存货核算系统范文

存货核算系统范文（精选6篇）

存货核算系统 第1篇

一、企业存货核算的概述

(一) 存货的特征及分类

企业存货的特征:是一种有形资产并且具有物质形态, 它从本质上与金融资产等没有虚拟资产有所区别, 也与现金、存款等货币资金的形态有所区别;企业存货因其经常被不断重置或者耗用, 因此也具有流动性特点, 也被称为企业的一项流动资产, 企业存货在这一特点上与固定资产等又有所区别;企业存货就是在日常生产经营中能够被销售或者被耗用的那一类, 它包括有商品、材料、产成品等在日常生产经营活动中可出售、待出售或者能够被耗用的, 都是企业存货, 其范围十分广泛;企业存货还有一个特点, 就是价值的不确定性, 作为非货币资产的一种, 就使其从根本上存在着价值减损的可能性。我们知道市场价格是无时无刻不在变动的, 各种影响市场价格的因素也是不确定的难以预测的, 如果对存货不加注意, 企业可能就会出现损失。

企业存货种类和科目繁多, 用途不一并且体现在企业生产经营活动的每个环节, 使得核算存在一定难度, 因此对其进行详细的分类是十分必要的。按照用途来划分, 企业存货可分为:原材料、周转材料、半成品、在产品、产成品、商品等;按照存放地点划分, 企业存货分为:在制、在库、在途、在售存货等四类;按照取得存货方式, 可分为:外购、自制、投资者投入、接受捐赠取得等。

(二) 企业存货核算的必要性

第一, 企业存货核算是否精确, 能够直接影响企业财务信息的真实性以及影响企业销售成本的准确预测。如果本期利润存在误差就会给整个企业的总资产评估造成不准确甚至障碍。企业如果对存货核算不准确, 就会对企业的销售成本产生不利的影响, 还会造成对本期利润、企业流动资产进行错误分析判断, 对下一年的期初存货核算确定也会产生影响, 进而导致此后的销售成本都不准确, 此后的本期利润等都会不准确, 进而产生资产不实或虚报假报现象, 整个企业的利润和财务都会产生不利的影响。

第二, 企业存货核算长远规划缺失会直接影响到企业实际盈利能力和收入。企业存货核算如果没有一个适合自己的明确分类和计量方法, 也不利于企业根据自身需要来建立合理的核算制度。对于存货的盘点和清查, 也需要根据当时的实际情况, 制定符合企业自身的形式和方法, 这就需要长期规划, 以便适时调剂资源和人力, 使得企业与市场动态接轨, 更是有利于整个市场的合理竞争。

第三, 企业存货核算不规范, 直接影响了管理层的控制和企业效益。企业设置必要的机构和核算部门规范, 是实现权责分离, 实现企业内部各部门之间相互制约相互监督, 提高存货核算人员素质的必要前提。

二、企业存货核算的现状及问题

(一) 企业存货核算成本误差

企业存货核算的误差会在此后多起产生连锁效应, 如果本期存货核算不准确就会给下一会计期间的价值和成本造成信息不准确。有些企业的存货核算经常忽视核算成本, 像是对企业的采购成本等仅核算购买价格而不加入其他运输等费用, 就会使企业存货核算的成本与实际情况不符, 造成虚假的账面信息。长此以往这种误差就会使得信息失真, 导致企业的运营成果和财务信息失真, 最终使得企业管理层决策失误, 影响企业的发展。

(二) 企业存货核算机构制度规划缺失

目前, 有很多企业对存货的核算规范不太重视, 认为这是多余的, 甚至个别企业都没有自己的企业存货核算规范, 这是十分不利于企业自身发展的。企业有此类存货核算部门的也由于缺乏相应的正规规范, 造成了存货数据的核算格式、核算方法都没有统一规范, 容易造成误差, 甚至存货核算的数据误差较大, 有些账目出现信息混乱的现象。

企业没有自己的库存核算规范机制, 容易造成权责混乱、权责不明以及权责跨越等现象, 一人往往独揽全部事务, 集中在一个部门或者一个人身上, 这就缺乏了部门与部门之间, 个人与个人之间的相互监督和制约, 容易造成企业内部人员利用职务之便, 私吞存货, 谋取私利, 有些管理人员或者内部人员, 将公司的材料或者产品进行私自交易, 并且利用职务之便抵消相关记录, 这不利于企业的长远发展, 也是生产经营活动中的隐患, 归根究底就是没有设置及时的存货核算机构以及企业相应的存货核算制度不完善。

(三) 企业存货核算白条抵库现象严重

我国的会计法, 明确禁止了先提货后开发票的行为, 这是白条抵库的实现手段之一, 会对企业乃至整个国家产生十分严重的后果。白条抵库这一行为容易导致企业的资产不符并且外流, 使整个企业的资产安全和完整得到严重的威胁。一些企业和企业人员为了完成年度指标考核, 最容易产生此种行为;或者是有些客户不能在规定时期回款, 为了不影响绩效考核指标, 很多企业内部部门延迟自己的销售额到下期再开发票, 这些行为容易造成企业内部人员相互勾结, 私吞资产, 严重影响了企业的利益。

三、加强企业存货核算的对策建议

(一) 企业建立健全相关规章制度

企业对于自身的存货应建立完善的存货核算制度, 并严格执行, 提高企业存货信息的准确性才能为企业正常经营提供有价值的帮助。企业要对生产经营过程中各个环节, 采购、库存和销售等环节的信息严格把关, 保证这些数据的准确性以及时效性, 才能保证企业存货核算制度的健全和完善, 把握各种材料等的流向, 是企业存货核算的重要环节。生产材料的用途进行明确, 对企业存货核算也是一项必要的流程。完善关于企业存货核算的内部控制制度这一问题应该加以重视。

