内部控制环节范文

内部控制环节范文（精选12篇）

内部控制环节 第1篇

关键词：销售,内部控制,管理

一、内部控制概述

内部控制是指企业为了达到其经营管理的目的而设计的,为使其达到其经营的效果性、资产的安全性和财务报告的可靠性而设计的一套管理方法和手段。现如今内部控制已经被众多企业所接受和采用,并得到广泛的关注。

二、销售内部控制的影响因素

1. 企业缺乏对于销售风险的识别和防范

一些企业忽视了对于销售风险的识别和预防。对于应收账款的管理方面既没有明确的规定应收账款的管理部门,也没有制定恰当合理的应收账款结算监督政策,与客户之间缺乏沟通,对账不及时、不全面。没有建立完整、全面的内部审计机制,或者内部审计机构没有充分发挥其作用。销售人员的审批权利过大,仅仅考虑销售额和销售收益,而忽视对客户信用、资产安全情况的有效审查和控制,在签订销售合同书时没有经过严格的审批程序。

2. 不完善的票据管理体系

一些企业对于票据的管理比较混乱,将会影响企业对于销售的内部控制所发挥的作用。企业的决策与计划控制不合理或者欠缺将会导致内部控制不能发挥其有效的作用以提高企业的经营效率和效果。企业为了提高销售业绩,扩大销售量,仅仅考虑利润的考核指标,使得销售额与员工的工资奖金直接挂钩并且放宽对于赊销的审批,使得应收账款不断增多,没有考虑到企业所承担的风险也没有到应收账款过多对企业资产经营状况的影响。对于仓库保管和发货的管理也可能存在这严重的漏洞。仓库发货后并没有对发货单进行有效的管理和控制,使得发货单编号不连续,仓库发货后没有对发货单进行连续编号,也没有向客户收取经过签收的货物清单,可能会导致合同的执行与否难以确定,也很难分清责任。

3. 企业分析和决策的影响

企业对于市场的信息收集,分析能力较为薄弱,仅仅考虑售前服务,而忽视了售后的反馈和调研。市场信息是企业的活力所在,也是企业销售战略选择和竞争决策制定的基础,如果市场信息获取不充分,则会影响企业整体的发展和进步。而在企业销售的预算方面,一些企业对于预算决策的制定不合理,将会是年度内市场反应不灵敏,加大企业对于预算决策的调整难度,如果市场与企业预算偏差较大,将会使得企业的应变能力减弱,不利于企业应对一些不可抗力或者难以估计的突发事件的发生。加大了企业的经营风险,也削弱了企业内部控制的作用。

三、完善销售内部控制的意见和建议

1. 增强企业的风险防范意识

由于企业缺乏风险防范意识而导致的内部控制失效,首先要作的就是明确销售内部控制的控制目标,这对于保证销售业务的顺利进行和内部控制的有效实施是十分重要的。只有有效的内部控制才能确保企业经营销售的效率,保证资产的安全,保证财务报告和相关经济信息的准确可靠。增强企业的风险防范意识,才能有针对性的识别和控制风险。对于客户的信誉情况,资产的安全程度、实施有效的调查沟通和了解,使应收账款的管理更加规范,化合理化。

增强企业对于应收账款的管理。企业在对应收账款进行管理时,企业应加强和规范应收账款的权责管理制度,明确部门甚至员工个人的责任,使得各部门在考虑销售业绩和销售效益的同时也考虑应收账款的成本。对于超过收款期限的应收账款,应由专人负责,责任人应根据企业规定承担一定的责任。对由于其他因素所形成的超过规定期限的应收账款,企业应制定相应的标准和措施。

2. 做好发票据管理的内部控制

(1)建立订单审核制度。当经济业务发生时,首先应该由企业的信用管理部门经过严密的调查和规范的审批制度后方可办理赊销的审批手续。信用管理部门应该针对自身企业设计信用等级评价机制,以评价每一位客户的资信情况,从而判断是否接受其赊销订单以及相应的信用额度。

(2)建立好收发货的票据管理。企业应根据销售订单实际情况情况进行分析,有计划地试行发货管理,下发连续的发货通知单。在货品正式发出之前,企业应将发货通知单与订单进行仔细核对,这样可以减少差错的可能性。对于仓库保管部门,必须得到由销售主管签字同意的发货单才可以组织发货,且实际的发出商品数量与发货单和销售合同保持一致。

3. 对内部控制决策的制定和完善要把握完全

内部控制的制定者要经过缜密的市场调研和分析,提出和制定出一系列行之有效的内部控制决策。同时,内部控制是为了更好的服务于企业的一项制度,所以企也在制定内部控制制度是应该考虑成本效益和灵活性。能够根据市场和企业自身的情况的变动做出及时的、合理的调整,以使企业内部控制的目标更加符合企业的目的。但是,适当的灵活性有助于企业及时调整和修改内部控制目标,使其发挥更加机遇、积极有效的作用,但是也不能过分的强调灵活性而忽视了规定的程序和步骤,使内部控制失去了应有的控制力和作用。

四、总结

销售是企业在整个生产经营环节中的重要组成部分,在企业追求销售额增长,销售量增加的同时,也应该加强应收账款的管理。以防止在销售环节中,因为过多的应收账款而增加的企业风险和应收账款带来的企业成本的增加。增强企业销售环节的内部控制,有利于企业减少和避免在销售环节所发生的违法、违规行为,有利于提高资产的安全性,在日益激烈的市场竞争中获取一席之地。

参考文献

[1]李心合.企业内部控制基本规范导读[M].大连出版社,2008

[2]李三喜,徐荣才.企业内部控制基本规范的超越与应用[M].经济科学出版社.2008.

环节质量控制 第2篇

（1）住院医师严格按照卫生厅《山东省病历书写基本规范》的要求书写病历。

（2）主治医师负责指导并检查住院医师的病历书写质量，及时纠正缺陷。在病历首页签字时应认真检查整份病历质量。

（3）主任医师或副主任医师负责检查运行病历质量；认真审核每份出院病历质量，确保每份出院病历质量合格。

2．患者出院（或死亡）后，主管医师应按规定在24小时内填写出院（死亡）记录、病历首页等，并检查病历书写质量和各种记录、辅助检查报告单是否齐全，补充完善后签字。质控医师根据“住院病历检查评价标准”进行检查评分，确保病历质量合格后，在病历首页“质控医师”栏签字。值班护士要检查护理相关病历内容，按规定排列顺序整理病历，并在病历首页“质控护士”栏签字，将合格病历送交病案室。归档后的病案内容任何人不得随意更改。3．科室病历质量监控小组定期或不定期检查病历质量，及时发现问题并纠正。4．科主任应重视病历质量管理，经常督促检查本科室病历质量监控小组的工作。

5．医院每季度定期抽查病历质量，对检查存在的缺陷，及时反馈并按相关规定进行处罚。终末质量控制

1．医院每月从全院各临床科室抽调高年资医师2—3人，任病案室专职“病案质控员”，脱产到病案室工作，全面负责全院每月出院病历终末质量考核工作。“病案质控员”的工作既有利于我院病历质量管理工作水平的提高，也有利于规范科室的病历书写工作，有效地避免各种医疗纠纷的发生。工作期间由病案室负责报考勤。

2．病案室质控人员负责检查并评定住院病历的等级，将存在问题登记到“病案质控记录本”上，并及时通知责任人。科室医师在接到病案室电话通知后，应在3个工作日内完善，病历完善后交于病案室质控医师二次检查合格后方可归档，病案室每月负责汇总终末病案质控情况上报质控科。

内部控制环节 第3篇

关键词：事业单位 内部控制 问题 对策

近来，内控问题越来越受到政府、学界和实务界的关注, 许多企业花巨额资金设计和完善内部控制体系。但与企业相比, 行政事业单位的内部控制制度建设还相对滞后。迄今为止, 还缺乏一套对行政事业单位行之有效的内部控制指导性规范, 也很少有行政事业单位聘请外部力量或自行研究设计一套系统完整、规范合理的内部控制制度体系。

一、当前行政事业单位内部控制存在的主要问题

1、费用支出缺乏有效控制。目前，行政事业单位对于行政经费的支出（特别是招待费、办公费、会议费等）普遍缺乏严格的控制标准；即使制定了内部经费开支标准，但仍较多采用实报实销制，只要有相应审批人员签字同意，会计人员就予以报销。专项经费被挤占、挪用现象也较普遍，致使专项资金未能发挥其应有的资金效益。

2、固定资产管理比较薄弱。实行政府集中采购制度以后，行政事业单位固定资产的购置得到了有效控制，但对资产的使用管理仍缺乏相关的内部控制，重购轻管现象比较普遍。如相当部分行政单位未按规定建立起定期财产盘点制度，对于购置的固定资产未能及时登记入账，未按规定登记固定资产明细账和实物卡片，资产保管责任不明确等，极易导致资产账实不符及资产流失，账外资产也时有发生。

3、财务与业务管理脱节。财务部门只起到“核算”、“付款”作用，对单位重要事项的决策、实施过程和结果均不了解，未能对业务部门实施必要的财务管理和内部监督。如一些行政事业单位财务部门对于房租收入，往往只负责对收入登账核算，而对收入额确定是否合理、是否按合同及时收取、是否做到应收尽收等却未能实施必要的财务监控。

