税收筹划的管理

税收筹划的管理（精选12篇）

税收筹划的管理 第1篇

(一) 税收筹划的合法性要求

税收筹划这一概念的最基本点在于合法性, 即税收筹划是在国家税收法律、法规许可的范围内, 通过对企业生产经营过程的事先筹划, 取得税收收益的一种财务管理活动。税收筹划不仅要求筹划人员充分了解并正确认识相关的税收政策, 而且需要通晓投资、财务、会计、法律等相关规定, 一旦筹划不成有可能被认定为偷逃税行为, 给企业造成更大的经济损失。因此, 内部审计部门可以利用自身的专业优势, 通过对企业税收筹划资料的掌握、筹划流程的分析和相关业务税务处理的审计, 确保税收筹划行为在国家税收法律法规的范围内实施, 从而保证税收筹划的合法性。

(二) 税收筹划的绩效要求

税收筹划与其他经济业务活动一样, 在可能获得税收收益的同时也需要付出一定量的必要代价, 这个代价就是税收筹划成本。税收筹划的绩效评价涉及到方案的成本收益分析, 由于税收筹划具有短期效益与长期效益之分, 而长期效益具有较长的时间滞后性和不可估量性, 其具体收益的确认也不简单, 具体包括企业获取的直接或间接税收收益、因诚信纳税提升的企业信誉、实施税收筹划获得的财务管理水平提高等有形和无形收益。因此, 内部审计部门对税收筹划工作开展管理审计, 运用专门的技术方法分析税收筹划的成本与收益, 评价其管理绩效并针对现实情况提出切实可行的合理化建议, 有利于企业科学开展税收筹划并不断提高其税收筹划水平。

二、税收筹划工作的审计重点

(一) 税收筹划工作流程的审查

制定科学合理的税收筹划工作流程是顺利开展筹划活动的首要条件和重要保证, 而采用恰当的工作流程则是实现税收筹划目标的重要条件, 是影响筹划绩效的重要因素。内部审计部门应关注其工作流程, 其审计的基本内容主要看企业是否设置税收筹划工作流程制度, 具体包括:

1. 税收筹划的信息管理审查。

作为税收筹划人员, 在着手开展税收筹划之前都应该对企业的基本财务、纳税状况和相关财税政策进行整理和分析, 并进一步了解税务部门对税收筹划的认定态度, 为税收筹划工作提供相关的信息服务。因此, 审计部门首先应审查企业是否具备相应的信息服务资源, 筹划部门有无真正掌握相关的政策要求, 有无切实把握税务机关对税收筹划的认定态度。

2. 税收筹划方案的设计与选择审查。

税收筹划人员的主要任务就是在充分了解相关信息的基础上制定筹划方案, 对设计的各种方案进行法理性分析和可行性分析, 进而开展税收筹划影响因素的变动情况分析及敏感性分析, 从而为企业理性选择提供参考依据。因此, 内部审计部门应审查筹划人员是否对方案进行了法理性和可行性分析, 是否对筹划方案的财务影响进行了综合评估, 是否遵从经济、合法原则选择筹划方案。

3. 税收筹划方案的实施与反馈审查。

筹划方案实施后, 应该进行筹划的控制。通过信息反馈, 针对可能出现的情况变化调整筹划方案, 以实现预期的筹划目标、控制筹划风险。审计人员应审查企业是否存在信息反馈制度, 能够切实遵从信息反馈, 及时根据反馈意见提出筹划方案的调整建议。

(二) 税收筹划的主体资格审查

税收筹划是一门涉猎管理学、理财学、法学的边缘学科, 对筹划人员的素质提出了更高要求。审计人员在进行主体资格审查时主要应关注企业是否建立完善的税收筹划机构, 是否配备合格的税收筹划人员, 是否合理界定税收筹划机构和人员的权利与责任范围。

1. 税收筹划的机构设置与人员配备。

开展税收筹划的企业一般应根据自己的规模、行业特点设立相关的税收筹划机构, 配备必要的专业人员。审计部门应审查企业是否设立了税收筹划部门, 通过税收筹划部门能否及时处理企业的税收筹划相关事宜;审查税收筹划部门是否配备必要的业务人员, 这些人员是否精通税法、财务、会计、管理等多方面知识。

2. 税收筹划人员的素质教育。

税收筹划人员的业务素质在很大程度上影响着企业税收筹划的实际绩效水平, 因此, 企业应重视税收筹划人员业务素质的提高, 建立良好的教育与培训机制。内部审计人员应着重审查企业是否为筹划人员提供了业务素质教育和后续教育的途径, 是否对筹划人员开展职业道德教育, 从而保证税收筹划人员的业务素质和职业道德素质。

3. 相关人员职责界定的审查。

对于审计部门来说, 应主要审查税收筹划机构和人员的职责划分, 审查是否存在职责界定不清、权责不明的情况, 审查是否存在职责权限不统一的情况, 审查机构人员是否各司其职、各尽其责。

(三) 税收筹划的合法性审查

1. 审阅税收筹划部门提供的税收法律依据及相关税收优惠政策文件, 判断筹划依据的合法性。

税收筹划的最基本特点是合法性, 因此审计人员在实施内部审计时, 应首先检查税务部门依据的相关税收规定, 从政策选择上保证税收筹划的合规性。

2. 根据企业实际经营情况, 确定其税种、适用税率、计税基础是否正确。

对企业来说, 税收筹划是企业正确纳税意识的拓展, 讲究税收筹划的科学性就要确保企业能够正确纳税。因此, 审计人员应对企业的涉税事项进行严格审查, 确保企业在依法纳税的基础上开展税收筹划。

3. 审查企业采用的税收筹划方案是否切实符合税收法律的规定。

在确定政策依据、依法纳税的基础上, 审计人员应就企业实施的税收筹划方案进行实质性审查, 确保方案的合法性和科学性。

4. 审查企业减免税的批准文件以及减免税的适用范围与期限是否符合规定。

这里审计人员应主要审查期限问题, 确保税收优惠政策适用的时效性。

(四) 税收筹划的绩效审查

1. 取得企业以前年度纳税的相关资料, 并与筹划年度的纳税资料进行纵向比较, 从主观层面初步判断税收筹划的实施效果。

2. 在企业税收筹划当年经营规模、经营效果与上年相当的情况下, 比较当年应交税金额与以往年度相比是否下降以及下降的幅度。

3. 在企业税收筹划当年经营规模、经营效果与上年差别较大的情况下, 选定某一基数确定绩效考核指标, 如选择销售收入作为基数, 通过各税种金额与销售收入的比例比较税收筹划年度与以前年度的税收负担大小以及变动的幅度。

4. 审阅税收筹划方案所带来的成本支出, 如税收筹划机构的管理费用、筹划人员的工资薪金支出等, 并与税收筹划所带来的税金的减少额进行比较, 判断税收筹划方案的实施效果。

三、开展税收筹划审计应注意的问题

(一) 保证税收筹划审计的相对独立性

实施管理审计, 必然会涉及到独立性与审计风险问题。对我国企业而言, 税收筹划是一个新生的、需要在实践摸爬滚打中成长的事物, 而对处于不成熟阶段的税收筹划开展管理审计举步维艰。审计的独立性是保证审计质量的一个重要前提, 因此开展税收筹划审计必须保证内部审计机构独立于税收筹划部门, 独立于管理决策机构。同时, 审计是为经济服务的, 是向被审计单位就审计对象所存在的问题提供相应评价和建议的。因此, 内部审计人员在实施管理审计时, 只提出建议, 并不要求或强迫税收筹划部门必须执行。

(二) 明确审计标准, 建立健全内部管理审计制度

审计标准是指审计人员对被审计事项进行评价的依据, 离开了审计标准, 审计人员就无法对被审计事项的真实性、合法性、效益性进行客观的评价和监督。由于企业的情况千差万别, 内部管理审计机构可以自行开发适合本企业的管理审计标准, 内部审计人员只有在建立了一整套适合本企业的管理评价体系之后, 才可对被审计事项进行评价, 使内部管理审计工作有法可依、有章可循。同时, 建立健全内部管理审计制度, 进一步明确管理审计的重要性和必要性, 用法律形式明确内部审计人员的法律责任和权利, 用法律保障内部审计的独立性。

(三) 提高管理审计人员的业务素质

内部审计人员应提高其业务能力, 具备与税收筹划相关的专业知识。税收筹划与管理审计都是复杂的系统工程, 二者结合在一起对审计人员提出了更高要求。搞好税收筹划的管理审计工作, 首先要求审计人员具备综合的税收筹划和内部审计知识;其次, 管理审计人员要解放思想, 科学借鉴国内外先进的审计方法和手段, 并在实践中不断积累和总结经验, 提出新思路;最后, 要用发展的观点分析企业的税收筹划活动, 从实际出发客观评价税收筹划方案的合法性和合理性, 为企业科学开展税收筹划提供借鉴。

(四) 科学设立税收筹划的绩效评价体系

严格来说, 对税收筹划开展管理审计主要就是看一下税收筹划部门是否真实、合理的运用一切合法的手段为企业谋取税收收益。由于税务部门开展税收筹划需要花费一定的成本, 而收益本身的界定又具有一定的模糊性和不可测性, 因此, 审计部门在开展管理审计时, 应根据企业实际情况设立相关的绩效评价指标, 如税收筹划方案的成本与收益比、税收负担率的横向与纵向比等指标, 通过这些指标的考核判断企业税收筹划部门开展税收筹划的合法性与执行效率。

参考文献

〔1〕内部审计原理与技术翻译组.内部审计原理与技术〔M〕.北京:中国审计出版社, 1999.

〔2〕盖地, 付建设, 苏春兰.税务筹划〔M〕.北京:高等教育出版社, 2003.

〔3〕计金标.税收筹划〔M〕.北京:中国人民大学出版社, 2004.

〔4〕肖振东.浅析内审在企业税收筹划中的作用〔J〕.中国内部审计, 2004 (3) :37-39.

〔5〕财政部注册会计师考试委员会办公室.审计〔M〕.北京:中国财政经济出版社, 2005.

税收筹划的管理 第2篇

2004-7-25 21:19:54阅读7477次

□戴继森

现代企业财务管理是现代企业管理系统中的一个价值管理系统，渗透到企业的各个领域、各个环节之中。税收作为现代企业财务管理的重要经济环境要素和现代企 业财务决策的变量，对完善企业财务管理制度、实现企业财务管理目标至关重要。因此，从税收对企业经济发展的影响出发，研究现代企业财务管理中实现税收筹划 有着广泛而深刻的意义。

一、现代企业税收筹划的原则

企业税收筹划不仅是一种“节税”行为，也是现代企业财务管理活动的一个重要组 成部分。从根本上讲，税收筹划应归结于企业财务管理的范畴，其目标是由企业财务管理的目标决定的。也就是说，在确定税收筹划方案时，不能一味地仅考虑税收 成本的降低，而忽略因该筹划方案的实施引发的其他费用的增加或收入的减少，必须综合考虑采取该税收筹划方案是否能给企业带来绝对的收益。因此，为充分发挥 税收筹划在现代企业财务管理中的作用，促进现代企业财务管理目标的实现，决策者在选择税收筹划方案时，必须遵循以下原则：

（一）合法性原则。合法性原则要求企业在进行税收筹划时必须遵守国家的各项法律、法规。具体表现在：（1）企业开展税收筹划只能在税收法律许可的范围内进行，必须依法对各种 纳税方案进行选择，而不能违反税收法律规定，逃避税收负担；（2）企业税收筹划不能违背国家财务会计法规及其他经济法规；（3）企业税收筹划必须密切关注 国家法律法规环境的变更。企业税收筹划方案是在一定时间、一定法律环境下，以一定的企业经营活动为背景来制定的，随着时间的推移，国家的法律法规可能发生 变更，企业财务管理者就必须对税收筹划方案进行相应的修正和完善。

（二）服从于财务管理总体目标的原则。税收筹划的最终目的是使企业实现其财 务管理的目标即税后利润最大化，取得“节税”的税收利益。这表现在两个方面：一是选择低税负，即降低税收成本，提高资本回收率；二是迟延纳税。不管是哪一 种，其结果都可以实现税收支出的节约。要进一步考虑的是，作为企业财务管理的一个子系统，税收筹划应始终围绕企业财务管理的总体目标来进行。税收筹划的目 的在于降低企业的税收负担，但税收负担的降低并不一定带来企业总体成本的降低和收益水平的提高。例如，税法规定企业负债利息允许在企业所得税前扣除，因而 负债融资对企业具有节税的财务杠杆效应，有利于降低企业的税收负担。但是，随着负债比率的提高，企业的财务风险及融资风险成本也随之增加，当负债成本超过 了息前的投资收益率，负债融资就会呈现出负的杠杆效应，这时权益资本的收益率就会随着负债比例的提高而下降。因此，企业进行税收筹划时，如不考虑企业财务 管理的总体目标，只以税负轻重作为选择纳税方案的唯一标准，就可能会影响到财务管理总体目标的实现。

