第一篇：亏损合同的账务处理
除劳动合同的补贴如何进行账务处理？
某公司与职工签订一年的劳动合同已到期，解除合同应支付职工一次性补贴，请问：(1)如该职工继续在公司任职，是否应给予一次性补贴;(2)如该职工不再在公司任职一次性补助贴给多少，有何依据;
(3)一次性补助的账务处理。
【解答】
(1)如果公司在合同中注明如涉及解除合同事项，应给予一次性补偿，那么公司应当按合同执行。而且劳动合同期满不属于解除合同范畴。如该职工继续在公司任职，不应给予一次性补贴;如给补贴，则应属于其他支出，与劳动合同本身并无关系。
(2)劳动合同期满不属于解除合同范畴。如劳动合同约定合同期满时企业不续签劳动合同应支付一次性补贴的情况下，则企业应支付，补贴多少取决于合同约定。否则，企业并无义务支付一次性补贴。
(3)由于“应付职工薪酬——福利费”科目核算的内容主要以支付职工医疗卫生费用、职工困难补助及应付的医务、福利人员工资等，因此公司支付的一次性补助可以在“应付职工薪酬——福利费”中核算。
第二篇：弥补亏损的会计处理
[例9-14]华联实业股份有限公司20×1年发生亏损960 000元。在终了时，企业应当结转本年发生的亏损，即编制如下会计分录：
借：利润分配——未分配利润 960 000
贷：本年利润960 000
假设20×2年至20×6年，华联实业股份有限公司每年均实现利润160 000元。按照现行制度规定，企业在发生亏损以后的五年内可以以税前利润弥补亏损。华联实业股份有限公司在20×2年至20×6年均可在税前弥补亏损。此时，华联实业股份有限公司在20×2年至20×6年终了时，均应编制如下会计分录：
借：本年利润
贷：利润分配——未分配利润 160 000160 000
20×2年至20×6年各终了，按照上述会计分录的结果，20×6年“利润分配——未分配利润”账户期未余额为借方余额160 000元，即20×7年未弥补亏损160 000元。假设该华联实业股份有限公司20×7年实现税前利润320 000元，按现行制度规定，该公司只能用税后利润弥补以前亏损。在20×7年终了时，华联实业股份有限公司首先应当按照当年实现的税前利润计算交纳当年应负担的所得税，然后再将当期扣除计算交纳的所得税后的净利润，转入利润分配账户。在本例中，假设该公司适用的所得税税率为30%，华联实业股份有限公司在20×7年计算交纳所得税时，其纳税所得额为320 000元，当年应交纳的所得税为320 000×30%=96 000(元)。此时，该公司应编制如下会计分录：
(1)计算交纳所得税
借：所得税
贷：应交税金——应交所得税
借：本年利润96 00096 00096 000
96 000贷：所得税
(2)结转本年利润，弥补以前未弥补亏损
借：本年利润224 000
贷：利润分配——未分配利润224 000
(3)上述核算的结果，该企业20×7年“利润分配——未分配利润”科目的期末贷方余额为：64 000(-160 000+224 000)。
第三篇：弥补亏损的三种方式及其会计和税务处理
奇客小屋备战2010CPA《会计》“系列总结”(新考
生版)
[11-07]弥补亏损的三种方式及其会计和税务处理
一、企业弥补亏损的方式
企业弥补亏损的方式主要有三种：
1.企业发生亏损，可以用次的税前利润弥补，次利润不足弥补的，可以在5年内延续弥补。
2.企业发生的亏损，5年内的税前利润不足弥补时，用税后利润弥补。
3.企业发生的亏损，可以用盈余公积弥补。
以税前利润或税后利润弥补亏损，均不需要进行专门的账务处理，只要将企业实现的利润自“本年利润”科目结转到“利润分配——未分配利润”科目的贷方，其贷方发生额与“利润分配——未分配利润”科目的借方余额自然抵补;所不同的是以税前利润进行弥补亏损的情况下，其弥补的数额可以抵减企业当期的应纳税所得额，而用税后利润进行弥补亏损的数额，则不能在企业当期的应纳税所得额中抵减。但如果用盈余公积弥补亏损，则需作账务处理，借记“盈余公积”科目，贷记“利润分配——盈余公积补亏”科目。
二、弥补亏损的会计处理
企业按照会计制度和会计准则的规定进行会计核算，如果当年账面利润为负数，即为会计上讲的“亏损”。与实现利润的情况相同，企业应将本年发生的亏损自“本年利润”科目，转入“利润分配——未分配利润”科目：
借：利润分配——未分配利润
贷：本年利润
结转后“利润分配”科目的借方余额，即为未弥补亏损的数额。然后通过“利润分配”科目核算有关亏损的弥补情况。
企业发生的亏损可以用次年实现的税前利润弥补。在用次年实现的税前利润弥补以前亏损的情况下，企业当年实现的利润自“本年利润”科目，转入“利润分配——未分配利润”科目，即：
借：本年利润
贷：利润分配——未分配利润
