企业内部软件开发

企业内部软件开发（精选12篇）

企业内部软件开发 第1篇

和专业软件公司开发过程一样，企业内部软件开发也涉及对过程、工具、质量、人员等各个层面的管理问题，所以目前成熟的或者正在探讨中的各种软件开发模式都可以被企业内部软件开发借鉴和参照。但是，在服务、非赢利的前提下，企业内部软件开发的各方面都有有别于专业软件公司的特点。目前关于企业内部软件开发模式和管理的探讨比较少，很多人，甚至企业内部开发团队的成员本身，都没有明确企业内部软件开发和专业的软件公司开发工作的不同，在项目管理、文档控制等方面经常教条的模仿专业软件公司的开发模式。这种认识上的模糊性削弱了企业内部软件开发团队在软件的生命周期中本来具有的优势。

1 企业内部软件开发的特点

企业内部软件开发有什么值得注意的特点呢?以下通过在几方面和专业软件公司对照的方法来进行一些分析：

1.1 软件开发团队和用户的利益关系

专业软件开发公司和用户是商业关系，直接目的是销售产品和服务获得收益，用户本身的收益和软件公司不是明确相关的。虽然大部分软件公司从产品和产业长期发展的角度都把类似“实现客户价值”这样的价值观列为公司的主要宗旨，但实际操作中很难彻底摆脱商业关系，在开发的各个环节受制于开发费用等商业因素。而企业内部软件团队的收益和生存直接和企业联系，业绩考核也是和企业目标相联系的。这是一个本质的差异。

1.2 软件开发项目所处的系统环境

企业的软件系统往往多样和复杂的，针对企业的软件开发项目面对的大多是一个已经存在很多信息子系统的软件环境。如果由专业软件公司单独来定制开发企业软件，因为是阶段性的参与企业信息系统，所以除非客户有明确的界定，否则很难设身处地的，从信息系统的整体长远发展来考虑需求和建立方案。如果专业软件公司开发的是通用的商业软件，更不可能预见最终用户的系统环境。对比之下，企业内部IT部门相对熟悉业务并且要长期经营整个信息系统，所以在每个开发项目中都需要从全局角度和长期角度来考虑项目的必要性和方案细节，要考虑和已有系统的集成。

1.3 开发过程中和直接用户的交互关系

企业内部IT部门和用户部门是同一组织内不同职能机构的关系，企业内部软件人员和直接用户是同事关系。和专业软件公司比起来，这一点又引起很多用户交互方面的重要的差异。

1.3.1 沟通方式和沟通效率

内部软件团队可以方便的召集用户、灵活的协调时间、有丰富的途径和平台来协调各种问题。项目完成后用户和软件开发人员仍然会长期共处，可以不断地交流并对软件进行改进。而专业软件公司在和用户打交道的时候受限于很多商业因素，沟通效率通常远低于企业内部软件团队。

1.3.2 需求分析和需求变更管理

开发过程中用户的需求往往是模糊和多变的，除了实际使用环境的不确定因素，用户对IT的理解和对资料的整理水平不足也是引起需求多变的重要原因。专业软件公司虽然有专业的分析人员和方法，但由于商业关系和业务复杂性，常常无法深层次地介入用户的实际工作层面，进而全面理清那些用户的需求是合理的，那些是不合理的，那些是可以简化的，那些是需要加强的….，等等。面对强势的客户更是没办法从合理的角度对需求进行梳理。为了控制项目的进度和人力资金投入,软件公司往往不得不通过成文的方式对需求进行界定。另外出于“专业表现”的要求和商业利益的需要，软件公司也会有意无意加入一些可能不见得切合实际的需求目标。这样最终软件会出现整体或部分偏离实现客户价值的方向的可能。而在企业内部软件开发团队主导的项目中，用户对项目的需求更强调实用性和、方便性和快速见效。用户对将来需求变化引起的沟通和商业上的麻烦不太担心。企业内部开发团队经常可以根据实际业务需要对用户的要求进行否决和更改，也可以在用户要求之外增加系统目标。

1.3.3 软件的测试和交付过程。

企业内部软件团队可以方便的从组织上把用户当作测试团队的一部分。在确认软件功能基本完成，没有根本性缺陷的情况下，可以比较早的当作软件项目已经的交付。更多的测试可以放在开始使用之后的长期运行过程中进行。专业软件公司在和用户配合测试方面则比较复杂，引入用户、计划和协调等都没有企业内部软件部门容易，交付也要严格的多。所以通常软件公司在测试方面投入的人力和成本要比企业内部软件团队多很多。

1.4 软件开发的规范

专业软件公司开发的大多是中大型的、商品化的软件产品。在设计开发过程中有很多在结构规范、通用性、界面美观、文档完备等方面的要求，开发周期也都较长。而企业内部开发大多为中小型的软件或者是基于已有大型应用系统的二次开发，注重实效，注重量身定做，注重速度，对文档和通用性等方面的要求比较灵活。

1.5 其他可能的差异。

企业内部软件开发团队的规模通常比专业软件公司小，组织上的分工不象专业软件公司那么完整，各种资质的评估和认证要求也不迫切。

以上这些不同大多是显而易见的，但是对软件开发过程的影响却是根本性的，企业内部软件开发需要在认清自己定位和处境的情况下，建立更加适合自身及企业利益的软件开发模式。

2 企业内部软件开发和敏捷开发思想

有必要提一下近几年新兴起的敏捷开发思想。作为对一直以来软件工程各种模式中条块分割清楚、文档繁琐、周期冗长等问题的突破和尝试，敏捷开发思想近几年越来越引起软件开发机构和开发人员的关注。根据敏捷思想创始者们宣布的敏捷开发宣言，敏捷开发的价值观和原则如下：敏捷软件开发价值观的表述：

人和交互重于过程和工具。

可以工作的软件重于求全责备的文档。

客户协作重于合同谈判。

随时应对变化重于循规蹈矩。

敏捷软件开发的12条原则：

对我们而言，最重要的是通过尽早和不断交付有价值的软件满足客户需要。

我们欢迎需求的变化，即使在开发后期。敏捷过程能够驾驭变化，保持客户的竞争优势。

经常交付可以工作的软件，从几星期到几个月，时间尺度越短越好。

业务人员和开发者应该在整个项目过程中始终朝夕在一起工作。

围绕斗志高昂的人进行软件开发，给开发者提供适宜的环境，满足他们的需要，并相信他们能够完成任务。

在开发小组中最有效率也最有效果的信息传达方式是面对面的交谈。

可以工作的软件是进度的主要度量标准。

敏捷过程提倡可持续开发。出资人、开发人员和用户应该总是维持不变的节奏。

对卓越技术与良好设计的不断追求将有助于提高敏捷性。

简单———尽可能减少工作量的艺术至关重要。

最好的架构、需求和设计都源自自我组织的团队。

每隔一定时间，团队都要总结如何更有效率，然后相应地调整自己的行为。

从罗列的这些原则来看，敏捷开发思想强调激发人的主动性和协作，强调去除不必要的文档和设计，强调顺应需求的变化，强调尽快的交付阶段成果和持续改进开发。对于专业软件公司来说，要实践敏捷思想里提出的拥抱变化、客户密切协作、不断交付等理念，有赖于软件开发之外的客户关系处理等工作，有赖于商业元素和客户价值的平衡，在实践中要做到并不容易。

相比之下，对照前文提到的企业内部软件开发的特点，可以看出敏捷开发思想和企业内部软件开发有着近乎天然的联系。事实上很多企业内部软件开发过程都有意无意的和敏捷开发思想相贴近。但是因为指导思想上的模糊，使得很多企业内部软件开发中可以利用的优势被教条地搬用“规范”过程和标准所限制。相信随着对软件开发过程认识的加深，敏捷开发思想会对企业内部软件开发会带来越来越大的影响。

敏捷开发只是一种理念，并不是对瀑布或迭代等方法的颠覆，而是一种启发和演进。对于它的原则不同人有不同理解，实践起来也有各种不同的模式。目前已经有很多基于敏捷开发思想的方法被提出并经过一定实践，但都不能作为标准。总的来说，敏捷开发思想本身仍然是站在专业的、面向客户的商业化开发环境角度提出的。企业内部软件开发还需要根据实际情况，参照敏捷开发思想，对各种软件开发方法进行取舍，摸索更加适合自己的模式。

3 企业内部软件开发的模式。

企业作为软件的直接使用者，实际业务上的变化和管理上的调整变革会频繁地引起对软件系统的变更要求。企业内部软件团队需要管理自行开发软件的整个生命周期和购买的大型应用系统后的生命周期，所以宏观来看，企业内部软件开发是一种持续开发的类迭代模式。而对每一次阶段性的开发项目，则需要根据项目的规模，结合敏捷的思想，灵活地掌握开发过程。

和专业软件开发公司一样，企业内部软件开发团队同样要建立文档代码管理、项目管理、质量管理的各种制度和工具，但形式上可以更加注重实用性和有效性。另外和专业软件开发公司相比，企业内部软件管理需要特别加强用户队伍的建设，争取使用户成为信息系统的有机组成部分，这样对信息系统和企业业务都有不可估量的正面影响。

软件工程归结的几个基本的阶段：规划和计划、需求分析、设计、编码和实现、测试、维护和支持，对所有项目和阶段都是适用的。仔细观察目前林林总总的软件开发模式，都可以辨认出这几个阶段，不同的是每个阶段的引入时机或持续长度。对于企业内部软件开发来说，因为企业内部软件团队的目标和企业的目标一致以及内部软件团队的特殊位置，所以在这些经典的开发阶段之外，还应该加入一些其他的重要阶段或需要特别关注的内容：

1)首先应该加入的阶段是实施阶段，这是一个在经典软件工程模型中被弱化的阶段，经常被列入交付或者支持的范畴。对于商业化的开发来说，客户或其他评审机构评审验收合格，软件开发已经基本完成。所谓实施就是给用户培训，后面用户怎么用是用户的事。如果是大型应用系统，如购买的ERP、PLM、SCM、CRM等系统，实施过程大可另做项目或交给专门的第三方实施公司。但对使用企业来说，实施非常重要。即便是小型软件，如果没有后续的推进、进度控制和项目协调，都很可能“用不起来”或者“用的不好”。这样对于企业来说软件仍然是没有完成的。明确独立的实施阶段，可以使软件开发团队在实施的组织和方法论等方面更加专注。

