强化应收账款的管理（精选11篇）
强化应收账款的管理 第1篇
一、现阶段应收账款管理的现状
现阶段, 我国企业在应收账款的控制和管理方面存在着一系列的问题急需解决。
1.防范意识、风险意识淡薄。在竞争激烈的市场中, 企业为扩大销售, 挤占市场, 便盲目地采取赊销, 忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金不能及时收回有可能形成坏账的风险性, 造成账面资金来源充足, 实际可供调配的资金却极其有限的尴尬局面。
同时由于企业自身政策导向错误, 缺乏必要的防范意识, 尤其在当前买方市场形成的条件下, 对客户迁就让步, 产品赊销既不签订合同, 也不订分期还款协议。本着这样的指导思想盲目赊销, 不受骗上当已属万幸, 呆账、坏账的产生也就顺理成章、不足为怪了。
2.信用政策制定不健全。企业信用政策包括企业实施信用政策的目的、企业信用政策的制定方法, 企业的信用管理模式, 资信调查方法、手段和资信报告的形式, 信用管理人员的甄选、培训、激励, 信用评估模型的选用及评估方法和程序的制定。企业信用政策作为企业整体价格战略的重要部分, 它的制定与企业的发展战略密不可分, 不仅交易因素决定企业的信用政策, 财务状况也影响着企业的信用政策。
一般来讲, 要使信用政策真正被贯彻执行并发挥作用, 企业的信用政策应该是系统的、明确的, 制作成标准的描述文件, 发放到所有相关人员的手中, 贯穿在整个组织的管理行为和信用文化中。企业由于自身的规模、管理制度、信用政策不健全等原因, 在确定赊销对象, 赊销条件时往往有较大的随意性。
3.缺乏专门的信用管理职能部门, 企业内控措施不到位。在现代社会激烈的竞争机制下, 企业为了扩大市场占有率, 实现利润指标或部门下达的考核指标, 销售人员为了个人利益, 盲目采取赊销、回扣等促销手段争取客户, 争夺市场, 片面追求账面“高利润”, 却忽视了应收账款的大幅度上升及应收账款潜在的损失;而企业内部分工协作不合理, 职责不明, 约束机制不健全, 导致应收账款长期挂账, 企业虚盈实亏, 严重制约了企业的发展。
4.中介服务机构尚不健全。即使有些企业制定了信用政策, 但是在执行过程中, 也会面临因为中介服务机构的缺乏而难以实施的情况。例如在确定赊销对象时, 必然要对客户的资金状况、信用等进行评价和分析, 但缺乏客户资信方面的资料;对客户的信用风险缺少评估和预测, 交易中往往是凭主观判断作决策, 缺少科学的决策依据;在销售业务管理中缺少信用额度控制;在账款回收上缺少专业化的方法。现阶段, 我国专业的企业信用评估机构还为数不多, 所能提供的服务也非常有限。
二、加强应收账款管理的对策
1.重视资产资信, 严格信用稽查制度。应收账款作为一种商业信用, 具有很大风险, 为尽量避免风险, 可以通过到客户开户行调查其信用状况, 委托会计事务所或其审查签字的客户财务来分析考核其信用状况, 确定客户信用度的高低, 为最后决定是否应向客户提供商业信用做好准备。 (1) 做好赊销客户的资信调查。资信调查就是对拟赊销的客户的资产状况、财务状况、经营能力、以往业务记录、企业信誉等进行深入地实地调查, 根据调查的结果来评定其信用等级, 并建立赊销客户信用等级档案。信用等级的评估, 以客户的信用履约记录和还款能力为核心, 进行量化的评定。客户信用等级每季度根据客户上一季度的经营和财务状况评定一次。 (2建立明确的信用政策。信用政策主要是指企业根据自身的发展需要, 针对信用销售 (赊销) 情况下制定的一系列业务管理原则、标准和风险控制方法, 是企业进行信用管理的基础, 是信用销售风险控制的核心内容。主要包括:1) 信用标准。2) 信用条件。3) 信用限额。按客户的还款能力和信用等级, 确定赊销金额的大小和期限长短。企业每年赊销的总金额根据企业当年的生产和销售计划、经销策略等因素来确定, 每年确定一次。 (3) 应设立专门的信用管理部门。有了信用销售的政策, 企业需要建立专门的机构来实现对整个过程的控制。设置时, 必须在成本—效益原则的指导下, 并根据企业的规模、所处的行业、经济环境等因素采用不同组织形式的信用管理部门。信用管理目标必须超越任何一个部门局部的管理目标, 要从企业整体的经营目标和利益考虑问题, 从而有效地协调公司的销售目标和财务目标。
2.建立内部授信制度和赊销业务稽核监督制度。 (1) 建立内部授信制度。内部授信制度的核心是对客户赊销条件的审查及信用额度控制。授信管理是信用风险管理的核心工作, 在企业根据客户信用等级决定给予信用时, 应根据与客户以往的交易记录、履行情况和企业的信用风险政策, 由专门的客户审查部门来决定其信用额度。同时为了预防经销人员有意识地赊销, 从中牟取私利, 凡赊销业务必须有两人以上经手, 并经部门负责人审批, 对金额较大的业务应报企业负责人审批, 同时应在赊销过程中确定经办人、部门审批人、企业负责人各自应负的责任。 (2) 建立赊销审批制度。所有的赊销业务, 均需经过有审批资格的经办人员审批后, 方可进行。企业可根据自身特点和管理方便, 设立一个赊销审批制度, 赋予不同级别的人员不同金额的审批权限, 各经办人员只能在各自的权限内办理审批, 超过限额的, 必须请示上一级领导同意后方可批准, 金额特别巨大的, 需报请企业最高领导批准。同时, 应落实责任制, 各经办人员经办的业务应自己负责, 并与其经济利益挂钩, 要求其对自己经办的每笔业务进行事后监督, 直至收回资金为止。 (3) 加强赊销余额管理。必须重视对应收账款的余额按照明细科目进行账龄分析。对于每一笔具体的应收账款要根据企业业务的性质和账龄结构定型, 以成本效益为原则, 采取最佳的解决方式。对账龄短、客户信誉好的应收账款, 可用成本最少的正常催收方式。
3.加强会计核算和监控工作, 健全账目核对制度。 (1) 企业财会部门首先要认真审核原始凭证是否有对方出具的手续, 否则不能挂账。同时应按赊销客户区域建立核算应收账款明细账, 对赊销业务及时进行会计核算, 并定期统计应收账款各客户的金额、账龄及增减变动情况, 及时反馈给企业主管领导和销售部门, 为评估、调整赊销客户的信用等级提供可靠依据, 同时也能了解赊销总情况。 (2) 要做好日常清点工作, 经常认真审查核对明细账余额及内容, 发现问题及时进行调整。 (3) 企业财会部门应定期向赊销客户寄送对账单和催交欠款通知书。对未超过期限的赊销客户, 主要是获得经双方供销、财会经办人确认无误并签章的对账单, 作为双方对账的原始依据;对超过期限的赊销客户, 在发出对账单的同时, 需分发催交欠款通知书, 及时催收欠款。企业销售部门及有关经办人员应积极配合财会部门做好此项工作。 (4借助计算机这一高新技术产物, 人机结合, 全面、系统、有效地进行账物管理, 这一点在大中型企业显得尤为重要。
4.坚持定期审计制度。 (1) 可以对企业应收账款从发生到核算加强管理, 防范因管理不严而出现的挪用、贪污及资金体外循环等问题, 降低风险, 避免呆账死账。 (2) 通过认真的账龄分析和正确计提坏账准备, 尽量减少和均衡坏账或外欠金额。 (3) 应收账款审计应配合票据、货币资金审计, 保证清欠有健全的结算制度体系。 (4) 进行事后控制, 总结各种坏账损失的经验教训, 及时回笼资金。
5.谨慎选择结算方式。除了即时结清的业务, 和客户商谈业务的情况应及时以书面的合同, 协议或备忘形式明确记录下来, 以制约少数客户的赖账和为日后迫不得已的诉讼提供法律凭据。对于盈利能力较强、资信度较好的客户, 企业可适当放宽政策, 采取委托收款、托收承付等结算方式;而对于盈利能力较弱、资信度较差的客户, 企业则应该选择支票或银行承兑汇票。
6.寻求债权保障, 对应收债权设定担保。从信用管理的角度来讲, 为了确保收回货款, 往往要在经济法允许的范围内在合同中使用一定的债权保障手段, 如担保、保险、保理等签约、谈判和客户调查一起, 构成了信用管理的事前保障机制。在要求对方设定担保时应注意以下事项: (1) 适合于企业间债权担保的方式有保证、抵押、质押、留置和定金 (其中留置方式只适用于加工、货物运输和仓储保管合同等法定情形) , 企业可根据实际情况选用。 (2) 在对方提供保证方式的担保时, 要注意鉴别保证的种类。保证有一般保证和连带责任保证两种。债权人最好是明确要求对方采用连带责任保证方式, 以便一旦发生对方违约行动, 即可要求保证人履行代偿义务。 (3) 在采用抵押担保方式时, 对于特定的担保物, 《担保法》又有特殊的法律规定, 即担保合同必须在向有关部门办理抵押物登记后才开始生效 (否则为无效合同, 不受法律保护) 。
酒店应收账款的管理 第2篇
酒店应收账款是指酒店与其他单位或个人之间因经济业务往来或其他原因而应向其他单位或个人收取的各种款项。酒店的产品即床位及餐位。应收账款的功能主要是指它在酒店经营销售中的作用，主要是促进销售。它能使客户以延期付款方式取得各自消费要求，随着赊销的不断循环进行，酒店虽一时收不到款，但提高了出租率，减少了酒店产品的折旧。应收账款是一种债权，它表明企业一定时
期内对所拥有的这部分资金让渡给其他单位或个人使用，而应收账款有它的成本。其主要有：应收账款管理成本。它主要是指由于应收账款的存在而发生的各种管理费用。包括应收账款的整理登记，应收账款的回收
成本等等。应收账款的坏账准备。应收账款的机会成本。机会成本是指企业资金如果不投入于应收账款，而用于其他投资，会可能产生的投资
收益。
二、应收账款形成的原因
一个酒店在正常经营过程中，不可能没有应收账款，问题是应收账
款结构、数量合不合理。一般来说应收账款的形成原因有以下几个方面：
1.怕丢了客户，不顾全大局。由于有些经营部门的领导思想观念老
化，只看眼前本部门的利益，造成产品销售与账款回笼的体系上管理制度不规范，考核不严；对一些消费客户信誉程度掌握不清，不设置账款额度。在销售过程中，只要是老客户，不观察它的还款情况，感情用事，能现金结算为了某些个人利益而让客户挂账。另外，对形成应收款的单位，不签订经济合同，不能够站在酒店的高度进行管理，只看自己所在经营部门的业绩，对待应收账款的清收工作不管不顾。
2.重销轻收，影响资金回笼。酒店管理层只注重营销业务，为营销设
置较高的提成比例，提高营销的积极性，不注重应收账款的结算。在营销过程中，认为销售出去了，我就有成绩了，有没有收回账款，跟我无关。造成看酒店每日报表的营业收入前途一片“光明”，而资金是否回笼却无人过问，成了“每天都是好收成，日日都在饿肚子。”
3.管理制度不健全，不少员工责任心不强。由于酒店领导对应收账
款的不注重，导致管理制度不健全，或不依照制度执行，给不法分子提供了投机钻营的机会。利用酒店员工责任心不强或某些人业务不熟练的现 论文网状而钻空子，形成应收账款。另外，也有个别员工私心太重，滥用权利造成酒店应收账款增大。
