内审项目范文（精选12篇）
内审项目 第1篇
一、高等院校工程项目管理的现状
(一)法律、法规不健全
尽管我国已经有了相关法律、规章,但仍没有一个在项目管理专业和行业范围的指导性实施准则。同时,有依法不依,执法不严的现象随处可见,随时可闻。有一些工程项目没有实施工程招投标制,有一些却采用议标或假招标,腐败现象极为严重。
(二)不重视工程项目的可行性研究
所谓可行性研究是对拟建工程项目在技术、经济等方面进行研究,其目的是为了工程项目的事前工作打下良好的基础,从而给工程项目提供决策依据,同时为图纸设计、合同签约、银行贷款提供了依据和基础资料。否则,若不重视工程项目的可行性研究,往往会给工程项目造成巨大的经济损失,后患无穷。
(三)缺乏高素质的工程项目管理人才
人才缺乏一直是影响我国开展工程项目管理的主要问题之一,也是我国工程项目管理与国际之间存在较大差别的主要原因。在我国工程项目管理中,就高校而言,具有大型工程项目管理能力和经验的专业人员参差不齐,更谈不上和国际接轨。在工程管理模式、程序及方法上有助于加强,更谈不上高级人才,因此,已满足不了现代化管理的需求。
二、高等院校工程项目内部审计存在的问题
(一)高校领导对工程项目内部审计重视度不够
高校现在普遍存在内审机构不健全,人员不配备不上,不重视审计工作。具体体现在部分高校在机构设置上,将纪检、监察审计合署办公,不但人员合并而且工作职责也并在一起,只配1-2名工作人员。有些高校虽然设有内部审计机构,但懂专业工程审计的人员严重缺失,根本达不到内部审计的目的。这种工程审计人员相对不足与工程审计任务繁重的矛盾日益突出,审计部门将无法保证工程项目的审计质量。
(二)高校工程审计专业人员薄弱,业务素质参差不齐
审计作为高校的内审机构,是一支专业性非常强的队伍。对人员的业务水平要求颇深,是经济、技术、管理等多方面为一体的工作,知识面甚广,必须具有专业知识的储备和相当丰富的实践经验。目前,有些高校在人员配置上没有进行严格把关,一些不具备审计专业或工作经验的人员在审计岗位滥竽充数,致使其业务素质参差不齐。
(三)审计监督不到位,工作滞后
如何做好工程项目的全过程跟踪审计,在高校还存在以往的只注重工程项目竣工后的结算审计工作,而事后结算只反映的是工程造价的最终结果,无法体现工程项目进行全过程的监督,尤其在事前的立项、设计阶段,事中的项目实施阶段监控力度不够,导致工程项目在建设过程中审计不到位,缺失必要的事前预防及事中的控制,致使审计部门的工作被动局面,也给高校造成了无法挽回的经济损失。
(四)高校工程项目内部审计与高校基建部门责任分不清
高校建设部门是工程项目的管理机构,其代表学校行使工程管理的责任和义务,而高校的审计部门是对工程建设部门的工作进行审计监督。实际上,二者工作是相互配合、密不可分,但有些高校恰恰把这两个部门的职责混扰不清,在工作过程中遇到有些问题时互相推脱。因此,内审部门只有在工作中做好工程项目的全过程审计监督,才能督促和指导工程项目管理逐步走向规范化。
三、高等院校跟踪审计控制的关键阶段
一般来说,工程项目审计控制的主要流程划分为工程的准备阶段、项目的实施阶段、完成及后续的审计阶段,具体分事前、事中、事后控制—期。如图1所示。
(一)工程项目的立项控制
工程项目立项阶段是项目决策即投资控制的审计阶段。工程项目的投资控制的内容包括工程定额、工程量清单、市场价格信息、工程技术资料等等。从项目的可行报告到投资估算以及到项目评价完成,这一系列的过程都在围绕着工程资金地有效利用做准备。预先对建设工程投资进行计算和确定,是形成投资估算的前提保证。
(二)工程项目的设计控制
工程项目的设计是形成和确定工程造价的主要阶段,设计方案的优选、设计质量的高低对工程造价会产生直接的影响。简单地说,项目的设计控制是构成工程造价的主要因素,一半决定工程造价的90%,设计方案和设计图纸应细则详尽,尽可能达到施工图阶段设计。因此,能否达到学校对该项目的建设效果和要求,必须加强设计阶段的造价管理,才能有效地控制设计阶段的工程造价。
(三)工程项目的招投标及合同控制
近年来,我国各地都声明称本地工程招标率已达100%,但实际实现的工程项目中大部分存在招投标严重“失控”。执行工程项目招投标制,一方面,可以节资增效,提高经济效率;另一方面,可以引进市场竞争机制,增加透明度,减少腐败现象的发生。对工程进行了公开、公平、合法、合规性审计的过程,降低了“豆腐渣”工程的几率。同时,在工程实施前期必须做好工程合同的签订工作,根据我国的《合同法》和相关法律法规及高校基建管理的实际情况,需建立健全合同审核管理制度,对合同的内容严格把关,实施内部审核及审批制度,组织合同的相关部门会签制,最后还可依靠专业律师的合同的整体条款严格把关,方可签订正式的工程项目合同。
(四)工程项目质量、进度及造价的控制
工程项目的施工质量、进度控制是工程项目管理的重要内容,如何对项目质量、进度及资金实施内部跟踪审计,就必须保证项目的全过程监督。首先,重点是项目实施阶段即事中的控制,包括是材料及设备的采购、施工工期、隐蔽工程、设计变更、现场签证等环节的审计监督,相关人员逐一签字确认。其次,严把事后工程竣工结算关口,依照招投标文件、施工合同、竣工图纸对工程量、清单报价及综合费率等环节严格审核,以降低工程造价,达到有效地提高资金的使用效率。
四、高等院校内部审计的配套举措
(一)在审计模式上,由重外审、轻内审转为外审与内审并重
对于高等院校工程项目来说,内部审计的监督控制尤为重要。在工程项目方面外委审计有益补充。一要健全领导机制,做到主要负责人直接领导,把基建工程审计作为学校管理的一个主要环节。二要独立设置内部审计机构,保证审计工作的独立开展。在人员配置、业务经费及办公设备配备等方面优先考虑,制定和完善切实可行的基本建设工程审计规章制度和审计程序,保证审计的独立性和权威性。使审计人员有法可依,有章可循,从而有效保证审计原则的落实。三要加强队伍专业建设,提升审计从业人员的专业素养和工作经验。高校内审部门既要保证工程审计人员的数量,又要注重其知识结构和自身素质。只有配备科学合理的人员结构、专业结构和高素质的审计队伍,才能提高审计质量,切实履行好审计职责。
(二)在审计方式上,由事后审计为主,向事前、事中、事后跟踪审计
工程项目的内部审计必须按照全覆盖、全过程的要求执行,尤其针对以下两方面。一要巩固深化工程项目审计,对于重大建设工程项目,从立项、设计、招标、施工、竣工等环节,进行全过程跟踪审计,及时出具审计报告和意见,监督整改落实。二要巩固深化分解工程阶段审计,克服以往的重事后轻事前的传统思想,加大事前、事中的内审力度。可根据工程项目的内容和特点,选择跟踪审计的不同阶段,掌握好审计监督的尺度,有效发挥出内部审计的作用。
(三)在审计程序上,严格履行内部审计建立复核、主审制度
规范审计程序审计复核制和主审人员签字制度是审计部门有效防范审计风险的重要手段,也是审计部门内部规范和约束审计人员审计行为的重要环节。对施工单位提供的工程结算,应建立一套规范化的审计程序。主要运用在工程项目竣工结算阶段,即事后监督审核关口。首先工程项目的基建部门为此项目的初步审核单位,施工单位上报工程结算,基建部门对其上报的工程造价按照相关文件进行审核,这是审核的基础,是由基建部门派人员完成的。谁主审谁签字,谁负责,要求严格把好工程造价的第一关口;其次由建设单位的审计部门再进行复核,严格履行工程合同,特别是在工程量实地测量、材料价格考察至少应两人以上参加,加大审计透明度,防止腐败现象的发生,增强审计人员责任感。最后由审计部门主管领导对审计结果予以签认,方可完成工程结算。
摘要：高校工程项目全过程跟踪审计是对建设项目各阶段工作实行有效的控制与监管的过程。目前此项跟踪审计体系还不够完善,当中存在一些需要改善与解决的问题,面对这些问题,必须采取有效的措施,才能使工程项目跟踪审计工作进一步规范化、系统化、科学化,减少审计风险,有效提高内部控制审计质量。
关键词：项目管理,工程审计,内部控制
参考文献
[1]张琳,叶超,于洛.事业单位基建工程审计风险及内部控制.中国内部审计,2015(11)
[2]于江红.突出重点前面推行政府投资审计.中国审计,2014(20)
[3]高燕红,刘长兰.如何做好高校修缮工程内部审计工作的几点思考.教育审计,2015(2)
内审项目 第2篇
讲稿
董事局内审部项目处负责人竞聘演讲稿2007-12-19 22:42:30第1文秘网第1公文网董事局内审部项目处负责人竞聘演讲稿董事局内审部项目处负责人竞聘演讲稿(2)文章标题：董事局内审部项目处负责人竞聘演讲稿
尊敬的各位评委、各位同事： 大家好！
非常感谢董事局主席、感谢董事局各位董事、感谢董事局机关全委会各位委员、感谢公司公平、公开、公正、积极向上的竞聘上岗制度，一年后的今天我又信心十足地站在了这个竞争的舞台上，在这里我将用短暂的时光展示我的人生自
我。
我今天竞聘的职务是董事局内审部项目负责人职务，首先请允许我对我的过去做一个总结。
