税收现代化范文

税收现代化范文（精选12篇）

税收现代化 第1篇

国家税务总局提出, 深化征收管理改革需要明晰征纳双方的权利和义务, 要以重点税源管理为着力点, 以专业化管理为基础, 以风险管理为导向, 实现以信息化为支撑的现代化税收征管体系。税务总局同时要求:要以数据信息的采集和应用为重点, 切实加强税收风险分析监控, 深入开展税收与宏观经济关联分析、税收政策效应分析以及税收收入分析与预测。为此, 国家推出了一系列措施, 构建现代化税收征管方式。

1.1 出台新企业所得税申报表

2014年, 国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表 (A类, 2014年版) 》的公告 (国家税务总局公告2014年第63号) , 要求自2015年1月1日起, 启用新企业所得税申报表进行企业所得税年度申报。

新企业所得税申报表最大的特点就是改变以前信息采集量不足, 在新形势下难以满足各级税务机关对企业所得税开展分析以便进一步完善后续风险管理等数据需求问题。

新企业所得税年度纳税申报表既要求企业完善财务信息, 又要求企业填列各项税会差异, 此外还包括税收优惠、境外所得等信息。全面获取企业的财务与税收信息, 一方面有利于迫使企业加强财务核算, 但更多可为税务机关开展税收分析、企业所得税风险管理、以及税收政策评估提供了全面基础信息。

1.2 制定全国统一纳税服务规范

2014年, 税务总局制定了《全国县级税务机关纳税服务规范 (1.0) 》并于当年10月1日起试行, 通过规范9大类212小类1120个工作流程, 做到了办税一个标准, 全国纳税服务走向统一。2015年, 国家税务总局将纳税服务规范升级为2.0版的同时, 制定了《全国税收征管规范 (1.0) 》并于5月1日起试行, 以最大限度统一全国税收征管方式。

《全国税收征管规范 (1.0) 》对11大类152小类612个具体税收征管事项的操作标准、处理流程、办理时限以及1087张表证单书等税收征管基础性和事务性工作进行了规范, 涉及税收政策法规与规范性文件1125份, 形成了税收征管业务的基本体系架构, 并实现了三个对接、三个规范、三个涵盖。

三个对接, 即对接内部管理机制与应用信息系统、对接征管各环节实务、对接前后台业务。三个规范, 即规范税收征管基本行为、规范税收征管基本资料、规范税收征管基本流程。三个涵盖, 即涵盖国地税各级机关、涵盖税收征管各项业务以及涵盖税收征管各项法律法规。

统一税收征管规范, 是国家税务机关打造科学严密的税收征管体系、促进税收现代化的有力体现。

1.3 推进金税三期系统上线

以湖南省为例, 2015年湖南省税务局在全省范围推进金税三期系统上线。金税三期的推行意味着国家在构建现代化税收征管方面又前进了一大步。其主要体现在以下三个方面。

1.3.1 统一国地税征管应用系统版本

金税三期系统实现了国地税征管应用系统的统一。金税三期系统是在统一技术平台的基础上, 增强系统开放性、配置型和灵活性, 达到满足国地税业务公管和技术发展的需要。

1.3.2 实现全国征管数据应用大集中

金税三期系统上线实现了以税务总局为主、各级税务机关为辅的全国征管数据应用大集中模式。实现征管数据在总局进行集中处理和存储, 并建立第三方信息共享机制, 完整、准确、全面、实时地掌握纳税人具体涉税信息以及相关企业运营情况。

1.3.3 统一全国征管数据标准、口径

金税三期系统对税收元数据属性进行定义, 保证口径的唯一性、数据标准化;通过规范数据采集方式和标准, 实现涉税信息的“一次采集, 系统共享”, 为对企业涉税信息的全面监控奠定基础。

2 税收征管现代化的目标

2.1 建立行业宏观税收监管体系

通过推进税收征管现代化, 国家可以根据各企业所属行业, 建立行业宏观税收监管体系。行业宏观税收监管体系主要内容是国家根据行业税负、行业税收弹性系数、税收贡献率等税收数据, 分析研究行业税收增长变动与宏观经济之间的规律。通过对行业内数据进行分析, 寻找税收申报异常企业, 加强对该类企业的监管, 排查企业税收风险点。

2.2 建立企业微观税收风险预警体系

微观税收风险预警体系是以纳税人为对象, 以纳税人主要税种为具体研究内容, 监控纳税人可能存在的税收问题。

微观税收风险预警体系是在行业税收风险分析识别基础上开展和实施。根据行业宏观监管体系分析识别找到税收风险重点企业, 并通过对该企业的生产经营活动进一步的调查了解, 构建该企业微观税收风险预警体系。

税务机关可利用金税三期等系统数据, 全面推算纳税人的应该缴税情况, 与纳税人申报的税收收入进行对比, 测算具体的税收申报差异。通过对纳税人税收遵从风险深入分析识别, 查找纳税人的具体税收风险点、税收风险源、风险发生的环节, 最终达到降低税收流失风险的目的。

2.3 实现税收管控现代化, 最终实现依法征税

经济社会的发展使税源的网络化、虚拟化、隐形化的增加, 必然导致税收征管的复杂度、流动度、艰难度增加。目前, 我国税法遵从度依然不高、第三方信息来源渠道不畅、重点税源监控力度不足, 重大恶性税收违法案件频发, 涉税违法手段呈现多样化、职业化、网络化、团伙化的态势, 给税务管控带来严峻挑战, 传统的税务管控手段难以全面履行打击职能, 税收违法呈现出新苗头、新动向, 税务管控必须依靠现代化手段。

通过税收征管现代化体系建设, 构建行业宏观和企业微观风险预警体系, 实现税务管控现代化, 最终实现依法征税。

3 税收征管现代化方式对企业的影响

国家税收征管现代化建设迫使企业必须加大税务风险防范, 特别是加大对税务风险的事前防范。对企业而言, 加强税收核算和税收申报的管理是企业防范税收风险的重要体现。

3.1 要求税收核算规范

税收核算是一切税务管理的基础, 准确进行税务核算是税收管理工作的基本要求。各企业税务管理人员的专业能力存在较大差异, 部分企业还存在税务会计兼任其他会计岗位的情况。

随着国家现代化税收征管体系完善, 企业税务数据都会被税务机关系统监测, 如果企业的数据出现较大幅度的变化, 都将引起税务机关的关注并可能由此带来税务风险。

这就要求企业在进行税务核算时, 要保证税收核算规范合法, 如果企业的税收核算不规范, 一旦出现非政策原因变化, 就可能导致企业的数据被监测为异常。

暂估业务和提前开票业务是非正常的税务处理方式, 企业在进行税务核算时应避免该事项对企业数据的影响, 降低企业的税务风险。

3.2 要求税收申报准确

部分重点税源企业, 每月报送的纳税信息都将被多级税务机关重点关注, 这本身就加大了这些企业税收申报的风险。此外, 部分地区存在为满足税收考核目标, 主管税务机关可能要求对企业的税收申报数据进行调控, 导致企业税收申报数据被监测为异常。

4 企业税收管理研究

4.1 紧跟政策, 加强对国家宏观政策研究

近年来, 国家推行了一系列税收改革政策, 这些税收政策从宏观方面体现了国家对税收管控的基本思路, 如简政放权和“营改增”等一系列政策。但国家宏观政策也可能随时出现变化, 可能影响企业的税务管理。2016年是国家全面推行“营改增”政策的关键年, 国家宏观政策的改变对企业的税收筹划和税收缴纳等都存在明显的影响, 企业应紧跟政策, 加强对宏观政策的研究。

4.2 建立统一的税务数据统计分析模板并实时监控

企业总部应制定税收数据统计分析标准模板, 每月统计各分子公司的数据, 并对各分子公司数据进行比对分析, 对出现的异常税收指标进行核实, 及时发现并纠正税务风险。

4.3 定期开展企业间税务检查

集团企业每年可定期开展财务检查, 也可以不定期开展公司间税务检查。通过建立税务风险小组, 定期或不定期地对各分子公司进行税务检查, 可以最大限度降低各分子公司的税务风险。

4.4 建立税务小组并定期交流

近两年, 国家出台了大量的税收政策, 对从事税收工作的税务会计带来了巨大的挑战。如何才能及时有效的了解最新政策信息, 并准确运用到企业的核算管理是企业面临的重要税收管理问题。

虽然, 税务会计通过网络可以很方便地查询到相关的税收政策, 但要正确理解税收政策条款还需要进行细致的分析研究, 甚至需要进行深入探讨。企业总部税务人员应定期组织各分子公司税务会计进行税收学习, 交流遇到的税收问题, 共同解决存在的税收风险。

4.5 加强对非财务和财务人员的培训

税务管理如何实现事前管理, 真正做到事前筹划需要企业的重视和支持, 也更需要对企业非财务人员和财务人员进行更好的培训。这种税务培训一方面应使企业相关人员具备基础的税务知识, 更重要的是要使重点岗位人员 (如销售人员) 具备较强的税务知识, 在业务发生之前就进行更好的税务筹划。企业可采取“小而精”的税务培训模式:“小”是指规模较小, 对象很明确, 人员不用太多;“精”是指培训内容要有针对性, 要有一定的深度, 能真正使培训对象重视并受益。

4.6 构建企业税收风险预警数据库

鉴于各级税务机关都在积极建立税务征管体系, 企业可构建自己的税收风险预警数据库。

企业可构建双层次的税收风险预警数据库, 第一层次是各税种风险数据库, 第二层次是综合风险数据库。

各税种风险数据库是指通过统计各税种每月的数据, 分析各税种的变动情况, 对税收数据变动较大的税种进行分析, 查找数据变动的原因并及时进行备注说明。此外, 可以以清单的形式梳理企业的涉税关键事项, 明确对这些事项的税务核算的要求, 并确保在会计核算时严格执行。

综合风险数据库是指在统计各税种的基础上, 分析各税种之间的关系。如企业所得税与利润总额之间的关系, 增值税与城建税和教育费附加之间的关系, 软件退税与增值税和收入总额及利润总额之间的关系等。

摘要：国家税务总局提出, 深化征收管理改革需要明晰征纳双方的权利和义务, 要以重点税源管理为着力点, 以专业化管理为基础, 以风险管理为导向, 实现以信息化为支撑的现代化税收征管体系。新的税收征管方式对企业税收管理的规范性、准确性等方面提出了更高的要求。本文根据集团企业税收管理的实践, 从加强政策学习、人员培训、构建税收风险预警数据库等方面提出了相应的对策建议。

关键词：税收征管,税收管理,税收风险

参考文献

[1]郭福珍.基于新企业所得税的税收筹划设想[J].企业导报, 2013 (3) .

[2]叶慧芬.集团化企业税收风险体系建设研究[J].现代管理科学, 2015 (1) .

[3]李晓曼.建立税收风险分析识别体系的思考[J].中国外资, 2013 (289) .

