预算执行制度范文

预算执行制度范文（精选12篇）

预算执行制度 第1篇

一、在财政集中支付制度下预算执行存在的问题

(一) 预算执行随心所欲, 约束控制意识低下

当前存在一个普遍现象, 许多预算单位的相关主要领导对预算执行的认识不够透彻, 也不够重视。同时, 在预算执行过程中, 相关业务人员业务素质和能力也存在很大的差异, 特别是在整个预算执行过程中, 广泛存在不以预算为依据的现象。有些单位不是先预算再支出, 而是在支出之后才进行“事后预算”, 这种行为严重破坏财政预算执行的严肃性, 其后果会造成整个资金的浪费, 严重的情况下, 会对整个单位的发展形成致命威胁。

(二) 部门预算缺乏科学性与完整性

当前, 虽然相关单位在预算执行过程中整个预算科目已经比较细致完整, 但是在实际的操作与运行过程中, 预算本身仍旧没有重视前瞻性和预测性;另外, 没有形成科学完善的制度体系。具体表现在对整个预算资金分配想当然, 对相关资金项目的申报十分随意。如此一来导致的必然结果就是在预算执行的过程中, 预先安排的相关项目资金无法跟实际开支相匹配, 造成整个财政资金困难。

(三) 预算单位定额经费不足, 存在挤占专项经费的现象

一般情况下, 作为单位的预算资金, 都是专业人员按照相关制度进行操作的, 而且用特定的项目上, 需要按照实际情况来确定。因为实际情况是在不断变化和发展的, 这也要求在预算执行的过程中进行相应的调整和完善, 当定额标准没有适应调整的时候, 就出现了定额经费的不足, 进而挤兑专项经费, 造成经费的缺失。

(四) 政府采购预算编制不准确, 影响了预算的执行效力

虽然相关人员在进行采购预算的过程中, 对整个的预算范围做出了明确的规定与限制, 但是在项目范围的具体执行环节中还不够具体化, 因此仍然存在着很多的主观预算现象, 对整个预算执行体系造成很大的破环和影响。

二、财政集中支付制度对预算执行的影响

(一) 使预算工作更加规范化

与原有的支付制度相比较, 在集中支付制度中, 明确提出了权责发生制度为基础的预算体制, 另一方面, 要求进一步加强对信息化的应用, 需要进行信息规范、整理和完善, 以达到标准化、科学化。

(二) 使预算管理体系更加健全

需要指出的是, 在财政集中支付制度下, 对原先的预算科目进行了相应的调整, 增加了一些具体的会计科目, 对原有的会计科目进行筛选。另外一方面, 在财务预算执行的过程中, 还有一些相关的政策和措施, 与国家当前实施的财务政策相对应, 这样, 就让财政集中制度下的财务预算规范化和制度化, 这些新预算措施的调整和完善, 充分促进了预算执行工作的深入和拓展, 对促进整个财务预算工作的实施具有重大的理论意义和实践意义。

(三) 财政集中制度下的预算执行将更加适应社会发展的需求

我们知道, 在财政集中支付制度下的预算执行中, 对之前在预算执行过程中的一些细节和措施进行相关的调整和完善。准确来说, 财政集中支付制度下的预算执行的调整和完善。在很大程度上更能充分把相关预算执行落实到每个细节上, 这样可以更方便地进行核算和分析, 这样在财政集中支付制度下的预算执行将能更好地促进整个预算体系的进步与发展, 创造出最大的经济效益。

三、对策

(一) 全面加强预算编制的指导与业务的培训工作, 增强预算执行的约束观念

对财务预算执行的主体是人, 当前社会又比较缺乏综合素质相对完善的业务人员, 加上在实际执行中, 客观上存在着很多业务人员专业素养比较低的情况, 这就要求相关的财政部门需要对业务人员进行培训指导。对在预算执行过程中有争议或者意见不统一的地方就要进行集体协商和讨论。尽可能的扩大协商的范围与领域, 争取做到使整个的预算体制贴近实际发展的需要。另外在培训的过程中, 需要把专项培训与日常培训充分的结合起来, 以达到理论与实践并重的目的, 即在进行专项培训的时候对日常培训进行巩固和提高, 而在进行日常培训的时候对专项培训进行深层次的拓展和深化。其达到的预期效果就是提高整个财务预算执行人员的整体素质和能力, 实现整体利益的最大化。

(二) 做好预算编制执行的基础性工作, 提高预算编制的科学性与完善性

对于这点需要从以下两个方面进行具体分析。第一, 要求全员参与。也就是说在整个预算执行的过程中, 仅仅靠相关的财务执行人员是远远不够的, 同时也不能保障充分考虑到每个问题。这就需要全员参与, 以保证能获取到最全、最准确的信息。以便能为整个的预算执行提供充分的信息, 进而提高预算执行的科学性、效益性与完善性。其次是进行项目库的管理建设, 对项目库进行程序化管理。所谓项目库就是预算资金的支出项目, 对项目库的建设也就是在进行项目审批的环节中, 要严格把关, 进行充分审核和论证, 必须在项目得到完全确认的情况下, 才可以实施, 另外, 整个项目库的建设可以用来对所有的项目进行监督和审查, 以保障项目实行的合理性。

(三) 完善执行程序的设置, 从系统上为预算执行提供一个技术性的保障

在进行相关项目申报和审批的程序上, 应当科学细化, 争取做到与预算口径保持统一。要严格按照预算执行的刚性和严肃性, 所有的预算项目必须进行合理运算, 对于已经超出预算或者将要超出预算的项目需要进行及时的调整和完善。以保证整体项目预算资金的稳定性, 进而促进单位项目的正常运转和执行。

(四) 加强预算执行的监督, 保证预算执行的严肃性和规范性

刘新庄学校预算执行制度 第2篇

预算执行包括收入预算的执行、支出预算的执行和预算平衡三个部分。在预算执行过程中，既要积极组织收入，确保各项收入及时足额入帐，又要合理安排支出，实现预算收支平衡。

各分管校领导应在每年 2月 15日前，将有关预算指标切块分配到所属各级部门，并将明细分配表送财务处审核。财务处核定无误后将指标于 5月底前和 9月底前分两次核拨。

在预算指标核定前，由财务处按上预算指标的一定比例予拨经费，一般在每年 1月 20日前予拨到位。

根据需要，各分管校领导可预留不超过预算指标 5％的机动经费，用以解决不可预计费用开支。

年终，各主管部门必须向财务处和最高财务决策机构汇总编制预算执行报告。报告要分析预算收入、支出与实际收入、支出存在的差异，以及各项事业完成的情况，并提出改进措施。做到数字准确、内容完整、说明充分、报送及时。

预算执行制度 第3篇

[主题词] 预算执行 管理 机制

预算执行管理是财政管理的关键环节，直接关系着财政宏观调控政策的实施。近几年来，随着部门预算、国库集中收付制度等公共财政改革的深入推进，财政资金运行管理新机制基本建立，预算执行管理不断加强，财政资金使用效益不断提高。但在财政预算管理中重分配、轻管理等问题仍未得到根本解决。特别是在财政支出管理方面，年初预算到位率低、支出执行进度慢、项目支出管理不严等问题仍然存在，已经成为当前财政预算执行中的突出问题，而且越来越“显性化”。因此强化预算执行管理、建立预算执行管理有效机制、实现预算管理的科学化、精细化已经成为当前乃至今后一段时期财政工作的重中之重。

一、切实加强预算编制管理，夯实预算执行基础

预算是财政资金运行的始点,也是预算执行的基础，深化预算编制改革是强化预算执行管理的关键结点。

（一）深化预算编制改革，提高预算编制的真实性、准确性，提高预算到位率。一是必须严格执行《预算法》、《预算法实施条例》以及国务院关于预算编制的有关要求，进一步深化部门预算改革，细化部门预算，完善部门预算编制方法的操作规程，提高年初预算安排到位率，严格控制年度中间预算追加，强化预算的约束性和严肃性，建立严格的考核和督查制度，为预算的顺利执行奠定基础。二是要科学合理编制收入预算，改进超收收入使用办法，要根据收入进度情况，提前做好超收收入安排预案，及早下达预算，避免年末突击追加预算、突击花钱。有预算分配权的部门，应严格执行有关年初预算预留比例的规定，切实提高年初预算到位率，实现按预算编制时间和要求同步编制投资计划或项目实施计划。

（二）完善项目库管理，保证项目支出的协调性。项目支出是影响整个预算执行进度的重要因素，要结合项目进度，加强项目支出资金分析预测，提高项目支出用款计划与项目进度管理的协调性，研究制定项目支出管理的有效办法，提升项目支出精细化管理水平，是加强预算执行管理的关键。

（三）加强财政信息化建设，全面提高预算执行效率。信息化技术是对提高预算执行效率至关重要，加快实现财政部门内部电子化管理，逐步实现与预算单位网络化管理，推进预算执行业务电子化操作，方便预算单位办理业务，是加强预算执行监督、提高预算执行效率的有效手段。

二、转变观念、提高认识，高度重视预算执行管理工作

（一）统一思想，充分认识预算执行管理工作的重要性。

预算执行管理是预算实施的关键环节。加强预算执行管理，关系党和国家各项重大政策的贯彻落实，关系政府公共服务水平和财政管理水平的提升，具有重要的政治、经济和社会意义。各级财政部门和预算单位要以科学发展观为统领，充分认识加强预算执行管理的重要意义，牢固树立“分配与管理并重、投入与绩效并重”的理念，加强制度和规范建设，把预算执行管理放在更加突出的位置抓实抓好。

（二）密切配合，加强沟通，建立财政支出管理协调机制。

预算执行管理既涉及财政内部协调，又涉及与预算单位和人大的协调，因此建立以预算编制管理为龙头、以预算执行管理为核心、以法制和监督为保障的财政支出管理协调机制，明晰职责，强化责任，保证预算执行在各部门的顺畅运行，是做好预算执行管理工作的前提和基础。

1.建立财政内部协调机制。财政预算执行涉及预算管理部门、国库管理部门、政府采购管理部门等各职能部门，涉及面广，业务流程复杂。一是各部门必须加强沟通和协调，明晰职责，强化责任，密切配合，优化业务流程，认真履行职责，确保财政预算执行在财政部门内部运行顺畅；二是要实现信息共享，科学合理利用部门决算结果，充分发挥部门决算的反馈作用，为下年度编制部门预算提供可靠依据，确保部门预算的真实性和科学性。

2.建立与预算单位的协调机制。预算单位是财政预算执行的载体和最终落脚点，是预算执行结果的最终体现。一方面要加强对预算单位预算执行的监督检查工作，另一方面要及时解决预算单位反映的预算执行中暴露出来的问题，与预算单位形成互动，以促进财政部门公共服务意识，提高服务水平和工作效率。

