企业税务筹划范文

企业税务筹划范文（精选12篇）

企业税务筹划 第1篇

一、税务筹划的概念和意义

税务筹划是纳税人在遵守法律法规的前提下,基于现行的税收法律法规,通过对筹资活动、投资活动、经营活动、理财活动等企业行为的提前规划安排,以达到减轻或递延税负的一系列活动。

企业正确的进行税务筹划,不论在微观上还是宏观上,不论对纳税人、国家、中介机构都有其积极意义。纳税人微观层面,提高了纳税人的纳税意识,提升了企业的财务管理水平,增强了纳税企业的竞争力,帮助纳税企业实现了财务收益最大化。国家宏观层面,优化了国家产业结构,促进了社会资源的合理配置,提高了税务机关的税收征管水平,促进了税收法律制度的不断建立健全,促进社会中介服务的发展。

二、纳税筹划产生的原因

(一)市场经济的必然产物

现代企业经营的目标是股东价值最大化。企业为了实现这一目标,不仅受到各种外部环境的影响,还受到企业内部管理的制约。企业的内部管理决策难以改变企业的外部环境,但企业的财务活动可以主动去适应外部环境的要求和变化。企业的管理者在其日常经营中,应该根据相关税收法律法规的要求,合理安排企业的筹资行为、 投资行为、经营行为和利润分配行为,进而避开特定的政策条款,尽可能地减轻企业的税收负担,并合理、充分地利用税收优惠等特殊政策,尽可能多的争取税收利益等, 以实现税后利益最大化这一目标。

(二)市场竞争的压力

为了在市场竞争中处于有利地位,企业必须增收节支,提高企业的盈利能力。市场竞争要求企业达到或者超过社会的平均获利水平。举一个简单的例子:商品的最终售价会受到许多客观因素的制约,特别是在有众多供给商的前提下,提高商品售价会使一部分消费者放弃购买本产品,从而直接导致企业整体的收入以及盈利水平的下降。从例子中可以看出,企业最直接的思路是通过降低产品的成本和费用,提高产品边际贡献率的方法提高盈利水平。而在自动化已经广泛使用的情况下,制造成本、 管理费用的可压缩空间越来越小,如何降低企业税收负担就成为企业增强盈利能力的重要手段之一。

三、纳税筹划的限定因素

(一)企业经营方面的限定因素

虽然每个企业都有纳税筹划的权利和机会,但是,对于不同经营状态下的企业,其效果差别很大。如果企业经营业务比较简单,经营规模过小,缴纳的税种有限,那么税收可筹划的空间将会比较小,即使通过筹划取得了一定的收益,也可能因为筹划成本较高而得不偿失。相反, 如果企业规模较大,已形成集团化公司或者产生众多国际业务,缴税种类繁多,经营业务和会计处理较为复杂, 现金流周转快,资产流动性强,那么此时的筹划空间就比较大。因此,纳税筹划也具有规模效应的显著特征。

(二)企业管理与决策方面的限定因素

纳税筹划不能离开企业的管理模式,纳税筹划方案设计是服从于管理的客观环境和管理的要求的。管理模式从一定意义上讲,也是纳税筹划的限定因素。税收管理其实就是企业运用管理的手段,制定各种管理制度对公司的经营过程加以约束和控制,达到规避纳税行为、规避税收风险的一种管理措施。

四、税务筹划的规律与技巧

(一)特定条款

我国社会经济情况复杂,为保证税收政策的适应性, 国家颁布的税收法律法规具有相应的弹性空间,政策的这种弹性空间主要体现在特定制度条款的制定,即对于特定的经营企业、特定的经营行为,给予特定的制度优惠。通过寻找并合理运用税收政策中的特定性、特殊性条款,可以显著地降低企业的税收负担。含义中的特定制度条款具体划分为三种,即选择性制度条款、缺陷型制度条款以及鼓励性制度条款,对应的税收筹划行为即选择性制度条款筹划、缺陷型制度条款筹划和鼓励性条款筹划。

(二)税制筹划

税务制度包含七大要素,分别为纳税主体、课税对象、税基、税率、纳税期限、纳税环节和纳税地点等。每个税务要素都会对企业的税收负担产生影响,因此有必要通过分析,具体研究适用于不同纳税主体,不同税种的基本要素和规定,找出筹划节税的空间。特定税务制度要素筹划包括,纳税范围的筹划技术、纳税基数的筹划技术、 税率的筹划技术和递延纳税技术。

(三)寻求差异

现实经济生活中存在着各种差异性,这种差异也是客观的,因此税制也无法绕过这些差异性。只有了解各种政策的差异性,使得在客观上拥有相同性质的纳税主体的征税对象存在税负差异。针对这一现象,纳税人可以通过寻求差异,甚至选择差异,避重就轻,降低自己的税负。 寻求差异主要集中于地域差异、行业差异、企业性质差异等方面。

(四)税负转嫁

税收负担转嫁筹划的操作平台是价格,基本的操作原理是通过价格浮动、价格分解来转移税收和规避税收。 税收负担转嫁筹划能否成功地通过价格的浮动实现,关键要素在于企业的商品是否具有一定的供应弹性与需求弹性。税收负担转嫁即实际承担税负的主体并不是直接缴纳税款的主体,而是另有潜在的替代者。直接纳税人通过税负的转嫁给他人,并不自己承担纳税义务,只是充当了税务机关和实际纳税人之间中介角色。税收负担转嫁并不会损害国家的利益,符合税收法律法规的要求,因此,纳税人普遍重视税收负担转嫁筹划。税负转嫁的基本技术包括顺转技术和逆转技术。

(五)规避平台

税务筹划中,税法规定的若干临界点被称为规避平台。规避平台建立的基础是临界点,由于临界点承载着量的积累到发生质的变化,是一个关键点。当突破这些临界点时,所适用的税率变化(降低或增加),从而获得税收收益。中国现行的税法中,税基存在临界点,优惠政策分等级也有临界点。所以,规避平台的对象较多,应用也比较普遍。规避平台的基本技术主要包括,税基临界点筹划和优惠临界点筹划。

(六)组织形式

企业的产权关系和组织形式决定了企业的资源配置方式,进而影响了企业的经营行为、理财行为和税收行为。因此,迎合税收制度的变化,适应税收政策的调整,适时地改变企业的组织形式,是可以合理地降低企业的税收负担的。企业的组织形式和产权关系之所以影响企业税收,主要原因是改变了税收要素与税收的环境。许多企业兼并重组的主要目的在于利用亏损弥补免税政策;许多企业积极实施并购,其目的是也是为了改变行业类别或企业身份,进而享受一定的税收优惠。组织形式税务筹划技术主要包括组织延伸筹划技术、组织分立筹划技术、 组织合并筹划技术。

(七)会计政策

会计政策是企业会计核算时所采纳的基本原则、处理方法、处理程序。企业依照不同的会计政策处理会计事项会造成不同的结果,同时也形成企业不同的税收负担。

会计政策的本质是政治利益和社会经济的博弈和制度安排,会计政策在形式上体现为会计过程的技术规范。 企业对不同的会计政策的选择会造成企业财务结构的差异,进一步形成了企业不同的纳税负担。

会计政策是会计学科的根本,恰恰因为企业存在会计政策选择的空间,才使企业的税务筹划活动变化无穷。 会计政策的选择不仅会有多样化的经济后果,而且还是利益的相关者之间为财富的转移而进行的竞争和博弈。 会计政策筹划包括分摊技术、估计技术、实现技术。

(八)棱镜思维

棱镜思维,即采用创造性、变革性的思维方式去观察纳税筹划,尝试从多个视角开拓筹划空间,是纳税筹划的至高境界。棱镜思维税务筹划主要包括转化、捆绑、分拆、 两点一线、搭桥及权变等技术。

五、税务筹划存在的风险

(一)主观性风险

纳税筹划包含了纳税筹划人的一系列主观判断,包括了如何学习、理解和判断纳税政策、如何认识理解和把握纳税行为等等。通常情况下,纳税筹划人的业务水平越高,纳税筹划方案操作成功的可能性越大。纳税筹划人只有全面理解、掌握了会计技巧与税收法律政策,才能最终做好税务筹划。因此,纳税筹划的主观性风险较大。

(二)条件性风险

税收筹划方案基于一定的税收情景而设计,只有在一定条件下才能实施。纳税人结合纳税企业自身经营的特点,灵活地运用相关政策,充分利用税收政策的优惠条款或政策中的弹性空间。但企业内部的经营行为与外部的经济政策环境都是不断变化的,因此也就不可避免筹划中的风险。

(三)税务征管机关与纳税企业对税收政策不同理解

纳税企业和税务征管机关都是税收法律中的权利主体,双方的地位应该是平等的。实际情况下,由于双方又是行政管理者与被管理者,双方的地位并不完全平等。具体表现为,税收征管法中赋予了税务征管机关自由裁量权,在实际的税收征管工作中,程序法也优于实体法,这些都将造成纳税人的筹划风险。

(四)纳税筹划存在着征税双方的认定差异

纳税筹划方案应合法,纳税人应当依据政策的规定和法律的要求来设计纳税筹划方案。对于纳税人特殊的生产经营行为,纳税筹划方案是否符合税法的规定,最终是否可行,还是取决于税务征管机关对企业纳税筹划方案的合法性认定。

摘要：税务筹划是市场经济的必然产物。企业正确的进行税务筹划,提高了纳税人的纳税意识,增强了企业的竞争力,也优化了国家产业结构,促进了社会资源的合理配置。纳税筹划具有规模效应的显著特征,可以运用特定条款、税制筹划、寻求差异、税负转嫁、规避平台、组织形式、会计政策、棱镜思维等规律与技巧。税务筹划存在主观性和条件性风险,以及税务征管机关与纳税企业对税收政策不同理解和认定差异。当存在较大的税收风险时,可能会使纳税筹划沦为偷税、逃税等违法行为,最终得不偿失。

