第一篇：营改增后增值税抵扣
营改增后,增值税抵扣凭证有哪些？
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营改增后，增值税抵扣凭证有哪些?
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院令第538号)、《财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2013〕106号)、《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》(国家税务总局公告2012年第24号)，下列进项税额允许抵扣：
一、从销售方或者提供方取得的增值税专用发票(含货物运输业增值税专用发票、税控机动车销售统一发票)上注明的增值税额。
二、从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。
三、购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。实行农产品进项税额核定扣除办法的纳税人不得抵扣。
四、接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证(以下称税收缴款凭证)上注明的增值税额。
五、外贸企业应在取得出口货物转内销证明的下一个增值税纳税申报期内申报纳税时，以此作为进项税额的抵扣凭证使用。
由上可知，合法的增值税抵扣凭证可分为以下八类：
一、增值税专用发票。
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从货物销售方、加工修理修配劳务或者应税服务提供方取得，是最主要的扣税凭证。纳税人应自开票之日起180天内认证，并在认证通过的次月申报期内，申报抵扣进项税额，逾期不得抵扣。
汇总开具专用发票的，应当使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》，并加盖发票专用章。自行打印销货清单的，属于未按规定开具发票不得抵扣。
二、货物运输业增值税专用发票
从货物运输服务商取得。它是提供货物运输服务开具的专用发票，基本使用规定与增值税专用发票一致，也应自开票之日起180天内认证抵扣。
货物运输代理业务、旅客运输及其他货物、劳务和服务不得开具本发票。
三、税控机动车销售统一发票
从机动车零售商处购入新机动车时取得，用于车辆注册上牌、缴纳车购税和增值税抵扣。一般纳税人从事机动车(旧机动车除外)零售业务使用税控系统开具机动车销售统一发票。纳税人应自开票之日起180天内认证，并在认证通过的次月申报期内，申报抵扣进项税额，逾期不得抵扣。
纳税人购入新机动车用于批发零售的，应当取得增值税专用发票;纳税人购入二手车，应当取得二手车销售统一发票，如果需要抵扣增值税，还需一并取得增值税专用发票。
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四、海关进口增值税专用缴款书
纳税人进口货物时从海关取得。纳税人应自开具之日起180天内申请稽核比对，逾期不予抵扣。对稽核比对结果为相符的，纳税人应在税务机关提供稽核比对结果的当月纳税申报期内申报抵扣，逾期不予抵扣。
委托代理进口的，对代理进口单位和委托进口单位，只准予其中取得专用缴款书原件的单位抵扣。
海关税款专用缴款书号码第19位应为“-”或“”，第20位应当为“L”。如果是其他字符如A、C、I、Y、V，则不属于进口增值税专用缴款书，不得抵扣。
五、农产品收购发票
一般纳税人从农业生产者收购自产农产品时开具，按农产品买价乘以13%计算抵扣，实行农产品进项税额核定扣除办法的纳税人除外。
向批发零售商购买农产品，或者向农业生产者购买非自产农产品，不得开具收购发票。
六、农产品销售发票
是指小规模纳税人销售农产品，依照3%征收率缴纳增值税而自行开具或委托税务机关代开的普通发票。
批发、零售纳税人享受免税政策后开具的普通发票不得作为抵扣凭证。
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七、出口货物转内销证明
外贸企业发生原记入出口库存账的出口货物转内销或视同内销货物征税的，以及已申报退(免)税的出口货物发生退运并转内销的，外贸企业于发生内销或视同内销货物的当月向主管税务机关申请开具。
外贸企业应在取得出口货物转内销证明的下一个增值税纳税申报期内申报纳税时，凭此抵扣进项税额。
八、税收缴款凭证
接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的税收缴款凭证，以及从银行取得加盖银行转(收)讫章的电子缴税付款凭证。
第二篇：营改增后费用报销注意增值税进项税额的抵扣事项
营改增后费用报销
2018-01-22 房地产纳税服务网
1、住宿费
营改增后发生的差旅费中住宿费可以凭专票抵扣。 注意：开专票，并且公司税号、名称必须明确。
案例：情况
一、公司员工出差，收到小规模纳税人酒店自行开具的“住宿费”增值税专用发票可以按照3%进行抵扣。
借：管理费用-差旅费 300元
应交税费-应交增值税(进项税额)9元
贷：库存现金 309元
情况
二、公司员工出差，收到一般纳税人酒店自行开具的“住宿费”增值税专用发票可以按照6%进行抵扣。 借：管理费用-差旅费 300元
应交税费-应交增值税(进项税额)18元 贷：库存现金 318元
2、餐费
营改增后，餐饮招待费不可以抵扣，餐费开票无太大区别。
3、交通费
营改增后，变化不大，按照增值税要求，不可以抵扣，报销发票也没有太大区别。
4、员工福利费 作为福利费购买的物品、服务不可以抵扣。即使取得增值税专用发票，也不可抵扣并且不可报销。
5、会议费
营改增后会议费取得专用发票是可以抵扣的。
如果会议期间的餐费包含在合同或者发票中，是不可以抵扣的。案例：会议费企业所得税前扣除要点有哪些?
