税务机制的持续不断深化改革, “营改增”对供电企业各项税务筹划与管理产生了较大影响。基于此, 本篇文章将深入分析“营改增”对供电企业税务深化改革产生的影响、进而提出更多“营改增”改革背景下供电企业税务筹划管理的策略, 以此推动供电企业健康稳定可持续发展。
一、“营改增”对供电企业税务深化改革产生的影响
(一) 消极影响
“营改增”政策出台后对供电企业税务管理和税负产生一定影响, 主要体现在以下三个方面。 (1) 在“营改增”背景下, 普通发票因无法抵扣在一定程度上会给企业税务带来很大负担, 因此供电企业必须优先保证在生产运营各环节都尽量取得增值税专用发票, 用于进项税抵扣。这对供电企业每一位员工要有充分的增值税收取、保管要求是很高的。 (2) 企业所得税负会有所增多。受“营改增”机制持续不断深化影响, 供电企业抵扣的进项税增多、附加税费同步也会增多, 在一定程度上会减少供电企业整体运营成本。而在收入水平保持相对稳定的情况下, 供电企业利润水平与生产成本是反向关系。从而一定程度上会提升供电企业的经营利润。利润增加的同时势必带来供电企业所缴纳的企业所得税也会呈现上升态势。 (3) 对供电企业会计处理及信息化要求提高。“营改增”政策实施后, 供电企业需要转变由以前营业税科目核算改为用进项税、销项税核算, 并在计算进销项净额后申报缴纳增值税。对增值税核算管理要求进一步提高, 会计处理更烦琐, 税务数据分析更复杂。同时, 受巨量增值税专用发票开具需求, 供电企业需要在税务核算和管理上增加大量的人力、物力、财力, 相应的信息化系统也要进行适应性改造, 对供电企业发展产生一定影响。
(二) 积极影响
“营改增”对供电企业税务筹划管理产生的积极作用主要体现在正确使用“营改增”在一定程度上能够有效减轻供电企业税务各项负担, 具体分为以下两方面。 (1) 进项税抵扣降低税负。“营改增”后, 进项税抵扣范围得以持续不断扩大, 供电企业抵扣进项税随之会呈现上升的趋势, 尤其是在电力设计、施工和运维环节。供电企业进项税抵扣的增多, 带来缴纳的增值税会下降很多, 一定程度上降低了税负。 (2) 增值税附加税费同步下降。供电企业受缴纳增值税下降影响, 与之匹配的附加税费缴纳也会减少很多。而供电企业在生产经营过程中所要缴纳的除增值税外的其他税种中, 城市建设附加费、教育附加费、地方教育附加费和地方水利基金所占用的比重是比较大的。
二、“营改增”改革背景下供电企业税务筹划管理的策略
(一) 加强合同与发票综合管理力度
“营改增”改革背景下, 供电企业税务筹划管理是一项纷繁复杂的综合性工作[3]。通常情况下, 主要从以下两个重要方面来进行管理: (1) 合同管理方面。合同管理整个流程涉及的部门与人员数量非常多, 尤其在进行预算申报与合同签订过程中, 工作人员必须对合同所涉及的增值税要有深入、全面的了解和把握, 把一般纳税人来作为交易对象, 并且还应该保证有足够的税款可以进行抵扣。随着“营改增”政策出台以后, 供电企业合同管理人员应该综合包括税务管理的各项因素去考虑合同签订, 积极完善合同管理各项内容, 才能够保证合同的合理性, 保障供电企业的最大权益。 (2) 发票管理方面。增值税扣税是一项复杂而严肃的内容。通常情况下, 主要包括专用发票、收购发票、增值税专用缴纳书等。要想保证整个增值税抵扣工作能够正常进行, 供电企业税务管理人员要统筹考虑发票购买、保管、使用和缴销整个流程的规范管理, 积极完善发票管理各项内容, 认真核实发票开具时间、开具内容和金额, 并且还要保证所开具的发票税目是符合相应业务实际。
(二) 关于新增税源合理筹措分析
增值税管理是一项系统、纷繁又复杂的过程。“营改增”政策的出台吸引了业内很多人的关注和重视, 在进项税额进行抵扣时一定不要超过当下新增的增值税税额。当然也不排除会出现新增税额不足现象的发生, 至于剩下的不能够进行抵扣的进项税一般等到明年还可以继续使用。出现这种情况时, 供电企业管理人员应该依据自身实际经营状况, 深入、全面考虑企业日常运营状况, 以增值税作为重要参考依据, 对供电企业日常各种存货进料和物资采购进行科学、合理的安排, 最大程度保证商品的流通性和周转率, 使得所购进的各种不同材料设备进项税能够在短时间内进行抵扣, 进而为企业赢取更多资金, 保证供电企业生产运营顺畅发展。
三、结语
“营改增”政策对供电企业税务产生很大影响。因此, 供电企业应该依据自身经营实际情况进行积极改革, 运用科学、合理的方式来改善以往的税务管理模式, 持续不断对供电企业管理机制进行优化、调整, 最大程度提升供电企业经济效益, 进而有效推动供电企业健康稳定可持续发展。
摘要：供电企业税务筹划管理对供电企业健康稳定、可持续发展具有重要意义。近些年, 在“营改增”改革背景下, 供电企业税务筹划管理机制越来越完善。为此, 本篇文章将以“营改增”对供电企业税务深化改革产生的影响、“营改增”改革背景下供电企业税务筹划管理进行综合分析, 以此为供电企业稳健发展提供重要参考依据。
关键词：“营改增”,供电企业,税务筹划管理,策略
参考文献
[1] 宁伟.“营改增”背景下的企业纳税筹划策略[J].财会学习, 2017 (6) .
[2] 肖梅崚, 揭莹, 刘溪.“营改增”下的企业纳税筹划与管理策略初探[J].中国市场, 2017 (30) .
[3] 李进红.“营改增”对供电企业的影响和纳税筹划[J].财会学习, 2017 (2) .