建筑安装企业税务筹划 第2篇

摘要：近年来，随着我国市场经济的迅速发展，税务筹划已经成为企业合法、合理降低税负、获取经济利益最大化的有效手段。对我国建筑安装企业来说，如何使税务筹划方案更具科学性、规范性和合理性已成为现代建筑安装企业财务管理的一项重要内容。文章从建筑安装企业税务筹划概述出发，分析了建筑安装企业税务筹划的必要性和可行性，并提出了加强建筑施工企业税务筹划的相关策略。

关键词：建筑安装；税务筹划；实务

税务筹划作为现代企业的重要财务管理活动，在建筑安装企业的发展过程中扮演着重要的角色，是企业管理工作的重点内容之一。建筑安装企业管理活动的核心是实现企业利益最大化，通过筹资、资金管理等活动来提高企业财务运行的质量和效率，进而提升企业核心竞争力。税务筹划是一门集税收经济学、法学、管理学为一体的综合学科，它是在法律允许的范围内，尽管在某些场合与政府政策有些不一致，但其是在法的合理性上对建筑安装企业的经营管理活动、财务活动进行科学性的筹划，以让企业尽量少交税，减轻企业税负，为企业节约资金，提高企业的盈利水平。本文主要立足于建筑安装企业的税务环境，通过多视角挖掘建筑安装企业各财务活动过程中的税务筹划空间及关注点，旨在为建筑安装企业提供有效、具有实践意义的税务筹划思路。

一、企业税务筹划的内涵

税务筹划是指在不违法国家现行税法的前提下，在纳税之前，企业为减轻税负，实现企业财务目标而进行的对一系列财务活动的谋划和安排。根据相关学者对税务筹划的划分，税务筹划可以分为以下三种类型：将收入从一种形式转换为另一种形式；将收入从一个口袋转入另一个口袋；将收入从一个纳税期间转移到另一个纳税期间。而对于上述三种类型的税务筹划，最终归结于税务筹划基本方法在具体形式下的运用，而在新会计准则下，我国企业税务筹划的基本方法包括：一是税务优惠筹划，即利用国家相关税法规定的优惠政策进行税务筹划操作，这种方法符合法律本意，既有利于纳税人节约成本，同时也对国家有利，具有零风险的特点。二是税务弹性筹划，税务筹划的基本便是利用税率的弹性和征收征管执法中的弹性，具体可在税率、税额幅度、优惠幅度等上进行操作。三是临界点筹划，我国企业普遍利用相关临界点，如税率分级、优惠分等进行税务筹划，如税率跳跃临界点规避筹划。

建筑安装企业主要从事土木工程、房屋建筑和设备安装工程施工，其基本任务是完成合同规定的各类任务，按照合同规定，按时按量的提供建筑物或者相关设施，并获取应有的利润。建筑安装企业的经营特点主要包括：施工周期长，项目多，工程设计收入与施工收入经常捆绑在一起。实际业务中，建筑安装企业主要会涉及到营业税、企业所得税、个人所得税等税务问题，建筑安装企业应在综合考虑自身行业特点的基础上，积极进行财务管理活动等方面的税务筹划，以最大限度节税增收，实现企业资金最佳分配原则，全面提高企业整体经济效益。

二、建筑安装企业税务筹划的可行性和必要性

（一）建筑安装企业税务筹划的必要性

首先，税务筹划有助于降低建筑安装企业的税负。建筑施工企业作为房地产业的一个重要市场主体，追求自身经济利润最大化是其最终目标，即实现企业总收入与总成本差额的最大化，这也就必然要求建筑施工企业必须将减轻税负作为企业经营管理的一个重要目标。建筑安装企业主要从事土木工程、机电安装等施工生产的企业，其工作内容可分为建筑、安装、修缮和装饰等任务，在这一系列的过程中，建筑安装

企业需要承担较大的税负，包括营业税、所得税、城市建设维护税等等，在当前严格的宏观调控措施下，建筑安装企业通过科学、合理、合法的税务筹划，有助于通过合理选择纳税时间或适用的税率帮助企业降低税负，提高资金利用率，进而提高企业的获利能力和投资回报率。

其次，改善企业财务管理，提高会计核算质量。建筑安装企业经营管理活动涉及范围较广，通过合理的税务筹划有利于整个企业的经营、投资行为合法、合理，有利于其做出正确的经营决策，同时有利于改善企业的财务管理活动，提高企业纳税意识和财务管理水平，即税务筹划是企业财务管理的一项重要手段，有利于降低企业税负，改善企业资金流，实现企业财务战略管理目标。另外，建筑安装企业为实现科学、合理的税务筹划，通常会聘请外部专业人才来对企业的财会活动进行合理的规范，对当前管理过于分散的建筑安装企业来说，有助于提高企业整体会计核算质量，有利于建筑安装企业加强自身财务核算管理活动。再次，有助于增强建筑安装企业合法纳税意识，增强税收零风险。税务筹划与偷税、漏税存在本质的区别，偷税、漏税是在违背国家法律法规的基础上为企业节约经营成本，而税务筹划是利用国家相关法律法规或行业政策来为企业减轻税负，进而提高企业的盈利水平。合理合法的税务筹划是建筑安装企业实现税收零风险的基础，一方面有助于增强建筑安装企业合法纳税意识，另一方面则有助于提高企业的名誉和商誉，为企业树立优秀的形象，创立自己的品牌，避免造成不必要的经济损失。

（二）建筑安装企业税务筹划的可行性

首先，当前税务筹划的法制环境良好。完善的税收政策有利于建筑安装企业税务筹划工作的开展。对建筑安装行业来说，不同地区和不同的施工项目，国家税收法律、法规等均有不同的规定，总体来看，建筑安装行业的相关税收环境已日趋完善。一方面完善的税收环境有效遏制了企业的偷税、漏税行为，另一方面随着建筑安装业各种税种的暂行条例和实施细则的明确，企业完全可以通过对税率高低的规定来实现经济导向作用，即税收法律的详尽化为建筑安装企业税务筹划提供了可行的契机，使得建筑安装企业的税务筹划变得有章可循，大大降低了企业税务筹划活动执行过程中的阻力。

其次，建筑安装企业税务筹划空间大。由于建筑安装企业经营管理活动具有范围广、投资大、周期长等特点，企业具有很多机会通过对自身行为的调整来避开税收方面的限制，达到国家鼓励的标准。一方面，建筑安装企业可以利用周期长的特点，分析不同的税务筹划效果，合理分配自身资金，选择最好的税务筹划方案，或是利用自身业务范围涉及广，经营活动在全国范围内开展等特点，可以利用不同地区的税收差异，做好税务筹划安排，或是利用行业内清晰的政策导向，对自身业务活动做适当调整，以减轻企业税负；另一方面，建筑安装企业可以利用会计处理方法与税法之间的差异，选择最佳的税务筹划方案，节约企业税收成本。

三、建筑安装企业税务筹划实务

（一）营业税纳税筹划

根据相关法律规定，建设方提供的材料需计入营业税征收范围，而建设方提供设备则应剔除在建筑安装企业的征税范围外。以A公司为例，A公司能够自产设备，因此自产的工程用设备缴纳增值税后，无需缴纳安装工程的营业税费，这样筹划时避免了设备产值的重复纳税，同时由于A公司具备自产货物能力，可以在合理范围内调整货物与劳务的价款，更能进一步减轻税负。例如A公司获得一份设备安装合同，总价为1200万元，其中设备价值为800万元，安装价格为400万元，则按照相关法律规定我公司应缴纳增值税=[800/（1+17%）×17%]=116.24万元，应缴纳营业税=400×3%=12万元，合计增值税与营业税总额=116.24+12=128.24万元。如果不是自产设备用于安装，则应缴纳增值税=[800/

（1+17%）×17%]=116.24万元，应缴纳营业税=1200×3%=36万元，合计增值税与营业税总额=116.24+36=152.24万元。第一种情况相对于第二种情况所减少的营业税金额应为自产设备价值不用重复缴纳营业税部分，800*3%=24万元，即第一种情况比第二种情况节省营业税24万元。同时，对于设备不是自产的情况，建筑安装企业的税务筹划通常分为两种：一是成立设备销售公司，通过销售公司将设备等卖给对方，则可以开具增值税专用发票，并提供安装服务，同时缴纳营业税，这种情况下税务筹划的具体做法与有自产设备的筹划一样，但如果自购设备进行安装，这样既抵扣不了进项税，同时也需要征收设备安装税。二是让对方自购设备，企业只负责提供安装服务，这样企业只需缴纳营业税，就不需要再缴纳设备部分的营业税了。

（二）企业所得税纳税筹划

由于建筑安装企业存在经营范围广的特点，在实际操作中，建筑安装企业普遍存在对于已代征的企业所得税是否纳入计税，以及税企争议和地方税源的争夺等问题，建筑安装企业的企业所得税纳税地点和营业税纳税地点的不一致给企业的税收缴纳带来了一定的困难。在这种情况下，由于外市工程所在地的主管税务机关无法及时掌握纳税人的企业基本信息以及所得税缴纳情况，这便为外地工程所在地的主管税务机关提供了种种就地代征或预征企业所得税的理由。因此，建筑安装企业在营业税纳税地点所在地外的地方施工时，应向其主管主管机关申请开具《外出经营证明》，并请税局出具经营管理所得由经营管理所在地主管税务机关征收所得税相关证明。或按国税函[2010]156号文件，预征0.2%企业所得税，做好与项目地地方税务局的沟通，避免了重复计算企业所得税。

（三）个人所得税纳税筹划

建筑安装企业具有施工周期长的特点，且受季节影响较大，其职工的工资发放与一般单位不一样，比如有的单位淡季往往只是发放生活补贴而不发放工资，即建筑安装企业员工的淡季的职工薪酬并未达到法定的税收扣除标准。同时，随着工程的竣工，员工绩效奖金就会被纳入当月工资，总体来看，员工工资在不同的季度里失衡现象比较大。在这种情况下，企业年终奖金可采用月奖按比例控制发放的方法，此时的节税效果最佳，这是因为一方面将部分奖金每月作为月奖发放可以降低年终奖适用税率，且比全年一次性发放更能降低企业税负，另一方面，部分奖金作为月奖发放可以平衡职工工资，避免奖金多发的季度里增加职工的个人所得税或是在淡季企业员工只能拿生活补贴的窘境，实现企业和员工的双赢。

