要写好一篇逻辑清晰的论文,离不开文献资料的查阅，小编为大家找来了《我国企业税务筹划论文(精选3篇)》，欢迎阅读，希望大家能够喜欢。【摘要】随着我国市场经济机制的日趋完善以及我国越来越多的企业走向世界，而国外企业也前所未有的对中国这个充满商机与潜力无限的市场更加看重，寻求与中国企业的合作，税收筹划以及国际税务筹划将成为企业经营中不可缺少的重要组成部分。本文分析了我国企业国际税务筹划现状及存在的问题，并提出了应对措施。
我国企业税务筹划论文 篇1：
我国企业的国际税务筹划现状及其改进对策
[摘 要] 随着我国经济与世界经济进一步融合，企业必将走出国门，参与全球经济竞争。要想在激烈的世界竞争中立于不败之地，就必须科学地进行国际税务筹划。本文拟对国际税务筹划的影响因素，我国企业国际税务筹划现状及其对策等问题进行探讨。
[关键词] 国际税务筹划 跨國企业 税制差异
作者：孙爱民 华 玲
我国企业税务筹划论文 篇2：
论我国企业国际税务筹划现状与应对
【摘 要】随着我国市场经济机制的日趋完善以及我国越来越多的企业走向世界，而国外企业也前所未有的对中国这个充满商机与潜力无限的市场更加看重，寻求与中国企业的合作，税收筹划以及国际税务筹划将成为企业经营中不可缺少的重要组成部分。本文分析了我国企业国际税务筹划现状及存在的问题，并提出了应对措施。
【关键词】国际税务筹划；税收；企业；会计
一、国际税务筹划的概念
（1）国际税务筹划的定义。国际税务筹划（International Tax Planning）是指纳税人为了在纳税过程当中更多的取得税收利益，对涉及跨国经营组织形式和交易活动所作的详细周密的事前安排。即纳税人在进行跨国经营而需要作出决策时，如果有两个或者多个合法的方案的前提下，将采用税负最少的决策。（2）国际税务筹划的实质。国际税务筹划的实质上是制定一种避税的方案。何谓避税，不同的国家对这个概念持有各自的认识和观点，之间或多或少存在一定的差异，但半数以上观点认同狭义的国际避税（International Tax Avoidance）或顺法意识避税、正当避税更能囊括国际税务筹划的特征，即纳税人采用合法的手段，利用了国际各国税收之间的差别以及相关国家税法存在的不完善和漏洞、缺陷，以减轻或规避纳税负担为目的，在应税事项尚未发生之前就对经济交易活动进行计划和安排，从而实现降低企业赋税，增加企业利益的目标。
二、我国企业国际税务筹划中存在的问题
（1）我国大部分涉及多国经营的企业税务筹划意识缺乏。
部分企业的领导由于欠缺财务、税收知识的相关知识，并且法律意识淡薄，所以在制定企业财务策略中想要降低纳税成本时，通常使用偷逃税款、勾结税务人员徇私舞弊等方法，而不是通过对自身的税务进行合理的筹划合法地避税节税。特别是老一辈的企业家，我国改革开放之初的法律漏洞，也许没有让他们意识到随着经济迅猛发展的同时，经济方面的法律也逐步完善，必然要求经营决策者自身的法律意识和水平也要不断提高，才能顺应经济、法律、时代的发展。（2）税务筹划工作缺乏良好的习惯与基础也是我国许多企业的目前现状。财务管理人员在工作中不够负责任或者不按财务章程办事，对于不良财务习惯抱不以为然的态度等不规范的财务管理状况依然存在。许多财务预算不经过充分的可行性论证就直接通过企业领导的主观意愿来做决定，这种情况下，领导的判断就可能基于自身的因素或者外部因素或多或少的存在主观臆断乃至出现片面以及偏差，人为的增加了企业的成本与负担，更不用提对此冷静客观规范的进行合理的税务筹划了。（3）许多企业的会计工作者只侧重了会计的核算功能、提供会计信息等基础工作，对税收成本的控制并不是很在意，没有意识到税务筹划的重要性与必要性以及这也是自身工作的一部分；而管理人员则认为税收筹划与自身无关，是属于财务部门的职责，忽略了税务筹划需要管理人员与财会人员共同协作、共同承担、缺一不可的必然要求。