论文题目：我国反避税制度对跨国公司国际避税行为的影响研究 ——基于2008-2018年我国跨国上市公司经验数据研究
摘要：随着我国“走出去”战略的形成和发展,我国走出去企业的国际化水平越来越高。为了实现全球税后收益最大化,我国跨国公司更倾向于进行国际避税,进而造成了严重的税基侵蚀与利润转移问题,给我国的反避税制度建设造成了较大压力。我国反避税制度建设起步较晚,虽然近年来我国较为重视反避税制度建设,但是在数字经济的时代背景下,跨国公司的国际避税手段日趋隐蔽和复杂,我国反避税制度还是暴露出了许多问题。本文重点研究我国反避税制度建设能从多大程度上起到遏制跨国公司国际避税的效果,进而提出完善我国的反避税制度的政策建议。首先,系统分析现有文献。基于信息不对称等基础理论,利用经典的A-S模型进行反避税制度对跨国公司国际避税的机制分析。结果表明,我国反避税制度究竟能从多大程度上遏制跨国公司的国际避税行为,仍然有待实证检验。其次,在综合分析我国反避税制度建设的发展情况和在华跨国公司国际避税行为发展现状的基础上,研究我国现行反避税制度存在的缺陷及其原因。再次,借鉴国家税务总局评估反避税制度的指标,构建我国反避税制度的指标体系,并评估了1994年至2018年我国的反避税制度。结果显示,最近25年间我国反避税制度日益完善,尤其在2008年之后,我国反避税制度逐渐走向成熟。进而选取2008-2018年我国跨国上市公司的面板数据构建固定效应模型,检验我国反避税制度对遏制跨国公司的国际避税行为的实际效果。结果显示,随着我国反避税制度的不断完善,能够显著起到遏制跨国公司国际避税的效果。最后,在借鉴美国、欧盟等最新反避税制度建设经验的基础上,本文提出了完善我国反避税制度的政策建议。我国应当从加强税收立法、加强反避税专业队伍建设、加强税收情报交换工作、加强数字经济征税问题研究等方面入手,进一步完善我国的反避税制度,更有效地遏制跨国公司的国际避税,更好地维护我国的税收主权。
关键词：跨国公司;国际避税;反避税制度
学科专业：税务硕士（专业学位）
摘要
abstract
第1章 绪论
1.1 研究背景
1.2 研究意义
1.2.1 理论意义
1.2.2 现实意义
1.3 文献综述
1.3.1 国际避税与反避税制度的理论研究综述
1.3.2 研究方法综述
1.3.3 反避税制度对跨国公司国际避税影响的综述
1.3.4 反避税制度的国际经验借鉴
1.4 研究方法
1.4.1 规范分析法
1.4.2 实证分析法
1.5 研究思路
1.6 创新与不足
1.6.1 可能的创新之处
1.6.2 不足之处
第2章 我国反避税制度对跨国公司避税影响的理论分析
2.1 反避税制度对跨国公司避税影响理论基础
2.1.1 税收风险管理理论
2.1.2 信息不对称理论
2.1.3 博弈论
2.2 反避税制度对跨国公司国际避税的影响机制分析
2.2.1 跨国公司避税模型的构造
2.2.2 基于跨国公司避税模型的比较静态分析
第3章 我国反避税制度建设的现状分析
3.1 我国反避税制度的发展情况
3.1.1 我国反避税制度的萌芽期
3.1.2 我国反避税制度的探索期
3.1.3 我国反避税制度的成长期
3.1.4 我国反避税制度的成熟期
3.1.5 我国反避税制度建设的效果
3.2 我国跨国公司避税的现状
3.2.1 我国跨国公司国际避税的发展情况
3.2.2 我国跨国公司国际避税的原因
3.2.3 我国跨国公司国际避税的方式
3.2.4 我国跨国公司国际避税的严重性
3.3 我国现行反避税制度的缺陷分析
3.3.1 立法层面滞后
3.3.2 专业队伍建设有所欠缺
3.3.3 国际税收合作滞后
3.3.4 税收信息化建设滞后
3.3.5 反避税工作机制不够完善
第4章 我国反避税制度指标体系的构建
4.1 反避税制度指标体系的构建原则
4.1.1 科学性原则
4.1.2 可行性原则
4.1.3 系统性原则
4.2 反避税制度的指标构成与含义
4.2.1 国家税务总局指标体系构成
4.2.2 我国反避税制度指标体系初步筛选
4.3 我国反避税制度的测度分析
4.3.1 描述性统计
4.3.2 信度与效度分析
4.3.3 公因子方差分析
4.3.4 成分矩阵分析
4.3.5 反避税制度指标体系构建
4.3.6 综合因子得分情况
第5章 我国反避税制度对跨国公司国际避税的实证分析
5.1 研究假设
5.2 样本的选取与描述
5.2.1 样本的选取
5.2.2 样本描述性统计
5.3 模型设立与变量说明
5.3.1 模型的设立
5.3.2 变量说明
5.4 模型估计
5.5 稳健性检验
5.6 本章小结
第6章 我国反避税制度建设的国际经验借鉴
6.1 美国反避税制度建设经验
6.1.1 开征全球无形资产低税所得税
6.1.2 开征海外无形资产所得税
6.1.3 开征税基侵蚀与反滥用税
6.1.4 对我国的启示
6.2 欧盟反避税制度建设经验
6.2.1 欧盟《反避税指令》主要内容
6.2.2 欧盟反避税制度建设对我国的启示
6.3 经合组织反避税制度建设经验
6.3.1 《全球反税基侵蚀方案》基本内容
6.3.2 《全球反税基侵蚀方案》特定技术组成部分
6.3.3 经合组织反避税制度建设对我国的启示
第7章 完善我国反避税制度的政策建议
7.1 加强税政研究与税收立法
7.1.1 加强数字经济征税问题研究
7.1.2 完善反避税立法体系
7.2 加强反避税专业队伍建设
7.3 完善反避税工作机制
7.3.1 完善国内层面的反避税工作机制
7.3.2 完善国际层面的反避税工作机制
7.4 丰富反避税工作的现代化手段
参考文献
致谢