企业审计工作管理

企业审计工作管理（精选12篇）

企业审计工作管理 第1篇

审计就是审计机关和审计人员依据审计标准 (国家的经济法规) 对被审单位的经济活动进行独立地经济监督。审计是对被审单位的经济活动所进行的监督、评价和见证。随着生产力的发展, 尤其是进入市场经济以后, 经济责任关系成为市场经济中组织生产经营活动的纽带, 对经济责任关系进行客观地监督、评价和见证的要求与日俱增, 由此可见, 对企业各项经济活动的审计在整个审计工作中占有重要的地位。所以加强企业审计工作管理, 具有较为重要的意义。

二、企业审计的涵义

企业审计是由独立的专职机构和受托的专业人员, 以被审企业的经济活动为对象, 进行审核检查, 收集和整理证据, 确定其实际情况, 对照法规和一定的标准, 以判断被审企业经济活动以及反映经济活动有关资料的真实性、合法性和效益性的经济监督、评价和见证活动。

三、企业审计的作用

1. 维护财经纪律和经济秩序的需要

保持良好的经济秩序是社会主义市场经济健康发展的前提条件。市场经济使资源实现有效配置, 使我国经济出现了前所未有的局面。但是, 应该看到市场经济本身也有其自己的缺陷和不足。如果离开国家的宏观调控, 让价值规律这只“看不见的手”来调节经济, 就难以避免自发性、盲目性, 乃至破坏作用。另外, 企业出现的腐败行为、违反财经纪律的行为十分严重, 这也是缺乏审计监督的结果。

2. 促进廉政建设的需要

克服消除腐败现象是关系改革开放和经济建设成败的一项长期斗争。要有效地遏制和惩治贪污受贿、腐化堕落等腐败问题, 除了建立健全必要的规章制度外, 还应加大审计监督的力度, 加强对权力运用的制约, 并使这项工作法制化、日常化。

3. 揭露企业经济资料中的错误和舞弊行为

会计资料及其他各种经济资料, 应该真实、正确、合理、合法地反映经济活动的事实。但不少企业的经济资料不仅存在错误, 而且存在着有意造假现象, 以图掩饰非法的经济行为。通过审计的检查监督, 不仅可以揭露出经济资料的错误和舞弊, 而且还可以揭发经济业务中的错误和舞弊行为, 从而进一步追究有关负责人的责任和考查有关管理人员的政治、业务素质。

4. 促进企业经济管理水平和经济效益的提高

通过财政财务审计和经济效益审计, 可以发现影响被审计单位财务成果和经济效益的各种因素, 并针对问题的所在提出切实可行的改善措施, 这样就有利于被审计单位改善物质技术条件和人员管理素质, 进一步挖掘潜力, 提高经济效益。

四、企业审计的方法

企业审计的方法是指审计人员在对被审企业的经济活动进行审计的过程中, 收集审计证据采用的技术和手段的总称。方法的选用是否适当, 对于审计结论的正确与否有着密切的联系。

1. 由因导果审计方式

如在以差错弊端或资产、负债账项的真实性、合法性作为目的的审计中, 多采用详细审计的方法。从会计账目、会计凭证及其所反映的各项经济业务的审查取证评价开始, 最后综合归纳形成最终的成果.据以证实企业财务状况、经营成果及资金变动情况。这种审计程序和方法.在内部控制机制薄弱, 经营情况比较混乱的情况下, 经常采用。

2. 由果导因审计方式

或称结果导向审计程序, 它与由因导果审计程序相对应。它是以企业会计报表所反映的财务状况和经营成果为起点, 逆会计处理程序, 对会计报表项目变化较大, 显示比较突出的问题进行追索性的审查取证与评价, 直至找到最终引起财务状况和经营成果及资金变化不真实、不合规和违法违纪问题产生的原因, 或者找到各项目内部控制制度的缺陷, 用以作为见证会计报表真实性、合法什, 提出审计意见的依据。在过去以审查会计报表的真实性、合法性的审计业务中, 多采用这种方式。现在对一些内部控制机制不健全.管理状况不太理想的企业, 采用判断抽样审计方法时, 也多采用这种程序:

3. 制度导向审计方式

它是以内部控制制度测试评价为起点, 通过查明内部控制制度不健全和未实施的缺陷, 对相应的会计报表项目进行实质性的测试, 按照会计处理程序对其明纠账户记录或会计凭证所反映的内容进行详查或抽查, 查出存在问题及产生原因。这种以制度导向的审计程序, 结合抽样审交, 可以提高审计工作效率, 节约审计资源.有助于减少审汁风险.是现代企业财务审计的一个重要标志。由于市场竞争日益激烈, 企业风险加剧审计风险度也不断增大, 因此, 西方经济发达国家开始研究将企业时务审计由制度基础审计, 转向为以审计风险为导向的审计方式。

五、企业审计的技术方法

1. 检查

检查包括审计人员对会计记录和其他书面文件可靠程度的审阅、复算和核对。

(1) 审阅

审阅是指对被审单位会计凭证、账簿、报表的内容及经营计划、预算、决策和其他资料进行详细的、搜索性的审查和研究, 以确定其是否真实、合法.是否存在需用其他方法进行检查的重要项目。

审阅一般包括的内容有:

(1) 原始凭证的审问。应注意有无涂改或伪造现象;记载的经济业务是否合理合法;是否有业务负责人的签字;手续等其他相关要素是否完备。

(2) 记账凭证的审阅。应注意摘要是否清楚正确;所使用的会计科目是否合规正确;金额是否正确;其他相关要素是否完整等。审阅记账凭证和原始凭证是否相符一致。

(3) 会计账簿的审阅。应注意其是否符合《企业会计准则》及其他有关财务会计制度的规定;经济业务发生的频率是否合理正常:账户余额是否异常等。

(4) 会计报表的审阅。应注意其编制是否符合《企业会计准则》及其他有关财务会计制度的规定, 对于应揭示的重要问题是否在附注中做了充分披露;形式是否合规等。

(5) 其他资料的审阅。如对会议记录、业务资料、重要经济合同的审阅等。

(2) 复算

复算就是对相关账项、资料的数据重新进行计算.验证数据计算的正确性。在审计过程中, 需要进行复算的内容有:

(1) 原始凭证的复算。对原始凭证中金额、小计、合计等进行复算。

(2) 记账凭证的复算。复算记账凭证借方、贷方发生额合计是否正确并相等。

(3) 会计账簿的复算。复算账簿记录中的发生额合计、余额是否正确。

(4) 会计报表的复算。复算会计报表中的相关计算是否正确, 如小计、合计、总计等。

(5) 复算其他资料中数据计算的正确性.

(3) 核对

核对就是通过将相互联系的两个或两上以上的记录和数据进行比较对照, 验证其是否相符, 同时查明各个记录间的连续性。通过复核, 寻找不同记录间存在的差异, 进一步分析差异产生的原因及导致的后果。

2. 监盘

监盘是审计人员通过现场监督被审计单位各种实物资产及货币资金、有价证券等的实地盘点, 同时实施适当抽查, 以确定实物资产是否真实存在并与账面数量是否相符, 查明有无短缺、毁损及贪污、盗窃等问题存在。

一般而言, 实物资产的盘点应由被审计单位进行, 审计人员只进行现场监督;对于贵重的物资, 审计人员还可抽查复点。尽管通过监盘通常能收集到最可靠的证据, 但是监盘法有其局限性, 它只能对实物资产是否确实存在提供有力的审计证据, 但却不能保证赖审计单位对资产拥有所有权, 并且也不能对该资产的价值和完整性提供审计证据。

3. 观察

观察是审计人员在现场对被审计单位的经济活动及其管理、内部控制制度的执行、仓库保管情况等所进行的查看和调变。一些资产, 如存货, 对被华计单位活动的观察可以成为重要审计技术;有些重要控制, 如职责分割, 也只能出直接观察来核实。此外, 在对被审计单位的业务和制度获得总体了解, 以及发现可疑情况方面, 观察也是一个重要技术。

六、小结

企业审计工作管理是企业经济工作的核心, 具有极为重要的作用, 因此很有必要对其进行探讨, 这是一个很漫长而艰巨的任务, 同时也是一个研究的新趋势, 具有较大的经济价值和社会意义。

摘要：加强企业审计工作管理, 具有较为重要的意义。本文首先阐述了企业审计的涵义, 其次分析了企业审计的作用, 同时对企业审计的方法和企业审计的技术方法进行了深入的探讨, 具有一定的参考价值。

关键词：企业,审计工作,管理,探讨

参考文献

[1]周一萍.内部审计在企业管理中的发展和完善[J].产业与科技论坛, 2009, (02)

[2]李剑平.浅谈管理会计在企业的应用与更新[J].黑龙江科技信息, 2009, (17)

[3]李颖.试论内部审计在企业管理中的作用[J].中国集体经济, 2009, (09)

企业行政管理工作 第2篇

行政管理职能分为五项：计划、组织、人员管理、指导与领导、控制。

1、员工礼仪和工作纪律

主要包括：员工的着装、仪表、语言、行为、及商务活动中的礼仪等等。工作纪律主要有上下班管理制度、请销假制度、休假制度、奖惩制度、离职及辞退制度。对一些行业来讲，员工的礼仪和工作纪律是公司行政管理制度中最重要的内容。

2、档案管理制度

主要制度包括：材料的收集、归档范围、立卷、档案保管期限、保密级别、档案的借阅等等。

3、会议管理制度

主要制度包括：会议的分类及召开权限、会议的组织、会议纪律、会议记录、会议跟进等等。

4、印鉴管理制度

主要制度包括：印鉴的制发、公司印鉴对内对外使用规定、印鉴的权责人及部门、印鉴的保管、印鉴使用登记等等。

5、公文管理制度

主要制度包括：公文格式及行文规范 、收文程序、发文程序、公文归档、公文清退、公文销毁等等。

6、办公用品及资产管理制度

主要制度包括：购置规定、保管制度、领用制度、登记制度。

1.每月月底前，各部、室负责人将该部门所需要的办公用品制定计划提交总经理办公室;

2.总经理办公室指定专人制定每月办公用品计划及预算;经主管副总经理审批后负责将办公用品购回，根据实际工作需要有计划的分发给各个部、室。由部室主任签字领回;

3.除正常配给的办公用品外，若还需用其它用品的须经总经理办公室主任批

准方可领用;

4.公司新聘工作人员的办公用品，办公室根据部室负责人提供的名单和用品清单，负责为其配齐，以保证新聘人员的正常工作;

5.负责购发办公用品的人员要做到办公用品齐全、品种对路、量足质优、库存合理、开支适当、用品保管好;

6.负责购发办公用品的人员要建立帐本，办好入库、出库手续。出库一定要由领取人员签字;

7.办公室用品管理一定要做到文明、清洁、注意安全、防火、防盗、严格按照规章制度办事，不允许非工作人员进入库房。

8、保险购买：

了解当前购买的保险的相关情况，包括购买了哪家保险公司的哪些险种，有效期限等。处理公司资产、车辆、员工的购买保险申请。

9、企业宣传：

宣传公司企业文化：包括公司内部宣传栏的设置、改进，以及对外宣传网站内容上的更新等。

10、费用管理：

负责本公司行政费用预算的编制，分解及时时监控。

11、执照年检：

负责办理公司营业执照年检、组织机构代码年检及相关手续的办理。

12、物业管理：

负责公司办公设备、生活设备及生产设备等资产的日常管理及维修。

13、办公管理：

负责公关水电费用、电话费用、物业费用等相关费用的日常管理。

14、接待工作：

负责来访人员的迎送、安排住宿，组织会议、组织员工联谊活动，

15、外联工作：

负责当地政府行政机关的`日常联系，保持良好合作关系，保障公司经营环境的良好。

人力资源管理相关的内容

(1)员工人事档案的管理

(2)招聘工作：

了解公司各部门人员配备情况，若有空缺职位，及时制定相应的招聘计划，发布招聘信息。了解公司各部门各职位的基本职责和应当具备的基本素质，以便对应聘者进行初步面试。

(3)考勤管理：

日常出勤监督，相关信息做到及时通报本人。

(4)员工管理：

员工考核、岗位异动、离职等手续的办理：相关表格(考核表、岗位异动申请表、离职申请表等)

(5)培训管理：

负责编制职工教育和岗位培训的长远计划和年度计划并组织实施，对公司的各种培训进行协调、指导和监督。牵头办好各类型的培训班，会同有关部门开展专项教育，负责专业技术人员的继续教育考核、职称管理，负责外出培训、进修学习的管理工作。

(6)薪酬管理：

根据公司岗位，制定相应的薪酬标准，员工月度、年度薪酬的汇总，整理、核算。负责编制年度劳动计划、工资基金计划和季、月度工资基金调整计划。

(7)员工关系：

企业审计工作管理 第3篇

摘 要 在现代企业管理中，全面预算管理是至关重要的一个部分，利用预算可以对企业各部门的财务进行有效的分配和控制，以此来协调企业的生产经营活动，使企业的管理水平提高，本文分析了预算管理的作用和预算管理审计应把握的原则，并提出了完善预算管理审计，提升企业管理水平的措施。