总之，科学的税务筹划，对于降低企业的财税风险，提高建筑安装企业的经济效益、增强企业的竞争实力乃至促进整个建筑安装业的发展都具有积极的作用，因此如何使税务筹划方案更具科学性、规范性、合法性和合理性已成为现代建筑安装企业财务管理的一项重要内容。

参考文献：

企业税务筹划的依据 第3篇

关键词：企业税务；税务筹划；现实依据

税务筹划，在西方发达国家纳税人非常熟悉，而在我国，则处于初始阶段，人们对此有极大的兴趣但似乎又心有所忌，目前对税务筹划尚无统一定义。笔者认为，税务筹划是纳税人在国家税收政策、法规规定范围内，以适应国家税收法律为前提，存在多种纳税方案可供选择时，通过筹资、投资、经营等环节事先安排和策划，以达到减轻税负，税后利润最大化的一种经营管理活动。

一、企业税务筹划的合理法律依据。

依法纳税是一个企业的义务，同时，纳税人又享有与纳税有关的权利。权利与义务对称是任何一个国家法律的指导原则之一，与纳税人有关的权利与义务是辨证统一的。尽管我国的法律没有明文规定税务筹划是纳税人应该享有的权利，但并不是说企业就没有权力在遵守国家法律的前提下对企业的税务事宜进行有效的安排。强调纳税义务而忽视纳税权利其实是一种误解。在我国颁布实施的许多法律、法规中都明确规定了我国纳税人应该享有一系列权利，比如《税收征管法》、《经济处罚法》、《行政复议法》、《行政诉讼法》、《赔偿法》等法律，都详细指出了纳税人应该享有哪些基本权利，并告知纳税人如何使用这些权利。企业在履行纳税义务时可以享有的权利有：

1.了解税法。纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收法律、法规以及与纳税程序有关的情况。纳税机关应当广泛宣传税收法律、政策法规，普及纳税知识，无偿为纳税人提供纳税咨询服务。

2.延期申报权。根据《税收征管法》第27条规定，纳税人、扣缴义务人因不可抗力或财务会计处理上的特殊情况等原因，不能按照税法规定的期限办理纳税申报或报送代扣代缴税款报表时，经税务机关核准，可以延期申报，但是最长不得超过3个月。

4.依法申请减税、免税权。纳税人可以依照法律、法规的规定，向税务机关书面申请减税、免税，税务机关应该按照规定予以办理。减税、免税的申请需经法律、行政法规规定的减税、免税审查机关审批。

5.享受税收优惠权。尽管相关法律、法规中没有这一条规定，实际上享受税收优惠是企业的权利之一。因为，企业只要符合国家规定的享受税收优惠的条件，企业就可以获得国家税收优惠给予的好处。

归根到底，企业进行税务筹划的过程就是企业学习和了解税收相关法律、法规，利用国家赋予的延期纳税、减免税与税收优惠权利的过程，它既合理又合法。充分利用国家法律赋予纳税人的权利，维护自身的合法权益，在不违背国家法律规定、不违背国家立法精神的前提下，对企业自身的涉税活动进行科学合理的安排，应该是国家法律鼓励、提倡和保护的。

二、企业税务筹划的会计制度

会计制度是企业进行税务筹划的重要依据之一。会计制度是企业開展会计工作所应遵循的原则、方法和程序等的总称。企业以一般会计原则、会计假设作为指导思想，以具体会计准则为依据，对发生的所有经济业务，借助会计凭证及账簿进行归类、确认与计量，并于其期末编制反映企业当期总括信息的财务报表。严格遵循《会计法》、《企业会计准则》以及各种具体会计准则的规定，提供能够正确揭示经济活动的会计信息，是企业进行税务筹划的一项基本要求。所以，会计制度是税务筹划的重要依据。企业从发生一笔经济业务开始，到填制会计凭证、编制账簿、登记会计账簿、出具会计报表，无论哪一环节的账务处理都涉及税收。企业的投资、筹资、股利分配活动，企业的供应、生产、销售过程，都会发生纳税义务？从而要确认税款、计算税款、缴纳税款。可以说企业的任何一项具体业务、任何一种决策活动无不涉及到会计处理，即税收的会计处理贯穿于企业经济活动的方方面面。

1、会计信息是计算确定应纳税额的基础。企业的会计信息系统是严格遵循会计标准、将企业发生的生产经营活动转化为会计语言，使其具有客观性、可理解性的保证。同时，企业会计资料通常由独立第三方审计，这就更提高了会计信息的可信性，从而可以成为税务部门对企业征税的直接依据。税基的计算和税率的确定，一般都是从会计资料获得认定信息。例如，税法没有直接规定应纳税额的计算直接以会计核算资料为准；税法规定与会计规定相一致，应纳税额的计算也直接以会计资料为计税依据；税法规定与会计规定是有差异的，应纳税额的计算在会计核算资料的基础上进行调整。总之，会计信息是计算应纳税额的基础。

2、真实可靠的会计信息是企业良好纳税的保证。各国税法都规定，纳税人必须依法设置账簿，进行会计核算，提供真实可靠的会计资料，否则税务机关有权核定企业的应纳税额。企业会计资料不能满足真实可靠要求，那么，由税务机关核定应纳税额对纳税人的负面影响非常大。它意味着企业的行为不值得信赖，企业将因此失去很多国家税收政策的优惠。从提高企业自身经济效益的角度出发，纳税人加强会计核算不仅有利于提高管理水平，而且有利于加强企业与税务部门的沟通，可谓一举两得。

3、纳税人不仅要熟悉本国会计制度，而且要了解其他国家的会计制度。会计制度是企业纳税的主要依据之一，但是各国由于政治、经济、历史、文化等的差异，会计制度也存在一定差异。当今世界各国的经济交往越来越密切，跨国投融资越来越普遍，纳税人在从事跨国经济活动时还必须了解其他国家的会计制度。

购销企业运费税务筹划 第4篇

一、运费扣税平衡点确定

如果一般纳税人自营车辆从事运输, 车辆耗用的零配件、油料、日常修理费支出等项目, 可以抵扣17%的增值税。现假设运费价格中的可扣税项目金额比例为P, 则相应的增值税抵扣率就为17%×P。如果企业不自营车队, 而是外购运输劳务 (或是自营车队成立运输子公司, 实行独立核算) , 可以按运费金额抵扣7%的进项税额, 并且运费收取方还应当缴纳3%的营业税 (不考虑其他附加税费, 下同) 。

从国家税收总量看, 运费收支双方一抵一缴, 国家减少了4%的税收, 相应的, 企业只有4%的抵扣率。现在假设上述两种情况的抵扣率相等, 即令:

可求得:

将P=23.53%称为运费扣税平衡点, 其含义是:当企业运费价格中的可抵扣项目金额比例达到23.53%时, 实际进项税额的抵扣率为4%。此时无论是按支付运费全额的7%抵扣, 还是按运费中的可抵扣项目比例17%抵扣, 企业所抵扣的税额相等。

下面通过一个例子来说明运费扣税平衡点的存在:某企业通过自营车队运输采购的材料, 内部运费结算价格为3000元, 如果此自营车队独立核算, 该企业可向其索取运费普通发票, 并可抵扣7%的进项税额, 即:

与此同时, 该独立核算的车队还应按劳务收入的3%缴纳营业税, 即:

将企业与车队视为一个整体, 这样一抵一缴后实际抵税金额只有120元。

而如果该车队不独立核算, 取P=23.53%计算, 则此笔3000元的采购运费中可抵扣项目的金额为:

相应的可抵扣进项税额=705.90×17%=120元。

因此当P=23.53%时, 企业自营车队从事运输与外购运输劳务抵扣的税额相等, 形成了运费的扣税平衡点。

二、运费扣税平衡点在采购企业中的运用

由于运费扣税平衡点在实际中是存在的, 下面通过一个例子对其在采购企业中的具体运用进行论述。

假设某企业自营车辆从事运输, 2008年内部核算运费共计90万元, 据以往车辆抵扣进项税额的资料分析计算, 其运费价格中可抵扣项目金额比例P为15%, 低于上面计算出的运费扣税平衡点。则2008年运费中可抵扣项目金额为:

90×15%×17%=2.295万元

如果将此自营的车队独立核算, 设立运输子公司承担企业的采购运输劳务, 则该企业的实际可抵扣税款可通过两部分计算, 一是向运输子公司索取运费普通发票, 可抵扣的税款为:

90×7%=6.3万元

二是独立核算的运输子公司应缴纳的营业税为:

90×3%=2.7万元

一抵一缴后企业实际可抵扣税款为:

6.3-2.7=3.6万元

比内部结算方式多抵扣了:

3.6-2.295=1.305万元

而如果P=30%, 其他条件不变, 则情况正好相反, 内部结算方式可抵扣税款4.59万元, 比设立子公司对外支付运费多抵扣0.99万元。

由此可见, 对拥有自营车队的企业而言, 当自营运费中的可抵扣项目金额比例P大于运费扣税平衡点23.53%时, 车队可不实行独立核算, 而当可抵扣项目金额比例P小于运费扣税平衡点23.53%时, 可将自营车队独立出来, 设立企业的二级运输子公司, 这样可起到减少企业纳税负担的效果。尤其是对大型集团公司而言, 每年的运费金额巨大, 运用运费扣税平衡点进行纳税筹划尤为重要。

三、销售企业运费税务筹划方案

根据增值税暂行条例规定, 纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用, 应作为计算销项税额的基数, 其中价外费用就包括向购买方收取的运输装卸费、补贴等。