（三）增强法制意识，强化预算执行的严肃性。各级财政部门和预算单位都要牢固树立依法行政、依法理财的观念，严肃财经纪律，严格执行预算管理法律法规制度，规范业务操作，杜绝预算管理中的随意性，强化预算执行的严肃性，加快推进预算执行管理的规范化和法制化进程。

三、加强预算执行分析和决算管理，及时反馈预算执行中的问题

（一）加强和规范预算执行分析，确保财政资金安全运行。强化预算执行分析是发现和解决预算执行中存在问题的必要手段，也是人大等监督部门实施预算执行监督的重要载体，要作为财政国库部门的一项重要工作抓实抓好。

1.全面提升预算执行分析的时效性、准确性和敏感性。一是要确保预算执行分析报表和报告及时准确上报，向领导提供最新的财政收支信息，在对财政经济运行情况分析基础上，加大对财政支出预算执行的分析力度。二是要加强对政策调整影响的分析，增加对财政经济运行中的重大问题或苗头性问题的敏感性，结合地方实际，提出有针对性的对策和切实可行的合理化建议，为领导的科学决策提供可靠依据。

2.要加强执行分析的前瞻性和预测性。一是要加强对宏观经济形势的分析判断，准确把握财政运行 内在规律，综合运用好定性分析和定量预测相结合的方法，进一步提高财政经济预测水平。二是要注重拓宽信息渠道，加强与国地税、发改委、统计等相关部门的沟通和交流，及时了解经济变化情况和各项新政策出台情况，修正预测结果。三是要深入调研，重点研究财经领域和预算执行中的重点、热点和难点问题，并结合国家宏观经济形势和本地区实际，从加强预算执行管理、推进财税体制改革、完善公共财政体系建设提供决策参考依据。

（二）强化决算管理，为预算编制提供可靠依据。决算是下一年度预算的依据和参考，做好决算工作是下一年度预算执行的保证。因此进一步加强决算编制管理，加大决算审核力度，不断提高决算的完整性、真实性和有效性，着力提高决算分析水平，注重预、决算的对比分析，通过决算全面反映预算执行情况。强化决算结果的应用，将决算结果作为编制下年度部门预算的重要依据和参考。通过加强决算管理全面反映年度预算执行情况，反映预算收支年度执行结果，对预算编制和预算执行情况进行检验和反馈，不断促进预算编制和预算执行管理

四、深化和完善国库集中收付制度改革，健全预算执行管理运行机制

（一）完善国库单一账户体系，取消各单位往来账户，彻底实行财政集中收付管理。银行账户是资金运行和活动的载体。加强财政资金银行账户管理有利于完善国库集中支付运行机制，提高财政资金活动透明度。因此，取消各单位自行核算的专用存款账户，由财政国库集中收付中心在市商业银行统一开设一个单位专户，专门核算纳入中心核算的所有预算单位的自有资金及有关往来款项，实行分户分账核算，各单位、部门不得另设账户自行核算，是完善国库单一账户管理体系的前提，也从根本清除了预算单位不合理资金的运行平台和载体。

（二）强化零余额账户支付监管，建立预算单位备用金制度和推行公务卡消费制度。按照《现金管理规定》，明确现金提取范围；建立预算单位备用金制度；推行单位公务卡结算管理，对于单位人员外出或超限额支出，实行公务卡结算；强化单位非现金支出的审批管理。让预算单位的每一笔资金都有“迹”可寻。

（三）强化单位财务管理监督职责，完善预算单位会计报表体系。按照预算单位资金所有权、使用权、财务管理权不变的原则，单位负责人是会计工作第一责任人，要对会计工作资料的合法性、真实性、完整性负责，对不合规、超范围、超标准支出票据及不合理收入要严把审核关口；完善各预算单位按月财务报表制度，预算单位要确保数字真实准确、内容完整、账表相符，报送及时。

（四）强化单位政府采购管理，严格固定资产管理。规范单位自行采购、自筹资金行为和采购审批手续，扩大直接支付范围。对纳入政府采购集中采购目录以内或采购限额标准以上的货物工程和服务，必须实行政府采购；对有条件进行直接支付的，如集中结算的水电费、印刷费、办公费、维修费、招待费等，经审批后由集中收付中心直接支付到供应商。

（五）强化单位遵纪守法意识，提高财会人员理财水平。建立健全各项资金管理制度，明确相关人员职责权限；建立相互分离、相互制约的内部监督机制和违纪违规责任追究制度；定期实行自查和对直属单位监督检查，促进相关责任主体认真履行职责,依法依规理财。加强预算单位报账对账管理，确保及时、准确反映预算单位每月收支情况；严格执行定期对账制度，各单位要按国库集中支付要求，设立收支辅助账，定期与市财政相关科室、集中收付中心对账。提高单位财务管理人员理财水平。各单位要设置专职财会人员专门负责财务管理工作，并强化对财务管理人员培训及任职资格审查管理。

五、全面推进依法理财，着力推进“阳光财政”

预算执行制度 第4篇

企业战略定位、目标,即为企业的远景。一般是由企业高层人员规划,企业预算部门人员需将这一战略目标进行分解细化,制定出符合企业战略目标的具体预算目标,并以此目标为指导,层层落实到企业各职能部门和全体员工身上,使企业各职能部门、每个员工都能够明确自己目标,以及为完成目标而制定的关键指标(KPI)。只有企业各职能部门、每个员工完成了自己的关键指标,即完成了自己的岗位职责,企业的战略目标才能得以实现,而实现这个战略目标就是通过每一年度的预算实施推进的。企业预算的有效执行是企业战略实施的保障与支持系统之一。

一、加强和改进企业预算执行情况分析

企业预算执行分析是做好企业预算工作的一个重要方面。预算执行情况分析是及时把握预算收支任务完成情况的基本依据,是企业研究制定经营政策的重要参考。

加强和改进预算执行分析,核心是建立畅通的预算收支信息收集、分析、反馈机制,充分发挥职能作用,扩大信息采集面,突出重点,提高分析质量。加强对企业预算完成情况的分析可对其进行定性、定量分析。对于企业预算的量化指标进行差异化分析,采用预算指标的绝对指标、相对指标的差异化作比较分析。分析企业各预算项目完成进度及增长情况,对存在的有关问题要有明确的结论,并提出改进意见。

二、预算差异分析的流程

(详见右图)

(一)确定预算分析对象及分解标准。首先,确定差异分析的对象。适合进行差异分析的预算项目一般都具备以下特点:该项目对预算目标的实现影响重大,该成本动因数据可以准确获得,该费用与其动因之间有较为确定的对应关系。其次,确定差异分解的标准。预算管理委员会从企业具体业务出发,制订主要收入、成本、费用项目的差异分解标准,包括差异分解的程度、差异分解后各细分项目对应的责任部门、各项目差异分解所参照的数据来源及收集方式。

(二)差异计算与分解。月度预算执行结束后,由财务部门根据收集的信息计算出各项目的预算差异,并依据差异分解标准对差异进行分解,确定差异的责任部门。根据不同的差异原因,预算管理委员会可以要求相应的责任部门做出差异原因解释。

(三)判断差异重要程度。预算管理委员会根据实际经验,制定差异重要性标准,并按此标准衡量实际发生的预算差异,确定其中重要的、需由相关责任部门做出解释的差异。差异重要性标准可采取以下形式确定:定量标准--设定差异率,即超过某一特定百分比的差异即为重要差异;设定差异金额,即超过某一设定金额的差异视为重要差异。定性标准差异变动趋势,即连续若干月持续增长的差异视为重要差异;特殊性质,即产生未预期差异、重大错误数据或涉及企业重大管理缺陷的差异视为重要差异。

(四)查找重要差异产生的原因。对于重要差异,由预算管理委员会要求各责任部门对差异产生的原因进行解释。预算差异产生的原因很多,通过差异分解只揭示并排除了其中一部分原因,对预算差异的全面解释,需要各责任部门在差异分解的基础上对其经营活动进行深入的、定量的分析,并对其可控性及在后续月度可能产生的影响做出判断。

(五)针对差异的相应措施。针对差异分析的结果采取以下措施:

1.调整经营活动,采取相应的预算控制方式。也就是说,由内部可控因素引起的不利预算差异,应由对应的责任部门调整其经营活动,采取措施消除差异产生的原因,并尽可能在后续月度消化已形成的预算差异。相应的预算控制部门对上述责任部门经营活动要加强预算控制力度。

2.调整后续月度的经营预算。结合公司为消除不利差异所作的调整,由预算管理委员会对初始编定的后续各期预算进行调整,以保证在完成年度预算的目标下,月度预算能够及时反映经营活动的变化,以便于实施控制与考核。

三、预算执行情况分析

预算执行差异分析。实际成果与预算目标的比较,是控制程序的重要环节。如实际成果与预算标准的差异重大,应引起企业管理层的重视,并审慎调查、判定其发生的原因,以便采取适当的矫正行动。

预算单位应加强预算执行情况的分析,对预算执行中发现的问题及时提出处理意见或改进措施,并提供预算差异分析报告。

预算差异分析报告分临时性报告和定期报告。对重大差异和问题要及时报告(临时报告),对月度和年度分析报告要全面分析,并按规定时间报企业预算管理部门。具体内容包括以下几个方面:

(一)本期预算数、本期实际预算完成数、本期差异、累计预算数、累计实际发生数、累计差异数。

(二)对执行情况进行报告分析

1.预算执行情况分析的主要内容包括:单位取得收入的来源、总量、结构、潜力,支出的总量、结构、范围、标准和效益,各项收支预算的实际执行进度与事业任务和工作计划进度是否协调,影响收支预算执行的因素、影响程度及解决措施,资金的使用效益等。

2.建立预算执行情况报告制度。各责任中心要按规定的格式、内容和要求,按期向预算管理部门报告预算执行情况。预算执行情况报告包括定期报告和专项报告。

(1)定期报告。定期报告是反映各单位在一定时期内预算执行情况的报告,包括季度报告和年度报告。定期报告的内容应包括:预算批复情况,本期财务收支情况,项目建设与实施进度及支出情况,预算执行中反映出的主要问题与采取的措施,预算执行情况表等。

(2)专项报告。专项报告是按集团的规定与要求报送的专门或重要事项的报告。

(三)预算差异进行跟踪分析,分析产生不利差异的原因、责任归属、改进措施以及形成有利差异的原因和以后进行巩固、扩大、推广的建议。

1.收入分析

主营业务收入实际数较预算数增加了300万元,增长幅度为9.38%。原因是企业新市场业务开发项目增长超过了预期。

2.主营成本分析

由于材料采购市场价格上涨,实际发生成本较预算数增加了10.58%。

3.期间费用支出分析

期间费用实际支出为275万元,较预算数329万元减少了54万元,降低了16.41%。其中管理费用较预算数286万元减少了46.8万元,降低了16.38%;营业费用较预算数35万元减少了7万元,降低了16.38%;财务费用较预算数8万元减少了0.2万元,降低了2.50%。