2)其次是系统集成分析。这一工作通常是覆盖规划到系统设计阶段的工作，可以加在规划或需求分析等阶段内部，也可以单独列出。对于已具备一定规模的企业信息系统来说，这一工作需要特别强调和严格引入。主要内容是对照信息系统的整体规划，考察新开发项目和现有系统的集成。即便没有明确的信息系统整体规划，也要在分析用户需求和系统设计时，时刻注意把需求放在系统集成环境下进行功能定义和功能分配。用户对系统集成大多是没有考虑的，商业模式下的软件开发方法也很少提及。但这是企业内部IT应该进行的工作。忽略这个集成分析，随着时间积累，将造成信息系统即使局部很高效和很完备，但整体上却臃肿和低效率，进而使企业在实际管理上承担难以估计的代价。

综上所述，可以把企业内部软件开发模式大体框架按图1表示。

这是一种注重企业内部环境，注重企业的业务价值，敏捷的开发模式。

各个企业内部软件团对所面临组织环境和系统环境千差万别，各个具体项目有各自的特殊情况，所以不可能存在一种普遍适用的具体开发模式。各个企业内部软件团队要根据自己的实际情况开发，逐步建立自己的开发方法和全面的系统支撑环境。

4 结束语

从分工的角度来看，独立于使用企业之外的专业软件组织的存在是必然的。专业软件组织在软件本身的开发规范和开发技术等各个方面，都具备非专业组织无法达到的深度和广度。但是，软件开发过程的管理和控制是一个非常复杂的领域，这种复杂性不仅来自软件开发本身，更来自于需求的复杂、需求的多变以及很多其他超出软件领域本身的因素。软件工程实践中反复探索但仍然长期困扰从业人员的诸多问题，例如需求难以控制、软件品质难以控制、预算经费难以控制、项目进度难以控制等，都不能单纯靠专业软件人员或软件组织来解决。另外一个软件的成功与否，最终还是要通过实现客户价值来体现。而如何实现客户价值，也不是纯粹的软件问题。

企业内部软件团队在解决这些超出纯粹软件开发的问题时，有着自身特殊的优势。目前对企业内部软件开发特殊性的研究是软件工程研究方面比较弱的一个领域。从整个软件行业来说，进一步还应该研究企业内部软件组织和独立运营的专业软件组织之间的配合。这些研究对突破各种软件开发困境将会是非常有意义的工作。

摘要：由于企业内部软件开发团队利益和企业利益一致,可以直接和用户沟通,可以长期管理和规划企业信息系统,所以企业内部软件开发更适合采用敏捷的开发模式,在开发前期需要认真考虑项目和整个信息系统的集成,在后期要注重实施工作,要注意实际效果。企业内部开发在整个软件产业中的地位应该被重视。

关键词：企业内部软件开发,敏捷开发,实施的重要性,信息系统集成,客户价值

参考文献

浅谈企业人力资源的内部开发 第2篇

社 会 调 查 报 告关于某公共部门人力资源管理现状的调查学校： 年级： 学号： 姓名： 指导教师：

关于某公共部门人力资源管理现状的调查

一、调查的目的和意义

人力资源管理是企事业单位、政府部门在社会、经济发展战略中十分重要的组成部分，应当置于较高的战略地位，并立足于经济全球化、全球一体化和世界各国综合国力竞争、人才争夺的高度来看待、制定规划。目前，一些地方和单位对此认识不清，战略规划工作滞后。部分领导者和规划制定者对人才和人力资源管理的内涵把握不准，短期行为严重，对本机构本单位的人才队伍建设缺乏长远的考虑和设计。通过此次对某公共部门人力资源管理现状的调查，从中发现和找出现状中存在的缺点和不足，探讨并提出相应的解决措施，希望对某公共部门人力资源管理方面有所帮助，对类似的公共部门有所借鉴。借此机会我对某公共部门人力资源管理方面进行了一次简单的调查。

二、调查过程

调查时间： 2011年7月12日至7月30日。

调查地点：北京市。

调查方法：本次调查采取问卷调查法和访谈法相结合的方式。

三、调查结果与分析

(一)综述

首先分析某公共部门原有的人事管理体制，然后从年龄、专业等方面分析人员结构并与其发展战略要求的人员结构进行比较分析，最后分析现有人力资源管理职能的执行情况，以此说明重建整个人力资源管理体系的必要性和迫切性。

总体上，某公共部门的人力资源管理观念有所进步，但是人力资源管理仍然停留在传统国有企业的管理模式上，已经不能满足某公共部门发展的需要。在对人员调查现状分析发现，某公共部门人员结构不合理：管理人员比例过小，只占公司员工总数的12%，中高层管理人员年富力强，但绝大多数（86%）是技术出身，缺乏管理技能；技术队伍年龄结构合理；技术人员为主要业务人员，半数以上的技术人员是助理工程师，工程师、高级工程师人数少。

某公共部门人力资源管理的功能薄弱，以各直线部门干部的经验化管理为主，尤其缺乏绩效考核体系，人力资源方面目前出现的问题已制约了企业的发展，员工普遍缺乏竞争意识、缺乏工作压力。由于缺乏绩效评估，没有有效的激励，干好干坏差不多，员工逐渐失去进取心。某公共部门进一步的发展迫切需要规范有效的管理，尤其是通过合适的人力资源管理来调动员工积极性，增强公司的竞争力，人力资源管理模型的运用是形成完善的人力资源管理体系的基础。人力资源

方面目前出现的问题已制约了公共部门的发展由于技术全系统领先，业务增长迅速，长期形成的国有计划体制人员管理方式已不能适应市场化要求，人力资源的管理严重滞后，其优点是部门的工作氛围好，协作精神强，有大家庭的温暖，人情味较重；缺点是缺乏竞争意识，缺乏工作压力，缺乏绩效评估，没有有效的奖励，干好干差不多，磨灭了进取心，降低了竞争力。众所周知，企业间的竞争，归根到底是企业人力资源优劣之间的竞争，是人才的竞争。

(二)规划与招聘

从行为、结果两个方面去寻找某公共部门在人力资源规划和招聘上存在的问题。人力资源规划必须和某公共部门的发展战略紧密结合，某公共部门目前的人力资源管理与某公共部门

发展战略的结合处于行政事务性结合阶段。具体表现为某公共部门的人力资源管理只限于一些日常的招聘、薪资计算发放等事务，人力资源管理对战略的影响以及和战略的联系都不明显。工厂的人力资源规划沿袭过去计划性特点，岗位规划是从安排人的角度出发来制定人员编制，存在大量岗位工作不饱满等岗位编制不合理现象，而且缺乏人力资源补充等自主权，无法形成适合公司发展的人才梯队，人员配置上遵循“人人有工作”目标，导致有许多人员不符合岗位要求。

对于规划和招聘的所需要的基础工作——工作分析，某公共部门做得非常不好，没有明确的工作说明和工作规范，造成岗位职责不明确，存在大量的岗位重叠，工作职责无人具体承担，许多工作不安排就没有人员去做，关键岗位人手不足成为各部门普遍反映的现象。

工厂人员的来源比较单一，导致缺乏活力。某公共部门在人员招聘上，已走向社会，但市场人才的优势并未能发挥出来，而且对外招聘人员缺乏安全感。某公共部门的招聘已向科学规范化努力，工具比较全面，但缺乏科学的操作，人员内部调配缺乏合适的程序，员工没有主动权。

(三)培训与发展

本报告主要通过大量的访谈总结和调查问卷所反映出的有关培训需求和员工发展方面的信息来直接揭示出培训和员工发展工作中面临的问题。

某公共部门缺乏培训规划，培训的不足使得公司不能整体提升员工知识与技能。仅有的培训方式缺乏针对性、实践性、自主性和交流性，培训效果欠佳，不能够满足要求。员工靠自学来提高自己。某公共部门各类人员参加过的培训都很少，调查显示，54%的员工没有参加过任何培训，一年参加两次以上培训的员工只有4%，另外只有不到三成的管理人员参加过管理技能培训。某公共部门缺乏对人员的能力开发和个人发展指导，令员工无归属感和发展目标，工作动力仅来源于自身的发展目标和责任感。在决定晋升时，没有明确的标准，主观因素大，往往是出于挽留人员的目的，而且是以资历为主，对能力的考虑不足，既未起到激励作用，对公司和个人的发展也不利。多数员工处于不满和茫然状态，人员流失隐

患大。员工普遍希望在某公共部门成长的同时，看到个人职业发展的希望，但由于缺乏职业生涯发展规划，无法引导员工将个人目标与组织目标协调一致。

(四)考核

依据对象和指标对考核进行分类，细致分析每一类考核的执行过程，归纳和总结考核方面存在的问题。

科室人员：无评价，无法监督，多数工人认为科室人员服务意识不强。

中层干部：民主评议方式的评价并不能反映起真实业绩，只能使老好人受益。高层领导：评价指标主要考虑利润大小，没有对长期指标的考核。

一般员工：没有正式考核，不利于员工的发展，也不利于公司的发展。考核结果的体现没有明确制度，也未体现出与业绩相关的激励效果，奖金与个人考核结果缺乏联系。

缺乏科学的考评指标，评价中只有量的指标，对态度、能力以及合作精神都缺乏考虑；考核结果与激励没有必然联系，只是通过奖金体现部分，奖励作用不能及时发挥，奖励的效果减弱。

(五)薪酬

本报告通过大量的统计数据反映了员工对于薪酬体制的意见，从此折射出某公共部门薪酬管理方面的问题。

薪酬福利体系构成为技能工资、岗位工资、奖金和其他，技能工资基本根据工龄和职称决定，没有体现技能的差异；岗位工资没有体现岗位价值的不同，只要是级别相同，岗位工资就相同；效益工资和补贴不论岗位相差无几。薪酬福利制度完全没有体现出公平和激励。

调查显示，在内部公平感方面与内部其他人相比，超过五成（52%）的员工对目前的收入水平不满意；在外部公平感方面与在外单位的同学、朋友相比，近六成（59%）的员工对目前的收入水平不满意；在自我公平感方面与工作的付出相比，超过七成（74%）的员工对目前的收入水平不满意。大部分员工认可大级差，以价值为基础等现代薪酬设计理念。

四、对策和建议

初步提出如下人力资源管理的建议：

1、加强人力资源规划，从长远发展角度建设员工队伍，根据公司的经营目标，制定相应的人力资源措施。

2、规范招聘制度，采用严格的招聘程序。

3、建立员工发展制度，完善培训体系，引导人力资源开发。

4、对人员的主动引导，协调人员的个人能力发展与部门需要。制定职能人员发展途径、技术人员发展途径、营销人员发展途径以及工人的发展途径，引导各类人员按照公司要求不断提高自身能力。

5、建立一套完善的绩效考评体系，综合考评各类人员的能力、业绩和主要工作职责等方面，作为各类人员奖金、晋级等的依据；对中高层管理者的评价应采取季度考评方法，考核主体的考核纬度及权重各有不同；对一般职员评价应采取按月直接上级考评方法，一般职员考核业绩、态度和能力，工人考核完成工作数量、质量和纪律遵守情况。