（三）服务于财务决策过程的原则。企业税 收筹划是通过对企业经营的安排来实现，它直接影响到企业的投资、融资、生产经营、利润分配决策，企业的税收筹划不能独立于企业财务决策，必须服务于企业的 财务决策。如果企业的税收筹划脱离企业财务决策，必然会影响到财务决策的科学性和可行性，甚至透导企业作出错误的财务决策。例如，税法规定企业出口的产品 可以享受退税的优惠政策，企业选择开放式的出口经营策略，必然为企业带来更多的税收利益。但是，如果撇开国际市场对企业产品的吸纳能力和企业产品在国际市 场上的竞争能力，片面追求出口经营带来的税收利益，那就可能诱导企业作出错误甚至是致

命的营销决策。

（四）成本效益原则。税收筹划的根本目标 就为了取得效益。但是，任何一项筹划方案都有其两面性，随着某一项筹划方案的实施，纳税人在取得部分税收利益的同时，必然会为该筹划方案的实施付出额外的 费用，以及因为选择该筹划方案而放弃其他方案所损失的相应机会收益。当新发生的费用或损失小于取得的利益时，该项筹划方案才是合理的；当费用或损失大于取 得的利益时，该筹划方案就是失败方案。一项成功的税收筹划必然是多种税收方案的优化选择，必须综合考虑。一方面，企业税收筹划必须着眼于企业整体税负的降 低，不能只盯在个别税种的负担上，因为各个税种之间是相互关联的，一种税少缴了，另一种税可能就要多缴；另一方面，企业的税收筹划不是企业税收负担的简单 比较，必须充分考虑到资金的时间价值，因为一个能降低当前税收负担的纳税方案可能会增加企业未来的税收负担，这就要求企业财务管理者在评估纳税方案时，要 引进资金时间价值观念，把不同纳税方案、同一纳税方案中不同时期的税收负担折算成现值来加以比较。

（五）事先筹划原则。事先筹划原则要求企业 进行税收筹划时，必须在国家和企业税收法律关系形成以前，根据国家税收法律的差异性，对企业的经营、投资、理财活动进行事先筹划和安排，尽可能地减少应税 行为的发生，降低企业的税收负担，才能实现税收筹划的目的。如果企业的经营、投资、理财活动已经形成，纳税义务已经产生，再想减轻企业的税收负担，那就只 能进行偷税、欠税，而不是真正意义的税收筹划。

二、现代企业实现税收筹划的可行性

（一）税收理念的改变为企业税收筹划排除了思想 障碍。计划经济时代，人们把税收看作企业对国家应有的贡献，侧重从作为征税主体的国家角度研究税收，片面强调税收的强制性、无偿性和固定性，特别突出国家 在征纳关系中的权威性，忽视了作为纳税主体的企业在依法纳税过程中的合法权利，企业只须在政府派驻的税收专管员直接辅导下申报纳税，甚至把税收筹划与偷逃 税混为一谈。随着社会主义市场经济的发展并逐步国际化、知识化、信息化，理论界开始重视从纳税主体的角度研究税收，企业财务管理者开始认识到税收在现代企 业财务管理中的作用；另外，税收征管法和刑法也对偷逃税的内涵和外延作了明确的界定。可以说，目前研究企业税收筹划的思想障碍已经基本消除。

（二）税收制度的完善为企业税收筹划提供了制度保障。综观世界各国，重视企业税收筹划的国家都有一个比较完善且相对稳定的税收制度，因为如果企业所面临的 税收环境变化不定，企业选择的纳税方案的优劣程度往往也会随着税收制度的变动而变化，甚至会使一个最佳的纳税方案蜕化成为一个最差的纳税方案。1994年 税收制度改革以后，我国税收制度朝着法制化、系统化、相对稳定化的方向发展，体现了市场经济发展的内在要求，并为市场经济的国际化提供了较为可行的外部环 境，这为企业财务管理者和有关人员进行企业税收筹划提供了制度保障。

（三）税收差别待遇为企业税收筹划开拓了空间。现代企业税收筹划是通过对 企业经营、投资和理财活动的事先筹划和安排，选择能降低企业税负、获取最大税收利益的经济行为，这要求税收制度能够为企业进行税收筹划提供选择空间。随着 我国税收制度日趋完善，为了体现产业政策、充分发挥税收杠杆对市场经济的宏观调控职能，国家在已经颁布的税收实体法中不同程度上规定了不同经济行为的税收 差别待遇，即规定了不同经济行为的税种差别、税率差别和优惠政策差别，同时在税收程序法中也为企业进行税收筹划作了肯定，企业进行税收筹划的空间业已形 成。

（四）经济国际化为企业实现跨国税收筹划创造了条件。世界经济的一体化，要求我国企业必须提高国际竞争能力以迎接来自国际市场的挑战，构 建具有现代水平的企业财务管理制度迫在眉捷。全球经济的一体化，必然带来企业投资、经营和理财活动的国际化，企业在不同国家发生的经济活动产生的税收负 担，不仅要受企业所在国的税收政策影响，而且

在更大程度上取决于经济活动所在国的税收政策。不同国家的税收政策因政治经济背景不同而不同，这就为企业进行 跨国税收筹划提供了条件。

基于企业财务管理的税收筹划研究 第3篇

关键词:财务管理;税收筹划;会计政策

税收作为现代企业财务管理的重要经济环境要素和现代企业财务决策的变量,对完善企业财务管理制度、实现企业财务管理目标致关重要。

因此,从税收对企业经济发展的影响出发, 研究企业税收筹划对完善现代企业财务管理制度有着广泛而深刻的意义。

税收作为现代企业财务管理的重要经济环境要素和现代企业财务决策的变量,对完善企业财务管理制度、实现企业财务管理目标致关重要。因此,从税收对企业经济发展的影响出发,研究企业税收筹划对完善现代企业财务管理制度有着广泛而深刻的意义。企业税收筹划是现代企业财务决策的重要内容。现代企业财务决策主要包括筹资决策,投资决筹,生产经营决策和利润分配决策四个部分。这些决策都直接或间接地受到税收的影响,不考虑税收的决策不可能成为一项英明的决策,税收筹划贯穿于企业财务决策的各个领域,已成为财务决策不可或缺的重要内容。现代企业财务管理是现代企业管理系统中的一个价值管理系统, 是运用一系列科学严谨的方法,进行资产的购置、融资和管理,从而实现企业财务管理目标。

一、基于企业财务管理的税收筹划概述

企业税收筹划又称之为纳税筹划，其主要是指纳税人以实现收益价值最大化为目标，以国家相关税法为法律依据，通过合理筹划和安排企业各项生产经营、投资、理财等活动，尽可能的节约纳税金额。现行企业税收筹划与会计筹划密切联系，相互影响。

企业税收筹划作为现代企业财务决策的重要组成部分，对推进现代企业财务决策高效性起着极其重要的积极影响。筹资决策、投资决筹、生产经营决策以及利润分配决策作为现代企业财务决策的子内容，均在不同程度上影响着税收筹划。科学合理的税收筹划有助于降低企业筹资成本，有助于增强企业生产经营决策的高效性，有助于增强企业利润分配决策的高效性，有助于增强企业投资决筹的高效性，从而，推进我国现代企业的可持续发展。

二、企业财务管理的税收筹划过程中应注重问题

1.以企业经营目标和政策为导向

任何一个企业均有属于自身的独特发展目标，这些发展目标的制定是依据企业自身的实际发展状况、生产经营模式以及所制定的各项制度、政策法规。因此，我国现代企业开展财务管理税收筹划时应切实结合企业生产经营目标，以会计政策为理论指导，将财务管理税收筹划落实到位。

2.企业财务管理税收筹划时应紧密结合国家会计法规和准则

随着我国市场经济体制的不断完善与成熟，近年来，我国针对于企业财务管理税收筹划问题相继出台了一系列的法规政策，这些法规政策的制定不仅是基于企业内部财务管理的需求基础之上，而且还尽可能的满足企业外部各方的利益和要求。因此，这就需要我国现行企业在开展财务管理税收筹划过程中严格遵循相关会计法规政策和会计准则，从而，保障现代企业财务管理税收筹划的科学性、合理性、公正性。

3.企业应依据自身财务管理状况选择会计政策

正确的选择会计政策是确保我国现代企业财务管理税收筹划顺利开展的关键。一直以来，我国企业常用加速折旧法，该方法虽一定程度上降低了企业投资风险，加速了资金回收效率，但其存在着较大弊端。因此，这就需要我国现代企业打破这一弊端，推进现代企业由加速折旧法逐渐向直线法转变，通过运用折现法计提折旧，不断提高现代企业的经济收益。

三、加强企业财务管理的税收筹划相关建议

我国现代企业为加强财务管理税收筹划致力于以下四个方面的筹划，包括折旧、折耗和摊销，职工工资，企业准备项目以及存货计价方法。

1.折旧、折耗和摊销的筹划

根据我国税法之规定：现代企业无形资产摊销、递延资产摊销以及固定资产折旧被列为缴纳所得税前准予扣除的项目。在企业收入既定的条件下，折旧及摊销额与企业应纳所得额呈现负相关，在这种情况下，现代企业通常采用加速折旧法进行节税。同时，基于现代企业固定资产折旧年限、无形资产和递延资产的摊销期限具有较大弹性，以至于加速折旧法不在适用于现代企业节税手段。因此，现代企业应加大对固定资产折旧、无形资产和递延资产摊销的筹划力度。

2.职工工资的筹划

现阶段，针对于现代企业职工工资税收筹划问题主要有两种有效手段：第一，职工的工资总额直接与企业经济效益相挂钩，当企业职工的劳动生产率增长幅度高于职工平均工资增长幅度时，应予以扣除职工的工资税收；第二，通过判断发放工资总额与计税标准之间关系，判断职工工资是否予以扣除。根据我国现行企业的地域分布，我国相关部门鼓励位于内地或效益不佳的企业采用第二种方法，位于沿海地区或效益良好的企业采用第一种方法。

3.企业准备项目的筹划

根据我国《企业会计制度》之规定：我国现代企业主要有八大项可提取的减值准备，即坏账准备、存货跌价准备、长期股权投资减值准备、持有至到期投资减值准备、无形资产减值准备、固定资产减值准备、贷款损失减值准备以及其他资产减值准备，再加上，我国现行税法并未对各项准备允许如除的数额做出明确规定。因此，这就需要我国现行企业保证计提各项准备的及时性、灵活性，从而，不断增加计税时的可扣除金额。

4.增强风险防范意识

当今社会在税务筹划过程中存在着很多不确定的因素，例如经济环境错综复杂，国家税制尚不健全，税收政策变化较快，并且在实际工作中纳税人不能左右的事件常有发生，这都会影响到筹划方案预期目标的实现。经济环境，国家政策以及企业自身活动的不断变化, 决定了税收筹划所面临的风险，尤其是那些长期的税务筹划，蕴含的风险更大。另外，筹划的税收利益有着严重的不确定性，它只是一个理论计算值。因此，在企业税务筹划过程中，需要对税务筹划的必要性及可行性进行及时衡量和评估，及时调整税务筹划方案，以降低风险，最大筹划收益的取得。

5.存货计价方法的筹划

我国现行企业存货计价可划分为按实际成本计价和按计划成本计价，按实际成本计价主要有五大方法，包括先进先出法、加权平均法、后进先出法、移动平均法以及个别计价法等，现代企业可根据在不同的经营环境下选择不同的计价方法，如：企业物价持续下降时选用先进先出法计价，有助于减少企业应纳税所得额；企业物价持续上涨时选用后进先出法计价，有助于降低企业应纳税所得额；企业物价上下波动时选用加权平均法或移动加权平均法，有助于稳定企业应纳税所得额。

6.全面提高税务工作人员的素质

人是税务筹划方案的制定和实施的直接制定者和执行者，税务工作人员的能力和素质对其结果有重要影响。因此，公司加强税务工作人员的培训，全面提高税务筹划工作质量是十分必要的。在必要的时候，聘请专业的税务筹划专家参与到企业的税务筹划方案的制定工作。同时密切关注税务筹划方案的实施的全过程，在方案贯彻执行过程中工作人员之间应当积极合作以期达到预期的结果，因为它直接关系到税务筹划的结果。因此，工作人员需要树立正确的税务筹划意识，并将其贯彻到日常的生产经营管理中，掌握必要的税务筹划技巧，深入了解学习公司的税务筹划方案。

参考文献:

[1]王全录:企业税务筹划研究[J].财会通讯,2009,(14).

