论文题目：基于舞弊风险因子视角下的金正大财务舞弊案例研究
摘要：改革开放以来,深圳证券交易所和上海证券交易所的纷纷成立,使得我国的证券市场处于飞速发展的状态。2021年9月3日,北京证券交易所正式成立,在这种情况下,我国证券市场的发展也得到了进一步的壮大。根据有关数据的统计,目前我国证券市场中的上市企业已经多达数千家。证券市场的良好发展,不仅让企业得到了更多的融资,也促进了经济的发展。可是,在上市的企业当中却存在着一部分企业为了达到自己的目的实施了财务舞弊。这种行为不仅损害了其自身在未来的发展、扰乱了证券市场公平公正的秩序,也让财务报告的信息使用者受到了巨大的损失。和国外的证券市场相比,我国的证券市场起步的比较晚,还不是特别的成熟,有关的法律法规也正处于不断修订的过程当中。2020年3月1日,新的证券法正式开始实施。新的证券法提高了对财务舞弊行为的处罚金额,加大了处罚的力度,并且增加了投资者保护的章节。但是,相比于财务舞弊企业在财务舞弊事件当中获取的巨额利益来说,对财务舞弊行为惩罚的力度还是不够强,还存在着可以进一步修订的空间。目前,在研究上市公司财务舞弊的过程当中,国内的专家和学者们使用的比较常见的研究方法是借助在国际上比较知名的财务舞弊动因分析理论,比如像冰山理论、舞弊三角理论、GONE理论等,然后结合具体的财务舞弊企业案例,通过获取到的企业各方面的信息去分析财务舞弊事件发生的原因,最后根据这些分析出来的原因得到了一些研究启示。本文在研究上市公司财务舞弊事件时,在查阅了大量已有文献之后,选择了比较知名的舞弊风险因子理论作为主要的研究理论基础,并结合了金正大公司的财务舞弊事件进行了深入的研究。在研究内容上,本文主要分成了六个部分。第一部分是文章的绪论部分,在这一部分当中主要阐述了文章的研究背景、研究内容、理论意义、现实意义、国内和国外的专家学者们对财务舞弊的研究现状、在本文的研究过程中主要使用到的研究方法以及整篇文章的技术路线和创新点。第二部分是财务舞弊概述和本文的理论基础,在这一部分当中,本文整理了不同官方组织给出的财务舞弊的定义,讲解了财务舞弊行为的特点和本文在研究的时候使用到的理论基础。第三部分则是对金正大集团财务舞弊事件的介绍,在这一部分当中,本文先是对金正大集团进行了简单的介绍,然后对金正大集团的治理结构以及在本次财务舞弊事件中金正大集团主要使用的财务舞弊手段进行了讲解,并且还对金正大财务舞弊事件的过程进行了详细的介绍,最后分析了这起财务舞弊事件所产生的影响。第四部分是本文的舞弊风险因子理论分析部分,在这一部分里,本文借助舞弊风险因子理论,从动机因子、道德品质因子、机会因子、暴露的可能性因子以及受惩罚程度因子这五个财务舞弊风险因子上分别分析了金正大集团实施财务舞弊的原因,并在分析的过程中根据此次财务舞弊案例的特点对这五个风险因子的内容做出了进一步的细化,比如说将受惩罚程度因子分成了处罚力度较轻和股民维权存在困难这两部分内容。第五部分是根据舞弊风险因子分析得出的启示,在这一部分里,本文针对前面分析的舞弊风险因子的内容得出了上市公司需要制定合理的发展战略、严格管控大股东的股权质押行为、注重企业管理人员道德素质的培养、加强企业的内部控制建设、完善公司的治理工作、借助媒体和大数据发现财务舞弊、加大对财务舞弊行为的处罚力度、提高股民的维权保障等多个启示,希望通过本文的研究成果,可以为证券市场中财务舞弊的治理工作做出一定的贡献。第六部分则是本文的结论以及不足之处,在这一部分当中,本文系统性的总结了整篇论文的研究成果,并清晰的点出了本文在研究的过程中存在着的不足的地方。
关键词：财务舞弊;舞弊风险因子理论;股权质押;处罚力度
学科专业：审计硕士（专业学位）
摘要
Abstract
1 绪论
1.1 研究背景和意义
1.1.1 研究背景
1.1.2 研究意义
1.2 国内外相关研究综述
1.2.1 国内研究现状
1.2.2 国外研究现状
1.2.3 文献述评
1.3 本文的研究内容和研究方法
1.3.1 研究内容
1.3.2 研究方法
1.4 本文的技术路线和创新点
1.4.1 本文的技术路线
1.4.2 创新点
2 财务舞弊概述及理论基础
2.1 财务舞弊概述
2.1.1 财务舞弊的概念
2.1.2 财务舞弊的特点
2.1.3 常见的财务舞弊手段
2.2 财务舞弊分析的理论基础
2.2.1 信息不对称理论
2.2.2 舞弊风险因子理论
3 金正大集团财务舞弊事件介绍
3.1 金正大集团简介
3.2 金正大集团的治理结构
3.3 金正大集团财务舞弊事件经过
3.4 金正大集团主要使用的财务舞弊手段
3.4.1 虛增收入
3.4.2 与关联方往来的资金披露不准确
3.4.3 虚减应付票据
3.4.4 虚增发出商品
3.5 金正大集团财务舞弊行为产生的影响
3.5.1 金正大集团及相关人员受到了处罚
3.5.2 影响了企业在未来的发展
3.5.3 损害了股民的利益
4 金正大集团的舞弊风险因子分析
4.1 动机因子分析
4.1.1 企业过度扩张导致对资金的需求量大
4.1.2 降低高比例股权质押的风险
4.2 道德品质因子分析
4.2.1 企业的管理人员道德素质低
4.2.2 企业的管理人员法律意识淡薄
4.3 机会因子分析
4.3.1 公司的治理工作存在着不足
4.3.2 企业的内部控制没有被有效执行
4.4 暴露的可能性因子分析
4.4.1 系统性串通舞弊难以被发现
4.4.2 审计人员和中介机构没有尽职尽责
4.5 受惩罚程度因子分析
4.5.1 处罚力度较轻
4.5.2 股民维权存在困难
5 基于舞弊风险因子分析得到的启示
5.1 消除财务舞弊的动机
5.1.1 制定合理的发展战略
5.1.2 严格监管大股东的股权质押行为
5.2 提高上市公司管理人员的道德素质
5.2.1 注重企业管理人员道德素质的培养
5.2.2 增强管理人员的法律意识
5.3 减少财务舞弊的机会
5.3.1 完善企业的治理工作
5.3.2 加强企业的内部控制建设
5.4 提高财务舞弊行为暴露的可能性
5.4.1 借助媒体和大数据发现财务舞弊
5.4.2 规范中介机构员工的工作
5.5 完善证券市场的法律法规
5.5.1 加大处罚的力度
5.5.2 提高股民维权的保障
6 研究结论与不足之处
6.1 研究结论
6.2 不足之处
参考文献