第一篇：税收征管法习题题
税收征管100题范文
税收征管100题 填空题(100题)
1、函由标题、
、正文和成文日期组成。 参考答案：主送机关
2、沟通视窗理论，有效沟通有三项核心行为即
、
、
。 参考答案：听、说、问
3、税务服务礼仪仪容仪表要求：
，仪态大方，举止文明，仪容整洁。 参考答案：态度热情
4、
纳税服务热线和税务网站是纳税服务的重要渠道。
参考答案：12366
5、为规范和优化纳税服务，健全纳税服务体系，加强税收征管，保护纳税人合法权益，国家税务总局制定并颁布了《
工作规范(试行)》(国税发(2005)165号)。 参考答案：纳税服务
6、征收监控包括：
、纳税评估、税收计会统管理和税收票证管理。 参考答案：申报征收
7、税务稽查包括选案、
、审理和执行四个环节。 参考答案：实施
8、减免税分为报批类减免税和
类减免税。 参考答案：备案类
9、营业税是对在我国境内提供
，转让无形资产或者
的单位和个人，就其营业额征收的一种税。 参考答案：应税劳务、销售不动产
10、单位和个人开办“网吧”取得的收入，按
税目征收的营业税。 参考答案：娱乐业
11、棋牌室收入按
税目征收营业税。 参考答案：服务业
12、我省规定：营业税按期纳税的起征点为月营业额
_
元，按次纳税的起征点为每次(日)营业额
____元。
参考答案：5000元、100元
13、企业所得税税率基本税率为
，而两档优惠税率为
、
。 参考答案：33%、27%、18%
14、企业所得税纳税申报时限，月度或季度终了后
日内进行预缴申报，填制季度纳税申报表，终了后
月内进行企业所得税申报。 参考答案：15日、4个
15、个人所得税税率形式有
税率和
税率两种。
参考答案：比例税率和累进税率
16、财产租赁合同印花税税率为
，营业帐簿中记载资金的帐簿税率为
。 参考答案：1‰ 、万分之五
17、《企业财产会计报告条例》中界定了小企业是指
、
的企业。
参考答案：不对外筹集资金、经营规模较小
18、《中华人民共和国行政许可法》自
起实施。 参考答案：2004.7.1起
19、税务行政处罚简易程序适用条件，一是案情简单，事实清楚，违法后果比较轻微，且有法定依据应当给予处罚的违法行为，二是对公民处以
元以下，对法人或其他组织处以
_____元以下罚款的违法案件。 参考答案：50元、1000元
20、税收票证保管中的“一清”即：
。 参考答案：票清离岗
21、计算机网络可分为
、城域网和广域网。 参考答案：局域网
22、我局现使用的安徽地税征管信息系统AHTAX2005共有
____个子系统。 参考答案：15个
23、公文处理系统简称为
。 参考答案：ODPS
24、安徽地税精神是
、
、敬业奉献、勤俭自强。 参考答案：求实创新、团结拼搏
25、印花税的纳税期限，应纳税凭证应当在合同
时候、书据
的时候、帐簿
的时候和证照
的时候贴花。
参考答案：签订、立据、启用、受领
26、2010年前我国要实现“以申报纳税和 化服务为基础，以
为依托，
，
，
”
的税收征管模式。 参考答案：计算机网络 ，集中征收，重点稽查，强化管理
27、税收征管工作的基本目标是
、
、
、
。 参考答案：执法规范、征收率高、成本降低、社会满意
28、从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照(含临时工商营业执照)的，应当自领取工商营业执照之日起
日内申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本。 参考答案：30
29、营业税纳税申报的对象：在中华人民共和国境内提供应税劳务(包括
、
、
、
、
、
、
)、转让无形资产、销售不动产的单位和个人。
参考答案：交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业 30、《中华人民共和国营业税暂行条例》规定，营业税的纳税期限分别为
日、
日、或者
月。 参考答案：5日、10日、或者1个月
31、网上申报程序
、
、
、
。 参考答案：申报、受理、纳税申报资料报送、处理
32、未按照规定的期限内申报办理税务登记、变更登记或者注销登记的，由税务机关责令其限期改正，可以处
以下的罚款;情节严重的，处
元以上
以下的罚款。(征管法)
参考答案：限期改正、2000元、2000元以上1万元以下
33、纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关除依照《税收征管法》第
条的规定采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴的税款
以上
以下的罚款。 参考答案：40;50%以上5倍以下
34、除按照规定不需要发给税务登记证件的外，纳税人办理下列事项时，必需持税务登记证件：开立银行账户;申请减税、免税、退税;
;
;申请开具外出经营活动税收管理证明;
、
;其他有关税务事项。
参考答案：申请办理延期申报、延期缴纳税款;领购发票 ;办理停业、歇业; 35.、税务机关发现纳税人多缴税款的，应当自发现之日起
日内办理退还手续;纳税人发现多缴税款的，要求退还的，税务机关应当自接到纳税人退还申请之日起
日内查实并办理退还手续。 参考答案：10 ; 30
36、纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除
限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款
的滞纳金。 参考答案：责令、万分之五
37、纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收
于罚款、没收违法所得。 参考答案：优先
38、因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在
内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的，追征期可以延长到
。 参考答案：三年;五年
39、税务机关违反规定擅自改变税收征收管理范围和税款入库预算级次的，责令
，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予
或者
的行政处分。 参考答案：限期改正;降级;撤职
40、纳税服务是税务机关行政行为的组成部分，是促进纳税人
和税务机关
的基础性工作。 参考答案：依法诚信纳税;依法诚信征税
41、税务机关应当在明确征纳双方法律责任和义务的前提下，对需要纳税服务援助的
、
、
、
的纳税人等社会弱势群体提供税收援助。
参考答案：老年人员、残疾人员、下岗人员、遭受重大自然灾害
42、“一站式”服务是指
纳税人需要到税务机关办理的各种涉税事宜。
参考答案：集中受理或办理
43、首问责任是指第一个受理纳税人办税事宜的税务人员负责为纳税人
，不得以任何借口
。 参考答案：集中受理或办理;推委
44、对于依法可以在办税服务厅内
的涉税事项，税务人员经审核，在符合规定的情况下
。对于不能在办税服务厅内
的涉税事项，
，并告知纳税人
。 参考答案：即时办结;即时办理;即时办结;限时办结;办理时限
45、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包，承租经营所得，适用
至
的超额累进税率。 参考答案：5%至35%
46、个体工商户生产、经营所得应纳的税款，按年计算，分月预缴，由税务人员在次月
日内预缴，终了后
内汇算清缴，多退少补。 参考答案：七;三个月
47、印花税征税范围：各类经济合同;
;营业帐簿;
;经财政部确定征税的其他凭证。 参考答案：产权转移书据;权利、许可证照;
48、加强企业所得税征管的总体要求是：
，
，
，
。
参考答案：核定税基，完善汇缴，强化评估，分类管理
49、除可以当场作出行政许可决定的外，行政机关应当自受理行政许可申请之日起
日内作出行政许可决定。
日内不能作出决定的，经本行政机关负责人批准，可以延长
日，并应当将延长期限的理由告知申请人。 参考答案：二十 ;二十;十
50、法律、行政法规设定的行政许可，其适用范围没有
的，申请人取得的行政许可在
内有效。 参考答案：地域限制;全国范围
51、公务人员对于来访的客人，总的原则是： 、 、 、 。 参考答案：热情接待、态度诚恳、按政策办事、讲究时效
52、礼仪不但美化着
、美化着
，也对全社会起着 作用。
参考答案：人们的生活、社会环境、净化
53、在道德之上，社会生活给了人们又一道标准线，这就是 。不遵守礼仪的人未必就违反了 ，但不遵守社会公德的人，肯定不讲 。
参考答案：礼仪之线、社会公德、社会礼仪
54、礼仪教育要从公务人员开始。这是因为公务人员代表着
，他们又是与我国广大群众接近
，而礼仪涵养具有较强的仿效性，他们对社会风气的影响
，所以公务人员的礼仪教育任务十分紧迫。
参考答案：政府的形象、最多最直接的人员、最大最直接
55、我国会计准则规定，企业的会计核算应当以
为基础。
参考答案：权责发生制
56、我国会计准则规定会计要素包括资产、
、
、收入
、
。
参考答案：负债、所有者权益、费用、利润
57、会计的基本职能是
、
。 参考答案：核算、监督
58、行政公文按其行文方向可以分为
、平行文，下行文。
参考答案：上行文
59、各级税务机关的内设机构除
和法律规定具有独立执法权的机构以外不得对外正式行文。 参考答案：办公厅(室) 60、“报告”与“请示”应当严格分开，“报告”中不得夹带
事项。 参考答案：请示
61、计算机的核心部件是
。 参考答案：中央处理器
62、计算机中用来表示存储空间大小的最基本容量单位是
。 参考答案：字节
63、税务登记模块包括
、
、
、
。 参考答案：登记管理、税收证明管理、证件管理、认定管理 6
4、申报征收模块共包括
、
、 、税款销号、数据维护、
、
、查询统计、系统维护九个子功能。 参考答案：日常申报、企业所得税申报、征收开票、欠税管理、文书管理
65、税务机关应当从实际出发，提供 、 、 、 、 等多元化申报纳税方式，由纳税人自愿选择。
参考答案：上门申报、邮寄申报、电话申报、网上申报、银行网点申报
66、纳税服务的主体是 ;纳税服务的客体是 。 参考答案：各级税务机关和税务人员，纳税人、税收扣缴义务和需要提供纳税服务的其他人
67、办税服务厅受理或办理的主要工作事项：
、涉税审核(批)文书，税收咨询，办税辅导，12366纳税服务热线运行与管理，税收资料发放等。
参考答案：税务登记，纳税、费申报，税、费款征收，发票发售、缴销、代开
68、纳税服务以 、 为宗旨，坚持 、 、 、 、 的原则，促进纳税遵从，提高税收征管质量和效率，保护纳税人合法权益。
参考答案：聚财为国、执法为民;依法、无偿、公开、公平、公正
69、税收管理员要及时了解管户纳税人财务管理、会计核算和生产经营情况，做到税源管理“五清楚”，即 、 、 、 、 。
参考答案：辖区内的纳税户数清楚，对每个纳税户基本情况清楚、生产经营情况清楚、财务核算情况清楚、纳税情况清楚。
70、刘某因参加有奖储蓄活动，获得中奖所得1000元，则该项所得应按
征收个人所得税。 参考答案：偶然所得
71、个体户自申请营业执照之日起，至开始生产经营之日止发生的符合规定的开办费，可在自生产经营之日起不短于
期限分期扣除。 参考答案：5年 7
2、企业所得的纳税，是指
。 参考答案：自公历1月1日起至12月31日止
73、资源税纳税人开采或者生产的应税产品直接外对销售的在
纳税。 参考答案：销售环节
74、税收法律关系的主体是
。 参考答案：征纳双方
75、对公民处以 元以上，对法人或其他组织处以 元以上罚款的行政处罚之前，应告知当事人有要求听政的权利。 参考答案：一千、一万
76、公务员的任用，坚持
的原则，注重工作实绩。 参考答案：任人唯贤 、德才兼备
77、公务员制度贯彻
的基本路线,贯彻
和方针。 参考答案：社会主义初级阶段、中国共产党的干部路线 7
8、善待别人就是善待自己，善待别人要从
开始。 参考答案：尊重别人
79、纳税服务是
的组成部分，是促进纳税人依法诚信纳税和税务机关依法诚信征税的基础性工作。 参考答案：税务机关行政行为
80、税务机关直接面向纳税人的部门或机构应当协作配合，建立对纳税人的
。 参考答案：定期回访制度
81、全程服务是指受理纳税人办税事宜后，通过
为纳税人提供包括受理、承办、回复等环节的服务。 参考答案：内部运行机制
82、
开具的发票存根和发票登记簿，应当保存 年。 参考答案：5 8
3、纳税人不办理税务登记的，税务机关应当自发现之日起
日内责令其限期改正;逾期不改正的，可以处
的罚款;情节严重的，处
的罚款。
参考答案：3
二千元以下
二千元以上一万元以下 8
4、开展纳税评估工作原则上在
之后进行，评估的期限以
的税款所属
为主，特殊情况可以延伸到
或以往。
参考答案：纳税申报到期 纳税申报
当期
往期 8
5、实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行
、
等申报纳税方式。 参考答案：简易申报、简并征期
86、纳税人、扣缴义务人和其他有关单位应当按照国家有关规定如实向税务机关提供与纳税和
、
税款有关的信息。
参考答案：代扣代缴、代收代缴
87、税收征收管理是税收征收机关依法实施
和
活动的总称。
参考答案：税款征收 税务管理
88、催缴管理，是指税务机关对在法定纳税期满后未按规定
税款
的
进行催缴并做出相应处理。
参考答案：缴纳或解缴
纳税人、扣缴义务人
89、在中华人民共和国境内提供
或
的单位和个人，为营业税的纳税义务人。
参考答案：应税劳务、转让无形资产、销售不动产 90、台球、保龄球营业税税率为
。 参考答案：5% 9
1、对持《再就业优惠证》人员从事个体经营的(除建筑业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权、广告业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧外),按每户每年
元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。 参考答案：8000 9
2、《中华人民共和国烟叶税暂行条例》规定，烟叶税实行比例税率，税率为 20%，由
机关征收。 参考答案：地方税务
93、个人所得税法将纳税人依据
两个标准，区分为居民纳税人和非居民纳税人。 参考答案：住所和居住时间
94、纳税人进行清算时，应当在
向当地主管税务机关办理所得税申报。
参考答案：办理工商注销登记之前
2095应税房产原值;商业和其他用途房产，以房屋原价的
作为应税房产原值。 参考答案：50%、70% 9
6、通过(
)科目核算以非货币性交易换出的固定资产。 参考答案：固定资产清理
97、负债类账户的余额反映(
)情况。 参考答案：实际的负债
98、资产负债表主要是为(
)提供的。 参考答案：外部使用者
99、把企业集团作为会计主体并编制合并报表主要体现了会计核算中(
)原则。 参考答案：实质重于形式原则
100、A公司2003年1月1日起改变存货发出的计价方法，因而影响到2002年税前利润和税后利润，在编制2003年的会计报表时，应调整的会计报表中(
)项目。 参考答案：年初未分配利润
第二篇： 税收征管法与发票管理办法 练习题
105题) (共
一、单项选择题(共35题)
1. 现行《征管法》规定，法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为( )。 A. 纳税人 B. 扣缴义务人
C. 负税人 D. 代征人 2. 成都市××区人民政府为了鼓励境内外资金到本区投资，规定凡来本区投资的，在不影响税收任务完成的前提下实行定额征税办法。对此规定，该区国家税务局( ) A. 可以先行执行，但应当及时向成都市国家税务局报告 B. 向该区人民政府申请暂缓执行，并向成都市国家税务局报告 C. 不得执行，并应当向成都市国家税务局报告 D. 不得执行，直接向成都市人民政府报告
3. 现行《征管法》规定，税务机关应当( )为纳税人提供纳税咨询服务。
A. 有偿地 B. 无偿地
C. 7×24小时 D. 定期 4. ××县国家税务局稽查局稽查人员李某的妹妹在该县县城开立了一家从事汽车修理修配的公司。2012年3月18日，该县国家税务局接获举报称该公司有利用少记收入、少缴增值税的嫌疑，赓即责成所属稽查局立案查处。根据现行规定，稽查人员李某( )。 A. 经该县国家税务局局长批准可不回避 B. 因李某执法公正可不回避
C. 应当回避，税收规范性文件另有规定的除外 D. 应当回避 5. 从事生产、经营的纳税人向税务机关申报办理税务登记的时限是( )。
A. 十日 B. 十五日
C. 三十日 D. 六十日
6. 黄海市国家税务局于2012年3月2日收到纳税人填报的税务登记表及其他有关证件和资料，税务机关应当在( )内审核完毕. A.2012年3月16日 B.2012年3月17日
C.2012年4月1日 D.2012年4月2日 7. 从事生产、经营的纳税人应当自( )内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。
A. 领取营业执照之日起30日 B. 领取税务登记证件之日起15日
C. 批准成立之日起30日 D. 发生纳税义务之日起30日
8. 根据现行《征管法》的规定，纳税人、扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款( )的滞纳金。
A. 万分之五 B. 千分之二
C. 千分之五 D. 百分之三 9. 根据现行《征管法》的规定，在重庆市国家税务局的管辖范围内，纳税人延期纳税的审批机关是( )。
A. ××区(县、自治县)国家税务局 B. 重庆市国家税务局 C. 重庆市人民政府 D. 国家税务总局
10. 在重庆市××区辖区内，国税机关将纳税人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回税务机关检查，应经( )批准。
A. ××区国家税务局稽查局局长 B. ××区国家税务局局长
C. ××区国家税务局××税务所所长 D. 重庆市国家税务局局长 11. 在重庆市××县辖区内，国税机关将纳税人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回税务机关检查，应经( )批准。
A. ××县国家税务局稽查局局长 B. ××县国家税务局局长
C. ××县国家税务局××税务所所长 D. 重庆市国家税务局局长 12. 张凯是从事百货生意的个体户，自2012年1月1日开业经营以来一直没有办理税务登记手续。2012年5月，国家税务机关核定其应交纳的税款是每月1200元，并责令其按期缴纳。但张凯认为自己是下岗职工再就业，不应当纳税，拒绝缴纳税款。针对这种情况，税务机关依法可以采取的税收保全措施是( ) A.扣押纳税人价值相当于应纳税款的商品、货物
B.扣押纳税人价值相当于应纳税款的商品、货物和其他财产
C.扣押、查封纳税人价值相当于应纳税款的商品、货物，但不包括其他财产 D.扣押、查封纳税人价值相当于应纳税款的商品、货物和其他财产 13. 根据现行规定，检查保全措施的保全期限一般不得超过( )。 A. 15天 B. 1个月 C. 3个月 D. 6个月
14. 根据征管法的有关规定，税务人员依法检查的标志是出示( )进行的检查。 A.《工作证》 B.《介绍信》和《税务检查证》 C.《税务检查证》和《税务检查通知书》 D. 《工作证》和《税务检查证》 15. 税务机关执行扣押、查封时，应当由( )执行。
A. 两名以上有关人员 B. 两名以上税务人员 C. 三名以上税务人员; D. 四名以上税务人员
16. 华凯酒厂在从事酒类委托加工时，在依法向委托单位代收消费税时总是遭到委托人的拒绝，这种情况下，该酒厂的正确做法是( )。 A.可以不再代收委托加工者的税金
B.可以对拒绝代收税款的委托加工者处以50%—3倍的罚款 C.应当向税务机关报告
D.应当将未代收到的税款记入“应收帐款”，继续向纳税人收取
17. 关于“纳税人不进行纳税申报、不缴税款的”税款追征期限，下列说法正确的是( ) A. 一般情况三年，不缴税款累计10万元的十年 B. 无限期 C. 一般情况三年，不缴税款累计10万元的五年 D. 不短于五年
18. 因税务机关的责任致使纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款的，税务机关在( )内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴，但是不得加收滞纳金。 A. 3年 B. 5年 C. 2年 D. 7年