4.个别单位或消费者不讲职业道德，不守信用。在市场经济条件下，经营活动应恪守信用和职业道德，但有些消费者签单后不按期支付款
项，有的拖欠长达一至两年。这样做的原因：一是拖欠有利可图，长期占用酒店资金，不需要支付利息，比向银行贷款还方便合算；二是拖欠久了，催收单位人员变动，新人员催收无望，就不了了之；三是拖欠有理的思想作怪，明明可以结算，就是不付，让你三找四催；四是拖欠单位人员
变动，接手人员不认可，使账款变成死账、呆账。
三、应收账款的控制及对策
在市场经济条件下，应收账款是企业流动资产的一个重要组成部
分，对应收账款的管理，除寻找产生应收账款的原因外，重点在控制、防范。控制、防范的目的在于增加应收账款的可收回性，应收账款的可收回性高，表明企业应收账款的流动性大，变现速度快，减少了坏账损失，提高了资产的流动性，增强了偿债能力和支付能力，同时也表明企业对应
收账款的管理与控制富有成效。其对策有：
1.企业领导要改变思想，统筹安排，加强对应收账款的管理和重视，严格制订和执行有关应收账款的制度，缩小有关经营部门的信用权限，对应收账款额度有长期计划。建立应收账款清欠领导责任制，将应收账
款清欠的责任明确到每一位领导干部，使应收账款的回收工作真正成为
领导带头，各业务部门互相配合的综合性工作，而不只是财务部门的孤
单作战。
2.要计划管理，所谓计划管理是指在长期财务政策中，根据酒店这
个行业的特殊性，设定一个应收账款占流动资产总额的一个比例，对应收账款的余额进行控制。该指标必须严谨、务实、符合实际，决不能一厢情愿和想当然，必须建立在对实际情况详细的调查和周密的测试基础
上，有充分的数字依据。该指标只能作为时点指标，阶段性指标，否则，秋
后算账无济于事。
3.建立信用控制制度，增加应收账款的可收回性。一个酒店，特别是较大酒店应设立独立的信用部门或者信用岗位，由销售部门和财务部门共管，互相牵制，不能由经营部门或其他部门负责人说了算。财务部门也
不能独立作主，它只起监督，复核的作用，对客户提供信用要按额度的大
小进行层层审批核准，不同的信用额度决定可签单额度，一定要将指标量化，职责、权限分明。酒店领导和有关部门都要按章办事，谁越权出了
问题由谁负责。
4.对客户要划分信用等级，对员工要增加压力。营销部门要对客户
进行信用考察，对新客户要进行全面了解，了解到的材料要建立客户档案备查。对已建立业务关系的老客户，要看是否按期履约付款，是否有多次违约付款现象。营销部门要按一定标准对客户划分等级。对客户拖欠账款时间较长，要重点调查客户是否有破产、迁移、诈骗的可能，以便采
取应急措施，挽回损失。同时，必须建立一种责任制，从考核其信用开始到催款人员发现违约无法催收款项这中间的各类人员都必须承担一定的责任，经办人员必须对其经办的业务承担主要责任。各类人员所承担的责任要有所区别，要按责任比例具体量化，使相关责任共知、共担、共
管，有利于防止问题的发生和问题的解决。
5.制订出具体的应收账款催收办法，减少应收账款。对不同应收账款就采取不同的方法。一是正常催收。在一个月以内的正常账款，是日常业务中要经常进行的工作，列入第一等级，可由销售、财务部门负责。对
其一个月内未催收回来的要加以分析，形成一个书面的文件，上达高层管理者。对于只是暂时延期的可以在第二个月进行收回的，可以不予考虑。二是打折回扣或易货抵款回收。对于一般在三个月以上，6 个月以内
未回款的，酒店要牺牲部分经济利益以驱使顾客早日付款，对于此类客户，应列入第二等级，严格限制其信用额度。这些账款可由财务，销售部门配合供应部负责收回。三是其他非常手段，这部分账款一般在6 个月
以上，对这些账款应加大催收力度，而且不管清收如何，酒店都不应再与
这类客户再发生业务往来，账款由清欠小组解决。适当时可以通过司法程序来解决。
6.健全各项制度，加强对员工业务的培养。健全各项培训制度，对员
工的业务、员工对企业的忠诚度、归属感，员工的责任心进行全方位长期的培训。建立上下级沟通渠道，制度是由员工实际在操作，其中的得与
失，只有他们体会最深，给员工一个发表的机会，将使管理者收集到一手
谈强化应收账款的管理 第3篇
关键词：应收账款,赊销制度,日常管理
应收账款是企业在正常的生产经营活动中, 由于销售商品、产品或者提供劳务, 而应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。应收账款的发生有其客观必然性, 首先是企业间由于地理位置和结算方式的原因导致不能及时收回货款;其次, 也是最主要的原因, 企业为了自我生存和发展, 千方百计地开展促销活动, 扩大自己产品的销售规模和市场的占有份额而在销售中采用赊销的手段。虽然赊销使企业扩大了销售, 减少了积压, 增强了市场份额和企业的竞争能力, 但它降低了企业的资金使用效率, 夸大了企业经营成果, 加速了企业的现金流出, 增大了坏账出现几率。为此企业应控制应收账款的风险, 加速应收账款的回收, 尽量减少坏账损失的发生。
一、完善赊销制度, 为应收账款的管理提供制度保障
对于企业而言, 应收账款的产生不可避免, 为此企业应该做好赊销前的调查研究, 建立有关企业的诚信档案, 并将赊销与内部管理人员、销售人员的经营业绩挂钩, 使之责任在肩, 从而减少应收账款发生坏账的风险。
(一) 做好赊销客户的资信调查和评估, 作出信用决策、制定信用限额
企业应广泛收集有关客户的信用状况的资料, 对拟赊销的客户的资产状况、财务状况、经营能力、以往业务记录、企业信誉等进行深入的实地调查, 根据有关调查的结果来评定其信用等级, 并建立赊销客户信用等级档案。并在此基础上, 按赊销客户的还款能力和信用等级, 确定赊销金额的大小和期限的长短。有条件的或业务量较大的单位还应建立专门的信用管理部门或岗位, 负责购货单位的信用情况调查和监督各业务销售部门信用执行情况。客户资信状况不好的只能现销或宁可不做业务, 以降低账款回收中的风险。
(二) 建立赊销审批制度, 强化管理
根据自身特点和管理的需要, 企业应建立一个较为科学的销售管理制度和授权审批制度, 明确销售与收款业务的权限、程序、责任和相关控制措施, 赋予不同级别的人员不同金额的审批权限, 各经办人员只能在各自的权限内办理审批, 超过限额的, 必须请示上一级领导同意后方可批准。同时还要明确责任, 各经办人员经办的业务应自己负责, 并与其经济利益挂钩, 要求其对自己经办的每笔业务进行事后监督, 直至收回资金为止。
(三) 做好交易合同的管理与债权的担保工作
签定交易合同是保障交易双方合法权益的必要措施, 企业相关人员应掌握合同法的有关内容, 用理财的视角去审视合同中的重要条款, 比如:当事人的名称、居所;标的名称;数量与计量单位;规格与质量 (等级) ;产品的包装、价格;交 (提) 货期限、地点、方式;货款结算方式、结算日期、现金折扣;产品的验收;违约责任;合同纠纷解决方式等。交易合同应由企业设专人管理。债权担保是根据合同和当事人的约定, 以财物或第三者的信用来确保债务清偿的一种经济行为, 是保证债权实现的一种手段。通常当遇到新客户首次交易、信用级别较低的客户、客户要求改变交易条件、客户要求增加信用限额或客户出现重要异常事项时企业应要求债权担保, 以此来减少坏账的发生。
(四) 制定应收账款回收责任制度
为防止销售人员为了片面追求完成销售任务而强销盲销, 企业应在内部明确规定追讨应收账款是相关销售人员的责任。同时, 制定严格的资金回收款考核制度, 以实际收到货款数作为销售部门的考核指标, 每个销售人员必须对每一项销售业务从签订合同到回收资金全过程负责。提高销售人员的风险意识, 加强货款的回收。
二、强化应收账款的日常管理核算, 及时准确掌握应收账款的信息
企业的财务部门应按赊销客户区域建立核算应收账款明细账, 对赊销业务及时进行会计核算, 通过经常对账, 了解客户付款的及时程度, 所欠债务是否超过期限, 已到期货款的增减情况, 并将信息及时反馈企业主管领导和销售部门, 为评估、调整赊销客户的信用等级提供可靠依据。赊销较多的企业, 如果不可能对所有客户都进行单独管理, 可侧重于总额控制。另外还要指派熟悉业务的财务人员定期负责分析应收账款周转率和平均回收期, 以判断流动资金是否处于正常水平, 掌握应收账款回收实绩, 以衡量企业信用措施是否恰当, 应否调整, 以及检查应收账款变动能力等, 力求使企业资金周转维持在一个恰当水平上。
三、加强应收账款的催收力度, 保障应收账款的及时收回
(一) 建立专职收账人员队伍
对于应收账款较多的企业, 应根据自身情况建立一支经过充分训练、懂得正式收账方法的收账队伍, 这样既可以避免盲目讨债, 减少不必要的差旅费支出, 也不会影响企业正常的生产管理。同时还应建立与之相匹配的货款回收激励机制, 加速应收账款的回收, 盘活企业资金存量。
(二) 确定合理的收账程序
催收账款的程序一般为:信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸法律, 在采取法律行动前应考虑成本效益原则, 遇以下几种情况则不必起诉:诉讼费用超过债务求偿额;客户抵押品折现可冲销债务;客户的债款额不大, 起诉可能使企业运行受到损害;起诉后收回账款的可能性有限。
(三) 运用适当的讨债方法
欠款的客户要区别对待, 对远期、近期应收账款清理回收缓慢或清理陈账未动区域, 应限制发货或拒绝发货, 并加大清欠力度。若客户确实遇到暂时的困难, 企业应帮助其度过难关, 以便收回账款, 可通过“债转股”, 将应收账款置换为股权;通过资产置换, 将应收账款置换为优质资产;确定一个合理利率, 同意用户制定分期偿债计划;修改债务条件, 延长付款期, 甚至减少本金, 激励其还款。如客户已达到破产界限的情况, 则应及时向法院起诉, 以期在破产清算时得到部分清偿。对有偿债能力却不履行偿债义务, 人为发生赖账, 应在诉讼有效期间两年内, 动用法律手段来解决, 以避免丧失追诉权, 造成坏账损失。
总之, 只有树立现代营销观念, 进一步完善应收账款会计核算制度, 加强应收账款日常的管理力度, 用其长、抑其短, 才能减少或避免坏账的发生, 提高企业经营效益。
参考文献
[1]郭复初.财务管理.首都经济贸易大学出版社, 2003年.
[2]顾颖, 马晓强.中小企业创业管理.中国社会科学出版社, 2006年第10期.
[3]金怡.“强化应收账款管理的措施”.会计之友, 2004年第7期.
[4]武俊英, 程咏秀.“加强企业应收账款的管理”.会计之友, 2004年第八期.
[5]李清祖.“强化企业应收账款的日常管理”.商业会计, 2005年第7期.
