成本负担理论范文（精选3篇）
成本负担理论 第1篇
无偿性、强制性、固定性是税收的基本特征, 而无偿性是税收区别与其它收入的主要特征。由于税收是无偿的, 是国家对纳税人所占有的社会商品或价值的无偿占有, 因而, 对纳税人来说, 必然存在一个税收负担多少的问题。税收负担是指纳税人应履行纳税义务而承受的一种经济负担。税收负担是国家税收政策的核心。
税收负担, 从绝对额考察它是指纳税人应支付给国家的税款额;从相对额考察, 它是指税收负担率, 即纳税人的应纳税额与其计税依据价值的比率, 这个比率通常被用来比较各类纳税人或各类课税对象的税收负担水平的高低, 因而是国家研究制定和调整税收政策的重要依据。任何一项税收政策首先要考虑的就是税收负担的高低。税负水平过低, 会影响国家财政收入;过高又会挫伤纳税人的积极性。一般说来, 税收负担水平的确定既要考虑政府的财政需要, 又要考虑纳税人的实际负担能力。
税收负担直接关系到国家与纳税人及各纳税人之间的分配关系, 国家向纳税人征税, 不仅改变了纳税人占有和支配的社会产品总量, 也会改变各个纳税人之间占有和支配的社会产品比例, 由此形成国家同纳税人及各纳税人之间的税收分配关系, 它是社会产品分配关系的重要组成部分。税收负担关系到国民经济持续、快速、协调发展的问题, 国家税收最终总是由所有纳税人来承担的。在一定经济发展水平下, 经济体系的税收负担能力是有一定限度的。税收负担超越了经济的承受能力, 就会损害国民经济的健康发展。因此, 税收负担应该保持在经济的承受能力范围以内。从一定意义上讲, 税收制度的设计问题, 也就是税收负担的设计问题。在确定税收负担时, 应该严格遵守合理负担、公平税负的原则。
所谓合理负担原则, 就是指国家与纳税人在税收分配总量上要适度, 兼顾需要与可能, 做到纵向分配合理。所谓需要, 是指国家实现其职能对财政资金的需求。所谓可能, 是指社会经济所能提供的积累。一般地说, 国家实现职能对财政资金的需要是资金越多越好。而一定时期内国民经济发展水平是一定的, 所能提供的资金又是有限的, 两者之间始终存在矛盾。要恰当地处理这个矛盾, 就应该在确定税收负担时, 既考虑财政支出的需要, 又考虑纳税人税款支付的承担能力。合理负担是正确处理国家同纳税人之间的分配关系, 是税收纵向合理的重要标志, 也是公平税负原则的前提和基础。
所谓公平税负原则, 是指税收负担公平地分配于每个纳税人身上, 纳税人之间横向负担公平合理。在市场经济条件下, 竞争是市场经济的一般规律, 公平税负原则, 就是为纳税人创造一个在客观上大体相同的竞争环境, 有利于鼓励竞争, 在竞争中优胜劣汰, 推动市场经济发展。
税收负担的轻重, 同国家财政收入的多少、经济调控的力度和政权的兴衰等, 都有密切关系。因此, 它历来是税收理论研究和税收制度设计的一个重要问题。中外古今学者对税收负担都曾提出过各种不同的见解:有主张“敛从其薄”, 即轻税负;有主张“取民有度”, 即税负要符合能力原则;还有主张“世有事即役繁而赋重, 世无事即役简而赋轻”, 即税负轻重应视国家需要而定;更有探求“最佳税负”, 即设想能够带来国家财政收入最大化的税负量度。
二、衡量税收负担的指标体系
税收负担是高还是低, 是通过相对指标来说明。如果仅仅是一个纳税数量, 而没有对比关系, 则很难科学地进行税收负担高低的比较。因此, 在税收征收额或缴纳额确定的情况下, 宏观税税收负担或某一纳税人的负担, 指国家征集的税额与社会或纳税人产出总量或总经济规模的对比关系。正确选择反映全社会产出量或经济活动总量的指标作为对比的参照, 对科学评价税收负担意义重大。指标的选择一是要有利于进行纵向历史比较和横向国际比较, 二是取得资料容易, 计算简便。
