存货内部控制问题

存货内部控制问题（精选12篇）

存货内部控制问题 第1篇

(一) 存货的含义。

存货是企业日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。存货是企业的一项重要流动资产, 以在正常生产经营中被销售或耗用为目的, 是一种非货币资产, 存在减值的可能性。一般来讲, 存货占总资产的20%左右, 占流动资产总额的40%~60%。

(二) 存货内部控制的含义。

内部控制是指企业为了保证业务活动的有效进行, 保护资产的安全和完整, 防止、发现、纠正错误与舞弊, 保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。基于内部控制的概念, 存货内部控制可以理解为是企业为管理好存货, 针对存货收、发、存与供、产、销各环节的特点, 事先制定的一套相互牵制、相互验证的内部监控制度。存货内部控制是企业整个内部控制中的重点内容和中心环节。企业制订存货内部控制的目的在于保障存货资产的安全完整, 加速存货资金周转, 提高存货资金使用效益。

二、存货内部控制的内容

在日常情况下, 存货的内部控制主要包括存货价值流转和存货实物流转的程序控制。存货实物流转程序控制包括对存货采购、验收、配送、仓储、生产及销售发货等各环节工作程序的规定、控制环节的设计、信息传递要求、责权划分、授权要求、不相容职位相分离控制等。存货价值流转记录程序控制是财会部门根据企业存货的自身特点建立的从原材料采购到库存、产品生产及出售的全过程控制。

(一) 存货供应及保管过程的内部控制。

存货的供应过程主要是存货的采购。存货的采购主要包括编制采购计划、采购招标、合同的订立、存货验收入库、支付货款、账实核对等。存货采购必须根据业务预算的计划按规定的采购流程进行, 采购的各环节应分配给不同的部门来完成并保证不相容职务相分离。业务部门将生产经营存货需求计划交由采购部门, 然后采购部门据此编制采购计划并进行采购预算, 然后交主管负责部门审核后, 再上报管理层审批。

采购来的存货到达企业应由独立于仓库保管人员以外的人员验收入库。采购经办人员要跟踪供货商的交货时间并对没有按照合同时间及时交货的进行催交。质量检测部门在验收存货的品种、数量后, 填写相关验收报告单。仓储部门根据验收单据接收存货, 填写入库单, 并对入库存货进行相关登记, 将运单、发票和收料单送财务部门进行相应的会计处理和支付货款。

入库后的存货进行保管时, 企业应制订日常存货保管的流程和制度。对于验收入库的存货要进行妥善的保管, 保证记录准确、账目清楚、账实相符, 并能定时准确地提供有关企业存货状况的报告以满足生产经营和销售的提货需要。

各部门领用存货时, 领料单据必须要进行连续编号, 同时领料单上必须有相关责任人的签字, 包括经办人、仓储部门负责人、领用部门负责人的签字审核。存货出库后, 仓储部门要及时将相关单据送交财务部门进行稽核和账务处理, 确保账实相符。

(二) 存货盘点的内部控制。

盘点应该由财务部门物资会计、仓储保管员和独立这些职能之外的监盘人员在场共同进行盘点, 以保证盘点结果的真实性、客观性及完整性。存货盘点报告应包括实地盘点数、会计账上结余数、仓储部门登记的台账数, 对于账实不符的要分析原因所在, 并给出处理意见。盘盈盘亏的处理意见必须报管理层审批, 通过后按意见执行, 同时财务部门根据审核后的盘点报告和处理意见对存货账面进行调整。

(三) 存货账务处理的内部控制。

存货的账务处理主要包括对存货的收发、盘点结果的记录和账务处理。公司的会计账务系统上应设置存货明细账和存货总分类账, 物资会计应对存货的出库入库、领用、盘盈盘亏的处理、报废及退回等业务的数量和金额进行及时记录, 并定期进行存货明细账与总账的核对。对核对不一致情况, 应分析原因并对账务进行相应的调整, 确保账实相符, 责任明确。

三、强化存货内部控制的方法

(一) 运用适当的存货风险识别方法。

存货风险是指企业存货由于因各种不确定性因素的变动而发生损失的可能性。风险识别方法有很多, 各有其优缺点和适用条件。企业不同, 识别风险的方法就不同;风险不同, 识别的方法也不完全一样。一般认为, 流程图是一个合适的风险识别方法。该方法将风险主体按照生产经营的过程、经营活动内在的逻辑关系绘制成流程图, 然后针对流程中的关键环节和薄弱环节识别风险。流程图可以用实物形式表达, 也可以用价值形式表达, 其复杂程度视需要而定。流程图还可以配有解释表用来具体说明各流程阶段会发生的风险种类, 直观地反映易发生风险的流程以及它对其他流程的影响。

(二) 加强企业内部各组织机构之间的相互协调。

企业内部各组织结构之间的相互协调包括层级间的协调、部门之间的协调和权利的协调。层级间协调需要建立各层级管理层之间相互联系而又顺畅连续的报告制度, 以加强组织各个层级之间的协调和联系。部门间协调主要靠制定标准的程序来解决, 还要建立垂直交流通道, 由上级主管部门化解下级部门间冲突矛盾但又不很严重的问题。权利的协调中, 企业要根据自身的情况找到集权和分权的平衡点, 过分集权和分权都不利于企业的经营发展, 应根据具体情况掌握好恰当的尺度。

(三) 完善存货内部控制活动

1、完善存货供应内部控制。

首先, 应选择合格的供应商, 即能够提供符合企业生产要求存货的供应商。采购部门采购原材料应该按照质检部门提供的质量标准, 寻找合适的供应商, 对选出供应商的产品进行小批量测试以及对供应商进行实地考察和相关资料审核, 符合要求的, 则可以纳入企业《供应商名录》。

2、完善存货验收内部控制。

存货进入企业后的第一个控制点就是验收。存货验收的控制点包括为实物验收和财务验收两个方面。实物验收即仓储人员负责检查到库的存货质量、数量及规格等是否与存货采购计划相符合;同时有关的生产技术人员应对入库的存货进行抽样测试, 然后将测试结果报到主管负责部门, 达不到质量要求的进入修理或退货等程序。如果在仓库没有安排财务岗位, 财务人员还要对入库存货的采购成本、生产费用等信息进行及时记录。

财务验收关键控制点有:存货入库后, 采购部门或其他相关部门应将相关财务凭证及时交给物资会计进行账务处理, 总账和明细账的记录人员根据有关的原始凭证编制记账凭证并输入系统, 成本核算会计录入有关成本核算凭证, 登记账簿;系统会自动记录存货信息并进行连续的编号, 以防止少记有关的存货入库信息;负责存货会计核算的人员要进行不相容职务分离控制, 主要有存货明细账记录和总账记录分离、审核与存货记录职务分离、记录和接触存货职务分离;当发生存货退回时, 会计人员应及时进行相应的账务处理, 防止存货资产虚增。

3、完善存货保管与发出内部控制。

存货保管是验收的后续环节。存货的保管控制主要是对存货储存和存货安全、存货使用效率进行相应的控制。具体包括:授权领用、库存存货成本的控制、限制靠近存货的控制、存货的存放控制、建立存货抽检制度、仓储管理人员的牵制等。

存货出库主要面临的风险为存货发生损坏或丢失和不当使用。为了防止存货发生损坏或丢失, 可以在领料单的基础上增设物资内部转移调拨单, 通过制单、确认、发料、出库、检查等程序, 责任主体为销售部门、物流部门以及财务部门。

(四) 建立良好的信息交流系统。

建立畅通高效的存货信息传递系统, 引进先进网络技术和电子信息技术提高信息的传递效率。在保证信息传递及时准确的前提下, 尽最大可能减少信息传递成本, 从而保证信息传递的高质高效;通过利用信息网络搭建存货管理信息平台, 从而实现存货活动的有效信息管理。通过信息平台传达公司关于存货业务的新规定、新政策。

(五) 发挥内部审计的监督作用。

内部审计制度既是内部控制重要的组成部分, 对于改善企业的运营管理, 提高企业的经营效率有着至关重要的作用。为了增强内部审计监督的地位, 企业应建立独立的内部审计部门专门负责企业内审工作。为了确保内部审计工作的独立性, 内部审计人员应直接对最高管理层负责。同时, 企业应改善内部审计监督和考核制度。一方面企业要提高内部审计机构的层次, 对企业存货内控进行定期审计, 并对企业存货的内部控制制度的设计及其实施的效果进行评价, 及时纠正存在的问题;另一方面可以定期从企业外部聘请专业的中介机构对企业存货的内控状况进行评估从而加强企业在存货各个关键环节的控制力。

参考文献

[1]王芳.中小企业存货内部控制诊断及改进策略.商业会计, 2010.11.

[2]冯振权.企业存货内部控制问题探讨.现代商业, 2009.2.

[3]王富兰, 国凤兰, 崔冰.浅议中小企业存货成本控制.财会通讯, 2010.11.

存货内部控制案例 第2篇

第一，该企业基本没有内控制度，更谈不上机构设置和人员配备合理性问题。在内部控制中，对单位法定代表人和高管人员对实物资产处置的授权批准制度作出相互制约的规范，非常必要。对重大的资产处置事项，必须经集体决策审批，而不能搞一言堂、一支笔，为单位负责人企图一个人说了算设置制度上的障碍。

第二，企业没有对入库存货的质量、数量进行检查与验收，不了解采购存货要求。没有建立存货保管制度，仓储部门将对存货进行盘点的结果随意调整。

采购人员应将采购材料的基本资料及时提供给仓储部门，仓储部门在收到材料后按实际收到的数量填写收料单。登记存货保管账，并随时关注材料发票的到达情况。

第三，没有规范的材料的领用和盘点制度，也没有定额的管理制度，材料的消耗完全凭生产工人的自觉性。应细化控制流程，完善控制方法。我们知道，单位实物资产的取得、使用是多个部门共同完成的采购部门负责购置，验收部门负责验收，会计部门负责核算，使用部门负责运行和日常维护，可以说，实物资产的进、出、存等都有多个部门参与，为什么还会出现问题？由此看来，不是控制流程不完备就是控制方法没发挥作用。一个人、少数几个人想要为所欲为，在制度面前就根本不可行，除非他买通所有的人。第四，存货的确认、计量没有标准，完全凭会计人员的经验，直接导致企业的成本费用不实。正是因为这些原因导致一个很有发展前途的企业最终失败。

在分析存货管理失败的案例时，有以下几个共同特点：一是都由单位负责人掌握着人、财、物大权；二是不重视内控制度，企业没有一套严格的办事程序；三是领导者对内控制度的不了解，加之管理人员的素质跟不上先进管理模式的需要。这些均说明单位负责人首先不按规定办事，是无法保证单位实物资产的安全、完整。

我们认为，从内部控制角度讲，至少应解决这么几个问题：

第一，在单位、公司治理结构中合理安排授权批准职务。就目前掌握的企业、公司实物资产流失案例看，除了盗窃、毁损等类型的流失，多数与单位法定代表人，如董事长和单位高层管理人员，如总经理等有关。但是，无论董事长还是总经理，都并不代表对单位法定财产权的任意支配。因此，在内部控制中，对单位法定代表人和高管人员对实物资产处置的授权批准制度作出相互制约的规范，非常必要。对重大的资产处置事项，必须经集体决策审批，而不能搞一言堂、一支笔，为单位负责人企图一个人说了算设置制度上的障碍。