税收现代化 第2篇

税收法制工作如何服务于现代化分局建设，围绕现代化分局的“四个现代目标”，今后在相当长的时间我们必须做到以下方面：

(一)坚持依法治税，完善办税公开，为地方经济和纳税人提供“现代服务”

1、以服务地方经济社会发展为己任，牢牢把握依法治税这项税收工作灵魂，做到应收尽收。一是紧紧抓住组织收入中心工作不放松，促进地方财力增长。二是全面落实税收优惠政策，努力营造良好的区域经济发展环境。三是服务招商引资工作，促进开发区经济又好又快发展。

2、进一步完善办税公开，建立公开的执法平台，为纳税人提供“现代服务”。丰富公开形式：以“一屏”(办税大厅触摸屏)、“一栏”(办税公开栏)、“一卡”(税企联系卡)、“一台”(QQ平台)等多种形式为载体，及时将办税依据、办税程序、违章处罚、案件查处、工作纪律、举报电话等进行公开，及时受理纳税人的举报投诉，随时设立电子评价器，接受纳税人对办税人员服务质量进行监督。同时定期更新公开内容，并在办税服务厅设立咨询台，及时向纳税人告知涉税审批工作流程、纳税咨询方式、廉政举报途径等，保证纳税人的监督权。细化公开内容：对税务检查、发票管理、减免缓税审批等重点执法环节进行梳理，公开涉税事项，统一办税事项的公开内容和标准，最大限度确保纳税人的知情权，切实维护纳税人权益。

(二)做好依法治税这篇文章，加强税收法制建设，不断提升税收 “现代管理水平”

1、深入推行“阳光执法”，打造公正的执法环境。一是要规范检查程序和检查权限。二是推行以“查前告知、自查自纠、执法公开、反馈监督”为主要内容的“阳光执法”。三是严格规范税务行政处罚，实行涉税处罚事项一把手审批制度、重大案件集体审理制度，严格控制行政处罚权的使用，从源头上解决自由裁量权过于“自由”的问题。四是认真落实税务行政许可规定，对已经取消的发票领购资格等许可审批，不得人为设置障碍。

2、健全内外监督机制，确保执法理念落到实处。对外，一是广泛定期召开纳税人座谈会和发放调查问卷，广泛征求社会各界的意见和建议，接受社会和广大纳税人的监督。二是推行税收执法监督员制度，从社会各界广泛聘请监督员，开展对税收执法监督员的培训，增强了外部监督的针对性和有效性。三是积极参加地方政府的行风评议活动，以行风建设促进执法行为的规范。对内，一是建立执法人员自省查漏制度，鼓励一线执法人员自查苗头性问题，从源头上杜绝违法违纪问题的发生。二是实行干部约谈提醒制度，针对税收执法的重点环节和易发生的执法问题，分局领导个别召集相关的执法人员进行约谈，提醒税干在执法中应注意的事项，为执法人员注射规范执法的“预防针”。三是加大责任追究力度，实行针对执法当事人、主管领导二级过错连带责任追究制度，树立“有权必有责、用权受监督、违法要追究”的理念，增强了一线执法人员的责任感，促进了执法水平的提高。

（三）完善行政执法信息系统软件的运用，适应信息化建设需要，构建“现代技术平台”

一是提高征管软件的运用水平，从而提高执法水平。二是完善制度，人机结合，加强考核力度。三是要结合TAX2005的运用升级，完善系统自身，提高考核的全面性、正确性，真正达到奖优罚劣，提高依法治税水平的目的。

（四）进一步加强税收执法主体的自身建设，完善“现代的人才结构”

当前，强化依法治税，做到有法必依。首先，要坚持不懈对执法一线的人员，进行定期法制教育和业务培训，逐步树立起“有法必依”、“执法必严”的法律意识，严肃执法。其次，转变观念，强化“法治”，抑制“人治”。再次，制定激励措施，鼓励税务人员加强自学。由于日常繁重的征管工作，税务机关也不可能长期和大规模地组织人员脱产学习，所以要想提升我们执法人员的自身素质，主要还是靠每个税务人员业余时间加强自学，特别是税收业务、财会知识、法律知识及参加各种职称考试，以便从整体上提升执法人员的综合素质。

加强税收法制建设一些建议

（一）认真贯彻落实各项税收政策

认真贯彻落实国家、省、市出台的一系列税收政策，确保优惠政策及时落实到位。让纳税人及时了解掌握税收政策，尤其是与自身利益相关的各项优惠政策。开发区分局把上级出台的税收优惠政策，通过QQ平台及时发送给纳税人，并严格贯彻落实国家制订的下岗职工再就业、残疾人就业及高校毕业生自主创业等一系列税收优惠政策，有力地促进了企业和地方经济的发展。

(二)规范税收执法，建立健全税收执法监督体系

规范税收执法的关键是要好抓执法监督。为此，我们一方面督促大家及时解决执法信息系统的预警提示问题，防止执法过错的产生；另一方面对己出现的执法过错除按规定进行惩戒外，并下达限期整改通知单，责令限期整改。

（三）创新税收宣传形式，提高全民税法遵从度

一是拓展领域，扩大税法宣传工作的覆盖面和渗透度。二是创新方法，提高税法宣传的实际效果。使依法诚信纳税的观念深入人心。

（四）注重税收执法程序，实现公开、公平执法

主动拥抱互联网推进税收现代化 第3篇

关键词：虚拟池；云计算；数据资源平台；互联网+税务

近年来，山东省地税局主动把握互联网发展趋势，以互联网思维为引导，扎实推进信息化与税收工作深度融合，不断拓展信息化应用能力，极大地提升了税收管理质效和纳税服务水平，初步形成了电子税务新生态，引领了地税工作新变革，为税收现代化注入了强劲动力。

1 加强虚拟池建设，整合硬件资源，为云计算奠定坚实基础

立足于提升设备支撑能力并降低能耗，高效利用设备资源并节约管理资金。自2013年起我们就积极探索服务器虚拟化技术，对全局服务器资源进行统一管理、有机整合、统筹利用，大幅度提高了运算和存储能力。截至目前，以53台PC服务器、5台存储设备构建起了全局主要业务资源池，可承载180余个虚拟服务器，足以支撑全系统内网业务、安全管理、横向外联、互联网业务、虚拟桌面等5个业务域，金税三期应用平台也运行于池内。同时，我们还将虚拟技术应用稳步扩展到了绝大部分新上线系统，既确保了支撑能力，也节约了大量设备资金。

在省局的技术支持和指导下，目前全省已有13个市局搭建起了适应业务需求的虚拟资源池。省局信息中心正在进一步研究拓展方案，拟逐步扩展全系统小机、存储领域的资源整合。虚拟资源池建设和桌面云的应用，有效解决了当前系统内部计算资源分布不均问题，实现了设备和空间资源均衡化。同时，通过移动互联技术，实现了办公场所的无限扩展，各项管理不再受时间和办公地点的约束；能够响应各类用户需求灵活搭建相应的应用环境。比如，在全省金税三期上线培训及省局舉办的各类培训中，虚拟化技术就发挥了重要作用。虚拟资源池的建设和应用，为税务云计算奠定了坚实的硬件平台基础。

2 建设数据资源平台，构建全省大数据中心，奠定数据基础

数据就是财富，就是“生产力”。经过多年的信息化建设，我们信息系统已经积累了大量业务数据，但由于信息化建设渐进化特征和项目建设的独立性，不可避免地形成了数据标准不统一、数据分散，数据孤岛等现象，尤其是金税三期系统上线运行后，随着税收业务数据的急剧增加，这种现象更为突出。在互联网思维下，为了对这些海量数据进行有效、科学的组织，使之产生更大的增值效益，为税收管理和纳税服务提供强大的数据支撑，我们于2015年初开始建设数据资源平台。

经过一年努力，截至2015年底，山东地税数据资源平台软件主体功能开发完毕。通过数据资源平台，归集了各类税收业务数据，形成了全系统信息资源数据中心。在此基础上，以深化数据资源增值利用为目的，完成了金税三期数据归集、数据字典标准化整理，同时，搭建起了数据需求管理、自定义查询、自定义报表、数据文档管理四大系统。通过大数据、虚拟化、分布式并行数据库等先进技术的运用，实现了“最全、最准、最快”的目标要求，为后续各类“互联网+税务”应用提供了基础性的数据支撑。

3 搭建云计算平台，突破传统技术瓶颈，实现了税收数据高效利用

在云计算、大数据等新兴技术架构出现之前，以小（中）型机+数据库为特征的传统技术架构，是行政商务应用系统的主流选择，也是“山东地税数据大集中”以及“金税三期”国家级集中的技术架构。但是，传统技术在数据输出利用方面有其先天性不足——在数据量达到一定程度后，其处理能力会急剧下降，即使增加硬件投资也收效甚微，这极大地限制了信息技术对税收管理的支撑力。在我省省级大集中和“金税三期”中，这种技术瓶颈反映到用户体验上就是：查询慢、有时查不出、适用性不够。

为此，我们于2013年初，在全国税务系统率先专门立项“大数据云计算”应用项目，自行开发建设税务云计算平台。历经两年多的努力，我们采用开源技术搭建起了一个具有山东地税特色的云计算平台，实现了税收数据的高效加工利用和高速展示。项目在淄博地税试点成功，并获得了科技部门的科技成果认定。这一成果有5个方面性能特征：

一是可以与传统技术平台无缝连接，优势互补，两个平台之间数据并行传送可以达到极高的数量级，足以全面支撑税收管理各项需求；

二是基于廉价普通的商务服务器搭建，极大地节约了硬件构建和升级换代的资金成本，相当于用普通零件组建一个高级系统；

三是随着硬件服务器台数的增加，其性能就会线性增加，解决了传统的技术平台的支撑力不够、达到瓶颈后性能会急剧下降的问题；

四是具有轻松容纳无限数据、轻松获取数据、轻松扩展或收缩处理能力等优势，既可无限支撑税收管理需求，也极大地降低了应用系统开发成本；

五是全部采用开源技术，并进行二次技术开发，既节省了购买系统软件的费用，又通过自行开发掌握了核心技术，掌握了平台下一步发展的主动权。

4 构建“互联网+税务”体系，大力提升税收管理和纳税服务水平

我们将“互联网+”思维与税务工作深度融合，将税收工作传统路径与互联网技术相互渗透、税收管理服务与信息化手段深度融合，积极打造便民办税、税源管理、风险管控等工作的升级版，并倾力打造“互联网+税务”品牌。

一是通过“互联网+纳税服务”，实现了纳税人轻松办税。目前，我省地税系统网上申报率达98%；纳税人通过网络自动扣款、自助缴税占比99%以上；每年开具网络发票150余万张、网上发票和税票查询16万次以上、在线答疑7万余次；纳税人足不出户就可以轻松办税。

二是实现了移动办税。以纳税人需求为导向，开发了外网PC客户端、微信公众平台、手机APP等移动终端应用，并提供技术支持，鼓励各市局开展各类移动应用，从而为纳税人提供了“足不出户”、“如影随行”的纳税服务体验。

三是运用互联网+税源监控、互联网+风险防范，实现了强化了税收管理和风险管控。如济南、青岛、淄博等市局，通过互联网+技术手段，已经实现了实时自动抓取涉税信息、比对处理碎片化网页涉税信息，如股权变更、宗地管理、建设项目等信息。

税收现代化 第4篇

风险:是在特定环境下、特定时间内, 发生某种损失的概率, 也就是损失发生的可能性。换句话说, 就是人们所期望达到的目标与实际出现的结果的不确定性, 称之为风险。

风险管理:是指有关风险主体 (本文风险主体主要是指各级税务机关) 对风险进行识别、衡量、分析, 并在此基础上有效地处置和规避风险, 降低由风险带来的损失的处理方法。简单的说就是通过管理风险达到降低风险的目的。

税收风险管理:这里是说税务机关在对所管辖的各个纳税人进行日常税收管理的基础上, 通过对纳税人的各项经济和纳税指标进行分析、比较、评估, 以此建立一套有效的防范机制, 来保障国家税收不会因纳税人的各项违法行为而流失。同时也规范和监督了税收执法人员在税收执法过程中的执法行为, 最大限度地降低征收成本、最大限度的降低征税对纳税人生产经营的消极影响, 提高纳税人的满意度。

二、税收风险管理涉及的主要内容

税收是支撑国家财政收入的主要方式。从2008年至今, 税收已占国家财政收入的95%以上, .税收变得越来越重要。但随着时代的发展, 经济的迅速增长, 税务机关与纳税人之间的冲突越来越多, 主要表现在:一是税收征收管理标准没有随着税源的急剧扩大而提高;二是纳税人对现有企业的税负不满意, 影响了税收管理工作的开展。在这种情况下, 各级税务机关如果按照传统的税收管理制度来实现依法征收、应收尽收, 显然是不太可能的。这就要求我们必须引入更科学有效的税收管理模式, 也就是要在现代税收管理制度下开展税收风险管理, 因为只有对不同的纳税人采取科学合理的指标风险分析, 才能确定其应纳税款实现的风险程度, 才能按照风险程度的高低对企业进行分类分级管理。简单的说, 只有在现代税收管理制度下充分考虑了税收风险, 税务机关才能实施有效的税收管理, 才能避免国家税款不必要的流失。究其本质, 税收风险可以分为两种:一是税源管理风险, 二是税收执法风险。