现假设某企业销售产品一批, 不含税售价为800000元, 通过自营车辆收取价外运费80000元, 其进项税额为66000元 (其中自营车辆可抵扣进项税额为6000元) , 企业的应纳税额可以计算如下:

而对销售企业而言, 如果能将收取的运费改变为代垫运费, 就能降低自己的税负。现在对该企业此笔运费进行纳税筹划:将自营车队设立独立核算的运输子公司, 让该子公司向购货企业收取此笔运费, 使这笔运费成为符合免征增值税条件的代垫运费。但由于运输子公司收取的运费要向国家缴纳营业税, 将企业与此子公司视作一个整体, 这时企业的应纳税额为

比前面收取价外运费时缴纳的税额81623.93元减少了税费负担3223.93元。

当然销售企业进行此项纳税筹划时, 还必须考虑到购货企业能否接受。因为购销双方都是追求自身利益最大化的理性经济人。第一种情况购货企业购货时可抵扣的进项税额为147623.93元, 而第二种情况购货企业购货时可抵扣的进项税额只有141600元 (800000×17%+80000×7%) , 可抵扣的金额减少了6023.93元。因此购货企业不一定会同意, 双方势必就此进行博弈, 最终销售企业可能做出其他让步 (如价格优惠、允许延期付款等) 。

当然在实务中, 销售企业可以针对特定的购货企业实施纳税筹划, 以消除购货企业对销售企业“包装”运费的抵触。即当购货企业不是增值税一般纳税人, 或虽是一般纳税人但无需抵扣进项税额时, 可考虑改变运费的收取情况。如销售建材产品的企业, 如果购货对象是装饰公司、建筑企业或消费者等非增值税一般纳税人, 可考虑将收取的价外运费转变为代垫运费。

四、运费税务筹划注意事项

无论购货企业是自营运费还是外购运费, 或者销售企业价外收取运费还是代垫运费, 都会增加筹划企业的筹划成本, 如设立运输子公司的开办费和其他管理费用等。而企业的任何经济活动都要求收益大于成本, 运费的纳税筹划行为也不例外。在筹划运费纳税方案时, 不能一味地考虑税收成本的降低, 而忽略因实施该方案引发的其他费用的增加或收入的减少, 必须综合考虑采取该纳税筹划方案是否能给企业带来绝对的收益。因此, 决策者在选择运费筹划方案时, 必须遵循成本效益原则, 对纳税筹划方案进行优化, 才能保证纳税筹划目标的实现。

可以说, 任何一项筹划方案都有其两面性, 随着某一项筹划方案的实施, 纳税人在取得部分税收利益的同时, 必然会为该筹划方案的实施付出额外的费用, 以及因选择该筹划方案而放弃其他方案所损失的相应机会收益。当新发生的费用或损失小于取得的收益时, 该项筹划方案才是合理的, 反之就是失败方案。一项成功的纳税筹划必然是多种纳税方案的优化选择, 不能认为税负最轻的方案就是最优的纳税筹划方案, 一味追求纳税负担的降低往往会导致企业总体利益的下降, 牺牲企业整体利益换取纳税负担的降低显然是不可取的。可见运费纳税筹划和其他财务管理决策一样, 必须遵循成本效益原则, 只有当筹划方案的收益大于成本时, 该项纳税筹划才是成功的筹划。

参考文献

企业税务筹划的风险及规避策略 第5篇

(一)加强税收政策学习，树立税务筹划风险意识

首先，企业应加强税收政策的学习，准确把握税收法律法规政策。做到深入、透彻、全面了解一个地区和国家的税收法律法规。只有有了这种全面的了解，企业才能预测出不同纳税方案的风险，并对不同的纳税方案进行比较，优化选择，进而保证自身采取的税务筹划行为真正符合税收法律法规的规定。其次，企业应密切关注税收法律法规的变动。成功的税务筹划应充分考虑企业所处的外部环境的变化，尤其是要重视国家政策的变动，一个企业若是能根据国家税收政策的变动及时的对税务筹划作出适当调整，不但能减小企业税务筹划的风险，而且还能为企业增加效益。实际工作中，企业应尽力熟悉税收法规的相关规定，认真掌握自身生产经营的相关信息，并将二者结合起来仔细研究，选择既符合企业利益又遵循税收法规规定的筹划方案。

(二)加强企业与税务机关的联系与沟通

企业税务筹划行为所要达到的最终目的是节税，而节税目标的最终实现还取决于税务机关的认可，只有得到了税务机关的认同，并遵循相关税收法律法规的规定，税务筹划实践才会转变为企业的实际利益。但是，由于企业的很多活动都是在法律的边界运作，同时有些问题在概念的界定上就很模糊，常会导致税务筹划人员很难准确把握其确切的界限。因此，企业需要正确理解税收政策的规定，还要树立沟通观念，加强与税务机关的联系，随时关注当地税务机关税收征管的特点和具体方法，争取得到税务机关的认同和指导。税务机关还应设立专门的税收管理机构，加强对税收执法的监督;税务行政执法人员的素质需要加强，业务技术还有待提高，以避免税收政策执行上的偏差。总体来说，企业需要树立良好的诚信形象，诚心与税务机关交流与沟通。

(三)提高企业税务筹划人员的素质

纳税人的主观判断对税务筹划的成功与否有重要影响。因此，税务筹划人员需要在实际工作中尽量减少主观判断，努力培养对客观事实的分析能力。这就需要税务筹划人员具备税收、财务、会计、法律等方面的专业知识，还要具备良好的专业业务素质。同时，税务筹划人员还要注意沟通协作能力和经济预测能力的培养，以便于在税务筹划工作中与各部门人员的交流。税务筹划人员素质的提高一方面有赖于个人的自身发展提高，另一方面也取决于纳税人素质的提高。只有纳税人的素质普遍提高了，才会对税务筹划提出更多的要求，同时也会减小税务筹划风险。

参考文献：

[1]王洪彬.企业税务风险的规避与化解，现代商业，第5期

[2]邹春来.新形势下企业税务筹划风险应对探讨，现代商贸工业，第15期

刍议煤电企业税务筹划策略 第6篇

关键词：煤电企业；税务筹划；财务管理

企业的税务筹划指的就是企业在不违反我国有关税法的前提之下通过合理的税务计划来维护企业的合法经济利益，通过合理的降低企业税负来增加企业利润从而有效提高企业的竞争力，因为这种手段可以有效提升企业利润空间因而在激烈的市场竞争中得到了越来越多企业的重视。在我国的能源行业中煤电企业是一个重要的组成部分，为我国经济发展做出了很大贡献。但是我国的煤电企业在税务筹划上都存在很多问题，例如纳税制度不合理以及负担过重以及在税收筹划上存在理念落后等问题。这在一定程度上就会影响到我国煤电企业的健康发展。

尤其是在目前我国市场经济体制深化改革的背景之下，煤电企业原本的纳税制度以及企业经营管理模式是很难满足煤电企业发展需求的。对此我国的煤电企业就应该更加重视税务筹划，并且把企业税务筹划作为其财务管理中的关键环节来抓，逐步的建立起科学合理的制度来达到降低负担以及提高企业利润的目的。

煤电企业税务筹划方式分析

煤电企业进行税务筹划的目的，就是为了让企业更好的进行权益资本以及债务资本的权衡。在煤电企业内区分去权益资本以及债务资本的关键就在于是否会计入到企业财务费用之中。企业权益资本通常来说指的就是企业通过发行股票等一些方式来筹集到的资本，这种方式得到的资本是企业资本不可以进行节税，因为股息以及红利等都会进行税后的支付。但是企业债务资本作为企业借入资本，所以企业在支付利息时就需要计入到企业财务费用中，所以就可以节省所得税。从我国煤电企业发展历史来看企业在实践中发展出了很多种筹集资金的形式，所以煤电企业就可以结合自身的目的以及发展环境等来通过不同的组合以及方式等来达到减少企业税收的目的，从而实现煤电企业利润的最大化。

煤电企业在投资过程中的税收筹划分析

目前随着经济发展我国能源市场也进入了新阶段，能源价格飙升导致煤电陈给了我国投资市场的一个热点，但是成为热点的同时煤电企业的投资也成为了税务筹划的一个重要的环节。首先从投资地区的角度来看煤电企业就需要首先考虑到不同投资地的税收优惠政策来进行选择，尽可能的利用国家新型产业园或者不同地区的税收优惠政策等来减少企业税负。比如说在西部大开发的环境之下就可以将煤电企业选址定在煤炭资源丰富的中西部地区或者经济特区等。第二就是煤电企业在设立之初就会面临到选择组织形式的问题，因为煤电企业的不同组织形式就会产生不同的税收所以企业也需要在这一环节进行适当的设计。比如说煤电企业在其分支机构或者子公司进行选择时，因为分支机构在法律上不是独立的法人所以其盈亏等都会跟总公司进行挂钩，这样就可以与总公司的所得税减免进行结合。所以煤电企业就可以通过扩展其运营范围来对企业的税务筹划争取更为广泛的空间从而让企业的整体税收处于较低水平。

煤电企业在经营过程中的税收筹划

在煤电企业进行税收筹划的过程中如果将依据税法可以进行列支的损失以及费用等进行充分的列支来达到降低煤电企业课税净额的目的，最终可以降低企业的税负。例如说煤电企业中已经发生的费用要进行入账核销操作，对于企业的一些呆账或者坏账等要进行及时的列入，对于企业存货的盘亏以及财务毁损等要进行原因的明确从而采用合适的方式来进行费用的列入。除此之外因为煤电企业的固定资产往往都占据了较大的比重所以其对于固定资产的折旧也就成为了对煤电企业进行税收筹划的重点环节。煤电企业在在对其固定资产进行折旧费用的计算等会对于企业成本产生很大影响，这也会直接关系到企业的税负水平，也直接关系到企业最终的利润水平，可以看出对固定资产进行更为适当以及科学的税收筹划是关系到企业发展的一个重要内容。在具体实践中可以通过设定折旧年限以及折旧具体方式来进行。尽管在表面来看在确定了企业固定资产价值的条件之下无论采用何种折旧年限以及折旧方式其折旧额度都相同，但是因为资金的时间价值，煤电企业在选择折旧年限以及具体方式上就会直接关系到企业的经济效益以及企业利润。