第二，细化控制流程，完善控制方法。我们知道，单位实物资产的取得、使用是多个部门共同完成的，采购部门负责购置，验收部门负责验收，会计部门负责核算，使用部门负责运行和日常维护，可以说，实物资产的进、出、存等都有多个部门参与，为什么还会出现问题？由此看来，不是控制流程不完备就是控制方法没发挥作用。一个人、少数几个人想要为所欲为，在制度面前就根本不可行，除非他买通所有的人。第三，要把科学、合理的内部控制作为一种企业文化渗透到企业的生产经营活动中，要通过改善控制环境切实发挥内部控制的积极作用。实际上，在绝大多数情况下，单位的舞弊案件往往只是少数人、个别人，多数人都蒙在鼓里。但之所以蒙在鼓里，与缺乏控制意识、未尽到控制职责不无关系。单位控制坏境的好坏固然与单位负责人的行为、态度有关，但并不完全取决于单位负责人个人，在某种程度上说，单位职工的行为、态度、品格也发挥着重要作用。

存货成本控制问题研究 第3篇

【关键词】成本控制；作业成本法；供应链

随着社会的进步现企业内部控制逐渐得到了重视其中存货成本空着问题更加值得关注，存货成本控制的方法也应该更加科学。但是传统存货成本控制在应用过程中发现存在诸多缺陷，已远远不能适应现代化企业成本管理的需要。虽然理论界一直在倡导新的先进的成本控制理念，但收效不大，由于熟悉上的不足和在实际操作上的缺陷、管理者与领导者的不重视都导致了存货成本控制与管理的不当。

一、存货成本控制存在的问题

1、采购环节成本控制存在的问题

企业没有专门的职能部门对企业的采购活动进行全盘控制与监督、没有有效的采购控制制度对企业采购工作进行规范和约束导致了贪污腐败的现象出现，另外企业没有相应的事前控制措施，即未经批准即可办理采购业务或采购业务发生后办理补批手续导致采购单价与市场行情不尽相符；采购员有跨月或跨数月的采购报账，月末结账后供应商送货单据有遗漏或跨月甚至跨两三月入账等都造成存货成本入库不准，采购物资是否被公司使用还是流入个人手中不能得到有效监督。

2、储存环节成本控制存在的问题

企业并没有实行合适自己企业的核算制度和存货的管理制度；定期不进行盘点库存或者没有周期的盘点库存，即使发现存货减少了也没有及时的上报和调查原因；也没有在存储环节实施作业成本法导致了各种成本没有得到正确的核算从而使得各项成本增加使企业利润大大的减少。同时，没有确定经济批量法对存货的实物管理不当而且由于上一个领用环节中没有对存货的领用进行好的控制使存货的采购与领用不能平衡导致存货的水平失衡。

3、物流环节成本控制存在的问题

（1）各类运输方式间装备标准不一，限制多式联运的发展。在物流环节因各类运输方式间的装备的不兼容严重影响了我国综合运输也得发展，是物流效率低下，阻碍了成本控制和节约的空间。

（2）没有统一标准的物流器具。目前现阶段的国内的物流器具标准不统一，使货物在运输、仓储、搬运过程中严重的影响了其机械化、自动化水平的提高，影响了物流配送各系统之间的协调运作，企业不知道选择什么样的物流器具从而出现不必要的成本导致了工作量增加。

（3）物流包装标准与物流设施标准间的缺口严重影响运输工具的装载率，装卸设备的载荷率以及仓储设备的空间利用率。

（4）信息技术不能实现自动地无缝衔接与处理，影响数据共享，已有的标准的应用推广存在障碍。但是，有些零售企业并没有完全实现条码化，造成一些不必要的工作从而增加了企业的物流成本。

二、改进存货成本控制的措施

1、设立采购监控部门

对公司所有的采购活动进行控制，应该建立以市场部为核心，审计和财务部配合的管理体系对企业的采购进行全面控制，市场部是综合性的部门被赋予企业的生产计划编制和市场前景调研的职能，所以，市场部来控制公司的全盘采购是再合适不了。公司管理当局在公司组织架构上赋予市场部为公司之采购监控部门的职能，即市场部负责有关采购政策的制订和采购实务的监控工作使采购工作规范化、制度化、建立决策透明机制，实行必要的招标采购，使隐蔽的信息公开化，防止暗箱操作。通过与供应商签订在需要的时候提供需要的数量、需要的品种的物料协议，实施适时采购，得到缩短提前期、减少物料库存。

2、加强存货实物管理

一方面必须确定经济批量，就是要加强存货实物管理，控制实务管理环节的不经济作业。另一方面要控制存货水平，要平衡存货采购与生产投入的数量与时间，平衡批量采购作业成本与存储作业成本，以形成最低存货作业成本。对于所有存储环节的存货必须实行定期盘点。会计部门负责监督检查存货的状况，并将存货明细账户余额与仓库明细卡余额进行核对，核对其实存数量，做到账、卡、实物三相符以控制存货的数量，如有不符应立刻查明原因进行处理。

3、加强物流供应链中存货各成本的控制

企业存货内部控制问题探讨 第4篇

关键词：企业,存货,内部控制

存货作为一项重要的流动资产,是企业赖以生存和发展的基本元素,具有数量多、品种杂、流动性强、涉及部门多、受市场和经营状况的影响大等特点,其管理利用情况直接关系到企业资源的利用效率、财务经营目标的实现以及企业的生存与发展。这就要求企业必须加强对存货的管理,通过建立健全完善的企业存货的内部控制制度,对存货的关键环节进行控制管理,使存货的管理向着有利于企业长久健康发展的方向前进。

一、营造良好的内部控制环境

内部控制环境是对企业内部控制的建立和实施有着重大影响因素的总称,是建立良好存货内部控制制度的基础。内部控制环境越好,内部控制的只能也就越能得到充分的发挥。首先,企业管理层要高度重视,倡导建立良好的内控文化,。管理层要重视风险管理和内部控制制度,大力支持内控制度的建设和健全,建立内审机制,自觉接受内控制度的制约,使内控制制度在企业内能够顺利、有效地实施,从管理层倡建内控文化。其次,培养内控管理理念,增强全员内部控制意识。由于存货管理工作涉及到多个部门,包括采购、入库、领用、保管等多个环节,每个环节都应该搞好,否则都会影响存货管理工作。企业应该结合自身实际,简历切实可行的员工培训机制。通过宣传教育、学习培训等各种形式,将内部控制的理念传递到企业的每个层面,提高全体员工的内控意识,使员工明确自己工作的重要性,养成良好的工作习惯,不断提高自身的职业道德水平和业务素质,确保每个员工都能在各自岗位上自觉履行自身的内部控制职责。最后,制订规范的内部控制文件,推进内部控制制度体系标准化。设立专门机构或部门负责内部控制制度的制订与修订工作,建立健全统一规范的内部控制的相关规章制度,推动各岗位标准化作业。存货管理工作中要建立存货业务岗位责任制,明确相关部门和岗位的职责权限,形成相互制衡的机制,相互监督和制约;并建立授权批准机制,明确审批的人员、依据、程序、权限等,形成良好的内部控制文化。在建立健全存货的内部控制制度过程中,应该不断探索、不断总结,不断优化优化企业内部控制环境。

二、建立完善的存货的内部控制

存货的内部控制涉及的部门、环节较多,可以分为计划、采购、领用、保管、盘存等多个方面,其中采购、领用和保管是重点。下面从采购、领用和保管这三个方面介绍一下如何建立完善的存货内部控制:

(一)存货采购的内部控制

存货的采购是企业生产产品及维护正常运作而必须消耗的物品及必须配置的设施之购入活动的总称,是内部控制的重点,一般包括:(1)建立存货采购的计划、合同的订立和审批制度。企业在每个年度末可根据自身特点制定下一年度采购预算,预算实际执行中,财务部门、生产部门、销售部门等应定期或不定期召开采购会议,制定未来一个时期的采购计划,并对全年预算修订或调整。预算须报审批人员经审批后才能实施。采购的物资应该签订合同或具有真实合法票据,以保证采购的数量、品种、规格等符合要求。(2)严格存货验收与入库的程序、标准和要求。验收人员须及时核实物品是否符合采购发票或采购合同所载的要求,只有完全合格或经相关职能部门批准特殊放行的物品才能通过验收,并填制验收单,列明入库日期、规格、数量、单价、等。验收后,保管人员应根据验收单及时办理入库手续,填制入库单,经有关负责人签字,并登记存货台账,将发票、验收单、入库单等交回采购人员,由采购人员交财务部门入账。(3)严格采购资金支付结算过程。财务部门在收到入库单、验收单和进货发票后,应先审核采购合同是否符合规定,发票、验收单、入库单是否真实可靠等。核对无误后,经财务主管审核后才能按约定方式办理付款手续,进行货款支付结算。(4)加强存货的日常核算。仓库部门通过登记材料卡片和库存明细账对存货进行日常核算,财务部门通过入库单、验收单、付款通知单、付款凭证等原始凭证编制记账凭证,如实反映材料采购和原材料入库情况,登记存货明细账和总分类账,月末与采购部门和仓库保管部门进行核对,并按一定期限清理在途存货,结转材料成本差异,保证采购业务的记录正确,做到账账、账表、账实相符。

(二)存货领用的内部控制

存货的领用也是内控过程中一个重要的环节,一般包括:(1)建立存货领用审批和审核制度。生产部门根据生产计划确定材料消耗,列明需要领用材料的品名、规格、数量等,并报部门负责人签字审批,超定额领料须办理相关手续,月底经盘点后未用完部分,应及时用红字领料单办理假退库手续。(2)严格存货发出的程序。仓库保管部门收到领料单后,要进行审核,领发双方要认真核查领用物品的数量、质量、品种、规格等,确认无误后签字或盖章。材料发出后,保管人员要及时登记材料卡片及库存明细账,并转材料记账员记账后随发料汇总表定期送往财务部门。(3)加强存货的领用核算。仓库保管员发货后要及时登记存货台账和明细账,做到账实相符,发现不符时应认真处理;财务部门根据材料记账员的发料汇总表按用途汇总分配,汇总领料单,分摊材料成本差异,采用适当的方法计算和结转存货的耗用和销售成本,登记有关账务,正确反映库存数量,并由会计稽核人员和内部查账人员定期或不定期进行抽查核实。(4)建立定期和不定期存货盘点制度。仓库保管人员应定期盘点库存,编制存货盘点表,并与账上库存核对,出现盘盈、盘亏、变质、不能正常使用等情况时,应查明原因、采取措施。同时,检查时发现库存量过低时,应及时上报、采购补充。另外,成立由仓库保管部门、有关业务部门与财务部门组成的盘点小组,不定期盘点库存,验证盘点表的真实性,检查领料单与领料单汇总表是否一致,保证账实相符。