(一) 衡量宏观税收负担的指标
宏观税收负担是一定时期内 (通常是一年) 国家税收收入总额在整个国民经济体系中所占的比重。这实际上是从全社会的角度来考核税收负担, 从而可以综合反映一个国家或地区的税收负担总体情况。
衡量宏观税收负担关键是选择一个社会总产出指标。如何核算社会总产出, 国际上曾存在两种核算体系, 一是前苏联的宏观统计体系即物质产品平衡表体系 (MPS) , 二是联合国的国民经济核算体系 (SNA) 。1993年后, 全世界开始实行联合国的SNA核算体系) 抛弃了社会总产值这一反映经济活动总量的指标。目前衡量全社会经济活动总量比较通行, 并可进行国际比较的指标, 一是国内生产总值 (GDP) , 二是国民收入 (NI) 。因而衡量宏观税收负担状况的指标也就主要有两个:国内生产总值税收负担率, 简称GDP税负率;国民收入税收负担率, 简称NI税负率。其计算公式如下:
国内生产总值税负率=税收总额/国内生产总值
国民收入税负率=税收总额/国民收入
在国民经济核算体系 (SNA) 下, 国内生产总值税负率对于衡量税收水平具有较多的优越性。国内生产总值按收入来源地统计。在开放经济中, 为避免双重征税, 各国政府在征税时均优先行使地域税收管辖权, 其税收基础即国内生产总值, 而居民税收管辖权只适用于本国居民在外国投资或提供劳务所得, 征税的多少一般取决于本国税率高于外国税率的幅度, 在许多情况下为零。这使税收只与国内生产总值而非国民生产总值具有对应关系, 以国内生产总值税负率衡量税收总水平相对而言更准确。国际经济组织对各国税收水平的衡量, 主要使用国内生产总值税收负担率。
(二) 衡量微观税收负担状况的指标
微观税收负担是指纳税人实纳税额占其可支配产品的比重。且由于流转税存在税负转嫁问题, 因此衡量微观税负比衡量宏观税负复杂。简单地把企业或个人缴纳的全部税收除以其毛收入总额, 有时并不能真实地反映其税收负担水平。
衡量企业和个人税负水平首先要考虑不转嫁税即直接税的负担情况。既然是不转嫁税, 纳税人与负税人是一致的, 纳税人实际缴纳的税款占其获得的收入的比重可以反映其直接税负担水平。直接税 (主要是所得税和财产税) 负担率, 可用纯收入直接税负担率:
纯收入直接税负担率=企业或个人一定时期实际缴纳的所得税和财产税/企业或个人一定时期获得的纯收入
纯收入直接税负担率说明企业或个人拥有的纯收入中, 有多大份额以直接税形式贡献于国家。这一指标可用于进行不同企业、不同个人税负轻重的对比;可用于说明同一微观经济主体不同历史时期的税负变化;还可用于说明法定或名义税负水平与纳税人实纳税款的差距, 这一差距反映国家给予纳税人的各种税收优惠以及非法的税收漏洞。
除直接税负率指标外, 通常还会用总产值 (或毛收入) 税负率、增加值税负率、净产值税负率作为参考性指标:
总产值 (毛收入) 税负率=企业 (或个人) 缴纳的各项税收企业总产值 (或个人毛收入)
增加值税负率=企业缴纳的各项税收/企业增加值
净产值税负率=企业缴纳的各项税收/企业净产值
全部税负率指标只能作为衡量微观税负的参考性指标, 纳税人到底负担多少间接税要看间接税转嫁或被转嫁的程度, 这是不容易量化确定的。总产值、增加值、净产值全部税收负担率只是名义负担率而非实际负担率。但通过这一差异的分析, 可以看出税负在各行业、企业的分布状况, 了解税负的公平程度以及税收政策的实施状态, 为税制进一步完善提供决策依据。
三、影响税收负担的主要因素
由于税收负担必须考虑需要和可能两方面的情况, 因此, 一个国家在制订税收政策, 确定总体税收负担时, 必须综合考虑国家的总体经济发展水平, 并根据不同的经济调控需要, 来制定税收负担政策。一般来看, 影响税收负担水平的主要因素有:
