内部审计现状范文

内部审计现状范文（精选12篇）

内部审计现状 第1篇

一、内部审计现状

(一) 内部审计机构的独立性较弱。

一是实际中一些内部审计机构只是挂靠或隶属某个部门, 即使单独设置, 其地位也与单位里其他职能部门平行。加上内部审计只有建议权, 而没有处理权, 查出违纪违规的问题后, 只能移交、建议或督促其他有决定权的部门处理。这就削弱了审计应有的监督职能;二是内部审计机构在本单位领导下行使职责, 不可避免地要受到领导人的牵制, 被领导的意志左右。使审计工作的开展受到许多限制;三是内部审计人员作为单位职工, 与其他职工之间必然存在着各种复杂的人际关系。因此, 审计人员的工作极易受到外部环境的干扰。

(二) 内部审计的职能定位不够准确。

一是重监督、轻管理服务的思想仍然存在。内部审计的职能定位应该是监督与服务并举, 但长期占据优势地位的是监督职能, 侧重的是对单位内部财务数据真实性、合法性的查证。对内部审计的理解还停留在被动的“经济警察”这一监督功能层面, 缺乏对审计的管理功能、增值功能的理解, 从而忽略了它的管理服务作用。所以, 目前内部审计的主要工作仍然集中在财务领域, 很少深入到管理和经营领域;二是事后审计的缺陷日渐突出。目前, 内部审计大都趋于事后审计。但很多经济活动事项的问题往往都发生在前期论证过程中, 如果审计人员早期不能介入, 只是到了招投标或要拍板决策时审计才参与监督, 则这样的监督无异于走形式, 根本起不到监督的目的;三是内部审计管理体制的约束。现行的内部审计机构在行政上由本单位负责人直接领导, 业务上接受国家审计机关和上级主管部门内部审计机构的指导与监督。也就是说, 审计人员具有双重身份, 既要作为“裁判员”代表国家行使监督职能, 发挥审计“经济卫士”的作用, 督促本单位遵守国家的方针政策、法律和法令, 又要作为“运动员”参与单位的内部管理, 维护本单位的合法权益, 服从并服务于单位的整体利益。但在实际工作中, 这种身份使内部审计人员对审计工作的把握有一定困难, 很难做到两者兼顾。

(三) 内部审计人员结构不合理。

一是内部审计起步较晚, 业务全面的内部审计人员有限, 专业的内部审计人员比较匮乏;二是内部审计人员多数都是财务会计出身, 会计专业知识比较丰富, 但缺乏对管理原理和内部控制尤其是风险控制的掌握, 对现代审计技术手段的认识、学习和运用也很欠缺, 到审计部门后也未进行正规的审计专业系统培训, 不太适应内部审计发展的需要;三是内部审计要求掌握的专业知识多、时间紧、任务重、工作比较艰苦, 待遇低, 容易得罪人, 审计结果较难取得认同。所以, 很多优秀的人才不愿意到内部审计部门工作。

除了上述问题, 内部审计还存在单位领导是否重视, 审计程序、标准的制定以及内部审计质量的监督、审计法规体系是否健全;审计目标与单位经济效益目标是否一致等问题。

二、内部审计对策

(一) 建立健全独立的内审机构。

建立健全独立的内审机构, 特别是主管部门设立独立的内部审计机构, 是搞好系统内部审计的基本保证。如果行业主管部门都没有独立的内部审计机构, 势必不利于内部审计工作的正常开展。同时, 行业行政主管部门内部审计部门的独立性应强调与其他职能部门相对独立, 特别要求的是, 与财务、纪检、监察部门分设, 不能有行政隶属关系, 内部审计机构要在本单位主要负责人的直接领导下, 独立行使内部审计职能, 向本单位主要领导负责并报告工作。

(二) 正确定位内部审计工作。

内部审计工作必须把定位点确立在为部门或单位领导的决策当好参谋助手, 促进加强部门和单位内部管理, 规范其各项财务收支行为, 提高社会效益和经济效益上。搞好内部审计工作, 必须坚持解放思想、实事求是、一切从实际出发, 把思想从传统计划经济的束缚下解放出来, 用市场经济的观点去观察、分析和处理审计工作中所检查出来的问题;及时向本部门、本单位的领导提出决策依据和可行性建议, 为领导的决策服务, 把服务寓于监督之中。在具体的审计工作中, 对审计发现的问题要在弄清事实的基础上, 分析问题产生的原因和后果, 立足于帮助, 使之改正或找出妥善的解决办法, 恰当地作出处理和给出建议。

(三) 加强审计队伍建设。

加强审计队伍的思想作风和业务建设, 使内部审计人员政治思想素质、业务水平和工作能力不断得到提高, 以适应新形势对内部审计工作的更高要求。一是要从实际出发, 因地制宜地制定和完善企业内部审计人员管理办法, 妥善解决好他们的激励、待遇等问题, 充分调动内部审计人员的积极性;二是要严把内部审计人员人口质量关, 要把那些政治思想和业务素质较高的、责任感和事业心较强的、为人正直的同志调整到内部审计岗位上来;三是要明确审计人员职责, 严肃审计纪律。审计部门是监督部门, 这决定了审计队伍的素质应该更高、审计纪律更严。

(四) 改进内部工作方法和手段。

高校内部审计的现状及对策 第2篇

摘要：如何用科学发展观指导高校内审，改变高校内审的现状，充分发挥高校内审在高校管理中的作用，是我们共同关注的问题，为此，特提出五条对策，以改善高校的内审问题。

关键词：高校内审；现状；对策

一、高校内审的现状分析

我国教育部于2004年4月13日发布第17号令，通过了《教育系统内部审计工作规定》并于2004年6月1日起施行，时值今日已过去5年，随着高校的扩招，校园规模的扩大，特别是近年来高校债务的增多，高校内审在强化管理、提高效益、促进廉政等方面起到了保驾护航的作用，然而，仍有不少高校并没有重视内审工作，发挥其应有的作用，相反少数单位在机构改革时，认为内审工作可有可无，由此而造成的内审工作弱化也成了不可忽视的问题。综观高校内部审计，大多数高校审计职能流于形式、审计人员严重不足、审计机构缺乏独立性等问题普遍存在，要切实发挥高校审计工作的作用，必须妥善解决当前高校审计工作存在的问题，当前我们应该用科学发展的观点的态度对高校内部审计工作不断加以改进，高校内审的现状：

1.认识不一，重视程度不平衡

由于领导对内部审计工作认识程度不一，必然导致对内部审计工作的重视程度也不平衡。实践证明，任何一项工作要想较好地开展，除了部门本身的努力外，领导重视亦是关键因素。目前，有部分高校领导忽视对内审工作的领导，认为学校的中心工作是教学，内审工作可有可无，对学校教学工作影响不大，无关大局，由于重视不够，致使内审人员信心不足，工作开展困难重重。

2.内审机构独立性差

高校内部审计工作另一个突出的问题是不少高校内审机构不健全。虽然近几年有的高校在机构调整时，将原有与财务合署办公的审计处已经分开单独成立审计处，但仍有不少高校将内审机构与纪检、监查、财务部门在一起合署办公，有的单位即使设立了内审机构，但又从属于财务部门，对下属单位的检查流于形式，形同于财务检查。由于机构不独立，内审人员独立性比较差，对于发现的问题，缺乏揭示和披露的勇气，严重影响了内审的工作质量。

3.高校内审缺乏统一的业务规范

虽然中国内部审计协会近年来相继发布了内部审计基本准则、具体准则、业务规范和操作指南等一系列规范性文件，就笔者了解的情况，几乎所有的高校内部审计至今仍然停留在过去的审计方式上，使得内审目标不明确，内审工作计划带有一定的盲目性、随意性。一些审计方案脱离实际，操作指导性不强；审计调查不彻底，审计取证、编制审计工作底稿缺乏严格规范；审计意见缺乏针对性、可行性。

4.高校内审人员的素质难以适应内审工作发展的要求

高校内部审计人员的专业结构较为单一，以财务会计、经济管理专业为主，难以满足高校新形势下审计覆盖面广、审计业务日益复杂、涉及专业领域宽泛的特点。目前的审计工作已涉及财务收支、经济效益、基建维修、经济责任、预算决算和内控制度评审等多个方面，监督覆盖范围涵盖了重大经济合同和大宗物资采购及大型基建投资项目招投标的全过程。审计人员知识结构的单一性，势必导致审计工作浮于表面、流于形式，势必造成审计判断失误、审计报告不实等后果，从而引发较大的审计风险，降低了内部审计工作的质量。

二、对策研究

针对当前高校内审现状，在新形势下高校内审应用科学发展观为指导态度，从以下几方面改善高校内审现状从而发挥内部审计应有的作用。

1.做出成绩、善于沟通以赢得领导的信任和支持

钟对领导对内部审计认识的问题，作为内审机构的负责人：

(1)自己要正确认识内部审计的职责：《审计法》规定，内部审计是在本单位负责人的直接领导下，依照国家法律、法规和政策以及本部门的规章制度，独立行使内部审计监督权，对本部门的主要领导负责并报告工作。前李金华审计署长曾说过内部审计工作“只要领导满意就行”。因此内部审计人员要发挥自己的主观能动性，把工作做到最好，力争做领导的好帮手。

(2)审计部门的负责人必须与校领导特别分管领导保持密切联系，多向领导请示和汇报内部审计工作，通过经常性工作的请示和汇报，使内部审计工作贴近领导的要求，为领导当好参谋；用实际行动告诉领导者：内审是助手、是朋友、是他们手臂延伸，是受他们指挥的。

(3)内部审计要建立健全内控制度，帮助本单位制定相关制度，并对内控制度的有效性、符合性进行测试，以检验内控制度是否有效进行，让领导真正感觉到内审机构完全可以成为他们的智囊机构。

因此内审要充分发挥内审的职能积极开展各种审计，如后勤产业的财务收支审计、干部离任审计、工程审计、专题调查、审计咨询等等；通过上述审计工作的开展，为学校的经济有秩序发展提供保障，从而取得领导的支持。

2.确保内审机构的独立性

内部审计的独立性是审计的灵魂，离开了独立性，审计的任何结论将失去独立的控制作用。内部审计是市场主体层级管理与层次经营的分权产物，独立性就是根据这一分权制度建立的。这种独立性有两方面的含义：

(1)内部审计部门要独立于被监督者，这是履职的保证。

(2)内部审计要有独立的引证权，这是执法的保证。

因此，内部审计的独立性体系应体现在：内部审计业务应由管理层委托并授权；内部审计部门的人员由管理层委派；内部审计部门的经费核算不受到其他部门的牵制，尤其不能受到财务会计部门的牵制；内部审计人员不直接参与所要审计的业务活动。