[2]王萍萍:浅谈企业的税务筹划[J].企业家天地(理论版),2010,(07).

[3]李仰巍:企业税务筹划浅议[J].财会通讯,2010,(29).

[4]李小青 陈晓丹:试论企业税务筹划[J]. 科技经济市场, 2009,(02).

基于企业成本管理的税收筹划 第4篇

纳税筹划形成较为完整的理论与实务体系的标志应该是1959年欧洲成立的税务联合会,其成员遍布美、法、德、意等22个国家,由从事税务咨询的专业人士和团体组成,明确提出以税务咨询为中心开展税务服务,而纳税筹划就是其服务的主要内容。

荷兰国际财政文献局《国际税收辞汇》认为,纳税筹划是指通过纳税人经营活动或个人事务活动的安排,实现缴纳最低的税收。印度税务专家N.T雅萨期威《个人投资和税务筹划》则认为,税务筹划是纳税人通过财务活动的安排,充分利用税务法规提供的包括减免在内的一切优惠,从而享得最大的税收利益。

美国加州大学W.B梅格斯与R.F.梅格斯合著的《会计学》也认为,纳税筹划是人们合理而又合法地安排自己的经营活动,使之缴纳可能最低的税收。

阿根廷的《宪法》规定:不应强迫阿根廷的居民做法律没有规定的事情,同时也不能禁止他们去做法律没有禁止的事情。

尽管在发达国家纳税人对纳税筹划耳熟能详,充分利用,而我国则处于初始阶段,且参差不齐、人言言殊,但法人和自然人对纳税筹划极其关注却是不争的事实。鉴于纳税人和税务机关法律地位平等,但权利义务不对等,势必形成独具中国特色的纳税筹划原则:对税务机关来说,要依法行政,不折不扣地执行“法无援权不得行”的原则,不能超越范围滥用自由裁量权;对纳税人来说,要遵守税法和尊重税法,坚定不移地遵循“法无明文不为过(罪)”的原则,切实维护自身的合法权益。

沿着纳税筹划的发展轨迹,根据国内外关于纳税筹划的研究成果和最新实践,笔者认为,纳税筹划是指纳税人在国家现行税法及相关法规允许的范围内,依据税法中的“允许”、“不允许”以及“非不允许”的项目和内容等,采用一切合法和不违法的手段,通过对企业筹资、投资、经营等活动涉税事项的安排,以实现纳税人财富最大化和涉税风险最小化的财务管理活动。纳税筹划的核心是规范纳税,最终目标是既不多缴税,也不少缴税。

二、纳税筹划的内容

企业根据自己经营范围不同,所筹划的内容也有所不同。一般来说税收筹划主要从以下两种税种入手:

(一)营业税。

营业税征收面广,无论纳税人经营状况如何、成本高低、是否盈利,只要取得应税营业收入,都要按规定纳税。企业应缴纳营业税额=营业额×税率。从公式中可以看出,影响营业税额大小的因素有两个:一个是营业额,一个是适用的税率。从税收筹划的角度考虑,我们应从这两个影响因素入手,寻求营业税的筹划方略。营业税税率从3%~20%各不相同。企业在兼营不同税目应税行为时应当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额;未分别核算的,税务部门将从高适用税率。

(二)企业所得税。

企业所得税是企业开展税收筹划的重点,许多筹划工作都是通过减少本期利润来达到减少所得税目的的。

1.避免形成年终预缴需退税的结果。

根据《企业所得税法》的规定:缴纳企业所得税,按年计算,分月或分季预缴,年度终了后五个月内汇算清缴,结清应缴应退税款。因此企业要想节省成本,在一年的大部分经营期间里拥有更多的流动资金而又不违反税收法规,只有在所得税预缴期间内尽可能合法地少预缴,特别是不要在年终形成预缴需退税的结果。

2.减少母公司的总体税负。

当企业为了扩大生产经营规模时往往会设立一些分支机构,这时企业将面临是设立分公司还是子公司的决策问题。从实质上看,子公司、分公司都是从母公司分离出来的,母公司对它们都具有财务、人事上的控制权。但从纳税的角度来看,两者之间存在差异:子公司是一个独立的法人,独立计算盈亏,是企业所得税的纳税人,可以独立享受企业所得税的优惠政策;分公司不是独立的法人,不是企业所得税的纳税人,盈利同母公司合并计算纳税,所以分公司若出现亏损,可在母公司盈利中弥补,从而减少母公司的总体税负。因此,目前存在亏损子公司的企业集团,可考虑通过工商变更,将子公司变更为分公司,汇总缴纳所得税。

3.固定资产折旧、无形资产和递延资产的摊销。

在收入既定的情况下,折旧和摊销额越大,应纳税所得额就越少。会计上加速折旧是一种比较有效的节税方法。税法上规定符合一定条件的固定资产,经企业提出申请并经主管税务机关审核批准后,允许缩短折旧年限或采用加速折旧方法。企业应当对照这些条件,若有符合则应积极向税务机关争取。若固定资产价值不大,凡可以计入当期损益的项目应尽量计入期间费用。税法允许企业根据固定资产的性质和使用情况,合理确定固定资产的预计净残值。企业可根据具体情况尽量选择较低的净残值率。此外,税法虽然对不同类别的固定资产折旧年限、无形资产和长期待摊费用的摊销期作了最低规定,但企业在不违反规定的前提下对决定折旧年限的长短有一定的自主性。企业应当尽量选择较短的年限折旧计提或摊销完毕。

4.工资薪金支出及职工福利费、工会经费、职工教育经费的扣除。

新所得税法取消了计税工资制度,纳税人发生的真实、合法、合理的工资薪金支出,准予税前扣除;纳税人发生的职工福利支出,不超过工资薪金总额14%的部分,准予税前扣除;纳税人拨缴的职工工会经费,不超过工资薪金总额2%的部分,准予税前扣除;除有特殊规定外,纳税人发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额的2.5%的部分,准予税前扣除,超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。这些新税法的规定,对内资企业来说是一个很大的利好政策,企业要充分运用这些政策,但企业一定要注意参考同行业的正常工资水平,如果工资支出大幅超过同行业的正常工资水平,则税务机关可能认定为“非合理的支出”,而予以纳税调整。

5.借款费用。

新所得税法上根据借款费用的不同性质,对其处理方式也做了不同规定,有些予以资本化,有些予以费用化,有些虽可列入费用但需纳税调整。企业可以考虑以下三个方法节税:(1)当企业处于亏损年度或有前五年亏损可抵扣时,利息支出应尽可能资本化;(2)当企业处于盈利年度时,利息支出尽量予以费用化,以期达到费用极大化目的;(3)应尽量向金融机构贷款,以免税务机关对超额利息的剔除。

6.业务招待费的扣除。

由于招待费用只能按全额的60%抵扣,并且最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰,所以其总的发生额一旦超过当年销售(营业)收入的8.33‰(5‰÷60%),将全额不能抵扣。

7.广告费用和业务宣传费用的扣除。

广告费用和业务宣传费用,按当年销售(营业)收入的15%部分予以扣除,剩余没有被抵扣的部分可以结转至以后的盈利年度扣除,每一个扣除年度,依然只能按销售(营业)收入的15%部分予以扣除,直至全部扣除。所以应做好广告费用和业务宣传费用的合理筹划。

8.公益性捐赠的扣除。

税收筹划与财务管理论文 第5篇

一、税收筹划取得税务利益的基本方法

1、利用税务优惠政策。税务优惠是政府为了达到一定的政治、社会和经济目的，对纳税人实行的税收鼓励，它是通过政策导向影响人们生产与消费的偏好来实现的，是国家调控经济的重要杠杆。无论是经济发达国家还是发展中国家，无不把实施这样或那样的税务优惠政策作为引导投资方向、调整产业结构、扩大就业机会、刺激国民经济增长的重要手段加以利用。

改革开放以来，我国税务优惠政策在配合我国经济发展不同阶段的战略目标，促进经济发展发挥了很好的作用。随着经济的发展和政策调控经济能力的提高，我国的税务优惠措施也在不断调整中逐步完善。表现为在继续以产业政策和区域开发政策为投资鼓励重点的同时，进一步强化了投资鼓励的科技导向;在稳定现有的对外资的优惠政策基础上，更注重为各类企业创造平等竞争的税务环境;在税务优惠形式上从较为单一的降低税率、减免税期，向投资税收抵免，加速折旧、亏损结转等多种形式并用转变。

国家税务优惠政策为纳税人进行税收提供了广阔的空间，纳税人通过政府提供的税收优惠政策，实现“节税”的税收利益，自然成为纳税人各种筹划方法中最便捷的首选。

但在利用税收优惠政策进行税收筹划时还要注意以下两个方面：

注重对优惠政策的综合衡量。政府提供的税务优惠是多方面的，纳税人的眼睛不能仅盯在一个税种上，因为有时一种税少缴了，另一种税可能要多缴。因而要着眼于整体税负的轻重，从各种税收优惠方案中选出最优的方案。

注重投资风险对资本收益的影响。国家实施税收优惠是通过给纳税人提供一定的税收利益而实现的，但不等于纳税人可以自然地得到资本回收实惠，因为许多税收优惠是与纳税人的投资风险并存。比如发展高新技术，往往投资额大，回收时限长，而且失败的因素多。资本效益如果不能落实，再好的优惠政策也不能转化为实际收益。因此在税收筹划中必须作仔细的衡量和慎重的决策。

2、高纳税义务转换为低纳税义务。所谓高纳税义务转换为低纳税义务，指的是在同一经济行为而有多种税务方案可供选择时，纳税人避开“高税点”，取向“低税点”，以减轻纳税义务，获取新的税收利益。最明显的例子之一是所得税边际税率的选择。

税率的运用通常有两种形式：一种用绝对量来表示，通称为“定额税率”，即按照课税对象的一定数量，规定一定的税额。另一种用百分比的形式来表示，主要是比例税率和累进税率。比例税率表示，不论课征对象和数额如何变化，课税的比率始终按规定的比例不变，比如营业税按商品销售收入的3%课征;累进税率表示，课税的比率因课税对象的数额大小不同而变化，通常是课税对象数额越大，税率越高。累进税率又可分为全额累进税率和超额累进税率。所谓全额累进税率是以征税对象的全部数额为基础计征税款的累进税率。所谓超额累进税率是分别以征税对象数额超过前级的部分为基础计算征税款的累进税率。

3、纳税期的递延。纳税期的递延，也称为延期纳税。即允许企业在规定的期限内，分期或延迟缴纳税款。纳税期的递延，给纳税人带来的好处是不言而喻的。延期纳税的好处有：有利于资金周转，节省利息支出，以及由于通货膨胀的影响，延期以后缴纳的`税款的币值下降，从而降低了实际纳税额。

在一些情况下，税法特别作出了可延期纳税的规定。在有些情况下，纳税人还可获得税法本身未规定的延期纳税，以达到避税目的。

税收递延的途径是很多的，纳税人从中可得到不少税收实惠。采取有利的会计处理方法，是企业实现递延纳税的重要途径。税收筹划的目标，便是在不违反税法前提下，尽量地延缓缴税，这等于得到一笔“无息贷款”，并随之得到上述各种额外的税收好处。

二、税收筹划在企业财务管理中的实践

从税收筹划的实践来看，税收筹划的领域十分广泛，具体的筹划方法也有很多种。但从企业的角度分析，税收筹划主要在两大领域内展开，一是生产经营与财务管理活动中的税收筹划，二是纳税申报活动中的税收筹划。

1、在生产经营与财务管理活动中开展税收筹划。主要的筹划方法有以下几种：

(1)投资选择法。包括投资活动中的投资地点、投资方式、投资项目和企业的组织形式等多方面的选择。就投资地点而言，有经济特区与非经济特区、东部地区与西部地区、境内投资与境外投资等之分;就投资方式而言，有直接投资与间接投资之分;同时间接投资有股票投资与债券投资之分;同是债券投资有国家债券、企业债券与金融债券投资之分;就投资项目而言，有国家鼓励的投资项目与国家限制的投资项目之分;就企业的组织形式而言，有内资企业与中外合资企业、子公司与分公司、联营企业与合伙企业、个体工商户与私营企业等之分。所有这些不同的投资地点、方式、项目和企业组织形式涉及的税收政策各不相同，正确的投资选择可以获得节税利益。