（三）对于煤电企业所得税的税收筹划分析

企业所得税就是对于企业的经营所得以及其他所得进行征收的一种税，这种税务形式的多少会直接关系到企业的最终利润。所以说在煤电企业进行税收筹划过程中所得税的筹划也是重点。现在我国税法规定纳税人需要按照我国财政部门的有关规定进行提取的坏账准备以及商品削备等可以再计算纳税额时进行扣除。对于没有建立坏账准备金的纳税人出现的坏账损失在经过了审核之后可以按照实际额度进行扣除。所以使用这种备抵法就可以降低企业当期的纳税额度从而增加了企业的流动资金，为企业赢得更多的发展计划和空间。

煤电企业税收筹划原则分析

在国家法律允许范围内进行

对于煤电企业来说其税收筹划最为重要的前提就是需要严格的遵守国家税收制度以及经济制度，所以这就要求煤电企业内负责财务管理的人员首先需要具备专业的会计知识素养以及税务专业的基本能力，在可以实现企业税收筹划科学性以的同时还需要确保其合法性。在笔者调研的过程中发现部分煤电企业过分的看重企业的经济利益和最终利润而在对税收进行筹划的过程中忽略了税收筹划的风险，甚至有企业触犯国家税收制度，最后导致企业触碰到税收制度的法律底线演变为偷税漏税。这对于企业来说意味着其经营活动的风险。

对其进行科学的规划

我国煤电企业的税收筹划其中涉及到了非常多的因素，同时与煤电企业的税收有关的法律政策等也都是十分复杂的，这就需要煤电企业的财务部门综合各种因素进行分析从而选择更适合我国经济环境以及煤电企业自身经营特色的税收筹划方案，并且对此进行科学的论证来选择最为科学以及有利于提高企业利润和提升企业发展空间的方案，这样才可以实现真正的降低企业税负以及提高企业经济效益。

确保煤电企业税收筹划方案的有效性

由于我国经济发展迅速以及目前经济发展状况繁多，所以我国对此也一直出台各种新的税收制度来促进我国经济发展，这种税收政策的变化就导致了税收优惠性具有一定的时效性。所以煤电企业不仅需要确保其选择的税收筹划方案具有科学性以及合理性，同时还需要确保其及时性和有效性。尤其是在企业税务部门策划出多个税收筹划方案时就更加需要从中选择出最利于企业整体发展的方案，不可以仅仅选择税负最低的方案，而是应该结合企业整体效益选择让煤电企业总体利益最大化的方案。这就要求煤电企业的财务部门对税收筹划方案进行最优设计从而让整体利益最大化。

三、企业税务筹划意义和作用

（一）企业从筹资设立直至利益分配的整个运行链无不受到税收法规的制约。在纳税观念日益增强的今天，企业通过开展税务筹划，可以熟悉和掌握与本企业经营管理相关的税收法规，从而最大可能地减小税收风险，最大可能地获取税后利益。

（二）我们知道，税收执行和税务检查具有滞后性，它是依据企业一系列经营行为的帐务记录实施的。企业的任何经营决策一旦形成经营行为记录在案，就不能随意更改。这就需要企业在进行经营决策时，事先对照相关税收政策进行筹划，以形成对企业有利的决策方案。税务筹划的合法性、超前性、综合性、目的性等特征，恰恰能够满足企业在这方面的需求。

（三）通过企业税务筹划过程，能够有效地提高企业财务管理水平，促进精打细算经营，增强投资、经营、理财的预测、决策能力和提高决策的准确度，从而全面提高企业的经营管理水平和经济效益。

（四）企业开展税务筹划，也是追求自身经济效益的必然需要。税收，是企业利益分配中的一个重要元素，是调节企业利润的主要经济杠杆，税收负担的高低直接关系到企业经营成果的大小。税收所具有的无偿性特征，又决定了企业税款的支付是资金的净流出，从这一角度看，运用税务筹划所节约的税款支付是直接增加企业净收益的有效途径，与降低其他经营成本具有同等重要的经济意义。

四、结束语

从上文的论述中可以看出对于煤电企业来说税收筹划对于企业的整体发展空间来说具有重要的意义，是煤电企业可以实现其节约型发展以及提高企业利润空间的必然选择，也更加适应目前我国煤电企业面对国际竞争下的生存压力。所以说煤电企业就更加需要对此高度重视，积极的开发与企业税收有关的各种新方法与途径，在国家法律允许范围内尽可能的降低企业税负从而促进煤电企业进步。参考文献：

[1]　张丽君.　从财务管理的角度看税务筹划[J].　魅力中国，　2009，（21）

[2]　李昱炅.　房地产企业税务筹划浅析[J].　西部财会，　2010，（06）

[3]　顾新连.　关于税务筹划在中小企业财务管理中的应用研究[J].　山西高等学校社会科学学报，　2009，（07）

企业有效税务筹划探析 第7篇

关键词：企业,有效税务,筹划

一、前言

一直以来, 在企业有效税务筹划方面多为单个税种筹划或者是局部经济活动纳税筹划的研究, 难以满足企业经营管理的要求。掌握系统方法进行整体纳税筹划, 是目前企业热切关注的问题。加强对企业有效税务筹划探析, 可以有效地降低企业成本费用。因此, 企业有效税务筹划是一个具有理论和实践研究价值的课题。

二、企业有效税务筹划的总目标

传统的税收筹划宗旨是少纳税款与降低税负, 有效税务筹划的目标应当是实现企业价值最大化。所谓企业价值最大化是指通过企业财务上的合理经营, 采用最优的财务政策, 充分考虑资金的时间价值和风险与报酬的关系, 在保证企业长期稳定发展的基础上, 应满足各方利益关系, 不断增加企业财富, 使企业总价值达到最大。价值最大化目标是对利润最大化目标的修正与完善。其一, 作为价值评估基础的现金流量的确定, 仍然是基于企业当期的盈利, 即对企业当期利润进行调整后予以确认;其二, 价值最大化是从企业的整体角度考虑企业的利益取向, 使之更好地满足企业各利益相关者的利益;其三, 现金流量价值的评价标准, 不仅仅是看企业目前的获利能力, 更看重的是企业未来的和潜在的获利能力。企业价值最大化与股东财富最大化的区别在于, 它把企业长期稳定发展放在首位, 强调必须正确处理各种利益关系, 最大限度地兼顾企业各利益主体的利益。

有效税务筹划作为企业的一种理财活动, 是企业财务管理的重要组成部分, 它贯穿于企业财务管理的全过程, 必然应以企业财务目标为导向, 服从、服务于企业的财务目标。因而, 有效税务筹划应该始终围绕着企业价值最大化的最终目标来进行。这也是税务筹划之最根本、最本质的目标。企业在进行税务筹划时, 如果不着眼于实现企业价值最大化这一整体目标, 仅以税负轻重作为选择纳税方案的惟一标准, 有可能导致企业价值的减少。这就要求在税务筹划中要从企业全局出发, 从企业整体价值战略高度出发, 综合运用现代企业管理的新理念, 将税务筹划纳入企业价值创造的战略层次上。

事实上, 有效税务筹划对隐性税收与非税成本的考虑, 看重企业的真实收益;有效税务筹划关注企业利益相关者的税收收益, 旨在实现税务筹划的共赢;有效税务筹划的战略观, 要求重视企业的长期发展。所有这些皆与企业财务目标不谋而合, 因此, 本文将企业价值最大化作为有效税收筹划的总目标。

三、企业有效税务筹划的作用

(1) 节约税收成本

节约纳税成本也称为“减轻税收负担”, 或者可以称为“纳税成本最小化”, 这一目标的产生是税务筹划产生的动因, 通过合理的筹划降低这些成本, 实际上就为纳税人创造了筹划效益。但这一目标不应该简单追求缴税绝对额最低, 而是追求相对缴税额的降低。在保证其他经济目标不受影响的前提下, 将原本应该缴纳的税收减免或延期就是成功的筹划。而如果因为筹划虽然降低了税负, 却影响了其他经营活动或者经济指标, 那么纳税筹划就可能得不偿失。

(2) 实现涉税零风险或低风险

涉税风险, 是指纳税人采取各种应对行为进行税务筹划时, 所可能涉及的风险。有的税收筹划需要在企业经济行为发生前做出安排。由于自身业务能力水平所限、对政策理解的风险一般包括政策风险和管理风险。其中政策风险是指纳税人因为对税法缺乏足够了解或理解、对自身权利缺乏足够了解产生的风险。管理风险是指纳税人由于管理不善造成纳税成本加大而且可能引致行政或刑事处罚的风险。据中国财经报的报道, 根据深圳市福田国税局的统计, 该局平均每天向企业开具罚款通知书达300余份。从罚款的原因看, 因逾期申报被罚款的占70%, 因发票适用违规的占10%, 因变更逾期申报的占15%, 其他占5%。

降低涉税风险, 对纳税人来说就是正确进行涉税操作, 避免因涉税业务而发生的不必要的经济损失及不必要的名誉损失, 因为企业的税收筹划一旦被认定为违法行为, 企业所建立起来的信誉和品牌形象将受到严重影响, 从而增加企业未来经营的难度。

(3) 获取资金的时间价值

资金的时间价值, 是指资金经历一定时间的投资和再投资所增加的价值。即现在的和以后的1元钱其经济价值是不相等的, 或者说经济效用不同。纳税人通过税务筹划实现推迟 (延缓) 纳税, 以获取资金的时间价值, 相当于从政府取得一笔无息贷款, 其金额越大、时间越长, 企业获取的资金时间价值越大。