4、票据管理不够严格到位。票据的购、领、用、核销未按规定建立相应台账；对票据使用情况未建立定期或不定期抽查制度，导致一些执收部门延期上缴相应收入，甚至出现挪用公款问题；对使用后票据未能及时办理交验、核销，容易导致收入不入账、私设“小金库”等问题。

5、岗位设置不够合理。由于行政事业单位编制有限，人员紧张，岗位安排不尽合理，许多单位存在一人多岗、不相容岗位兼职现象。记账人员、保管人员、经济业务决策人员及经办人员没有很好的分离制约，存在出纳兼复核、采购兼保管等现象，出现管理漏洞。

6、预算控制比较薄弱。随着部门预算改革的推进，预算控制得到了一定程度加强，但仍较薄弱，主要表现为：一是预算编制还比较粗糙。目前部门预算的编制一般仍根据当年财政状况、上年收支实绩、预算单位自身的特点和业务进行核定，大部分都还没有细化到具体项目，预算支出达不到逐笔进行核定的要求。二是预算刚性不够。预算的计划性、科学性不强，预算调整追加较为频繁，资金使用缺乏预见性，削弱了预算的约束控制力。

二、行政事业单位内控薄弱的主要原因

1、内控意识淡薄。良好的内控意识是内部控制制度得以健全和实施的重要保证。但从笔者了解情况看，一些部门（单位）领导对内部控制制度重要性的认识还不够到位，内控意识淡薄。重事业发展、轻内部管理，甚至缺乏对内部控制知识的基本了解。有的认为，现在财务方面反正有会计核算中心把关，单位内部控制不再那么重要了；有的则把内部控制看成仅是财务部门的事；行政事业单位长期实行的“一支笔”制度流于形式。

2.内部控制体系不够完善。财政部制定的《内部会计控制规范》主要是针对企业的，对行政事业单位的适用性较差，行政事业单位迄今为止也没有内部控制制度。有些单位用一般财经规章制度代替内控制度，一些专项经费管理制度、办法，仅就其开支范围、标准加以限制，单位资金安全性问题依然存在；有的单位对一些问题的处理仅凭经验、贯例办理，随意性较大，业务流程控制往往过于简单；有的单位虽然制定了一系列内控制度，但未能严格执行，对制度的执行及效果缺乏必要的监督，导致有章不循、违章不究，内控制度未能发挥应有的作用。此外，没有建立规范的内审制度，如何审，审后怎么处理，都没有明确的规定，部分单位根本就没有内审部门。

3.与会计核算中心的沟通衔接不够，影响了单位财务管理的及时有效实施。行政事业单位会计集中核算后，由会计核算中心对行政事业单位集中办理会计核算和监督业务，由于会计主体单位与核算部门不一致，双方沟通衔接不够，极易形成账物分离的资产管理现状，造成核算中心管账不管物、核算单位管物不管账、账物不符的问题，在一定程度上影响了单位财务管理的有效实施。

4.部分单位财务管理人员业务素质不高，不能很好适应内部控制工作之需要。人是一切工作成败的关键因素，内部控制工作也同样，内控制度的制订和贯彻落实都离不开人，尤其需要有较高素质的专业人员；但现阶段，由于行政事业单位会计核算较为简单，财务管理的地位未能有效体现，因此对会计业务素质要求不如企业那么高。还有许多单位的财务人员由业务人员兼任，对财务知识不了解，难以实施内部财务监督责任。

三、完善行政事业单位内部控制体系的若干对策建议

1、增强内控意识，强化单位负责人的会计与内控责任单位负责人在单位内部控制体系中居于主导地位。按照《会计法》和《内部会计控制基本规范》的规定，单位负责人是单位财务与会计工作的第一责任主体，对本单位财务会计报告的真实性、完整性以及内部控制制度的合理性、有效性负主要责任。但要真正确立起单位负责人对财务会计工作和内部控制制度建设的“第一责任主体”意识，还必须强化对行政事业单位主要负责人及一些相关领导在内部控制方面的培训学习。为此，各级会计管理机关即财政部门应当联合有关部门，分期分批和分类型地对一级预算单位和二级预算单位的主要负责人及相关领导举办相关的研讨班，使他们在了解把握内部控制基本知识的基础上，提高对单位内部控制制度建设重要性的认识，培养良好的内部意识和内部控制环境。

2、增强会计基础工作，强化会计系统的控制作用

会计基础工作薄弱严重制约了行政事业单位的内部控制制度建设和部门预算的实施效果。因此，要提升行政事业单位内部控制水平，为财政“节流”奠定坚实的基础，还必须重视改进行政事业单位的会计基础工作，强化会计系统的控制作用。强化会计工作基础，需要財政机关加强对行政事业单位会计人员的会计基础工作规范的培训教育，并在此基础上建立对行政事业单位的会计基础工作的全面检查制度，并建立相应的奖惩制度。

3、完善部门预算制度，强化预算控制在行政事业单位内部控制中的功能作用财政预算制度从过去的功能预算到现在的部门预算，是对行政事业单位预算控制的一次重要改革和重大进步。

4、健全单位内部控制制度体系，规范单位内部行为

行政事业单位财务会计工作和内部控制工作的效果，需要有一套科学合理的制度体系来支持和保证。

采购与付款环节内部控制研究 第4篇

一、采购与付款环节内部会计控制的目标

按照我国内部会计控制规范的要求，采购与付款环节的内部会计控制目标：一是所记录的购货都已收到，并符合购货方的最大利益;要求是请购单、订购单、验收单和卖方发票一应俱全，并附在付款凭单后。二是已发生的购货业务均已记录;要求请购单、订购单、验收单、卖方发票均经事先编号并已登记入账。三是所记录的购货业务估价正确;要求计算正确和金额内部核查，采购价格和折扣要批准。四是购货业务的分类正确;要求货物按会计科目表上的分类来归类，并做到内部核查。五是购货业务按正确的日期记录;要求收到商品或接受劳务就记录购货业务;并做到内部核查。六是购货业务被正确记入应付账款和存货等明细账中，并被准确汇总，要求对应付账款内容核查。

二、采购与付款环节内部会计控制的现状

企业内部控制制度已出台2年多，财政部在2002年12月23日就颁布了《内部会计控制规范———采购与付款 (试行) 》，2006年重新修订，在企业执行过程中到底做的怎么样?在走访的几家企业中，有内资企业，外资企业，国有企业，私营企业，特别是乡镇企业，结果令人意外的是绝大部分企业在采购环节并没有按照采购环节的内部控制目标去做，原因是工作过程太繁琐，控制成本太高，一些乡镇企业和修理修配厂的做法很简单，就是使用部门提出需要、厂长同意、采购员采购，至于什么时候付款则存在严重的拖欠行为，由于缺乏材料采购流程的控制，购进材料的质量得不到保证，使得生产产品的质量也得不到保证。内部控制制度在实际工作中几乎得不到实施，只有外资企业做得好一些。

三、采购与付款环节内部会计控制的关键控制点

(一) 仓库或使用部门请购商品和劳务

仓库负责对需要购买的已列入存货清单的项目填写请购单，其他部门也可以对所需要购买的未列入存货的项目编制请购单，填列清楚所需物品的规格、材质、品牌、型号、等级，同时填列要求到货时间，以满足生产的及时需用。企业对正常经营所需物资的购买均作一般授权。但对资本支出和租赁合同，企业政策则通常要求作特别授权，只允许指定人员提出请购，请购单可由手工或计算机编制。事先编号的空白请购单有采购部门统一管理，请购部门根据需要，领取空白请购单，填列相关内容。为加强控制，每张请购单必须经过该部门主管人员签字批准。

(二) 采购部门编制订购单

采购部门在收到请购单后，只能对经过批准的请购单发出订购单。对每张订购单，采购部门应确定最佳的供应来源。对一些大额、重要的采购项目，应采取性价比方式来确定供应商，以保证供货的质量、及时性和成本的低廉。

订购单应正确填写所需要的商品品名、数量、价格、交货时间、交货地点、交货方式、付款时间、结算方式、供应商名称、地址、联系人姓名、电话、传真等，预先予以编号并经过被授权的采购人员签名，每张订购单必须经过采购部门主管人员签字批准，再由经理审核批准。对大额采购业务由领导层集体决策，决策审批后，交财务部门备案，财务部门按批准后的计划安排采购资金。订购单也称为采购合同的草稿，双方在此基础上进行多次商讨，如果最终双方都同意，则订购单升级为采购合同，意味着双方开始共同遵守合约;如果对方不接受或无法满足我方要求等，则导致订购单不成立。采购合同是采购业务流程中的中心环节，采购合同应主要规定所需商品的品名、规格、数量、质量、价格、交货日期、货款结算方式、商品的包装与运输办法、质量检验手续、违约责任以及纠纷解决方式等。采购合同一式四联，其正联应送交供应商，副联则送至企业内部的验收部门，第三联交财务部门，以便于编制应付凭单以及和验收单核对，存根联由采购部门留存，以便于采购进度的追踪。货到后，采购部门确认该批货物的采购合同号，同时通知仓库部门验收商品。