我出生于农村家庭，贫穷让我懂得了去努力。成长的环境让我养成了一个艰苦朴素、勤劳勇敢、积极向上的性格。学生时代优异的成绩和良好的品行，让我上初中时就得过邵阳地区“三好学生”荣誉称号，89年以全专业毕业考试第一名的成绩，由学校推荐到原怀化市劳动局工作。90年因本人勤奋而出色的工作，获得了__省“社会保险先进工作者”荣誉称号，91年5月就任原怀化市就业管理局财务股股长。通过自学，本人获财会自考大专文凭，获企业会计师职称。
97年本人从财务岗位上退了下来，由于对这一职业的刻骨铭心，我一直在外兼职或停薪留职，先后在酒业公司、房地产公司等多家单位从事会计工作，积累了丰富的工作经验，综合能力和自身素质得到了长足提高。03年6月，本人光荣地加盟__集团，与当时的资产管理中心员工一道，从中心的筹建到业务的开展，从资产管理到内部审计，本人充分发挥工作能力，为内审处的发展做出了应有的贡献。
04年3月至12月，因个人原因本人暂时离开公司，于2005年元月重新回到了__大家庭。
内审工作是一项富有挑战意义的工作，从公司的资产管理，到各项经济活动的审计；从单纯的财务审计，到领导干部的经济责任审计和管理、投资审计，这无不要求每一位内审人员必须具有丰富的专业能力、协调能力、写作能力和对事务的观察和洞悉能力。近三年的时间以来，集团内审工作在郑云峰同志的带领下，各项工作开展得有声有色。在过来一年本人担任内审部副主任期间，工作尽职尽责，业务上既是内审部的一把好手，行政管理上又为郑主任分担了许多压力，现场审计工作非常到位，审计查错纠错、处罚和服务结合得比较
完美。为__集团审计工作的发展、为内审部的部门提升、为同志们能心情舒畅地工作做出了成绩。当然，内审部以及我个人的成绩一直离不开董事局主席和各位董事的正确领导，离不开集团全体同仁的大力支持和理解，在这里，我由衷地说一声“谢谢”。
内审部部门提升后，本人将尽力做好一个项目负责人的职责，并从如下几个方面去开展工作。
一、加强学习，努力提高自身思想道德水平和业务技能
作为__的一位员工，我感到荣幸，作为集团的一名内审人员，我感到无比骄傲。担任项目负责人以后，我更加需要学习，需要向行业的同仁学习，需要向领导学习，需要向同事们学习。学习行业同仁廉洁自律、惩恶扬善、治病救人的工作作风，学习领导纵观全局、运筹帷幄、言传身教的管理艺术，学习同事们爱司奉司、忘我工作、帮助别人的思想品德。努力学习__企业文化，并力
争作为__企业文化的一束火把，让自身发光发热。加强公司制度学习和审计业务技能学习，把外界的审计和资产管理经验为我所用，在工作实践中不断总结经验教训，把自己培养成为一名审计专业人士，把自己锻炼成为一名优秀的审计项目负责人。
二、搞好项目主审工作，查弊扬利，为公司健康发展献计献策
首先，根据工作安排，本人具体负责__房产公司、__酒店、__工程公司、蓝世纪物业公司等单位的例行审计工作。本人力争做好每一次项目的审计方案、审计记录、审计报告等文字性工作，与助理审计人员、被审计单位领导、财务及其他经济工作人员加强沟通，以现场审计为手段，通过对违纪的查处，帮助审计单位建立一种高效的内部控制制度。查处问题实事求是、不骄不躁、不枉不纵，做出审计结论有理有据、不偏不移、不扬不散，有针对性地、确实可行地提出审计建议，让被审计单位或相
关人员能心悦诚服地接受处理决定。
其次，认真搞好董事长、董事局指令或内部投诉的每一次令行审计工作，力争在最短的时间内查清问题，查明事实真相。
最后，做好集团招投标工作，为每一次招投标活动公开、公正、有序地开展做好服务工作、把好审核关、做好资料整理归档工作，为集团招投标工作建立好数据库。
三、主动配合资产管理员做好各公司资产管理、检查、服务工作
为公司资产管理出主意、提建议，认认真真地搞好部门组织的每一次资产检查工作，既要能发现问题，又要能提出解决问题的办法，为充分发挥公司的资产效率、盘活公司闲置资产、减少资产重复购置尽全力。
四、协助董事局机关其他部门搞好建章建制工作和各项检查工作
董事局机关是一个综合性的管理机构，其基本职能
董事局内审部项
内审项目 第3篇
【关键词】烟草企业；审计；工程建设项目
工程建设项目审计是烟草企业内部审计的日常工作，是国家烟草专卖局非常重视的工作之一，是审查工程建设资金使用和实现投资效果不可或缺的重要手段。
为了最大限度地降低审计风险，审计工作人员必须有强烈的责任心，了解工程建设方面的知识，严格对各个环节进行跟踪审计，把握工程建设项目的关键环节。依据工程项目的管理流程，工程建设项目审计也可分为事前、事中和事后审计三个阶段：
一、事前审计
事前审计是工程建设项目审计的基础阶段，主要是对工程前期的准备工作及施工管理的各项内控制度进行审计，尽量在早期发现建设项目管理上的薄弱环节，防微杜渐，防患于未然，以保证后续工程的顺利进行。
在事前审计中，重点是对招投标文件和施工合同进行审核。对于招投标文件，应对其内容的合法性进行审核并提出修改意见。在确定了中标单位以后，审计人员应该严格审核施工合同及补充协议的合规性、合理性，尽可能降低工程风险。此外，重点应对合同的关键条款，如标的界定，工程量清单的构成，工程造价计价的确定和结算，付款原则进行审计。
二、事中审计
事中审计是工程建设项目审计的关键环节，直接决定了审计的质量。事中审计的重点是审查工程量、隐蔽工程签证、变更签证、价格调差及款项支付。审核整个工程建设项目管理流程的合法性、合规性，有利于烟草企业控制工程造价。
工程量的审计。工程量是计算工程造价的基础，同时也是审计工作的重点。审计人员应在熟练掌握工程量计算规则的基础上熟悉施工图纸，以全面、完整地认识和了解整个工程项目的设计和施工。计算工程量应遵循以下三个原则：口径必须一致，计量单位必须一致，计算规则必须一致。同时，应重点审查有无多计重复计算、错误计算工程量的问题。工程量计算规则规定不能计入的部分，则坚决不能计算在工程量以内。
建设工程项目的周期长，成本高，采用合理的审核方法可以使审计工作事半功倍，提高审查的质量，加快审查的速度。结合日常工作经验，工程量的审核方法主要有以下几种：全面审计法、标准图审计法、分组计算审计法、对比审计法、筛选审计法、重点抽查审计法。在保证审计质量的前提下，审计人员应根据建设项目的不同特点采取不同的审计方法。
隐蔽工程签证的审计。工程施工中涉及的隐蔽项目会对最终的工程造价产生直接的影响。由于隐蔽工程在工程项目竣工后便很难再检查，结算时只能以签证为依据，因此审计人员在审核隐蔽工程签证时必须要仔细谨慎，一定要深入现场察看和验收签证，并且留有文字纪录及其它证据资料。
变更签证的审计。工程变更在施工过程中发生的不确定性增加了控制工程造价的难度。部分承包商采取低价中标的策略，然后在施工过程中进行工程变更以攫取高额利润。因此，要尽可能减少变更事项的发生，除非是结构设计变更的需要。审计人员应结合工程现场的实际情况，深入研究合同条款，重点审查变更手续是否齐全，变更程序是否合法，是否有利于控制工程造价等情况。
价格调整的审计。材料价格是工程造价的重要组成部分，直接决定着工程造价。在计算工程量和信息价时，审计人员应重点审查其数据的准确性和合理性。最重要的是一定要到现场了解实际使用的材料是否按照施工合同采购。
款项支付的审计。当施工方申请款项支付时，审计人员应审查其是否有监理方的签字，其所报工作量与实际完成量是否一致等。对于涉及隐藏工作签证和变更签证的项目，应审查其手续是否完备，相关人员签字是否齐全，是否按照合同约定进度申请款项支付。
三、事后审计
事后审计是指在工程建设项目竣工验收后，企业要及时对施工方提出竣工结算要求，这直接决定着建设、施工、监理、审计等方面的经济利益。由于工程项目在此时已经完工，工程的大部分款項已经完成了结算支付，如果出现进度款多支付的情况，企业很难通过扣款来避免工程问题的发生。工程竣工结算的造价审计，主要包括审核竣工结算资料的完整性、真实性，考察与合同价不同部分的工程量、单价、取费标准是否正确等。此外，审计人员还应对照施工合同审查合同的履行情况，核查是否存在违法转包和分包的现象。
烟草企业一般非常重视工程项目的招标工作，但在项目中标以后，对工程建设项目的全面风险管理意识不到位，缺乏对审计职能的全面认识，这限制了工程建设项目审计在烟草企业中的准确定位。审计人员只有在招标、合同、施工、拨款、变更、验收、结算等各个环节都设点把关，及时出具审计意见，使资金流转的每一个环节都在可控范围之内，才能最大限度地降低审计风险，才能促进工程项目实现速度、质量、效益三项目标。因此，烟草企业应健全多层次的内部审计，建立规范化的内部审计制度，提升审计水平质量，实行全过程的跟踪审计，以保证工程建设项目的规范运行，提高烟草企业抵抗风险的能力。
参考文献：
[1]宋燕冰.浅谈烟草行业工程造价审计.《中国烟草》，2013年第7期总第497期第81页.
[2]秦振祥.对烟草行业工程项目跟踪审计的几点思考.《商场现代化》，2010年7月下旬刊.
[3]田华.工程造价审计的实施.《中国内部审计》，2012年5期.