1. 税源管理风险

税源就是纳税人上交国库的税款。税源管理风险, 就是税务机关如何保证纳税人足额上交税款所面临的风险。虽然税法对纳税人的义务规定的已十分详尽, 但在实际生产经营中纳税人出于各种原因, 规避甚至是逃避税收, 而这些都是税收管理中的潜在隐患。为了消除这些隐患, 税务机关、税务人员要花费大量的时间和精力, 进行研究并寻找对策, 以便强化税源管理, 纠查偷税行为, 而这些隐患就是客观存在的一种税源管理风险。

2. 税收执法风险

税务机关 (相关税务机关工作人员) 在税收执法过程中, 如果违反税收法律所规定的权利和义务, 就会造成违法执法, 主要表现为:税务人员业务水平不高、政治素质不强、税务人员的吃, 拿, 卡, 要, 税务人员的滥用职权、玩忽职守, 徇私舞弊、粗暴执法等等。这些行为都会直接或间接对纳税人造成伤害, 激化税企之间的矛盾, 从而影响国家正常的税收工作。但随着整个社会法制建设不断完善, 纳税人法制观念的不断增强, 税务机关税收执法风险会逐渐的降低。

三、如何开展税收风险管理

在当前税务系统既要求强化管理、又要求优化服务的前提下, 只有有效的实施税收风险管理, 才能实现依法征收, 应收尽收、才能最大限度的规避税收执法风险, 有效提高税收征管的质量和效率。具体如何实施税收风险管理, 主要要从以下几个方面入手:

1. 加强税源风险管理

税务机关不但要加强现有的税源管理, 而且还要把潜在的税源转化为现实的税收。税务机关要根据具体的情况, 不断的改进征管手段, 利用自身职业敏感和专业能力, 对其所管辖的纳税人进行税源管理。对纳税人所需缴纳的税种、税负、以及纳税能力、经营状况要做到了如指掌。要定期对纳税人的纳税信誉进行评级, 重点关注那些信誉低下的企业;结合行业的特点对企业进行必要的纳税评估, 通过纳税评估进一步掌握企业实际的盈利能力, 以便作为重点税源管理的依据。

2. 降低税收执法风险

税收征管工作除了包括:税务登记、纳税申报、税款征收、等工作之外, 还包括税收管理、税务稽查、税务审批与减免、税务处罚等与税务机关行使执法权有关的工作。由于个别税收执法人员综合能力存在问题, (如:因政治素质产生的滥用职权、玩忽职守, 徇私舞弊、以权谋私问题;因个人业务能力产生的不作为、违规执法、政策理解偏差以及自由裁量权的运用带来的问题。) 会带来税收执法风险, 如何消除此类风险, 笔者认为要从以下几点来开展工作。 (1) 加强对各级税务机关及各级税务人员的培训和教育, 提高其自身政治素质和专业能力。 (2) 加强现代税收管理制度的建立, 加强税收信息的管理, 特别是加强计算机在税收管理中的应用。 (3) 完善各种监督机制, 不但要完善各级纪律和监察部门的监督, 更重要是要使纳税人参与其中, 只有这样才能使各级税务机关更好的行使自已的执法权利。

四、理想的税收风险管理的设计

实际工作中, 税收风险管理已经渗透到税源管理和税收执法工作的每一个细节。税收管理人员在日常管理工作中的各种评估、验证和分析工作都只是一种简单的风险管理。在此情况下, 如何建立一种适当的风险管理机制, 使之更加系统化和规范化, 能更好地发挥指导作用, 是税收风险管理工作的重中之重。设想完善的税收风险管理模式主要应包括以下三项内容:

1. 重视和强化税收分析

税收风险管理中, 风险控制标准的制定和执行成为风险管理体制有效运转的重要保证。而加强对税收风险点的识别和定位, 对税收风险点进行详细分析则是有效识别和定位税收风险, 构建合理税收风险管理系统的核心基础工作。

2. 风险管理控制

对于通过税收分析确认的税收管理风险点, 税务机关应该对不同风险级别的企业, 结合纳税信誉等级管理, 通过制定企业管理办法、建立行业管理模型进行监控。

3. 保障有效监督

在实施强化税收分析、风险管理控制的过程中, 对税收征管工作全过程进行有效监督是风险管理机制正常运行的有效保障。

综上所述, 税收风险管理是现代税收管理制度的一大创新、是现代风险管理的新理念和新模式在现在税收管理中具体应用, 它改变了传统税收管理制度的弊端, 它的建立和发展必将进一步促进税收风险管理理念在税收征管领域的运用, 必将进一步提高税务机关依法治税水平和依法行政的能力, 同时也会进一步的理顺税企业双方的关系, 为构建和诣、繁荣的社会贡献力量。

摘要：税务风险管理是风险管理的一个分支, 主要体现在两个方面:一是企业方面.企业的各项经济活动都会涉及相应的会计核算, 而会计核算和处理方法会直接导致企业的税务行为。所以说对企业而言, 税务风险管理, 就是企业规避税务检查的风险, 而如果企业处理不当, 没有遵循税法的规定就会遭受税法的制裁。同时如果企业对于适用税法掌握不准确, 对应该享受的税收优惠政策不了解, 就会增加多缴税款的风险。另一方面是税收征管部门。各地税务机关是各项税收的主要征管机关, 对他们而言, 税收风险主要是指如何最大限度地防止国家税款的流失;合理的降低税收执法风险;同时避免因税务人员主观的个人素质问题和税收征管制度执行中的客观因素问题与纳税人发生掣肘。本文主要是针对第二方面——就如何降低税务机关的税收风险, 最大限度地降低征收成本, 创造稳定有序的征管环境进行阐述的。

关键词：现代税收管理,风险管理

参考文献

[1]刘剑文.关于我国税收立宪的建议[J].法学杂志, 2004, (1) :76-77.

[2]祝遵宏.税收一体化—涵义解读和税制借鉴[J].宏观经济研究, 2010, (9) :36-43.

[3]刘星, 卢东宁.税收风险的生成机理及防范研究[J].企业经济, 2004, (10) :180-181.

[4]安莹, 贾志刚.欧盟税收一体化评介[J].涉外税务, 1999, (2) :26-31.

税收现代化 第5篇

这次全市地税系统税收征管暨现代化分局建设工作会议，是在开展学习实践科学发展观活动，应对金融危机不利影响，保持经济平稳较快增长的新形势下召开的。这次会议规模大、规格高。××县委、县政府对这次会议的召开非常重视，××县委常委、常务副县长戴力做了热情洋溢的致辞，××县局为开好这次会议，做了很大努力，进行了

认真筹备。开好这次会议，对于进一步做好今年税收征管工作和现代化分局建设具有十分重要意义。从征管和现代化分局建设不同侧面，会议安排了经验交流，并安排了专题讨论，最后李局长就2008年征管工作和现代化分局建设进行认真地总结，对2009年工作作具体的安排和部署，希望同志们集中精力，共同努力把这次会议开好，下面我先讲三点意见，供大家参考。

一、求真务实，全市地税税收征管工作取得明显成效

2008来，全市地税系统紧紧围绕“一个确保、两个提高”的总体要求，以现代分局建设和优化纳税服务为重点，在现代化分局建设中引入半军事化管理理念，勇于创新，大胆实践，税收征管各项工作取得了新进展。主要表现在以下几个方面：一是税收征管基础进一步夯实。全市地税系统大力推行有奖发票、完善发票二次摇奖活动，规范门市代开发票管理;紧紧抓住税务登记、日常申报、纳税评估、税款征收、税收征管“六率”考核等各项基础工作;进一步强化税源管理，在“夯实基础，部门联动，科学分类，创新管理”上狠下功夫，同时实施税源管理责任制，加强行业税收管理，强化重点税种管理，努力探索重点行业专业化、重点税种科学化、零散税源和小税种精细化管理模式，促进了税收收入的持续稳定增长，税源管理工作得到了省局的充分肯定，并在近期召开的全省地税征管工作会议上作了经验介绍。二是纳税服务进一步强化。近年来，纳税服务在税收征管工作中的地位越来越突出，围绕优化纳税服务，市局制定下发了地税系统办税公开操作规程、加强办税厅管理的意见等一些制度和措施，认真落实“3456”纳税服务工作要求，采取一系列新举措，始终将优化纳税服务体现在地税干部的一言一行中，落实到地税部门每一个工作岗位，贯穿于地税工作的全过程，提升了纳税服务水平，也得到了社会各界的好评。三是征管手段进一步加强。继续完善车辆税收“一条龙”管理、房地产税收 “一体化”管理、积极实施土地税收“一体化”管理。从2005年我们实施车辆税收“一条龙”管理以来，取得明显成效，这说明好的管理办法对促进我们的征收管理起到了不可估量的作用，所以，目前交通运输业已经超过了建筑业、房地产业，成为第一大纳税行业。为认真贯彻落实国家税务总局关于加强土地和房地产税收“一体化”管理的要求，去年，我们积极向市委、市政府多次汇报土地税收“一体化”管理，在政府的大力支持下，从2009年元月1日起顺利实施，目前已经有土地税收“一体化”管理的收入成效。我们全力推进“一窗式”征收、“一户式”存储、“一站式”服务等活动，不断提升税收征管的质量和效率。四是现代化分局建设卓有成效。市局结合实际情况，适时提出了“以半军事化管理为抓手，举全局之力，集全员之智，强力推进现代化分局建设”的工作思路，制定下发了推行半军事化管理指导意见、基层一日生活和礼仪、基层联系点等制度，狠抓各项工作的落实，取得较为明显的成效。所以，我们去年的现代化分局建设工作得到省局的肯定，在省局现代化分局建设推进会上，市局作为全系统唯一一家市级单位作了典型经验介绍。

在征管领域范围不断拓展、任务压力不断加重、变化频率不断加快的情况下，基层一线的同志能够顾全大局，开拓进取，任劳任怨，努力工作，投入了大量精力，做出了积极的贡献。在此，我也代表市局向你们并通过你们向积极投身税收征管工作的全市地税干部表示亲切的慰问和衷心感谢!

在充分肯定成绩的同时，我们更要清醒地看到，当前税收征管工作中还存在不少矛盾和问题。主要是以下几个方面：

一是征管基础工作和征管现状呈现出令人担忧的窘境。近来，在一些单位、部分人身上质量意识、效能意识、成本意识、服务意识淡薄;税收的科学化、专业化、精细化程度不高，税源管理、税收监控、纳税评估等基础性管理工作较薄弱，“疏于管理、淡化责任”问题依然存在;征管信息资源急需整合，征管信息服务于日常税收征管的措施与手段跟不上要求，科技应用水平和科技管理能力需要大力提升;发票管理反响较大，问题较多，管理的手段、方式和监督检查的措施都需要大力加强。

二是征管制度和措施落实不力，执行不到位。一段时期以来，“疏于管理、淡化责任”的问题未能从根本上解决，也未能引起我们足够的重视，税源的户籍管理、登记管理、申报管理，税款的核定管理，“双定户”管理等这些制度大多是写在纸上，订在墙上;税收管理员管户制度、轮岗交流制度、执法检查制度、责任追究制度等形同虚设，一些行业管理、税种管理和征管措施没能得到有效地贯彻执行;征管的一些基础性建设引不起重视，摆不上日程、落不到实处、见不到效果。

三是少数同志思想麻木、固步自封、创新意识不强。

有的单位对一些社会热点问题、反应强烈问题得不到重视，引不起警觉，没能采取积极有效的措施，加以应对和整改，引起了一些负面的影响，也直接损坏了系统形象。在日常工作中，创新的意识不强，创新的手段和亮点不多，经常是市局出题目找问题，查原因，定措施促工作，而对本单位超前谋划、大胆创新意识不强，抓征管的积极性、主动性、超前性不够，多数时候还是靠市局来推动工作。