3.提高内审人员的综合素质

《审计法》规定审计人员要做到廉洁、公正、严谨、奉献。俗话说“打铁还需自身硬”。审计人员的“硬”要两方面过硬，一方面，政治上要有良好的政治觉悟、政治水平和职业道德；因此，要提高内审人员的思想道德水平，加强内审人员的思想政治工作，增强其从事内部审计工作的事业心和责任感，要拥有坚定的信念和过硬的本领，这样才能发挥内部审计人员的主观能动性；作为审计人员要知道选择审计就必须甘愿奉献，必须无怨无悔、耐得住寂寞、耐得住诱惑、守得住清贫，要严格遵纪守法，只有坚持下来，才能保证内部审计的权威性，才能够在整个组织的经营和管理中发挥重大作用，也才能赢得领导和同事的信任。由于审计工作的特殊性，内部审计工作的领域广，知识层次要求高，作为审计人员还要具有较高专业知识和综合分析能力，因此，审计人员要不断地认真学习财务、审计、经济法律、工程技术、经济管理等多方面的专业知识和技能，随着会计电化的发展和电子应用技术的普及，作为现代审计人员又必须掌握电子计算机知识；特别是我国已经加入了“WTO”，这就更加要求我们规范审计，我们只有“自身硬”，才能做到客观、公正，也才能赢得人们对审计的正确认知。内审人员要在提高政治素质的同时要加强业务的学习，把自学和继续教育学习结合起来，组织人员学习法律法规和经济政策以及内审工作法规制度，使内审人员及时了解行业法规和国家政策，不断更新知识，从而掌握审计的先进方法，不断适应发展中的经济形势变化，另外要鼓励内审人员掌握与人交流的技能，讲究审计方法，提高审计效率，要知道“有为才有位 ”。

4.适应形势，加快转型

用科学发展观为指导，进一步理清思路，加快转型，推动内部审计工作快速发展，现代内部审计从本质上讲是本单位的“免疫系统”。根本目的是提供组织自身的“免疫力”，保证其安全健康，促进其可持续发展。内部审计机构应成为培养人才的摇篮，内审不应作为单纯的监督机构，要将各方面、各领域、各专业的人才吸收进来，在工作中把内部审计好的思想、好的理念、好的方法传授给他们，使他们在今后的工作中有更好的发挥。从制度保障上要进一步完善和认真履行《内部审计准则》的具体规范，建立健全内审制度和质量管理制度。明确职责定位，转变内部审计方式，改进审计方法，创新审计手段。要积极探索经济效益审计，揭露管理不善、决策失误造成的严重损失浪费和资产流失问题，促使学校提高管理水平。要加强对先进的审计技术方法的推广运用。要突破传统模式和习惯做法的影响，大力推行计算机审计，提高审计工作技术含量，扩大内部审计覆盖面，挖掘审计深度，提高工作效率。要采取有效措施，大力推广和完善审计抽样、内控测评、风险评估等审计方法，积极研究探索适合高校内审工作的先进方法，不断提高高校内部审计的工作水平。总之，内部审计工作要充分发挥其职能作用，以适应高校不断发展的要求。

5.内部审计信息透明化

高校内部审计信息只有及时、有效传递，才能实现其作为资源的效能。高校应建立定期审计信息公开披露制度，可以通过校园网、报刊、宣传栏等媒体定期披露学校内部审计信息，校党委或董事会也应在教职工代表大会上报告重要内部审计信息，以强化高校审计信息传递促进其内部审计供求和功能的有效发挥。

参考文献：

企业内部审计的现状与思考 第3篇

【关键词】现代企业 内部审计 内控 方法途径

一、当前我国企业内部审计的现状及弊端

从管理学角度讲，企业的内部审计从属于企业内部行为；从专业角度讲，内部审计又是我国审计组织体系的重要组成部分，内部审计与国家审计、社会审计共同构成了完整的审计监督评价体系。随着我国经济的快速发展和审计学的发展，现有的企业内部审计在实行过程中还存在着一定的弊端。

（一）审计范围狭窄

当前，在企业的内部运行过程中，很多企业内部审计归类到会计范围，受企业财务总监的领导，把内部审计的范围缩小化，把对财务会计的审查当作审计的全部内容，没有体现出审计的特点，诸如对经营管理、投资计划、财务管理、经营决策等事关企业重大问题，内部审计却没有涉及。这种做法既不符合审计同财会分离的要求，也没有达到让审计独立行使职权的规定标准。在实际操作中，只有在应对各级部门检查时才把审计和财会分开，平时依旧混合在一起，弱化了内部审计的范围，没有发挥内部审计的应有作用，更不能体现审计的客观性，其范围过于狭窄。

（二）审计性质认定模糊

所有权和经营权逐渐分离是现代企业适应市场经济的必经之路，这就要求企业的经营机制不断转换，内部审计亦应做相应地调整。因为企业是审计存在的基础，但对于审计的重要性却没有给予充分地认识，只限于传统的进行财会监督，其性质没有明确地界定，进而影响了审计理论的发展和实务的实施。

（三）审计人员水平亟待提高

当前大多企业的内部审计是“马后炮”，把审计当成是事中、事后的查漏纠错，失去了审计的意义。由于我国当前一部分企业的内部审计人员审计专业知识欠缺，业务能力受局限，往往是一些财务专业人员从事审计工作，不能通过有效的事前工作为企业的高管提供审计信息支持，为企业高管提供经营决策的依据，促进企业稳定发展。因此，不断进修专业知识、提高实际操作水平、全面提高综合素质是当前企业内部审计人员急需解决的问题。

（四）审计的独立性没有体现出来

所谓独立性是指内部审计人员独立于他们所审查的活动之外，它是审计工作的必要条件。无论是内部审计还是外部审计均具备独立性。企业内部审计的独立性是一种相对的独立性，它是企业的职能部门，其职权来源于企业高管的授权，为企业的管理经营者提供服务。尽管审计的性质具备独立性，但在操作上仍受到企业高管和其组织地位的影响，因此其独立性没有完全地体现出来，要想保证内部审计的独立性，需要企业高管和内部审计人员双方的共同努力，使其不受人为和外来因素的干扰和制约，保持公正、不偏不倚的职业态度和操守，真正体现审计的独立性和客观性。

二、现代企业完善和发展内部审计的方法

从上面对企业内部审计现状与存在问题的分析得知，企业的内部审计从定性定位、体制机制、方式方法等方面都需要进一步改进，否则企业将无法适应外部经济环境的变化，只有完善和加强内部审计工作，才能使企业保持稳定健康地快速发展。

（一）构架科学的内部审计组织机构

科学独立的内部审计机构是完善企业内部审计体制，确保内部审计工作有效运行的关键。企业内部审计机构的设立应由企业主要负责人直接领导，其地位和职权应超越企业的其他职能部门，以有利于审计人员独立开展工作，对企业的经济活动进行监督，为改善企业经营管理，提高经济效益服务。但是，由于内部审计机构直属于企业主要负责人领导，其工作极易受企业高管的影响。因此，国际内部审计师协会在《内部审计实务标准》中对内部审计机构的领导隶属关系做了明确规定：内部审计机构负责人的任免应由董事会一致同意确定，其对组织中一个具有足够权力的负责人负责，内部审计机构可以直接与董事会进行信息交流。这样从组织制度上给予内部审计人员有了一个明确的定位，因此只有健全这种组织结构才能保证内部审计人员正常进行审计工作。

（二）改进内部审计的方式方法

内部审计是企业运行过程的“监控器”，它是围绕企业的经营和战略目标来开展工作，从单纯地“事后监督”传统方式转换到整个过程中来，利用内部审计来完善企业经营管理的全过程监控系统。内部审计的功能是帮助企业高管等决策层提供客观的数据，达到为企业谋求生存与发展的目的。内部审计更应把重点放在事前和事中方面，对企业的重大问题通过事前审计和可行性研究为高管提供可靠的数据，同时要对事中的项目预算、合同的真实性？信息的传递等方面进行全方位监督，避免出现错误的反馈信息，把隐患消灭在萌芽之中，把事前、事中、事后三个环节衔接起来，对关乎企业重大问题的事件进行全方位、全过程的监控与审核，为企业高管提供真实有效的信息，充分发挥内部审计在事前预防和事中控制中的积极作用。例如，对于企业的产、供、销、财、物等方面要做到事前审核，事中控制，事后总结，对于每个环节出现的问题，审计人员应第一时间反馈到企业高管，避免事态扩大化，把企业的风险控制最小范围内。

（三）拓宽内部审计领域、发挥审计作用

企业的合法性、真实性、效益性审计等审计形态都是内部审计的内容，至于把审计重点放在哪些方面、怎样具体工作这与每个企业的审计目标、经济责任内容都息息相关。依据多年的工作经验，企业内部审计多侧重于以下几点：一是关注企业的内控是否存在漏洞；二是账务处理是否合理、合法；三是审查税务风险，提出税务风险提示及整改办法，必要时提出税务筹划建议；四是对企业高管任期内经济责任、绩效进行审计；五是对投资、收购、兼并等企业重大决策内容进行审计。从当前的企业审计看，数据资料的真实性、会计信息的真实性等问题都值得商榷。因此，要不断拓宽内部审计的领域，扩大审计范围，充分发挥审计的作用是当前企业内部审计的重点。例如，充分利用互联网技术，把审计的工作重点由查错防弊转移到企业的管理、决策、利润控制上来，在此基础上，向评价与咨询方面拓展，达到对企业重大事项的事前、事中、事后等环节形成一个完整的链接，弥补审计的缺陷，提高审计的工作效率，充分发挥内部审计的监督、评价、服务作用。

（四）全面提高内部审计人员素质

高素质的内部审计队伍是做好内部审计工作的保障，没有一支专业知识强、素质过硬的审计队伍是无法做好现代企业的内部审计工作的。面对日益复杂的经营环境和日趋激烈的竞争格局，内部审计人员如果停留在过去的知识和水平上终将会被淘汰。因此，一名合格的内部审计人员必须熟练地掌握现代会计和审计知识，在此基础上还要不断进行充电，掌握和了解现代企业的运行机制和管理方式，提高自己分析问题、判断问题、解决问题的实际能力，从而掌握完整的、真实的、有效的审计信息，以适应审计领域不断拓展的需求，为企业提供高质量的审计业务，发挥内部审计的应用作用？

全面提高内部审计人员的素质应从以下几点入手：其一是对审计人员的任用和晋升等方面搭建一个合理的成长平台；其二是加大对审计人员相关专业知识的培训力度，并与审计人员的工资相挂钩，以调动他们的工作积极性；其三是对企业内部审计人员实行资格认证制度，提高从事审计人员的门槛要求，从根本上保证内部审计的素质水平。总之，通过这些措施全面提高内部审计人员的素质，把企业的内部审计人员培养成通晓多学科知识？掌握多领域技能的审计人才。

（五）增强风险评估意识、加强行业管理

由于经济和社会环境的复杂，现代企业面临的风险也越来越多。因此内部审计人员应把企业的风险评估放在重要位置，对这些风险因素应采取相应的措施，把企业风险降到最低。此外，由于当前各企业内部的审计机构设置、人员配置、审计程序、审计方式方法、审计标准等存有差异，不利于审计工作的正常开展。因此，让企业审计标准与国家标准、国际标准不断接轨，完善区域性内部审计与国家内部审计行业管理体制相融合的机制，统一行业管理标准，由行政型的法规强制管理向社团型的行业自律管理转变，显得十分重要。

三、结语

综上所述，随着现代企业制度的不断完善和发展，企业的内部审计在组织结构、审计内容、审计人员自身素质、认知观念等方面也应随之发生转变，在分析原有内部审计不足的基础上，从设置组织机构、方式方法、拓宽审计领域、降低企业风险、提高人员素质等方面进行完善，以适应企业经营管理对内部审计的需求，促进企业更快更好地成长与发展。

参考文献

[1]李庆山，强化内审工作促进企业发展[J]，内蒙古财会，2010.10.