(二) 对企业存货定期盘点, 加强信息披露

存货的计价方法有:先进先出法、月末一次加权平均法、移动加权平均法、个别计价法等方法, 企业应该根据自身的实际需要, 采取科学的方法来进行存货核算。

存货盘点之前, 应该制定详细的盘点计划, 做好相应的必要准备。对存货进行分类整理, 计量器具、盘点表等必备工具应该齐全。在进行过程中, 不仅企业存货的数量是重点项目, 而且存货的包装是否完整、质量情况等因素也是关注的重点。企业存货应该根据企业的实际情况确定监盘或者抽盘比例, 除此之外, 是否要扩大抽查还要根据当日实际监盘或抽盘情况来决定。盘查过程中账目数据和实际数据确认以及账目信息的更新等是重点项目。若要进一步分析并确定企业存货数据是否存在问题, 还需要综合企业历年的盘查数据进行彻底信息分析。把企业存货按照价值等进行合理分类是能够进行准确的企业存货核算的前提。

对企业历年的存货要盘点并了解情况, 对于存在账实不符的存货、数量变动较大的存货以及已经有所损坏的存货要及时了解, 并且把这些情况的存货作为企业监盘或抽盘的重点检查对象。对已经出售的货物, 应该把成本结算转为当期损益, 一旦货物已经出售出去, 就要开具发票, 以保证能够准确计算当期收入和成本。

(三) 提高企业存货核算人员素质

为了避免企业的利益遭受损失, 企业应加强对企业管理人员和企业会计核算人员的素质培养, 并对相关的人员进行权限的制约及相关制度的制约, 以确保各部门间能够实现相互监督, 从而杜绝个别人员利用职务之便损坏公共利益。因为这些行为不但对企业的利益有损, 而且一定程度上能够扰乱市场秩序, 企业应加强企业存货核算人员的素质提高及培养, 加强其对企业的热爱程度以及公共意识的培养, 通过学习, 提高其本身的核算能力以及掌握企业存货核算能力的培养。加强对企业仓库的管理, 要配有专门人员进行对账, 若有账实不符需及时调查并且更正, 这样可以从源头上防止相关人员违规做法有机可乘。

四、总结

企业存货核算是企业运行过程中的一个重要环节和重要组成部分, 有其自身的重要性和改进的必要性, 但在实际运行时不够完善并存在很多问题, 只有加强对企业存货的核算管理并且提高其准确性, 完善企业的内部控刺以及相关制度, 提高人员素质才能从根本上提高企业的资金使用率和生产效率, 最终使企业达到应有的经济效益。

摘要：企业存货是企业的一项重要资产, 存货核算在一定范围内会影响企业的盈利能力和生产效率。加强存货核算, 对企业的长远发展至关重要。目前, 我国企业存货核算还存在核算成本误差、机构制度规划缺失、白条抵库现象严重等问题。企业应建立健全相关规章制度, 对存货进行定期盘点, 同时加大信息披露力度, 大力提高企业存货核算人员素质, 从而加强对企业存货的核算管理, 提升其资金使用率和生产效率, 最终促进企业的健康可持续发展。

关键词：企业存货,管理,核算探析

参考文献

[1]代安娜.存货计价方法的比较[J].技术与市场, 2011 (18)

[2]沐存莲.企业会计核算体系的完善探究[J].经营管理者, 2011 (14)

存货核算管理办法 第2篇

1.总则

1.1为加强集团公司存货管理，确保公司经营管理目标的实现，根据国家法律法规和规章制度，结合集团公司实际，制定本办法。

1.2本办法适用于集团公司及所属各单位。各单位结合本单位实际情况，制定相应的存货管理细则，报集团公司批准后在本单位实施。

1.3存货是指公司在生产过程或提供劳务的过程中耗用的材料、物料等，或者在正常的生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品，或者为了出售仍然处在生产过程中的在产品。

1.4存货核算业务包活：原材料核算、低值易耗品核算、周转材料核算、委托加工材料核算，存货盘存及处置核算等。存货的分类主要由资产管理部门负责界定，财务部及使用部门协助界定。

1.5存货核算的任务是：

1.5.1反映和监督存货采购的各项支出，正确计算存货成本，考核存货采购价格、数量计划的完成情况。

1.5.2反映和监督存货的收发、领退和结存情况，定期进行清查盘点，保护存货的安全、完整，做到账实相符、账账相符。

1.5.3反映和监督存货库存情况，严格控制库存占用，防止超储积压或储备不足现象的发生。

1.5.4反映和监督生产经营中的存货消耗情况，严格控制超定额、无计划存货消耗。

1.5.5正确进行存货估价入账和调整存货成本差异，正确计算工程项目成本，努力降低成本费用。

2.原材料核算

2.1原材料核算管理的基本原则：

2.1.1准确：确保会计账簿与仓库账簿“账账相符”，仓库账簿与实物“账实相符”；

2.1.2及时：仓库账簿和会计账簿均做到日清日结；

2.1.3简捷：在符合内控原则和满足管理、核算需要的前提下，避免重复劳

动；

2.1.4实用：满足财务部门材料核算、成本核算的需要，满足仓库部门物资管理的需要。

2.2原材料在取得时均应按实际成本计价。原材料的实际成本根据其取得方式，按照会计准则规定确定。

2.3发出原材料的计价采用加权平均法。

2.4为了核算保管员已经收到、但未办理正式入库手续的材料，保管员应设置《未正式入库的材料保管账》。

2.5原材料采购应遵循以下程序：

2.5.1由施工、技术等相关部门根据生产需要和进度安排提报采购需求计划。2.5.2采购部门汇总各部门需求计划，提出采购计划报单位负责人审批。2.5.3采购部门根据经批准的采购计划，进行市场询价，选择最佳采购方式。2.5.3.1现场外部采购：由所属单位采购、使用等部门通过招标、比质、比价、比服务等方式自行选择供应商，并按采购流程办理。

2.5.3.2现场调拨采购：对项目所在地其他单位有可供调拨物资，各公司采购部间互通信息，直接从其他单位调拨购入；对同一单位不同项目间有可供调拨物资，优先考虑项目间调拨。

2.5.3.3集团统一采购：由所属单位采购部门将本单位审批后的采购计划报集团相关部门审批，再由集团相关单位办理采购。

2.5.4采取外部采购方式时，应根据采购合同管理的有关规定，经过谈判、评审、审批等程序后与供应商签订采购合同。

2.5.5采购部门根据采购合同、采购订单组织进货。2.5.6验收部门或人员进行检验并出具验收报告。2.6材料入库的核算

仓库保管员根据原材料实际入库数量和材料验收报告，办理如下入库手续： 2.6.1仓库填写一式四联入库单，其中：存根联、仓库联、财务联、供应商联，入库单要写明采购方式、供应单位、材料编码、名称、规格型号、数量等内容。仓库填写的四联入库单必须由本单位采购部相关人员签字确认。