6、在满足公司发展的前提下实现公平、合理，通过岗位评价实现内部公平，通过外部薪酬调查实现外部公平，通过业绩考核实现自我公平；采取保守的薪酬政策，平稳过渡，然后，逐步拉开差距，提高工资水平、提高浮动工资比例。薪酬包括工资和奖金，工资包括基本工资和浮动工资，基本工资包括岗位工资和年功工资；奖金包括年终红包和特殊贡献奖。年终红包分配考虑三个主要方面：部门目标完成情况，部门目标完成情况和个人业绩评估结果，特殊贡献奖由高层领导办公会确定。

五、小结

企业内部软件开发 第3篇

关键词：房地产开发企业内部控制构建完善

0引言

继美国安然事件后，世界各国公司财务丑闻频出不穷，从而导致了投资者对上市公司的信任严重缺失。因此，各国对于企业风险管理和内部控制进行了前所未有的重视和规制。美国出台的《萨班斯——奥克斯利法案》旨在以会计信息真实与完整为线索提升企业内部机制及报告体系。欧盟的COCS为内部控制建立了一个完善的框架，通过提供风险管理和合规要求的框架将内部控制的定义标准化。去年，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合出台了《企业内部控制基本规范》，其中明确“本规范适用于中华人民共和国境内设立的大中型企业。小企业和其他单位可以参照本规范建立与实施内部控制”。

构建与完善企业内部控制，是市场经济条件下，加强企业科学管理、提高企业经济效益的客观要求。内部控制是企业管理的重要组成部分，他与企业的经营过程结合在一起，对企业生产经营活动进行调节和约束，是经营过程发挥其应有的功能，对企业的整个经营管理活动起着监督控制的作用，在企业管理中至关重要。房地产行业是资金密集型的高风险行业，我国房地产开发企业大多数属于中小企业，可以参照《企业内部控制基本规范》建立与实施内部控制。

1房地产开发企业内部控制管理的目标

1.1战略目标战略目标是高层次的目标，它与房地产开发企业的使命相协调，反映了管理者就企业如何努力为它的利益相关者创造价值所作出的选择。

1.2报告目标此类目标要求房地产开发企业的内部和外部的报告真实可靠。可靠的报告为管理者提供适合其既定目标的准确而完整的信息，支持管理者的决策依据对企业活动和业绩的监控。

1.3营运及资产安全目标此目标是保证房地产开发企业经营的有效性，包括业绩和盈利目标以及保护资源不受损失，保证企业现有的各项资产安全完整，使生产经营顺利进行并保证企业价值的真实完整。

1.4遵循目标此目标要求房地产开发企业行为符合相关法律法规的规定，这对企业在社会和市场上的声誉产生极大的影响。

2房地产开发企业构建和完善内部控制的原则

合法性原则。房地产开发企业构建和完善内部控制必须按照国家法律法规和部门规章制度进行，严格遵循国家相关的法律、法规和规章制度，如我国《公司法》、《会计法》、《企业内部控制基本规范》、《企业会计准则》、《企业财务通则》等，保证每项经济业务符合有关规定要求。

有效性原则。内部控制要从房地产开发企业自身的特点出发，具有针对性和实用性，与企业规模和管理水平相适应，符合企业经营效率和经营管理的要求，把握控制点。内部控制作为企业内部的管理制度，要严格贯彻执行，并随着外部环境和内部业务、管理要求变化，不断调整完善。

目标性原则。内部控制的执行，要满足实现企业财产物资安全和会计信息真实，促使贯彻经营方针和提高经营效率，确保企业各项业务活动健康运行。

全面性原则。内部控制要覆盖企业全部业务活动和每项业务活动全过程，涵盖企业开发经营的各个环节和会计工作的各个岗位及各项业务，抓好招投标、质量安全、成本费用及房屋销售等关键控制点。

重要性原则。对关系房地产开发企业的重要事项要严格控制，对那些次要的事项则根据企业的能力简单控制或不控制。

相互牵制原则。企业内部控制应合理设置机构、岗位、合理划分职责权限，确保不同机构、岗位之间权责明确，相互制约，相互监督。主要包括授权批准、业务主办、会计记录、财产保管、稽核检查等不相容职务分离，以维护财产物资的安全完整与会计信息的真实可靠。

成本效益原则。建立和完善企业内部控制，要正确处理好内部控制效果与控制成本之间的关系，既要取得良好的内部控制效果，又尽可能地节约内部控制成本。

预防为主原则。建立企业内部控制制度主要是预防经营活动的无效率和违法行为。要保证单位的各项业务有序进行，还要避免经营运行中发生浪费、舞弊或混乱所带来的经济损失。

3房地产开发企业构建与完善内部控制的措施

除了上市公司和国有企业，房地产开发企业的内部控制一般没有统一的标准，企业通常根据《企业内部控制基本规范》的规定，结合自身经营规模和房地产行业特点制定具体的内部控制程序和措施。房地产开发企业内部控制的构建和完善应从以下几方面进行：

3.1加强企业控制环境建设。控制环境包括外部环境和内部环境，外部环境主要包括经济环境、法律环境、道德环境等，外部环境建设，主要是由政府通过体制改革、法制完善、道德教育等措施来进行。外部环境超出了企业的控制能力，不能作为内部控制系统的组成部分。内部环境主要包括组织和人员两个方面。内部环境建设，应通过企业自身的努力来完成。创立良好的组织结构和权责分派体系，建立健全股东会、董事会、监事会、经营(总经理)班子，明确股东会、董事会、监事会、经理层的职责，强化董事会在改善治理中的主导地位，建立以董事会为主体，股东会、董事会、监事会、经理层相互监督、相互制约的内部控制机制，推行职务不相容制度，规范决策程序。企业管理者的认识和态度对内部控制建立和运行具有至关重要的影响，必须提高企业管理者对内部控制的认识。房地产开发企业人员流动性大，管理者应重视内部控制，以身作则，带头遵守各项内部控制制度，稳健经营，科学管理。

3.2健全风险控制机制。房地产开发企业从取得土地、开发经营到房屋销售等许多方面都会受到来自企业内外部诸多因素的影响因此，要强化风险意识，通过风险预警、风险识别、风险评估等措施，对财务风险和经营风险进行防范和控制。

3.3强化控制活动。房地产开发企业控制活动主要包括批准控制、会计控制、实物控制等。批准控制属事前控制，在经济业务发生前，按照既定程序，对其正确性、合理性、合法性加以核准，并确定是否让其发生，将一切不合法的经济业务控制在事前具有预防作用。会计控制通过企业内部会计活动对经济业务实施控制，包括恰当的岗位设置、严密的凭证制度、合理的会计记录程序和严格的日常核对制度。实物控制是为保护各种实物的安全完整，防止舞弊行为而进行的控制。主要包括限制接近、实物保护和实物清查等。

3.4加强信息流通和沟通。良好的信息流通和沟通系统可以是企业内部上下沟通便捷、各职能部门信息相互传递方便，从而有助于强化企业内部控制，真实反映企业的财务状况和经营成果，及时发现并纠正错误与舞弊行为，确保国家有关法律和企业内部规章制度的贯彻执行。企业的信息系统包括财务信息系统和管理信息系统。财务信息系统主要提高有关企业财务方面的信息，而管理信息系统则是提高很多非财务方面的信息。加强信息流通和沟通，建立开放和畅通的信息反馈渠道，包括管理层与员工之间上下的沟通渠道和横向、对外的沟通渠道，确保信息正确的传达沟通。

3.5强化内部监控。确保内部控制制度被切实地执行就必须对内部控制进行监督。加强企业内部监督必须重视内部审计。内部审计是内部控制的一个组成部分，他通过对内部控制的检查与评价来协助管理者完成管理目标。房地产开发企业应该结合本单位的规模、生产经营特点等因素，建立相应的内审机构，设立并完善内部审计监督体系，指定专门机构或人员从事审计工作，赋予内部审计机构和审计人员充分的权利，对内部控制体系实行监督，对内部控制执行情况监督检查，对各级管理层的财务活动和管理活动进行评价，从而保证企业内部控制制度更加完善和严密。要借助外部中介组织，特别是会计师事务所的力量，充分发挥其在企业内部控制制度设计及有效运行方面的积极作用。

房地产开发企业内部控制的构建与完善还应当根据企业实践情况区别对待。对于会计核算混乱、管理基础薄弱的企业，应当从定岗定员、明确岗位职责、完善内部控制制度人手，按照合规经营的要求建立内部控制，保证企业财产物资的安全完整和会计信息的真实可靠。对于会计核算健全规范、管理基础较好的企业，应按合规性和效益性的目标要求构建和完善内部控制。

软件企业内部控制体系的构建 第4篇

关键词：软件企业,内部控制,构建

引言

近十多年来, 我国软件企业迅速发展, 成为国家科技创新主要动力, 在推动经济发展过程中发挥着重大的作用。但是, 软件企业经营管理中出现的问题和面临的挑战也日益增多, 其中一个重要的方面就是内部控制体系不健全。因此, 如何构建和完善有效的内部控制体系成为软件企业管理者必须思考和探索的重要课题。

一、软件企业与内部控制概述

(一) 软件企业的含义

软件企业是随着知识经济的到来而发展起来的, 社会各界对软件企业的含义认识各异, 因此, 有必要统一对软件企业这一概念的认识。根据2001年信息产业部颁发的《软件企业认定标准及管理办法》 (试行) 的规定, 我国软件企业的认定标准是: (1) 在我国境内依法设立的企业法人; (2) 以计算机软件开发生产、系统集成、应用服务和其他相应技术服务为其经营业务和主要经营收入; (3) 具有一种以上由本企业开发或由本企业拥有知识产权的软件产品, 或者提供通过资质等级认证的计算机信息系统集成等技术服务; (4) 从事软件产品开发和技术服务的技术人员占企业职工总数的比例不低于50%; (5) 具有从事软件开发和相应技术服务等业务所需的技术装备和经营场所; (6) 具有软件产品质量和技术服务质量保证的手段与能力; (7) 软件技术及产品的研究开发经费占企业年软件收入8%以上; (8) 年软件销售收入占企业年总收入的35%以上。其中, 自产软件收入占软件销售收入的50%以上; (9) 企业产权明晰, 管理规范, 遵纪守法。从这个认定标准中, 我们可以看出, 软件企业具有不同于传统企业的一些特征, 例如软件企业的经营业务主要是软件, 企业职工的大多数是软件技术人员等等。