浅谈应收账款的管理 第4篇
2010-06-12【摘 要】应收账款是企业因赊销产品和提供劳务等原因造成的应向购货方和接受劳务方收取的款项，它是被无偿占用又不能为企业创造效益的流动资产，应收账款是企业资产的重要组成部分，应收账款周转不畅会给企业的生产经营活动造成严重影响，制约企业的正常生产和发展。所以，加强应收账款的日常管理，建立健全企业应收账款的内部控制制度，是盘活企业资金存量，提高资金的使用效率，防止资产流失，增强企业市场竞争力的一个重要环节，关乎着企业的存亡兴衰。
【关键词】应收账款；管理；企业
一、应收账款管理的现状
目前我国大部分的企业赊销比例呈逐年上升之势，应收账款总体水平居高不下。据专业机构统计，我国企业的赊销比例在逐年上升，目前约占企业销售收入的50%左右。一些企业赊销的比例甚至占到企业销售收入的90%以上。
企业之间相互拖欠严重，造成企业的流动资金严重不足。企业间“债务链”等问题普遍存在，大部分企业资金不足，特别是一些中小企业因为融资困难，加上应收账款居高不下，更使得资金严重不足。这种状况的存在无疑增加了企业的经营成本。如何有效地管理应收账款，目前已成为企业管理和生死存亡的重要课题。
目前，我国的社会信用基础还比较薄弱，社会信用体系还不太完备，信用管理体系尚在探索和建立之中，有关政策法规尚未出台；同时我国大部分企业应收账款管理意识比较淡薄，管理方式比较单一，绝大多数企业仍没有建立起完善的信用管理机制。
二、应收账款形成及存在的原因
1.企业之间市场竞争的产物。在我国社会主义市场经济体制下，市场竞争日益激烈，企业为在市场竞争中占有一席之地，必须增加市场份额，扩大市场占有率，提高自身的经济效益。出于扩大销售的需要，企业除利用产品质量、价格、品牌、售后服务、广告等手段外，赊销作为扩大产品销售的重要手段之一，被企业广泛采用，相应产生了应收账款。
2.实现销售和收到款项的时间差所致。企业发出商品后，向购货单位开出销售发票，并在当期确认了销售收入，货款却往往没有同步收回，导致物流与资金流脱节。这种商品销售和收到货款时间的不一致性，导致了应收账款的产生。通常，结算手段越落后，结算所需的时间越长。同时，购销单位之间距离远近、销售结算方式的选择及内部结算单据传递的及时性等都有可能导致应收账款的产生。
3.应收账款内部管理不力。如果企业缺乏商业信用意识，不认真履行合同约定条款或因质量异议未能及时处理，导致对方拒付货款；另外，客户恶意欺诈或销售人员诚信缺失，都会导致应收款项无法收回。企业信用管理不力，盲目地对信用差的企业赊销，加上追讨欠款工作不力，也会导致货款难以收回，造成应收账款的长期挂账。
三、加强应收账款管理建议
1.摒弃利润最大化的销售观念。在销售之前，有一个对应收账款回收的前期评估，对于回收账款不畅和无望的企业，就不应该与之发生合约。
2.应树立正确的应收账款管理目标，重视企业的现金流量管理。控制赊销额是加强应收账款日常管理的重要手段，企业根据客户的信用等级确定赊销额度，对不同等级的客户给予不同的赊销限额。必须将累计额严格控制在企业能接受的风险范围内。为了便于日常控制，企业要把已经确定的赊销额度记录在每个客户应收账款明细上，作为资金余额控制的警戒点。
3.明确应收账款管理的责任部门。明确回收应收账款的责任人，把应收账款的回收纳入到领导和员工的考核体系中来。目前，大多数企业的应收账款由销售部门或销售人员自己管理。这样做存在管理漏洞，缺少必要的控制环节，销售人员的行为应该由谁来监督呢?因此，仅由销售部门自己来管理并不妥当。一种观点认为，应由企业财会人员来管理。会计人员纵然对账务处理比较清楚，但对客户具体情况并不了解，所以简单归由会计人员来管理也并不合适。
4.加强对应收账款的会计监督。目前相当一部分企业没有建立应收账款台账管理制度，没有对应收账款进行辅助管理或者仅按账龄进行辅助管理。许多企业仅仅是在其资产负债表的补充资料中按账龄对应收账款的数额进行简单的分类，平时并没有对应收账款进行辅助管理。在企业回款好的情况下，基本能满足需要，但在企业回款不畅的情况下就不能满足管理的需要了。
5.建立应收账款的对账及风险预警机制。应收账款发生后，企业应采取各种措施，尽量争取按期收回款项。对还未收回的款项，应做好应收账款风险程度的分析，必要时采取一定的措施，以降低应收账款的风险程度。对帐龄比较长的，要采取措施及时对账，取得对方的书面认可，并随时追踪对方企业的经营状况，必要的时候采取法律手段来维护自己的合法权益。
6.制定合理有效的信用政策。应收账款赊销的效果好坏，依赖于企业实行的信用政策。信用政策一般包括:信用期间、信用标准、信用条件三方面。指通过权衡收益、成本与风险对应收账款投资水平进行规划和控制的原则性规定。
信用期间是企业允许顾客从购货到付款之间的时间。信用期的确定，主要是分析改变现行信用期对收入和成本的影响。延长信用期，会使销售额增加，产生有利影响；与此同时，应收账款、收账费用和坏账损失增加，产生不利影响。当前者大于后者时，可以延长信用期，否则不宜延长。如果缩短信用期，情况与此相反。
信用标准。信用标准就是企业同意给予顾客信用所要求的最低标准。信用标准会引起销售量、应收账款总额、坏账损失风险和成本的变化，企业制订信用标准时，必须考虑不同信用标准对收益与成本的影响。若企业放松信用标准后所增加的销售利润大于由此而增加的坏账损失和应收款的机会成本，那么企业就应该放松信用标准；若企业收紧信用标准后所减少的销售利润小于由此而减少的坏账损失和应收账款的机会成本，那么企业就应收紧信用标准。
7.建立应收账款坏账准备制度。不管企业采用怎样严格的信用政策，只要存在着商业信用行为，坏账损失的发生总是不可避免的。因此，企业要遵循稳健性原则，对坏账损失的可能性预先进行估计，积极建立坏账准备制度，以促进企业健康发展。
加强应收账款的管理 第5篇
关键词：加强应收账款管理
0 引言
应收账款是指因赊销产品或劳务而形成的应收款项，是流动资产的一个重要项目。随着市场经济的发展，商业信用的推行，应收账款的数额也明显增多，加强应收账款的管理工作已经成为企业生产经营活动中重要的组成部分。
1 应收账款的功能
应收账款在一定范围内对企业的发展具有一定的积极作用。主要是能够增加产品的销售，提高市场竞争力；同时能够减少产品的库存，降低存货的风险和管理开支。
应收账款的功能主要体现在以下几个方面，具体如下：①增加了产品的销售，提高了市场竞争力。在市场竞争比较激烈的情况下，赊销是促进销售的一种重要方式。在银根紧缩、市场疲软、资金匮乏的情况下，赊销具有比较明显的促销作用。②减少了产品的库存，降低了存货风险和管理开支。持有产成品存货，要追加管理费、仓储费和保险费等支出；相反，持有应收账款，则无需上述支出。
2 应收账款管理不善的弊端
2.1 降低了资金的使用效率。由于发出了商品，开出了销售发票，货款却不能同步回收，这种没有货款回笼的入账销售收入，势必产生没有现金流入的销售业务损益产生、销售税金上缴及年内所得税预缴，进而导致经营实际状况被掩盖，影响了既定的效益目标。
2.2 夸大了经营成果。按照权责发生制要求，企业的财务应当在销售发生当期确认收入，但企业账上收入的增加并不意味着现金流量也能如期流入。一旦款项不能回笼，企业将陷入虚假繁荣的窘境，会计利润将大打折扣。由于应收账款的大量存在，虚增了账面上的销售收入，在一定程度上夸大了经营成果，增加了风险成本。
2.3 加速了现金的流出，效益下降。通常情况下，企业收入的实现，往往意味着纳税义务的产生，企业需用流动资金垫缴当期税款。这样，一方面应收账款占用企业大量资金，另一方面企业要垫付税款，加重了企业资金调度的压力。同时，企业持有应收账款必将付出相应的代价，包括应收账款的管理成本、机会成本和坏账损失等，都将导致企业效益的下降。赊销虽然能产生较多的利润，但是并未真正使现金流入增加，反而不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了现金的流出。主要表现为：企业流转税的支出；所得税的支出；现金利润的分配；应收账款的管理、回收成本等。
2.4 对营业周期有影响。不合理的应收账款的存在，使营业周期延长，影响了资金循环。
2.5 增加了应收账款的管理难度。面对庞杂的应收账款账户，增加了管理难度。
3 应收账款发生的原因
3.1 商业竞争。这是发生应收账款的主要原因。在目前市场经济的条件下，存在激烈的商业竞争。竞争机制的作用迫使企业以各种手段扩大销售。除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等手段之外，赊销也是扩大销售的手段之一。对于同等的产品价格、类似的质量水平、一样的售后服务，实行赊销的产品或商品的销售额将大于现金销售的产品或商品的销售额。这是因为顾客从赊销中得到好处。出于扩大销售的竞争需要，企业不得不以赊销或其他优惠的方式招揽顾客，于是就产生了应收账款。由竞争引起的应收账款，是一种商业信用。
3.2 销售和收款时间差距。商品成交的时间和收到货款的时间常常不一致，这也导致了应收账款的存在。当然，现实生活中现金销售是很普遍的，但对大多数企业来讲，发货的时间和收到货款的时间往往不同。这是因为货款结算需要时间的缘故。结算手段越是落后，结算所需的时间越长，销售企业只能承认这种现实并承担由此引起的资金垫支。
4 应收账款管理的目标
既然企业发生应收账款的主要原因是扩大销售，增强竞争力，那么其管理的目标就是利润最大化。应收账款是一种短期投资行为，是为了扩大销售提高盈利而进行的投资。而任何投资都是有成本的，应收账款投资也不例外。这就需要在应收账款所增加的利润和所增加的成本之间做出权衡。只有当应收账款所增加的利润超过所增加的成本时，才应当实施赊销；如果应收账款赊销有着良好的盈利前景，就应当放宽信用条件增加赊销量，否则就减少赊销量。同时要制定科学合理的应收账款信用政策，并在这种信用政策所增加的销售盈利和采用这种政策预计要担负的成本之间做出权衡。只有当所增加的销售盈利超过运用此政策所增加的成本时，才能实施和推行使用这种信用政策。应收账款管理的重点，就是根据企业的实际经营情况和客户的信誉情况制定合理的信用政策。