2.6.2保管员根据入库单仓库联登记仓库数量账。

2.6.3财务部门根据财务联核对仓库收发存明细账，并另行装订成册备查；财务部门凭入库单供应商联和发票等原始凭证制作会计记账凭证，登记材料分类

账、总账。

2.6.3.1对货物已到发票未到的入库业务，应根据入库汇总表月末暂估入账，次月红冲，待收到发票后和入库单一起办理正式入账手续，同步核销合同或订单。

2.6.3.2对由集团统一采购并以海运和空运方式的采购入库业务，采购部和财务部还需要和内部往来明细、工厂装箱单或出口专用发票核对，并核销采购计划。对因海运和空运而产生的清关费和运输费，财务部根据财务准则规定核算入库成本。

2.6.3.3对由集团统一采购并以随身携带方式的采购入库业务，仓库应单独登记并建立备查账，采购部和财务部复核，核销物资采购计划。

2.6.4供应商根据入库单供应商联开具发票，由采购部门根据入库单供应商联和发票核销采购计划和采购合同，办理货款结算。如为集团统一采购，则供应商联直接交由本单位采购部，核销采购计划。

2.7 材料出库的核算

2.7.1申请领用或发出材料，领用部门应当根据施工生产计划或材料消耗定额编制物资领用申请单，注明领用时间、用料单位、工号、用途、品种、规格、单位、数量、单价、金额及相关人员签章等信息，由工程部门和采购部门进行审核，主要审核施工生产计划、定额和库存等内容。

2.7.2如超过生产计划或材料消耗定额领料时，领用部门应提交书面报告，说明超额原因，经领用部门领导签字后随同物料领用申请单一起办理领料手续。

2.7.3仓库根据审批后的物料领用申请单，按出库类型填写出库单： 2.7.3.1保管员根据领用人员签字后的出库单发货，并登记仓库保管账；由于紧急情况领用物料，仍需办理出库手续，部分领导签批确有困难，应电话告知，由保管员负责、领用人协助配合事后补齐手续。

2.7.3.2领用部门根据出库单登记明细账；

2.7.3.3财务人员取得纸质出库单后，应及时复核仓库部门电子档的出库记录，并根据加权平均法核算出库单价及金额；

2.7.3.4为减轻月末工作量，确保工作质量，及时反映仓库收发情况，仓库应负责在次日将纸质出入库单传递给财务部门，因实际情况不能每天向财务部传递纸质出入库单据的，必须在下一周第一天将上周的纸质出入库单据传递给财务部复核。

2.7.4月末，仓库根据出库单记录，按材料类别和领用单位汇总编报《发出

材料汇总表》，财务部门根据《发出材料汇总表》结转材料成本，核算工程成本或生产成本。

2.8材料退库和退货核算

2.8.1由于各种原因需要退回仓库的材料，应及时开具红字出库单办理退库手续，并在红字出库单上注明退库原因。红字出库单由仓库于月末一并汇入《发出材料汇总表》。

2.8.2如果材料因质量等原因需要退货时，保管员根据应退给供货商的物资清单，填写红字入库单。

2.9 施工过程中多余材料或闲置材料，应首先在单位内部调拨使用，无法调拨的应对外销售。发出内部调拨材料时，由仓库填写调拨单，仓库、财务部、调出单位、调入单位凭调拨单办理物资出入库，并登记材料明细账和保管帐，财务部门根据调拨单作会计分录。发生材料销售时，财务部门凭发票和收款凭证作其他业务收入处理。

2.10 施工过程中产生的边角料等废料，由领用部门交仓库办理回收入库手续，按公司规定统一对外销售，废料销售收入必须登记入账，冲减成本费用。

2.11 原材料核对工作应每月进行一次，核对双方要做好核对记录，核对出的不符账项，要逐项逐笔查明原因，杜绝串户等错误现象的发生。

3.低值易耗品核算

3.1低值易耗品是指不作为固定资产核算的各种小型机具、生产工具、管理工具、仪器仪表、劳保用品等物品。

3.2低值易耗品按用途分为以下六类：

3.2.1小型机具：指生产中使用的、不够固定资产标准的各种机器设备，如氧气瓶、电动机、水泵等；

3.2.2生产工具：指施工生产过程中使用的各种生产工具，如铁锹、铁镐、刀具、扳手、手推车、振捣器、风动工具等；

3.2.3电器材料：指生产中使用的，不够固定资产标准的各种机器设备，如：低压电器柜，变压器等；

3.2.4管理工具：指在管理工作中使用的各种家具、办公器具和设备，如办公桌、电风扇、打印机、传真机等；

3.2.5仪器仪表：指测量、试验及工艺操作用的各种仪器、仪表等，如水准仪、经纬仪等；

3.2.6劳保用品：指发给职工用的安全帽、工作服、工作鞋及其他个人专用、公用的劳动安全防护用品。

3.3低值易耗品采用分级归口、交叉管理的办法，财务部门负责低值易耗品的价值管理；各部门负责本部门使用或保管的低值易耗品的实物管理；同时，有关职能部门对低值易耗品进行归口管理。

3.4 低值易耗品的采购按如下程序办理：

3.4.1各部门按月填报低值易耗品领用计划，经单位分管负责人批准后报低值易耗品归口部门；

3.4.2归口管理部门根据所需低值易耗品库存及使用情况编制购置或内部调剂计划；

3.4.3采购部门根据单位批准的采购计划采购低值易耗品； 3.4.4采购的低值易耗品同其他材料采购一样办理入库手续。

3.5领用低值易耗品时，需要填制低值易耗品领用单，经归口管理部门审批和编号后领取，保管员要对低值易耗品领用单认真审查，内容不完整、手续不完备的应拒绝发货。领用价值在300元以上的低值易耗品时，经归口管理部门负责人审批，建立使用卡片和管理卡片。