浅谈如何提高内审项目的审计效率 第4篇
一、审前准备要周密
审前准备工作充分与否是提高内审项目审计效率的基础, 要高度重视审前准备工作。
(一) 前期准备时间要充裕
一般审计项目的现场审计时间大致在7~20天左右, 要在较短的时间内完成1个单位或部门1年乃至几年工作情况的检查, 做到有的放矢, 快速切入, 充分的前期准备就显得尤为重要。在项目开展前, 应该有充裕的准备时间, 让决策者考虑审计项目的选择和被审计单位的选定, 要认真收集与审计项目有关的详细资料, 全面了解审计对象的基本情况, 可能存在的主要问题线索等内容, 做好被审计单位审计所需内外部资料及审计依据的搜集和整理。
(二) 审前调查要充分
审前调查是进点前了解审计对象的一个重要途径。通过审前调查, 内审人员能够初步了解被审计单位或部门的内部管理、业务操作等规定, 初步掌握审计线索, 为开展现场审计做好准备。因此, 开展履职审计、离任审计等对人的内审项目前, 要就有关事项向人事部门、纪检监察部门搞好调查, 对审计对象有一个总体上的感知度;在开展专项审计前, 要通过发放问卷、电话咨询等方式向被审计单位或部门进行调查, 了解其业务运转、风险管理和内部控制等情况, 为分配审计资源提供参考。
(三) 审计方案要可行
审计方案是开展现场审计的重要依据, 制定科学合理、行之有效的审计方案, 是审前准备工作的一个重要环节。制定审计方案时, 要围绕审计目的来确定审计对象、期限、范围、时间、内容、依据、要求、步骤和注意事项等内容来制定, 做到目标明确、重点突出、可操作性强。制定审计期限时, 要根据现场审计时间的长短, 明确重点审计期限, 避免调阅资料在审计时间内无法看完, 出现审计风险;确定审计内容时, 要以风险度为标准, 突出审计重点, 避免面面俱到、主次不分。
(四) 内审组人员要精干得当
审计质量直接受制于审计人员对业务的熟悉程度, 因此, 要根据内审项目的需要, 选择恰当人员组成内审组, 根据参审人员的不同情况和个人特长, 做到合理分工。对于专项审计, 要重点考虑内审人员的专业水平、工作阅历, 确保项目开展过程中有的放矢, 避免审计中工作针对性不强, 造成审计效率低下;对于离任审计、履职审计等综合性审计, 不仅要考虑内审人员的业务特长, 审计经验, 更要考虑如何实现内审人员的最佳搭配, 做到内审组人员熟悉被审计单位各专业知识, 确保内审项目全面、顺利开展。
(五) 审前培训要扎实
近年来, 随着人民银行业务的发展, 内审项目不断推陈出新, 这就要求内审人员不断更新知识。而审前培训由于具有针对性强、方式灵活等优点, 成为快速提高内审人员工作技能的最佳选择。在培训方式上, 可自行组织, 由具有丰富审计经验的骨干人员讲解审计方法和技巧;也可聘请上级行对口处 (室) 业务人员或有实际操作经验的专家和学者举办讲座或现场辅导。在培训内容上应突出两个方面:一要组织学习审计方案, 使内审组成员明确审计的范围和内容、审计拟采取的方式方法, 做到心中有数, 目标明确, 进一步增强现场审计的针对性。二要学深、学透审计依据。一个内审项目的开展, 往往涉及被审计单位或部门的多项业务, 且随着业务发展变化, 新制度频频出台, 审计依据繁多, 内审人员只有熟练掌握相关制度规定, 才能正确评价审计对象的工作开展情况, 才能对发现的问题准确进行定性, 进行避免因评价不客观、问题定性不准确造成的工作重复和时间浪费。
二、审中运作要高效
现场审计顺利与否是提高内审项目审计效率的关键。
(一) 审计范围要合理
现场审计中, 各小组要严格按照被审计部门的业务性质和岗位风险确定审计范围。对于风险度高、发生概率大、后果严重的业务要进行全部审计。对于风险度较低、发生概率小、工作量大的业务, 要选择抽样审计。抽查时要科学合理选取审计样本, 兼顾重点时段、重点岗位及关键环节, 既要确保抽取的样本具有代表性, 避免审计风险, 又要避免抽取样本过大, 浪费过多的审计资源。
(二) 审计方法要科学
一要采用借他山之石法。即现场审计中充分运用外部审计、专业检查及其他监督部门的成果, 以此为线索进行审计, 既能节省时间, 又能检验其整改情况。二要创新审计方法。不同的审计内容采用不同的方法, 如对制度建设类内容进行审计, 可采用局域网调查法、问题剖析法和专题讨论法;对财务费用管理进行审计, 可采用合规性测试法、定量分析法及业绩分析法。三要探索运用计算机辅助审计。避免手工翻阅凭证账簿中的盲目性, 节省现场审计时间。如审计国库部门大额拨款管理制度执行情况时, 可在国库核算系统操作员的陪同下, 充分利用计算机对审计期内抽查时段的所有拨款业务进行条件查询或筛选, 然后以查询或筛选结果为线索, 对相关凭证的审批情况进行检查, 与大额拨款登记簿进行对比, 而后对该部门执行大额拨款管理制度情况进行客观评价。
(三) 过程控制要有效
一要制定现场审计进度表, 对各小组、各项审计内容的完成时间予以细化, 以便于内审人员根据审计任务掌握审计进度;二要实行分工协作制。现场审计中, 要按照审计内容及内审人员特长合理搭配人力资源, 分组实施现场检查并复核, 分组完成内审工作底稿和事实确认。同时, 各小组要搞好协作, 对于需要多个小组共同完成的事项, 如开展对账审计时, 营业室审计小组、货币金银科审计小组及国库科审计小组均涉及此项内容, 各小组要搞好配合, 共同协作完成;对于审计中遇到的需要借鉴其他小组审计成果的情况, 要在确保第一手审计成果准确无误的基础上实现共享, 避免重复劳动。如进行再贷款计息审计时, 要确定营业室计息是否正确, 首先需要货币信贷科审计小组对各种再贷款利率执行是否合规进行评价, 经被审计部门确认无误后将评价结果共享给营业室审计小组, 营业室审计小组依据共享资料, 通过上机查看相关账户参数设置, 得出再贷款计息正确与否的结论。三是要定期召开现场审计调度会。由各小组组长汇报本小组审计进展情况、发现的问题、工作中存在的难点, 内审组组长根据审计进度对各小组提出工作要求, 指出下一步的审计重点。
三、审计资料要把关
(一) 把好“工作底稿关”
一是项目小组长要审核检查人员的工作底稿。看内审组成员编写的工作底稿是否及时, 有无做到一事一稿, 记录检查 (谈话) 的主要内容、查证的主要事实、计算的结果等是否真实。记录问题的工作底稿要无附相关证明材料, 包括凭证、账表、被审计单位的文件、实地查看的记录、与有关人员的谈话笔录等。二是审计组长或主审人负责加强对工作底稿的再次进行审查, 要审核是否严格按要求记录工作底稿, 做到事实清楚, 条理分明;对查出的问题要以事实为依据, 问题的证明材料要充分有效。
(二) 把好“问题定性关”
一方面由于我国法律体系本身的不完善、金融法规制度的变更频繁、央行的各项规章制度也在不断变化;另一方面抽调的审计人员来自不同的州市中支或支行;再次内审人员业务能力的差异, 发现问题的能力是可想而知的, 因此造成对审计中发现问题难定性、定性不统一及定性不准确, 这样就得要切实把好问题定性关, 达到“查准、查透、查细、查深”的基本要求。
(三) 把好“责任认定关”
落实责任主体, 是保证问题整改的基础, 责任主体认定要做到统一标准、统一尺度, 慎重对待, 要有充分的政策依据。对审计中存在的主要问题, 要核实经办人及领导干部应承担的责任。根据问题的性质和程度按直接责任、主管责任、领导责任分别确定。同时, 根据审计发现的问题, 在下发整改通知的同时, 逐一落实责任, 制定《问题及责任人认定表》, 让被审计部门管理者及经办业务人员明确自己的管理责任和经办责任, 让制度落实和风险控制有一个共同的思想基础。进一步明确每个问题的责任主体, 保证问题整改到位。
(四) 把好“决定执行关”
整改通知要做到对审计发现问题的整改意见具有针对性、可操作性, 易于理解。整改通知到期后尚未上报整改报告的单位, 审计组组长或主查人要督促被审计单位报送整改报告, 必要时, 采取后续审计等形式, 检查被审计单位对整改意见及建议的落实情况, 督促整改落实到位。
(五) 把好“信息反馈关”
内部的审计部门, 不仅承担着披露问题及提示风险的职能, 更需要向上级行反映工作状况、接受上级行监督指导的职能, 因此要充分利用好审计成果。一是向派出行领导及系统业务主管部门通报审计主要情况, 发现的主要问题。二是做好审计结果内审综合分析及信息反馈工作, 着重分析带有普遍性、系统性问题的性质及形成原因, 研究解决类似问题的对策和建议, 及时向上级部门、本行领导反馈情况, 为领导决策当好参谋。
四、交流沟通要充分
交流沟通充分与否是影响内审项目审计效率的重要因素。
(一) 审计时交流要及时
审计过程中, 内审人员对于发现的不够明确的问题或疑问, 要及时与经办人员进行交流, 了解其处理业务或操作的依据、背景、过程, 既可缩短内审人员分析、推测的过程, 又能节省查找审计依据的时间。
(二) 确认时沟通要充分
确认事实时, 各小组组长要就审计发现的问题与被审计部门负责人进行充分沟通。如被审计部门负责人存有异议, 要充分听取其意见, 必要时对事实确认书予以修正, 避免因双方沟通不到位导致认识上存在分歧, 从而促进被审计部门负责人尽快对审计事实、问题定性、问题成因和相关责任人进行确认。
(三) 反馈时意见要中肯
审计结束前, 内审组组长要及时向被审计单位出具内审初步意见, 反馈本次审计结果, 提出中肯的整改意见。此环节审计双方应进行充分的讨论、交换意见直到达成共识, 避免因双方意见不统一被审计单位迟迟不反馈意见, 影响撰写审计报告等审计文书。
五、审后督促要到位
审后督促整改、促进被审计单位或部门尽快改进工作是提高内审项目审计效率的最终目的。
(一) 要灵活运用督促方法促进被审计单位整改
对下查一级的内审项目, 如离任审计、履职审计或专项审计, 下发《内审意见书》、《整改通知书》后, 要通过电话会谈或授权下级内审部门核查等方式了解被审计单位的整改进度、已采取的措施等;对于重大问题的整改情况, 要采取后续审计方式进行验收, 确保其健全相关控制制度, 采取有效防范措施。
(二) 要创新运用督促手段促进被审计部门整改
13485内审员 第5篇
本课程将透彻的讲解医疗器械行业认证要求，使您全面掌握有关ISO13485：2003的相关要求，有效的进行体系内审工作。提高医疗器械生产企业质量管理水平，增强国际竞争力，促