关键词 预算管理审计 企业 管理水平

在企业财务管理中，实施预算管理是提高企业经济效益的有效举措，想要确保企业资产的保值增值，就应该树立全新的管理理念，做好资源的优化配置，只有这样才可以使企业稳定健康的发展下去。

一、预算管理的作用

（一）控制风险，实现企业的经营战略目标

预算管理可以使企业准确的预计下一年度的经营情况，了解企业存在的风险点，并且能够采取有效的措施来降低风险。并且预算管理是以企业的发展作为出发点，对企业管理水平的提高奠定了良好的基础，预算管理通过短期、中期和长期的预算目标，来为企业制定有效的经营战略。

（二）权责明确，便于绩效考核

预算管理可以对企业内各个部门的预算进行有效的控制，规范责权关系，并且预算管理是绩效考核的基础，科学的预算管理目标可以成为企业绩效考核的重要指标。除此之外，作为企业的管理者也应该根据预算在企业内的实际执行情况进行有效的优化，以此来确保企业考核的指标更加符合实际需求，从而达到激励员工工作积极性的目的。

（三）预算目标层层细化，实现企业资源的合理配备

由于企业内各个部门之间的工作目标都是具备明晰化和具体性，预算管理可以帮助企业把目标层层细化，使企业的各项活动有序的进行，防止出现偏差的情况。除此之外，预算管理的数据可以在一定程度上衡量企业下个年度的情况，并且能够根据这种情况来做出适当的调整。

二、预算管理审计应把握的原则

（一）全面性

由于预算管理是一项复杂而艰巨的系统工程，所以作为审计部门应该从企业的实际情况出发，不断完善企业的预算管理水平，提高企业的管理标准，以此来确保企业的预算管理审计工作符合低成本和高效率的要求，并在在推行预算管理审计工作的时候不急于求成，能够注重企业发展的实际。

（二）先进性

在企业中实施预算管理审计，需要先进的信息化管理系统作为支撑，因此，作为审计部门应该积极开发预算管理的软件，不断完善审计工作和财务信息监控体系，确保预算管理具备实效性。

（三）促进性

在企业中推行预算管理审计是需要一定的创新精神的，预算管理由于是一种动态的管理活动，和审计工作是紧密结合在一起的，在企业中推行预算管理可以发现审计部门内部存在的问，并且不断的推动审计部门创新工作，以此来促进预算管理审计工作的有效的开展。

（四）合作性

企业预算管理审计工作是需要从一个全面系统的观点上来进行调整的，需要企业内部员工的积极配合，在预算管理审计工作中，要综合考虑部门之间的实际需求，要编制企业各部门的预算，各部门要按照编制的预算严格的执行，把责任落实到每一个部门，没一个员工当中，突出了企业预算管理的合作性，只有这样才可以提高企业的管理水平。

三、完善预算管理审计，提升企业管理水平的措施

（一）转变审计思路

审计监督是我国一项重要的法律制度，强化审计监督是政府加强经济运行宏观调控的需要，是维护经济秩序，严肃财经法纪的需要，是开展反腐败斗争，促进廉政建设的需要。在企业的发展当中，以前的财务预算管理审计常常存在一些不足的地方，例如对预算的编制情况不够了解，预算支出的结构分析不明确，对企业的支出效益不重视，企业想要克服这些问题，就应该改变审计的思路，根据企业内财务预算管理的情况，把审计工作贯穿于企业预算工作中，通过审计来完善和健全企业的财务预算管理，促进财务管理更加呈现规范化，只有这样才可以做好企业预算管理审计工作，提高企业财务管理的水平。除此之外，企业在预算管理审计工作开展中要具备明确的目标，增强预算的约束力和透明度，以此来有效的避免企业财务管理存在腐败的情况，维护了企业的整体经济利益。

（二）争取领导支持

在企业预算管理审计工作中，领导的关系和支持是必不可少的一个部分，作为审计部门取得领导的支持，促进领导对审计工作的重视。在企业预算管理审计工作的开展中，审计部门应该首先营造一个良好的氛围，在制定审计方案上，要多方听取上级的意见和建议，建立正确的审计工作机制，使方案可以有效的开展。审计工作在开展中，要确定工作的重点，对于可能发生的重大问题要及时向上级领导请示，商量对策，这样不但可以确保审计工作的质量，还可以在企业中营造一种良好的环境，确保预算管理审计的成效。

（三）创新审计手段

随着我国市场经济的不断发展，以前传统的审计手段已经不能够适应现实的需求，因此，作为审计人员一定要创新审计手段，使预算管理审计工作更加呈现现代化，可以在生产经营中利用软件互联，实现财务预算审计预算系统的信息集成和数据共享，使企业的预算管理审计走上科学合理的信息化道路。除此之外，可以使财务预算审计软件和财务系统进行有效连接，这样企业就可以通过预算审计预算系统查询子公司的资金流出情况，以此来有效的避免传统审计存在的问题，确保企业预算管理审计的质量。推行财务信息和业务流程一体化，可以有效的规避财务风险，提高企业的预算审计水平，加强企业的监督和管理，全面发挥预算管理审计在企业管理中的作用。

（四）強化监督力度

企业在推行预算管理审计工作以后，应该强化审计过程中的监督力度，加强部门之间的预算编制和执行的审计，了解预算编制是否具备真实性和合理性，对于一些资金支出较大的部门更应该强化监督的力度，检查支出项目有没有空挂和虚列。对企业内各项费用都应该严格的监督，对财务支出的结构进行重点检查，看看是否按照要求支出，除此之外，在审计工作中，要坚持以审计的真实性为根本，对查出的情况和问题，做到事实清楚，证据确凿，定性准确，处理合法，以审计工作的高质量，树立审计的权威性。要加大对部门支出违规行为的惩罚力度，避免腐败情况的发生，在物资采购上要确保质量，要有采购的明细表，做到公开，只有做好企业预算管理审计工作的事前和事中控制，才可以确保企业经营管理有章可循，提高企业管理的水平。

（五）将企业预算编制情况纳入审计范围

要把企业预算编制情况纳入审计范围，通过审计预算编制的原则运用，其主要包括企业中长期预算是否根据企业战略目标、发展规划编制，侧重于资本性业务预算审计，年度预算是否根据中长期预算及具体目标编制，季度与月度预算是否根据年度预算分解，财务预算与各类专业预算之间是否相互衔接，分析企业预算编制定额是否先进，了解企业生产经营与基本建设所需资金，对外投资和横向联合所需资金与主营业务和非主营业务的关系，资金与项目之间相衔接等。

（六）推行绩效审计

由于企业内的绩效审计与绩效预算是相互依存和相互促进的，因此，想要实行绩效预算，首先要求企业的预算单位在取得预算资金时就要明确使用该项资金所要达到的绩效目标，以此来为开展绩效审计提供了一个考核的标准。企业在审计的时候一定要按照事先规定的目标来进行，确定审计部门是否在此过程中达到了事先的规定目标。除此之外，推行绩效审计要为企业的工作开展奠定良好的基础，为企业的绩效考核提供有用的资料，以此来有效的促进企业管理水平的提高，使企业的财务资金取得良好的使用效益。

四、结束语

综上所述，由于企业预算管理审计是一项复杂而艰巨的系统工程，想要做好企业预算管理审计工作，首先应该转变审计思路，争取领导支持，并且创新审计手段和强化监督力度。除此之外，还应该将企业预算编制情况纳入审计范围，推行绩效审计，只有这样才可以发挥预算管理审计在企业中的关键作用，达到企业预算管理审计的目的，提高企业的管理水平。

参考文献：

[1]饶晓燕.加强现代企业的财务预算管理审计.广东科技.2009（12）.

[2]包迎丽.强化部门预算审计 提高管理水平.科技情报开发与经济.2007（08）.

[3]李友明.关于企业财务预算管理和实施预算管理问题的探讨.中国高新技术企业.2009（06）.

[4]沈丽英.试论财务预算管理审计思路的创新.经济问题探索.2006（11）.

[5]饶晓燕.加强现代企业的财务预算管理审计.广东科技.2009（12）.

企业管理审计探析 第4篇

一、管理审计的目的

管理审计是对组织内部的各种经营管理活动进行独立的、客观的、综合的、建设性的、面向未来的检查和评价, 以帮助企业改进决策、提高经营能力和完善企业管理。管理审计通过对各种管理职能的健全性和有效性的评估, 考查管理水平的高低、管理素质的优劣以及管理活动的经济性和效率性;并针对管理中所存在的问题, 提出改进的建议和意见。实行管理审计, 就是对管理的再管理, 对监督的再监督, 是从宏观上对企业进行审计监督, 目的是堵塞管理漏洞, 规避企业风险, 改变组织运营状况, 确保企业总目标的实现。

二、管理审计的作用

1、管理审计具有事前监控的功能, 可规范企业行为, 避免失控。

2、管理审计为决策者提供及时、相关的信息, 促进经营资源的最佳配置。

3、通过管理审计, 可提高企业的生产效率和获利能力, 改善业务水平。

三、管理审计的内容

(一) 对企业战略的审查

1、审查企业有无战略。审查企业是否制定出了明确的战略方案。

2、审查企业战略是否与行业性质相适应。在确定企业已制定出明确战略方案的基础上, 审计人员需要审查企业战略是否与行业性质相适应。如处在分散行业中的企业常采用连锁经营、特许经营和横向合并等战略来提高自身在行业中的竞争力, 提高市场占有率;而处于成熟行业中的企业常采用缩减产品系列、降低成本、提高现有顾客的购买量等战略来保持原有的竞争地位或采用创新、发展国际化经营等战略来寻找新的发展机会。

3、审查企业战略是否与企业在行业中的竞争地位相适应。在确定企业战略与行业性质相适应的基础上, 审计人员还要审查企业战略是否与企业在行业中的竞争地位相适应。

4、审查企业战略方案能否有效贯彻执行。可重点审查以下几个方面: (1) 审查各职能部门是否根据企业的总体战略, 制定出各职能部门的战略方案, 审查各职能部门的战略方案是否详细说明了本部门所确定的经营活动范围和目标, 以保证总体战略的具体实施; (2) 审查是否存在资源分配与工作计划不衔接的风险; (3) 审查企业管理人员实施战略的具体形式是否适当; (4) 审查企业为解决战略实施过程中出现的问题而确定的纠正措施和权变计划是否适当。

(二) 对企业组织结构的审查

1、对纵向分工结构的审查。对纵向分工结构的审查, 重点在于确定企业的管理层次是否过多, 对此, 审计人员可以通过关注以下几个方面来确定: (1) 集权和分权的程度是否恰当; (2) 中层管理人员人数是否过多; (3) 信息能否在组织中及时有效传递; (4) 管理人员的协调与激励行为是否受到过多地限制。

2、对横向分工结构的审查。常见的企业横向分工结构有:直线制结构, 直线职能制结构, 事业部结构, 母公司与子公司、分公司结构。

(三) 对企业计划的审查

1、企业是否设计出了适合本企业的计划系统。这一审计内容包括:对各类计划是否确定了适当的计划制定者、计划范围和计划形式, 计划是否与资源配置相协调, 计划是否与业绩评价相协调等。

2、计划是否与企业目标相符合, 是否为实现企业目标服务。

3、计划是否对影响计划完成的一些不确定因素有所估计, 并确定了相应的应变措施。

4、计划是否建立在对历史数据的正确分析和对未来合理预测的基础之上。

5、计划是否符合成本效益原则, 即:完成计划所取得的收益是否大于执行计划所需要的成本。

6、各部门之间的计划是否协调, 企业计划正式下达之前是否征求了计划执行部门及相关部门的意见。

7、每一项具体计划是否有计量其业绩的标准和方法, 能否为评价和考核计划执行情况提供依据。

(四) 对企业内部控制的审查

1、审查企业内部控制制度的建立情况。这一审计内容包括: (1) 审查企业内部控制制度的合法性, 凡与国家政策、法律、法规相抵触的内部控制制度一律应予以废除; (2) 审查企业内部控制制度的合理性, 结合企业的经营目标、经营规模、业务特点、人员素质、管理水平、经营环境等因素对其合理性进行综合考虑, 并注意制度之间的综合平衡; (3) 审查企业内部控制制度的协调性, 审查企业各职能部门之间制定的内部控制制度是否存在不协调的现象。

