论文题目：中国政府预算绩效管理转型研究 ——从内部控制型走向外部责任型
摘要：政府预算绩效管理是政府管理的核心内容,是推动责任政府建设的关键。政府消费如同私人市场消费一样,当前财政资金使用效率低下、损失浪费等问题层出不穷,政府财政资源绝大部分来源于公众税收,公众有权力得到更好的“回报”,这就要求政策制定者、管理者等用事实证明如何有效率且重效果的使用纳税人的钱,如何将“取之于民”的资源实现“用之于民”的诉求是政府预算绩效管理改革的迫切需求。本文创新性的基于管理学和财政学交叉视角对政府预算绩效管理转型展开深入研究,不仅将政府预算绩效管理视为一种管理工具,更是一种制度体系,甚至是一种先进的管理理念。将管理学中的公共受托责任理论和政治经济学中的交易成本理论相结合,以威廉姆森的三层次框架为基础进行适当改造形成本文的理论分析模型,即通过制度环境、治理体系、操作方式三个层面展开全文研究,力图找到适合我国国情的政府预算绩效管理改革之路。基于政府预算绩效管理相关理论和当前管理现状,综合运用文献研究法、比较分析法、案例分析法,访谈法、文本分析法对当前政府预算绩效管理现状进行分析,并尝试探索出由内部控制型向外部责任型政府预算绩效管理模式转型的路径。从20世纪90年代以来,我国政府预算绩效管理已经展开二十多年的实践探索。当前以内部控制为主导的政府预算绩效管理模式存在诸多弊端,为推动向外部责任型政府预算绩效管理模式转型,本文从六个方面展开研究:一是基于公共受托责任理论和交易成本理论中的威廉姆森三层次框架构建全文理论分析模型。二是对本文所提出的内部控制型和外部责任型两种政府预算绩效管理类型划分的内在基础进行说明,并指出两种类型的相互关系即外部责任型以内部控制型为依托,内部控制型以外部责任型为方向。对我国政府预算绩效管理每一发展阶段所属类型做出明确划分,指出当前我国依然处于由内部控制型向外部责任型政府预算绩效管理转型的初级阶段。三是以典型地区L市政府预算绩效管理实践探索展开研究,对其在制度环境、治理体系、操作方式方面的现实情况进行详细分析,并指出当前政府预算绩效管理存在的问题。公共受托责任提出要实现政府预算绩效管理权力规范使用并提升政府管理效率的根本要求,和实现政府交易成本合理化的直接要求,是加快内部控制型向外部责任型管理模式转型的动力。四是从动态层面采用案例分析法、访谈法进一步对L市政府预算绩效管理的外部责任趋向的实践探索进行分析,从静态层面采用文本分析法并结合ROST CM6文本挖掘软件和QSR Nvivo11自动文本分析软件对我国开展政府预算绩效管理以来代表性的政府文件展开研究,以分析政府预算绩效管理决策者的注意力。五是对国外发达国家绩效预算管理实践进行探索,找出国内外差异,并借鉴国外发达国家的成功经验为我国外部责任型政府预算绩效管理建设提供参考。六是结合当前政府预算绩效管理发展现状探索出由内部控制型向外部责任型政府预算绩效管理转型的具体路径。经过全文深入分析,得出如下四点结论:其一,外部责任型政府预算绩效管理是未来走向。不仅与国外发达国家绩效预算管理相衔接,也符合当前中国国情。全文基于政府治理模式的发展、政府财政体制的变化、预算控制系统的变迁,将政府预算绩效管理划分为内部控制型和外部责任型两种类型。无论从动态的政府预算绩效管理实践探索还是静态的政府预算绩效管理文本描述,发现尽管内部控制型政府预算绩效管理模式根深蒂固,但政府预算绩效管理外部责任趋向逐步凸显,是未来改革的理想模式。其二,由内部控制型向外部责任型政府预算绩效管理模式转型符合现实需求。现阶段以内部控制为主导的政府预算绩效管理模式在制度环境、治理体系、操作方式方面都存在一定的缺陷,造成无谓的交易成本。而公共受托责任要求实现社会利益最大化,并充分满足社会公众需求。为此,加快向外部责任型预算绩效管理转型符合政府管理的现实需求。其三,构建制度环境、治理、操作三个层面于一体的外部责任型政府预算绩效管理创新机制框架。外部责任型预算绩效管理以其所具有的责任性、回应性、参与性、绩效性、结果导向性特征对于克服当前财政资金低效无效问题作用显著,通过构建创新机制框架为实现外部责任型管理模式提供具体、操作性强的实现方式。其四,探索出由内部控制型向外部责任型政府预算绩效管理转型的三大路径。建设外部责任型预算绩效管理模式的前提是建立规范且完备的内部控制型管理模式,在治理环境上实现由传统环境走向法制环境,治理方式上实现由内部治理走向民主治理,治理过程上实现由投入控制走向管理责任,以实现政府预算绩效管理模式转型。政府预算绩效管理的变革是永无止境的管理过程。改革开放以来,我国政府一直致力于转变政府职能,提升政府财政资金使用效率。无论是以当前内部控制为主导的政府预算绩效管理模式还是提出建立外部责任型政府预算绩效管理模式新目标,都是基于当前社会发展存在的问题而展开的积极有效探索。在建设中国特色外部责任型政府预算绩效管理模式过程中,仍然需要继续坚持已有成功经验,以克服转型过程中遇到的各种困难。