1.2QC080000标准讲解
1.2.3与ISO9000的区别及内容的区分
1.2.4如何在ISO9000的基础上建立QC080000
1.2..5过程方法的展开
第二节 如何收集相关的法规及顾客要求
2.1ROHS、WEEE指令介绍及豁免清单判定
2.2企业如何应对ROHS及WEEE
2.3中国ROHS相关内容介绍
2.4企业如何应对中国ROHS
2.5顾客要求如何识别，举例讲解如SONY、HP、MOTO、NOKIA等公司的标准如何识别
2.6如何根据法令和顾客要求识别和评价公司的要求制定有害物质清单
2.6.1什么是有害物质、限制物质及无有害物质.6.2如何根据顾客要求和法规要求制定公司的有害物质清单
2.6.3在制定有害物质清单时，如何规避违规风险
第五节 过程控制
5.1供应链展开
5.1.1供应商选择的标准制定
5.1.2如何在质量管理基础上制定管控供应商
5.1.3供应商现场工艺确定
5.1.4如何识别供应商检测报告
5.2检验时机及策划
5.2.1进料检验、成品检验的区别和方法
5.2.2检验标准如何制定
5.2.3不合格品控制
5.3工艺过程控制
5.3.1如何制定有害物资过程管理控制计划
5.3.2现场标示方法（含物料、设备等）
5.3.3设备清理、切换规定
5.3.4人员资格认定
第六节 内部审核课程
6.1如何内部审核计划、检查表、不符合报告、总结报告等
6.2内部审核流程讲解
6.3内部审核员的选择方法
内审如何增加企业价值 第6篇
摘 要 随着美国次贷危机影响的加深,跨国企业及上市公司越来越重视企业风险的管控,内审由于其专业性的特点,从不被关注到提升为企业战略层面,成为企业风险管控不可或缺的部门。而内审在我国发展的历程及出现的问题有哪些?内审如何增加企业价值呢?本文对此问题进行了详细论述。
关键词 内审 风险 企业价值
一、内审产生历史背景
从1983年中华人民共和国审计署成立,中国内部审计制度开始建立,1994年8月31日《中华人民共和国审计法》颁布,1998年中国内部审计师协会成立并将国际注册内部审计师考试引入中国,截止2010年底我国有近2万人取得了CIA证书,短短27年时间我国内部审计从无到有,从无序到有序,从缺乏人才到有一定人才储备,这些都体现了我国内部审计的不断发展壮大。同时我们也看到国内内部审计发展的时间不长,不论是企业领导、普通管理层还是内部审计人员,对内部审计的认识和理解比较片面。这种认识极大地制约了内部审计的进一步发展。
二、内审不受重视原因及分析
内审不受重视的原因是多方面的:其一,企业领导对内部审计理解支持不够,内部审计并非企业进行生产经营的必经环节,企业领导了解、引进内部审计机制需要一个认识过程;其二,现实中也存在内部审计工作不得力的情况,客观上影响了内部审计的效果;其三,对于企业利益相关的领导来说,内部审计和其自身利益可能存在冲突,在发生舞弊和丑闻时,企业领导可能会被牵涉其中,特别是在我国内部审计还被作为政府审计职能补充的情况下,企业领导人容易对内部审计产生抵触情绪,内部协调与沟通还需进一步提高。
为什么会产生这种误解,第一,企业的根本利益的创造价值,传统思想认为生产部门及其辅助部门都直接参与的价值的创造,而审计部门非生产必须部门,是次要的环节。在是否需要内部审计和成本之间更多考虑成本因素。
第二,内审人员素质不高,缺乏专业知识及必要的沟通。内审人员素质不高直接关系到内审质量,专业知识不够扎实无法顺利的开展工作,而最重要的是沟通不畅,将使内审工作无法开展。
第三,企业的发展出了内因的影响外,上级主管部门,财政税务银行,外部利益相关者都对企业的经营提出很高要求,而管理者通常为了考虑自身利益,承担过度的风险,而审计人员往往对此无能为力。
事实上,造成企业领导及相关部门对内审产生误解的原因是多方面的,如何消除这种误解,必须做的是使你做的内审工作有价值。
三、内审如何增加企业价值
说到内审要增加企业的价值,首先要增加自身的价值。按照《职业道德规范》的要求做到诚信、客观、保密、胜任。内部审计师应当遵守法律,按照法律及其职业要求进行披露,诚实并负责地开展工作;对于可能影响工作报告真实有效性的重大事实要客观加以披露;不应当利用信息牟取私利,或者非法的使用审计信息;不断提高审计知识和服务能力,根据《内部审计专业实务标准》开展内部审计工作。这其中最重要的一点是内部审计师必须具有与其所从事工作相适应的胜任能力。2005年国务院国资委下发了《中央企业内部审计管理暂行办法》国资委令第8号,加强了内部审计在国有企业中作用,从制度上保证内审人员工作的合法性。而随着民营企业的不断发展壮大,对审计的要求也越来越高,同样需要内审人员通过自己的专业知识提升企业价值。内部审计是现代企业制度构建的重要组成部分,是适应企业发展,推进企业市场化、國际化的重要一环,因此一个完善的企业治理机构必须通过内审人员的工作得以实现。
其次,注重审计质量。保持内部审计工作的高质量是内部审计职业得到市场广泛认可和具有竞争力所必需的条件。内部审计师必须遵循和执行《内部审计专业实务标准》,出具满足要求的审计报告,同时通过诸如财务管理提出建议、对审计部门提供咨询来增加企业价值。
再次,善于运用沟通。没有人关注的审计报告是没有价值的。审计计划、审计内部审计活动要定期沟通,审计过程离不开沟通,审计结果同样也需要沟通。因此,沟通、沟通、再沟通是审计人员获得有用信息及得到领导支持的重要保证。通过运用审计手段对舞弊风险、如何管理舞弊风险进行评估,提出风险控制管理建议。
四、内审工作的重要意义及前景
因此,内审人员要注重经验的积累,发挥审计公告和指南的作用。内因职业道德是保证,审计方法是手段,审计质量是生命,业绩考核是推动。综合运用包括计算机辅助审计为手段的审计方法,从被动到主动,从任务到自发。发挥内部审计工作在完善企业内部控制、防范经营风险、提高经营管理水平方面的作用。
参考文献:
[1]伍顿•安德森 安德鲁•戴乐.实施国际内部审计专业实务框架.2010.6.
内审项目 第7篇
一、成立审计小组、制定实施方案
在接受审计项目之后, 应根据审计项目的性质、特点、要求, 达到的目的及被审计单位的基本情况等, 首先挑选合适人员组成审计小组, 明确主、副审计岗位、职责;做出审计项目实施方案。审计方案包括:审计程序、检查资料、实施步骤、进度时间及对有可能出现特殊情况的应急措施、对策等。该方案指导该审计项目实施, 因此, 审计小组人员应共同参加制定, 集思广义, 各抒己见, 尽量使实施方案周密、细致、可操作性强, 报上级主管领导批复执行。在实施审计检查过程中, 可根据实际情况及时修改、补充、完善。按照方案实施审计, 将使审计项目进展有序, 少走弯路。好的实施方案, 将起到事半功倍的效果。组织健全、方案可行, 是审计项目开工的基础。基础牢, 则质量保。
二、密切配合、细致工作
在审计项目实施检查过程中, 主、副审计人员应密切配合, 细致工作。其中, 主审人员必须加强责任心, 做到心明眼亮、周密协调、把握主体、总揽全局, 根据实施方案, 结合实际情况, 具体部署安排。如:先查后查、主问次问、内调外调等, 从而使工作层次分明、井然有序、有条不紊。沟通、协调好审计项目有关事宜, 也是主审人员必备的工作水平;副审人员必须听从安排, 服从部署, 积极仔细地协助主审查阅资料, 从审计资料中发现问题;遇到问题, 主、副审计人员应共同研究解决或及时请示上级解决办法, 团结合作、步调一致, 避免无原则纠纷。只有主、副审计人员密切配合、协同作战、细致工作, 才可能保证审计项目的质量。
三、既坚持原则、又搞好关系
审与被审是一对既对立又统一的矛盾关系, 尽管双方长期工作、生活所处一地, 人熟面热、交往不断, 但“审计通知书”一经下达, 审与被审的关系一旦确立, 各自所处地位产生变化, 心态就会不同, 处境不同, 看、想问题的角度就不同, 行为方式自然也就不同。因此, 在实施审计过程中, 审计工作者就应以既坚持原则又搞好关系为出发点, 时时处处大胆工作, 谨慎处事, 机动灵活讲策略, 决不能以钦差面目出现, 满口大话, 以势压人。试想:如果因处事不谨慎, 说话不策略等因素, 得不到被审者理解支持, 故而厌烦审计或发生争吵闹事等, 结果就会使审计工作开展不顺利, 从而被动。反之, 一味为搞好关系, 一团和气, 不讲原则, 回避矛盾等, 这也就失去了审计的监督职能, 就不叫审计了。在实施审计检查过程中, 对被审单位领导, 会计等涉及人员决不能以老大自居, 口大气粗或一团和气, 老好人。应做到:大事讲原则, 小事讲风格, 说话讲策略, 进驻退出有礼貌, 实事求是, 秉公审计, 按照法规, 制度搞检查, 与被审者一道创造良好的审计氛围, 从而保质保量把审计项目圆满完成。
四、做好审计工作底稿、保证原始
资料质量
在实施审计检查阶段, 审计者在工作中应认真细致的做好审计工作底稿, 这是实施审计的基础工作, 也是审计项目的核心, 更是写好审计报告的原始凭证资料。因此, 其要求必须做到: (1) 记录完整、计算准确、时间清晰、证据有力, 资料真实、信息不虚、格式规范、尽量统一; (2) 证人证言、证据资料、复印、录制完整、清晰; (3) 签名盖章、手续齐全; (4) 审计底稿资料、严格保管、保守秘密; (5) 处理好有关特殊事项的原始资料等。
假如因工作疏忽或主观故意造成原始资料有假, 审计工作底稿失真, 审计报告披露信息就是虚假信息, 审计项目工程质量就是伪劣产品。一经发现, 应对审计者依法查处。
五、建立咨询制度、预防审计风险
为确保被审单位能够按照“审计通知书”要求提供全面、真实、合法的会计资料, 避免或减少审计项目风险, 还要向被审者及经管财务的会计、出纳等人员进行咨询。咨询的主要内容是:是否建立账外账目, 记录经营收入业务;有无账外账户存蓄公款, 账外发放实物、奖金等作法;即将离任者, 是否留有待处理经济事项等。如内审部门办公条件局限及归档方便, 可采取下发“审计咨询书”制度, 进行书面审计咨询, 使被审者书面回签咨询事宜, 记录在案, 归档保存。该制度起到督促被审者如实提供全部会计资料, 同时, “威慑”收不入账, 私设小金库, 经济蛀虫终饱私囊的腐败之风;起到预防审计风险、保障审计项目质量作用。
六、召开座谈会、多方听意见