(1)企业对员工采用竞聘上岗,岗位合并办法,员工减少30%,在职员工的平均工资又增了20%。工资薪酬支出实际较预算数减少。

(2)企业对营销岗位进行了合并,提成办法进行了调整,使在岗的业务人员的工资有了提高,同时对业绩差的人员进行了淘汰;同时缩减了部分广告宣传费;营销费用实际发生数较预算减少。

(3)日常办公费,企业采用将费用落实到部门和个人进行考核,并予以奖罚。办公费实际支出较预算减少。

(4)招待费支出按照业务收入情况做出预算限额,依据业务进展按比例严格控制支出。企业必须制定招待办法和招待计划,才能将此费用控制下来。

4.获利能力分析

(1)销售毛利率,实际比预算减少了0.77%,原因是材料价格上涨。建议制定一个合理的材料定价办法科学的保持库存容量调节存量,当预见材料价格要上涨时最大限度地增加存量当预见材料价格要下跌时,只需保持安全储备存量。

(2)营业利润率,实际比预算增加了1.65%,原因是公司采用了多种办法控制费用,如合并工作岗位、裁员等减少了开支。同时对银行存款也采用了新办法,增加了存款利息,冲减了部分贷款利息。

四、资产负债表差异分析

(一)偿债能力

1.负债比率,实际比预算增加3.58%,主要原因是公司新增加了运营设备,同时充分利用了与供应商之间的商业信用,延迟了应付款日期。

2.流动比率,实际比预算增加3.58%,主要原因是企业发展成立了两家分公司,占用企业的流动资金。同时公司利用商业信用,延迟了应付款日期。

(二)资产周转能力

1.应收账款周转天数,实际比预算增加了7天。原因是公司发展了两家分公司,加大了应收款的时间。

2.应付账款周转天数,实际比预算增加了21天。原因是公司充分利用了与供应商之间的商业信用。建议公司在资金状况良好的情况下,不要将应付款拖得太长,否则会影响公司的商业信誉。

五、现金流量表差异分析

(一)销售商品提供劳务收到的现金。实际数比预算数增加了859,720.79元,原因是公司主营业务收入实际数较预算数增加了300万元,增长幅度为9.38%。原因是新开发项目增长超过了预期10%。由于部分收入为应收款,现金流增加较收入增加有差别。

(二)购买商品、接受劳务支付的现金。实际数比预算数减少了824,523.13元,原因是企业充分利用了与供应商之间的商业信用,延迟了应付账款的时间,同时企业采取措施减少库存也减少了部分支出。企业在资金状况良好的情况下,不要将应付款拖得太长,会影响其商业信誉。

(三)购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金。实际数比预算数增加了837,876.24元,原因是企业在资金充足的情况下,加快了对固定资产的投资。实际投资比预算增加了2,770,929.39元,企业利用商业信用,延迟了部分设备的付款日期。

预算执行制度 第5篇

陆高明（湖北省十堰市审计局）

党的十七大报告在谈到深化财政体制改革时指出：深化预算制度改革，强化预算管理和监督，健全中央和地方财力与事权相匹配的体制，加快形成统一规范透明的财政转移支付制度，提高一般性转移支付规模和比例，加大公共服务领域投入。这对财政工作提出了新要求，也对财政预算执行审计工作提出了新课题、新挑战。审计部门一定要认真学习领会十七大精神，结合实际，主动适应财政体制改革的要求，发挥审计职能，突出审计重点，扩大审计成果，努力开创财政预算执行审计工作新局面。

一、在发挥审计职能中宣传审计。发挥审计职能作用，实现审计成果的转化，是财政审计所要达到的目的。几年来，审计部门通过开展财政预算执行审计，揭示了财政预算执行中存在的问题，得到了市人大的高度重视和支持，市人大常委会经常利用审计成果和审计力量开展预算审查监督工作，交办各项任务，支持审计部门依法履行职责，发挥审计监督作用。

一是重视《审计法》的宣传工作。为加大新修订的《审计法》宣传力度，市人大常委会经常深入审计部门，专题听取审计部门就《审计法》修订的意义、内容、精神实质和颁布施行以来全市宣传、贯彻、执行等方面情况汇报，对进一步宣传贯彻修订后的《审计法》提出新思路，明确新要求。各级新闻媒体也大篇幅进行报导，为宣传审计工作起到了舆论导向作用。

二是建立预算执行审计联系协调机制。市人大财经工委为加强对预算执行审计的指导，与审计部门建立了联系制度，就预算审计监督重点事项进行安排部署。每年预算执行审计前，市人大都要把人大预算监督重点、人大代表意见、建议和群众关心的热点、难点问题反馈给审计部门，使其审计方案更为充实完善。

三是充分反映审计成果。每年的预算执行审计报告不仅是人大开展预算审查的重要依据，而且还是跟踪监督，督办整改的重要依据。审计部门按照“维护财经秩序、规范财政管理、促进财政体制改革、加强廉政建设和保障经济健康发展”的要求，充分整理“大财政”审计成果，使审计监督在较高层次上发挥作用。

二、在审计监督中突出审计重点。随着财政体制改革的深入和公共财政制度的建立，为适应人大加强预算监督的要求，审计部门每年都要根据党委、政府的工作中心，确定预算执行审计重点，确保党的各项惠民政策落到实处。

一是加强市级预算执行审计，服务人大监督。为加强对市级预算执行的审计监督，提高审计监督的质量和水平，近几年来审计部门在进行审前调查时，时时把握每个阶段财政管理的重点，认真编制审计方案。针对人大提出的“过去提交的审计报告反映问题多、不敢把问题点到单位，导致部分单位‘年年审计年年犯’，说过撂过，整改效果较差”等问题。从2005年起，审计部门一改过去的做法，按

照实事求是，敢于说真话，讲实情，报实账的原则，要把问题点到单位的要求，真实全面的反映审计情况。同时，市人大为审计撑腰壮胆，市人大分管领导主动与市政府主要领导进行沟通，达成共识，减少审计部门的外在压力，创造了良好的外部环境。如2005年审计工作报告中一针见血地点到“某单位违反规定，白条列支、超标准、超范围滥发钱物73.1万元”、“某单位一年召开各类会议18次，会议费支出18.2万元，90%用于招待费开支”、“住房公积金的使用效益不高”、某单位长期吃“空额”等问题。市人大在审议工作报告时，各位委员发言积极，评价很高，认为这次审计报告是“历史性的进步”，会议形成的审议意见对各单位触动很大，不少单位主动将整改情况报送人大常委会和审计部门。

二是加强专项资金审计，提高资金使用效益。近年来，支农、科技三项费、“双亿工程”、重点建设等专项资金使用情况一直是十堰市党委政府及社会各届关注的重点、热点，同时也是市人大交办的重点审计任务。为此，审计部门每年都要加强专项资金的审计力度，按照资金流向，跟踪到项目和资金使用单位，监督专项资金的综合效益。2005年，审计部门根据市人大的要求，重点对城建、技术改造、科技三项费等专项资金的安排、使用、管理及效益情况进行审计。通过对主管部门及企业等25个用款单位的延伸审计，查实存在预算安排不科学，造成专项经费不专等问题，如“城维费”用于基本支出占预算的81.6%，用于城市建设投资、维护、购置支出仅占15.2%，其它支出占3.2%；科技三项费、技改资金支出项目多，资金使用分散，存在撒“胡椒面”现象等诸类问题。提交的审计报告经市人大常委会主任会议审议后转市政府。市政府主要领导高度重视，迅速责成相关单位研究整改措施，并根据审计建议修改完善了《市级财政专项资金管理办法》。

三是加强支出效益审计，创新审计方法。为提高财政资金管理水平和使用效益，加强对财政资金使用效益的监督，审计部门以支出效益审计为切入点，运用查阅、对比、分析评价等方法对财政支出效益进行科学衡量和综合评价，使其财政预算公正、公开、细化、透明，促进完善公共财政体系。开展部门支出总量及行政运行成本审计，选择一部分单位，对其投入的人、财、物的经济性、效率性、效果性进行审计评价。通过审计分析，查找财政资金使用管理方面的问题，为人大审查批准部门预算提供依据。如2006年对招待费项目审计查明某单位招待费支出73.4万元，仅烟酒副食支出就高达26.97万元，存在损失浪费现象，审计综合分析提出了压缩某些单位预算项目支出的建议并得到落实。开展政府投资重点项目建设效益审计，最大限度的节约政府资金，发挥政府投资的综合效益。近几来通过对40个建设项目审计，查处违规资金3700万元，为政府节约资金800万余元。

四是加强部门预算监督，维护财经秩序。审计部门每年对一级预算单位按30%的比例、二级预算单位按25%的比例进行审计和延伸审计。针对有些单位存在超预算、无预算支出，挤占挪用项目资金，隐瞒收入、虚列支出、收支“两条线”执行不严等问题，审计部门从规范部门预算编制的角度提出一些有针对性的建议。同时，审计部门还积极参与市直部门预算初审工作。每年财政部门编制的部门预算草案在提请人代会审议前，审计部门就安排专业人员参与财经工委的初审，对部门预算草案提出建议和意见，为逐步规范部门预算编制，提高部门预算初审质

量和水平发挥了积极作用。

加强对预算执行的监督 第6篇

第一，强化认识，树立预算即法的意识，履行法定职责。长期以来，人们把预算当作财政收支计划，并没有把它上升到法律的高度，所以政府对经批准生效的预算的追加追减、预算划转在没有提请人大常委会审查和批准的情况下便随意改变，无视预算的法律性和强制性，一定程度上架空了人大的监督权，导致了地方人大监督职能的弱化、虚化；对预算的法制性认识不到位，也一定程度弱化了人大预算的执行力，影响了预算执行的绩效。在实际工作中，有的工作人员甚至是领导认为人大听取和审议预算执行情况的报告是走程序、作秀；有的害怕监督会影响与政府的关系；有的认为人大常委会作出的决议和提出的建议并不能真真正正的发挥效用。预算一经权力机关批准生效，就具有强制性、法律性，非经法定程序，不得随意调整修改。各级政府要树立预算即法律的意识，认真按照人民代表大会批准生效的预算案执行。人大预算监督是法律法规赋予地方人大的法定职权和工作责任，在对预算执行情况的审查过程中不能不作为，不履行法定职责。我们要从稳步推进社会主义法治民主建设，实现中国梦的高度出发，充分认识人大预算权的法律地位，履行法定义务，提高自信，正确对待遇到的问题和困难，变虚监督为实监督、软监督为硬监督，提高财政资金运行的质量和绩效，保证预算执行的合理性和合法性。