[2]王珏，现代企业制度下内部审计问题浅探[J]，经济观察，2012.6.

[3]王桂云，浅谈企业内部审计存在的问题及对策，财会研究，2009.11.

[4]时现，毛勇，易仁萍，国内外企业内部审计发展状况之比较，审计研究，2008.7.

[5]王家斌.强化企业内部审计防止内部控制失效，工业审计与会计，2007.5.

企业内部审计的现状及发展 第4篇

一、企业内部审计的定义

(一) 内部审计的概念

在2011年1月国际内部审计师协会 (IIA) 发布的新版《国际内部审计专业实务框架》中, 内部审计全新定义为:内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动, 旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法, 评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果, 帮助组织实现其目标。

(二) 内部审计的目标

内部审计的终极目标是增加组织价值, 传统内部审计理论认为, 内部审计具有经济监督、经济管理、经济评价、经济鉴证等职能。而国际内部审计师协会认为:“内部审计是一项独立、客观的鉴证和咨询服务, 其目标在于增加价值并改进组织的经营。”这完全不同于传统理论上的“独立评价功能”的理论。

(二) 内部审计的必要性

1.内部审计可以确保企业经济安全。内部审计在企业内部开展审计服务的过程中能够及时发现各部门的管理漏洞及薄弱环节, 减少公司的浪费, 减少资产及效益流失的风险, 降低关键岗位人员出现经济错误的几率。可以说内部审计同时保障了企业的资产安全和企业人员的安全, 是保障企业经济有序运行的“健康卫士”。

2.内部审计可以为领导决策当好参谋。内部审计直接涉及到生产经营的一线资料, 能提高财务及运营信息的准确性和可靠性, 能为企业管理层在做出筹资、投资等重大决策以前提供更加真实可靠的决策资料, 并能发现带有全局性、普遍性、倾向性、系统性的问题, 并可从机制上、制度上分析问题存在原因, 提出改进性的意见和建议, 为领导科学决策发挥参谋作用。

3.内部审计服务可以保障和促进企业发展。内审工作以审计服务为手段, 通过审计来评价整个经营过程, 已超出了会计控制和财务报告的范围, 可以关注企业面临的其他问题, 如资源保护、经营效率和效果、人员素质、组织机构等方面, 这些方面都会对企业财务报告产生影响, 也影响了企业未来的发展。现代企业需要加强内部审计, 就要促进企业管理提升管理, 增加效益。可以看出, 内部审计在企业经营活动中起着举足轻重的作用, 如何做好内部审计将成为现代企业发展的关键因素之一。

二、我国企业内部审计的现状和问题

(一) 内部审计机构设置不合理

在现代企业制度下, 最理想的内部审计组织结构是由董事会领导下的组织模式, 但我国大多数企业是由国有企业改制而成的股份制企业, 改制以后国家股占全部股份的半数以上, 董事会由公司法人代表担任, 很难在董事会下面设审计委员会, 使内部审计的机构设置缺乏独立性及权威性。内部审计机构和内部审计人员的地位不够明确, 独立性也差, 影响审计工作的正常开展;且内部审计部门与其他部门处于同一平行地位, 使行许多内部审计项目无法彻底开展或者是流于形式, 从而无法保证内部审计的独立性和权威性, 审计工作的质量不高。

(二) 企业经营管理者对内部审计的认识不足

受计划经济和传统思维模式的影响, 部分企业的领导人认为内部审计就是检查内部经济问题, 会影响企业职工的团结和稳定, 分散管理人员的精力;有的认为内部审计限制了自己的经营权力, 削弱了自己的领导权威;有的将内审机构形同虚设, 使内审人员无职无权。这种对内部审计的片面认识使内部审计工作浮于表面, 不能完全体现内部审计的独立性与权威性, 而内部审计人员有碍于高层领导, 也无法正常地履行内部审计的各项职能。同时, 内部审计机构与人员是直接对企业的领导者负责, 因此在人员的配备使用上就有很大的随意性, 这就使内部审计机构和人员有很大的波动性, 还未等现有的内审人员将企业的基本情况摸透又换了新的一批, 这就使内审人员由于频繁更迭而不能发挥其职能作用。

(三) 内部审计人员素质不高

这里的素质包含两个方面:专业素质和职业道德素质。企业内审人员是内审工作的主体, 内审人员的业务素质直接影响了内部审计发挥审计监督服务职能的作用, 影响审计工作的质量和效果。个别人员素质不高, 主要表现有:文化知识、理论水平和业务技能偏低, 多数内审人员来自财会部门或从其他部门改行而来, 真正专职的人员少, 兼职人员多, 缺乏必要的审计专业知识和技巧, 现代审计技术手段掌握不够。在职业道德素质方面, 审计的职业道德规范要求, 内审人员要保持独立性、客观性、公正性, 要勤勉尽责、谨慎细致, 在业务开展中要做到实事求是、清正廉洁、保守秘密。但在实际情况中, 个别内审人员不能抵御各种干扰和诱惑, 被上级领导和人际关系所左右, 工作作风不够细致, 缺乏团队精神, 工作上走过场, 甚至有以权谋私, 对查出的问题隐瞒不报的, 与被审计单位作幕后交易等不良现象, 这些职业道德低下的影响因素必然招致审计风险的增加。

三、现代企业要发展好内部审计的建议

要适应现代企业制度的发展, 企业内部审计也必须有一个长足的改革和发展, 现有内部审计必须在观念、认识、职能等多个方面进行改革, 内部审计才能走出目前的困境。

(一) 转变企业领导人和职工对内部审计的认识

随着外部监督机制的加强、内部管理水平的提高、会计电算化的普及, 单纯的账务上的舞弊越来越少, 内部审计的职能正从传统的“查错防弊”向提升企业内部管理水平转变。内部审计的业务范围也不只局限于财务领域, 它必然要扩展到单位的经营和管理的各个方面。因此, 企业领导人要转变内部审计人员是报忧不报喜, 和领导唱反调的观念, 也要转变内部审计只是查财务账的观念。同时, 也要在相关的政策制度、资金预算等方面加大对内部审计工作的支持, 并在机构设置、人员配置、业务安排等方面重视内部审计工作。

(二) 健全内部审计机构的设置

内部审计最根本的原则就是要保持审计独立性, 内审机构要与其他部门分别设立, 不能合并, 特别是要从财务、稽核、综合等部门中独立出来, 企业内部审计的组织机构应与企业的经营规模、企业性质、内部组织结构、管理体系等情况相适应。从审计的独立性和权威性来讲, 受本单位董事会领导应是最佳模式, 这种模式使内部审计具有较强的独立性和权威性, 更容易发挥审计在管理控制中的作用。

(三) 加强培训及学习, 提高审计队伍素质

随着审计工作领域由财务审计向经营管理审计、风险审计及内部控制评价等方面的发展, 对内审人员素质的要求也更为严格。因此, 企业要注意从多渠道、多专业中选拔审计人员, 提高工程技术人员、生产技术人员、管理人员、法律人员在审计部门的比重, 同时也要注重和加强对内审人员的后续继续和岗位技能培训, 定期进行业务知识培训和职业道德方面的教育和学习。

(四) 充分运用信息技术, 提高审计工作效率

随着信息技术的发展, 企业的各项业务实现了信息化管理, 有的企业还利用浪潮、用友等ERP管理信息系统, 审计过程中也使用到更多的电子资料, 要使得审计介入到管理过程中就要充分利用各类信息技术, 通过开发审计嵌入软件, 将审计融入管理信息系统内, 使上级审计机构能及时获取基础信息和数据, 从而提高审计工作质量和效率, 降低企业经营风险。

参考文献

[1]廖丹.如何提高内部审计质量[J].审计与理财, 2009.2

[2]侯旻.浅谈内部审计的角色定位[J].经济师, 2011.2

[3]陈姣.内部审计在企业内控体系建设中的角色定位[J].财经界, 2010.7

内部审计现状 第5篇

2013年06月19日 11:15 来源：《现代金融》2013年第03期 作者：朱奕 字号

打印 纠错 分享 推荐 浏览量

摘要：内部审计是商业银行建立现代企业制度的内在要求，提升内部审计质量是商业银行加强内部控制、提高风险管理水平的基础。、当前商业银行内部审计质量管理还存在不少缺陷，本文结合实际，从内部审计质量管理意识、人力、标准和技术方法四个方面，简要分析了我国商业银行内部审计质量管理工作中存在的不足，并、提出了进一步提升内部审计质量管理水平的对策。

一、商业银行内部审计质量管理现状

(一)缺乏内部审计质量管理的意识。大多商业银行均以发展业务为第一要务，虽然近年来对内部审计工作的重要性有了相当的认知，但是上至管理层，下至员工，内部审计质量管理意识仍有所欠缺。虽然在年初内审部门会制定计划，但是在实施过程中临时性工作多而无法保证计划序时推进，需要压缩内审准备、实施和报告时间，从而无法保证内审质量。另外，内审发现的问题有时因为层层的利益关系而在报告时避重就轻，层层上报批复也耗时良久，而且往往将内审报告的提交视为内审工作的终结，不重视审计过程中发现问题的整改等后续工作，因而在审计质量和效果以及及时性上无法得到保证。

(二)缺乏确保内部审计质量的人力。我国商业银行的内部审计人员数量难以达到人民银行相关文件规定的要求，难以对内部审计质量进行有力的管理。部分商业银行内部审计人员大多从其他部门调配而来，其知识结构和工作经历与内部审计工作要求有一定的差距。对内部审计人员业务能力的再教育和再培训明显不足，在目前业务创新不断、技术日益革新的情况下，缺乏后续教育和培训会让内部审计人员的知识结构与审计对象脱节，从而影响内部审计的监督、评价、服务的质量。

(三)缺乏内部审计质量控制标准。多数商业银行没有建立起适合本行实际情况的内部审计质量控制评价标准和评价指标体系，而且随着业务的不断创新、风险类型不断增加，大多数商业银行无法紧随当前形势及时更新、修订相关标准，致使内部审计质量评价标准方面存在缺失或者滞后。同时，大多数商业银行目前缺乏明确的内部审计质量责任追究机制，因而无法将审计质量管理责任落实到位，无论是对内部审计人员审计工作过程的质量管理，还是内部审计监督、复核部门对审计人员审计工作质量的监管，或者外部审计评价部门对审计监督或审计人员工作质量的再监督等，都无法真正明确责任，从而无法保证内部审计质量。

