基础会计实习会计分录

实习阶段不同于校园学习，学生既能提升实践能力，也能体会到职场中的人际交往模式，以下是小编整理的关于《基础会计实习会计分录》的文章，希望能够很好的帮助到大家，谢谢大家对小编的支持和鼓励。

第一篇：基础会计实习会计分录

《会计基础》分录 模型

第四章 主要经济业务的会计分录模型

第一节 款项和有价证券的收付

一、库存现金和银行存款的账务处理 书P50

1.提现备用 【例4-1】

借： 库存现金

贷： 银行存款——××银行

2.将现金存银行 【例4-2】 借： 银行存款——××银行

贷： 库存现金 3. 收到现金时

借： 库存现金

贷： 有关科目

以现金支付各种款项

借： 有关科目

贷： 库存现金 4. 销售各种货物收到存款

借： 银行存款

贷：有关科目

以存款支付各种款项

借： 有关科目

贷： 银行存款

二、交易性金融资产

账务处理

书P51 1.取得交易性金融资产并支付交易费用

(1)转存投资款 借： 其他货币资金——存出投资款 【例4-3】

贷： 银行存款——××银行

(2)购买股票 借： 交易性金融资产——成本

投资收益

贷： 其他货币资金——存出投资款

(取得交易性金融资产发生的交易费用应当在发生时直接计人投资收益) 2.出售交易性金融资产并支付交易费用

出售股票 借： 其他货币资金——存出投资款

贷： 交易性金融资产——成本 【例4-4】 投资收益

(出售交易性金融资产发生的交易费用应当直接冲减投资收益，并从出售交易性金融资产所得款项中直接扣减。)

第二节 财产物资的收发、增减和使用

一、原材料按实际成本计价的收发核算 书P57

(1)料已收、款已付 借： 原材料 书P57 【例4-5】

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷： 银行存款

(2)料已收、款未付

(2)-1料已收、款未付 借： 原材料 【例4-6】

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷： 应付账款——×单位

(2)-1用支票付货款 借： 应付账款——×单位 【例4-7】

贷： 银行存款

(3)料未收、款已付

(3)-1购材料、款已付 借： 在途物资——×材料 【例4-8】

应交税费——应交增值税(进项税额) 贷： 银行存款

(3)-2材料验收入库、结转材料采购成本

借： 原材料——×材料 【例4-10】

贷： 在途物资——×材料

(4)采用预付款项购货

(4)-1根据购销合同预付货款 借： 预付账款——×公司 【例4-11】

贷： 银行存款

(4)-2收到预付货款的材料 借： 原材料——×材料 【例4-12】

应交税费——应交增值税(进项税额) 贷： 预付账款——×公司

(4)-3补付货款 借： 预付账款——×公司 【例4-13】

贷： 银行存款

(5)料已收、但月末、发票未到，无法确定其实际成本

(5)-1暂估价值入账 借： 原材料——×材料 【例4-14】

贷： 应付账款——暂估应付账款

(5)-2下月初红字冲回，待收到发票账单后再按实际成本入账

借： 原材料

□

【例4-15】 贷： 应付账款——暂估价

□

(5)-3 上述材料发票账单收到，按实际成本入账

借： 原材料——×材料 【例4-16】

应交税费——应交增值税(进项税额) 贷： 银行存款

3. 材料采购成本的计算 书P59 材料采购成本的计算就是将采购过程中所发生的材料的买价和有关采购费用，按一定种类的材料进行归集和分配，确定各种材料的实际成本。

外购材料的采购成本主要包括：

①材料的买价：供货单位的发票价格。

②采购费用：包括运杂费(运输费、装卸费、保险费、包装费等)、入库前挑选整理费以及购入材料应负担的其他有关税费。

材料采购过程中发生的采购费用，有的是专为采购某种材料而发生的;有的是为了采购几种材料发生的。凡是专门为采购某种材料而发生的采购费用，应直接记入该种材料的采购成本。对于不能直接归属于某一种材料的采购费用要按一定的标准，在有关的几种材料之间进行分配。即应先分配，后编分录。材料采购费用可以按照购入材料的买价、材料重量或体积的比例进行分配。 则分配材料运费的计算公式：

费用分配率运输费用总额 各种材料的总重量各种材料的运费各种材料的总重量费用分配率(1)根据分配的运费，支付材料运杂费时：

借： 在途物资 —— ×材料

(运费)

【例4-18】

—— ×材料

(运费)

应交税费 — 应交增值税 —进项税

(总运费×7%)

贷： 银行存款

或

库存现金

(2)当材料验收入库后，结转原材料的采购成本

书P60

借： 原材料—— ×材料

(买价+运杂费)

【例4-19】

贷： 在途物资—— ×材料

(买价+运杂费)

4.发出原材料的账务处理 即各部门生产从仓库领料 书P60 实际工作中，企业发出存货成本的计价方法包括先进先出法、月末一次加权平均法、移动加权平均法和个别计价法等。企业应当根据各类存货的实物流转方式、企业管理要求、存货的性质等实际情况，合理地确定发出存货成本的计价方法。

会计部门根据材料凭证汇总表，应编制会计分录：

借： 生产成本——×产品

——×产品

制造费用 管理费用

贷： 原材料 【例4-23】

二、原材料按计划成本计价的账务处理 书P63 1.购买原材料的核算 书P63-64

①料已收、款已付

书P64【例4-24】

①-1购料： 借： 材料采购——×材料 (按材料的实际成本价款+运费)

应交税费——应交增值税(进项税额)(买价×17%)

贷： 银行存款 (买价+运费+税金)

①-2材料验收入库时：

借： 原材料——×材料 (按计划成本的买价+运费)

贷： 材料采购——× 材料

①-3结转入库材料的成本差异(节约差)： (即实际成本-计划成本<0)

借： 材料采购——×材料

贷： 材料成本差异——原材料

(提示：超支差作相反的分录)

②料未收、款已付 书P64【例4-25】

借： 材料采购——×材料 (按材料的实际成本价款+运费)

应交税费——应交增值税(进项税额) (买价×17%)

贷： 应付票据——×单位 (买价+运费+税金)

当材料抵达验收入库，按计划成本入账

借： 原材料——×材料 (按计划成本的买价+运费) 贷： 材料采购——× 材料

同时结转材料成本差异(超支差)： (即实际成本-计划成本>0)

借：材料成本差异——原材料 贷：材料采购——×材料 (提示：节约差作相反的分录)

③料已收、款未付

对于尚未收到发票但材料已经验收入库的业务，在材料收到时，可暂不做会计分录，待办理结算手续后，再按应计人材料采购成本的金额，作付款同时收料的会计处理。如果发票在月末仍未到达，应在月末将材料按计划成本暂估入账，下月初用红字原数冲回。

借：原材料——×材料 书P64 【例4-26】 贷：应付账款——暂估应付账款

下月初，用红字冲回：

借：原材料 口 贷：应付账款——暂估应付账款 口

2.原材料的发出核算 (即各部门生产领料) 书P65

采用计划成本计价时，月末要计算原材料的成本差异率，并根据原材料的成本差异率来计算并结转发出原材料的差异额，将计划成本调整为实际成本。

① 原材料成本差异率的计算 计算公式见书P65 【例4-27】

原材料成本差异率= [(月初结存材料成本差异额+本月收人材料成本差异额) ÷(月初结存材料计划成本+本月收入材料计划成本)]×100%

根据原材料成本差异率，就可以将发出原材料的计划成本调整为实际成本，其计算公式为：

本月发出原材料应负担的成本差异 = 本月发出原材料的计划成本×原材料成本差异率

发出原材料的实际成本 = 发出原材料的计划成本±发出原材料应负担的成本差异

结存原材料的实际成本 = 结存原材料的计划成本±结存原材料应负担的成本差异

② 原材料发出的账务处理

②-1 本月各部门生产领料，按计划成本分配材料费用

借： 生产成本——×产品 书P65 【例4-28】

制造费用 管理费用 销售费用

贷： 原材料——×材料

②-2 月末，结转材料成本超支差异时：

借： 生产成本——×产品

制造费用 管理费用 销售费用

贷： 材料成本差异——原材料

(提示：若 节约差做相反分录)