第二，完善监督手段，强化监督实效。在预算执行监督方面，各级国家权力机关要进一步完善监督手段，拓展监督方法，增强针对性和实效性，一是积极开展专项监督检查。比如，在监督财政资金预算执行情况时，甘肃省加大对民生项目的监督检查力度，重点对城乡低保、小型农田水利等资金使用情况进行了专项检查，确保民生项目专项资金落到实处，取得切切实实的效果；专项检查城市污水管网建设资金使用情况，监督权力的行使是否符合公共利益的需要。二是注重对资金使用效益的监督。通过审查确定财政资金使用是否促进社会效益和经济效益最大化。进一步健全预算绩效评价体系，强化评价结果的运用，将其作为安排年度预算的重要依据。探索实践邀请第三方机构作为评价的主体，进行绩效评价；绩效评价的结果对外公开，并与职位升迁挂钩等。三是认真开展日常性监督。建立人大与执行机关间的信息交流平台，及时掌握财政资金的使用情况；推行国库支付电子化，建立预算编制、执行、监管一体化系统，实现对财政资金的及时监控、全过程监督；在互联网上发布预算报表，使群众及时了解每笔资金的去向。

第三，完善预算违法责任，加大惩处力度。在我国，政府机关只是帮助人民群众管理“钱袋子”，这也就意味着若因为政府失职、不作为等原因造成人民财产的流失，应当承担相应责任。目前，预算法只对擅自变更预算、擅自动用国库库款或者以其他方式支配已入国库的库款、隐瞒预算收入或者将不应当在预算内支出的款项转为预算内支出这三种违法行为作出了具体规定，但直接责任主管人和其他责任人员都只需承担行政责任。我们可以尝试建立责任人进行经济赔偿和承担刑事责任机制，加大对在预算执行过程中的违反法律规定的行为的惩处力度。同时，我们应当把预算违法行为的种类尽可能全面地纳入法制范畴，且明确规定实施主体的法律责任。法律责任规定的缺失造成了人大及其常委会即使审查出了预算执行中的违法问题，相关人员也仅限于行政处罚或免于处罚，不能使责任主体承担相应的责任，使预算执行监督缺乏法制保障，大大降低了预算执行监督的权威性。

第四，完善预算审查体制，加强队伍建设。一是工作机构的建设。目前，主要是人大常委会、财经委员会担任了审查预算执行情况报告、提出审查意见的主要职责。部门内部门间职责划分不清，造成工作效率低下，工作质量不高，降低了人大预算监督的力度。有的地方设立专门的预算工作委员会，配备具有专业知识和有实践经验的工作人员，负责预算执行监督工作，对提高监督实效起到了积极作用。我们还可以尝试建立预算审查委员会，重点审查财政预算是否真正用于民生、运用效果如何等，强化对政府财政的监督。二是工作能力建设。预算审查是一项专业性极强的工作，涉及财政、税收、金融等方面的专业知识，工作需求专业性较强。鉴于人大常委会的实际情况，可借助外部专业力量，即聘请部分专家学者作为常委会开展预算监督的顾问。加强对常委会组成人员、工作人员和人大代表的培训，采取多种形式，多层次多种类开展业务培训，切实提高干部队伍的专业知识水平和履职能力。三是思想作风建设。提高思想认识，才能增强行动的自觉性。常委会组成人员和机关工作人员，尤其是从事人大财经监督工作的同志，都要有“在其位谋其政，任其职尽其责”的思想认识，克服不求有功但求无过的惰性思想。

高校预算执行管理探讨 第7篇

关键词：高校,预算执行,问题,对策

近年来, 国家加大对教育经费的投资, 教育经费的增加, 如何在经费使用限制增多的情况下提高校资源的社会和经济效益、防止浪费, 是许多高校面临的重要和现实问题。预算管理包括预算编制和预算的执行, 是学校收支控制的主要依据。高校预算执行管理是高校财务管理的一个重要组成部分, 预算执行是预算管理的关键环节。随着我国高等教育蓬勃发展, 财政体制改革的不断深化, 国家通过国库集中支付, 逐渐加大高校财政专项资金的投入, 有力地推动了高校学科建设、人才培养和科学研究。

一、高校预算执行管理存在的主要问题

(一) 预算执行管理意识不强

目前, 虽然不少高校意识到了对预算执行进行有效管理能提高资金使用效率和效益, 但由于没有严格的预算执行理念, 对预算资金的使用进行监督和控制缺乏统一的监督和控制, 使用较混乱, 随意性大;而且, 资金的流向与控制存在脱节现象, 不能起到优化配置办学资源的管理;在使用资金时, 一些高校尚未建立健全预算管理制度, 没有严格做到事前监督, 事中控制, 事后审计等;有的虽然有了预算管理制度, 却形同虚设, 没有严格预算的理念。

(二) 预算编制缺乏准确性和全面性

1.目前相当一部分高校参与预算编制的人员难以对学校预算管理提出细致可靠的依据, 缺乏对学校内外部影响预算的因素经常、系统分析整理, 对学校运行、建设发展与预算的关系缺乏研究, 无法确定哪些目标可以达到。特别是在预算编制中, 预算编制人员不能正确认识和科学论证高校纷繁复杂的业务活动及变化情况, 因此难以保证预算收支的良好运行。

2.一些高等学校对预算管理的重视和认识不够, 认为各职能部门只是形式上参与部门经费支出计划, 确定预算项目、编制和控制预算只是财务部门的事, 没有充分调动各职能部门在预算管理中的基础作用。

3.缺乏量化分析及有效分配。高校现行支出预算按照财政部门设定的定员定额将经济内容分为若干经济科目。带有高校特点的如教学支出、学生活动等支出仍然难以全面反映。另外, 学校缺乏预算编制方法的创新观念, 对公用支出没有做到具体细化, 容易出现公用支出编制不严谨的现象。在编制项目支出预算时, 缺乏量化分析和科学论证, 容易造成分配不公, 影响预算支出的效率。

(三) 预算执行中监督不力

受国家宏观政策变化, 预算执行仍存在较大的随意性, 另一方面是由于各高校事业计划与财务预算 (计划) 之间脱节所致。缺乏完整的预算控制系统, 在高校预算管理中, 由于预算执行过程受到各种主客观因素的影响造成的变化, 高校的预算管理部门不能够进行快速反应。资金的流向与控制脱节, 缺乏统一的筹划和控制, 资金体外循环严重, 资金使用混乱, 事前监督不严, 事中控制不力, 事后审计监督效果不佳。高校预算也不利于考核预算资金的执行情况, 既无法反映预算资金的全貌, 具有大收大支的全口径预算的特征。预算执行不到位:项目执行方案准备不足;思想观念准备不足;项目执行力度不足, 主管、主抓、协调配合都还有待加强。

(四) 预算执行分析较多地存在“四多四少”现象

①收入分析多, 支出分析少。财政工作对收入预算执行相对比较详细的分析较多, 往往对支出轻描淡写, 分析则不够深入, “重收入、轻支出”;②事前预测分析少, 执行结果分析多。由于近几年影响预算收支的因素确实较多, 我国财税政策也面临着重大的战略性调整, 经济发展存在一些不确定性, 很难作出分析和判断。这一原因往往使预算执行分析工作者担心预测不准确影响领导决策, 不敢预测得太满;③常规分析多, 专题分析少。没有适时地开展专题研究, 只是说明一下预算完成进度以及比上年的增减情况, 满足于按规定编制和汇总报表;④全面综合分析少。没有放到经济运行的全局中去考虑预算执行中出现的新情况、新问题, 和综合分析财政预算与宏观经济运行质量变化的关系。

(五) 高校预算执行绩效低下

各高校在购置资产重复购置, 没有考虑到资源共享;对经常性经费、专项经费的使用不规范;对未来事业发展需求预测不准, 有的设备长期闲置不用, 最终损坏、报废, 却盲目购置一些价值昂贵的仪器设备;经营管理不善, 创办校办产业可行性研究不够, 学校投资承担极大风险;基本建设设计不合理, 拆建更替频繁, 没有长远规划。盲目贷款, 没有处理好消费与积累之间的关系, 利息支出数额巨大。此外, 近几年我国高校对高等教育的设置布局和结构进行了调整, 进行了调整合并、联合共建等多种体制改革。但高等教育资源利用率低下, 就资源配置来讲各高校的资源存在重复配置与闲置并存, 共享不完全。

二、新制度下应采取的对策建议

(一) 健全和完善预算组织机构, 强化预算管理意识

高校的各级领导要进一步的健全和完善财务预算的管理组织机构, 充分认识到预算管理的重要性, 使之有能力真正负责财务预算管理的组织实施。如建立校长直接领导, 充分发挥专业人员的集体智慧, 由职业道德良好、责任心较强的财务、审计等人员组成的学校预算管理机构, 通过预算管理机构专业人员的集体工作, 加强对整个学校预算工作的指导和考核, 合理性、准确性和科学性的调查学校及下属各学院 (部门) 提交的预算, 为学校领导层的预算管理决策提供依据, 以避免预算执行的盲目性。

(二) 确保经费使用规范, 完善预算编制管理

对预算执行过程进行控制和管理, 合理编制学校预算, 依法多渠道筹集资金, 建立健全财务制度, 加强经济核算, 努力节约支出, 实施绩效评价, 提高资金使用效益, 加强对经济活动的财务控制和监督, 合理配置和有效利用资产, 防止国有资产流失和财务风险等, 将学校各项事业活动所发生的财务收支都纳入预算管理的范围。

(三) 强化监督和管理, 健全高校预算执行管理信息系统

各高校应结合实际, 建立以财务部门为中心的预算执行信息沟通与反馈信息的传递, 上至学校领导层、下到各职能部门。预算经费一经下达, 就要通过系统平台分析制度、分配制度、监督制度等。根据后勤财务管理的需要, 定期编制财务分析报告, 以利于后勤的健康发展。要充分利用好事前监督、事中监督和事后监督的三种形式, 充分发挥财务监督维护财经纪律的作用, 同时要保证后勤财务的健康可持续发展, 建立和健全各级经济责任制和建立健全财务主管人员离任审计制度。

(四) 强化预算约束力, 加强预算执行力度

高校预算管理的严肃性和权威性受预算执行的刚性直接影响, 为维护其权威性和严肃性, 必须加强预算执行力度。①强化“刚性预算”, 预算方案一经确定, 就必须严格执行, 非特殊情况不得随意调整或追加;②对超限额的项目需报分管校领导审批, 建立超预算预警机制。要随时把握预算执行进程和均衡性, 适时跟踪和监督资金投向及预算执行情况;③保障预算管理顺利完成, 通过校园信息网迅速反馈预算执行情况, 实行预算执行信息化管理, 及时纠正执行偏差, 化解预算和财务风险。

(五) 创新财务管理技术

在当前信息化、数字化、网络化大环境中, 科学技术是第一生产力, 积极引入计算机管理, 充分利用计算机财务管理技术在财务管理方面应用, 实现财务管理的现代化和信息化管理, 方便账目管理, 减少人为因素。同时要防止外来病毒入侵或不法分子攻击, 加强网络管理, 确保财务管理系统安全。财务管理软件要设置工作权限, 备份好工作日志, 财务管理软件的修改功能权限应由部门领导管理。实现财务管理的实时有效性, 以先进的财务管理技术来确保财务安全有序, 为高校后勤发展提供强有力的财务保障。

(六) 加强制度建设, 确保资金安全

高校制度建设程度和建设速度直接影响着预算的编制、执行、监督, 是确保学校教育资金安全、做好预算执行管理工作的重要保证。高校依照国家有关法律、法规和财务规章制度, 不断探索并结合学校实际情况, 努力建立起符合高校自身特点的规章制度体系, 与时俱进, 不断改革、不断创新、对学校经济活动的合法性、合理性进行监督。

参考文献

[1]祁晓华.浅谈高校财务预算管理[J].中国总会计师, 2013, (11) .