19. 违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在( )内未被发现的不再给予行政处罚。
A. 一年 B. 二年
C. 五年 D. 十年
20. 从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一外出经营地累计超过( )天的，应当在营业地申报办理设立税务登记。
A. 15 B. 30 C. 60 D. 180 21. 龙凤呈祥礼品公司因财务处理上的特殊原因账务未处理完毕，不能准确计算应纳税额。根据现行规定，该公司依法可以( ) A. 申请延期纳税 B. 申请延期申报 C. 申请延期申报和延期纳税 D. 申请免予申报
22. 根据税收征管法的规定，纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴.代收代缴税款报告表的，经( )核准，可以延期申报。
A.县以上税务局 B.设区的市、自治州以上税务局 C.税务机关 D.省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局
23. 纳税人当期货币资金不足以支付职工工资、社会保险费时依法可以向税务机关申请( )。
A.延期申报 B.纳税担保 C.延期缴纳税款 D.豁免税款
24. 税务机关应当自收到纳税人申请延期缴纳税款报告之日起( )内作出批准或者不予批准的决定;不予批准的，从缴纳税款期限届满之次日起加收滞纳金。 A.15日 B.20日 C.30日 D.60日 25. 经税务机关批准延期缴纳税款的，在批准的期限内( )。 A.不加收滞纳金 B.应加收滞纳金 C.不收利息 D.应收利息
26.根据现行规定，当承租人具有独立的生产经营权，在财务上独立核算，并定期向出租人上缴租金的，出租人应当自出租之日起( )内将承租人的有关情况向主管税务机关报告。
A.10日 B.15日 C.30日 D. 60日 27.根据现行规定，总账、日记账应当采用( ) A.活页式 B.订本式 C.单联式 D. 多联式
28.根据现行规定，欠税人出现下列情形时税务机关可以行使代位权的是( ) A.放弃到期债权 B.以明显不合理的低价转让财产 C.无偿转让财产 D. 怠于行使到期债权 29.根据现行规定，税务机关公告送达税务文书，自公告之日起满( )视为送达。 A.10日 B.15日 C.30日 D. 60日 30.根据现行规定，纳税人的下列情形属于必经复议的是( )。
A.同税务机关在纳税上发生争议 B.对税务行政处罚决定不服 C.对税收保全措施不服 D. 对税收强制执行措施不服 31.某纳税人由于资金紧张，在缴税期限届满后15日才将当期应纳税款550,000元缴纳入
库，根据现行规定，税务机关应加收其滞纳金( )元。
A.16,500
B. 41,250 C. 1,650
D. 4,125 32. 华夏电子公司办理了开业税务登记，在领取增值税电脑版发票时，纳税人得到了服务大厅办税人员小童的下列注意事项。你认为小童的这些注意事项中不正确的是( )。
A.如果没有发生经济业务，就不得开具发票; B.不得擅自转借、转让或者给他人代开发票; C.企业可以根据业务特殊需要将发票拆本使用; D.企业不得跨规定地区使用、携带、邮寄和运输空白发票 33. 关于发票管理，下列表述不正确的是( )。 A. 发票的主管机关是税务机关
B. 增值税专用发票由各省、自治区、直辖市国家税务局指定的企业印刷 C. 未发生经营业务一律不得开具发票 D. 未经税务机关指定，不得印制发票
34. 对违反发票管理规定( )以上或者情节严重的单位和个人，税务机关可以向社会公告。
A. 2次 B.3次
C.4次 D.5次 35. ( )是税务机关管理发票的法定标志。
A. 发票准印证 B.全国统一发票监制章 C.发票专用章 D.发票换票证
二、多项选择题(共20题，每题的备选项中，至少有1个错项)
1. 我国现行税法明确规定的纳税人的权利包括( )。
A. 申请延期纳税 B. 申请豁免欠税 C. 申请延期申报 D. 申请退还多缴税款 A. 偷税、骗取出口退税 B. 欠税 C. 逃避追缴欠税、抗税 D. 不进行纳税申报
3. 根据现行规定，税务机关应当依法为纳税人 、扣缴义务人的( )保密。 A. 应纳税情况 B. 商业秘密 C. 税收违法行为 D. 个人隐私 4. 根据现行规定，( )可不办理税务登记。
A. 国家机关 B.个体工商户以外的个人
C.从事生产经营的事业单位 D.无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩
5 关于税收优先权，下列表述正确的是( )。 A. 无论任何情况税收都优先于无担保债权 B. 税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外 C. 税收优先于罚款、没收违法所得 D. 税收优先于抵押权、质权、留臵权
2. 根据现行征管法实施细则的有关规定，稽查局专司( )案件的查处。
6. 关于谁应办理纳税申报的问题，下列说法正确的是( ) A. 纳税人必须按期如实办理纳税申报，扣缴义务人必须按期如实办理扣缴税款报告 B. 纳税人 在纳税期内没有应纳税款的，也应当申报
C. 纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间可不申报 D. 纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当申报 7. 根据现行规定，纳税担保的适用范围包括( )。
A. 一般保全中的担保 B. 检查保全中的担保 C. 欠税出境前的担保 D. 纳税争议复议前的担保 8. 关于委托征收方式，下列说法中正确的是( )。
A. 税务机关可以按照国家有关规定委托有关单位和人员代征零星分散和异地缴纳的税收，并发给委托代征证书
B. 受托征收单位以税务机关的名义依法征收税款，纳税人不得拒绝 C. 纳税人拒绝的，受托征收单位应当及时向税务部门报告
D. 纳税人拒绝的，受托征收单位可采取征管法第四十条规定的强制执行措施 9. 纳税人依法可以申请延期纳税的“特殊困难”包括( )。
A. 因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响 B. 因不可抗力，不能按期办理纳税申报
C. 当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款 D. 因财务处理上的特殊原因，账务未处理完毕，不能计算应纳税额
10. 现行《税收征管法》第四十条所称的“强制执行措施”是( )。 A. 书面通知……冻结……存款
B. 书面通知……从其存款中扣缴税款 C. 扣押、查封……商品、货物或者其它财产
D. 扣押、查封、依法拍卖或者变卖…商品、货物或者其它财产……抵缴税款
11. 根据现行规定，作出处罚决定的税务机关可以采取《税收征管法》第四十条规定的强制执行措施或者申请人民法院强制执行的前提是当事人对税务机关的处罚决定逾期( )。
A. 不申请行政复议 B. 不向人民法院起诉 C. 又不履行 D. 未要求听证 12. 现行《税收征管法》第63条规定的偷税手段有( )。 A. 伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证 B. 在账簿上多列支出或者不列、少列收入
C. 编造虚假计税依据或不进行纳税申报
D. 经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报
13. 某公司2012年4月应纳税款10万元，应于5月15日前缴纳，该公司未按规定的期限缴纳，税务机关于5月16日向其送达《催缴税款通知书》，责令其5日内缴纳上述税款。至5月21日，该公司仍未缴纳税款，税务机关依法可以( )。
A. 停售发票并提请工商行政管理机关吊销营业执照 B. 书面通知开户银行扣缴税款
C. 扣押、拍卖其价值相当于应纳税款的货物抵缴税款 D. 处以罚款
14.根据现行规定，纳税人的下列情形中税务机关有权核定其应纳税额的是( )。 A. 因突发泥石流导致正常生产经营活动受到较大影响 B. 依照《征管法》规定应当设臵但未设臵账簿的
C. 虽设臵账簿，但账目混乱或者成本资料、收入、•费用凭证残缺不全，难以查账的 D. 发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，•经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的
15. 税务机关在税务检查中依法享有的权力有( )。 A. 查账权 B. 实地检查权 C. 存款账户查核权 D. 搜查权
16. 现行《税收征管法》规定的税收法律救济手段包括( )。
A. 罚前要求听证 B. 申请行政复议 C. 提起行政诉讼 D. 请求国家赔偿
17. 根据现行规定，下列情形中税务机关不得加收滞纳金的是( )。
A.因突发特大地质灾害、发生巨大损失，正常生产经营活动受到巨大影响、不能按期缴纳税款，纳税人在省级国家税务局批准的期限内缴纳税款
B.纳税人因财务核算原因超过规定期限申报缴纳税款
C.纳税人因税务机关适用税收法律、行政法规不当少缴税款
D.纳税人因非主观故意的计算公式用错而少缴税款
18.根据现行税收征管及发票管理的有关规定，下列( )可由税务所决定。
A. 一千元罚款 B. 二千元及以下罚款的强制执行 C. 二千元罚款 D. 五千元以上罚款的强制执行 19. 根据现行规定，发票的基本联次包括( ) A. 存根联 B. 发票联 C. 抵扣联 D. 记账联 20. 现行发票管理办法所称的虚开发票包括( ) A. 为他人开具与实际经营业务情况不符的发票 B. 为自己开具与实际经营业务情况不符的发票 C. 让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票 D. 介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票
三、判断题(共30题)
1. 纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款，但2. 王记服装专卖店是成都市高新区经营服装批发的个体服装店，主管税务机关确定的征收方式是查账征收。2011年9月，由于老板王某到广东进货，未能按照税务部门规定的期限申报缴纳8月份税款，于9月20日主动到税务部门按7月份申报缴纳的税额缴纳了1,800元税款以及滞纳金4.5元。事后，税务部门认为王记服装专卖店缴纳税款和滞纳金不能代替纳税申报，责令其限期申报有关纳税资料，并处200元罚款。王某认为自己并没有少缴税款还受到处罚实在是冤枉。应该说，王记的理解符合税法规定。( ) 3. 兴旺公司是成都××县按月申报计缴增值税的商业企业，2012年2月份发生的经济业务量较多，其账务不能按时处理完毕，在规定的期限内办理纳税申报确有困难，经公司申请，主管国税机关核准其在3月20日前办理申报。据此，该公司2月份的增值税应在3月4. 根据现行规定，对机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅以及一处以外的住房 发票和其他税务证件则不须缴销。( )
15日前按照2012年1月实际缴纳的税额预缴，并在3月20日前办理结算。( )
税务机关依法可以采取税收保全措施和强制执行措施。( )
5. 《税收征收管理法》和《全国发票管理办法》规定的行政处罚的决定只能由税务机关做出。( )。
6. 2012年5月1日星期二(劳动节放假1天)，5月15日星期二，则2012年5月征期的最后一日应当是5月16日。( )
7. 2011年10月15日，供销社法人代表王某要求到澳大利亚考察，税务机关发现该供销社还有欠税尚未清缴。根据现行规定，税务机关可以要求该供销社提供纳税担保。如该供销社既不清缴税款、滞纳金，又不提供担保，则税务机关可以通知出境管理机关阻止王某8. 根据现行规定，税务机关有权到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄…的有关单据、凭证和有关资料，并可以根据需要开箱搜查纳税人托运、邮寄的商品、货物。 ( )
9. 税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查介绍信，并有责任为被检查人保守秘密;未出示税务检查证和税务检查介绍信的，被检查人有权拒绝检查。( )
10. 根据现行规定，税务机关实施检查保全前应当责令提前清税或者责令提供担保。( )
11. 根据现行规定，税务机关实施保全(或强制执行)措施后，拍卖(或者变卖)所得在扣除扣押、 查封、保管、拍卖、变卖等费用以及抵缴税款、滞纳金后的剩余部分，税务机关应当在3日内退还被执行人。( )
12. 根据现行规定，纳税人合并时未缴清税款的，合并后的纳税人对未履行的纳税义务承担连带责任。( )
15. 某企业于2007年1月采取少申报方式少缴税款5万元。如果税务机关于2012年2月发现该问题，则税务机关应当只追缴税款5万元、不再给予行政处罚。( )
13. 税务机关可以不通过人民法院直接行使代位权和撤销权。( )
14. 精美印刷厂是经税务机关批准印制普通发票的企业。2011年3月的一天，主管税务机关的税务人员小刘到企业检查发票的印制情况，小刘给印制车间的一名生产工人出了一道小考试题：“全国统一发票监制章”的形状、规格、内容和印色由省级税务机关规定。这种说法对吗?工人回答说：不对。“全国统一发票监制章”的形状、规格、内容和印色由国家税务总局规定。应该说，工人的回答正确。( )
15. 根据现行规定，开具发票后，如发生销售折让的，必须在收回原发票并注明“作废”字样后重新开具销售发票或取得对方有效证明后开具红字发票。( )
16. 根据现行规定，填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。( )
17. 根据现行规定，在伪造、变造现场以及买卖地、存放地查获的发票，由当地税务机关鉴别。( )
18. 税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事经营活动的单位和个人申请领购发票的，可以要求其提供保证人，或者根据所购发票的票面限额及数量交纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票。( )
19. 纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过二个月。( )
20. 纳税人超过应纳税额缴纳的税款，纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。( )
出境。 ( )
21. 通海食品厂资金紧张，已经累计欠税4万元。2012年4月16日，为了祝贺地方经济贸易洽谈会的胜利召开，吸引投资，将一辆轿车(公允价格15万元)，无偿捐赠给大会组委会。税务机关认为，欠缴税款的纳税人处理大额资产，事先未向税务机关报告，已违反了《税收征管法》的规定。( )
22. 按照税务机关规定，海啸制药厂增值税的纳税期间是一个月，则海啸制药厂2012年5月份应缴纳的增值税应在6月30日前申报缴纳。( )
23. 凯达公司为家具厂，2012年5月份销项税额为17000元，进项税额为34000元，虽然没有应该交纳的税款，但是凯达公司仍然要向主管税务机关办理2012年5月份增值税纳税申报手续。( )
24. 宏旺汽车修理厂为增值税小规模纳税人，则其应纳增值税应实行简易申报、简并征期的申报纳税方式。( )
25. 出于已经完成当年税收任务的实际情况，大凯乡税务所经研究并报告县国税局，确定2011年税款结算期为12月25日，在此日期之后的税款全部在2012年1月入库。可以说，这一做法既不影响税款征收总量，又能为2012年完成税收任务奠定良好基础，还有利于保护纳税人权益和支持地方经济建设，是一个多方共赢的做法。( )
26. 根据现行《税收征收管理法》的规定，抗税的行为主体不包括单位。( ) 27. 王继和张续是一对很有个性的夫妻，他们生活美满，但在事业上他们却是各自发展。王继是一家颇有规模的家具厂(民营企业)董事长，拥有公司70%的股份。张续是一个大型商场(中外合资企业)的董事长，拥有公司43%的股份。虽然两个公司之间没有任何控股关系，有时也进行一些相对固定的合作，比如，商场固定向家具厂定购家具销售，当然，他们每次都及时计算货款，价格也是公正的市场批发价格。从这些情况看，家具厂和商场之间确实不属于关联企业。( )
28. 2012年6月10日，海滨县(县级市)国家税务局审查海滨制糖厂递交的延期纳税申请，发现海滨制糖厂提出的“为保证甘蔗的季节性采购的资金需要，暂无资金纳税”的理由不符合税法规定，经研究决定不予核准上报。纳税人认为，是否批准延期纳税的权限不是县税务局，海滨县国税局不上报的行政决定属于越权行为。从本例看，纳税人的想法是符合法律规定的。( )
29. 某国际贸易集团董事长(法人代表)李笑天意欲出境，但税务机关了解到该国际贸易集团尚欠税款和滞纳金200万元，税务机关要求企业解缴税款和滞纳金后，法人代表方可出境，李笑天表示由于公司最近资金周转困难，于是请某实业公司出具了《纳税担保书》。由于税务机关认为李笑天出境的真实原因就是逃避税收，拒绝纳税人的担保请求。应该说，税务机关的考虑符合征管法的有关规定。( )
30. 维雅集团董事会经过股东大会批准，将集团分立为三个独立的法人公司。税务机关在检查中发现，集团公司没有对欠税进行处理。面对这种情况，税务机关应当有权向这三个公司追缴所欠税款。( )
四、综合题(共5大题，20小题)
(一) 某县国税局在2012年3月份开展的漏征漏管户专项清理工作中，发现该县居民李某于2011年11月18日领取营业执照，开办了一家五金日杂经营部，从事五金日杂用品的销售。该经营部自2011年11月18日开业经营以来一直未到国税局申报办理税务登记，也未到国税局申报纳税。
要求：根据给定资料和现行税收征收管理的有关规定，回答以下问题(共3小题，每
小题2分，共6分;均为多选题;备选项中至少有一个错项;不选、错选均不记分;少选记1分)：
1. 对李某“不申报办理税务登记”的违法行为，税务机关应当( )。 A.责令其限期改正
B.责令其限期改正，可以处以二千元以下的罚款
C.逾期不改正的，可以处二千元以下的罚款;情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款;同时提请工商行政管理机关吊销其营业执照 D.逾期不改正的，移送司法机关追究刑事责任
A. 追缴未缴的税款 B. 加收滞纳金
C. 处不缴税款5倍以下的罚款 D. 处不缴税款50%以上5倍以下的罚款
3. 对李某未缴税款的征收，税务机关可以( ) A. 当场核定应纳税额，当场责令缴纳
B. 如果李某不缴纳，扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物，并责成自扣押之日起15日内缴纳税款
C. 如果李某在限期内缴纳应纳税款的，税务机关应当自收到税款或者银行转回的完税凭证之时起24小时内解除税收保全(归还所扣押的商品、货物) D. 如果李某在限期期满仍不缴纳应纳税款的，经县国税局局长批准，依法拍卖(或者变卖)所扣押的商品、货物，以拍卖(或者变卖)所得抵缴税款 2. 对李某“不进行纳税申报”的违法行为，税务机关应当( )。
(二)
RC县国税局××税务所2011年10月10日派出两名税务干部小张和小王在出示《税务检查证》和《税务检查通知书》后对在该县举办的某交易会进行税收专项抽查。发现李四是DZ县的增值税小规模纳税人，2011年9月21日前来参加此次交易会，但未持外管证，也未办理报验登记。小张和小王根据李四运来货物的情况，责令其缴纳税款1,800元。李四以货物尚未售完为由拒不缴纳税款。小张和小王当即依法扣押50件货物(非鲜活易腐物品)，在开具扣押收据(限李四在10月25日前缴纳税款)后将货物运回税务所保管。
10月26日，因李四限期届满未缴纳税款，税务所遂与RC县某物资公司签定委托代销协定，委托代销扣押的货物，约定代销费用300元。
10月31日，物资公司将货物全部销售，取得款项5,150元转交税务所。税务所在支付了委托代销的费用300元后，扣缴责令缴纳的税款1,800元和销售扣押货物应缴纳的税款150元，在开具完税凭证后将余款2,900元退还给李四。
要求：根据给定资料和现行税收征收管理的有关规定，回答以下问题(共3小题) 4. 小张和小王当依法扣押50件货物的行为属于现行征管法( )。 A. 37条的“简易保全”