5 应收账款问题的解决办法
针对企业应收账款在管理环节中容易出现的问题，应加强应收账款的管理力度，同时应明确应收账款管理的适用范围、管理目标、管理职责、对坏账处理的程序及考核等内容。下面从建立完善的应收账款管理制度、加强应收账款的日常管理工作、加强应收账款的事后管理以及应收账款核算办法和管理制度方面提出相应解决措施。
5.1 建立完善的应收账款管理制度。信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分，包括信用标准、信用条件和收账政策三个方面。
5.2 加强应收账款的日常管理工作：①做好基础记录，了解用户（包括子公司）付款的及时程度。基础记录工作包括对用户提供的信用条件，建立信用关系的日期，用户付款的时间，目前尚欠款数额以及用户信用等级变化等。②检查用户是否突破信用额度。对用户提供的每一笔赊销业务，都要检查是否有超过信用期限的记录，并注意检验用户所欠债务总额是否突破了信用额度。③掌握用户已过信用期限的债务，密切监控用户已到期债务的增减动态，以便及时采取措施与用户联系提醒其尽快付款。④分析应收账款周转率和平均收账期，看流动资金是否处于正常水平。⑤考坏账损失率，以决定信用政策是否应改变。⑥编制账龄分析表，检查应收账款的实际占用天数，并对其进行及时的监督。
5.3 加强应收账款的事后管理：①确定合理的收账程序，催收账款的程序一般为：信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸法律，在采取法律行动前应考虑成本效益原则。②确定合理的讨债方法。接受欠款户按市价以低于债务额的非货币性资产予以抵偿；改变债务形式为“长期应收款”，确定一个合理利率，同意用户制定分期偿债计划；修改债务条件，延长付款期，甚至减少本金，激励其还款；在共同经济利益驱动下，将债权转变为对用户的"长期投资"，协助启动亏损企业，达到收回款项的目的。如客户已达到破产界限的情况，则应及时向法院起诉，以期在破产清算时得到部分清偿。针对故意拖欠的讨债，可供选择的方法有：讲理法；恻隐术法；疲劳战法；激将法；软硬术法。
5.4 应收账款核算办法和管理制度：①加强管理与监控。由财务部门配置专职会计人员，负责对营销往来的核算和监控，对每一笔应收账款都进行分析和核算，保证应收账款账账相符。②改进内部核算办法。针对不同的销售业务，分别采用不同的核算方法与程序以示区别，并采取相应的管理对策。③对应收账款实行终身负责制和第一责任人制。谁经手的业务发生坏账，无论责任人是否调离，都要追究有关责任。④定期或不定期对营销网点进行巡视监察和内部审计。防范因管理不严而出现的挪用、贪污及资金体外循环等问题。
强化企业应收账款管理的措施探讨 第6篇
关键词：强化,应收账款管理,思考
随着我国市场经济的不断发展, 带动各个行业的产业不断增加, 提高了我国的GDP, 因此各个行业想寻求快速发展, 必须有经济的基础作为铺垫, 但是现在的情况却不容乐观, 许多企业为了效益和竞争力, 大量的开发和生产产品, 为了不让产品搁置在手里, 就和买方达成协议, 把产品赊给买方, 让买方卖出去后在付款, 这就是所谓的应收账款, 这种形式的发生是当代趋势的产物, 也是必不可免的, 顺应趋势的各个行业都在应用这种方法, 虽然会谋到利益, 可是其中潜藏的问题也不少, 根据我国这几年法庭审理的案件数据来看, 其中有关这方面类似的案件在逐年增加, 这也给各个行业敲醒警钟, 所以企业在这方面要加强监督和对有关人员的管理制度, 以下介绍这些问题产生的原因和解决方法。
1 对往来客户的资信状况进行科学的内部分析和评估, 确定合理的应收账款政策
对于现代的企业来说, 客户就是可持续发展的资源, 对于客户经济实力的审查工作, 我国跟国外比还是没有经验, 因此现在处于刚刚起步阶段, 未来更好的收回欠款, 企业有关工作人员应该向专业审核单位调查客户的资产, 例如:动产、不动产、信用往来记录、银行的存款等地方, 来判断客户是否能有偿还的实力, 然后制定表格分类, 为以后收款和数据采集打下良好的基础, 备案在电脑里, 如果再赊物的话, 方便查找。对于信用不好的买方, 尽量减免货物的供给, 防止企业因为供给货太多, 导致资金链发生问题。同时, 灵活运用方式方法对待合作伙伴这样才能加大产值。
2 建立分工明确、互相牵制、责权分明的应收账款业务内部控制制度
2.1 划分赊销额度、审批权限, 分别确定相关负责人的权限范围
赊销业务经有关领导严格审查和同意, 且根据赊销业务量确定不同的审批权限, 在严格赊销审批的基础上, 加强赊销余款的管理, 以便于及时了解、掌握和控制应收账款。
2.2 实行专门负责制
可成立专门财务管理小组或指定专人负责对应收账款进行核算和监督, 并及时准确地反馈给企业负责人, 便于企业领导人掌握情况, 适当适时地采取对应措施。
2.3 明确划分企业销售部门和财会部门在应收账款管理中的职责
明确规定销售部门对应收账款的安全和及时回笼负有直接责任, 应收账款形成的决策者和主要经办人员, 就是回收债权的责任人, 必须彻底改变回收应收账款的工作仅仅是财会部门职责的错误认识。财会部门应按应收账款形成时间的长短, 及时定期编制企业应收账款账龄分析一览表, 账龄分析一览表应包括以下内容:债务人名称、债权形成时间、应收账款余额、超过信用期时间、债务人经营情况、应收账款总额占流动资产比重等内容, 以便让决策层和相关部门准确、及时、全面掌握企业应收账款现状, 有针对性地制定欠款催收政策。
2.4 工作人员在收欠款的时候往往都不是很顺利, 给自己造成很大工作压力, 所以企业对于在这方面工作的人员要给予福利和奖励, 把收上来的账款和员工的工作情况联系在一起, 收到的款项越多, 年总奖金也就越多, 在职位上也要凭能力考核, 这样就加大员工的积极性, 促进欠款能够及时回收。
3 掌握并选择对企业较为有利的结算方式, 加强应收账款的风险管理
企业销售产品, 提供劳务形成应收账款后可能会面临着各种各样的风险, 如债务人解体风险、破产风险、犯罪风险等等。企业为防范各种风险, 防止不法侵害事件的发生, 充分认识每种结算办法特点, 选择对企业有利的结算方式, 也不失为有效方式之一。选择货款结算方式时, 尽量采用银行本票、银行汇票、支票等, 慎用商业汇票、托收承付结算方式。具体讲, 如果本企业的产品处于卖方市场, 属于紧俏商品, 对于新客户和已知信用程度不高的老客户, 可要求客户采用银行本票、银行汇票、转账支票和汇兑结算。如果本企业产品属于买方市场, 同时在对方不同意先付款的情况下, 为了不丧失销售机会, 又能保证货款回笼, 那就应该首选银行承兑汇票。对于资信情况好的企业, 可选择托收承付或商业承兑汇票结算。
4 建立完善的应收账款坏账准备制度
在对应收账款进行追踪分析的基础上, 经销商能否严格履行赊销企业的信用条件, 取决于两个因素:其一, 经销商的品质;其二, 客户现金的持有量与调剂度。如果客户的信用品质良好, 持有一定的现金金额, 且现金支出的约束性较少, 可调剂程度较大, 客户大多是不愿以损失市场信誉为代价而拖欠企业货款的。如果客户信用品质不佳或者现金贫乏, 或者现金的调剂程度低下, 那么账款遭受拖欠也就在所难免, 还要进行账款账龄研究。一般来讲, 逾期拖欠时间越长, 账款催收的难度越大, 成为欠账的可能性也就越高。应收账款账龄分析就是考察研究应收账款的账龄结构, 所谓应收账款的账龄结构, 是诸多应收账款的余额占应收账款总计余额的比重, 账款的使用时间越短, 收回的可能性越大, 亦即发生坏账损失的程度相对越小。反之, 收回的难度及发生欠账损失的可能性也就越大。因此, 对不同拖欠时间的账款及不同信用品质的客户, 企业就采取不同的收账方法, 制定出经济可行的不同政策和收账方法, 对可能发生的坏账损失, 需提前有所准备, 对尚未过期的账款, 也不能放松警惕, 以防发生新的拖欠。
5 对应收账款进行适时适宜的有偿转让
一些企业不愿意为某些客户承担责任时, 就会考虑如何去把它转到一些金融机构里, 它可以参与到账款的处置中来, 得到有价值的分配, 有三种方式:如把账款作为商品卖给金融机构, 从而降低责任, 在我国商业银行只接受有追诉权的账款业务, 这是很好的开始。还有就是取得第三方担保, 企业觉得该买方的信用评价不好就可以让愿意为其担保的人签字, 一旦发生问题就可以对第三方进行讨要。最后的方法是企业把账款卖给别的客商或金融机构, 以取得相应的现金, 卖出后与任何有关款项的责任和报酬全部转给售货方。在不久的将来, 我国将会出现一批专业从事这类经营的公司, 商业银行的业务也将不仅仅局限于有追索权的业务, 而是各种业务进行配置进行工作。
6 采用合理的清欠方法和收账政策
应收账款收账政策是当客户违反信用条件时, 拖欠甚至拒付账款时企业所采取的收账策略与措施。实际工作中, 因为各个客户拖欠或者拒付账款的原因不尽相同, 所以企业也应区别对待, 采用不同的收账政策和清欠方法。对于信用记录一向正常的客户, 在去电去函的基础上, 不妨派人与客户直接进行协商, 彼此沟通意见, 达成谅解协议, 既可密切相互间的关系, 又有助于较为理想地解决账款拖欠问题, 并且一旦将来彼此关系置换时, 也有一个缓冲的余地。当然, 如果双方无法取得谅解, 也只能付诸法律进行最后的裁决。总的来讲, 企业对拖欠的应收账款, 无论采用何种方式进行催收, 都要付出一定的代价。因此, 企业在制定收账政策时, 要权衡利弊, 宽严适度, 掌握好宽严界限。因为如果企业制定的收账政策过宽, 会导致逾期未付款的客户拖延时间更长, 对企业不利;收账政策过严, 催收过急, 又可伤害无意拖欠的客户, 影响企业未来的销售利润。一般而言, 制定收账政策就是要在增加收账费用与减少坏账损失, 减少应收账款机会成本之间进行权衡, 若前者小于后者, 则说明企业制定的收账政策是可取的。
参考文献
[1]尹永利.浅谈加强结算资金管理[J].财务与会计, 2000 (4) .
