2008年发布的《企业内部控制基本规范》指出, 要想企业内部控制足够的规范, 就必须要做到以下几点:要保证企业日常运营的合法性、财务报告的真实性和完整性;提高企业运营的效率。但是企业单位的规范很多都是不适应行政事业单位的发展的, 行政事业单位与企业单位的运营目标等都是不一样的, 所以内部控制的制度也很难做到一致。
新发行了事业单位的内部控制的规范, 提出要对行政事业单位的进行风险防范。这一政策的出现表示我国行政事业单位的内部控制开始有政策的引导, 所以研究风险导向理论对于行政事业单位内部控制工作的开展有很重要的作用。
一、对行政事业单位开展内部控制工作的分析
(一) 不断地加强风险导向控制理念
风险是一种不确定的因素, 它会对既定的目标造成很多的不利影响, 如果组织项目的管理者对各种的风险进行识别然后有效的控制和管理, 这样既定的目标就会更加容易的实现。内部控制最为重要的就是及时的发现并且改正目标实施的过程中出现的不确定性的风险。在内部控制的五大要素之中, 风险评估就是对可能会造成目标不能顺利实施的不确定因素做一个评估, 在有效的风险评估的基础上找到一个控制不确定性因素的点, 然后采取一些有效的措施来控制可能出现的风险, 从而尽可能地减少损失。
行政事业单位进行风险控制一个很重要的原因就是, 尽量减少单位面临的风险, 在面临风险是也可以把损失降到最低, 所以风险导向内部控制对行政单位也有很大的作用。行政事业单位在开展内部控制工作的时候要重点突出风险导向内部控制的理念, 从整体和业务两个方面开展风险评估活动, 把在行政事业单位内部控制规范中贯彻实施风险导向理念, 尽可能地减少损失。
(二) 责任意识不断地强化
行政事业单位的内部控制规范的试行稿中明确规定了规范适用的对象, 包括各级行政单位和事业单位。在内部控制的原则上, 该规范实行全面性的原则, 这是行政事业单位的特点要求的。企业的目标是实现利益的最大化, 所以效益原则对于他们来说是最重要的, 但是行政单位更加容易滋生腐败, 所以不能太过强掉经济效益, 更多的要考虑到社会效益, 即使有时候可能要花费很多的成本, 但是如果可以带来很好的工作氛围也是应该积极实施的。
(三) 反腐败的要求
国家公共服务中最为重要的就是各级的党政机关和事业单位。所以, 要在行政事业单位加强内部管理。要想提高公共服务的能力最为重要的就是保证经济活动是合法的, 信息是真是可靠的。所以把反腐加入到内部控制中是十分有必要的, 这不仅符合事业单位的特征, 也是与党的建设息息相关。通过内部控制的方式, 使得某些部门或者个人遵纪守法, 从而保障人民群众的根本利益, 这对党的建设也是十分有益的。
二、行政事业单位内部控制存在的问题
(一) 内部控制的思想不够成熟
控制环境就是控制对一个项目产生影响的各种因素, 对环境的控制会对组织内部项目的实施以及整体的计划产生很大的影响。而控制环境最为重要的就是内部控制的意识是否成熟。企业单位本身的特征使得它会格外的关注控制环境, 而且还会受到公司的股东、管理部门等多人的监督, 但是行政事业单位的外部监督部门则比较少, 因为行政事业单位不是单纯的以盈利为目的的, 所以很多的行政事业单位的内部控制理念不足, 不太重视内部控制的作用。甚至在些行政事业单位中, 内部控制与上级监督就是一件事, 不履行自己的职责;也有很多的行政事业单位对内部存在的合理性还持怀疑态度。内部控制的不完善以及理念的不足, 这些很大程度上都阻碍了行政事业单位更好地开展内部控制工作。
(二) 岗位职责设置不合理