(四)缺乏提高内部审计质量的方法和技术。目前，大多数商业银行将内部审计定位在账项的查错防弊，而非监督、评价和咨询服务上；内部审计的对象也比较狭窄，特别关注业务操作的合规性审计，而忽视对管理、决策方面的审计。在专业技术方面，专业内部审计支持软件的研发一般滞后于业务或风险的发展，在时间性上仍存在内部审计技术的缺口。同时，随着商业银行业务的不断发展，需要审计的资料越来越多，在无法对全部资料进行审计时，进行抽样审计过程中，大多数商业银行仅凭借内部审计人员的主观判断而非运用数理统计等科学手段进行样本选取，致使样本的代表性无法保证，从而导致内部审计质量无法得到保障。

二、提升商业银行内部审计质量管理层次的对策

(一)提升和革新内部审计质量管理理念。在各商业银行纷纷改革上市之际，为了给商业银行经营管理制度建立和执行提供更大的支持，内部审计质量管理的理念也需要革新。应实行审计工作全过程质量管理。商业银行内部审计质量是否能够保证的首要条件是内部审计部门是否能够具备独立的地位，即要确定内部审计部门的隶属关系，或者是对董事会负责、或者是对监事会负责，特别是人事任免和薪资奖惩必须独立于管理当局。

在审计工作越来越繁重的情况下，通过匹配审计项目量与审计力量，以风险导向为依据，通过系统的、有预警的或者被审计者的要求选择审计项目，并以经验以及统计数据为依据来判断审计项目重要性，决定审计次序以及突发事件导致的审计中止等情况的处理；制定审计计划时特别注重时间、人力的预算，并且制定方案时需参照内控和风险防范的重要点才能有的放矢，节省时间、人力并保证审计质量。在审计工作开展过程中，需要加强审计监督并贯穿于审计工作全过程，此项工作可以由主管审计人员或者聘请外部审计人员担当，并且现场复核与底稿复核相结合。还有，需提高审计报告的质量，客观地提炼重点，提供具有建设性的整改意见，理顺审计报告路线，加强对被审计部门提交报告的及时性，注重被审计部门整改，强化审计后续工作。

(二)提高内部审计人员综合素质。内部审计人员的综合素质是影响内部审计质量最本质的因素。在内部审计人员准入时需设置门槛。职业道德与内部审计相关法律法规的熟知程度和运用能力，注册会计师、注册内部审计师资格、工作经历和年龄、人际关系、沟通能力、内部审计软件设计和开发能力等均需考虑斟酌，才能构建一支在学历、年龄、性格、工作能力各方面都匹配的高素质的内部审计团队。

强化对内部审计人员业务能力的再教育、再培训，注重对内部审计新的理论、新的法律法规和内部规章制度、商业银行新业务的风险控制重点、新的审计专业软件以及先进审计经验和成果的培训，保证内部审计人员的知识得以不断更新，综合素质得以不断提高。

(三)加强内部审计质量控制标准建设。内部审计质量控制标准要明确内部审计该做什么、怎么做，不该做什么，如何奖惩。加强内部审计质量控制标准建设，首先需要规范内部审计目标和导向，以此为依据，通过组建质量评审的专家队伍，以科学的方法，在目前以定性描述为主的评价方法上逐渐增加定量分析和测评指标，逐步构建科学、完整的质量评价标准和评价办法，并且开发质量管理软件，应用计算机辅助提高测评的效率。

内部审计质量控制需明确内部审计责任，建立严格的责任追究制度。质量控制在内审主管负主要责任的同时，需将审计责任量化到具体岗位和相关人员，明确各相关人应该承担的质量控制责任。同时，内部控制质量应该与内审工作人员绩效考核结合起来，对内部审计工作的改革发展有重大贡献或者揭露重大违法违纪犯罪线索得以挽回或减少商业银行经济损失的内部审计人员，应给予奖励，相反，因审计人员工作质量低而造成重大损失的，要加大惩罚力度。

(四)创新内部审计方法和技术。内部审计方法和技术创新的方向应与内部审计职能导向的转变一致。

在目前商业银行管理体制改革深入推进，决策、管理、经营等各项风险迅速加大，在人力、物力、时间有限的情况下，优化审计资源配置，以风险为导向的内部审计是商业银行的必然选择。内部审计创新的导向应为融合多个知识领域，特别是运用数理统计方法对风险的评测、分析、分类，并以此为依据进行审计项目的选择和制定审计计划并付诸实施，对各类风险进行差别化管理，审计的频次向内部控制制度不健全、风险高的部门倾斜，以保证高效高质的内部审计的实现。在内部审计过程中，计算机技术不可或缺，建立、完善审计信息系统、操作平台和各项业务的专业审计软件，提高非现场和远程审计、事前和事中审计的能力，通过及时、全程审计，确保审计质量的提升。内部审计可采用外包的形式，借助专业审计机构丰富的经验和专业知识提高内部审计质量，也可在与专业审计机构进行合作的过程中能够快速获得新技术和方法。

参考文献

[1]岳海云《浅析商业银行内部审计的价值及其在银行管理中的作用》《中国商界》2010第8期，79页

[2]张光军《构建农业银行内部审计质量控制体系问题研究》《中国农业银行武汉培训学院学报》2010年第3期，第8页

[3]尹小丽《银行内部审计功能重新定位的思考》《现代金融》2011年第12期，第34页

[4]焦敏《商业银行内部审计有效性探析》《知识经济》2010年第17期，第39页

[5]许贵萍《谈现代企业内部审计质量管理》《财会研究》2004年第六期，第54页

我国内部审计管理现状和对策 第6篇

应对之策，以供参考。

20世纪90年代初期，《公司法》颁布，公司的权益开始有了制度保障，经济组织数量增多，经济发展速度加快。内部审计管理制度是市场经济发展过程中的必要组成部分，为我国市场经济的发展做出了不可磨灭的贡献。近年来，经济全球化进程，内部审计管理工作开始面临来自国内市场、国际市场等多方面的压力。计算机技术、信息技术等科技手段的突飞猛进，也要求审计手段跟上时代的步伐。

一、我国内部审计管理现状

审计手段滞后于科技发展的速度。“信息化”给审计工作者带来了新一轮的挑战。计算机系统在开展信息系统审计工作中的位置不可替代，同时计算机应用能极大地提高审计工作的效率和准确性，是最佳的辅助工具。这就要求我们的内部审计管理工作者熟练掌握相关的计算机应用知识，并熟练掌握利用计算机信息系统进行内部管理的控制、评估工作。

据调查显示，我国内部审计工作比较注重审计现场管理。审计现场业务的管理主要是审计取证和审计记录的管理，取得的审计材料要保证内容的真实性和相关性以及取得来源的合法合规性。[1]因此，审计人员大多由财务专业人员担当，知识面普遍局限性较大，年龄层次较高，这一部分工作人员在财务上有比较丰富的经验，但是对计算机审计工作并不擅长，对新技术新事物接受较晚，无法在短时间内熟练先进的审计工具和审计手段，从而导致审计工作滞后于市场经济的发展。另一方面，由于先进的软件使用率较低，相关软件的应用市场短时间内无法打开，导致计算机审计软件的设计、更新速度等比较慢，功能不够全面，配套较差，计算机辅助审计的开展难度进一步加大。

审计部门与外部组织的边界难以界定和突破。上个世纪80年代，我国初步建立内部审计制度，截至目前，内部审计机构组织结构等一些问题仍没有得到明显改观。首先，组织的边界没有明显的界定，我国内部审计机构有独立及与其他相关部门联合办公、审计人员依附于其他部门等多种形式；其次，在内部审计管理工作者的职能定位上，兼监督及协助两种职能，对企业管理进行监督和服务，并配合审计人员相关工作。由于组织及工作者个人的职能不明确，造成审计工作开展困难。

内部审计机构与其他组织之间的边界难以划分，同时工作开展过程中难以突破其他组织的边界。表面上看，审计机构组织跨度大、审计工作者与其他部门无严格界限等特点均体现了审计工作跨越了组织边界，实则审计工作者因没有形成独立的组织，严重影响其工作的交流、沟通及配合，影响内部审计机构的作用力。在审计工作开展的过程中，遇到国家利益集体利益与本单位利益或个人利益相冲突，其他单位利益与本单位利益相冲突、其他部门利益与本部门利益相冲突的情况下，内部审计机构的决策很大程度上受制于本单位、本部门及个人利益。

审计工作面临来自国内外市场的多方压力。改革开放打开了中国的国门，我国的市场经济取得了长足发展，国有企业、股份制企业、私营企业、合营企业等多种经济形式如雨后春笋般涌现。为抢占更广阔的市场，这些企业逐渐成长为跨国性集团企业。以我国占主导地位的国有经济为例，大型国有企业集团通过收购重组等方式扩大规模，政企合资企业等除了国家投资，绝大部分资金由企业自筹或银行贷款，在这一过程中，审计工作并未发挥其应有的作用。

这一部分在市场经济发展中获得先机和市场的大型企业集团，较之其他企业，更为重视企业内部审计的管理，并根据企业发展的需要，建设了一套较为完善的审计制度，在改善企业的经营管理方面，发挥了十分积极的作用。这一部分大型企业集团成为“先富起来”的那一部分，业务涉及欧美、亚非拉等世界各地，越来越国际化，内部审计工作也面临双重的挑战。

二、改善我国内部审计工作的相关对策

建立与我国及世界经济形势发展相契合的审计制度。一方面，国有经济是我国社会主义市场经济的主体，国有企业在引领我国经济发展中发挥着主导作用。这就要求内部审计对内加强对企业的管理，进一步巩固其主导作用，对外抢占更大的市场份额，提高企业效益，以世界500强为目标，建立完善的审计制度。

另一方面，在世界经济发展的浪潮中，我国在生产方式和经营管理方式等都发生了翻天覆地的改变。除国有企业之外，大批优秀的大型民营企业集团涌现，达到甚至超过国有企业的经济实力和影响力。这些优秀的民营企业集团立足于市场，十分重视内部管理，开设专门的审计机构，聘请专业的审计人员，为企业开展审计监督。

明确工作范围，打破组织边界。《公司法》颁布第二年，《中华人民共和国审计法》颁布，规定了国务院各部门、地方政府各部门、国有金融机构、企业组织等应该按照国家的有关规定建立健全内部审计制度。国家审计、内部审计和社会审计是我国审计体系里相互独立并互相联系的三大审计组织。建立健全的内部审计机构，首先不能把内部审计监管部门与普通的行政管理部门混为一谈。

内部审计机构与其他各部门互为独立，审计工作者不参与其他部门的管理及业务互动，不能身兼多职，杜绝“因人定岗”的情况出现，通过职责的划分来确定内部审计的权利范围。内部审计机构以独立的组织参与公司的目标管理工作，并与其他部门协作，实现其在经济领域中的作用。同时，健全的内部审计机构离不开行业自律，发挥行业协会运作灵活等特点，对内部审计人员进行培训、规范审计相关制度及相关操作。