如何强化企业应收账款管理 第7篇
应收账款主要是指企业因为发生的销售商品、提供劳务等行为而产生的应向购货方收取的款项, 属于企业债权的一种形式。企业的应收账款是企业流动资产的一个重要组成部分, 对于企业的资金运转、现金流的稳定甚至企业的经营管理都有着非常重要的意义。近些年来, 随着金融危机对我国经济的影响以及宏观经济面的不景气, 企业的利润空间越来越小, 企业的应收账款在企业资产中的占比越来越大, 使得企业面临着严峻的应收账款管理的问题。企业的应收账款如果不能够及时的收回, 将给企业的资金正常流动和周转带来很大的困难, 并影响企业正常的经营管理, 使得企业面临很大的财务风险。因此, 企业一定要加强对应收账款管理的重视, 采取各种方式, 强化对应收账款的管理。
二、企业应收账款管理中存在的不足
(一) 企业客户信用评价机制不健全
随着我国市场经济竞争的日益激烈, 很多企业为了扩大市场占有率、招揽更多的客户, 大量采用赊销这种方式来扩大企业的销售量。在这种背景下, 很多企业没有建立健全的客户信用评价机制, 给企业积累了大量潜在的坏账风险。一些企业为了招揽客户, 在进行赊销之前没有对与客户的信用状况进行很好的调查和评价, 在没有对客户的营运状况以及偿债能力等进行严格的掌握的前提下, 就盲目的签订协议合同。一些不诚信的客户甚至向企业提供一些虚假的信息以及资料来骗取企业的信任。这使得企业的应收账款积累的越来越多, 企业的应收账款收回的周期也越来越长, 从而使得企业的资金难以得到及时有效的回收, 给企业后续的经营发展带来了比较大的阻碍。一旦企业出现大面积的坏账, 势必会造成企业现金流断裂等风险, 严重影响企业正常的经营发展。
(二) 企业缺乏完善的应收账款管理制度
目前我国大多数企业都没有建立一套完善的企业应收账款管理制度, 应收账款的管理工作比较零散和混乱。一些建立了应收账款管理制度的企业, 由于领导的忽视, 制度没有得到有效的执行和实施, 使得应收账款制度成为摆设。随着企业经营规模的不断扩大, 企业一定要建立一套严格完善的应收账款制度, 将应收账款的管理予以细化, 将责任落实到个人, 从而保证企业的应收账款得到有效的管理。另外, 我国的企业应收账款管理的一些配套制度也没有相应的完善, 例如企业绩效评价制度、管理机制等都存在比较大的缺陷, 内部审计制度也没有得到严格的执行, 这些都使得应收账款管理制度难以得到有效的执行, 严重制约了应收账款管理效率的提高。
(三) 企业缺乏科学的应收账款收回机制
应收账款的收回工作是应收账款管理的重要组成部分, 目前我国大多数企业都缺乏科学的应收账款收回机制, 在应收账款账龄表的编制以及应收账款的催收工作上都存在很多的不足。首先, 由于我国很多企业对于应收账款的管理不够严格, 再加之企业的应收账款管理任务的繁重, 使得企业没有对应收账款的具体情况有一个细致准确的了解, 应收账款管理的职责难以落实到个人, 存在很严重的账实不符, 原始凭证不准确等情况。另外, 我国的很多企业在应收账款催收方面缺乏有效的办法, 大多数企业还是通过与客户进行协商等手段进行应收账款的收回工作。其他的应收账款收回方式, 例如金融衍生工具、法律手段等没有得到全面的应用和推广。应收账款收回方式的缺乏使得企业积攒的应收账款越来越多, 应收账款发生呆账和坏账的比例也相应增加, 又再使企业应收账款回收的工作难度加大, 这样形成了一种恶性循环, 严重制约了企业的正常经营发展。
三、强化企业应收账款管理的对策
(一) 建立客户信用评价机制, 提高风险管理意识
企业一定要提高风险防范以及管理的意识, 建立客户信用评价工作, 从而为应收账款的管理奠定良好的基础。企业的领导以及财务管理人员, 一定要加强对于应收账款管理工作的重视, 要认识到应收账款管理工作对于企业发展的重要性。企业首先要不断加强对于赊销经营这一方式的学习, 创新赊销经营的策略。在进行赊销活动之前, 一定要对于客户的信用状况, 包括偿债能力, 现金流状况以及信用档案等进行严格的调查和评估, 对于信用等级低的客户要严格禁止赊销活动。另外, 企业要建立客户信用与运营状况的信息档案, 从而为赊销活动提供坚实的保障。通过客户信用评价机制的建立, 企业面临的潜在坏账风险能够大大的得到降低和控制。
(二) 建立科学完善的应收账款管理制度
企业一定要建立科学完善的应收账款管理制度, 从而将应收账款的管理工作予以制度化, 将应收账款管理的责任落实到各个部门和个人。 (1) 企业应该根据应收账款管理的需要来设置相关的部门和机构, 并对于各个部门之间的权力和责任进行明确的划分。企业要制定一套关于应收账款管理的程序, 例如客户信用评级、运营分析、赊销签约等, 将各个程序分配给各个部门进行管理, 从而提高应收账款管理的效率和水平。 (2) 企业应该建立严格的应收账款内部控制制度, 并设置相应的部门和人员, 对于应收账款管理的全过程进行监督和控制, 使得每一笔应收账款都做到有据可查, 责任能够追究到个人, 从而调动相关部门和人员进行应收账款管理的积极性。
(三) 制定科学合理的收款政策, 降低坏账损失
企业要制定科学合理的收款政策, 提高应收账款的收回率, 从而降低坏账损失。 (1) 企业要灵活运用应收账款账龄分析表这一形式, 对于应收账款进行分类和分级的监督管理形式, 从而根据实际的状况来分析坏账产生的可能性以及坏账发生的比例。企业可以以此为依据来制定各种应收账款收回的策略和方法。 (2) 企业应该科学的运用应收账款回收的各类收款策略, 针对应收账款的时间的不同以及客户信用级别的差异来制定不同的收款方式。企业还要严格的对收款产生的费用进行计量, 在收款费用和坏账损失之间寻找一个最佳的平衡点。例如, 企业可以通过现金折扣等鼓励方式来促进客户及时还款, 对于还款及时的客户予以提高信用评级;企业对于拖欠应收账款时间过长的客户, 要加大催收力度, 不断通过电文, 约谈等方式来进行催收;对于恶意拖欠账款的客户, 要采用法律的手段来追回账款;对于已经成为坏账的应收账款, 企业要及时地计提坏账准备, 并通过发行债券、信托基金等方式来对于应收账款进行管理。
(四) 引入信息系统来进行应收账款管理
应收账款的管理是一项非常繁杂、工作量很大的事项, 需要消耗企业大量的人力和物力。因此, 企业一定要重视信息系统的运用, 通过引入先进的计算机信息系统来对于应收账款进行管理, 使得应收账款管理工作能够规范化、自动化和科学化, 从而提高应收账款管理的效率。计算机系统能够对应收账款管理的各种数据进行处理和分析, 及时的发现应收账款管理工作中存在的不足和问题, 为企业进行应收账款管理工作提供数据支持。例如, 四川某大型制造企业就于2011年引入了先进的ERP信息系统, 将应收账款管理的全过程纳入到信息系统的管理中去, 从而使得赊销、客户信用评价、账龄分析、应收账款回收等工作都能够得到统一规范的管理, 大大提高了企业应收账款管理的效率。
四、结语
企业应收账款管理对于企业的经营管理有着非常重要的意义。企业一定要重视在应收账款管理工作中存在的问题和缺陷, 不断的强化应收账款管理工作, 通过建立客户信用评价机制、制定科学完善的应收账款管理制度、创新应收账款收回方式以及引入先进的计算机信息管理系统等, 来提高应收账款管理的效率, 为企业能够健康可持续发展奠定基础。
参考文献
[1]李艳玲.浅谈中小企业应收账款管理存在的问题及对策[J].福建建材, 2011, (4) .
[2]胡锐虹, 齐旋婷.中小企业应收账款管理的建议[J].现代营销 (学苑版) , 2011, (8) .
强化应收账款管理防范经营风险 第8篇
一、应收账款的成因
(一) 商业竞争
在社会主义市场经济条件下, 市场竞争激烈, 企业为了能在市场竞争中占有一席之地, 就必须增加市场份额, 扩大市场占有率, 提高自身的经济效益。出于扩大销售的竞争需要, 企业除利用产品质量、价格、品牌、售后服务、广告等手段外, 赊销作为扩大产品销售的重要手段之一, 越来越被企业所采用, 于是就产生了应收账款。
(二) 销售实现和收到款项的时间存在差距
企业发出商品后, 向购货单位开出销售发票, 并在当期确认了销售收入, 货款却往往没有同步收回, 导致物流与资金流脱节。这种商品销售和收到货款时间的不一致性, 这就产生了应收账款。这主要是因为货款结算需要占用时间的缘故。通常, 结算手段越落后, 结算所需的时间越长。同时, 购销单位之间距离远近、销售结算方式的选择及内部结算单据传递的及时性等都有可能产生应收账款。
(三) 应收账款内部管理不力
企业缺乏商业信用意识, 如没有认真履行合同约定的条款而违约或因质量异议未能及时处理, 导致对方拒付货款;因客户恶意欺诈或销售人员携款潜逃, 导致款项无法收回。企业信用管理不力, 盲目地对信用不好的企业赊销, 加上追讨欠款工作不力, 导致货款难以收回等原因形成应收账款。
二、应收账款管理不善的弊端
(一) 降低了企业的资金使用效率, 使企业效益下降
由于企业的物流与资金流不一致, 发出商品, 开出销售发票, 货款却不能同步回收, 而销售已告成立, 这种没有货款回笼的入账销售收入, 势必产生没有现金流入的销售业务损益产生、销售税金上缴及年内所得税预缴, 如果涉及跨年度销售收入导致的应收账款, 则可产生企业流动资产垫付股东年度分红。企业因上述追求表面效益而产生的垫缴税款及垫付股东分红, 占用了大量的流动资金, 久而久之必将影响企业资金的周转, 进而导致企业经营实际状况被掩盖, 影响企业生产计划、销售计划等, 无法实现既定的效益目标。
(二) 夸大了企业经营成果
由于我国企业实行的记账基础是权责发生制 (应收应付制) , 发生的当期赊销全部记入当期收入。因此, 企业的账上利润的增加并不表示能如期实现现金流入。会计制度要求企业按照应收账款余额的百分比来提取坏账准备, 坏账准备率一般为3%-5% (特殊企业除外) 。如果实际发生的坏账损失超过提取的坏账准备, 会给企业带来很大的损失。因此, 企业应收款的大量存在, 虚增了账面上的销售收入, 在一定程度上夸大了企业经营成果, 增加了企业的风险成本。
(三) 加速了企业的现金流出
赊销虽然能使企业产生较多的利润, 但是并未真正使企业现金流入增加, 反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用, 加速了企业的现金流出, 主要表现为:
1. 企业流转税的支出
应收账款带来销售收入, 并未实际收到现金, 流转税是以销售为计算依据的, 企业必须按时以现金交纳。企业交纳的流转税如增值税、营业税、消费税、资源税以及城市建设税等, 必然会随着销售收入的增加而增加。
2. 所得税的支出
应收账款产生了利润, 但并未以现金实现, 而交纳所得税必须按时以现金支付。
3. 现金利润的分配
现金利润的分配也同样存在这样的问题, 另外, 应收账款的管理成本、应收账款的回收成本都会加速企业现金流出。
(四) 对企业营业周期有影响
营业周期即从取得存货到销售存货, 并收回现金为止的这段时间, 营业周期的长短取决于存货周转天数和应收账款周转天数, 营业周期为两者之和。由此看出, 不合理的应收账款的存在, 使营业周期延长, 影响了企业资金循环, 使大量的流动资金沉淀在非生产环节上, 致使企业现金短缺, 影响工资的发放和原材料的购买, 严重影响了企业正常的生产经营。
(五) 增加了应收账款管理过程中的出错概率, 给企业带来额外损失