在实施审计检查过程中, 除检查会计账、证、表等有关书面资料之外, 还应根据需要, 适时召开不同形式的座谈会, 了解账外情况, 核对资料、补充不足。
第一、在实施审计工作开始后, 根据需要组织召开被审单位群众代表座谈会 (人数可根据实际情况定) , 听取对审计项目的意见、建议;对审计组工作的合理要求;对单位经济工作的看法及证据确凿的经济案件等。从而使审计工作少走弯路, 达到支持、帮助审计项目全面完成。
第二、根据审计过程中遇到的特殊情况, 发现的经济案件线索等, 及时召开个别人员或有关人员参加的座谈会, 个别了解情况, 咨询发生过程;或追根求源, 弄清真相;或宣讲政策, 晓以利害;或直提问题, 指明方向等。召开这样的座谈会, 内审人员必须掌握政策, 注意策略, 为其保密, 使知情涉案人员, 放下包袱, 认真对待, 大胆讲话, 避免不讲策略, 激化矛盾现象出现。
第三、在审计检查阶段基本结束时, 召开被审者、被审单位领导座谈会, 通报审计中的基本情况, (不宜通报事宜除外) 听取被审计者对审计结果的看法、意见等, 使部分审计结果得到合理修正或补充, 尽可能意见一致, 达成共识;如有不同意见, 与审计结果相悖时, 可责成被审者写出书面材料, 待后随审计报告一同呈报上级领导研究决定时参考。
实践证明, 根据审计项目进展情况, 适时召开不同形式座谈会, 有利于内审工作者密切联系群众, 得到职工群众及被审者理解和支持;有利于审计项目的高质量完成;有利于审计决定的顺利落实。
七、写好审计报告、上报审批落实
审计项目检查阶段完结后, 应根据审计工作底稿等原始凭证资料, 撰写审计报告。审计报告必须实事求是、证据确凿、数字准确、层次分明、结论明确;报告内杜绝用词概念不清、证据不足、结论似是而非等现象出现;杜绝弄虚作假、披露虚假信息;在报告中提出需被审者等落实事项建议时, 必须书写证据清楚、时间地点明确、可操作性强。被审者不同的意见材料随报告一同上报。
经领导研究决定后批准的审计报告即审计决定, 是执行落实的依据, 审计组应及时依据下发落实“审计决定通知书”, 通知被审者按时落实。对落实执行情况, 审计人员应督促检查, 及时协调解决落实中存在的具体问题, 使审计决定顺利落实, 以保证审计项目质量。
八、严格签字制度、各负其责有据
严格审计报告签字制度, 也是完成审计项目, 保证其质量的重要方面。审计报告按制度传递, 呈报传阅, 使阅报告者发表意见, 表明态度;签署姓名, 各负其责;记载清楚, 有据可查, 从而避免时过境迁, 推诿扯皮, 不负责任现象。
九、整理归档保管、严格管理制度
在“审计决定通知书”落实执行完毕之后, 审计组就必须及时将审计项目分散的全部资料进行整理挑选, 按审计档案管理制度要求, 装订成册, 建帐归档, 严格管理。至此, 单元审计项目工程算做圆满完成。
内审项目 第8篇
关键词：人民银行,内审项目,审理工作
一、内审项目审理概述
(一)“审理”的产生
2008年4月,刘家义审计长首次提出“法制部门对审计项目的复核应向审理转变”。7月,审计署在《2008至2012年审计工作发展规划》中提出“认真落实审计质量控制的各项措施,改进审计复核工作,在总结经验的基础上,2010年建立起审计项目审理制度”。9月,审计署制定出台了 《审计项目审理工作实行办法》,随后便在各司局开展的审计项目中试行审理制度,使其成为强化监督约束的重大举措。2011年1月1日起施行的 《中华人民共和国国家审计准则》明确规定了审理内容、审理措施、工作职责、责任等审理工作的要求,审理的法律地位正式确立。
目前,人民银行系统尚未完全推行内审项目审理制度,但少数基层行在审理方面进行了探索和尝试,如:南京分行于2012年11月制定下发了 《人民银行南京分行审计项目审理工作办法 (试行)》(南银办〔2012〕312号),与此同时设立了南京分行审理人才库,逐步拉开了内审项目审理的序幕。
(二)内审项目审理的涵义及内容
内审项目审理,是指内部审计机构审理人员依据审计准则和内审制度等规定,对审计组提交的反映审计项目过程和结果的相关资料进行审查、修改和评价,并提出改进意见的一种内部管理行为。主要包括以下内容:
1.审计方案的审理。首先,要关注审计实施方案的编制和调整是否符合程序要求;是否在审计目标、内容与重点、重要审计事项的审计步骤和方法等方面进行了细化;审计实施方案是否结合审前调查情况,做到目标具体,重点突出,分工明确,具有较强的可操作性。其次,要关注审计实施方案中确定的内容和重点是否按照规定的分工、方法和步骤得到有效落实;审计事项的查证过程和结果是否在审计工作底稿中得以真实、完整地记录;审计工作底稿中记录的违法违规问题是否全部写入审计组的审计报告,有无隐瞒或遗漏。
2.审计证据的审理。要关注审计工作底稿中记录的审计结论或审计查出的问题是否表述清楚,数据无误,定性准确, 结论恰当,依据充分;审计证据是否具备客观性、相关性、充分性和合法性。
3.审计结果类文书的审理。要关注审计结果类文书反映的情况和问题事实表述是否清楚;适用法律、法规和规章是否正确;评价、定性和审计处理是否客观、 恰当;编制是否规范。此外,还应关注同类项目审计报告中对同类问题的定性及处理的一致性。
二、基层人民银行审理工作面临的问题
(一)思想认识不够到位,审理工作热情不高
由于审计人员常年处于监督检查岗位,自身很少或从未接受过再监督,因而内审项目质量不高的情况时有发生。为了促进内审工作质量的提高,防范审计风险,基层人民银行内审部门尝试着推行了审理制度。可是,实际运行中,部分审计人员没有正确理解审理的意义和作用,甚至出现抵触情绪,认为审理工作就是多增加了一道复核程序而已,纯粹是自己人给自己人“找茬”,开展审理工作的积极性很低,导致审理工作进程比较缓慢。
(二)审理工作定位不够准确,影响审计质量控制的效果
目前,部分基层人民银行内审部门陆续组织开展内审项目审理工作,形式上基本符合审理工作要求,但实质上依然存在定位不准确的情况。一是审理工作重心仍停留在“结果检查”上。大多数审理人员只关注工作底稿和初步意见书,对审计方案和审计程序的执行情况的审查几乎流于形式,不能有效地发挥审理的监督作用。二是审理工作仍停留在“纠错”层面上。审理人员往往局限于工作底稿的要素不全、记录不详细、发现问题描述和归纳不恰当等具体事情,缺少全局性的分析;对重大问题的深层次分析不够,对宏观性、倾向性、普遍性的问题综合分析不够,未能对审计实施的质量控制提出具体意见和建议,无法体现审理对审计工作的建设性作用。
(三)审理人员队伍相对薄弱,难以实现审理工作期望目标
国家审计机关通常会单独设立审理部门,针对审计项目开展审理,但是基层人民银行的审理工作作为提升内审质量的一个控制环节,目前只能由内审部门自己来完成,从而带来一定的弊端。一是审理人员缺乏独立性。目前,基层人民银行的审理工作均由内审人员兼任,未单独配备专职审理人员,有时甚至出现审理人员本身参与内审项目的情况,无法真正发挥审理的监督、指导和服务作用。 二是审理人员数量不足。审理人员需要对整个审计项目实行全过程、全方位的监督和审查,工作量非常之大,加上近年来内审项目数量较多,现有的审理人员配备严重不足,难以满足审理工作要求。 三是审理人员素质不够高。审理人员不仅要熟悉人民银行多个部门、多个领域的业务知识,而且要具有宏观视野,能够给予审计人员全面深入的指导。然而,基层人民银行现有的审理人员没有经过系统全面的综合知识培训,理论高度尚待提升,而且审理工作经验比较匮乏,难以有效实现审理工作预期目标。
(四)审理技术手段相对落后,制约审理工作深度和广度
基层人民银行现阶段采用的审理方法主要为审计资料审理,即主审人在现场检查接近尾声时,将内审项目形成的审计资料提交给审理人员,审理人员再根据项目资料进行复核、审查。在基层人民银行审理人员少、内审项目较多的现状下,仅靠人工翻阅资料这样的审理方式,审理人员无法深入审计实施过程,无法触及更广泛的相关领域。受现有的技术手段和方式所限,审理人员就很难在短时间内准确发现审计项目质量方面存在的问题,极大地制约了审理工作的深度和广度。
三、完善审理工作的对策和建议
(一)加强宣传和沟通,积极营造良好的审理氛围
内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动,旨在增加价值和改善组织的运营,而审理则是为了提高内部审计质量服务的,其在内审质量控制和组织治理中的作用不言而喻。上级行在推行审理制度的同时,应加大宣传力度,让更多内审人员深刻认识到审理工作在防范审计风险、保护内审人员中的重要作用, 能够促进内审人员主动接受审理,自觉自愿地提升内审项目质量。此外,审理人员应加强与内审人员的沟通交流,明确各自在内审项目中的职责分工,悉心听取内审人员的合理意见与建议,确保审理工作的准确性和恰当性,切实发挥参谋与助手作用,共同营造和谐的审理工作氛围。
(二)树立科学的审理理念,积极防范各类审计风险
为切实发挥审理在基层人民银行内审质量控制中的作用,审理人员应牢固树立科学的审理理念,杜绝一切“重形式、走过场”的行为。一是树立风险意识。 审计风险普遍存在,主要受审计客体的复杂性、审计主体的职业技能水平等方面的影响。因此,审理人员应该对审计风险有更深层次的认识,将审计风险控制贯穿于整个审理过程,通过改进审理方式方法,控制审计风险,提高审计质量。 二是树立责任意识。审理人员应牢固树立责任意识,大胆履行监督职责,敢于坚持原则。审理过程中发现内审项目在审计事实、证据定性及程序、手续等方面存在问题时,要如实在审理意见书中反映, 及时向内审部门领导汇报、向审计人员通报审理情况。
(三)加强审理队伍建设,积极尝试上下联动的审理模式
审理工作处于整个内审项目的“压轴”环节,审理工作的优劣在一定程度上决定了内审项目的成败,因此对审理人员的职业素养要求极高,基层人民银行必须加快培养一支审理人员队伍。一是加强专业审理人员的选配。基层人民银行应将原则性强、忠于职守、政策水平高、专业能力强、审计经验丰富、判断能力和综合能力强、熟悉法律法规和相关规章的内审人员充实到审理工作岗位, 尽快解决审理力量不足的问题。二是加强审理人员的业务培训。总、分行应从具体业务到经济金融、法律知识、审理理论等方面对审理人员进行系统化培训,提高审理人员的实战能力和综合分析能力,确保审理人员有足够的专业素养发现内审项目的不足。三是采取“上审下” 的审理模式。建议总、分行充分发挥审理人才库的作用,直接由上级行统一选派审理人员参与下一级行的内审项目审理工作,既可以培养锻炼审理人员,又可以提升下级行的内审项目质量。