如企业能够尽量推迟 (延缓) 纳税, 就会使企业的营运资金相对宽裕, 降低了企业成本、增强了企业承担财务风险的能力, 有利于企业生产规模的扩大, 有利于企业的长期可持续发展。

(4) 维护企业及其利益相关者各方合法权益

纳税人应依法及时、足额地缴纳税款, 但正如英国的“税务局长诉温斯特大公”一案, 任何人都有权安排自己的事业, 以依据法律获得少缴税款的待遇, 不能强迫他多纳税。纳税人通过税务筹划这一工具, 可以有效维护自生的合法权益。同时, 有效税务筹划关注企业利益相关者的税收收益, 旨在实现税务筹划的共赢, 纳税人合理使用筹划工具, 亦对利益相关者合法权益的维护。

纳税人税务筹划的安排是对国家税收政策做出的合理的、良性的反应。在自身获得税收收益的同时, 促进了资源的合理配置, 体现了国家产业政策, 实现了国家意志。还可增强税务征管机关的征管水平, 使其从依法治税的角度对权利与义务的失衡状态进行调整, 促进政府优化税制。

与此同时, 有效税务筹划的过程中, 从社会的整体角度看税务筹划的业绩, 绝不忽视员工的个人利益。比如:假设职工是高薪酬的经理人员, 适用固定的边际税率;企业是一家风险创业企业, 费用支出形成当期的净经营损失, 但预计将来会盈利。这种情况下, 仅考虑企业税负最小化的税务筹划方案是:在企业未来盈利较高、支付报酬所获得的税前扣除对企业价值最高时, 企业给予职工最高的工资。在这个报酬计划中, 将所有的风险都转移给了职工, 从有效税务筹划的利益相关者理论看, 就不是完美的契约, 因为他只考虑了企业的利益, 而视职工的利益于不顾。基于企业与其利益相关者共赢的目标, 可以给予职工一定的补偿, 从而保持职工的利益不受损害。

由于税务筹划的收益常常不能准确计量, 筹划手段的运用往往又是一次性的, 因此, 税务筹划目标应当依托于企业其他财务活动目标, 如融资、投资、分配活动。进行税务筹划不能本末倒置, 撇开财务活动单纯地谈税务筹划。

四、企业有效税务筹划成本的管理

成本优势是现代企业竞争的核心, 有效税务筹划作为企业发展战略的一个子集, 也应该服从这一经营理念。加强有效税务筹划成本的管理, 是筹划成败的关键。在实践中, 税收在企业的现金支出中占重要位置。根据毕马威财务税收服务集团2008年通过互连网在全球的一项调查称:税收会抵减公司收入, 会使费用项目膨胀以至侵蚀三分之一的公司利润。在我国, 税收费用至少占企业利润的三分之一, 加上流转税、财产税和特定行为税, 税收费用占企业利润的比重会更高。有专家指出:“中国企业将面临的不是经营风险, 而是重大的税收风险。产生税收风险的主要原因是——缺乏正确的税收管理理念和优秀的税收管理人才。”因此, 造成企业决策时缺乏税收意识, 在税务筹划时缺乏成本意识, 企业价值最大化的目标不能实现。有效税务筹划成本管理是企业通过税务筹划决策、计划、组织实施、控制和创新等环节, 实现税务筹划目标的管理活动。传统企业税收筹划理论侧重于规划如何使企业税收负担最小化, 忽视或不重视隐性税收与非税收成本。传统税务筹划理念必须改变, 企业应当把税收筹划上升到企业战略管理的子系统这样一个更高的层次来实现其税务方面的目标。

参考文献

[1]Alan.Goodacre.Assessing the potential impact of lease accounting reform:a review of the empirical evidence[J].Journal of Property Research, 2003, 20 (01)

[2]M.Miller and F.Modigliani:Dividend Policy, Growth, and the Valuation of Shares[J], Journal of Business, 2008 (34) , 235.64

[3]盖地, 周宇飞.风险税务筹划方案的衡量与选择[J].经济与管理研究, 2005, 9

浅议企业税务筹划 第8篇

1 企业开展税务筹划的具体方法

税务筹划是在尊重税法, 依法纳税的前提下采取适当的措施和手段, 合理、合法地对纳税义务进行规避, 从而达到减轻或者免除税收负担的目的。企业应该因地制宜, 因势制宜地采取不同筹划方法做好税收筹划, 企业开展税务筹划有以下几个具体方法[2]。

1.1 组织形式筹划

一般来说, 一种企业组织形式无法进行税务筹划, 必须通过另行设立企业的方式才能实现。税务筹划界有这样一个典型的案例, 某养牛场将其养殖的奶牛所产鲜奶加工成花色奶后销售, 因为进项少, 按17%税率缴纳增值税造成企业税负过重。企业可以通过业务拆分的方式开展筹划, 一分为二, 组建具有独立法人地位的养牛厂, 并将原有奶制品加工车间组建为奶制品加工厂。养牛场将自产鲜奶卖给加工厂, 因属销售自产农产品, 免缴增值税;奶制品加工厂收购鲜奶后加工成花色奶销售, 进项增大, 大大降低了企业税负。

1.2 缩小课税基础

目前, 我国的税制为纳税人实施税务筹划提供了选择较低税率的可能性。如流转税类中增值税有17%的基本税率, 13%的低税率和零税率, 消费税有产品差别比例税率, 营业税有行业差别比例税率等等, 纳税人在具体实施过程中应当进行税务筹划, 尽量享受低税率。

1.3 延缓纳税期限

资金是具有时间价值的, 为了规避风险。企业可进行必要的税务筹划, 在合理划分所得年度的基础上, 尽可能地延缓收入的入账时间, 提前确认有关成本, 费用, 使纳税期限延缓, 最大可能地占据税金的时间价值, 享受无息贷款的利益。

1.4 利用税收优惠

不同的税收规定和税收优惠政策是税务筹划存在和发展的基础。税收是调节经济的一种财政手段, 国家利用税收对国民经济进行有目的的引导, 实现资源在整个国民经济中的有效配置, 因此对一些亟需发展的地区往往采用低税及免税的措施并制定一些相应的税收法规, 鼓励发展一些社会急需发展的产业, 同时限制一些过热或夕阳产业的发展, 使得经济资源有序地流动, 优化产业结构[3]。

2 有效进行税务筹划的对策

2.1 企业应具备诚信纳税意识及对税务筹划与避税的理解

税务筹划是企业的一项基本权利, 税务筹划的权利与企业的其他权利一样, 都有特定界限, 超越这个界限就不再是企业的权利, 而是违背企业的纳税义务, 就不再合法, 而是违法。而企业的权利和义务可以相互转换:当税法中存在的缺陷被纠正或税法中明确的地方被明确后, 企业相应的筹划权利就会转换成纳税义务。如超额累进税率改为固定比例税率后, 纳税人利用累进级距的不同税率而进行的筹划就不存在了;当税法或条例的某些条款或内容被重新解释并明确其适用范围后, 纳税人就可能不再享有筹划的权利;当税法或条例中的某些特定内容被取消后, 税务筹划的条件随之消失, 企业的筹划权利就转换为纳税义务。因而, 要避免涉税法律风险, 切实有效的进行税务筹划, 应以税法为依据, 深刻理解税法所体现的立法精神及国家政策, 同时要切实理解税务筹划与避税的概念。

2.2 企业要做好税务筹划的基础工作, 明确税务筹划的最终目的

企业应建立真实完整的会计账簿及核算体系, 根据实际经营情况编制真实客观的财务报告;企业应该根据自身的实际情况, 对经营、投资、理财活动进行事先安排和策划, 进而对一些经济活动进行合理的控制, 因此必须建立科学严密的审批机制, 实行科学化决策, 才能使企业税务筹划走入正轨;加强税务筹划风险的防范与控制。企业要正视风险的客观存在, 树立税务筹划的风险意识, 并在生产经营过程和涉税事务中始终保持对筹划风险的警惕性。通过有效的风险预警机制, 对筹划过程中存在的潜在风险进行实时监控, 及时寻找导致风险产生的根源, 制定有效措施遏制税务筹划风险。税务筹划始终保持清醒的目的就是提高企业整体的经济效益, 而不是仅仅局限于几个税种上的筹划[4]。

2.3 建立完善的信息收集传递系统和税务筹划数据库

任何税务筹划方案都是在一定的时间、一定的税收法律环境下, 以企业收集到的信息为基础制定的, 具有很强的针对性和时效性, 因此, 税务筹划是一种创造性的思维活动。它需要输入信息的刺激, 在占有大量客观材料的基础上才能形成。这就意味着要提高企业税务筹划的有效性必须有一套完善的信息收集传递系统和税务筹划数据库, 以实现税务筹划。

2.4 企业应重视税务筹划人员的培养

税务筹划实质上是一种高层次、高智力型的财务管理活动是事先的规划和安排, 经济活动一旦发生后, 就无法事后补救。成功有效的税务筹划不仅要求筹划主体以正确的理论作为指导更要求筹划主体具备严密的逻辑思维、统筹谋利的能力, 具备税收、会计、财务等专业知识, 全面了解、熟悉企业筹资、经营、投资等业务情况及其流程, 随时掌握税收政策变化情况, 预测出不同的纳税方案, 并进行比较、优化选择, 进而做出最有利的决策。

参考文献

[1]潘丽娟.新税法下的企业税务筹划分析[J].内蒙古科技与经济, 2010, (11) :20-22.

[2]张林.浅析企业税务筹划[J].财税金融, 2008, (9) .

[3]卢婷.浅析中小企业税务筹划的外部环境[J].中国市场, 2010, (39) :93.