(2)融资选择法。吸收投资与举债是企业的两种基本的融资方式，通常情况下税法规定吸收投资的融资成本(股息)只能在所得税后扣除，而举债的融资成本(利息)可以在所得税前扣除，因而举债融资比吸收投资融资更具有节税功能。进一步分析，同时吸收投资融资，吸收实物投资与吸收货币投资也有区别，前者对实物资产处置时还可能要纳税，后者则不论如何使用均不需纳税;同样的举债融资，向金融机构举债，其利息支出可以在所得税前全额扣除，而向其他单位或个人举债其利息支出在某些情况下可能只允许部分在所得税前扣除。可见这两方面也存在着税收筹划的可能。

(3)经营方式选择法。企业的经营方式多种多样，而不同的经营方式通常需要负担不等的税收。如自营与出包、出租，分散经营与合并经营，专营与兼营，包销与代销，内销与外销，直接出口与委托出口等等。对这些不同的经营方式作出合理的选择可以获得一定的税收利益。

(4)物资采购选择法。主要包括采购地点、采购对象和供应商等方面的选择。如按现行税法规定，进口货物的原产地与我国未订有关税互惠协定的，进口关税要按普通税率计征，若原产地与我国订有关税互惠协定，则进口关税可按优惠税率计征。

(5)资产使用选择法。主要包括资产计价和资产折旧方面的选择。

(6)盈余分配选择法。主要包括按时分配与推迟分配，现金股利与股票股利，以及货币分配与实物分配等多种选择。任何恰当的选择都能获得税收上的好处。

2、在纳税申报活动中开展税收筹划，有时可以独立进行，有时还要结合生产经营和财务管理活动来进行。主要的方法有以下几种：

(1)缴纳税种选择法。如发生增值税与营业税的混合销售或兼营业务，在现行税法规定基础上，企业通过合理安排可以实现缴纳增值税还是缴纳营业税或者分别缴纳两种税的选择。又如个人投资办企业可以结合企业组织形式的选择在缴纳个人所得税还是缴纳企业所得税之间进行取舍。

(2)纳税主体选择法。如按现行税法规定，销售应税货物的企业，凡符合税法规定条件的作为一般纳税人纳税，凡不符合税法规定条件的作为小规模纳税人纳税;企业出包、出租给个人经营，凡变更营业执照的，应由个人纳税，凡不变更营业执照的，应由企业和个人分别纳税;单位支付个人所得，凡由个人负担税款的单位应负责代扣代缴税款，凡由单位负担税款的应由单位负责缴纳税款。这些选择的主动权都掌握在企业手里，企业可以从节税方面作出合理选择。

(3)计税依据选择法。如现行营业税关于建筑安装工程计税营业额的确定，土地增值关于开发费用扣除额的确定，企业所得税关于纳税调整项目金额的确定，个人所得税关于个人捐赠免税扣除额的确定等等，都明确规定了一定的条件与标准。合理利用这些条件与标准，可以适当缩小税基或避免扩大税基，从而获得一定的税收利益。

(4)税目税率选择法。主要是指在实行差别较大的比例税率和累进税率条件下，尽量满足税法规定的条件，选择适用相对较低的税目税率。如企业既有应税销售额又有免税销售额的情况下，应当准确核算两种销售额，否则，按税法规定不得享受免税优惠。又如消费税规定对混合原料酿制的白酒应从高适用税率征税，对此企业就应注意避免可能会增加税负的生产方式。

(5)纳税地点选择法。主要是指在境内纳税与境外纳税、企业所在地纳税与经营所在地纳税、税收优惠地区纳税与非税收优惠地区纳税之间的选择。一般情况下，税法对纳税地点都有明确规定，如要改变纳税地点必须满足税法上的特别规定。但由于国家之间或地区之间税收负担通常存在较大的差异，故企业可以结合投资地点选择或创造条件满足税法的特别规定，从而选择有利的纳税地点。

(6)纳税方式选择法。主要是指申报方式、纳税始点及税款预缴等方面的选择。如按现行规定企业所得税应以独立核算的企业为纳税人，这对于集团化企业来说就可以通过合法途径调整企业的组织形式，选择有利的申报纳税方式，或者由分散申报纳税转变为集中申报纳税，或者由集中申报纳税转变为分散申报纳税。又如按规定可以享受一定期限免税优惠而经营期间不足一年的新办企业，税法允许企业既可以选择当年开始免税，也可以选择当年纳税次年开始免税，不同的选择必定会对税收负担产生不同的结果。

(7)纳税期限选择法。企业纳税期限的确定主要有两种情形，一是由税法明确规定，二是由税务机关依据税法规定进行核定。在后一种情形下，纳税期限的确定具有一定的弹性。只要有选择余地，企业就应当选择尽可能长的纳税期限，以获取按期纳税上的货币时间价值。

狭义上的征管效率，它是一定时期扣除征税成本的税收收入与该时期税务机关组织入库的税收收入的比率。这里的征税成本，主要是税务机关为获得一定数量的税收收入的耗费，包括用于建造税务机关办公楼、宿舍楼的费用，必要设备的购置费用及运行、维护费用，印刷各种文件、资料、票据的费用，税务人员的工资津贴、培训教育费用以及其他日常管理所必需的各种经费开支。

广义上的征管效率，它是一定时期入库的税收收入与税收征纳成本之和的比率。这里的纳税成本，是纳税人支付的税款以外的与纳税有关的费用，包括办理税务登记、购买发票和税控装置的费用，填写纳税申报表的劳动耗费，支付税务顾问和律师的酬金，以及税务稽查给纳税人带来的心理影响。

征税成本和纳税成本之间具有一定的转换性，征税成本可以纳税成本为代价而降低，反之亦然。如自核自缴通常会降低征税成本但会提高纳税成本;把本应由税务机关无偿提供的服务转移到社会中介机构，虽然降低了征税成本但增大了纳税成本;对增值税专用发票的代管监开会降低纳税成本但提高了征税成本。此外，在我国还要特别重视征税成本和纳税成本同时提高的情况，如国、地税机构分设后信息不能共享、纳税人纳税费用增加，税务机关多头、重复检查等。正是由于以上原因，全面衡量税收征管效率应以广义上的征管效率为标准，尽管纳税成本在测算和计量上存在一定困难。在其他条件不变的情况下，征税成本和纳税成本越低，意味着征管效率越高。

3、税收征管效力的涵义。税收征管效力，是指税收征管的有效性，也就是说税收征管对于提高纳税人遵从税法的影响力。影响纳税人遵从税法的因素很多，如税负是否公平、有关法律及程序是否既严密又简单明了、纳税成本高低、整个社会的纳税观念和纳税意识强弱等。但从国内外的税收实践来看，税收征管是否有效力，乃是影响纳税人税法遵从程度的关键因素。

衡量税收征管效力的标准，主要看其是否能够有效地处理以下四个关键差额：

(1)潜在的纳税人与办理税务登记的纳税人之间的差额。

(2)办理税务登记的纳税人与实际办理纳税申报的纳税人之间的差额。

(3)纳税人申报的税额或税务机关核定的税额与纳税人实际缴纳的税款之间的差额。

(4)纳税人申报的税额与根据税法应上缴的潜在税款之间的差额。

根据衡量税收征管效力的上述标准，可使用以下四个主要指标，对税务机关征管效力进行测定：

(1)税务登记率=已办理税务登记的户数/应办理税务登记的户数×100%。

(2)纳税申报率(按期申报率)=办理纳税申报的户数/办理税务登记的户数×100%。

(3)欠税率=(纳税人申报的税额—纳税人实际缴纳的税款)/纳税人申报的税额×100%，或入库率=纳税人实际缴纳的税款/纳税人申报的税额×100%。

(4)申报准确率=纳税人申报的税额/纳税人应申报的税额×100%。

四、税收征管的目标

“一切赋税的征收，须设法使人民所付出的，尽可能等于国家所收入的。”亚当。斯密的以上论述已基本包含了税收征管效率的思想，此后税收征管效率问题一直为税收理论和税收实践所重视，征管效率成为各国税收征管追求的一个重要目标。但是，现代税收征管已不再是单单追求征管效率，更着重征管效力的提高。因为即使税收成本很低，如果存在大量的“漏征漏管”户，欠税居高不下，偷逃税成风，这样的税收征管显然不能算是成功的税收征管。

综上所述，税收征管的目标应定位于：通过建立和完善税收征管模式和征管运行机制，提高税收征管的效率和效力，或者说税收征管应以最小的税收成本实现最大程度的税收遵从。

参考文献:

1.范坚:试论深化税收征管改革。税收征管改革理论与实践文集。中国税务出版社,

2.王觉,扬茹。关于税收流失现状与原因分析及其治理对策。北京国税研究资料(2)

论企业财务管理中税收筹划的应用 第6篇

【关键词】财务管理 税收筹划 应用

一、引言

税收筹划（Tax Planning），这个名词可能对人们来说比较陌生，其实它还有一个更熟悉的名字：“合理避税”。就是指企业在目前法律法规允许的情况下，通过对企业经营活动的筹划与安排，研究和确定最适合企业的纳税方案，以尽可能减轻企业的税负，使企业能够得到更好的发展。税收筹划现在已经成为企业财务管理中的一个不可或缺的组成部分。

二、在企业财务管理活动中进行税收筹划的意义

（一）为企业财务管理增添了新内容

以往的财务管理中主要集中于分析所得税对现金流量的影响。而当前企业的经营管理互动中，随着经营环境的复杂化、多样化等因素的影响，涉及到的税种已越来越多。税收筹划以企业的涉税活动为研究对象，研究范围广泛，涉及到企业生产经营的诸多方面，与企业财务管理体系中的财务预测、财务决策、财务预算等环节息息相关[1]。

（二）可帮助企业实现其财务管理目标

企业作为市场经营的主体，它们的最终目标都是事先利润低额最大化。通常来说，企业要想达到这个目标必须通过两个途径，一是提高企业的经营效益，二是减轻企业的负担。前者往往受限于企业投资的规模而受到比较大的限制。而后者则可以不受投资规模的限制，通过科学的税收筹划起到降低税负，提高财务管理效率的作用。

（三）可促进企业财务管理水平的提高

由于财务会计核算是税收筹划顺利进行的必要条件，为了充分发挥税收筹划的作用，企业必须建立健全相关的财务管理制度并进行规范化管理，使整个企业的经营活动合理、合法、高效，从而提高企业的经营管理水平和经济效益。

三、企业税收筹划的原则

要想让税收筹划发挥其应有的作用，必须遵循以下几个原则：

（一）与财务管理总体目标一致的原则

税收筹划在企业的财务管理结构上是属于从属地位的，它的展开必须服从于企业财务管理的总目标。如果税收筹划后企业的税负减少了，但却造成了企业总体经营成本的上升和收益率的下降，那么税收筹划的行为可以说是失败的，并没有起到最终促进企业发展的目标。因此企业在进行税收筹划时要以企业财务管理的总目标为前提和评判标准，把税收筹划与此进行有机结合[2]。

（二）服务于财务决策过程的原则

企业生产经营活动中的投融资和利润分配等诸多环节受到税收筹划的影响。企业的税收筹划要服务于企业的财务决策，保证财务决策的科学性和可行性，避免对企业正确的财务决策产生消极错误的影响。

（三）合法性原则

税收筹划的根本前提就是要符合当前的所有法律法规，如果做不到这一点，性质就会完全改变了。合理避税就会变成偷税漏税，正常的经营管理活动也就变成非法的了，因此合法性原则一定要作为所有税收筹划的大前提。

（四）综合性原则

因为很多税种之间并不是独立存在和起作用的，实际上都有或多或少的关联存在。因此在进行税收筹划时要综合考虑和筹划，立足于企业整体税负的减少，以免少缴了这种税，却要在那种税上多交钱。

（五）提前筹划原则

税收筹划必须在企业纳税活动产生前就得完成，因为税收筹划作为企业的管理活动具有滞后性，如果在纳税活动产生后再完成的话，税收筹划就没有意义了，因此提前筹划是必要的。

四、财务管理中税收筹划的应用

税收筹划根据企业财务管理过程中各个环节的不同而有不同的应用，现具体分析如下：

（一）税收筹划在筹资过程中的应用

企业的筹资方式通常由两种，即股本筹资和负债筹资。这两种筹资方式各有其筹资渠道和筹资方式，因此税收筹划在这两者的应用上也会有所不同。要根据各自的筹集方式和渠道来进行有针对性的筹划，以达到最佳的效果。

（二）税收筹划在生产经营决策中的应用

由于在企业生产经营决策的过程中，关于生产规模、采购和销售、库存管理、成本核算等多个环节都会涉及纳税因素，都在一定程度上需要使用到税收筹划。

（三）税收筹划在利润分配过程中的应用

由于在企业的利润分配环节中，如何选择科学合理的利润分配形式、如何处理企业的分得利润以及如何安排企业经营亏损的弥补时间等，都要涉及税收法律，因此都要利用税收筹划进行优化[3]。

五、结语

随着市场经济改革的不断推进，企业之间的竞争也越发激烈，对企业经营管理的水平不断提出新的要求。税收筹划作为一种相对新颖且有效的企业财务管理方式，可以起到合理减轻企业税负的作用，对企业效益的提升有明显的助益。随着相关法律法规法规的完善和纳税意识的不断提升，税收筹划必将发挥出越来越大的作用。

参考文献

[1]史茜.论现代企业财务管理中的税收筹划[D].苏州大学.2012.