(三) 仓库和品管部门负责验收商品

采购合同代表企业已授权验收部门接受供应商发运来的商品。验收部门首先应比较所收商品与采购合同上的要求是否相符，然后再盘点商品并检查商品有无损坏。验收时，先由仓库收货员进行数量点收和检查包装是否完好，并在供应商的送货清单上签字，入待验仓;再由品管部门的进料检验员进行质量检验，以确认材料的品质是否合格，如材料合格，则由进料检验员在供应商的送货清单上签字，如不合格，则填制品质反馈单交采购部门处理。材料验收后，验收部门应对已收货的每份采购合同编制一式多联、预先编号的验收单，作为验收和检验商品的依据。验收人员将商品由待验仓库 (待验仓) 转入原料仓库 (原料仓) ，验收人员还应将其中的一联验收单 (记账联) 和签字后的供应商送货单一并送交财务部门。

(四) 仓库负责储存已验收的材料存货并加以养护

将已验收材料的保管与采购的其他职责相分离，可减少未经授权的采购和盗用材料的风险。存放材料的原料仓应相对独立，限制无关人员接近。平时对存货要注意通风、保温和根据商品的物理化学性质特点做好具体相应的工作，保护好商品不受损失。

(五) 财务部门负责编制付款凭单

记录采购交易之前，财务部门应编制付款凭单。这项功能的控制包括：一是确定供应商发票的内容与相应的验收单、订购单的一致性;二是确定供应商发票计算的正确性;三是编制有预先编号的付款凭单，并附上支持性凭证 (如订购单、验收单和供应商发票等) 。这些支持性凭证的种类，因交易对象的不同而不同;四是独立检查付款凭单计算的正确性;五是在付款凭单上填入应借记的资产或费用账户名称;六是由财务主管和经理在付款凭单上签字，以示批准照此付款凭单要求付款。所有未付款的付款凭单应记入应付账款，以待到期付款。

(六) 财务部门负责确认与记录负债

正确地确认已验收货物和已接受的劳务的债务要求准确、迅速地记录负债。该记录对企业会计报表反映和企业实际现金支出有重大影响。因此，必须特别注意，按正确的数额记载企业确实发生了的购货和接受劳务事项。财务部门有责任核查购置的财产，并在应付凭单登记簿或应付账款明细账中加以记录。在收到供应商发票时，应付账款部门应将发票上所记载的品名、规格、价格、数量、条件及运费与订货单上的有关资料核对，如有可能，还应与验收单上的资料进行比较。

财务部门的一项重要控制是要求记录现金支出的人员不得经手现金、有价证券和其他资产。恰当的凭证、记录与恰当的记账手续，对业绩的独立考核和应付账款职能而言是必不可少的控制。

在手工系统下，应将已批准的未付款凭单送达财务部门，据以编制有关记账凭证和登记有关账簿。会计主管应监督为采购交易而编制的记账凭证中账户分类的适当性;通过定期核对编制记账凭证的日期与凭单副联的日期，以监督入账的及时性。而独立检查会计人员则应核对所记录的凭单总数与应付凭单部门送来的每日凭单汇总表是否一致，并定期独立检查应付账款总账余额与应付凭单部门未付款的总金额是否一致。对供应商发来的对账单，由采购部门核对，经过采购部门主管人员确认签字后，交财务部门有关会计人员确认签字，并由采购部门通知供应商开具销售发票，财务部门收到销售发票按采购合同的付款条款支付货款。

(七) 财务部门负责付款

通常是由财务部门负责确定未付凭单在到期日付款，付款后，财务部门通知采购部门，同时采购部门告知供应商查收货款，到此购货与付款业务就全部完成。企业有多种付款结算方式，用得最多的是支票 (用于同城) 和汇兑中的电汇 (用于异地) 结算方式。以支票结算方式为例，编制和签署支票的有关控制包括：一是独立检查已签发支票的总额与所处理的那批付款凭单的总额的一致性;二是由被授权的财务部门的人员负责签署支票;三是被授权签署支票的人员应确定每张支票都附有一张已经适当批准的未付款凭单，还应确定支票受款人姓名和金额与凭单内容的一致性;四是支票一经签署就应在其凭单和支持性凭证上用加盖印戳或打洞等方式将其注销，以免重复付款;五是支票签署人不应签发无记名甚至空白的支票;六是支票应预先连续编号，保证支出支票存根的完整性和作废支票处理的恰当性;七是确保只有被授权的人员才能接近未经使用的空白支票。

(八) 财务部门负责记录现金、银行存款支出

以支票结算方式为例，在手工系统下，财务部门应根据已经签发的支票编制付款凭证，并据以登记银行存款日记账及其他相关账簿。记录现金、银行存款支出的有关控制包括：一是会计主管应独立检查记入银行存款日记账和应付账款明细账的金额的一致性，以及与支票汇总记录的一致性;二是通过定期比较银行存款日记账记录的日期与支票副本的日期，独立检查入账的及时性;三是独立编制银行余额调节表。

通过以下的采购与付款控制，该公司抓住了采购环节的关键控制点，使得整个采购流程井然有序，杜绝了质次价高的材料流入，保证了采购材料的数量和质量，确保了产品的质量。

参考文献

[1]会计从业资格编写组.财经法规与会计职业道德[M].北京:财政经济出版社, 2008-10.

[2]财政部财会字19号发布.会计基础工作规范[R].1996-06-17.

细化护理工作,强化质量环节控制 第5篇

一、深入病房，切实作好病人的基础护理工作：为了精心打造护理工作环节，先从自我做起，到病房时真诚的向每位护士问候，特别是年轻护士，关切的询问她们工作是否有困难，工作是否辛苦，真正帮助她们解决问题。同时，对年轻护士严格要求，鼓励她们对护理工作充满热情，对自己的能力充满信心。

二、建立学习型团队，提高整体护理能力：组织病房利用好周四小讲课时间，请医生讲课，开拓护士视野；组织消化病房的护士到氧疗中心学习氧疗的基本知识，以及在氧疗过程中对病人的观察内容；组织循环病房、神经病房的护士到CCU病房学习监护病人的基础知识；组织护士到血液内分泌病房观看糖尿病健康教育的食物模具；组织护士长到VIP病房学习以人为本的护理管理理念。尺有所长；寸有所短。我们将在学习的过程中，不断的完善提高。

三、深入加床病房参加交接班，参加安全讨论，参加病房主任查房，带领护士长重视病人的需求，发现问题及时解决。

四、鼓励护理会诊：病房护士长主动将病房存在的护理问题上报，并能将问题处理好，护士长考核加一分。

医院成本核算的关键环节控制 第6篇

【关键词】医院；成本核算；关键环节控制

一、医院管理者应重点关注的问题

作为医院的管理者，开展成本核算工作后最关键的问题当然是如何有效控制成本。首先要研究分析医疗成本的特点，找出造成医疗成本升高的主要原因，医院管理者应重点关注的内容主要包括以下几个方面：

1.对成本收益进行研究分析，找出管理中存在的问题

成本核算实行后，医院领导能够比较清楚地了解各临床科室、整个医院以及职能科室的成本、收益情况及发展变化趋势，了解成本构成内容，通过仔细分析，找出目前工作中存在的问题并及时调整，不断改进。通过年度间的比较，全面了解病人增长及医疗服务量情况，根据业务情况考虑应该增设哪些医疗项目及门诊科室，同时缩小哪些业务范围。可以掌握重点科室、重点项目近几年的发展及收益情况，是否达到预期目标，存在哪些问题；如果近几年某科

室的业务收入趋于稳定，不再有明显增长，就需要进行研究分析，看是否是人手、项目内容、设备等问题，及时采取措施；分析各科室的收支状态如何，如果出现较大变动，找出原因是什么，尤其对于非固定支出要严格关注，控制科室不要一次领用过多的医疗卫生材料，以降低存货成本，提高存货周转率。

2.成本与效益并重

通过成本与收入的配比结果，分析一定的成本带来相应的收益的多少，尽可能扩大收入与成本的比例。

二、医院管理者需要注意的问题

1.出现片面追求经济效益，降低服务质量等短期行为

将科室成本核算作为绩效考核的重要依据，效益工资奖金分配密切相关时，科室提取效益工资及奖金的多少由科室收支节约的多少决定。科室可能会过分强调增收节支，为了提高收入，医生开大处方、重复检查，这无疑会浪费资源，加大患者的经济负担；为了降低成本，部门可能会改进的人员不让进，该买的设备不买，不进行新技术的开发，该引进的项目不引进，这部分的发展不仅缺乏耐力，而且影响服务质量的改善。

2.新的资源浪费

科室成本核算的目的是减少资源消耗、增加结余、实现双赢，但是如果把握不好，也会造成新的资源浪费。一味追求经济利益，也促使各科室争相盲目引进医疗设备，增加治疗手段，许多部门都有相同或相似功能的设备现象出现在医院，设备的过饱和，导致医疗资源的浪费。