(三)存货保管的内部控制

对存货保管的内部控制一般包括:(1)建立存货管理责任制。建立清楚完整的台账,对入库、出库、保管等进行详细的记录,设专人负责,明确分工。严格按照仓库保管的规章制度执行作业,材料、商品采购凭验收单、入库单办理验收入库;库存商品、自制半成品,凭库存商品或半成品入库单办理验收入库手续,把好入库关,以防止差错和损失,保管员要及时登记保管卡。加强对代管、代销、暂存与委托加工存货的管理。(2)做好存货的安全控制工作。对库存要采取防火、防盗、防潮、防虫等措施,非经授权的人员不得入库;如储存的是危险品等,要注意做好防范措施;定期对库存进行质量检查、维护保养,发现问题时要及时处理;对不同存货实行分区保管、有序存放,充分利用仓库空间,节约成本。

三、充分运用现代信息技术

由于存货管理工作涉及到的部门和环节繁多,可谓牵一发而动全身,任何一个环节管理不好都会造成整个管理过程的变动,因此,如何做好存货管理一直是困扰企业的问题。企业应该根据自己的需要,并结合自己的日常管理实际,建立一套适合自身发展需要的计算机存货管理系统,一边实时、动态地了解企业的存货信息,提高存活的运营效率,提升核算的准确性和及时性,达到加强存货内部控制的目的。企业可以通过建立计算机网络系统,在相关部门设立站点,实现企业的生产计划与市场销售的信息充分共享,计划、采购、生产和销售等各部门之间也可以更好的协调,而且通过现代网络还可以使生产预测更加准确。在系统的运用过程中,应该根据不同的部门分别授予相应的权限和职能,防止和避免部门与部门之间相互串通或推脱责任,减少舞弊现象发生,保证企业存货管理的质量。随着信息技术和网络技术的不断发展和进步,企业的存货管理也要随之不断进行创新和改进,只有这样,才能适应社会经济不断的发展。

四、强化内部审计监督约束

内部审计是对内部控制的再控制,是存货内控制度能够得以有效运行的重要保障。首先,企业应设置单独的内部审计机构或者在财会部门设置单独从事内部审计业务的审计人员,明确检查职责权限,采取定期或不定期的形式,对存货的内部控制进行日常的检查和监督。为了保证审计结果的真实性和准确性,内部审计机构或人员必须具有相应的独立性和权威性,因此,内部审计机构或人员应该直接受企业最高层领导,并向其负责并报告工作。其次,提倡并实施风险导向审计和责任审计,将由事后审计为主转变为事前、事中、事后全方位监控,建立内部审计检查和处罚制度,促使内部审计发挥应有的作用。然次,通过培训教育、内外部交流等各种形式,切实提高内部审计人员的综合素质,保证内部审计工作的质量。最后,定期通过外部会计师事务所等中介机构的审计人员对企业的内审工作进行复审,并对今后的内审工作提出合理建议,督促内审工作更好地开展下去。

在存货的具体内部审计中,主要包括但不限于:(1)存货采购内部审计。例如,抽查存货采购合同,审查合同是否经过授权、是否有效;存货入库是否有严格的验收制度等。(2)存货领用内部审计。例如,存货发出是否有审批手续;存货中的材料有无实行限额领料制度,是否有突破限额的情况,手续是否齐全等。(3)存货保管内部审计。存货是否进行定期或不定期的盘存;仓库保管员的责任是否明确等。

五、结语

总而言之,存货的内部控制涉及到企业的多个部门、多个环节,贯穿于企业生产经营过程的始终,是企业中最重要的内部控制之一。构建科学、合理、有效的存货内部控制制度,有助于企业实现财务经营管理目标,保证存货信息资料的真实、完整,促进企业生产经营持续稳步健康地发展,最终提高企业的经济效益。

参考文献

[1]、吕海珍.中小企业存货管理策略研究[J].商场现代化,2009,(3).

[2]、谭佳梅.浅论企业存货的内部控制[J].会计之友,2008,(10).

[3]、刘建华.企业存货内部控制存在的问题及其对策探析[J].　市场周刊,2009,(2).

内部财务会计控制制度-存货 第5篇

总则

第一条 本制度所指存货是企业在日常生产经营过程中持有以备出售，或者为了出售仍然处在生产过程中的在产品，或者将在生产过程或提供劳务过程中耗用的一般材料、燃料、商品、在产品、半成品、产成品等。

第二条 存货内部财务会计控制应当达到以下目标：

1、确保存货的安全完好；

2、确保存货收发存计价的真实准确；

3、确保存货记录的真实完整；

4、确保存货数量与生产经营活动需要相适应，降低存货成本。

第三条 单位应当建立存货业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理存货业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。

1、采购申请与采购预算的编制人员实行分离；

2、采购预算的编制与复核、审批人员实行分离；

3、采购与验收、保管业务人员实行分离；

4、采购、保管、使用及接受劳务的部门或主管这些业务的人员与账务记录人员实行分离；

5、付款审批人、执行人与记录应付款账目的人员实行分离。

存 货 采 购

第四条 单位应建立和完善采购决策程序和审批控制制度。重要及大宗物资采购，实行单位负责人集体审议联签制度和招（议）标采购制度。对不具备招（议）标采购条件的材料物资，实行比价、比质采购、集中采购，并建立由单位主管领导及运维、技术、采购、财务部门负责人等共同参加的集体决策制度。

第五条 物资采购管理部门根据已批准的物资采购预算，确定招（议）标、比价采购量。

第七条 为发挥物资采购的批量优势，由采购部门牵头组织招（议）标工作：

1、物资采购部门负责物资采购招（议）标工作，包括：征求用户(运维部门等)，组织对供应厂商考察，根据考察情况确定邀标单位，制作和发标书，组织专家评审；

2、财会部门主要负责考察、审查供应厂商的企业信用，确定招（议）标采购物资的结算方式、付款期限；

3、运维、技术等物资需求部门主要负责考察供应厂商生产能力、产品性能和编写标书（技术参数部分）；

4、合同管理部门主要负责考察、审查供应厂商资质、信用，并对合同条款、格式、内容进行恰当性、合规性审查。

根据质量、信誉、服务、资质、价格等因素，在综合评价的基础上确定中标单位，由参加招（议）标的需求方与供应厂商签定购货合同。对不具备招（议）标条件的其他物资实行比价、比质采购、集中采购。

第八条 购货合同签定后，物资采购部门应监督供应厂商按照合同或协议规定的时间、经济批量及时供货；财会部门根据合同执行情况、按合同约定履约。

存 货 验 收

第九条 采购物资到达后，物资管理部门应及时通知验收员或有关运维、技术、仓库保管人员对所购物资的数量、质量、性能及供货时间进行验收，并出具验收记录，验收人、交料人在验收记录上签章。验收合格后由仓库保管人员填写验收单，交料人、管库员在收料单上签章。

一切材料物资未经验收合格不得入库和使用。

第十条 单位应当建立存货的储备保管制度。仓库保管人员根据验收单、收料单登记材料物资卡片或材料物资保管明细账。

第十一条 采购人员和物资管理部门负责人对购货发票或账单进行审核，经审核无误签字后连同验收单、收料单交财会部门存货核算人员审核：

1、物资采购是否按照经批准的物资采购预算、合同或协议进行；

2、购货发票内容是否真实、合法、完整；

3、验收单、收料单内容填制是否完整、签章是否齐全； 第十二条 财会部门根据收料单或收料单汇总凭证，编制存货收入的记账凭证，按照合同约定的期限支付货款，并及时登记“应付账款”总分类账和明细分类账；

第十三条 对月末材料已到而发票未到的、确认是本单位购料后作为未提账单，先按暂估价做增加存货的转账凭证；对月末发票已到而材料未到的、确认是本单位购料账单后作为在途材料，按发票价做增加材料采购的转账凭证。

存货储存与保管

第十四条 单位应当建立和落实存货储存和保管责任制度。一切材料物资的收入、发出、保管和实物核对，必须由仓库保管人员或指定专人及时办理，仓库保管人员应对存货的完好性、安全性负责。

第十五条 仓库保管人员根据入库单、出库单，及时登记材料卡片；财会部门存货核算员每月定期审核收、发料单，并登记材料总分类账和明细分类账；每月末，财会部门与仓库保管部门要对账、卡、物结余和收、发情况进行核对，要形成核对记录，并由仓库保管人员和财会部门存货核算员签字。

第十六条 材料保管部门，应对库存的各类存货，按相应管理要求合理分类、存放。仓库内应配备准确的计量工具，仓库保管人员应认真计量，对于可准确计量的存货，不得估算或推算，物资管理部门应定期检查、校对和保养计量工具。

存货发出与领用

第十七条 单位应当建立和执行有权领料人制度，定额（限额）发料制度，先旧后新制度，以旧换新制度。

第十八条 领料人领用物资应填写领料单，由有权领料人或部门负责人对请领的品种与数量是否符合生产经营需要、是否列入计划等进行审核，批准后在领料单上签章。超计划领料，必须经单位主管领导批准并在领料单上签章。

第十九条 调拨或出售物资时，由物资管理部门根据合同、协议或其他有关资料填写调拨（出售）单，经物资管理部门负责人或授权批准人批准并在调拨（出售）单上签章。第二十条 仓库保管人员在发出材料物资之前，必须审核领料单、调拨（出售）单。

1、对使用一般领料单的，管库员在检查领料单填写内容是否完整齐全、有无有权批准人签章后予以发料；

2、对使用限额领料单的，应先检查领用的品种是否属于限额领料规定的范围和限额内，并严格按定额（限额）发料，超过定额（限额）领料的，必须经有权批准人在领料单上签字、批准后，仓库保管人员方能发料；

3、仓库保管人员发出材料物资时，应在领料单上填写实发数和材料单价并签章，同时要求收料人在领料单上签章，及时登记材料物资卡片；

4、采用分存制的车间、班组，材料支用后，材料保管员应及时登记材料消耗台账，并随时根据生产消耗量情况填写领料单向仓库请领补充。

第二十一条 对生产中不需用的材料，生产部门的领用人员必须及时填制存货交接单，交仓库保管人员办理退料入库手续；月末对已领未使用但次月需继续使用的存货，办理“假”退料核算。

第二十二条 财会部门存货核算员根据材料支出凭证，编制材料支出汇总表，并据以编制转账凭证分配列入成本。

存 货 盘 点

第二十三条 单位应当建立和执行存货清查盘点制度。第二十四条 存货清查盘点要实施以下控制：

1、仓库保管人员应经常检查和循环盘点库存物资，对贵重物品和生产生活共用料每月都要盘点；仓库保管人员工作变动时，必须由其他人员对其保管的存货进行盘点，填制盘点清单、编制交接记录、办理交接。

2、单位必须根据实际情况，在决算之前由单位负责人组织组成存货清查盘点小组，对材料物资库存和在途情况进行全面清查盘点。存货清查盘点由负责保管、使用、记账人员以及独立于这些职能以外的其他人员共同进行。