[2]乔娟.企业财务管理中运用税收筹划的探讨[D].绥化学院经济管理学院.2012.

[3]叶子荣，张秀敏.企业税收筹划理论与实务[M].成都：西南交通大学出版社.2010.

企业税收筹划与盈余管理的关系研究 第7篇

关键词：税收筹划,盈余管理,非应税项目损益,协调

税收筹划和盈余管理构成了企业财务管理活动的重要内容,目前国内外学者对于两者的独立研究也已经比较深入,但是探讨税收筹划与盈余管理关系的文献并不多。本文以税收筹划和盈余管理的定位为出发点,重点探讨两者之间的内在关系,以及如何实现两者的协同作用。

一、税收筹划与盈余管理的界定

(一)税收筹划的定位

税收筹划最早起源于19 世纪中叶的意大利,并在20 世纪30 年代引起西方社会的关注,并得到法律界的认可。我国对税收筹划的研究开始于20 世纪90 年代,并且也取得了长足的发展。目前,国内外学者对于税收筹划的定义尚未达成一致,不过颇具代表性的观点有:印度税务专家N.J.Yasaswy(1987)认为“税收筹划是纳税人通过财务活动的安排,充分利用税收法规提供的包括减免在内的一切优惠,从而获得最大的税收利益”。随着财务管理理论的发展,美国的税务专家Scholes和Wolfson(1992)提出了有效税收筹划(Effective Tax Planning)的概念,该理论要求企业进行投融资决策时,充分考虑交易各方、显性税收和隐形税收、税收成本和非税成本三项因素,并以税后利润最大化作为目标。国内比较有代表性和得到广泛认可的是盖地(2005)提出的:税收筹划是纳税人依据所涉及的税境和现行税法,遵循税收国际惯例,在遵守税法、尊重税法的前提下,根据税法中的“允许”、“不允许”以及“非不允许”的项目和内容等,对企业涉税事项进行的旨在减轻税负、有利于实现企业财务目标的谋划、对策与安排。尽管国内外学者对税收筹划的定义表述有所不同,本文所界定的税收筹划是遵守或者至少不违反现行税收法律规范下进行的,并且将其初级目标和较高层次目标分别定位为“税收负担最小化”和“实现税后利润最大化”。

(二)盈余管理的定位

盈余管理一直是学术界研究的焦点,但目前仍缺乏一个权威或被广泛认可的盈余管理的定义,比较有代表性的观点有:美国著名会计学家Scott(2000)从编制财务报告是否遵从公认会计原则(GAAP)的角度,认为“盈余管理是在公认会计原则允许的范围内,通过会计政策的选择使经营者自身利益或企业市场价值达到最大化的行为”。另一美国学者Schipper(1989)从管理者进行盈余管理的目的或动机角度,指出“盈余管理实际上是企业管理人员通过有目的地干涉和控制对外财务报告过程,以获取某些私人利益的“披露管理”。从两者对盈余管理的定义中可以看到,盈余管理目的是都与经营者自身利益有关,而经营者的自身利益和企业的生存状况又是密切相关的,因此,盈余管理的目标应定位于改善企业的生存状况或使企业的价值最大化。从近年来我国学者对盈余管理的相关研究上看,将盈余管理基本上界定为一种不违背企业会计准则的前提下,通过主观选择会计政策和构造真实的交易事项来影响那些基于财务数据履行的契约,从而达到改善企业经营状况或是企业价值最大化的会计盈余管理过程(魏明海,2000;宁亚平,2004;吴联生,2005)。因此,盈余管理与利润操纵有着本质区别。虽然目前新的研究倾向于以中性的角度看待盈余管理行为,但要注意把控盈余管理的“尺度”。

二、税收筹划与盈余管理的关系

税收筹划和盈余管理构成了企业财务管理活动的重要内容,二者并不是一种简单的平行独立关系,而是存在一定的内在联系。一方面,税收筹划既是企业盈余管理的一种手段,又是盈余管理的动机之一,并影响企业盈余管理方式的选择;另一方面,税收筹划通过税收成本这一要素反作用于企业的盈余管理行为。

(一)税收筹划是企业盈余管理的一种手段

从盈余管理的定义可知,盈余管理力图通过主观选择会计政策和构造真实的交易事项以使企业的盈余水平达到既定目标,在财务报表上主要反映为税后利润指标。税后利润是利润总额扣减所得税费用后的净额,在利润总额一定的前提下,所得税费用的高低直接决定税后利润的大小。应纳税所得额是影响当期所得税费用的重要因素,因此通过选择税收政策、降低适用税率、调整涉税项目等一系列税收筹划方法,来达到减少当期应纳税所得额,进而减少所得税费用的目的,最终实现企业税后利润最大化的盈余管理目标。

此外,税收规避是企业进行盈余管理的一个重要动机。王跃堂等(2009)以2008 年实施的所得税制改革为研究背景,考察了税率变动对于盈余管理行为及其方式的影响。研究结果表明,出于避税动机预期税率降低的公司确实发生了显著的盈余管理行为;而这种行为在预期税率提高的公司则不明显,但他们的研究仅考虑了应计项目的操控方式,而没有研究公司基于避税动机通过真实活动操控的盈余管理方式。李增福等(2010,2011)、赵景文和许育瑜(2012)验证了王跃堂等(2009)的研究结论,并进一步考察上市公司是否会通过采取真实活动盈余管理方式达到避税目的。实证结果显示,预期税率降低的公司的确存在采用显著的应计盈余管理方式延迟确认收益的行为,不存在显著的真实盈余管理方式;而预期税率上升的情况下,李增福等(2010,2011)发现公司主要通过实施真实活动的盈余管理方式达到提早确认收益的目的;但学者赵景文和许育瑜(2012)发现公司均未采用显著的应计项目盈余管理方式和真实活动盈余管理方式。因此,税收筹划既是盈余管理的一种手段,又是盈余管理的动机之一,并且也影响盈余管理方式的选择。

(二)税收筹划能动地反作用于盈余管理

1.财务报告成本和税收成本的权衡。企业的盈余管理行为是有成本的,除了要考量未来可能承担的法律风险外,还须考虑所得税成本。企业的盈余管理决策通常需要在盈余管理收益和盈余管理成本之间进行权衡和选择,而所得税成本就是盈余管理成本中的重要一项。当管理层为了提高利润而进行盈余管理时,不可避免地要以支付更高所得税成本为代价。因此,当企业过度地进行正向盈余管理时,将会导致高额的所得税成本,这与税收筹划的初始目标背道而驰。但如果一味地追求降低税收成本,又会导致财务报告成本的增加,不利于盈余目标的实现。因此,税收筹划通过税收成本这一要素反作用于企业的盈余管理行为。

2.基于不同方向盈余管理行为的税收筹划。企业的盈余管理活动,就其实质而言,可划分为正向盈余管理和负向盈余管理两种不同方向的行为,两者在基本动因方面存在明显的差异(吴珊,2013)。企业在正常经营过程中更加关注利润的平滑增长,即依据企业本期实际的生产经营和盈利状况,通过采取选择会计政策、非经常性损益、关联方交易、安排真实交易等方法,有目的地提早或延迟收入和费用的确认,进而使企业达到一个利润平稳增长的状态。因此,当企业预测本期实现的利润远高于预期水平,为了维持平稳地利润增长模式,企业通常会采取推迟收入的确认和提早费用或损失的确认等方式促使本期的盈余下降。所以,当企业以减少本期盈余为目标时,在会计政策的选择方面,税收筹划和盈余管理是一致的,通过税收筹划更有助于企业进一步降低盈余。相反,当企业预测本期实现的利润远低于预期水平,企业则会采用提早收入的确认和推迟费用或损失的确认等方式促使本期的盈余增加。而与此同时,如果企业开展大量的税收筹划活动,盈余管理目标的实现无疑将受到严重影响。因此,在企业向上管理盈余时,税收筹划可能对盈余管理活动产生抑制作用。

三、税收筹划与盈余管理的协调

(一)非应税项目损益的调节

当企业进行正向盈余管理时,面临着盈余管理收益和税收成本之间的制衡,税收筹划与盈余管理在一定程度上产生冲突。因此企业势必会寻求一种既可以增加会计盈余,同时又不会导致所得税成本增加的方式,即通过非应税项目损益调节税收筹划与盈余管理两者间的冲突。当前研究表明,企业对盈余管理收益和税收成本进行权衡和抉择时,为了降低盈余管理产生的所得税成本,确实存在通过非应税项目损益这一方式来实现。那些只是影响会计利润,但不影响应纳税所得额的业务活动,叶康涛(2006)将其定义为非应税项目损益,相当于其他文献中的利润总额与应纳税所得额之间的差异(会计—税收差异)。叶康涛(2006)最先研究发现,上市公司的盈余管理程度与非应税项目损益成正比,证明公司的确存在通过操纵非应税项目损益规避盈余管理带来的所得税成本的动机。但我们也要清楚地认识到,企业的确可以通过非应税项目损益降低盈余管理的所得税成本,但是大量利用非应税项目损益进行税收筹划的后果是产生高额的会计—税收差异,而这又容易引发审计师和监管者的关注和怀疑。胡婷(2010)、顾亚莉(2014)研究证实,税收成本与财务报告成本是上市公司进行盈余管理时考量的重要因素,因而力图通过非应税项目损益调节两者的冲突;但他们均发现采取这种方式能够减少的所得税成本是非常有限的,大部分公司仍为其盈余管理行为支付了相应的所得税成本。

(二)树立有效税收筹划的指导原则

有效税收筹划理论由美国的税务专家Scholes和Wolfson最先提出,该理论指出有效的税收筹划并不仅仅以税负最小化为目标,税收筹划成本除了税收成本以外,还存在非税成本。企业进行税收筹划带来的税收利益大于相关的非税成本,是确保税收筹划有效实施的前提。这与黄董良(2004)提出“最合理纳税”的税收筹划目标定位是一致的,即开展税收筹划的过程中不要忽视各种风险。笔者认为,这一观点同样适用于探讨税收筹划与盈余管理两者的相关关系。税收筹划作为影响企业价值的一项管理活动,发挥其积极的一面,但如果不考量其他风险,而只是片面地追求税收利益最大化,最终也可能致使税收筹划方案的失败。

参考文献

[1]黄董良.企业税收筹划的目标定位与风险问题探讨[J].北京:税务研究,2004(3):66-68

[2]虞凤凤.税务筹划、非应税项目损益与盈余管理[J].上海:新会计,2011(8):41-42

[3]吴珊.税收筹划对企业盈余管理的影响研究[D]浙江财经大学,2013

[4]潘霄雅.税务筹划、非应税项目损益与盈余管理[J].新会计,2012(9):44-45

税收筹划在财务管理中的应用 第8篇

一、税收筹划的概念及内涵

对于税收筹划, 国际上尚无统一, 权威的定义。不过, 以下几种解释颇具代表性:

荷兰国际财政文献局 (IBFD) 。在其编著的《国际税收辞汇》中下的定义是“税收筹划是指纳税人通过经营活动或个人事务活动的安排, 实现缴纳最低的税收。”

印度税务专家NJ雅萨斯威在《个人投资和税收筹划》一书中称“税收筹划是纳税人通过财务活动的安排, 以充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠, 从而获得最大的税收利益”。

美国南加州大学的WB梅格斯博士在与RF梅格斯合著的《会计学》中写道“人们合理又合法地安排自己的经营活动, 使之缴纳可能最低的税收, 他们使用的方法可称之为税收筹划……少交税和递延交纳税收是税收筹划的目标所在”。另外他还说“在纳税发生之前, 有系统地对企业经营或投资行为作出事先安排, 以达到尽量地少缴所得税, 这个过程就是税收筹划”。

综合以上几种意见可以看出, 尽管人们对税收筹划具体含义的认识不尽相同, 但是都认可了税收筹划具有三个共同特性:第一, 税收筹划的前提是遵守或者说至少不违反现行税收法律规范;第二, 税收筹划的目的十分明确, 就是“交纳最低的税收”, 或者“获得最大的税收利益”;第三, 税收筹划具有事前筹划性, 它通过对公司经营活动或个人事务的事先规划和安排, 达到减轻税负的目的。