(二) 内部控制的含义

内部控制是指一个企业的治理层、管理层以及其他人员, 为了协调经济行为, 控制经济活动, 保护其财产物资的安全、完整, 确保经济和会计信息的可靠性, 利用企业内部分工而产生的相互制约, 相互联系的关系, 形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序, 并使之系统化、规范化, 成为一个严密、完整的体系。

按照控制目的的不同, 企业内部控制体系可分为内部管理控制和内部会计控制。其中, 内部管理控制是指为了保证经营方针、决策的贯彻执行, 促进经营活动效率与效果以及经营目标的实现而设计和实施的有关控制。内部会计控制是指为了保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动合法性而设计和实施的有关控制。内部管理控制和内部会计控制并不是相互排斥、互不相容的, 而是相辅相成的, 它们共同构成了一个单位或者是企业的内部会计控制体系。有些控制措施既可以用于会计控制, 也可以用于管理控制。一个企业内部控制, 重点应当是组织结构及职责分工、授权批准、会计记录、资产保护、职工素质、预算管理和报告制度等重要环节组织实施, 在这些方法构建完善的内部控制体系。

二、软件企业内部控制的特点

(一) 软件企业更具有不可控制性

软件企业内部控制体系的一项重要职能是保证经营方针、决策的贯彻执行, 促进经营活动经济性、效率性、效果性以及经营目标的实现, 但是由于软件企业的主要产品即软件的特殊性, 导致软件企业与传统企业相比更具有不可控制性。首先, 软件企业产品具有无形性的特征, 软件是非物理实体, 它储存在光、电、磁等介质中, 虽然可以通过磁盘、光盘等实体来表现, 但它不像可见产品那样具有明显的物理形体和形态, 人们无法直接观察到它的形态, 这就导致对软件产品的控制具有一定的难度, 不能采取传统企业加强实物控制一样的方法。其次, 软件企业的工作是典型的智力型劳动, 具有不可视化、工作方式团队化的特点。由于软件开发过程的不可视化, 导致管理者不能通过传统的内部控制方法有效地监督研发人员的工作, 辨别他们是否付出了应有的努力程度, 又由于软件产品的开发是一项系统的工程, 是软件开发团队集体努力的成果, 导致管理者难以通过传统的方法界定每个成员的绩效。这些都导致了软件企业的生产经营过程更具有不可控制性, 管理者难以通过传统的内部控制体系来对企业实施有效的内部控制, 而必须根据软件企业的特殊情况探索新的控制方法。

(二) 软件企业内部控制更强调安全性

软件企业内部控制体系的另一项重要职能是保护其经济资源的安全、完整, 确保经济和会计信息的正确可靠。如果软件企业的内部控制体系不够严密, 导致企业出现软件被复制或者核心技术泄密等情况, 将给企业带来巨大的经济损失, 所以软件企业内部控制更强调安全性, 这主要是由以下两方面的原则决定的。首先, 企业研究开发软件是一项系统工程, 需要经过项目规划、客户需求分析、软件设计、编制程序、软件测试和后续维护等多个阶段, 具有投入大、周期长、参与开发人员多和工作量大等特点, 一套大型软件系统的开发甚至需要成千上万人高强度的智力劳动才能完成, 这就需要软件企业加强对各个阶段、各个程序的控制。其次, 软件产品具有易复制性和传播性的特点, 一般情况下, 一个软件可以轻而易举地被复制而对原软件没有任何影响。软件产品的可复制性这一特点, 决定了软件产品的成本主要体现在软件首次开发过程中, 而软件企业的核心资产就是企业拥有的技术。软件一旦被开发出来, 复制和传播的费用就比较低廉, 导致软件面临的被复制的危险极大, 这样就极容易导致软件企业的核心技术泄密, 给企业带来不利的影响。所以, 软件企业的构建内部控制体系的过程中必须高度重视安全性, 保护企业软件资产和核心技术的安全性。

(三) 软件企业内部控制更侧重对人的控制

软件企业是典型的知识密集型企业, 软件产品的成本中的研发及人员费用所占比重相当高。软件企业主要生产要素是人力资本, 知识型员工的产出质量和数量成为决定企业经营管理的重要因素, 因此, 人力资本就成为软件企业最重要的资本。首先, 在软件企业, 由于人力资本具有投资连续性、收益的滞后性及长期性的特征, 要求投资的对象具有较好的成长性, 能给软件企业带来长期的经济效益, 一旦软件企业人力资本投资出现中断的状况, 例如员工辞职甚至转投竞争对手的其他企业, 就会给软件企业带来极大的损失。另外, 软件企业的人力资本投资要求其对象的性格特征、背景经历、能力和专业知识、价值观和人生观等应该与企业的理念和具体工作岗位要求相切合。其次, 人力资源要素市场的残缺给软件企业人力资本管理造成障碍。对于软件企业来说, 适度的人才流动是一件好事, 有利于优胜劣汰, 但大量而无序的人才流失对软件企业则极容易造成严重的后果, 因为人才的流失可能导致原来的研发项目不能按计划实施, 导致技术流失和商业秘密泄露, 而软件企业又不得不不断花费大量的人力、物力和财力招纳新的员工, 加大经营成本。因此, 软件企业必须加强对人的控制, 特别是加强既精通软件技术, 又懂经营管理的核心人才的控制, 牢牢保护好企业的人力资本。

三、软件企业内部控制体系的构建

(一) 更新理念, 构建新型内部控制体系

软件企业内部控制的特点, 要求在构建内部控制体系的过程中, 管理者要更新理念, 构建适合软件企业特点的新型内部控制体系。最重要的是优化企业内部控制环境, 并使控制活动由事后转向事前控制。在传统的制造企业和商业企业中, 由于企业的生产经营过程的可控制性, 所以传统企业在构建内部控制体系的时候集中于事后控制, 即关键是建立一个强有力的检查考评制度, 如果发生偏差, 就会对他们进行查处, 这样就能使员工自觉地遵纪守法、执行企业的经营决策和各项标准。这种体系决定了内部控制只能以事后检查性控制为主, 在事先因为不知可能产生的后果而无法控制, 而事中又因信息不能即使获取而无力做出控制措施。然而, 随着社会经济发展及科学技术进步, 软件企业采取新的工作方式和程序, 使传统的内部控制体系面临着一系列挑战, 如果软件企业仍然袭用原先的内部控制体系的话, 在很大程度上将达不到目的和预期的效果, 无法实现控制的目的。所以, 软件企业必须根据自身的实际情况, 构建新型内部控制体系, 优化内部控制的环境, 使内部控制的思路从事后控制转向事前控制, 实现以检查性控制为主的控制体系转为以预防性控制为主的控制体系。

(二) 强化风险评估, 完善内控制度

与一般企业相比, 软件企业的内部控制体系更强调安全性, 也面临更大的市场风险和技术研发风险, 如果软件企业对安全性没有足够的认识, 不能防御面临的各种风险, 将产生极为不利的影响。因此, 软件企业应完善风险评估和应对措施, 可以从以下两个方面着手。一是强化风险评估, 建立专门的机构或职能, 以识别、分析和评估企业所面临的各种风险。比如, 软件企业可以设立战略发展部, 以负责对企业面临的环境, 尤其是市场、技术和人力资源等重要方面的变化进行跟踪, 实现动态的监控, 同时定期或不定期对企业的经营管理状况进行监督和检查, 以识别和发现内外环境中各种风险因素, 评估其对企业可能产生的影响, 并提出有针对性的建议与措施, 以便于企业管理者采取风险应对措施。二是完善内部控制制度, 在涉及软件企业内部控制的几个重要的方面, 例如控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、有效监督等环节, 要按照软件企业的经营流程构建完整的内部会计控制体系。比如可以将软件企业的经营流程划分为企业采购、内部管理、研究开发和销售维护等阶段, 在各个阶段, 都要有完善的内部控制制度, 从风险评估、控制活动、信息与沟通到监督检查, 必须不断地改进和完善, 才能实现企业内部控制的目标。

(三) 加强对人力资本的控制

人力资本是软件企业重要的经济资源, 尤其是核心技术人才和管理人才是软件企业经营管理成功的关键, 因此, 软件企业必须加强对人力资本的控制。但是, 软件企业的人力资本又具有其特点, 如工作具有创造性, 自主意识比较强, 工作成果难以测量等特点, 因此, 管理者必须根据这种实际情况构建人力资本控制体系。首先, 要建立科学的、适合软件企业特点的人力资源管理体系。根据软件企业的发展需要, 并结合企业员工的志趣、目标、能力、阅历、潜力等, 积极为员工职业目标的实现营造有利环境。为了达到这个目标, 可以通过具体工作岗位分析、人员素质测评、职业规划等方式, 做到员工与所在岗位需求相切合, 使员工的追求与软件企业的目标达到统一。其次, 建立合理的企业激励约束机制。在软件企业, 管理者应该采取先进的管理方法, 可以通过合约到期一次性支付条款约束、服务期间约束以及员工持股约束等方式, 把人力资本投资可能产生损失的风险与收益联系起来, 实现企业目标与企业员工尤其是核心员工的利益均沾和风险共担, 以控制有可能出现的人力资本投资和流失风险。只有通过以上两种方式, 采用新的控制措施和方法才能加强对软件企业人力资本的控制, 降低企业人力资本存在的风险。

参考文献

【1】中华人民共和国财政部等企业内部控制基本规范中国财经出版社2008年

【2】徐玉德企业内部控制设计与实务经济科学出版社2009年

【3】杨雄胜夏俊内部控制评价:理论·实务·案例大连出版社2009年

【4】卫宏春软件的特征微机发展2001年第6期

杀毒软件采购内部报告 第5篇

X助总并X总：

自2009年11月起公司办公电脑安装了ESET NOD32防病毒软件企业400客户端版已有2年多。防病毒能力较强，病毒库更新及时。近年来公司发展速度较快，办公电脑数量直线上升。经信息技术部平时观察，实际使用的客户端已达总用户数的90%。考虑公司仍然处于较快发展阶段，后期办公电脑数量还会继续增加，信息技术部建议将400客户端升级至500客户端，以满足公司发展的需要。同时该软件使用期限将于2012年11月到期，为不影响软件病毒库的正常更新，信息技术部拟建议对该软件进行客户端升级并续签维保。网上询价升级客户端并续费大致费用约XX元左右，详细价格烦请行政同事询问。