清查小组在清查时，应先清点实物，同时填列存货盘点清单，并与保管人员材料卡片核对。清查结束时填制存货清查记录，清查小组成员应在清查记录上签字。

3、对盘盈或盘亏存货，应查明原因、分清责任，由清查小组上报单位主管负责人审批后，按规定处理。对盘亏存货的处理，财会部门要及时向主管税务部门办理纳税调整批复手续。

根据批准的存货盘点单，物资保管部门及时调整材料物资卡片，财会部门据以列账并及时调整存货的总分类账和明细分类账。

第二十五条 每月末财会部门与物资管理部门进行账卡核对，包括物资保管人员应定期自行盘点、核对，存货管理部门负责人应不定期进行抽查、核实，进行卡片实物核对；财会部门负责总分类账与明细分类账的核对；仓库保管员与财会部门存货核算员应每月末进行账、卡核对，物资保管部门与财会部门之间每年至少进行一次账、卡、物核对。应用通用会计材料核算系统的单位，财会部门存货核算员与仓库保管员应实现账、卡的动态核对，存货盘点、核对的重点应放在与实物的核对方面。

存 货 计 价

第二十六条 各单位存货按取得时的实际成本计价。

第二十七条 购入的存货，按买价加运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等费用、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用和按规定应计入成本的税金以及其他费用作为实际成本。

第二十八条 自制的存货，按照制造过程中的各项实际支出作为实际成本。

第二十九条 委托外单位加工完成的存货，以实际耗用的原材料或者半成品以及加工费、运输费、装卸费和保险费等费用以及按规定应计入成本的税金作为实际成本。

第三十条 投资者投入的存货，按照投资各方确认的价值作为实际成本。

第三十一条 接受捐赠的存货，按照以下规定确定其实际成本：

1、捐赠方提供了有关凭据的，按照凭据上标明的金额加上应当支付的相关税费确定；

2、捐赠方没有提供有关凭据的，应当参照同类或类似存货的市场价格估计的金额，加上应当支付的相关税费确定；或按接受捐赠存货的预计未来现金流量现值确定。

第三十二条 通过非货币性交易换入存货的成本，应当按照 5 《企业会计准则—非货币性交易》的规定确定。

第三十三条 通过债务重组取得存货的成本，应当按照《企业会计准则—债务重组》的规定确定

第三十四条 领用或发出存货，按计划成本计价，并按期结转成本差异，将计划成本调整为实际成本。单位应组织制定计划价目录。

第三十五条 盘盈的存货成本，应当按照同类或类似存货的市场价格确定。

在用低值易耗品

第三十六条 低值易耗品入账时，由专职低值易耗品管理人员根据经办人提供的发票，填写一式三份低值易耗品登记单，注明日期、部门、品名、数量、单价、金额，经办人签字后，管理员留存一联，一联附发票后交财会部门报销，一联交使用部门低值易耗品管理员留存。

第三十七条 使用人如需低值易耗品，经本部门负责人批准后，向保管部门或管理部门申请领用，保管或管理部门根据其授权权限或计划发放，然后填制领用单，发放人和领用人签名。并在备查簿上予以登记，作为保管部门进行数量管理的依据。财会部门根据领用单核算。

第三十八条 在用低值易耗品由使用人或指定人员负责保管与管理，未经保管人同意，他人不得动用；其他部门或个人要借用时，应办理借用手续；物品交接，必须由双方在交接凭证上签章；建立领借、使用、维修、检查、清点等制度，以防止损坏、丢失；

在用低值易耗品保管人离职时，低值易耗品管理员应收回其所保管的物品，确保账、卡、物核对相符，否则通知人劳部门不予办理离职手续。

第三十九条 对工具、备品等在用低值易耗品报废注销时由使用人或保管人提出申请，必要时应组织鉴定，按规定办理批准手续。

1、对在用低值易耗品的报废，应由鉴定小组或专门人员负责进行鉴定并编制物品注销记录，经单位领导批准后方可注销。

2、对于丢失、损坏和其他原因短少的物品，应分析原因和责任，按列销批准权限规定办理。属于个人责任的，由过失人赔偿，赔偿金额按使用年限折算。

废旧物资的管理

第四十条 单位的废旧物资由物资管理部门统一管理、处理。对清理固定资产后可用的废旧料，清理部门应根据固定资产清理记录填制收料单，交仓库保管人员办理验收、入库手续；对产品、半成品、产成品等废品应单独存放、记录。财会部门根据入库单编制记账凭证。

第四十一条 对废旧物资的变卖处理由单位物资管理部门负责实施，财会部门对废旧物资的清理、变卖情况进行核实和监督，并对取得的收入及时列账处理。

附则

存货内部控制问题 第6篇

关键词：存货；内部控制；控制环境

所谓存货，通常包括企业在平时所具备，可对外销售的完成产品、正在生产中的半成品以及在生产上消耗的各种物资等。因为存货是企业资金产业链中的特殊环节，其内部控制制度是否完备、运行得是否良好，是整个企业内部控制方面的重中之重。一方面，它可以有效地抑制企业内部舞弊行为的出现率和相关记录业务的错误率；另一方面，它还可以促使企业更好地对生产资料所耗费的成本进行控制和把关，利于企业发展。

1 在企业中，存货管理的内控重要性

1.1 促进企业经营效率的提高

经营性目标是指基于经营方面的不同小目标，像市场份额、净利润等根植于市场的指标。不同企业也许因为其自身的决策层水平、业务划分领域等方面的差异从而造成其经营目标出现或多或少的不同，不过企业的根本利益还是希望自身能够得到更长远的发展，创造最大的价值。企业的根本目标也就是能够为企业带来高效快速以及良好回馈的经营手段，同时也能够确保企业顺利的经营并且提高效率。和才是企业最为应该关注的问题。而其余的经营目标无一不是根植于此。因此，企业存货的内部控制就是为了对其日常经营进行优化和健全，增强自身的竞争优势，保证管理目标的达成。

1.2 防止企业舞弊行为的发生

避免失误以及故意作弊等现象，是作为内部控制的另一项关键目的。失误是不切合现实的状况，通常出现在经济与业务活动中，属于事实上违反规定的无意行为；作弊则是企业组织管理方采取行动，不顾既定会计的规定，刻意错报、漏报其应予以申报的相关内容，或者提供不存在的消息。失误以及故意作弊的区别主要在于前者对相关技术、规定以及业务不甚精通，在管理方面可能存在漏洞；就动机而言，不属于有意为之；就方式而言，有一定的随机性，而非事先经过考虑采取某种方式；就性质而言，属于行为性过失。后者就完全是由于行为人因为一定的利益关系，抛弃自身职业道德而不顾，存在侥幸心理；就动机而言，是违规占据公用资源的目的；就方式而言，最常见的是用不同的错误手段；就表现而言，通常是隐瞒实情，比较不易识别；从性质来看，这是属于违法乱纪的行为，存在着较大的危害，更加需要对内部控制机制进行约束。

1.3 确保企业财务报告的可靠性

判断财务报告是否真实，通常要看企业对外界披露的相关信息是否切合国家财政部门规定与会计相关资料透露的规定，也就是会计资料透露的几项基本原则以及对应规范。从当前来看，我国国有企业对政府来公布的财务报告，而企业的内部控制一方面能够保障财务报告的真实性，从而给企业产生了对内部进行深化管理的助推力；另一方面，当企业上市之后，尽管现状是企业所有人与运作人不统一，但是依旧能够对企业在经营方面的实际情况进行切实反映，方便决策层进行进一步部署，利于企业的进步，而在企业内部的存货方面有了较为完善的内部控制机制，则更能进一步提高企业财务报告的真实性。

2 企业存货管理内部控制的具体内容

2.1 控制环境

控制环境指的是对于建立或者试试某项政策的时候所造成影响的不同因素，主要是对单位管理层或者其他相关人员在控制问题上态度、行动和认识的反映，具体可以细分为：管理者的经营理念、企业的组织架构、管理层的职能以及对于这些职能所采取的制约、划分和责权界定的方式和措施等，除此之外，还包括了对本企业开展业务中关联的内外关系等等。从当前发展的形势来看，企业关于内部控制环境的认识主要集中在对其管理层的控制上，但是缺乏了对执行者的监督力度，再加上企业对当前内部控制的问题，偏向于企业的经营方式和组织形式上的控制环境，相比之下，会忽略了对企业文化和员工的激励机制。

2.2 风险评估

因为企业存货内部控制与风险是紧密相连的，一直得到我国企业的重视，此外，在企业战略管理中通常都是通过SWOT分析法对企业预期风险进行分析，作为风险分析中较为常见的SWOT分析，要求企业要清楚地知道自身存在的优势、劣势、长处以及短处，并作出全面的分析，对于外界的机会和威胁进行分析，把SWOT研究法运用到企业的内部控制中去，也就是要提出企业要经常对内部控制情况进行评估的要求。但是就当前企业存货内控的现状看来，普遍存在缺乏风险管理的意识，对于主要存在的关键控制点和风险点都没有做出特点重点的要求。当前存货内控制度缺乏对风险评估的力度，而对于存货管理中所涉及到的严守风险、日常管理风险以及存货发出风险都没有相应有效的措施，所以风险评估显得尤为薄弱。

2.3 控制活动

控制活动是指管理层根据制定的方针和相应的程序，同结合一定的措施来实现预定的目的。控制活动有利于确保有效的措施确保对企业实现经营目标所产生风险的控制。而控制活动应该贯穿于企业中所有的层级和部门，以及企业当中所有的岗位和员工。对于一个企业控制来说，具体应当包括以下几个方面：经济业务和经济活动的授权审批；明确有关人员的职责分工，努力降低舞弊发生的可能性；对相关凭证和账单的使用和保管，应保证经济业务和活动得到正确的记录，并加以备案；制定措施管理财产及其记录的接触使用；对已登记的业务及其计价要进行复核等，涉及的范围比较广。

2.4 监督

企业内部控制并不是一个静态的过程，需要通过管理过程中大量的制度以及活动过程才得以实现，因此在实现的过程中需要依靠专门的监督来协助。总的来说，内部控制的监督可以根据其性质来进行细分，分为日常监督和专项监督。企业对于存货尽管有制度上的要求，但是一旦缺乏相应的监督机构来对其进行实施监督，也是存在缺陷的。

3 加强企业存货内部控制的对策

3.1 有效执行企业的存货内部控制制度

①做好进货把关工作。企业的购进和销售量决定了其库存量的大小，而购进就是属于最前卫的环节。首先，企业在开展购货业务之前，一定要深入到市场上了解，结合市场整体的发展行情，尽量选择那些适销对路的商品。只有多销、快销才能够创造出效益，而不引起存货的挤压。

②做好存货的保管工作。由于保管工作一般都具有反馈性、繁琐性和连续性等特点。企业在其经营管理的过程中要注意各种随机事件和特殊情况的处理，保管员要重视自己工作的重要性，尽量做好突发事件的发生，并及时向领导汇报相应的情况，防止损失进一步扩大。而对于领导的工作来说，要经常亲自到库房进行查验，及时发现并处理保管工作中存在的缺陷。

③做好激励制度的建设工作。企业可以通过建立有效的激励机制来完善对自身内部控制制度的检查与考核，确保真正发挥存货内控制度的作用。在企业内部，对于严格执行内部控制制度的部门或者个人，可以适当精神和物质激励，而对于那些违规违法行为，就要加大惩罚力度，予以行政处分和相应的经济处罚，比如罚款，通过多种手段来实现存货内控制度的目的。

3.2 通过现代的存货管理方法加强对存货物资的控制

一套有效的现代管理方法对于企业存货管理来说是十分必要的。可以适当通过一套较新的控制软件，也就是以电脑技术来加强存货的管理，建立起计算机内部网络系统，对于相关性的部门要设立站点，实行各部门数据的共享。可以实现账、款、卡、物的一致，有利于供应人员、保管人员和财会人员实现统一控制的格局。

3.3 建立健全企业存货内部稽核制度

对于采购、保管和记账等各项分工工作都不能由同一个部门来完成，不同部门之间要互相稽核。因为财务部门仅仅通过实物盘点的方式来对仓库进行稽核，并且做到账实相符，一旦发现存在账实不符的情况，就要及时进行调查，进行账务处理，完善企业的盘点制度，结合会计制定的相关规定，尽量在每个季度更换一次，保证企业财产的安全性。

总之，存货作为企业流动资产中不可忽略的部分，在企业的生产和销售等环节中扮演着重要的角色。所以，结合存货管理上的特点，通过内部控制理论，构建出科学、合理的存货内部控制制度尤为重要。

参考文献：

[1]欧阳桔苹.关于企业存货管理内部控制设计的几点思考[J].经营管理者，2014年26期.