2、审查企业内部控制制度的执行情况。对这一内容的审查可重点关注两个方面: (1) 企业内部控制制度能否得到有效贯彻执行。一是对企业的重要内部控制制度进行穿行测试, 观察企业内部控制制度能否得到有效执行;二是审查企业内部控制制度执行过程中是否建立了必要的信息反馈环节, 能否将执行过程中产生的偏差及其原因及时反馈给管理部门, 以便管理部门采取必要的控制措施;三是审查企业是否对各项内部控制制度的执行情况及其效果进行考核, 促进各项内部控制制度得到有效执行。 (2) 执行企业内部控制制度的经济性。一是审查内部控制制度执行以后, 是否规范了管理, 使各个环节得到有效控制, 从而降低了成本、减少了损失浪费、提高了企业经济效益和工作效率。二是将内部控制制度的建立、执行所花费的成本与其能够实现的经济效益进行对比, 得出的效益结果是正值还是负值。

总之, 管理审计是一种面向未来的、以改进管理为导向、以审查受托管理责任为己任的、有别于传统财务鉴证审计的审计类型。管理审计人员要解放思想, 转变观念, 积极学习和借鉴国内外先进的审计方法和手段, 在实践中不断积累和总结经验, 努力开创内审工作的新局面。

参考文献

[1]、潘骏, 《浅析企业内部市场化条件下的管理审计》中国内部审计协会网

企业管理论文 企业党建工作论文 第5篇

党组织在改制企业中的作用

[摘要]党组织是宣传党的路线方针政策，宣传和执行党中央和上级及统计组织的决议，充分发挥党员的先锋模范作用。在企业改制中，有的企业忽视党组织的作用、弱化党组织的地位，都是一种错误的决策。要清楚的认识到，党组织是中国特色社会主义事业的领导核心。

[关键词]企业改制 党建工作 新三会 企业管理

近年来，以产权改革为核心的企业股份制改造是很多原来国有企业适应新时期发展的改革方式之一。企业改制后，新方法、新模式、新机制，给企业带来了新的生机。同时对企业党建问题也带来了新的课题。

一、当前存在的问题

1.党组织定位模糊，公司法中规定的党组织地位权限作用比较模糊。企业格局变化后，新三会即股东会、董事会、监事会代替老三会即党委会，工会，职代会，党组织在企业地位有所弱化。

2.党组织开展工作从机制到时间和经费比较困难。

3.党建工作难以适应新形势的发展。党组织工作气氛不很宽松，以发展为第一要务的大环境下，企业对党建活动认同程度不够理想。

4.党务工作者认识跟不上形势需要，创新工作程度不够。

二、出现这些现象的原因

1.党建工作人员认识偏差。认为新的公司法中党的地位、作用等比较模糊，（公司法第十九条规定：根据中国共产党章程规定，设立中国共产党组织，开展党的活动，公司应为党组织活动提供必要条件）。新三会产生了，企业重大事项和监督有股东会，董事会、会监事会决定，党组织参与决策和监督的效能不明朗，且党建工作主要是政治思想工作，枯燥乏味，没人重视。其次党建人员自身素质差，不适应新形式对党务工作的要求，只会在问题中寻找客观原因。有的政治理想淡薄，把党的核心地位和社会主义市场经济理论认识不足，怨声载道，情绪消沉。

2.行政管理者认识偏差。一些企业行政领导认为企业改制了，应以经济效益为中心，党务工作是务虚，对企业发展可有可无。党务活动还要占用企业正常工作时间，甚至要花钱。有的怕监督，嫌妨碍企业行政决策，有的在核心和中心上地位上很计较，害怕核心代替了中心。

3.社会环境。很多群众认为，企业党组织解决不了实际问题，党务工作就是配角，整天读文件、念报纸，讲大道理。赚钱才是硬道理，企业关键是要发展，是要经营搞得上去。

三、正确认识党组织在企业的作用

1.中国共产党是执政党，换句话说，党、政、军、民、学，党是领导一切的。企业生活在这个国度内，就必须了解党的方针政策，遵

守法纪法规，接受党的领导。2.共产党员是工人阶级先锋队，是先进生产力的代表，是先进文化方向的代表，也是最广大人民利益的代表。共产党员组织纪律性强，有很强的无私奉献精神，公司虽然改制，但很多岗位，甚至中层以上领导都是党员，党员的先锋模范带头作用是任何组织无法代替的，也是任何形式的说教无法代替的。3.党组织是共青团、工会、群众组织的领导核心，有丰富的群众基础和组织经验，在发挥群众作用上有政治优势。4.党的理论思想观念是最先进最科学的，企业追求先进文化，先进生产力，党的理论和文化是最先进最科学的了。

同时企业管理者和政工干部必须认识到：1.党在企业的核心领导地位和作用没有变，是中国特色社会主义事业的领导核心。否认和弱化党在企业的核心领导地位是错误的，片面理解和党的地位和作用是错误的，消极对待党在企业的地位和作用也是错误的。2.这就是说，在当今社会主义市场经济中，在任何团体，任何组织中，党的基层组织基本任务没有变，核心地位没有变，党组织代表着最广大人民群众的利益，就对广大职工，广大股东的利益负责。同时，党组织也代表企业的利益，因为企业是社会主义市场经济下的企业，是我国社会主义市场经济的组成部分。当然也对企业发展方向和道路负责。对企业从正确用人，经营到分配，从工资到福利，从生活到工作，都应全程参与和监督。监事会按公司法执行职责，（监事会的职能）代替不了党对企业的监督，党对企业监督应更广泛，更严格。3.为企业为人民

服务没变。一切为了人民，一切为了职工，在确保企业发展同时，提高职工和股东利益，关心职工爱护职工，深入群众，倾听群众呼声，关心企业，爱护企业，和谐企业，保证企业在和谐情况下正常运转，就要维护职工权益又要保证企业正常发展。这是党和人民赋予的不可推卸的职责和义务。4.党管干部没变，党章规定，监督党员干部和任何工作人员严格遵守国法政纪。就是说党的监督不光是对党员干部，是对所有工作人员，所以，党的监督工作应该纳入企业各个范畴。同时，应秉公守则，知人善任，把思想好、道德标准高、愿意为企业和股东服务的高素质人才提上来。5.改制企业有很多党员，中高从领导干部大多是党员，加强党员教育和监督十分重要。党要管党没变、在企业建立廉政建设，预防腐败体系，加大对有权党员干部的监督和教育，防止一人失误，千人下岗的情况。抓好青工群众组织职能没变，为企业发展服务。教育广大群众按照党的方针政策和企业要求认真工作不断提高水平。6.先锋模范作用没变，率先遵守政策和制度，关心职工关心企业。7.提高自身素质，不断学习，加强锻炼，创造性的工作，正确认识自己的使命和职责。

四、如何做好党组织在企业的工作

1.提高认识。首先要从思想上让世道做党的即从工作的重要性、必要性，这是每个党务工作者光荣而又艰巨的任务，无条件完成。要真正弄懂弄通党的理论纲领宗旨和章程规定，灵活运用到实际工作中。客服应付，怯场懒惰，依赖思想，大胆开拓工作思路和范围，无

私无畏的开展工作，党章规定中国共产党领导社会主义事业中必须坚持以经济建设为中心，要抓住这个要领，千方百计为经济建设服务这样就会成为企业经营的领头人。2.明确自己的任务，做好政治思想和组织工作。宣传党和政府企业政策，贯彻党的方针、政策、引导和监督企业遵守国家的法律法规。3.发挥政治核心作用，党的领导主要是政治，思想和组织领导，党的组织要适应社会主义现代化建设的要求，加强和改善党的领导，党必须宗乱全局，协调各方面的原则，在同级各种组织中发挥核心作用。4.党组织必须集中精力领导经济建设，不能做外行，不能做旁观者，要组织协调各方面的力量，同心同德围绕经济建设开展工作。5.抓好监督，党的基层组织的基本任务中规定，对党员的教育和监督，提高党员的素质，严格党的组织生活，开展批评和自我批评，维护和执行党的纪律，监督党员切实履行义务，保证党员权利不受侵犯。同时，党的基层组织对监督党员干部和任何工作人员严格遵守国法政纪，严格遵守国家的财政法规和人事制度，不侵犯国家集体和群众的利益党员监督、企务监督、思想监督、人员组织监督。6.企业为职工办实事，密切联系群众，经常了解群众对党员和党的工作的批评意见，维护群众的正当权利和利益，做好群众的政治思想工作。7.主动践行职责，对积极要求入党的积极分子要进行教育和培养，做好经常性的发展党员工作，重视在生产工作第一线和青年中发展党员。教育党员和群自觉抵制不良倾向坚决同违法犯罪作斗争。

五、积极参与决策、科学工作、创新工作

探究企业外事管理工作 第6篇

关键词：企业管理;外事管理;工作思路

一、企业更新观念，适应外事工作新环境

外事工作面临着不断发展变化的新环境，企业应该根据外事管理工作的特点，树立与时俱进的外事管理理念，解放思想，更新观念，用新的意识武装自己，提高工作效率。

1、在不断发展的全球经济体系中，增强机遇意识

当前我国政治稳定、经济发展、国际地位不断提高，是建国以来的最佳状态。形势和环境给我们带来了前所未有的机遇。有好机遇就能有大发展，关键要抓住机遇，珍惜机遇。只有抓得早、抓得紧、抓得实、用得好，才能抢占先机、赢得优势、扩大成果，实现企业外事发展目标。

2、在中央的外交方针指导下，增强战略意识

企业外事管理工作要跟上形势的发展，与改革开放的大好形势相适应，要用科学发展观的眼光、战略思维的方式去分析、看待问题，把握形势，强化国家利益和国内外两个大局意识。企业外事管理工作谋全局、办大事，不仅要体现在对宏观局势的把握上，还包括对本企业工作思维、行为趋向和对外事工作的导向上，要在主动服从国家总体外交大局的前提下，为企业提供准确的、有参考价值的意见和建议。

3、在日新月异的环境中，增强创新意识

没有创新就没突破，就没有发展，就会受限于旧有局面。要有敢想、敢试的气魄，在实践中不断探索、开拓适合本企业外事管理工作的新思路、新办法，逐步形成有特色的外事发展模式。对外交流要向更高层次和更深远的方向发展，以谋求更大、更持久的效益。要以新的公众形象和精神风貌，积极开展工作，改善服务质量，注意实效。

二、企业要拓宽渠道，打造外事工作新平台

外事渠道是外事工作的生命线。渠道建设要在拓展深化、巩固整合现有资源的同时，不断拓展新领域。

1、建立外事信息服务的现代化工作平台

采取多种形式建立信息通道和信息提供，构建外事管理部门独有的信息平台。要注意广泛收集信息，整理资料，有针对性的开展调查研究，提出有建设性的意见和建议;为各部门及相关下属企业提供关联各国、地区、企业的基本情况，为企业走出国门提供决策参谋服务;通过信息服务，帮助企业经营者树立全球化的经营意识，以更好地在国际市场上整合资源、寻找发展空间、参与国际竞争。

2、建设对外文化传播的平台

文化是一种资源、一块招牌同时也是一种产业。文化传播没有国界，我们要将潜在的地方文化资源注入企业文化中，转变成产业市场优势，以“人文性”的方式主动塑造、维护好地区良好形象，并引领好舆论导向，增强地方的吸引力，提高国际影响和世界认知度。利用文化宣传，介绍地方情况，树立良好形象，增强地方的吸引力。通过文化传播和交流，打开面向世界的新窗口，编织起连接世界的新纽带。

三、企业提升服务，创建外事工作新窗口

外事管理工作主要是服务性工作，服务贯穿于外事管理工作的方方面面。在经济全球化的条件下，企业发展经济中必须变革管理方式，既要管理，更要搞好服务，实现管理与服务的统一。

1、在出国服务方面，树立起品牌形象

出入境服务要进一步转变观念，创新机制，做到既管理好，又服务好。努力提供耐心、细致、周到、快捷的服务。在政策范围内，探索进一步简化手续、减少程序、缩短时间的方法。完善网上信息发布，进一步改变服务观念，争取把优质服务做成品牌，走在同行中前列位置。

2、同国际标准接轨，创建规范外宾接待服务品牌

外宾接待，是外事管理部门的本职业务。随着对外交往的扩大和深入，外事管理部门应当根据形势的发展变化，按照国际惯例和上级有关部门的要求，探索出符合当前形势、本企业特色的严谨规范、优质高效的外宾接待程序，充分体现对外开放的新理念和现代文明的新风范，做到既周到细致，又富有成果。展现外事管理工作的良好风貌，使之成为企业品牌。

3、在出国人员日益增多的情况下，创建外事管理服务品牌

牢牢把握“以人为本、外事为民”的宗旨。在服务水平上要更高、更快、更便捷;在服务的作风上要更积极、更主动、更到位。创建一支适应企业发展需要的高水平、高素质的翻译队伍，在同行业中树立起权威形象，做成让社会公认的行业品牌。

四、企业要加强队伍建设，形成外事工作新文化

管理的实质是追求效率、提高效益。要使企业外事管理工作能够有序进行并获得高效率、好效益，必须提高企业外事管理队伍的专业化能力。因此，建立一支政治强、业务精、效率高的外事队伍，必须从以下方面入手：

1、人的因素在外事工作中尤其重要，因此要加强学习培训，提高外事管理人员的综合工作能力

传统的外事管理人员不大重视管理和维护市场，且知识结构单一、市场意识淡薄。随着市场经济体制的逐步完善和教育领域开放程度的提高，外事管理人员必须顺应时代潮流，努力学习一切对开展工作有用的知识，要有饱满的创业激情和敬业精神、全球化视野和丰富的现代理念、强烈的荣誉意识和责任意识以及好学上进、勇于创新的进取欲望。

外事工作必须始终强调把外事管理人员的素质和能力培养放在重要位置来抓，培养具有国际竞争力，适应时代变化和市场经济需求的人才。

2、形成强大的团队战斗力

整合行业渠道资源、人才资源和内部服务资源，形成开放合力，倡导相互协作、团队精神;减少内耗、激活内力，形成聚合效应;树立善于尊重人、理解人、关心人、帮助人的良好风气;巧借外力，弥补不足，关键时刻请上级部门给予支持和帮助，或调动一切可以利用的力量，集中智慧和资源，统一协调办大事。此外，企业还要积极推动外事管理人员的创新由“被动创新”走到“主动创新”，从而在日趋激烈的市场竞争中占尽商机。

在新的形势面前，各外事部门都在乘风借势、谋划发展、致力探索创新，千帆争进之势咄咄逼人。无论是谁，面对挑战，不进则退。因此，我们必须以扎扎实实、精益求精的工作作风，在全方位、高层次的对外开放中，充分发挥行业的先导作用，通过卓有成效的工作，赢得全社会的理解与尊重。

参考文献：

[1]外事和侨务2005-06合订本，吉林省外事办.