B. 38条的“一般保全”
C. 55条的“检查保全” D. 40条的“一般强制”
5. 本案中，李四应当向RC县主管国税机关申报办理( ) A. 设立税务登记
B. 变更税务登记
C. 注销税务登记 D. 报验登记
6. 税务机关将扣押的商品、货物抵缴税款时，应按( )顺序进行。 (多选)
A.交由拍卖机构拍卖 B.责令张某限期处理
C.由当地商业企业代销 D.税务机关变价处理 7. 税务所
在
执
法
过
程
中
处
理
不
恰
当
之
处
是( )
A. 扣押未经RC县国税局局长批准 B. 扣押物超过规定金额太多(税款仅1,800元) C. 委托代销违反拍卖(或变卖)程序规定 D. 扣缴受托代销货物的税款缺乏法律依据
(三)
2012年2月1日(星期三)，成都市金牛区国家税务局稽查局接获群众举报称，辖区内企业-芳婷服装有限责任公司有偷税嫌疑。
2月2日上午，稽查局依法指派稽查局干部小李和合同制驾驶员小王身着便服来到芳婷服装有限责任公司，小李在出示税务检查证后进行检查。经查，芳婷服装有限责任公司2011年1-12月通过少申报方式少缴增值税34,000元。下午，金牛区国家税务局向芳婷服装有限责任公司送达《税务行政处罚事项告知书》，拟对公司罚款50%(17,000元)。芳婷服装有限责任公司进行了陈述、申辩，并要求听证。小李认为，该公司偷税证据确凿，无需举行听证。 2月7日，金牛区国家税务局对芳婷服装有限责任公司作出了补缴34,000元增值税的税务处理决定、罚款34,000元的税务行政处罚决定，并于当日将《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》送达芳婷服装有限责任公司，限于2月22日前缴纳。
2月8日，芳婷服装有限责任公司对金牛区国家税务局作出的罚款34,000元的税务行政处罚决定不服，向成都市国家税务局(金牛区国家税务局的上级)申请行政复议。 2月15日，成都市国税局以芳婷服装有限责任公司没有缴纳税款也没有提供担保为由针对芳婷服装有限责任公司的罚款复议申请下达《不予受理复议决定书》。
2月16日，芳婷服装有限责任公司对成都市国税局不予受理复议裁定不服，向金牛区(成都市国家税务局所在地)人民法院起诉，人民法院受理了此案。
2月17日(星期五)，稽查局的两名稽查人员在上班途中，发现芳婷服装有限责任公司已经租用货车转移产品-成衣，于是依照税收征管法第五十五条的规定，当场填写了由金牛区国家税务局稽查局局长王××预先签字并盖有金牛区国家税务局稽查局公章的《税收保全措施决定书》，将该公司准备运走的一批成衣(价值50,000元)连同其租用的卡车扣押，出具了《扣押商品、货物或者其他财产专用收据》。
2月22日，芳婷服装有限责任公司缴纳了34,000元的增值税税款。要求稽查局返还扣押的成衣和租用的货车。由于管理被扣押成衣的张蓉渝(稽查局内勤)正在休假(公休至2月28日)，稽查局只归还了被扣押的货车。
2月23日，芳婷服装有限责任公司到主管国税机关申领发票被拒绝。 2月29日，稽查局将被扣押的成衣归还给芳婷服装有限责任公司。
要求：根据给定案情和现行有关规定，回答以下问题：
8.本案中，稽查局在税务检查环节存在的错误是( )。 (多选)
A. 一名检查人员实施税务检查 批准
C. 检查人员未出示《税务检查通知书》 D. 检查实施前未事前告知纳税人 9.本案中，《税务行政处罚决定书》应当告知芳婷服装有限责任公司( )。 (多选) A. 自《税务行政处罚决定书》送达之日起15日内到指定银行缴纳罚款 B. 到期不缴纳罚款，将每日按罚款数额的百分之五加处罚款
C. 如对本处罚决定不服，可以自收到本决定书之日起六十日内依法申请行政复议，或者自收到本
决定书之日起三个月内依法向人民法院起诉
D. 如对处罚决定逾期不申请复议也不向人民法院起诉、又不履行的，将采取《中华人民共和国税
收征收管理法》第四十条规定的强制执行措施，或者申请人民法院强制执行
10. 本案中，稽查局在税务行政处罚方面的不合法之处是(
)
(多选) A.小李认为“该公司偷税，证据确凿，无需举行听证”缺乏法律依据
B.金牛区国税局稽查局未依法组织处罚听证违反行政处罚法的有关规定
C.金牛区国税局对芳婷服装有限责任公司作出的罚款2倍处罚决定违反了行政处罚法“不得因
申辩而加重处罚” 的规定
D.成都市国税局以芳婷服装有限责任公司没有缴纳税款也没有提供相应担保为由对芳婷服装有限责任公司下达《不予受理复议决定书》违反税收征管法的有关规定 11. 金牛区国税局稽查局实施检查保全措施(即扣押财产)时的违法之处是( ) (多选) A. 扣押前未责令纳税人提供担保 B. 扣押未经金牛区国税局局长批准 C. 扣押纳税人租用的卡车违法 D. 扣押物超过规定金额太多(税款仅34,000元) 12. 金牛区国税局稽查局在解除保全(即返还扣押的财产)时的违法之处是( ) (单选) A. 在纳税人缴纳税款后，未在5日内解除保全(即返还扣押的财产) B. 在纳税人缴纳税款后，未在8小时内解除保全(即返还扣押的财产) C. 在纳税人缴纳税款后，未在3个工作日内内解除保全(即返还扣押的财产) D. 在纳税人缴纳税款后，未在1日内解除保全(即返还扣押的财产)
B.实施检查未报经金牛区国税局领导
(四)
某市国税局稽查局于2012年2月20日，对该市某企业2011增值税纳税情况进行检查，发现该企业2011年10月份因少计收入少缴增值税12万多元， 2011年11月份因少计收入少缴增值税税8万多元，企业对上述事实及证据没有异议。稽查局据此作出《税务处理决定书》，并送达当事人，该企业有关人员在送达回证上签了字。稽查局于2012年2月23日对该企业下达了《责令限期缴纳税款通知书》，限其于2012年2月29日前缴清税
款，期满后企业仍未缴纳税款。
2012年3月3日，稽查局依法扣押了该企业一辆价值近33万元的小汽车，车辆价值经过合法的拍卖机构评估，并开具了《扣押商品、货物、财产专用收据》，注明了数量、单价和金额，并将小汽车开至稽查局保管。同时查明，该企业已将该小汽车于2011年11月16日抵押给市工商银行，获得贷款30万元。企业仍欠职工2012年1月份工资5万元。
要求：根据给定案情和现行有关规定，回答以下问题：
13. 对企业限期期满仍未缴纳税款的行为，税务机关应( )。 A.按逃避追缴欠税处理
B.按抗税处理
C.按拒绝税务检查处理 D.采取税收强制执行措施 14. 依照税收征管法的规定，税务机关采取强制执行措施的适用对象包括( )。 A.从事生产、经营的纳税人 B.纳税人 C.扣缴义务人
D.纳税担保人
15. 如果将所扣押的汽车依法拍卖，则企业所列债务受偿的法定顺序是( )。 A. 2011年10月份少缴的增值税12万多元 B.2011年11月份少缴的增值税8万多元
C. 2012年1月份的欠薪5万元
D.银行贷款30万元
(五)
淮海市黄河机床厂自2009年在A省淮海市工商行政管理局办理工商营业执照以来，就主要从事机床生产。由于该厂总部设在淮海市海滨县大桥镇乾坤路28号。为了便于用户购买该公司产品，2010年3月，该厂决定在淮海市淮武区设立全资子公司(以下简称淮武公司)，同月办理了工商营业登记，从事销售业务和维修服务。
2011年4月14日，为扩大投资，B省威海电子有限公司注入4,000万元，购买淮海市黄河机床厂全部股份，淮海市黄河机床厂更名为“淮海仪表仪器股份有限责任公司(以下简称淮海仪表)”，威海电子有限公司派出副总经理李标就任淮海仪表仪器有限责任公司常务董事。
2011年6月6日，淮海仪表公司董事会决定，淮海仪表威海市投资300万元，成立淮威销售公司，淮海仪表控股75%。
2011年8月，淮武公司由于经营失误，资不抵债，宣告破产。
根据以上情况，选择回答以下问题：
16. 淮海市黄河机床厂办理税务登记的国税机关应当是( ) A. A省国家税务局 B. 淮海市国家税务局
C. 淮海市海滨县国家税务局 D. 淮海市淮武区国家税务局
17. 黄河机床厂2010年3月在淮海市淮武区设立淮武公司。下列说法中正确的是( ) A. 黄河机床厂应当主动办理变更税务登记手续
B. 淮武公司应当在办理工商登记之日起15日内办理税务登记手续 C. 淮武公司应当在办理工商登记之日起30日内办理税务登记手续
D. 淮武公司属于黄河机床厂的下属全资子公司，不需办理税务登记手续
18. “淮海市黄河机床厂”更名为“淮海仪表”后，税务机关可采取的税务管理措施是( ) A. 收缴黄河机床厂的工商营业执照和税务登记证件，同时责令淮海仪表办理税务登记手续
B. 责令淮海市黄河机床厂在完成工商变更登记后及时办理变更税务登记手续 C. 黄河机床厂应向税务机关报告并缴清欠税、滞纳金，否则公司业务重组业务无效, 税务机关可以依法撤消淮海仪表公司 D. 黄河机床厂的全部欠税义务，由淮海仪表继承，税务机关责令淮海仪表按期纳税，
并按规定加收滞纳金
19. 2012年5月18日，税务机关对下列企业中之间的关系进行判断，其中属于关联企业的公司是( )
A. 淮海黄河机床厂与淮海仪表公司 B. 威海电子有限公司与淮海仪表公司 C. 淮海仪表有限公司与淮威销售公司 D. 威海电子有限公司与淮武公司公司 20. 2011年8月淮武公司宣告破产，下列说法正确的是( ) A. 淮武公司只是淮海仪表的子公司，其纳税义务将合并到淮海仪表公司的有关纳税义务中，所以税务机关不需要也无权参加淮武公司的破产清算;
B.淮武公司应当向税务机关提供批准进入破产的书面报告，税务机关参加破产清算 C. 淮武公司应当在向工商行政管理机关办理注销登记前办理注销税务登记;
D. 淮武公司应当在注销登记前向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票和有关税务证件
第三篇：发票管理和税收征管的习题
发票管理部份
一、 单项选择题：
1.《中华人民共和国发票管理办法》所称发票，是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的( )。 A.报销凭证 B.收付款凭证 C.收款凭证 D.税务凭证 【答案】：B 【难度】：易
【解析】：《中华人民共和国发票管理办法》第三条 2.( )统一负责全国的发票管理工作。 A.国务院 B.财政部 C.国务院税务主管部门 D.财政部主管税务部门 【答案】：C 【难度】：易
【解析】：《中华人民共和国发票管理办法》第四条 3.( )由国务院税务主管部门确定的企业印刷。
A.增值税专用发票 B.普通发票 C.专用发票 D.商业批发统一发票 【答案】：A 【难度】：易 【解析】：《中华人民共和国发票管理办法》第七条
4.税务机关以( )方式确定印制发票的企业，并发给发票准印证。 A.行政命令 B.资格认证 C.政府委派 D.招标 【答案】：D 【难度】：易
【解析】：《中华人民共和国发票管理办法》第八条 5.发票监制章的式样和发票版面由( )规定。 A.国务院税务主管部门 B.省、自治区、直辖市税务机关 C.财政部 【答案】：A 【难度】：易
【解析】：《中华人民共和国发票管理办法》第十条
6.临时到本省、自治区、直辖市以外从事经营活动的单位或者个人，应当凭( )，向经营地税务机关领购经营地的发票。 A.所在地发票领购簿 B.经营活动书面证明 C.所在地税务机关证明 D.经营地税务机关认证 【答案】：C 【难度】：易
【解析】：《中华人民共和国发票管理办法》第十七条
7.开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖( )。
D.国务院 A.财务专用章 B.发票专用章 C.财务专用章或发票专用章 D.公章 【答案】：B 【难度】：易
【解析】：《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条 8. 税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人领购发票的，可以要求其提供( )，并限期缴销发票。 A.保证人和不超过1万元的保证金 B.保证人和不超过3万元的保证金
C.保证人或不超过1万元的保证金 D.保证人或不超过3万元的保证金 【答案】：C 【难度】：易
【解析】：《中华人民共和国发票管理办法》第十八条
9.已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存( )年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。
A.3年 B.5年 C.8年 D.10年 【答案】：B 【难度】：易
【解析】：《中华人民共和国发票管理办法》第二十九条 10.新的《中华人民共和国发票管理办法》的实行日期是( )。 A.2011年1月1日 B. 2011年2月1日 C. 2011年3月1日 D. 2011年4月1日 【答案】：B 【难度】：易
【解析】：《中华人民共和国发票管理办法》 11.税务机关管理发票的法定标志( )。
A.全球统一发票监制章 B.全国统一发票监制章 C. 全省统一发票监制章 D. 全市统一发票监制章 【答案】：B 【难度】：易
【解析】：《中华人民共和国发票管理办法》第十条
12.对于需要领购发票的单位和个人，税务机关需要发放发票领购簿，发放发票领购簿的时限为( ) A.1个工作日 B.3个工作日 C.5个工作日 D.7个工作日 【答案】：C 【难度】：易
【解析】：《中华人民共和国发票管理办法》第十五条 13.税务机关收取发票保证金时应当开具( )。 A.税务机关委托印制的发票 B.财政部门委托印制的发票 C.资金往来结算发票 D.资金往来结算票据 【答案】：D 【难度】：易 【解析】：《中华人民共和国发票管理办法》第十八条
14. 纳税人若虚开发票金额为32821元，对其进行的处罚为( )。 A.可以处1万元以下的罚款 B.可以处3万元以下的罚款 C.可以处5万元以下的罚款 D.可以处7万元以下的罚款 【答案】：D 【难度】：易
【解析】：《中华人民共和国发票管理办法》第三十七条 15.纳税人使用非税控电子器具开具发票，未将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案，税务机关给予的处罚措施为( )。
A.由税务机关责令改正，限期将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案
B.由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款 C.由税务机关责令改正，可以处3万元以下的罚款 D.由税务机关责令改正，可以处5万元以下的罚款 【答案】：B 【难度】：易
【解析】：《中华人民共和国发票管理办法》第三十五条 16.纳税人开具发票后，如当月发生销货退回，发票开具的处理方法为( )。
A.收回原发票并注明“作废”字样，重新开具销售发票 B.收回原发票并注明“作废”字样，开具红字发票 C.取得对方有效证明，开具红字发票 D.取得对方有效证明，重新开具发票 【答案】：A 【难度】：易
【解析】：《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第二十七条 17.税务人员进行发票检查时，应当出具( )。 A.工作证 B.身份证 C.户口证 D.检查证 【答案】：D 【难度】：易
【解析】：《中华人民共和国发票管理办法》第三十一条 18.税务机关调出开具的发票进行税务检查时，应当( )。 A.开具收据 B.开具发票 C.开具发票换票证 D.开具发票鉴别证
【答案】：C 【难度】：易
【解析】：《中华人民共和国发票管理办法》第三十二条
19、某大型企业，销售业务量大，想申请印有企业名称发票，以下关于自制发票的说法不正确的是( )。 A.可以申请增值税专用发票及普通发票的自制
B.应填写《企业自制发票申请审批表》，写明所需发票的种类、名称、格式、联次和需求数量，连同发票式样一同提交主管税务机关审批 C.取得税务机关核准的《发票印制通知书》后，到指定的印刷厂印制 D.可以自行设计本单位的发票式样，报经县(市)以上税务机关批准到指定的印刷厂印制 【答案】：A 【难度】：易
【解析】：《中华人民共和国发票管理办法》第七条
20、财务制度较健全、有一定经营规模的纳税人适用()发票购领方式。 A.交旧购新 B.验旧购新 C.限量供应 D.批量供应 【答案】：D 【难度】：易 【解析】：
二、多项选择题：
1.需要领购发票的单位和个人，应当持( )，按照国务院税务主管部门规定样式制作的发票专用章的印模，向主管税务机关办理发票领购手续。
A.税务登记证件 B.工商登记执照 C.公章 D.经办人身份证明 【答案】：AD 【难度】：易 【解析】：《中华人民共和国发票管理办法》第十五条
2.需要临时使用发票的单位和个人,可以凭( )直接向经营地税务机关申请代开发票。
A. .税务登记证件 B.经办人身份证 C.经营活动书面证明 D.以前开过的发票 【答案】：BC 【难度】：易
【解析】：《中华人民共和国发票管理办法》第十六条 3.《发票管理办法》规定开具发票的单位和个人应当( ) A.建立发票使用登记制度 B.设置发票登记簿 C.定期向主管税务机关报告发票使用情况
D.按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁 【答案】：ABCD 【难度】：易
【解析】：《中华人民共和国发票管理办法》第二十七条 4.税务机关在发票管理中有权对下列哪些内容进行检查( )。 A.检查印制、领购、开具、取得、保管和缴销发票的情况 B.调出发票查验 C.查阅、复制与发票有关的凭证、资料 D.在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制 【答案】：ABCD 【难度】：易 【解析】：
5.有下列哪些情形，由税务机关处1万元以上5万元以下的罚款;情节严重的，处5万元以上50万元以下的罚款;有违法所得的予以没收。( )
A.转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品的 B.跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票
C.知道或者应当知道是私自印刷、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、
开具、存放、携带、邮寄、运输的 D.非法代开发票的 【答案】：AC 【难度】：易
【解析】：《中华人民共和国发票管理办法》第三十九条 6.用票单位申请自印发票的必须符合的条件有(
)。
A.企业发票使用量大 B.有固定的生产经营场所 C.发票管理制度健全 D.财务核算制度健全 【答案】：ABCD 【难度】：易
【解析】：《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第五条 10.发票的领购方式有( )。
A.限期缴销 B.批量供应 C.交旧换新 D.验旧换新
【答案】：BCD 【难度】：易
【解析】：《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第十五条 11.开具发票的前提条件为( )。
A.销售商品 B.提供修理劳务 C. 提供建筑劳务 D. 提供加工劳务 【答案】：ABCD 【难度】：易 【解析】：
12.虚开发票行为是指( )。
A.为他人开具与实际经营业务情况不符的发票; B.为自己开具与实际经营业务情况不符的发票; C.介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。 D.让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票; 【答案】：ABCD 【难度】：易
【解析】：《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条 13.任何单位和个人在发票的使用过程中不得有下列行为( )。 A.申请税务机关代开发票
B.转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品; C.拆本使用发票; D.扩大发票使用范围; 【答案】：BCD 【难度】：易
【解析】：《中华人民共和国发票管理办法》第二十四条 14.经认证，有下列情形之一的，不得作为增值税进项税额的抵扣凭证，税务机关退还原件，购买方可要求销售方重新开具专用发票。( )
A 增值税防伪税控系统无法认证; B.纳税人识别号认证不符 C.专用发票代码、号码认证不符 D，密文不能辨认。 【答案】：ABCD 【难度】：易 【解析】：