[2]李秀宇.关于建立国有企业存货管理内部控制体系的探讨中国商贸[J].中国商贸，2013年10期.

[3]刘苏梅.企业存货管理的内部控制体系探究[J].中小企业管理与科技（下旬刊），2013年1期.

作者简介：

存货内部控制问题 第7篇

存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料或物料等。存货最大的特点在于企业持有存货的目的是为了出售, 不论是直接可供出售的产成品, 还是经过进一步加工之后才能出售的原材料。存货是企业流动资产的重要组成部分, 在流动资产中所占比重一般在40%—60%之间, 它种类繁多, 收发手续繁琐, 并且占用企业一定数额的资金。存货内部控制是指企业为实现特定的经营目标, 为确保存货会计资料的真实可靠, 保护财产的安全完整而采取的一系列方法和程序的总和。企业存货内部控制是企业内部控制的重要组成部分, 通过建立健全内部控制机制, 加强对企业存货采购、验收、保管、领用等环节的内部控制, 对保证企业存货的安全完整, 保障企业生产经营活动的顺利进行, 提高企业的经济效益有重要意义。

企业实施存货内部控制首先是为了保障存货能够合理取得, 实现存货的账实相符。在存货采购环节加强内部控制, 能促使企业采购的存货符合企业生产或销售的需要, 并在合理采购的基础上降低存货的采购成本;同时派专人对存货进行分类管理, 以便实时核对, 账实相符。其次, 保护存货的安全完整是企业实施存货内部控制的重要目标。企业应对存货进行妥善保管, 并定期或不定期的对存货进行检查或核对, 防止存货由于变质或受损等原因而对存货造成的损失, 同时也会提高存货业务的处理效率, 加快存货的周转速度。最后, 通过有效的实施存货内部控制可以促使企业采用科学合理的计价方法记录存货的真实成本, 并清晰反映存货的流转程序。此外, 有效的存货内部控制也会促使企业将存货运行信息及时传递到相关物资管理部门, 便于相关部门及时发现问题并采取纠正措施, 同时也会促进企业经营目标和经营方针的实现。

二、企业存货内部控制方面存在的问题

(一) 存货内部控制意识薄弱

首先, 企业存货内部控制体系的构建, 离不开企业管理层的支持。但我国部分企业的管理层往往把主要精力放在利润的提升上, 忽视了存货内部控制体系的构建, 导致存货管理水平低下, 存货管理混乱, 从而致使存货内部控制在执行上更加的乏力。其次, 有些企业尚未建立明确有效的存货内部控制体系, 与存货相关的内部控制制度也散见于各种内部文件中, 没有形成一整套严格、合理的规章制度;有的企业即使建立了存货内部控制制度, 但制度内容仍有许多不合理之处;而且有的企业并未将存货内部控制制度全面落实, 存货内部控制制度的建立不过是为了应付有关部门的检查。

(二) 存货岗位分工不明确, 权限分配不当

企业应当建立存货业务岗位责任制, 明确相关部门、岗位及员工的具体职责权限, 确保不相容岗位相互分离、相互监督。具体说来, 存货业务不相容情况主要包括:存货的采购、验收与付款;存货的保管与清查;存货的销售与收款;存货处置业务的审批与执行等。这些业务都属于不相容业务, 一般不允许由一人来单独操作。但是在实际工作中, 不少企业的上述业务岗位多存在融合现象, 这不仅会使得上述岗位的具体职责不能明确, 也会在存货发生毁损或丢失的情况下没有相关负责人予以负责。如:当企业存货的销售或收款由一人负责的情况下, 相关销售员 (收款人) 可能会自己控制销售数量或收款金额, 致使销售员 (收款人) 中饱私囊, 使企业利益受到极大损害。

(三) 企业存货内部控制机制不完善

内部审计监督是企业内部控制的一个重要组成部分。但是, 我国很多企业没有设置专门的存货内部审计监督机构;有的企业即使设置了内部审计监督机构, 但却没有真正发挥其职能。内部审计监督机构的职能仍旧停留在传统的记账、算账等基础性会计工作上, 不能真实有效的反映企业的财务信息, 对管理部门的绩效也不能进行客观的评价, 使得企业存货的内部控制缺少监督约束力。此外, 部分企业的存货内部控制制度存在严重缺陷, 对存货管理缺少规则规定。如:企业会计人员并未按照规则的规定对存货进行定期或不定期的清查, 致使企业存货盘点制度缺失, 在存货的领用和出库环节也出现不必要的损失浪费。

(四) 企业存货内部控制评价标准缺失

企业存货内部控制评价标准缺少是导致存货内部控制失去效力的一个重要原因。由于很多企业的存货内部控制系统还停留在存货简单信息的处理上, 因此很多人认为存货的工作绩效没有必要进行评价。然后, 这种观念是错误的。不同企业应该有不同的存货管理模式, 相应的应该具备不同的存货内部控制模式。大型企业岗位分工较为细致, 内部控制程序较为严格;而小型企业的内部控制程序相对来说却没有那么严密。若是没有内部控制评价标准, 难免会将大型企业当成小型企业来看待。如:同样是存货的采购与验收, 大型企业和小型企业的采购与验收环节是不一样的;对于商品的销售是集中办理收款, 还是分散办理收款, 这些都需要企业根据自身的实际情况制定相应的内部控制评价标准。

三、完善企业存货内部控制的对策

(一) 营造良好的存货内部控制环境

良好的内部控制环境是企业建立健全存货内部控制的基础。首先, 应在企业内部树立高度的内部控制理念, 建立良好的内部控制文化。企业管理层应高度重视存货内部控制, 大力支持存货内部控制体系的构建, 使存货内部控制管理的思想深入人心。其次, 企业应通过学习培训、宣传教育等手段使存货内部控制的理念深入到企业每个层面, 提高企业全员的内部控制意识。此外, 为了更好的增强企业内部控制的意识, 企业应适当提高员工的专业素质和思想道德水平, 确保每个员工都能自觉履行各自的存货内部控制职责。最后, 企业应建立健全统一规范的存货内部控制的相关规章制度, 并逐步完善存货业务岗位责任制, 明确相关部门和人员的职责权限, 形成相互制约和相互监督的存货内部控制环境。

(二) 明确职责分工, 健全内部牵制制度

企业应建立健全内部牵制制度, 并以此为标准对存货进行管理。内部牵制是指企业不能由一人或一个部门单独完成存货管理的全过程, 而必须由其他部门或人员参与。它包括适当授权、不相容职务相互分离、监督和控制等环节组成。在存货管理中实施内部牵制制度, 能在一定程度上保证存货的安全完整, 提高存货的利用效率。如:在存货的采购、验收与付款的环节中采取内部牵制制度, 一旦存货发生短缺或毁损, 企业能及时查明原因或相关负责人。此外, 在存货清查中, 企业应使存货的清查者独立于被清查者, 保证检查问题能及时的被发现、不被掩饰, 并果断采取措施加以纠正。如:仓库保管员若发现取得的存货不符合数量和质量的要求, 可以及时向上级领导反映。

(三) 建立健全企业存货内部控制机制

首先, 企业应设置专门的内部审计监督机构, 对存货会计核算制度的执行情况进行检查;而且, 还应保证内部审计监督机构应有的独立性, 促使内部审计监督机构的作用得到有效发挥。存货内部审计监督机构应根据国家法律法规和企业规章制度的要求, 定期对存货内部控制制度的执行情况进项检查, 评价其执行效率与效果, 并出具结论报告。其次, 健全的内部控制制度是衡量现代企业管理的重要标志, 是企业自我评价的依据。因此, 企业要管理好存货, 就必须建立健全适合本企业的存货内部控制制度。同时, 企业应在日常工作中对存货内部控制制度不断进行修订和补充, 使其更好的满足企业发展的需要。企业制定一套完善的存货内部控制制度对加强存货管理是至关重要的。

(四) 建立科学的存货内部控制评价标准

科学的存货内部控制评价标准是存货内部控制制度发挥作用的前提条件, 当前我国企业存货内部控制评价标准缺失现象较为严重, 这不但使得存货内部控制制度无法发挥作用, 同时也会阻碍企业的长远、健康发展。具体来说, 企业应针对存货内部控制制度的实施情况, 建立一套科学、合理的评价标准。内部控制工作人员应定期根据评价标准的规定对存货内部控制制度进行检查和考核, 对发现问题的环节应及时采取措施加以矫正。此外, 企业还应对内部控制工作人员给予一定的奖惩措施, 对执行存货内部控制制度积极的工作人员应给予一定的物质奖励或精神奖励;相反的, 应给予一定的惩罚。

摘要：存货作为一项重要的流动资产, 它品种繁多, 在流动资产中所占比重最大, 受市场因素的影响也较大。在正常的生产经营活动下, 存货能转换为货币资产或其他资产;若存货不能被销售或耗用, 则会造成企业产品积压, 从而给企业价值造成一定损失。因此, 企业为提高资产使用效率, 降低存货的相关成本, 就必须对存货进行行之有效的内部控制。本文主要分析了企业存货内部控制方面所存在的问题, 并针对具体问题提出了相应的完善对策。

关键词：存货,内部控制,对策

参考文献

[1]任晓静.企业存货内部控制研究.商场现代化.2012年第2期

[2]董明飞.论企业存货的内部控制策略.现代经济信息.2011年第10期

存货内部控制问题 第8篇

供应链管理思想是基于物流管理之上的一种模式, 不过从起涵盖的内容来说, 已经远远超出了物流的范围, 要想第一时间掌握客户的需求, 并且进行相关资源的组织以及供应, 及时的为客户提供服务, 就必须对供应链上的所有资源进行充分的认识, 供应链上锁包含的资源通常情况下包含资金流、物流以及信息流, 除此之外, 工作流、业务流、以及价值流等也是其中重要的组成部分, 供应链管理就是将这些内容形成一个完整的系统。