四是现代化分局建设开展不平衡。从市局最近考核监测情况来看，我们共对全市19个基层分局进行监督考核，这19个分局里面有我们各个单位推荐的分局，在这种情况下最高才达到905分，905分里面有我们考核的半军事化管理的分数，如果按全省的考核指标达不到900分，未达到省级优秀的现代化分局建设考核标准，也就是说，我们去年轰轰烈烈搞了一阵子，花了这么大的精力，投入这么大的资金，经过验收考核没有一家能够达到省级先进现代化分局建设考核标准要求。通过监测考核，城区分局得分靠前，农村分局分数较低。虽然有的单位抓现代化分局建设工作下了很大的功夫，但是有些单位抓得不得力、不得法、效果不明显;特别是我们的一些领导同志下基层联系点少，即便下去了，解决的实际问题少，没能真正沉下身子，倾听基层意见和建议，真正帮助基层解决更多的实际问题;部分领导对分局建设重视程度不够，硬件建设配备不到位、对分局基层一线人员培训不够，有些同志还存在着仅靠抓一两个典型应付了事，万事大吉，所有这些都影响了现代化分局建设整体和深入的开展。

二、紧紧抓住“五个围绕”，不断采取措施加强税收征管工作

第一，紧紧围绕当前经济形势抓好税收征管工作。当前，全市地税工作面临新形势、新问题。全球金融风暴对税收收入的影响正在显现，税收增速放缓，重点税源效益下滑，新的经济增长点未有实质性进展，所有这些都给今年的组织收入工作带来严峻的挑战。面对新形势，各单位要紧紧围绕当前经济形势抓好税收征管工作，以开展学习实践科学发展观活动为契机，主动融入大局，发挥职能作用，强化税费征管，服务亳州崛起，全力以赴保增长促发展，努力完成各项工作任务。

应该讲，税收征管是税收工作的重要内容，是发挥税收职能作用的根本保证。各项税收法律、法规和政策，只有通过有效的征管途径才能得到贯彻落实;各类经济税源，也只有通过有力的征管措施才能成为税收收入。切实强化税收征管，是落实“一个确保、两个提高”总体要求的需要，也是“推进科学发展、发挥地税职能、构建和谐地税、服务亳州崛起”的需要。各单位要进一步明确新形势下税收征管工作的地位与作用，充分认识强化税收征管工作的重大意义，特别是着眼地税工作大局，做到税收征管的力度必须加大，税收征管措施必须加强。

第二，紧紧围绕“六大工程”建设抓好税收征管工作。今年，市局将要开展税收征管质量提升工程、纳税服务创优工程、地税人员素质提升工程、现代化分局建设平台工程等“六大工程”建设，着力提升地税各项工作质量。这次会议，大家要重点讨论税收征管质量提升工程和纳税服务创优工程实施方案，根据大家的意见和建议，充实、完善这两个工程实施方案，增强可操作性。今年的税收征管工作要紧紧围绕“六大工程”建设来谋划，这是打基础，促长远的系统工程，也是我们市局今年提出的重点工作，其中征管质量提升工程是业务工作的重点中的重点。实践证明，夯实各项基础工作，是提高征管质量和效率的关键所在。征管基础工作只能加强，不能削弱，征管工作能够深入推进的前提就是得益于坚实的征管基础，必须立足基层，抓好基础，扎扎实实练好内功。希望各单位在方案出台后，要认真细划、分解、落实，并要在结合本单位实际上下功夫，突出地方特色，脚踏实地，扎实抓出实效。

第三，紧紧围绕组织收入抓好税收征管工作。大力组织各项收入，完成政府交给我们的收入任务，是地税部门的基本职责，也是地税工作成效的主要体现。没有一定的收入规模和增速，地税的职能就得不到充分发挥，地税部门的地位也得不到应有的保障。实践反复证明，抓住了收入这个中心，就是抓住了地税工作的“牛鼻子”，这是我们一贯的工作要求，在今年的形势下具有特殊的意义。当前，地方税收经济性税源增长趋于稳定，有的甚至在萎缩，政策性减收因素逐步显现，组织收入工作面临近十年来所没有的困难和压力。要加强税源管理与监控，将税源摸清、搞准、管住。要完善税收管理员制度，既要将税源监控的任务真正落实到人，又要彻底摒弃专管员制度的弊病。税收管理员要切实负起税源管理的责任，通过实地了解纳税人情况、提供涉税服务和进行必要的检查，促进纳税人如实申报，也为地税机关监控税源提供直接依据。加强纳税人户籍管理，认真做好开业、变更、停复业、注销、外出经营报验登记和非正常户认定管理等工作，减少漏征漏管户。同时，要完善征管办法和措施，真正把税收征管工作做深、做实、做细。近年来，全市地税系统按照科学化、精细化管理要求，在加强税费征管工作方面，采取了很多有效的办法。这些被实践证明是行之有效的工作办法和措施，必须坚持不懈地抓下去。强化税收征管必须从不同时期的实际情况出发，既抓西瓜，又捡芝麻;既抓固定税源，又紧盯一次性税源;既抓重点税源，又要管住管好一般性税源;既抓个体零星税源管理，又要抓重点行业管理。认真分析税费征管现状，重点查找管理中的薄弱环节，采取有针对性的措施，堵漏增收，不断提高税费征管水平。

第四，紧紧围绕团结协作抓好税收征管工作。市级以下税务机关的主要职责就是征收管理，地税部门的主要工作职责就是抓税收征管。当然，这里所说的税收征管工作，不能简单、机械地认为就是征管科、征管股的事情，不能仅仅界定在征管部门职责权限范围内，而应当树立“大征管”理念，贯穿于税收工作各个管理环节的“大征管”过程中。市局各科室、县(区)局各股室都要围绕税收征管工作开展各类活动，围绕税源管理抓征管，齐心协力，形成合力，才能促进地税事业的发展。税收征管工作，如果单纯依靠征管部门自己的力量，无法深入推进税收征管工作，也无法真正提高税收征管水平，最终将影响地税事业的长远发展。团结协作抓税收征管工作是建立在“大征管”这个认识上，一把手不仅要重视、支持税收征管工作，更要放手放权;分管的同志要大胆抓、大胆管，具体实施、具体落实，抓好督查、检查，抓好创新;征管科、征管股室要积极主动，集中精力，全力以赴，多思考、多调研、多谋划;其他科室要全力呼应，积极配合，大家要心往一处想，劲往一处使，从不同的角度加强税收征管工作。因此，在新形势下，抓好税收征管工作要打团体战，团结协作，形成合力，发挥各职能部门的作用，从不同的角度抓税收征管，充分发挥地方税收的职能作用。

第五，紧紧围绕当前热点、难点问题抓好税收征管工作。一个时期、一个地方的税收征管工作总有一些难点或者热点问题，从事税收征管工作的同志要善于发现和研究这些难点和热点问题，特别是各单位负责同志和分管征管工作的同志，要更多地思考和解决这些问题。目前，各单位征管职能部门较多的工作是制定、贯彻、落实一些办法和政策措施，而较少直接面对一线的实际税收征管。因此，抓好征管工作，既要注重内部，也要注重外部，注重内部须深入基层，注重外部必须走向纳税人。要根据当前地税征管实际，深入征管一线和纳税人，开展调查研究，找准管辖范围或者职责范围内税收征管工作面临的难点和热点问题，特别要找出与地方经济发展、与纳税人需求、与实际征管工作有着密切联系的难点和热点问题，采取得力措施，切实加以解决，努力在这些难点和热点问题上取得新的突破，从而带动整体税收征管工作不断取得进步。

三、典型示范，深入开展现代化分局建设

现代化分局建设工作开展以来，市局积极主动引入半军事化管理理念，为现代分局建设工作注入了新鲜活力，一年来，通过全系统上下共同努力，取得了初步成效。今年，我们该怎么抓，如何突出我们的亮点和特色。

完善半军事化管理。推行半军事化管理以来，我们逐步规范了地税系统思想政治、行政管理、税收管理和日常生活等行为，使思想工作经常化、管理工作制度化、业务工作规范化;建立了税干正规的工作、生活秩序，统一了税干的思想，规范了税干的行为;全体税干养成了服从命令、听从指挥、遵守纪律、爱岗敬业、吃苦耐劳、团结协作、生活有序、雷厉风行、严谨求实的工作作风。实践证明，推行半军化管理是行之有效的办法。今年，各单位要认真调研，继续完善半军事化管理，特别是要结合实际做好城区分局半军化管理工作，进一步提升现代化分局建设质量。

抓好典型示范作用。今年，各县、区局要集中精力抓好示范单位的建设工作，要勇于创新，抓出亮点、抓出闪光点，在建设工作中注重总结、提炼，推广好的经验，让大家学有榜样。同时，要保持现代化分局建设工作的均衡发展，不断推进基层分局的各项税收工作。

抓好培训工作。针对省局将要制定下发的《安徽省地税系统2009年推进现代化分局建设考核方案》和已下发的考核监测标准，各单位要统一组织，各业务科(股)室分别牵头，市局重点培训县(区)局业务骨干，县(区)局负责培训基层全体人员，分类别、分层次、逐条进行培训，让基层人员知道该怎么做、如何做?领会现代化分局建设内涵，熟练掌握创建工作标准，将现代化分局建设工作融入到日常税收工作中去，做到建设工作日常化、平常化和规范化。

抓好考核监测工作。各单位要切实细化措施、分解任务、明确责任、落实到人;加大督查、指导力度，切实解决基层分局在现代化分局建设工作中遇到的问题和困难;各单位要层层开展考核监测评价工作，确保完成2009年省局下达的创建先进单位达到35%的工作指标。

现代服务业税收的改革思路初探 第6篇

关键词：现代服务业 税收改革 营业税 增值税

一、我国现代服务业税收现状

我国现行的工商税收中的大多数税种的课征范围都与服务业存在着一定的关系。已经建立了以流转税和所得税为双主体的服务业税收制度框架：就服务业的资金流而言，形成了加工及修理修配服务适用增值税、其他服务行业适用营业税的流转税体系；就服务业的利润流而言，确立了企业所得税和个人所得税并行征收的所得税体系。现行税制几乎囊括了整个服务业的经营领域，也广泛涉及了整个服务业的生产、交换、流通、消费等环节。初步建立了多税种、双主体、全环节的税收制度框架。

二、我国现代服务业营业税征收收问题分析

我国现行针对服务业的营业税是按营业收入全额征税，而针对工商业征收的增值税是按产品销售额扣除外购原材料和设备价值的增值额征税。服务业的营业税与工商业的增值税比较存在以下三方面的制度性缺陷：

（一）全额征收，重复征税

营业税是按服务业营业收入全额征税，而多环节营业收入全额征税必然导致重复征税。营业税是一次交易一次征税，也就意味着分工越细，税负越重。而现代服务业正是随着社会分工的不断细化而出现的，全额计税的方式显然不利于现代服务业内部分工的发展，影响现代服务业企业的效率和竞争力的提高，进而对交易成本的降低乃至整个社会效益的提高起到阻滞作用。

（二）两税并存，抵扣中断

为避免重复征税，我国对工商业采取增值征税办法，实施增值征税的基本要求是环环相抵。而增值税和营业税两税并存，使增值税抵扣中断。具体表现在：从服务业看，由于征收营业税时外购产品缴纳的增值税不能在营业税中抵扣，使抵扣中断；从产业流程看，当处于中间环节的服务业征收营业税时，不但服务业从上一环节外购产品和服务的增值税和营业税不能抵扣，而且服务业为下一环节提供服务的营业税也不能抵扣，使抵扣中断。

（三）税赋偏重，税率不公

2009 年实现增值税由生产型向消费型转型，大大降低了制造业等生产型企业的税收负担，而涉及服务业的营业税税率则相对较高。服务业承担的税负普遍高于工业企业，造成服务业企业的运行成本高，抑制其对技术、人才等投入的积极性，阻碍了现代服务业的优化升级。现代服务业不仅税负偏重而且税负不公。此外，部分税目鱼龙混杂，且适用同一税率，导致税负不公平，如“建筑业”税目中的暴利行业（ 房地产开发） 同微利行业（ 建筑安装修缮） 都适用 3%的税率。可见，税率结构和水平难于适应现代服务业的发展，很多需要扶持和鼓励的行业根本得不到营业税的实惠。