15.一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，以下处理哪些是正确的( )
A如果丢失前未认证的，直接凭销售方复印的记账联扫描认证通过，不需要税务机关出具证明。
B如果丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证;
C如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。
D如果丢失前已认证相符的，直接凭销售方复印的记账联作为发票联和抵扣联，不需要税务机关出具证明。 【答案】：BC 【难度】：中
【解析】：《增值税专用发票使用规定》国税发[2006]156号第二十八条
16、有下列( )情形者，不得开具增值税专用发票。 A.向小规模纳税人销售应税项目 B.销售报关出口货物 C.将货物用于非应税项目 D.将货物用于集体福利或个人消费 E.将货物用于投资入股 【答案】：BCD 【难度】：中 【解析】：
17某生产企业，为增值税一般纳税人，取得如下货运发票，可以抵扣的有( )。
A.销售产品取得由代开票纳税人提供的货物运输业发票 B.物流单位开具的货物运输业发票 C.涉外交易中取得的国际货运发票 D.联运单位开具的运费发票，注明运杂费为10000元 E.外购货物取得的运费定额发票 【答案】：AB 【难度】：易 【解析】：
18、以下情况需要由付款方向收款方开具发票的有( )。 A.某小规模食品公司向一般纳税人的商场销售自产食品 B.某小规模制药厂向农民收购自产中药材 C.某白酒厂受托为某航空公司加工生产白酒 D.某行政单位将办公楼出租给某企业
E.某饮料公司为增值税一般纳税人向农民收购柑橘 【答案】：BE 【难度】：易
【解析】：《中华人民共和国发票管理办法》第三条
19、专用发票开具应符合的要求( ). A项目齐全，与实际交易相符; B字迹清楚，不得压线、错格;
C发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章; D按照增值税纳税义务的发生时间开具。 【答案】：ABCD 【难度】：易
【解析】：《增值税专用发票使用规定》国税发[2006]156号第十一条 20、未按规定保管专用发票和专用设备的情形有( ) A 未设专人保管专用发票和专用设备; B 未按税务机关要求存放专用发票和专用设备;
C 未将认证相符的专用发票抵扣联、《认证结果通知书》和《认证结果清单》装订成册;
D 未经税务机关查验，擅自销毁专用发票基本联次 E 未按规定申请办理防伪税控系统变更发行 【答案】：ABCD 【难度】：易
【解析】：《增值税专用发票使用规定》国税发[2006]156号第九条
三、判断题：
1.单位和个人领购发票时，应当按照税务机关的规定报告发票使用情况，税务机关应当按照规定进行查验。 【答案】：√ 【难度】：易
【解析】：《发票管理办法》第十五条
2.税务机关根据发票管理的需要，可以按照国务院税务主管部门的规定委托其他单位代开发票。 【答案】：√ 【难度】：易
【解析】：《发票管理办法》第十六条
3.使用非税控电子器具开具发票的，应当将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案，并按照规定保存、报送开具发票的数据。 【答案】：√ 【难度】：易
【解析】：《发票管理办法》第二十三条
4.开具发票的单位和个人应当在办理变更或者注销税务登记之后，办理发票和发票领购簿的变更、缴销手续。 【答案】：× 【难度】：易
【解析】：《发票管理办法》第二十八条
5.发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具，国务院税务主管部门可以规定跨市、县开具发票的办法。 【答案】：× 【难度】：易
【解析】：《发票管理办法》第二十五条
6.发票监制章的式样和发票版面印刷的要求由国家税务总局设计。 【答案】：× 【难度】：易
【解析】：由国务院税务主管部门规定。《发票管理办法》第十条
7.印刷发票的企业必须按照税务机关批准的样式和数量印制发票。 【答案】：√ 【难度】：易
【解析】： 《发票管理办法》第十二条
8.发票应当由收款方向付款方开具，不得由付款方向收款方开具。 【答案】：× 【难度】：易
【解析】：《发票管理办法》第十九条
9.发票限于领购单位和个人在本省.自治区.直辖市内开具，任何单位和个人不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票。 【答案】：× 【难度】：易
【解析】：由国务院税务主管部门规定的特殊情形可以。《发票管理办法》第二十六条
10.增值税一般纳税人销售货物向购货方开具专用发票后，发生退货不是销售的当月，发生退货的销售方在未收到购货方当地主管税务机关开具的证明单之前，不得开具红字专用发票。 【答案】：√ 【难度】：易 【解析】：
11.税务机关需要将空白发票调出查验时，应当开具发票换票证。 【答案】：× 【难度】：易
【解析】： 《发票管理办法》第三十二条 12.对违反发票管理规定3次以上或者情节严重的单位和个人，税务机关可以向社会公告。 【答案】：× 【难度】：易 【解析】：
13.纳税人应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的，由税务机关责令改正。逾期不改正的，可以处1万元以下的罚款。 【答案】：× 【难度】：易
【解析】：《发票管理办法》第三十五条
税 收 征 管
一、单选题
1、纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起()内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。
A.30日
B.20日
C.15日
D.10日 【答案】：A 【难度】：易
【解析】：《中华人民共和国税收征管法实施细则》(国务院令[2002]362号)第十四条
2、纳税人遗失税务登记证件的，应当在( )内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。
A.10日
B.20日
C.15日
D.30日 【答案】：C 【难度】：易
【解析】：《中华人民共和国税收征管法实施细则》(国务院令[2002]362号)第二十条
3、从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过()天的，应当在营业地办理税务登记手续。 A.120
B.80
C.180
D.60 【答案】：C 【难度】：易
【解析】：《中华人民共和国税收征管法实施细则》(国务院令[2002]362号)第二十一条
4、因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在(
)年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。 A.5
B. 2
C. 3
D. 10 【答案】：C 【难度】：易
【解析】：《中华人民共和国税收征管法》第五十二条
5、对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款( )的罚款;
A.百分之五十以上五倍以下 B. 百分之五十以上三倍以下 C. 百分之五十以上二倍以下 D. 百分之五十以上四倍以下 【答案】：A 【难度】：易
【解析】：《中华人民共和国税收征管法》第六十三条
6、纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收( )滞纳税款。
A.万分之四的滞纳金。 B.万分之五的滞纳金。
C.万分之三的滞纳金。
D.万分之二的滞纳金。
【答案】：B 【难度】：易
【解析】：《中华人民共和国税收征管法》第三十二条
7、税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过()A.6个月
B.3个月
C. 5个月
D.1个月 【答案】：A 【难度】：易
【解析】：《中华人民共和国税收征管法实施细则》第八十八条
8、因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在( )内可以追征税款、滞纳金, 有特殊情况的，追征期可以延长到( )。 A.二年,三年
B. 三年,五年
C. 三年,四年
D. 三年,六年 【答案】：B 【难度】：易
【解析】：《中华人民共和国税收征管法》第五十二条
二、多选题
1、纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清以下那些事项(
)
A应纳税款
B滞纳金、罚款
C缴销发票
D税务登记证件和其他税务证件。 【答案】：ABCD 【难度】：易
【解析】：《中华人民共和国税收征管法实施细则》(国务院令[2002]362号)第十六条
2、税收征管法第三十六条所称关联企业，是指有以下( )关系之一的公司、企业和其他经济组织。
A在资金、经营、购销等方面，存在直接或者间接的拥有或者控制关系;
B直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制;
C在利益上具有相关联的其他关系; D 单位总经理兼任该单位监事 【答案】：ABC 【难度】：易
【解析】：《中华人民共和国税收征管法实施细则》(国务院令[2002]362号)第五十一条
3、纳税人以下哪些情形( )，需在清算前应当向其主管税务机关报告。
A.解散
B.撤销
C.破产
D.迁移 【答案】：ABC 【难度】：易
【解析】：《中华人民共和国税收征管法实施细则》(国务院令[2002]362号)第五十条
4、纳税人与其关联企业之间的业务往来有下列( )情形之一的，税务机关可以调整其应纳税额。
A购销业务未按照独立企业之间的业务往来作价;
B融通资金所支付或者收取的利息超过或者低于没有关联关系的企业之间所能同意的数额，或者利率超过或者低于同类业务的正常利率;
C提供劳务，未按照独立企业之间业务往来收取或者支付劳务费用;
D转让财产、提供财产使用权等业务往来，未按照独立企业之间业务往来作价或者收取、支付费用;
E未按照独立企业之间业务往来作价的其他情形。 【答案】：ABCDE 【难度】：中
【解析】：《中华人民共和国税收征管法实施细则》(国务院令[2002]362号)第五十四条
5、纳税人发生以下哪些情形()，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款。 A.因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的;
B. 当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。
C.发生自然灾害,导致不能计算应纳税额, D.财务人员生病住院. 【答案】：ABC 【难度】：中 【解析】：《中华人民共和国税收征管法实施细则》(国务院令[2002]362号)第四十一条
6、如因资金困难需申请延期缴纳税款，纳税人需提供以下哪些资料?()
A.申请延期缴纳税款报告
B.当期货币资金余额情况及所有银行存款账户的对账单， C.资产负债表
D.应付职工工资和社会保险费 【答案】：ABCD 【难度】：中 【解析】：《中华人民共和国税收征管法实施细则》(国务院令[2002]362号)第四十二条
7、以下哪些行为属于偷税行为?()
A.纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证 B.在账簿上多列支出或者不列、少列收入
C.经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报 D.不缴或者少缴应纳税款的 【答案】：ABCD 【难度】：中 【解析】：《中华人民共和国税收征管法》第六十三条
三、判断题
1、纳税人发生特殊困难申请延期缴纳税款，最长不得超过四个月。 【答案】：× 【难度】：中 【解析】：最长不得超过三个月，《中华人民共和国税收征管法》第三十一条
2、合并后的纳税人不承担纳税人合并时未缴清的税款。 【答案】：× 【难度】：易 【解析】：《中华人民共和国税收征管法》第四十八条“纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务”
3、分立后的纳税人对纳税人分立时未履行的纳税义务，不应当承担连带责任。 【答案】：× 【难度】：易 【解析】：《中华人民共和国税收征管法》第四十八条“纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任。”
4、因税务机关责任, 致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的, 纳税人、扣缴义务人在补缴税款时，不应加收滞纳金. 【答案】：√ 【难度】：易 【解析】：《中华人民共和国税收征管法》第五十二条
5. 对税务机关发现扣缴义务人应扣未扣、应收而不收的税款，由扣缴义务人向纳税人追缴税款,并补滞纳金. 【答案】：× 【难度】：易 【解析】：《中华人民共和国税收征管法》第六十九条
第四篇：税收征管法-判断
四、判断题(共308题)
1、 纳税人因生产、经营场所变动的，应当在向工商行政管理机关申请办理变更登记前或者生产、经营地点变动前，向原税务登记机关办理注销税务登记。×
2、 纳税人办理注销税务登记，应当在提交注销税务登记申请的同时，向税务机关结清税款、滞纳金和罚款，缴销发票、发票领购簿和税务登记证件，经税务机关核准，办理注销税务登记手续。√
3、 所有税收的征收管理，均适用《税收征管法》。×
4、 纳税人、扣缴义务人必须依照主管税务机关的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。×
5、 地方各级人民政府应当依法加强对本行政区域内税收征收管理工作的领导或者协调，支持税务机关依法执行职务，依照法定税率计算税额，依法征收税款。√
6、 纳税人、扣缴义务人应按规定设置帐簿，根据合法、有效凭证记帐，进行核算。√
7、 从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人必须按照国务院财政、税务主管部门规定的保管期限保管帐簿、记帐凭证、完税凭证及其他有关资料。√
8、 税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，应依照税收法律、行政法规的规定执行。√
9、 省、自治区、直辖市国家税务局指定的企业，可以印制增值税专用发票。×
10、 从事生产、经营的纳税人的财务、会计制度或者财务会计处理办法和会计核算软件，应当报送税务机关审核。×
11、 税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照国家税务总局的规定执行。×
12、 任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出同税收法律、行政法规相抵触的决定。√
13、 向税务机关缴纳或解缴税款的单位和个人是纳税人。×
14、 税务机关规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。×
15、 各有关部门和单位应当支持、协助税务机关依法执行职务。√
16、 税务机关依法执行职务，任何单位和个人不得阻挠。√
17、 《税收征管法》规定，国家有计划地用现代信息技术装备各级税务机关，加强税收征收管理信息系统的现代化建设，建立、健全税务机关与政府其他管理机关的信息共享制度。√
18、 税务机关应当广泛宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，有偿地为纳税人提供纳税咨询服务。×
19、 纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定、与纳税程序有关的情况和其他纳税人、扣缴义务人的生产经营状况。×
20、 纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密。税务机关应当依法为纳税人、扣缴义务人的情况保密。√
21、 纳税人、扣缴义务人对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权;同时依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、拒绝履行决定等权利。×
22、 纳税人、扣缴义务人有权控告和检举税务机关、税务人员的违法违纪行为。√
23、 上级税务机关应当对下级税务机关和同级税务机关的执法活动依法进行监督。×
24、 各级税务机关应当对其工作人员执行法律、行政法规和廉洁自律准则的情况进行监督检查。√
25、 税务机关负责征收、管理、稽查、行政复议的人员的职责应当明确，并相互分离、相互制约。√
26、 税务人员在征收税款、发售发票和查处税收违法案件时，与纳税人、扣缴义务人或者税收违法案件有利害关系的，应当回避。×
27、 任何单位和个人都有权检举违反税收法律、行政法规的行为。收到检举的机关和负责查处的机关应当为检举人保密。税务机关应当按照规定对检举人给予奖励。√
28、 从事生产、经营的事业单位和企业在外地设立的从事生产、经营的场所也应办理税务登记。√
29、 《税收征管法》规定，企业应自领取营业执照之日起15日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。×
30、 税务机关应当自收到个体工商户税务登记申请表之日起15日内审核并发给税务登记证件。×
31、 工商行政管理机关应当将办理登记注册、核发营业执照的情况，定期向税务机关通报。√
32、 从事生产、经营的纳税人，在向工商行政管理机关申请办理注销登记之前，持有关证件向税务机关申报办理注销税务登记。√
33、 纳税人、扣缴义务人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款帐户和其他存款帐户，并将其全部帐号向税务机关报告。×
34、 银行和其他金融机构应当在从事生产、经营的纳税人的帐户中登录税务登记证件号码，并在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的帐户帐号。√
35、 税务机关和业务主管部门是发票的主管机关，负责发票印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。×
36、 增值税专用发票由省、自治区、直辖市国家税务局指定企业印制;其他发票由省、自治区、直辖市地方税务局指定企业印制。×
37、 国家根据税收征收管理的需要，积极推广使用税控装置。纳税人应当按照规定安装、使用税控装置，不得损毁或者擅自改动税控装置。√
38、 从事生产、经营的纳税人，税务登记内容发生变化的，自工商行政管理机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向税务机关申报办理变更税务登记。√
39、 《税收征管法》所称税务机关是指各级税务局、税务分局、税务所和按照国务院规定设立的并向社会公告的税务机构。√
40、 各地国家税务局和地方税务局应当按照国家税务总局规定的税收征收管理范围分别进行征收管理。
41、 ×
42、 纳税人采取偷税、抗税、骗税手段的，税务机关可以无限期追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款。√
43、 从事生产经营的纳税人未按规定的期限缴纳税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关直接可以书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款。×
44、 税务机关扣押商品、货物或者其他财产时，必须开付清单。×
45、 某纳税人虽已建立帐证，但税务机关在检查中发现其成本资料不全，原始凭证残缺，报表不能反映其真实的经营情况。对此，税务机关可以核定其应纳税额。√
46、 因追缴税款和滞纳金而采取的保全措施、强制执行措施，不得由法定的税务机关以外的单位和个人行使。√
47、 纳税人和扣缴义务人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月。×
48、 国家税务局和地方税务局应当按照国家规定的税收征收管理范围和税款入库预算级次，将征收的税款缴入国库。√