部门预算执行审计研究 第8篇

关键词：预算执行,审计管理,问题,对策

一、引言

在部门预算执行审计开展的十几年来, 尤其是近几年随着国家财政体制的改革, 部门预算执行审计模式也在不断地改进, 暴露出的问题也越来越多。所谓部门预算执行审计是指各级审计机关根据法律规定, 依法对本级各部门 (含直属单位) 预算执行和其他财政收支的真实、合法和效益情况进行审计监督。所以, 部门预算执行审计实质上是一种同级审计, 在具有自身的特点和意义的同时, 也面临着独特的问题。一方面, 部门预算执行审计是政府审计的首要任务, 也是国家财政预算执行审计的基础, 其重要意义不言而喻。另一方面, 预算执行审计也是加强财务管理的重要途径, 对于监督财政资金的使用情况、推进财政体制改革、规范预算管理方式等方面都有十分重要的作用。因此, 必须客观对待部门预算执行审计现存的问题并进行深入研究, 结合国家宏观经济政策积极寻找解决问题的办法, 在实践中不断前进。

二、部门预算执行审计存在的问题

(一) 预算执行力较弱

1. 预算与执行情况存在较大差距

由于预算编制体制本身存在着缺陷, 如预算编制、执行和监督的职能界限不清晰, 导致各部门在编制预算时搞不清谁该负什么责, 一方面会出现互相推诿的现象, 另一方面也会存在职权滥用的现象, 编制预算的人员、执行预算的人员及对预算执行进行监督的人员之间本该互相制约, 现在却变成了连成一气或互不干涉的状况, 相互制约的效果也就不存在了。这种体制的缺陷直接导致预算编制与执行的不合理, 使预算与执行情况存在超出正常范围的差距。

2. 部门财务管理不规范

由于预算与执行存在一定的差距, 财务管理也就自然而然会出现问题。其中, 最主要的问题是固定资产的管理, 往往出现固定资产闲置、购买过度、毁损或拍卖不入账等现象, 此外会计凭证也存在着一定问题, 如原始凭证缺失、归档混乱等状况。这样的不规范直接导致部分部门的财务管理状况混乱, 预算执行力偏弱。

(二) 审计效率不高

1. 审计机关的信息化水平普遍较低

审计机关信息水平偏低使得审计机关不能利用现代化的审计方法来提高审计的准确性和审计效率。相比之下, 被审计部门的信息化水平比审计机关高, 这种差别和对比也直接造成审计效率的低下。部分审计领域也存在着没有通用审计软件的问题, 导致与财政、税务等无法实现联网操作, 效率大大降低, 而且准确性也受到较大影响。

2. 审计方式较为单一

传统的审计方法导致审计对象和审计机关在选取方面存在一定的局限性。对有管辖权的国家审计署来说, 因为受各种因素的制约, 基层国家税务局长期没有进行审计, 这就直接造成上级审计机关无法审计而基层审计机关又无权审计的状况。这种情况的出现正是由于审计方法不当引起的, 致使预算执行审计在不同程度上出现不完整或不真实的问题。

(三) 审计法律法规滞后

审计法律法规的滞后导致预算执行审计职能的发挥受到很大影响。改革开放以来, 我国各项财政改革措施陆续出台, 但是在审计方面的相关法律法规却并没有过多改变, 仍然沿用1995年颁布的《预算法》, 其中关于预算执行审计的部分规定已不适应当前审计的需求, 却还没有得到修改。此外, 预算执行审计的处罚规定也有待改进。虽然六年前已经颁布《财政违法行为处罚处分条例》, 但是实施细则至今未定, 使得这部处罚条例不具有较强的可操作性。缺乏处罚条例的威慑, 使得审计工作即使出现一些问题也不会得到处罚, 间接加深了审计问题。

三、针对部门预算执行审计问题的建议

(一) 积极引导部门预算的规范执行

1. 改善预算编制体制

预算编制体制不合理的部门必须改善预算编制体制。预算编制体制对预算的编制和执行的重要性不需多言。预算编制职能混乱的部门必须采用相关的规范进行约束, 以确保预算编制、执行和监督职能清晰, 部门人员各司其职、各负其责、相互配合、相互制约。同时, 通过这种职能的规范也使预算在编制及执行的过程中与监督职能互相制约, 整个过程更加规范合理。预算体制的不断完善也会使预算的编制及执行情况得到一定程度的改善。

2. 规范部门财务管理

要规范预算执行情况还应该规范部门的整个财务管理状况。对于那些原始凭证不合规范的部门, 要尽快采取措施进行规范化处理, 尤其要对会计凭证归档保存, 要确保与财务与关的各项收支都能有据可查。在固定资产管理方面, 也应建立统一合理的管理系统, 不论是固定资产的购入卖出或抵押折旧, 都要统一规范管理。总的来说, 要规范部门财务管理状况就要针对不同部分的问题进行改进, 以期实现规范化的财务管理。

(二) 创新审计方法, 提高审计效率

1. 加强信息化建设

加强各级审计机关的信息化建设, 利用现代化的信息系统创新审计技术方法来提高审计的准确性和审计效率。在加强审计机关信息化建设的同时也可以尝试将审计机关与财政、税务等部门联网操作, 集审计与监控于一体, 提高信息化水平, 减少审计反应时间, 进而提高审计效率。此外, 还要积极引进先进的审计技术方法, 进一步探索和完善信息化环境下的审计方式, 把计算机作为辅助工具发挥应有的作用, 开发出预算执行审计领域的通用软件, 全面提高审计机关效率。例如, 某地级市审计局在2009年出台了市审计局审计信息化建设工作考评暂行办法来提高审计局信息化水平建设, 通过现代化的信息技术来提高审计工作的效率, 值得其他地区的审计机关效仿。

2. 创新审计机关选取规范

创新审计方法的另一方面就是要创新审计机关的选取规范, 在确定各级审计机关的权利与责任的同时, 确保各级审计机关各司其责, 也使各部门都有相应的审计部门进行监督, 杜绝出现上级机关无法审计且下级机关无权审计的现象。

(三) 完善现有法律法规, 加大审计执法力度

国家应尽快出台与我国现状相适应的部门预算执行审计相关的法律法规, 确保预算执行审计职能的有效发挥, 便于执法部门加大执法力度, 对审计机关和被审计部门形成约束力。另外, 《财政违法行为处罚处分条例》实施细则也应尽快落实, 只有对有问题的部门和审计机关给予相应处罚才能对其他相关部门起到威慑作用, 督促其规范自身的行为, 减少类似事件的发生。例如, 某地级市审计局因加强了审计执法力度, 执法必严, 违法必究, 在查出违纪违规金额、移送案件线索、上缴财政资金、归还原渠道资金等方面均取得了良好效果。

(四) 部门预算执行审计重点关注如下事项

1. 审查内部管理制度的建立健全情况

部门单位是否根据财经法规和本单位的实际情况建立健全了经费预算、审批、支出、报销等财务管理制度, 资产采购、保管、使用、处置等资产管理制度, 合同签约、履行、监督等合同管理制度, 基本建设管理制度和内部审计监督制度等。

2. 审查内部管理制度的合法合规情况

部门单位制定的内部管理制度是否符合国家法律法规, 是否符合国家有关政策和宏观调控目标, 是否科学、合理、严密、有效。

3. 审查内部管理制度的执行情况

审查部门单位在实际工作中是否严格遵守内部管理制度, 是否存在违反程序、越权审批等问题。

四、结论

部门预算执行审计是国家审计工作中的一个重要部分, 也是财政资金管理的一个重要部分, 必须加以规范化管理。我国的部门预算执行审计情况虽然在不断改进, 但是仍然存在着诸多问题。这些问题的解决需要一个长期的过程, 也需要国家和地区的各级部门携手合作才可以完成, 通过解决这些问题一定能使我国部门预算执行审计更加规范、更加合理。

参考文献

[1]张聪聪.利用财政联网审计扩展预算执行审计的覆盖面[J].审计月刊, 2011 (01) .

预算执行制度 第9篇

关键词：预算法,审计

一、新《预算法》重大修订

1. 预算完整性方面。

新《预算法》删除了有关预算外资金的内容, 并在第4条明确规定:政府的全部收入和支出都应当纳入预算。第5条规定预算包括一般公共预算、政府性基金预算、国有资本经营预算、社会保险基金预算。同时在第6、7、9、10、11条分列对四本预算的功能定位、编制原则和相互关系进行作出规定, 明确四本预算是有机衔接的整体。

2. 预算公开透明方面。

新《预算法》第14条对“预算公开”做出全面规定, 对公开的范围、主体、时限等提出明确具体的法律要求, 除涉及国家秘密的事项外, 经本级人大或其常委会批准, 预算、预算调整、决算、预算执行情况的报告及报表, 应当在批准后20日内由政府财政部门向社会公开。并对本级政府财政转移支付的安排、执行情况以及举借债务的情况等重要事项作出说明。各部门预算、决算及报表应当在本级政府财政部门批复后20日内由各部门向社会公开, 并对其中的机关运行经费的安排、使用情况等重要事项作出说明。各级政府、各部门、各单位应当将政府采购的情况及时向社会公开。并在第92条中规定了违反预算公开的法律责任。

3. 财政转移支付方面。

新《预算法》第16条、第38条、第52条等条款, 从多个方面增加规定了财政转移支付制度的内容:一是明确国家实行财政转移支付制度。二是明确规定财政转移支付应当规范、公平、公开, 以推进地区间基本公共服务均等化为主要目标。三是明确以一般性转移支付为主体, 用以均衡地区间基本财力、由下级政府统筹安排使用。四是强调按照法律、行政法规和国务院的规定可以设立专项转移支付, 用于办理特定事项。建立健全专项转移支付定期评估和退出机制。市场竞争机制能够有效调节的事项不得设立专项转移支付。同时要求, 上级政府安排专项转移支付时, 除按照国务院的规定应当由上下级政府共同承担的事项外, 不得要求下级政府承担配套资金。五是明确转移支付预算的编制方法。一般性转移支付应当按照国务院规定的基本标准和计算方法编制。专项转移支付应当分地区、分项目编制。六是明确转移支付下达时限。规定转移支付分情况应在各级人大批准预算后30天、60天或90天内下达。