3.6低值易耗品领用单一式四联，采用一物一单制：第一联：使用部门使用卡片；第二联：仓库出库凭单；第三联：财务记账凭证单；第四联：归口管理部门管理卡片。

3.7归口管理部门和使用部门要将低值易耗品使用或管理卡片分类顺序保管，作为进行实物管理的依据，并据以登记《在用低值易耗品登记薄》。

3.8在用低值易耗品、保管要责任到人，定期核对。由于使用、保管不善等主观原因造成的低值易耗品损失，责任人要承担赔偿责任。

3.9低值易耗品转出需办理以下手续：

3.9.1填制在用低值易耗品调拨凭单，转移凭单一式四联，转出部门、转入部门、归口管理部门和财务部门各一联；

3.9.2转出部门的低值易耗品使用卡片与在用低值易耗品调拨凭单附在一起随实物转移，由转入部门保管。

3.10低值易耗品退库时，由使用部门填写低值易耗品退库单办理入库手续，并到财务部门和低值易耗品归口管理部门办理低值易耗品使用注销手续。

3.11使用部门的低值易耗品经管人员变更时，应及时填写低值易耗品使用卡

片上的经管记录，以分清责任。

3.12职工调离本公司时，必须将自己经管的低值易耗品移交归口管理部门或本部门负责人，由主管人员签署意见后，方可调出。

3.13低值易耗品报废时应办理如下手续。

3.13.1由使用部门填制低值易耗品报废单，写明报废理由，一式三联送交归口管理部门。

3.13.2归口管理部门对申请报废的低值易耗品查看实物，认真核实，并填写处理意见，经分管领导批准后，予以报废处理。对因主观原因导致低值易耗品提前报废的应对责任人处以罚款。

3.13.3批准报废的低值易耗品，归口管理部门应对其实物进行估价，有残余价值的由使用部门填制入库单到仓库办理废料入库手续。

3.13.4手续完备的低值易耗品报废凭单由使用部门、归口管理部门和财务部门各存一份。作为账务处理的依据，原低值易耗品使用卡片应与报废凭单附在一起，作为低值易耗品减少的依据。

3.15低值易耗品实行定期清查制度。每年年末，财务部门会同归口管理部门和使用部门对低值易耗品进行一次全面清查，对盘盈、盘亏和报废的低值易耗品，应查明原因、明确责任人，分别写出处理意见和书面报告，经分管负责人批准后，在期末结账前处理完毕。

3.16低值易耗品的管理与核算应达到下列标准：

3.16.1账、账相符。财务部门在库低值易耗品明细账中的期末数量及余额，应与各仓库低值易耗品保管账的期末数量及余额相符；“在用低值易耗品明细账”中各部门期末数量及余额，应与各使用部门《在用低值易耗品登记薄》的期末数量及余额相符：

3.16.2账、卡相符。各使用部门的低值易耗品使用卡片应与各部门的《在用低值易耗品登记薄》相符。

3.16.3卡、物相符。各使用部门低值易耗品使用卡片的数量应与实物相符。3.16.4卡、卡相符。各归口管理部门保管的各使用部门的某类低值易耗品卡片应与各使用部门保管的该类低值易耗品使用卡片相符。

4.周转材料

4.1周转材料是指在施工过程中能够多次使用，并可基本保持原来的形态而逐渐转移其价值的材料，一般可以分为以下几类：

4.1.1模板。指浇灌混凝土的木模板、组合钢模板、定型模板等，包括配合模板使用的支撑材料、滑模材料和扣件等在内。

4.1.2架料。指在施工中使用的竹竿、木杆、、钢管（包括扣减）、竹木跳板等架料。

4.1.3其他周转材料。指除了上述周转材料外，其他作为流动资产管理的周转材料。如土方工程的挡土板、施工中使用的护栏、安全网、沥青锅、桶等。

4.2周转材料日常管理和摊销按照低值易耗品执行。5.委托加工材料 5.1委托加工材料的范围

5.1.1委托加工材料是指公司从外部购入材料或经过加工后的材料，需要委托外单位进行加工的业务，包括委托外单位加工的定型模板、结构件等。

5.1.2外单位自行购买材料，按照公司要求进行加工的业务不属于委托加工材料。

5.2委托加工业务和加工材料出库执行如下程序： 5.2.1领用部门填写委托加工申请单。

5.2.2仓库审批委托加工申请单后，采购部与加工方签订委托加工合同。5.2.3委托加工合同要经过单位分管负责人批准，其中加工费的价格、支付方式和支付时间要经过单位财务部门的审查同意，委托加工合同的副本要交单位财务部门负责备案。

5.2.4采购部门根据委托加工合同的发料单清单和供货时间要求填写委托加工发料申请单，办理领料手续。

5.2.5保管员凭委托加工发料申请单发货。5.3委托加工材料完工入库执行如下程序：

5.3.1采购部开具委托加工入库申请单到相关部门办理入库、验收手续。5.3.2仓库报检员将到库的委托加工材料开具物资验收单，由质检员对委托加工材料进行检验。

5.3.3检验合格的委托加工材料凭检验合格单办理入库手续，检验不合格的，由采购部门负责退货。

5.3.4检验合格并办完入库手续的委托加工业务，仓库办理正式入库手续，采购部门审核无误后，保管员开具一式四联委托加工材料入库单：存根联、仓库联、财务联、供应商联。

