第一篇：农业会计账务处理
农业账务处理
那么目前对于这种以农业种植,销售为主的企业核算的依据主要有两个.一是财政部在2004年4月22日颁布布的财会[2004]5号文件<关于印发农业企业会计核算办法的通知>.二是财政部在2006年2月15日颁布的39项准则中的<生物资产准则>.这两个文件目前主要看企业是采用什么样的会计核算办法.如果贵公司仍采用企业会计制度的话,那么就可以采用第一个文件.如果采用的是会计准则来核算的话,那么就采用生物资产准则所做的规定.但是这两个文件在主要内容上是一致的.只是在个别的问题上略有差异.
由于贵公司种植的是这种蔬菜属于鲜活的农产品且是收获后就直接出售的,那么在种植这个过程中应属于企业的生物资产中的"消耗性生物资产"这个科目.在收获时一般的是将其转入到"农产品"这个一级科目中.但是由于蔬菜属于鲜活的农产品不宜久放,所以在收获后要将其尽快售出.那么就可以直接从"消耗性生物资产"这个科目中转入到"主营业务成本"科目中.那么具体的账务处理如下"
1.在种植过程中企业可能会发生一些必要的成本例如购买的种子,肥料,农药等直接的材料费用,另外还要支付一些人工的成本例如人员的工资等,还有可能会发生一些管理过程中的成本及费用(这种费用无法直接计入到这个农产品的成本中那么可以计入到"间接费用"这个二级明细科目中)
借:消耗性生物资产--直接材料
--直接人工
--间接费用
贷:原材料
应付工资或应付职工薪酬
现金(库存现金)或银行存款
2.当收获时一般情况下如果是小麦水稻等一些农产品的则可以通过设置农产品来过渡但是蔬菜则可以例外因其为鲜活产品所以可以不用通过农产品这个科目来过渡.而是在销售时就可以直接转入到主营业务成本中
销售时:
借:现金或(库存现金)或银行存款
贷:主营业务收入
结转成本时:借:主营业务成本
贷:消耗性生物资产
这里我需要说明的是1.这里面的库存现金属于企业会计准则规定的科目.
2.根据增值税暂行条例的规定:如果是农业生产者包括农业生产的单位或个人自产的农产品则属于免增值税的范畴.那么贵公司如果属于这个范畴的那么就免纳增值税.
第二篇：食堂会计账务处理
食堂基本业务的会计账务处理
1、 收到学生交纳伙食费，IC卡充值资金，教师搭餐费
借：现金
贷：伙食收入——学生伙食收入
——教师伙食收入
2、收到学校拨来的营养改善计划专项补助资金 借：银行存款
贷：伙食收入——营养改善计划补助收入
3、学校食堂出纳把当天收的师生伙食费存入食堂生活户，根据存款存根作会计分录：
借：银行存款
贷：现 金
4、食堂采购员向财务室借备用金，用于本周食堂各种物资采购，开现金支票，根据借款凭据作会计分录：
借：其他应收款——— 王某
贷：银行存款
5、采购员采购回来，根据相关发票、入库单(由食堂保管员填写)作会计分录：
①借：库存物资———粮食
———蔬菜
———干货
———荤菜
———食油
———牛奶
———燃料
———调料
———其他
贷：其他应收款——某某
现金或银行存款 (不足款补付)(余款交回记借方)
6、食堂保管员负责人填写出库单，交领料人去仓库领料，保管人员凭食堂开出的出库单给领料人发货，会计根据出库单作会计分录：
借：
伙食支出 —— 粮食
——蔬菜
——干货
——荤菜
——食油
——牛奶
——燃料
——调料
——其他
贷：库存物资———粮食
———蔬菜
———干货
———荤菜
———食油
———牛奶
———燃料
———调料
———其他
7、期末学生毕业结算退回学生伙食费 ，作会计分录
借：伙食收入—学生伙食收入
贷;现金
8、学校向某超市赊购大米、食油、菜类，并验收入库，期末结帐，作会计分录：
借：库存物资 ——大米
——食油
——蔬菜
贷：其他应付款——某超市
9、收到银行存款利息，作会计分录：
借：银行存款
贷：其他收入———利息收入
10、支付食堂人员工资 、社会保障费 、水电费 、维修费等，作会计分录：
借：伙食支出———人员工资及补贴 ———社会保障费 ———水电费
———维修费
贷：现金
11、收到某超市的催款通知书，财务人员办好财务相关手续后，付款给对方，作会计分录：
借：其他应付款———某超市 贷：银行存款
12、出纳银行提现 ，准备用于食堂零星开支，作会计分录：
借：现金
贷： 银行存款
13、食堂购置冰箱一台 ，作会计分录：
①借：其他支出 ———设备购置
贷：银行存款
②借：固定资产———冰箱
贷：非流动资产基金-固定资产
14、临时人员维修食堂门窗，支付维修人员劳务费，作会计分录： 借：其他支出———劳务费 贷：现金
15、根据本期发生的经济业务，作期末结余会计分录：
①借：伙食费收入———学生伙食收入 ———教师伙食收入