三、我国现代服务业营业税向增值税的转变的改革

（一）协调中央与地方间的利益分配

增值税扩围中涉及的增值税、营业税分别是现行税收体制中，中央和地方最大的税种，其中增值税是中国的第一大税种，占税收总额的 60% 以上，而营业税则是地方第一大税种，占到 30% 左右。如果将来取消营业税，地方更是失去一个重要的税收收入来源，导致地方财政收入的锐减。我国在营业税改革和增值税“扩围”的过程中，应给予地方一定的补偿，重新分配所得税与增值税的比例，建立统一完善的转移支付制度，对不同地区进行不同力度的转移支付，以促进地方政府改革的积极性。

（二）坚持循序漸进的改革路径，先试点后推广

从世界范围来看，规范化的增值税亦即西方模式的增值税，是全面消费型的增值税，并采用单一税率制。无论是欧洲的增值税，还是实行现代型增值税国家的增值税，一个共同的特点是把增值税的实施范围扩大到商品经济的全部领域。建议在推进营业税向增值税转型的新一轮税收制度改革中，适当扩大试点范围。在试点地区选择方面，既可以选择地方财力较为雄厚的上海、北京、广东等地，也可以选择营业税在地方财政占比较小的安徽（9.68%）、河南（9.52%）等省试点。试点行业选择，既可以选择与生产相关的经营性劳务服务如交通运输业等，也可以选择税负较高的金融业、租赁和商务服务业、房地产业以及信息传输、计算机服务和软件业等行业进行。

（三）分步实施，设计增值税的最佳征收方式

我国可以借鉴澳大利亚、新加坡模式的进项税额部分抵扣法和新西兰模式的零税率法中的先进经验。首先区分显性收费与隐性收费以决定增值税的征免。根据目前我国金融业务的分类方法，融资租赁业务及金融经纪业务一般来说是显性收费，因而是应税项目； 而一般贷款业务、金融商品转让和保险业务及外汇转贷业务等是隐性收费，因而是免税项目。其次，确定增值税进项税额的抵扣方法。短期内，归类于应税项目的进项税额可以抵扣。从长期看，由于金融业务种类庞杂，将进项税额严格准确地归类于应税和免税项目任务繁重，为了节省征管成本可允许金融业仅就进项税额在出口项目和非出口项目之间的归属进行核算，而对非出口项目的进项税额则按照统一的比例进行抵扣。

世界经济已经从制造业占统治地位的产品生产时代进入服务业占据主导地位的时代——“服务经济”时代，现代服务业在国内生产总值中的比重日益提升，逐步成为国民经济的主导产业，发展现代服务业对于推进经济结构战略性调整，缓解就业压力，保持社会稳定具有决定性意义。然而，我国的税收现状不利于现代服务业的发展，甚至成为制约其发展的瓶颈。因此，对现代服务业税收的改革， 逐步将营业税改为增值税已经是大势所趋。

参考文献：

[1]王乔，席卫群.比较税制[M].复旦大学出版社，2004

[2]姚建英.我国现代服务业发展中税收问题的思考[J].商场现代化，2007， 16.

对现代企业税收筹划的思考 第7篇

一、税收筹划的含义与特点

税收筹划, 是指纳税人在实际纳税义务发生之前对税收负担的低位选择行为。即纳税人在法律许可的范围内, 通过对经营、投资、理财等事项的事先精心安排和筹划, 充分利用税法所提供的包括减免税在内的一切优惠政策及可选择性条款, 从而获得最大节税利益的一种理财行为。它是企业独立自主权利的体现, 也是企业对社会赋予其权利的具体运用。随着市场经济体制的日趋完善, 税收筹划必将成为企业经营管理不可缺少的组成部分。它具有以下几个显著的特点:

1. 合法性。

税收筹划的合法性表现在其活动只能在法律允许的范围内。税收筹划不仅符合税法的规定, 而且符合税法立法的意图, 这是税收筹划区别于偷税避税的根本点。在合法的前提下进行税收筹划, 是对税法立法宗旨的有效贯彻, 也体现了税收政策导向的合理有效性。当纳税人依据税法做出多种纳税方案时, 根据资本市场中人的自利行为原则, 选择税负较低的方案来实施是无可指责的, 因为法定最低限度的纳税权也是纳税人的一种权利, 纳税人无需超过法律的规定来承担国家税赋。

2. 筹划性。

税收筹划是企业对生产经营、投资活动等的设计和安排。由于纳税人的纳税义务是在实际生产经营过程中产生的, 如实现或分配净收益后才缴纳企业所得税, 销售不动产后才缴纳营业税, 其滞后性使得税收筹划成为可能。一旦经营活动实际发生, 应纳税款就已确定, 再进行筹划已失去现实意义。税收筹划就是要将税收作为影响纳税人最终收益的重要因素, 对投资、理财、经营活动做出事先的规划、设计、安排。

3. 综合性。

税收筹划的综合性, 一方面, 指税收筹划不能只注重于某一个纳税环节中的个别税种的税负高低, 而要着眼于整体税负的轻重;另一方面, 指总体税负的轻重并不是选择纳税方案的最重要依据, 应衡量“节税”与“增税”的综合效果。税收筹划不仅要考虑纳税人眼前的财务利益, 还要考虑纳税人的长期利益;不仅要考虑纳税人的所得增加, 还要考虑纳税人的资本增值;不仅要考虑纳税人的税后财务利益最大化, 而且还要使纳税人因此承担的各种风险降到最低。只有从纳税人财务计划、企业计划这些整体利益出发, 趋利避害、综合决策, 才能真正达到税收筹划的目的。

4. 目的性。

税收筹划的目的是最大限度地减轻企业的税收负担。减轻税收负担一般有两种形式:一是在多种纳税方案中选择税负最低的方案;二是在纳税总额大致相同的各方案中, 选择纳税时间滞后的方案。不管使用哪种方法, 其目的都是节约税收成本, 以降低企业的经营成本, 有助于企业取得成本优势, 使企业在激烈的市场竞争中得到生存与发展, 从而实现长期赢利的目标。

二、企业财务管理活动中进行税收筹划的必要性

1. 税收筹划符合国家税收发挥经济杠杆作用的需要。

在社会主义市场经济体制下, 国家的宏观调控直接作用于市场, 政策目标的实现依赖于作为市场主体的纳税人对国家政策做出正确积极的回应, 政府更希望能尽量缩小这种政策时滞。而税收筹划正是纳税人对国家制定的税收法律、法规的全面理解和运用, 做到了对国家税收政策意图的准确把握。纳税人通过税收筹划对备选的纳税方案进行择优, 尽管在主观上是为了减轻自身的税收负担, 但在客观上却是在国家税收经济杠杆作用下, 逐步走向优化产业结构和合理配置资源的道路, 体现了国家的产业政策, 从而更好、更快地发挥国家的税收宏观调控职能。

2. 税收筹划是企业适应市场经济激烈竞争的需要。

随着经济的不断发展, 市场竞争日趋激烈, 企业要在激烈的竞争环境中立于不败之地, 并且有所发展, 不仅要扩大生产规模, 提高劳动生产率, 增加收入, 也要采用新技术、新工艺, 对固定资产进行更新改造, 减少原材料消耗, 降低生产成本。在经济资源有限、生产力水平相对稳定的条件下, 收入的增长、生产成本的降低都有一定的限度。通过税收筹划降低税收成本, 成为企业为适应市场经济激烈竞争并发展壮大自己的有效手段。

3. 税收筹划是企业财务核算的需要。

财务人员的素质和税收的无偿性决定了企业必须开展税收筹划。目前来讲某些企业财务人员的素质还不够高, 企业的财务管理基本上仍停留在单纯的财务核算上。企业财务人员往往认为把税金人为地减少或延迟, 导致被税务部门认定为偷税而进行处罚得不偿失, 或者由于财务人员缺少税收筹划的必要经验, 可能放弃了许多本来可以享受的税收优惠政策。税收的无偿性则决定了纳税人税款的支付是资金的净流出, 没有与之配比的收入。依法纳税是纳税人应尽的义务, 但无论纳税多么正当合理, 对于纳税人来说, 都是其经济利益的减少。因此, 鼓励进行税收筹划有利于提高纳税人纳税意识, 合理的税收筹划显得十分必要。

三、现代企业实现税收筹划的可行性

1. 税收理念的改变为企业税收筹划的发展奠定了基础。

随着社会主义市场经济的发展并逐步国际化、知识化、信息化, 理论界开始重视从纳税主体的角度研究税收, 企业财务管理者开始认识到税收在现代企业财务管理中的作用。另外, 《税收征管法》和《刑法》也对偷逃税的内涵和外延做了明确的界定。可以说, 目前研究企业税收筹划的思想障碍已经基本消除。

2. 税收制度的完善为企业税收筹划提供了法律保障。

税收筹划是在法律允许的范围内进行的, 如果没有完备的法律, 则一方面无法确定自己进行的税收筹划是否在法律允许的范围内, 另一方面纳税人则可以通过钻法律的漏洞来达到减轻税收负担的目的, 而没有必要耗费人力、物力去进行税收筹划。1994年税收制度改革以后, 我国税收制度朝着法制化、系统化、相对稳定化的方向发展, 体现了市场经济发展的内在要求, 并为市场经济的国际化提供了较为可行的外部环境, 这为企业财务管理者和有关人员进行企业税收筹划提供了法律保障。

3. 税收差别待遇为企业税收筹划开拓了空间。

国家在已经颁布的税收实体法中不同程度地规定了不同经济行为的税收差别待遇, 同时在税收程序法中也为企业进行税收筹划做了肯定, 这就为企业税收筹划提供了广阔的空间。在我国现行的丰富的税收法律法规和税收政策下, 纳税人有可能充分利用相关规定, 从税收筹划的角度出发, 选择能降低企业税负、获取最大税收利益的经济行为。

4. 经济全球化为企业实现跨国税收筹划创造了条件。

在经济全球化之下, “经济国界”越来越模糊, 企业的经营管理可以选择最有利的投资地点和经营方式, 跨国公司的发展成为推动经济全球化的内在动力, 同时又是其必然结果。随着社会进步, 纳税人权利受到广泛重视, 经济全球化和税制改革的深入, 为税收筹划提供了广阔的空间。

税收筹划是企业应有的权利, 通过对企业税收筹划的肯定和支持, 促进企业依法纳税, 也是依法治税的必然选择。然而, 税收筹划是企业维护自己权益的一种复杂决策过程, 是依据国家法律选择最优纳税方案的过程。它不仅涉及企业内部的投资、经营、理财等各项活动, 还与政府、税务机关以及相关组织有很大的关系。因此, 在企业税收筹划中, 有关人员除了全面学习税收法规之外, 密切保持与税务部门的联系与沟通, 至关重要。在某些模糊或新生事物的处理上及时得到税务部门的认可, 同时还能尽早获取国家对相关税收政策调整或新政策出台的信息, 及时调整税收筹划方案, 尽量降低风险, 趋利避害, 争取最大的收益。

试论现代企业财务的税收筹划 第8篇

1 现代企业财务管理制度的完善需要进行税收筹划

传统的企业财务管理模式计划经济色彩浓厚, 税收被看成是企业对国家的贡献, 税收对企业财务管理制度的影响往往被忽视, 最多是被作为财务决策诸多因素之一来考量。随着市场经济的发展、税收制度的完善, 税收的可筹划性逾发突出, 这就要求我们把税收筹划作为完善现代企业财务管理制度的专题来研究。

税务筹划又称纳税筹划, 一般是指纳税人在税法规定许可的范围内, 以收益最大化为目的, 通过对企业经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排, 尽可能地取得纳税节约。税务筹划的显著特点是筹划性, 即事先谋划、设计、安排。而税务筹划与会计政策有着密切的关系。特别是企业所得税的筹划, 受会计政策选择的影响非常明显。可以说, 企业进行所得税筹划的过程, 也是一个会计政策选择的过程。