答：《企业所得税税前扣除办法》对企业的会议费列支规定为：纳税人发生的与其经营活动有关的合理的会议费，主管税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证明其真实的合法凭证，否则不得在税前扣除。
会议费证明材料应包括：
(1)会议费的协议
(2)会议时间
(3)地点
(4)出席人员(签到簿、到场的会议照片)
(5)会议的内容
(6)会议的目的
(7)会议的费用标准或预算
(8)银行存款的支付凭证
6、办公用品费
营改增后购买办公用品可以区分不同情况部分可抵扣增值税进项税额。
1、必须取得专用发票
2、汇总开具发票的，清单必须加盖发票专用章。
案例：购买的办公用品等费用既用于一般计税也用于简易计税项目，能否抵扣增值税?
答：对于一般纳税人既有简易计税项目又有一般计税项目的，其取得进项税额的抵扣问题应分为以下情况：
(1)纳税人取得的进项税额专用于简易计税项目的，不得抵扣; (2)纳税人取得的进项税额既用于简易计税项目又用于一般计税项目的，其中涉及固定资产、无形资产、不动产的进项税额可全额抵扣;
(3)其他进项税额应按下列公式计算不得抵扣的进项税额： 不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×(当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额)÷当期全部销售额
主管国税机关可以按照上述公式依据数据对不得抵扣的进项税额进行清算。
因此，购买的办公用品等费用既用于一般计税也用于简易计税项目的，应按比例计算不得抵扣的进项税额。
7、租赁费
1、租赁房屋可以抵扣增值税。此时报销时注意要让房东开增值税专用发票。
2、租赁汽车、机器等动产也可以抵扣增值税。 案例：问：一般纳税人企业的员工将自有车辆租赁给企业使用，取得修理费和加油费的增值税专用发票能否进项抵扣?
答：根据《营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)文件附件一《营业税改征增值税试点实施办法》规定：“第二十五条 下列进项税额准予从销项税额中抵扣：
(一)从销售方取得的增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票，下同)上注明的增值税额。
第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： (一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。 纳税人的交际应酬消费属于个人消费。
一般纳税人企业的职工将自有汽车租赁给该企业，如果签订定期租赁合同，期间取得修理费、加油费、保险费等的增值税专用发票可以进行进项抵扣
8、利息
营改增利息费用企业无法得到更多税收优惠，所以利息费用处理跟之前差不多。但是银行收取的账户管理费、手续费等费用企业可以抵扣了，这也算是一个利好。
根据《营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的规定,贷款服务以及纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得抵扣。但对除此外的直接收费金融服务并不属于不得抵扣范围。直接收费金融服务，是指为货币资金融通及其他金融业务提供相关服务并且收取费用的业务活动。包括提供货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财务担保、资产管理、信托管理、基金管理、金融交易场所(平台)管理、资金结算、资金清算、金融支付等服务。因此，企业发生的“直接收费金融服务”的费用，如账户函证费、资信证明费用、账户管理费、支票等相关手续费，取得相应的扣税凭证(增值税专用发票)且和贷款服务无关的，可以进项税额抵扣。
9、物业费
营改增后，报销物业费时要看对方发票是否有问题。尤其水电气暖由物业收取的企业，由于物业公司规模或者收费方式不同，造成收到的发票税金和成本不同，报销时必须仔细查看。
第三篇：营改增后材料税抵扣
营改增以后，材料费的抵扣需要注意什么?