材料成本差异的结转，一般在月份终了时进行，不得在季末或年末一次计算。材料成本差异率一般应按材料类别分别计算确定。

二、库存商品的账务处理 书P67 1.月末，完工产成品验收入库

借： 库存商品——×产品 书P67【例4—29】

贷：生产成本——×产品

2.月末，销售商品结转销售成本

借： 主营业务成本——×产品 (单价×数量) 贷： 库存商品——×产品 书P67【例4—30】

三、固定资产的账务处理 书P67 固定资产的成本也称为原始价值，简称为原价或原值。外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。

1.购入不需要安装的固定资产

书P69 【例4—31】

借： 固定资产——×设备

(买价+运杂费)

应交税费——应交增值税(进项税额) (买价×17%)

贷：

银行存款

(买价+应交增值税+运杂费)

2.若购入需要安装的固定资产

2—1 当设备交付安装时

借： 在建工程

(买价+应交增值税+运杂费)

贷：

银行存款

(买价+应交增值税+运杂费)

2—2 安装设备支付工资、材料等费用时

借： 在建工程

(工资、材料、办公费用之和)

贷：应付职工薪酬——工资

(支付工资用)

原材料

(领用材料用)

2—3 设备安装完毕、验收合格交付使用时

借： 固定资产——×设备

贷： 在建工程

3.固定资产的折旧 书P69

企业应对所有的固定资产计提折旧，但是，已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧;当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧。固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再计提折旧;提前报废的固定资产，也不再补提折旧。

企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式合理选择折旧方法。可选用的折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总合法等。

其中，年限平均法又称直线法，是指将固定资产的应计折旧额均衡地分摊到固定资产预计使用寿命内的一种方法。采用这种方法计算的每期折旧额均相等。计算公式如下：

年折旧率 = (1一预计净残值率)÷预计使用寿命(年)×100%

月折旧率 = 年折旧率÷12

月折旧额 = 固定资产原价×月折旧率

企业选用的固定资产折旧方法，一经确定，不得随意变更。

按月计提折旧时 书P70 【例4—32】

借： 制造费用

管理费用 销售费用 贷： 累计折旧

4.固定资产的处置 书P70 所谓“处置”是指固定资产的出售、转让、报废或毁损。企业发生固定资产处置时，应通过“固定资产清理”账户核算。

(1)固定资产转入清理，注销固定资产账面价值

书P70

借：固定资产清理

(差额)

借：累计折旧

(已提折旧额)

贷：固定资产

(账面原价)

【例4—33】

(2)支付清理费用 或 支付清理的工资费

借：固定资产清理

贷：银行存款

应付职工薪酬——工资

(3)收到残料变卖收入款、应收保险公司赔款、收到固定资产残料入库

借： 银行存款

(固定资产的残料收入)

其他应收款—保险公司

(保险公司应该赔的款)

原材料

(收回固定资产残料入库)

贷： 固定资产清理

【例4—33】

应交税费—应交增值税—销项税

(出售固定资产收入的增值税)

(4) 出售房产收取价款时

借：银行存款

(收到实际价款)

贷：固定资产清理

(收到实际价款)

同时，应计提的营业税(出售不动产应缴营业税)

借：固定资产清理

(买价×营业税率)

贷：应交税费—应交营业税

(买价×营业税率)

(5) 收到保险公司赔款

借：银行存款

贷：其他应收款—某保险公司

(6) 结转固定资产的损益

(提示：只要处置固定资产都必须结转其净损益)

(6)—1 净收益：

借： 固定资产清理

贷： 营业外收入——利得

(6)—2 净损失：

借： 营业外支出——损失

【例4—33】

贷： 固定资产清理

第三节 债权、债务的发生和结算

一、应收及预付款项的账务处理

书P73 1. 应收账款、应收票据发生和收回的账务处理

(1) 销售产品，款未收 或 收到商业汇票 书P73

借： 应收账款——×公司 【例4—35】

应收票据——×公司 【例4—37】 贷： 主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额) (2) 收到前欠货款

借： 银行存款 书P74 【例4—36】 贷： 应收账款——×公司

(3) 商业汇票到期，收到票据款

借： 银行存款 书P74 【例4—38】 贷： 应收票据——×公司

2.其他应收款发生和收回的账务处理

(1) 预借差旅费

借： 其他应收款——×× 书P74 【例4—39】 贷： 库存现金 或 银行存款

(2)会计部门根据差旅费报销单和借款结算单据，报销差费

借： 管理费用 (行政管理人员用)

制造费用 (车间管理人员用) 销售费用 (销售管理人员用)

库存现金 (收回余款用) 【例4—40】 贷： 其他应收款——××

库存现金 (补付款用)

3.应收款项减值(坏账准备)的账务处理 书P74

企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查，有客观证据表明该应收款项发生减值的，应当将该应收款项的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认资产减值损失，并采用备抵法计提坏账准备。

(1)当期应计提坏账准备金额的计算(采用应收款项余额百分比法计提坏账准备) 书P75

当期应计提坏账准备 = 期末应收款项余额×坏账准备计提率

一(或+)“坏账准备”账户的期末贷方(借方)余额

如当期应计提坏账准备大于0，则计提的坏账准备应借记“资产减值损失”科目，贷记“坏账准备”科目;如当期应计提坏账准备小于0，则应冲转原已计提的坏账准备，冲转时借记“坏账准备”科目，贷记“资产减值损失”科目。

(2)计提坏账准备的账务处理 (重点：备抵法)

① 企业计提坏账准备

借： 资产减值损失

书P75 【例4—

41、42】 贷： 坏账准备

② 对于确实无法收回的应收账款，经批准转销应收账款

如：债务人破产或死亡，以其破产财产或者遗产清偿后仍无法收回的，或因债务人逾期为履行偿债义务超过三年而且具有明显特征表明无法收回的应收款项，应确认为坏账。

借： 坏账准备

书P75 【例4—44】 贷： 应收账款—XX单位

③ 企业收回已转销的坏账损失时

③—1转冲坏账准备

借：

应收账款—XX单位

贷： 坏账准备

③—2 收回以前欠的货款

借：

银行存款

贷： 应收账款—XX单位

④ 若企业的坏账准备金贷方额大于当年计提的坏账准备时

书P75 【例4—43】

借：坏账准备

贷：资产减值损失

二、应付款项的账务处理 书P76 (一) 应付账款的账务处理

1.企业购入材料、商品等，但货款尚未支付：

借： 在途物资

(实际价 料未验收用)

材料采购

(计划价 料未验收用)

原材料

(实际或计划价 料已验收用)

应交税费—应交增值税(进项税)

(买价×17%)

贷： 应付账款——XX单位

(买价+税金)

2.企业支付前欠应付账款时：

借： 应付账款——XX单位 贷： 银行存款

3.对于因债权人撤销等原因而产生无法支付的应付账款：

借： 应付账款——XX单位

书P76 【例4—45】 贷： 营业外收入

(二) 应付票据的账务处理

书P76 1.不带息应付票据的处理 (1)开出商业汇票，购料时：

借： 原材料

(料已验收入库用)

【例4-46】

在途物资

(实际价 料未验收用)