以上计划妥否，请领导批示。

企业内部软件开发 第6篇

关键词：风险导向 内部审计 房地产开发贷款 商业银行

房地产业是我国国民经济的支柱行业，近年来，受多重因素及严峻的政策调控影响，房地产企业资金链日益紧张，行业潜在风险不断聚集和加大，商业银行房地产信贷业务发展面临新的考验。商业银行应进一步加大房地产开发贷款的管理力度，严防因外部宏观环境变化带来的各类风险。风险导向内部审计是商业银行内部审计发展的新模式，是以实现银行目标和为银行创造价值为目的，结合风险管理、公司治理和内部控制评价为一体的综合审计。风险导向内部审计关注的是商业银行所面临的风险和未来，根据科学系统的风险评估来确定审计项目和审计重点，更加注重审计风险、商业银行管理风险、经营风险，并把风险意识贯穿于内部审计活动的全过程。

商业银行是各类风险集中的领域，这使得商业银行内部审计以风险为导向对风险管理和内部控制体系进行持续的评价和推动改进成为必然，将风险导向审计应用在房地产开发贷款中，既是适应商业银行审计监督的需要，也是风险导向内部审计方法应用与发展的方向。

1 市场现状

房地产开发贷款是指对房地产开发企业发放的用于住房、商业用房和其他房地产开发建设的中长期项目贷款，贷款的对象是注册的有房地产开发、经营权的国有、集体、外资和股份制企业，期限一般不超过三年（含三年）。

2012年，房地产开发企业合计资金来源96538亿元，同比增长12.7%，国内贷款占房地产资金来源的15%，利用外资占比1%，自筹资金占41%，其他资金占43%。从各资金来源同比来看，除了利用外资同比下跌48.8%以外，其他来源的资金均同比上涨；其中，个人按揭贷款增长21.3%，定金及预收款上涨18.2%，国内贷款上涨13.2%，自筹资金上涨11.7%，其他资金上涨11%。总的来说，房地产开发企业资金情况同比改善的速度有所放缓，除利用外资的同比增速有所回升以外，其他方面来源的资金以及资金总量的同比增速均有所下滑。

近年来，受多重因素及严峻的政策调控影响，房地产企业资金链日益紧张，行业潜在风险不断聚集和加大；同时，房地产开发贷款投放受到来自监管方面的压力，商业银行对房地产开发贷款持审慎态度，商业银行房地产信贷业务发展面临新的考验。如何积极应对房地产开发贷款风险，已成为商业银行审计人员重点关注的课题之一。

2 可行性分析

内部审计模式经历了账项导向内部审计、制度导向内部审计和风险导向内部审计三个阶段。目前，国外银行主要以风险导向内部审计为核心来规避和化解审计风险。自2005年我国内部审计协会发布并实施第三批内部审计具体准则，将风险管理审计纳入内部审计准则体系起，我国内部审计发展进入了更注重建设性和前瞻性的风险导向内部审计阶段。目前，我国商业银行内部审计正处于制度导向内部审计与风险导向内部审计并存的阶段。

近年来，我国各大商业银行相继进行了内部审计体制改革，初步建立了相对独立和垂直管理的内部审计组织体系和全面风险管理模式，审计在强化商业银行内部管理，规范商业银行各项业务、纠正违规问题、有效防范风险、确保经营目标实现等方面发挥了较大的作用。房地产业是我国国民经济的支柱行业，是典型的资金密集型行业，其与宏观经济政策联系紧密，与金融体系关系密切。近十几年，在房地产行业迅猛发展的同时，商业银行房地产信贷规模也不断攀升，银行房地产信贷风险也随之逐步显现。在这样的背景下，风险导向审计在房地产开发贷款中的适用性更加明显。

3 審计重点

3.1 资本金来源的合规性

项目资本金来源的合规性审查非常关键。加强对贷款项目自有资金比例及到位情况、项目资本金来源合规性的审查，有助于判断项目贷款投放是否与客户自有资金到位进度相匹配、有助于对项目运行情况和信贷资金实际用途做出合理的预判。同时，还应对项目其他资金来源的落实情况进行审核，如通过分析企业在其他金融机构的融资情况，判断企业是否存在利用已完工项目重复贷款、或利用同一项目在多家商业银行重复申请贷款的行为。

3.2 项目贷款的封闭性

对房地产开发贷款实施封闭管理，可以有效防范信贷资金被挪用的风险。在开发阶段，封闭账户可以保证贷款资金仅用于项目开发；在销售阶段，封闭账户可以保证企业销售回款优先用于归还银行贷款。

在贷款支用前，可以根据企业的各类交易合同及相关付款凭证（如工程施工合同、建筑材料采购合同、各类付款及完税发票等）审核项目的真实性和合法性；通过现场及网络查询等途径确定项目实际工程进度，审核付款进度的匹配性和合理性。

在贷款支用后，应及时准确了解房屋销售进度，要求企业按销售进度还款。对在售项目，可以通过楼盘销售现场了解、登陆当地房产网查验楼盘预售登记备案表和走访房产登记部门等多种途径确定项目实际销售情况，审核企业是否按照规定将销售资金打入封闭账户；对已建成或备案销售项目，应要求企业按销售进度还款。

3.3 项目抵押物的有效性

商业银行的房地产开发贷款，一般以土地使用权和贷款项目的在建工程作为抵押物。在审核时，应严格审查抵押物权属，准确了解抵押物是否存在缺陷、存在重复抵押、存在抵押物变更，或是否及时办理在建工程抵押等情况；同时，应审查押品评估价值的合理性，尽可能降低商业银行抵押物处置、变现难度和信贷资产损失风险。

4 工作方案

依据国际惯例，风险导向内部审计流程主要包括以下步骤：评估重大错报风险并制定审计计划；实施内控测试确定被审计主体内部控制的有效性；执行实质性程序获取充分、适当的审计证据；得出审计结论并提出改进风险管理的审计建议书；实施后续审计，监督审计结果的落实。

对房地产开发贷款，审计人员需要在审计开始前就对房地产行业、相关法律制度和监管政策有所了解，熟悉商业银行的治理架构和环境。在风险导向内部审计模式下，内部审计人员重点关注的是风险是否得到适当管理和控制，而不是控制的充分性和遵循性。审计人员在确认商业银行整体或某项具体交易目标的基础上，分析对这些目标产生影响的关键风险，并以此为基础制定详细的工作方案；接着，审计人员通过分析被审单位的财务业绩评价体系和会计政策，进行战略风险评估；其次，进行舞弊风险评估和控制测试；然后，执行分析性复核，形成财务数据合理预期；最后，执行余额细节测试，把握审计难点。需要注意的是，在注重分析性测试的同时，余额细节测试仍是风险导向审计的重要内容之一。

参考文献：

[1]程辉.调控下房地产开发贷款项目中融资模式的探讨[J].中国外资，2012（6）：154-155.

[2]葛蓉蓉.中国股份制商业银行公司治理的有效性[M].北京：中国金融出版社，2007，121-123.

[3]王明亮.商业银行房地产开发贷款风险及防范[J].中国经贸，2010（20）：129.

[4]朱泉.浅谈风险导向内部审计在农村商业银行风险管理中的运用[J].金融纵横，2012（4）：51-55.

企业内部研究开发费用核算浅议 第7篇

一、研究阶段与开发阶段

根据无形资产准则规定, 对于企业自行投入进行的研究开发项目, 应当区分研究阶段与开发阶段两个部分分别进行核算。其中, 研究是指为获取新的技术和知识等进行的有计划的调查, 其特点在于:首先是计划性, 研究阶段是建立在有计划的调查基础上, 即研发项目已经董事会或者相关管理层的批准, 并着手收集相关资料、进行市场调查等;其次是探索性, 研究阶段基本上是探索性的, 为进一步的开发活动进行资料及相关方面的准备, 这一阶段不会形成阶段性成果。从研究活动的特点看, 其研究是否能在未来形成成果, 即通过开发后是否会形成无形资产都有很大的不确定性, 企业也无法证明其研究活动一定能够形成带来将来经济利益的无形资产, 因此研究阶段的有关支出在发生时应当费用化计入当期损益。

而开发是指在进行商业性生产或使用前, 将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计, 从而以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等。其特点在于:首先是具有针对性, 开发阶段是建立在研究阶段基础之上的, 因而对项目的开发具有针对性;其次是形成成果的可能性较大。由于开发阶段相对于研究阶段更进一步, 而且在很大程度上形成一项新产品或新技术的基本条件已经具备, 此时如果企业能够证明满足无形资产的定义及相关确认条件, 那么所发生的开发支出可资本化, 从而确认为无形资产的成本。

二、研究阶段支出的会计核算

由于研究阶段的探索性及其成果的不确定性, 对于企业内部研究开发项目是不符合资产确认条件的, 因此无形资产准则规定研究阶段有关支出应当在发生时全部费用化, 计入当期损益。有关支出在发生时, 借记“研发支出———费用化支出”, 贷记“原材料”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目;期末将研究阶段发生的支出转入当期管理费用, 借记“管理费用”, 贷记“研究支出———费用化支出”。

同时按照《企业研究开发费用税前扣除管理办法 (试行) 》规定对研发费用计入当期损益未形成无形资产的, 允许再按其当年研发费用实际发生额的50%, 直接抵扣当年的应纳税所得额, 这相当于是一种减税行为, 对企业利润和经营业绩是正面的影响, 其目的就是鼓励企业对高新技术产业的自主研发和投入。那么, 在期末计算应纳税所得额时, 从当期利润总额中, 纳税调减“研发支出———费用化支出”当期累计金额的50%, 从而减少当期的应纳税所得额和应交所得税。

三、开发阶段支出的会计核算

内部开发无形资产的成本仅包括在满足资本化条件的时点至无形资产达到预定用途前发生的支出总和, 对于同一项无形资产在开发过程中达到资本化条件之前已经费用化计入损益的支出不再进行调整。而内部开发活动形成的无形资产, 可直接归属于该资产的成本, 开发该无形资产时所耗费的材料、劳务成本、注册费、在开发该无形资产过程中使用的其他专利权和特许权的摊销按照《企业会计准则第17号———借款费用》的规定资本化的利息支出, 以及为使该无形资产达到预定用途前所发生的其他费用等。

(一) 无形资产会计准则规定

1、企业自行开发无形资产发生的研发支出, 未满足资本化条件的, 应借记“研发支出——费用化支出”;满足资本化条件的, 则借记“研发支出———资本化支出”, 贷记“原材料”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目。

2、企业购买正在进行中的研究开发项目, 应按确定的金额借记“研发支出———资本化支出”, 贷记“银行存款”等。而以后发生的研发支出, 应当比照上述第一的规定进行处理。

3、研究开发项目达到预定用途形成无形资产的, 应按“研发支出——资本化支出”的余额, 借记“无形资产”, 贷记“研发支出———资本化支出”科目。

(二) 还有一个问题, 就是内部开发形成的无形资产对递延所得税的影响。

《企业研究开发费用税前扣除管理办法 (试行) 》规定, 企业自行研发形成无形资产的, 按照该无形资产成本的150%在税前摊销, 除法律另有规定外, 摊销年限不得低于10年。那么, 在期末计算应纳税所得额时, 从当期利润总额中, 纳税调减“累计摊销”金额的50%, 从而减少当期的应纳税所得额和应交所得税。