导语
建筑企业如何抵扣增值税?先看下面的公式： 增值税=销项税-进项税
(销项税=工程结算*11%，进项税=各类成本*对应的税率)
营改增以后，施工企业交多少增值税，不是取决于你的产值，而是取决于你能够抵扣多少。
营改增以后，只要你的合同签订，增值税销项税就确定了。进项税的确定，要看施工企业拿到的增值税进项发票能不能抵扣。
不过，增值税普通发票的情况比较简单，但增值税专用发票如果不符合国家相关要求，就不能拿来抵扣的。那么，营改增以后，材料费的抵扣要注意些什么呢?
一、营改增后，工程成本不能随意改动
营改增之前，有的建筑公司要么把人工费变成材料费，要么把材料费变成人工费。营改增以后，这个比例不能随意改变，否则就是虚开发票。
因此，营改增以后，必须要把“虚开增值税专用发票”作为一项重要的任务来抓。虚开发票，如果被税务机关查到，是要受刑事处罚的。
实践当中，像房开公司，会有很多施工公司让你多开建安发票给他，因为多开建安发票，施工企业可以少交土地增值税。营改增以后，这种操作绝对不能进行，是犯罪行为。
二、常见可抵扣的进项
(一)电话费：
可以抵扣11%，只限于公司座机电话费，手机费不允许抵扣进项税(手机是实名制的，属于个人，因此不能抵扣)。
(二)材料费： 可以抵扣17%，但不是所有材料都可以抵扣17%。
按照国家法律的规定：没有供应商开具销售清单的开具“材料一批”、劳保用品、办公用品的增值税专用发票，不可以抵扣增值税进项税。
1、索取材料费增值税发票注意以下几点
索取材料费的增值税发票时，必须遵从一下几点：
(1)从供应商处买材料，一定要索取对方开具的销售清单。
一般来说，购买的品种会比较多，因此必须是材料供应商从税控机里面开出销售清单，盖上发票专用章，否则不能抵扣增值税进项税。
这一点，一定要写进采购合同。在采购合同里面要明确，对方如果汇总开票，有义务提供加盖发票专用章的销售清单。 (2)采用定点采购制度，定期结算，定期开票
劳保用品、办公用品，一般是很难拿到增值税发票的。营改增以后，公司应该推行定点采购制度。通过定期结算，定期开票，这样才能拿到增值税专票用来抵扣进项税。 ✦ 题外话：
建筑企业，营改增以后，应该多做工作服(一季度做2套，1年8套)。 可以说，工作服是最省钱的，一来可以抵扣17%的增值税，又可以抵扣25%的所得税，又不用交个人所得税，实在是一箭三雕。
但是，不能通过购买的方式进行。直接购买工作服的费用，叫做职工福利费，不能抵扣进项税，而且要扣缴个人所得税。
根据国家税务总局2011年公告第34号文件第2条规定，工作服必须跟具有一般纳税人资格的服装厂签订工作服的订做合同。必须在合同中约定： (1)在工作服的某一部位，一定要有该公司的标识或标记; (2)工作服货款的支付，必须公对公账户进行，不能现金支付。 符合以上条件，开具的发票才可以抵扣17%。
2、选择一般纳税人的材料商更合算
营改增以后，企业采购时一定要索取增值税专用发票。
从采购价格来讲，一般纳税人的材料商肯定会比小规模纳税人(个体户)的材料商价格更高。
但是，对于建筑企业而言，获得增值税专票后，可以抵扣17%的增值税进项税，又可以抵扣25%的企业所得税，合计可以抵扣42%的税金。因此，营改增以后，选择一般纳税人的材料商更合算。 ✦ 举例：有2个供应商A、B A(一般纳税人)：报价11万7000元 B(小规模纳税人)：报价11万。
从A处买，采购成本是10万(11.7万=10万+10万*17%) 从B处买，采购成本是11万。
从A处买，采购成本少1万，相当于未来利润多一万，多缴企业所得税2500元。实际上，未来交税时就少交17000-2500-7000=7500元，，实际相当于公司多盈利7500元。
从B处买，采购成本多1万，也就是未来利润少一万，少缴企业所得税2500元。但是，没有增值税专票抵扣，相当于多缴增值税1.7万，总计未来公司多付资金流7500元。
因此，从一般纳税人A处买更合算。
3、特定材料的开票要求
材料部分，像砂石料、商品混凝土，只能抵扣3个税点。因为砂石料和商品混凝土的销售商，可以选择开3%的增值税专票，也可以开3%的增值税普票。 营改增以后，砂石厂、混凝土公司一定选择简易计税的，所以一定要在采购合同中写清楚，要求对方提供3%的增值税专用发票。
中国的税法，对简易计税不能开专票的规定做了列举，因此并不是简易计税都不能开专票。 当具备以下条件：