[2]高青海.社会发展哲学——中国现代化的理性思考.高教出版社，1999.

企业审计工作管理 第7篇

一、电力企业绩效管控工作概述

电力企业绩效管理是实现企业管理工作科学化的重要手段,通过构建电力企业绩效管理体系,应用绩效管理工具,能够充分增强电力员工的风险意识、服务意识、服务水平和工作积极性,激发各级员工的工作潜能,促进公司各项工作的持续、健康、 快速发展。

当前电力企业绩效管理工作的基本思路在于:突破传统绩效考核工作局限于人资职能专业内部、事后评价的不足,从公司系统全局的视角,围绕着公司核心的业务链条与业务资源,从事前、事中、事后三个环节做好绩效的全过程管控工作,只有这样, 才能使得绩效管理工作真正成为提升公司各项业务有序协同开展、提升公司竞争力的有效抓手,助力公司的持续、稳健发展。 (具体体管管控控思思路路见见附附图图11))。 。

二、对于当前市县两级电力企业绩效管理工作现状的基本认识

多年以来,市县两级电力企业员工吃苦奉献、善打硬仗,有力地保证了公司各项决策部署的执行到位、操作到位,取得了辉煌的经营业绩。但是从各单位绩效目标的执行情况看,整体管理体系和管理方法还有许多需要改进的地方,与国际一流电力企业相比,在如下方面仍有一定的差距:

一是评价指标数量过多、过分关注指标管控结果,而忽视了管理基础的提升。目前国网公司对于基层单位的指标考核主要存在“同业对标”“、关键绩效”“、资产全寿命指标”以及“运营监测指标”等多套不同侧重点的指标考核体系,累计各类指标512项,由于不同的指标体系往往突出对核心业务和重点工作的评价与考核,造成各级领导都有忽视基础基层管理的倾向。表现在对各项生产经营的基础性、决定性业务流程关注不多,对提升班组、一线员工履职能力关心不够,长此以往势必加剧企业安全经营风险。 尤为不可取的是,少数部门和单位人为调节生产经营指标,追求业绩的“面子”,长此以往势必丢掉企业和个人的“里子”。

二是绩效考核体系设计还不够精准、科学。指标责任、管理压力在市县两级之间、部门与员工之间的传递还不到位,员工的积分制绩效考核与考勤、工作态度、工作业绩之间关联程度有待提升。

三是涉及跨专业、跨部门协同类指标管控效果较差。主要体现为专业与专业之间、专业内指标之间以及不同地区之间指标管控水平“三极分化”严重的情况,指标的背后反映出我们当前管理的系统性和全局性不强,发展的着力点和脉络不清晰,存在不少管理的短板(主要是跨专业、参与人员多、协同工作量大的指标,如:线损率、电能质量类指标)长期得不到解决,还有寄希望于沟通、突击的念头。

四是公司绩效沟通与改进提升机制不够科学顺畅。部门之间名义上互为客户,实行“全业务链双向协同作业”,实际上部门间协同多浮于表面,各自为政,缺乏全局观念。工作决策、计划、实施、监督、考核的闭环推进机制呈弱化态势,部门对难点工作“拖、躲、推”的现象较为突出,工作敷衍应付的心态有所显现。

三、实行绩效闭环管控,提升电电力企业绩效管理水平

绩效管理工作的闭环管控工作,其实质就是基于业绩和能力导向完善现有的绩效目标事前评价方案,通过构建“第三方” 绩效协同管控平台、完善线上线下一体化的绩效沟通评价机制等方式、做好绩效目标执行环节的事中纠偏,强化绩效目标执行成效的事后评价和跟踪改进,实现公司各项绩效管理目标同各项具体业务工作成效的PDCA有效闭环。

(一)以业绩和能力绩效为导向,构建科学合理的绩效评价标准

一是在不断总结历年绩效管理工作经验的基础上,从地区条件,人员组成,工作总量等实际情况合理确定相应的绩效调整系数,动态优化公司的绩效评价标准。以期充分发挥绩效方案的导向作用,积极引导公司内部优质资源向艰苦地区、缺员地区以及艰苦专业倾斜,实现公司各项业务的均衡发展。

二是强化指标协同。对基层电力企业涉及的“同业对标”、 “关键绩效”以及“运营监测类”指标体系涉及的相关业务指标按照具体业务价值链的各个环节进行聚类整理,通过指标层层向下分解和横向关联,及时定位影响因素,预判未来发展趋势,提前防范执行进度或偏差风险,提升经营效率效益,发挥事前引导、事中纠偏、事后评价的作用。

(二)依托“第三方”平台,提升经营指标跨专业协同管控能力

围绕公司在关键绩效、同业对标指标和重点工作管控中出现的短板和异动指标,建立指标管控部门与专业职能部门之间的跨专业协同机制。指标管控部门应立足于企业内部“第三方” 的业务视角,综合应用指标分解下钻、关联分析、趋势预测等方法,开展异动指标数据的溯源分析,服务公司领导和专业部门科学决策。针对指标异动分析成果,建立异动问题分级、分类管控机制,根据严重程度等级,采用各层级协调督办会形式开展横向沟通,纵向协调,推动异动问题闭环处理,确保管理改进成效。通过加强指标管控,各项核心指标全面提升,对公司内部各项工作的开展情况进行量化考核。

(三)完善绩效沟通机制,实现各项公司业务的良性开展

一是畅通线下绩效沟通的平台和渠道。通过每月对绩效排名落后的员工和指标管控部门进行沟通和交流,及时发现找出差距和原因。员工提出绩效申诉时,绩效申诉小组及时了解员工的真实想法,化解员工的思想矛盾,使其心情舒畅,全身心投入工作。对有困难的员工,根据其情况,适当合理安排工作,帮助他们合理地拿到绩效分值。

二是基于国网公司“三集五大”发展战略,以绩效管理一体化信息平台以业绩考核指标为主线,依托本部绩效管理信息系统,通过相关信息系统的接口建设,将省公司本部与各基层单位绩效管理信息系统、各专业信息系统(ERP、财务管控、PMS、营销系统等)与绩效管理信息系统链结起来,实现绩效管理信息的横向交互纵向贯通,在保证绩效评价的客观、公正的同时,为公司各项工作实施PDCA(计划、执行、评价、提升)闭环管理提供全过程监控的信息化管理平台,为各级管理者围绕工作目标实现精细化管理提供有力工具。

(四)优化结果应用机制,提升绩效目标过程管控的效益和效果

一是通过进一步明确具体绩效考核的实施细则,将考核对象细化到每一位员工,实行公司经营层给业务职能部门打分考核,业务部门给各班组打分,班组给每一位员工打分的机制,将员工的实际工作行为表现与工作考核细则相比较,将难以量化的工作结果与设定的工作标准相比较,打分结果最后出来后,全体人员签字认可。

二是根据绩效考评工作实际,将公司各业务单位虚拟分类, 通过工资总额分配、员工绩效工资分配等相关的绩效评价方案, 每月按照绩效总额、基数、每个人的岗级、得分综合计算,确定员工的绩效数,使绩效考评及薪酬兑现更加清晰、合理,结果应用更为科学规范。

企业审计工作管理 第8篇

企业档案管理基础工作存在的主要问题集中反映在以下几个方面:一是档号不规范, 没有目录号, 一卷多册现象较多;二是案卷题名不规范, 有题名, 但题名内容不能反映主题内容, 或题名缺少基本要素, 甚至没有案卷题名等现象较为普遍;三是大部分案卷缺少卷内目录, 以至于部分未被案卷标题涵盖的内容永远无法检索而难以得到利用;四是许多案卷未标页码, 如果使用中掉页很难发现;五是组卷混乱现象比较严重, 如有按时间组的、也有按职能部门管辖权限组的、还有按文种组卷的;从以上情况来看我国综合性档案馆目前还未具备实现计算机管理的充分条件;需要尽快地、科学地解决这些问题。从科学与经验中都可以获知要想提高企业档案管理的水平, 就必须实行标准化、规范化的工作程序与方法, 即要求档案管理的收集、整理、鉴定、著录、保管等各个环节都要按照统一的程序和科学的方法进行工作。

二、全面普查案卷, 去糟取精

这是实现企业档案管理标准化、规范化的第一步工作。因为一般的综合性档案室由于多年来未做全面的清查, 加之移交、整理单位划分保管期限不准, 不可避免地存在许多重份或无查考价值的文件。所以首先要剔除这些无用的文件才能避免今后实行计算机管理时出现重复与低效率的情况。

(一) 重新组合案卷实现案卷规范化

将那些组卷过厚内容混杂的案卷进行重新组卷。重新组卷的原则是尽可能将那些相互存在某种联系的文件组合在一起。在重组案卷的过程中还应对那些无页码、无卷内目录、无案卷标题或标题不清楚的案卷要重新加工填写以保证全部案卷更加规范。重新组卷不仅可以优化馆藏、科学保管而且亦可以提高实行计算机管理档案后的利用效率。

(二) 结合本馆实际规范著录工作

著录是实行计算机管理的一项重要基础工作也是直接影响输入计算机数据与信息的准确性的一项重要的前期工作。1986年国家颁布的《档案著录规则》是规范著录工作的最基本依据。但是由于各个档案室 (馆) 的条件存在差异, 再加上计算机管理又提出了新的技术性要求。所以各个档案室 (馆) 应该以《规则》为依据, 并从自己的实际情况出发根据计算机管理的技术要求制定出适合本企业著录工作的著录细则。

(三) 统一分类号, 保证检索查全率

计算机检索的显著优势就是能够满足人们检索的需要。为了确保检索的完整性我们在分类过程中, 首先根据《中国档案分类法》进行分类再根据企业具体情况, 制定出一些具体细则。另外在分类的过程中还应加强校审力度, 以便及时校正分类人员的错误。

(四) 规范题名保证检索查准率

档案的分类号保证了检索查全率而题名准确才能保证检索的查准率。但仅保证查全率是不行的, 还须同时保证查准。因此在著录时要统一规范题名。规范题名应掌握的原则与要点是, 在填写题名项过程中要规范机构简称, 尽量避免在检索时出现含混不清、文不对题和计算机识别不清的情况发生。

另外我们还利用计算机一次输入多次输出的功能将关键词项中的人名、地点、时间与机构分别著录为日后制作《人名目录》等检索工具打下了基础。

三、加快数据准备推进档案现代化管理进程

在档案管理基础工作的各个环节中, 计算机数据的准备工作是一个大工程, 尤其是对于那些建档时间较长的综合性档案室 (馆) 来讲, 由于馆藏案卷多, 著录工作不仅量大而且复杂, 如果没有一整套规范化和科学化的工作程序与方法, 会使计算机因数据准备不足而无法使用, 甚至直接影响档案管理工作现代化的进展速度。在著录工作中只要掌握了以下重点便基本可以取得著录工作“多”、“快”、“好”兼而有之的效果。

(一) 分清轻重缓急, 循序渐进

档案管理的一个重要目的就是要使档案为社会所用而实现计算机管理档案的目的是为了提高档案的利用率。综合性档案室 (馆) 在推进计算机管理的过程中应先根据重要程度、价值大小、利用率高低分批次整理录入。这样就可以加快档案管理计算机化的进程和提高社会利用的效率。