实际上, 要把握税收筹划的内涵, 首先要弄清楚税收筹划和与其具有同样目的性的偷税、避税、节税等几个相关概念的联系。

偷税是以非法手段逃避税收负担, 属于欺诈行为。避税和税收筹划其实是一个问题的两个方面, 避税指向的行为就是税收筹划行为。只不过税收筹划是从纳税人角度进行界定, 侧重点在于减轻税收负担, 而避税则是从政府角度定义, 侧重点在于回避纳税义务。节税与避税的区别在于节税符合政府的法律意图和政策导向, 是应当鼓励的一种税收行为, 而避税则相反。通过对以上与税收筹划相关的概念阐述, 我们认识到税收筹划的内涵, 实际上就是纳税人在现行税收法律法规的框架内, 通过对经营活动或个人事务的事前安排, 实现减轻纳税义务目的的行为。如果从政府的角度来看纳税人的税收筹划, 可以将其分为节税与避税。

二、税收筹划对企业财务管理的影响

从根本上说, 企业之所以进行税收筹划, 是由企业的财务管理目标决定的。现代经济条件下, 企业财务管理的目标是企业价值或股东权益最大化。企业能否实现既定的财务管理目标, 受到内部管理决策和外部环境两方面的影响。税收对企业财务管理目标实现的影响主要体现在以下几个方面:

1. 税收成本的存在

企业成本构成是多样的, 税收成本是产品、劳务的成本构成要素之一, 是销售定价的基本依据。降低税收成本是降低企业产品或劳务成本的基本途径之一。税收筹划是企业设法降低税收成本的常用手段。

2. 纳税债务引起的纳税现金流量对企业财务管理目标的约束

纳税债务与企业一般性债务的偿还对现金支付需要有差异。企业的债务主要来自三个方面:一是营业性债务本息的偿还, 如长短期借款、应付债券等;二是应付股息和红利;三是应交税金。前两种属于企业一般性债务, 第三种属于纳税债务, 有时并不完全需要动用现金也可清偿一般性债务, 如企业之间债权债务的抵消, 对股息红利的分配时间、方式的选择。而纳税作为企业对政府负债的偿还, 具有现金支付的刚性约束, 这种刚性严重制约着企业财务管理目标的实现。

纳税现金流量匮乏对企业财务管理目标产生了极大的负效应, 由于纳税债务而使现金支出超负荷现象主要表现在如下两个方面:第一, 手持现金余额不足以支付即期税款, 而企业在纳税法定期满前又无法融资补亏, 体现为一种绝对的现金支付能力匮乏;第二, 手持现金相对于纳税现金支付的需要还有短缺, 但企业可以付出较高的融资成本, 或以放弃企业某方面未来一定收益为代价来缴纳税款, 这可称为相对现金支付能力匮乏。

三、影响税收筹划的税收因素

分析影响税收筹划的主要因素目的在于, 把握税收筹划的必要程度, 即纳税人在财务规划中把多大精力放在税收筹划上是适宜的;了解税收筹划大致范围和可能达到的程度有多大, 节税潜力如何;能带来最大节税利益又最简便易行的途径何在以及税收筹划所应考虑的其他相关因素。影响企业税收筹划的税收因素可概括为四个方面:

1. 税收负担水平

税收负担水平包括宏观税收负担和微观税收负担。从宏观上看, 衡量一国税负高低的公认指标是税收总额在国内生产总值的比重。从微观上看, 衡量一个纳税人的总体税负一般不是单纯以某种税负来衡量, 而是以企业资本回报率即资本收益率来评价, 资本收益率是净收益与利息支出之和同投资总额之间的比值。通常情况下, 税负越轻, 资本回报率越高;税负越重, 资本回报率越低。

税收负担水平对税收筹划的影响主要表现为:首先, 税收负担水平决定税收筹划的广度和深度。如果宏观税负和微观税负较低, 企业税负可以承受, 纳税人就没有必要精心筹划节税策略, 因为如果进行税收筹划还需要花费一笔节税成本。其次, 国家间税负水平的差异影响跨国纳税人的投资决策。由于不同国家或地区同类商品税负轻重不同, 所得税税负水平也有高低之差, 相应的投资回报率也相当悬殊, 这也影响到跨国纳税人的税收筹划。

2. 税负弹性

税负弹性是决定税收筹划潜力和节税利益的关键因素。税负弹性越大, 税收筹划的余地和可能的节税利益就越大, 税收筹划就越有利可图。在一次性总额人头税制下, 由于不具有税负弹性, 不产生替代效应, 纳税人就没有税收筹划的余地。而在多种税、多次征的复合税制下, 各个不同的税种各有不同的弹性, 为税收筹划提供了条件和空间。其中, 主体税种由于覆盖范围广、税源大、税法规范相对比较复杂, 其税负的伸缩性就较大, 成为税收筹划所瞄准的主要税种。

税负弹性取决于税种的构成要素, 其中主要包括税基、扣除项目、税率和税收优惠。由于税基的宽窄、扣除的大小、税率的高低以及税收优惠的多少, 都有较大的弹性幅度, 因此各税种构成要素的弹性大小就决定了各税种的税负弹性。

3. 税收优惠

税收优惠是国家税制的组成部分, 是政府为了达到一定的政治、社会和经济目的, 通过给予一定的税收利益而对纳税人实行的税收鼓励。税收优惠政策是政府引导投资方向、调整产业结构、扩大就业机会、刺激经济增长的重要手段。

税收优惠对于纳税人来说, 是引导其投资方向的指示器。充分运用税收优惠政策是税收筹划的重要内容之一。它既方便、又安全, 而且税收利益非常可观。

4. 各国税制差异

税制差异是各国税制结构的差异、各国税制要素的差异、各地方税制的差异、各国相互间税收协定的差异。

各国税制上的差异决定了在各国不同税制下的税收筹划依据是完全不相同的。进行跨国税收筹划不仅要了解相关国家或地区的税收制度, 还要了解相关国家之间是否签有双边或多边税收协定, 并熟悉协定的内容。总之, 各国税制差异和复杂性必然会增加跨国投资者税收筹划的难度和筹划成本, 同时也为进行税收筹划提供了大量的机会。

四、税收筹划在财务管理中的实践应用

1. 应以税后资金成本作为筹资决策的依据, 并以此确定企业的最优资本结构。

企业所筹集的资金主要有权益资金和债务资金两大类。企业支付的股息从税后支付, 而发生的利息支出在税前扣除, 可以减少缴纳企业所得税的基数, 具有减税的作用, 使得债务资金成本低于权益资金的成本, 这就为税收筹划提高了可操作空间。但并不意味着债务融资越多越好, 还应综合考虑资本结构、投资风险等因素。只有企业的息税前利润率大于年利息率时, 增加负债才可以增加权益资本收益率。也就是说, 在这种情况下, 采用债券融资的方式, 既达到了税收筹划的目的, 减轻了税负, 又满足了企业财务管理的目标。

2. 税收对投资决策的影响。

首先在于税收直接构成了投资项目的现金流量, 并且, 与其他流出量相比, 具有强制性和无偿性。因此, 在估计投资项目预期现金流量时, 必须充分考虑这一部分流量影响。投资决策中的税收筹划主要包括以下几个方面: (1) 企业组织形式的选择。包括外部层次即独资、合伙企业与公司制企业的选择和内部层次即有限责任公司和股份有限公司、分公司和子公司的选择, 组织形式不同适应的税收政策也不同。 (2) 投资方向的确定。主要是指投资区域和行业的选择。 (3) 投资结构的优化组合。即在投资总额既定的前提下, 将不同地区、行业、项目进行搭配。 (4) 投资规模的控制。投资规模扩大往往导致大量现金流出, 而此时会计账面利润的增加产生较高应纳税额, 当其超过企业现金供给时, 便可能出现无法及时、足额缴纳税金的情况。 (5) 投资伙伴的认定。除了注重合作者的实力、信誉外, 还应考虑其税收身份。

3. 税收筹划有助于合理选择股利政策和股利支付方式, 实现股东财务最大化。

在股利分配过程中, 税收因素对企业本身的收益并无影响, 只是影响股东的利益, 即对股东分得的股息征收所得税和对买卖股票获得的收益征收资本利得税。通常对股息征税的税率比对资本利得征税的税率要高;我国目前对股票转让所得暂不征收个人所得税, 只对股东取得的股息、红利征收个人所得税, 目的在于鼓励企业少分利润、多投资。正是由于两种政策的差异以及股利政策和股利支付方式的多样性, 企业应合理选择股利政策和股利分配方式, 尽可能减轻股东税负, 以实现股东财富最大化的企业财务管理目标。

摘要：税收作为企业财务管理中的重要经济因素, 对完善企业财务管理制度, 实现财务管理目标具有举足轻重的意义。随着研究的深入, 税收筹划对于企业的意义和作用越来越重要, 本文从财务管理角度出发, 对税收筹划的基本涵义, 及对企业财务管理的影响做了初步探讨, 旨在发现影响税收筹划的税收因素, 并对税收筹划工作提出一些有益的建议。

关于税收筹划与企业财务管理的探讨 第9篇

一、税收筹划与企业财务管理的关系

企业财务管理中的税收筹划指的是通过合理的法律手段, 调整企业内的经济安排以最大程度的减少税收的产生, 因此税收筹划也被称为“合理避税”。目前, 经过长期的市场运作和发展, 税收筹划已经有了一套相对成熟的操作标准, 有关税收筹划的定义和条款已然形成标准。合理的税收筹划可以为企业减轻投资的风险, 提高企业的产品竞争力有利于企业的长久发展。此外对于改善企业经营模式, 优化产能布局, 促进企业改革, 减少税务缴纳都具有十分积极的意义。税收筹划对于维护企业和国家财政收入之间的平衡还起到了杠杆的调节作用。

具体来说, 合理的税收筹划能够增加企业产品营收, 提高产品利润率;对于企业来说, 这也是税收筹划最重要的作用;经过税收筹划可以促进企业重组, 帮助企业扩大生产规模, 实现更大的企业营收;通过税收筹划可以促进财务策划的运用, 实时分析企业的未来收益和成本估算。税收筹划与企业的资金活动密不可分, 通过合法的程序减少企业的税收数目, 减少资金流出, 科学合理的财务管理可以实现企业创收的最大化。

二、企业财务管理中税收筹划的原则

1. 合法原则。

在进行税收筹划时, 其最基本的要求就是在法律允许的范围内进行合理避税, 较少税务支出。实际的操作中可表现为税收筹划需要在税法规定的范围内进行, 不能逃税;税收筹划不能违反其他有关的经济法规;税收筹划需要随着法律的更新和做出相应调整, 当有关税收筹划的法律文件进行更新时, 需要严格比对, 调查出是否影响到现有的税收筹划过程, 一旦有影响就需要进行相应的新的税收筹划的设计。

2. 符合财务管理的最终目标。

一切的财务筹划都是为企业的发展进步服务的, 为企业的财务管理的最终目标服务的, 因此在进行财务筹划是需要考虑到要将企业价值发挥的最大, 提高企业的产品利润率, 获得节省税收的好处。对于企业的产品生产, 应选择产品赋税较低, 税收成本较低的部分, 提高产品的资产回流;选择税收缴纳延迟的产品, 在进行税收缴纳前的一段时间, 企业可以充分利用这一笔资金进行再次的生产和销售, 获得更大的企业利润。

这两种方式都是为降低企业的税收负担, 但减少纳税不代表可以提高企业的营收和成本的降低。例如在税法中企业负债利息是在企业所得税之前扣除的, 对于减轻企业税收负担十分有利, 但随着负债比例的上升, 企业的各项运营风险也随之提高, 不利于企业的稳定发展和资本收益的提高。因此在进行收税筹划时, 还应考虑到财务管理的总目标, 符合企业发展的需要, 合理进行企业的税收筹划。

3. 服从财务决策的安排。

企业的税收筹划应该紧密联系企业的生产经营、投资、利润分配等过程, 服从财务决策的安排。脱离企业财务决策的企业税收筹划是不具有科学性的胡乱筹划, 是不利于企业长久发展非理性筹划, 例如某些产品的出口销售可以带来更大的利润和更小的税收负担, 如果不细致认真的考虑到出口市场中的产品接受能力和产品在国际市场中的竞争能力, 只考虑到出口带来的利润, 就有可能导致错误的营销策略。

4. 优化经营成本。

在进行税收筹划方案的选择时, 需要综合考量。一方面, 企业税收筹划需要将企业整体的税收负担降低, 不能仅仅着眼于其中的一两项税种, 应该从整体考虑将企业的总体税收负担降低;另一方面需要考虑到资金的时间利用价值, 需要进行长远的资金估算, 不能为节省眼前的税收负担, 而不考虑到未来可能更加繁重的税收负担。同时要考虑到金钱的时间价值, 将现有的资金和成本核算折合成现值来综合考虑。