加强先进科学技术和管理方法在审计工作中的应用。数据、信息系统、系统内部控制是未来开展审计工作的重要手段。随着审计领域范围增大，原有的审计手段和管理方法已经不能满足工作的需要。在审计制度完善的部分经济发达国家，内部审计人员不再是“监督者”，开始为企业决策层提供建议。他们通过对内部控制系统提出改进措施，帮助企业管理者实现其经营管理目标。这些国家大都通过风险控制自我评价法、风险审计法等，达到内控的效果。与我国普遍使用的“内部控制评审”相比较，风险审计方法可计算出审计风险，更加科学。

完善人才构成，形成人才梯队。近年来，随着对审计工作的重视度不断提升，内部审计领域进一步扩大，内部审计工作者数量不足、工作量大、人员年龄出现断层现象等矛盾日渐突出。对此，首先，要加强对审计工作者的培训，培养一批专业能力强、综合素质较高的工作者。同时，要注意对基层工作人员及中层、高层管理者的培养，形成培训制度和计划，保证内部审计队伍不出现“断层”现象。

新的审计领域往往也要求新型的审计人才，并且需要借鉴其他国家的成功经验及方法对现有制度进行改进，这就要求内部审计机构做好专业人才的储备，尽快充实计算机、企业管理、工程技术等专业技术人员，改变人才构成不合理的状况，并对相关综合能力进行培训，优化内部审计组织结构。

经济的发展给企业带来的变化体现在企业实力更强，企业内部结构更为复杂等多方面，作为企业管理的监督者和咨询者，建立与市场经济发展相适应的内部审计管理制度，是企业经营管理水平和经济效益进一步提高的必然选择。

我国内部审计管理现状与对策 第7篇

1 我国内部审计管理现状

1.1 内部审计不够规范,体系不够健全

内部审计发展的比较晚,它是顺应时代发展的产物,由于审计规范、体系不够健全,也反过来制约着内部审计的发展,内部审计工作质量不高,缺少制度保证,应揭示的问题没有揭示,汇报问题时,也是为了自身利益去考虑,将一些违背领导意图的意见避而不说,提出的审计意见不联系实际,太理想化而使企业不能实施,由于没有一套完整的内部审计规范,从而降低了内部审计的作用。

1.2 内部审计管理的职能没有充分发挥

在市场化越来越高的今天,企业要重视内部审计,充分发挥内部审计的管理职能,内部审计不仅要对整个经营活动的财务,内部控制提供管理职能,还要对企业的计划,预算方案,投融资方案,风险评估上提供科学的依据,在经营结束后还要对经营效益,内部控制提供评价。然而,我国大部分内部审计人员主要实施财务审计,对于事前、事中管理监督职能却疏忽,况且在内部审计管理的建立时间,有很多对内部审计人员监督时的强制性因素,来配合外部审计工作人员的工作,严重制约了内部审计职能的发展。

1.3内部审计的独立性不强

独立性对于内审人员是很重要的,独立性也是内部审计的必要条件,内部审计人员只有具备独立性,才能对企业做出公正、客观的评价,这就要求内部审计人员独立于所审查的业务范围,不参与企业的经营业务,不能身兼数职,但是,由于在企业中内部审计机构和人员的地位不是很高,考虑到自身利益,对于行使监督和评价职能时,往往不敢去违背领导的意图,对于领导批准的经营决策违反有关法律法规时,也不会反应很强硬,缺乏应有的独立性,使得内部审计失去了应有的权威性。

1.4 内部审计人员自身素质与业务能力不高

由于我国的内部审计发展的比较晚,不够成熟,受传统经济体质的影响,内部审计人员大多是会计人员,没有接受够专业的审计教育,对于一些法律制度的掌握程度也不够,经济改革的洞察力和敏锐度还有待提高,而且,企业也不够重视内部审计,优秀的人才也很难被吸引进来。

1.5 内部审计工作规避风险的能力不足

从整体上看 , 内部审计在实际工作中 , 自身抵御风险的能力及审计质量都存在着一些不足之处。究其原因 , 一方面是因为内部审计人员对于审计风险的认识程度不够及本身的素养参差不齐 , 对内部经营管理制度及流程不熟悉 , 没有提高对审计风险的重视 , 会导致无法准确的分析一些重点领域的风险评价。另一方面 , 是内部审计工作的基础不稳定 , 基础性的工作完成的效果不好 , 造成对内部审计的一些实质性问题考核、评估无法达到良好的效果,从而降低了内部审计的作用。

2 针对我国内部审计管理问题提出的对策

2.1 提高企业对内部审计重要性的认识

提高领导者对内部审计重要性的认识对于内部审计的发展至关重要。重新认识内部审计,内部审计机构不是可有可无,或是用来配合外部审计的,对企业的贡献不大的这种思想局限性的认识,内部审计要贯穿整个的经营管理过程的方方面面中,就是说企业在做计划,决策时,企业经营过程时,经营活动结束后,对企业完成计划,经济效益,工作效果,财务流转都要进行评价与监督,内部审计都要参与其中,是企业提高经营效益,管理水平的一个重要的管理部门。

2.2逐步健全内部审计职业规范

为了内部控制在企业的顺利执行,我们有必要建立健全内部控制的职业规范,使内部控制发展走向规范化,为内部审计的良好发展有一个制度保障,还要加强内部审计的诚信制度,构建内部审计的职业道德行为规范,在企业中树立诚信的道德风气,建立一套对内部审计职业道德的评估体系,和对内部审计人员的评价指标体系。定期的对内部审计人员的职业道德进行评估。最后就要建立一套激励约束的机制,对于优秀的内部审计人员给予奖励,充分激发他们对本行业的热情,更有激情的去工作,而对那些违反职业道德的内部审计人员给予相应的惩罚措施,情况严重的,可以吊销从业资格,追究其法律责任。

2.3提高内部审计的独立性

只有内部审计人员具有独立性才能客观、公正的履行其职责,而在现实管理过程中,审计机构和审计人员的地位不是很高,可有可无,甚至是一些分管财务的人兼职做着,只是为了配合外部审计的工作,这样对内部控制工作的发展带来不利影响,所以,要按照《审计署关于内部审计工作的规定》,有单位中的主要领导或单位的权力机构(董事会、监事会或审计委员会)来管理和组织内部审计工作,才能保证审计机构具有较高的独立性,其次,在设置专门的审计人员时,专门负责内部审计工作,不参与和负责其他的业务和经营活动,避免一人身兼数值的这种情况发生,保证审计人员能客观,公正的履行其职能。

2.4加强内部审计管理工作

从某种层面上看 , 内部审计工作需要对企业生产经营管理活动进行全面监督。内部审计管理工作在制定审计目标和管理方法时 , 要根据企业的实际情况 , 随着企业在经营管理过程中发生的变化随时对监督策略和监督方式进行调整 , 使内部审计工作可以充分发挥出它的作用和监督职能。在内部审计的方法上 , 要转变传统的审计观念 , 将企业当中的一些重要项目作为审计的重点 , 对企业内部审计工作所涉及的生产经营管理整个过程进行科学的、全面的评价。

2.5提高内审人员职业素质

企业内部审计现状与对策研究 第8篇

一、我国企业内部审计现状

1.我国企业对于内部审计的认识不足

我国目前企业内部审计的现状是大型企业基本已经设立了内部审计部门, 但是中小企业基本没有独立的内部审计部门。长期计划经济的影响下, 很多企业的领导人员并没有在实际的管理中引入制约机制, 认为有国家的审计机构进行审计即可, 对于内部审计的重要性和作用并没有真正的认识到位, 内部审计机制没有真正的被企业所接纳。大企业中还普遍存在内部审计机构被合并到其他部门的情况。内部审计人员也同样无法被企业领导所信任, 因此对于企业的重大经济事项并没有全面了解, 无法正常开展内部审计的工作, 制约了内部审计作用的发挥。

2.企业内部审计机构缺乏独立性

内部审计的独立性, 是区别于财政监督、会计监督等经济监督之外的一项本质的特征, 是内部审计能够发挥其作用的基本要求。但是目前的企业内部审计现状来看, 大部分企业的内部审计机构都设置在管理部门之下, 采用的是和其他业务部门平行运行的模式, 其工作范围需要经过管理部门的授权才可以进行。由于内部审计机构的经济利益是受限于企业本身的, 因此, 内部审计工作必然会受到企业内部的制约, 这样审计的独立性和客观性就会受到影响, 也会直接影响了内部审计职能的发挥, 这样长久下去, 内部审计就会丧失了本身的效用, 不能为企业做出应有的贡献。

3.企业内部审计质量不高

企业内部审计目前来看, 审计质量并不高, 一方面内部审计人员长期大量的工作必然造成了思维方法和模式的局限性, 一直以来, 企业内部审计机构都是缺乏足够的人员的, 并且内部审计的任务又很重, 导致了审计人员长期埋头在具体的工作中, 很多审计人员都是从财务岗位上调来的, 很容易形成财务做账的惯性思维, 并且对于新生事物的接受能力低, 难以做到寻根探源, 不能给企业带来全局的信息。并且企业领导往往只是重视审计的数量, 并没有细究审计的质量, 重形式而轻效果, 导致了审计质量不高。除此之外, 内审人员往往只是重视账面上的财务审计, 而忽略了对于经济权利的监督和制约, 并且对于企业的宏观管理水平没有提高重视, 在审计前没有进行审计计划的准备, 审计中的审计程序也没有进行完善, 对于审计结果也没有做好复核的工作, 仅仅只是对于审计问题事项进行了记录, 这使得内部审计没有发挥应有的效果, 不能有效的预防和控制企业风险。

4.企业内部审计人员的整体素质不高

目前内部审计人员的现状是总体素质较低, 不能适应企业快速发展的需求, 内部审计人员的结构较为单一, 基本都是从财务岗位调岗过来的, 真正的具有审计专业知识的内审人员还占不到一半。对于内部审计的专业知识还不够完善, 并且没有配备相关的律师、工程师、经济师等相关人员, 对于企业实际工作的审计还不够全面和完善。并且内部审计人员对于自己也没有更高的要求, 在专业素养和道德素养上都有待加强, 有着内部审计人员拿着手中的权利进行营私舞弊, 为自己谋取利益, 使得内部审计工作无法正常的发挥其应有效用。

二、企业内部审计的对策研究

1.企业领导应当不断加强对于内部审计的认识

企业领导对于内部审计作用的正确认识是完善企业内部审计的一个必要的条件, 我国目前大多数企业领导对于内部审计的认识不足, 制约了内部审计的发挥和发展。因此应当提高我国企业领导对于内部审计的认识, 转变其固有的传统观念和错误的认识, 自觉的建立和健全企业内部审计机构, 提高企业内部审计人员的地位, 宣传内部审计的重要性和必要性, 在实际工作中要支持和配合内部审计工作, 使得内部审计工作发挥应有的效用。