企业税收筹划是现代企业财务决策的重要内容。现代企业财务决策主要包括筹资决策, 投资决筹, 生产经营决策和利润分配决策四个部分。这些决策都直接或间接地受到税收的影响, 不考虑税收的决策不可能成为一项英明的决策, 税收筹划贯穿于企业财务决策的各个领域, 已成为财务决策不可或缺的重要内容。在企业筹资决策中, 不仅要考虑企业的资金需要量, 而且必须考虑企业的筹资成本。不同渠道、不同方式取得的资金, 其成本列支方式在税法中所作的规定不同, 如债券的利息费用可在税前列支, 而股票的股利只能在税后列支。因此, 要降低企业的筹资成本, 就必须充分考量筹资活动所产生的纳税因素, 并对筹资方式、筹资渠道进行科学合理的筹划, 选择最合理的资本结构;在企业投资决策中, 必须考虑企业投资活动给企业所带来的税后收益。税款是投资收益的抵减项目, 而税法对不同的企业组织形式、不同的投资区域、不同的投资行业、不同的投资方式、不同的投资期限的税收政策规定又存在着差异, 这就要求企业在投资决策中必须考虑税制对投资的影响, 进行科学的税收筹划;在企业的生产经营决策中, 生产规模决策、购销决策、存货管理决策、成本费用决策等都不可避免地涉及到纳税因素, 都存在着如向进行税收策划的问题;在企业的利润分配决策中, 利润分配方式的选择、企业分得利润的处理方式、亏损弥补时间的安排等都受到税收法律的影响, 同样需要进行税收筹划。此外, 在企业产权重组决策中, 也应根据企业分立、企业合并和企业清算的税收政策差异进行税收筹划。

2 企业在为税务筹划制定或选用会计政策时, 应当考虑以下几个方面的问题:

2.1 企业在选择会计政策时必须贯彻国家

的要求, 遵守会计法规和会计准则, 这不仅可以充分考虑企业内部管理上的要求, 也可以顾及企业外部各方的利益和要求。

2.2 以企业经营目标和政策为导向。

每个企业都有自已的发展目标, 都有其达成目标所采取的政策。可以说, 会计政策是完成企业目标和贯彻企业政策的一种手段。

2.3 企业应当根据自己的具体情况选择适合白己的会计政策。

会计政策选择得当, 于企业总体日标的实现大为有益。比如采用加速折旧法, 固定资产使用初期折旧多提可使企业前几年少交纳所得税, 享受到延缓纳税的利益, 暂时节省下来的现金用于其他急需发展的方面;前期多提折旧, 还能使固定资产投资尽早收回, 降低投资风险。但加速折旧法并非总对企业有利。如企业想上市, 企业为了给其报表使用者一个良好的经营业绩, 则宜采用直线法计提折旧, 使前期的折旧减少, 增加企业利润总额。

3 在税务筹划中运用会计政策, 具体涉及到很多方面, 主要包括以下几点:

3.1 折旧、折耗和摊销的筹划。

固定资产折旧、无形资产和递延资产摊销是缴纳所得税前准予扣除的项目, 在收入既定的情况下, 折旧及摊销额越大, 应纳税所得额就越少。会计上可用的折旧方法很多, 加速折旧就是一种比较有效的节税方法。另外, 企业财务制度虽然对固定资产折旧年限、无形资产和递延资产的摊销期限作出了分类规定, 但有一定的弹性, 对没有明确规定折旧或摊销年限的资产可尽量选择较短的年限, 将该固定资产折旧计提完毕。由于资金存在时间价值, 这样因增加前期折旧额, 把税款推迟到后期缴纳, 相当于依法从国家取得了一笔无息贷款。

3.2 准备项目的筹划《企业会计制度》规

定, 企业可以提取的减值准备有八项, 不得刻意多计提或计提不足。

对于那些由于经营情况变化如原材料上涨、投资的股票债券升值、子公司业绩提升等原因引起相应准备的冲回, 仍将按有关会计准则处理, 并将冲回的准备计入当年的利润。但目前税法对各项准备允许如除的数额并无具体的规定, 在这种情况下, 企业应及时地、灵活地计提各项准备从而增加计税时的可扣除金额。

3.3 存货计价方法的筹划

存货的发出计价, 税法允许按实际成本或按计划成本计价。同为实际成本计价又有加权平均、移动平均、先进先出、后进先出和个别计价等多种方法可供选择。通常在物价持续上涨的情况下, 选择后进先出法计价, 可以便期末存货成本降低, 本期销货成本提高, 企业应纳所得税额相对减少, 从而达到减轻企业所得税负担的目的;反之, 在物价持续下降的情况下, 则应选择先进先出法计价, 才能减轻企业的所得税负担。而在物价上下波动的情况下则资采用加权平均法或移动加权平均法, 以避免企业各期应纳所得税额上下波动, 增加安排资金的难度。

3.4 职工工资的筹划

计算应纳税所得额时扣除职工工资的办法有两种:一是计税工资办法, 发放工资总额在计税标准以内的, 据实扣除;超过标准的部分不得扣除。另一种是工资总额与经济效益挂钩的办法, 职工平均工资增长幅度低于劳动生产率增长幅度以内的, 在计算应纳税所得额时准予扣除。在两种办法可供选择的情况下, 位于内地或效益不佳的企业可采用第一种方法, 位于沿海或效益较好的企业可采用第二种方法, 尽可能把职工工资控制在应纳税所得额可扣除的范围内。

现代财政制度下的税收特征分析 第9篇

关键词：现代财政制度,税收,内涵,特征

财政是治理国家的重要经济支柱和基础, 因此, 要想将现代财政制度建立, 就必须加强财政制度的改革。与传统的财政制度相比, 现代财政制度与现代市场经济、社会、政府和国家更加匹配, 且在结构上具有效率、公平、法治和民主性特点。而财政的重要维度就是税收, 可以说税收是现代财政制度发展和产生的原动力, 因此, 只有站在财政制度的视角将现代税收制度建立, 才能为财政收入保驾护航。

一、财政意义上的税收内涵

亚当斯密是西方财政学创始人, 他对税收的解释是:国家和君主特有的收入来源就是土地和公共资本, 也就是不够支付也不宜支付的大的文明国家费用, 而必要支付的费用则源自税收。也就是说人们将自己的部分私有收入拿出并奉献给君主和国家, 使之成为公共收入。而1832年海里希劳则指出, 税收只是政府按照一般标准和一般市民义务向市民收取的课税, 并非市民对政府的回馈。可以说以上两种学说均是传统财政学税收内涵的代表。他们将税收视为了其他公共团体和国家的利益和单方意志表现。主要对税收财政收入的性质进行了强调。然而在公共财政理论不断演变的情况下, 使得传统的财政学理论逐渐被取代, 并且进一步发展了税收内涵, 并且将税收定义成了公共团体征收来的满足公共利益需要的公共物品费用。就和瓦格纳指出的租税一样, 为满足公共团体财政需要, 由公共团体单位依据相关要求对另一方规定的税额, 且具有强制性的特点, 以主权为基础。

二、研究税收制度的意义

在整个经济体制改革中, 税收制度改革属于属于重要的组成, 并且在我国, 经济体制和税制改革具有相通性, 目前虽然经历了30多年的变革, 但是在税收制度上却未呈现显著变化, 仅仅只是增加了税种, 同时使税制逐渐由不规范性过渡到了规范性。虽说我国的税制改革起到了一定的作用, 然而缺陷却依旧存在, 并且与经济发展不适应, 这样就使得这样将理想的税制建立, 使其与中国国情相符成了目前人们研究的主要课题。对于我国目前问题和矛盾产生的原因来说, 导火索均是由税收制度不够完善导致的, 进而阻碍了宏观经济运行。而研究税收制度, 则能帮助我们从正式规则、互相兼容的角度出发, 从而保证建立的税收制度具有高效率性。基于对税收制度发展和对社会影响的角度来对税收制度进行选择, 对研究税收制度的路径而言, 则是彻底转变了对税收的理解, 即由之前的“是国家的工具”转变为了“一种生活方式”。

三、税收的特征

在现代财政制度下, 税收的主要特征表现为以下几个方面:

1.无偿性特征

税收的无偿性在税法学和传统的经济学中指的是纳税人在向国家缴纳税款之后, 国家并不会将直接的对价补偿向纳税人支付, 且征税的财产转移过程是单向性的, 并非双向, 即由纳税人转向国家。该解释对纳税特征的描述主要是从税收征纳环节描述的。然而随着财政制度的改革, 使得现代财政制度下, 税收主要是从使用、征收和设定的全过程对税收补偿性进行的观察。

税收在征纳环节上具有无偿性, 然而站在税收使用和设定的过程来看, 立法机关之所以通过实施税法, 则是为了将用之于民的有偿性体现。可以现代意义的税收正式因为税收具备了有偿性, 即将征收的各种税收用于服务各种公共建设, 使每个纳税者享受服务。在此过程中, 虽不能确保每个人受益的均等, 但是却能展现税收的有偿性。我们每个人在现代化社会中都享受着国家和社会提供的基础设施、安全秩序及其国防等服务和公共产品。从该角度来说, 纳税人虽然向国家加纳了一定的税款, 但是也直接享受到了国家提供的各项公共服务, 可见, 征纳税收实质上就是纳税人与国家直接交换的过程, 且税收具有有偿性。

对于税收来收, 传统的的理论是从等价交换视角看待的, 认为征税过程具有等价交换的特点, 即纳税人与国家之间的市场交易, 期间国家并未支付对价, 可见税收无补偿性。而作为现代财政制度, 其建立的目的就是增进社会共同福利, 促进社会公平正义, 假如依据市场原则使用和征收税收, 让纳税人享受的公共服务与缴纳的税收呈正相关性, 就会与现代政府和国家存在的目的相背离, 同时这种让政府和国家依据市场原则行事的做法还会将最大化利益作为追求目标, 使得在本质上与企业无异, 进而就会导致政府和国家的合法性和合理性丧失。再者就是基于公共服务的本质特征, 在将其提供的情况下, 由纳税人共同享受, 且享受的程度具有差异性, 如法律秩序及其公房安全等提供后, 受益者的谁多谁少很难定论。最后就是税收的使用和征收是通过税收预算过程和立法确立的, 以现代财政制度为依据, 在税收立法和预算情况下确立的税收在不同纳税人和分配方式上的纳税标准和税收收益结构和具体方案上都得到了纳税人的间接和直接认可或同意。由此可见, 该税收使用和支付方式得到了理性纳税者的认可, 进而将纳税人缴税与享受公共服务的等价性和公平合理性最大程度的体现, 同时也呈现出了现代税收的有偿交换性。

2.强制性特征

税收在传统的财政制度下, 多表现为国家和政府部门强制性执行和实施, 假如纳税者未将纳税义务依法执行, 相关的征税机关就可以以相关法律法规为依据对纳税者进行强制性征税, 以此来实现税收。然而税收在现代财政制度下, 除了在向纳税者征税方面体现强制性之外, 还在国家的用税权、征收权及其设税权方面体现出了强制性。也就是说必须由立法机关的立法程序设定税收, 并且在征税中, 税务机关与政府必须将相关法律严格遵守, 依据税收法律事实和税法规定确立纳税人的纳税金额, 禁止多收或者是少收。还有就是必须以立法机关预算为依据使用税收。由此可见, 税收的强制性除了强制纳税人之外, 还强制了纳税机关、政府及其国家。

税收从形式上来说, 强制性主要是通过国家机器的强力来体现的, 在现代财政制度下, 依据主要来源于公共品供给和个人意志中禁止的社会契约。以税收法定原则为依据, 无法则无税, 有税则有法, 以法律规定产生税收, 由人民选举代表组成的机关制定税法。同时设税过程 (拟定税收草案、草案审议、征求社会意见、表决通过和论证听证等) 都是代议机关代表和纳税人民主参与决策的过程, 不仅对纳税人的个人同意予以体现, 同时还表达了纳税个体的理性。法的强制性是税收强制性的起源, 从表面上来说, 纳税人是依法服从纳税, 但是实质上却是自愿自我强制, 服从自身的意志。

