材料出入库管理制度

材料出入库管理制度（精选3篇）

材料出入库管理制度 第1篇

关键词：在途材料,先入库材料,假入库法,暂估料款法

当材料采用计划价格法核算时,企业往往设置“材料采购”明细账(一般分为“原材料采购”、“包装物采购”、 “低值易耗品采购”三个明细),对材料采购和验收入库环节进行核算,并将采购过程中实际发生的价格登入“材料采购”的借方,将验收入库的计划价格登入“材料采购”的贷方,月末结账时将本月实际价格和计划价格汇总并将差异一次性转入“材料成本差异”中。为了方便计算每笔材料采购的差异,需要将每一笔材料的采购金额和入库金额登记在同一条横线上,这一规则俗称“横线登记法”。

一、在途材料和先入库材料问题的产生

在企业的实务工作中,“材料采购”明细账月末结账时经常会出现以下两种情况:1在途材料。某一笔材料采购业务已经发生(现购或者赊购),但是在月末结账时货物尚未验收入库,表现在“材料采购”明细账中就是有借方发生额没有贷方发生额。这样就形成了在途材料。2先入库材料。某一笔材料已经按照计划价格验收入库,但是直到月末结账时结算凭证仍未到,表现在“材料采购”明细账中就是有贷方发生额没有借方发生额,这就形成了先入库材料。

对于先入库材料,很多教材上给出了明确的处理方法,即暂估料款法:月末按计划价格暂估原材料价格,确认材料采购和应付账款,下月初红字冲销。

但是对于在途材料,很多教材上没有给出明确的做法,有的直接“抄入下月第一行”。显然这种做法是没有理论依据的,也对计算本月的差异产生了困惑,借贷方的差额要不要计入本月差异?

二、关于暂估料款法的理论分析

例1:2013年8月5日,甲公司向乙公司购入B材料40吨,采用托收承付结算方式结算。8月15日,该批材料已运抵公司并已验收入库,但发票等结算凭证尚未收到。该材料的计划价格为1 300元/吨,总价为52 000元。假设公司采用逐笔结转法。8月15日,会计人员编制材料入库分录为:借:原材料——B材料52 000;贷:材料采购——原材料采购52 000(分录1)。

由此“材料采购”账户出现了贷方发生额,但是在月末结账时,由于结算凭证未到,不能做“借:材料采购;贷: 应付账款”的分录。此时便需要使用暂估料款法。

8月31日,按照计划价格暂估料款:借:材料采购—— B材料52 000;贷:应付账款——乙公司52 000(分录2)。

9月1日,编制红字分录进行冲销:借:材料采购——B材料52 000;贷:应付账款——乙公司52 000(分录3)。 登记的明细账如表1所示:

材料采购——原材料采购

8月15日,根据分录1,在“材料采购”明细账贷方登记52 000;8月31日,根据分录2,在“材料采购”明细账借方登记52 000。至此,这样一笔有贷方发生额没有借方发生额的“先入库材料”业务,通过暂估料款法人为地在借方等额补记了一笔发生额,尽管两笔发生额不在一条横线上,但是使得这笔业务得以结平,且本月不产生差异。9月1日,根据分录3,本应在“材料采购”明细账的借方登记红字52 000,但是根据“横线登记法”规则,借方要登记此笔材料采购的实际成本,由于结算凭证仍然未到,所以借方必须空着,否则等到真实付款时发生的实际价格就没法登入了,这样就只能在贷方登蓝字52 000。由于贷方蓝字等同于借方红字,所以这笔明细账的登记仍然体现了“记账凭证是登记账簿的依据”的原则。

通过上述暂估料款法,实际上是将先入库材料转入了次月第一行,等次月结算凭证到达时确认材料采购的实际价格,并登入明细账的借方(表中没

有填列)。

三、在途材料的账务处理方法设计

对于在途材料,“抄入下月第一行” 方法是不符合账簿记账原则的。如果“直接抄入下月第一行”,至少有两个问题难以回答:一是次月材料采购的数据为什么能不依据记账凭证而凭空产生?二是当月的材料成本差异包不包含在途材料

产生的差异?为解决这些问题,本文提出假入库法。

例2:2013年9月22日,甲公司向丙公司购入B材料50吨,采用转账支票结算方式结算。该批材料的买价为66 000元,增值税11 220元,发票等结算单据当日收到, 但材料到月末尚未收到。假设公司采用逐笔结转法,则编制的付款分录如下:借:材料采购——B材料66 000,应交税费——应交增值税(进项税额)11 220;贷:银行存款77 220(分录4)。