49、 某海运公司因主管会计出差，当月经营收入没有核算，也无法按时到办税服务厅进行申报，就派人向税务机关提出延期申报。鉴于该公司的实际情况，税务机关同意其暂不申报和缴税，待该会计出差回来核算出经营收入后再申报缴纳。×
50、 税务机关在按规定程序采取税收保全措施或强制执行措施时，可以扣押、查封纳税人个人及其家属维持生活必须的住房。×
51、 因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的，追征期可以延长到10年。×
52、 经县以上税务局局长批准，纳税人可以延期缴纳税款。×
53、 某企业财务人员于1990年6月采取虚假纳税申报的方式少缴营业税10万元。2001年5月，税务机关发现了此问题，因超过了追征期，所以不得追缴这笔税款。×
54、 经县地税局征管分局局长批准，征管分局可以实施税收保全措施。×
55、 在税收收入任务难以完成的情况下，经县以上税务局局长批准，可以对辖区内的纳税户提前征收税款。×
56、 纳税人因有特殊困难的，不能按期缴纳税款的，经地市以上税务局批准，可以延期缴纳税款。×
57、 对自然人采取税收保全措施时，对自然人的生活必需品也可以采取保全措施。×
58、 对自然人的税收保全措施和强制执行措施必须经市(地)级税务局长批准。×
59、 纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质押权、留置权执行。√
60、 2001年6月15日，供销社法人代表王某要求到美国考察，税务机关发现该供销社还有欠税，税务机关可以要求其提供纳税担保，如不提供担保，又不缴清欠税的，可以通知出境管理机关阻止其出境。√
61、 税务机关对纳税人欠缴税款的情况，应定期予以公告。√
62、 纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，应当先执行罚款、没收违法所得，然后再清缴欠税。×
63、 纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人各自对未履行的纳税义务平均承担责任。×
64、 《税收征管法》属税法中的实体法。×
6
5、 纳税人未在规定的期限内办理税务登记，税务机关在责令限期改正的同时，可处以2000元以下的罚款。√正确,正确,错误
66、 纳税人采取不申报手段不缴纳应纳税款的，是偷税。×
67、 税务机关对检查出的偷税税款，除如数全额追缴并处以50%以5倍以下罚款外，可不加收滞纳金。×
68、 纳税人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行的，作出处罚决定的税务机关可以依法采取强制执行措施。√
69、 扣缴义务人包括：具有代征代缴和代扣代缴税款行为的单位和个人。×
70、 税收保全措施不仅适用纳税人，而且适用扣缴义务人。×
71、 由主管税务所所长批准，可对责令限期缴纳而逾期仍未按规定缴纳税款的纳税人采取强制执行措施。×
72、 税务机关查封或扣押纳税人的商品、货物时，必须统一开具清单。×
73、 纳税人在税务机关批准的延期申报期限内，可不缴纳税款。×
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7、 纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现多缴税款的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还。√
78、 纳税人对税务机关通知其开户银行冻结相当于应纳税款的存款的措施不服，可以直接向人民法院起诉。√
79、 欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，对国家税收造成损害的，税务机关可以行使代位权。√
80、 扣缴义务人应当在发生扣缴义务时，到税务机关申报领取扣缴税款凭证。√
81、 纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后，应当抵缴纳税人下期的应纳税款。×
82、 纳税人无正当理由连续3个月未进行纳税申报的，税务机关就应将其列入非正常户管理。×
83、 欠缴税款的纳税人放弃到期债权，或者无偿转让财产，税务机关可以行使撤销权。×
84、 对偷税加收滞纳金的起止时间规定为，从查出税款后的限缴期限届满次日起到实际缴纳之日止。×
85、 纳税人有合并、分立情形的，应当向税务机关报告，并依法缴清税款。√
86、 扣缴义务人依法履行代扣、代收税款义务时，纳税人拒绝的，扣缴义务人可以依照法定程序采取税收保全或强制执行措施。×
87、 欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之后，应当向税务机关报告。×
88、 税务机关可以对纳税担保人采取税收强制执行措施。√
89、 当税收收入任务完成之后，税务机关可以延缓征收税款。×
90、 除税务机关、税务人员以及经税务机关依照法律、行政法规委托的单位和人员外，任何单位和个人不得进行税款征收活动。√
91、 扣缴义务人依法履行代扣、代收税款时，纳税人拒绝的，扣缴义务人应当先代纳税人履行纳税义务，然后将纳税人拒绝的情况报告税务机关。×
92、 纳税人的纳税申报期限由主管税务机关确定。×
93、 纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务。√
94、 纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款千分之二的滞纳金。×
95、 扣缴义务人代扣、代收税款时，必须给纳税人开具完税凭证。×
96、 减税、免税的申请须经法律、行政法规规定的减税、免税审查批准机关审批。 √
97、 减税、免税申请既可采取书面形式，也可采取口头形式。×
98、 纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，税务机关有权核定其应纳税额。×
99、 纳税人申报的计税依据明显偏低的，税务机关有权核定其应纳税额。×
100、 关联企业不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。√
10
1、 税务机关依法扣押纳税人的商品、货物，纳税人在规定的期限内缴纳应纳税款的，税务机关必须立即解除扣押，并归还所扣押的商品、货物。√
10
2、 对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人，税务机关应扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物。×
10
3、 税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以马上责成其提供纳税担保。×
10
4、 税务机关采取税收保全措施和强制执行措施，必须经县以上税务局(分局)局长批准。√
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5、 税务机关采取强制执行措施时，对纳税人未缴纳的滞纳金应同时强制执行。√
10
6、 税务机关依法采取税收保全措施、强制执行措施，使纳税人的权益遭受损失的，应当承担赔偿责任。×
10
7、 税务机关依法采取税收保全措施、强制执行措施时，可以查封、扣押所有与纳税人相关的财产。×
10
8、 税收保全措施可以由税务机关授权的委托代征单位行使。×
10
9、 纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，应先没收其违法所得，然后追缴税款和罚款。×
110、 对法律、行政法规没有规定负有代扣、代收税款义务的单位和个人，税务机关可以根据工作需要要求其履行代扣、代收税款义务。×
1
11、 扣缴义务人在规定的期限内，无论有无代扣代收税款，都必须持代扣代缴、代收代缴税款报告表以及其他有关资料，向税务机关办理申报。√
1
12、 享受免税优惠的纳税人在免税期间可以不办理纳税申报，但免税期结束后必须办理纳税申报。×
1
13、 代扣代缴税款是指与纳税人有经济往来的单位或个人在向纳税人收取款项时依法收取税款。×
1
14、 税务机关按照规定付给扣缴义务人代扣、代收手续费。√
1
15、 对审计机关依法查出的税收违法行为，应由审计机关将应收的税款、滞纳金按照税款入库预算级次缴入国库。×
1
16、 税务机关对欠缴税款的纳税人行使代位权或撤销权后，可以免除纳税人尚未履行的纳税义务。×
1
17、 征管法规定，税务人员凭税务检查证，可以上路对从事生产经营的纳税人所运输的货物情况进行检查。×
1
18、 经县以上税务局(分局)局长批准，凭全国统一格式的检查存款帐户许可证明，税务机关可以查询税务案件涉嫌人员的储蓄存款。×
1
19、 税务机关调查税务违法案件时对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照像和复制。√
120、 某生产性企业在领取税务登记证后15日内未将财务、会计制度报送税务机关备查，税务机关应责令限期改正，可以对其处2000元以下罚款。√
1
21、 纳税人将货物存放地与住宅混用，税务机关有权对其住宅实施检查。×
1
22、 在实施税务检查时，税务机关有权责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或代扣代缴税款有关的文件和有关资料。√
1
23、 为查核纳税人的生产、经营及纳税情况，税务机关可对与其相关的债务人和债权人的帐簿实施检查。×
1
24、 在对从事生产经营的纳税人以前纳税期的纳税情况进行检查时，纳税人有逃避纳税义务行为，并明显转移财产的，税务机关可依法采取强制执行措施或税收保全措施。√
1
25、 对税务机关依法进行的税务检查，纳税人不得拒绝，并应如实反映情况、提供有关资料，不得隐瞒。√
1
26、 《税收征管法》第86条规定：违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在5年内未被发现的，不再给予行政处罚。这一期限从税务违法行为发生之日起计算;违法行为有连续或继续状态的，从行为终了之日起计算。√
1
27、 税务机关依法进行税务检查时，有关单位和个人有义务向税务机关如实提供有关资料及证明材料。√
1
28、 某纳税人不办理税务登记，经税务机关责令限期改正，逾期仍不改正的，经税务机关提请，工商行政管理机关应吊销其营业执照。√
1
29、 《税收征管法》规定，纳税人应将其全部银行帐号向税务机关报告，否则税务机关责令限期改正，并处2000元以上10，000元以下的罚款。×
130、 对未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证的，应处2000元以下罚款。×
1
31、 对伪造税务登记证件的纳税人，税务机关最高可处以50，000元罚款。√
1
32、 对未按照规定设置代扣代缴税款帐簿，且情节严重的扣缴义务人，税务机关可处以2000元以上10000元以下的罚款。×
1
33、 对未按规定办理税务登记注销手续和未按规定期限办理纳税申报的，税务机关一经发现，应责令限期改正，逾期不改正的，处2000元以下罚款。×
1
34、 某县地税局在漏征漏管户清理检查中，发现李某无证从事经营活动，该县地税局遂通知李某到主管地税机关申报纳税，李某以没领取营业执照为由，拒不申报也不缴税款。李某的行为是偷税。√
1
35、 纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关移交公安机关按《治安管理条例》处罚。×
1
36、 税务机关、税务人员查封、扣押纳税人个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品的，责令退还，依法给予行政处分;构成犯罪的，依法追究刑事责任。√
1
37、 对编造虚假计税依据，但没造成偷税后果的纳税人，税务机关可处50，000元以下罚款。√
1
38、 对不进行纳税申报而不缴税款的纳税人，税务机关在追缴欠缴的税款、滞纳金的同时，应处欠缴税款5倍以下的罚款。×
1
39、 纳税人被税务机关给予两次行政处罚又违法的，应移送司法机关依法追究刑事责任。×
140、 纳税人偷税数额超过10，000元的，应移送司法机关依法追究刑事责任。×
1
41、 中华人民共和国同外国缔结的有关税收的条约、协定同《税收征管法》有不同规定的，依照条约、协定的规定办理。√
1
42、 对偷税和逃避追缴欠税的纳税人，税务机关应追缴税款、滞纳金，并处税款50%以上5倍以下的罚款。√
1
43、 对骗取国家出口退税的纳税人，税务机关应处50%以上5倍以下的罚款。×
1
44、 对骗取国家出口退税款的，税务机关可以在规定期间内停止为其办理出口退税。√
1
45、 对经责令限期缴纳税款，逾期仍不缴纳的生产、经营纳税人，税务机关可依法采取强制执行措施。√
1
46、 对经责令限期缴纳，逾期仍不缴纳税款的纳税人，税务机关在采取强制执行措施追缴税款的同时，可以处不缴或者少缴税款1倍以上5倍以下的罚款。×
1
47、 凡以暴力、威胁方法拒不缴纳税款，都应移送司法机关依法追究刑事责任。×
1
48、 抗税情节轻微，未构成犯罪的，税务机关追缴税款、滞纳金时，应并处拒缴税款一倍以上5倍以下的罚款。√
1
49、 偷税行为既有发生在2001年4月30日之前的，也有发生在2001年5月1日之后的，应按新《税收征管法》的有关规定，处以所偷税款50%以上5倍以下罚款的规定。×
150、 纳税人拒绝代扣税款，扣缴义务人未在规定时间内向税务机关报告的，由扣缴义务人缴纳应扣未扣的税款。×
1
51、 扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上5倍以下罚款。×
1
52、 对阻挠税务机关检查的纳税人、扣缴义务人，税务机关可处10000元以下的罚款。√
1
53、 2001年6月6日，某税务机关查实一建设单位2000年12月份应扣未扣建筑施工单位营业税10万元，税务机关应依照法定程序对建设单位作出罚款5万元以上30万元以下的处罚决定。×
1
54、 纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的行为延续到2001年5月1日以后的，只对其发生在2001年5月1日以后的不缴或少缴的税款行为处以罚款。√
1
55、 对非法印制发票的行为，税务机关应销毁非法印制的发票，没收违法所得和作案工具，并处10000元以下罚款。×
1
56、 对有《税收征管法》规定的税收违法行为的纳税人，税务机关可以收缴其发票或者停止向其发售发票。×
1
57、 征管法赋予了税务机关对金融机构未依法履行协税义务实施行政处罚的权力。√
1
58、 对拒绝执行税务机关作出冻结存款决定的金融机构，税务机关应处100000万元以上500000万元以下的罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处一千元以下罚款。×
1
59、 征管法规定的行政处罚，一般应由县以上税务局(分局)决定，但罚款额在3000元以下的，可以由税务所决定。×
160、 税务所只能对个体工商户及未取得营业执照从事生产经营的单位、个人罚款额在2000元以下的违法行为实施处罚。×
16
1、 某税务所查实王某伪造税务登记证，该税务所应对王某处以2000元以上10000元以下的罚款。×
16
2、 税务机关违反规定擅自改变税收征管范围和税款入库预算级次的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予降级或者撤职的行政处分。√
16
3、 税务违法行为涉嫌犯罪的，应当依法移送司法机关追究刑事责任。对依法应当移送司法机关而不移送，并造成严重后果的税务人员，应依法追究刑事责任。√
16
4、 未经税务机关委托征收税款，而使他人合法权益受到损失的，应责令退还收取的财物，并依法承担赔偿责任。√
16
5、 《税收征管法》中的税务机关是指各级税务局、税务分局、税务所和按照国务院规定设立并向社会公告的税务机构。可见税务分局和税务所都是独立的执法主体，可对任何税务违法行为实施行政处罚。×
16
6、 《税收征管法》规定的行政处罚，罚款额在2000元以下的，可以由税务所决定。√
16
7、 纳税人对税务机关作出的补缴税款、加收滞纳金和给予1000元的罚款决定不服的，可在接到处理决定书之日起60日内向上一级税务机关申请行政复议;对复议决定不服的，可在15日内向人民法院起诉。×
16
8、 纳税人对已经生效的税务处罚决定既不复议又不诉讼也不履行的，税务机关可以采取强制执行措施。√
16
9、 违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在2年内未被发现的，不再给予行政处罚。×
170、 某个体工商户因未按规定期限办理纳税申报而被税务部门处以50元罚款，该个体户对税务机关的处罚决定不服，可依法直接向人民法院提起行政起诉。√
17
1、 农业四税的征收管理，参照《税收征管法》的有关规定执行。×
17
2、 对滥用职权，故意刁难纳税人的税务人员，除给予行政处分外，应调离税收工作岗位。√
17
3、 纳税人对税务机关作出的征税决定不服，在提供相应担保后，可依法申请行政复议。√
17
4、 税务检查人员未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人有权拒绝检查。√
17
5、 税务机关的涉税罚没收入，应当按照税款入库预算级次上缴国库;司法机关的涉税罚没收入，应当上缴同级财政。×
17
6、 纳税人可以委托税务代理人代为办理税务事宜，但扣缴义务人不能委托税务代理人代为办理税务事宜。×
17
7、 采取税收保全和强制执行措施，不得查封、扣押纳税人及其所抚养家属维持生活的住房和用品。×
17
8、 税务机关采取税收保全和强制执行措施，使纳税人、扣缴义务人、纳税担保人的合法权益遭受损失的，税务机关应承担赔偿责任。×
17
9、 欠税的纳税人出境前，未结清应纳税款，又不提供纳税担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止出境。×
180、 税务机关在查封商品、货物或者其他财产的，应该开付收据;扣押商品、货物或者其他财产的，应该开付清单。×
18
1、 A企业资产1000万，欠税100万，分立成B、C两个企业。B企业分得资产300万，C企业分得资产700万，B企业最多应清偿欠税30万。×
18
2、 欠税纳税人在处分其不动产或者资产前，应向税务机关报告。×
18
3、 因税务机关责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关3年内可以追征税款、滞纳金。×
18
4、 对财政、审计查出的税收违法行为，税务机关应当按照有关机关的意见、决定书将税款、滞纳金缴入国库。×
18
5、 耕地占用税、契税、农业税、牧业税的征收管理，参照《税收征管法》的规定执行。×
18
6、 我国同外国签定的有关税收的条约、协定，与《税收征管法》有不同规定的，依照《税收征管法》的规定执行。×
18
7、 国家税务总局，根据《税收征管法》执行实施细则。×
18
8、 某企业，因资金困难，2001年5月11日发生欠税10万元，税务机关可以追征税款到2004年5月11日。×
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9、 某纳税人委托代理人办税，因代理人计算错误，少缴税款30000元，税务机关可以向代理人追缴税款。×
190、 经税务机关依法委托征收税款的行政单位，可以以税务机关的名义，对纳税人采取税收保全和强制执行措施。×
19
1、 某纳税人，欠税10万元，2001年5月，因违法被人民法院处以10万元罚金，纳税人可以在未缴纳欠税的情况下，先交纳罚金。√
19
2、 根据《税收征收管理法》的规定，由国家税务总局制定征管法《实施细则》。×
19
3、 任何部门、单位和个人作出的与税收法律、行政法规相抵触的决定一律无效，税务机关不得执行，并向上级税务机关报告。√
19
4、 税务机关和税务人员应该为纳税人、扣缴义务人的商业秘密及个人隐私保密。国家秘密不属于保密范围。×
19
5、 国家税务总局应当制定税务人员行为准则和执法规范。×
19
6、 税务机关应当根据检举人的贡献大小给予相应的奖励，奖励所需资金列入税务部门预算，单项核定。奖励资金具体使用办法以及奖励标准由财政部制定。×