材料是砂土石料、自来水、商品混凝土，采用清包工或甲供材合同的老项目，房开企业选择简易计税时，可以开3%的增值税专用发票。
因此，采购合同中，一定要特别注明“材料供应商开具3%的增值税专票”。 税法中明确列出的，简易计税开增值税普票的情况：
(1)小规模纳税人和个体工商户，可以到税务机关申请代开增值税专用发票，只能抵扣3%。个人只能到税务机关申请代开增值税普通发票。 所以，从个人那里买砂石料或租赁设备，只能代开增值税普通发票。 (2)据财税2008第170号和财税2009第9号等文件规定：
✦ 适用按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策的，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票;
✦ 小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应开具普通发票，不得有税务机关代开增值税专用发票;
✦ 纳税人销售旧货，应开具普通发票，不得开具或代开增值税专用发票。
第四篇：营改增后可抵扣的费用
营改增后可开具增值税专用发票用于抵扣的费用明细如下：
1、差旅费
员工因公出差、洽谈业务、拜访客户等所发生的机票费、车船费等交通费用不得抵扣;因公出差所发生的餐费、业务招待费不得抵扣。但所发生的住宿费可抵扣，进项抵扣税率为6%。
2、办公费
办公费指单位购买文具纸张等办公用品以及与电脑、传真机、墨盒、配件、复印纸等发生的费用。可抵扣的进项抵扣税率为17%。
3、通讯费
主要指公司各种通讯工具发生的话费及服务费、电话初装费、网络费等，如公司同意托收的办公电话费、IP电话费、会议电视费、传真费等。保函办公电话费、传真收发费、网络使用费、邮寄费。具体的进项税率如下：
(1)办公电话费、网络使用费、维护费、传真收发费增值税率为11%、6%;提供基础电信服务，税率为11%;提供增值电信服务，税率为6%。
(2)物品邮寄费增值税率为11%、6%。交通运输也抵扣税率为11%，物流附注服务抵扣税率6%。铁路运输服务按照运费11%进项抵扣。
4、租赁费
主要包括房屋、设备租赁。职务租赁等。进项税率如下： (1)房屋、场地等不动产租赁费抵扣税率11%;
(2)其他租赁，如汽车、设备、电脑、打印机等租赁费进项抵扣税率17%。
5、车辆维修费
(1)车辆修理费：购买车辆配件、车辆装饰车辆保养维护及大修理等，进项抵扣税率为17%; (2)车辆保险费，进项抵扣税率为6%。
6、物业费
主要指单位支付的办公楼物业、保洁等费用，进项抵扣税率为6%。
7、书报费
至单位购买的图书、报纸、杂志等费用，进项抵扣税率为13%。
8、水、电、暖、煤气、天燃气、燃煤费 进项税率分别为：
(1)电费，进项税率17%; (2)水费，进项税率13%;
(3)燃料、煤气等进项税率为17%。
9、会议费
至单位各类会议期间费用支出，包括会议场地租金、会议设施租赁费用、会议布置费用等， 进项税率分别为：
(1)外包给会展公司同意筹办并取得增值税专用发票，进项抵扣税率为6%; (2)租赁场地自行举办的，取得的发票进项抵扣税率为11%。
10、广告宣传费
主要指单位各种宣传活动的费用支出，进项税率分别如下：
(1)印刷品的印刷费、条幅、展示牌等材料费，进项抵扣税率17%; (2)展览活动广告宣传费、广告制作代理及其他，进项抵扣税率6%。
11、修理费
包括房屋的维修费、办公设备的维修费、自由机械设备修理费等，进项抵扣税率分别为： (1)房屋及附属设备维修，11%;
(2)办公设备维修、机械设备维修机外包维修费等，17%。
12、中介服务费
指聘请各类中介机构费用，如审计、验资审计、资产评估等发生的费用。货企业向有关咨询机构进行技术、经营管理咨询及聘请的财税顾问、法律顾问、技术顾问等的费用，进项抵扣税率为6%。
13、技术咨询、服务、转让费
主要指其他单位或个人使用非专利技术所支付的费用。包括技术咨询、服务、培训、技术转让过程发生的有关费用支出，进项抵扣税率为6%。
14、财务费用
主要包括提供货币兑换、担保、电子银行、信用卡、信用、资产管理、信托管理、基金管理、资金结算、资金清算、金融支付等服务，进项抵扣税率为6%。
15、劳动保护费