5.4委托加工材料管理的关键点：

5.4.1委托加工材料必须与加工方签订委托加工合同。5.4.2委托加工合同必须到财务部门备案，否则无效。

5.4.3采购部门开具委托加工发料通知单必须以物资领用申请单和委托加工合同为依据。

5.4.4保管员发料必须以采购部门开具的委托加工发料通知单为依据，不得擅自发料。

5.4.5委托加工完成的材料要同其他材料一样办理入库手续。

5.4.6财务部门支付加工费时，必须按委托加工合同办理，无委托加工合同的一律不予受理。

5.4.7领用委托加工完成的材料，要同其他材料一样办理领用手续。5.5委托加工业务的核算办法

5.5.1为正确核算公司委托外单位加工业务的实际成本，财务部门设置委托加工材料科目，并按加工合同编号或委托加工单位名称设置辅助账。

5.5.2发出材料时，仓库管理员凭委托加工发料通知单办理出库手续，财务部门凭委托加工合同和委托加工发料通知单结转发出材料成本。

5.5.3财务部门支付加工费及运杂费时，必须审核加工合同、发票、入库单等凭据。

5.5.4加工完成验收入库，财务部门根据委托加工入库单作材料入库的核算。6.存货盘存与处置

6.1各单位应当定期对存货进行清查盘点，存货清查盘点按公司财产清查管理规定执行。

6.2期末存货盘点应当按照成本与可变现净值孰低法计价，对可变现净值低于成本的部分，按照规定提取存货跌价准备。

6.3存货盘点中发现的下列存货应列为报废存货并及时处理： 6.3.1已霉烂变质的存货； 6.3.2已过期无转让价值的存货；

6.3.3生产中不再需要，并且已无使用价值和转让价值的存货； 6.3.4其他足以证明已无使用价值和转让价值的存货。

6.4发生存货报废、盘亏、毁损等情况，应由保管使用人或盘点人员提出处置申请，说明报废、盘亏、毁损存货的数量、金额及原因。

6.5各单位应当组织有关部门或人员对存货处置申请的内容进行调查、核实，并根据调查、核实的结果报有关会议研究批准，提出处理意见。对因工作失误等原因造成存货损失的，应当追究相关责任单位或个人的责任。

6.6财务部门对盘盈、盘亏、报废、毁损存货应在期末结账前处理完毕： 6.6.1相关部门对盘盈的存货应查明原因，财务部门及时入账，调整存货账面实存数；经公司单位负责人批准后，将盘盈数直接冲减管理费用。

6.6.2对盘亏、报废和毁损的存货，应在批准前首先调整存货账面记录，按审批权限报批，批准后再根据不同原因进行处理：

6.6.2.1属于定额内的自然损耗，计入管理费用。

6.6.2.2属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货盘亏惑毁损，应将扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿后的净损失计入管理费用；

6.6.2.3属于自然灾害或意外事故等非常原因造成的存货盘亏、报废、毁损，应将扣除残料价值和保险赔偿后的净额，计入营业外支出。

存货估价法核算探析 第3篇

一、毛利率法

毛利率法是商品批发企业普遍采取的一种存货估价法。毛利率法是指前期实际(或本期计划、本期估计)毛利率乘以本期销售净额估算本期销售毛利,进而估算本期发出存货成本和期末结存存货成本的一种方法。采用毛利率法估算存货的基本程序如下:

(一)确定毛利率

采用毛利率法,应首先确定一个合理的毛利率作为估价的依据。毛利率可以是前期实际毛利率,也可以是本期计划或本期估计毛利率。毛利率的计算公式如下:

其中,销售净额=销售收入-销售退回与折让

(二)估算本期销售成本

根据确定的毛利率估计本期销售毛利,再从本期销售净额中减去估计销售毛利,作为本期的销售成本。计算公式如下:

(三)估算期末结存存货成本

从本期可供销售商品成本总额中减除本期估计的销售成本,作为期末结存存货成本。计算公式如下:

本期可供销售商品成本总额=期初存货成本+本期购货成本

例:某年4月1日,华联实业股份有限公司的家用电器商场结存A类商品的成本为200000元。本月购进A类商品的成本为2300000元,本月销售A类商品取得的收入为3000000元,发生的销售退回与折让为5000元。A类商品1季度的实际毛利率为20%。

毛利率法提供的只是存货成本的近似值,不是对存货的精准计价。为了合理确定期末存货的实际价值,企业一般应当在每季季末,采用先进先出法、加权平均法等存货计价方法,对结存存货的成本进行一次准确的计量,然后根据本季度期初结存存货的成本和本期购进存货的成本,倒减出本季度发出存货的实际成本,据以调整采用毛利率法估算的发出存货成本。

二、零售价法

零售价法是商品零售企业普遍采用的一种存货估价法。零售价法是指用成本占零售价的比率(即成本率)乘以期末存货的售价总额,估算期末存货成本,并据以计算本期发出存货成本的一种方法。采用零售价法估算存货成本的基本程序如下:

(一)计算本期可供销售的存货成本占零售价的比率

本期可供销售的存货成本占零售价的比率,是根据期初结存存货的成本及零售价和本期购入存货的成本及零售价计算确定的,公式如下:成本占零售价比率=(期初存货成本+本期购货成本)÷(期初存货售价+本期购货售价)×100%

为了便于取得本期可供销售的存货成本和销售资料,在日常核算中,必须同时按成本和零售价记录期初存货和本期购货。

(二)计算期末存货的销售总额

期末存货售价总额=本期可供销售存货的售价总额-本期已销存货的售价总额

(三)计算期末存货成本

根据计算的成本占零售价的比率和计算期末存货的销售总额,就可以计算期末存货的估计成本,公式如下:期末存货成本=期末存货售价总额×成本占零售价的比率

(四)计算本期销售成本

例:华联实业股份有限公司的零售商店,某月初存货成本为25000元,售价金额为35000元;本月购货成本为140000元,售价金额为185000元;本期销售收入为178000元。假定不考虑增值税。

零售价法是商品零售企业普遍采用的一种存货估价法。在我国的商品零售企业中广泛采用的售价金额核算法,可以认为是零售价法的一种具体会计处理方式。采用零售金额核算法,需要设置“商品进销差价”科目,单独核算商品售价与进价的差额。商品日常的进、销、存记录均按售价进行,期末,通过计算商品进销差价率,将商品进销差价在本期已销商品和结存商品之间分摊,据以确定本期已销商品的成本和结存商品的成本。

[例]华联实业股份有限公司的零售商店,月初存货成本为500000元,包含增值税的销售金额为819000元,进销差价为319000元;本月购货成本为2800000元,进项税额为476000元,包含增值税的售价金额为4329000元,进销差价为1529000元;本月销售商品取得的包含增值税的销售总额为4165200元。该零售商店购销业务采用售价金额核算法,其账务处理如下:

1. 本月购进商品

借:库存商品4 329 000

应交税费——应交增值税476 000

贷:银行存款3 276 000

商品进销差价1 529 000

2. 本月销售商品

(1)按包含增值税的售价确认收入

借:银行存款4 165 200

贷:主营业务收入4 165 200

(2)按包含增值税的售价结转成本

借:主营业务成本4 165 200

贷:库存商品4 165 200

(3)月末,调整包含增值税的收入

不含增值税的收入=4165200÷117%=3560000 (元)