5. 提前进行筹划。

企业的税收筹划具有对未来经济活动的预估的特性, 在进行税收筹划时需要考虑到未来国家政策及相关法律的走向, 对企业未来一段时间内的经营、投资进行事先的筹划和安排, 尽可能的减少税收负担, 促进企业发展的目的。在税收负担已经产生的情况下, 再进行税收筹划是无法减少企业的税收负担的。

三、企业财务管理中税收筹划的应用

1. 延时纳税。

延时纳税充分利用了资金的时间价值, 相当于在这段时间内银行提供了一笔巨额的无息贷款。由于在企业短期的经营发展中, 企业的税收负担不会发生较大的变化, 且企业的会计政策又相对固定, 企业所得税缴纳日期相对固定。在这一期间, 企业可以利用这笔资金进行额外的货物流通和生产经营, 可以进行新一轮的企业生产经营活动。

2. 优化企业税收负担。

采用税收筹划可以针对有税收优惠的经营活动或者对纳税节点进行控制, 实现直接的财务节省。例如对于徘徊在小规模纳税人和一般纳税人之间的小微型企业, 就可以按照企业的实际情况, 选择有利于企业发展的纳税方案, 找到符合企业发展和税收负担最低的平衡点, 从而增加企业价值, 实现税收筹划的目的。

四、结语

企业财务管理中的税收筹划应该在法律允许的范围内进行合法筹划, 要符合财务管理的最终目标, 应该服从财务决策的安排, 优化经营成本并提前进行筹划, 再具体的税收筹划的应用中利用延时纳税的特点, 进行企业再创造再生产, 同时优化企业税收负担, 合理选择适合的纳税方案。

参考文献

财务管理中的税收筹划问题探究 第10篇

一、财务管理中的税收筹划的现状

税收筹划在我国的发展还处于初始阶段。税收筹划概念还没有达到理论上的成熟阶段, 导致在广泛推广时还存在许多问题, 总结我国财务管理中税收筹划的现状, 主要有以下几个方面:

1、缺乏完善的税收筹划理念, 很多企业经营者对税收筹划似懂非懂, 分不清什么是合法什么是非法。

由于理念的缺乏导致很多企业在筹划的过程中不慎触碰税法红线, 将逃税与税收筹划混为一团。另外, 税收筹划是有风险的, 而一些财务管理人员认为筹划是合法的就忽视了税收筹划失败带给企业的经营风险。

2、专业人才的缺乏严重影响了企业税收筹划的推广。

税收筹划专业人才需要具备不仅是会计、税法、方面的专业知识, 还需熟悉企业经营、资本运营等方面的知识, 因此从事税收筹划的人才必须是专业复合型人才, 才能保障税收筹划的顺利实施。一些税务代理机构, 虽然具有一定的专业水平, 但国内的税务代理机构的水平参差不齐, 不能有效开展税收筹划服务。

3、我国还存在制度上的不完善, 导致税收筹划不能广泛推广。

一方面, 企业要为税收筹划过程支付比较高的成本, 所以很多企业不愿意推行税收筹划;另一方面, 我国的税收环境还有待提高, 在政府税务机关方面需要转变观念, 现在, 很多政府税收机关与企业之间的关系还是猫和老鼠的关系, 这样的关系是不利机关有效开展对企业税收筹划的指导, 反而还会导致企业对税收筹划的怀疑。助长偷逃税行为的发生。

二、完善财务管理中的税收筹划策略

完善我国的财务管理中的税收筹划, 一方面能帮助企业调集有效的资金用于发展;另一方面也是国家借助税收实施经济调控的有效途径, 税收筹划规划的好则更能促进税收优惠政策鼓励政策的实施开展。

1、政府税务机关要通过加大税务筹划专业人员的培养, 还

有现有财会人员专业技能的培养为社会供应能力过硬的专业人才。也可以鼓励税务代理中介机构提高税收筹划的专业水平。专业人才的培养是提高我国税务筹划整体水平的前提。其次, 政府要转变监督观念为监督和服务的观念, 建立各地的税收政策信息共享平台, 尽可能的降低企业的税收筹划成本, 改变税务机关和企业之间的尴尬关系, 建立一个和谐的税收社会环境。最后, 政府要尽快建立规范完善的税收制度, 慎重科学性的使用税收优惠政策或税收补贴鼓励政策。中央财政与地方税务之间也要建立有效的沟通机制, 统一且有计划的推行各项税收政策, 并且保证各项税收政策的稳定。

2、税收筹划最终获益的是广大企业, 作为企业的财务管理

负责人也应多学习税务筹划方面知识, 分清税务筹划与逃税避税之间的区别, 并向企业利益相关者阐述这方面的观念, 引导企业管理层选择正确的企业财务管理战略。其次, 税务筹划主要是环境利用型税收筹划和结构利用型税收筹划, 但不管是那种税收筹划方式, 都是有风险的。比如:有企业通过收购或兼并负债中的企业来说实现税收筹划的同时也让企业承担了一定管理运营风险。因此, 作为财务管理人员在做税收筹划时目光要长远, 另外要明确没有最好的税收筹划方案, 只有最适合企业的税收筹划方案。最后, 税收筹划是帮企业暂时缓解了税收压力, 并没有帮企业减少税收, 最终企业还是要承担改承担的税收。因此, 财务管理人员要时刻关注企业的经营现状、市场环境变化、税收政策变化, 从帮企业在资金紧张时期争取到税收方面减负, 在资产充裕时期多承担的角度做税收筹划规划方案。税收筹划是要坚决遵守我国各项法律。

三、结束语

当今世界经济发展速度飞快, 市场竞争也愈加激烈。企业之间的竞争不仅是生产市场方面的竞争, 同时也是企业管理软实力方面的竞争。财务管理中的税收筹划能为企业争取到更多的资金优势, 提升企业核心竞争力。但一个好的税收筹划方案是需要财务管理人员, 企业, 还有政府税务机关共同努力才能实现的。因此, 国内整体的税收筹划发展水平在一定程度上也反映了我国的经济发展的成熟度。

参考文献

[1]王向丽.税收筹划与企业理财[J].现代商业, 2007 (23)

[2]魏震.探析中小企业的税收筹划[J].中国商界 (下半月) , 2009 (06)

[3]成凤艳, 李岩.税务会计与税收筹划.北京理工大学出版社, 2011, 07

税收筹划的管理 第11篇

【关键词】：财务管理；税收筹划

税收已成为增大企业成本的重要因素之一，并直接导致企业现金流出。为了减税负，企业自然就会想方设法少缴税、免缴税以及延缓缴税，有人提出“合理避税”　的观点。正是在这种直接经济利益的驱动下，税收筹划应运而生。

1.对税收筹划存的正确认识

（1）对税收筹划涵义的认识

一提起税收筹划许多人就联想到偷税或避税，而实际上税收筹划与偷税、避税有着本质的区别。偷税是违法行为，而避税是纳税人利用税法的缺陷与漏洞规避国家税收，钻税法的空子，是与税收立法背道而驰的。税收筹划既有别于企业的偷税行为，又由于它所具有的合理性，也有别于我们日常广泛接触的企业避税行为。

（2）对税收筹划中筹划成本的认识

成本与收益是一个密不可分的两个方面，任何一项有利可图的决策，　其背后都要付出与之相应的成本，税收筹划也不例外税收筹划成本是指由于采用筹划方案而增加的成本，其可分为显性成本和隐性成本。显性成本是纳税人选择和实施筹划方案所发生的一切费用，如咨询费、筹建费、培训费等。

（3）对税收筹划风险认识

从当前我国企业税收筹划的实践情况看，　纳税人在进行税收筹划过程中都普遍认为，只要进行税收筹划就可以减轻纳税负担，而很少、甚至根本不考虑税收筹划的风险。其实，税收筹划作为一种计划决策方法，本身也是有风险的。

2.税收筹划在企业财务管理中应用

（1）筹资中税收筹划

筹资是企业开展经营活动的先决条件。而作为一个相对独立的行为，筹资对企业经营理财业绩的影响，主要是借助资本结构的变动而发生作用的。因此，在筹资活动中企业应考虑以下几个问题。

企业的内部积累是由企业的税后利润形成的，积累速度慢，不能适应企业规模的扩大，而且存在双重征税的问题。资金的使用者与所有者合二为一，税收难以分摊和抵消，税负最重。

向银行等金融机构借款，其借款成本主要是利息负担，虽可以减少企业所得税，但进行纳税筹划的空间不是很大。向非金融机构及企业、个人筹资的操作余地大，但由于透明度相对较低，国家对此有限额控制。若从纳税的角度来看，这种筹资方式最好，但借款方式属于间接融资，存在着中间商，因此中间商的盈利特征不可避免地使借款的筹资成本加大了。

发行债券和股票属于向社会直接融资，避开了中间利息的支出，由于借款利息和债券利息可以在作为财务费用，即作为企业成本的一部分而在税前冲减利润，减少所得税税基；而股息的分配应在企业完税以后进行，股利的支付没有费用冲减的问题，这相对增加了纳税成本。

（2）投资中税收筹划

1）投资结构的税收筹划

企业在进行投资决策时，必须充分考虑投资结构对投资效益的影响，充分了解各类地区、行业及不同用途、性质项目的各种税收优惠政策，尽可能的选择具有优惠待遇的地区、行业、项目进行投资，以实现最大限度的投资收益。当然，从分散风险的角度出发，企业不可能，也不应该把资金的全部投资于某个地区、某个行业、或全部用于某种用途、某类投资项目。因此，这里就有一个投资结构优化组合的问题。而不同的投资结构必然形成不同的应税收益，不同的应税收益构成又最终影响企业的纳税负担。

2）投资规模的税收筹划

在项目投资的过程中，税收是影响项目规模的重要因素之一。在项目是投资过程中，会涉及到许多有关税收的问题。项目建成投产后，企业要缴纳增值税、营业税、资源税、城市维护建设税和企业所得税等诸多税种。在课税条件下，由于按照会计收益计算的应交税额与应交税款实现支付的刚性约束的客观存在，使企业规模最大化在纳税目标的约束下，并非是最优的。因此投资者在确定投资规模时，必须要考虑企业的税负水平制约。避免因规模最大化导致税前的账面收益极大化，由此发生的纳税现金需求超过企业现金的供给，给企业带来诸如声誉受损等不利的影响。

（3）生产经营中税收筹划

（3.1）企业购货的税收筹划

在企业采购规模与结构的筹划中，应注意以下几个方面的问题：

1）合理确定采购固定资产的比例。企业采购的大宗货物是固定资产，固定资产的采购规模不仅对企业的生产有极大影响，而且还对企业的税负有着重要的影响。因为固定资产计提折旧是企业所得税税基减少的重大因素。

2）购货规模与结构的水平。由于产销规模与结构制约着企业的采购规模与结构。企业不能够花钱购进利用率低下甚至闲置的产品，存货管理的要求便是以最少的资本控制最大的资产。

（3.2）内部核算的税收筹划

1）固定资产折旧方法的选择。企业利用折旧方法选择进行税收筹划必须考虑税收的影响。折旧方法选择要符合法律规定。由于税法赋予企业固定资产折旧方法选择权，也就为企业提供了税收筹划的空间。但税收筹划区别于其他节税方法的一个显著的特点是，它具有合法性，即税收筹划必须在符合法律规定和立法意图的前提下进行。因此，企业在进行折旧方法选择时必须充分了解现行法律规定。

2）费用的计提与分摊方式的选择。主要包括四个方面：一是争取尽可能多的费用扣除标准，对于限额列支的费用，如业务招待费，职工福利费及公益救济性的捐赠，应准确掌握其允许列支的限额，争取在限额以内的部分充分列支。二是合理地选择费用分摊地方式，如大额地股票，债券发行费用，广告费用等都会对当期的利润产生影响，企业应考虑自身的现金流量和资金使用效率情况具体选择。三是充分利用会计上计提资产减值准备地稳健原则，对企业地当期利润进行筹划，使企业在一定地时期内的税负最轻，如存货的盘亏和毁损应及时查明原因，属于正常损耗地部分应及时列入费用。四是对已发生的费用要及时核销入账，对于能够合理预计发生的费用、损失，应采用预提的方式计入费用，适当缩短以后年度分摊列支的费用、损失的摊销期等。

3.税收筹划的方法

1）税收筹划应进行成本效益分析

税收筹划的根本目标就为了取得效益。但是，任何一项筹划方案都有其两面性，随着某一项筹划方案的实施，纳税人在取得部分税收利益的同时，必然会为该筹划方案的实施付出额外的费用，以及因为选择该筹划方案而放弃其他方案所损失的相应机会收益。