由于到9月30日材料仍未到达,“材料采购”明细账中这一笔业务只有借方发生额,没有贷方发生额。这时可以采用假入库法编制假入库凭证,下月初再冲销。

具体为:9月31日,按计划价格每吨1 300元编制假入库凭证:借:原材料——B材料65 000;贷:材料采购—— 原材料采购65 000(分录5)。

10月1日,用红字冲销假入库:借:原材料——B材料65 000;贷:材料采购——原材料采购65 000(分录6)。 登记的明细账如表2所示。

9月22日,根据分录4,在“材料采购”明细账借方登记66 000。

9月30日,根据分录5,在“材料采购”明细账贷方登记65 000。

至此,这样一笔有借方发生额没有贷方发生额的在途材料业务,通过假入库法人为地在贷方按照计划价格补记了一笔发生额,这样使得这笔业务具备完整的核算过程,既有实际价格,又有计划价格,其差异和其他材料采购的差异一起在月末汇总转至“材料成本差异”。

10月1日,根据分录6,本应在“材料采购”明细账的贷方登记红字65 000,但是根据“横线登记法”规则,贷方要登记此笔材料采购的计划价格,由于材料未到,所以贷方必须空着,否则等到真正验收入库时就无法登入了,这样就只能在借方登蓝字65 000。由于借方蓝字等同于贷方红字,所以这笔明细账的登记仍然体现了“记账凭证是登记账簿的依据”的原则。

通过假入库法,实际上是将本月在途材料转入了次月第一行,等次月验收入库时再在“材料采购”的贷方填入计划价格(表中没有填列)。如表2所示。

四、暂估料款法和假入库法的优缺点

假入库法统一了在途材料和先入库材料的核算方法,严格遵守了“记账凭证是登记账簿的依据”这一账簿登记原则,实现了将当月“材料采购”明细账中只有借方发生额或只有贷方发生额的业务顺利结转到下一个月的月初,留待下个月处理的要求。

其缺点是:暂估料款法对于当月已经入库的材料,没有考虑其在当月产生的成本差异;而假入库法对于还没有验收入库的材料却在当月确认了成本差异。两种方法都产生了入库计划成本和材料差异不在同一个月的现象。也就是说,在计算材料成本差异率时,计划成本和材料差异没有同时出现在公式的分母和分子上,本文称其为“差异的错位”。但是由于材料成本差异与材料的入库只错开一个月,因此不会对企业成本核算造成太大影响。

材料出入库管理制度 第2篇

为了充分发挥综合维修队材料使用效益，规范维修材料的采购、入库、出库等各个环节，建立科学有效的管理制度，特制定本规定。

入库经办人将所采购材料连同预购清单、采购发票交于仓库管理人员，仓管人员对照预购清单和采购发票按类进行数量清点，确定无误后在发票上签字，然后按品名、型号、单价等进行详细入帐。

出库维修人员必须凭“领料单”到仓库领取材料，领料单上必须有班、组长以上负责人进行签字。

出入库管理制度

一、物品入库有关制度：

（一）物品采购回来后首先办理入库手续，由采购、领料人员向仓库管理员逐件交接。库房管理员要根据材料领用申请单的项目认真清点所要入库物品的数量，并检查好物品的规格、质量，做到数量、规格、品种，价格准确无误，质量完好，配套齐全，并在接收单上签字（或在入库登记簿上共同签字确认）。