销售税额=3560000×17%=605200 (元)

借:主营业务收入605 200

贷:应交税费——应交增值税(销项税额)605 200调整后收入=4165200-605200=3560000 (元)

(4)月末,调整包含增值税的售价成本。

商品进销差价率=(319000+1529000)÷(819000+4329000)×100%=35.9%

月末结存商品包含的增值税的售价=819000+4329000-4165200=982800 (元)

月末结存商品进销差价=605200×35.9%=217266.8 (元)

本月已销商品进销差价=(319000+1529000)-217266.8=1630733.2 (元)

借:商品进销差价1 630 733.2

贷:主营业务成本1 630 733.2

经上述会计处理,本月已销商品和月末结存商品的实际成本如下:

已销商品实际成本=4165200-1630733.2=2534466.8 (元)

结存商品实际成本=982800-217266.8=765533.2 (元)

ERP库存与存货核算实习报告 第4篇

了解企业库存管理的初始设置，各种出入库业务，盘点业务和一些特殊业务等入手，进而了解库存管理与采购管理的，销售管理，存货核算之间的关系；了解存货核算的初始设置，暂估成本的录入，单据记账和特殊单据记账，存货期末处理等，以此了解存货核算与其他模块之间的关系，存货核算的作用。

二、实验要求

通过对存货与库存管理的实习，深入对库存与存货核算的认识，了解企业中存货管理与存货核算管理的重要作用，基本方法与基本步骤，认识库存管理的重要意义，以及更好的为成本的计算提供精确的数据，更好的加强企业的管理。

三、实验内容

库存管理的实验内容，对库存业务之间的处理，处理存货在存货之间或部门之间变迁的业务处理；存货核算业务，检查所有采购入库单或部分其他入库单上存货是否有价格，对于账面上的存货成本要准确，系统使用出入库单调整单进行调整等，进行准确的成本核算，以便进行准确的存货管理。

四、实验步骤

库存部分业务处理：

实验流程：调拨单—审核—调拨单生成其他入库单—存货核算中特殊业务

（一）调拨业务

1、库存管理系统中，‘调拨业务’—‘调拨单’—打开调拨单窗口

2、单击‘增加’按钮—进入调拨单新增界面—输入日期—转出仓库的名称—转入仓库名称—出入库类型—经办人—存货信息等—单击‘增加’按钮—单击审核按钮

3、在库存管理系统中—入库业务—其他入库单—并对其调拨单进行审核

4、在库存管理系统中—出库业务—其他出库单—并对其审核其它出库单

5、以月底日期进行登录库存核算系统—业务核算—特殊单据记账—进去‘特殊单据记账条件’对话框—设置特殊单据记账查询条件

6、选择单据类型为‘调拨单’—然后选择‘出库单上系统已填写的金额记账时重新计算’—然后单击‘确定按钮’

7、显示有一张调拨单未记账—如果要对该张调拨单记账，可在表体中单击‘选择’然后选中该调拨单—然后单击记账

（二）盘点处理业务

实验流程“填制盘点单—审核盘点单—根据盘亏或者盘盈—系统自动生成其他入库单—审核—对系统生成的其他入库单进行记账

1、在库存管理系统中—单击‘盘点业务’—打开盘点单—进入盘点单界面—单击增加按钮—进入新增加的盘点业务操作业务界面—然后输入盘点的日期—选择盘点仓库的名称—出入库类别分别为‘盘亏出库单’和‘盘盈入库单’—然后填写经办人的信息

2、单击‘增加’按钮—弹出对话框点击‘确定’按钮—表示将表中的内容进行清空—然后单击‘是’按钮

3、然后在弹出的对话框中—选择‘按仓库盘点’和‘账面余额为零时是否盘点’的选项—然后系统将进行该仓库中的存货和存货在该仓库中的账面数数量逐一列出—并且按照盘点库存中的实际存货存储数量对应盘点单上相应的存货—逐一填列在‘盘点数量’或‘盘点件数’栏—盘点数量增加—单击保存按钮—惊醒该盘点单进行保存—然后单击审核按钮将盘点单进行审核

4、在盘点单上如果有盘亏的存货，则在库存管理系统中，执行‘出库业务’—‘其他出库单’的命令—然后打开其他出库单

5、单击审核按钮，审核该其他出库单

6、经确认对供应商单位的库存信息进行填写—然后执行‘日常业务’—‘其他入库单’命令—打开其他入库单窗口—单击修改按钮—然后修改其他相关的内容—然后单击保存按钮

（三）存货价格及结算成本的业务处理

1、在存货核算系统中—执行‘业务核算’—‘暂估成本录入’—进入暂估成本录入查询界面

2、选择所要查询的仓库—其他条件为默认值（如果有暂估价格的单据，要点中查询所有单据，必须点中包括已有暂估金额的单据）--单击确定按钮

3、如果要修改金额或者修改单价，可以直接在表体中进行项目的修改，如选择销售成本，参考成本，上次入库成本，上次出库成本或者结存成本，然后点

击‘录入按钮’，系统将会进行系统自动的录入

4、然后点击保存按钮，系统进行保存

5、执行‘日常业务’—‘入库调整单’命令

6、单击增加按钮—填列仓库的名称，收发类别，存货的名称以及需要调整的金额等等

7、单击保存按钮—然后再单击记账按钮，使增加的金额入账

8、以月末日期为登录日期—执行‘业务核算’—结算成本处理—系统弹出‘暂估处理查询’对话框

9、然后选择所有的仓库为查询条件，其他为空，然后单击确定按钮

10、单击单据中所需要进行暂估处理的单据，在单击暂估按钮，业务处理完成。

（四）单据记账的处理

1、以月末为登录日期，登录存货核算管理系统，执行核算业务—单击特殊单据记账业务的命令，系统弹出单据记账条件的筛选框

2、选择单据类型为调拨单—单击确定按钮—进入特殊单据记账的窗口

3、对全部单据进行记账，单击全选按钮，然后单击记账按钮

4、执行业务核算—正常单据记账的命令，系统弹出‘单据单据过滤条件选择’对话框

5、选择所有的仓库和所有的单据类型，‘包含未核算单据’和‘出库单上所填金额重新计算’选择‘是’的按钮，单击过滤，系统弹出记账对话框

6、单击全选—然后再单击记账按钮

五、实验小结

ERP是企业资源计划，它是一个由原料供应信息，产品需求信息，产品制造信息，产品销售信息，消费者反馈信息，构成的一个封闭的信息环，这样可以更快的适应市场的变化，及时调整产品结构以适应市场的变化。特点：2把企业中个子系统有机地结合起来，组成一个全面生产管理的集成优化规律系统。MRP是物料需求计划，它的目的是使产品所需的原料能得到及时的补充，以免由于原料的时间价值占用大量的企业资金。使企业的资金周转周期大大缩短，给企业创造更大的利润。它将公司高层管理与中层管理结合在一起,以制造资源计划为活