19
7、 税务人员在核定税款、调整税收定额、进行税务检查、实施税务行政处罚、办理税务行政复议时，与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有利害关系的，应当按照规定实行回避。√
19
8、 《税收征管法》第14条所称按照国务院规定设立的并向社会公告的税务机构，是指县以上税务局的稽查局。稽查局专司偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件的查处。×
19
9、 国家税务局、地方税务局同一纳税人的税务登记应当采用同一代码，信息共享。√
200、 各级工商行政管理机关应当向同级国家税务局或地方税务局定期通报办理开业、变更、注销工商登记的情况。×
20
1、 纳税人应当自领取营业执照或发生纳税义务30日内，向生产、经营地或纳税义务发生地的主管税务机关书面申报办理税务登记，如实填写税务登记表，并按照税务机关的要求提供有关证件、资料。√
20
2、 税务机关对已办理税务登记的扣缴义务人，可以只在其税务登记证件上登记扣缴税款事项，并发给扣缴税款登记证件。×
20
3、 纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。×
20
4、 纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记后15日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。×
20
5、 按照规定不需要在工商行政管理机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。×
20
6、 纳税人因住所、经营地点变动而涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关申请办理变更，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并在30日内向迁达地税务机关申请办理税务登记。√
20
7、 纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者其他机关予以撤消登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤消登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。√
20
8、 纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票、税务登记证件。×
20
9、 从事生产、经营的纳税人帐户发生变化的，应当自变化之日起
30日内，向主管税务机关书面报告，并办理变更税务登记。×
210、 纳税人办理开立银行帐户、申请减税、免税、退税时必须持税务登记证件。×
211、 纳税人遗失税务登记证件的，应当在24小时内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。×
212、 从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地超过180天的，应当在营业地办理税务登记手续。×
213、 从事生产经营的纳税人应当自领取营业执照之日起15日内设置帐簿。×
214、 生产经营规模小确无建帐能力的纳税人，只能聘请经批准从事会计代理记帐业务的专业机构或者经税务机关认可的财务人员代为建帐和办理帐务。×
215、 经县以上税务机关批准，生产经营规模小确无建帐能力的纳税人，应该建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿。×
216、 从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法或者会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送税务机关审批。×
217、 纳税人建立的会计电算化系统应当符合国家的有关规定，并能正确、完整核算其成本或费用。×
218、 扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起15日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款帐簿。×
219、 纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机上数据记录可视同会计帐簿。×
220、 会计制度不健全，不能通过电子计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款的，应当建立总帐及日记帐。×
2
21、 纳税人可以自愿安装、使用税控装置，并按照税务机关的规定报送有关的数据和资料。×
2
22、 税控装置推广应用的管理办法由国家税务总局制定，报国务院备案后实施。×
2
23、 帐簿、记帐凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存5年。×
2
24、 税务机关应当建立健全纳税人自行申报纳税制度。经税务机关批准，纳税人、扣缴义务人可以采取邮寄、数据电文方式办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表。√
2
25、 纳税人采取邮寄方式办理纳税申报的，应当使用统一的纳税申报专用信封，并以寄出的邮戳作为申报凭据、以寄出的邮戳日期为实际申报日期。×
2
26、 生产经营规模小、应纳税款不多的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。×
2
27、 纳税人、扣缴义务人因不可抗力的原因,不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，可以在不可抗力情形消除后10日内向税务机关报告。×
2
28、 税务机关根据保证国家税款及时足额入库，方便税务机关征收税款，降低税收成本的原则，确定税款征收的方式。×
2
29、 税务机关应当将各种税收的税款，按照国家规定的预算科目和预算级次及时缴入国库，税务机关不得占压、挪用、截留，不得缴入国库以外或者国家规定的税款帐户以外的任何帐户。×
230、 税务机关应当根据方便、快捷的原则，积极推行纳税人以支票、银行卡、电子结算方式缴纳税款。×
2
31、 纳税人需要延期缴纳税款的，应当在缴纳税款期限届满时提出申请，并报送有关材料。×
2
32、 税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起20日内作出批准或不予批准的决定;不予批准的，从税务机关决定不予批准缓交税款之日起加收滞纳金。×
2
33、 法律、行政法规规定给予减免税的，纳税人可以自行决定执行减税、免税的规定。×
2
34、 享受减税、免税优惠的纳税人，减税、免税条件发生变化的，应当自发生变化之日起30日内向税务机关报告。×
2
35、 税务机关根据有利于税收控管和方便纳税的原则，可以按照国家有关规定委托有关单位和人员代征零星分散的税收，并发给委托代征证书。×
2
36、 受税务机关委托征收税款的单位和人员按照代征证书的要求，以受托人的名义依法征收税款，纳税人不得拒绝。×
2
37、 税务机关收到税款后，应当向纳税人开具完税凭证。纳税人通过银行缴纳税款的，税务机关可以委托银行开具完税凭证。√
2
38、 纳税人对税务机关核定的应纳税额有异议的，税务机关应当提供相关证据，纳税人不同意的，适当调整应纳税额。×
2
39、 承包人或承租人有独立的生产经营权、在财务上独立核算,并定期向发包人或出租人上缴承包费或租金的, 除法律、行政法规另有规定的，承包人或者承租人应当就其生产、经营收入和所得纳税，并接受税务管理。√
240、 发包人或出租人应当自发包或出租之日起15日内将有关情况向主管税务机关报告。×
2
41、 纳税人有解散、撤消、破产情形的，在清算前应当向其主管税务机关报告，并由其主管税务机关参加清算。×
2
42、 《税收征管法》所称独立企业之间的业务往来，是指没有关联关系的企业之间，按照市场成交价格所进行的业务往来。×
2
43、 纳税人可以向主管税务机关提出与其关联企业之间业务往来的定价原则和计算方法，向主管税务机关备案后，纳税人与关联企业可以签定预约定价协议。×
2
45、 纳税人与关联企业不按独立企业之间的业务往来支付价款、费用的，税务机关自该业务往来发生的纳税起2年内进行调整;有特殊情况的，可以自该业务往来发生的纳税起5年内进行调整。×
2
46、 《税收征管法》第37条所称未办理税务登记从事生产、经营的纳税人，包括到外县市从事生产、经营而未向营业地税务机关报验登记的纳税人。√
2
47、 税务机关依照《税收征管法》第37条的规定，扣押的鲜活、易腐烂变质或者易失效的商品、货物，可以在其保质期，由税务机关先行变卖。×
2
48、 税务机关对单价1万元以下的物品，不采取税收保全和强制执行措施。×
2
49、 《税收征管法》第38条、第40条、第42条所称个人所扶养家属是指与纳税人共同居住生活的配偶、直系亲属以及无生活自理能力的其他亲属。×
250、 《税收征管法》第38条、第88条所称纳税担保，不包括保证人为纳税人提供的纳税保证。×
2
51、 纳税保证人，是指具有纳税担保能力的自然人、法人或者其他经济组织。×
2
52、 法律、行政法规规定的没有担保资格的单位和个人不得作为纳税担保人。√
2
53、 纳税担保书，包括担保对象、担保范围、担保期限和担保责任以及其他有关事项。担保书须经纳税人、纳税担保人签字盖章后方为有效。×
2
54、 纳税人或者第三人以其财产提供纳税担保的，应当填写财产清单，并写明财产的价值以及其他有关事项。纳税担保财产清单须经纳税人、经税务机关签章后，方为有效。×
2
55、 税务机关执行扣押、查封商品、货物或者其他财产时，被执行人是自然人的，应当通知被执行人本人或其成年家属到场;被执行人是法人或者其他组织的，应当通知其法定代表人或者主要负责人到场;拒不到场的，不影响执行。√
2
56、 税务机关执行《税收征管法》第37条、第38条、第40条的规定，扣押、查封价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产时，参照同类商品的市场价、出厂价或者评估价估算。√
2
57、 对价值超过应纳税额且不可分割的商品、货物或者其他财产，税务机关在纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人有其他可供强制执行的财产的情况下，可以整体扣押、查封、拍卖。×
2
58、 税务机关执行《税收征管法》第37条、第38条、第40条的规定，实施扣押、查封时，可以责令被执行人将有关财产权属证明文件交有关部门保管。×
2
59、 对扣押、查封的有产权证的动产或者不动产，税务机关在扣押、查封期间不再办理该动产或者不动产的过户手续。×
260、 对查封的商品、货物或者其他财产，税务机关可以指令被执行人负责保管，保管责任由税务机关承担。×
26
1、 被查封的财产，在查封期间，无论继续使用是否会减少其价值的，被执行人都不能自行决定继续使用。√
26
2、 纳税人在税务机关采取税收保全措施后，按照税务机关规定的期限缴纳税款的，税务机关应当在开出完税凭证或银行转回的完税凭证后24小时内解除税收保全。×
26
3、 税务机关将扣押、查封的商品、货物或者其他财产变价抵缴税款时，应当交由依法成立的拍卖机构拍卖;无法委托拍卖或者不适于拍卖的，税务机关可以变卖，也可以责令纳税人限期处理。×
26
4、 拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后，剩余部分，应当在15日内退还被执行人。×
26
5、 因税务机关的责任，使纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人的合法利益遭受的直接损失、间接损失及精神损失，税务机关应当承担赔偿责任。×
26
6、 《税收征管法》所称的其他金融机构，是指信托投资公司、信用合作社、邮政储蓄机构以及经中国人民银行、中国证券监督管理委员会等批准设立的其他银行金融机构。×
26
7、 《税收征管法》所称存款，包括独资企业投资人、企业合伙人、个体工商户的储蓄存款以及股东资金帐户中的股票和资金等。×
26
8、 从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款的，由税务机关发出限期缴纳税款通知书，责令限期缴纳或者解缴税款的最长期限不得超过3个月。×
26
9、 欠缴税款的纳税人或者他的法定代表人在出境前未按照规定结清应纳税款、滞纳金，税务机关可以通知出入境管理机关阻止其出境。×
270、 加收滞纳金的起止时间，为纳税人、扣缴义务人发生税款滞纳之日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止。√
27
1、 县级税务机关应当将纳税人的欠税情况，在办税场所或者广播、电视、报纸、期刊、网络等新闻媒体上定期公告。×
27
2、 税务机关发现纳税人多缴税款的，应当自发现之日起30内办理退还手续;纳税人发现多缴税款，要求退还的，税务机关应自接到纳税人退还申请之日起30日内查实并办理退还手续。×
27
3、 应加算银行同期存款利息的多缴税款退税，不包括依法预缴税款形成的结算退税、出口退税和各种减免退税。√
27
4、 退还多缴税款的退税利息，按发生多缴税款当日人民银行规定的活期存款利率计算。×
27
5、 当纳税人既有应退税款又有欠缴税款时，税务机关可以将应退税款和利息先抵扣欠缴税款;抵扣后尚有余额的，由税务机关决定抵顶纳税人下期应纳税款，还是退还纳税人。×
27
6、 因税务机关责任造成纳税人未缴或者少缴税款，是指税务机关未及时通知纳税人办理纳税申报。×
27
7、 《税收征管法》第52条所称纳税人的失误,是指非主观故意的计算公式运用错误以及明显的笔误。√
27
8、 对纳税人欠缴的税款， 税务机关可以在3年内追征，特殊情况的，可以延长到5年。×
27
9、 审计机关、财政机关依法进行审计、检查时，对税务机关的违法行为作出的决定，税务机关应当按照有关税收法律、法规的规定执行。×
280、 审计机关、财政机关依法进行审计、检查时，发现纳税人、扣缴义务人有税收违法行为的，主管税务机关应当根据有关机关的决定、意见书，将应收的税款、滞纳金收缴入库。×
28
1、 税务机关应当自收到审计机关、财政机关的决定、意见书之日起30日内处理完毕，并将执行情况书面回复审计机关、财政机关。×
28
2、 审计、财政等有关机关在履行其职责过程中发现的税款、滞纳金，可以按照预算科目和预算级次由有关机关征收入库。×
28
3、 税务机关应当建立科学的检查制度，统筹安排检查工作，严格控制对纳税人、扣缴义务人的检查次数，不得重复检查。×
28
4、 税务机关应当制定合理的税务稽查工作规程，负责选案、检查、审理、执行的人员的职责应当明确，并相互分离、相互制约，规范选案程序和检查行为。√
28
5、 税务检查是税务稽查部门的专门职责，按照分工和制约的要求，税收征管部门不得以税务机关的名义进行税务检查。×
28
6、 税务机关行使《税收征管法》第54条第
(一)项职权时，可以在纳税人、扣缴义务人的业务场所或生活场所进行。×
28
7、 在对纳税人的帐簿进行检查时，经县以上税务局(分局)局长批准，可以将纳税人、扣缴义务人当年的帐簿、记帐凭证、报表和其他有关资料调回税务机关检查。×
28
8、 将帐簿调回税务机关检查的，税务机关必须向纳税人、扣缴义务人开付收据，并在3个月内检查完毕。×
28
9、 经设区的市、自治州以上税务局局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人当年的帐簿、记帐凭证、报表和其他有关资料调回税务机关检查，并在3个月内退还。×
290、 税务机关行使《税收征管法》第54条第(六)项职权时，应当指定专人负责，凭全国统一格式的检查存款帐户许可证明进行，并有责任为被检查人保守秘密。√
29
1、 税务机关查询的内容包括纳税人存款帐户的帐户名称、帐号、资金余额。×
29
2、 依照《税收征管法》第55条规定，税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月;重大案件需要延长的，应当报省级税务机关批准。×
29
3、 税务人员进行税务检查时，应当向纳税人、扣缴义务人出示税务检查证和税务检查通知书。×
29
4、 税务检查通知书只能一户一书，并且必须注明被检查对象的名称或姓名。×
29
5、 税务机关对集贸市场及集中经营业户进行检查时，可以不使用税务检查通知书。×
29
6、 纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的，由税务机关责令限期改正，并处2000元以下的罚款;情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。×
29
7、 非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证的，由税务机关责令改正，处2000元以上1万元以下罚款;情节严重的，处1万元以上5万元以下罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。√
29
8、 银行和其他金融机构不按照《税收征管法》的规定在从事生产、经营的纳税人的帐户中登录税务登记证件号码，由税务机关责令其限期改正，处2000元以上1万元以下的罚款，情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。×
29
9、 为纳税人、扣缴义务人非法提供银行帐户、发票、证明或者其他方便，导致未缴、少缴税款或者骗取国家出口退税款的，税务机关除没收其非法所得外，并可以处以未缴、少缴或者骗取的税款1倍以上3倍以下的罚款。×
300、 纳税人拒绝代扣、代收税款的，扣缴义务人应当向税务机关报告，并由扣缴义务人向纳税人追缴税款、滞纳金。×
30
1、 税务机关依法到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人有关情况时，有关单位拒绝的，由税务机关责令改正，可以处2000元以下罚款;情节严重的，处2000元以上1万元以下罚款。×
30
2、 税务人员私分扣押、查封的商品、货物或者其他财产，情节严重的，依法给予行政处分，或依法追究刑事责任。√
30
3、 税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处2000元以上1万元以下罚款。×
30
4、 税务机关对纳税人、扣缴义务人及其他当事人处以罚款、没收非法所得，应当开付罚没凭证;未开罚没凭证的，纳税人、扣缴义务人以及其他当事人有权拒绝给付。√
30
5、 送达税务文书应当有送达回证，并由受送达人在送达回证上记明收到日期，签名或者盖章，即为送达。×
30
6、 受送达人或者本细则规定的其他签收人拒绝签收税务文书的，送达人应当在送达回证上记明拒收理由和日期，并由送达人签名或者盖章，将税务文书留在受送达人处，即视为送达。×
30
7、 直接送达税务文书有困难的，可以委托其他有关机关或者其他单位代为送达，或者邮寄送达。√
30
8、 《税收征管法》及其《实施细则》所规定期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期满的次日为期限的最后一日;在期限内有超过3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。√
第五篇：税收征管法案例精选
一、案情：如意美容厅(系有证个体户)，经税务机关核定实行定期定额税收征收方式，核定月均应纳税额580元。2001年6月6日，因店面装修向税务机关提出自6月8日至6月30日申请停业的报告，税务机关经审核后，在6月7日作出同意核准停业的批复，并下达了《核准停业通知书》，并在办税服务厅予以公示。6月20日，税务机关接到群众举报，称如意美容厅一直仍在营业中。6月21日，税务机关派员实地检查，发现该美容厅仍在营业，确属虚假停业，遂于6月22日送达《复业通知书》，并告知需按月均定额纳税。7月12日，税务机关下达《限期改正通知书》，责令限期申报并缴纳税款，但该美容厅没有改正。
问：税务机关对如意美容厅该如何处理?