(四)加强技术手段研究,积极探索电子化审理方式
内审项目 第9篇
一、构建内审项目质量控制体系及深化实施的目标
(一) 理念和导向
构建内审项目质量控制体系是企业内审部门在规范审计业务流程、提升内部审计工作管理水平、防范审计风险、提升审计质量的重要制度保证。在构建体系并推进实施的过程中, 我们遵循如下理念和导向:
1. 在构建体系的过程中, 遵循“标
准先导、流程优化和质量管控”为导向的策略。首先在领会企业内部控制规范体系以及《内部审计具体准则第19号——内部审计质量控制》等精神的基础上, 我们结合审计项目的实际情况持续制订了一系列的制度规定, 为保证项目质量提供了依据。其次通过强化各项审计程序的规范落实, 为审计意见和审计报告的真实、准确提供了程序保障。最后通过质量考评、后续跟进等手段, 确保审计目标的最终达成。
2. 在深化实施的过程中, 做到整个
审计项目流程的“事前精心准备、事中充分实施、事后认真总结”。首先在项目前期通过充分的审前调查, 制订行之有效的审计方案。其次在审计实施进程中做好各项审计程序能够按照既定审计计划有效推进、充分落实, 进而保证了审计报告的真实有效。最后在报告出具后, 还需做好项目总结和整改跟进, 使得审计效果得到充分体现。
(二) 范围和目标
1. 在构建项目质量控制体系的过程中, 其构建范围应包含审计准备、审计实施、审计报告和后续审计等四个阶段的规章制度和管理程序。在组织范畴方面, 体系建设涵盖到集团公司本级以及下属各控股子孙公司。
2. 审计项目质量管理是为合理保证审计项目目标的实现, 而对审计项目全过程及关键环节实施的旨在保证审计项目质量的管理程序和方法。因此质量管理的目标:一是保障审计活动的合法、合规、合理;二是降低审计风险, 使审计活动的效果达到既定的目标;三是有效防范经营风险, 促进企业完善经营管理, 提高经营效益, 实现资产的保值增值。
二、体系构建和深化实施过程中的主要做法
(一) 构建项目质量控制体系过程中的主要做法
1. 制度设计。
我们从审计委员会的层面制定一系列的规章制度, 使得内审项目质量控制有法可依。首先制定了《内部审计工作管理办法》、《审计工作计划实施办法》、《审计质量管理办法》、《审计成果运用管理办法》等程序性制度, 以保证审计人员明确程序流程;其次制定了《审计工作质量评估规范》、《财务收支审计规范》、《工程项目审计规范》、《审前调查报告和审计实施方案规范》等实体性制度, 用以指导审计人员在实务工作中的具体操作。
2. 程序保障。
为了使上述制度能够在审计工作中得到切实执行, 我们同时配套制定了一系列的程序表、报告模板、评价标准等材料。如在经济责任审计方面, 拟定报告模板、规范审计流程、统一工作底稿、设计调查问卷等;在投融资审计方面, 编制长期股权投资、长短期借款等各会计科目的审计程序表和导引表;在项目质量评价方面, 分别从程序与证据、工作底稿、审计意见、信息披露、执行流程等五个维度制定评价标准等等。
3. 指标体系。
按照结果导向和目标导向的原则, 将审计项目质量控制体系划分成审计准备、审计实施、审计报告和后续审计等四个板块来进行建设。在体系构建过程中, 初步形成了以综合评价为引领、各专项板块评价为支撑、质量把控风险分类分级的评价体系, 采用分析判断与量化指标相结合的评价模式。
(二) 推进项目质量控制深化实施的主要做法
1. 对内部审计小组工作质量的管控。
为确保审计项目的总体质量, 在实务操作中我们主要从审计项目组、审计程序、审计结论和报告三个方面采取质量控制措施。
(1) 审计项目组质量控制。一是项目组成员独立。在人员安排上, 充分考虑人员独立性, 与被审计单位或被审计人有利害关系的人员, 不被选入项目组成员。二是审计项目组外勤审计中取得被审计单位关于保证所提供资料真实性、完整性的书面承诺。三是审计项目组建立内部现场复核制度, 由项目小组长对项目组底稿进行复核, 对项目组成员进行指导、监督、复核。四是项目主审在现场对审计项目组重要底稿进行现场复核。五是审计项目组对于重大问题或者难以把握的专业问题, 向内审部门负责人请示, 必要时向外部专家提出咨询, 请求出具咨询意见, 对于发现的重大问题将及时向公司管理层汇报。
(2) 审计程序质量控制。一是在项目计划上, 针对每个审计项目的具体情况和特点, 制定详细、合理、科学、可行的审计计划。为此, 我们做到: (1) 审前工作准备充分。我们在实施审前调查、充分了解被审计单位及其环境、内部控制的基础上, 制定详实的审计实施方案和质量控制制度, 并组织项目组成员进行专题研讨培训。 (2) 审计重点对策明确。在审前调查基础上, 根据审计目标的要求, 要求每个项目组成员都要充分理解审计的目的、范围和内容, 明确各单位的审计重点及难点, 并制定相应的措施和审计对策。 (3) 审计步骤安排合理。将整个审计工作再细分为审计计划、审前调查、审计实施、整理汇总、沟通征求、出具报告、后续审计等多个阶段进行, 每个阶段的工作内容和要求都事先明确。 (4) 审计方法选择科学。除制定科学合理的总体审计方法外, 我们还根据被审计单位的业务特征, 制定特定的审计方法和程序, 以提高审计效率, 确保审计质量。二是在项目组织上, 安排合理、有效的专业团队负责项目审计工作, 以保障审计工作的质量和完成时间。在审计力量安排上, 保证审计人员数量充足、执业经验丰富。在审计责任落实上, 安排审计经验丰富且责任性强的人员担任项目小组主审, 并实行项目负责人制度, 明确了小组成员、项目主审、审计组长以及内审部门负责人不同职级的责任。三是在项目实施上, 我们在审计程序和审计时间上确保项目的审计工作质量。首先, 审计程序严格把关。严格按照公司各项文件精神, 重大问题及时汇报制度、分层负责制度, 要求项目组成员严格按照文件和流程要求实施审计, 确保审计工作的独立、客观、公正。其次, 审计时间充分保障。我们一般采取重点审计项目优先原则来安排审计时间, 并在实施中予以保障, 确保项目在规定时间内完成。再次, 充分利用内部审计、外部审计工作结果。
(3) 审计结论和报告质量控制。一是审计项目组以充分、适当的审计证据为依据, 以会计准则和审计准则及公司内部规章制度为评判标准, 及时整理、分析和总结, 得出恰当的审计和评价结论, 形成审计报告。二是质量控制程序严密。我们严格执行项目质量控制规范, 采用三级复核质量控制体系, 严格控制审计质量。除项目主审、审计组长复核外, 必要时增加由内审部负责人实施独立复核程序, 具体工作要求如下:在项目主审、项目组长复核的基础上, 进行独立性复核, 并形成书面复核意见。对复核结果进行查验, 对查验结果正确的予以签发;对不符合要求的工作底稿退回有关人员重做, 并记录在案。对复核中发现的问题不能与审计组长或项目主审达成一致意见的, 或复核发现重大问题, 上报公司管理层并说明处理意见。为强调项目主审和审计组长对所执行项目的直接责任, 建议实施“项目结果评价制度”, 对出具的审计报告都要根据复核结果, 从审计计划、审计程序、审计证据和工作底稿、审计意见等方面对项目执行情况进行评价计分, 并据此作为对项目人员、项目主审和审计组长进行年度绩效考核的主要依据。三是沟通反馈及时。在审计过程中, 我们对发现的重大问题及时与公司管理层及被审单位进行沟通, 并按照相关法律法规及工作规范进行处理。
2. 对外部中介机构审计质量的管控。
现阶段委托外部中介机构 (主要为会计师事务所) 辅助审计组开展工作的情况较为普遍, 因此中介机构执业质量的优劣在一定程度上也影响到整个审计组的工作质量。为了有效控制中介机构的审计工作质量, 我们主要采取了以下管控手段: (1) 中介机构专家库的建立。为了更好地筛选优秀的中介机构提供审计工作服务, 每三年以招投标的形式公开选择资质齐备、口碑良好的若干家会计师事务所、评估公司等入选中介库名单。 (2) 质量评估规范的制定。为了保证中介机构的审计工作质量, 我们目前正在逐步建立过程跟踪评价机制以及质量评估评分体系, 形成公平、客观的评价标准。其中审计工作质量评价计分体系是由《审计工作质量评分表》和《审计工作情况调查问卷》两个部分组成, 设计了各项表格, 明确了评分原则, 规定了计分方法。评分结果作为考核中介机构工作质量的重要依据, 由内审部门统一建立质量考核档案, 以形成后续跟踪评价的有效机制。
三、体系构建和深化实施过程中存在的问题及对策
(一) 存在的问题
1. 对审计质量的评价方法尚待进一步完善。目前对内审项目质量的评价方法, 仍以定性为主、定量为辅, 评分更多地是依靠评审人员的职业判断。而管理应该靠数据说话, 如何将每项考评指标予以量化, 是值得我们思考和探索的。
2. 审计过程中信息化手段尚待进一步普及。目前上市公司经营管理过程中有大量的信息系统在运行, 传统审计方法已不能满足审计要求。虽然我们现在已经开始尝试引入审计软件, 但是利用效率和利用效果还需要审计人员逐步消化。
(二) 改进对策
1. 优化评价方法, 保证审计质量。
目前我们正在不断的摸索创新, 以期设计出一套科学、合理的项目质量考评量化指标, 以替换目前主要依靠评审人员主观评判的打分体系, 使考评结果更趋于独立、客观、公正, 进而使得内部审计项目质量得到有效的手段保证。
2. 提升信息化水平, 优化审计软件。
内审项目 第10篇
一、内部审核的作用
1、能够发现体系运行中的不符合项并通过主动改进保持有效运行。
根据标准的要求, 内部审核要判定质量管理体系两个方面的符合性, 即是否符合策划的安排、标准的要求以及组织所确定的质量管理体系的要求;是否得到有效实施和保持。在质量管理体系中发现不符合项, 纠正不符合项, 改进质量管理体系, 保持有效运行。
2、能够发现隐患。
通过对相关证据的分析、发现运行中潜在的不符合项, 通过采取防范措施, 防患于未然。
3、能够发现新的需求。
通过顾客的意见, 可以发现顾客和相关方新的需求以及改进质量方针和质量目标的需求;通过质量目标的完成情况, 可以发现实现质量目标必须的过程和职责的需求以及实现质量目标必须的资源需求;通过过程输出特性, 可以发现对某个过程有效性和效率进行测量的需求。有了新的需求, 尽快改善, 体系才能更加有效运行。