材料采购

(计划价 料未验收用)

应交税费—应交增值税(进项税)

(买价×17%)

贷： 应付票据——XX单位

(票据面值) (2)以商业汇票抵付货款即应付账款时：

借： 应付账款——XX单位 贷： 应付票据——XX单位

(3)企业支付银行承兑汇票手续费时：

借： 财务费用

贷： 银行存款

(4)票据到期，企业支付票据款

借： 应付票据 —— XX单位

(票据面值)

【例4-46】 贷： 银行存款

(票据面值)

(5)若票据到期，如果企业存款不足支付款时：

属商业承兑汇票的， 借： 应付票据——XX单位

(票据面值)【例4-46】

贷： 应付账款——XX单位

(票据面值)

属银行承兑汇票的，由承兑银行代为支付，对出票人尚未支付的汇票金额转作逾期贷款处理

借： 应付票据——XX单位

贷： 短期借款——XX单位

2.带息应付票据的处理 书P77

(1)企业开出、承兑商业汇票或以商业汇票抵付货款及应付账款，与不带息应付票据一样处理。

①开出商业汇票，购料时：

借： 原材料

(料已验收入库用)

在途物资

(实际价 料未验收用)

材料采购

(计划价 料未验收用)

应交税费—应交增值税(进项税)

(买价×17%)

贷： 应付票据——XX单位

(票据面值) ②以商业汇票抵付货款即应付账款时 借： 应付账款——XX单位

贷： 应付票据——XX单位

③企业支付银行承兑汇票手续费时 借： 财务费用

贷： 银行存款

(2)月末，计提票据利息时 借： 财务费用 书P77

贷： 应付利息

(3)应付票据到期，如企业按期支付票据本息，则按应付票据的面值：

借： 应付票据—— XX单位 (票据面值)

应付利息 (已计提利息) 财务费用 (未计提利息)

贷： 银行存款 (按实际支付的金额即票据的到期值)

(三) 其他应付款的账务处理 书P77

1.企业发生各种应付而暂时收款的业务如：收取包装物的押金、应付的租金

借： 银行存款

书P78

【例4-47】

贷： 其他应付款——XX

2.实际支付各种应付、暂收款项时，

借： 其他应付款——XX

贷： 银行存款

三、应付职工薪酬的账务处理 书P78 1. 企业按月计提 或分配应付职工薪酬

借：

生产成本——基本生产成本

(生产工人的工资用)

制造费用

(车间管理人员的工资用)

管理费用

(行政管理人员的工资用)

销售费用

(专设销售人员的工资用) 在建工程

(建造厂房人员工资用)

贷：

应付职工薪酬—工资

【例4-48】

2. 若企业按月计提或分配职工福利费：(按工资一定比例计提)

借：

生产成本——基本生产成本

(生产工人的工资用)

制造费用

(车间管理人员的工资用)

管理费用

(行政管理人员的工资用)

销售费用

(专设销售人员的工资用) 在建工程

(建造厂房人员工资用) 贷：

应付职工薪酬—福利费

(按工资一定比例计提)

3. 按月发放职工工资时：

(1)提取现金备发工资

借： 库存现金

贷： 银行存款

(2)以现金发放时

借： 应付职工薪酬—工资

贷： 库存现金

(3)若银行代发工资

借： 应付职工薪酬—工资

贷： 银行存款

书P79 【例4-49】

四、应交税费的账务处理 书P80 1.一般纳税人的账务处理

(按实际成本核算)

(1)-1 一般纳税人购进货物时

借： 在途物资

(料未验收用)

借： 原材料或库存商品

(料已验收用)

借： 固定资产

借： 应交税费—应交增值税(进项税)

贷： 银行存款

(实际款已付)

贷： 应付账款——XX单位

(货款未付)

贷： 应付票据——XX单位

(开出商业汇票)

(1)-2 若购进农副产品

借：

在途物资

(买价进项税)(料已收)

借：

应交税费—应交增值税(进项税)

(买价×13%)

贷： 银行存款

(实际支付款用)

贷： 应付账款——XX单位

(货款未付用)

贷： 应付票据——XX单位

(开出商业汇票购料) (2)企业接受投资或捐赠转入的货物

借：原材料

借：固定资产

借：应交税费—应交增值税—进项税

贷：实收资本

(接受投资用)

贷：营业外收入

(接受捐赠用)

应交税费—应交所得税

(接受捐赠按规定应交的税金)

(3)一般纳税人销售货物或提供劳务时

借： 银行存款 (款已收)

应收账款——XX单位 (款未收)

贷： 主营业务收入 (销售产品或提供劳务用)

其他业务收入 (出租包装物等用) 应交税费——应交增值税(销项税) (售价×17%)

同时，按货物成本 结转销售成本

借： 主营业务成本

其他业务成本 贷： 库存商品

(4)以银行存款上缴税款时

借： 应交税费——应交增值税(已交税金) 【例4—52】

贷： 银行存款

(5)企业计算并结转应纳的营业税

应交的营业税 = 营业额×营业税率

借： 营业税金及附加

贷： 应交税费——应交营业税

企业缴纳营业税时

借： 应交税费——应交营业税

贷： 银行存款

(6)应交城建税和教育费附加的核算

书P82 城市维护建设税、教育费附加其应纳税额的计算公式为：

应纳税额 =(应交增值税 + 应交消费税 + 应交营业税)× 适用税率

(6)-1. 计算并提取城建税、教育费附加税时 【例4—53】

借： 营业税金及附加

贷： 应交税费——应交城市维护建设税

——应交教育费附加

(6)-2. 以存款实际缴纳城建税、教育费附加税时 【例4—54】

借： 应交税费——应交城市维护建设税

——应交教育费附加

贷： 银行存款

2.小规模纳税人的账务处理 (按实际成本核算)

小规模纳税企业需要按照销售额的一定比例(3%)缴纳增值税，不享有进项税额的抵扣权，其购进货物和接受应税劳务时支付的增值税，直接计入有关货物和劳务的成本。

(1)小规模纳税人购进货物时

借： 在途物资 (料未收，买价+买价×3%)

借： 原材料 (料已收，买价+买价×3%) 书P81【例4-50】

贷： 银行存款 (买价+应交增值税)

贷： 应付账款——XX单位 (买价+应交增值税)

贷： 应付票据——XX单位 (买价+应交增值税)

提示：小规模纳税人购货时，增值税的税率为3%，进项税额不单独列示，直接计入采购成本。

(2)小规模纳税人销售产品时(应开出普通发票)

借： 银行存款 (款已收用)

借： 应收账款——XX单位 (款未收用) 【例4—51】

贷： 主营业务收入

贷： 应交税费—应交增值税(销项税) (售价×3%)

提示：小规模纳税人，销售货物增值税的税率为3%，销项税额应单独列示。

不含税销售额 = 含税销售额 ÷ (1+征收率) 应纳增值税 = 不含税销售额 × 征收率

五、借款的账务处理 书P84 1.短期借款的账务处理

(1)借入各种短期借款

【例4—55】

借： 银行存款

(本金)

贷：短期借款

(本金)

(2)计算并预提利息

利息=本金×利率×期限

【例4—56】

借： 财务费用

贷： 应付利息

(3)借款到期，还本付息

【例4—57】

借： 短期借款

(本金)

应付利息

(已经预提的利息)

财务费用

(未预提利息用)

贷： 银行存款

(本利和)

(4)按规定，用存款直接支付利息

借： 财务费用

(未预提利息用)

应付利息

(已经预提的利息)

贷： 银行存款

2.长期借款的账务处理 书P84 (1)借入长期借款时(提示：合同利率与实际利率相同时，不存在利息调整)