———营养改善计划补助收入
———其他伙食收入
其他收入——— 利息收入
贷：伙食结余
3 ②借：伙食结余
贷：伙食支出———粮食支出
———菜类支出
———食油支出
———燃料支出
———其他支出
———人员工资及补贴
———社会保障费 ———水电费 ———维修费 其他支出———劳务费 ———设备购置
第三篇：会计账务处理程序
江苏仕达律师事务所会计账务处理程序调研报告
账务处理程序也称会计核算组织程序，是指对会计数据的记录、归类、汇总、陈报的步骤和方法。即从原始凭证的整理、汇总，记账凭证的填制、汇总，日记账、明细分类账的登记，到会计报表的编制的步骤和方法。账务处理程序的基本模式可以概括为：原始凭证——记账凭证——会计账簿——会计报表。
一、江苏仕达律师事务所的会计账务处理的基本情况
江苏仕达律师事务所是坐落在昆山，是一所专业从事法律服务的律师事务所，在江苏仕达律师事务所已经实习了半年了，在这半年里我在所里也了解了会计账务处理程序。因为律师事务所和企业相比而言，业务不是很多，账务处理也相对简单的多。虽然现在电算化相当普及，但是由于我们自身的特殊性，我们采用的做账方式是手工做账。手工做账看似简单，但是账务处理程序的完善也将直接影响到了我所的利益。
二、江苏仕达律师事务所账务处理程序存在一些问题
1、账务处理程序的选择和设计存在的问题
会计账务处理程序有多种形式，各单位应采用何种账务处理程序，由各单位自主选用或设计。我所采用的是日记总账账务处理程序，日记总账账务处理程序是将日记账和总分类账结合起来，设置一本联合的账簿，称为日记总账，并将所有经济业务都登记在日记总账上。其缺点就是所有科目都设在一张账页内，导致账页过长，不便于记账和查阅。
2、手工处理账务方面存在的问题
如今是信息科技的时代，手工做账和会计电算化相比而言，会计电算化在企业中运用的越来越普及，且其高效性和便捷性更是被重视。它能够及时准确的处理发生的经济业务，并且能够集中的处理问题，且随着规模的不断扩大，其优点越来越明显。在过去手工操作记账的情况下，大量的会计信息靠手工记录、整理和综合，企业的决策者往往不能及时、准确地得到会计信息，无法及时作事前控制，不能及时进行预测和决策，影
响了企业的经营效益。实现电算化后，实行互联网的财务管理系统突破了这一空间的局限，大量的会计信息资料可以得到及时的记录、汇总、分析，并通过信息网络系统进行准确传递，充分利用。做到事前、事中、事后的监督控制，从而提高企业经营效益和经济管理水平。
3、会计岗位安排设计的不合理性
内部会计控制原则的内部牵制原则坚持要求不相容职务相互分离,确保不同部门与岗位之间权责分明、相互制约、互相监督。相信大家都知道，只有合理的分工，才会创造出更高的经济效益。另外基于会计工作的特殊性，必须要做到岗位分离。出纳与记账人员未分离，由一人担任多职，长此以往必定会出现贪污造假的现象。
三、针对上述提出的问题，提出一下几点建议：
1、为保证会计工作的有序进行，首先得选择合理的会计账务程序
选择科学，合理的会计账务处理程序是组织会计工作，进行会计核算的前提。虽然在实际工作中有不同的会计账务处理程序，但是它们都应符合以下三个要求：
(1)要适合本单位所属行业的特点，即在设计会计账务处理程序时，要考虑自身企业单位组织规模的大小，经济业务性质和简繁程度，同时，还要有利于会计工作的分工协作和内部控制。
(2)要能够正确，及时和完整地提供本单位的各方面会计信息，在保证会计信息质量的前提下，满足本单位各部门，人员和社会各有关相关行业的信息需要。
(3)适当的会计账务处理程序还应当力求简化，减少不必要的环节，节约人力，物力和财力，不断地提高会计工作的效率。
记账凭证账务处理程序简单明了，易于理解，总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况。该财务处理程序适用于规模较小、经济业务量较少的单位记账凭证账务处理程序。记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务事项，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。它是基本的账务处理程序，其一般程序是;
①根据原始凭证编制汇总原始凭证;
②根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证;
③根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账;
④根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账;