2）合理规避税收筹划风险

首先，企业要充分掌握与本企业纳税筹划相关的各种信息，包括相关的业务信息、政府政策导向、税收法律法规以及影响该项纳税筹划的其他因素。其次，由于很多税收筹划都是在税法的边界运作，税收筹划人员很难准确把握其确切的界限，　这就要求税收筹划者在正确理解税收政策的规定性、运用会计技术的同时，充分了解当地税收征管的特点和具体要求，使税收筹划能得到当地税收机关认可，进而规避风险。

3）税收筹划方案要具有综合性和前瞻性

税收筹划方案要从整体上系统地进行考虑。企业进行税收筹划是为了节约纳税支出，但是其最终目的是要通过纳税支出的节约实现企业的理财目标，　即整体利益最大化。因此，　综合衡量纳税筹划方案，协调税收与非税收因素，处理好局部利益与整体利益、短期利益与长期利益的关系就成为选择纳税筹划方案的核心问题。

4）税收筹划必须遵守国家的税收法律、法规

企业开展税收筹划只能在税收法律会计法律法规许可的范围内进行，必须依法对各种纳税方案进行选择，而不能违反有关法律规定，逃避税收负担。同时企业税收筹划必须密切关注国家法律、法规环境的变更。企业税收筹划方案是在一定时间、一定法律环境下，以一定的企业经营活动为背景来制定的，随着时间的推移，国家的法律法规可能发生变更，企业财务管理人员就必须对税收筹划方案进行相应的修正和完善。因此，从税收对企业经济发展的影响出发，研究企业财务管理中税收筹划需要注意的问题有着广泛而深刻的意义。

4.结束语

税收筹划是围绕财务目标来进行的，是财务管理活动不可或缺的部分，是实现企业整体利益最大化重要手段之一。企业应培养具备职业素养的会计人员，加快税务筹划专业人才队伍的建设，持续提高企业税务管理水平，进而在财务管理中降低企业税负，增加企业效益。

参考文献：

[1]刘贞锁．企业如何开展税收筹划[J]．冶金财会．2005（6）

[2]杨展．国有企业做好税务筹划工作的思考[J]．中国乡镇企业会计．2009（10）

[3]陈企盛.企业税收筹划[M].东北财经大学出版社，2006，6.

税收筹划的管理 第12篇

1.企业税收筹划的内涵

现阶段,经济逐步向着全球化的方向发展,国内的市场体系也逐渐完善,但需要企业不断强化自身的管理,并且在企业管理中的任务也不断地增加,加之企业所处的市场环境复杂化,也需要管理者不断提升自我管理水平。而对于企业管理的所有方面来说,税收管理工作有着极为关键的作用。通过适宜的、科学的税收筹划,可以有效地改善企业的目标考核、 战略制定、绩效考评等工作的品质。采取高效、合理的税收筹划策略,可以最大限度地减少企业所面临的风险。同时,也能有效地降低企业的运营成本,这样能够促使企业强化自身的综合竞争实力,增强企业的生命力。同时,也可以促使企业快速的发展,保证企业高效、稳固的运营。在企业的管理过程中,相关人员要认清税收筹划所发挥的关键性作用,以此为前提不断地健全税收管控的职能,提升税务管控所带来的经济效益,把税收筹划当成是管理工作中关键的部分,通过税收筹划来促使企业获得整体、高效、健康的发展。

2.财务管理和税收筹划

税收筹划在企业的运营过程中和财务管理存在非常紧密的联系,其主要体现在两方面。其一,是税收筹划在很大程度上体现出了企业财务管理的职能,也在很大程度上反映出了企业的整体财务管理质量。对于税收筹划来说,执行人员是管理者,而面对的对象为企业运营中涉及的生产、投资及效益配置等环节。税收筹划是财务会计信息为基础的,因此,就需要企业的财务会计信息具有相对准确真实的数据。在企业进行税收筹划时,是将企业的财务管理目标当成自身的最终目标,对不同的筹划方案对比,而择优选取有利于企业的筹划案。其二,对于财务管理来说,税收筹划占据非常重要的地位。在进行税收筹划的过程中,会包含企业运营多个方面的内容。不管是开业登记、税务工作、企业生产、利润分配等均会涉及财务管理下的税收筹划工作。而通过相应的财务管理,可以大大地减少企业所面临的财务风险。而财务管理对于风险的管控却要通过核算、投资数据、企业生产等税收筹划相关工作来完成,这样才可以把企业的财务风险降至最低。

3.税收筹划的应用

在企业运营过程中,税收筹划发挥的极为关键的作用,无论企业运营任何的环节,均会涉及税收筹划工作内容。企业运营中所包含的过程中应当很好地掌握关键的流程,并且使关键的流程能与税收筹划更好地融合与连接。另一方面,在国内经济高速进步的过程中,不同的行业、不同的企业均把自身的精力放在了扩展企业自身规模与市场的工作中,也使企业在市场经营中的范围与深度均得到了前所未有的突破,也推动了企业逐步地迈向多元化发展的道路。这样也使得企业资金流趋于复杂化、资本结构趋于繁杂化、行业趋于多元化、 收益趋于差异化。而相关的税收法规开始有了相对大的变化,所以,就需要相关的管理人员将税收筹划放在更为关键的位置上来。在企业的运营过程中,所有的税务负担所占比例相对来说较大的税务为营业税、所得税以及教育附加税等。 所以,在进行企业税收筹划时,要把上述的比重较大的税收当成税务筹划工作的重心来看待。如果企业存在一定的负债筹资情况,将必然要定期地支付一定的利息,使企业的资金压力有所增加。而此种情况将会导致企业的财务风险有所增加。 但是,这部分的利息能够在企业纳税之前将其减去,明显地减少企业所承担的税收资金。相对负债筹资的情况而言,权益性筹资带来的风险要相对的小,但是,其所需分配的一些利润无法在税前将其减去,而所对应的股息需要根据企业纳税之后的利润进行分配,从而会导致企业将承担的税务负担稍重。目前,企业对于资金的筹集可以通过多种形式来完成。 对于管理人员来说,采取丰富的手段,以对企业之间进行科学配置,这样就可以让企业实现税收费用的最小化。企业在自身资产的转让过程中,虽然流程较为的便捷,不过将被认为是销售行为,应当向税收部门交纳相应的所得税、营业税和教育费附加税等税款,如此将导致企业会承受相对大的税金。这种情况下,企业就应当通过合法、科学的方式,使自身的纳税资金最小化。例如,通过股权转让的方式,完成对企业资产的转让工作。通常采取股权转让的方式,可以有效地减少企业应交纳的税款,仅缴纳股东对于相应股权的所得税即可,这就会使企业所承担的纳税金额有所降低。但是,我国的税收相关法律关于股权转让工作有相对多的限制,在股权转让的管控上要相对的严格。所以,企业相关人员在完成上述的工作过程中,应当尤为的关注我国有关的法律制度,以避免不必要的风险出现。另一方面,如果企业处于盈利状态,应当让其承担的利息支出向低费用化方向发展。而如果企业处于亏损的情形,那则应当把相应的利息支出向资本化的方向发展。在进行企业的运营过程中,要尽可能地利用税盾所发挥的效果。企业的会计工作中,也要科学地配置费用化利息支出以及资本化利息支出。财务管理上,应重视财务的全局配置,当对某项目做出决策时,也应当结合企业的整体利润率和整体效益情况。在进行资金的筹集时,由于可以采用的方法有很多。所以,也应当利用合理的手段,来减少税费的支出。通常情况下,负债筹资要定期的支付利息,会存在比较大的财务风险。不过,这部分利息能够在纳税之前去除,能显著地降低企业的税费支出。而且,权益性筹资方式所具备的财务风险要低,不过,却不可以将其提前扣除股息,需要在缴纳税金后的利润中扣除。所以,会在一定程度上导致企业的税费支出增加。

4.基于财务管理视角下的合理税收策划措施

在市场的各种活动中,企业发挥着主体性的作用。而由于企业的经营活动,会形成一定的财务管理工作,而其中相对重要的内容就是税收筹划与实施。税收筹划的工作所具备的科学性直接会影响到企业的整体发展。通常企业在经营活动中主要承担所得税、营业税和教育费附加税等税收,而在企业的经营活动中会包含有多种的税收形式,导致经营活动在税收策划方面不具备完善的制度与体系。而企业的财务管理人员,应当和税收部门形成高效、充分的交流与沟通,科学地利用我国对于税收的优惠政策,也更合理地进行税收筹划工作, 从而降低企业所缴纳的税金数量,减少企业的税务成本投入, 从而使企业的经济效益有所增加。而财务管理的相关工作, 尤其是税收筹划,应当和企业的真实情况相联系,合理安排税收筹划工作,通过对企业科学的定位,以最大限度地减少风险发生的概率,并以此为前提来提升企业的市场生命力,降低相应的税费支出。详细的说,企业进行财务管理时,应当以企业的切实情况为依据,同时结合自身的行业特征,来采取具有教强针对性的税收筹划工作,使企业的税收筹划能得以全方位的改善,强化税收筹划工作的作用与效果,不断提升财务管理视角下的税收筹划工作水平,以强化企业的自身财务管理质量,从而推动企业健康、稳定、长期的发展。

4.1基于财务管理视角下的税收策划应当掌握企业纳税的负担情况

在企业进行管理的过程中,相关财务人员如果要制定出高效的税收筹划方案,就要对企业的纳税负担有清晰的了解与掌握,并在此前提下制定相对完善的税收筹划方案。依据以往的经验来看,财务人员能够根据进项税抵扣等手段以降低企业的税费支出。通常此部分资金的比重越大企业,也就相对利于自身纳税负担的降低。而如果此部分资金所占的比例较小,那么对于企业来说,要降低纳税负担则较为的困难。

4.2完善税务制度,有效保障税务筹划的实施

财务管理工作中,应当不断地健全企业的税务管理体系与相关规章,科学地制定税务筹划的目标,并以此为前提使税务筹划拥有可靠的制度保障。而相关的财务管理人员,应当认清税务筹划所具备的关键作用与重大意义。同时,按照企业管理的现状及未来的发展要求,进行科学的税收筹划目标设定。同时,依此为前提来设定相关的财务管理岗位与职责, 以实现对企业的税务筹划制度进一步的完善。企业管理人员在实际工作中,应当认真地执行并落实税务管理规章,使其执行力得以强化充分地发挥出效用。通过对制度的设定及实施,使企业的岗位责任更加细化与明确,从而实现税务管理的科学化与合理化,保障税务筹划工作得以顺利实施。

4.3健全基于财务管理视角下的税收筹划基础工作

税收的筹划工作要做到对企业的前期财务工作进行全面、细致的整理与设计。相关的财务管理人员应当将会计报表深入的梳理与汇总,使得会计报表具有高度的准确性和真实性,并以此为前提及时地对会计报表进行编写,同时要按时的向财务管理层领导汇报工作,使企业的会计活动能够更加的规范化和高效化。而企业的管理人员,也要根据事先的规划,科学地做出相关的决策。同时,把税收成本合理的规到企业的经营成本里面,这样就能保障税收筹划工作的规范化与合理化。

4.4拓展财务管理视角下的税收筹划方法与渠道

应当采取合作开设企业等不同的方法和渠道,以促进税收筹划向着多元方向发展。企业拓展市场的过程中,一般情况下是通过设置相应的项目公司的措施实现的。而其中的筹资方面,企业能够通过多种渠道来出资设立,也可以采取第三方提供资金,而相应的收益则按比例协定进行分配。通常集团企业会持有企业中的多数股数,同时也占据着企业中较为重要的管理职位。而在此条件下时,企业的权益有所保障,企业通过共同的、所建立的公司,把企业所投资的相关项目利润转化成相关的债务以及股份的形式,这样就能够有效地减少由于资金的流通而产生的相关税费,能够显著地减少企业的税金缴纳数量,降低企业的税务支出,使企业获得更多的利润。

结语

整体上说,基于财务管理视角下的税收筹划,可以有效地提升税收筹划的工作品质,同时也对企业降低财务风险、强化税务管理均有非常深远的意义。通过税收筹划,可以显著地减轻企业承担的税费,也能够提升企业财务管控能力,强化企业的盈利能力,可推动企业长期、稳定、健康的发展。另一方面,在企业的税收筹划时,也要和企业的现实情况紧密联系, 及时掌握相关的税收优惠政策,唯有如此才可以紧跟市场进步的脚步,不断促进企业的科学管理发展,让企业在今后的发展中拥有更强有力的基础保障。

参考文献

[1]章云婷.财务管理和税收筹划的相关性论述[J].中外企业家,2016(01)