借： 银行存款

(借款本金)

【例4—58】

贷：长期借款—本金

(借款本金)

(2)借款利息的处理

书P85

资产负债表日，企业按实际利率计算长期借款的利息费用

借：

管理费用

(属于筹建期间用)

在建工程

(属于购建工程未竣工前用)

财务费用

【例4—59】

(属于生产经营用、工程竣工后用)

贷： 长期借款—应付利息

(按合同利率×本金) (3)支付利息并归还长期借款的本金

借： 长期借款—本金

长期借款—应付利息

(已经预提的利息) 财务费用

(未预提的利息用)

贷： 银行存款

【例4—60】

第四节 资本的增减

一、接受投资的账务处理

书P87 1.接受现金资产的投资

借： 银行存款

(实际收到存款)

贷： 实收资本

(不超过注册的资本用)

【例4-61】

资本公积—资本溢价 (超过注册资本金用)

【例4-62】

2. 接受非现金资产投资

书P87

借： 银行存款

原材料

应交税费—应交增值税(进项税)

固定资产

【例4-63】

无形资产

(收到无形资产用)

贷： 实收资本

(不超过注册的资本用)

资本公积—资本溢价

(超过注册资本金用)

二、实收资本的减少(即注册资本的减少)

书P87

借： 实收资本

【例4-64】

贷： 银行存款

第五节 收入、成本和费用

一、收入的账务处理 书P89 1.销售产品、款已收

借：银行存款 【例4—65】

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额) 2. 赊销产品

借：应收账款——×公司 【例4—66】 贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

收到前欠货款

借：银行存款

贷：应收账款——×公司

3. 预收货款销售业务

3-1 根据购销合同，预收货款

借： 银行存款 书P89 【例4—67】

贷：预收账款——×公司

3-2 销售产品

借： 预收账款——×公司 【例4—68】

贷： 主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额) 3-3 收到余款 书P90 借： 银行存款 【例4—69】

贷： 预收账款——×公司

4.出售不需用的原材料或出租固定资产收入等 【例4—70】

借： 银行存款 (款已收用)

应收账款——×公司 (款未收用) 贷： 其他业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

二、成本的账务处理 书P90 1.发生直接材料、直接人工、制造费用的账务处理 (1) 生产产品，领用材料

借：生产成本——×产品

——×产品

制造费用 管理费用

贷：原材料——×材料 书P91【例4—71】

(2) 分配本月职工工资

借： 生产成本——×产品

——×产品

制造费用 管理费用

贷：应付职工薪酬——工资 书P91【例4—72】

(3) 按月计提折旧费

借：制造费用

管理费用 销售费用

贷：累计折旧 书P92【例4—73】

2.月末，分配本月发生的制造费用 书P92【例4—74】

制造费用总额制造费用分配率 分配标准总量

各产品或部门应承担的制造费用 = 各产品或部门的标准量 × 分配率

结转制造费用：(即从制造费用的贷方减少，增加到生产成本借方)

借：生产成本 — 基本生产成本 — X 产品

— X 产品

贷：制造费用 — 基本车间

3. 月末，结转完工产品的生产成本并验收入库

书P93【例4—75】 (即 从生产成本的贷方减少，增加到库存商品的借方)

借：库存商品

— X 产品

贷：生产成本 —

基本生产成本 — X 产品

三、费用的账务处理 书P94 1.结转销售产品的成本 【例4-75】

借： 主营业务成本——×产品

贷： 库存商品——× 产品

2.结转销售材料的成本 【例4-76】

借： 其他业务成本

贷： 原材料

3.计提本月营业税金 【例4-77】

借： 营业税金及附加

贷： 应交税费——营业税

4.本月支付广告费、运输费、专设销售机构的费用

借： 销售费用 【例4-78】

贷： 库存现金 或 银行存款

5.本月发生各项管理费用

5-(1) 以银行存款预付下的报纸、杂志费及财产保险费

借： 预付账款——××费 【例4-79】

贷： 银行存款

5-(1) 当年的每月末，摊销预付的报纸、杂志费及财产保险费时

借： 管理费用 【例4-80】

贷：预付账款——××费

6. 报销业务招待费

借： 管理费用 【例4-81】 贷： 库存现金

7.计提本月短期借款的利息

借： 财务费用 【例4-82】 贷： 应付利息

四、营业外收支的账务处理 书P96 1.取得营业外收入 即没收罚款收入

借：库存现金 【例4-83】

贷：营业外收入

2.发生营业外支出 即捐款、罚款

借：营业外支出 【例4-84】 贷：银行存款

第六节 财务成果的计算

一、利润的账务处理 书P97

1.利润的计算各项利润的公式：

(1)营业收入 = 主营业务收入 + 其他业务收入 (2)营业成本 = 主营业务成本 + 其他业务成本

(3)营业利润 = 营业收入营业税金及附加管理费用

资产减值损失 + 公允价值变动收益 + 投资收益

(4)利润总额 = 营业利润 + 营业外收入所得税费用

2.期末结转各项收人、利得及费用、损失等

书P98

2-1 结转各项收入、利得

借： 主营业务收入 【例4-85】

其他业务收入 营业外收入 投资收益 贷： 本年利润

2-1 结转费用、损失类

借： 本年利润 【例4-85】

贷：主营业务成本

营业税金及附加 其他业务成本

管理费用

财务费用 销售费用 营业外支出

企业的利润总额= 本年利润贷方额本年利润借方额 - 所得税费用

三、利润分配的账务处理 书P99 1.结转本期净利润 (若 亏损做相反的分录)

借： 本年利润 【例4—87】

贷： 利润分配——未分配利润

2.按净利润的比例提取法定盈余公积

借： 利润分配——提取法定盈余公积 【例4—88】 贷： 盈余公积——法定盈余公积

3.提取任意盈余公积

借： 利润分配——提取任意盈余公积 【例4—89】 贷： 盈余公积——任意盈余公积

4.向投资者分配利润

借： 利润分配——应付现金股利 【例4—90】 贷： 应付股利

5.利润分配明细账户的结转

借： 利润分配——未分配利润 【例4—91】 贷： 利润分配——提取法定盈余公积

——提取任意盈余公积

——应付现金股利

第八章

财产清查

一、财产清查结果的处理

书P182

(一)财产清查结果的要求及步骤

对财产清查的结果，应以国家的有关法规、制度为依据，严肃认真地处理。 一般分为两步进行： 1.审批前 2.审批后

(二)财产清查结果的核算

设置“待处理财产损溢” 账户，进行财产清查结果的处理

1.库存现金溢余、短缺的账务处理

(1)库存现金溢余

① 审批前： 借： 库存现金

贷：待处理财产损溢 — 流动资产损溢

② 审批后： 借： 待处理财产损溢 — 流动资产损溢

贷：其他应付款 — ×人或单位

贷：营业外收入 (现金溢余用)

(2)库存现金短缺

① 审批前： 借： 待处理财产损溢 — 流动资产损溢

贷： 库存现金

② 审批后： 借： 其他应收款 (出纳员或某人赔款用)

借： 管理费用 (无法查明原因用)

贷：待处理财产损溢 — 流动资产

2.存货盘盈、盘亏 和 毁损的账务处理

⑴ 存货盘盈

① 审批前： 借： 原材料

贷;待处理财产损溢——流动资产

② 审批后： 借： 待处理财产损溢——流动资产

贷：管理费用

⑵ 存货盘亏

① 审批前： 借： 待处理财产损溢——流动资产

贷：原材料

② 审批后： 借： 管理费用→(正常的自然损耗或净损失)

借： 其他应收款 → (由过失人赔款)

借： 营业外支出 → (自然灾害造成的毁损)