⑤根据记账凭证逐笔登记总分类账;
⑥期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符;
⑦期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。
2、为了更高效的办事效率，会计电算化显得尤为重要
用会计电算化取代手工记账。将原始会计数据输入计算机内，大量的数据计算、归集、分类、储存、整理、分析等工作可由计算机自动完成，而且直接登账、编表，大大降低了会计人员的劳动强度，改善了会计工作条件。而且提高了会计工作质量，促进会计工作规范化。
在知识经济时代，随着计算机及网络技术的不断发展，会计电算化对会计数据提出了一系列规范要求，数据在输入处理过程中运用多种功能检验、排错，并能及时发现和纠正错误，在很大程度上解决了会计手工操作中不统
一、不规范、容易出错等诸多问题，杜绝了过去会计人员因工作忙记账不及时、错行、串行、随意涂改、会计资料不清晰等现象，保证了会计工作的质量。
3、设计合理的岗位分工，确保会计工作的安全性
基于事务所属于服务行业，和工业企业相比，业务没有太复杂，但是基本的岗位设置还是必须的，只有合理的安排和分工，才能确保企业利益不受威胁。同时，作为财务人员，加强自身的道德建设也是刻不容缓的事情!
会审092 高敏 090415268
第四篇：会计账务处理题
三、账务处理题(任选两题)
1、甲企业采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为0.5%。2007年末坏账准备科目为贷方余额7 000元。2008年甲企业应收账款及坏账损失发生情况如下;
(1)1月20日，收回上年已转销的坏账损失20 000元。
(2)6月4日，获悉应收乙企业的账款45 000元，由于该企业破产无法收回，确认坏账损失。
(3)2008年12月31日，甲企业应收账款余额为1 200 000元。
要求：编制上述有关坏账准备的会计分录。
2、长荣公司2008年7月发生下列经济业务：
(1)1日，赊购A材料一批，共计200件，价值20 000元，增值税3 400元，发票已到，材料尚未运到。
(2)5日，仓库转来收料单，本月1日赊购的A材料已验收入库。该批材料计划成本为每件110元。
(3)11日，生产车间领用A材料230件用于直接生产。
(4)15日，与甲公司签订购货合同，购买A材料400件，每件125元，根据合同规定，先预付货款50 000元的40%，其余货款在材料验收入库后支付。
(5)16日，购入B材料一批，材料已运到并验收入库，月末尚未收到发票等结算凭证。该材料的同期市场价格为12 000元。
(6)25日，收到15日购买的A材料并验收入库，以银行存款支付其余货款。
(7)月初，A材料账面结存50件，“材料成本差异”科目贷方余额1 855元。
要求：根据上述材料编制相关会计分录。
3、A公司发生以下业务，要求根据以下资料进行会计处理。
(1)2006年元月10日，A公司购入B公司发行的公司债券，该笔债券于2005年10月1日发行，面值为6 000万元，票面利率为5%，债券利息按年支付。A公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为6 400万元(其中包含已宣告发放的债券利息75万元)，另支付交易费用50万元。2006年3月2日，A公司收到该笔债券利息75万元。
(2)2006年6月30日，A公司购买的该笔债券的市价为6 380万元;2006年12月31日，A公司购买的该笔债券的市价为6 270万元。
(3)2007年3月2日，A公司收到债券利息300万元。
(4)2007年4月10日，A公司出售了所持有的B公司的公司债券，售价为6 500万元。
4、某企业2006年12月份购入一台需要安装设备，增值税专用发票上注明的设备价款为80 000元，增值税额为13 600元，发生运杂费l 400元，安装费5 000元，全部款项已用银行存款支付。该设备当月安装完毕并达到预定可使用状态。该设备预计残值4 000元，预计使用年限5年。
要求：(1)计算该设备的入账价值，并编制相关会计分录;
(2)分别采用平均年限法、双倍余额递减法和年数总和法计算该设备2007年至2011年各年的折旧额。
一、 账务处理题
1、
(1)借：应收账款20 000
贷：坏账准备20 000
借：银行存款20 000
贷：应收账款20 000
(2)借：坏账准备45 000
贷：应收账款45 000
(3)当期期末坏账准备余额=1200000×0.5%=6000元