税收从理论上来说, 实质上就是公共服务的价格, 纳税者之所以能够将自身的部分财产自愿的分配给政府和国家, 使其将其用于社会环保、教育卫生、基础设施、法律秩序、公共安全等公共服务建设, 其原因主要表现为两个方面:一是以上公共服务产品具有不同程度的非排他性和非竞争性, 与此同时, 收规模经济和个体力量等因素的限制, 使得政府将这些服务提供的效益要明显优于个人。二是基于以上公共服务产品具有不同程度的非排他性、非竞争性及其个体的自利天性, 使其每个人均是以个人为中心希望享受最好和最大的服务与产品, 进而对市场交换机制的发挥造成了严重阻碍。集体的非理性就是个体理性的结局, 假如每个人只考虑自身的利益, 都去搭便车, 就会导致无车可搭情况的发生。由此可见, 在设定税收的时候, 假如依据个人的意志, 同时强制性实施, 将公共消费和个人共同需要的公共服务成本分配和补偿机制建立, 再由法庭、均对及其警察等强制性征收税款, 虽然能够有效避免部分人因自利将共同承诺违背, 但是这却损害了他人及其共同体的利益。

基于税收的征收是在获得纳税者认可的基础上实施的, 同时在方式上也是得到了纳税者同意的, 并且还是以公共预算机制来使用税收的, 在公共服务的提供上也充分考虑了纳税者的偏好及其意志, 这样就将税收强制性的相对性体现, 也就是强制性体现于纳税人与纳税机关之间、纳税人与国家之间, 属于对公共品供给同意的自我强制。

3.固定性特征

税收的固定性在传统的税收理论中指的是国家以法律为依据进行征税的一种形式, 并且对征收的课税要素进行了明确规定, 如计税依据、税率和征税对象, 同时也不能将其随意的改变。并且在该含义中对税收人必须依法纳税、税法稳定及其明确征税标准进行了明确。

税收在现代财政制度下同样具有固定性的特征。一则是课税要素在税法中予以明确, 且严格依据法律规定征纳税收。对于征税权, 税收机关必须依法执行, 不得随意滥用, 不得少征或者是多征, 必须保障纳税人和法制的权利。二则是必须以相关法律为依据进行税收缴纳, 对于税法以外的义务纳税人不予以承担, 与此同时, 纳税人也不能少履行或者是不履行自身的纳税义务, 并且在税收征管中, 也要保障纳税者的各项权利。也就是说, 现代税收的固定性不仅保障了征税权, 同时也约束和规范了征税权, 除了规范和明确纳税者的纳税义务之外, 还对税收法律制度的稳定及其税收要素的固定进行了强调, 对立法的前瞻性、科学性和民主性也进行了特别关注, 希望以此来将税法的稳定性及其适用性提升。在对税收稳定性予以再三强调的情况下, 对于税收的可变动性在现代税收中是认可和同意的, 在关注税收与社会经济和社会发展同步的情况下, 不断优化和调整税收制度, 进而使纳税者的根本利益和意志与税收相符。

对于现代税收固定性的来源及其依据主要通过以下几点体现:一是税收具有法定性, 它的制定是立法机关依据相关法定程序实施的, 且代表了广大人民群众的意志。且在明确课税要素的情况下, 税收还以法律形式固定了征税的方式、范围、对象及其纳税人的意愿, 并且还对政府的征税权进行了限制, 有效的杜绝了征税权的滥用。二是能够对相关机关的征税行为进行严厉约束, 通常税收管理职责由税务机关代表政府行使, 征管税收的时候, 在税收征纳关系上为税务机关和单位纳税者之间, 在法律地位上, 虽然税务机关与单位纳税者之间是平等的, 然而受掌握资源的差异性影响, 使得在实际征税过程中, 税务机关和单位纳税者之间并非平等, 由此可见, 税收的固定性体现了税法对税务机关行为的规范和约束, 对单位纳税者权利的保护。三是税收具有可预期性。在个人或者是企业等进行市场经营的时候, 税收属于重要的影响因素, 其稳定性主要体现为税收基本制度在一段时间内的相对稳定性, 这能够保证税收制度的制定与市场主体从事的经营活动相符, 进而将经营成本及其税收成本相对准确的估算, 促进经营活动可预期性和可规划性的提升, 将经营风险大大降低, 保证纳税者经营的持久性。四是税收立法具有科学性及其民主性。在经济社会, 税收属于重要的制度, 如果说征税侵害了公民的财产权, 那么现代税收的立法就必须经过严格而且广泛的民主过程, 以税法来对纳税者的意志予以充分反映, 保证纳税者充分支持和理解税收的征收。设计税制的时候, 要让专家将作用充分的发挥, 将相关的技术方法广泛应用, 如税收法及其税收经济学等, 保证税法的制定具备合理性和科学性的特征。基于税收立法具有科学性和民主性的特征, 因此在使用过程中也能够将其可行性、持续性及其适用性凸显, 保证税收制度长久的稳定性, 避免修改的频次过多。

四、税收特征之间的相关性

税收的固定性、无偿性及其强制性是对传统税收征管环节及其形式的直观观察和认识, 对于以上三性, 在现代财政制度下, 必须从税收使用、税收征管及其税收设定这几个方面来理解。对于税收的强制性而言, 强制的对象除了纳税人之外, 还包括了征收机关及其政府部门, 可以说强制的是纳税人与国家之间税收与公共服务交换契约同意。而作为税收的无偿性, 则是相对存在的, 也就是说纳税者从整体与实质上认可并同意了纳税人和国家之间的有偿交换。与此同时, 相对存在的还有税收的固定性, 它的保障就是税收立法的科学性及其民主性。由此可见, 税收的强制性、固定性及其无偿性是变动和固定、有偿和无偿、自愿与强制之间的辩证统一, 且税收法定性衔接以上三性。人们以支付形式换取公共服务是税收三性的起源, 可以说税收是取之于民, 用之于民, 是对纳税人和国家之间交换契约的维护。

五、结语

税收制度除了能够对纳税人与政府、国家之间的矛盾进行调整之外, 还能对地方政府与中央、纳税人与纳税人之间的关系进行调整。因此作为再分配的有效手段和政府宏观调控的工具, 税收必须将作用更好地发挥, 这样才能实现社会和经济的协调发展。

参考文献

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[4]李善达.现代财政制度建立的国际经验借鉴与中国路径选择[J].兰州商学院学报, 2015, (3) :73-81.

现代企业的税收筹划的要点分析 第10篇

对于现代企业来说, 由于合理有效的税收筹划可以降低企业的税负、实现财务管理目标以及提升企业的经济盈利空间, 由此得到大部分企业高层管理人员与董事的重视, 在现代企业的财务管理上属于不可或缺的内容。但是, 对于任何性质的税收筹划工作来说, 依法纳税是其顺利进行的主要前提, 如果离开“法律”二字, 所有的税收筹划工作都将失去最为本质的意义。在此背景下, 我国现代企业在利用税收筹划时, 一定要从法律的范围上, 对税法中对现代企业有所优惠的政策进行利用。而本文所分析到的现代企业三大阶段的税收筹划, 其要点对于现代企业不同时期的税收筹划具有很大程度的意义。

二、现代企业创立阶段的税收筹划要点

(一) 不同组织模式的税收筹划。

现代企业在创立初期, 一般都会根据自身的性质要求, 对企业的组织模式进行选用与构设。对于创立初期并长时间不能实现盈利目标的现代企业来说, 建议利用分公司的税收筹划办法, 通过扩张成本的有效抵消企业的总体利润, 降低税负;而对于创立初期并已经实现盈利目标的现代企业来说, 建议分设子公司, 从而享受相关层面的优惠政策。另外, 根据我国税法要求, 纳税人按其经营规模大小及会计核算健全与否可以划分为一般纳税人与小规模纳税人。而现代企业在进行税收筹划的过程中, 对于纳税人身份的选择非常的重要。例如, 以一般纳税人不含税销售额为税负平衡点。一般纳税人增值税税率为17%, 小规模纳税人征收率为3%为例, 其税负平衡点增值率为17.65%。即当企业增值率为17.65%时, 一般纳税人和小规模纳税人税负相同。当增值率大于17.65%时, 一般纳税人税负重于小规模纳税人, 这时企业应选择为小规模纳税人;当增值率小于17.65%时, 一般纳税人的税负轻于小规模纳税人, 企业应创造条件, 申请认定成为一般纳税人。因此, 在具体的操作工作上, 现代企业可以根据自身的发展情况, 灵活运用。

(二) 不同注册地点的税收筹划。

在我国的税收政策上, 各个地区的税收待遇具有明显的地域性差别, 因此现代企业在进行税收筹划时, 要从注册地点进行有效选择。从我国目前的具体情况来看, 优先考虑的注册地点主要包括:经济特区、经济技术开发区、高新技术产业开发区、保税区、沿海经济开放区以及中西部边穷地区等六个区域, 其对于现代企业的政策优惠较多。但是无论任何地区 (包括国外) , 现代企业在利用税收筹划的过程中, 一定要充分结合企业的主要特点, 从注册地点的税收政策出发进行筹划。

(三) 不同投资行业的税收筹划。

目前, 我国政府出于平衡各个行业之间的差别与扶持, 往往会利用税法对部分行业进行优惠政策的特殊扶持, 因此也就构成我们常说到的行业优惠。现代企业在创立时, 对于投资行业的有效选择, 在很大程度上也关系到税收筹划。但是从整体上来讲, 现代企业在进行投资工作时, 主要考虑该行业的盈利空间与企业的长远发展战略, 然后根据税法政策, 对税负风险进行分析, 形成理性的资本投资模式。

(四) 不同投资方式的税收筹划。

对于我国现代企业来说, 其所选用的投资方式同样会影响到企业的税收政策。例如, 企业在创立初期, 一般可以采取的相关办法主要有三个方面。一是货币资金投资办法, 二是固定资产投资办法, 三是无形资产投资办法等。而现代企业在选用相关投资方式时, 一定要从企业经营的主要特征、资本结构以及长远战略目标出发, 在综合的考量下进行选用, 从而符合现代企业的税收筹划目标。

三、现代企业筹资阶段的税收筹划要点

(一) 筹资方式选择的税收筹划。

对于任何性质的现代企业来说, 筹资阶段都属于不可避免的环节, 作为企业运行的主要前提与基础条件, 如果没有资金筹集能力, 那么预定的经济目标也就很难完成。而筹资作为现代企业相对独立的工作行为, 通过改变资本结构的变动优化企业的经营业绩属于一种较为有效的手段。而现代企业进行筹资工作时, 一般需要注意一些几点:一是筹资行为是否对现代企业的资本结构产生影响;二是资本结构出现变化后, 对于现代企业的业绩与税负产生什么影响;三是如何选好筹资方式与资本结构是否得到优化。现代企业从纳税筹划角度分析, 筹资方式可分为负债筹资 (内部集资、企业间拆借及向金融机构贷款) 和权益筹资 (企业自我积累) 两种。通过自我积累方式筹资, 其资金来源主要是税后利润, 是企业长期经营活动的成果, 从纳税的角度看, 难以实现纳税筹划。但集团企业可以通过集团资金的统借统筹、集团现金池等方式将税收负担转嫁和分摊, 从而实现总体税收成本的降低。通过银行贷款、发行债券、发行股票方式等筹集资金, 其利息费用可以全部进入“财务费用”抵减利润, 产生财务杠杆作用, 达到降低税负的目的。但是负债方式筹资在资金成本、筹集风险上也各有不同, 这就需要企业在筹资成本效益与风险之间进行均衡, 合理确定资本结构比例。因此, 企业在利用筹资方式进行纳税筹划时, 不能仅从税收利益上考虑, 还要充分考虑税收利益提高的同时带来的经营风险及风险承受能力。总之, 企业在筹资决策中应对可能采取的各种筹资方式进行全方位的分析、比较, 从中选择一个既能确保企业获得最大投资收益, 又能最大限度地降低税负的方案付诸实施。

(二) 不同租赁形式的税收筹划。

现代企业对于租赁计划的税收筹划工作, 其积极有效的方案有利于现代企业较快取得所需资产, 从而有利于现代企业后期的继续举债空间。与此同时, 对于通过租赁所取得的固定资产, 可以有选择性的加快折旧速度, 然后通过计提折旧的办法, 在一定程度上降低现代企业的纳税基数。而筹资分析作为综合性的分析办法, 从经营与融资租赁的两种办法来看, 在税收筹划的过程中可以从总额与其他因素上进行综合性考虑, 从而实现合理筹划。