作为企业运运营中最重要的流动资产——存货, 在实际的运行过程中, 企业要想保证正常的经营, 就需要保证足够的存货, 但是由于存货势必会造成资金的占用, 这种情况下, 企业的运营成本就会相应的增加, 此外, 对于存货的管理以及储存也会产生一定的成本。因此在企业为了在保证正常运营的情况下, 有效的提高经济收益, 就需要将存货的收益以及成本进行比较, 在充分发挥存货功能的同时降低成本、增加收益, 实现收益与成本的最佳组合。

一、ERP环境下存货管理的特点

ERP系统的出现和应用, 强化了部门之间的连接, 为所有部门构筑了一个基于ERP统一运作平台, 促进了企业对存货的管理, 主要体现在以下几个方面:

(一) 集成客户订单信息。

所有的业务信息统一在单一的软件系统而不是分散在许多不同的、不能相互通信的系统中, 这样企业能实现在同一时刻、不同地点对订单的追踪管理, 并协调生产、库存和调配。

(二) 标准化存货编码使每一种存货编码唯一。

原始数据只需唯一的一次输入, 就能被有权限的人员共享, 且一旦被录入就不能随意更改, 更改就会留下记录, 大大减少存货管理中的舞弊现象。

(三) 降低库存。

ERP使得生产流程更加流畅, 并尽可能提供订单在企业处理流程中的可视化。这能减少用于生产的原料库存及在产品库存, 并通过与客户的协同, 减少成品库存。

(四) 集成财务信息。

在实施ERP的企业中, 由于每个人都在使用同一套系统, 可以创建单一的、不会引起质疑的财务信息。

二、ABC公司实施ERP存货管理过程中的问题

ABC公司是某上市公司所属全资子公司。注册资本6.6亿元人民币。在职员工1500多人, 公司主要从事国内外建材贸易, 大宗物资交易, 住宅精装修业务。范围遍及华北、华东、东北、西北地区, 在全国拥有广泛的经营渠道。目前存货管理中主要存在以下问题:

(一) 供应链结账时间与财务结账时间不一致, 造成资产负债表中存货项目的金额不真实。

公司按业务类型分为五大事业部, 各部门负责人主管本部经营管理工作, 根据部门经理的要求时间结账。厨卫事业部和新型建材部经营卫浴产品, 产品类别多型号复杂, 盘点有一定难度, 所以部门规定每月二十日盘点, 二十日之后的单据则不再交财务做账。而物流事业部和国际贸易部经营大宗商品, 一般情况都是直运业务, 月末偶尔会有发出商品。根据以往习惯每月结账到二十五日, 二十五日之后单据则下月再交财务做账。能源事业部全部都是直运业务, 业务与财务结账时间一致。各分公司的结账时间由各分公司自行决定。

(二) 财务对存货的监督职能失效。

供应链中的存货明细账不与财务存货明细账对账, 甚至于季末、年末一次也没有核对过。造成采购发票和入库单、销售发票和出库单的差异被忽略或由于串通舞弊使库存商品流失。在存货管理上明显不足。

盘点是为了保证企业库存资产的安全和完整, 做到账实相符, 对存货进行定期或不定期的清查, 查明存货盘盈、盘亏、损毁的数量以及造成的原因, 并据以编制存货盘点报告表, 按规定程序相关领导审批。批准后做相应调整单调整存货账的实存数, 以达到账实相符。

由于有期末存货的两部门都为二十日盘点, 盘点报告出具后由部门经理审批, 自行制作调整单将供应链存货数量与实际数量调整一致, 当财务在系统中见到调整单时并不问其具体原因, 只是按系统设置模版生成

的凭证。这不仅造成部门人员串通舞弊无人监督, 还会造成采购发票和入库单、销售发票和出库单的差异被忽略。

(三) 操作人员操作失误致使数据错误, 业务人员不会使用系统, 管理人员一直等到财务人员的报表才看本月存货的变化。

这一切都说明对系统的培训工作不到位。

三、存货内部控制改进策略

(一) 统一各事业部和分公司结账时间。

统一各事业部及分公司供应链中存货系统的结账时间和财务账中存货科目的结账时间, 在季度末和年末必须进行盘点, 并查明盘盈、盘亏或损毁原因后进行调整。核实资产负债表中存货科目的金额。将直采直销业务录入供应链进行管理, 流程按直运业务流程, 不仅在各业务节点能进行控制, 防止舞弊的发生, 并且能为以后的业务分析积累数据。

(二) 启用系统中“库存管理”中“盘点单”功能, 盘点时系统提供多种盘点方式, 如按仓库盘点、按批次盘点、按类别盘点、和对滞销品盘点等, 还可以对各仓库或批次中的全部或部分存货进行盘点。

盘点单是用来进行仓库存货的实物数量和账面数量核对工作的单据, 可以使用空盘点单进行实盘, 然后将实盘数量录入系统, 与账面数量进行比较。

盘点时库房人员和采购人员进行盘点, 财务人员进行监盘, 有盘盈或盘亏财务人员要进行复盘。对损毁的商品要明确责任人, 经库房管理者确认责任人赔偿金额后, 将其调入残损库。做如下分录:借:其他应收款 (赔偿) 库存商品 (残损库) 贷:库存商品 (正常库)

出具的盘点报告由库房人员、采购人员和参加监盘的财务人员共同签字确认后交由主管领导审批, 做调整单。同时生成凭证时不能冲减主营业务成本, 要先进入待处理资产损溢——待处理流动资产损益科目, 领导审批后盘盈冲管理费用, 盘亏走管理费用或营业外支出。有供应商多发或少发商品, 财务人员应及时与供应商对账, 确认后补发或退还商品, 同时调整往来帐金额。

(三) 启用需求计划模块精准采购计划。

启用物料需求计划模块, 物料需求计划是用友NC的重要组成部分, 是供应链的入口, 根据预测单和销售订单, 按供需平衡公式进行运算, 确定企业的采购计划, 解决企业采购什么、采购多少、什么时候下采购订单和需要什么时候到货等问题。物料需求计划不仅在采购的数量上给予参考, 还可以根据多种单价查看采购计划所需要的资金预算。在实际采购入库后, 选择“采购计划与实际采购差额表”命令, 系统列出查询结果, 列明计划数量与实际数量、计划金额与实际金额的差额, 供采购人员分析使用。

四、结论与展望

基于ERP系统的存货内部控制实际上是借助于强大的信息化手段, 在过去手工传统方式下无法实现的存货内部控制相关的问题有了解决的可能性, 二者的结合, 给存货的管理工作带来了改善。

(一) 从企业对存货的管理角度看, 实现库存实时信息的跟踪, 管理者可以跟踪到业务的每一步操作, 随时发现存在的问题, 公司的管理成了一个环环相扣的动态的系统。

(二) 从决策的角度看, 能够公正客观的反映出存货的库存水平, 为管理及决策层对存货管理的评价及对存货内控管理的发展提供有益的参考。

摘要：本文在对企业的ERP实践案例进行分析, 以存货的对账为中心, 对ERP系统进行完善, 通过对这一系统的完善, 进行会计方面的存储监督控制体系的构建, 这样就能将企业供应链的信息实现共享, 从而就能是数据信息的质量得到有效的保证, 为最终的管理工作也能提供更有利的条件, 此外, 还可以为企业的决策提供依据准确的存货信息, 使最终决策的可行性得到充分的保证。

关键词：ERP,存货内控管理,商贸企业

参考文献

[1]林晴.ERP环境下中小制造企业作业成本法的应用研究[D].华北电力大学 (北京) , 2011.

[2]柳志强.ERP环境下会计信息系统内部控制研究[D].首都经济贸易大学, 2008.

关于存货成本控制问题的探讨 第9篇

1.1 存货成本的构成

1.1.1 订货成本

订货成本是指采购材料、商品时所发生的成本, 主要由存货的进价和订货费用构成。其中, 进价又称购置成本, 是指存货本身的价值, 等于采购单价与采购数量的乘积。在一定时期内进货量既定的情况下, 无论采购次数如何变动, 存货的单价通常保持相对稳定, 因此属于决策无关成本。订货费用又称订货成本, 即企业为组织订货而发生的费用。进货费用有一部分与订货次数有关, 这部分费用随订货次数增加而增加, 如出差费、运输费等, 这类变动性进货费用属于决策相关成本, 另一部分与订货次数无关, 如采购人员工资、采购部门固定资产折旧费等, 这类固定性进货费用属于决策无关成本。

1.1.2 储存成本

储存成本是指企业为持有存货而发生的成本。存储成本分为固定性存储成本和变动性存储成本。其中固定性存储成本如仓库管理人员的工资、仓库设备的折旧与维修费等, 这类成本与存货储存数额无关, 属于决策无关成本。而变动性存储成本如仓库存储费、保险费、存货占用资金支付的利息、存储时间的长短形成的成本等, 这类成本与存货储存数额成正比例变动, 属决策相关成本。

1.1.3 缺货成本

缺货成本是指由于存货储存不足, 不能满足企业生产和销售需要而发生的损失成本。缺货成本能否作为决策相关成本, 应视企业是否允许出现存货短缺的不同情形而定。若企业允许发生缺货, 则缺货成本便与存货数量反向相关, 即属于决策相关成本;反之, 若企业不允许发生缺货, 此时缺货成本为零, 也就无需考虑。

1.2 存货管理的目标

(1) 保证生产或销售的经营需要。实际上, 企业很少能做到随时购入生产或销售所需的各种物资, 即使市场供应充足也是如此。这不仅是因为不时会出现某种材料和商品的市场断货, 还因为企业采购会有必要的途中运输及可能出现的运输故障。一旦生产或销售所需物资短缺, 生产经营将被迫停顿, 造成损失, 因此企业需要储存出货。

(2) 出自价格的考虑。零购物资价格往往较高, 而批量订货在价格上能享受优惠。但是, 过多的存货要占用较多的资金, 并且会增加仓储费、保险费、维护费、管理人员工资等各项开支, 从而使存货成本增加。因此, 要有效实施存货成本控制, 必须建立合理的存货管理目标体系, 制订行之有效的进货计划, 合理安排库存量和订货次数, 尽力在各种存货成本和存货效益之间做出权衡, 达到两者的最佳结合。

有效地实施存货成本控制一方面可以改善经营管理, 防止产品积压;另一方面可以杜绝浪费现象, 提高经营效益。以达到增收节支, 充分挖掘企业第三利润源泉的目的。

2 存货成本的控制方法

2.1 ABC管理法

ABC分类法又称帕累托分析法, 它是根据事物在技术或经济方面的主要特征, 进行分类排队, 分清重点和一般, 从而有区别地确定管理方式的一种分析方法。ABC库存分类管理法的基本思想:存货品种繁多、数量巨大, 有的商品品种数量不多但市值很大, 有的商品品种数量多但市值却不大;由于企业的各方面资源有限, 不能对所有存货都同样地重视, 因此, 将企业有限的资源用在需要重点管理的库存上;按存货重要程度的不同, 进行不同的分类管理和控制。

ABC分类控制法通过对品种繁多的存货进行分类, 采用不同的管理控制方法, 降低管理工作中的盲目性, 减少失误和降低存货成本, 使存货收益与成本之间达到最优化结合。ABC分类控制法也存在局限性: (1) A类商品因单位占用资金过大, 处于目标库存量也可能占企业大部分资金, 使企业资金周转困难; (2) C类存货不注意库存情况, 缺货不仅使企业失去一部分市场份额, 还给企业带来信誉上的损失。因此实践中应和其他方法配合运用, 逐步趋于完善, 提升企业存货管理的质量。

