本文一共涵盖3篇精选的论文范文,关于《货币资金内部审计论文(精选3篇)》，仅供参考，大家一起来看看吧。摘要：货币资金作为企业资产的主要构成部分，其具备较强的流动性与风险性。所以，加强企业货币资金内部管理与控制非常关键。本文主要对企业货币资金的内部管理与控制进行了分析与探讨。关键词：企业货币资金内部管理企业货币资金直接影响着企业的正常运行。因为企业货币资金具备相对较强的流动性，在一定程度上加大了资金管理的难度。
货币资金内部审计论文 篇1：
现代企业货币资金管理存在问题及对策
货币资金贯穿于现代企业经济活动的全过程，在经济全球化和科技飞速发展的今天，货币资金的安全性、效益性越来越受到利益相关者的关注。本文试图通过建立一个完善的内部控制体系来解决现代企业货币资金管理存在的问题。
一、货币资金管理相关理论
货币资金是指可以立即用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介，是资产负债表中流动性最强的项目。货币资金管理主要分为两部分：第一，“管”货币资金，即保证货币资金的安全性、完整性和收支的合规性；第二，“理”货币资金，即提高货币资金的效益性。
二、现代企业货币资金管理存在的问题
（一）“管”货币资金
1.资金支付审批流于形式。许多现代企业不是按照账期、紧急程度等进行付款，更多是“人情”付款，致使部分单位的挂账都变为预付账款，而真正需要支付的欠款却因资金紧张而延后支付。
2.涂改银行账户流水。当现代企业资金相关考核指标无法达到特定要求时，财务人员与银行沟通，改动银行账户流水，掩盖事实的真相。
3.操作资金入账“空隙”。大部分现代企业收付款通过银行完成，这为某些财务人员提供了操作资金的机会，比如财务人员提前与银行沟通，货款到账后，先存入私设账户，过几日再转入企业的账户，私吞存款利息。
4.转账套现。现代企业有关人员虚拟与外单位的采购合同，再将“货款”支付到外单位账户后提现，套取现代企业资金。
5.恶意篡改账户信息。现代企业许多业务通过邮件等网上工具办理，一旦电脑系统被恶意攻击，客户银行账户信息等重要资料可能被篡改。待付款后，才发现真实客户无法收到货款，导致货币资金缺失。
（二）“理”货币资金
1.“存贷双高” 现象。受贷款回收周期影响，许多现代企业在年度中间办理贷款补充流动资金。当货款在年末集中回收时，来不及归还贷款等原因出现“存贷双高”现象。
2.货币资金闲置或冗余。为了满足生产经营的需要，现代企業经常储备一定的资金，致使部分资金冗余；或者借款日期早于用款时间，导致部分资金闲置。
3.忽视外币管理。经济全球化后，现代企业或多或少存在外贸业务，但是因未采取任何外币资金管理的措施，导致外币汇率和外币利率波动对企业影响较大。
（三）票据和印章管理
1.票据问题。财务人员收到承兑汇票后，私自背书转让；收款人员欠缺票据知识，辛辛苦苦收回的票据却是无效的或者有瑕疵的等等。
2.印章问题。出纳“一人”掌管银行预留印鉴，私自向其他单位虚开票据，变相私吞公款；或者缺乏对银行预留印鉴重要性的理解，随意在非付款凭证上盖章，导致公司可能面临风险事项。
三、加强货币资金管理的对策
鉴于当前货币资金管理存在的诸多问题，笔者建议从内部控制的五个要素出发，建立一个完善的内部控制体系，用以防止货币资金风险、提高货币资金使用效率。
（一）改善内部环境。许多货币资金管理存在的问题主要是控制环境不理想，笔者认为应当建立一个执行有效的内部环境：第一，不断提升管理者对货币资金管理重要性的意识。第二，建立货币资金相关的管理制度。第三，提高财务人员的综合素质。
（二）增强风险评估能力。对于现代企业来说，充足而有序的资金流入远比高额利润更有实用价值，因此，现代企业需要成立或设置专门的货币资金管理人员，定期或不定期向管理者提供货币资金分析报告，供其参考。