4. 预、决算算编制细化方面。

为了规范财政资金分配行为, 硬化支出预算约束, 加强人大对预算的审查监督, 新《预算法》对细化预算编制提出了更高的要求:一是第32条第4款明确政府收支分类科目, 规定收入分为类、款、项、目;支出按其功能分类分为类、款、项, 按其经济性质分类分为类、款。二是第37条第1款规定, 各级预算支出应当依照本法规定, 按其功能和经济性质分类编制。三是预算编制。第46条规定, 报送各级人民代表大会审查和批准的预算草案应当细化。本级一般公共预算支出, 按其功能分类应当编列到项;按其经济性质分类, 基本支出应当编列到款。本级政府性基金预算、国有资本经营预算、社会保险基金预算支出按其功能分类应当编列到项。四是明确决算编制要求。第75条第2款更进一步规定, 在编制决算时, 一般公共预算支出应当按其功能分类编列到项, 按其经济性质分类编列到款。

5. 预算控制方式方面。

新《预算法》对预算的约束增强, 因此对于收入管理更强调依法征收、应收尽收, 使各级政府为认为调控收入的可能性减弱, 在支出预算更加刚性的情况下, 平衡状态被打破会经常出现, 就需要处理好预算的超收或短收问题, 健全预算平衡机制是必然之路。新《预算法》在第12条明确规定, 各级政府应当建立跨年度预算平衡机制, 并在之后的条款中进一步做出具体规定:一是第41条规定, 各级一般公共预算按照国务院的规定可以设置预算稳定调节基金, 用于弥补以后年度预算资金的不足, 作为实现跨年度预算平衡、调节年度资金丰歉的重要工具。二是第66条第1款、第2款明确, 各级一般公共预算年度执行中有超收收入的, 只能用于冲减赤字或者补充预算稳定调节基金。各级一般公共预算的结余资金, 应当补充预算稳定调节基金。这就从法律层面约束超收收入和结余资金随意转化为支出的可能性, 增强了年度预算的约束力。三是第66条第3款规定, 省级一般公共预算年度执行中出现短收, 通过调入预算稳定调节基金、减少支出等方式仍不能实现收支平衡的, 经本级人大或者其常委会批准, 可以增列赤字, 报财政部备案, 并应当在下一年度预算中予以弥补。

6. 地方政府债务方面。

新《预算法》第35条从举债主体、用途、规模、方式、监督制约机制等多个方面对地方政府债务作出限制性的规定:一是限制举债主体, 只能是经国务院批准的省、自治区、直辖市政府。二是限制举债用途, 只能用于公益性资本支出, 不得用于经常性支出。三是限制举债规模, 明确举借债务规模由国务院报全国人大或其常委会批准。省、自治区、直辖市在国务院下达的限额内举借的债务, 列入本级预算调整方案, 报本级人大常委会批准。四是限制举债方式, 只能通过发行政府债券的方式举债, 地方政府及其所属部门不得以其他任何方式举借债务, 除法律另有规定外, 也不得为任何单位和个人的债务以任何方式提供担保。五是控制债务风险, 规定举债应当有偿还计划和稳定的偿还资金来源。第94条明确违规举债的法律责任。

除上述内容外, 新《预算法》还对预算调整、国库集中收缴和支付、编制权责发生制政府综合财务报告、责任追究等方面新增规定或进行了修改。

二、新《预算法》下财政预算执行审计工作目标要有新定位

《预算法》的执行主体主要包括财政部门和各预算部门, 预算执行审计的对象每年也是这两种单位, 结合新《预算法》的修订, 预算执行审计的工作目标要针对这两部门进行, 就是要促进预算编制完整细化、促进预算执行规范高效。审计部门作为政府的一个部门, 其工作中心就是向政府负责, 而预算执行审计报告每年要向人大报告。因此预算执行审计的目标在此方面, 也要有新的变化, 就是要服务于政府的政令畅通、政策落实与调控目标实现, 推进体制改革与制度创新。服务于同级政府四本预算在财力与项目的统筹安排、量力而行原则, 政府间财政转移支付制度安排与政策实施情况。新《预算法》79条对人大及人大常务会审查监督决算草案进行了明确规定, 预算执行审计就是对预算执行情况以及最终形成的决算草案发表意见, 因此, 从这个意义上说, 审计的目标就是要服务人大及常务会这种监督审查, 强化预算约束、推进预算法治。

三、新《预算法》下财政预算执行审计重点内容要有新拓展

新《预算法》的实施, 使财政预算执行审计的范围更广、审计报告的作用更大, 同时财政预算执行审计的责任也更重, 结合新《预算法》上述相关条款的变化部分, 财政预算执行审计应关注的内容除以往审计中关注的常规问题外, 还应着重关注以下7个方面内容:

1. 预、决算编制的完整性、细化性。

关注政府的全部收入、支出是否编制预算;关注各级财政部门是否严格按照政府收支分类来规范财政收支编制工作, 注重各级政府间预算的制约性和协调性;关注地方政府报送的预算、决算草案细化情况, 检查本级一般公共预算支出的编制是否按规定要求细化到项或款级科目。

2. 预算收入征收的合法合规性。

审计主要关注地方政府有无违规向预算收入征收部门和单位下达收入指标;关注执收部门是否存在多征、减征、免征、缓征预算收入或者擅自制定收费项目, 是否存在乱摊派或乱收费等自定政策收入扩张行为;关注有无人为调节收入进度, 有无截留、占用或者挪用预算收入、是否及时足额上缴国库等方面的问题;关注是否实行严格的“收支两条线”规定, 从源头上杜绝小金库或账外账等现象的发生;还要关注一般公共预算年度执行中出现超收或短收时的相关处理情况。

3. 预算支出的刚性约束性。

新《预算法》第十三条“经人民代表大会批准的预算, 非经法定程序, 不得调整。各级政府、各部门、各单位的支出必须以经批准的预算为依据, 未列入预算的不得支出”。审计应重点关注财政部门及有关单位在资金支出使用过程中是否存在不同预算科目、预算级次或者项目间的资金调剂使用, 是否存在虚列支出、以拨代支, 是否存在超范围支出或改变预算支出用途, 是否存在套骗取财政资金或利益寻租行为等问题。所有的支出项目都必须以批准的预算为执行依据, 不允许存在任何未列入预算项目的支出行为。

4. 专项转移支付的科学性、及时性、效益性。

针对新《预算法》的修改, 专项转移支付资金审计, 除一些常规问题外, 应从其设立到执行效果等方面, 全过程监督。一是审查专项转移支付设立依据是否充分。主要检查是否存在依据部门规章或通知设立的专项资金、分析是否存在个别市场竞争机制能够有效调节的事项却同时设立了专项转移支付;二是专项转移支付资金下达的及时性, 是否按照52条的具体时限规定下达情况。三是审查上级政府下达专项转移支付资金时, 是否要求下级政府承担配套资金;四是审查专项转移支付目标实现、清理整合情况。专项转移支付是因为特定事项所需而设定, 具有一定的时限, 当其存在的目标基本实现后, 财政资金就应从该事项退出。国家审计应从审计的角度对专项转移项目资金使用效益以及对该领域的影响进行分析, 从体制机制的角度来评价专项转移支付, 判断存续性。

5. 政府债务的合法合规、规范性。

结合新《预算法》中债务相关内容的变化, 审计应着重关注以下三个方面:一是举债程序合法性。检查举借债务是否经国务院报全国人民代表大会或者全国人大常务委员会批准, 债务余额是否在批准的限额之内, 债务资金有无列入预算接受当地人大监督。二是债务使用的合规性。新《预算法》规定, 地方政府债务的投向范围仍是建设投资领域, 且只能用于公益性资本支出, 不得用于经常性支出。审计应关注债务资金的投向是否规范, 有无存在挤占挪用的现象。三是债务举借方式的规范性。审计应关注地方政府是否存在继续通过融资平台公司违规融资等其他变相举债行为和是否存在违规担保行为, 还应检查举债方是否制定完备的债务偿还计划和稳定的偿还资金来源。

6. 预算信息的公开透明性。

让权力在阳光下运行, 是把权力关进制度笼子的根本之策。预算本质上是一种财政分配权, 除了接受人大以及审计监督外, 预算还应自觉接受群众监督、舆论监督和媒体监督等社会主体的监督。这方面主要从检查财政部门有未按照《预算法》规定的内容、时间、范围和要求向社会公开有关信息, 公开的内容是否和实际内容一致, 有无对本级政府财政转移支付安排、执行的情况以及举借债务的情况等重要事项作出说明等方面着手, 同时还要特别关注应公开未公开事项的形成原因。

7. 其他方面。

除上述内容外, 结合新《预算法》修改, 审计还应关注, 一是存量资金的处理情况。主要检查相关部门或单位有无按照新《预算法》规定的要求盘活存量资金, 比如连续两年未用完的结转资金有未作为结余资金管理, 其上一年预算的结转结余资金有无按照相关规定进行办理。还要关注一般公共预算的结余资金是否及时补充到预算稳定调节基金中去。二是加大对奢侈浪费问题的审计, 关注各部门、各单位的机关运行经费和楼堂馆所等基本建设支出的审计, 揭露奢侈浪费问题。三是关注预算调整情况, 出现应调整的事项是否进行预算调整, 是否编制预算调整方案, 根据政府级别不同, 关注是否经过本级人民代表大会或常务委员会批准。

参考文献

[1]预算法修正案通过地方政府获准发债[J].中国投资.2014 (10)

[2]李俊.浅谈预算法修订对审计的影响[J].工业审计与会计.2014 (6) :16-17

浅析高校财务预算执行审计 第10篇

一、高校开展财务预算执行审计的现实意义

高校的财务预算执行审计是对高校的预算收入与预算支出、财务决算的合法性、真实性、完整性以及效益性进行审计监督的系列活动。预算工作是高校财务工作的中心内容, 各项收支均在预算中反映, 资金能否做到优化配置主要体现为预算的合理安排。高校财务收支管理能否真正做到有计划、有控制, 关键在于预算执行是否“硬约束”。因此, 预算及其审计关系到整个高校的正常运行, 关系到经费管理的好坏、经费使用效率的高低, 努力搞好高校预算执行情况审计, 具有重要意义。