2.2 CAV管理法

CAV (Critical Value Analysis) 管理法, 亦称关键因素分析法, 是对ABC管理法的进一步升华。ABC管理法对C类存货不够注视, 往往导致生产中断, CAV管理法弥补了这些不足, 它将存货分为4个等级, CAV管理法可以有效降低库存的成本, 提高库存周转率, 大大降低了库存风险。但其库存类型等级的划分没有固定标准, 在实际工作中往往难以准确划分。因此, 实践中也可以和其他方法配合运用, 逐步趋于完善, 提升企业存货管理的质量。

2.3 定量订货管理法

定量订货管理方法要保持存货数量的纪录, 并在存货数量降至一定水准时进行补充供应。这种方法以经济订货批量 (EOQ) 和订货点的原理为基础。在这种方法下, 订货点和订货量都是固定的, 检查期和需求率是可变的, 前置时间可能是固定的或可变的。定量订货方式的优点在于每次订货前都要详细检查和盘点库存 (看是否降到订货点) , 能及时了解和掌握库存动态。但由于经常检查和盘点使得工作量加大, 从而增加了库存保管的维持成本。

2.4 准时制生产系统 (JIT)

准时制生产系统 (JIT) , 其基本思想是通过对生产的计划和控制及库存管理, 追求一种零库存或是库存达到最低的生产系统, 也可以概括为“在需要的时候, 按需要的量生产所需的产品”。JIT是一种先进的管理方式, 它可以大大降低库存, 提高企业的经济效益, 也被称为“零库存制”。零库存概念的真正含义, 并不是库存为零, 而是指没有多余的库存;或者说, 一切库存都是在按照计划流动。其主要特点是: (1) 追求零库存。 (2) 以消除非增值环节来降低成本。 (3) JIT强调在现有基础上持续地强化与深化质量改进工作, 逐步实现不良品为零, 浪费为零的目标。

JIT系统与传统的存货管理模式相比优点主要体现在以下几个方面:

(1) JIT系统是一个需求拉动式的系统。传统方式下, 生产往往是按预测的需求编制的固定计划进行, 是一种需求推动式的系统。JIT生产是一个需求拉动式的系统。JIT生产只在有需求时进行生产且只生产顾客需要的数量。每一个工序只生产下一工序需要的产品, 除非下一流程发来信号, 否则不进行生产, 且生产需要的材料和零件适时到达。拉动式系统理顺了物流, 极大地降低了存货成本, 使零库存成为可能。

(2) 否定存货存在的合理性。这是JIT系统与传统存货管理存在差异的关键与根本所在。传统观念认为存货成本包括订货成本 (或生产准备成本) 和存货持有成本, 持有存货是非常必要的。订货成本与存货持有成本权衡的结果即是经济批量模型, 依据经济批量模型订货或生产产品即可达到存货成本最低。在JIT系统中, 存货则被看成是一种资源的浪费, 它占用了资金空间以及劳动力等资源, 还掩盖了生产经营过程中的效率低下并增加了公司信息系统的复杂程度。因此, JIT系统不承认存货成本存在的合理性, 而是试图将其降为零。

(3) 适时能力。适时能力是衡量一个公司对顾客需求的反应能力的尺度。传统方式下, 公司通过储备存货来确保公司可以按期交货。适时制JIT系统通过缩短生产准备时间、提高产品质量以及采用单元式制造方式来缩短公司的生产周期, 以此提高公司按要求日期交货的能力和对市场快速做出反应的能力。

参考文献

[1]单昭祥.现代管理会计[M].北京:清华大学出版社, 2004.

[2]刘刚.供应链管理[M].北京:化学工业出版社, 2005.

[3][美]福西特.采购供应管理环境[M].白晓娟, 梁晨, 王红江, 等, 译.北京:电子工业出版社, 2005.

[4]许金叶.管理会计[M].北京:经济管理出版社, 2006.

[5]孟焰.管理会计学[M].北京:经济科学出版社, 2009.

存货内部控制问题 第10篇

在国家的统一领导下是烟草行业的特点,烟草专卖局和各分公司的烟草企业实施集中管理,烟草行业实施专卖制度。现阶段的烟草行业是高度计划下的市场化运营,行业的改革步伐远远地落后于其他行业的改革进程,存在着严重的计划经济色彩和行业垄断的特性。同样它是一个具有特殊性的产业,国家必须进行高度集中的管制,进行严格的规定和监管,通过法律的手段对运营的模式给出了相关的规定。

所以,我国的烟草行业仍然表现出了显著的高度的计划特征,其高度的、集中的计划经济体制严重制约了烟草行业的持续发展和烟草产品质量,为了积极保持行业的竞争优势和活力,必须在行业内部引入市场竞争机制,促进产品质量的提升,保证烟草行业的可持续发展。

二、烟草商业企业存货内部控制存在的问题

存货具有所占比重大、种类繁多、对净收益影响较大的特点,加强存货管理,进行企业内的周转流程管理,针对主要问题进行分析和探讨,以点带面,以求全面完整地分析企业的存货管理,应重点关注以下问题:

(一)存货验收入库内部控制问题

验收程序执行不严格,验收程序不规范,导致存货和采购订单上的不符合,导致与生产的相背离,有时存货的重量和单据不符,例如以烟叶为例,在运输的过程中可能出现缩水等损毁情况,对烟叶在称重方面存在误差的可接受的范围如何限定,如何把握好这个度,没有很好地通过严格的规定来解决,因此烟叶称重成为烟草行业一个急需解决的难题。

存货验收方法落后,称重上依靠人员判定,烟叶等级评级上也主要依靠经验判断,仅仅依靠人为的经验增大了误判的风险。存货验收处理存在问题,问题性的验收会导致和影响公司的生产活动和产品的质量,对烟草企业和社会产生不利的影响,甚至影响到烟草企业和供应商之间的关系。在监控管理方面没有实现基本的不相容职务相分离,采购员和验收员权限过大,缺少有效的监督,徇私舞弊的现象严重,给烟草企业的利益带来了损失,企业的利益难以得到保障。

(二)存货仓储管理内部控制问题

仓储是管理的重要环节,问题较多,其中内部环境控制,风险的评估较重要,控制活动和信息的沟通及监管较为突出。内部环境方面没有形成有效的激励作用,业绩评价政策不佳,对内部控制的重视度不够,在日常的盘点上风险防范意识较为淡薄,没有采取相应的预防措施。

对风险识别和应对政策方面仍然不够完善,长线管理是卷烟品牌安全库存,以及短线卷烟品牌安全库存的生产用量管理等,以及其生产用量等,目前都没有严格的规范,没有相应的应对措施,可能造成对生产的影响等。

存货保管制度不完善,暂无明确的保管制度,针对品种和特性的烟叶、配料的设置等没有进行不同的仓库存储,存在隐患。仓库间的信息沟通不及时,没有设计出规章制度加以统一管理,信息之间的交流不够完善,缺乏良好的协调机制,有时会出现沟通不及时的现象,不利于公司对生产进行统筹规划。同时对仓储人员缺少有效的监督机制。

(三)存货出库和退库内部控制问题

出现存货发出错误,造成存货发出的数目与实际不符合,缺少对订单数据的验证和复核,存在可以被利用的漏洞,对验收接收的客户管理不严,没有对客户进行系统化的归类和管理,不够严谨。发出的存货存在问题后没有相应的追究机制,缺少追究和问责机制,可能会造成对真正的问题的掩饰。

(四)存货盘点管理内部控制问题分析

存货盘点小组结构构成存在缺陷,往往注重财务方面的盘点,缺乏专业的质量方面的正确评估,可能存在存货价值被高估的现象,最终也会影响企业财务信息的真实性。存货日常盘点制度不完善,没有形成盘点和记账人员的职责相分离,没有严格的审批制度,这些都造成了可能存在的漏洞。

(五)存货报废处置内部控制问题

对报废存货的价值认定存在漏洞,其没有严格加以规定,主要依靠人员的主观判断,缺乏客观性,对于有利用价值的存货没有形成有效的管理和控制,处置较为草率,造成利益流失。没有设置文件制度加以约束,随意处置造成经济损失,以及对仓库的不合理占用。

三、烟草公司存货管理内部控制制度改进及完善对策

(一)存货管理内部控制改进建议

1. 存货验收入库制度改进建议

严格规范存货验收程序,存货的验收入库,需要材料采购部门、质监部门和相关部门,根据相关书面材料进行查验,填制验收合格单,及时办理入库手续,妥善保管,对于验收不当产生的风险要制定应急处理措施,可以及时采取危机公关的补救措施等。

改进烟叶称重方法,要依据国家烟草专卖法和企业所能承受的实际损耗情况,参考同行业的相关规定,制定烟叶损耗规章制度,采用风险接受、风险规避、风险转移等应对措施,查明损耗的实际原因。改进烟叶检验方法,可以考虑引进机器检验的方法,用科学的方法进行准确的测量,避免舞弊。对采购人员和检验人员要设立监察制度,规避高价收购低等级烟叶的风险。

2. 存货仓储管理改进建议

完善存货保管制度,亟待设计出有针对性的保管制度加强管理。登记备案相关内容,运用库存ABC分类管理方法,例如进行分类管理,价值较高的存货为A类,严格的检查制度的实施,C类正好相反,低库存管理的实施,减少订购次数等。B类实施周期性的检查方法。

根据存货不同的特性给予不同的温湿度环境,对仓库的原料等存放要加以区分,进行分类。完善对安全库容的规定,设立一个动态的安全库容控制方法加以管理,提高积极的应变能力,加强各个卷烟厂之间仓储信息的信息沟通,公司应当建立健全协调机制,协调好存货跨库调转事项,保证生产的顺利有序进行。

3. 存货出库退库改进建议

对存货出库的审批和审核制度进行改进,实行职务相分离制度,严格审批权限,及时进行登记备案,相关内容及时由部门负责人审批签字,及时检查数量和质量。建立自用原材料发出追究机制,对于失误造成的材料流失,将追究相关责任人的职责,建立问责制,处置领用存货时应明确使用范围、审批权限和个人责任。

4. 库存系统盘点制度的改进建议

完善现有的存货盘点制度,应定期检查库存,编制库存盘点表,及时盘点清点处理,年底进行复查,相关部门领导做出审批处理意见进行存货账务调整,确保账实相符。盘点小组的人员构成要严格监管和优化管理,加强存货的日常管理。明确仓储管理人员的职责,做到不相容职务分离,存货盘点频率、范围要做出明确的规定并要严格执行。

5. 存货报废处置制度改进建议

对报废存货的价值认定建立制度进行管理,建立报废存货处置制度,杜绝随意处置,进行及时上报,统一加以备案,及时出具鉴定报告,追究相关责任人。对价值鉴定人员进行监督,防止其弄虚作假,损害公司利益。

(二)存货管理业务流程优化设计及改进启示

引入风险管理思想,建立风险评估系统体系,提升企业的内部审计在企业中的地位。强调制度流程控制的重要性,对库存存货采取授权策略,验收保管及时、领用和发出及时、库存和处置等环节应全面关注,重点说明关键控制点。加强信息的传递与沟通,及时上传相关经营信息,对于存在的问题进行微调,依靠内部网络,建立有效沟通机制,提高工作效率,降低人力沟通成本。

四、总结

世界经济的全球化,市场经济的快速发展,烟草企业只有改善经营管理,提升企业的综合竞争实力,建立全面的内部控制管理才是关键,其中存货是其重要的组成部分。

摘要：世界经济的快速发展,使得股份制公司成为主流的经济主体,股份制企业实行所有权和控制权相分离的经营模式,同样出现了一系列问题。企业的经营者为了改善公司的管理,就产生了内部控制。它能够保证企业经营效率,其中存货占有重要的地位,针对其有效管理,内部控制制度是很有必要的。本文从实践中的烟草商业企业存货内部控制的问题着手,进行系统的分析,提出合理化建议。

关键词：烟草商业企业,存货,内部控制,对策

参考文献

[1]张立萍.内部控制缺陷认定中存在的问题及对策[J].中国内部审计,2011.(2):48-49.

