一、企业税收筹划的方法和形式
(一) 税收筹划方法
一般而言, 当国家采用的税收制度发生变化时, 税收的原理相应的可能会有细微调整, 那么企业的税收筹划也会相应地进行调整, 争取尽量地减少税收支出。企业在进行税收筹划时采用的方法包括了分税种、分行业和经营活动筹划法, 这是根据国家的税收原理制定的方法。因为国家对不同行业会采用不同的税收标准, 在具体的税种方面征收的比例也会有所不同, 比如增值税、所得税等等, 所以企业根据这种原理来进行税收筹划工作。
(二) 税收筹划形式
企业的税收筹划形式主要包括了三种形式。一是节税筹划。企业在合乎法律规范的基础上, 按照税法的相关规定中的能享受减免等税收优惠的活动去开展投资、经营等活动, 在提升企业效益的同时能充分得享受优惠政策, 达到节税的目的。二是避税筹划, 企业的管理者在通过开展一些经营活动来实现降低税负的目的, 像是调整相关的成本费用来实现减轻税负的目的。三是税负转嫁筹划, 这是指企业在通过调整和变动价格等将税负转嫁给其他人的一种行为。
二、企业财务管理中的税收筹划应用
(一) 企业筹资活动中的税收筹划
资金是企业在生存发展中至关重要的因素, 当企业在进行内部结构调整或者是根据相应的投资需求在资金短缺的情况下就会通过筹资来维护企业的正常运行。一般而言, 企业在进行筹资时会考虑到多个因素, 而税收就是其中之一。在企业筹资活动的税收筹划中, 企业需要考虑选择的租赁方式, 企业资金结构中各种资金的来源、构成和比例, 利息的处理等。并且企业会选择最有利方案, 而不是纳税总额最小的方案, 企业的经营最终是为了获得效益, 并不是为了避税, 当选择最有利方案时可以获得最大的利润, 即使过程中需要付出的各项税款的金额很多, 但是最终的利润还是最大值。
(二) 企业经营过程中的纳税筹划
生产经营活动是企业实现发展的重要条件, 当企业拥有足够的资金来支持自己开展相关的投资、生产经营活动时, 为了尽可能地减少纳税支出, 企业就需要进行良好的税收筹划。其中主要分为销售部分的税收筹划和内部核算的税收筹划。在销售部分中, 如果是赊账、分期付款就尽量使用支票、汇兑结算的方式进行, 采用折扣销售的方式、委托收款等避免先垫付的税款而可能后面公司难以真正拿到相应资金。而在内部核算方面所需要注意的点就比较多了, 一是要根据企业的实际情况采用科学合理的固定资产的折旧方法, 其中可以采用年限平均法和工作量法。二是需要采用适合企业的存货计价方式, 将市场物价的变动将给材料价格带来的变化列入考虑因素中。三是在支出费用的计提和分摊方面也需要注意, 把握住列支限额的“度”, 争取在限额内列支, 然后选用合理的分摊方式, 对已发生的费用要及时地核销入账, 在坚持会计计提资产减值的原则中筹划利润, 尽量减轻企业税负。
(三) 企业投资活动中的税收筹划
当企业在拥有足够的资金时, 为了获得更多的利润, 企业会进行投资。企业投资虽然具有一定的风险, 但是对企业的收益和发展空间的扩大都具有重要意义。一般而言, 企业的税收投资筹划所重点关注的是企业的投资方式、注册地点和投资项目地址的选择等, 虽然企业选择投资的企业和产品类型、从属机构和相应设立的机构等对企业的投资税收筹划也有一定的影响, 但是在税收筹划考虑的因素中居于次要地位。因为企业在进行投资时分为直接投资和间接投资, 在进行直接投资时考虑的税收因素比较多, 一般包括所得税、财产税等。而间接投资会涉及到地税收因素较为狭窄, 考虑的因素就比较少, 一般为股息和利息征收所得税。
三、企业税收筹划的应用问题
在企业的税收筹划工作中, 还存在着诸多的问题, 导致企业难以达到其尽量减税的目的。问题主要表现:一是企业的财务管理人员在进行税收筹划时错误地理解了相关概念, 反而想要钻法律的漏洞, 实行偷税、漏税, 没有真正的合法进行避税。二是企业的税收筹划在相关的风险性方面没有正视, 这对往后财务管理的发展是不利的。三是企业税收筹划的专业人才的缺失, 对税收筹划的相关成本意识等都没有建立起来。
四、企业税收筹划应用的优化策略
一是需要严格遵循相应原则。没有规矩不成方圆, 企业的税收筹划需要在法律的框架内进行, 将遵循国家相关的财务会计制度。此外, 注意税收筹划与企业的财务管理目标的一致性, 在开展具体工作时需要保证这一方向, 为实现企业利益的最大化而努力。二是要将税收筹划有针对性的运用。因为税收筹划运用在企业发展的不同阶段中所使用的方法会有所不同, 所以财务管理部门在进行税收筹划工作时需要针对企业的工作, 根据企业的税负和成本列支方式, 对应选择筹资、投资、经营过程等不同方式的税收筹划, 充分发挥其作用, 达到尽量降低企业的经营成本的目的。
五、结语
税收筹划在企业财务管理工作中的重要性让企业必须正视这个问题, 根据企业在不同阶段、开展的不同活动, 有针对性地进行税收筹划, 坚持相关的原则, 保证税收筹划能真正地促进企业的发展。
摘要：近年来, 随着国家税务制度的不断完善, 企业若想要最大程度地减少税收支出, 就需要财务管理部门做好相应的税收筹划工作。本文对企业财务管理的税收筹划工作的方法和形式进行了说明, 并对企业税收筹划的具体应用进行了阐述。
关键词：企业,财务管理,税收筹划,应用问题
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