浅谈企业税务筹划 第9篇

税务筹划,在西方发达国家已经被官方正式认可,应用十分普遍,并逐渐发展成一种职业,在我国尚处于摸索和研究发展的阶段。我国税收法律中对税务筹划未有明确定义,一般是指在税法和相关法律法规允许的范围内,纳税主体通过对筹资、投资行为和经营活动等涉税事项的事先筹划与安排,从而达到节约税收成本,实现利润最大化的过程。税务筹划的目的不仅是合理避税、节省眼下的税收成本,而且要目光长远,着眼于企业的长期收益,形成一个稳定健康的体系,为企业的长足发展保驾护航。

二、税务筹划的误区

谈起税收筹划,人们往往容易联想到偷、逃国家税款等行为,不少人认为税收筹划就是合理避税,这其实是个误区,只着眼于一个点,忽视了对企业税务筹划这一概念的内涵及外延的理解。

三、税务筹划的特征

(一)合法性和合理性

税收筹划的合法合理性是税收筹划的立足点,是区别于偷逃国家税款或其他节税避税行为的本质特征。税收筹划是活学活用税法知识,使企业的应税行为更加合理、科学,从而实现减轻企业税负,达到经济效益最大化的目的。

(二)计划性和统筹性

税收筹划一般是事前进行的,是对未来可能发生的应税行为进行事前的规划、设计和安排,但它又具有统筹性,为使纳税行为符合企业的整体利益,保证财务上的收益,它贯穿于企业整个生产经营活动的始终,伴随着企业事前的规划、事中的执行和事后的成果检验,所以,它在企业的生产经营过程中具有计划性和统筹性的双重特征。

(三)经济效益性

企业在税务筹划中要注意成本效益原则,在获得税收利益的同时,还要注意税收筹划的成本。税务筹划成本大致包括企业内部管理及研究政策的成本、聘用税务顾问和税务代理的服务成本、人才培养培训的成本等。尤其小微企业更要注意税务咨询方面的支出是否符合成本效益原则。

(四)风险性

企业税务筹划的基础和依据是国家相关法律法规,要充分考虑到经济环境、税法政策、企业自身经营活动变动的风险。同时,企业税务筹划本身也存在着不确定性和多样性的特点,这些风险点若管控不当,就会形成涉税风险,给企业带来不利后果。现阶段,我国的税法政策和法规存在着一些空白和解释含混不清的地带,国家正在对这些政策法规进行不断修正和完善,若妄加利用会为企业带来巨大的税收风险,得不偿失。所以,要对税务筹划中的风险具有清醒的认识并采取必要的防范措施,以免影响税务筹划的整体效果,为企业造成损失。

(五)全局性

税收的基础是企业的经营活动,企业在生产、经营活动中的各个环节,由于选择不同的方式而产生不同的税收效果。所以税务筹划是个全员参与的过程,它贯穿企业整个生产经营活动,跟经营决策部门、采购部门、销售部门甚至售后服务部门都有直接的关系,并不是财务一个部门的事情。

四、税务筹划的策略及方法

(一)充分利用国家税法的优惠政策

我国目前的优惠政策一般集中在对产业的优惠和对地域的优惠上,比如对高新技术产业、软件业、农业、文化产业的产业优惠和对新疆等老、少、边、穷地区的地域优惠上。税收筹划适用的优惠政策要从企业开立地点的选择、纳税身份的选择、投资行业的选择、经营方式的选择上开始着手研究。新企业所得税法确立了“产业优惠为主、区域优惠为辅”的税收优惠体系,旨在鼓励采用新材料、新技术与节能减排等高新技术企业积极创新改造并进行产业升级。《国家重点支持的高新技术领域》包括:电子信息技术、生物与新医药技术、航空航天技术、新材料技术、高技术服务业、新能源及节能技术、资源与环境技术、高新技术改造传统产业八大类。国家重点扶持的高新技术企业可以按照减至15%的税率征收企业所得税。因此,如何达到高新技术企业的产业要求,以适用15%的优惠税率,是企业首先应该着手研究的问题。从可操作性的角度出发,企业应重点研究如何达到新能源及节能技术和高新技术改造传统产业这2类高新技术领域的要求,重新定位企业性质,以便能享受到高新技术企业带来的所得税方面的优惠政策。

(二)充分利用会计政策赋予的弹性空间

1. 充分利用成本费用的抵税作用

企业要把可以列支的费用、损失等充分列支,以此来减少税基,从而达到降低税负的目的。对于工资、职工福利费、工会经费、职工教育费、业务招待费、广告宣传费等超出国家规定的标准,税法不允许在税前扣除的部分,要做纳税调整,并计入应纳税所得额。因此,对于税法规定了列支限额的费用,要充分利用但是不要超过标准。

2. 选择适当的折旧方法

固定资产的折旧具有抵税的作用,会计上采用不同的折旧方法,会直接影响到当年的利润,因而企业当年所要缴纳的所得税款也不同。目前企业常用的折旧方法有:平均年限法、工作量法和加速折旧法。采用平均年限法计提折旧,可以使每年的利润比较平均,不会因为折旧的原因导致利润有较大的波动,从而影响税务筹划。采用加速折旧法,可以使固定资产计提的折旧费用在早期分摊的多,后期分摊的少,起到了前期抵减税款和延缓纳税的作用。为了实现我国装备制造业的转型和产业升级,2014年10月,财政部和国家税务总局联合发布了《关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税[2014]75号),2014年11月发布了《关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》,对固定资产加速折旧企业的所得税政策问题进行了明确。以下为原文引用“1、对六大行业,2014年1月1日后购进的固定资产(包括自行建造),允许按不低于企业所得税法规定折旧年限的60%缩短折旧年限,或选择采取双倍余额递减法或年数总和法进行加速折旧。2、对所有行业企业在2014年1月1日后购进并专门用于研发活动的仪器、设备,单位价值不超过100万元的,可以一次性在计算应纳税所得额时扣除;单位价值超过100万元的,允许按不低于企业所得税法规定折旧年限的60%缩短折旧年限,或选择采取双倍余额递减法或年数总和法进行加速折旧。”按照固定资产折旧新政策,可以使企业的折旧费用在设备构建初期分摊的多,后期分摊的少,这样一来,虽然企业总体税负水平未变,国家的税源也并未减少,但由于缴纳时间和税负程度增加了一定的弹性,等同于企业获得了一笔无息贷款,帮助企业度过资金紧张的初创期,为企业后续发展提供了一定的现金流支持。

3. 合理选择存货的计价方法

存货的计价方法主要有:先进先出法、加权平均法、个别计价法。在物价趋于平稳时,这几种存货的计价方法对产品成本的影响不大。在材料价格持续下降的情况下,企业最好选择先进先出法来补偿早期高价材料的损耗,增加本期的销售成本,减少本期的利润,从而为企业减负增效。而当市场上材料价格处于不稳定状态,上下波动频繁时,则最好采用移动平均法来计算存货成本,可以避免物价变动带来的利润以及税负的变动。新的《企业会计准则第1号一存货》第14条取消了后进先出法,主要原因是针对物价持续上涨或连续走跌时,后进先出法实物流和资金流不同,从而导致期末存货成本和市场价格相背离的情况。

4. 坏账准备的计提方法

坏账损失的计提方法主要有:应收账款余额百分比法、销货百分比法和账龄分析法。其中应收账款余额百分比法是按照应收账款余额的3‰—5‰计提坏账准备,账龄分析法是企业(尤其是上市公司)可以自行按照账龄确定坏账准备的计提比例。采用不同的计提方法,列支的费用不同,对企业税基的计算也不同,对各季度所得税预缴情况影响很大,所以,企业既要考虑税务筹划的目标实现,也要综合考虑企业的长远利益,尤其是上市公司。

摘要：税务筹划对于企业所得税的影响和涉税风险的抵御作用越来越受到企业的重视,税务筹划这一由国外引入的的新概念也越来越多地深入到国内的大中型企业财务管理当中。本文从税收筹划的概念和特征入手,着重探讨企业税务筹划的策略及方法。

关键词：税务筹划,高新技术企业

参考文献

[1]黄秋芳.企业财务管理中税收筹划问题浅析[J].中小企业管理与科技.2010(11):75-176

[2]李晓鹤.关于企业所得税税务筹划探讨[J].经营管理者,2011(16).

企业税务筹划工作探析 第10篇

1 建筑施工企业税务筹划的现实意义

在新经济形势下, 随着市场竞争的不断加剧, 税务筹划作为企业财务管理工作中的重要组成部分, 对于保证建筑施工企业经营的合法性、防范并控制企业风险的发生以及推动企业整体管理水平的提升等都有着不容忽视的重要意义。

1.1 税务筹划能够保证建筑施工企业经营的合法性

税务筹划主要是指纳税人在不违反我国税法的基础上, 利用我国现行税收法规及政策来进行规划、筹谋, 以期达到降低或是消除企业税负, 实现企业效益与价值最大化的一种行为, 是在企业纳税义务发生之前所进行的经营、理财及投资的事先安排与筹划。也就是说, 企业税务筹划发生的基本前提是不违法我国税法的规定, 而同时税务筹划又是我国法律及社会赋予企业的一种基本权利。所以, 对于成功的税务筹划而言, 往往能够推动企业的合法经营。

1.2 税务筹划有助于建筑施工企业对各种风险的防范

在以往的经济环境中, 企业税务筹划往往走“人情税”或者是“关系税”的道路, 逃税之风较为盛行。而随着我国市场机制的确立与完善, 在新经济形式的影响之下, 我国税收的管理机制也得到了全面的提高与完善, 因而建筑施工企业原有的税务筹划手段已经无法满足现有的经济形势与纳税环境, 所以, 结合现实状况, 进行科学、合理的税务筹划可以有效防范并避免企业纳税风险的发生;与此同时, 通过科学、合理的税务筹划, 还可以使企业以资源回报社会的方式提升自身的社会形象, 树立起自己的品牌及服务形象, 为获取更多市场份额奠定基础, 进而避免财务及经营风险的发生。