（三）固化货币资金控制活动。货币资金活动与现代企业所有的业务都存在广泛而紧密的联系。通过以下几个方面可以有效减少人为因素对货币资金控制活动的干扰：其一，不相容岗位予以严格的分离；其二，固化安全控制的流程；其三，严格按照合同规定时间支付货款，杜绝“人情”付款；其四，强化货币资金的预算管理。
（四）使用现代网络加强货币资金管理。如今信息技术的迅速发展使得现代企业之间的信息交流与沟通变得越来越便捷。然而现代企业在享用网络技术便捷的同时，也要采取措施防控网络技术可能带来的风险隐患。
（五）完善内部监督机制。内部监督的有效运行可从以下两个方面寻找突破口：其一，严格执行内部稽核；其二，强化内部审计工作。内部稽核和内部审计在货币资金内部监督过程中起着非常重要的作用，现代企业应当注重发挥他们的作用，提高货币资金管理的水平。
总之，在经济全球化的今天，现代企业的货币资金管理是一个动态的过程。笔者认为针对现代企业货币资金管理过程中出现的问题，建议从内部控制的五个方面出发，建立健全一个完善的货币资金内部控制体系，用以规避货币资金管理现存的或潜在的风险。（作者单位为中国航发动力股份有限公司+资金管理处）
作者：高春艳
货币资金内部审计论文 篇2：
论企业货币资金的内部控制
摘 要：货币资金作为企业资产的主要构成部分，其具备较强的流动性与风险性。所以，加强企业货币资金内部管理与控制非常关键。本文主要对企业货币资金的内部管理与控制进行了分析与探讨。
关键词：企业 货币资金 内部管理
企业货币资金直接影响着企业的正常运行。因为企业货币资金具备相对较强的流动性，在一定程度上加大了资金管理的难度。而强化企业货币资金管理与控制，不仅可以使企业资金科学应用，还能够确保企业可持续发展。可是目前许多企业对于货币资金的内部管理与控制并不成熟，缺少管理意识，且企业货币资金的管理与管理体系不健全。因此，研究与探讨企业货币资金的内部管理与控制具有重大意义。
一、企业货币资金的内部管理与控制必要性
企业货币资金主要是指企业库存现金和银行存款等相关货币资金。而货币资金内部管理控制一般指企业为了可以确保货币资金安全性和完整性等相关控制的对策和程序。目前，货币作为等价物品的特殊商品，其是贪污和不法分子的重点作案目标。同时企业货币资金具备较强的流动性，收支相对频繁，比较容易发生错误与舞弊等问题。企业货币资金的收支直接影响着企业的发展，是企业中敏感与关键的经济型业务。对此，强化企业货币资金内部管理控制，能够确保货币资金的安全性与完整性，有效避免贪污和舞弊问题的出现，使企业所有经济业务能够正常进行，科学解决全部财务关系，具有深远意义。另外，构建结构合理、科学有效的现代化企业管理体系是国内企业改革的重要目标。科学的管理结构必须要依据企业内部管理原理，还应该根据企业内部控制体系进行制定，从而充分发挥出其作用。管理科学主要包含管理体系的科学性，而内部控制体系作为现代化管理体系的主要构成部分，企业货币资金的内部管理控制直接影响企业的可持续发展。因而创建科学、合理的货币资金管理体系，是确保企业稳定发展的必要条件。
二、企业货币资金内部管理控制目标及准则
1.企业货币资金的内部管理控制目标。不断完善与改进企业货币资金的内部管理控制体系，可以提前准确、客观展现企业资金业务实践操作过程中出现的相关问题，避免发生不良行为或是错误记录，从而有效控制企业资金风险。同时，企业管理人员应该在制定货币资金内部管理控制体系过程中重视三方面的目标。其一是货币资金稳定性与安全性，为了能够保证货币资金的稳定性和安全性，必须制定科学、有效的管理控制体系，避免资金出现意外状况。其二为货币资金完整性，严格检查企业货币资金的具体流通，避免出现资金侵占问题。其三是企业货币资金合法性，重点检查货币资金应用业务的手续与法规。除此之外，还应该保证货币资金效益型，因为货币资金具备增值性，所以必须进行合理、科学调度，充分发挥货币资金的增值作用，进而最大程度上提高经济效益。
