税务会计是一门基于应用实践的课程, 实践教学是其专业课程设置必不可少的环节。随着社会的发展、技术的进步, 市场和行业对税务会计专业学生的知识储备及实践能力提出了更高的要求。高等院校需要顺应时代发展的浪潮, 总结当前自身专业课程设置的弊端, 反思教职人员的短板, 积极突破变革, 寻求应用型人才的教育培养之路。
一、税务会计教学现状
(一) 不完善的课程体系
税务会计课是众多高校在相关专业教学计划中开设的课程, 但部分高校将税法和税务会计集中设置在一个学期内。这样这些知识的学习对于学生而言是处于同时进行的状态。税务会计重核算、纳税申报等课程在没有税法基础理论作支撑的情况下, 很难将教学计划顺利推进。这就导致有些未在税务会计课程前开设税法课程的高校, 其课程体系中, 没有很好地体现税法课程内容对税务会计知识的引导铺垫作用。
(二) 欠妥的教学规划
现阶段, 填写纳税申报表以及电子税务局申报流程等事务在税务会计教学内容中欠缺, 教学内容总体呈现出理论多而实践少、重税法却轻会计的现象, 直接导致学生无法很好地将税务理论知识与现实应用需求相结合的现状。在税务会计课程课时安排有限的情况下, 教师只能保证让学生在有限的时间内掌握基本理论知识, 没有多余的时间去完成进步而费时的教学工作, 诸如启发教学、课堂互动、教学实践等。在此客观条件下, 教师为了保证教学任务按期完成, 只能缩减案例数量和内容, 不进行深入讨论、分析, 税务会计实训更无从谈起。这种几乎与实践脱节的应用型课程教学方式, 使得教学效果收效甚微。
(三) 单一的考核方法
税务会计授课主要采用传统的教学方式, 教师作为教学主体、学生担任被动接受的角色。考核采取期末闭卷考试的方式, 主要以考察理论基础知识点为主, 课程的实践性和应用灵活性难以从考核方式中体现。这种考察评判标准, 使得学生在学习过程中更加注重死记硬背, 而忽视其灵活应用性。
(四) 教师实践经历欠缺
当前学校里大多数从事税务会计教学的老师均是从本专业的专业知识学习到毕业留校任教, 属于一直处在理论知识学习、教授的单一历程, 自身欠缺实际处理涉税业务的操作经验。这部分教师由于没有全面且充分地参与税务工作的, 在面临依法治税进程越来越快、纳税申报系统升级加速的情况下, 他们很难将理论教学结合实践训练来培养学生的专业技能, 实践教学的效果最终也不易达到。
二、优化课程教学策略
(一) 教学本体改革
1. 优化课程体系
税务会计课程在专业教学计划地设置上要显示出其在应用型本科教育教学中的作用, 优先进行财务会计的教学安排, 其实是税法知识教学, 然后教授税务会计的知识, 依据这样的先后顺序, 依次将课程安排在相邻的学期。其中税法最好安排在大二第一学期, 税务会计安排在第二学期。这样的课程设置顺序, 使得财务会计涉及的税务核算知识紧密联系起税法的内容, 包括税制构成要素、税额计算等, 同时学生们能够更加深入地理解税法和会计之间的差异形成、处理操作等重要内容, 为实现任务驱动型的税务会计课程学习打下坚实的基础。
2. 改进教学内容
在已经教授财务会计和税法课程的基础上, 学生能够更好地学习理解税务会计知识。在此基础上, 一些特殊问题处理包括增值税、消费税、所得税等, 应作为重点强化对象, 关于纳税申报问题的事务处理问题也应当加以强化。企业的具体涉税经济业务应作为教学中的主导项。各项税务会计相关技能, 如使用纳税申报软件、填写纳税申报表、核算综合涉税业务、计算应纳税额等等, 对于这些技能的培养, 老师们借助对具体案例的分析, 引导学生学习并逐渐具备。通过专业实训环节, 学生们完成纳税申报表的编制、填写以及税务会计等内容实际操作。这样的实践补充, 使学生们将专业理论与业务实践相联系, 在学生已有的理论基础上增强了自身业务应用的技能, 同时经由实践师生们也会更深入地理解专业理论知识, 达到理实交融、融会贯通的教学效果。
3. 调整课时安排
在合理规划课程体系以及优化专业课程内容的同时, 增加实训课程时间, 分配较多的课时用于实践教学, 从教学时长上弥补实践课的短板, 让学生有更加充足的时间参与专业具体项目的学习与操作, 提高自身的业务实践技能。
4. 创建项目实训室