这样将本年实现的利润结转到“利润分配——未分配利润”科目的贷方，其贷方发生额与“利润分配——未分配利润”的借方余额自然抵补。因此，以当年实现净利润弥补以前结转的未弥补亏损时，不需要进行专门的账务处理。
由于未弥补亏损形成的时间长短不同等原因，以前未弥补亏损，有的可以以当年实现的税前利润弥补，有的则须用税后利润弥补。无论是以税前利润还是税后利润弥补亏损，其会计处
理方法相同，无需专门作会计分录。但如果用盈余公积弥补亏损，则需作账务处理，借记“盈余公积”科目，贷记“利润分配——盈余公积补亏”科目。
三、弥补亏损的税务处理
《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)第十八条规定：“企业纳税发生的亏损，准予向以后结转，用以后的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。”根据国税发[1997]189号文件规定，“税法所指亏损的概念，不是企业财务报表中所反映的亏损额，而是企业财务报表中的亏损额经主管税务机关按税法规定调整后的金额。”这里的“五年”，是指税收上计算弥补亏损的期限，只对计算应纳税所得额产生影响，而在弥补亏损的会计核算中，并不受“五年”期限的限制。会计上，无论是盈利还是亏损，期末一律将“本年利润”科目的余额，结转“利润分配-未分配利润”科目。这里的“本年利润”余额是指扣除所得税费用后的净利润。
四、弥补亏损的相关例题
【例题1】某企业2004年发生亏损200万元，在终了时，企业应当结转本年发生的亏损。则处理为：
借：利润分配——未分配利润 200
贷：本年利润200
【例题2·承例题1】假设该企业2004年至2008年每年实现税前利润30万元，根据制度规定，企业发生的亏损可以在五年内用税前利润进行弥补。该企业在2004年至2008年均可在税前进行亏损弥补，在每年终了时，则处理为：
借：本年利润 30
贷：利润分配——未分配利润 30
【例题3·承例题
1、例题2】该企业2008年“利润分配——未分配利润”账户期末余额为借方余额50万元，即还有50万元亏损未进行弥补。假设该企业2009年实现税前利润80万元，根据制度规定，该企业只能用税后利润弥补以前亏损，假设该企业适用的企业所得税率为30%，企业没有其他纳税调整事项，其应纳税所得额为80万元，当年应缴纳的所得税为24(80×30%)万元，则处理为：
(1)计算应缴纳所得税：
借：所得税费用 24
贷：应交税费——应交所得税24
同时：
借：本年利润 24
贷：所得税费用 24
(2)结转本年利润，弥补以前未弥补的亏损：
借：本年利润 56
贷：利润分配——未分配利润 56
(3)该企业2005年“利润分配——未分配利润”科目的期末余额为贷方余额6(-50+56)万元。
当企业用盈余公积金弥补亏损时，应当由公司董事会提议，并经股东大会批准。企业在用盈余公积金弥补亏损时，就应编制专门的会计处理分录。
【例题4】假设某公司2008年期末“利润分配——未分配利润”科目的余额为借方余额500万元，公司董事会提议，并经股东大会批准用盈余公积金弥补亏损，此时应处理为：借：盈余公积 500
贷：利润分配——盈余公积补亏 500
借：利润分配——盈余公积补亏 500
贷：利润分配——未分配利润 500
【识记要点】
①企业无论是以税前利润或税后利润弥补亏损，均不需要进行专门的账务处理;
②企业发生的亏损可以用盈余公积弥补;也可以用次的税前利润弥补，次利润不足弥补的，可以在5年内延续弥补，5年内的税前利润不足弥补时，用税后利润弥补。
第四篇：佣金的账务处理
签的合同是FOB价，合同中并注明支付给个人佣金的处理方法
那就不存在支付海运费和保险费了以及佣金了，那这里的佣金只是支付给境内个人，个人到税务局开具佣金发票，领导同意便可支付，做在销售费用中，汇算清缴是按规定办理 如果是支付给境外个人的则要按付汇管理规定办理 ，以外币结算都要办理核销的，佣金支付后,没有发票，借:未分配利润,贷:银行存款，可以税后列支。这里有很多规定的，包括税务发票，企业所得税、个人所得税、外汇管理等
签的合同是CIF价，佣金的处理方法，在免税申报中按98运保佣申报
1、运保佣相关政策规定：根据出口退免税有关规定，生产企业出口货物应以出口货物离岸价(FOB)为计税依据，若以其他价格条件成交的，应按出口发票上的金额作为出口销售收入，实际支付境外运费、保险费和佣金时，在取得发票和支付凭证的当月，汇总冲减出口销售收入。
2、运保佣单证及内容：(1)国外运费：国际货物运输代理业发票或国际货物运输发票上所注明的海运费、空运费、(2)国外保险费：保险公司开具的出口运输保险单、保险费结算清单等单证上所注明的保险费。(3)国外佣金：根据出口合同规定的佣金率和付佣方式支付的明佣和暗佣。提供佣金合同、外管局的申请表和支付水单。
