1 引言
国家将营业税改变成为增值税, 这能够降低企业所面临的税收负担, 减少重复税收等方面的问题, 对于新税制的改革, 其实行的方式主要是试点推行。第一站就是我国的上海, 而且在实行的过程中成效较好, 不过基于部分的试点企业还未接触到增值税, 所以, 在增值税之下还有可能出现的税收风险没有透彻地了解, 很容易产生一定的税务风险。
2“营改增”的主要内容
“营改增”的推行范围是交通运输行业, 还有现代的服务行业当中。主要实施的模式是“1+6”, 所谓的“1”所表示的就是交通运输行业, 其中主要有陆路、水路、航空、管道运输服务;所谓的"6”表示的是现代的服务行业, 主要有信息技术服务、文化创意服务、物流服务等行业。伴随着“营改增”的改革推行, 在我国的很多城市中将面临税制改革。
3 营改增税制之后企业的税务风险
3.1 新旧税制之间的冲突, 导致产生税务风险
因为一些地方刚刚实施新的税制政策, 这将会导致某些企业在经营的时候, 旧税制和新税制之间会产生冲突, 导致涉税项目不全面, 最后导致应缴税的行为方面缺少完整性[2]。在新税制的要求中, 所规定的增值税发票根本不能拿来抵扣和它没有相关性的一些进项税经营活动, 作为纳税者, 倘若要运用这个增值税发票的话, 必须要按照商品的实际价格进行计算税费。基于在实施纳税的实际过程当中, 因为增值税中的一些项目不是很完善化, 再加上纳税人管理发票松懈, 没有养成将发票保存下来并进行核实的行为习惯, 导致企业可能会遭受到税务风险。情节严重的, 还得纳税人担当刑事责任。对于增值税发票的管理上要加强, 派专门的人员进行负责。
3.2 没有全面研读新税制, 导致多缴税额的风险
在我国的新税制改革中, “营改增”税制改革是一项主要的措施, 各个地方的税务管理部门, 要让企业和个人尽快了解并适应这种新的税制。现在已经在多个地方实施了部分涉税项目税务优惠的政策, 主要有免征增值税和退税量方面, 包括的范围有个体学术创作作品的转让方面, 还有就一些残疾人所特定的一些税务项目。
企业在运用新税制的时候, 要根据优惠的税务政策中规定的要求进行利用优惠, 防止出现个人纳税和优惠项目之间发生重合现象。在履行纳税业务的时候, 还要按照具体的税务操作方法实施, 结合具体的缴税任务完成纳税, 确定出需要缴纳的总体费用, 按照新税制制定的发票, 防止出现进项税额抵扣的情况。
3.3 运用进项税额抵扣的行为容易导致税务风险
在推行“营改增”的时候, 我们发现在一些试点地方, 有通过不同种形式的进项税额抵扣的做法, 这种采用进项税抵扣的方法, 经常是他们避税的手段。由于推行了“营改增”, 这里面的一些抵扣行为会给企业带来税务风险, 轻则需要企业进行后期的补税工作, 或者是通过缴滞纳金的形式也可以;重则是会经过行政处罚, 对于企业的社会形象是一大影响。所以在实施“营改增”的税制的时候, 企业要选择一种合法的避税手段, 不能采用下面的这些抵扣做法:不能开具增值税收发票以获得工商部门的税收抵扣凭证;不能任意改变进项税额中所涉及的商品属性。
4 防范财务税收风险的对策
4.1 完善企业会计核算与增值税管理
当企业进行推行“营改增”的时候, 企业中的会计核算体制会发生变化。因为涉及的项目很多, 所以, “营改增”要求企业中的财务工作者得有较高的专业素质。所以, 企业需要对于专业不过硬的员工实施业务培训, 不断增强内部财务人员的专业水平。同时, 还要调整企业当中的会计核算管理体制, 我们针对有可能出现的税务风险做好提前的预防。
在针对企业推行增值税的时候, 也要实施精细化的管理方式, 实施制度化的管理体制, 这样不但可以加强企业中的内部财务工作人员的处理能力, 也可以加强他们做好增值税的发票开具工作, 有效地减少企业的税务风险问题。
4.2 全面研读新税制关注发票的管理工作
作为企业的管理人员, 还要关注发票的管理工作。将对于“营改增”的宣传工作和管理任务做好, 而且还要进行大力的宣传, 逐步强化企业中的财务工作者的发票管理培训。此外, 企业要构建一套保障考核的体制, 利用时间限制的手段, 加强对于发票的管理任务, 尽可能减少由于员工的疏忽所导致发票出现不能抵扣的情况。
4.3 增强对企业内部的整顿
对于推行“营改增”的企业来说, 要按照“营改增”的一些要求, 对于企业的可抵扣进项税支出比例进行调整, 使其能够维持到一个平衡的状况之下, 预防发生进项税支出的情形, 在这当中, 有着很多不能抵扣的项目, 当实施“营改增”之后, 势必会加重企业的税收。因此, 企业要明确自己所要抵扣的进项税。与此同时, 企业还要在商品的供货商那里收到合法的抵扣凭证。
5 结语
随着“营改增”体制的不断实施, 这将减少企业所面临的负税压力, 减少企业的运营成本方面。不过在推行的过程当中, 企业也不可避免地遭受税务风险, 企业要结合自己企业的特点实施一定的应对策略。
摘要：为了减轻纳税人在税收方面的负担, 我国实行营业税改增值税。由于营业税和增值税之间有着很多的特点, 如多环节征税、全额征税等, 纳税人的负担可以说很重。对于一些企业来说, “营改增”的推行还面临着税收方面的风险问题, 作为企业必须要做好应对的对策, 才能避免这些新的税制所造成的运营威胁。
关键词：“营改增”,改革税制,风险
参考文献
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