在企业开发新技术所形成无形资产的计税基础和账面价值产生的差异, 由于既不影响会计的利润, 也不会影响应纳税所得税额, 按照准则规定, 不确认暂时性差异的所得税影响。对于内部研发形成的无形资产, 在后续计量中, 如果是由于摊销或无形资产减值准备的计提产生的暂时性差异, 应当确认递延所得税, 相关的递延所得税金额则为暂时性差异的金额与适用税率的乘积。同时, 现行准则规定无形资产的摊销期自其可供使用 (即其达到预定用途) 时起至终止确认时止, 企业计提的无形资产摊销, 已经影响了当期会计利润, 所以期末应该就其暂时性差异确认递延所得税。

四、案例分析

某公司于2013年初自行研究开发一项新产品专利技术, 在研究开发过程中发生材料费用4, 000, 000元、人工工资2, 000, 000元, 以及用银行存款支付的其他费用2, 000, 000元, 总计8, 000, 000元, 其中符合资本化条件的支出为5, 000, 000元;第二年初该专利技术已经达到预定用途, 该无形资产按10年摊销。假定该公司当年利润2013年利润表中利润总额为10, 000, 000元, 2014年利润表中利润总额为12, 000, 000元, 适用的所得税率为25%, 递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。

(一) 内部研发费用发生时的账务处理

(二) 2013年末将研发费用化的支出计入当期损益

(三) 内部研发形成无形资产对2013年度所得税的影响

1、对2013年度当期所得税的影响。

在10, 000, 000元利润总额的基础上加计扣除1, 500, 000元 (3000000×50%) 。

应纳税所得额=10000000-1500000=8500000 (元) 当年

应交所得税=8500000×25%=2125000 (元)

2、对2013年度递延所得税的影响。

因截至2013年12月31日研发项目仍在开发中, 未形成无形资产, 因此在2013年度的资产负债表中“资本化支出”项目的金额为5, 000, 000元。该项目不影响递延所得税。

3、对2013年度所得税的影响。

因自行研发无形资产产生的费用化支出, 对2013年度的所得税费用影响金额总计为375, 000元 (1500000×25%) , 2013年度企业所得税费用为2, 125, 000元。故做以下会计分录:

(四) 内部研发形成无形资产对2014年度所得税的影响

1、将达到预定用途的资本化研发支出转入无形资产

2、对2014年度当期所得税的影响。

在12, 000, 000元利润总额的基础上, 因无形资产的摊销加计扣除250, 000元 (5000000/10×50%) 。应纳税所得额=12000000-250000=1175000 (元)

应交所得税=11750000×25%=2937500 (元)

3、对2014年度递延所得税的影响。

2014年初需将“研发支出———资本化支出”科目的借方余额5, 000, 000元转入“无形资产”科目, 此时无形资产的账面价值为5, 000, 000元, 计税基础为7, 500, 000元 (5000000×150%) , 产生可抵扣暂时性差异2, 500, 000元, 但不确认递延所得税资产, 这是因为该事项不是企业合并, 且交易发生时既不会影响会计利润也不会影响应纳税所得额。2014年12月31日进行所得税核算时, 无形资产已于当期摊销了500, 000元 (5000000/10) , 影响到了会计利润, 此时无形资产账面价值为4, 500, 000元 (5000000-500000) , 计税基础为6, 750, 000元 (4500000×150%) 。产生可抵扣暂时性差异2, 250, 000元 (6750000-4500000) , 应当确认递延所得税资产562, 500元 (2250000×25%) 。

4、对2014年度所得税费用的影响。

自行研发形成的无形资产对2014年度所得税费用影响金额总计为625, 000元 (562500+250000×25%) 。2014年度所得税费用的金额为2, 375, 000元 (2937500-562500) 。

软件企业内部控制体系的构建探讨 第8篇

我国的软件业起步晚,在很多方面还要向国外学习,特别是内部控制体系的构建方面,需要引进国外的先进概念框架,结合自身的实际情况,加强国内研究的成果,构建符合我国软件企业的内部控制体系。在构建过程中,即要坚持构建系统观点,还要关注内控环境的建设以及内控制度的建设。充分发挥软件企业内部的会计控制作用和管理控制保障作用,为我国软件业构建内控体系保驾护航。

二、结合业务和软件特点

软件企业的内控体系,不应该是为了构建而构建,要使其发挥真正的功能,就必须结合软件企业的业务和特点,构建的内控体系能够进行全方位的并且有效的控制,对软件企业经营管理等重要方面,要进行重点控制。建立一个完善的管理机制,在企业中设置董事会,合理配置软件企业的人力资源,设置财务总监进行财务监督,对于内控方面的人才招聘,要严格把关,采用培训和薪酬激励措施,提升内控体系建设人员的专业水平。此外,还需要进一步完善人力资源管理机制,使软件企业全面预算控制、软件销售控制以及软件过程控制等重要的环节都有专门的人员进行管理,从而得到全面的强化,软件企业的内控活动的系统性和针对性能够有效的提升。

三、坚持创新和发展理念

软件企业的内控体系建设,必须坚持创新的理念,要不断的发展和更新自身的内控制度,使其符合社会经济发展的需求,同时又能够跟软件企业的发展对接上,使软件企业能够跟上时代的步伐。软件企业在内控体系建设,要加强内审,定期进行内控体系的评估,保证其的有效性,对于评估发展的问题及缺陷,要采取相应的措施进行修正,使软件企业的内控体系处于动态和不断优化的状态。与此同时,要了解内控体系建设中软件企业具有的优势,充分利用自身的科技优势,使软件企业的内控模式实现转型,从粗放型转变为集约型控制模式,实现软件企业智能化、网络化和集成化的内部控制。

四、完善内控建设的环境

软件企业内控体系构建要落实到日常管理的各个环节中,而要完善内控制度,必须要完善内部控制环境,通过营造一个良好的环境,保证内控制度的建设和实施。软件企业的内控活动,是一个全方位的经济活动控制,这是互相联系、制约和监督的控制方法。软件企业工作的各级人员要共同实施,才能保证制度的有效性。软件企业还需要制定配套的奖惩机制,对全体员工实施,做到奖优罚劣,达到较好的激励作用,不断提升软件企业财务管理人员执行内部控制制度的热情和积极性。

五、内控体系构建的步骤

软件企业的内控体系构建中,必须遵循一定的流程和步骤,首先需要的是确定控制的目标,其次是对整个控制流程进行整合,最后是鉴别控制环节的特点,以此确定控制的措施,并且以文字或者是流程图的形式进行展示。确定内控制度控制的目标,不仅是管理经济活动的要求,也是实行内控的目的,同时作为内控评价的标准。在软件企业内控的实际工作中,管理和审计人员需要根据控制目标进行内控系统的建设和评价。因此,内控目标是内控体系建设的前提,内控体系建设人员要在了解软件企业经济活动内容和特点的基础上,设置内控目标,并选择合适的内控要素,组成有效的内控系统。

(一)整合控制流程

控制流程是一个完整的环节,它贯穿业务活动的始终,并在这一整个环节中起基本控制作用。控制流程一般情况下是和业务流程同步吻合的,由业务过程中各控制点组合而成。当软件企业的业务流程中出现某一环节的不合理或是存在缺陷,这时就需要根据经营的总目标的要求,对软件企业的业务流程进行重要组合,而控制流程则需要根据业务流程的变动进行调节或是重新组合。

(二)鉴别控制环节

在软件企业内控体系建设中,要明确容易发生错误的环节,在这些容易产生偏误的业务环节,要加强控制的力度。在进行控制时,可以分为关键控制点和一般控制点,这样才能达到有效控制。在那些发挥作用大,影响软件开发、决定软件业务成败的控制点上,内控要给予高度的重视,以便关键控制力用到关键点上,同时也不能忽视一般控制点的控制,这样才能保证内控体系的完整性。

(三)确定控制措施

软件企业内控体系的构建,首先是进行控制流程整合,接着是控制点和目标的明确,这一切工作都是为了最后控制措施的制定,控制措施是指内控体系中用来解决控制点问题的技术和手段。例如某软件开发中,就涉及到资金的投入,而在现金控制的审批控制点上,内控体系就需要制定这一流程的控制措施,即办理现金业务需要相关负责人的签字和盖章批准。实际的工作中,软件企业的内控体系构建,就是为了设置控制措施,实现对控制目标的控制。

六、结语

软件企业是一个与科技接轨的企业,在内控体系构建中,软件企业要吸收国外先进的理念,结合自身的业务和软件特点,在坚持创新和发展的基础上,按照内控体系构建的步骤,最终实现企业内控体系的构建,并使内控体系能够更好的发挥出有效作用。

摘要：近年来,我国的信息产业得到快速发展,作为信息产业的核心,软件业是推动着我国国民经济发展的基础性产业,也是推动世界经济发展的重要动力。因而促进软件业的发展是我国经济提升的保障。为实现软件业的持续发展,对于软件企业进行有效的内部风险控制十分必要,制定有效的内部控制措施,能够预防和降低软件企业内部风险。目前,我国软件企业还没有建立和完善内部控制制度,内部控制薄弱会制约企业的发展。本文从我国软件业的发展状况出发,提出构建我国软件业内部控制体系的具体方法和步骤。

关键词：软件企业,内控体系,构建

参考文献

[1]李燕.企业内部控制体系的构建与评价——以采购业务为例[D].华北电力大学,2015(03).