2.企业应当不断提高内部审计的独立性

内部审计机构的独立性是保证内部审计能够有效运行的必要条件, 科学、合理的内部审计机构是企业发挥内部审计职能的组织保证, 为了保证内部审计机构的有效性、独立性以及权威性, 必须确定内部审计机构在企业组织架构中的地位。一般说来, 内部审计机构的组织地位越高, 其受到的工作限制就越小, 其独立性就越强。目前在我国一般的做法是内部审计部门受董事会的直接管辖, 董事会下设置审计委员会, 内部审计部门是直接向审计委员会进行工作汇报的。在企业构建内部审计机构的时候还应当参见国外的一些先进的做法, 针对企业的实际情况和需求, 遵循客观的条件和事实, 结合企业实际的生产情况以及经营规模, 考虑到企业人员情况、管理情况等进行具体问题具体分析, 构建一个能够满足企业自身发展需求的内部审计机构, 帮助企业不断完善其管理模式。

3.提高企业内部审计的质量

审计质量对于内部审计工作来说是重中之重, 内部审计水平的高低就是通过审计质量进行体现和反馈的。因此, 只有不断的提高内部审计的质量才能促使内部审计工作正常的发挥。首先企业领导在内部审计的认识上应当进一步加强, 应当更加重视内部审计的质量, 而不是单单对于数量进行把控, 在人员的选拔上更加的重视。内部审计人员应当认识到审计质量不仅仅只是对于账面问题的检查, 还应当包括对于企业经济权利的监督和检查, 在进行内部审计之前做好内部审计的计划工作, 在内部审计过程中要全面的进行问题的检查和监督, 在内部审计之后要对于检查结果进行分析和反馈, 并且要找出适当的解决措施, 避免错误的再次发生, 将企业风险降到最低。此外, 企业应当对于内部审计的队伍进行不断的补充, 引进新鲜血液, 实行淘汰和竞争机制, 激发员工自我提高的积极性。做好职工结构的调整和改善, 配备更加专业的人才, 保证企业内部审计质量的提高。

4.企业应当提高内部审计人员的整体素质

市场经济下企业面临的环境越发的复杂, 面临的竞争也将越发的激烈, 因此, 对于内部审计人员的整体素质要求也将越来越高。首先在企业聘用上应当聘任一些具有审计专业知识, 并且有着实际经验和较高业务水平的人员来带动整个内部审计部门素质的提高, 适应审计领域不断发展的要求。其次, 要不断提高现有审计人员的整体素质, 除了专业技能培训之外, 还应当进行工程管理学、统计学、经济学、计算机、法律等各个方面的培训, 使得内部审计人员能够拥有更加专业的基础知识, 使得内部审计人员由财务领域不断的向其他领域延伸。并且对于内部审计人员要进行道德素质的熏陶和教育, 避免出现为了私人利益而营私舞弊的现象的产生。最后应当建立责任制度和奖惩制度, 提高员工参与内部审计的积极性, 使得员工能够主动提高自身的素质和修养, 为企业的内部审计工作顺利进行奠定坚实的基础。

5.我国应当加强对于内部审计的法规建设。

从我国目前现行的对于内部审计的法律条款来看, 大致上都只是一些原则性的条款规定, 比较笼统, 没有具体的操作指南, 实施起来较为困难。因此国家的相关部门应当根据审计法以及内部审计准则等相关法律法规制定更加具体和可操作性的规定和指南, 来帮助企业更好的建立内部控制体系。此外, 对于内部审计人员也应当在资格条件和执业行为等方面做出相关的要求, 并且实行内部审计师的考试和授权制度。内部审计协会等部门应当创办内部审计的理论刊物以及各种培训和再教育, 来提高广大内部审计人员的素质。

参考文献

[1]王明辉.实现审计规范——如何面对内部审计潜在问题的方法[J].机械工业出版社, 2009 (12) .

[2]吴望松.当前内部审计工作中存在的问题及对策[J].中国农村信用合作, 2013 (6) .

企业内部审计现状及对策研究 第9篇

一、企业内部审计的建立背景及要求

我国内部审计是1984年在政府的推动下首先在一些具有骨干作用的大型国营企业中建立起来的。1985年8月国务院发布《关于审计工作的暂行规定》, 同年12月, 审计署出台《关于内部审计工作的若干规定》, 要求大中型企业事业单位应当建立内部审计监督制度, 并将内部审计职能定位为监督主导型。1995年7月审计署发布了《关于内部审计工作的规定》, 再次明确了内部审计机构的职责、权限。

2004年国资委出台了7号令《中央企业经济责任审计管理暂行办法》、8号令《中央企业内部审计管理暂行办法》及2006年2月28日新修订的《审计法》都要求国有企业内部审计工作应当按照国家有关规定, 建立相对独立的内部审计机构, 配备相应的专职工作人员, 建立健全内部审计工作规章制度, 有效开展内部审计工作, 强化企业内部监督和风险控制。

二、企业内部审计的发展现状及问题

我国内部审计经过20多年的发展, 对加强管理、提高效益、维护社会经济秩序正在做出积极的贡献。但是, 也应当清楚的看到, 我国内部审计与西方经济发达国家相比, 差距较大, 与社会审计和政府审计的发展相比, 明显落后, 与目前的经济体制改革和市场经济发展需要还存在不少问题。

1、内部审计法规职业规范体系建设亟待充实和完善。

内部审计职业道德规范滞后, 外部审计缺乏对内部审计的技术指导, 内部审计人员的执业规范体系还有待于建立充实, 内部审计人员的执业环境不容乐观, 审计工作呈现“虚”、“迟”、“弱”状态。目前企业内部审计工作离我们提倡的审计工作四化目标要求还相差很远, 内部审计法规建设还需要进行深入细致的建设和完善。

2、内部审计相对独立性难以得到保证, 审计地位不高。

按照新修订的《审计法》, 企业内部审计是在本企业主要负责人直接领导下开展工作, 其机构组成人员均是来自于企业组织内部, 在组织上、经济上均依赖于企业决定, 同级之间的监督, 因权力相等、互相制约、互相抗衡, 独立性、权威性难以保证, 审计效果会大打折扣, 致使内部审计无法正常发挥作用。

3、对内部审计工作重视不够, 认识不足。

部分国有企业审计机构的设置方式简单、组织形式简化、人员配备和素质力量薄弱, 内部审计机构在企业中受冷落, 是我国内部审计工作普遍存在的问题, 其根本原因在于企业领导对建立内部审计机构的重要性认识不足, 不能发挥其应有的作用, 认识不到内部审计机构在企业中“好参谋助手”的作用, 使内审作用难以发挥。

4、内部审计观念、范围和方式有待转变。

适应经济不断发展的需要, 内部审计工作需要转变审计服务观念, 创新审计工作方法, 实现审计职能, 明确审计定位目标。目前企业内部审计主要以财务收支审计为主;配合其他专项审计;还没有真正开展管理审计、效益审计、环境审计、安全审计等。目前, 我们的内部审计还停留在传统审计向现代审计的转型过程中, 需要我们审计人员要不断转变审计工作观念、不断拓展审计领域, 创新审计方式。

5、内部审计人员素质有待提高。

企业内部审计组织从总体上看, 力量普遍薄弱, 在对企业自身很需要运用的管理会计以及控制理论与实践、风险管理、经济预警等方面, 还显得很不够。而随着经济发展和国际经济一体化进程的加快, 非常需要大批既懂审计专业业务知识、又精通工程、预算造价、专业生产业务流程管理知识的复合型人才来充实我们的审计队伍, 不断塑造审计复合型人才。

三、企业内部审计工作对策研究

1、建立强有力的制度保障, 构建内部审计法制平台。

建立健全审计法规制度建设, 使内部审计工作做到“有法可依、有法必依、违法必究、执法必严”, 构建起内部审计工作法制基础平台。中国内部审计师协会已颁布实施了《中国内部审计准则》和《内部审计人员职业道德规范》, 有助于社会公众了解内部审计工作的性质和责任, 增进内部审计工作的适应性, 真正使内部审计人员做到依法审计、适法而为, 并使内部审计工作向制度化迈进。

2、科学设置内部审计机构, 切实保证其独立性、权威性。

科学设置内部审计机构, 加强内部审计的作用, 先要提高审计的地位, 对于审计部门的设置应该高于其他职能部门, 独立行使审计职权, 不受其他职能部门和个人以及被审计单位的干预, 以体现审计的客观性、公正性和有效性, 这样才能切实保证内部审计的独立性和权威性。

3、高度重视内审工作, 充分认识审计定位和职能。

“内部审计的出发点和归宿点是效益和管理”。内部审计人员只有充分认识内部审计的定位, 是为企业加强管理, 提高效益的目标上来。内部审计人员应不断提高服务意识、转变服务观念, 从以监督为主向以评价、咨询与监督并重的角色转变, 突出内部审计“内向型服务”的特点, 开拓内部审计更加广阔的生存与发展空间, 围绕企业的中心工作开展内部审计工作, 为企业堵塞漏洞提供帮助, 形成企业经营行为的提前预警信息和预警机制。

4、不断更新审计观念, 积极创新审计工作和方法。

内部审计工作要在企业经营环境和生存发展条件不断变化的情况下与时俱进, 广泛应用风险评估技术, 提高审计效率效果, 及早确认风险, 寻求避免或减少风险的方法和途径;内部审计不能只局限于财务领域, 要将它扩展到企业生产经营管理的各个方面;熟练掌握和使用现代化工具, 既要求具有高等教育专业水平和实际工作经验, 又要求取得审计专业任职资格;要由事后审计向事前审计、预防性审计发展, 注重趋势和风险防范预警分析等。

5、加强职业培训学习, 培养复合型人才, 打造高素质队伍。

《审计署2008至2012年审计工作发展规划》把推进法治、维护民生、推动改革、促进发展作为审计工作的出发点和落脚点, 为充分发挥审计的“免疫系统”功能, 全面提高依法审计能力和审计工作水平, 审计署五年发展规划明确提出构建审计干部终身职业教育体系, 针对不同职级、不同岗位、不同知识结构的审计人员, 实施分层次培训, 培训审计复合型人才, 打造出专业过硬的审计队伍, 不断适应审计工作发展和审计人员成长的需要。

参考文献

[1]、杜燕;强化企业内部审计的对策[J].当代经济2010年09期

[2]、王艳芳;我国企业内部审计现状及对策分析[J].经济研究导刊2009年02期

公司内部审计现状及解决办法 第10篇

我所在的公司是一家汽车4S店, 我们店主要是以整车销售 (Sale) 、零配件 (Sparepart) 、售后服务 (Service) 、信息反馈 (Survey) 等以“四位一体”为核心的汽车特许经营模式。4S的模式是90年代引入我国的, 我们集团公司算是比较早的引进此规模的公司, 在该地区有着较好的知名度。我们公司认为要提高市场竞争力、占有率, 必须将制度标准化, 我公司建立了一套较为详细严格的制度标准, 公司在十余年营销经营中善于总结经验, 并定期组织公司内部相关人员向国外大型的4S店学习, 参加培训, 我们公司以顾客为的主的经营理念, 在该地区得到了顾客的较大认可。