贷： 待处理财产损溢——流动资产

3. 固定资产盘盈 和 盘亏的账务处理 (1)固定资产盘盈：

① 审批前： 借： 固定资产 (按评估作价或净值)

贷： 以前损益调整

② 审批后： 借： 以前损益调整

贷： 营业外收入

(2)固定资产盘亏: ① 审批前： 借： 待处理财产损溢——固定资产

借： 累计折旧

贷： 固定资产

② 审批后： 借： 营业外支出

贷： 待处理财产损溢——固定资产

第二篇：会计基础基本分录

一、企业筹集资金的核算

(一)、投入资本的核算 《会计基础》基础分录汇总

借：银行存款(收到的现金投资)

固定资产(收到的机器设备、房屋、建筑物投资)

原材料——X材料(收到的材料投资)

无形资产(收到的专利权、非专利技术、商标权等投资)

贷：实收资本——X投资者

(二)、借入资金的核算：

1、借入时：借：银行存款

贷：长期借款(一年以上)

短期借款(一年以内)

2、计、付息时： 借：财务费用

贷：银行存款(已经支付)

应付利息(未付的)

3、归还时：借：短期借款

长期借款

贷：银行存款

(三)应付债券的核算

发行时：借：银行存款

贷：应付债券

二、生产准备业务的核算

(一)固定资产购建的核算

1、购入不需要安装的固定资产借：固定资产

贷：银行存款

2、购入需要安装的固定资产借：在建工程

贷：银行存款(工程直接支付的有关费用)原材料——X材料(工程领用的材料)

应付职工薪酬(工程支付的薪酬)

完工：借：固定资产

贷：在建工程

(二)材料采购业务的核算

1、购入直接验收入库：借：原材料——X材料(不含税的价款+采购费用)应交税费—应交增值税(进项税额)(价款×17%)

贷：银行存款(付了款)

应付账款(未付款)

预付账款(原已预付)

2、购入未入库：借：在途物资——X单位(X材料)应交税金—应交增值税(进项税额)

贷：银行存款、应付账款、预付账款等

入库借：原材料——X材料

贷：在途物资——X单位(X材料)

3、预付货款：借：预付账款——XX单位

贷：银行存款

4、偿还前欠货款：借：应付账款——XX单位

贷：银行存款

三、生产过程的核算

1、领用材料：借：生产成本——X产品(生产产品领用的材料)

制造费用(车间领用的材料)

管理费用(厂部管理领用的材料)

贷：原材料——X材料

2、应付工资、计提福利费：借：生产成本——X产品(生产产品工人工资)

制造费用(车间管理人员工资)

管理费用(厂部管理人员工资)

贷：应付职工薪酬 ——工资

——职工福利(按工资的14%提取)

3、计提折旧： 借：制造费用(生产产品和车间的固定资产计提的折旧)

管理费用(厂部管理计提的折旧)

贷：累计折旧

4、支付有关费用：借：制造费用(车间管理有关费用)

管理费用(厂部管理有关费用)

贷：银行存款

5、差旅费：(1)预借：借：其他应收款 ——XX人

贷：库存现金

(2)报销 ：借：管理费用(实际报销额)

库存现金(退回额)

贷：其他应收款——XX人(原预借额)

库存现金(补付额)

6、计提、支付利息：借：财务费用

贷：应付利息(提取未支付)

银行存款(直接支付)

7、提现：借：库存现金

贷：银行存款

8、发放工资：借：应付职工薪酬

贷：库存现金

9、结转制造费用：借：生产成本——X产品

贷：制造费用

10、结转完工产品成本：借：库存商品——X产品

贷：生产成本——X产品

四、销售生产过程的核算

1、销售产品：借：银行存款(收到了货款)

应收账款(未收到了货款)

预收账款(原已预付了货款)

贷：主营业务收入——X产品(不含税的售价)

应交税费——应交增值税(销项税额)(不含税的售价×17%)

2、发生销售费用：借：销售费用

贷：银行存款

3、计算出应交有关营业税金： 借：营业税金及附加

贷：应交税费——应交X税

4、结转销售成本： 借：主营业务成本——X产品(已销售产品的制造成本)贷：库存商品——X产品

5、预收货款：借：银行存款

贷：预收账款——X单位

6、收到前欠货款：借：银行存款

贷：应收账款——X单位

五、利润及利润分配的核算

1、 结转费用类账户：借：本年利润

贷：主营业务成本

营业税金及附加

销售费用

管理费用

财务费用

资产减值损失

其他业务成本

营业外支出

所得税费用

公允价值变动损益

投资收益 (净损失)

2、结转收入类账户：借：主营业务收入

其他业务收入

投资收益 (净收益)

营业外收入

贷：本年利润

3、取得营业外收入时：借：固定资产清理/应收账款/银行存款/待处理财产损溢贷：营业外收入

4、发生营业外支出时：借：营业外支出

贷：固定资产清理/应付账款/银行存款/待处理财产损溢

5、收到投资利润：借：银行存款

贷：投资收益

6、计算出应纳税额时:借：所得税费用

贷：应交税费——应交所得税

7、交纳税金：借：应交税费——应交X税

贷：银行存款

8、结转本年净利润：借：本年利润

贷：利润分配——未分配利润

结转本年净亏损，分录相反。

9、、提取盈余公积的核算： 借：利润分配

贷：盈余公积

10、向投资者分配利润的核算：借：利润分配

贷：应付股利(或应付利润)

11、结转已分配利润：借：利润分配——未分配利润

贷：利润分配——提取法定盈余公积

——应付现金股利(或 应付利润)

第三篇：会计从业资格基础会计分录大全

会计从业资格基础会计分录大全.txt如果我能够看到自己的影子，我想它一定很忧伤，因为我把快乐都留在了前面。容易伤害别人和自己的人，总是对距离的边缘模糊不清的人。本文由shiqizhxue22贡献

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1、购入固定资产 借：固定资产(增值税计入固定资产) 贷：银行存款 (开出支票支付) 贷：应付账款 (款暂欠)

2、材料采购 (1)购入材料以后入库 ①购入时： 借：材料采购 A 应交税费----应交增值税(进项税额) (买价*税率) 贷：银行存款 (款支付) 贷：应付账款 (款暂欠) 贷：应付票据 (开出商业汇票) 贷：预付账款 (款项已预付) ②支付购入的运杂费 借：材料采购 B 贷：库存现金、银行存款 ③材料验收入库(结转采购成本) 借：原材料 A+B (注金额) 贷：材料采购 (2)购入材料并入库 借：原材料 应交税费----应交增值税(进项税额) (买价*税率) 贷：银行存款 (款支付) 贷：应付账款 (款暂欠) 贷：应付票据 (开出商业汇票) 贷：预付账款 (款项已预付) (3)预付款时： 借：预付账款 贷：银行存款

3、生产等领用材料 借：生产成本----**产品(产品领用材料) 制造费用 (车间一般耗用) 管理费用 (管理部门用) 贷：原材料

4、工资的核算 ①提取现金(开出支票) 借：库存现金 贷：银行存款 *将现金存入银行 借：银行存款 贷：库存现金 ②发放工资 借：应付工资 贷：库存现金 ③分配工资等 借：生产成本 (生产工人的工资)

制造费用 (车间管理人员工资) 管理费用 (企业管理人员工资) 在建工程 (工程人员工资) 贷：应付职工薪酬 ④支付职工困难补助等 借：应付职工薪酬 贷：库存现金

5、差旅费 ①预借时 借：其他应收款 贷：库存现金 ②报销时 借：管理费用 (管理人员) 制造费用(车间管理人员) 借或贷：库存现金 (差额补收付) 贷：其他应收款 (原借的金额) ③直接报销(没预借) 借：管理费用 (管理人员) 制造费用(车间管理人员) 贷：库存现金、银行存款