关键词：预算绩效管理;内部控制型;外部责任型;转型
学科专业：行政管理
摘要
ABSTRACT
绪论
第一节 研究背景与意义
一、研究背景
二、研究意义
第二节 研究综述
一、预算绩效管理内涵研究
二、控制取向的政府预算绩效管理研究
三、政府预算绩效管理转型研究
四、责任型政府预算绩效管理建设研究
五、国内外研究现状述评
第三节 基本概念
一、预算绩效管理的内涵
二、内部控制的内涵
三、内部控制型政府预算绩效管理内涵
四、责任型政府内涵
五、外部责任型政府预算绩效管理内涵
第四节 研究内容与研究方法
一、研究内容
二、研究方法
第五节 研究创新与不足
一、研究创新
二、研究不足
第一章 理论模型
第一节 公共受托责任理论
一、受托责任的概念界定
二、公共受托责任的概念和分类
三、政府公共受托责任的再思考
第二节 交易成本理论
一、交易成本的定义
二、交易成本理论的发展
三、交易成本理论在预算绩效管理中的应用
第三节 模型构建
一、威廉姆森的三层次框架
二、理论模型设计
本章小结
第二章 我国政府预算绩效管理发展演进
第一节 预算绩效管理类型划分的内在基础
一、不同政府治理模式下的预算观念
二、不同政府财政体制下的预算模式
三、不同预算控制系统下的预算表现
四、两种类型政府预算绩效管理关系分析
第二节 我国预算绩效管理的发展阶段
一、萌芽探索阶段(20 世纪90 年代后期-2002 年)
二、试点实施阶段(2003-2010 年)
三、稳步推进阶段(2011-2016 年)
四、全面实施阶段(2017 年以来)
第三节 我国政府预算绩效管理变化趋向
一、从薄弱走向健全的规章制度
二、从权力为主走向责任为主的运行机制
三、从观念滞后走向理念更新的绩效观念
本章小结
第三章 当前内部控制型政府预算绩效管理分析
第一节 现阶段政府预算绩效管理情况分析
一、制度环境建设
二、治理体系建设
三、操作方式建设
四、内部控制型管理模式存在的问题
第二节 政府预算绩效管理模式转型动力
一、政府公共受托责任的根本要求
二、政府交易成本合理化的直接要求
第三节 政府预算绩效管理模式转型方向
一、政府预算绩效管理权力结构的转变
二、政府预算绩效管理决策方式的转变
三、政府预算绩效管理结果的转变
本章小结
第四章 外部责任型政府预算绩效管理创新机制建设
第一节 政府预算绩效管理动态责任化探索
一、引入第三方机构开展事前绩效评估
二、探索政策绩效和部门整体支出评价
三、构建一体化预算绩效管理信息系统
第二节 政府预算绩效管理静态化文本描述
一、研究设计
二、研究过程
三、研究结果与分析
第三节 外部责任型政府预算绩效管理创新机制框架建设
一、制度环境层面
二、治理层面
三、操作层面
本章小结
第五章 国外发达国家政府预算绩效管理经验借鉴
第一节 国外发达国家政府预算绩效管理实践
一、绩效改进型
二、责任控制型
三、结果导向型
第二节 中外政府预算绩效管理实践比较
一、管理取向建设分析
二、运行机制建设分析
第三节 国外实践经验对我国预算绩效管理转型的启示
一、从法制建设上体现高层政府推动
二、从管理运行体系上体现职责明晰
三、从技术支撑上体现绩效信息公开
四、从保障机制上强化奖惩约束建设
本章小结
第六章 从内部控制型走向外部责任型的转型路径
第一节 治理环境:从传统环境向法制环境转型
一、从部门文件向法律法规过渡
二、从管理向服务政府职能过渡
三、从财政集权向管理分权过渡
第二节 治理方式:从内部治理向民主治理转型
一、从单一主体向多元主体转变
二、从政府主导向公众参与转变
三、从内部公开向财政透明转变
第三节 治理过程:从投入控制向管理责任转型
一、从短期向长期绩效目标发展
二、从过程评价向结果评价发展
三、从信息反馈向问效问责发展
本章小结
结论与展望
参考文献
致谢