本公司有内部审计五名, 其中专业审计人员仅有1名。我们公司是由财务总监管理内部审计人员, 并像总经理报告。公司并没有审计委员会, 公司的审计方法较为落后, 本公司在内部审计方面存在着问题, 为了加强公司的管理, 本文将从我所在公司内部审计问题出发, 研究如何加强内部审计。

二.公司内部审计存在的问题

由于中国汽车市场的不成熟性, 中国的汽车4S店也面临着较大问题, 针对现在汽车4S店面临的大趋势, 我公司计划从中发现自身存在的缺陷, 扭转大家对4S店重销售轻服务等一系列不好的看法, 从众多4S店中脱颖而出, 我作为公司的财务人员, 在做好财务核算和监督工作之余也发现了我们公司在内部审计方面仍存在的问题。

1. 内部审计制度不健全, 机构设置不合理。与国家审计、外部审计相比, 内部审计在法规、标准上都相对落后, 由于内部审计起步相对较晚, 在标准和准则上并没有统一下来, 因此在审计工作中缺乏规范性、约束性。内部审计人员只能借鉴以前工作中的经验和知识分析判断, 会加入个人的主观意见, 得到的结论缺乏权威性。

由于内部审计人员是由公司来负责的, 是为公司服务, 是由公司负责人给其开工资, 严格的说来内部审计人员很难充分发挥监督职能。当内部审计人员和公司某些利益相同时, 可能会选择对查出的问题持默许态度, 这就大大降低了审计的监督作用。我国内部审计当时是在国家的推动下出现的一种职业, 是为了帮助国家对企业的经营者进行监督, 由于内部审计人员的职能所在, 很多企业的负责人并不希望有内部审计人员对其监督, 不得已企业才设置这个职位, 但是并不会对内部审计人员的发展有较多的关注。我国内部审计部门本应该是在公司负责人或者权利机构下开展工作, 但是实际很多企业却将审计部门交由总会计师或者财务副总经理管理, 甚至有些企业还没有专职的内部审计机构, 将这部分归口给财会部门和纪委监察部门, 从这些地方我们能很明显的看出来我国大部分企业内部审计机构设置的极度不合理。

2. 内部审计独立性不强。审计的独立性是审计发挥作用的先决条件, 如果一个企业在工作中无法保证内部审计机构的独立性和其在业务中的权威性, 那么内部审计就毫无意义可言, 也无法规避审计风险。内部审计由于其机构的不独立性, 使得其独立性与外部审计相差很多。有些企业审计部门人员有一部分就是企业内部员工, 这些人受企业负责人的领导, 与其他部门相比处于同等的地位, 没有显现出其在日常生产经营中对整个公司的监管作用, 使得审计部门组织地位低, 权威性较低, 未能充分发挥内部审计的作用。再者有些企业对审计部门的拨款较少, 内审部门的员工得到的薪酬较少, 为了提高自己的薪酬, 可能还出现同时在其他部门任职的现象, 此种情况下, 当涉及自己利益的时候, 内部审计人员往往会偏袒, 做出虚假的审计报告, 所出具的审计报告无法真实的反映企业的情况。审计部门与被审计部门之间的不协调性同时也造成了内部审计的独立性较差, 审计工作开展的难度加大, 取得的审计资料、数据的可信度存在极大问题。

3. 内部审计人员的专业素质较低, 审计类型单一。很多公司的审计人员并非是专业的审计人员, 大多数是会计出身, 他们的审计理论和在审计工作中积累的经验可以说是零, 他们不熟悉具体的业务操作流程, 对于这样的审计人员在初次面对公司的审计时会不知所措。尤其是现在处于知识大爆炸的阶段, 理论信息更新的非常快, 审计人员往往任职后就不再学习相关的理论知识, 本来就掌握的不熟悉的理论知识面对现在的社会, 可用性不高, 理论知识与实际工作的脱轨成了内部审计存在的一个比较重要的问题。

公司内部审计的类型相对比较单一, 内部审计将主要的工作重点放在了开具的发票和日常的凭证上面, 而面对生产经营中存在各种风险比如生产风险、财务风险、经营风险等却几乎不涉及, 使得公司在这些方面风险得不到有效控制。

4.内部审计的手段方法落后。我国汽车4S行业近几年的发展迅速, 发展势头良好, 但是我国审计方法相对仍然比较落后, 大部分公司仍然停留在手工查账阶段, 电算化的使用较少, 审计的效率较低, 在对信息正确性和可靠性的监督方面做得不到位, 在审计技术方面面对大量的数据资料往往采用是根据经验来判断, 很少采用专门的统计抽样, 通过局部统计结果来推测总体的情况, 这样较为落后的审计手段已经远远无法适应快速增长的经济。我们公司在这个问题上同样存在这样的问题, 公司停留在手工查账和经验判断的阶段, 由于审计部门经费有限, 信息不全面, 审计部门大都是审查过去的财务记录, 对过去的亏损进行检查和评估。

5.领导在思想上对内部审计的重视度不够。内部审计在公司内得不到领导的重视成为大多数企业存在的问题, 领导认为内部审计与公司的经营效益、利润没有什么联系, 是一个可有可无的部门, 有时候审计部门的存在, 反而限制了自己的自主权, 影响部分权威性, 所以出现很多企业精简内部审计部门, 或者撤去审计部门, 将其与财务部门并购, 因此导致的内部审计独立性的缺失, 无法发挥其监管作用也是显而易见的了。

6.效益审计开展的较少。效益审计是从节约资源, 减少成本减少资金浪费、提高资金使用效率等这些角度来进行量化。考核的标准是对影响经济活动管理的相关指标进行分析、对经营活动的效果进行评价以实现利润最大化, 资金使用最大化的效果。开展效益审计可以深入的观察到公司在生产经营方面存在的问题提高企业的管理水平和风险防范水平, 促进经济的进一步发展, 我国大部分企业在实际的内部审计当中确实这一部分的审计。

三.解决公司内部审计问题的方法及对策

1.完善相应的法律法规和相关的制度。我国现有是审计法律制度有《中华人民共和国审计法》和《中华人民共和国注册会计师法》, 在内部审计方面的法律法规处于空白阶段, 虽然在《关于内部审计的工作规范》中做了一些规范, 但是规范的约束性不强导向性较弱, 因此造成了大部分公司内部审计的不重视性。我国应借鉴外国内部审计的相关法规, 结合我国的实际, 建立一系列配套的法律条文, 从法律的层面上对公司内部审计进行约束, 维护我国市场经济以及企业的健康发展。

2.注重审计理论的研究及创新。在这个信息发达的时代, 如果只停留在以前的层面, 不把理论与实际相结合, 那么人就不会有进步, 也无法解决实践问题。内部审计人员要学会经常给自己充电, 学习新的审计理论知识, 在此基础上, 勇于探索, 善于创新, 在研究理论的同时进一步实践。

3.公司领导及内部审计人员要科学的认识内部审计。大多数公司的领导以及内部审计人员从思想上不重视内部审计的作用。认为这个部门是可有可无的, 是因为没有正确认识到内部审计的作用。内部审计是企业领导的监督员, 内部审计是公司内部控制系统的重要组成部分, 做好公司的内部审计, 有助于企业领导者全面、真实的把握公司在生产经营和管理上面存在的问题, 提高管理效率;有助于企业各项管理措施的有效开展;有助于加强对各种风险的控制和防范, 促进公司的各项目标的顺利完成。

4. 增强企业内部审计的独立性及权威性。在企业机构设置方面, 我们要使审计部门独立于其他部门, 受企业最高领导层的直接管理, 在工作中对发现的问题直接向最高领导人汇报, 只有这样才能发挥内部审计的作用, 提高审计的权威性和独立性。在审计人员中建立审计问责制、竞争激励制度等, 对在审计工作中存在隐报、虚报的现象严重处理, 对尽职尽责高效的人员进行奖励, 促进审计人员工作积极性。

5. 不断提高内部审计人员的素质。我国审计经过了20多年的发展, 也有了初步的成效, 审计人员要清楚知道我国内部审计在管理方面的内容, 这就要求审计人员是复合型人才, 既要懂得相关的审计知识, 还要熟悉财务知识和其他方面的知识, 比如营销等。同时具有良好的沟通能力和语言表达能力。只有提高内部审计人员的素质, 才能促进我国内部审计的发展。企业还要建立高素质的内部审计专家队伍, 加强审计人员的培训, 建立一支具有较高理论水平、丰富实践经验、业务精、作风硬的审计团队, 为公司发展保驾护航。

6. 加强效益审计的研究。效益审计是经济审计, 是适应我国经济发展的, 对公司控制成本, 提高资金使用率等有很大帮助, 以后企业引入效益审计将会是必然趋势, 企业要在原有审计内容的基础上, 通过结合本公司的实际情况, 借鉴国内外优秀企业在效益审计的优秀案例, 创新运用引入适合自身企业的效益审计, 为提高经济效益, 更好管理公司而服务。

参考文献

[1].谭劲松.陈小林.郭群.黎文靖《民营企业内部审计:理论框架与发展对策》.审计研究2003年1期

[2].于森《我国企业内部审计现状与改进》现代审计与会计, 2010年.第6期.

[3].土虹《内部审计如何参与企业风险竹理》会计之友, 2009年.第10期.

论企业内部审计的现状与思考 第11篇

摘 要 内部审计人员在处理企业生产经营管理活动的问题中，充当企业管理当局的参谋和助手，并帮助各级管理人员有效地履行他们的职责，其主要的、直接的服务对象就是包括企业管理当局和董事会在内的组织内部的各级管理人员。本文就企业内部审计的现状与思考进行论证研究。

关键词 内部审计 内部控制 经济效益审计 现状与思考

内部审计的定义是：对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济的使用了资源，是否在实现组织目标。内部审计是一项独立、客观的咨询活动，用于内部审计改善机构的运作并增加其价值。通过引入一种系统的、有条理的方法去评价和改善风险管理、控制和公司治理流程的有效性，内部审计可以帮助一个机构实现其目标。在我国内部审计，是指由被审计单位内部机构或人员，对其内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动。内部审计是和政府审计、注册会计师审计并列的三种审计类型之一。

1．传统内部审计的现状。我国内部审计机构是政府用行政命令建立起来的，其首要职能是监督，所以，我国内审工作的定位，长期以来是“查错堵漏”的“经济警察”，在工作过 程中，企业是被动的。与国际上经济发达国家相比较，他们的内部审计制度是企业为了生存、竞争和发展需要而自发建立起来的，只对本企业所有者代表负责。它虽 然也经历了财务审计、经营审计的发展阶段，但其工作目标是要求内审人员不仅要发现问题，更要解决问题。强调了内部审计应成为实现企业目标的有机组成部分。也就是说，强调内部审计必须渗透到企业经营管理的各个环节。

2．抓住机遇，营造良好的内部审计组织环境。近年来，企业组织规模越来越大，地理的分布越来越分散，企业的经营越来越多样化，企业 的管理越来越多级化，这种变化趋势及其结果，导致企业最高管理者越来越感受到需要一套专职的专业化监督系统，来保证管理决策的贯彻执行，内部审计有了发展的机遇。