6、期间费用等业务 ①支付广告费、销售运杂费 借：销售费用 贷：银行存款 ②支付退休金、交际应酬费 借：管理费用 贷：库存现金 ③支付银行借款的手续费 借：财务费用 贷：银行存款 ④支付办公用品、水电费 借：管理费用 (管理部门用) 制造费用 (车间用) 贷：银行存款 ⑤支付机器设备维修费 借：制造费用 贷：银行存款

7、折旧费 借：管理费用 (管理部门) 制造费用(车间的) 贷：累计折旧

8、待摊费用的处理(本期支付下期摊销) ①借：待摊费用 贷：银行存款 ②借：制造费用 管理费用

贷：待摊费用

9、制造费用的分配 (注：分配方法的使用) 借：生产成本---**产品 ----**产品 贷：制造费用

10、产品完工，验收入库 借：库存商品 贷：生产成本

11、销售业务 ①产品销售收入实现 借：银行存款 应收账款 应收票据 预收账款 贷：主营业务收入 贷：应交税费—应交增值税(销项税额) ②结转销售成本 借：主营业务成本(销售数量*单位成本) 贷：库存商品 ③计算销售税金 借：营业税金及附加 贷：应交税费---应交营业税 ---教育费附加 ④预收款时 借：银行存款 贷：预收账款

12、接受投资 借：银行存款 固定资产 无形资产 贷：实收资本

13、盈余公积转增资本 借：盈余公积 贷：实收资本

14、借款业务 ①向银行借款 借：银行存款 贷：短期借款(<=1 年) 长期借款 (>1 年) ②计提利息 借：财务费用 贷：应付利息 ③取得银行存款利息 借：银行存款 贷：财务费用 ④归还借款2

借：短期借款 贷：银行存款

15、其他业务收支的核算 ①材料销售或租金收入 借：银行存款 贷：其他业务收入 贷：应交税费—应交增值税(销项税额) ②结转材料销售成本 借：其他业务成本 贷：原材料

16、罚款收支 ①取得罚款收入 借：库存现金 贷：营业外收入 ②支付罚款 借：营业外支出 贷：库存现金

17、①收到前欠货款 借：银行存款 贷：应收账款

②支付前欠货款 借：应付账款 贷;银行存款

18、所得税的核算(注：所得税计算) ①计算所得税 借：所得税费用 贷：应交税费----应交所得税 ②交纳所得税 借：应交税费----应交所得税 贷：银行存款 ③所得税转入本年利润(可单独结转) 借：本年利润 贷：所得税费用

19、结转损益类各账户 规律：损益类账户转入“本年利润”后，损益 类账户无余额 ①收入、收益转入本年利润(损益类有贷方发 生额的帐户) 借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 投资收益 贷：本年利润 ②成本、费用转入本年利润(损益类有借方发 生额的账户) 借：本年利润 贷：主营业务成本

贷：其他业务成本 贷：营业税金及附加 贷：销售费用 贷：管理费用 贷：财务费用 贷：营业外支出 贷：所得税 ③规律：年末，本年利润转入“利润分配—末分 配利润”后，本年利润无余额。 借：本年利润 贷：利润分配----末分配利润 (本年利润账户的余额，注：期初余额) 20、利润分配 ①提取盈余公积 借：利润分配---提取盈余公积 贷：盈余公积(净利润*提取比例) ②向投资者分配利润 借：利润分配---应付库存现金股利 贷：应付股利 (流动负债) ③规律：结转利润分配各账户转入“利润分配---末分配利润”后无余额。 借：利润分配----末分配利润 贷：利润分配---应付库存现金股利 利润分配---应付库存现金股利 ④支付股利时 借：应付股利 贷：库存现金、银行存款

21、财产清查 盘盈 盘亏 审批前 审批后

审批前 审批后 库存现金 借：库存现金 贷：待处理 借：待处理 贷：营业外收入 借：待处理 贷：库存现金 借：其他应收款 管理费用 贷：待处理 原材料 借：原材料 贷：待处理 借：待处理 贷：管理费用 借：待处理 贷：原材料 借：管理费用 其他应收款 原材料 贷：待处理 固定资产 借：固定资产 贷：待处理 借：待处理 贷：营业外收入 借：待处理 贷：固定资产 借：营业外支出 贷：待处理

盘盈 审批前 审批后 借：库存现金 借：待处理 库存现金 贷：待处理 借：原材料 贷：待处理 原材料 贷：营业外收入 借：待处理 贷：管理费用

盘亏 审批前 借：待处理 贷：库存现金 借：待处理 贷：原材料

审批后 借：其他应收款 管理费用 贷：待处理 借：管理费用 其他应收款 原材料借：固定资产 借：待处理 固定资产 贷：待处理 贷：营业外收入

借：待处理 贷：固定资产

贷：待处理 借：营业外支出 贷：待处理

实务会计分录

希博商贸有限公司 2009 年 3 月份发生的经济业 务及其原始凭证如下。 ⑴.收丁大明，曹发志投资款 500 000 元 ,存入 银行。 借：银行存款—徽商行 500 000.00 贷：实收资本 ---丁大明，曹发志 500 000.00 ⑵.提取现金 借：库存现金 90000.00 贷: 银行存款--------------徽商行- 90000.00 (3) 公司办理营业执照等费用 借：管理费用-----开办费 1158.00 贷: 库存现金 1158.00 (4).向工商银行借人 3 个月借款 150 000 元， 年利息 6%，存入银行存款户. 借：银行存款---工行 150000.00 贷：短期借款 ------ 工行 150000.00

(5).购传真机一部. 借：固定资产---传真机 贷：库存现金 990.00 借:管理费用—车辆费 150.00 贷:库存现金 150.00 11. 电话费报销 借:管理费用—通讯费 129.04 贷:库存现金 129.04 12. 车辆加油费.购标书报销 借:管理费用—车辆费 40.00 ---- 办公费 100.00 贷:库存现金 140.00 13.公司电费报销 借：管理费用— 电费 200.68 贷: 库存现金 200.68

14.公司业务招待费报销 借：管理费用—招待费 150.00 贷：库存现金 150.00 15.电话费报销 借：管理费用—通讯费 258.71 贷：库存现金 258.71 16.办理银行汇票及手续费 借：其他货币资金—银行汇票 财务费用—手续费 6.00 贷：银行存款 9866.00

990.00

(6).购入运输卡车一辆，以银行存款支付。 借：固定资产---运输卡车 234000.00 贷：银行存款 234000.00 7.购办公用品 借: 管理费用----办公费 贷:库存现金 86.009860.00

86.00

17.购进商品 借：库存商品—显示器 421550.00 贷：银行存款—徽商银行 20000.00 应付账款—华方公司 401550.00 18.销售商品 借：银行存款—徽商银行 50000.00 应收账款—南京兆敏 501550.00 贷：商品销售收入 535485.44 应交税费—应交增值税 16064.56 19.付购商品款 借：应付账款—华方公司 74950.00 贷：银行存款—徽商银行 74950.00

(8).王海借备用金 借:其他应收款-------王海 3000.00 贷:库存现金 3000.00 9.市内交通费报销 借:管理费用—交通费 贷:库存现金 30.00 10. 车辆通行费