企业面对庞杂的应收款账户, 核算差错难以及时发现, 不能及时了解应收款动态情况以及应收款对方企业详情, 造成责任不明确, 应收账款的合同、合约、承诺、审批手续等资料的散落、遗失有可能使企业已发生的应收账款该按时收的不能按时收回, 该全部收回的只有部分收回, 能通过法律手段收回的, 却由于资料不全而不能收回, 直至到最终形成企业单位资产的损失。
三、应收账款的管理措施
应收账款管理工作要做好, 首先应建立完善的应收账款管理制度。信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分, 包括信用标准、信用条件和收账政策三个方面。信用标准是企业同意向用户提供商业信用而提出的基本要求。通常以预期的坏账损失率作为判别标准。如果企业的信用标准较严, 只对信誉很好、坏账损失率很低的用户给予赊销, 则会减少坏账损失, 减少应收账款的机会成本, 但这可能不利于扩大销售量, 甚至是销售量减少;反之, 如果信用标准较宽, 虽然会增加销售, 但会相应的增加坏账损失和应收账款的机会成本。信用条件是指企业要求用户支付赊销款项的条件, 包括信用期限、折扣期限和现金折扣。信用期限是企业为用户规定的最长付款时间, 折扣期限是为用户规定的可享受现金折扣的付款时间, 现金折扣是在用户提前付款时给与的优惠。提供比较优惠的信用条件能增加销售量, 但也会带来应收账款机会成本、坏账成本、现金折扣成本等额外的负担。收账政策是指信用条件被违反时, 企业采取的收账策略。企业如果采用较积极的收账政策, 可能会减少应收账款成本, 减少坏账损失, 但要增加收账成本。如果采用较消极的收账政策, 则可能会增加应收账款成本, 增加坏账损失, 但会减少收账费用。在制定收账政策时, 应权衡增加收账费用与减少应收账款机会成本和坏账损失之间的得失。合理的信用政策应把信用标准、信用条件、收账政策结合起来, 考虑三者的综合变化对销售额、应收账款机会成本、坏账成本和收账成本的影响。在实际工作中, 企业应对应收账款实行事前、事中和事后的全过程控制, 加速应收账款回笼, 减少坏账, 确保企业经营利润的最终实现。
(一) 事前控制
1.客户信用管理
(1) 建立客户档案, 开展信用评价。企业应当深入细致地做好客户的资信调查, 收集客户的企业性质、法定代表人、注册资金、财务状况、经营规模、信誉等资料, 建立客户档案, 为信用评价提供相对完整和的依据。企业应根据客户的品质、能力、资本、抵押、条件和连续性等标准, 采用定性和定量分析进行客户信用评定。根据客户信用评定结果, 选择优质的客户开展销售业务, 建立健全营销。
(2) 制定信用额度, 控制应收账款规模。应根据客户近期的销售计划完成情况和货款支付情况, 给予客户相应的信用额度即企业对某一客户愿意承担最大赊销限额, 并确定赊销金额的大小和期限的长短。财务部门及时办理货款结算、记账及对账等手续, 如实反映客户的信用额度使用情况, 防止出现差错。同时, 企业应建立信用额度动态管理和预警机制管理和控制信用额度, 从而有效地控制企业赊销规模。
(3) 建立健全赊销审批制度。企业授予客户的信用额度, 必须经公司主管领导审批后方可起用并录入客户档案。在销售过程中, 销售部门应严格据此限额控制交易量, 不得突破, 避免销售人员凭主观判断, 盲目决策给企业带来损失。若客户信用额度发生变动, 还必须办理报批和备案手续。同时, 企业对信用限额的执行情况进行定期检查和, 确保信用限额制定的安全性和合理性。
2.完善销售业务内部分工, 明确岗位职责, 责任落实到位应收账款管理是一项系统的工作, 企业应根据《内部控制规范——销售与收款》的规定, 建立岗位责任制, 健全销售预算、发货、仓库管理、奖惩及清欠等管理制度, 明确岗位职责和业务操作流程。企业销售业务的合同洽谈、配货及发货、开票、出门及收款等业务应当由不同部门的人员完成, 确保不相容岗位相互分离, 以便各部门间相互制约、相互监督和相互稽核, 避免出现舞弊行为。销售部门主要负责处理订单、签订合同、执行销售政策和信用政策、催收货款等工作;财会部门主要负责销售款项结算记录、对账和督促管理货款回收;发货部门主要负责审核销售发货单据、办理配货及发货等工作;清欠办公室应及时召开清欠会议督促销售部门的清欠工作, 负责应收账款的诉讼及追讨, 制定清欠及考核制度。以上各岗位应恪尽职守, 认真负责, 责任到人, 奖惩合理, 最大限度地提高应收账款的回收率, 缩短应收账款的收账周期, 减少呆账。
3.建立应收账款坏账准备制度, 防范财务风险
根据《企业会计制度》的规定, 企业应当在期末分析各项应收账款的可收回性, 并预计可能产生的坏账损失。根据谨慎性原则的要求, 企业对预计可能发生的坏账损失计提坏账准备。企业应当制定计提坏账准备的政策, 明确计提坏账的范围、提取、账龄的划分和提取比例等事项。企业可以自行确定计提坏账准备的方法, 该方法一经确定, 不得随意变更。
4.开展赊销业务培训
通过对销售人员进行赊销业务培训, 树立风险意识, 提高其职业道德和业务技能, 分析应收账款的成因、对策及责任, 介绍收款的方式和技能, 以及对客户进行信用评价的方法, 增强销售人员的防范意识。
(二) 事中控制
1.做好基础记录
了解用户 (包括子公司) 付款的及时程度, 基础记录工作包括企业对用户提供的信用条件、建立信用关系的日期、用户付款的时间、目前尚欠款数额以及用户信用等级变化等, 企业只有掌握这些信息, 才能及时采取相应的对策。
2.检查用户是否突破信用额度
企业对用户提供的每一笔赊销业务, 都要检查是否有超过信用期限的记录, 并注意检验用户所欠债务总额是否突破了信用额度。
3.掌握用户已过信用期限的债务
密切监控用户已到期债务的增减动态, 以便及时采取措施与用户联系提醒其尽快付款。
4.分析应收账款周转率和平均收账期, 监控流动资金是否处于正常水平
企业可通过该项指标, 与以前实际、现在计划及同行业相比, 借以评价应收账款管理中的成绩与不足, 并修正信用条件。
5.考察拒付状况
及时统计考察应收账款被拒付的百分比, 即坏账损失率, 以决定企业信用政策是否应改变。如实际坏账损失率大于或低于预计坏账损失率, 企业必须修正信用标准。
6.选择先进的结算方式
企业应尽可能选择对自身有利的结算方式, 加速资金回笼, 减少资金在途时间。企业可在合同中约定购买方必须带款提货, 否则不发货, 确保货款及时回笼。另外, 企业也可以利用网上银行、实时汇兑等先进的结算手段, 加速资金回笼。
(三) 事后控制
1.成立专门的清欠队伍
应收账款事后管理的重点是清欠, 清欠的主要责任部门为销售部门, 同时要成立专门的清欠小组, 组织内部法律事务部门或人员, 共同开展工作。各部门或人员的责任和分工为: (1) 销售部门责任:控制应收账款账龄, 尤其是三年以上应收账款;负责有业务往来客户的应收账款清欠。 (2) 清欠部门责任:进行债权管理, 实行账销案存;对已计提坏账客户, 重点是无往来客户, 组织清欠;对属于提交诉讼的案件及时确认移交法律事务部门;法律事务部门责任:及时处理法律诉讼坏账;为销售、清欠部门提供法律指导。
2.建立应收账款账龄分析制度和应收账款催收制度
财务部门应当开展应收账款账龄分析工作, 对应收账款回收情况进行监督。同时建立管理台账和月度分析制度。通过分析, 企业可以确定多少欠款在信用期内, 多少欠款超过了信用期, 超过时间的长短和款项所占比例, 以及有多少欠款会因拖欠时间太长而可能成为坏账。据此, 企业区别账龄长短, 制定出可行的收账政策, 采取灵活多样的催讨方式 (如书信联系、电话联系、上门催讨和诉诸法律手段等方式) 催讨货款, 以设法收回欠款。
3.实行定期对账制度, 确保债权金额正确有效
企业财务部门应当定期或至少每年年末通过函证等方式与客户核对应收账款账面余额, 避免发生差错, 并保存好有关材料, 确保债权法定追索权的延续。由于应收账款收回的法定期限是逾期2年内, 过了有效期企业就丧失追回欠款的权力, 企业必须力争在有效期内收回款项或取得延长有效期的相关证明, 如对账单、付款计划等。
4.实行货款回笼业绩考核和责任追究制
“没有考核的管理是无效的管理, 没有量化指标的考核是无效的考核”。企业应当按“谁销售, 谁收款”原则将货款回笼分解到每个销售人员身上, 并制定切实可行的收款计划, 明确收款金额和期限。每月, 根据货款回笼计划完成情况对销售人员进行业绩考核, 在奖金中兑现。对于因人为原因造成款项无法收回的, 追究销售人员的责任, 并责令其赔偿, 严重的追究其刑事责任。
5.建立健全应收账款核算办法和管理制度
(1) 按财务管理内部牵制原则, 加强管理与监控职能。在财务部下设立销售核算科, 配置专职会计人员, 负责对销售往来的核算和监控, 对每一笔应收账款都进行分析和核算, 保证应收账款账账相符, 同时规范各经营环节要求和操作程序, 使经营活动系统化规范化。
(2) 应收账款实行终身负责制和第一责任人制。谁经手的业务发生坏账, 无论责任人是否调离该公司, 都要追究有关责任, 同时对相关人员的责任进行明确界定, 并作为业绩总结考评依据。
(3) 定期或不定期对营销网点进行巡视监察和内部审计, 防范因管理不善而出现的挪用、贪污及资金体外循环等问题, 降低风险。
(4) 建立健全公司内部控制制度。针对应收账款在赊销业务中的每一环节, 完善赊销制度, 特别强调必须履行必要的审批手续, 严格规定赊销额度及审批权限, 财务核算员必须看到赊销单手续齐全、审批完整才能盖“同意发货章”, 并按赊销期限跟踪货款回笼, 超过期限重新办理赊销手续。
四、结论
强化应收账款管理防范资金风险 第9篇
一、提高对应收账款管理的认识
1. 加强应收账款的管理, 是企业正常生产经营的安全保障。
防范和控制应收账款可能给企业带来的损失, 追求安全销售, 保障应收账款及时、安全收回, 成为企业经营的一大重要目标。
2. 加强应收账款管理, 可以把资金风险压到最低限度。
通过对风险因素的预测, 采取有效措施防止风险的发生, 从而避免可能的损失。对于那些不可避免的损失, 可以做到事前预测。
二、企业产生应收账款风险的主要原因
应收账款的风险发生在企业的销售过程中, 主要来自企业向客户提供销售信用, 产生应收账款风险的原因, 归纳起来有以下内外两个方面:
1. 企业产生应收账款风险的内部因素。
一是信用风险管理薄弱。对客户信用管理的薄弱, 造成企业盲目地提供信用政策, 从而导致企业应收账款的风险;二是人为因素造成应收账款挂账。有些企业的自我约束机制并未建立。为了完成收入考核指标, 采取签订不实经济合同, 利用虚挂应收账款达到虚增收入的目的;三是经济往来中“私下”交易。个别企业有关人员将企业资金通过合法渠道划出, 通过不正当手段转归别人长期使用, 使企业蒙受资金流失的损失;四是结算方式的选择不当。结算方式分为现金结算和转账结算。如果不注重结算方式的选择, 合同中不做明确规定, 最终也会形成应收款项风险;五是商品质量因素影响。商品质量的优劣、价格的高低、品类的多样性等因素, 会影响到客户的付款愿望。一些企业销售的商品价格高, 质量差或规格不符合客户的要求, 最终导致客户的延期付款, 甚至拒付, 这种现象时有发生。
2. 企业产生应收账款风险的外部原因。
一是市场竞争影响。在市场经济条件下, 市场竞争日益激烈, 竞争机制的作用迫使企业以各种手段扩大营销。赊销是扩大销售的主要手段之一, 货币信用政策使其获得了竞争上的有利条件, 但同时也带来应收账款风险;二是信用水平较低。我国有漫长的小农经济的历史, 企业产权制度落后, 商业信用不发达, 想形成严格还本付息的信用准则, 建立规范的信用关系很难。虽然近几年在这方面取得了长足的进步, 但现实中具有完善法制观念和成熟信用竞争意识的经营管理者仍然比较少, 这在客观上也带来了应收账款屡屡发生的风险。