(一) 社会经济发展水平
一个国家的社会经济发展总体水平, 可以通过国民生产总值和人均国民生产总值这两个综合指标来反映。国家的国民生产总值越大, 总体负担能力越高。特别是人均国民生产总值, 最能反映国民的税收负担能力。一般而言, 在人均国民收入比较高的国家, 社会经济的税负承受力较强。世界银行的调查资料也表明, 人均国民生产总值较高的国家, 其税收负担率也较高, 人均国民生产总值较低的国家, 其税收负担率也较低。
(二) 国家的宏观经济政策
任何国家为了发展经济, 必须综合运用各种经济、法律以及行政手段, 来强化宏观调控体系。国家会根据不同的经济情况, 而采取不同的税收负担政策。如在经济发展速度过快过热时, 需要适当提高社会总体税负, 以使国家集中较多的收入, 减少企业和个人的收入存量, 抑制需求的膨胀, 使之与社会供给总量相适应。此外, 还要根据经济情况的发展变化, 在征收中实行某些必要的倾斜政策和区别对待办法, 以利于优化经济结构和资源配置。
(三) 税收征收管理能力
由于税收是由国家无偿征收的, 税收征纳矛盾比较突出。因此, 一个国家的税收征收管理能力, 有时也对税收负担的确定有较大的影响。一些国家的税收征收管理能力强, 在制定税收负担政策时, 就可以根据社会经济发展的需要来确定, 而不必考虑能否将税收征上来。而在一些税收征管能力较差的国家, 可选择的税种有限, 勉强开征一些税种, 也很难保证税收收入, 想提高税收负担也较困难。
税收政策的核心是税收负担。在税收总体负担确定的情况下, 各种纳税人具体的税收负担状况主要受税制本身所规定的各种计税要素的影响。这些要素直接决定了谁是纳税人, 应该负担多少税收。税收政策的具体实施主要通过如下方面来进行的:一是确定课税对象, 以确定谁是纳税人;二是确定税率的高低;三是确定计税依据;四是确定对谁减免税, 怎么减免税;五是加重哪些纳税人或课税对象的税收负担。
四、税收负担的分类
税收负担是一个总体概念, 在实际运用中, 又可以有多种形式。
(一) 按负担的层次划分, 可分为宏观税收负担和微观税收负担
宏观税收负担是指一个国家的总体税负水平, 通常用国民生产总值 (或国内生产总值) 税收负担率来表示。研究宏观税收负担, 可以比较国与国之间的税负水平, 分析一国的税收收入与经济发展之间的关系。所谓微观税收负担是指微观经济主体或某一征税对象的税负水平, 可以用企业所得税负担率或商品劳务税负担率来表示。研究微观税收负担, 便于分析企业之间、行业之间、产品之间的税负水平, 为制定合理的税负政策提供决策依据。
(二) 按负担的方式划分, 可以分为等比负担、量能负担和等量负担
等比负担, 即实行比例税的负担形式。实行等比负担, 透明度高, 便于鼓励规模经营和公平竞争;量能负担, 即根据纳税人负担能力的大小, 实行累进课税的负担形式。实行按能负担, 有利于促进收入和财富分配的公平。但对低收入者课低税, 对高收入者课高税, 不利于提高经济效益;等量负担, 即按单位征税对象直接规定固定税额的负担形式。实行等量负担, 税额的多少不受价格变动的影响, 有利于稳定财政收入, 但价格的变动对纳税人收益影响极大, 征税不考虑价格变动的因素, 往往导致税负分配的不合理。
(三) 按负担的内容划分, 可以分为名义税收负担和实际税收负担
名义税收负担是指由名义税率决定的负担;实际税收负担则是指缴纳税款实际承担的经济负担。名义负担与实际负担往往存在背离的情况, 一般是后者低于前者, 究其原因, 主要是存在减免税、税基扣除, 以及由于管理原因导致的征税不足。