(二) 分级次著录, 省时省力

在著录过程中可以将案卷分为三个层次进行著录即将那些反映问题单一或查考价值不高的档案进行案卷级著录;对那些一卷内几个文件涉及同一个内容且又排在一起的档案, 进行文件组合级著录;而对那些重要文件或反映问题庞杂的文件则进行文件级著录。这样处理不仅能将揭示档案的主题内容和特征而且也可以减少著录条目和录入条目, 既节约了时间、人力与财力又提高了效率。

(三) 分门别类, 充分利用档案原基础案卷目录

对于那些案卷基础较好又具备全引目录的案卷在著录时可以直接在全引目录上面分类标引;而对那些特殊形式的档案如“房档”、“案件”等则可用计算机程序将人名、地址、时间用案卷目录直接录入然后用计算机统一给出分类号。这样分门别类地充分利用档案目录的原有基础可以减少著录环节大大地提高著录速度。

四、总结

企业档案承载了企业发展, 传承了企业文化, 早日实现企业档案全面现代化管理, 才能实现档案价值:“记录历史、服务当代、昭示未来”;才能体现一代又一代档案人浓缩的是历史, 续写的是未来, 功在当代, 利在千秋的无私奉献。

摘要：实现企业档案管理工作现代化, 进行档案信息自动化系统建设, 实现档案工作各个环节的计算机化, 能及时、有效地为企业提供档案信息, 提高工作效率, 是企业档案管理的一大台阶。本文主要论述实行计算机管理的前提条件是要做好输入的档案资料信息与数据的原始性、凭证性, 所以要全面实现企业档案管理现代化, 必须抓好企业档案管理基础工作。

企业档案管理工作探析 第9篇

一、强化档案意识, 提高企业档案工作地位

随着数字化、网络化的不断深入, 档案载体由可视记录识别型转变为依赖机器识别的代码型 (电子档案) ;档案管理模式也从传统手工模式、单机数据管理模式、网络信息管理模式发展到知识管理模式, 并随着管理模式的不断变化其管理流程、手段等也发生了相应的变化。为此, 企业档案部门必须解放思想, 转变观念, 采取有效措施, 提高全员档案意识。一要加强宣传, 提高企业领导的档案意识。充分利用报纸、电视等媒体, 加大档案工作的宣传力度, 转变企业领导不重视档案的现状, 通过依法管档用档事例的正面宣传, 使其把档案工作纳入重要议事日程, 并在企业发展规划中占据一定的位置。二要通过各种有效的舆论形式及培训形式, 最大限度地让企业领导了解和认识档案工作, 从而加大档案工作经费投入, 使档案工作与企业的管理、生存、发展有机地结合起来, 促进企业全面发展。

二、完善管理机制, 确保企业档案工作有序开展

企业档案工作是企业管理的组成部分, 是企业基础建设的重要标志。企业档案工作要想取得长远的发展, 必须增强档案工作的主动性、前瞻性, 实施长远规则。一要创造条件, 投入资金, 在硬件上给予支持。二要依法治档, 坚决贯彻执行《档案法》, 建立完善的管理制度并落到实处, 改变企业档案由业务部门多头管理、分散存放的状况, 集中统一管理。三要因地制宜, 制定档案工作的发展规划, 分步骤实施。重点放在发挥档案信息潜能、开发档案资源上, 针对企业实际, 编研出适用于经营管理、安全生产、运输生产、基本建设、科学进步等资料, 主动为企业服务。四要建立激励机制, 调动档案管理人员的积极性, 将档案工作实绩与其利益挂钩, 并作为提职、晋级、评先的依据, 做到责权利相统一。

三、采用现代化管理手段, 促进企业档案资源的充分利用

受网络信息技术的影响, 企业对档案信息需求不断提高, 企业快速获取档案信息的需求与传统档案服务方式的矛盾日益突出, 影响了用户利用档案信息的积极性。所以, 在信息时代, 企业档案部门必须加快档案管理现代化和信息化的进程, 积极采用现代化手段用于档案管理。通过计算机、光电扫描仪、光盘刻录仪、通讯网络等科技设备, 将纸质、胶片和磁性记录介质的档案转换成电子信息, 并对档案文献和档案目录中图、文、声各种形态的一、二次信息存贮、处理、检索、输出、复制, 融档案保护与信息处理于一体, 以实现信息远程传递。

四、树立信息服务理念, 推行特色服务

随着信息社会的发展, 信息用户对信息服务的要求越来越高。因此, 企业档案管理人员要树立积极主动的信息服务理念, 对信息产生的来源、信息共享的需求保持高度敏感, 动脑筋、想办法收集信息, 调查了解信息用户的潜在需求, 有针对性地策划不同层次的服务内容和形式, 有计划地对信息资源进行开发、加工, 并转化、制作成信息产品。在信息服务方式上, 一是要充分考虑用户对信息利用的需求, 提供面向用户的信息利用平台。通用的信息应用系统, 在功能模块设计时, 一般对文件与档案管理的业务工作考虑得较多, 功能比较全面。但用户在利用信息时, 期望最大的是获取信息的效率和信息本身的准确率。因此, 有必要为用户建立专门的信息利用平台, 使用户能简约、快速地获取所需信息;二是在对信息需求充分调查的基础上建立专题, 收集、筛选、深层加工相关信息, 以先进技术为依托, 将专题信息制作成光盘, 形成信息产品, 为企业领导和业务部门提供信息服务;三是为有远程信息利用需求的用户提供跨越空间、时间的信息服务。

五、加强培训力度, 努力提高企业档案管理人员的整体素质

企业风险管理审计研究 第10篇

(一) 企业风险管理审计的相关界定

关于风险的定义有很多种。《现代汉语词典》关于风险的定义是:风险是指可能发生的危险。中国注册会计师协会编著的《财务成本管理》的风险定义是:风险是指在一定条件下和一定时期内可能发生的各种结果的变动程度。IIA2003年版《内部审计实务标准》关于风险的定义为:风险是指可能对目标的实现产生影响的事件发生的不确定性。风险虽然有不同的解释, 但其实质都是指客观存在的一种不确定性, 都涵盖了风险因素的存在性、风险事件和风险后果的不确定性两重含义, 都具有客观性、条件性和时间性三个基本特征。关于现代企业风险管理的定义, IIA2003届主席伍顿先生认为:企业风险管理就是通过确认、识别、管理和控制组织潜在的情况和事件, 为实现组织目标而提供适当保证的程序。IIA2003年版《内部审计实务标准》认为:现代企业风险管理就是组织内部管理层采取一定的措施, 对风险进行监测评估, 使风险降低到可以接受的程度, 并将其控制在某一可以接受的水平上。2004COSO—ERM框架认为:企业风险管理是一个流程, 在一个实体进行战略决策和执行决策过程中, 由董事、管理层和其他人员实施, 为确定可能影响实体的潜在事件, 对风险进行有效管理, 使其处于偏好内, 从而实现实体目标。根据权威专家和组织的总结, 结合风险管理理论与实务的要求, 我们认为现代企业风险管理就是企业对影响组织目标的不确定因素的趋利避害。风险管理审计就是企业内审部门采用一种系统化、规范化的方法来进行以测试企业风险管理信息系统、各业务循环及相关部门的风险识别、分析、评价、管理及处理等为基础的一系列审核和评价活动, 对企业的风险管理、控制及治理过程进行评价进而提高过程效率, 帮助企业实现其目标。

(二) 企业风险管理审计与其他审计的关系

风险管理审计作为现代新型的审计类别, 它与风险导向审计、内部控制审计既有联系又有区别。 (1) 风险管理审计与风险导向审计的联系与区别。两者的联系是:审计依据都是企业的风险管理方针、策略和风险评价指标体系;业务内容基本上都是对组织风险范围确定、风险识别、风险评价、风险管理措施和方法、风险处理等方面进行审核;审计总目标都是为战略决策提供信息, 为实现战略目标服务, 为企业增加价值。两者的区别是:首先是含义不同, 风险管理审计是审计主体通过对组织风险识别、风险程度的评价等工作的审计, 评价风险政策的合理性、措施的适当性以及执行的有效性;而风险导向审计 (也称风险基础审计) 是审计主体为了提高财务审计、绩效审计、控制审计的效率和质量, 降低审计风险, 测试组织的风险战略和风险管理, 根据测试结果, 决定其他相应审计的范围、性质、程度和时间。其次, 侧重点不同。风险管理审计促使内部审计师站在企业战略管理的高度, 运用系统思维, 通过对风险管理措施、方法、程序的审计, 结合企业内部控制、财务、绩效的审核结果, 对风险管理现状及效果进行专业判断, 提出审计评价与建议, 它侧重于对风险管理进行鉴证;而风险导向审计通过对组织风险的测试确定实质性测试的程度, 从而提高审计效率和质量, 降低审计风险, 它侧重于对会计信息质量的鉴证。再次, 服务对象不同。风险管理审计作为一种具体审计业务, 主要服务于企业管理层;而风险导向审计更多地作为一种审计方法, 直接服务于审计部门。 (2) 风险管理审计与内部控制审计的联系与区别。两者的联系是:内部控制的设计和执行应该针对风险管理的要求, 而风险的管理有很大程度依赖于内部控制的设计和执行。因此, 两种审计在有些方面是互相渗透的, 目的都是为了增加企业价值。两者的区别是:首先在出发点方面, 风险管理审计侧重审核风险管理政策与企业经营战略方针的矛盾统一;内部控制审计侧重企业经营的横向、纵向的制约与协调。其次在审核目标方面, 风险管理审计主要审核企业风险管理政策设计的适当性、执行的有效性以及风险损失处理的合理性;内部控制审计主要是审核内部控制制度设计的健全性、适当性和执行的有效性。最后在审计方法方面, 风险管理审计主要运用预警分析、专业判断和综合评价等方法;内部控制审计主要运用测试、分析和专业判断等方法。

二、企业风险管理审计的必要性及其职责

(一) 企业审计风险的必要性

开展审计风险管理是十分必要可行的, 其主要内容可概括为: (1) 风险管理审计是推进国企改革的需要。现代企业要求建立以股东大会、董事会、监事会为组成的完善的公司治理结构。但是我国公司治理结构运行近十年的效果却不理想, 从深圳原野、琼民源、红光实业、东方锅炉再到银广厦、蓝田集团的财务丑闻的披露, 更加证实了公司治理的缺陷。随后虽然出台了《上市公司治理准则》, 但主要是侧重于董事会建制 (如引入独立董事、设立专门审计委员会) , 而对风险管理则要求较少。现代企业风险是组织活动的驱动力, 是公司治理的核心要素, 公司治理是组织对风险的战略反映, 当前的公司治理正从指挥与控制策略转变为经营风险的管理范式。因此, 开展企业风险管理审计, 是建立现代企业制度、完善公司治理的重要内容。 (2) 风险管理审计是实现企业战略目标的需要。我国国有大型企业股份制改革后, 企业投资主体逐渐多元化, 经营规模不断扩大, 从市场定位、生产销售、内部管理一直到资本运作充斥着太多的变数, 面临着各种各样的风险, 稍有一点失误和疏忽, 都将造成不可估量的后果。因此, 如何及时发现、积极防范、合理规避、有效利用企业风险, 关系到企业战略目标能否顺利实现, 企业能否持续健康快速的发展。 (3) 开展风险管理审计是保证投资者利益的需要。股东、投资者及利益相关者出于自身投资收益的考虑, 对企业的内部控制和财务指标非常关注;同时由于他们和企业管理层信息的极大不对称, 决定了投资者比任何人都关心企业管理风险的能力。因此, 做好风险管理审计, 确保企业对风险的良性控制, 是保证投资者利益的切实举措。 (4) 风险管理审计是适应当前内审职业发展的需要。IIA发布的内部审计新定义指出:内部审计是一项为了增加组织价值、改善组织运营所进行的独立的、客观的保证和咨询活动。他通过采取系统化、规范化的方法评价和改善组织的风险管理、控制及治理过程的有效性, 帮助组织实现其目标。这一定义将风险管理作为内部审计职业的主要关注点。IIA2003《内部审计实务标准》从概念的属性标准、从业的实务标准、指导性的工作标准进行分类反映, 自始至终都贯穿着风险管理审计的主导思想。《审计署关于内部审计工作的规定》第九条“关于内部审计机构的职责”指出:内部审计机构要对本单位及所属单位内部控制制度的健全性和有效性以及风险管理进行评审。中国内审协会为规范和加强内部审计人员对组织风险管理状况的审查与评价, 专门制定颁布了《内部审计具体准则第16号——风险管理审计》。这些清楚地表明, 内部审计部门要在风险管理领域中扮演重要的角色。“安然事件”后出台的许多关于公司治理的规定谈到最多的就是内部审计部门作用的发挥。正如伍顿·安德森博士2004年在“上海报告”中所作的申明:企业应该利用ERM实现价值增值, 保证投入能获得最大的回报, 因此要求内部审计委员会应该对“企业是否对最高程度的风险进行了 (有效) 管理”做出回答和保证。 (5) 风险管理审计是内部审计人员实际工作的需要。首先从工作环境来讲, 与注册会计师比较而言, 内部审计人员通过参加有关会议和活动能够在平时工作中甚至是生活中及时发现、获取和收集风险征兆, 从而起到时时监控的目的。由于内部审计人员熟悉企业的经营环境和活动, 对于关键、重要的风险领域能够保持持续的关注, 可减少重大风险事故的发生。此外, 内部审计人员由于是企业的员工, 对于组织目标的实现有更强的责任感。比较而言, 注册会计师最大的不足是对风险反应的滞后性。其次在道德和良心方面, 由于竞争的日趋激烈和企业管理层的强大压力, 注册会计师不自觉地从审计风险和自身利益的角度考虑审计工作, 影响了其独立性和客观性, 导致众多财务丑闻的发生, 降低了注册会计师的声誉, 普通投资者纷纷感到他们缺乏道德感和责任心, 于是被要求退出非审计领域, 只做审计主业。与此截然相反的是由于三名内部审计人员在揭露世通财务丑闻中的卓越表现, 广大投资者把目光重新投到了内部治理的重要部分——内部审计的身上, 其内控职能的评价职能得到了重新回归。