（二）对于在外加工货物应认真清点所要入库物品的数量，并检查好物品的规格、质量，做到数量、规格、品种准确无误，质量完好，配套齐全，并在接收单上签字。

（三）物品进库根据入库凭证，现场交接接收，必须按所领、购物品条款内容、物品质量标准，对物品进行检查验收，并做好入库登记。

（四）物品验收合格后，应及时入库。

（五）物品入库，要按照不同型号、材质、规格、分别放入库房的相应位置储存，在储存时注意做好防锈，防潮处理，保证物资的安全。

（六）物品数量准确、价格不串。做到帐、标牌、货物相符合。发生问题不能随意的更改，应查明原因，是否有漏入库，多入库。

（七）精密、易碎及贵重物资要轻拿轻放．严禁挤压、碰撞，倒置，要做到妥善保存以防盗窃。

（八）做好防火、防盗、防潮工作，严禁与我综合维修队无关的人员进入仓库。

（九）仓库保持通风，保持库室内整洁，由于仓库的容量有限，货物的摆放应整齐紧凑，作到无遮掩，标牌要醒目，便于识别辨认。

二、物品出库有关规定：

（一）物品出库，出库维修人员班、组长到统计员处填写“材料领用表”，到仓库管理员处领取材料，仓库管理员要做好记录，领用人签字。

（二）物品出库，数量要准确（账面出库数量要和出库单，实际出库实际数量相符）。做到帐、标牌、货物相符合。发生问

题不能随意的更改，应查明原因，是否有漏出库，多出库。

（三）仓库管理员严格执行凭发货单发货，无单不发货，内容填写不准确不发货，数目有涂改痕迹不发货，发生上述问题应及时的与相关的责任人做好货物的核对，保证发货的正确性，如遇紧急情况向领导请示可先领用材料，后补办领料手续。

（四）保管员要做好出库登记，并定期向主管部门做出入库报告。

（五）为了防止出现出库货物差错，要严格遵守出库制度，应先写好出库单并且相关责任人签字后，交仓库管理人员进行出库登记工作，完成后才可以到仓库拿取物资。

三、维修剩余材料入库：

（一）维修剩余材料要先清点数目，在材料出入库表上注明剩余材料的型号、材质、规格，接收入库。

（二）仓库管理员将材料出入库表报于统计员输入计算机。

四、废旧材料回收：

（一）废旧材料要先清点数目，在材料出入库表上注明剩余材料的型号、材质、规格，接收入库。

（二）仓库管理员将材料出入库表报于统计员输入计算机。

以上申报已一个维修周期为准

综合维修队

材料出入库管理程序 第3篇

为加强成本核算，提高公司的基础管理工作水平，进一步规范材料和成品流通、保管和控制程序，维护公司资产的安全完整，加速资金周转，特制定本制度：

一、仓库日常管理：

1、库管员必须合理设置各类物资和产品的明细账簿和台账。仓库必须根据实际情况和各类材料的性质、用途、类型分明别类建立相应的明细账。

2、必须严格按仓库管理规程进行日常操作，仓库保管员对物资的进出及时记录，并在当日登入电脑账，做到日清日结，确保账物相符。

3、做好各类物料和产品的日常核查工作，仓库保管员至少每周对各类库存物资定期进行检查盘点，并做到账、物、卡三者一致。如有变动及时向项目部、财务部反映，以便及时调整。

4、严格控制各类物资的库存量，个别便于及时采购的材料逐步实行零库存。

二、入库管理：

1、物料进仓时，仓库管理员必须凭发票（收据）、送货单、检验合格单等办理入库手续，入库单填写完成并经采购员签字后，将入库单报销联返给采购员，采购员凭入库单方可办理报销手续；

2、拒绝不合格或手续不齐全的物资入库，杜绝只见发票不见实物或边办理入库边办理出库的现象（直接用于施工现场的物资除外）。

3、入库时，仓库管理员必须查点物资的数量、规格型号、合格证件等项目，如发现物资数量、质量、单据等不齐全时，不得办理入库手续。未经办理入库手续的物资一律作待检物资处理放在待检区域内，经检验不合格的物资一律退回，放在暂放区域，同时必须在短期内通知经办人员负责处理。

4、办理完入库手续后，及时登录入库情况统计记录、物资明细账和电脑账。

三、出库管理 ：各类材料的发出，原则上采用先进先出法。消耗品出库时必须办理出库手续，由领用人签字，并做到限额领料。分包队领用的物料必须由分包方负责人（或其指定人员）统一领取，其他人领料一律不得发放。领料员和仓管员应核对物品的名称、规格、数量、质量状况，核对正确后方可发料；仓管员应开具出库单，经领料人签字，登记物资明细账，并于当日登入电脑账。

定期对各班组领料情况进行统计，确保领料数量在定额规定范围内，超出定额规定范围的，停止发料。

施工班组使用项目部的周转材料（工具），必须办理借用手续，由借用人签字，使用后归还。损坏的一律不接收，损坏或丢失的，按照采购价加10%采保费进行赔偿。定期统计各班组借用物资情况，并及时登入电脑账。

四、库管员每周将物料明细账、入库统计记录、出库（借用）统计记录报项目经理。

五、商品混凝土由技术负责人或工长签字方为有效签收，采购员凭签字的送货单到项目库管办理入库手续。

七、本制度自下发之日起执行。