动核心,促使企业管理循环的动作,达到最有效的企业经营。其涵盖范围包含了企业的整个生产经营体系，包括经营目标、销售策划、财务策划、生产策划、物料需求计划、采购管理、现场管理、运输管理、绩效评价等等各个方面。

通过这次的实验,我对ERP供应链有了更深的了解，同时也有了一些自己的一些看法：

在上机中要对不懂的地方积极相互请教，而我觉得在进行实验之前，也应积极参与讨论，对于一些问题，应仔细听取其他同学的看法以及老师的讲解以加深对实验的理解。在上机操作过程中，要集中精力，正确地操作。对于实验过程中出现的问题，不懂的地方，一定要自己认真思索或请教老师，以便搞懂整个实验过程。做完实验后，要仔细回顾一下实验过程，以确定自己有没有理解操作，而不要急于离开实验室。

用友ERP是时代发展的产物。在未来的社会，交易分工越来越细，经济的发展不会停滞不前，ERP系统软件也将是飞速发展。这些都要求我们要与时俱进，不断提高专业知识和素质，适应高速发展的经济形势和适合企业现代管理的要求，成为社会上真正有用的人才。

存货的核算和管理 第5篇

一、存货核算及管理的必要性

“存货”的概念是:在企业的日常工作中,企业所拥有的待出售产成品或者正在生产的产品,在劳动生产时或者在提供劳务工作时所需耗费的材料及物料等。在此需要指出的是将存货的核算和管理合并在一起论述,是因为核算的过程就是对存货管理的过程,而及时精确的管理数据是支持存货核算的数据保证。

存货是企业资产中重要的一部分,对存货的核算和管理也是企业经营管理中的重要环节。但是,目前我国很多企业的存货核算和管理存在明显的问题,在一定程度上影响着企业的资产流动能力和盈利能力。

二、存货核算和管理中的问题

1、存货核算机构不规范

目前,很多企业没有设置库存核算及管理的规范机制,仓库主管往往同时负责采购计划和验收货物,同时,仓库主管负责的部门还肩负着对采购的原材料及产品、半成品的管理工作。权责都集中在一个部门,缺乏部门间权限的制约与监督,就促生了内部人员利用职务便利,谋取私利的行为。这种行为的滋生环境就是企业没有设置存货核算机构,或者企业存货核算机构不规范不完善。

2、存货核算的准确度不高

存货的核算数据的准确与否对于企业的财务准确程度有重要影响,如某一期间对存货的价值核算的偏大,则会抬高产品的销售成本,影响产品在市场中的竞争能力,同时也将得出本期的利润及企业流动资产的错误数据,对导致错误的企业的市场判断及决策行为。本期利润和资产的减少,就会导致下期的利润和流动资产的夸大或者虚报。

3、存货核算缺乏长远规划

在供应商管理中,对供应商提供的货物进行存货核算,并对存货核算进行长远的规划,和历史数据积累,可对与企业建立长期合作关系的供应商有效评估。在节约企业用于市场调查的成本的基础上,通过分析市场动态信息,通过系统的存货核算体系,在对历史数据和市场信息的分析上,选择供货质量高,价格合理的供应商。

4、核算的货物成本与实际成本不符

企业对存货的进行核算时,一些问题和容易被忽视。具体的核算规则没有正确的执行,如采购货物没有计入采购成本,或者一些货物本应该分摊后计入材料的采购成本,而在货物的核算和管理过程中只核算购买价格,将物流费用等其他费用计入管理费用明细下。这种不合理的核算方式直接造成了货物的核算成本和实际成本的不符。

5、白条抵库现象严重

现行的会计法明确禁止了货物与发票不同步现象的发生,因为这种发票迟于货物的确认做法,将直接导致白条抵库的发生。白条抵库会导致企业资产的外流,危害资产的安全性及完整性。如在年终时,企业为了使销售收入的指标考核达标,或者兼顾客户的回款时限,而推迟开具销售发票,免于影响了回款率的考核指标。

三、加强存货核算和管理的对策

1、企业应完善内部控制制度

企业应该建立完善的存货核算和管理控制制度,并将这一制度严格的执行下去,及时提供准确的存货信息,为企业正常的运营和正确的决策提供有价值的信息。所以,企业要对企业流程中每个环节,对企业的采购、库存及生存和销售环节的信息流做梳理,使数据流能够顺畅、准确、及时的流动。只有这样,才能保证生产领料制度和存货核算制度的建立健全,明确材料的用途和流向,对于企业的存货核算和管理来说十分重要。

2、进行定期的监盘或者抽盘

要对企业截至实施存货核算和管理制度之时的存货进行彻底的盘查,比对账面存货及实际库存的差异,更新账面数据。此外,还应该对历年来企业的存货盘点数据进行分析,找出核算中存在的问题,提出解决及杜绝途径。还要对现有的存货分类管理,按价值及使用频率等等不同的分类标准,规划进行监盘或者抽盘的重点,做到兼顾全局,重点盘查。在盘点之前,企业需制定出全面而细致的计划,调动人力及物资,全力支持监盘或者抽盘的顺利进行,将监盘或者抽盘做到实处,而不仅仅是做表面功夫。在监盘的过程中,要核定存货的数量,还要检查存货的包装、质量及有效期等相关信息,并详细记录,及时处理异常情况。对存货的监盘或者抽盘比例,要结合企业的实际情况,考虑到企业存货管理、内部控制制度执行情况等。

