论文题目：我国个人所得税制存在的问题与对策研究
摘要：个人所得税具有组织财政收入、调节收入分配、稳定经济的功能,在促进社会公平方面发挥着重要作用。当前,各国个人所得税课税模式主要有分类所得税制、综合所得税制和混合所得税制三种类型。我国《个人所得税法》在2018年修订后,个人所得税制由分类所得税制转向了综合与分类相结合的混合所得税制。此次修订还新增了六项专项附加扣除项目,并将基本费用扣除标准提高至每月5000元,有效降低了中低收入群体的税收负担。我国综合与分类相结合的混合所得税制尚处于建立初期,仍需进一步改革予以完善。现行个人所得税存在税率结构不合理、费用扣除制度不完善、以个人为纳税单位存在弊端、征管体系不健全四个方面亟需解决的主要问题。通过比较国际上其他国家个人所得税的成功实践,归纳出我国个人所得税改革应将国际成功经验与我国税收实践相结合,在坚持税收公平和税收效率原则的同时,保证改革方案的现实可行性;同时,税率结构、费用扣除和征收管理的调整应当同步进行,不可割裂开来。针对我国个人所得税存在的问题,结合我国税收实践提出了完善建议:优化税率结构,减少综合所得适用的税率级次,降低边际税率,并对个别分类所得提高税率;完善费用扣除制度,建立动态调节机制,因地制宜考虑地区差异,适当扩大专项附加扣除范围并细化标准;引入家庭申报制,允许纳税人选择申报方式,并细化费用扣除规定,调整相应的税率;构建更加科学的征管制度,完善个人所得税申报制度,提高纳税人税收遵从度,完善税收征管配套措施,使得我国的个人所得税能够充分地发挥其功能。
关键词：个人所得税;税收功能;税收公平;税制改革
学科专业：法律（非法学）（专业学位）
摘要
ABSTRACT
1 引言
1.1 选题背景和研究意义
1.1.1 选题背景
1.1.2 研究意义
1.2 研究综述
1.2.1 国外研究综述
1.2.2 国内研究综述
1.3 研究内容
1.4 研究方法
1.5 创新与不足
2 个人所得税理论基础
2.1 个人所得税的概念与特征
2.1.1 个人所得税的概念
2.1.2 个人所得税的特征
2.2 个人所得税的功能
2.2.1 组织财政收入功能
2.2.2 调节收入分配功能
2.2.3 自动稳定器功能
2.3 个人所得税课税模式
2.3.1 分类所得税制
2.3.2 综合所得税制
2.3.3 混合所得税制
3 我国个人所得税存在的问题
3.1 税率结构不合理
3.1.1 边际税率过高、级次过多
3.1.2 劳动性所得和资本性所得税率倒挂
3.2 费用扣除不完善
3.2.1 未考虑地区经济水平差异
3.2.2 缺乏扣除标准动态调整机制
3.2.3 未充分虑纳税人的家庭因素
3.3 以个人为纳税单位存在弊端
3.3.1 造成家庭之间税负不公
3.3.2 易产生避税空间
3.4 征管体系不健全
3.4.1 征管方式存在漏洞
3.4.2 征管信息化水平较低
3.4.3 税收征管的配套措施不完善
4 个人所得税的国外实践与经验借鉴
4.1 税率结构的国外实践
4.1.1 国际上主要国家的税率结构
4.1.2 英美的税率实践
4.2 费用扣除的国外实践
4.2.1 美国的费用扣除制度
4.2.2 日本的费用扣除制度
4.3 纳税单位选择的国外实践
4.3.1 纳税单位的选择比较
4.3.2 以家庭为纳税单位的国外实践
4.4 征管制度的国外实践
4.4.1 德国的征管制度
4.4.2 日本的征管制度
4.5 我国可借鉴的经验
5 完善我国个人所得税的路径
5.1 优化税率结构
5.1.1 减少综合所得的税率级次
5.1.2 调整综合所得的边际税率
5.1.3 对个别分类所得设置高税率
5.2 完善费用扣除制度
5.2.1 建立动态调节机制
5.2.2 扩大专项附加扣除范围并细化标准
5.2.3 因地制宜考虑地区差异
5.3 引入个人所得税家庭申报制
5.3.1 允许纳税人选择申报方式
5.3.2 明确家庭的法律范围
5.3.3 细化费用扣除并调整适用税率
5.4 构建更加完善的征管制度
5.4.1 完善个人所得税纳税申报制度
5.4.2 提高纳税人税收遵从度
5.4.3 完善税收征管配套措施
结语
参考文献
致谢