答：如意美容厅行为属“通知申报而拒不申报，不缴应纳税款”的偷税行为，所以税务机关对如意美容厅应做出除补缴6月份税款580元及滞纳金外，并可按《税收征管法》第63条规定，处以所偷税款50%以上5倍以下的罚款。
二、案情：某基层税务所2001年7月15日接到群众举报，辖区内大明服装厂(系个体工商户)开业两个月没有纳税。
2001年7月16日，税务所对大明服装厂依法进行了税务检查。经查，该服装厂2001年5月8日办理了营业执照，5月10日正式投产，没有办理税务登记，共生产销售服装420套，销售额 90690元，没有申报纳税。根据检查情况，税务所于7月18日拟作出如下处理建议： 1、责令服装厂7月25日前办理税务登记，并处以500元罚款;
2、按规定补缴税款、加收滞纳金，并对未缴税款在《税收征管法》规定的处罚范围内，处以6000元罚款。
2001年7月19日送达《税务处罚事项告知书》，7月21日税务所按上述处理意见作出了《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》，同时下发《限期缴纳税款通知书》，限该服装厂于2001年7月28日前缴纳税款和罚款，并于当天将二份文书送达给了服装厂。
服装厂认为本厂刚开业两个月，产品为试销阶段，回款率低，资金十分紧张，请求税务所核减税款和罚款，被税务所拒绝。7月28日该服装厂缴纳了部分税款。7月29日税务所又下达了《催缴税款通知书》，催缴欠缴的税款、滞纳金和罚款。在两次催缴无效的情况下，经税务所长会议研究决定，对服装厂采取强制执行措施。8月2日，税务所扣押了服装厂23套服装，以变卖收入抵缴部分税款和罚款。服装厂在多次找税务所交涉没有结果的情况下，8月15日书面向税务所的上级机关某县税务局提出行政复议申请：要求撤销税务所对其作出的处理决定，并要求税务所赔偿因扣押服装给其造成的经济损失。
问： 1、县税务局是否应予受理?
2、税务所在执法方面存在哪些问题?
答：1、县税务局对补缴税款和加收滞纳金的复议申请不予受理;对处罚的复议申请应予受理。 (1)按照《税收征管法》第88条规定：纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议。该服装厂未缴清税款和滞纳金，县税务局不能受理复议申请。
(2)按照《税收征管法》第88条规定：当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。由于该服装厂在法定的期限内提出复议申请，县税务局应当受理。 2、税务所在执法方面存在如下问题：
(1)执法主体不合格。《税收征管法》第74条规定：本法规定的行政处罚，罚款额在2000元以下的，可以由税务所决定。税务所对服装厂因偷税罚款3000元超越了执法权限，是越权行为。 (2)执法程序不合法。作出《税务行政处罚决定书》的时间不符合法律规定。国家税务总局《税务行政处罚听证实施办法》第40条规定，要求听证的当事人，应当在《税务行政处罚事项告知书》送达后3日内向税务机关书面提出听证;逾期不提出的，视为放弃听证权利。税务所7月19日送达《税务行政处罚事项告知书》，而7月21日就作出了《税务处理决定书》，听证告知的时间只有2天，不符合法定程序。
(3)扣押服装厂的服装不符合法定程序。根据《税收征管法》第40条的规定，其一，税务机关采取强制执行措施时必须经县以上税务局(分局)局长批准，税务所没有经县税务局长批准对服装厂采取强制执行措施，是不符合法定程序的;其二，税务机关对罚款采取强制执行措施不合法。根据《税收征管法》第88条第3款规定：“当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行的，作出处罚决定的税务机关可以采取本法第40条规定的强制执行措施。”;而该服装厂在法定的期限内申请了行政复议，税务机关就不能对罚款采取强制执行措施。
三、 网上咨询案例(自认为比较对)
问:我公司原来是一家港商投资企业，主要生产销售各种纸制品，隶属于某市经济贸易委员会。1999年11月，我公司与香港某公司联合签订了建立合资经营金江纸业有限公司的合同，当年经贸委批准为港商投资企业，并办理了工商、税务登记证及其他相关手续，而且，开业后在地税局申报缴纳了城市房地产税、车船使用税、个人所得税、营业税等;在国税局申报缴纳了增值税、企业所得税等。依据有关规定，我公司暂不征收城建税和教育费附加。
2001年6月20日经上级有关部门批示：由于港商投资企业在金江纸业公司55%的股份赠予中国某房地产公司的原因，股权变更后，金江纸业公司由港商投资企业变为内资企业。同时，批文还规定金江纸业公司在限期内到工商、税务等有关部门变更相关手续。就此，公司于2001年6月30日到工商行政管理部门变更了营业执照。但由于企业自身的原因，特别对相关税收政策学习、了解不够，直到2001年12月31日，才到税务机关变更了税务登记证。2002年11月，税务稽查人员对我公司2001年度的纳税情况进行检查时发现，公司未及时变更税务登记证。经查核，公司于8月～12月已累计申报缴纳增值税432000元，但尚未申报缴纳城建税、教育费附加。
我们认为，未变更税务登记证，就不应该申报缴纳城建税、教育费附加。为此，税务机关对我公司未按规定变更税务登记证的行为，首先下达了责令限期改正通知书，并进行了罚款;其次对8月～12月应缴未缴的城建税、教育费附加，下达了税务处理决定书并进行了罚款。请问，税务机关的上述处理正确吗?有何政策依据?
答:你信中所提出的问题，《税务登记管理办法》第十八条已作了明确规定：“ 纳税人税务登记内容发生变化的，应当向原税务登记机关申报办理变更税务登记。”同时，第四十二条还规定，对不按规定期限变更税务登记证的，税务机关应当自发现之日起3日内发出责令限期改正通知书，并依照《税收征管法》第六十条“纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款;情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款：
(一)未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的;
(二)未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的……”的规定处罚。作为纳税人在什么情况下应办理变更税务登记证呢?依据有关规定，纳税人在办理税务登记证后，如有下列情况之一，应办理变更登：l.改变单位名称或法定代表人;2.住所、经营地点;3.登记类型;4.核算方式;5.生产经营方式;6.生产经营范围;7.注册资金(资本)、投资总额;8.生产经营期限;9.财务负责人、联系电话;10.国家税务总局确定的其他有关事项。第二十二条 税务机关应当自受理之日起30日内，审核办理变更税务登记。纳税人税务登记表和税务登记证中的内容都发生变更的，税务机关按变更后的内容重新核发税务登记证件;纳税人税务登记表的内容发生变更而税务登记证中的内容未发生变更的，税务机关不重新核发税务登记证件。因此，税务机关对你单位由于改变登记类型及工商营业执照，而不按规定办理变更税务登记的行为，进行处罚是正确的。
同时，信中还提到由于企业自身的原因，对相关政策学习、了解不够，认为未变更税务登记证就不应该申报缴纳城建税、教育费附加的认识是错误的。因为你公司在2001年6月20日已得到正式批复进行股权变更，金江纸业公司由港商投资企业变为内资企业，同时于2001年6月30日到工商行政管理部门变更了营业执照。依照《税收征管法》第十六条之规定：“从事生产经营的纳税人，税务登记内容发生变化的，自工商行政管理机关变更登记之日起三十日内或者在向工商行政管理机关申请办理注销登记之前，持有关证件向税务机关申报办理变更或者注销税务登记。”而你公司在变更营业执照、改变企业性质的情况下，既未变更税务登记，又未申报缴纳城建税、教育费附加。所以，根据国家税务总局《关于城市维护建设税征收问题的通知》(国税发[1994]051号文)以及国务院《关于教育费附加征收问题的紧急通知》(国发明电[1994]2号文)的规定，你公司应补缴应缴未缴的城建税、教育费附加，不再享受外商投资企业暂免征收城建税、教育费附加的优惠政策。
另外，对你公司应缴未缴税款的行为，税务机关依据《税收征管法》第六十三条“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任”的规定，依法对你公司作出的罚款处理是有依据的。
四、简易申报不等于不申报
基本案情
个体工商户张某2003年8月8日开业，当地税务机关依法核定其每月营业额为3000元，每月缴纳的增值税为120元;同时税务机关在通知书上详细注明：该定期定额户的纳税限期为一个月，当月的增值税款应在次月的1日～10日依法缴纳。然而，一直到9月10日，张某仍未依法缴纳税务机关核定的应纳税款。为此，税务机关在9月11日对张某下达了《责令限期改正通知书》。
但张某却认为税法明文规定：实行定期定额缴纳税款的纳税人可以实行简易申报，简易申报也就是不需要纳税申报，因此也就不存在逾期申报罚款问题，推迟几天纳税，大不了多缴几毛钱的滞纳金，所以迟迟不到税务机关缴纳税款。一直到9月20日，张某才缴纳了8月份应缴的120元增值税。令他万万想不到的是，在履行了必要程序后，税务机关于9月23日对其作出了罚款1000元的行政处罚决定。张某对此不服，在接到处罚通知的当日就依法向当地人民法院提起了行政诉讼，请求人民法院撤销税务机关作出的行政处罚决定。
法院判决人民法院做出了维持当地国税机关作出的具体行政行为的判决。
法理分析
显然，此案是一件非常简单的行政诉讼案。本案的关键是：作为定期定额户的张某对《税收征管法实施细则》中关于简易申报的规定不十分理解，错误地认为自己每月缴税时不需要填写申报表，因此自己就不存在申报行为，税务机关也不应该对自己按未申报行为进行处罚。《税收征管法》第25条明确规定：纳税人必须依照法律、行政法规规定或者依据税务机关依照法律、行政法规的规定而确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。而这里的申报期限是指法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规规定的纳税人向税务机关申报应纳税款的期限。申报期限因纳税人缴纳的税种和法律、行政法规确定的纳税期限的不同而不同。比如《增值税暂行条例》第23条规定，增值税纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日或者一个月;纳税人以一个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税;以1日、3日、5日、10日、15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日～10日内申报纳税并结清上月应纳税款。
由此可见，纳税申报是纳税人将发生的税款等事项向税务机关提出书面报告的一项税务管理制度，也是纳税人的一项法定义务。《税收征管法》第62条规定：纳税人未按规定期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款;情节严重的，可以处2000元以上10000元以下的罚款。 那么作为实行定期定额缴纳税款的纳税户，该如何进行纳税申报呢?有没有特殊的规定呢?《税收征管法实施细则》第36条对此作了具体规定：实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。国家税务总局国税发[2003]47号文也对此作了具体的解释：实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。但这里的“简易申报”是指实行定期定额缴纳税款的纳税人在法律、行政法规规定的期限内或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限内缴纳税款的，税务机关可以视同申报。而“简并征期”是指实行定期定额缴纳税款的纳税人，经税务机关批准，可以采取将纳税期限合并为按季、按半年、按一年的方式缴纳税款，具体期限由省级税务机关根据具体情况确定。 综上所述，实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报，但不等于就不到税务机关进行申报。显然，根据税法规定，纳税人只有在依法缴清了税务机关给自己核定的应纳税款后，才算是进行了纳税申报，否则就等于没有依法履行纳税申报义务，仍然是一种未按规定期限纳税申报的行为。根据《税收征管法》第62条规定，未按规定期限申报纳税是一种违反日常税收征管的违法行为，理应受到行政处罚
五、案例参考：
我是某服装厂(私营企业)的法人代表，由于经营不善我厂于2005年末停产。2006年6月10日，地税局稽查局对我企业2005年度纳税情况进行了检查，发现我厂未按规定申报缴纳房产税及土地使用税合计6万元，经认定属于“不进行纳税申报”的行为，税务机关根据《税收征管法》第64条第2款的规定追缴其未缴的税款、滞纳金并处未缴税款1倍的罚款，共计12.8万元。
由于我服装厂在规定的期限内没有履行税务机关的处理决定和行政处罚决定，税务机关在我服装厂没有其他财产可供执行的情况下，于8月7日扣押了我厂价值14万元的小汽车一辆，准备以拍卖所得抵缴税款、滞纳金及罚款。
我认为税务机关不能对我厂未缴纳罚款也列为强制执行范围之内，扣押价值14万元的小汽车也是不合法的。根据《税收征管法》第40条的规定，税务机关只能扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。另外，《税收征管法》第88条第3款规定：“当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉，又不履行的，作出处罚决定的税务机关可以采取本法第40条规定的强制执行措施，或申请人民法院强制执行。”这就说明，在行政复议及行政诉讼期间，税务行政处罚应当停止执行。
另外，我服装厂虽然没有按照规定的期限缴纳罚款，但还没有超过申请行政复议及提起行政诉讼的法定期限，所以税务机关不能对其未缴纳的罚款同时强制执行，扣押价值14万元的财产不合法。请教律师：税务机关的做法是否合法?他们能扣押我厂的小汽车吗?