3、运保佣的帐务处理：当期支付的国外运费、保险费、国外佣金一律冲减出口销售收入和不予抵扣税额，具体会计分录
(1)借：主营业务收入----某某出口方式 贷：银行存款
(2)借：主营业务成本(红字)
贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出)(红字)
出口商品的销售收入，一律以离岸价[FOB]为入账基础，如按到岸价[CIF]对外成交的，在商品离境后所发生的应由我方负担的以外汇支付的国外运费、保险费、佣金(包括明佣和暗佣)和银行财务费等，以红字冲减收入。不易按商品认定的累计佣金收支，列入经营费用。出口商品发生的对外理赔，只要是支付给境外的运保佣无论是否以外币结算均应以红字冲减收入。
国外佣金国外佣金是根据出口合同规定的佣金率为付佣方式进行支付的。佣金分为明佣、暗佣、累积佣金三种，其支付方式不同，帐务处理也不同。
1. 明佣。又称发票内佣金，企业根据扣除佣金后的销售货款净额收取货款，不再另付佣金。 会计分录为：
借：应收外汇帐款
贷：产品销售收入-出口销售
产品销售收入-出口销售(出口佣金)红字
2 暗佣。又称发票外佣金。企业根据销售货款总额收取货款后，再另付佣金。 会计分录为：
借：应付外汇帐款(出口佣金)红字
贷：产品销售收入-出口销售红字 收到货款后汇付佣金
借：应付外汇帐款(出口佣金)
贷：银行存款
或财会部门收到业务部门送交的有关单据时，分别支付方法，作会计分录，贷：自营出口销售收入红字 贷：应付外汇帐款-应付佣金采用议付佣金的，由于银行已代扣应付佣金，在收汇时已将议付的佣金在“应收外汇帐款”中直接扣减，当时收汇时作会计分录， 借：汇兑损益 银行存款
应付外汇帐款-应付佣金
贷：应收外汇帐款-有(无)证出口采用汇付佣金的，在收妥货款后对外支付，并作会计分录，
借：应付外汇帐款-应付佣金 贷：银行存款
3. 累计佣金。是由出口企业国外包销、代理客户签订协议，在一定期间内，按累计数额支付的佣金。由于不能认定到具体出口货物，支付时，作会计分录： 借：经营费用-累计佣金 贷：银行存款
预估国外费用季度预估时，作如下会计分录：贷：自营出口销售收入红字 贷：应付外汇帐款-应付佣金 其他应付款-预估国外运保费 季度预估后，次季实际支付运保费时，可先冲转原分录，再按以上规定作会计分录。
根据国家税务总局《企业所得税税前扣除管理办法》规定，纳税人发生的佣金符合下列条件的，可计入销售费用进行所得税前扣除：
1、有合法真实凭证;
2、支付的对象必须是独立的有权从事中介服务的纳税人或个人(支付对象不含本企业雇员);
3、支付给个人的佣金，除另有规定外，不得超过服务金额的5‰。
境内机构支付超过合同总金额2%的暗佣(暗扣)和5%的明佣(明扣)并且超过等值1万美元的佣金时，须持下列材料向外汇局申请： 1.出口合同正本;
2.佣金协议正本(如为暗佣或暗扣); 3.结汇水单或收帐通知;
4.境内机构支付超比例佣金的申请书; 5.银行汇款凭证及外汇局售汇通知单。
第五篇：处置房屋的账务处理
【例2】企业出售一座建筑物，原价2000000元，已使用6年，计提折旧300000元，支付清理费用l0000元，出售收入为1900000元，营业税率5%。根据房屋销售发票、银行存款收款和付款凭证等，编制如下会计分录:
1.固定资产转入清理:
借:固定资产清理l700000
累计折旧300000
贷:固定资产2000000
2.支付清理费用:
借:固定资产清理l0000
贷:银行存款l0000
3.收到价款:
借:银行存款l900000
贷:固定资产清理l900000
4.计算应交纳的营业税(1900000×5%=95000元):
借:固定资产清理95000
贷:应交税费——应交营业税95000
5.结转固定资产清理后的净收益:
借:固定资产清理95000
贷:营业外收入——非流动资产处置利得95000
三、固定资产报废的核算
固定资产的报废有的属于正常报废，如由于使用期限已满不-再继续使用的固定资产;有的属于提前报废，如确定预计使用年限时未考虑无形损耗而在技术进步时必须淘汰的固定资产，以及由于管理不善或自然灾害造成的固定资产毁损。正常报废的固定资产已提足折旧，其账面价值应为预计净残值。提前报废的固定资产未提足折旧，但未提足的折旧也不再补提。固定资产正常报废与提前报废的会计处理基本相同。举例如下:
【例3】企业有旧厂房一幢，原值450000元，已提折旧435000元，因使用期满经批准报废。在清理过程中，以银行存款支付清理费用l2700元，拆除的残料一部分作价l5000元，由仓库收作维修材料，另一部分变卖收入6800元存入银行。
编制会计分录如下:
1.固定资产转入清理时:
借:固定资产清理15000
累计折旧 435000
贷:固定资产 450000
2.支付清理费用:
借:固定资产清理12700
贷:银行存款12700