30.00

20.王海报销费用退余款 借：库存现金 2559.75 管理费用—电费 240.25 管理费用—招待费 200.00 贷：其他应收款—王海 3000.00 21. 提现 借：库存现金 15000.00 贷：银行存款—徽商银行 15000.00 22.付本月份职工工资 借：应付职工薪酬—管理人员 5800.00 应付职工薪酬—销售人员 5800.00 贷：其他应付款—房产局 460.00 其他应付款—供电局 342.00 其他应收款—查健 300.00 其他应收款—何汪海 200.00 其他应收款—王明才 100.00 其他应收款—李文华 200.00 其他应收款—王静 400.00 库存现金 10298.00 23.支付电汇手续费 借：财务费用—手续费 10.50 贷：银行存款—徽商银行 10.50 24.支付银行贷款利息 借：应付利息—利息 12000.00 贷：银行存款—徽商银行 12000.00 25.职工报销医药费和培训书籍费 借：应付职工薪酬—教育经费 956.00 应付职工薪酬—医药费 113.80 贷：库存现金 1069.80 26.购冲击钻等工具 借：周转材料—低值易耗品 贷:库存现金 130.00

27.销售部门差旅费报销 借：销售费用—差旅费 贷：库存现金 1564.00

以下会计分录属于主办会计做 28.摊销本月应负担的装修费(1440/12) 借：管理费用—装修费 120.00 贷：长期待摊费用—装修费 120.00 29.预提本月应负担的借款利息 (100000*0.5%、 150000*0.5%) 借：财务费用—利息 1250.00 贷：应付利息—利息 1250.00

30.提固定资产折旧(月折旧额 2000 元) 借：管理费用—折旧 2000.00 贷：累计折旧 2000.00 31.计提本月职工工资 借：管理费用—工资 5800.00 销售费用—工资 6500.00 贷：应付职工薪酬 12300.00 32.计提工会经费、教育经费、职工福利费 借：管理费用—工会经费 116.00 管理费用—教育经费 87.00 管理费用—职工福利费 812.00 销售费用—工会经费 130.00 销售费用—教育经费 97.50 销售费用—职工福利费 910.00 贷：应付职工薪酬—自留工会经费 147.60 其他应付款—上缴工会经费 98.40 应付职工薪酬—教育经费 184.50 应付职工薪酬—职工福利费 1722.00 33.计提主营业务税金及附加 (按主税 16064.56 计提) 借：主营业务税金及附加—城建税 1124.52 —教育费附加 481.94 —地方教育费附加 160.65 贷：应交税费—应交城建税 1124.52 —教育费附加 481.94 —地方教育费附加 160.65 34. 计 提 水 利 基 金 ( 按 主 营 业 务 收 入 535485.44*0.6‰计提) 借：管理费用—水利基金 321.29 贷：应交税费—水利基金 321.29

130.00

1564.00

35.本月已售商品销售成本 (根据商品销售成本 明细表) 借：主营业务成本 395037.94 贷：库存商品 395037.94 36.一次性摊销低值易耗品 借：管理费用—低值易耗品 130.00 贷：周转材料—低值易耗品 130.00 以下会计分录是在全部经济业务都登记完毕并 结平后才能最后结转损益 37.结转本期损益(结转收入) 借:主营业务收入 535485.44 贷:本年利润

535485.44 38.结转本期损益(结转成本费用) 借：本年利润 419402.02 贷：主营业务成本 395037.94 销售费用 9201.50

管理费用 12128.97 财务费用 1266.50 主营业务税金及附加

1767.11

39 号凭证是每季度计提一次 39. 计 提 所 得 税 ( 按 本 年 利 润 贷 方 余 额 116083.42*25%计提) 借：所得税费用 29020.86 贷：应交税费—应交所得税 29020.86 40.结转所得税费用 借：本年利润—所得税费用 29020.86 贷：所得税费用 29020.86 终了,要结转本年利润 借:本年利润或利润分配 贷: 本年利润或利润分配

6

第四篇：基础会计分录练习

班级 座位号

1、向银行申请取得期限为6个月，年利率为6%的借款150000元，已存入银行

2、经批准将资本公积120000元转增注册资本

3、收到远方公司投资款3000000元，存入银行

4、北京红星公司以新购买的机器设备向本公司投资，价值1000000元

5、从华丰公司购入A材料1000千克，单价10元，增值税进项税额1700元，运杂费350元，货、税款及运杂费均以银行存款支付，材料验收入库。

6、从华星公司购入B材料2000千克，单价10元，增值税进项税额3400元，运杂费580元，货、税款及运杂费均以尚未支付

7、 向理想工厂购入A材料5000千克，单件10元B材料 3000千克，单价20元。为了购买两种材料共付运杂费4000元，以银行存款支付，材料验收入库(材料的运杂费按材料的重量比例分摊)

8、以银行存款归还前欠东风工厂货款20000元

9、日，该企业收回大发公司前欠货款30000元，存入银行

10、日，向华星公司购入的B材料达到验收入库

11、从红远工厂购入C材料200千克，买价50000元，进项税额8500元，D材料100千克，买价30000元，进项税额5100元，运杂费共计4800元。款项尚未支付，材料验收入库(运杂费按材料买价进行分配)

12、采购员刘立出差，预借差旅费1000元，现金付讫

13、用银行存款支付下半年的报刊杂志费5000元

14、从银行提取现金60000元

15、用现金发放工资60000元

16、用现金支付管理部门办公用品费400元

17、采购员刘立出差回来，报销差旅费860元

18、计提应由本月负担的借款利息.(根据第一题)

19、用银行存款2500元支付销售广告费

20、销售材料一批，该批材料的实际成本6000元，销售价款10000元，增值税率17%元，货款尚未收取

21、捐赠5000元作为某小学操场修缮费，用现金支付

22、销售A产品500件，单价300元，销项税额25500元，款项尚未收取

23、企业收到供货单位违约罚款1200元存入银行

24、用现金支付滞纳金罚款500元

25、收到某联营公司分来的利润6000元存入银行

26、销售B产品800件，单价200元，增值税27200元，全部款项尚已存入银行。

27、本企业发生一笔非常损失4500元，以银行存款支付

28、结算本月应付职工工资35000元，其中生产甲产品工人工资20000元，生产乙产品工人工资10000元，车间管理人员工资1000元，企业管理人员工资4000元

29、按应付工资总额的14%计提职工福利费

30、用银行存款支付本月水电费10000元，其中生产车间应负担2000元，管理部门应负担8000元

31、30日，计提本月固定资产的折旧费4000元，其中生产车间2660元，管理部门1340元

32、材料仓库本月发生A材料30000元，用于甲产品生产12000元，乙产品13000元，车间一般耗费2000元，企业管理部门耗用3000元

33、将本月发生的制造费用按照生产工人工资比例进行结转

34、已知该企业月初在产品4500元，其中甲产品为2100元;月末，生产的500件甲产品和1000件乙产品全部完工入库，结转其生产成本，并计算甲乙产品的单位成本

35、结转已售产品实际成本，其中A产品每件成本为200元，B产品每件成100元

36、按本月产品应交增值税35700的7%和3%计算城市维护建设税和教育费附加

37、将本月实现的收入类账户存入“本年利润”账户

38、将本月发生的费用转入“本年利润”账户

第五篇：基础会计常用分录小结

一、短期借款：

1、借入短期借款： 借：银行存款 贷：短期借款

2、按月计提利息： 借：财务费用 贷：应付利息

3、季末支付银行存款利息： 借：财务费用 应付利息

贷：银行存款

4、到期偿还短期借款本金： 借：短期借款 贷：银行存款

二、应付票据：

1、开出应付票据： 借：材料采购/库存商品

应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：应付票据

银行承兑汇票手续费： 借：财务费用 贷：银行存款

2、应付票据到期支付票款： 借：应付票据 贷：银行存款

3、转销无力支付的银行承兑汇票票款： 借：应付票据 贷：短期借款

三、应付账款：

1、发生应付账款：

借：材料采购/库存商品/在途物资/生产成本/管理费用/制造费用 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：应付账款