通过以上对税收负担的概念、指标体系、影响因素和分类的理论分析, 可以帮助我们正确认识税收负担在不同国家和地区, 以及同一国家的不同发展时期的变化和差异, 并运用发展的、辩证的视角去分析税收负担问题。
参考文献
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减轻中小学生过重课业负担理论意义 第2篇
端正教育思想、明确教育目的就是要求我们的基础教育能够重新审视我们的教育现实，把长期背离正确发展轨道的不正常教育行为扳回到教育方针要求上来。本着为国家、民族负责的高度责任感，本着为学生发展负责的事业心，以正确的办学指导思想和人才观、质量观去主导学校的教育实践，使我们的学校真正成为造就人才的摇篮。
全面贯彻党的教育方针，要求我们把党的教育方针全面贯彻到学校教育过程的各个环节之中，从课程计划、教育配置、内容讲授到质量考评、学校管理、教育督导，都需时刻把握教育方针的要求。全面提高教育质量，即把学校教育质量的追求放在全面提高的基点上。全面相对于片面而言，全面提高就不是单方面或某个方面的提高，而是教育方针要求的各个方面都提高；全面提高就不是 “ 应试教育 ” 所追求的应试能力的单方面提高或仅仅是升学率的提高，而是知识、技能、思想、行为、能力等各方面的全面提高和入学率、合格率、优秀率、升学率等各项指标的全面提高。“ 两全 ” 为我国各级各类教育的发展提供了方向和基本要求。
为从制度上切实减轻义务教育阶段学生的课业负担，浙江省教育部门提出，将“减负”工作情况与对学校评估，校长任用，教师考核和职务晋升、岗位聘用挂钩。（9月25日新华网）
这一制度设计好不好？回答是肯定的。关键取决于能否真正实施。这些年来，为了“减负”，各地采取了许多形形色色的措施，诸如限定书包重量、控制作业数量、严禁有偿补课、违者取消评优升级，等等，可谓八仙过海，各显神通。可令人遗憾的是，往往收效甚微。问题到底出在哪里？答曰：执行不力，处置不严也。
有些地方不是没有建立“减负”巡查制度，也不是没有将“减负”制度、教学活动安排等上墙。但往往是做做样子，应付应付上级而已，据说一些学校备有对内对外两套课程表，这就是典型的例证。不说别的，现在利用假期补课不仅面广量大，全面开花，而且改在家庭开小班，哪能组织这么多相应人员天天进行巡查？至于设置接受社会监督的电话、电子信箱，并向社会公布，自觉接受师生、家长和社会的监督，也大都是一厢情愿，事实上家长要求补课的不在少数，在这种氛围下，究竟谁来监督“减负”？没有足够的依据，又怎样进行评估考核？
说得不客气，一些地方的“减负”制度仅是只打雷不下雨，“只听楼梯响，不见人下来”，致使一些校长、教师看出了制度的软肋，故习以为常，我行我素。事实上，在全国范围内，真正
加重学生负担而被处理的校长、教师恐怕还没有，即使有也是寥寥无几。相反，倒是那些为增负“加班加点”的教师，说不定还能受到鼓励和表彰。
我觉得，“减负”最重要的是要从源头抓起，如更新教育理念，深化教学内容方式、考试招生制度、质量评价制度等改革。源头问题抓不好，思想认识问题不解决，必要的改革措施不到位，再多再好的制度也很难落实。
不是说制度建设可有可无，也不是要给浙江教育部门泼冷水。愚以为，制度的真正价值在于不折不扣地执行，否则就等于一纸空文。凡制度一经制定，就要广泛深入宣传，形成共识，使之变为人们的自觉的行动；教育主管部门一定要严格实施，加强监管，说到做到，不放空炮。如果睁一眼闭一眼，以至使制度成为一种地地道道的摆设，那么，有制度比没有制度造成的负面影响则更坏！
