内部会计控制是指单位为提高会计信息质量, 保护资产的安全、完整, 确保有关法律、法规和规章制度的贯彻执行而制定实施的一系列控制方法、措施和程序。加强企业内部会计控制, 是企业实行科学管理的重要内容之一, 也是正确处理企业利益相关方关系、完善公司治理的重要保证。
1 加强民营企业内部会计控制的必要性
加强内部会计控制是民营企业提高经营管理水平与经济效益的需要;加强内部会计控制是民营企业提高会计信息质量的需要;加强内部会计控制是保证民营企业资产安全完整的需要;加强内部会计控制是贯彻执行国家政策法规的需要;健全有效的内部会计控制有利于保障债权人、职工、客户和供应商等利益关系各方的利益。
2 民营企业内部会计控制存在的主要问题
由于其超常发展, 内部组织不健全, 控制体系不严密, 在内部会计控制方面存在如下一些问题。
(1) 认识不足, 重视不够、执行不力。大多数民营企业家往往不太了解会计, 对会计不太重视, 内控意识不强, 认为内控的建设和管理会制约企业的发展, 步骤增加, 工序麻烦, 会给企业的生产经营带来诸多不便。
(2) 私有投资导致“内部人控制”。以私有投资作为主体的民营企业, 并未完全意识到市场化的经济环境必须用适应市场经济的企业管理制度来推动其长远发展。
(3) 内部组织结构残缺导致“制约”不力。具体表现为:在企业决策机制上, 采用以老板为中心的集权式的管理体制, 决策的主观性、随意性突出, 缺乏科学性、民主性;在人事制度上, 任人唯亲, 偏重“自己人”、“内部人”, 而非公开竞聘、选贤任能造成企业组织缺乏活力, 人事效能低下;在部门设置上, 表面上门类齐全, 实质上结构落后, 各部门的管理人员基本上都是老板的“勤杂工”, 部门职能作用发挥不出来。在民营企业, 组织控制与人事控制几乎是纸上谈兵。
(4) 内部管理制度不健全导致“控制”水平落后。在一些民营企业中, 没有建立和健全相应的企业管理规章制度, 表现为:一是制度不健全, 特别是事关企业人员、资金、物资、技术与信息各方面, 以及研发、采购、制造、营销、结算各环节的授权制度、程序制度与责任制度缺乏, 致使企业内部管理体系不完善, 管理基础薄弱。二是制度的制定不科学, 约束机制不够, 控制力度不强, 管理手段不先进, 制度兼容性与协调性差等, 导致运行机制不正常、运行秩序混乱, 缺乏系统管理基础。
3 民营企业内部会计控制弱化的原因分析
(1) 会计信息制造者与会计信息使用者之间存在一定的利益关系, 这是导致企业内部会计控制弱化的内在原因。
这里讲的“利益”, 既包括企业利益, 也包括企业负责人、会计人员和其他相关人员的个人利益。对民营企业而言, 处在首位的是企业利益。企业通过提供虚假会计信息, 可骗取投资者、贷款或减少税金支出等经济利益。其次, 是个人利益。企业负责人有能力也有条件影响会计人员, 通过制造虚假会计信息, 获取职务、薪金、股票升值等方面利益。
(2) 企业内部会计控制弱化的外部条件。首先, 法律环境的缺乏是关键影响因素。如果会计法规缺乏科学性, 就会给内部会计控制带来困难, 对会计信息真实性的判断也会比较困难从而影响会计法规的贯彻执行, 会给不法分子钻法律空子留有余地;如果会计法规制定得模棱两可, 缺乏可操作性, 其贯彻执行也会大打折扣;如果对会计法规执行情况监督力度和对违法行为的处罚力度不够, 也会导致企业内部会计控制弱化, 影响会计信息质量。其次, 政治经济环境中的问题也是重要影响因素。在我国法制建设尚不够科学、不够健全的情况下, 经济管理工作还必须依靠各种行政手段。如果行政管理部门不能很好地发挥其工作职能, 甚至为了突出领导“政绩”, 捞取部门自身利益, 袒护和纵容各种会计工作的不法行为, 必然导致企业内部会计控制弱化或失控, 虚假会计信息泛滥成灾, 企业财产物资损失加重。其次, 企业内部会计控制弱化还与会计人员业务、道德素质有密切关系。如果会计人员不能自觉抵制来自企业内外各方面的威逼利诱, 企业内部会计控制也不会产生实质性效果。
4 完善内部会计控制的措施
4.1 建立科学的内部会计控制制度
在现代企业制度下, 完善企业内部会计控制制度要做好以下工作。首先, 应加强对企业负责人的培训教育, 要使其解放思想、更新观念, 让其充分认识到内部会计控制在促进企业管理、提高企业经济效益和维护企业合法权益中的重要作用。要起到带头表率作用, 并将意识逐步渗透到下级员工中。如果企业负责人认为内部会计控制制度可有可无, 那么即使建立了最科学的内部会计控制制度, 也无法真正落实执行。其次, 企业负责人应深入企业, 了解企业的实际情况, 因地制宜地制定本企业的内部会计控制制度。当企业经济情况发生变化, 或国家会计制度发生变更时, 要及时修订内部会计控制制度, 确保其有效的实施。最后, 由于企业规模小、资金少, 在建立内控制度时, 要充分考虑经济性原则, 重点抓重要的业务循环, 抓重要的关键点, 尽可能用低成本达到最佳的内控效果。
4.2 加强内部审计, 完善内部监督机制
企业应完善内部监督机制, 合理设置会计及相关工作岗位, 明确职责, 实行内部牵制制度, 明确各项业务的决策和执行程序, 杜绝因权力过大而造成舞弊。同时要在企业内部设置审计机构, 直接受最高负责人领导管理, 及时发现内部控制的漏洞和隐患, 并做出分析评价, 及时向领导报告, 提出相应的改进方案。
4.3 建立激励约束机制
激励约束机制是调动会计机构、会计人员执行内部会计控制制度的有效举措。企业应定期对内部控制的实施情况, 上至领导, 下至员工都必须认真执行, 要定期进行考核评价, 将评价结果与个人的收入相联系, 对于认真执行内部会计控制制度的部门和人员要给予一定的奖励;对于违反内部会计控制制度的部门和人员要给予相应的处罚, 真正把内部会计控制落到实处。
总之, 内部会计控制, 是一个以目标控制为纲、以业务流程为经, 以业务职能控制为纬、以会计综合控制为结而构建的系统工程;是企业内部控制的重要组成部分, 它不再是一种简单的财务管理方式, 更是一种企业管理机制。
摘要：改革开放以来, 民营企业得到了迅速的发展, 民营企业在国民经济所占地位越来越突出, 为社会经济发展起着越来越大的作用。但民营企业的发展也越来越受自身特点的限制。如何才能使民营企业从现在的短寿命的状况得到更好的发展, 制度是关键, 而在众多的制度当中, 财务会计制度是其发展的根本。本文首先阐述了我国民营企业内部会计控制的现状, 然后分析了民营企业内部会计控制失效的原因, 最后针对民营企业的特点, 提出了完善民营企业内部会计控制制度的建议。
关键词：民营企业,内部,会计控制