没有管理人员参与的税收筹划不具有方向性和目的性，没有财会人员参与的税收筹划不具有准确、精确性。只有两者配合，从宏观和微观做到协调适应，才能制定出最合理的税收筹划。相互忽略甚至互相推诿的现象，只会让税务筹划工作成为无人负责的工作盲区。（4）我国部分企业的体制不够完善，人员管理不严格。这些企业的会计从业人员，没有经过系统或者全面的培训与教育，导致素质低，业务能力差，加上自身会计制度本就不健全，做出来的会计账目、会计信息不符实，也使得税务筹划无从入手。因此企业的税务筹划成效始终不理想，花了力气但是没有达到良好的效果，势必会影响企业决策者对于税收筹划的积极性，久而久之，企业的税收筹划也就开展不起来了。这样的企业，更无从去熟悉国际税收和金融知识，了解各国的税收制度，很难完成国际税务筹划工作。（5）由于国际税务筹划的专业性，需要扎实的财会水平，还要了解和熟悉国际税收和金融知识，知晓各国的税收制度与法律法规，恰恰我国这方面的培养人才的体系还不够完善，具有这些专业知识和业务知识，具有较好业务能力的人才很少，国外的专业人员又难以引进，形成了“有钱也请不到神仙”的局面。如果企业缺乏这部分人才，那企业的国际税务筹划工作就会成为纸上谈兵。另一方面，我国企业对于国际税务筹划的迫切需求又是显而易见的。截至2010年底，中国近7000多家境内投资主体在全球173个国家（地区）设立境外直接投资企业超过1万家，对外直接投资累计净额（简称存量）1179.1亿美元，随着时间的推移，我们企业的跨国经营事业必将取得更加令人瞩目的发展。这是经济发展的趋势与规律，因而我国企业必须提高国际税务筹划的水平，充分利用经济发展的大好形势，不断求发展。
三、我国企业国际税务筹划对策
（1）研究国际税收因素并作为筹划的重要依据。国际间税制的差异是进行国际税务筹划的基础，因此加强对国际税收制度的研究是提高我国企业的国际税务筹划水平的必要条件之一。从相关国家不同的税收法规、政策着手，对各国的税收结构、优惠条件等多方面认识和考虑，选择较为有利的投资地点。多数发展中国家为外来投资提供了低税甚至免税优惠，而不少发达国家只对内外合资的企业才提供优惠待遇。但是一方面低税甚至免税的优惠，另一方面又可能对外资企业的利润汇出设置限制，借此促使外商追加投资。如果想要很好的运用把握这些政策为企业谋得利益，就必须建立在企业了解各国税制差异，保持对各国税收政策的动态和发展进行密切关注的基础之上。（2）合理安排企业组织形式和选择恰当的资本结构。第一，要将企业组织形式的不同所带来的差异充分考虑到企业的国际税务筹划实务当中去。独资企业、合伙企业和股份有限公司这三种组织形式共同构成了目前最主要的企业组织形式体系，这三种组织形式所适用的税法规定之间存在很大差别。例如：股份有限公司和合伙企业在许多国家就享有不同的税收政策，合伙企业只会被征收合伙人分得利润的个人所得税，而股份有限公司所创造的利润会被征收公司税，税后的利润在进行股息分配环节还需要再交纳一次个人所得税。再如：子公司在国外经营的时候具有独立的法人资格，故能够享受到经营所在国的种种税务优惠政策，如免税期等，但是如果是一家分公司在外经营，不具备独立的法人资格，是作为企业一个组成部分在进行经营，则不能享受税务优惠政策。因此，为了达到国外投资组建的企业能享受相对最少的税负，就要选择合适的、特定的、最具纳税优惠的组织形式组织形式。第二，我国企业在进行跨国经营时，企业的资本结构也是税务筹划应当考虑的因素。自有资本和借入资本构成了企业通常的经营资本。选择恰当的资本结构，在企业的偿债能力范围之内，采用适当的负债比例，，减小风险。并可考虑融资租赁的方式进行筹资，可以保留一定的举债能力，又迅速获得所需要的经营生产设备等资产，租金产生的利息费用也可以按规定在所得税前进行扣除，从而减少了纳税的基数。（3）选择的会计核算方法要符合国际税务环境及各自的运作机制。会计核算的方法会影响应税收益。