3．转变观念，树立正确的内部审计思想环境。思想决定行动，行动决定未来。西山集团审计机构建立伊始，内部审计自身错误地认为审计就是查账，审计报告往往放在审计发现问题的描述上，审计报告对报告 使用者缺乏吸引力，更不能引起管理层的关注。许多单位不知道还有审计部门这一机构，审计人员也都抱怨部门在企业中没有地位。运用全方位的监督评价体系，对企业产、供、销、人、财、物各个环节实行符合性测试，对内部控制制度的健全性和有效性作出客观评价，寻找大大小小的内部失控点和容易失控点，并提出促进整改的合理化建议。一份份审计报告受到领导的关注，为审计装备了优厚的办公条件，内部审计在集团内部有了知名度。其他管理部门进行日常性工作，都要抽调审计力量，求得审计人员帮助；制定管理制度和办法时，也要事先征求内部审计的意见，内部审计的地位日趋提高。

4．内部审计开展经济效益审计的对象、范围和时间。内部审计开展经济效益审计的对象、范围主要是，被审计单位有关的经营方针和管理决策。它包括对管理控制系统是否存在，是否合规和是否恰当；决策过程是否存在，是否合规和是否与本单位目标的实现有关；管理人员素质及管理质量等进行评价。可以认为，经济效益审计的范围超过了财务会计活动，拓展到对所有的经营管理活动进行评价，而且不是在事后，而是在经济活动的过程中挖掘提高经济效益的潜力，是面向未来的审计。财务审计的对象范围侧重于被审计单位的财务收支活动及会计资料，财经法纪审计的对象是严重违法违纪活动。财务审计、财经法纪审计一般在期末，主要是事后审计，以防护性为主。经济效益审计可能是对经济活动的事前、事中、事后审计，而且强调事前审计的作用，以建设性为主。

5．加强内部审计，促进内部控制的措施。对内部审计机构进行合理设置与科学定位。建议内审机构应重新合理定位，要适应企业管理实际，建立合理高效的内部审计组织架构，营造良好的审计环境，进一步增强内部审计的独立性和权威性；内部审计组织机构是内部审计工作的基础，科学、有效 的内部审计组织机构，是内部审计发挥作用的关键。为了充分发挥内部审计在内部控制中的作用，企业在设置内部审计组织机构及对其定位上，应坚持独立性原则和权威性原则。另一方面，组织地位的提高，独立性增强又为内审人员卓有成效地履行职责，发挥内审的职能作用提供了条件。.内部审计的职能要从查错防弊型向管理服务型转变。随着企业内控制度的建立，外部约束机制的不断加强，内部管理的逐步提高，会计电算化的普及，账务表面的错弊会越来越少，内部审计也应从传统的防错向服务转变，内部审计的重点应从内部检查和监督向内部分析和评价转变。内审人员除了及 时、准确地向组织管理当局报告有关差错防弊和资产保护信息外，更重要的任务是针对管理和控制的缺陷，提出建设性意见和改进措施，协助管理人员更有效地管理和控制各项活动，合理使用资源，保证企业经营的效率和效果不断提高。

6．应培养和配足配好高素质的内部审计人才。在现代企业制度下，内审人员结构应是多样化的，不仅有财会人员，还要有工程技术人员、律师、计算机专家、企业管理人才等；知识结构也要多元化，除具备财会知识外，还要掌握经营管理、工程技术等多方面知识，形成复合型人才结构。加强企业内部控制，建立健全内部控制体系，是企业不断发展和保持竞争力的需求，也是企业面对市场风险与挑战的需要。要建立健全内部控制体系并使之运行有效，加强内部审计工作的监督力度，使之规范化和制度化，才能有效促进企业控制目标的实现。

参考文献：

[1]关萍.健全内控制度 强化内部审计.冶金财会.2007(7):40-41.

[2]王桂云.浅谈企业内部审计存在的问题及对策.财会研究.2007(3):102-103.

浅谈企业内部审计现状与问题 第12篇

(一) 内部审计独立性不强

独立性是审计工作的灵魂。在工作当中不能有效的保证审计机构和人员在组织上的独立性及其在业务工作中的自主性和权威性, 就不能保证审计质量和规避审计风险, 审计变成了事实上的“软指标”, 最后导致监督规范都成了一句空话。

我国内部审计机构在组织体系上实行领导负责制, 即内部审计机构受本部门或本单位主要负责人直接领导各职能部门的制约, 内部审计的结果应书面报告给本单位行政最高负责人。因此, 内部审计的独立性不如外部审计, 表现在机构不独立。

(二) 内部审计机构不合理

我国内部审计是在政府的推动下建立和发展起来的, 其机构的设置、人员的配备、职权的界定最初都带有浓厚的行政命令色彩, 尤其是我国内部审计机构往往被要求代表国家对企业经营者进行监督。在此意识指导下, 企业内部审计产生的动因使其成为了一个很不光彩的角色, 仿佛是国家安插在企业的“线人”。受这种惯性认识的影响, 加之内部审计的无作为表现, 我国企业管理当局对内部审计的发展所持的麻木不仁态度也就不足为奇了。

内部审计机构工作的顺利开展, 必须具有履行职责所必需的权限, 但是在某些情况下被审计的部门可能会存在抵触情绪, 对内部审计工作不支持、不配合、该提供的资料不提供或少提供, 从而影响了内部审计作用的发挥。

(三) 内部审计人员素质不高

目前, 我国企业内部审计人员中多数来自于企业财会部门或者其他部门, 这部分人虽然基本上有大专以上学历, 但专业知识面窄, 不具备现代内部审计所要求的知识结构和经验。另外, 内部审计专职人员较少, 兼职现象严重, 也阻碍了内部审计的监督作用的发挥。

(四) 审计质量不高

内审人员长期的审计工作形成的思维方式和工作方法的局限性, 导致审计质量不高。长期以来, 由于内部审计机构人手少, 任务重, 往往埋头于具体的事物, 又由于审计人员多为从财务岗位上转到审计工作中来的, 年龄偏大, 接受新生事物, 新的理念不及时, 养成了一种微观思维和惯性思维的定势, 不能举一反三, 寻根探源, 不能高屋建瓴把握全局。加之有些单位的领导思想单一, 认识不足, 只重视审计的数量, 不重视审计的质量, 只重视审计的形式, 不重视审计的效果, 从而导致审计质量不高。

二、解决内部审计工作的建议

(一) 加强对内部审计工作的领导和管理

各单位的主要负责人要充分认识内部审计工作的重要性, 切实加强对内部审计工作的领导, 完善内部审计工作制度, 确保内部审计机构具有履行职责所必须的权限, 积极支持内部审计人员依法履行职责, 解决本部门、本单位内部审计工作中遇到的困难和问题, 并在管理权限范围内, 授予内部审计机构必要的处理、处罚权, 使内部审计机构与财务基建部门真正做好单位内部财务经济管理工作的“左手与右手”, 而不是“对手”, 为内部审计工作的开展提供良好的工作条件和环境。

(二) 树立风险意识, 为建立内部审计文化创造良好的环境

要加强全员风险意识教育, 通过分析违规行为的后果和危害, 使员工树立起对内部控制的责任意识, 认识到执行内控制度是每位员工的责任, 在本单位树立良好的内控文化;在工作中要避免出现个别人认为内控工作是领导的事, 是个别部门的事, 是几个人的现象。实践中内控工作涉及到各单位上上下下, 方方面面, 风险无处不在, 风险无时不有, 强化内控、防范风险人人有责。要通过贯彻落实会议精神, 教育员工树立“大内控”的思想, 本单位上下无论哪个岗位、哪个环节都要想到内控工作, 想到防范风险。

(三) 保证内部审计的独立性

企业在设置内审机构时应坚持两条原则:一是独立性原则, 这是设立内部审计组织机构最重要的原则。在这个原则指导下, 内审组织机构在组织人员、工作和经费等方面应独立于被审计单位, 独立行使审计职权, 不受股东、总经理、其他职能部门和个人的干预, 以体现审计的客观性、公正性和有效性。国际内部审计师协会在《内部审计实务准则》的一开始就强调:内部审计师“必须独立于他们所审核的活动”, “独立性可使内部审计师提出公正的不偏不倚的见证和评价, 这对于正确的审计工作实施是必不可少的”, 而这一点是要通过组织状况和客观性来获得的。二是权威性原则, 这是内审工作充分发挥作用的另一个关键因素, 主要体现在内审组织机构的地位和设置层次上。内审组织机构的组织地位和设置层次越高, 权威性越大, 内审的作用就发挥得越充分。实践表明, 内审的组织地位和作用的发挥是相辅相成的。一方面, 作用的扩大为内部审计赢得较高的组织地位创造了机会;另一方面, 组织地位的提高, 独立性增强又为内部审计人员卓有成效地履行其职责, 发挥内部审计的职能作用提供了条件。另外, 内部审计机构要有一定的处罚权, 这样才能充分体现内部审计的权威性。

(四) 提高内部审计工作质量

审计质量是内部审计工作的“生命线”, 内部审计质量是审计工作水平的综合反映和集中体现, 只有不断地提高内部审计工作的质量, 才能更加有效地发挥内部审计工作的效益。因此, 要提高审计工作质量必须做到:第一, 单位领导要改变任人唯亲的用人办法, 而应采取任才唯亲的用人制度;第二, 提高内部审计人员素质。内部审计能否发展、发展的快还是慢、审计质量和审计水平能否提高等问题, 都取决于内部审计人员的政治业务素质如何。因此, 提高内部审计人员思想水平和业务素质, 是内部审计自身建设的重中之重。具体做到:加强学习和培训, 提高现有人员的业务能力, 努力培养“复合型”、“专家型”的内审人才。

(五) 建立一套完整的奖惩制度

内部审计工作应围绕“查真实、查效益、促管理”的中心开展工作, 在工作中将真实情况反映出来, 触犯一些人的利益, 可能会遭到打击报复, 因此, 要有能力并且在审计岗位上敢于抵制违法行为, 从而促进企业发展, 提高企业整体效益的审计人员, 在行政上给予支持, 精神上给予鼓励, 经济上给予激励, 促进审计人员积极有效地进行会计监督。对会计监督不力的审计人员, 应予以严厉处罚, 情节严重的或由于会计监督不力造成经济损失较大的, 应依法追究责任。

内部审计建设的完善是一个不断变迁的过程, 时下经济形势变幻莫测, 新环境对企业审计提出诸多挑战。毫无疑问, 传统的企业内部审计已难以适应经济全球化的需要。然而, 我国内部审计建设的脚步不会停止, 内部审计工作者们正勇敢地面对挑战, 不断开拓新领域, 获取新机遇, 内部审计已经呈现出蓬勃发展的势头, 为企业的高速发展发挥越来越大的效力。我们有理由相信, 我国内部审计事业会随着企业的不断发展, 在新形势下拥有更广阔的发展前景。

参考文献

[1]陈红, 企业内部审计问题研究.[J].江苏商论, 2010 (08) .