4、能够保持良好地沟通, 得到更多的改进机会。
内部审核与第二方审核、第三方审核不通, 由于是由企业内部人员进行审核, 彼此比较熟悉, 便于沟通, 信息易于获得, 主动改进的机会增多。
二、质量体系内部审核存在的常见问题
企业每年都要进行1-2次的内部审核, 以维护质量体系持续正常运行, 内部审核的正常开展, 促进了体系的有效运行。但是, 不少企业还存在一些问题, 主要有:
1、内审员现场审核记录不详细, 所开具的不符合项没有真正反映事实或描述不清, 造成不符合项整改对象不明。
2、内审准备不充分。
审核检查表可操作性差, 审核时没有目的性, 检查样本随意性, 缺乏代表性;内审员对程序文件的内容及现场情况了解不够, 对审核部门所涉及到的条款和文件未吃透, 查出的问题多浮于表面, 未能之处要害, 就表面问题的采取措施进行改进, 不利于质量体系水平有质的提升。
3、对质量体系内部审核认识不够。
受审核部门未将审核当作一种质量改进的机会, 而是认为查出问题会影响本单位的荣誉, 不愿意暴露, 审核时不积极配合, 导致审核员掌握第一手资料不足, 审核难以深入。
4、有的部门平时不按标准执行, 审核时临时补记录应付检查。
5、有的部门为了蒙混过关, 在编写文件时, 避重就轻, 过分强调写所做, 做所写;
6、审核员责任心不强, 审核时走过场, 流于形式, 走样子。
三、存在问题的主要原因
对照体系文件要求, 我们不难发现, 影响内部审核质量的因素主要有以下几方面:
一、最高管理者重视的程度;二、管理者代表的作用;三、审核策划的充分性;四、审核方案的适宜性;五、审核组长的选择;六、审核组成员对标准的理解程度和审核经验;七、对不符合项采取纠正措施的有效性;八、对不合格追踪、验证的准确性。除第一条以外, 其它各条都与内部审核员直接有关, 由此分析, 加强内部审核员队伍建设, 提高审核员素质是提高内审最直接有效的途径之一。
四、强化内审员素质
1、内审员要具有良好地素质和能力。
内审员不仅担负着质量管理体系审核的任务, 而且还是组织质量管理体系建立、实施和改进的主要力量, 因此, 选择和培养合适的内审员对企业来说是一项非常重要的任务。一个优秀的内审员不仅要取得相关的内审员证书, 还应该具备以下能力:
(1) 内审员要具有强烈的责任感, 善于观察和思考, 能够举一反三, 从表面问题查出深层次的问题并找出原因, 有一定的文字表达能力和较高组织协调管理能力, 具备较强的分析、判断能力和较高的归纳、总结能力。 (2) 能够准确理解、掌握质量管理体系及相关标准。为了保证审核过程的正确、有序、到位以及审核发现、审核结论的准确性、有效性, 审核员不仅要认真学习标准, 而且还应系统掌握标准, 以便更好的理解所用标准的内涵, 更准确有效地评价体系的运行情况。 (3) 熟悉内部审核的步骤、方法和技巧。如合理抽样、调查方法、审核方式、方法的选择等, 这些都是具体实践的问题, 只有在实践中不断总结、不断改进、不断完善、才能逐步形成自有的审核风格、熟练掌握审核技巧。 (4) 了解精通本专业的产品服务及其过程的专业知识和技能。在审核过程中, 审核员只有精通相关产品、服务和过程控制的专业知识, 才能在审核过程中有效沟通和交流, 确保审核过程的顺利、审核结果的有效, 才能确保审核过程是一个有效的过程。
2、内审员要克服一些错误倾向。
在内部审核当中, 内审员经常容易出现一些错误倾向, 这些错误倾向, 会让内部审核走过程, 有时还会对体系建设造成重大的影响, 作为内审员, 要克服这些错误倾向。
(1) 内审员发现了问题讲情面, 违背审核准则, 不作为、不负责任;审核时, 迎合受审核单位的无理要求、对不符合项置之不理;怕得罪人。 (2) 审核员不能就事论事, 不找问题根源, 这样会导致受审核部门对不符合项的抵触情绪严重, 对内审失去信心, 不利于企业质量管理的持续改进。 (3) 有的内审员审核前先确定不符合项数量后在开始审核, 不查出问题誓不罢休, 查出问题草草收兵, 将导致开具的不符合项没有深度, 或对已经构成重大问题漠然置之, 违背审核宗旨。
五、结束语
总之, 质量是企业发展永恒的主题。进行高质量的内部审核, 既是标准中的控制要求, 也是确保质量管理体系有效运行的重要手段。质量管理体系内部审核是组织的自我评价活动, 这种评价是通过内审员的审核工作完成的, 内审员的素质和能力如何直接影响内部审核的效果。每个组织不仅重视和认真抓好内部审核工作还要重视内审员队伍的建设, 从而促进组织质量管理工作的持续改进。
摘要：质量管理体系的审核的特点, 被审核的质量管理体系必须是正确的, 质量管理体系的审核是一个系统的、独立的、并形成文件的过程, 是一个抽样检查的过程, 本文简要的介绍了质量管理体系审核过程中对内审和内审员的认识。
从整改成果探内审转型实效 第11篇
一、依托审计发现，全面落实整改
（一）全方位完善各项制度规章
透过审计我们发现，张家界中支自有制度的部分条款在不同程度上存在与上级行制度相冲突、内容不全、突发危机状况诸因素没有涉及、含有重要风险敞口等问题。针对这些问题，我们组织相关部门和责任人进行了从上到下、由内到外的制度修订工作，强化了对“风险、管理、效益”的制度完善，对典型性、风险性、潜在性问题进行重点标示。
（二）整体提升业务管理规范性
我们通过对重要业务领域、高风险业务环节的深入审计，通过关注资产风险、系统性风险和重要岗位风险，不仅做到了对风险案件的爆发防患于未然，也给部分业务部门、重要岗位人员敲响了警钟。对于按照固定模式和固有程序操作的工作中存在的一些看似细小，看似无关紧要的工作盲区，我们以深化业务人员风险观念、落实业务操作奖惩办法等措施予以了彻底地整改。以防范风险、分解风险、将风险度降至最小为目标强化业务操作规范性，全力营造从事后整改到事前预防的风险防控新局面，有效建立了自我约束、自我完善、自我提高的业务管理体系，发挥出“以监督促业务”的良好效果。
（三）切实推进内控长效机制建设
在整改过程中，我们加大了内审部门与被审计部门的协调合作，建立起磋商交流机制，以座谈会的形式与被审计部门共同分析风险位置、风险程度、风险产生因素等问题。我们以审计报告为参考，注重审计过程中发现的具有联动隐患性的问题，联动全行上下，联动部门与部门，建立起横向覆盖面广，纵向覆盖面深的内部防控网络。同时，制订了详尽、细致的内控自查、风险排查、内控评估方案，以定期检查和随机抽查两种方式对全行内控状况进行动态监督，收到了“审计一点，整改带动一片”的效果。
二、借助转型力量，提升整改质量
（一）风险导向审计模式提高了风险管理的针对性和时效性
在所开展的履职绩效审计、专项审计中，全面引入风险导向审计模式，建立风险量化评估方法体系。按照“风险引导审计、审计关注风险”理念，开展风险量化评估。同时将风险评估与内控管理紧密结合，密切关注高风险环节和高风险领域，合理运用风险矩阵图确定风险评估系数，准确评估剩余风险，根据风险控制理论：剩余风险的大小与部门对风险的管理和控制有效性呈反向变动原理，确定被审计部门内控机制的有效度。这些审计方法和审计理论的运用，精确地对各业务风险分布，尤其是潜在性风险的分布进行了量化标识，为落实整改提供了更精准、更全面、更具体的依据。
（二）风险量化评估体系从宏观、微观两个角度审慎全行工作
中支采用定性定量评价法，运用能够反映领导干部履职行为的相关定性和定量指标，评价支行领导干部的履职效果。从宏观上采用了包括了决策管理、目标管理、行政管理、业务管理、金融管理和服务及资源管理6大类指标的绩效评价指标体系。按照经济性、效率性、效果性“三E审计”的思路，在6大类指标分类中分别建立如货币投放率、决策落实率等重要性、关联度高的微观指标，从具体业务开始全面进行绩效审计评价。这些指标几乎涵盖支行所有工作，能够有效、全面、彻底地清查出风险点，量化的指标体系对实施整改时确定朝什么方向整改、整改到什么程度才是整改到位、整改后需维持在什么水平才能既体现经济性又保持风险最小化提供了较为精准的参照标准。
（三）问卷调查、约见座谈等转型探索为整改工作开辟了道路
在转型探索中，我们高度重视与被审计对象的磋商交流，通过问卷调查、约见谈话等人对人、面对面的方式深入了解被审计部门工作人员的工作态度、业务素质、思想状况和心理状态，从被审计部门的角度分析该部门的风险分布及为何会分布在这些点上，最大化反映实情。我们坚决摒弃过去“审计者”与“被审计者”的关系，树立“内部医生”的形象，以推心置腹的方式与座谈对象进行交流，让被审计部门认识到我们的审计目的在于推动和帮助，让他们真正认识、承认、重视审计发现的问题。在整改开展前，我们集中召开会议，进行细致的磋商交流，共同研讨审计发现问题和整改措施，这样的磋商交流机制强化了被审计部门对平时不注重的细小问题和隐性风险的重视，有利于树立在整改过程中的责任心和紧迫感，加大落实整改的执行力。
三、评估整改实效，反思成果转化
内审转型是一条充满希望、挑战同时兼具艰辛的道路，我们竭尽所能、全力以赴地在这条大路上前行着。在收获满满的同时，我们也发现我们的辛劳成果在部分程度上未能得到彻底、充分的运用，以转型促发展，以转型促进步的心愿还未得以实现。
（一）务实效果不明显
转型路上我们发现，内审转型工作在内审系统内部开展的风生水起、如火如荼，却没有引起其他职能部门和各级领导的重视，“墙内开花，墙外不红”的现状难以将成果转化为实际推动力和生产力。内审成果的转换大部分集中于理论探索和调研，对审计发现问题的整改疏于强调和重视，甚至存在审计的结果难以整改、无法整改的问题。转型工作存在着“为了转型而转型的”现象，未上升到推进全行治理的高度。
（二）配套制度不完善
目前，转型相关项目的制度、方案和辅助规定大多集中在项目方案、审计方法和审计程序，缺乏一套完整的、有监督作用的审计后续工作制度规章。目前的整改措施仅仅停留在按照被审计对象发现问题的相关制度进行整改，却对整改到位与否，整改情况的跟踪疏于规范。无规矩不成方圆，缺乏约束力造成了整改落实实情的不确定性和低执行率，大大削弱了内审转型工作“审计一点，整改带动一片”的初衷。
（三）内审人员理念单一