(一) 有利于加强高校财务预算管理

审计部门依法对预算执行情况进行审计, 能有效地防止在资金使用上不能量力而行的种种弊端, 促使学校正确处理需要建立或潜在的关系, 力争达到综合财务预算平衡。

(二) 有利于提高资金使用效益, 加强宏观管理

审计人员通过对预算执行情况结果的分析, 对相关经济指标的计算, 对重点项目和对象的经济效益分析, 客观评价资金使用效果, 为学校领导宏观决策提供及时、准确的经济信息。

(三) 有利于拓宽审计领域, 扩大审计影响

学校内审工作, 每年多是对某项目进行财务收支审计, 但并没有对学校预算的编制、执行进行全面审计, 审计部门对学校财务状况缺乏全面了解, 在审计工作中, 也就不可能从学校财务管理的角度考虑分析问题, 提出建议。开展预算执行情况审计是拓宽审计领域、扩大审计影响的需要, 同时又能促使学校审计部门全面了解、掌握学校财务状况, 从学校财务管理角度出发, 监督学校预算的编制与执行情况。

二、高校开展财务预算执行审计的问题

预算管理作为高校整体管理的有效方法, 已成为高校财务管理的中心内容。但在对高校预算执行审计过程中发现, 高校预算执行情况在机制、内容、控制等环节上仍不完善。其主要问题表现在以下方面。

(一) 财务预算管理机制不健全

一些高校尚未建立健全预算管理的机制。例如:管理制度不完善, 缺乏完整、规范有序的财务预算审批程序;预算编制不科学和不准确、预算指标未下达和预算指标调整存在随意性;各个部门在整个预算管理过程中缺乏协调性, 各位领导往往从自己分管部门或业务出发, 极少考虑其他部门及其业务, 全校一盘棋观念仅停留在口头上等。

(二) 财务预算内容不完整、不全面

在实际工作中, 各高校编制的预算只是教育事业费的收支预算, 而没有将科研收支预算、基建收支预算、产业经营收支预算和其他收支预算纳入高校的预算编制工作, 未能体现出“大收大支”的预算编制原则。

(三) 部门之间缺少沟通与协调

忽视部门预算调查, 长期以来形成一种习惯思维, 认为预算只是财务部门一家之事, 各院系、部处参与性不够, 缺乏自下而上的预算基础数据, 突出存在部分院系年底突击花钱, 而部分院系年中便无钱可花等问题。

(四) 预算支出的效益性重视不够

虽然教育经费投入严重不足, 但部分高校仍然存在损失浪费现象, 有限的教育资源使用效益不高。例如:有的超编严重, 导致应该用在教学和科研上的钱用于招待宴请;有的不按规定标准开支, 大手大脚;有的投资不讲回报或回报不高, 甚至造成投资无法收回等。

三、高校开展财务预算执行审计问题的原因

高校开展财务预算执行审计中存在的问题, 其产生的主要原因有以下几方面:

(一) 预算管理制度尚未建立健全

有的虽然有预算管理制度, 但形同虚设, 随意更改, 没有严格预算的理念。资金收支缺乏统一的筹划和控制, 随意性大, 使用混乱。资金的流向与控制脱节, 资金体外循环严重, 事前监督不严, 事中控制不力, 事后审计监督因受多种因素影响效果不佳, 既无法反映预算资金全貌, 也不利于考核预算资金执行情况。

(二) 预算缺乏完整性

《高等学校财务制度》提出了高校预算新概念, 并规定了“大口径”范围, 这样做能如实地反映高校资金收支的总规模。高校预算基本是按收入类别和支出功能分类编制的, 对于专用基金和借款及高校办学存量资产, 特别是可用资金等经济资源链条缺乏全面的控制, 对于资本性支出及现金流量等方面的预算制定也很少。这种粗放型的预算编制, 不利于对资金分配和使用的审查监督。

(三) 部门预算调查缺乏重视

内部预算部门之间类似一种平行线的关系, 横向联系不多, 一些高等学校对预算管理的重视和认识不够, 认为预算管理只是财务部门的事, 确定预算项目、编制和控制预算由财务部门完成, 各职能部门只是形式上参与、提供一些简单的部门经费支出计划, 实际上缺乏对资金使用长远性、科学性和连续性地分析, 没有充分调动各方面理财的积极性和各职能部门在预算管理中的基础作用。

(四) 预算支出的效益性重视不够

在财政“大包大揽、重支轻管”的情况下, 财政收支中违纪违规问题多, 目前审计部门比较重视预算支出的真实性、合法性审计, 对预算管理和效益性考虑的较少, 对预算支出的结构分析不够。如资源配置是否合理, 重点项目有无投入产出效果如何、支出管理是否严格科学、有无财政资金损失浪费等问题关注不够, 未评价财政资金分配、使用的合理性、有效性。

四、高校财务预算执行审计的强化

高校财务预算执行审计有效性的提高, 必须在以下方面对其予以加强:

(一) 加强预算执行审计, 促使学校健全预算管理体制

各高校应加强预算执行审计工作, 从预算收入入手, 着力于预算支出审计;从预算执行结果出发, 着力于预算执行全过程审计。通过审计, 健全和完善预算管理体制, 促进预算管理规范化, 促进建立预算管理机构。如建立校长直接领导, 由财务、审计等相关专业人员组成的学校预算管理机构, 通过预算管理机构专业人员的集体工作, 充分发挥专业人员的集体智慧, 对学校及下属各学院 (部门) 提交的预算进行合理性、准确性和科学性的调查、论证, 加强对整个学校预算工作的指导和考核, 为学校领导层的预算管理决策提供依据。

(二) 审计部门事前参与, 力求促进预算编制的科学与合理

在编制预算期间, 审计部门应当主动了解并要求财务管理部门提供预算编制情况, 从科学性、合理性和细化的程度等方面预先进行审查, 同时审查其所采用的定员定额标准是否科学、合理和符合实际, 积极提出加强预算管理的意见和建议, 努力使学校的综合财务预算做到科学、合理、可行。将一切财务收支都纳入预算管理, 监督学校预算行使“大管理”职能, 将校级与内部各部门经费实行“一盘棋”管理, 明确各级经济责任制, 力求促进预算编制的科学与合理。

(三) 建立预算执行信息传递与反馈网络, 加强预算执行的监督与管理

各高校应结合实际, 在高校内部建立以财务部门为中心, 上至学校决策层、下联各学院 (部门) 的预算执行信息传递与反馈网络。从预算编制起, 就要加强部门之间的沟通与协调:财务部门利用计算机对整个学校及下属各学院 (部门) 的预算计划进行实时监控, 对各院系、部处提供的预算建议计划进行分析、审核, 在此基础上编制学校收支预算草案。在执行过程中, 财务部门也应该利用网络系统严格控制资金流向, 执行情况一旦发现超计划或无计划用款现象等, 立刻提出预警或禁止信息。下属的各学院 (部门) 应积极配合, 主动进行预算管理, 建立及时信息反馈与沟通制度。

(四) 加强预算支出的结构性分析, 促使预算支出的使用效益

随着高校预算资金管理的逐步规范, 预算支出的使用效益情况如何, 是否达到预期的效果, 就成为学校领导特别关注的问题。审计部门应围绕预算支出效益, 将审计的重点放在对资金使用效益的分析、考核和评价上。如在检查预算支出是否合理、合规的同时, 重点检查专项经费使用效益, 检查这些经费是否真正用于基本建设项目、购置设备、接受劳务和服务等支出, 其发挥的效益如何。通过对预算支出的审计分析, 进一步优化支出结构, 使预算执行审计的目标逐步由真实、合法性向效益性转变, 提高预算支出的使用效益。

加强高校预算执行审计将是内部审计部门近年来的重要工作内容, 随着预算执行审计的不断深化, 将对加强高校全面预算、维护财经纪律、促进和深化高校体制改革发挥重要作用。

参考文献

[1]李金华:《预算执行审计》, 中国财政经济出版社1998年版。

浅析预算执行审计质量控制 第11篇

【关键词】颁算执行审计；质量控制；关键点

预算执行的运行状况直接关系到财政预算的最终效果，所以为了确保财政预算能够获取预期的效果，需要加强对预算执行的审计。为了有效的控制预算执行的审计质量，需要利用科学的方法对其进行审计，对于审计管理工作与审计业务工作需要严格按照预定的目标执行。在对预算执行进行审计质量控制的过程中，需要对计划、实施、检查、分析以及反馈等一系列的工作进行审计，最大程度的降低预算执行风险，从而提高预算执行审计质量水平。

一、预算执行审计质量控制关键点

第一，审前准备，需要根据预算执行审计自身的特点来制定一套完善的预算执行审计方案，并选择与审计方案相匹配的方法和步骤，对审计调查表进行科学设计，确保审计实施过程中能够具有较强的针对性。

第二，审计实施，审计实施是指评价内部控制系统进行财务收支项目实质性审查，进而取得审计证据，编制审计工作底稿和作出审计评价等。一方面是通过审查会计凭证、会计账簿、会计报表，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、有价证券和实物，向有关单位和个人延伸调查等方式进行审计并取得证明材料；另一方面对收入的合法性进行审核，审核收费项目、范围、标准的合规性，收入范围是否存在随意扩大、虚列开支及挤占挪用等现象。

第三，审计报告，审计报告要保证要素完整、内容齐全、层次分明，审计的内容包括审计决定书、意见书、移送处理书等内容。审计报告的撰写要与审计方案相对照，以审计底稿为撰写审计报告的基础和依据，审计问题定性要准确。

二、预算执行审计质量控制措施

1.建立健全预算执行审计质量控制体系

首先，要明确预算执行审计的目标，结合实际情况确立审计的重点。评价预算执行审计的合法性和真实性，进一步检查经费的使用收益和支出。并对预算支出情况进行控制，及时发现预算执行过程中出现的偏差，并找出具体的原因，采取切实可行的措施来解决。

其次，强化审计前准备、审计前调查、审计风险评估等重要性环节，只有做好事前的准备和分析，才能降低审计风险、提高审计工作效率调查审计中所涉及的具体情况，主要包括：所属单位预算编制、批复和调整情况、预算收入和支出情况等。

再次，对审计人员进行监督，主要是针对于审计组内人员及组外人员进行监督，监督对象主要以审计组织或授权人、审计部门质量检查人和负责人为主。

2.提高预算执行审计人员的综合能力

提高审计人员的综合能力是确保预算执行审计质量的关键要素，因为所有工作流程都是由审计人员来执行完成的，所以审计人员的综合能力直接关系到审计质量的最终效果。为了提高审计人员的综合能力需要从源头上进行控制，实行严格的准入制度，只有具备一定的资质与能力才可予以录用。对在职审计人员加强专业技术培训，有针对性的开展各种专业知识、岗位能力以及职业道德等方面的培训，全方面提升审计人员的综合能力。为了适应时代的发展需求，审计人员需要掌握计算机网络技术，具有一定的电算化水平，从而提高工作效率。为了提高审计人员队伍的整体水平，需要定期进行考核，对审计人员的工作状态以及所做出的工作业绩等进行审核。此外，还可以配合激励机制，以激发审计人员自身的潜能，从而最大限度的发挥自身的价值，确保审计工作的质量。