(二) 风险管理审计的主要职责

IIA2003年《内部审计实务标准》 (修订版) 实务公告2100—3“内部审计在风险管理过程中的作用”指出, 内部审计人员应该通过检查、评价、报告风险管理过程的充分性和有效性并提出改进建议来协助管理人员和审计委员会的工作, 对机构的风险管理过程进行评价和报告一般是审计的重点。主要有以下方面: (1) 指导企业的风险策略。由于内部审计部门处于企业的董事会、总经理和各职能部门之间的位置, 内部审计人员能够充当企业长期风险策略与各种决策的协调人。通过对长期计划与短期实现的调节, 内部审计人员可以调控、指导企业的风险管理策略。 (2) 评价风险管理。包括以下内容:第一, 评价风险识别。所谓风险识别是指对企业所面临的、以及潜在的风险加以判断、归类和鉴定风险性质的过程, 换言之, 就是要确定企业正在或将要面临哪些风险。内部审计要对原有的已识别风险是否充分进行评价, 即企业所面临的主要风险是否均已被识别出来, 并找出未被识别的主要风险。第二、评价风险评估。风险评估是指应用各种管理科学技术, 采用定性与定量相结合的方式, 最终估计风险大小, 找出主要的风险源, 并评价风险的可能影响, 以此为依据, 对风险采取相应对策。内部审计要对已有的风险评估结果进行再检验, 已确定其是否适当, 对不恰当的估计予以更正。第三、评价风险防范措施。风险的防范措施是指为降低已识别出并以评估的风险所采取的措施, 也称风险管理工具的选择, 主要有规避、控制、抑制、保留、转移和利用五种。内部审计部门和人员对有关部门针对风险所采取的防范措施是否充分、得当进行检查。对于风险缺乏充分控制措施的情况还应提出改进措施和建议, 以强化企业的风险管理, 降低风险损失。第四, 评价风险管理方式。内部审计人员要对企业风险管理所采用的方式是否与企业活动的性质相适应进行评价。各个企业由于所有制形式、企业目标、文化氛围、管理理念和工作环境不同, 每个企业应根据自身活动的特点来设计风险管理过程, 因而风险管理的实施也有很大差别。规模大的、业务比较复杂的企业, 需要采用正式的定量风险管理方法;规模小的、业务不太复杂的企业, 则可以设置非正式的风险管理委员会定期开展风险管理评价活动。第五, 评价风险管理完成情况。内部审计人员要对企业风险管理的实施情况进行评价。评价企业以及同行业的发展情况和趋势, 揭示可能存在影响企业发展的风险;检查企业的经营战略, 了解其能够接受的风险水平;评价各职能部门采取降低风险和加强控制措施的有效性;评价风险监控报告制度和风险管理结果报告的充分性和及时性;评价与风险管理有关的其他管理环节, 并与管理层、董事会、审计委员会讨论。 (3) 参与风险管理过程。在现代企业制度下, 企业全面建立了风险管理过程, 作为公司治理的基石之一的内部审计, 应有效发挥风险管理的作用。首先应从评价各部门的内控制度入手, 在产供销以及财务会计、人力资源、组织结构等各个领域查找管理漏洞, 识别并防范风险, 作出相关评价。其次可以利用熟悉企业流程和环境的优势, 关注、协调不易被察觉的领域接口风险和共同承担的综合风险, 和各部门一道共同管理风险。

三、企业风险管理审计的领域

(一) 投资风险管理审计

评估投资风险管理政策的合理性, 控制政策风险。企业根据投资目的、遵照投资原则, 对投资项目进行可行性研究。内部审计要关注战略性投资是否由企业最高管理层提出, 战术性投资项目是否由投资管理部门或开发部门提出。是否经财务、市场、生产、研发等方面专家论证可行后, 交管理当局审批。是否根据公司章程授权分别由总经理、董事会或股东会作出相应的投资决策。投资项目的可行性研究体现着投资风险的事先控制。评估项目的可行性研究, 控制投资决策风险。投资管理部门在实施项目投资之前, 是否对备选方案的未来现金净流量的现值、收益率、回收期、机会成本等方面进行测算、比较, 测算所得税和折旧对投资的影响, 是否选择与基准指标值要求相符的备选方案。内部审计要对投资项目可行性评价基准指标的科学性、准确性进行分析、评判。评估项目的运营过程, 控制营运风险。对于股权投资, 内审部门应区别控股与非控股情况派出董事长、总经理、财务总监等管理人员参与生产经营或参与重大决策;对于债权性投资, 投资管理部门是否适时了解投资项目情况, 并及时向管理当局报告。是否分析了实际财务指标与基准指标的偏离, 原因是什么, 如何管理, 对企业有哪些连带影响, 以及投资项目税务筹划的合理性等。

(二) 物资采购风险管理审计

物资采购业务涉及到采购、验收、保管、付款和记录多个方面, 为保证采购确为企业生产经营所需并符合企业利益, 收到的商品的安全完整, 价款及时准确地支付供应商, 内审人员应重点关注此项工作的职责分工, 特别是采购、验收、付款和记录是否有不同的职能部门和人员负责。同时, 内审人员还应关注一旦违反内部牵制制度发生舞弊事件后的处理机制、程序及措施的健全性及有效性。评估信息传递程序, 控制违规操作风险。内审部门要对企业信息传递程序控制进行检查、分析和评价, 主要包括以下方面:一是授权程序。企业内部是否建立分级采购批准制度;是否只有经过授权的人员才能提出采购申请;采购申请是否经独立于采购和使用部门以外的被授权人的批准, 以防止采购部门购入过量或不必要的商品, 或者为取得回扣等个人私利而牺牲企业利益;签发支票是否经过被授权人的签字批准, 能否保证货款是以真实金额向特定债权人及时支付。二是文件和记录的使用。收到购货发票时, 财务部门是否将发票上所及的商品规格、数量、价格、条件及运费与订购单、验收单上的有关资料进行核对;对关键性凭证是否预先编号, 并由经手人按编号归档保存, 独立人员是否定期检查存档文件的连续性等。三是独立检查。企业是否有独立于业务经办人员的人对卖方发票、验收单、订购单、请购单进行独立检查, 确保实际收到的商品符合订购要求。此外, 内审人员还要关注企业是否对信息传递程序中发生的违规操作制定了必要和有效的处理措施。评估实物控制, 控制资产流失风险。内审人员应注意关注以下方面:企业是否限制非授权人员接近存货, 退回的货物是否有经审批的合法凭证;企业是否限制非授权人员接近各种记录和文件, 防止伪造和篡改会计资料;企业是否对实物一旦丢失后及时进行处理, 将损失减少到最小。

(三) 营销风险管理审计

评估营销政策和环境, 控制政策失误风险。内审部门应该审核、分析组织营销风险管理方针和策略的制定背景, 应与企业在同行业中的地位、自身的发展方向、产品的市场需求以及防守型、稳健型或积极性营销策略一致。评估客户的信用变化, 控制坏账风险。内审人员要关注企业每年是否对客户的经营状况、经营成果进行过分析, 是否对比应收账款年末数与年初数的变化情况, 既不能为了提高销售额而不顾客户的信用等级盲目销售, 也不能一味地考虑信用等级限制销售, 应在符合企业领导风险偏好的基础上制定出科学合理的营销策略。对于已经发生的坏账, 企业是否制定了必要和合理的处理措施。评估营销人员自身能力和素质, 控制舞弊风险。营销人员主体的充分作为、作为和不作为决定了“惊险的一跳”是否成功, 由于营销人员自身的道德和心理素质问题, 造成营销业务中出现舞弊或错误, 从而为营销活动带来风险。内审人员应对营销部门对营销人员的管理、培训、考核等方面分析、评价, 发现风险因素, 提出改进建议。

(四) ERP环境下风险管理审计

评估风险管理机制, 控制机制不全风险。无论从系统实施还是从系统运行看, ERP都是一个风险巨大的系统, 必须建立严密的风险管理机制。对ERP环境下企业风险管理的审计, 首先必须对风险管理机制进行审计, 审查企业及其下属单位是否建立了风险管理机制, 风险的识别、评价和应对机制的适应性和有效性如何, 实际运行情况怎样, 是否有利于企业管理的持续改善等。在审计中, 还应当专门对业务流程、关键控制点、系统监控等方面的风险管理机制进行重点审计。评估业务流程, 控制信息失真风险。ERP系统是建立在对业务流程进行优化重组基础之上的, 打破了原有的权力分配模式, 系统上线后能否按既定的模式运行以及运行效果如何, 关系到系统运行的成败。另外, 由于上线时间紧迫, 实施时设定的业务流程不一定最佳;即使当时是最佳的业务流程, 也会因为上线后运行环境的变化而有进一步优化的必要。只有经常对业务流程进行审计, 才能使企业业务始终运行于相对较优的流程环境之中。对业务流程的风险管理审计大体包括以下方面:应该在系统中运行的业务是否全部通过系统运行;信息是否及时录入系统;录入的信息是否真实、准确;系统运行是否正确, 有无系统错误;流程是否通畅, 有无缺陷或舞弊的可能, 能否进行进一步的优化;识别、评价和应对流程风险的效果如何等。评估关键控制点, 控制经营风险。ERP系统一般是由采购、仓储、生产、销售、财务、设备管理、人力资源等多个模块高度集成起来的, 每一模块都有相应的关键控制点, 对企业的生产经营起着至关重要的作用。因此, 对关键控制点的风险管理审计应作为审计重点。审计时要主要关注以下问题:是否对关键控制点进行了识别, 识别是否全面;是否建立了关键控制点的风险评价体系;是否建立了关键控制点的预警机制和应对机制;关键控制点的识别、评价、预警和应对机制的适应性和有效性如何;控制方法和手段是否可进一步优化;有无控制不严或失控的现象和可能等。评估系统监控, 控制重大问题风险。ERP系统应用于企业的优点之一就是对业务和绩效能够进行动态监控。再好的系统, 终究要人去使用, 才能体现其优越。ERP的监控功能, 本身就是一种控制, 运用得好, 可以极大地降低风险;可一旦运用不好, 流程上的控制点就会失去控制, 风险也就会随之加大。以前述关键控制点为例, 如果随时进行了动态监控, 其风险将大大降低, 即使偶然出现异常, 也会因及时的动态监控而发现问题并采取相应的应对措施以减少损失。因此, 有必要对系统监控进行审计, 审查和评价企业及其下属单位是否利用ERP系统进行了业务和绩效的动态监控、监控点及其风险如何识别和评价、监控的权威性及其效果如何、发现问题的处理方式以及应对风险的效果如何、有无监控盲区或监控不力的区域、监控结果的利用情况如何等。评估信息系统, 控制系统故障风险。从系统本身来讲, 无论是硬件还是软件, 都有产生故障的可能, 软件功能的完备与否也是系统运行的风险之一, ERP系统与其他系统的连接则是影响系统运行的关键因素。要保证ERP系统正常运行, 降低经营风险, 对ERP系统以及与其相联接的其他信息系统的审计也必不可少, 这包括对系统的开发与设计、软件的程序、系统的控制、功能的划分、硬件的架构、备份模式及效果、故障处理方案及风险应对措施、系统风险识别与评价体系等进行审计。评估系统人员, 控制人员不当风险。任何系统都是通过人来操作和维护的。要保证系统运行的正常, 首先必须保证有与系统相适应的系统维护和操作人员, 同时还要保证这些人员具有完成本岗位工作的责任心。否则, 系统的运行将存在巨大风险。尤其是关键控制点和系统监控岗位上的人员以及关键的系统维护人员, 掌握着整个系统的命脉。由此可见, 对相关系统人员的审计也就显得相当重要。首先, 要审查和评价系统人员是否经过培训并取得相应资格, 是否有识别和应对本岗位风险的能力, 在本岗位控制和风险管理的实际效果如何等;其次, 要审查和评价企业及其下属单位是否建立了相应的人才风险管理机制, 识别、评价以及应对人才风险的措施和效果如何;同时, 还要在对领导干部经济责任审计中增加对系统控制和风险管理等方面的审计内容, 对关键控制点和系统监控岗位上的人员以及关键的系统维护人员可以试行系统责任审计, 以促进领导干部及相应系统人员增强ERP系统的风险意识和责任。