2.企业货币资金的内部管理控制准则。首先是合法合规准则。我国企业货币资金的内部管理控制体系建立一定要依据相关法律和法规以及货币具体运行规律，进而确保货币资金能够在合法合规基础上有效开展业务。同时合法合规准则作为企业创建货币资金的内部管理控制体系基础条件，必须依据此条件制定科学、合理的管控制度。其次是全方面管控准则。其一般包含全过程控制与全员管理，而全过程控制是进行企业管理时，对于关系到企业货币资金的有关活动必须进行管理，全员管理通常是对企业中和货币资金存在关联的人员进行严格管理。最后是适用性以及成本效益准则。其中适用性准则指的是建立的控制体系一定要满足企业具体需求，而成本效益准则为货币资金的内部管理控制体系建立成本不可超出获取的预期效益。另外，还应该坚持有效性准则，其包含企业货币资金的内部管理体系在实践时的准确性和预防效果，及定期检查货币资金内部管理体系具体落实状况，然后针对不足进行合理修改与完善。
三、企业货币资金内部管理控制现状
1.企业人员水平不足。企业作为以营利为根本目标的社会团体，若想保证其在市场竞争中立于不败之地，就必须加强企业货币资金的内部管理控制。但是，目前许多企业在货币资金内部管理控制方面依然存在目标不确定问题，而企业管理层作为货币资金的内部管理与控制的重要因素，严重影响企业未来的发展趋势与发展前景，且管理层工作人员的管理方法和方式以及水平等也影响企业货币资金的内部管理控制效果。许多企业出纳工作人员的印章管理不妥，往往会出现错误应用，而且签发票的印章也由一人进行保管，从而导致企业货币资金流失。
2.货币资金记录不全。企业货币资金与企业所有的经济活动存在密切关系，而企业货币资金能够为企业运行生产提供支撑，并且推动企业的快速发展。可是企业的货币资金存在预期，部分是先交付定金，若是工作人员忽略预期定金，从而就会导致企业货币资金遭受损失，破坏企业货币资金自身的完整性。对于此种问题，若是由于工作人员故意或是有意为之，从而就会发生违法或是损害企业利益的问题。
3.货币资金应用率问题。现阶段，加强企业管理，不仅可以使企业所有部门有效衔接，还能够各司其职。可是在企业管理过程时依然存在许多问题，比如说货币资金应用和利用率，通常企业中的审计部门会对各个季度或是每年财政具体状况完成大概预计，然后确定全部资金的应用，并且大致计算出资金的具体金额，从而制定企业各个季度或是一年货币资金预算体系。可是许多企业尽管创建资金预算体系，却未严格依据资金预算体系运用各项資金。由于资金统筹具备较强的随意性，若是营运资金不合理，就会严重影响企业的稳定发展。
4.信息失准。市场是不断变化的，无法预测下一刻发生什么变化，而不确定性也造成企业货币资金在内部管理控制过程中存在信息失准现象。目前，企业必须加强现代化与信息化管理，及时掌握市场动向以及国家政策变化，对企业的发展方案进行合理调整，针对具体问题进行分析。可是部分企业无法实现信息化与现代化管理，比如说不及时向上级汇报市场最新变动与产品销售状况，造成企业货币资金严重浪费，从而限制企业货币资金的优化配置。
5.监督与制约体系不完善。大部分企业在货币资金的内部管理方面都缺少控制意识，难以在企业中积极推广。国内一些企业，特别是中小企业，由于规模比较小，会计体系不完善，经常会发生会计和出纳业务职责混淆。同时，许多企业为了能够减小人员成本，出现一人身兼数职现象。比如说一些出纳不仅要从事本职工作，还要从事保管和会计审核等相关工作，而会计不但要收现金，还需要办理现金业务。此种职责混淆问题，缺少合理的监督与制约体系，就可能造成企业货币资金出现贪污或是舞弊问题。改进企业货币资金的内部管理，关系到企业货币资金所有流程，而国内许多企业却未创建监督与制约体系，就算建立也难以发挥作用。
