1 引言
市场经济运行的主体是企业, 企业对于国家经济的发展来说着至关重要, 企业要想在激烈市场竞争中生存和发展, 最主要的措施就是把成本减少, 使企业获得最大化的经济利润, 为了努力完成相关的经济目标, 减少企业的资金投入是主要手段之一, 提高企业的效益。所以在企业会计处理中应用税务筹划具有十分重要的意义。
2 税务筹划工作概述
进行一切税务统筹的前提就是要遵照国家法律标准, 合理地进行企业投资活动的筹划进行税务统筹的主要工作内容, 这样做的目的是把企业的税收进行减少。在全球一体化经济的影响下, 企业面临的市场环境复杂多变, 这对企业经济业务处理类型的变化起到促进作用, 如在进行会计处理方式、固定资产折扣计算方式、存货计价方式等的选择时要根据不同的业务类型采用不同的方式。所以说现阶段企业会计处理方式的特点是多样化。因此法律允许是进行会计处理工作的首要前提, 采用科学化的处理方法减低企业税收, 使企业的核心竞争力得到提高。
3 税务筹划的具体应用
3.1 筹资阶段的税务筹划
企业实施税务筹划的基础内容是筹资阶段的最后结果, 为了促进税务统筹后续的发展, 必须注重选择筹资技术和筹资方式的科学性。在一定程度上, 资本结构的合理选择就是筹资阶段进行税务筹划的主要方式, 当然, 融资租赁也是其中一点。首先在进行资本结果的选择过程中, 企业要根据目前企业发展的现状选择适合自己资金拖入的资本结构, 最终的目的是使企业税额降低。在进行税务筹划时, 企业借贷的数量不是关注的重点, 它不是直接影响企业发展的重要因素, 企业如果有较高的负债率反而会在发展过程中面临着较高的财务风险, 甚至会有债务危机, 所以为了使企业得到税务成本和税后利益最小, 企业在进行负债量的选择时一定要控制在可控范围。其次, 融资租赁这种统筹策划的方式在一定程度上对企业的发展起到了促进的影响。固定资产属于计提旧折的内容, 但是在不属于企业缴纳税款的内容, 这样也可以使企业税款降低。
3.2 在收入结算和投资核算中应用税务筹划
在所有企业税务筹划过程中, 收入结算的环节十分重要, 合理的选择收入结算方法才可以保证企业税务筹划工作的质量和产生的效果。结算时间的不同可作为主要依据来进行结算方法的确定。同时在此项工作中可以采取以下几种措施:
(1) 委托双方首先要签订委托手续, 并且针对银行委托的结算形式, 双方没有反对意见, 之后对于委托任务, 销售方要积极地完成。 (2) 完成交易后, 收获时间就是收入结算时间。在收入结算中明确收入结算方法的主要依据就是税法相关条款, 这种情况下进行企业收入结算需要参考的因素就是销售方收取货款以及接收方提货情况。 (3) 确定收入结算方法的主要依据使双方合同形式, 所以收款时间为企业收入时间。 (4) 在企业投资核算过程中应用税务筹划, 可以通过税务筹划的有效利用具体划分企业的投资。成本法和权益法是投资核算的主要两种方法, 在企业投资比重不超过20%的投资核算工作中可以应用成本法, 在企业投资比重大于20%~40%的投资核算工作中可以应用权益法, 如果企业的发展情况是亏损后盈利, 那成本核算法就是进行投资核算的首先选择。
3.3 费用列支要合理
企业在进行费用列支的选择时要遵守相关的税法规定, 并且要贯彻税务筹划的思想, 这样可以使企业的应缴税收额度减轻, 并且使企业的经济损失减少, 对企业的纳税时间进行延缓, 企业可以通过费用列支的选择合理, 使会计采取计提的方式入账, 这样就可能使企业的损失降到最低。企业为了最大限度地把成本费用缩小, 减少税收, 就要保证会计人员确保将企业已经发生的存货盘亏等费用入账。
3.4 折旧与摊销的方法
固定资产折旧、资产摊销以及无形资产等都不是企业进行所得税缴纳的相关内容, 这在税法里有明文规定。如果企业有较大的折旧数额, 就会相应的减少缴纳所得税。为了减少企业所得税, 可以采用加速法这种有效的折旧方法, 企业通过对财务制度的漏洞进行合理的利用, 折旧企业的相关资产。尽管我国在资格管理有相关法律法规, 但是并不健全和完善, 这给了企业发展的空间。其一为了增加折旧额, 进行固定资产折旧计提, 重要手段之一就是把企业中年头短的不明确的资产进行折旧, 这样就可以拖延企业税款到后期, 使企业可以获得较大部分无息存款和流动资金, 并且符合国家的法律法规, 促进企业加速发展。
4 结语
时代发展日新月异, 企业间竞争的激烈程度让人难以想象, 要使企业在激烈的竞争中提高核心竞争力, 稳步发展就需要企业结合自身发展情况, 积极开展税务筹划工作, 在筹资阶段的收入结算、投资核算、费用列支以及折旧与摊销的环节中, 始终要保证以遵纪守法为前提, 使企业的税收可以最大化的进行削减, 企业的投资金额减少, 经济利润增加, 这也是企业发展的最终目的。在实际经营的过程中, 企业会计处理中应用税务筹划, 充分发挥税务筹划的价值, 在是企业税负降低的同时增高企业经济效益, 这对促进我国企业的发展有积极影响。
摘要：全球化的不断推进对我国企业来说既是机遇又是挑战。对于我国企业来说, 要想在激烈市场中获得较快的发展, 做好企业内部的会计工作管理十分关键。企业为了提高竞争力, 可以把成本最大限度地缩减, 前提是要遵守国家法律和保证企业的经济发展。企业发展中的成本之一就是企业税务, 要控制税务成本就要做好税务筹划。在符合国家缴税的相关规定的条件下, 在企业会计管理中应用税务筹划可以降低企业成本, 缓解税务负担。
关键词：税务筹划,会计处理,企业,应用
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