学生课业负担的轻重问题,尽管有其外受者,实际上多年来遭受到的是种无可奈何部的表现形式、外部的成因、外部管理的程度的压抑体验,其中不乏有识之士的困惑和对及策略调控等条件因素,但同时更有其复杂宽松课业的渴望,这就像蕴涵了巨大潜力的的内部规定性。“减负”成功与否,关键在于社会群体,需要政策和策略的支持一样。从是否改变了其内在的根据,在于学生是否真这层意义来看,从上到下的“减负”决策,是一正体验到学习的宽松、幸福、充实,养成富于项具有中国特色的、基于对中国文化传统精创新、敢于进取的内在品质。基于这一认识,神中某些深厚积淀认识的、因而是具有某种本文拟就“减负”的价值判断、价值取向、价值刚性效果的策略。追问作些肤浅辨析,希望就其内在机制寻些3.它在一定程度上宽松了素质教育和启示。创新教育的实施环境。这主要表现在时间和
企业成本持续上升，经营负担加重 第3篇
本次调查了解了企业各项成本的变化情况。调查结果显示，认为目前企业人工成本比2013年年末“增加”的企业经营者占90%，其中“明显增加”的占28.9%，“有所增加”的占61.1%，“基本未变”的占8.2%，“减少”的占1.8%。认为“增加”的比“减少”的多88.2个百分点，这一数据与2013年的调查结果大体相当。其中，东部地区企业和中小企业人工成本上升幅度相对较大，选择“明显增加”的比重接近三成。
关于企业的物料采购价格，调查结果显示，认为目前物料采购价格比2013年年末“上升”的企业经营者占31.2%，“持平”的占44.7%，“下降”的占24.1%；认为“上升”的比“下降”的多7.1个百分点，这一数据比2013年的调查结果下降了6.3个百分点。其中，东部地区企业、大型企业物料采购价格上升相对较少。
本次调查还了解了企业2014年的环保支出情况。调查结果显示，认为2014年企业环保支出比2013年同期“明显增加”或“有所增加”的企业经营者占61%，“基本未变”的占37.9%，“明显减少”或“有所减少”的仅占1.1%。以5分制计算，企业在“环保支出”方面的总体得分为3.76，明显高于中值3，这表明2014年以来企业的环保支出增加较多。其中，东部地区企业、大型企业、外资企业和民营企业环保支出增加相对较多。从不同行业看，采矿业、电力热力燃气及水的生产和供应业以及制造业中的化工、医药、化纤、非金属制品、钢铁、有色金属和金属制品等行业企业环保支出增加相对较多，评价值在3.94—4.11。
在成本持续上升的同时，企业的经营负担也有所加重。本次调查了解了2014年以来企业的税收负担和非税费用的变化情况，调查结果显示，与2013年相比，认为税收负担“基本未变”的企业经营者占60.1%，“有所增加”或“明显增加”的占29.9%，“有所减少”或“明显减少”的占10%。以5分制计算，企业在“税收负担”方面的总体得分为3.23，高于中值3，这表明2014年以来企业的税收负担有所增加。其中，中部地区企业、大型企业、民营企业2014年以来税收负担增加相对较多。
从不同行业看，采矿业、建筑业、房地产业以及制造业中的纺织、医药、金属制品、汽车、铁路船舶、航空航天及其他运输设备制造业等行业企业2014年以来税收负担增加相对较多，评价值在3.31—3.47。
关于企业非税费用的变化情况，调查结果显示，与2013年相比，认为2014年以来非税费用“基本未变”的企业经营者占52.5%，“有所增加”或“明显增加”的占34.3%，“有所减少”或“明显减少”的占13.2%。以5分制计算，企业在“非税费用”方面的总体得分为3.25，高于中值3，这表明2014年以来企业的非税费用有所增加。其中，东部地区企业、小型企业、外资企业2014年以来非税费用增加相对较多。
从不同行业看，采矿业、信息传输软件和信息技术服务业以及制造业中的食品、金属制品、电气机械、电子设备、铁路船舶、航空航天及其他运输设备制造业等行业企业2014年以来非税费用增加相对较多，评价值在3.31—3.46。