四、加强企业货币资金内部管理的对策
1.加强企业货币资金内部管理意识。目前，因为企业货币资金流失非常严重，所以企业管理人员必须要深刻认识货币资金内部控制管理对企业发展的关键性。货币资金不仅是企业运营的主要保障，还是确保企业稳定发展的动力与源泉，因此企业管理人员一定要高度重视与落实货币资金管理工作，不断加强企业货币资金的内部管理力度，培养管理人员的控制意识，从而严格落实内部管理体系。
2.制定健全的货币资金管理体系。企业在货币资金内部管理过程中应该制定健全的管理控制体系，合理、科学分配货币资金管理工作，严格落实与执行内部管理工作。同时企业货币资金的内部管理应该制定对应的责任体系，然后安排专业技术人员主要负责企业货币资金收入和支付工作，在一定程度上提高员工的责任意识，从而实现保障资金的有效应用。另外，在货币资金内部管理时要制定授权审批制度，针对企业现金收入和支出具体状况进行严格监督，防止部分员工通过职务贪污公款。而企业货币资金应用要通过部门进行审批核准，不断规范与完善审核程序的标准化，杜绝徇私舞弊。
3.提升企业货币资金内部管理人员综合素质。员工的不规范和不标准操作都可能造成企业货币资金流失，在进行企业货币资金管理时，不仅要制定健全的内部管理控制体系，还要不断提高管理人员的综合素质，使其可以满足企业货币资金的内部管理工作需求。首先，企业要定期对财务管理人员进行培训，有效提升财务管理人员技术能力，以便于正常开展财务工作。并且还要对企业财务管理人员进行货币管理流程培训，熟练掌握企业货币资金管理制度，在一定程度上提升工作效率。另外，企业财务人员应该加强自身职业素养的提高，在实践工作过程中严格要求自己，防止发生徇私舞弊问题。
4.强化货币资金预算管理。企业货币资金的预算管理直接影响企业运行管理效果。企业必须要考虑自身发展状况，利用科学、有效的预算编制技术，完成企业货币资金流入和流出的科学统筹，有效规划和应用企业货币资金，进而加强企业货币资金管理，从而充分发挥出货币资金的作用。另外，在制定货币资金的预算过程中，一定要防止出现主观性和随意性，强化企业货币资金预算准确性与可靠性。在货币资金预算时，若是实际情形和预算存在比较大的差异，就需要进行深入分析研究，并应用相应对策处理，不断改进与完善企业货币资金的预算体系，最大程度上发挥出企业货币资金控制作用。
5.强化票据与印章管理。票据与印章作为企业货币资金管理的重要内容之一，企业务必要准确记录所有票据应用与销毁情况，防止空白票据流失。同时要加大银行预留印鉴的管理力度，企业财务印章必须安排专人负责，避免一人负责企业全部财务印章。企业的全部资金收入与支付必须具备凭证，只有在通过审核之后才可以作为登记依据，而现今收支平局不但要连续编排，还应该及时入存银行，及时和银行方面进行沟通，避免发生账款贪污或是挪用。除此之外，财务工作人员一定要各负其责，依据相关规定作业，实现物、账、钱的分离管理。
6.加强企业货币资金的内部管理监督力度。企业的内部设计可以使管理人员及时发现管理存在的漏洞，加强货币资金管理的有效性。因為企业的内部审计工作人员对情况比较了解，能够及时发现企业管理工作存在的问题，所以企业内部审计工作人员提出的意见具备针对性和可实行性。此种状况下，必须要加强审计工作部门的权威性，从而确保审计工作的正常开展，推动企业经济的快速发展。
五、结语