为降低在外投资设立的公司所负担的税务支出，可以通过对所在国的税务会计环境进行深入分析和研究，采取合适的会计核算方法。例如，一是存货计价方法的选择，可以试着使用以下筹划方法：当存货历史成本与当前市场价格背离时，许多国家允许企业选择成本与市价孰低法；当处于不同的物价状况下时，在可能的情形下采用不同的存货计价方法。二是固定资产折旧方法的选择，如果企业处于享受所得税减免期等税务优惠或者不能保证逐步盈利时，不要采用加速折旧法，因为加速折旧法在固定资产使用的初期，会比直线法要多计提折旧，多计提的折旧会减少利润，降低税负，故有延缓纳税的效果，这时采用加速折旧法就没有最大限度發挥税务减免政策带来的优惠。故此时应采用直线法。情况反之，则用加速折旧法。（4）提高企业经营者的素质和招募优秀的专业人才。企业要组织进行适当的培训，努力提高企业决策者和经营管理者的财务、税收知识的相关知识，达到提升他们税务筹划的意识与理念的目的。同时，要招募具有专业知识和业务知识优秀的税务筹划以及会计人员，才能良好的执行和进行国际税务筹划，把筹划目标落实到位。
参 考 文 献
[1]张守文.税收逃避及其规制[J].税务研究.2009（2）
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作者：李馥
我国企业税务筹划论文 篇3：
浅析我国中小企业的税务筹划
[摘 要] 税务筹划已成为当今企业关注的热点问题之一。在我国，由于中小企业的税务筹划刚刚起步，所以存在很多问题。本文分析了我国中小企业税收筹划工作中存在的问题，且针对该问题分别从宏观和微观的角度提出自己的建议：纳税人要灵活、因地制宜地层选择税收筹划技术，而且必须重视风险问题，实现企业和政府双赢的结局；国家也要积极出台合理的扶持政策，以更好地促进中小企业税务筹划工作的积极性，从而为中小企业经济的繁荣提供健康的平台。
[关键词] 税务筹划 风险 选择
税务筹划是纳税人依据现行税法，在遵守现行税收法规的前提下，运用纳税人的权利，在有多种纳税方案可供选择时，纳税人可以进行策划，选择税负最轻的方案，也即纳税人通过经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能地取得“节税”的税收收益。企业进行税收筹划是合法的，也是符合政府的政策导向的。
一 、企业税务筹划的特点
1.税务筹划属于企业财务管理的范畴《中华人民共和国企业所得税法》、《企业所得税法实施条例》于2008年1月1日同步实施，这标志着我国税制的进一步完善，为各类企业创造了新形势下公平竞争的税收法制环境。企业如何在税法许可的条件下实现税负最低或最适宜，做到纳税成本最低，这是现代企业财务管理的一个重要方面。现实的经济生活中，企业的经营活动不仅涉及所得税，还有很多其他税种，只关注所得税是不够的，税务筹划正是以企业所有涉税活动为研究对象，以企业生产经营、财务管理和税收缴纳等为研究范围，涉及财务预测、财务决策、财务预算和财务分析等环节的筹划行为。因此，税务筹划丰富了现代财务管理的内容，它要求企业充分考虑纳税的影响，根据自身的实际生产经营情况，对经营活动和财务活动统筹安排，以获得经济利益。
2.税务筹划是企业纳税前的规划行为征税是一种政府行为，政府通过税收优惠政策引导投资者或消费者采取符合政策导向的行为，税收政策导向使纳税人在不同行业、不同纳税期和不同纳税地区存在税负差异，这就为企业选择生产经营活动、投资活动和理财活动提供了基础，企业可以事先进行筹划以获得经济利益。例如，新税法的实施对企业税负是减轻还是加重；对有利的条件如何充分利用，以发挥最大的政策效应；对不利的条件如何应对，以达到影响程度最低、损失最小等。从这个意义上讲,税务筹划是以经济预测为基础，根据实际情况进行权衡选择，将企业税负控制在合理水平，对决策项目的不同涉税方案进行分析，为企业的经济决策提供决策依据的行为。