有些行政事业单位的职责不单一, 他们不仅仅要做好本部门的工作, 而且还要承担监督管理的职责, 所以这就导致很多部门的职责出现交叉的现象, 行政管理岗位与行政内部的管理岗位重叠。很多的行政事业单位对于内部管理不够重视, 只是和一般的企业单位一致, 过分注重外部的管理。很多的行政事业单位甚至没有设立自己的内部管理部门, 有的即使设立了也是随意的管理。很多的岗位设置不合理的现象导致了行政事业单位的内部控制工作比较难以开展。
(三) 财务核算基础不够规范
财务管理不仅仅可以反映公司运营的情况, 而且还是公司管理人员的重要信息来源, 所以财务管理工作也是越来越被人重视。但是行政事业单位的财务核算工作基础比较差, 内部的很多财务信息都没有得到足够的重视。首先, 行政事业单位的凭证审核不严格、有写不合理的经济科目的设置、存放的信息不合格等等问题都说明行政事业单位的财务核算能力弱。其次, 实物资产的管理不合格, 行政事业单位很多都是服务性的单位, 财务核算的时候对成本不够重视, 资产管理也不严格, 甚至还会出现一些资产被占用的情况。行政事业单位的财务管理基础不好, 这对行政事业单位内部控制增加了很大的难度。
三、加强行政事业单位内部控制的建议
(一) 做好内部控制的培训工作
各级政府设立一个专门的培训机构, 一些主管部门也可以根据实际情况开展相应的内部培训的工作, 比如说教育部门等。首先, 认真的宣传内部控制相关的知识, 提高对它的人是程度;第二, 开展各种形式的内部控住活动, 邀请一些专家来宣讲, 相关人员积极参与, 同时要对参与的人员做一个考核;最后, 设立一个专门的宣传部门, 对内部控制相关的知识做一个讲解, 引导部门的工作人员积极地参与建设内部控制机构中来。
(二) 设立专门的负责内部控制的部门
行政事业单位应该设立一个内部控制的部门, 由他们来负责实施内部控制的相关政策。内部控制部门应该有相应的权力, 可以保证工作人员可以有效地实施相关政策, 只有设立了内部控制的部门, 才可以更好地在行政事业单位内部推广内部控制工作。所以, 各个行政事业单位都应该尽快地建立内部控制部门, 同时派遣人员尽快地开展工作, 查清楚各单位的风险控制点, 同时把内部控制的工作分解到具体的人或部门。同时对内部控制部门人员的职责要明确, 尽量避免职责交叉的情况, 保证内部控制工作的顺利实施。
(三) 设立业务层面的内部控制
行政事业单位规范关注的重点是业务层面的控制, 尤其是在预算和收支方面, 该规范对行政事业单位内部控制工作的开展有很大的指导意义。但是因为每个行政事业单位的实际情况都是不一样的, 所以在实施内部控制工作的时候必须要与实际情况相结合, 根据自己的特点来设置一个与本单位工作相适应的业务层面的内部控制制度。在行政事业单位的指导下设立始于本单位的内部控制制度, 那样内部控制制度才可以更好地实施。
(四) 加强对内部控制工作的监督
行政事业单位在实施内部控制制度的时候存在的最大问题是没有有效的外部监督机制, 也没有对内部控制工作做一个有效的考核, 所以内部控制制度很难有效的实施。因此, 首先, 内部控制的责任人要清楚, 这样内部监督才会更到位;其次, 用外人来监督, 在政府监督的前提下建立一个外部监督的机制, 增强内部控制制度的透明度。最后, 把考评加入到内部控制制度中, 并且把考评的成果与奖惩相联系, 鼓励积极加强内部建设的员工, 逐步地完善考评奖励机制。
摘要：随着经济活动的不断发展, 内部控制观念也是被越来越多的人所重视。新发布的《行政事业单位内部控制规范》就指出, 要不断地强化风向控制意识, 更加的注重行政事业单位的风险控制工作。本文重点讲述了行政事业单位存在着的许多关于内部控制的问题, 包括思想观念上的缺失、核算的基础不符合规范等等, 从这些问题中提出不断地加强内部控制的一些建议。
关键词：行政事业单位,内部控制建议
参考文献
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