(五) 环境保护风险管理审计

评估环保监督管理制度体系建设, 控制监督“盲点”风险。内部审计人员要检查企业是否下达环保考核指标和下属单位负责人目标责任制, 企业负责人是否与下级单位负责人签订环保责任状, 将环保指标作为企业考核指标, 层层分解, 逐级检查考核, 落实环保问责制, 防止监督不到位形成的制度风险。评估建设项目的立项与审批, 控制“源头”风险。内审人员要关注建设项目是否严格执行环评、可行性研究、初步设计的环保会签制度, 是否实行计划、基建、开发、环保等部门的分工负责制, 投资的所有建设项目, 是否均按照建设项目管理程序, 进行了“环评”, 切实把好环保关, 不让污染严重和治污措施不严的项目上项。评估易发事项, 控制日常风险。油田日常的生产经营中容易发生的环境污染风险主要有:油水井作业产生的污水回收不及时、油水井管线穿孔以及土油池内污水遇雨季外溢等。内部审计人员在审计中要关注企业是否采取了有效的措施, 如加高缺损围堤, 防止井场污水溢出;安装泄油器和自封, 防止作业时油水落地;采用背罐作业, 及时回收落地污油污水;加强油水井及管线的巡回检查, 及时发现污染情况, 防止污染蔓延;取消临江 (河) 油水井的土油池, 消灭环境污染源等。同时还要关注企业对已发生的污染事件是否建立了明确、有效的治理措施, 如清污、赔偿等。评估环境突发事件应急预案的建立, 控制突发事件发生风险。内部审计人员要关注企业是否收集、识别及评价施工作业过程中的环境风险源, 是否重点对沿江、河的所属采油、钻井、井下作业可能存在的环境隐患进行了深入细致的调查, 是否制订了油田、厂 (处) 、基层队三级环境突发事件应急预案和污染事故联防应急救援机制, 是否成立环保应急领导小组, 各职能部门的职责任务是否明确, 应急响应程序是否畅通等。

四、企业风险管理审计存在的主要问题及治理对策

(一) 目前企业风险管理审计存在的主要问题

目前全国国有控股的境内外上市公司已达1000余家, 其国有权益和实现利润分别约占全国国有企业的17%和46%, 累计筹集资金超过1万亿元。这些企业的经营情况直接影响着国家的财政收入、宏观政策和经济形势, 其相应的风险管理工作的重要性不言而喻。但大部分国企在此方面做得很不够, 存在一些不容忽视和亟待解决的问题。下面是作者课题组所做风险情况调查问卷中的四项主要内容。归纳起来, 目前我国企业风险管理审计工作存在的主要问题主要有以下方面:

(1) 风险管理审计所处的环境方面。一是管理当局对风险管理认识不到位。在计划经济体制下, 企业的产供销全部按照国家计划进行, 企业的生产经营很少有风险。在市场经济体制下, 企业已成为市场的主体, 生产力各要素和生产资料已逐步由市场来配置, 从经营活动到战略目标的实现无不充满着不确定性, 各种各样的风险影响着企业近期和远期目标的实现。但在目前全球经济一体化、国企改革深入进行的形势下, 仍然有大部分企业管理层认识不到企业存在风险以及风险管理的重要性。虽然有些管理人员对企业风险管理有一定的认识, 但也只是片面、肤浅和模糊的, 没有成熟的风险管理思想、良好的风险管理文化和科学的风险管理策略。管理当局对风险管理工作滞后和不正确的认识严重影响了企业的长远发展和战略目标的实现。二是缺乏适合本企业的风险管理机制。国外一些大企业基本上都已建立起适合自己的风险管理机制。微软采取的是由财务总监领导的风险管理部门, 杜邦采取的是审计委员会负责下的企业高层职员组成的风险管理委员会的模式, 还有的企业采取严密的委员会结构。这些不同的风险管理机制, 都体现了公司的经营特点、符合组织的发展战略、确保高管层的参与, 对企业的各种风险进行了有效的管理。反观我国企业, 除了一些在境外上市的企业采取了一些风险管理措施之外, 绝大部分企业都未建立起适合自己的风险管理机制。三是尚未建立科学的、操作性强的风险管理评价标准体系。由于风险管理审计在我国才刚刚起步, 其相应的评价标准体系还未建立, 实际工作中, 有的以国家或行业的相关规定作标准, 有的以本企业历史最好水平或理想水平为依据, 有的甚至凭感性认识来评判。这些情况容易导致评价标准的模糊、偏离实际和一层不变, 影响风险管理审计作用的发挥。四是管理当局偏重财务风险, 忽视组织架构风险、内部控制风险以及信息风险等领域。目前我国企业大多已按照《公司法》建立了公司治理基本结构, 明确了股东大会、董事会、监事会、总经理的职权和职责。但是在两权分离的条件下, 管理公司的真正权力掌握在经营者手中, “所有者缺位、经理层越位”的现象较为普遍, 致使公司治理、内部控制体系有名无实, 形同虚设, 难以发挥应有的作用, 导致组织架购风险、内部控制风险和信息风险增大。五是管理当局认识不到内审部门在风险管理中的作用, 职权赋予不够。内部审计在我国已开展了二十多年, 但不少企业仍然视内部审计为“消防队员”、“经济警察”。在管理体制上, 内部审计部门大多接受管理层的领导, 其作用的发挥程度直接受管理层喜好的影响, 其对风险的独立评价、报告职能难以得到充分发挥。

(2) 风险管理审计的实施主体方面。一是内部审计人员的风险管理意识亟待加强。目前大多数内部审计人员对审计工作的认识还是停留在指出企业已经存在的错误和不规范的行为。而对于尚未发生的, 需要预测、分析、评价的, 和企业增加价值以及战略目标的实现密切相关的风险则认识不够, 关注较少, 这种风险管理意识的淡漠阻碍了风险管理审计工作的开展。二是内部审计人员的职业水平难以胜任风险管理工作。风险管理工作的复杂性决定了内部审计人员知识的全面性。IIA指出:内部审计人员应掌握在开展审计业务过程中应用内部审计标准、程序和技术所必需的专业知识, 因而应具备不必寻求广泛的技术研究和帮助就能将审计标准和程序熟练地应用于特定审计工作的能力。而目前主要由审计师、会计师和工程师组成的审计队伍尚难以承担此重任。三是审计部门风险管理审计工作权责不明, 沟通不畅。很多企业审计部门不仅要负责建立企业风险管理体系、搜寻风险隐患, 还要评估风险事项, 提出防范措施, 这样的职责分配, 造成审计部门既当“运动员”又当“裁判员”, 削弱了审计工作的独立性与客观性, 严重影响了企业风险管理审计工作的开展。同时, 由于大多数企业审计工作都是对总经理负责, 在没有成立审计委员会的情况下, 审计部门很难直接与董事会沟通, 一旦审计部门提出的正确的风险管理意见不被总经理采纳, 则风险管理措施得不到有效的执行, 这本身就是一种公司治理上的重大风险。随着世界经济全球化和一体化速度加快, 企业的竞争日趋激烈, 风险无处不在, 风险管理比以前任何时候更显重要。

(二) 企业风险管理升级问题治理对策

(1) 风险管理审计内部管理方面。内部审计审计部门应促进管理当局做好以下主要工作:一是管理当局应承担起风险管理的责任。按照IIA《内部审计实务标准》中的观点, 企业的风险管理活动和责任具体体现在:董事会应当负责制定战略目标, 风险的所有权应当赋予高管层, 剩余风险的接纳应当留给执行管理层, 持续的识别、评估、减轻和监督活动应当交与运营层, 内部审计部门应当定期评价并协助其他部门进行风险管理。由此可见, 管理层 (包括高管层) 在风险管理活动中承担着全部风险管理的责任。现代企业的一个显著特征就是企业的所有权与经营决策权相分离, 与此相对应的是在企业内部, 经营决策权并不是完全集中在一个人手中, 而是通过进一步的授权, 被分配给了不同的管理者。与此同时, 由于决策权向普通管理人员的转移, 意味着普通管理人员不仅拥有关于外部环境变化的信息优势, 同时也拥有关于决策执行的信息优势, 这种信息不对称的现状, 使得管理层难以对普通管理人员的决策权进行有效的监督与控制, 增加了经营风险。管理层这种强大的风险管理责任与对下级艰难的控制, 导致对风险管理的紧迫要求。二是管理当局应树立全面风险管理的新理念。传统上, 大多数管理者认为风险管理是一个分散的、非连续性的、局部的活动, 新的环境则要求风险管理模式应该是一体化的、连续的、和全方位的。一体化是指在企业高层的参与下, 各部门和单位共同协调风险管理工作;企业中的每个人都要把风险管理作为自己的职责。连续的是指风险管理应该是一个持续不断、每时每刻都要进行的工作。全方位是指企业应该把所有的风险和机会都考虑进来。管理当局只有按照此理念开展的风险管理工作才能通过对不确定性风险的管理来创造、保护和增加股东的收益。三是管理当局应制定符合企业特点的风险管理评价标准体系。企业风险管理部门应对纳入风险管理范围的各项经营活动制订最低或最高标准。该标准体系应该具有如下特点:特征鲜明。应该能够概括风险管理需要的重要特征;客观真实。应该将风险管理对象的实际情况真实反映出来;分类清晰。评价标准指标体系应该分类清晰;因时而变。风险评价标准应该随着组织内外环境的变化而作相应调整。根据风险管理对象的不同可以建立相应的风险评价标准, 如营运风险评价标准、新产品开发风险评价标准、内部控制风险评价标准、财务风险评价标准等。四是管理当局必须明确内部审计部门开展风险管理审计的重要作用。企业管理当局对内部审计的重视和支持程度, 决定了风险管理审计能否充分发挥其作用。在现实条件下, 不少企业的管理当局对内部审计机构的地位、职能和作用了解不够、认识不清, 在工作中有意无意地对内部审计工作加以排斥与抵制, 限制或阻碍了内部审计机构职能作用的充分发挥。对内部审计重新定位, 在设立内部审计机构时, 应尽可能地使其地位得到加强, 提高其权威性, 赋予内部审计人员应有的权利, 并在企业章程、内审章程中予以明确和规范。

(2) 内部审计部门及人员素质方面。应做好以下工作:一是内部审计人员必须提高认识, 准确定位。近年来围绕公司治理结构出台的一些新规定, 都对内部审计赋予了新的职责, 寄予了很高的希望, 也为内部审计工作提供了广阔的施展舞台。因此, 国际内部审计师协会前主席安东尼·瑞德里指出:我们是改善公司管理水平的力量, 内部审计将成为下一世纪的职业。2004年, 国际内部审计师协会在悉尼召开了第63届年会, 重点讨论了内部审计在公司治理、风险管理和企业文化中的重要作用。笔者认为, 内部审计人员面对出现的新情况和新趋势, 要扮演好“执行情况的评判者”、“增值服务的贡献者”、“良好文化的倡导者”三个角色, 为实现有效的风险管理和发展目标发挥应有的作用。二是内部审计人员必须具备良好的职业道德素质。由于内部审计在企业风险管理中独特而重要的作用, 人们已把它当作“企业良心”和“维护企业道德文化的最后一道防线”。“当初把内部审计委员会作为企业良心的想法已经得到纽约证交所的切实落实”。因此, 内部审计人员树立正直、忠诚等良好品德非常重要。三是内部审计人员必须掌握应有的理论知识和业务技能。IIA在谈到内部审计师需要具备的知识、技能和胜任能力时指出:要熟练应用内部审计实务标准、程序和技术, 理解管理原则, 深入领会会计学、经济学、商法、税收、金融、量化方法和信息技术;要拥有良好人际交流的技能, 与被审计单位保持满意的关系;要拥有出色的口头和书面表达能力, 以便清楚有效地表达审计目的、审计评价、审计结论和审计建议;要保持专业技术的适应性。风险的普遍性、不确定性以及风险管理工作的时效性和艰巨性决定了内部审计师与企业内相关部门和人员沟通的重要性, 因此, 美国著名未来学家约翰·奈斯比特指出:未来的竞争将是管理的竞争, 竞争的焦点在于每个社会组织内部成员之间及其与外部组织的有效沟通。四是内部审计人员在开展风险管理审计时应保持内审协会要求的“独立性”和“客观性”。内部审计人员应当运用风险管理方法和控制措施, 对风险管理过程的充分性和有效性进行检查、评价和报告, 提出改进意见, 为管理层和审计委员会提供帮助。对于尚未建立风险管理流程的组织, 审计部门负责人应提请管理层注意, 并提出建议。如果有关方面提出要求, 内部审计人员可以积极协助组织进行风险管理过程的初步建立工作, 但更为积极的作用是通过改善组织基本程序的咨询工作对传统保证业务进行补充。但这些协助工作不能超出正常的保证和咨询范围, 以免损害独立性。内部审计人员可以促进、协助风险管理过程的建立, 但不负风险管理的责任。五是内审部门要注意与董事会、管理层的沟通。在适当情况下, 内部审计人员应与管理层、审计委员会和董事会就与风险和风险管理事务中的薄弱环节进行讨论。如果审计部门负责人认为高级管理层接受的风险水平与机构的风险管理战略和政策不一致, 或该水平不能被机构接受, 审计部门负责人应就此与高级管理层进行讨论。