3.企业税务筹划具有不确定性税务筹划是一项复杂的前期策划和财务预测活动。企业要根据自身的实际情况，对经营、投资、理财活动进行事先安排和策划，进而对一些经济活动进行合理的控制，但这些活动有的尚未实际发生，企业主要依靠以往的统计资料作为预测和策划的依据，建立相关的财务模型，在建立模型时一般也只能考虑一些主要因素，因此，筹划结果往往是一个估算的范围。而经济环境和其他因素的变化，也使得税务筹划具有一些不确定因素。这就要求企业在进行税务筹划时，注重收集相关信息，减少不确定因素影响，编制可行的纳税方案，并对实施过程中出现的各种情况进行相应的分析，使税务筹划的方案更加科学和完善。
二、 我国中小企业税收筹划存在问题
由于主、客观的原因，我国中小企业现阶段的税收筹划工作还存在许多问题。其中中小企业的税收筹划风险尤其值得重视
1.我国中小企业税收筹划工作存在误区，总体上发展缓慢。税收筹划作为降低经营成本的有效措施之一，引起了企业经营者的空前关注。不过，由于我国的税收筹划起步较晚，人们对税收筹划缺乏全面的了解，所以在认识上也存在种种误区。
第一个误区是认为税收筹划是企业自己的事，与税务部门无关。国家制定税收法律法规，包括税种、税率的确定，税收优惠政策等，希望纳税人能作出积极的回应，而税收筹划就是纳税人对国家税收政策的一种积极回应，这种回应使税收宏观调控作用得以发挥，完善的税收筹划有利于政府相关部门通过减少税务稽查频率，提高行政效率，从而降低征税成本。
第二个误区是认为税收筹划是打税法的擦边球，主要是想达到企业的避税目的。这种认识目前具有一定的普遍性。税收筹划与避税，从表面上看似乎没有什么区别，其实质确有着本质上的区别。筹划体现的是税收的宏观调控职能，避税则体现了国家税收收入的流失。税收筹划是利用税收优惠政策的一种主动安排，是在法律法规允许的范围内制订最佳纳税方案，降低纳税成本，从而实现企业利润最大化，它符合国家政策导向，是一种阳光产业。避税则不同，它是利用税收政策漏洞进行一些不正常安排，利用税法的不完善之处，钻税法的空子，用不正当手段通过经营、财务上的变通，达到减少税负的目的，避税明显有悖于国家税收政策的导向，违背了依法治税的原则。随着法治的日益健全，这种做法必将承担越来越大的制裁风险。税收筹划不同于少缴税。一般人都会认为税收筹划等同于节税或少缴税，其实不然。如果某种经营方案可以获得企业利润最大化，即便该方案会增加纳税人的税收负担，该方案仍是最佳经营方案。
第三个误区是认为税收筹划减少了国家税收收入。从表面上看，在一定时间内，税收筹划的确使国家税收收入相应减少。但从长远看，税收筹划反而会使国家税款大幅增加。税收筹划会使企业生产经营更加科学规范，财务制度和会计核算方式更加缜密，生产规模不断扩大，收入和利润不断提高。从全局和长远而言，它必然会促进依法纳税社会环境的逐步形成，从而带动税收收入的稳步增长。
2.我国中小企业税收筹划工作的实施面临诸多风险。我国中小企业行业种类繁杂，行业门类齐全、所有制形式多样化，投资规模小，资金人员少，竞争力、抗风险度差，个别企业的投资人和经营管理者为了企业或个人的利益，往往重经营、重效益，而忽视对企业财务的重视程度，忽视对国家税收政策的研究和运用。再加上这些企业往往经营规模不大，在企业内部的经营机构和内部组织机构的设置上都较简单，没有太多的管理层次，有的企业会计机构设置很不规范，有的独资小企业甚至不设置会计机构，临时从社会招聘一些兼职会计，目的就是出报表、交税，根本无从谈起规范管理、规范经营，即使设置会计机构的中小企业，一般也是层次不清、分工不太明确、会计人员业务素质、业务水平不高。各项管理制度不够规范，会计核算的随意性大，造成对国家的各项税收政策理解不够，致使中小企业税收筹划存在各种各样的税收风险。
三、 中小企业税收籌划问题的相关建议
1.微观角度（中小企业自身）而言，要解决上述问题主要应从以下几个方面着手：