[2]杨有红,李宇立.内部控制缺陷的识别、认定和报告[J].会计研究,2011,(3):76-80.

[3]李克飞.我国企业存货管理浅析[J].合作经济与科技,2012,(1):53-54.

关于控制应收账款及存货的探讨 第11篇

【关键词】 控制 应收账款 存货 管理

随着市场经济的不断深化，各行各业的市场竞争都非常激烈，企业越来越重视加强自身的管理水平。其中，加强存货及应收账款的管理对于企业的持续发展是至关重要的。

1. 加强应收账款的有效办法

应收账款的规模和账期得不到有效控制，会造成企业的资金的短缺，出现资金周转困难，对企业的正常的生产经营产生严重的负面效应。因此 ，企业必须要强化内部的控制管理制度，实现应收账款的有效管理。具体方法如下：

1.1建立健全系统的赊销申报流程

企业对于应收账款的管理应该是财务部门、信用部门及销售部门共同合作来完成的，不能只是从销售部门的片面说辞上了解应收账款的情况。对于已经销售成功的产品，如果客户要求延期付款，由销售部的经办人员负责填写一式多份的赊销申请表，申请表上要详细列出客户的单位名称、单位地址、单位开户的银行、账号[1]以及其他基本信息，还要重点列出客户赊销的金额、具体还款的时间以及有无担保人等事宜。信用部门根据提交上的赊销申请表对赊销客户进行审核，在通过充分的调查和研讨后，做出赊销的决策，将部门的具体意见签署在赊销申请表上，再提交给企业的总经理，总经理同意并签字后，赊销款项才可列入应收款项。列帐后，销售部门的经办人员便是这笔款项的负责人，他要与信用部门共同合作负责该款项的回收过程。

1.2实行统一、标准的合同管理

企业必须与赊销客户签订正规、有效的合同。在信用部门和总经理对赊销申报表都审核并签字后，销售部门的经办人要根据审核意见和客户的意见拟定销售合同。销售合同尽量采用企业内统一形式的范本，合同要符合国家的法律法规并具备销售合同的各项要素。合同内要包括具体付款的形式、付款的准确时间以及违约付款承担的责任等。在双方同意的情况下，签订一式多份的合同。相关部门对合同的是否真实有效进行审核，审核后，销售部门、财务部门、信用部门各保留一份，为销售合同的有效执行起到检查和监督作用。

1.3将应收账款工作实行责任分工

企业在应收账款的管理上常会出现很多的问题，为了避免各种问题的出现，企业应制定严格的应收账款管理制度，并实现应收账款管理责任制，使每一个与应收账款相关的在职人员都承担起自己的责任。企业要明确规定应收账款管理的各项原则，如沒有走正常的审核程序便私自赊销应承担的后果，信用部门以权谋私或调查不严签订了不合理审核意见应付的责任等。还要明文规定，在应收款项没有全部回收前，经办人、相关负责人不得离开企业。在企业管理中，责任、权力、利益是不可分割的。企业要将应收账款的回收成效与负责人的工资挂钩，制定严格的奖惩措施，将实际收回款数额作为款项负责人的考核标准，使销售部门的经办人时刻意识到加强货款回收的重要性，促进应付账款的管理。

1.4采用合理的手段加强账款的催收力度

对于企业而言，账款的回收是一个复杂并且艰难的任务。因为每项账款针对的客户、产生的原因以及赊销的金额都不相同，所以，在回收款项时应该针对具体情况具体分析。首先，企业的财务部门要将客户的赊销金额、付款金额、付款时间等各项数据详细的统计并定期核算，信用部门根据财务部门提供的相关数据对所有客户的账款回收情况、账龄结构、逾期账款等进行分析总结并提交给企业的领导部门，领导部门根据各项数据信息了解并掌握企业应收账款的具体情况，对客户展开评估和分级。第二，财务部门应定期对客户进行催款，与客户随时核对付款信息的账单，对账中出现任何差错和矛盾及时处理。第三，对于逾期付款的客户将其按偿还能力分类，对于具有偿还能力但故意不还款的，采取法律手段或权威机构调解；对于公司发展遇到困难、暂时无偿还能力的客户，可以采用物资抵债或酌情改签账款合同；对于经营极度困难、归还欠款没有希望的客户，需要上报主管领导来决策。催收账款是一个难度大、过程长的工作，催帐人员应掌握良好的技巧和丰富的经验，既不要因为个人原因使账款无法追回，也不要由于急功近利使企业丧失一些好的客户。

2. 加强企业的存货管理的有效办法

企业存货的主要目的无外乎两点，一是及时供应生产需要，二是大批量采购可以一定程度上降低采购价格。可是，过度的存货不仅占用大量的流动资金，同时货物的存储、维修、保管等多种成本费用都会增加，利用各种有效的手段实现存储货物的高速流转、资金回笼快才是企业加强存货管理的首要目标。

2.1加强存货相关工作人员的管理

实现存货的有效管理关键取决于所有与存货有关的工作人员的工作是否到位。企业应加强对存货管理人员的培训，提高他们的专业素质、职业道德及工作能力。企业需指定严格的存储相关制度，用来约束与存储有关的采购员、报关员以及销售人员和核算员等。采购人员要具有丰富的采购经验，合理运用经济批量法，使采购成本最小化。保管人员与采购人员共同对采购物资检查、核对，保证物资的质量后将其入库，避免因物资质量问题产生不必要的存储成本。销售人员要随时根据存货量制定合适的销售计划，促进存货的快速流通。

2.2明确岗位分工

对于存货购进、存储、售出的整个流程要做好岗位的分工。例如采购部门专门负责验收货物和付款、保管部门与采购部门共同合作对货物再次审查等。每个部门的人员各司其职，并且使相互协作的部门之间权力相互制约，每个部门不得越权办理业务，如未经审批的货物，主管保管人员不得直接将其入库。

2.3科学管理存货

实行科学的ABC存货管理办法，对于A类存货，如大型备品备件等，要重点管理，该类存货占总存货的10%~15%，资金约占存货总额的80%，对于B类存货，即一般存货，占总存货的20%~20%，资金大概占存货总额的15%，这类存货实行日常管理控制即可，C类存货占全部存货的60%~65%,但资金仅占全部存货的5%左右，这类存货一般都是可以随时采购的办公用品等[2]，实行一般管理就可以。将存货按照ABC进行分类后，根据不同等级的存货采取相应的管理手段，有效的加快存货利用率，提高资金的周转。

2.4加强对存货管理工作的检查

企业管理层应充分重视存货工作，对存货管理部门定期开展检查工作，严格杜绝存货人员与采购人员勾结在一起、以权谋私，将未被批准的、质量不合格的货物存进仓库。并对存贮货物的具体情况进行检查，检查货物是否按照ABC的办法进行管理、有无货物积压及霉烂、有无货物流失等现象。

参考文献：

[1]张娟， 张文强. 浅析企业如何管理应收账款[J]. 大众商务（下半月）. 2009(11).

[2]吴迅.如何加强企业存货管理的探讨 [J].法制与经济. 2009(10).

存货的内部控制 第12篇

一、加强岗位分工控制

1. 建立存货业务的岗位责任制, 如计划员、采购员、合同员、核算员、库管员, 明确相关部门和岗位的职责权限, 确保办理存货业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。

2. 存货业务的不相容岗位:存货的请购与审批、审批与执行;存货的采购、验收与付款;存货处置的申请与审批、审批与执行;存货保管与相关会计分录。

3. 不得由同一部门或个人办理存货的全过程业务。

二、授权审批控制

1. 明确审批人对存货业务授权批准的方式、程序和相关控制措施, 规定审批人的权限、责任, 审批人不得越权审批;并建立考核机制, 考核审批人。

2. 明确经办人员的职责范围和工作要求, 经办人有权拒绝越权审批业务, 并及时报告。

3. 制定存货业务流程, 明确存货的取得、验收与入库, 仓储与保管, 领用、发出与处置等环节的控制要求。

三、取得、验收与入库控制

1. 外购存货应严格按合同规定执行。

采购部门应根据用料单位的具体情况审慎选择供货单位, 货比三家, 签订正规的采购合同。

2. 接受投资者投入的存货, 应经有资质的部门评估核实其价值。

3. 严格存货验收制度, 重点对存货品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收。验收时必须严格, 并认真填写验收报告。对不符合要求的货物, 要及时报告有关部门, 查明原因, 及时进行退货、违约处理。

4. 按国家统一的会计制度的规定进行存货的会计核算。如钢铁企业外购存货在存货中占相当大的比例, 首先要核实入库数。

外购燃料的核算:

税票数= (过磅计量数—水份—扣吨) / (1—计价水%)

入库数= (过磅计量数—水份—扣吨) / (1—库耗%)

外购含铁料的核算:

税票数=入库数=过磅计量数—水份—扣吨

外购合金料锰铁、硅锰合金等的核算:

税票数=入库数=过磅计量数×实物含锰%/合同规定含锰%

税票数和入库数不能混为一体, 要分别计算, 区别对待。否则在期末盘库时就会出现账实不符, 亏吨等情况。财务人员根据供货合同及业务科开的入库单、磅房的磅单、质检部门的质检单及供应商开的发票进行相互核对, 无误后, 编制会计凭证。

四、仓储与保管控制

1. 根据销售计划、生产计划、采购计划、资金计划等制定仓储计划, 合理确定库存存货的结构和数量。

2. 加强对存货的日常管理, 严格限制未经授权的人员接触存货。

3. 对存货实行ABC管理法, 对贵重物品、精密仪器等A类存货应采取特别管理。

4. 建立健全存货清查盘点制度, 定期或不定期地对各类存货实地清查和盘点, 并编制盘店报告;以确保账实相符。若有差异, 应及时查明原因, 分清责任, 并针对发现的问题进行调查处理。

五、领用发出与处置控制

1. 建立健全领用原材料等存货的审批制度。

2. 销售存货, 应符合销售与收款控制的有关要求。

3. 建立存货处置环节的控制制度, 明确存货处置的范围、标准、程序、审批权限和责任。