企业内部软件开发 第9篇

关键词：企业,财务核算,财务软件,统一

一、企业采用财务软件核算的现状

企业采用软件代替人工操作财务事务，是信息时代的一种变革，是企业更快发展的重要工具之一。如何做好企业信息化、运用好软件提高效率是长期以来值得企业和财务人员思考的问题。我国企业信息化应用80年代从使用会计核算软件开始，主要是以普遍应用商业财务核算软件用计算机替代手工会计作业为特征，既所谓的“会计电算化”。会计电算化经过了八十年代核算软件阶段，90年代中期财务管理软件阶段，在21世纪初转向“一体化管理软件”，企业开始引入ERP。然而，由于管理基础与信息系统建设应具有的思想、方法与以往有很大不同，中国企业ERP应用之路充满曲折与风险。

一些企业从财务核算为切入点进行信息化建设，一方面对信息化的普及、减轻财务人员核算工作量、为国产软件的发展起了至关重要的作用。一些财务软件供应商如用友、金蝶、浪潮通软、新中大经过多年的发展，在同SAP、ORACLE等国际知名软件供应商的竞争中，正由财务软件供应商向以ERP为代表的企业管理软件供应商转变。另一方面，客观上造成财务信息系统与企业的其它作业系统的脱节，大部分的企业采用“财务软件+自行开发其它业务系统”的方式进行信息化建设，财务、业务数据共享、集成上都存在很大问题，“信息弧岛”现象尤其突出，比如成本核算与管理很难与采购、物料与生产管理系统结合、应收款管理很难与销售系统集成，财务核算工作量依然较大，财务职能难以实现质的转变。会计电算化的方法与思路已完全不适应企业发展与竟争环境的要求。

网络财务是指基于网络技术，能够在Internet/Intranet环境下整合使用，不仅具备传统财务软件的基本功能，而且还能够支持远程联网处理，支持电子商务和网上理财服务的财务管理软件系统。但是，财务软件作为企业信息系统的一个组成部分，不是一个纯技术的系统，其灵魂应当是先进的管理思想和管理方法，计算机技术只是实现手段和保证。在这一点上，网络财务未能跳出传统财务软件的框架，未从企业信息系统的角度来重新定位财务软件。

二、企业内部财务核算软件统一性问题

为了有效地控制集团成员之间的资金、费用，支持企业集团或总部管理决策，很多企业在到底是实行“集权”还是“分权”管理模式上举棋不定。集权制下子公司所有重大决策权都集中在母公司。而在分权制下，大部分决策权在子公司，母公司仅保留部分重大决策权并对子公司进行监督考核。目前，我国传统的企业集团多实行分权管理，但是由于资产规模大，资本链条长，管理跨度宽，各分部门的财务核算软件与总公司的财务核算软件不统一，导致在统一核算时，资金流、信息流不对称，许多账目需要迂回反复核对、纠正，给财务管理带来了一定的困难和降低了效率。可以说，目前无论是采用集权还分权管理的公司，财务管理体系仍然存在诸多问题，其中比较突出的财务问题包括以下两点：1)尚无集成化的企业信息化系统支持，缺乏健全的预算控制体系;2)面对散布于集团成员(部门)中的资金及其运作，集团公司因无法实时掌控资金流信息，致使资金控制失灵。所以，企业内部财务核算软件的统一需要引起注意，尽量做到在企业内部的网络中，将各个部门的核算软件数据上、标准上、规格上、识别上达到统一、一致。

三、企业内部财务核算软件统一性的解决对策

（一）树立企业内部财务数据和信息统一的观念

树立信息理财的观念，将信息作为战略资源看待，从全面、准确、迅速、有效地搜集、分析和利用信息入手，捕捉有利于企业发展的各种信息，进行财务决策，开展筹资和投资活动。同时，做好过信息资源规划(IRP)，从战略高度对业务能力与系统能力进行匹配，制定信息技术发展策略，技术构架、实施步骤、投资预算;其次是建立企业数据标准化工作如数据元素标准、信息分类编码标准、用户视图标准、概念数据库标准和逻辑数据库标准。任何复杂的数据分析，都是建立在这种标准化的基础之上的，而编程技术并不多。“只有当我们学会了分类和编码，做好简化和标准化工作，才会出现任何真正的科学的管理”。

（二）加强现行财务软件的集成改造

在企业层面上，以集成的观点与方法建设信息系统。系统的集成性，不仅在财务会计与管理会计内部集成，同时也在系统内的所有业务模块之间集成。如在物料(MM)、销售(SD)等模块进行业务操作的同时，系统自动同步生成财务凭证。这样省去了传统的大量的收集、整理、制单的基础工作，减少了不必要的重复工作与由此而产生的差错，并且提高了工作效率，使财务人员可腾出更多的时间来处理与分析数据。由于系统高度集成性，数据实时更新、共享，横向上，企业管理分析所需的大量数据信息都可由系统中方便的取得。而且只要权限许可，任何人都可得到所需要的最新信息和数据，而不再需要专人整理汇总上报工作;纵向上，对一个集团来说，可随时随地获得跨公司、跨区域、跨部门的最新管理分析数据，减少信息传递的中间环节，提高信息利用率，方便快捷地进行分析决策。与传统的专用财务软件不同，企业级应用系统不仅能对已发生的业务进行事后的核算，更重要的是能对实际业务进行事前计划和事中控制及事后分析评估。放弃从部门角度建设财务信息系统的观念与方法才是解决问题的关键。

（三）树立企业资源计划系统意识，统一财务管理流

财务软件是企业信息系统的一个组成部分，应当从企业信息化建设的高度，立足于企业整体，来定位财务软件的发展方向。在纵向上，财务软件应不再局限于提供传统的核算型财务信息，而要向MIS、DSS层次发展，为企业的管理和决策提供更为完备的信息支持。在横向上，财务系统应当和企业内部其它信息系统融合在一起，成为整个企业信息系统的一个组成部分。这种“融合”并不是各个子系统的简单叠加，而是要立足于整个企业的信息需求，统一规划和实施，必要时应根据新系统的要求进行企业业务流程重组和组织结构重组，以适应新管理时代企业发展的需要。而企业资源计划系统，则是财务软件纵向和横向发展的必然结果。

四、结束语

财务软件作为企业总体管理过程的一个不可分割的部分而出现。同企业的其他各项活动紧密联系，反映整个企业运转过程中各个方面的活动。为企业的发展、决策提供依据，同时对企业财务管理的影响也是巨大的。做到财务核算软件现金流、数据流、业务流、资金流等的标准、信息、规格统一，是提高企业效率的战略问题。希望随着信息技术的发展和企业管理水平的提高，财务软件将有一个广阔的发展前景，更统一、更方便、更强大、更能适应变化形势，满足企业的需求，给企业带来更多的效益，帮助企业的管理达到一个更高的层次。

参考文献

[1]蔡建玲.企业会计电算化内部控制现状与对策[J].科技创业月刊, 2006 (10) .

企业内部软件开发 第10篇

一、研究阶段和开发阶段的划分

对于企业自行进行的研究开发项目, 应当区分研究阶段与开发阶段两个部分分别进行核算。

(一) 研究阶段

研究阶段, 是指为获取并理解新的科学或技术知识而进行的独创性的有计划的调查。研究阶段基本上是探索性的, 是为进一步开发活动进行资料及相关方面的准备, 已进行的研究活动将来是否会转入开发、开发后是否会形成无形资产等均具有较大的不确定性。因此, 研究阶段的有关支出在发生时, 应当予以费用化计入当期损益。

(二) 开发阶段

开发阶段是指在进行商业性生产或使用前, 将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计, 以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等。开发阶段是建立在研究阶段基础上, 形成成果的可能性较大。由于开发阶段相对于研究阶段更进一步, 很大程度上形成一项新产品或新技术的基本条件已经具备, 此时如果企业能够证明满足无形资产的定义及相关确认条件, 所发生的开发支出可资本化, 确认为无形资产的成本。

二、开发阶段有关支出资本化的条件

(一) 完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性

基本上不存在技术上的障碍或其他不确定性, 企业在判断时, 应提供相关的证据和材料。

(二) 具有完成该无形资产并使用或出售的意图

企业的管理当局应能够说明其持有拟开发无形资产的目的, 并具有完成该项无形资产开发并使其能够使用或出售的可能性。

(三) 无形资产产生经济利益的方式

如果有关的无形资产在形成以后, 主要是用于形成新产品或新工艺的, 企业应对运用该无形资产生产的产品市场情况进行估计, 应能够证明所生产的产品存在市场, 并能够带来经济利益的流入;如果有关的无形资产开发以后主要是用于对外出售的, 则企业应能够证明市场上存在对该类无形资产的需求, 开发以后存在外在的市场可以出售并带来经济利益的流人;如果无形资产开发以后, 在企业内部使用的, 则企业应能够证明在企业内部使用时对企业的有用性。

(四) 有足够的技术、财务资源和其他资源支持

已完成该无形资产的开发, 并有能力使用或出售该无形资产。这一条件主要包括一是为完成该项无形资产开发具有技术上的可靠性;二是财务资源和其他资源支持;三是能够证明企业在开发过程中所需的技术、财务和其他资源, 以及企业获得这些资源的相关计划等。

(五) 归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量

企业对于开发活动发生的支出应单独核算, 如发生的开发人员的工资、材料费等, 无法明确分配的, 应予费用化计入当期损益, 不计入开发活动的成本。

三、内部开发的无形资产的计量

内部研发活动形成的无形资产成本, 由可直接归属于该资产的创造、生产并使该资产能够以管理层预定的方式运作的所有必要支出组成。但无形资产达到预定用途前发生的可辨认的无效和初始运作损失、为运行该无形资产发生的培训支出等不构成无形资产的开发成本。因此, 内部开发无形资产的成本仅包括在满足资本化条件的时点至无形资产达到预定用途前发生的支出总和, 对于同一项无形资产在开发过程中达到资本化条件之前已经费用化计入当期损益的支出不再进行调整。

四、内部研究开发费用的会计处理

(一) 基本原则

企业内部研究和开发无形资产, 其在研究阶段的支出全部费用化, 计入当期损益 (管理费用) ;开发阶段的支出符合条件的资本化, 不符合资本化条件的计入当期损益 (管理费用) 。如果确实无法区分研究阶段的支出和开发阶段的支出, 应将其所发生的研发支出全部费用化, 计人当期损益。

(二) 具体账务处理方法

1. 企业自行开发无形资产发生的研发支出, 不满足资本化条件的, 借记“研发支出———费用化支出”科目, 满足资本化条件的, 借记“研发支出———资本化支出”科目, 贷记“原材料”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目。

2. 企业以其他方式取得的正在进行中的研究开发项目, 应按确定的金额, 借记“研发支出———资本化支出”科目, 贷记“银行存款”等科目。以后发生的研发支出, 应当比照上述第一条原则进行处理。

3. 研究开发项目达到预定用途形成无形资产的, 应按“研发支出———资本化支出”科目的余额, 借记“无形资产”科目, 贷记“研发支出———资本化支出”科目。除了内部开发产生的无形资产外, 其他内部产生的无形资产, 比照上述原则进行处理。

摘要：企业自创商誉以及企业内部产生的无形资产不能确认为无形资产, 如企业内部产生的品牌、报刊名等。但是, 由于确定研究与开发费用是否符合无形资产的定义和相关特征、能否或者何时能够为企业产生预期未来经济利益, 以及成本能否可靠地计量尚存在不确定因素, 因此, 研究与开发活动发生的费用, 除了要遵循无形资产确认和初始计量的一般要求外, 还需要满足其他特定的条件, 才能够确定为一项无形资产。首先, 为评价内部产生的无形资产是否满足确认标准, 企业应当将资产的形成过程分为研究阶段与开发阶段两部分;其次, 对于开发过程中发生的费用, 在符合一定条件的情况下才可确认为一项无形资产。