（1)正确认识税收筹划，规范会计核算基础工作。中小企业经营决策层必须树立依法纳税的理念，这是成功开展税收筹划的前提。税收筹划可以在一定程度上减轻企业的税收负担，提高企业的经营业绩，但它只是全面提高企业财务管理水平的一个环节，不能将企业的盈利空间寄希望于税收筹划，因为经营业绩的提高要受市场变化、商品价格、商品质量和经营管理水平等诸多因素的影响，而税收筹划也是建立在企业生产经营的良性循环的基础上，许多税收筹划方案的实现都是建立在企业预期经济效益能够实现的前提条件下，才能达到预期目的的。所以依法设立完整规范的财务核算体系，建立完整的会计信息披露制度，正确进行会计核算才是企业进行税收筹划的基本前提。
（2)明确税收筹划的目的，贯彻成本效益原则。 中小企业在选择税收筹划方案时，必须遵循成本效益原则，才能保证税收筹划目标的实现。任何一项筹划方案的实施，纳税人均会在获取部分税收利益的同时必然会为实施该方案付出税收筹划成本，只有在充分考虑筹划方案中的隐含成本的条件下，且当税收筹划成本小于所得的收益时，该项税收筹划方案才是合理的和可以接受的。一项成功的税收筹划方案必然是多种税收方案的优化选择的结果，优化选择的标准不是税收负担最小而是在税收负担相对较小的情况下，企业整体利益最大化。在选择税收筹划方案时，不能把眼光仅盯在某一时期纳税最少的方案上，而应考虑服从企业长期发展战略，选择能实现企业整体效益最大化的税收筹划方案。
（3)建立良好的税企关系。在现代市场经济条件下，国家已经开始把实施税收差别政策作为调整产业结构，扩大就业机会，刺激国民经济增长的重要手段。税收政策的制定以及各地税务机关在执行中都存在一定的弹性空间，而且由于各地具体的税收征管方式差异性，税务执法机关往往拥有较大的自由裁量权。因此，中小企业需要加强对税务机关工作程序的了解，加强联系和沟通，争取在稅法的理解上与税务机关取得一致，特别是对一些比较模糊没有明确界定、新生事物上的处理尽可能的得到税务机关的认可。只有企业的税收筹划方案可行，并能得到当地主管税务机关的认可，才能使税收筹划方案得以顺利实施，避免无效筹划劳动。
（4)借助社会中介机构、税收专家的力量。税收筹划是一项高层次的理财活动和系统工程，要求筹划人员不仅要精通税法和会计，而且还要通晓投资、金融、贸易、物流等专业知识。中小企业由于专业、经验和人才的限制，不一定能独立完成。应聘请具有专业胜任能力的税收筹划专家来进行操作，以提高税收筹划的规范性和合理性，完成税收筹划方案的制定和实施，从而进一步减少税收筹划的风险。
2.宏观角度的建议。针对我国中小企业发展中存在的问题并借鉴国外的成功经验，我们应主要从以下几方面进一步完善税收扶持政策。
（1)税收政策要有针对性。税收扶持政策应以中小企业自身特点为主，以特殊目的为辅。中小企业在促进就业、再就业和吸纳特殊人士就业方面具有无可比拟的优势。这是其自身特点决定的。因此，税收政策应根据中小企业灵活多变、适应性强、进入和退出壁垒少等特点，适当放宽对中小企业的税务登记、税收申报等方面的严格管制。使中小企业充分利用自身优势组织生产经营活动，给予中小企业以自由发展的空间，使之处于社会公平竞争地位。
（2)税收优惠政策必须规范化法制化。我国目前对中小企业的税收优惠措施散见于各种法规文件和补充规定之中，很不系统规范。由于中小企业在社会中自我保护能力、承受能力和谈判能力都处于弱势地位，这些优惠措施往往很难落到实处。 因此，应对目前已执行的一些优惠政策进行清理、规范和完善。
（3)严格按照标准，严控核定征收范围 。 要严格按照法定程序，特别要注意根据各个企业所处的不同发展阶段，实事求是、公正客观、科学地核定应纳税额，严禁随意扩大“人为约定”，实行核定征收，切实维护中小企业的权益。
参考文献：
[1]盖 地:税务筹划理论与实务[M].东北财经大学出版社，2005
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作者：马瑞芹