3.影响某些科室人员工作的积极性

当把科室成本核算作为分配的主要手段，而将综合目标管理考核体系作为科室分配的辅助指标时，就会影响某些科室人员工作的积极性。医院内部的成本核算对象存在着巨大的差异，各科室的专业、工作内容、服务对象都有所不同，各科室开展的医疗服务项目定价也不相同，有些科室人员即使工作努力，节约消耗，但由于收入不高，使得奖金偏低，付出与回报不呈正比，使工作的积极性受到挫伤。在全院实行成本核算时如何剔除物价、专业等因素，做到公平合理，实际操作起来难度很大。

三、开展成本核算工作的主要难点

1.医院成本核算硬件、软件条件不足

医院成本核算，涉及范围广及大量的数据，信息量大，要求高，所需的硬件和软件条件也很高。然而，在实际工作中，必要的条件还不完全具备。如计算机网络设施，大部分医院仍达不到要求，成本会计要求达到所有部门在医院计算机网络与现实的需要，除了医生工作站，护士工作站，医生，门诊部，住院部，负责计算机网络，物流管理等实现计算机联网外，只能通过手工操作，该连接的成本是不完整的，直接影响会计工作和会计核算结果。

2.医疗企业结合自身的特点使成本分摊方法和计算方法更加科学合理

医院在实行科室成本核算时存在间接费用的分摊问题。如果选择的分摊系数不够，造成的结果很可能使科室之间接算的不公平，进而起不到节约的目的。现阶段，在大多数医院成本核算的实施过程中，一些医疗助理部门提供的服务医疗企业内部结算，参照市场价格，制定内部结算价格，当辅助医疗部门为医疗部门提供服务，财务部成本按服务结算价格，在实际操作中，达到一个临床科室，辅助科室满意的内部结算价格是非常困难的，从而影响成本核算结果的准确性。

四、成本核算的电算化管理

借助推行全成本核算，能够进一步促进医疗企业信息化建设，医药企业制度的建立，包括成本会计管理职能。高效的成本核算技术，工作量大，必须使用大量的计算机处理的网络技术的成本会计的计算问题。医疗企业考虑医疗技术、临床以及质量信息和服务在系统开发过程中的工作，同时，对医院成本核算管理作为一个模块的开发，成为一个系统的功能，保证自动采集，传输，成本数据的收集和分析，成本管理网络逐步简化和注册、访问的费用，住院，处理程序和环节。医生发出命令，提出检验和检查的应用通过计算机完成，进一步减少对传统的物质资源的依赖，达到节约资源的目的。

参考文献：

[1]郝彩云.浅谈医院成本核算与控制[J].延安大学学报（医学科学版），2005（03）

企业采购环节中的内部控制 第7篇

2008年5月财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会共同制定了《企业内部控制基本规范》,原定从2009年7月1日起,在上市公司范围内施行,鼓励非上市的大中型企业执行,现已推迟到2010年1月1日起执行。执行本规范的上市公司,应当对本公司内部控制的有效性进行自我评价,披露年度自我评价报告,并可聘请具有证券、期货业务资格的会计师事务所对内部控制的有效性进行审计。由此,内部控制在我国被推到了非常重要的位置。这在改善我国上市公司内部控制现状,完善上市公司信息披露制度,保护投资者的合法权益等方面具有里程碑式的意义。

究其“内部控制”概念的内涵而言,业界普遍认为“内部控制”第一次作为一个专业术语使用,是在1936年美国会计师协会文告中出现的。20世纪90年代,由美国国家虚假财务报告委员会下属的发起人委员会(COSO)对内部控制作了如下描述:内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的,为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程,由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督等五个方面的内容构成。而我国2008年制定的《企业内部控制基本规范》所称内部控制,是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和效果,促进企业实现发展战略。这与美国COSO的内部控制定义基本一致。

内部控制从具体业务与事项的角度来分,可以分为:货币资金控制、采购与付款控制、销售与收款控制、工程项目控制、对外投资控制、成本费用控制、担保业务控制、预算控制、固定资产控制、存货控制等内容。

二、齐二药案例给予的启示

2006年4月广东中山三院对64名患者注射了齐齐哈尔制药有限公司(以下简称“齐二药”)的“亮菌甲素注射液”,导致13人死亡。5月27日,国务院联合专家调查组赴中山三院调查,认定这是一起由于注射“齐二药”生产的“亮菌甲素注射液”中所含的二甘醇中毒导致死亡的事件。事件于2007年3月29日立案。11名受害人将中山三院、销售商、“省医保”、生产商“齐二药”告上法院,索赔总额达两千万元左右。事件发生后,温家宝总理着即对此做出重要批示:要查封流入各地的假药,并公诸于众,保障群众生命安全;由监察部、卫生部、食品药品监管局派出工作组会同黑龙江省政府对这起事件进行彻底调查,追究直接责任和监管责任;药品市场秩序混乱,必须下决心整顿。经调查分析,齐二药案件在以下几个环节中存在重大缺陷:(1)供应商造假。江苏省中国地质矿业公司泰兴化工总厂王桂平将工业原料二甘醇假冒丙二醇卖给“齐二药”,同时伪造营业执照、药品注册证和产品检验单;(2)违规采购。“齐二药”采购员纽忠仁为图便宜,向泰兴化工总厂购买辅料。买药过程中未向泰兴化工总厂索取资质证明,也没有到厂查看,购入假冒丙二醇;(3)生产并销售。“齐二药”在广东省药品招投标中独家中标,将假冒丙二醇最终作为辅料用于生产“亮菌甲素”注射液;(4)使用环节。中山大学附属三院将原来使用其他厂家的“亮菌甲素”换成“齐二药”产品,造成了13人死亡的惨案。

对于齐二药来说,本案中的丙二醇采购应当属于重大采购,根据五部委联合签署的《企业内部控制基本规范》第三十条第四款“企业对于重大的业务和事项,应当实行集体决策审批或者联签制度,任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策”,而从我们所了解的案情细节来看,齐二药案所反映出最直接的问题就是采购流程上的严重失控。一般而言,在采购流程中,关键的内部控制点至少包括五个方面:(1)请购与审批控制;(2)供应商管理控制;(3)实施采购控制;(4)验收、入库及领用控制;(5)付款管理控制。

在请购和审批环节,企业应该考虑材料的价格、质量、数量及供应商因素。然而,在本案中,我们可以明显发现,采购员的采购行为与前期的请购审核是完全分离的。供应商的管理控制是齐二药另一最大的内控缺失。供应商的管控,对企业的成本控制来说意义重大,是企业采购环节中最核心的工作。齐二药在进行如此重要的采购工作时,应该在寻找和评估供应商时就开始严格控制,至少应该考虑以下几方面内容:(1)采购部在寻找供应商中,必须要了解该公司的设备、制造能力、配合度等;(2)采购部门必须会同质检部、技术部等相关部门对候选供应商做出评价;(3)在对候选供应商评价时,必须依据公司供应商评审考查表进行考核;(4)判定合格的供应商,采购部列入合格供应商名录,并开始按照供应商管理办法执行;(5)采购部必须随时寻求新的供应商,以利于公司的运作以及降低公司的成本。

齐二药在供应商的选择上完全没有控制机制,更没有相应的监督机制,完全由采购员纽忠仁一人操纵,在没有认证王桂平“中国地质矿业总公司泰兴化工总厂”真实身份的情况下连续大批进货,齐二药显然没有建立供应商数据库及对供应商进行评审考核的机制。

在实施采购的控制环节中,企业应按内部控制五要素的要求做到:“职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制、信息技术控制等”。原料的验收和品质控制应该是企业的生命线,是企业最需要控制的风险,是企业内控的重中之重,可是我们得到的真实情况却是:采购员钮忠仁说自己根本看不懂化验资料;验药的化验室主任陈桂芬学历是初中一年级,并自称“没有受过什么(化学)培训”;副总经理朱传华称:“在公司,有个惯例,产品检验不合格也要按合格开(合格报告书)”;副总经理郭兴平更称:“公司的GMP认证是花10万元买的”。

企业销售与收款环节内部控制研究 第8篇

一、销售与收款环节概述

企业作为逐利的组织形式, 要不断追求价值的实现和增值。根据企业业务和资本的所处阶段、形态和性质, 可以把企业的运营环节划分为:筹资和投资环节、采购与付款环节、生产与费用环节、销售与收款环节、工资与薪金环节等。其中, 销售与收款环节是企业价值实现和增值过程中最重要的一个环节。销售与收款环节主要是指企业向客户出售产品并收取款项的相关业务活动, 主要包括以下几个活动:销售计划管理、客户开发与信用管理、销售定价和价格管理、销售合同与订单管理、销售发货、销售发票管理、销售折扣折让、销售退回、客户服务、会计系统控制。各个活动环环相扣, 相互作用共同完成本环节的循环运转。针对销售与收款环节的重要性, 本文从企业生存与发展、企业价值链管理、产业资本循环三个角度进行理解和分析。首先, 企业生存与发展的前提是资金链健康持续、市场份额不断增加、商业信誉不断提升, 而这些的实现都要求企业加强对销售与收款环节的管理;然后, 根据美国哈佛商学院的迈克尔·波特提出的价值链分析理论, 构成企业价值链的基本活动涉及企业生产、销售、进料后勤、发货后勤和售后服务五项。发货后勤、销售和售后服务三项活动都同销售与收款环节相关, 这说明该环节在企业的价值实现过程中具有重要地位, 自然也成为企业价值链分析的重点;最后, 从产业资本循环的角度来理解销售与收款环节的重要性。产业资本在其运动过程中经历购买、生产、销售三个基本阶段, 并采取相应的货币资本、生产资本、商品资本三种职能形式, 最终回到其初始点, 从而实现价值增值。在销售阶段, 通过对生产出来的产品进行售卖, 使得资本与商品从生产领域到流通领域, 实现产品价值。该过程是产业资本循环的特定阶段, 关系到商品资本的职能能否实现, 进而决定企业的利润和价值增值目标能否实现, 是一次重要的飞跃。综上所述, 销售与收款环节对于企业发展和目标的实现具有重要作用, 是企业实现价值增值的重要环节。