三、应收账款对企业的影响
1. 应收账款导致资产流失。
应收账款不能在一定的期间内及时收回, 将为呆账、坏账的形成埋下隐患。应收账款超过了法律诉讼时效或欠款企业破产、债务人死亡, 必将使企业蒙受巨大损失, 造成大量的资产流失。这样的事例在现阶段企业的经营过程中较为普遍。
2. 应收账款导致负担加重。
应收账款是企业应收而未收的销货款, 企业尚未收到货款, 却因已确认了收入必须交纳有关税费, 这些税款都将由企业代垫, 赊销量越大, 代垫的税款也越多;如向金融部门贷款, 贷款利息必然加大企业资金成本, 使企业负担加重, 效益降低。
3. 应收账款降低了企业资金的时间价值。
在市场经济条件下, 等量资金在不同时点上的价值量也不相等, 不重视应收账款货币时间价值, 致使资金使用效率低下。
四、加强应收账款管理的主要措施
企业应强化日常管理工作, 采取有力的措施进行分析、控制, 及时发现问题, 提前采取对策。
1. 建立企业法律顾问制度。
应收账款风险管理的最佳途径, 是对应收账款的事先控制, 从源头上控制应收账款的发生。企业在经营谈判、合同签订等经营过程中, 适时听取法律顾问的意见。
2. 建立完善的信用制度。
对客户信用状况进行评估, 对老客户, 建立健全信用档案, 制定一套完整的历史信用记录, 强化企业内部对客户的信用管理;对新客户, 要进行信用调查、信用评估和制定合理的信用政策。
3. 完善内部控制制度。
凡赊销业务必须两个人以上经手, 并经部门负责人审批, 明确各自应负的责任, 建立多层次、有制约的审批手续。财务部门定期与销售部门回款核对记录, 重点监控到期而没有对方签认记录的应收账款, 及时采取措施处理, 避免出现不受法律保护的债权纠纷。
4. 规范应收账款“源头”挂账。
加强应收账款从发生到核算的过程管理, 坚决杜绝虚列收入、虚增利润的行为, 发现问题严肃处理。
5. 建立经营者与应收账款挂钩考核机制。
为防止欠款逾期过久, 难以追回的情况, 可以将应收账款与部门经营业绩和部门经理的任期考核相结合, 将经营业绩与奖金相结合。
6. 建立业务人员责任机制。
业务人员在业务运作过程中直接与客户交往, 因而从业务角度加强对逾期应收账款的防范和管理具有重要意义, 建立健全业务人员责任机制至关重要。
7. 加强对应收账款的催收力度。
在催收应收账款上, 应对应收账款的账龄、金额进行排队分析, 查清主要责任和次要责任人, 严格按照相关规定分别采取不同的措施, 尽最大可能获得最佳的效果。
8. 建立应收款风险预警机制。
根据企业经营业务和规模的不同, 针对不同客户的信用情况测算确定不同的预警等级, 对逾期应收账款超出预警等级范围的, 及时采取停止供货、核实原因、加强清理等措施, 防范资金风险的发生。
9. 严肃法纪, 定期审计。
将应收账款的管理纳入内部审计监督的范围, 进一步规范管理。对审计发现的问题, 提出整改建议并严格督促整改落实, 防范呆账坏账风险。
制定一套严谨的应收账款内部控制制度并有效地加以执行, 在促进企业销售增长的同时有效地防范了资金风险, 将是一个企业持续健康发展的有效保障。
摘要：加强应收账款的管理, 是企业正常生产经营的安全保障。应收账款可能带来的风险是导致资产流失, 负担加重, 降低企业资金的时间价值。企业产生应收账款风险主要来自信用风险管理薄弱, 结算方式选择不当、经济往来“私下”交易、信用水平较低等内外因素。加强应收账款管理, 应建立完善的信用制度, 规范应收账款“源头”挂账, 完善内部控制制度, 建立经营者与应收账款挂钩考核机制, 加强对应收账款的催收力度, 建立应收款风险预警机制, 防范资金风险的发生。
浅析企业应收账款的管理 第10篇
关键词：企业账款；管理
在伴随市场经济逐步建立完善并健康发展的趋势中，大多数企业愿意承担一定风险，为合作企业提供一定程度的商业信用担保，这也称为赊销。在大多数情况下，赊销都能起到较好的促销作用，充分挖掘和利用了企业的现有生产能力，扩大销售量，增加产品的市场份额，提高企业的市场竞争力，同时也不可避免地增加了企业利润。随着经济发展，企业应收账款涉及范围大、数量多，该问题在企业经营活动中成为一个重点。
一、应收账款在企业经营过程中的重要性
应收账款在企业的生产活动和经营过程中的重要作用主要体现在以下方面。
（一）扩大企业的销售，增加企业的竞争力
在市场经济竞争激烈的交易环境里，企业通常会用赊销来促进销售。企业赊销主要是针对顾客提供两种交易：一类是向顾客销售产品；另一类则是向顾客提供资金，当然会限制在一个有限的期间之内。赊销这种方式在市场欠缺积极活力及资金较为匮乏的情况下，能够对企业促销新产品，拓展新的市场领域存在相当重要的意义。
（二）减少成品存货，节约管理开支
当企业产成品存货较多时，一般都可采用较为优惠的信用条件来进行赊销，从而适当地把存货转化为应收账款，进一步减少产成品存货，节约管理开支和各类费用。
二、企业应收账款管理的目标
对于中小企业来讲，应收账款本身就是一个产与销的结合体，一方面可以借助于应收账款来促进销售，扩大销售收入，增强竞争能力，同时也可以采取措施尽量避免由于应收账款的存在而给企业带来的资金周转困难、坏账损失等弊端。可见，应收账款管理的目标则是处理和解决好产与销的矛盾的问题。
首先，要制定有效率的应收账款信用策略。当所增加的销售盈利超过运用此政策所增加的成本时，才能实施和推行使用这种信用政策。因此需要企业面对信用政策所增加的销售盈利，以及采用这种政策预计要担负的成本两者之间权衡利弊；其次，应收账款管理还包括企业未来销售前景和市场情况的预测和判断，及对应收账款安全性的调查。当企业的销售状况比较良好，应收账款安全系数较高的情况下，可适当地放宽信用政策，扩大赊销以期获取更大利润。反之，企业就必须要采取严格信用政策，适时地对信用程度进行调整，使企业可能的损失降到最低。
灵活有效地根据中小企业的实际经营情况，以及客户的信誉状况而制定和调整合理的信用政策，这是中小企业财务管理的重要组成部分，企业应收账款管理的重点，是企业为达到应收账款管理目的而采取的合理的方针政策。
三、企业应收账款有关问题的破解之策
要想把应收账款的有效管理这份工作做的好，首先应建立完善的应收账款管理制度。信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分，包括信用标准、信用条件和收账政策三个方面。
信用标准作为企业能够同意向用户提供商业信用而提出，也必须具备一定的信用条件，即企业要求用户支付赊销款项的条件，当上述信用条件被违反时，企业将采取一定的收对策。
结合应收账款管理制度，针对在企业应收账款分析中发现的问题采取相应的办法，解决公司在应收账款回收中出现的问题，加快公司的资金循环，提高资金利用效率，实现企业的效益目标。
（一）强化落实，加强应收账款的日常管理
日常管理主要包括对应收账款的运行状况进行经常性分析、控制，进一步加强对应收账款的账龄分析，及时发现在应收账款管理过程中出现的问题，提前采取对策，尽可能减少坏账损失。
从管理思路上应从以下四个方面入手：
1.追踪分析企业应收账款的实施。企业要把考虑按期足额收回应收账款的问题当作工作重点。对应收账款的运行过程进行追踪分析，对赊购者的款项和偿还能力进行跟踪，有效了解他们的现金持有量能否实现还款需要。
2.认真对待企业应收账款的账龄。众所周知，客户拖欠款项时间和账款催收难度成正比，款项拖欠时间越长，对企业呆账和坏账造成的损失可能性就越大。
要定期对应收账款进行有效的账龄分析，实时关注企业应收账款的有关回收的动态进程和周期性变化。
通过定期对应收账款进行有效科学的账龄分析，企业财务人员能掌握一下信息：首先，客户在固定的折扣期限内进行付款的具体人数、次数、频率；其次，客户在固定信用期限内进行付款的具体人数、次数、频率；再次，客户在信用期限结束之后进行付款的具体人数、次数、频率；最后，可能会成为坏账的应收账款总量。
以上数据分析可供企业结合应收账款的账龄，调整企业信用政策，以便及时采取措施，加强监管尚未到期的应收账款，努力提高应收账款的收现效率。
3.逐步完善企业收账的策略。企业应当定期对客户的资信等级重新调查摸底，分析现行的信用标准及信用审批制度是否存在纰漏。对于恶意拖欠的客户应当降低信用标准甚至从可信任的名单中剔除。如果对有恶劣拖欠行为的客户加紧催收但无效果的，可向法院起诉。企业在处理收账行为时，以沟通协调为主，直面对话，协商沟通，争取妥善地解决账款拖欠的问题。
4.建立和完善企业应收账款坏账准备制度。根据《企业会计准则》的规定：应收账款可以计提坏账准备金。企业要按照期末应收账款的一定比例提取用于补偿因债务人破产或死亡，逾期未履行偿债义务，已无法收回的坏账损失，以促进企业健康发展。
强化企业应收账款管理的现实性思考 第11篇
1. 应收账款的基本内容
应收账款是指企业在正常的生产经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务应向购买单位收取的款项。它是企业资金的重要组成部分, 分布于企业的经营、投资、筹资等各个环节, 贯穿于生产经营的各个过程。应收账款的好坏直接关系着企业的经济效益、资金周转效率和安全, 进而影响企业的经营安全, 因此, 如何加强企业应收账款管理, 提高资金周转率和应收账款周转率, 加强资金安全, 防范企业面临的经营风险, 已经成为现代企业管理中不容忽视的重要问题。
2. 应收账款管理的必要性
(1) 应收账款管理的背景
随着市场经济的迅速发展, 市场竞争也日益激烈, 目前大部分工业产品处于供大于求的局面, 在这种形势下, 越来越多的生产厂家采用分期收款方式的赊销政策作为一种经营手段。采用赊销的方式, 为客户提供了商业信用, 对于接受商业信用的企业来说, 实际上得到一笔无息贷款, 这对客户具有极大的吸引力, 与现销方式相比, 客户更愿意采用赊销方式的企业的产品, 这样既扩大产品的销售, 又提高了产品的市场占有率。赊销促进了产品销售, 自然就减少了企业库存商品的的数量, 加快了企业存货的周转速度。企业采用赊销的方式虽然带来了不少利益, 但是存在着诸多的问题和隐患。
(2) 加强应收账款管理的必要性
企业应该重视对应收账款的管理, 通过改善应收账款的日常管理、确定合理科学的信用政策、完善坏账准备制度和制定有效的收账政策等方面来加强对应收账款的管理。对应收账款的管理好坏与否直接对企业的营运资金和日常生产行为产生很大的影响。管理好应收账款, 有利于加速企业的资金周转, 提高资金使用效率, 也有利于防范经营风险, 促进经济效益的提高。因此, 对应收账款从源头上进行管理已经成为企业经营发展不可缺少的一部分。
①如企业应收账款额度过多, 则很可能造成企业利润情况不真实, 并给企业现金流造成不利影响。从利润报表来看, 企业取得了高额的收入, 但如果应收账款到期无法实现, 收入就变成了损失, 利润就变成了亏损, 对企业的经营评价也会有较大的改变, 有时这种不真实的利润甚至会误导企业的经营策略, 造成无法挽回的损失。另外, 虚增的利润会加速企业的资金流出, 从财务账面来看, 企业获得了较多利润, 但并未产生实际的现金流入, 反而因为高额利润需承担相关的税金和费用, 造成了企业资金的加速流出, 从现金流方面给企业带来了不利影响, 加重了企业的资金负担, 在某些情况下很可能成为资金链断裂的首要原因。这也提醒我们要同时全面关注企业利润表、资产负债表和现金流量表, 警惕单一口径数据造成的片面结论。