内审人员在深化内审转型成果的时候，几乎把全部的重点放在了撰写审计报告和转型调研材料，对于项目发现的问题缺乏深度分析和评估，而在整改报告中对问题的整改要求和整改意见也疏于强调和突出。审计人员的转型理念停留在做好转型项目、撰写优质报告、深化理论成果上，没有树立对后续整改工作进行跟进、评估、监测的意识。理念上缺乏对经济性、效率性、效果性“三E审计“思路的务实性认识。
四、推进转型成果向实际生产力的转化
（一）树立以“效”为先的理念
在整个内审转型工作中建立内审转型以“效”为先的理念，我们虽然不是赢利性企业或者机构，却要借鉴赢利中生产力最大化的经营模式来建立具有央行特点的“履职绩效最大化”，以这样的理念来引导转型工作，引导风险导向审计的方向和关注点，引导指标体系中指标的建立，促使转型工作发挥更为实在的作用。
（二）建立内审的“事后监督”机制
建立配套的整改成果监管体制，制订诸如“落实内审发现问题整改措施规定”、“被审计部门持续整改有关规定”等制度；加大与纪检部门的联系，建立内审、纪检事后监督网络；建立后续审计动态督办台账，定期对部分整改和未整改的问题进行整理和督办，要求被审计部门定期出具整改进度说明，对整改不力行为进行责任追究。对个别审计问题由于各种主客观原因不能整改或整改不能完全到位的，内审部门应向被审计部门督促重新整改或再次下达《整改意见书》。
（三）建立审计整改绩效考评机制
内审访谈技巧 第12篇
面谈应该按照预定的计划进行, 以保证达到预期目的。适当的计划能够使面谈获得最好的成效, 同时节约时间。成功的面谈计划应包括审计想要达到的目的, 尽量多地了解访谈对象的背景、职责、流程及执行情况, 并选择适当的面谈时间与地点。
1、逐一列出想要达到的目的
首先把达到的目的, 从被访对象那里是想获取被访人自身人的职责及执行情况, 还是有用的资料, 或是其它人的一些情况, 一一列出来, 针对每条目的, 我们通过什么样的问话, 甚至是引导性语言, 达到我们的目的。如果是舞弊类的访谈, 还需动之以情, 晓之以理, 说明其中的利害关系, 才能达到我们的目的。
2、多方位了解受访者
基本资料——年龄、教育情况、出身等, 建议这部分资料到HR档案调取。
工作情况——来公司之前的工作经历, 在公司的职责, 做的业绩, 甚至KPI考核情况。
为人情况——通过其它同事进行了解受访者为人处事情况。
通过以上对受访者的了解, 我们会对他有一个初步的印象, 有助于我们对受访者进行整体把控。
3、深入了解事情的来龙去脉
围绕着我们为什么要进行本次访谈, 了解整个事情的来龙去脉。以舞弊调查为例, 要了解这种行为潜在的动机, 发生的日期、时间和地点, 具体金额, 罗列种种异常的现象, 让他去解释。
4、面谈时间及地点选择
如果不是特别的情况, 一般应事先与受访者提前约定好。受访者的办公室 (如果有单独的) 或会议室一般是最好的选择, 这样受访者可以随时提供文件、账薄或其它所需资料, 同时, 也可令受访者感到轻松随意。这种地点选择应该没有或少有同事和电话的打扰。
二、提问顺序
俗话说, 良好的开端是成功的一半, 而访谈开始阶段是最困难的。在很多情况下, 访谈人员和受访者都是素未谋面的陌生人。一般访谈人员的的期望是:与受访者见面——陈述访谈目的——拉近双方的关系——收集所需的信息。按照这一顺序, 我们可以把提问的顺序分为以下五个步骤:导言性问题——过渡性问题——询证性问题——敏感性问题——结束性问题。
1、导言性问题
自我介绍。在访谈开始时, 访谈人员如果和受访者是第一次见面, 访谈人员应该自我介绍, 包括姓名、公司等。访谈人员要尽量避免谈自己的职位, 因为随意的访谈更有助于缓解受访者那根绷的很紧的神经, 使他们放松警惕, 如果一定要介绍自己的职责, 则可以尽量轻描淡写。详细说明本次访谈主旨, 拉近与受访者的关系。在开始正式提问之前, 先可以与之“闲聊”几句, 再叙述本次访谈的主旨 (访谈的主旨可能与真正的访谈目的间接相关) 。这样可以减少受访者的疑惑、害怕和过度紧张的情绪。访谈的主旨应该是使受访者尽可能地协助访谈人员的工作。因为, 通常情况下几乎所有的人都会通过帮助他人获得自我满足。
2、过渡性问题
在取得受访者答应和我们进行合作以后, 提出过渡性问题之前, 访谈人员可以通过陈述, 来说明为什么选择受访者的理由。这种陈述应该详细, 而不能太简单, 这样才能打消受访者的疑虑, 表明我们来访的诚意。
过渡性问题可以是让受访者作简单介绍, 如果是外部人员, 则可以让受访者介绍自己公司的基本情况、与我们单位合作的历史等;如果是公司内部人员, 则可以介绍所负责相关职责的情况, 例如:你在公司主要负责职责是什么?
3、询证性问题
询证性问题不是质问和责难, 而是为了收集信息, 在这一阶段基本上会有以下几类问题:了解会计控制系统访谈;收集书面证据的访谈;了解有关企业内部运作和内部控制系统设置的访谈;内部控制流程执行情况的访谈。
询证性问题旨在取得公正的事实依据, 这时我们应该特别注意事实或行为上存在的矛盾。但这阶段应该保证所提出的问题不会使受访者产生强烈的抵触情绪, 如果发觉受访者对某一问题感到不舒服, 访谈人员应该转移话题, 并在合适的时候以另一种方式重新提出。
4、评价性问题
“常规性问题”一般不涉及访谈的重点, 我们比较重要的目的是想从受访者口中或书面材料中获得评价性问题的答案, 评价性问题大多都是敏感性的, 只有做好以上几个步骤, 才能逐渐过渡到这类问题。并且有十足的把握才可以提出。以下几类是比较敏感的:你认为XX流程内部控制存在哪些漏洞?你认为公司哪些部门存在舞弊的可能性比较大?你对XX供应商或客户的有什么看法?XX员工在你心中的印象是什么样的等等。这类问题个人认为初次访谈不易提出, 捕捉合适的机会, 才能达到有效的目的。
5、结束性问题
访谈人员应该采用适当的方式结束访谈。结束性问题有以下几个作用。首选, 访谈人员难免会误解受访者的回答。因此, 在访谈结束前, 访谈人员应该重温重要的实事, 以保证其准确无误。此外, 结束性问题还能获取未知的信息, 因为它使受访者有机会再次陈述其所知的事实。最后, 采用友好的方式结束访谈, 还能协调访谈人员与受访者之间的关系, 使受访者愿意接受二次访谈。
三、如何应对拒绝
访谈是我们内审人员做任何项目必经的一个过程, 按照我们自己的推测是不可能了解事情的真相。有访谈就会有拒绝, 所以如何应对受访者拒绝, 是我们面临的一道难题。合理的处理方式, 可以化被动为主动, 使访谈顺利进行, 达到我们的目的。下面是几个我们常遇到的情景,
1、“我太忙”。
如果在没有事先预约的情况下就和受访者联系, 受访者可能会由于工作太忙而无法接受访谈。“我太忙”也可能是一种借口, 用来掩盖不愿接受访谈的真正原因, 如:懒散, 不愿意得罪别人。访谈人员可以通过强调以下情况说服受访者:访谈会很短暂, 不会占用你太多时间;这个问题非常重要;我们不会难为你的;说不定你也会受到帮助等。
2、“我什么都不知道”。
有时, 访谈人员刚说完访谈目的, 受访者可能就会通过这种方式加以拒绝。应对这种拒绝的常用方法是从态度上接受, 紧接着再提出一个问题。比如, 我明白, 那你都做些什么工作呢?
3、“我不记得了”这种回答通常不是拒绝, 而可能是表达出谨慎的心理。
处理这种回答最好的方式是在受访者思考时保持沉默。受访者会说:“给我点时间我想一下”。如果受访者还没有回想起来, 我们可以提出类似以下的问题:你可能已经不记得当时具体的过程了, 那你记得当时经手人有哪些, 大致金额有多少吗等。
4、“这是什么意思”?
当受访者提出这样的问题时, 可能表示要拒绝我们了, 他力图将注意力从自己转移到访谈人员身人, 或者为自己赢得一些思考如何回答的时间, 也或是受访者真不明白访谈人员的问题。处理这一问题最好的方法就是把它看成是简单的提问。不要产生不满情绪。
总之, 面对不太合作的受访者, 我们应时刻提醒自己, 掌握主动权, 不能被受访者牵着鼻子走。
四、非语言线索
如果受访者不想回答访谈人员的问题时, 都会以其它借口, 躲避提问。如果当事人是自己, 也有可能会说谎。面对这些形形色色的回答, 有经验的访谈者不仅能通过受访者的语言回答中判断哪一部分是事实, 哪一部分是借口, 更多的会借助非言语线索, 提高判断的准确性。常用的非语言线索主要有以下几方面:
1. 面部表情。
当受访者处在说谎的压力之下时, 脸色会有明显的变化, 会面部充血或面无血色。同时, 心跳也会加快, 甚至可以看到脖子上动脉的跳动。也会尽量回避眼神的交流。承受能力较差的人员, 在访谈人员的追问下, 额头上很快就会冒汗。
2. 身体动作。
当被问及涉及到自己的敏感问题时, 说谎者常会有意无意的改变身体姿势——似乎要远离访谈人员。诚实的人在此情况下则只是将身体稍微倾向访谈人员。也有可能是抗拒的表现, 如双手互抱手臂, 在椅子下面不断的交叉双腿。还有可能是表现为坐立不安, 来回晃动和不停地踏脚。
3. 嘴唇动作。
嘴唇分布着大量的神经组织, 因此表情、动作也较为丰富。受访者在情绪激动时通常会感到口渴, 因此会不停舔嘴唇和吞咽唾沫。不诚实的人, 也有可能习惯性地用手会手指头捂住嘴巴, 这个习惯可以追溯到少年时代, 很多小孩在说谎时, 都喜欢捂住嘴巴, 这是一种潜意识里想要隐藏什么。还有一些其它嘴唇动作能反应受访者可能没如实交待, 如紧闭双唇, 噘起嘴唇, 咬舌头或嘴唇, 嚼东西等等。
4. 改变说话方式。
受访者说谎时, 通常会加快或放慢说话的速度, 或者提高嗓音, 同时还会伴随着语调的变化;或者故意咳嗽或清嗓子。或者要求受访者重复一下问题, 以为自己瞎编赢得时间。
5. 其它小动作。
这些不诚实的小动作包括拉扯衣角、摆弄铅笔或在说话时紧握双手。因为这些动作能帮助当事人减轻紧张的情绪。手势也会有明显的变慢或变快。笔者经历过调查一个舞弊供应商, 我们用一次性水杯给其倒了一杯水, 细心的法务人员观察到, 这杯水很快就被其喝完, 而后这名供应商在说话时不停地捏水杯。
总之, 不诚实的受访者, 总会表现出一些非正常的行动和言语, 如不停地抱怨、发誓、反问等, 但只要我们细心, 就能通过这些非语言行为, 提高我们的判断水平
以上仅是内审访谈中常用的一些方法, 在工作中还要具体分析运用, 才可以使得内审工作得以深入细致的进行。
摘要：在内审日常工作中, 除了查阅账务、合同等相关资料, 对有关人员访谈也是一种了解被审计单位情况的重要方法。本文简要阐述了在内审实际工作中, 对有关人员访谈的一些技巧。