摘要：随着《萨班尼斯—奥克斯莱法案》为代表的一系列加强公司治理规定的出台, 公司治理核心要素的风险管理受到了前所未有的关注, 作为公司治理基石之一的内部审计正成为企业风险管理的中坚力量。本文介绍了企业风险管理审计的相关概念、主要任务与具体内容, 阐述了开展风险管理审计的必要性, 论述了当前开展风险管理审计工作存在的主要问题及对策。

关键词：公司治理,风险管理,内部审计,问题,对策

参考文献

[1]王晓霞:《企业风险审计》, 中国时代经济出版社2004年版。

[2]托马斯·L·巴顿、威廉·G·申克著, 王剑锋、寇国龙译:《企业风险管理》, 中国人民大学出版社2004年版。

[3]杨清香:《公司治理、内部控制与内部审计:风险管理目标的整合》, 江西高校出版社2004年版。

[4]姚友胜等:《企业分权决策与内部控制风险关系研究》, 《中国内部审计》2004年第5期。

[5]国际内部审计师协会:《内部审计实务标准 (2003) 》, 中国时代经济出版社2004年版。

国有企业管理审计探讨 第11篇

关键词：国有企业 管理审计 问题 措施

1 国有企业实施管理审计的必要性

1.1 管理审计是国有企业完善内部控制的需要 《企业内部控制基本规范》的发布，对企业的内部控制提出了严格的要求，管理审计的着重点就是企业经营管理的控制活动及其相关的效率和效果。它能够评价企业的各项管理及与其相关的内部控制制度、程序及目标等是否存在缺失或不当，从而帮助企业完善基础管理，提高内部控制水平。

1.2 管理审计是国有企业规避风险的需要 国有企业由于其经营规模比较大，其受到经济政策、市场环境的影响比较大，虽然国有企业在经营策略方面进行了周密的研制，但是在运行过程中仍然会出现各种问题，比如国有企业管理者徇私舞弊，违规处理企业资产等行为，而管理审计可以解决这一问题，管理审计通过对企业的经济决策进行检查并且进行风险评估与量化，根据问题提出改进措施。

1.3 管理审计是国有企业增加财富的需要 企业各种经营活动环节经过企业的内部控制可以实现优化配置，但是在具体的实践环节其必然会存在某种程度缺陷，造成管理不到位、业务流程衔接不完善等，管理审计通过对于国有企业的管理过程控制检查，及时发现内部控制过程中的问题，进行针对性改正，实现效益管理，为企业增加财富。

1.4 管理审计是国有企业发展模式的多元化需要 随着国有企业的经营模式的创新，许多国有企业出现了跨地区、跨国家的经营模式，结果给国有企业的管理造成难度，国有企业需要加强对子公司的管理，为此国有企业建立管理审计制度加强对子公司的内部审计监督，尤其是对其管理流程以及财务情况进行监管，并且评价其管理效果。

2 管理审计在国有企业中普遍存在的问题

2.1 管理审计实施具有一定的滞后性 国有企业管理审计主要是对企业的经济活动后期进行监督管理控制，其主要是对企业管理者进行评价，而不是对管理者的经营过程进行监督，管理审计具有一定的滞后性，从我国国有企业管理审计的应用效果分析其主要是对已经发生的经济行为进行审计，而对于即将发生或者正在发生的经济行为没有进行审计监管，不能为企业的管理者提供具有前瞻性的经营信息。

2.2 管理审计缺乏具体的评价标准 我国现行的管理审计主要是对企业的管理活动进行经济性、效率性和效果性的综合评价，缺乏行业公认的评价标准。审计工作的实行大都依赖于审计人员的职业判断，具有较大的灵活性，严重影响审计结果的客观公正。虽然在某种程度具有一定的监督作用，但并未有严谨的审计证据，不能做到全面的风险防范，审计意见分量不足。

2.3 对管理审计的认识不足 国有企业的管理者对管理审计的认识不到位，他们认为管理审计在企业经营活动中的作用不大，管理审计部门的设置是计划经济时代的产物，已经与市场经济环境相不符；管理审计是对企业的经营活动过程的监管，而不是只针对企业活动结束之后的评价，但是一些国有企业的基础人员却认为管理审计是对国有企业管理者的经济活动的审计，其与自己的工作没有关系。

2.4 审计人员的素质不能满足管理审计的需要 国有企业管理审计工作人员应该是具有财务知识与审计监管知识的复合型的人才，但是国有企业的内部审计职能由于得不到企业管理者的重视，审计工作一般只限于对经济活动的评价，而不能真正发挥内部审计的监督职能，甚至一些国有企业管理者对于内部审计机构的设置不关心，是为应付上级部门检查而专设，并安排非财务、审计专业人员凑数，造成审计人员的综合业务素质能力较差，他们更多地表现为缺乏相应的审计知识、不能利用现代技术从事独立的审计工作。

3 建立健全管理审计的对策建议

3.1 提高管理审计的时效性 管理审计人员在实施审查的过程中，应时刻关注企业经营管理的过程，事后的监督意见无异于亡羊补牢，没有太大的作用。只有将管理审计的监督过程从事后监督，转移到事前、事中监督，才能及时的发现经营管理过程中存在的潜在风险，提供有建设性的意见。

3.2 制定明确的管理审计评价标准 由于企业内部管理制度不同，企业内部管理审计评价标准的制定要根据企业的实际管理情况进行开发与编制，内部审计人员只有在确定了适合企业管理的审计评价标准，才能对被审计事项进行评价，使内部管理审计工作有法可依、有章可循。

3.3 全面改善审计技术手段 目前，大部分企业均实现了无纸化办公，建立了财务信息系统、库存信息系统、合同管理系统等各类经济管理信息系统，而实践证明，网上审计能够增强审计及时性和审计工作效率，也适应管理全过程审计的要求。

3.4 不断充实和提高审计人员的素质 国有企业要高度重视审计人员的作用，通过建立完善的培训制度，加强对于审计人员的审计知识以及业务技能等方面的培训，将管理审计先进的观念引入国有企业管理审计工作中；建立与优化审计人员组织结构，调整审计人员的队伍知识层次结构，积极引入复合型的审计人才，提高国有企业的审计人才队伍建设。

参考文献：

[1]杨春燕.内部审计开展管理审计的研究[J].当代经济（下半月）， 2009（3）.

[2]胡业华.我国开展管理审计问题的研究[J].会计之友，2008（2）.

[3]徐琳.财务内部审计准则的落实分析研究[J].东北财经大学学报，2006.

企业定额管理工作探讨 第12篇

一、为适应日趋激烈的市场竞争, 现代企业应主动加强内部管理工作, 提高自身活力和竞争力, 而企业定额管理工作做为一项重要基础管理工作, 必须重点加强, 然而就目前实际情况而言, 我国企业定额管理工作还存在许多较为严重的问题, 亟待解决, 这些问题概括起来主要有:

1、我国大多数企业及相关人员对定额管理工作的内涵和开展定额管理工作的重要性认识不足, 科学管理企业的意识还很差。所谓定额管理是指企业利用定额来合理安排人力、物力、财力的一种管理方法。定额是企业生产经营活动中, 对人力、物力、财力的配备、利用和消耗以及获得的成果等方面应遵守的标准或应达到的水平。定额按其内容分主要有:有关劳动的定额、如产量定额等;有关原辅材料、动力、能源消耗的定额, 如吨焦耗电量等;有关成本控制的定额, 如单位制造成本定额等。科学规范地搞好定额管理工作首先是企业实行计划管理、进行成本核算、成本控制和成本分析的基础;第二是有利于企业标准化管理工作的开展;第三是保证企业生产经营工作正常运转的重要条件;第四是有利于提高企业市场竞争能力, 获得竞争优势。

2、大部份企业定额管理工作涵盖面不足, 因各种原因仅涉及了其中的某一两项定额, 以点代面地就认为企业已经有了系统规范化的定额管理工作, 其实这种认识是片面的。分析造成这种错误认识的原因既有历史的原因, 也有企业自身的原因;历史的原因主要是受计划经济影响, 计划经济时代企业缺少经营自主权, 企业间竞争较小, 企业更多意义上只是一个生产单位, 企业定额管理工作更多地也只是涉及到生产定额和物料消耗定额, 对其他定额则涉及甚少;企业自身的原因主要是企业及相关管理者对定额管理工作重视不够, 企业定额管理工作没有与市场经济的发展与时俱进, 没有及时实行定额管理工作升级造成的。

在21世纪的今天, 科技、环保、节能已是现代企业管理的三大标准, 经济全球化、信息科技化、经营决策科学化这些均对企业定额管理工作提出了更高的要求, 尽快转变观念, 拓展企业定额管理工作范围, 实行企业定额管理工作升级迫在眉睫。

3、定额管理机制不健全。这主要体现在以下两个方面, 一是缺少企业定额管理领导组织机构, 定额管理工作队伍力量簿弱;二是没有明确的定额管理制度, 部门间定额管理职责分配不清。明确定额管理领导组织机构和建立相应的定额管理制度是开展好定额管理工作的首要条件;第二是对各部门间的定额管理职责要进行明确合理的分配, 责、权、利挂钩, 这是搞好企业定额管理工作的必要条件。

4、定额管理指标的变动性体现不足, 没有与同行对标交流, 这是大部份企业定额管理工作中的一大通病。定额管理指标的变动性就是指标必须随企业生产经营实际状况的发展变化而及时变动的特性, 这主要体现在两个方面, 一是定额管理指标必须定期及时修正, 以保证指标的先进性、科学性和合理性;第二是体现在规定修正周期内定额管理指标也是不断变动的, 企业单位产品的制造成本、人工费用等均会随产量的增加而降低, 产量的变动必然会引起相关定额管理指标的变动。保证好定额管理指标的变动性是搞好企业定额管理工作的重要条件。

结合笔者定额管理实际工作经验, 在此积极向同行推荐定额管理指标台阶式管理法和变动系数法两种方法;台阶式管理法比较好理解和容易操作, 但仍存在较粗略的不足;下面着重对变动系数法加以阐述。以上这两种方法通过笔者的实际运用均取得比较好的效果, 有利于提高单位定额管理指标的准确性, 尤其运用于成本费用管理控制方面效果更好。

5、定额管理考核工作不足。将企业定额管理工作纳入绩效考核范畴, 定额管理指标完成情况要与相关人员收益挂钩考核, 这是保证企业定额管理工作能否顺利开展并保证好执行力度的必要条件。

二、针对上述问题及产生的原因, 结合市场对现代企业定额管理工作的要求, 我国企业应在大力扩展生产规模的同时, 主动积极地加强企业定额管理工作, 企业相关管理者应及时转变传统狭隘的定额管理观念, 结合企业实际情况, 建立和完善企业定额管理系统, 并以此为重要抓手提高企业核心竞争力, 具体来说应采取以下对策:

1、强化企业定额管理意识, 充分调动每一位职工的定额管理工作积极性, 尤其是企业最高管理者要将定额管理工作当作一项重要工作来抓好。

2、加强企业定额管理对标学习和培训教育两项工作, 通过与定额管理先进企业的对标交流, 及时发现自身管理中的不足;通过加强培训教育, 从根本上提高相关人员的定额管理技能。

3、加强企业统计管理工作和完善企业计量设施。详细准确的统计工作是搞好定额管理工作的前提和必要条件, 完善的计量设施则是有效开展定额管理工作的必要硬件条件。

参考文献

[1]、罗耀.谈企业定额动态管理[J].铁路工程造价管理, 2003, (06) .

[2]、桑华.科学制定定额标准加强基础管理工作[J].陕西煤炭, 2003, (01) .