2、偿还应付账款： 借：应付账款

贷：银行存款/应付票据

3、因在折扣期内付款获得的现金折扣偿付应付账款时冲减财务费用： 借：应付账款 财务费用 贷：银行存款

4、转销确实无法支付的应付账款： 借：应付账款

贷：营业外收入——其他

四、预收账款：

1、收到预收账款： 借：银行存款 贷：预收账款

2、收到剩余货款： 借：预收账款 贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额) 借：银行存款 贷：预收账款

3、预收账款不多的企业，将预收款项记入“应收账款”贷方 收到预付款项： 借：银行存款 贷：应收账款 收到剩余货款： 借：应收账款 贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额) 借：银行存款 贷：应收账款

五、应付职工薪酬：

1、确认职工薪酬： (1)货币性职工薪酬：

借：生产成本——基本生产车间成本(产品生产人员工资) 制造费用(车间管理人员工资) 劳务成本(生产部门人员工资) 管理费用(管理人员工资) 销售费用(销售人员工资) 在建工程(在建工程人员工资) 研发支出(研发人员工资)

利润分配——提取的职工奖励及福利基金(外商投资企业提取的职工奖励及福利金) 贷：应付职工薪酬——工资/职工福利 (2)非货币性职工薪酬：

自产产品作为非货币性福利发放给职工 借：管理费用/生产成本/制造费用 贷：应付职工薪酬——非货币性福利 将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用 借：管理费用/生产成本/制造费用 贷：应付职工薪酬——非货币性福利 借：应付职工薪酬——非货币性福利 贷：累计折旧

租赁住房等资产供职工无偿使用： 借：管理费用/生产成本/制造费用 贷：应付职工薪酬——非货币性福利

2、发放职工薪酬：

(1)支付职工工资、奖金、津贴和补贴： 向银行提取现金： 借：库存现金 贷：银行存款 发放：

借：应付职工薪酬——工资 贷：库存现金 代扣代缴：

借：应付职工薪酬——工资 贷：其他应收款

(2)支付职工福利费：

借：应付职工薪酬——职工福利 贷：库存现金

(3)支付工会经费、职工教育经费和缴纳社会保险费、住房公积金等。 借：应付职工薪酬——工会经费/职工教育经费/社会保险费/住房公积金 贷：银行存款

(4)发放非货币性福利：

企业自产产品作为福利发放给员工： 借：应付职工薪酬——非货币性福利 贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额) 借：主营业务成本 贷：库存商品

企业支付租赁住房等资产供职工无偿使用所发生的租金： 借：应付职工薪酬——非货币性薪酬 贷：银行存款

六、 应交税费：

(一) 应交增值税：

1、采购物资和接受应税劳务：

借：材料采购/在途物资/原材料/生产成本/制造费用/管理费用/委托加工物资 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：银行存款/应付账款/应付票据

2、 进项税额转出：

借：待处理财产损益——待处理流动资产损益/在建工程/应付职工薪酬 贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出) 库存商品/原材料

3、 销售物资或者提供应税劳务： 借：银行存款/应收账款/应收票据 贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

4、视同销售行为：

借：在建工程/长期股权投资/营业外支出 贷：库存商品

应交税费——应交增值税(销项税额)

5、出口退税： 借：其他应收款

贷：应交税费——应交增值税(销项税额)

6、交纳增值税：

借：应交税费——应交增值税(已交税金) 贷：银行存款

小规模纳税人的核算：

1、小规模纳税人购进货物： 借：原材料/材料采购/在途物资 贷：银行存款

2、小规模纳税人销售货物： 借：银行存款 贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税

(二) 应交消费税：

1、销售应税消费品： 借：营业税金及附加

贷：应交税费——应交消费税

2、自产自用应税消费品：

借：在建工程/固定资产/应付职工薪酬/营业外支出 贷：库存商品

应交税费——应交增值税(销项税额) ——应交消费税

3、委托加工应税消费品：

收回的委托加工物资用于继续生产应税消费品 借：委托加工物资 贷：原材料

借：委托加工物资

贷：应交税费——应交消费税 借：原材料

贷：委托加工物资

收回的委托加工物资直接用于对外销售 借：委托加工物资 贷：原材料 借：委托加工物资 贷：应付账款 借：原材料

贷：委托加工物资

对应收取的收托加工代收代交消费税的会计处理： 借：应收账款/银行存款

贷：应交税费——应交消费税

4、进口应税消费品：

借：材料采购/固定资产/库存商品 贷：应付账款/银行存款

(三)应交营业税：

1、计算应交营业税： 借：营业税金及附加

贷：应交税费——应交营业税

2、销售不动产时： 借：固定资产清理

贷：应交税费——应交营业税

3、交纳营业税：

借：应交税费——应交营业税 贷：银行存款

(四)应交资源税：

1、 对外销售应税产品应交纳的资源税： 借：营业税金及附加

贷：应交税费——应交资源税

2、自产自用应税产品交纳资源税： 借：生产成本/制造费用

贷：应交税费——应交资源税

3、交纳资源税：

借：应交税费——应交资源税 贷：银行存款

(五)应交城市维护建设税：

1、计算应交城市建设维护税： 借：营业税金及附加

贷：应交税费——应交城市维护建设税

2、交纳城市维护建设税：

借：应交税费——应交城市维护建设税 贷：银行存款

(六)应交教育费附加：

1、计算应交教育费附加： 借：营业税金及附加

贷：应交税费——教育费附加

2、交纳教育费附加：

借：应交税费——教育费附加 贷：银行存款

(七)应交土地增值税：

1、企业转让的土地权连同地上建筑物及其附着物一并在固定资产科目核算 借：固定资产清理

贷：应交税费——应交土地增值税

2、土地使用权在无形资产科目核算的： 借：银行存款

贷：应交税费——应交土地增值税

3、交纳土地增值税：

借：应交税费——应交土地增值税 贷：银行存款

(八)应交房产税、土地使用税、车船使用税和矿产资源补偿税：

1、计提房产税、土地使用税、车船使用税和矿产资源补偿税 借：管理费用

贷：应交税费——房产税 ——车船使用税 ——矿产资源补偿税

2、交纳房产税、土地使用税、车船使用税和矿产资源补偿税 借：应交税费——房产税 ——车船使用税 ——矿产资源补偿税 贷：银行存款

(九) 应交个人所得税：

1、 计算代扣代交的职工个人所得税： 借：应付职工薪酬——工资

贷：应交税费——应交个人所得税

3、交纳个人所得税：

借：应交税费——应交个人所得税 贷：银行存款

七、应付利息：

1、 计提利息费用： 借：财务费用 贷：应付利息

2、支付利息时; 借：应付利息 贷：银行存款

八、应付股利：

1、确认应付股利或利润时：

借：利润分配——应付现金鼓励或利润 贷：应付股利

2、 支付： 借：应付股利 贷：银行存款

九、其他应付款;

1、计提应付租入包装物租金 借：管理费用 贷：其他应付款

2、支付：

借：其他应付款 贷：银行存款

十、长期借款：

1、 取得长期借款： 借：银行存款

贷：长期借款——本金

2、计提利息： 借：财务费用 应付利息

3、 归还长期借款： 借：长期借款——本金 贷：银行存款

十一、应付债券：

1、企业按面值发行债券： 借：银行存款

贷：应付债券——本金

2、计提利息：

借：在建工程/制造费用/财务费用/研发支出 贷：应付债券——应计利息

3、债券还本计息： 借：应付债券——面值 ——应计利息 贷：银行存款