3、提高存货核算及管理人员素质

库存管理部门做为企业监督不够严格的部门,且极易发生企业内部人员私下兜售产品,以低廉的价格不正当的参与市场竞争,不但损毁企业的利益,而且搅乱了市场秩序,企业应加强对企业存货核算和管理人员的素质提高及培养。并形成权责利相互制约的体制,确保各部门间相互监督。同时,加强仓库的管理,对于仓库的发货、入货账目,要配备有专人员对账、若发现有账实不符或不清晰的账目,需及时调查更正,从源头上防止仓库管理人员违规做法。

4、加强已售存货货物的管理

企业在追求盈利的过程中,必须做到重视对存货的管理。企业的存货管理情况不同,其平均资金占用水平就不同。只有在企业应用存货管理办法,加强企业企业对已售存货货物的管理之后,平均资金占用就会降低,总资产的周转率和存货的流转速度也会相应提高,进而提高企业的经济效益。

参考文献

[1]曾良秀.中美存货核算的比较研究[J].湖南税务高等专科学校学报.2006;1

[2]袁太芳.存货发出计价核算的探讨[J].财会月刊(综合版).2006;2

[3]张颖.浅析存货审计[J].中国乡镇企业会计.2007;8

[4]单玉国.谈谈存货期末计价及跌价准备的核算[J].农业科技与信息.2008;12

企业存货核算问题分析 第6篇

一、当前企业在存货核算中出现的问题

(一) 在企业存货核算中出现成本误差

企业存货的核算是企业运行的一个重要环节, 如果再进行企业存货的过程中出现任何误差, 都有可能会对企业以后的运营产生多次的连锁反应。比如如果对于本期存货的核算不准确, 就会导致下期核算中对存货价值的估算错误, 造成不能准确掌握存货信息的问题。并且很多企业在进行存货核算的过程中, 一般会忽视掉成本的核算, 例如在对企业的采购成本进行核算的时候, 很多企业只是核算了购买价格, 而不对采购过程中产生的运费等费用进行核算, 这样很明显会造成核算结果和实际的成本情况不吻合, 就会产生虚假的账面信息。这样长久以来, 就会使虚假信息越来越多, 造成核算信息严重失真, 进而导致企业不能根据核算结果进行相关决策的商讨, 严重影响企业的健康发展。

(二) 企业没有明确的存货核算规划

在当前的企业发展中, 很多企业对企业存货核算并不是很重视, 所以很多的企业并没有比较规范的存货核算制度, 这是因为他们没有认识到企业存货核算的重要性, 对于企业的持续健康发展极为不利。所以, 企业在追求自身快速发展的同时, 一定要重视起企业存货的核算工作, 为企业存货核算设立专业的核算部门, 并且根据企业发展的实际情况, 对存货核算数据的格式、核算方法等都要进行统一的规定, 避免规范不统一产生的误差。

(三) 当前企业存货核算中出现严重的白条抵库现象

在当前企业的发展中, 很多企业工作人员为了保证企业年度指标, 使用白条抵库的手段进行指标数据的提升, 或者还有很多客户的资金不能及时到位, 为了保证绩效考核, 很多企业会采取延迟开具发票的时间, 这些行为严重损害了企业发展的利益, 对于企业的持续健康发展造成了极为不利的影响。

二、如何加强企业的存货核算

(一) 企业要建立健全相关的规章制度

企业要想在发展中, 对存货核算进行较为有效的管理, 就必须建立力完善的规章制度, 并且在进行存货核算的过程中, 按照规章制度严格执行, 这样就能够有效保证企业存货核算的准确性, 为企业的发展提供及时准确有效的信息, 促进企业的持续健康发展。企业在进行存货核算的时候, 要对企业经营活动中的各个环节都进行严格的审核, 包括经营活动中的采购、库存以及销售等, 必须要保证审核数据的及时性和准确性, 才能发挥出企业存货核算的重要作用, 让企业对各种材料的流向保持明晰的认知, 并且了解材料的用途, 促进企业存货核算的效率, 保证企业存货核算的准确性。

(二) 对企业存货核算信息进行定期的盘查更新

在企业进行存货核算的时候, 可以运用很多种方法进行, 企业应该根据企业自身发展的特点, 选择科学的适合自己的方法进行存货的核算工作。在进行存货的核算盘点之前, 要根据核算盘点货物的情况进行相应的详细计划, 在进行了充足的准备之后在对存活进行核算盘点工作, 以保证工作进行的效率和效果。在对存货进行核算盘点的过程中, 不仅要重视存货数量的核算, 还要重视验证存货的包装情况是否完好, 质量是否达标等。企业可以根据实际情况进行可操作性较强的盘查方式, 促进盘查的效率和效果。在这里, 非常重要的是在对存货进行核算盘点的过程中, 进行账目信息的更新, 保证账目数据的准确性和及时性, 这样可以保证数据的真实性, 方便从数据中发现问题, 促进问题的及时解决。

(三) 重视企业存货核算人员的专业素质

企业存货的核算工作, 需要较高的专业素质的职业素养, 所以企业在进行存货核算的管理中, 为了加强存货核算的效果的效率, 避免企业利益的损失, 要着重提高企业存货核算工作人员的素质能力。企业对于存货核算人员, 要加强素质的培养以及相关权限的约束, 以达到各部门能够相互监督的效果, 避免个人利用职位便利进行损坏集体利益的行为。这样就能保证企业发展的共同利益, 促进企业的健康持续发展。并且, 企业存货管理核算人员具有较高的素质, 能够对企业的发展产生较大的促进作用, 促进加强企业的管理效率, 保证企业存货合算的准确及时性。并且这些存货核算人员具有较高的能力素质, 可以对企业存货进行专业的核算工作, 从根本上解决各种违规行为。

三、总结

企业存货核算在企业的运营过程中是一个非常重要的环节, 所以企业一定要重视企业存货核算的工作, 及时调整企业存货核算的管理情况, 避免出现各种阻碍企业健康发展的问题。企业要加强存货核算的管理, 重视提高相关管理人员的素质, 保证企业存货核算的准确性, 以提高企业发展的效率, 促进企业能够健康持续的发展。

参考文献

[1]姚爱华.加强企业存货核算与管理研究[J].行政事业资产与财务, 2013 (6) :146.

[2]宋红军.存货核算和管理中存在的问题研究[J].魅力中国, 2009 (33) :70-71.