②如大额应收账款长期无法回收, 会造成资金成本、时间成本和机会成本的损失, 影响企业利润。考虑资金的时间价值, 应收账款额度越高、时间越长, 未来资金的现值就越低, 企业实际承担的资金成本就越高, 换句话说, 如企业过于依赖赊销政策, 应收账款长期大量存在, 则这部分款项就失去了利息收入, 也失去了用于其他投资取得回报的机会, 不符合现代企业管理的思想, 也会影响企业的正常经营。
③大额、长期应收账款会给企业带来额外的催收成本。如企业应收账款管理不到位, 额度较高, 时间较长, 款项无法按期收回, 则很可能不得不采取法律等措施维权, 这将耗费大量的精力, 增加大量的经营成本, 且仍难保款项的足额、及时回收, 严重影响企业的正常经营。
④不良应收账款会对企业经营周期造成不利影响。企业经营模式一般分为支出资金采购、生产加工、销售回收资金三个步骤。经营周期的时间由存货周转天数和应收账款周转率共同决定。因此, 如不良应收账款额度过大, 将影响企业的正常经营周转, 如企业没有充沛的现金流, 将造成采购原材料环节或生产加工环节无法正常进行, 进而造成产品无法完成, 销售无货可卖, 对企业经营造成重大不利影响。
⑤严重加大了企业应收账款管理难度。应收账款账户越多、时间越长、额度越大, 需要保管、查找的合同、资料、手续、单据就越多, 管理就越复杂, 难度就越大, 在进行对账、统计、分析、维权时就会增加出错的机率, 如果错误无法及时发现, 应收账款没有及时进行催收, 则可能造成账目不清, 应收账款晚收漏收、资料遗失等后果, 最终会给企业带来直接的经济损失。
总之应收账款作为企业的一项债权资产, 其管理的好坏将对企业营运资本的周转乃至整体的经营效益产生最为直接的影响, 如管理不善会给企业的生产经营活动带来严重的不利影响, 阻碍企业的健康发展。
二、企业应收账款管理的实证分析
济南至美纺织品有限公司是一家以纺织品为主的销售型企业, 其应收账款的份额在流动资产中占有较大的比重, 下面就以它作为应收账款的实证分析。
1. 应收账款账龄分析
经统计, 截至2012年12月31日, 济南至美纺织品有限公司有1122万元的应收账款超过了信用期限, 占全部应收账款的77.27%。超过信用期3年以上的应收账款达到了175万元, 占应收账款总额的12.05%。应收账款的账龄越长, 其收不回的风险越大, 形成坏账的可能性越大, 同时应收账款的管理成本也越高;应收帐款占用企业资金的时间越长, 机会成本也会相应地随之增加。所以企业应该重视对应收账款管理, 更有效地控制应收账款, 只有这样, 企业未来才能够更好地发展。
2. 应收账款回收情况分析
经分析, 该企业应收账款的收回情况不太乐观, 已收回的应收账款占应收账款总额的10%, 而未收回的应收账款占了绝大部分, 能达到90%。因此, 企业应该重视对应收账款的催收工作。
催收应收账款时必然要发生收账费用, 一般来说, 收账的费用越大, 证明收账措施就越得力, 款项收回的可能性也就越大, 坏账损失也将会越小。但是, 有效、得当的收账政策很大程度上要凭借经验制定, 当收账费用达到一定限量后, 即使增加收账费用, 回收的应收账款也很难得到增加。因此, 企业在制定收账政策时, 应在增加的收账费用与减少应收账款而节约的存置成本和坏账损失之间进行权衡。
3. 应收账款周转率分析
应收账款周转率是指企业在一定时期赊销收入净额与应收账款平均余额的比率。它反映了企业应收账款的周转速度, 该指标通常被认为是反映企业应收账款管理能力及管理效率的一个重要指标。经相关数据分析, 该企业应收账款周转率呈现出下降的趋势, 表明该企业应收账款回收速度减慢, 应收账款的运用效率降低, 企业需要加强对应收账款的管理和催收工作。
4. 应收账款内部管理制度分析
本人对该企业管理制度是否完善进行了问卷调查, 认为管理制度完善的员工只有16%, 认为基本完善的员工有28%, 大部分的员工则认为管理制度不够完善, 占到56%。说明该企业缺乏一系列应收账款的管理制度, 企业领导及下属部门对应收账款的管理缺乏足够的重视, 各部门之间的工作没有相互协调, 导致欠款明细不明, 催款职责不清。
针对以上问题, 本人提出解决措施如下。
三、强化企业应收账款管理的措施
1. 加强应收账款的内部管理
(1) 健全企业销售部门的内部管理
对应收账款的管理, 首先必须从销售部门做起。一般来说, 企业销售部门为提升业绩, 增加销售额, 完成考核指标, 愿意采取各种各样的方式促进销售, 而对应收账款的回收情况关注较少, 而这种销售导向和心态, 往往正是大量应收账款产生的源头, 因此要做好应收账款的管理, 必须从销售部门做起。企业应从制度层面做好规定, 明确业务人员的权限和责任, 规定应收账款的限额、帐期、催收责任人, 同时应该将应收账款的回收纳入销售考核, 将回收账款的责任落实到每个具体个人身上, 只有切实取得回款才算完成整个销售工作的闭环, 以确保销售人员与应收账款的回收紧密关联, 全面、切实加强应收账款的回收力度。
(2) 健全企业财务部门的内部管理
①加强合同管理
企业要制定合理的合同审核流程和审核制度, 明确各个岗位审核权限、审核内容, 责任到人。
合同的审核流程应有财务人员参与, 因为与业务人员不同, 财务人员没有业绩压力, 从某种程度上可以更为客观的判断风险, 且财务具有态度严谨的要求, 对于合同的价格、付款方式、双方权责等关键条款可以更为细致的进行审核, 并对其他审核节点进行监督。
后续应由财务或安排其他专业部门进行合同的保管, 落实相关条款的跟进, 发现风险隐患时及时预警, 按实现规定的权限进行汇报和处理, 将风险控制在可承受范围内, 避免经济纠纷。
②加强日常管理
企业财务部门应安排专人进行应收账款管理。包括应收账款明细账的登记、统计、汇总, 并配合给予客户的信用额度、客户的经营情况分析等, 定期出具客户信用情况报告, 并根据报告情况及时调整客户信用政策, 降低风险;同时应建立客户对账制度, 按月或按季度, 通过询证函的书面形式与客户进行对账, 及时确认往来款余额, 查明并清理差异, 确保双方帐实一致, 并保存好相关档案资料, 作为法定追索权的依据;另外应关注应收账款帐龄, 由会计进行配合, 定期安排相关责任人进行催收, 对于应收账款帐龄过长的部分, 符合会计制度, 应该确认为呆账坏账的, 报经领导批准, 经相关流程审批, 确认为坏账进行账务处理。
企业还应根据不相容职务相分离原则, 将资金管理与账务处理岗位分离;如有银行或商业票据, 财务部门应安排专业人员核实票据的真实性和合法合规行, 防止欺诈;另外对于应收账款的管理, 应设定一定比例的催收费用, 专门用于应收账款的追讨工作, 确有必要时, 可适当考虑通过专业核发机构, 付费追讨。
2. 确定合理的信用政策
信用政策是企业基于对客户资信情况的认定, 对客户给予先交货后收款的结算优惠的一种财务经营策略。企业可以通过评估机构、其他企业、客户的会计报表等多种渠道取得有关资料, 对客户的信誉品质、偿债能力、财务状况与实力、经济环境等信用状况进行客观公正地分析与评估, 以此为基础判定客户的风险等级, 制定合理的信用标准、信用条件和收账政策。
3. 完善应收账款坏账准备制度
任何企业在实施信用销售时, 应收账款的坏账损失是难以避免的。可能因债务人破产、死亡、拒付等原因无法收回应收账款而产生坏账。为了将坏账风险降到最低且坏账发生时不至于引起企业生产经营和财务收支的困难, 企业应当定期于每年年末, 对应收款项进行全面检查, 预计各项应收款项可能发生的坏账损失, 对于预计无法收回的应收款项, 应当计提坏账准备, 为企业今后的健康发展奠定经济基础。当企业的应收账款已经作为坏账损失处理后, 并不意味着企业已经放弃了对该项应收账款的索取权, 实际上, 企业仍拥有继续催收的法定权利。
4. 制定有效的收账政策
(1) 确定合理的收账程序
催收账款的程序一般是:信函通知;电话催收;派人员面谈;法律行动。当客户拖欠账款时, 要先给客户一封有礼貌的通知信件;接着可寄出一封措辞较直率的信件;进一步则可通过电话催收;如再无效, 企业的收账员可直接与客户面谈, 协商解决;如果谈判不成, 就只好交给企业的律师采取法律行动。一般来说, 对于信用品质较好的客户, 采取信函通知或派人员去沟通, 探明欠款原因, 根据情况采用恰当的方法, 使双方的合作关系不会受到影响, 并且能够很好地解决欠款问题。如果沟通仍不能解决问题, 则可通过法律程序来解决。
(2) 确定合理的讨债方法
如果客户因为自身管理问题, 造成资金链断裂, 没有充足资金, 无法偿还到期债务, 可认定为无力偿付。但在实际操作中, 应该具体问题具体分析, 假如客户确实存在暂时性问题, 待问题解决后可恢复正常运转的, 可以重点考虑帮助客户度过困境, 以便在后期能够正常收回相关账款;如果客户已经深陷泥潭, 确实无力回天, 存在大额债务, 严重资不抵债的, 则必须通过向法院起诉等合理合法方式, 迅速果断的确认性质, 以期通过相关法律方式, 获取部分情况, 尽最大可能维护公司权益;另外对于本身有能力偿还债务, 但因为道德问题或欺诈问题, 想要逃避债务, 故意拖欠的客户, 通常采用讲理法、恻隐身术法、疲劳战法、激将法、软硬术法等催收方法, 以达到收回账款的目的。
5. 加强企业内部监督控制制度
首先要重视内部审计的保证执行。要加强企业整体的内部审计规章制度建设, 建立审计网络, 并以强化资产控制为主线对公司内部控制机制的有效性要定期或者不定期的进行评估, 监督和完善公司应收账款内部控制制度, 对公司的一些特殊应收账款项目要重点审计, 还要针对公司责任主体的经济责任履行情况, 实行离任审计制度, 进行审查和评价。通过实行财务总监任免制, 确保公司财务会计政策制度的贯彻执行, 帮助企业进行有效的财务集中控制。定期统计客户应收账款的金额、账龄及增减变动情况, 通过相关部门和责任人了解其负责客户的欠款和信用情况, 并重点关注接近信用限度客户的的动态和经营状况, 及时放映给主管领导和销售部门, 为评估、调整赊销客户的信用等级提供可靠的依据, 同时也能了解应收账款的总体情况。内部审计在应收账款管理中的监督作用主要体现在两个方面:一是不断完善建东体系, 改善内部控制制度。二是检查内控制度的执行情况, 检查有无异常应收账款现象, 有无重大差错、玩忽职守、内部舞弊、故意不受贿款等情况, 确保应收账款的回收。
四、结论
应收账款是企业的主要流动资产之一, 对其管理是企业财务管理的重要部分。在国家发展进入新常态、三期叠加之际, 经济下行压力增大, 这个时期更应提高对应收账款的重视, 科学管理。企业并不应害怕应收账款的发生, 而是应该通过科学的管理方法, 正确对待应收账款, 这也是企业灵活运用现代营销手段的方法之一。本文详细叙述了应收账款这项工具可能存在的风险和问题, 以及解决相关问题, 规避风险行之有效的方法。在市场竞争日益激烈的今天, 企业要想做大、做强, 必须加强和完善应收账款的管理, 完善应收账款的内部控制, 结合企业自身特点抓好应收账款的管理工作, 制定一套较为完善合理可行的应收账款的管理政策, 使企业更加稳健、长远地发展。
参考文献
[1]彭岚, 等.财务管理[M].清华大学出版社, 北京交通大学出版社, 2008, 316.
[2]田丰琴.浅议企业如何加强应收账款的管理[J].企业研究, 2013, (04) :84-85.
[3]郑茜.应收账款周转率[J].冶金财会, 2005, (08) :35.
[4]魏巍.浅析我国企业应收账款的管理现状[J].才智, 2012, (32) :9.