二、销售与收款环节的内部控制

2008年我国《企业内部控制基本规范》的发布是内部控制建设史上的重大举措, 标志着我国内部控制建设进入新的阶段。不管是企业整体层面, 还是具体业务层面, 在实行内部控制时, 都应首先确定具体内部控制目标, 然后为了实现目标, 识别相关风险, 结合具体业务环节特点, 构建内部控制体系。作为企业经营的一个业务环节, 销售与收款环节的内部控制目标应体现在如下方面:保证企业销售业务的合法开展;保证真实完整地确认和计量销售收入与费用;保证产品和货币资金的安全完整;提高流动资金周转率, 实现销售最大化;提高客户满意忠诚度以及产品市场份额。企业确立销售与收款内部控制的目标之后, 就要识别和确认风险, 以确保目标的顺利实现。针对不同的内部控制目标, 我们所关注的风险要有所差异。对于保证企业销售业务合法开展的目标, 我们要关注的是经营违规风险、税收违规风险;要实现保证真实完整地确认和计量销售收入与费用的目标, 应注意销售收入的确认、入账以及坏账的计提是否符合会计准则和企业会计政策;保证产品和货币资金的安全完整, 要防范产品或货币资金被盗用或损毁的风险;提高流动资金周转率, 实现销售最大化, 则要注意决策失误可能导致损失的风险;提高客户满意忠诚度以及产品市场份额的实现, 要注意由于产品和服务质量的原因可能造成客户流失、产品市场份额下滑的风险。根据《企业内部控制基本规范》的规定, 内部控制的框架由内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五个要素构成。作为企业的一项业务子环节, 销售与收款环节内部控制框架也是由上述五个要素组成的, 下面我们结合销售和收款业务的自身特点, 在对其内部控制要素进行分析的基础上构建内部控制框架。

三、销售与收款环节内部控制框架的构建

内部环境是企业实施内部控制的基础, 其环境的好坏直接关系到内部控制建设的成败, 在具体的销售与收款环节, 建设内部控制时应该注意做到以下几点。首先, 要树立诚信经营的管理理念, 必要时实行承诺制管理。然后, 实行职业化销售管理模式, 将业务、物流、财务等不相容岗位进行适当地分离。最后, 对销售分支机构的公司加强治理, 分支机构是企业销售的一线部门, 关系到市场销售份额的大小以及销售额的多少, 如果控制不当, 企业可能会面临较大的管理和经营风险。

风险评估与管理在销售与收款环节占有至关重要的地位。因为销售和收款环节是直接面向客户和市场的, 日趋激烈的市场竞争决定了风险的存在性, 另外销售与收款环节涉及到的资产比较容易发生意外情况而导致损失, 这些显然都需要企业进行积极地风险评估和应对。企业管理者可以按照如下思路进行风险评估和管理, 首先设定风险评估和管理目标, 其次针对影响该目标实现的内部或外部事项进行识别, 再次在综合考虑事项的发生概率和影响程度的基础上进行风险评估, 最后选择适当地应对策略, 对风险进行有效的控制和预防。

内部控制活动通常包括分离控制不相容职务、控制授权审批、控制会计系统、控制财产保护、控制预算、控制运营分析和绩效考评等措施。具体到销售与收款环节, 其内部控制体系有以下几个部分:货币资金控制、预算控制、库存商品存货控制、销售与应收账款控制、组织结构控制、销售费用控制以及会计系统控制。其中, 货币资金控制的目的是贯彻收支两条线资金管理规定, 确保资金安全;预算控制的目的是强化量本利平衡的理财思想, 规范财务管理行为保证预算目标的实现;库存商品存货控制的目的是保证库存产品资产的安全以及存货核算的规范进行;销售与应收账款控制的目的是保证销售行为和出库手续的规范, 防范各种风险的发生, 减少坏账损失;组织结构控制的目的是建立高效运转、控制有力的组织结构体系;销售费用控制的目的是实行销售费用目标预算管理, 确立销售费用标准, 规范费用支出, 保证费用高效使用;会计系统控制的目的是保证企业上下机构会计资料真实完整, 符合会计准则和制度要求。

建立信息与沟通制度, 确保信息及时有效地传递, 是促进内部控制有效运行的重要因素。信息和沟通的主要内容包括信息、沟通、信息系统以及报表的报送与披露。信息是指来自公司内部或外部与公司管理和经营有关的财务信息或非财务信息。信息包括内部信息和外部信息。内部信息是指由相关职能部门通过调研与分析获取到的财务会计资料、市场信息、管理与经营信息、制度规章信息、综合信息等等。外部信息是指通过政府文件、媒体、期刊或中介渠道获取的国家法制法规、监管信息以及供应商、竞争对手、客户的信息。由于销售与收款环节是直接面向瞬息万变的销售市场的, 因此对内外部信息的收集和分析显得尤为重要。沟通是指信息在企业内各部门之间以及在企业与供应商、监管部门、客户等外部相关者之间的传递。针对沟通企业应从纵向和横向两维度建立通畅、全面的渠道, 确保信息在企业内外部有效传递。具体到销售与收款环节, 企业要注意以下几点沟通事项:一是财务部门、销售部门、仓储部门之间的信息传递与沟通;二是销售部门和生产部门之间有关市场、需求等方面的信息传递;三是对于徇私舞弊现象的举报机制;四是呼叫中心的建设以及快速响应客户需求的售后服务系统的建设。

内部监督要素的加强对于促进内部控制的有效性发挥、深化内部控制框架的构建具有重要作用。影响内部控制监督的因素主要有:开展监督的内部控制环境、根据风险水平进行监督检查的能力、及时报告监督结果的能力。具体到销售与收款环节, 内部控制监督应结合其分支机构众多且分散、实施环节灵活开放的特点科学有效的开展以保证内部控制框架的合理设计和运行。根据内部控制框架的内在逻辑关系, 开展销售与收款循环的内部控制监督可以采取如下步骤:一是确定所依内部控制框架利用风险分析方法进行整体风险评估;二是确定执行和评估内部控制的标准规范;三是在整体风险评估的基础之上, 结合检查和评价目标确定关键业务流程;四是利用风险分析的方法, 识别关键业务流程中与监督目标有关的风险;五是明确可降风险的关键控制指标并对其进行标准化处理, 从而将其作为具体检查与评价标准;六是采用合适的测试与评估方法, 依据对目标实现的保证程度, 评估内部控制设计的有效性;七是采用合适的测试和评估方法, 依据运作按设计进行的程度, 评估内部控制执行的有效性;八是设计并实施弥补内部控制缺陷的方案;九是形成有效控制的新基点, 持续改进内部控制。

四、结束语

企业生存、发展的过程, 很大程度上就是企业扩大市场份额、加大销售力度、拓宽销售渠道的过程。企业生产的商品如果不能拿到市场上顺利的销售、售出商品的货款如果不能顺利收回, 企业的资本就不能实现增值, 投资也无法得到回报, 企业发展目标更无从谈起。本文通过对企业销售与收款环节及其内部控制的介绍, 分析了内部控制框架要素的基础上, 针对其框架的构建提出合理化建议, 对于企业销售和收款环节内部控制的建设具有指导意义和推动作用。

摘要：文章首先对销售和收款环节进行了简要介绍, 然后对销售与收款环节的内部控制进行了概述, 最后在此基础上分析了销售与收款环节的五要素并对构建内部控制框架提出建设性意见。对加强企业销售与收款环节的内部控制, 实现企业生存和发展目标具有重要意义。

关键词：销售环节,收款环节,内部控制

参考文献

[1].刘建.浅析企业赊销的应收账款监控和收帐制度管理[J].财务与会计, 2003 (5) .

[2].王化成.财务案例[M].浙江人民出版社, 2003.