3.创新预算执行审计技术与方法

随着时代的发展，各种信息技术已经广泛的应用于各个行业中，为了提高预算执行审计质量，也要适时的创新审计技术方法，提高审计效率。现阶段，会计电算化已经广泛的实施，所以为预算执行审计工作中利用计算机网络技术提供了极大的便利。以会计电算化为依托，建立预算执行审计信息化体系。创建网络信息平台，将预算执行过程中的各项信息共享至网络平台，审计单位通过信息共享平台就可以进行远程监控，从而加强对预算执行审计的控制力度。预算执行审计向信息化方向过度是时代发展的必然趋势，是对预算执行审计工作的一项创新，可以有效的提高审计工作效率，提升审计工作质量，可切实保证预算执行的顺利进行，提高财政资金运行的安全性、合法性和效益性。

4.健全预算管理体制

为了确保预算执行审计工作的顺利进行，需要健全预算管理体制，组建完善的内部组织机构，健全各项规章管理制度，明确各个岗位的工作职责，并且得到贯彻落实。在预算执行审计组织机构中，要合理设置各岗位工作人员，并且确保各个机构之间能够密切配合。完善内部控制制度，确保各项规章管理制度能够贯彻落实，并且加强监督管理，其实保证预算执行能够按照预期的计划运行，对于预算执行进行全程监控，为审计工作提供有利的依据。

三、结束语

预算执行是整个财政预算工作中重要的环节，其运行状态直接关系到整个财政预算的运行效果，这是财政预算在实际项目中发挥作用的重要体现，所以要加强预算执行审计质量控制，确保财政资金运行的安全性、合法性和效益性。为了提高预算执行审计质量，需要建立完善的预算执行质量控制体系，提高审计人员的综合能力，创新预算执行审计技术与方法，健全预算管理体制，加强对预算执行的全程监控，为审计工作的顺利开展提供有利的条件，确保财政资金的高效运行。

参考文献：

[1]曹擎华.关于深入开展预算执行审计的思考[J].法制与社会，2010年09期.

[2]陈波.关于加强部门预算执行审计措施的探讨[J].中国乡镇企业会计，2012年09期.

地方预算执行审计管理探讨 第12篇

根据当前审计计划管理现状及存在的问题, 我们认为, 首先要对计划的编制工作加以改进;其次是完善相关制度加强审计计划的执行和检查;最后是完善计划执行情况的考核和评估工作。

审计机关应该编制弹性审计项目计划, 在计划的编制和执行中保留一定的伸缩性, 允许计划项目适宜地调整变动。审计项目计划实行弹性管理的主要途径有三:一是在审计计划编制方式上采取滚动式编制方法;二是在审计计划编制内容上适当安排部分机动项目;三是在审计项目计划执行上允许必要的计划调整。

在地方预算执行审计实践中, 可以通过以下途径来加强审计项目计划管理:深入开展审计项目好建议活动;优化和细化审计项目计划编制程序;高度重视审计项目的可行性论证;充分征求有关方面的意见和建议;把审计项目计划管理纳入到审计项目质量控制的整体范畴;加强审计项目计划执行情况的跟踪检查。

在编制省级审计计划应注意三个方面的问题:一是确定恰当的审计工作目标;二是要足够地关注审计机关所处的环境;三是审计计划要蕴育审计文化的内涵。因为审计计划的执行是通过审计干部的工作来实现的, 审计人员的敬业精神和廉洁自律的品质是完成审计计划、实现审计目标的根本保障, 因此在制定审计计划的时候应体现出以人为本的原则。

在审计计划中要严格贯彻“全面审计, 突出重点”的方针。“全面审计, 突出重点”是我国审计工作发展二十年来总结的重要经验, 也是我们审计工作取得成效的重要法宝。在审计计划管理中认真贯彻“全面审计, 突出重点”的方针, 既是贯彻科学发展观, 提高审计计划管理水平的基本指导思想, 也是联系实际、服务大局, 做好审计计划管理的主要工作方法, 同时也是整合各种审计资源, 解决繁重审计任务和有限审计资源之间突出矛盾的有效措施。

科学的审计计划管理就是遵循“全面审计, 突出重点”的原则, 强化项目论证, 加强统一规划, 合理调配力量, 增强审计计划管理的科学性, 重点体现“三个突出”, 即在审计目标的确定上, 要突出前瞻性和目的性;在审计项目安排上, 要突出重点项目;在审计计划的实施上, 要突出计划与效果的统一。从宏观层面上, 国家最高审计机关是政府审计规划的主体, 负责对全国的审计计划的管理工作, 制定整个系统的中长期发展规划。从微观层面上看, 要按照总体工作思路突出重点, 制定年度或短周期的审计计划。为贯彻全面审计突出重点的方针, 需要建立起时间上连续的审计计划体系, 就是要建立起科学合理的长期审计计划、中期审计计划和年度审计计划三者结合的计划体系。我国应该制定7年期长期审计计划、3年期的中期审计计划和年度审计计划。

二、关于审计计划的前期调查

审计计划的前期调查对于制定科学合理的审计计划至关重要。科学地确定审计目标、范围和重点是保证审计机关履行职责, 提高审计项目的质量和效果的前提。

在审计计划制定之前, 审计机关应该根据国家政治、经济、社会发展的热点问题, 各级党委、政府和领导关心的问题, 人民群众关注的热点问题进行深入的调查研究。审计立项前, 可以通过搜集、研究宏观经济信息和决策动态, 走访人大等有关机构和部门, 召开专家学者咨询会, 征求下级审计机关意见等方式, 开展广泛的调查研究。同时, 对审计的必要性、项目的风险、审计的难度、可能的结果等进行充分的评估, 切实保证审计项目立项的重要性、针对性和可行性。为保证调研时间的充足, 计划管理部门应在当年计划下达后, 即着手进行下一年度的立项准备工作。在确定重点项目时, 应着眼于重点领域、重点部门、重点资金和数额大、范围大、影响大的项目。

进行审计计划前期调查的方法包括可行性研究分析法、现场调查法、调查问卷法、沟通协调法、趋势分析法、因素分析法、专家咨询法等。审计计划中审计目标、审计范围和审计重点的确定, 要遵循科学性、有效性、相关性、系统性的原则。科学合理的审计计划, 其审计目标、审计范围和审计重点三者相辅相成, 缺一不可。审计目标是审计计划的核心, 只有确定了审计目标才能确定审计重点和审计范围;有了明确的审计重点和合适的审计范围才能保证审计目标的实现。

三、关于审计计划的执行过程控制

审计计划的执行过程控制是审计计划管理的一个重要内容。在审计计划执行过程中, 审计的范围、时间、成本和质量相互间是有冲突的, 人们对目标的不同需求和期望也同样有冲突, 我们需在它们之间寻求一种平衡, 这就需要对审计中不同需求和期望进行控制和调整。值得注意的是, 我们对审计计划执行过程控制的关键是要提出纠正措施和办法。一个控制系统的正确性就在于它能通过适当的计划工作、组织工作、人员配备和管理来纠正那些已发现的实际偏离计划的情况。协调的目的在于保证审计计划的可控性和可行性。否则, 审计计划就会失去在管理审计项目和协调审计业务活动上的作用。其中, 持续改善也是协调审计计划执行控制与审计计划调整关系的一个重要方法。持续改善既是一种思想方法又是一种技术程序。持续改善的方法在审计计划执行控制中是通过定期地对审计计划细分标准进行评估和衡量, 确定审计计划执行过程中的审计工作有效性和效率, 并提出如何加以改进的措施。持续改善在审计计划中的应用就体现在对审计计划执行的控制、评价、调整, 再控制、再评价、再调整。

审计项目计划在实施中, 可能会出现不能完全按照预定方案执行的情况, 这就要求审计项目计划执行过程中, 需要定期评估和检查审计项目的实施情况, 找出偏差原因, 实施调整或控制。审计项目计划执行控制在审计项目计划管理中起着非常重要的作用。审计项目计划执行过程可以是审计计划体系的后续部分, 也可以单独成为一个体系。审计项目计划执行的控制包括审计项目控制、审计项目进度控制、审计项目质量和风险控制等很多方面。而审计项目控制的方法, 则可采用“计划、实施、检查、反馈、决策、行动”工作循环的方法。审计项目控制要有明确的目的, 要随时了解审计项目的发展趋势, 测试、反馈和决策要及时, 对纠偏措施要考虑代价, 控制活动要有灵活性、有重点、有全局观念并适合审计工作特点。

四、关于审计质量控制和现场质量控制的内容和措施

审计质量控制是一个系统工程, 涉及审计过程中的方方面面, 既包括每个审计人员, 也包括审计过程的每个环节的每项工作。审计现场质量控制是审计质量控制的重要组成部分。审计质量控制是审计组织及其人员为实现审计质量目标, 按照规定的审计标准进行审计质量管理的有机整体活动。系统性是审计质量控制的显著特征, 由于审计质量控制是对审计工作各个方面、各个要素和审计工作全过程的控制, 因而审计质量控制具有较强的系统性, 必须建立一套系统、全面的审计质量控制体系。

审计质量是审计工作水平的集中体现, 它是指审计业务过程中各项工作的优劣程度及其最终结果的可靠性。具体可分为审计过程质量和审计结果质量。审计过程质量是指审计业务过程中各项工作的优劣程度。从总体上看, 我国政府审计质量值得肯定, 但仍然存在不少问题, 某些方面审计质量问题还相当严重。这些问题的存在都对审计质量产生影响, 进而影响审计效能的发挥。

现场审计质量控制的途径包括对程序性环节的控制和对审计检查工作的控制。其中, 对审计检查工作的控制包括审计组人员分工控制、建立审计中期复核制度、审计证据质量控制、定期召开现场审计人员通气会对发现的问题及时调控、建立重大审计事项及时报告制度、坚持履行被审计单位承诺制度、加强审计日记的记录和检查等七个方面。审计现场质量控制要遵循重要性原则, 即对重要问题、载入审计报告的重点素材、重点账户和重点部位要加强控制。地方预算执行项目实施阶段的质量控制, 可以采用以下措施和方法:一是必要的内部控制制度;二是审计质量检查制度;三是审计关键点控制制度;四是审计质量考评控制制度。

计算机审计环境下, 审计实施阶段的质量控制包括对审计实施方案执行、核算系统实质性测试、电子审计证据、审计工作底稿及审计日记等关键环节的质量控制。

参考文献

[1]邹淮滨.对预算执行审计的再认识.中州审计, 2004.12.

[2]马文辉, 吕晶.搞好部门预算审计审前调查之我见.中国审计, 2005.12.

[3]何干成.关于提高预算执行审计整体效果的思考.审计与理财, 2006.9.