答：税务机关对你服装厂未缴纳的罚款同时强制执行是有法律依据的，也就合法的。《税收征管法》第88条第3款虽然规定了税务行政处罚在行政复议及行政诉讼期间应当停止执行的情形，但《税收征管法实施细则》第65条规定：“对价值超过应纳税额且不可分割的商品、货物或者其他财产，税务机关在纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人无其他可供强制执行的财产的情况下，可以整体扣押、查封、拍卖，以拍卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖等费用。”
从本条的规定不难得出结论：税务行政处罚在行政复议及行政诉讼期间有不停止执行的情形，但必须同时具备下面两个条件。
一、当事人对税务机关的处理决定及处罚决定均未履行，即当事人一方面未按照规定期限缴纳罚款，另一方面也未按照规定期限缴纳税款、滞纳金;
二、在当事人无其他可供强制执行的财产的情况下且商品、货物或者其他财产不可分割。本案同时具备了以上两个条件。(地平线律师事务所) 六案情：2001年6月23日某地方税务局接到群众电话举报：某私营企业，已中途终止与某公司的《承包协议》，银行帐号也已注销，准备于近日转移他县。该局立即派员对该企业进行了调查，核准了上述事实，于是检查人员对该企业当月已实现的应纳税额5263.13元，作出责令其提前到6月25日前缴纳的决定。
问：该地方税务局提前征收税款的行为是否合法?为什么?
答：该地方税务局提前征收税款的行为合法。根据《税收征管法》第38条规定：“税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款。”，本案中，该私营企业已终止了承包协议，注销了银行帐号，并准备于近日转移他县，却未依法向税务机关办理相关手续，可以认定为逃避纳税义务行为。该局采取提前征收税款的行为，是有法可依的。企业应按该地方税务局作出的决定提前缴纳应纳税款。
七、案情：何某是一家私营企业的业主。2001年7月，税务人员在检查该私营企业帐务时，经县税务局局长批准，同时检查该企业在中国银行的存款帐户及何某私人和其妻王某在储蓄所的存款。查实何某自2001年1月份以来帐外经营收入70万元，于是依法作出了补税罚款的处理决定。何某气急败坏，当即向银行责问为何将该厂存款帐户和私人储蓄存款提供给税务机关检查，银行人员称税务机关提供了检查存款帐户的许可证明，有权进行检查。
问：税务机关是否有权检查该企业的存款帐户和何某本人及其妻子的个人储蓄存款?为什么?
答：税务机关有权检查该企业的银行存款帐户，但对何某妻子王某的储蓄存款检查不合法。根据《税收征管法》第54条第6项规定：“经县以上税务局(分局)局长批准，凭全国统一格式的检查存款户许可证明，查询从事生产经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款帐户;税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州税务局(分局)局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。”因此，税务机关有权依法检查该单位的银行存款帐户，但对何某及其妻子王某的储蓄存款帐户的检查必须经过市、自治州税务局局长批准。 何某属私营企业主，按照《实施细则》的规定，何某在银行的储蓄存款帐户，属于银行存款帐户的检查范围;但对何某妻子的储蓄存款的检查，需按照《税收征管法》第54条第2款的规定执行。
八、案情：2001年第二季度，某税务所在调查摸底的基础上，决定对某行业的定额从7月起至12月适当调高，并于6月底下发了调整定额通知。某纳税户的定额由原来的4万元调整为5万元。该纳税户不服，说等到7月底将搬离此地，7月份的税款不准备缴了。7月17日税务所得知这一情况后，书面责令该纳税户必须于7月25日前缴纳该月份税款。7月20日，税务所发现该纳税户已开始转移货物，于是责令该纳税户提供纳税担保，该纳税户没有提供纳税担保，于是税务机关书面通知该纳税户的开户银行从其存款中扣缴了7月份的税款。
问：1、你认为税务机关的行政行为是否合法? 2、请你提出处理意见。
答：税务所的行政行为不合法。因为：根据《税收征管法》第38条规定，税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款;在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局局长批准，税务机关可以采取税收保全措施。而税务所采取了强制执行措施，显然是不合法的。
7月20日(责令限期缴纳期限内)，该税务所应经县税务局局长批准，可以书面通知该纳税户开户银行冻结该纳税户相当于7月份应缴税款的存款，而不应直接采取强制执行措施(必须先采取税收保全措施而不是直接扣缴税款;责令缴纳期限届满方可采取强制执行措施)。在7月25日后纳税人仍未缴纳税款的，方可对该纳税户采取税收强制执行措施，即该税务所经县税务局局长批准，可以书面通知该纳税户开户银行从其冻结的存款中扣缴7月份的税款。
九、行政复议受理登记期限和税款滞纳金罚款强制执行区别：根据《税务行政复议规则》规定，复议机关收到行政复议申请后，应当在5日内进行审查，对不符合规定的行政复议申请，决定不予受理，并书面告知申请人。因此，市地税局于收到复议申请书后的第8天才对复议申请作出不予受理的决定是不合规定的。 4、县地税局申请强制执行有误。《税收征管法》第88第3款规定，对行政处罚税务机关可强制执行，也可申请人民法院强制执行。但税款及滞纳金应按征管法的相关规定自行采取强制执行措施，而不应申请人民法院强制执行。 听证结束当场作出税务行政处罚决定属行政越权行为。国家税务总局《税务行政处罚听证程序实施办法(试行)》第19条规定：听证结束后，听证主持人应当将听证情况和处理意见报告税务机关负责人。然后才可作出决定。
十、案情： 某县国税局集贸税务所在2001年12月4日了解到其辖区内经销水果的个体工商业户B(定期定额征收业户，每月 10日缴纳上月税款，打算在12月底收摊回外地老家，并存在逃避缴纳2001年12月税款1200元的可能。该税务所于12月5日向B下达了限12月31日缴纳12月份税款1200元的通知。12月 27日，该税务所发现B正在联系货车准备将其所剩余的货物运走，于是当天以该税务所的名义由所长签发向B下达了扣押文书，由税务人员李某带两名协税组长共三人将B价值约 1200元的水果扣押存放在借用的某机械厂仓库里。2001年12月31日1l时，B到税务所缴纳了12月份应纳税敦1200元，并要求税务所返还所扣押的水果，因机械厂仓库保管员不在未能及时返还。2002年1月2日15时，税务所将扣押的水果返还给B。B收到水果后发现部分水果受冻，损失水果价值500元。B向该所提出赔偿请求，该所以扣押时未开箱查验是否已冻，水果受冻的原因不明为由不予理受。而后B向县国税局提出赔偿申诉。
[讨论问题与要求]
(1)税务所的执法行为有哪些错误?
(2)个体工商业户B能否获得赔偿? 答：(1)该税务所在采取税收保全措施时存在以下问题：
第一，违反法定程序。《税收征管法》第38条规定了采取税收保全措施的程序是责令限期缴纳在先，纳税担保居中，税收保全措施断后。该所未要求B提供纳税担保直接进行扣押，违反了法定程序。
第二，越权执法。该纳税人不属于《税收征管法》第37条规定的未按照规定办理税务登记的纳税人，也不是临时从事生产经营的纳税人，对其采取税收保全措施，应该按照《税收征管法》第38条的规定执行，即采取税收保全措施应经县以上税务局(分局)局长批准，本案中由该税务所所长向B下达扣押文书显然没有经过县以上税务局(分局)局长批准。 第三，执行不当。其一，《实施细则》第63条规定，税务机关执行扣押、查封商品、货物或者其他财产时，必须由两名以上税务人员执行。该税务所执行扣押行为时只有税务人员李某一人，协税组长虽可协助税务人员工作，但不能代替税务人员执法。其二，在扣押商品、货物或其他财产(以下简称物品)时应对被扣押的物品进行查验，并由执行人与被执行人共同对被扣押物品的现状进行确认，只有在此基础上才能登记填制《扣押商品、货物、财产专用收据》;未对扣押的物品进行查验，《税收征管法》中虽没有明文规定，从《实施细则》第58条关于对扣押鲜活、易腐烂变质或者易失效的商品、货物的规定可以看出，在执行扣押时应掌握扣押物品的质量(现状)，因此有必要对所扣押的物品进行查验，并由执行人和被执行人对其现状进行确认，这是税务人员在实际工作中应当注意的，只有这样才能分清责任，避免纠纷。其三，未妥善保管被扣物品。
第四，税收保全措施的解除超过时限。《实施细则》第68条规定，纳税人在税务机关采取税收保全措施后按照税务机关规定的期限缴纳税款的，税务机关应当在收到税款或银行转回的税票后24小时内解除税收保全。本案中，该税务所向B返回所知押的商品是在该税务所收到B缴纳税款后的52小时之后，违反了上述规定。
(2)纳税人B可以获得行政赔偿;根据《税收征管法》第39条、第43条的规定，采取税收保全措施不当;或者纳税人在限期内已缴纳税款，税务机关未立即解除税收保全措施，使纳税人的合法利益遭受损失的，税务机关应当承担赔偿责任。《国家赔偿法》第4条也规定了行政机关及其工作人员在行使职权时，违法对财产采取查封、扣押、冻结等行政强制措施的，受害人有取得赔偿的权利。
十一、案情：某从事商品销售的个体户，自1999年起在B县某服装市场经营服装，2001年4月该市场拆迁。该个体户自2001年5月1日起搬至自已家中继续从事经营。同年7月中旬该县国税局在税务登记验证工作中发现其未办理税务登记变更手续，并少缴税款6000元。国税局遂责令其于7月25日前到国税局办理税务登记变更手续、缴纳未缴的税款6000元及相应的滞纳金500元。该个体户到期未申请办理变更手续，也未缴纳税款及滞纳金。7月26日该局再次发出限期改正通知书及限期纳税通知书，限7月30日前缴纳税款。该个体户逾期仍未履行。7月31日，经县国税局局长批准，该局书面通知开户银行冻结其相当于应纳税及滞纳金的存款，并对该个体户处以3200元的罚款。银行在接到通知后，拒绝执行税务机关作出的冻结税款决定。
问：1、B县国税局对个体户处以3200元罚款是否有法律依据? 2、指出B县国税局在执法过程中的违法行为。 3、对该个体户的开户银行，税务机关应如何处理? 答：1、对个体户处3200元罚款有法律依据。《税收征管法》第68条：纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关除依照本法第40条的规定采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。
2、B县国税局执法过程中的违法行为有：(1)7月中旬和7月26日连续两次发出限期改正通知书和限期缴纳税款通知书，缺乏行政执法的严肃性。(2)国税局适用法律错误。根据《税收征管法》第68条规定，对该个体户的违法行为，应采取强制执行措施，而不是税收保全措施。(3)程序违法。B县国税局实施行政处罚前，未履行告知程序，根据《行政处罚法》第31条规定，行政机关在作出行政处罚之前应告知当事人的处罚的事实、依据及理由，并告知当事人的权利。(4)未履行听证程序。根据《行政处罚法》规定，对公民处以2000元以上罚款的，还应告知听证权利，当事人提出听证要求的，应组织听证。 3、根据《税收征管法》第73条规定，对开户银行拒绝执行税务机关作出的冻结税款决定的，造成税款流失的，税务机关可依法对其处100,000元以上500,000元以下的罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处1000元以上10,000元以下的罚款。
十二、、案情：2001年6月20日，某县地税局车辆税收管理所为防止税款流失，在通往某煤矿的公路上进行税收检查，查堵逃税车辆，个体营运车主王某驾驶运煤汽车路经此处时，税务检查人员将其拦住，两名身着税服的检查人员向王某出示税务检查证，并讲明实施检查的意图，车管所工作人员郑某登上车门踏板准备进行检查，年初以来一直未申报纳税的王某惧怕检查，趁其他税务人员不备突然驾车企图逃离检查现场，郑某在十分危险的情况下强行爬进驾驶室，王某被迫停车，随即追来的车管所其他税务人员经检查，检查发现王某自2001年1月开业并办理税务登记以来，一直未向税务机关申报纳税，向王某填发了《限期纳税通知书》和 《查封扣押证》。根据《税收征管法》第38条将王某的汽车扣押，停放在办公室后院的停车场内，要王某补缴上半年税款5400元，王某四处托人到车管所说情放车，均被拒绝，此间王某汽车的轮胎等部件被盗。
7月5日，王某向县人民法院起诉县地税局，要求地税局返还扣押的汽车并赔偿被盗部件及误工损失5000元，县法院受理了此案，向县地税局发出应诉通知书，地税局在规定期限内提供了举证材料并聘请了律师为诉讼代理人。7月20日法院开庭进行了审理，7月25日县法院作出一审判决，撤销县地税局扣押王某汽车的具体行政行为，赔偿王某汽车部件被盗及误工损失5000元，诉讼费由县地税局承担。 [讨论问题与要求] (1)指出某县地税局在此案中执法存在的问题。 (2)法院的判决是否正确，依据是什么? 答：(1)某县地税局及其所属车管所在上述案件中主要存在下述 5个方面的问题：
第一，检查行为不合法。税务机关进行税务检查应该符合《税收征管法》、《实施细则》及有关法律、法规的规定。《实施细则》第89条明确规定“税务机关和税务人员应当依照《税收征管法》及其《实施细则》的规定行使税务检查职权”。
1、税务检查人员没有按规定出示《税务检查通知书》。《税收征管法》第59条、《实施细则》第89条明确规定，税务机关在进行税务检查是应当出示《税务检查证》和《税务检查通知书》，未出示《税务检查证》和《税务检查通知书》的，纳税人、扣缴义务人和其他当事人有权拒绝接受检查。本案中，税务检查人员只出示了《税务检查证》而没有出示《税务检查通知书》;
2、公路上拦车检查，超越了《税收征管法》规定。《税收征管法》第54条赋予税务机关六个方面的税务检查权，但未授予税务机关在公路上拦车检查的权力;国务院及国家税务总局在相关文件中明确规定税务机关不准以任何形式上路检查征税，某县地税局车管所在公路上拦车检查的行为，违反了法律法规和规章的规定，属于越权执法。
第二，适用法律错误。某县地税局认定王某未按期申报纳税应当按《税收征管法》第32条、第62条、第64条第2款规定处理。(我：已办证却未进行纳税申报，并且不缴少缴税款——同时适用6
2、64条
1、未按规定加收滞纳金。对该纳税人2001年5月1日以后发生的滞纳税款，根据《税收征管法》第32条的规定，税务机关除责令限期缴纳税款外，从滞纳税款之日起，按日加收万分之五的滞纳金。另外，按照国家税务总局[国税发]2001(54号)文的规定，对该纳税人2001年5月1日以前发生的滞纳税款，按照原《税收征管法》第20条的规定，按日加收千分之二的滞纳金。
2、未按规定责令限期申报。按照《税收征管法》第62条的规定，纳税人发生纳税义务，未按规定的期限办理纳税申报，税务机关应责令限期申报;该纳税人未按照规定的期限办理纳税申报的，由税务机关责令限期改正，可以处2千元以下的罚款，情节严重的，可以处2000元以上10,000元以下的罚款，地税局车管所未按上述规定处理，却对王某填发《限期纳税通知书》和《扣押查封证》，采取税收保全措施，适用法律错误。
3、未按规定对该纳税人进行处罚。按照《税收征管法》第64条第2款的规定，纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下罚款，地税车管所未按上述规定进行处理。 第三，采取税收保全措施时违反法定程序并超越法定权限。未按照《税收征管法》第38条规定，经过责令限期缴纳税款，责成纳税人提供纳税担保，经县以上税务局(分局)局长批准后采取税收保全措施。某县地税局车管所在检查现场填发《查封扣押证》，没有经过县以上税务局(分局)局长批准的程序，显然违反了法定程序。
第四，税务执法文书使用不规范，程序不到位。首先，《限期纳税通知书》和《查封扣押证》同时下达，不能体现“逾期仍未缴纳”的法定程序;其次，未开付汽车扣押清单;再次，所下达的执法文书未填制(税务文书送达回证)。
第五，对所扣押的汽车没有妥善保管，汽车部件被盗导致纳税人合法利益遭受损失，因而应承担赔偿责任。 按照《税收征管法》第43条的规定：“税务机关滥用职权违法采取税收保全措施、强制执行措施，或者采取税收保全措施、强制执行措施不当，使纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人的合法权益遭受损失的，应当依法承担赔偿责任”; 《实施细则》第70条规定：“《税收征管法》第三十九条、第四十三条所称损失，是指因税务机关的责任，使纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人的合法利益遭受的直接损失。” 本案中，税务机关对扣押的汽车没有妥善保管，因此对汽车轮胎被盗有责任;扣押的汽车及其轮胎是纳税人的合法利益;轮胎被盗给纳税人造成了直接损失。因此，税务机关应承担赔偿责任。
(2)县法院判决撤销县地税局扣押王某汽车的具体行政行为，赔偿王某汽车部件被盗及误工损失5千元是正确的。判决所依据的一是《行政诉讼法》第54条第2款，根据该条款规定，具体行政行为主要证据不足，适用法律、法规错误，违反法律程序，超越职权、滥用职权等行为之一的，判决撤销或者部分撤销，并可以判决重新作出具体行政行为。依据之二是《行政诉讼法》第68条，该条款规定行政机关或者行政机关的工作人员作出的具体行政行和侵犯公民、法人或其他组织的合法权益造成损害的，由该行政机关或者该行政机关工作人员所在的行政机关负责赔偿。依据之三是《国家赔尝法》第4条也规定行政机关及其工作人员在行使职权时，违法对财产采取查封、扣押、冻结等行政强制措施的，受害人有取得赔偿的权利。依据之四是《税收征管法》第43条、《实施细则》第79条。