货币资金管理是企业资金管理的重要内容，且货币资金的收支工作的内部管控直接影响企业的管理。因此，制定完善货币资金的内部管理体系，可以确保会计材料准确性，强化员工的责任心，有效维护财经纪律以及经营秩序，避免发生徇私舞弊问题，推动企业的经济发展。另外，在社会经济快速发展下，制定货币资金的内部管理体系已是必然趋势，而且通过货币资金的内部管理可以确保企业的可持续发展。
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作者简介：杨家琪（1993—）辽宁抚顺人，辽宁理工学院管理系，财务管理专业。
作者：杨家琪
货币资金内部审计论文 篇3：
企业货币资金内部控制体系设计
摘要:货币资金是各企业所有资产中流动性最强的资产，且企业中一切的经济活动均是围绕着货币资金进行的，被赞誉为维系企业正常生产运行的“血液”，因此，货币资金对其各企业发挥着至关重要的作用。现阶段，企业贪污、诈骗以及挪用公款等违法乱纪行为越来越突出，而这些违法乱纪行为的产生均离不开货币资金的参与，给予各企业的良好有序发展产生了严重的负面影响，为此，为遏制贪污舞弊腐败行为的发展，保障资金的安全性以及会计资金的正确性，进一步实现企业货币资金回收的安全可靠性以及货币资金开支的合理性、科学性、合法，以满足企业各项生产和经营的需要，各企业相继建立了货币资金内部控制体系。基于我国企业货币资金内部控制体系起步比较晚，发展比较缓慢，目前，尚未形成完善的企业货币资金内部控制体系，导致企业在实施货币资金内部控制过程中存在着诸多的问题，不利于企业实施可持续发展战略，所以，现阶段，我国各企业迫切需要加强货币资金的管理与控制，建立健全的货币资金内部控制，进而，确保企业各项经营管理活动的合法性以及有效性。
关键词：货币资金;内部控制;设计;存在问题;对策
一、企业货币资金内部控制体系中存在的问题
1.缺乏健全的货币资金内部控制制度。与西方发达国家相比，现阶段，我国企业资金内部控制制度还处于初级发展阶段，企业货币资金内部控制制度还有待进一步加强完善，即主要表现在，首先是货币资金内部控制制度建立缺乏针对性，导致企业不能够充分发挥其体系应有的功能；其次是货币资金内部控制制度建立缺乏科学性，该体系中部分知识严重脱离了科学性，不利于更为高效的实施、应用；最后是货币资金内部控制制度执行力度不强，往往使得企业货币资金内部控制制度成为一纸空文，甚至只是成为了一件企业“装饰品”。
2.企业现金收支业务管理的纰漏较大。其主要表现在以下几个方面，即一是撕毁票据、盗用凭证；二是私自更改凭证金额以及内容，导致凭证丧失真实性与准确性；三是无证无账现象严重导致企业怨账、赖账日益增加；四是由于出纳人员私自提现，造成账单金额与票据金额不一致。
3.企业货币资金内部管理人员综合素质低下。货币资金管理人员综合素质低下主要表现在以下三个方面，首先是货币资金内部管理专业知识薄弱，使其自身专业知识水平不能够满足现行企业资金管理的需求；其次是货币资金管理人员职业道德素质低下，其大多数企业货币资金管理人员不能够充分的认识到企业货币资金内部控制的重要性；最后是企业货币资金部门缺乏完善的激励与考核机制，导致不能够充分调动起广大企业货币资金管理人员的工作积极性与自主性。
二、加强企业货币资金内部控制体系设计的对策
健全的企业货币资金内部控制体系为企业货币资金内部控制诸多工作的顺利开展提供了理论依据与指导。现阶段，基于我国尚未形成完善的企业货币资金内部控制体系，因此，这就需要不断汲取国内外先进的企业货币资金管理经验，按照我国企业货币资金管理的发展特点与需求，通过实现对企业货币资金内部控制体系中存在的种种问题，有针对性的制定有效的对策，即实现企业货币资金内部控制体系的有效设计应遵循以下原则：货币资金完整性控制设计、货币资金安全性控制设计、货币资金合法性控制设计以及货币资金效益性控制设计。
