20世纪80年代我国政府放开彩票业, 自此彩票业迅猛发展, 为国家公益事业的发展提供了有力保障。随着行业规模的不断壮大, 作为我国事业单位的彩票机构如何管理好彩票销售行为, 建设好内部管理制度, 显得日益重要。2012年11月, 财政部发布了《行政事业单位内部控制规范 (试行) 》 (以下简称《单位内控规范》) , 并要求全国行政事业单位自2014年1月1日开始执行。这为彩票机构提高内部管理水平提供了契机。几年过去了, 目前彩票机构内部控制体系建设如何?本文将就这一问题, 从彩票机构内部控制体系建设的现状展开研究, 并针对建设中存在的问题提出解决措施。
一、彩票机构内部控制现状
(一) 彩票机构内部控制建设参差不齐
伴随着2012年《单位内控规范》的发布, 彩票机构的内部控制建设工作就此拉开帷幕。2015年财政部发布《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》, 要求全国各类行政事业单位于2016年底前完成内部控制的建立与实施工作。但全国彩票机构因地区管理水平差异, 内控建设步调不一, 很多机构在2014年其实并未开展内部控制建设工作, 2016年底也未完成内控建立与实施。随着国家一系列关于内控政策的出台, 彩票机构越来越重视内控建设与实施。目前, 有少数省份的彩票机构已完成内控建设, 大部分正在研究建设中, 仍有少部分还没有启动甚至还未考虑。
(二) 彩票机构内部控制制度执行程度各异
制度的关键在于执行。已完成内控建设的彩票机构, 大部分都能按照内部控制的要求开展业务。然而, 也有一些彩票机构存在不执行或执行不严的问题, 机构内控制度很全面, 但实际工作中并未按照内控制度执行, 还是按照之前的流程办事, 使内控建设流于形式。
(三) 彩票机构内部控制自我评价较少
《单位内控规范》第五章评价与监督中指出, 单位应当指定专门部门或专人负责对单位内部控制的有效性进行评价并出具单位内部控制自我评价报告。然而, 目前很多彩票机构认为, 其内部控制建设才刚刚起步, 内部控制可能还停留在一个理论框架, 并未开始运行, 因而, 并未开展自我评价, 更不用说出具评价报告。即使个别有出具自我评价报告的, 也都流于形式, 没有真正重视。
二、彩票机构内部控制建设中存在的问题
(一) 彩票机构人员内部控制意识薄弱
彩票机构工作人员内部控制意识较差。部分工作人员根本没听过内控, 即使有了解的, 要么认为彩票机构不以营利为目的, 不需要内控, 要么认为内控是为财务服务的, 是财务人员的事。导致这种现象的主要原因是:彩票机构是依照事业单位模式所建立的, 长期以来一直以追求销量增长为目的, 内部控制建设并不能带来彩票销量的增长, 因此, 彩票机构工作人员都不重视内部控制建设。
(二) 彩票机构内控建设动力不足
在我国, 彩票机构是事业单位, 彩票销售却是一种市场行为。这种特殊性导致, 彩票机构人员编制难以满足以市场为导向的彩票销售工作。人员编制不足, 就不能真正做到不相容岗位相分离, 真正划清每个岗位职责, 难以实现内部控制目标, 影响内部控制的效果。此外, 内部控制建设没有和绩效考核相挂钩, 建设工作又增加工作量, 因此, 大家积极性并不高, 明显感觉动力不足。
(三) 缺乏有效监督
监督是保证政策制度落实的有效办法。《单位内控规范》中规定, 单位应当对内部控制建立与实施情况进行内部监督检查和自我评价, 相关部门应当对单位内部控制的建立和实施情况进行监督检查, 有针对性地提出检查意见和建议, 并督促单位进行整改。然而, 目前该项规定的落实情况并不理想。大部分彩票机构都未对内控建设进行内部监督检查, 相关部门也并没有充分重视对彩票机构内控建设的监督检查。因而, 彩票机构内控建设处于无监督状态。
三、改进彩票机构内部控制建设的措施
(一) 加强培训, 提高彩票机构人员的内控意识
定期开展培训, 介绍彩票机构内部控制的目标、原则、流程、运行机制等专业知识, 也可通过讲座等形式聘请内控专家学者为彩票机构工作人员答疑解惑, 帮助大家理解内部控制建设的意义, 提高大家的内控意识和对内部控制作用的认识, 调动大家的积极性和主观能动性, 以便更好地开展内部控制建设工作。
(二) 以评促建, 绩效考核, 持续改进
内部控制建设是一项系统工程, 应结合机构内外部环境的变化, 持续改进。彩票机构应建立健全自我评价制度, 并结合外部评价, 及时发现内部控制建设中存在的问题, 不断改进内部控制建设, 确保内部控制建设的有效性。同时, 将内部控制建设纳入绩效考核, 明确责任, 激发彩票机构工作人员内部控制建设的热情, 提高大家持续改进内控建设的工作积极性。
(三) 加大对彩票机构内控建设的监督力度
目前, 审计是最有效的监督方式。彩票机构应通过设立内部审计部门督促和管理内部控制建设工作, 相关主管部门也应加大对彩票机构内控建设的监督, 不断改进内部控制建设。同时, 作为行政事业单位审计重要组成部分的国家审计也应发挥应有的作用, 加强对彩票机构内部控制建设及有效性的监督。此外, 我们可以借鉴企业内部控制审计, 聘请第三方会计师事务所对彩票机构进行专项审计, 督促彩票机构内控的建设进程和确保执行效果。
摘要：自2012年财政部推进行政事业单位内部控制建设以来, 各单位陆续开展了建设工作。本文以彩票机构为例, 介绍了其内部控制建设的现状, 在此基础上分析了彩票机构内部控制建设中存在的问题, 并提出相关改进措施。
关键词：彩票机构,内部控制
参考文献
[1] 刘永泽, 唐大鹏.关于行政事业单位内部控制的几个问题[J].会计研究, 2013 (1) .
[2] 姜文庆.基于彩票机构内部控制现状及措施的研究[J].财经界, 2015 (11) .
[3] 唐大鹏, 王艺博, 王璐璐.强化内控评价工作推动内控体系建设——基于行政事业单位内部控制基础性评价工作经验[J].财政监督, 2016 (23) .