内部控制环节 第9篇

一、企业资金链安全的重要性

(一) 资金链的安全是企业能够生存的必备条件

任何一个企业, 必然会以各种方式与外界产生商业或非商业的债权债务关系, 这个债权债务关系是企业资金需求的一个非常重要的方式之一, 而企业能够存续下来有一个非常重要的条件, 即能够偿还到期债务, 这就包含了两方面的条件:首先是财务实力, 即有能力还;另一个即是资金安排, 即现在有资金还款, 这是资金链的一个重要部分。因此, 企业要想能够生存下来, 合理配备资金链条, 保持资金链条的顺畅流通是必不可少的。

(二) 资金链的安全是企业能够长远发展的必然选择

企业的资金链也是现金流的循环, 这个过程事实上也是一个现金增值的过程, 这也是企业获得利润、积累财富的重要途径。如果资金在企业的资金链中无法完成增值, 那么事实上也意味着资金在相对贬值, 是不安全的。

(三) 资金链的安全是企业信誉的保证

资金链顺畅, 有稳定的现金源, 这是银行、债权人、股权投资者做出经济决策的重要因素。因而资金链安全, 会使企业有更大的融资便利, 能够获得资金支持。另外, 客户也愿意与经营稳定的企业打交道, 这对企业也形成了一个较好的良性循环。

二、资金链思维下的企业资金流风险内部控制标准

(一) 保证货币资金余额的真实性

保证资产负债表上的货币余额与在实际存在数相符合、相匹配, 是货币资金内部控制的首要目标。通过建立一套严格的货币资金业务的内部控制制度, 从组织职能、严格授权接触权限等工作程序上保证所有与货币资金有关的收入与支出得到真实的记录。不仅如此, 由于货币资金账户与很多账户都有着极大的联系, 如应收账款、应付账款等货币性账户, 存货、固定资产等非货币性账户, 这些账户记录的准确性与安全性也是影响货币资金余额准确性的关键因素。

(二) 确保货币资金的恰当使用

为了保证企业经营环节中货币资金的需求, 必须对每一笔与货币资金有关的支出进行严格审批。建立货币资金有关的内部控制制度, 必须要将与此相关的授权审批制度化、规范化, 防止侵占和挪用企业现金的行为发生, 这是内部控制最基本的目标。但仅仅如此是不够的, 保证货币资金的恰当使用, 更重要的是保证将资金用于能使企业价值最大化的项目中去, 也就是尽量减少不必要支出, 投资到收益较大的项目中去, 这是资金链能够进行价值增值的必然需求。

(三) 确保资金链的合规性

货币资金的支出极其频繁, 因而要求企业随时都能保证一定数量的货币资金。但事实上, 并不是所有货币资金都是用来购货或支付日常经营所需的费用。有相当一部分的货币资金, 需要应对某些特定的用途, 如货款协定、股利发放、债券信托契约与工资基金等。如货款协定就规定, 企业在银行活期存款户中必须保留一定的余额, 这笔资金不能随意动用, 也不可作为现金列示在资产负债表的货币资金项目下, 而是归结到其他类型的流动资产中去。这种规定企业需要遵守, 这有利于管理当局能够按需求来调度资金, 使财务报表的使用者可以正确地判断资产负债表上所列示的货币资金是否可以立即用于任何操作。

三、内部控制视角下的企业资金链安全维护

(一) 建立风险导向性下的内部控制制度

以风险导向的审计模式在会计师事务所这样的外部审计中早已使用, 将它运用于内审, 是以影响企业经营目标实现的经营风险为依据来确定审计的重点领域, 并以降低企业风险为测试重点, 评价其风险降低的充分性与有效性, 并提出恰当降低风险的一种方法。公司的管理层需要了解变化过程中可能遇到的风险, 因此要求对企业的风险控制需要在风险的环境中观察业务过程, 提出控制风险的建议, 并为企业增加更多的价值。内部控制人员必须关注企业面临的各种风险, 并进行评估, 根据评估的风险对内部控制进行评价, 并在建立内部控制体系中将目前的控制与策略计划与风险评估连接起来。在货币资金控制中进行以风险为导向的内部控制, 需要解决以下问题:与内部控制相关的目标?控制需要解决什么问题?所做的控制是否对被审计单位货币资金业务有益?是否有过度控制?企业可接受风险水平?控制效果如何影响管理层决策?解决了这些问题, 内部控制人员才能够找到所有可能的风险管理途径, 为企业降低风险提供建议。

(二) 健全融资风险的内部控制管理制度

应该建立资金集中模式下的内部控制度。资金的集中管理, 指集团公司承担统一融资的职能。这种融资方式下, 若某一子公司不能履行还款义务, 可能会波及整个集团的资金流, 导致集团公司资金链断裂。因而在资金集中管理的方式下, 集团更应当建立健全集团资金的内部控制制度。首先, 企业集团对任何信贷资金的投放, 都应有充分的项目可行性分析, 只有当收益满足某一条件且风险可控时才考虑对外投放;其次, 对外融资的资金投放活动, 集团就应当全程监控资金的使用情况, 并及时发现问题, 给予建议, 监督其进行整改, 改善经营状况;最后, 还要对信贷资金的使用效果、归还情况进行分析与评价, 并依此建立各单位的信用评级库, 确定各内部单位信誉及风险等级, 为日后再进行信贷资金的投放提供评价依据。那些收益可观, 能按期还款的成员单位, 可为之提供更优惠的融资条件, 并对其进行优先考虑;而对那些收益不佳、不能如期还款的资金, 则要追究相关人员的责任, 进行一定的处罚, 并在日后的信贷规模及条件上进行控制。通过建立这种事前分析、事中监控与事后评价的风险控制体系, 可在一定程度上确保企业集团的资金链的安全。

(三) 资金流内部控制的环节考虑

加强对企业资金流动的控制, 需要在其流动环节上进行相关控制, 即设置相关的控制点。虽然企业的经验模式和所处行业各有不同, 但是基础性的和关键性的控制点却有着相通之处。根据整理和研究, 本文认为应该从以下两个维度来进行加强。首先, 应当健全资金管理运作程序。重点是建立三个资金管理子系统:严密的账户监管系统, 改变以往供应商、销售商、子公司有关账户过多、管理无序的现状;资金使用反馈系统, 在贷款发放、资金使用、现金收笼三个环境上不断发出流动信号, 一旦发现异常, 便立即报告, 以便及时解决问题;资金报表报送系统, 运用网络信息技术, 将整个账务编制过程形成统一体系, 通过资源共享与数据的集中管理, 对资金的使用信息提出实时监控。其次, 发挥三大部门的职能优势。财务部门要发挥其全局性资金管理职能, 把握外源融资的“关口”;资金结算中心应发挥其监督职能, 严密防止内部资金外流;财务公司要尽量满足其金融职能, 发挥资金营运的中枢与纽带作用。不过所有的活动要建立在财务人员与决策人员对企业生产经营有所了解上, 才能认清活动的本质, 在实际工作中适当地控制资金使用情况, 防范各种风险, 确保企业目标的实现。

参考文献

医院物价管理与环节控制 第10篇

一、健全医院物价管理组织机构

1.建立由医院负责人、价格管理部门、相关医药物资采购部门组成的医院价格管理系统,科学规范管理、合理约束医疗服务成本。医院成立价格管理委员会,在具有经济管理职能的处(科)下设医药价格管理部门,确定一名处(科)领导主管该项工作。委员会成员应由主管院领导、价格管理部门人员及医务、护理、医保、监察、采购等职能科室相关部门负责人组成,负责本单位价格管理工作的领导、组织和决策以强化物价管理和环节控制。其主要职能:(1)根据国家价格管理部门有关价格管理的政策规定,研究和制定医院医药价格管理制度、评价指标及奖惩条例,并负责组织实施;(2)对医院执行价格政策情况进行指导、协调、监督和评价;(3)讨论、确定医院收费管理机制等重大事项。

2.医院价格管理部门的主要职能。(1)负责全院的医疗服务价格、药品价格、医用耗材价格管理及项目成本测算等工作;(2)负责药品、医疗设备、医用耗材和新技术、新疗法在进入医院过程中涉及价格管理的相关工作;(3)指导科室正确执行医药价格政策,并监督、检查各科室执行情况;(4)严格贯彻执行国家医药价格政策法规,审核医院医疗服务项目价格、药品价格及医用耗材价格。根据国家医药服务价格政策的变动,及时调整医院价格信息管理系统的价格标准;(5)定期对门(急)诊、住院患者费用等进行检查,并将检查结果反馈科室,对不规范收费行为及时纠正;(6)负责医院新增医疗服务价格项目和特需医疗服务项目价格申报及备案工作;(7)对医疗服务项目价格、药品、医用耗材价格进行价格公示,在医药价格变动时要及时进行调整公示;(8)接待医药(服务)价格咨询,处理医药(服务)价格投诉;(9)对兼职物价管理人员等进行价格政策(业务)培训和日常工作的指导;(10)协助、配合上级部门的医药价格检查和相关调研;(11)完成上级部门交办的各种医疗成本调查、统计工作,为调整医疗服务价格政策提供真实可靠依据。

二、环节控制

1.医药价格信息调整管理制度。(1)医药价格信息调整包括新增信息和更新信息;(2)医药价格信息指医疗服务项目、药品、医用耗材和其它医疗服务收费项目四大类信息;(3)医药价格信息的调整必须有政策依据;(4)按规定单独可收费医用耗材在市场价格发生变动或项目增减时,实施医药价格信息调整;(5)实施价格信息调整必须有两人或以上专职医药价格管理人员共同实施;(6)医药价格调整要严格按文件规定时间执行。