提取坏账准备前科目余额=7000+20000-45000=-18000元
应补提坏账准备=6000-(-18000)=24000元
借：资产减值损失24 000
贷：坏账准备24 000
2、
(1)借：材料采购20 000
应交税费—应交增值税(销项税额)3 400
贷：应付账款23 400
(2)借：原材料22 000
贷：材料采购20 000
材料成本差异2 000
(3)借：生产成本25 300
贷：原材料25 300
(4)借：预付账款20 000
贷:银行存款20 000
(5)月末B材料暂估：
借：原材料—暂估材料12 000
贷：应付账款—暂估材料12 000
(6)借：原材料44 000
材料成本差异6 000
贷：预付账款50 000
借：预付账款30 000
贷:银行存款30 000
(7)结转材料成本差异
借：生产成本759
贷：材料成本差异759
3、
A公司应作如下会计处理：
(1)①2006年1月10日，购入B公司的公司债券时：
借：交易性金融资产——成本63 250 000
应收利息750 000
投资收益500 000
贷：银行存款64 500 000
②2006年3月2 日，收到购买价款中包含的已宣告发放的债券利息时
借：银行存款750 000
贷：应收利息750 000
③2006年12月31日，确认B公司的公司债券利息收入时：
借：应收利息3 000 000
贷：投资收益3 000 000
(2)①2006年6月30日，确认该笔债券的公允价值变动损益时：
借：交易性金融资产——公允价值变动550 000
贷：公允价值变动损益550 000
②2006年12月31日，确认该笔债券的公允价值变动损益时：
借：公允价值变动损益1 100 000
贷：交易性金融资产——公允价值变动1 100 000
(3)2007年3月2 日，收到持有B公司的公司债券利息时：
借：银行存款3 000 000
贷：应收利息3 000 000
(4)借：银行存款65 000 000
交易性金融资产——公允价值变动550 000
贷：交易性金融资产——成本63 250 000
投资收益2 300 000
同时，
借：投资收益550 000
贷：公允价值变动损益550 000
4、
(1)该设备的入账价值=80 000+80 000×17%+1 400+5 000=100 000(元)
购入设备时：
借：在建工程(80 000+13 600+1 400)95 000
贷：银行存款95 000
发生的安装费：
借：在建工程5 000
贷：银行存款5 000
达到预定可使用状态时：
借：固定资产100 000
贷：在建工程100 000
(2)计算各年的折旧额
平均年限法：
2007～2011年各年折旧额=(100 000-4 000)÷5=19 200(元)
双倍余额递减法：
2007年折旧额=100 000×(2÷5)=40 000(元)
2008年折旧额=(100 000-40 000)×(2÷5)=24 000(元)
2009年折旧额=(100 000-40 000-24 000)×(2÷5)=14 400(元)
2010年折旧额=[(100 000-40 000-24 000-14 400)-4 000]÷2=8 800(元)
2011年折旧额=8 800(元)
年数总和法：
2007年折旧额=(100 000-4 000)×(5÷15)=32 000(元)
2008年折旧额=(100 000-4 000)×(4÷15)=25 600(元)
2009年折旧额=(100 000-4 000)×(3÷15)=19 200(元)
2010年折旧额=(100 000-4 000)×(2÷15)=12 800(元)
2011年折旧额=(100 000-4 000)×(1÷15)=6 400(元)
三、业务题
1、某企业2011年12月发生下列经济业务：
(1)销售产品70 000元，其中30 000元已收到存入银行，其余40 000元尚未收到。
(2)收到现金800元，系上月提供的劳务收入。
(3)用现金支付本月份的水电费900元。
(4)本月应计劳务收入1 900元。
(5)用银行存款预付下年度房租18 000元。
(6)用银行存款支付上月份借款利息500元。
(7)预收销售货款26 000元，已通过银行收妥入账。
(8)本月负担年初已支付的保险费500元。
(9)上月预收货款的产品本月实现销售收入18 000元。
(10)本月负担下月支付的修理费1 200元。
要求：1.按收付实现制原则计算12月份的收入、费用。
2.权责发生制原则计算12月份的收入、费用。(不必编制会计分录)