主要指引工作需要为职工配备的工装、手套、消毒剂。降温用品、防尘口罩、防噪音耳塞等一集按照规定对接触的有毒物质、放射线、高温等作业公众所享受的保护品，进项抵扣税率为17%。
16、检验、试验费
指公司再生产、质量改进过程中发生的试验、化验一集其他试验发生的费用，进项抵扣税率为6%。
17、研发费
指公司在研发、生产、质量改进过程中发生的研发、试验一集其他试验发生的费用，进项抵扣税率分别为：
(1)研发劳务：11%、3%; (2)研发设备、材料：17%; (3)委托研发服务：6%。
18、培训费
主要指企业发生的各类与生产经营相关的培训费用，如岗位培训、任职培训、专门业务培训、初任培训发生的费用，这些费用如获取到增值税专用发票，则可以抵扣。进项抵扣税率为6%。
19、安全生产用品
包括施工生产中购买的安全帽、安全带、防护网、安全网、绝缘手套、绝缘鞋、钢丝绳、工具式防护栏、灭火器材、临时供电配电箱、空气断路器、隔离开关、漏电保护器、防火防爆器材等，进项抵扣税率为17%、 20、取暖费
主要指冬季为单位取暖所支付的费用，进项抵扣税率为13%。
21、财产保险费
为企业资产购买的财产保险，进项抵扣税率6%。
22、安保费
(1)为安全保卫购置的摄像头、消防器材等费用，监控室日常维护开支费用，进项抵扣税率17%; (2)聘请安全保卫人员费用进项抵扣税率6%。
23、绿化费
指公司用于环境绿化的费用，如：采购花草、办公场所摆放花木等，进项抵扣税率13%。
魏建霞
2016年07月15日
第五篇：营改增后不能抵扣的情况
“营改增”过渡期间不能抵扣的情形
房地产、建筑企业“营改增”过渡期间有三种不能抵扣进项税金的增值税专用发票：
一是“营改增”前签订的材料采购合同，已经履行合同，但建筑材料在”营改增”后才收到并用于”营改增”前未完工的项目，而且“营改增”后才付款给供应商而收到材料供应商开具的增值税专用发票。
二是“营改增”前采购的材料已经用于“营改增”前已经完工的工程建设项目，“营改增”后才支付采购款，而收到供应商开具的增值税专用发票。
三是“营改增”之前采购的设备、劳保用品、办公用品并支付款项，但“营改增”后收到供应商开具的增值税专用发票。
“营改增”后不能抵扣的情形
房地产、建筑企业“营改增”后不能抵扣进项税金的特殊增值税专用发票主要有：
1.没有供应商开具销售清单的开具“材料一批”、汇总运输发票、办公用品和劳动保护用品的发票。国家税务总局《关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知》(国税发[2006]156号)第十二条规定：一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的，同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》，并加盖财务专用章或者发票专用章。因此，没有供应商开具销售清单的开具“材料一批”、汇总运输发票、“营改增”过渡期间不能抵扣的情形
- 1务和交通运输业服务的进项税额不得从销项税额中抵扣。该附件第十条第二项、第三项规定，非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务或者交通运输业服务的进项税额不得从销项税额中抵扣。
5.建筑施工企业自建工程所采购建筑材料所收到的增值税专用发票。
6.房地产公司开发的产品，例如商铺、商场、写字楼由自己持有经营，以上开发产品所耗用的建筑材料和建筑公司提供的建筑劳务部分的进项税额不得从销项税额中抵扣。
7.获得的增值税专用发票超过法定认证期限180天。国家税务总局《关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》(国税函[2009]617号)第一条规定，增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、(货物运输增值税专用发票)和机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。基于此规定，获得的增值税专用发票超过法定认证期限180天则不可以抵扣进项税额。
“营改增”过渡期间不能抵扣的情形
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