2.新增医疗服务项目申报管理制度。(1)新增医疗服务项目:是指尚未列入浙江省现行医疗服务项目和价格收费文件、临床确需开展并须单独制定收费价格的医疗服务项目。(2)新增医疗服务项目价格申报的原则。一是及时性原则;二是真实性原则;三是实用性原则;四是重要性原则。(3)新增医疗服务项目在上报审批期间一律不得收费。

3.建立价格公示制度。医院应在服务场所显著位置,可选用电子触摸屏、电子显示屏、公示栏、公示牌、价目表、价目本等方式公示价格,并公布本院及上级价格举报电话。医疗机构应向患者提供医疗服务、药品、医用耗材等费用清单。(1)门(急)诊费用清单内容包括:医疗服务价格项目、药品、医用材料的名称、单价、数量、金额等。(2)医院在患者出院结算时,向患者提供住院费用明细清单。(3)医疗机构应该为患者提供多种形式的医疗费用查询服务,并明确告知住院患者费用查询方法和方式,住院患者可在病区护士站、住院费用结算部门查询一日住院费用及总费用。(4)医疗服务价格项目、药品、医用耗材的价格发生变动时,医院要及时调整公示内容。

4.医疗收费自查制度。由医疗价格管理部门负责并组织实施。(1)自查要求:年度计划;定期总结;记录自查执行人、时间、被查科室、检查内容、问题、原因分析、整改建议。(2)自查方法:住院病人实时监控;门诊费用票据;出院病历抽查;执行新政策。(3)自查内容:医用材料库、药品目录库、诊疗项目库、价格公示制度、每日清单制度。

5.医药价格投诉管理制度。(1)投诉的处理应本着“以病人为中心”,不得以任何理由推诿投诉人。遵循合法、公正、及时、便民的原则;投诉有接待、处理有程序、结果要有反馈。(2)对情况复杂不能当场解决的投诉,填写《医院投诉受理登记表》,经调查、核实,在7个工作日内将相关处理意见回复投诉人并记录。(3)定期召开会议,对投诉内容进行分类整理,分析产生价格投诉的原因,确定管理环节中存在的缺陷和漏洞,提出改进方案,并加强督促落实;通报相关部门并报送相关院领导。

6.医药价格政策文件档案管理制度。对有关医药价格政策的文件专卷保存。对医药价格管理过程中的基础数据、专家意见、相关方面建议、内部讨论的会议纪要等基础资料,要做到记录完整、专卷保存。医药价格档案管理目的:(1)为医疗机构执行医药价格提供标准;(2)为处理价格咨询、投诉和评判价格违规行为提供充足的依据;(3)保持价格管理工作的连续性,提高工作效率;(4)在医药价格管理工作中承前启后,对促进医药价格管理,提高价格管理水平起着非常重要的作用。

7.信息化管理。(1)建立健全价格管理信息化制度,明确相关部门和岗位的职责与权限,确保计算机软件系统操作与维护数据的准确性、完整性、规范性与安全性。(2)进行医药价格调整时,系统必须有调整记录。加强对数据处理过程中修改权限与修改痕迹的控制。(3)加强医药价格电子信息档案管理,包括电子文件(文档)的存储、备份及保管。

摘要：物价管理工作是医院管理工作的重要内容,它关系到患者的个人利益,医院、医保、物价等部门的社会效益和经济效益。建立健全医院物价管理制度,提升物价管理水平,充分发挥内部监督作用,在构建民本卫生的今天显得尤为重要。

关键词：医院,物价工作,管理水平

参考文献

[1]医疗机构价格管理办法(试行).百度文库,2012.12.23

[2]陈飞.公立医院要设价格管理委员会.健康报,2011.5.30

[3]胡小君.对医院物价管理工作的点滴思考.卫生经济研究,2012(12)

[4]黄河.对医院收费管理的探讨.山西财经大学学报,2012(9)

[5]李珩,张亦筑.公立医院将成立价格管理委员会.重庆日报,2011.5.31

[6]刘惠娟,劳幼华.医疗服务价格管理工作面临的矛盾及对策分析.中国卫生经济研究,2011(7)

造船企业采购环节会计控制制度建设 第11篇

关键词：造船企业；采购环节；会计控制制度；建设

中图分类号：F234 文献标志码：A 文章编号：1000-8772（2013）12-0182-02

采购是制造型企业经营管理的关键环节，采购成本的控制是企业内控中的重要内容，内控控制在增加企业经营效益，确保企业利润等方面都具有非常重要的作用，一个科学、周全的采购内控制度已经成为决定企业的经营成本与利润的关键因素。现阶段，科学技术不断发展，一些制造企业在采购规划、内控制度规范等方面仍然存在很多问题，对企业的经济效益造成极为不利的影响。造船企业是一个对原材料需求较高的行业，无论是原材料数量、规模还是质量都有较为严格的标准，原材料采购成本所占比重达到60%以上。所以，加强造船企业采购成本控制对于整个企业的发展来说至关重要。

一、造船企业原材料成本采购控制的重要意义

造船企业的经营成本涉及多方面，例如：原材料成本、人力资源成本、外加工费用以及其他费用——其中原材料成本占据整个经营成本的60%以上，可以说原材料的采购成本直接关系到企业的经营成本，企业的经济效益，甚至是企业的长远发展与可持续经营。所以，加强原材料采购成本控制是完善造船企业会计控制的关键，其中采购环节控制是关键的关键，要想做好原材料采购成本控制就要明确采购的现状与问题，针对这些问题提出解决方法。

二、造船企业原材料采购的现状与问题分析

1.造船原材料型号千差万别，没有一套科学的采购计划，容易造成损失

造船行业有自身的特征，统一批量的船需要不同型号的钢材。具体的采购需要依照客户要求去决定，然而，由于受到国际复杂经济形势的影响，钢板市场呈现不稳定态势，其价格逐渐走高，虽然很多船厂以低价格规模性采购，然而由于客观环境的变幻莫测，使得一些客户收回订单，或者拖延造船时间，这样必然会使一大批钢材积压，其功能和作用无法发挥，造成了采购成本的浪费。

2.供货商与采购方式选择不科学造成采购成本浪费

很多造船企业缺少一套科学的供货商准人制度，没有通过公开招投标的方式来选择供货商，仅仅采用通讯询问与在线交流的方式来选择供货商，这样会为采购人员营造自由空间，潜存着徇私舞弊的危机。

3.缺乏规范、严密的付款审核制度

很多造船企业缺乏科学、严密的财务与资产内控制度，物资购销制度不严密，没有将内控机制涉及到采购这样的重要工作，例如：存货采购、验收、存储、物流以及支付等分离开来，没有将各项工作依照科学的程序、履行相关的手续去执行，采购部门与仓储部门没有同财务部门积极配合起来，多年的材料报废、短缺以及积压等也没有进行详细的跟踪记录，造成了大量的成本浪费与损耗危险，也为一些管理着提供了徇私舞弊的机会，在没有一套严格的审核制度的约束下，很多物资都有可能白白流进个人手中，为企业带来巨大的经济损失。

4.采购工作者以及仓管人员水平与素质有待提升

国有企业由于受到旧式的人力资源管理体制的影响，很多采购工作者以及仓储人员的工作水平与素质都已经跟不上时代的变化速度，他们知识结构较为老套，无法满足企业发展的需要，无论是职业道德素质还是个人工作能力都无法适合本职工作，很大一部分不合格群体稳居于采购岗位上，造成了采购工作效率低下，采购控制无从谈起，更可怕的是其中一部分人法律意识相当淡薄，职业道德素质低下，经常出现自身工作不到位，却抱着以权谋私的想法，原本高技术含量的采购工作无从开展起来。

三、造船企业采购管理的改善策略

1.实行职务分离制度

对于原材料的采购，首先需要技术部门参照设计图来拟定明确的采购项目，形成定单与定额并将其分别传达给采购部门与仓储部门，仓储部门则参照这个定额向加工车间发放定量的原材料，额外的小规模原材料，则必须由加工部门或其他部门根据需求理由、履行相关手续由采购部门去办理，严禁付款管理者询问原材料采购价格，严禁货款的存储人员、采购人员还是直接利用人员插手账务工作，严禁付款者涉及付款审核业务；如果是大批量的原材料，必须履行规章程序，通过集中审议决策的方式，也可以实行联签制度，来进行最后决断，杜绝独断专行。这样才能切实预防违规贪污现象，避免重复采购以及不必要的成本支出。

2.实行请购制度

加工部门要参照加工计划，物耗定额以及各项规章制度来制订原材料请购计划，并将请购文件交给材料保管员，以此来将生产需要的原材料以及仓储中必须的备用材料之和同库存数量进行对比，如果前者不足则允许请购。相关的文件材料，例如：请购文件必须要经保管负责^进行审核认证，再经由采购部门进行审批，坚决杜绝重复采购或者没必要的支出，采购部门需要将物耗定额作为数量的最高限制，再参照材料使用计划，选择最经济的价格，采用批量批发等方法进行采购，而且要依照请购单、结合企业年度采购支出计划，以及生产计划来科学拟定每个月的采购计划，高数量的大宗采购则需要企业的总负责人进行审核通过。