2、某企业2008年4月发生经济业务如下：
(1)4月2日，出纳员开出现金支票3 000元，补充库存现金。
(2)4月4日，财审部报销办公用品款，以现金支付160元。
(3)4月7日，李某出差预借差旅费1000元，以现金支付。
(4)4月17日，由当地银行汇往B市某银行临时采购货款40 000元。
(5)4月18日，李某出差回来，报销差旅费850元。
(6)4月20日，在B市购买原材料，增值税专用发票注明价款30 000元，增值税额5 100元，材料尚未运到。转回临时采购账户剩余存款。
要求：根据上述业务编制会计分录。
参考答案：
三、业务题
1、(1)收付实现制：收入=30 000+800+26 000=56 800元
费用=900+18 000+500=19 400元
(2)权责发生制：收入=70 000+1 900+18 000=89 900元
费用=900+500+1 200=2 600元
2、会计分录如下：
(1)借：库存现金3 000
贷：银行存款3 000
(2)借：管理费用160
贷：库存现金160
(3)借：其他应收款1 000
贷：库存现金1 000
(4)借：其他货币资金—外埠存款40 000贷：银行存款40 000
(5)借：管理费用850库存现金150贷：其他应收款1 000
(6)借：材料采购30 000应交税费—应交增值税(进项税额)5 100银行存款4 900
贷：其他货币资金—外埠存款40 000
三、业务题
东方公司本月发生下列经济业务：
1.收到投资人追加的投资款3000000元，已存入银行。
2.从银行取得半年期贷款200000元，存入银行。
3.收到西南公司归还的货款350000元，存入银行。
4.从方正公司购入甲材料200000元，材料已入库，货款已转账支付。
5.从北方公司购入乙材料150000元，材料已入库，货款尚未支付。
6.从银行提取现金1000元备用。
7.生产车间制造产品领用甲材料150000元。
8.销售A产品200件，货款250000元尚未收回。
9.结转已售A产品成本200000元，A产品已发出。
10.公司购买办公用品600元，现金支付。
要求：根据上述业务编制会计分录。
参考答案：
三、业务题
1)借：银行存款3 000 000
贷：实收资本3 000 000
2)借：银行存款200 000
贷：短期借款200 000
3)借：银行存款350 000
贷：应收账款350 000
4)借：原材料200 000
贷：银行存款200 000
5)借：原材料150 000
贷：应付账款150 000
6)借：库存现金1 000
贷：银行存款1 000
7)借：生产成本150 000
贷：原材料150 000
8)借：应收账款250 000
贷：主营业务收入250 000
9)借：主营业务成本200 000
贷：库存商品200 000
10)借：管理费用600
贷：库存现金600
第五篇：酒店会计的账务处理
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2010年2月12日来源：中国会计人考试保过
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1、每日营业收入传票的编制
编制收入传票的依据是每日销售总结报告表和试算平衡表。
收入凭证的编制方法是：
借：应收账款——客账
应收账款——街账——明细
应收账款——团队
银行存款
贷：营业收入
应付账款——电话费
2、街账、客账分配表
统计街账、客账包含外单位宴会挂账、员工私人账、优惠卡及应回而未回账单等内容，收入核数员每天要填写街账、客账统计表，进行分配。及时准备将费用记录到每一账户中。作到日清月结，为月末填写街账、客账汇总表做准备。
3、客人清算应收款后账务处理
客人接到宾馆催款通知后，规定在30天之内向宾馆结算应收账款。当客人付款时，宾馆应开正式收据呈交客人，作为结算凭证。收入核数员便根据客人付款内容及金额，每天进行账务处理：在编制记账凭证前，首先查明该公司账号、账项参考号码及付款内容，并填写在每日现金收入记录表中。
4、超60天应收款挂账催款
根据月结应收款对账单记录及账项，分析报告内容。对凡是超60天以上应收款挂账客户，进行再次催款，催款前首先了解尚未付款的账项具体内容，并将情况向财务经理汇报。由财务经理签发催款信，连同缴款通知副本寄给客人;对客人提出的问题要及时给予答复，协商解决办法，为尽快清算应收账款排除障碍。
5、负责将编制的记账凭证输入财务电脑系统
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