四、现代企业投资阶段的税收筹划要点

(一) 不同投资方向的税收筹划。

现代企业处于投资阶段时, 其在税收筹划计划方案的选用上, 一般要先明确其所要投资的主要方向, 再对不同行业、区域以及政策等条件要进行综合性考虑, 然后做出最为优化的计划方案。但是从税收的角度来看, 现代企业对于投资方向进行选择时, 可以选用税收较为优惠的方向, 在条件允许的前提下对具有明显政策优惠的地区进行投资, 从而积极规避投资风险, 扩大现代企业的投资盈利空间。

(二) 不同投资结构的税收筹划。

从风险分散的角度对投资结构进行分析时, 在企业规模与资本允许的前提下, 现代企业一般不会把投资的资金集中于某个地区、产品以及行业上。而是进行优化投资结构, 提高组合所带来的上下游或者相互辅助等作用, 而相对来说, 不一样的投资结构, 其也会给现代企业的应税税负带来不一样的结构。因此, 现代企业在税收筹划的过程中, 要有选择的对所资产的结构进行组合, 优化企业投资所享有的税收优化, 从而进一步提升现代企业的经济效益空间。

(三) 不同投资规模的税收筹划。

现代企业对投资计划进行实施的过程中, 在对投资规模进行规划时, 一般要对企业内部纳税现金支付刚性所带来的约束能力进行综合性的考量, 因此要求在满足现代企业纳税目标约束的条件下, 有选择性的实现投资规模, 规避投资规模过大所导致税前账面收益过大现象的出现, 避免纳税现金的需求超过企业现金供给能力, 影响到现代企业的声誉。

五、结论

综上所述, 合理有效的税收筹划对于现代企业的发展具有明显的推动作用, 为企业的长远战略发展打下坚实的基础。但是由于我国税法要求、区域性税收政策以及扶持标准等存在一定的差异性, 在进行税收筹划的过程中稍有不慎都有可能违反到法税法要求, 因此现代企业一定要根据自身的发展阶段与实际情况出发进行有效筹划。

摘要：税收筹划作为现代企业有效的财务管理手段之一, 近年来, 随着市场经济的深入发展, 我国大部分现代企业越发的成熟, 对于税收筹划的有效利用更加得重视。为现代企业提升经营管理活动经济效益空间的同时, 还可以积极规避财务与经营管理风险, 确保现代企业的安全稳定发展。因此, 本文将基于现代企业的税收筹划工作出发, 对于现代企业在创立阶段、筹资阶段以及投资阶段的的税收筹划要点进行分析。

关键词：税收筹划,现代企业,创立阶段,筹资阶段,投资阶段

参考文献

[1]朱美芳.企业税收筹划应用的几点思考[J].会计之友, 2010 (3) :132-133.

[2]李芳.浅谈我国企业税收筹划及应用[J].现代经济信息, 2011 (20) :94-95.

税收现代化 第11篇

意见指出，改革开放特别是进入新世纪以来，中国农作物品种选育水平显著提升，推广了超级杂交水稻、紧凑型玉米、优质小麦、转基因抗虫棉、双低油菜等突破性优良品种；良种供应能力显著提高，杂交玉米和杂交水稻全部实现商品化供种，主要农作物种子实行精选包装和标牌销售；种子企业实力明显增强，培育了一批“育繁推一体化”种子企业，市场集中度逐步提高；种子管理体制改革稳步推进，全面实行政企分开，市场监管得到加强。良种的培育和应用，对提高农业综合生产能力、保障农产品有效供给和促进农民增收作出了重要贡献。

然而，随着全球化进程加快、生物技术发展和改革开放的不断深入，农作物种业发展面临新的挑战。针对这一形势，国务院要求推进体制改革和机制创新，完善法律法规，整合农作物种业资源，加大政策扶持，增加农作物种业投入，强化市场监管，快速提升农作物种业科技创新能力、企业竞争能力、供种保障能力和市场监管能力，构建以产业为主导、企业为主体、基地为依托、产学研相结合、“育繁推一体化”的现代农作物种业体系，全面提升农作物种业发展水平。

意见提出了七条政策措施。

——实施种子企业税收优惠政策。对符合条件的“育繁推一体化”种子企业的种子生产经营所得，免征企业所得税。对企业兼并重组涉及的资产评估增值、债务重组收益、土地房屋权属转移等给予税收优惠，具体按照国家有关规定执行。

——加大对企业育种投入。按照“资格认证、定期复审、优进劣退”的原则，择优支持一批规模大、实力强、成长性好的“育繁推一体化”种子企业开展商业化育种。中央财政增加“育繁推一体化”种子企业投入，支持引进国内外先进育种技术、装备和高端人才，并购优势科研单位或种子企业，促进“育繁推一体化”种子企业发展壮大。

——实施新一轮种子工程。加大农作物种业基础设施投入，加强育种创新、品种测试和试验、种子检验检测等基础设施建设。鼓励“育繁推一体化”种子企业建设商业化育种基地，购置先进的种子生产、加工、包装、检验和仓储、运输设备，改善工程化研究、品种试验和应用推广条件。

——鼓励科技资源向企业流动。支持从事商业化育种的科研单位或人员进入种子企业开展育种研发，发挥市场机制作用，鼓励科技资源合理流动。企业所在地政府要参照有关政策解决进入企业科研人员的户籍问题。

——完善种子生产收储政策。建立政府支持、种子企业参与、商业化运作的种子生产风险分散机制，对符合条件的农作物种子生产开展保险试点。加大高效、安全制种技术和先进适用制种机械的推广使用，将制种机械纳入农机具购置补贴范围。完善种子收储政策，鼓励和引导相关金融机构特别是政策性银行加大种子收储的信贷支持，中央和省级财政对种子储备给予补助。

——制定现代农作物种业发展规划。按照推进现代农作物种业发展的总体要求，编制全国现代农作物种业发展规划，分作物、分区域、分阶段提出发展目标、方向和重点，明确今后10年推进现代农作物种业发展的任务和措施。调整和优化农作物种业资源配置方式，在原资金渠道不变的前提下，统筹农作物种业财政和基建项目，积极引导社会资金进入农作物种业，加大对农作物种业发展的支持力度。

——创新成果评价和转化机制。改进现有农作物种业科研成果评价方式，修改和完善商业化育种成果奖励机制，形成有利于加强基础性、公益性研究和解决生产实际问题的评价体系。在杂交玉米和杂交水稻方面探索建立品种权转让交易公共平台，健全合理的利益分配机制，调动科研人员创新积极性。

意见还提出，要适时修订完善种子法律法规和规章，健全并改进品种测试、品种审定、品种保护和品种退出制度，完善种子生产、经营行政许可审批和监督管理的相关规定，提高违法行为处罚标准，制定育种研发、科技成果转化及科研人员行为准则。地方政府要将属于公共服务范围的种子管理工作经费纳入同级财政预算。

论现代企业财务管理中的税收筹划 第12篇

一、现代企业财务管理中的税收筹划分析

1.环境的基础。现代企业在财务管理的税收筹划里面,环境基础就是整个理念上面的转变。在以前的计划经济的时代,人们把税收都看成是企业对于国家的一种贡献,所以,非常片面地认为税收是强制的、固定的而且无偿的,只是把国家在企业税收里面的权威突出出来了,根本没有注意到其实企业缴纳税收是合法的一种权利。随着改革的脚步不断的前进及完善,税收的制度也更加完善及合法化了。我们国家的各种法律对于漏税和偷税的一系列现象也都有了清楚的界定,不再像以前一样把这些都混为一谈。从总的来说呢,正因为在现代企业财务管理当中的税收企划有了基本观念的转变,以及思想的清晰划分,这也为日后企业税收筹划的顺利实施提供了最好的环境基础。

2.时间的维度。税收筹划的时间维度是依靠着如今整个制度的逐步完善来提供的。根据世界各个国家的发展经验可以发现,在税收制度改变的同时,企业选择相关的纳税方案也是会根据制度发生相应的改变的,然而这一种改变,无疑可能就会带来两种结果,而且是极端的两种方向。自从1994年税收开始进行改革之后,我们国家的税收制度也开始一步步地走向成熟,法制、稳定,以及系统化的发展,越来越符合市场经济发展的内部结构的需求。一般重视税收筹划的国家的税收制度都是比较成熟而且稳定的,所以,我们国家的这种发展,也是为现代的企业,以及企业里面的各层人员的税收筹划提供到了一定的时间的维度。

3.空间的维度。税收筹划的空间的维度其实是来源于不一样的经济活动面对税收时候的差别,所以这让企业在选择适合自己的制度的时候有了一定的选择的空间。现代的各大企业在进行税收筹划的时候,都要先对企业的经营理财,以及投资的各项活动进行一个基础的计划,这样才能够最大程度减轻税收的负担,为企业提供最大的收益。

4.辅助的条件。合适而且完善的企业税收筹划是必然要具有适当地辅助的条件。现如今全球化的经济也为企业在经营和投资的时候带来了全球化。所以,在这样的情况之下,企业进行经济活动时产生的经济层面的税收带来的负担是会受到所在国家相关政策的影响,所以,这还是要取决于某国的政策。因此,因为经济条件不一样和政策不一样的国家也为各个企业进行经济筹划的时候带来最有利最方便的条件。

二、税收筹划对企业进行财务管理的意义

如果要让企业在会计方面的核算能力有一个更规范化更合格的行为,就必须要重视两个方面。第一个方面,就是在决定财务方面的各种决定的时候,一定要进行精细的税收的筹划,如此才能够帮助企业做出更加正确的决定,保证进行财务活动时候的效益及合法化,让活动更加有序而且更加健康地进行。还有一个方面,因为税收筹划其实本身就是一个非常复杂繁复的工作,所以,在顾及国家的税收政策保证合法化的时候,还一定要和企业本身的实际情况相互地进行结合和研究,制定出适合企业的方案,有可操作性的。所以,总的来说,如果企业能够进行合理地税收筹划的话,就可以帮助企业节约一些没有必要的支出,提高企业在财务管理方面的水平。

三、总结

企业进行税收的筹划其实有利于企业获得一些间接的财务方面的收益。比如说吧,股份的公司利润的分配就是非常重要的,因为这不仅仅会让股东个人所得到的利益受到影响,而且还会让公司所有的现金流量受到影响。一般,股票利润是按照两种形式进行分配的,一种是现金的股份利润,还有一种是股票的股份利润。如果是现金的股份利润的话,公司就必须要支出一部分的现金,而对于股东个人来说,也需要缴纳个人的所得税。但是,如果是股票的股份利润的话,就可以盈利的余额留在公司里面,而且股东也不会缴纳什么个人税之类的,而且还可以在股票升值的时候得到一定的效益。

总的来说,企业的税收筹划对于现代的各个企业在进行财务管理都是有着很大的作用,这其中所带来的收益我们是不可以忽视的。所以,现代企业对于税收筹划这一方面一定是要提高重视的,而且还要引进相关的一些人才,促进企业日后的收益以及进一步地发展。

摘要：现代企业的各个大大小小的管理系统里面最终的价值管理系统就是财务管理了,企业在财务管理的税收筹划里面,环境基础就是整个理念上的转变。在以前的计划经济时代,人们看待税收都看成是企业对于国家的一种贡献。企业进行税收的筹划其实有利于企业获得一些间接的财务方面的收益。本文对于现代企业在财务管理税收筹划的研究,希望对企业日后进行财务活动有一定的帮助,以及借鉴的意义,让现代的企业都能够有更好的发展。

关键词：税收筹划,财务管理,现代企业财务活动,财务收益

参考文献

[1]高慧,储振国.基于税收优惠视角探析中小企业发展道路[J].当代经济,2014,(06).

[2]孟芳,于金红,张咏梅.企业所得税纳税分析研究[J].商业经济,2012,(02).

[3]赵之佐.企业采购活动中的税务筹划[J].会计之友,2013,(21).

[4]陈兰芳.企业财务管理中税收筹划的应用[J].市场周刊(理论研究),2008,(07).