3.优选供货商，严格准入制度

采购前要科学选择供应商，从其供货质量、单价、办事效率、信誉状况以及是否有三证等方面进行全方位评价，选择高质量、高信誉又经济实惠的供货商，要同其签定相关合同，例如：质量保证协议，送货时间协议等等，而且供货商请单要调动企业所有部门进行集体决议，例如：生产部门、技术部门、采购部门等等，杜绝某一部门独断专行。

四、实行采购定价与验收制度

要想有效控制采购成本，就要实行科学的询价制度，要全面深入掌握供货商的具体状况，第一，时刻掌握供货商的相关资料，获得其底价来为招投标做准备；第二，把握好价格波动规律，在最佳时机购货；第三，与原材料制造商取得联系，直接以最低价格批量采购，以便获得最直接的技术咨询与售后服务；第四，同其他类似行业结成供货联盟，以便更大幅度地降低价格。所采购的货物要由企业的质检部、技术部等进行严格验收，从其质量、数量以及价格等方面下手，而。且要开出验收证，有权决定不达标的货物不准进库。现公司在大宗材料集中采购的基础上，把采购链延伸，向上游企业提供原材料、动能，同时报销他们的产品，使上游企业我中有你，你中有我，不仅减少了中间环节，而且，大大降低了采购成本。这种方法对于造船走出困境，无疑是大有帮助的。

五、实行严厉、公平、公正的采购部门奖惩制度

采购部门工作者一定要符合下面的条件：高尚的思想品德、高超的采购技能、良好的沟通能力以及强烈的守法意识。其中的采购专业技能是指：对材料性质、特征以及采购价格的深入了解，清楚材料管理的整个流程等等，企业可以通过制定限价限额制度来实行相关的奖惩制度，以此来激发采购人员的工作热情，预防徇私舞弊现象。

我院药品管理环节质量控制初探 第12篇

1 医院药品管理组织机构

医院药品管理组织机构有: (1) 药品管理咨询机构; (2) 采购管理组织机构; (3) 临床药品管理组织机构; (4) 使用管理组织机构; (5) 信息管理组织机构; (6) 经济管理组织机构; (7) 监督管理组织机构。

2 咨询管理组织机构

药品管理咨询机构是医院药事管理委员会, 由院长、业务副院长、医务处、物供中心、药剂科及各临床科主任组成。听取各管理组织机构阶段性工作报告, 研究环节质量控制管理中存在的问题。研究决定药剂科上报的新药引进品种。由医务处助理员任秘书, 负责会议记录、工作报告、日常药事管理工作。协调解决药品管理中存在的问题, 对过时的规章制度进行修改和补充, 及时完善管理规定。

3 采购管理组织机构

我院采购管理组织机构是物资统筹统供中心 (简称物供中心) , 负责药品及医用消耗性材料的采购供应。依据"采购控制程序"、"进货验证控制程序"和"仓库管理控制程序"进行日常工作, 其职责是: (1) 建立供货企业档案, 确定供需关系, 内容有供方调查表、供方业绩评价表、营业执照、经营许可证、GSP认证证书、法人代表证书、业务员授权书、具有明确质量条款的质量保证合同等, 不得从其他渠道采购, 避免购进假药、劣药。 (2) 每星期两次接受药剂科的药品采购申请, 采购后按时送货上门。 (3) 接收经药事管理委员会审批的新药申请单, 及时购进新药, 满足临床需要。 (4) 负责进货验收, 每批都按曲靖市食品药品监督管理局推行的"两个规范"要求, 认真填写"进货验收记录单", 内容有品名、规格、剂型、国药准字、生产批号、有效期等并检查包装是否完好。整件药品和进口药品须有检验合格证 (复印件) 。 (5) 负责出入库管理, 当地采购的药品实行零库存管理, 即按最小需求量采购, 经过出入库手续直接发往药剂科门诊药房、住院药房和药物配置中心。外地采购的药品实行一个月需求量管理, 即保持每品种库存有一个月用量。低于一个月用量, 即可准备下一次采购。 (6) 负责麻醉药品和一类精神药品的采购, 铁柜、铁锁、专人、专账管理。并安装监控系统, 实行24 h中央实时监控。 (7) 物供中心负责药剂科药品请领单的审核并负责3个月内有效期和滞销药品的退货、换货, 尽量降低耗损。申请量大的有权减少采购量, 少量多次保障供应。 (8) 负责药品的保管, 有防鼠、防盗、防潮、监控、警报、应急灯、灭火器、通风、温湿度表、暖气、低温冷藏、铁柜等设施, 并按时检查、登记, 列入质量控制考评。 (9) 每月盘点库存, 账物相符率应为100%, 如有不符, 即查找原因, 按规定处理。

4 临床药品管理组织机构

药剂科是临床药品管理组织机构, 其职责是: (1) 每星期两次由门诊和住院药房提出请领申请单, 经主任审核后, 送物供中心组织采购, 并接受物供中心送达的药品, 核对后双方签字。 (2) 门诊药房和住院药房、药品配置中心对化疗药品、贵重药品严格实行基数管理, 即按病人治疗时间、用药数量统计出相对库存量, 特殊药品根据临床需要采购, 不得有库存。 (3) 住院药房每日根据临床医嘱负责中心摆药, 保证药品供应。门诊药房负责处方的审核、药品发放, 发现不合格处方, 及时通知医生纠正。药物配置中心根据临床医嘱, 经过微机审查处方合格后, 将药物配制后按要求送往各临床科使用。 (4) 每月检查药品有效期情况, 负责向物供中心申报还有6个月有效期的药品。并检查是否有6个月以上不用的药品, 如发现应及时督促使用或退货。 (5) 每月盘点药品库存, 账物相符率应高于98%, 并按有效期的远近, 调整药品摆放顺序, 以保证先用有效期近的药品, 避免浪费。 (6) 负责麻醉药品和一类精神药品的处方审核、发放。实行专人、铁柜加锁管理, 并有逐日消耗登记及专用账册, 账务相符率应为100%。并严格交接手续, 双方清点签字。执行药品管理法, 杜绝不合理使用或流向社会, 造成危害。 (7) 每月检查使用科室药品使用、贮存情况, 尤其是麻醉药品、一类精神药品基数是否相符, 加强麻醉药品、一类精神药品管理。 (8) 参与临床药学工作, 参加会诊、病例讨论, 指导临床合理用药。 (9) 负责因病人死亡、出院、转院后剩余药品的退库管理, 减少病人费用, 及时结算账务。

5 使用管理组织机构

各临床科是使用管理组织机构, 其职责是: (1) 针对病人病情, 合理选择药物、给药方式、给药时间、疗程, 科学施治。 (2) 每日根据医嘱单从药剂科核对, 领取病员药品。 (3) 按医嘱负责药品的三查七对, 核对后及时使用, 避免污染, 保证安全用药。 (4) 麻醉药品、一类精神药品实行基数、铁柜、加锁管理, 每班交接清楚并签字。 (5) 负责药物不良反应监测工作, 发现问题及时上报处理。

6信息管理组织机构

医院信息科是药品信息管理组织机构, 对药品信息实行全面管理。药品从采购入库, 发放都是网络化管理。难免在工作中有这样那样的错误, 其品名、规格、数量、价格等错误要进行更改, 必须由物供中心、药剂科、临床科向医院领导提出申请, 写明理由, 院领导审批后, 交信息科修改药品信息, 其他科室网络上无修改权。信息科建立修改信息记录。另外, 信息科负责统计每月药品周转过程产生的出入库数量、金额, 各科药品使用数量、金额、纳入统计工作。

7 经济管理组织机构

医院经济管理科负责各科每月用药统计, 计算用药比例和经济提成, 以监督临床科用药情况, 避免滥用药品和只使用贵重的药品, 促进临床合理用药。

8 监督管理组织机构

监督管理组织机构由医务处、经济管理科、物供中心和药剂科组成。其职责分述如下: (1) 监督内容依据"采购控制程序"、"进货验证控制程序"、"仓库管理控制程序"、"药剂科管理控制程序"和"药品临床使用控制程序"依次进行, 发现有不合格项, 即书面开出不合格报告, 限期进行纠正。 (2) 医务处每年两次组织检查麻醉药品、一类精神药品的管理, 从采购、贮存到科室使用, 是否符合麻醉药品、一类精神药品管理法, 查出问题, 即进行严肃处理, 每月负责检查物供中心药品采、供、管情况, 账物相符率、药品供应率是否达标, 并列入质控奖惩。 (3) 经济管理科每月对药剂科进行账物相符检查, 看其差错率, 超标则列入质控奖惩处理。 (4) 物供中心每月对药剂科进行检查, 主要检查是否有过期药品, 是否还有漏报3个月有效期的药品和不用药品, 如发现则列入质控奖惩处理。 (5) 药剂科每月检查科室药品使用保管是否合理, 尤其是急救药品是否过期, 有无乱领药品和多余药品, 并检查麻醉药品基数及依法管理情况。