1.建立健全的企业货币资金内部控制制度。健全的企业货币资金内部控制制度是确保企业货币资金内部控制工作顺利开展的基础性条件。因此，建立健全的企业货币资金内部控制制度，首先是立足于传统货币资金内部控制制度基础之上，不断借鉴、分析以及总结国内外先进的经验与知识，围绕科学发展观以及可持续发展观，不断创新与完善；其次是全面掌握企业的各项经营活动，以风险为切入点和核心，建立起风险管理型内部控制制度，切实保障做好现行企业货币资金内部控制的事前、事中以及事后控制；再次是明确不同的岗位职责以及职责范围，各为其政，各施其职，切实做好本职工作，并且，建立反馈系统，定期的向货币资金管理部门反馈信息，力求实现货币资金内部控制的透明度、公平性以及合理性；最后是不断加大企业货币资金内部控制制度的执行力度，切实保障其制度充分发挥其应有的功能。
2.不断完善印章和票据管理。企业货币资金印章和有关票据是确保企业货币资金内部控制顺利高效开展的关键性因素，基于近几年来企业违法犯纪行为日益突出，因此，财务专用章交予会计人员专人保管，空白支票和印章不得由一人保管，赋予其职责，若出现问题直接追究保管人的责任。采取以上有效措施，力求从根本上遏制贪污舞弊等违法行为的出现。
3.加强企业内部的货币资金审计工作。有效地审计工作有利于保障企业货币资金内部控制的高效进行，完整的企业货币资金内部控制体系离不开有效的审计工作，因此，这就需要企业不断加强内部审计工作，确保企业内部审计机构设置、人员配备以及工作的独立性，切实最大限度的发挥内部审计部门应有的作用。
4.加强对企业资金管理人员的管理与教育。企业货币资金管理人员的综合素质最大程度上决定着企业货币资金内部控制工作的高效性。因此，首先，应加强对企业货币资金管理人员的企业文化熏陶，使其能够认识到自身工作的重要性，进而，帮助货币资金管理人员自身的工作与诚信、绩效和企业的品牌相挂钩；其次，加强对企业货币管理人员的专业知识培养，确保其能够剔除传统的糟粕知识，以一颗积极进取的心态不断接受国内外先进的知识；最后是制定责权利与奖罚制相结合的制度，按照货币资金的业绩给予相应的薪酬以及精神鼓励，力求充分调动广大企业职工的工作积极性与自主性。
5.货币资金效益性控制设计货币资金效益性控制是服从企业财富最大化的财务管理目标，通过运用各种筹资、投资手段，合理、高效地持有和使用货币资金的控制方法。企业可制定货币资金收支中、长期计划，在合理预测一定时期货币资金存量的情况下，通过实施一些推迟货币资金支付的采购政策和加速货币回笼的销售政策，还可以通过收回投资等方法，解决货币支出的缺口，但同时应权衡采取以上措施所付出的代价、成本或机会成本，选择一项最优的解决方案。
企业的货币资金的内部控制是企业必须加以重视的一个组成部分，只有从货币资金的完整性、安全性、合法性和效益性上来加以控制，就能有效地使企业的货币资金取得最佳的经济效果。
三、小结
综合以上可知，企业的货币资金的内部控制是企业必须加以重视的一个重要组成部分，本文针对于现行企业货币资金控制体系做出了仔细的思考与研究，研究结果显示，现行企业货币资金控制体系中仍存在着诸多的缺陷，主要表现在以下几点，即缺乏健全的货币资金内部控制制度、企业现金收支业务管理的纰漏较大以及企业货币资金内部管理人员综合素质低下等，给企业的前进道路造成了巨大的障碍，为此，针对于以上种种问题，本文给予了一些相关性的建议，即建立健全的企业货币资金内部控制制度、不断完善印章和票据管理、加强企业内部的货币资金审计工作。
参考文献：
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作者：廖立群