学院需组织筹备建立税务项目实训室, 学生们借助实训室体验真实的税务会计工作, 实际参与经济生活中的各项专业业务。专业的实训教学可基于开放实训室进行, 安排的实训内容应包括会计核算、税额计算、纳税申报等等。实训室的建成为学生在实践课堂内及业余时间进行税务实践提供了场景和条件。实训室的运行可在学院教学院长领导、专业教师组织及学生志愿者参与下进行, 开发和建立起一系列课程实践模块, 模拟办税流程、开票、网申等业务场景, 将理论基础教学同业务实践互补匹配, 全面提升学生的专业业务实践能力。
(二) 教学及考核方式创新
改进教学方式:当前世界, 科技领域飞速发展, 在“互联网+”与“人工智能+”的大背景下, 传统培养方式与教学技术培养下的学生已无法很好地匹配当今社会需求。学校应当主动触及时代发展的触角, 结合专业教学目标, 设计与改进教学方式, 积极配置先进的网络教学系统, 引进创新的教学理念, 补充新的相关技术知识, 裁剪过时理论, 以培养适应时代发展和要求的高素质税务会计专业人才。学院在理论教学和实践训练中应当积极引进落实新型教学模式, “任务驱动法”则是当前普遍应用的一种教学培养方案。这种教学方式的目标是解决具体问题, 以待解决的问题驱动学习进程, 实现教学过程由传统的知识传递型向合作探索式学习的转变。在此过程中, 老师和学生的角色均发生了积极的变化。作为传统教学过程中知识传授者的老师们逐渐成为学生学习新知的牵引者;而原先处于被动接受专业知识的学生成为主动求知的探险家。尝试将“任务驱动法”引进到税务会计的教学过程中, 需要教、学双方思维的转变和配合。老师需要在每堂课程知识教授之前, 将作为任务的目标问题告知给学生, 学生们自行组织形成任务完成小组, 然后老师进行课程的讲授, 最后以课程小组为单位进行任务分析和解决方案展示的项目答辩。整个教学任务的实现以小组为单位进行, 老师讲课期间的自由讨论环节、课下项目资料和专业知识的查找调研、展示方案的商定与陈述。其中每一个过程的完成质量都会影响到最终的项目展示效果, 而每个小组的项目答辩分数则作为本小组各成员本门课程的最终成绩。这样的教学模式下, 以最终任务为指导, 使得每位学生相互促进和监督, 在老师教学过程中不得不专心听讲, 不得不主动调研理解专业知识, 不得不思考应对实际问题的解决方案, 作为教学主体的学生在课程学习中的参与度和实践度获得有效提升。
(三) 鼓励教师充实实践经历
对于部分税务会计专业授课教师欠缺业务实践经历的问题, 学院应积极调动调配各方资源帮助老师提高专业实践教学的能力。解决方法可采用组织参加外部培训与引进专业从业者内部指导相结合的方式。在参加专业外部培训的过程中, 教师深入到一线工作场景中, 走进税务机关、企业等场所, 参与具体的税务会计项目, 了解经济活动细节, 学习具体方案和具体问题的实现及解决途径。
另一方面, 聘请行业内具备专业实践能力的专家作为学院兼职教授, 采取校企结合的方式, 引进专业从业者结合企业现有项目对教师的业务实践工作进行指导。推动业内专家参与学院专业实训室的建设, 指导实训方案的设计、具体细节及并评价标准的制定等。在任课教师与业务专家互动交流及项目具体实践的过程中, 实现增强教师专业实践技能的目的, 具备引导学生进行正确的专业定位以及指导学生参与业务实践的能力。
摘要：纳税人不违反税法的前提下, 依据经营管理的需要, 纳税人将纳税活动与会计的基本理论、方法相结合, 并策划、安排企业经营、投资、筹资活动及兼并重组等各项事务, 以达到税负最小化、纳税延迟目的的一系列举措, 我们称之为税务会计与税务筹划。税务会计专业具有极强的应用实践性, 本专业本科课程教学过程在我国全面实施“营改增”税制改革的大背景下, 受到很大影响, 也面临着诸多挑战。同时企业中依法纳税越来越重要, 税务会计的角色也日趋突出, 财务会计人员需要顺应趋势, 转变角色, 学校的专业教育及课程设置相应地也需要进行调整与匹配。本文结合社会对应用型本科生的业务技能要求, 针对税务会计课程设计改革过程进行了探索和分析, 力求完善税务会计的理论教学与实践方案, 提高专业教育质量, 提升学生的应用能力。以期对税务会计课程教学成果的提高起到一定的参考和推动作用。
关键词：税务会计,课程改革,教学策略
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