企业内部控制 第11篇

【关键字】 内部控制;组织;风险;监督

企业内部控制的概念

1994年,由美国注册会计师协会、美国会计协会、内部审计师协会等共同组成的“防止虚假财务报告全国委员会(COSO)”,提出了最新的内部控制定义:内部控制是受企业董事会、管理当局和其他职员的影响,旨在取得经营效果和效率、财务报告的可靠性、遵循适当的法规等而提供合理保证的一种过程。

一、企业内部控制的现状

1.公司治理结构不完善。公司治理是指股东、董事会、监事会、经理层之间形成的权责分配、激励与约束、权利制衡关系。公司治理结构是内部控制环境的最高层次,公司治理结构的完善,将为公司内部控制环境奠定坚实的基础。反之,缺乏良好的公司治理,内部控制就成为无源之水、无本之木。公司法人治理结构是否规范关键要看董事会能否充分发挥作用。目前我国大多数企业的公司的现有运行机制,决定内部控制制度很难达到预期的目标。

2.企业管理层和员工整体素质不高。企业管理者素质在企业经营管理中起绝对重要作用,素质不同,对企业发展所产生的影响也完全不同。我国市场经济起步较晚,还未形成一个约束、监督与激励经理人员的外部机制。在知识经济时代,单一的知识已经不能胜任关键岗位的工作了。从我国现状来看,企业管理层和员工的素质存在明显的缺陷,这也是内部控制制度失效的原因之一。

3.缺乏健康的企业文化。企业文化是随着现代文明的发展,企业组织在一定的民族文化传统中逐步形成的具有本企业特征的基本信念、价值观念、道德规范、规章制度、生产方式、人文环境以及与此相适应的思维方式和行为方式的总和。企业文化往往是现存的一种无形的力量,影响企业成员的思维方式和行为方式,具有一种很强的凝聚力。

二、内部控制的内容

(一)内部控制环境

内部控制环境是指构成一个单位的氛围,是影响内部人员控制其他成分的基础,包括最高管理层的完整性、道德观念、能力、管理哲学、经营风格、董事会的关注和指导、员工的职业道德和进取心。内部控制环境的好坏直接影响到企业内部控制制度的贯彻和执行,以及企业经营目标及整体战略目标的实现。加强和完善企业内部控制,应建立良好的内部控制环境:一是要进一步深化企业改革,按照现代企业制度要求,完善企业法人治理结构,强化产权约束,在股东会、董事会、监事会、经理层之间形成权责分配、激励与约束、权利制衡关系,把各项管理责任落到实处。二是公司管理层必须牢固树立内控优先的思想,自觉形成风险管理观念,制定有效的信息资料流转通报制度,保证员工及时了解重要的法规和管理层的经营思想。三是完善员工管理制度,加强人才培养和员工素质的提高,注重人的因素在内部控制中的作用。通过建立企业文化和培养团队精神,保持一种健康的文化氛围,为企业内部控制政策制定和贯彻落实创造良好的环境氛围。

(二)组织规划控制

1.不相容职务的分离。如会计工作中的会计和出纳就属不相容职务,需要分离。应当加以分离的职务通常有:授权进行某项经济业务的职务要分离;执行某项经济业务的职务与审核该项业务的职务要分离;执行某项经济业务的职务与记录该项业务的职务要分离;保管某项财产的职务与记录该项财产的职务要分离等等。

2.组织机构的相互控制。一个单位根据经济活动的需要而分设不同的部门和机构,其组织机构的设置和职责分工应体现相互控制的要求。各组织机构的职责权限必须得到授权,并保证在授权范围内的职权不受外界干预;每类经济业务在运行中必须经过不同的部门并保证在有关部门进行相互检查。

(三)风险评估控制

风险控制就是尽可能地防止和避免出现不利的结果,风险评估是在既定的经营目标下分析并减少风险,进行风险评估一般有风险辨认、分析、管理、控制几个过程。随着世界经济一体化进程的加快和跨国公司的大量涌现,企业之间的竞争日益激烈,企业必须对其赖以生存的环境及各种风险因素进行分析,以加强风险管理,及时地防范和化解风险,实现经营目标。

(四)审计监督控制

1.要强化内部审计职能。内部审计既是企业内部控制的一个部分,也是监督内部控制其他环节的主要力量。重视并强化内部审计可以促进控制环境的建立,为改进控制制度提供建设性建议,并保证各项控制措施能够得到贯彻落实。

企业内部软件开发 第12篇

关键词：新能源开发,机制创新,企业内部创业,员工持股

当今是大众创业、万众创新的时代。一般理解,大众创业更适合无业可就群体,是小微企业的事。但李克强总理在大企业,特别是大型国有企业调研中多次强调,“大众创业、万众创新既是小微企业的生存之路,又是大企业繁荣兴盛之道”。那么,如何在大型国有企业中实施大众创业、万众创新?其他领域企业内部创业的成功模式是否同样适用于新能源项目开发?通过对这些问题的思考和实践,这里提出在新能源开发领域试行企业内部创业的设想。

1 什么是企业内部创业

企业内部创业是指有创业意向的企业员工在企业创业投资平台的支撑下,按照企业的发展战略,积极主动开发新项目并与企业共担风险,共享成果的创业模式。企业内部创业一般要求有创业意向的相关员工,特别是关键岗位人员参与出资,从而形成员工持股的格局。

目前,在大型企业推行企业内部创业已不仅仅停留在设想阶段,企业内部创业已在一些处于科技及市场前沿的大型企业(包括上市公司)中得以实践。华为、海尔、万科、联想等包括一些大型国企已开始了“裂变创业”的尝试,鼓励员工内部创业。企业内部创业不仅是大公司解决自身危机的方式,也是解放员工创造力去为未来布局的好方法,还能达到减员增效的目的。

具体到山西,传统能源企业山西焦煤集团正努力打造“双创”基地,开始企业内部创业的尝试。山西高平地方煤炭企业面向员工募集几万到十几万不等的资金,投资新能源项目开发。可以预见,随着能源结构的调整和企业发展的转型,会有更多的大型能源企业将企业内部创业提上日程。

2 为什么要试行企业内部创业

2.1 宏观经济形势和国家政策的要求

2.1.1“双创”战略不可或缺的有机组成部分

国务院关于构建双创支撑平台的指导意见指出,要培育壮大企业内部众创。通过企业内部资源平台化,积极培育内部创客文化,激发员工创造力;鼓励大中型企业通过投资员工创业开拓新的业务领域、开发创新产品,提升市场适应能力和创新能力;鼓励企业建立健全股权激励机制,突破成长中的管理瓶颈,形成持续的创新动力。

2.1.2 推进供给侧结构性改革工作的需要

山西省推进供给侧结构性改革第三批实施细则发布,鼓励企业利用现有闲置厂房、场地和楼宇设施,通过联合、协作、改造等措施,建立各种形式的创业孵化基地、创业园区、创客空间等,为企业分流职工中的创业人员提供场所便利和创业服务。

2.1.3 国企混合所有制改革的一个方向

日前,《国有控股混合所有制企业开展员工持股试点的意见》(以下简称《意见》)已发布。根据《意见》,除中央企业二级(含)以上企业以及各省、自治区、直辖市所属一级企业外,处于充分竞争行业的商业类企业、营收和利润的90%来自集团外部市场等四类企业将可开展持股试点。员工持股坚持“增量引入,利益绑定”的原则,主要采取增资扩股、出资新设的方式开展。

2.2 是政策的要求,更是企业发展的需求

世界能源发展逐步向低碳能源时代迈进。新能源,特别是分布式新能源因其靠近用户、环境友好、安全灵活等特点,将成为今后重要的能源发展方式。内外部环境的变化,使员工持股的内部创业模式与新能源的开发契合度增加。

大型国有能源企业原来主要投资大型集中式传统能源项目,随着能源发展方式的转变,原有的管控模式已难以适应新的变化,而员工持股的内部创业模式因其市场应变能力强,更能激发企业活力。过去的管理层收购或核心员工持股之所以没有搞下去,是因为大多在存量资产上以赠股方式激励,极有可能引起国有资产流失的疑虑。而分布式新能源由于规模较小、投资小、布局分散,所需经营管理人员少,以投资增量资产的方式实现员工持股,是混合所有制改革的一条捷径。

分布式新能源开发数量多、规模小的特点要求大企业通过赋能授权的方式将某些权力下移。但权力下放后的约束机制需要建立。内部创业、员工持股因需要承担投资失败带来的个人财产损失,因而项目开发人员会更多考虑企业的长远利益。

3 如何在大企业试行内部创业

3.1 企业内部创业的方式

“平台+创客”模式是企业内部创业的主要方式。国有控股企业作为投资平台投资新能源项目并处于控股地位。有创业意愿的员工作为创客,在新能源领域积极主动寻找商机。在项目进入设立公司阶段,项目开发关键员工可根据个人意愿,按照总计不超过30%、单人不超过1%的员工持股比例,与新能源投资平台共同设立公司。员工可以以个人名义的方式直接持股,最好通过组建员工持股平台持有股权。

3.2 平台与创客各自所起的作用

企业作为平台,主要发挥品牌和资金优势,通过赋能授权的方式对新设企业进行管控;创客通过授权积极寻找优质项目线索,并努力促使项目成功落地。双方以投资为纽带,以资本收益为共同目标形成相互促进的制衡机制。

3.3 新能源领域内部创业的模拟分析

一个装机容量20 000 k W的光伏电站总投资约15 000万元,需项目资本金约4 500万元。项目关键人员按30个人,单一员工持股比例平均按1%计,项目员工持股比例约为30%,相应出资约1 350万。如果大型集中式电源是大象战略,分布式新能源则是蚂蚁战略,需大量的小规模电站汇聚成巨大的发电能力,以实现能源利用方式的转变。

如果新增100个平均装机容量为20 000 k W左右的光伏发电项目,公司可减少项目资本金投入135 000万元,可向新能源领域分流安置员工800人以上。

如果员工持股比例平均为1%,平均个人投入近50万元,这在个人资产配置上占到不小的份额。参与此项目的员工会客观、审慎地收集项目线索,争分夺秒推进优质项目,并使其经济效益最大化,对企业的责任心和使命感从而真正形成。

员工持股以货币形式出资,并按约定时间缴纳。可一次完成出资,也可在考虑资金时间价值的前提下分期到位,比如原来需要支付员工的年度绩效考核奖可转为员工出资;也可通过融资方式解决员工持股出资问题。

4 结束语