1.3 税务筹划可以推动企业经营及管理水平的提高

众所周知, 税务筹划是一项高水平的价值管理活动, 要保证税务筹划的整体质量, 建筑施工企业必须启用高水平、高素质的人才, 这对于推动企业管理工作的开展提供了良好的基础;其次, 税务筹划工作要求企业的经营行为必须是合法的, 这就需要健全的内部管理制度、规范的财务管理体系来提供保障, 这对于保障企业内部管理的整体水平意义重大;另外, 在相关制度规范的约束之下, 企业在经营、管理中秉承精打细算的观念, 减少浪费、节约开支, 也足以推动企业管理水平不断迈上新的台阶, 实现企业管理水平的加强、经济效益的提高以及市场竞争力的增强, 使企业一切经营活动维持良性互动的发展状态。

不难看出, 税务筹划对建筑施工企业而言有着相对重要的现实意义, 在企业经营、管理及未来的发展过程中都发挥着一定的积极作用。而要切实推动建筑施工企业税务筹划工作的有效开展和全面落实, 建筑施工企业还必须加强对税务筹划的实践方式进行相应的研究。

2 建筑施工企业税务筹划的开展与落实

从目前我国的经济形式与税收环境来看, 建筑施工企业要推动其税务筹划工作的开展与落实, 主要应该从生产经营及财务管理和不同税制要素这两个角度上进行税务筹划方法的探究。

2.1 建筑施工企业生产经营及财务管理中的税务筹划

(1) 投资环节。

建筑施工企业投资环节当中, 投资项目的行业属性、投资的方式、投资的地点以及企业类型等都可以成为其税务筹划的可选内容。在我国税法当中, 对于不同的投资项目、投资方式、投资地点已经企业类型, 具体的税率及其他优惠政策等虽不能说全然不同, 但也都存在差异。所以建筑施工企业应该在投资的过程中, 依据对我国税法的了解与研究, 合理选择投资项目、投资方式、投资地点以及企业的类型, 以便于获得节税效益。

(2) 融资环节。

建筑施工企业对于资金的需求量是相对较大的, 大量资金的投入使融资成为解决企业资金问题的有效手段。而不同的融资方式下, 企业的税收成本也是不同的。所以建筑施工企业在融资环节的税务筹划除了要考虑税收成本之外, 还应当对企业节税所形成的收益与成本进行综合性考虑。

(3) 物资采购环节。

建筑施工企业物资采购过程中, 不同规模企业、不同的采购地点以及不同的采购对象, 其所享受的可抵扣增值税的金额也不同, 所以该环节的税务筹划主要集中于对各种建筑物资供应商、采购对象以及采购地点等几个方面的选择。

(4) 资产计价与摊销。

我国税法规定, 对于计价成本的计算, 即可以按照实际成本进行, 也可以以计划成本进行计价, 而对于实际成本的计价, 也又加权平均法、先进后出、先进先出、移动平均法和个别计价等多种方法, 所以对于资产的计价与摊销也是税务人员进行税务筹划时要考虑的方面。

(5) 盈余分配。

盈余分配也是建筑施工企业税务筹划的方法。在企业经营过程中, 现金股利和股票的股利、按时分配和推迟分配、货币分配和实物分配, 这三种方式的有效选择可以为企业的税收带来一定的效益。

2.2 建筑施工企业在不同税制要素条件下的税务筹划

(1) 不同税种。

依照我国税法的规定, 不同的税种之间存在缴税与否或者是税率高低的差别, 所以建筑施工企业在进行税务筹划的时候, 完全可以利用这一基本要素, 合理规划出与企业经营相适合的税种缴纳方案, 以便于实现降低负税的目的。

(2) 不同税率。

即便是在相同的税种之下, 建筑施工企业缴税的税率也可能存在差异。以企业的房产税来看, 房屋建筑若是购入资产, 则以1.2%的税率收取, 若房屋建筑是租赁资产, 则以12%的税计征。所以, 建筑施工企业要合理利用税法中税率这一税制要素合理开展税务筹划。

(3) 纳税期限。

在我国, 不同税种在纳税申报的时间上也存在一定差异, 若是相关税务部门核定征收的税种, 在时间上的弹性则更强一些。所以建筑施工企业可以通过纳税期限来适当进行企业的税务筹划, 通过延期缴税的方式来合理调配企业资金, 进而实现节税目的。

3 结论

随着我国经济环境的不断变化, 在新经济形势下, 日趋激烈的市场竞争使建筑施工企业税务筹划的欲望不断加强, 税务筹划的基本意识也逐步提高。而随着全球经济的融合发展以及企业信息化发展步伐的不断加快, 如何做好企业的税务筹划工作在建筑施工企业经营、管理及发展中的必要性与重要性也更为凸显。所以, 面对新的经济环境, 建筑施工企业必须结合自身的经营现状, 在充分考虑市场环境与经济形势的基础上, 审时度势, 积极推动税务筹划的开展与落实, 以便于实现自身财务管理水平和市场竞争力的全面提升。

参考文献

[1]董盈厚.税务筹划的经济学性质及其对会计价值之拓展[J].税务与经济, 2011, (01) .

[2]陈玲.税务筹划与企业经营管理的关系[J].内蒙古煤炭经济, 2011, (01) .

[3]钟靖, 徐兴桃.企业税务筹划的一般思路和基本方法试探[J].企业导报, 2011, (12) .

企业会计税务筹划之我见 第11篇

在目前的市场经济情况下，企业要想在激烈的市场竞争中获得利益最大化，一般有两种做法：第一，降低企业生产成本的投入；第二，提高业绩增加收益。但由于市场竞争的激烈，致使第二条途径几乎被阻塞，所以，大部分企业将目标锁定在了降低成本投入的上面，最为有效的手段就是利用税务筹划的方法使税收支出降低，从而增加收益，使企业在市场中的竞争力提高。

一、税务筹划的概念

税务筹划是指在我国相关法律政策允许的基础上，根据税收的法律及相关法律，在征税之前对企业中的一切经济活动进行各种合理安排和筹划投资，也包括经营这些经济活动，从而减少税收支出，增加企业的经济效益，提高企业在市场中的竞争力。企业会计税务筹划主要有三个方面的作用：第一，对经济调节起到提高的作用，通过精打细算，使企业在符合税收的前提下提高自身经济实力和企业效益，降低应缴纳的税收费用，从而实现了企业对经济的宏观调控。第二，促进完善税收政策和国家税法，税务筹划使企业具有了反馈意识，国家便可以通过企业的反馈信息不断完善税收政策。第三，提高企业经济效益和企业管理水平，税务筹划的主要目的是实现企业效益的最大化，为此，就要提高并加强企业管理。只有健全完善的企业会计税务筹划，才会使企业在众多企业中赢得效益的最大化。

二、税务筹划的注意事项

2.1 把经济效益放在首要位置

企业的目的就是提高经济效益，在企业会计税务筹划的过程中，会不可避免的遇到很多涉及成本的问题，所以在进行税务筹划时，要对比计划成本和计划收益，选取高于成本收入、为企业带来更多效益、容易实施的税务筹划，只有这样，才能提高企业收益。

2.2 坚持遵纪守法

税务筹划是企业中利用多种方法降低税务、提高收益的工作。在税务筹划时，应该遵守相关法律，比如：适当控制资金收入与支出、合理使用税收优惠政策、选用合适的纳税计划等等。随意调节利润、乱摊成本等都是违法行为，需要摒弃。面对不同的税务筹划计划时，应保证其合理合法，并且还应选取税负最低的财务决策。

2.3 全面考虑税务筹划

在选择企业会计税务筹划方案时，要用全面整体的眼光进行选择，选出最佳筹划方案。企业中进行税务筹划的根本目的在于最大限度的实现企业的经济效益，所以，在税务筹划时要时刻牢记企业的最终目的和企业的目前现状，并且要结合相关法律政策。总而言之，在税务筹划中要从全局利益出发，仔细研究影响税务筹划的各个因素，制定并选用能使企业效益最大化的方案。

三、企业会计中税务筹划的应用方法

3.1 对投资进行核算

从企业的发展过程中可以看出，对投资进行核算的方法有两种，一种是成本法，一种是权益法。成本法的适用于企业投资比重低于20%的时候；权益法适用于企业投资比重高于20%或者低于50%、企业投资比重低于20%或者可以产生一定企业经营决策的影响、企业投资比例超过50%或者可以对企业施加重大影响时。两种方法相比较而言，权益法的选择空间较大，如果企业出现先盈利后亏损的情况，则需要选择成本法。

3.2 合理选择收入结算方法

在商品销售过程中，会有很多结算方式来对应销售产品，因为收入的确定时间不一样，所以纳税月份也不一样。根据我国相关税法规定，企业收入确认时间截止到收款销售为止，而且和买方收到提货单必须是同一天。如果企业用银行委托的形式进行货物销售，完成相关手续后，企业的收入时间定为货物发送的时间。如果是按照合同上的规定进行赊销或者分期付款销售，则把收取款项的时间看作企业的收入时间。如果是订货销售或者分期销售，则交货的时间就是企业的收入时间。由此，应该根据不同的销售方式，确定相应的收入时间，制定合理的税务筹划方案，从而提高企业效益。

3.3 选择存货计价的方法

我国当前的会计准则规定，企业的存货计价方法主要有这几种：毛利率法、先进后出法、个别计价法、加权平均法。在选择该用何种存货计价方法时，企业必须考虑到企业盈利，以此为目的认真进行企业税收筹划的策划。当市场中物价降低时，一般采用先进后出的方法，因为此时与其他方法相比，先进后出法的期末存货成本计算更低，是本期成本大幅度增加，应纳税额大幅度减少。

3.4 选择列支费用的方法

费用列支是税法在我国准许的范围内对税务筹划加以列支当期费用的指导，以便减少应纳税额、预计可能损失、递延纳税时间。费用列支的通常方法为：第一，合理估算发生额的费用以及损失，运用预提方的形式入账，掌握列支限额的充分列支以内部分，例如：业务招待资费、公益捐款等。第二，把已经发生的资费尽快尽早核销入账，注意把损失加入费用之中，比如已经损毁和存货盘亏的情况。第三，缩短成本费用，递延纳税时间，以便节税。

3.5 折旧与摊销

可以准许扣除所得税缴纳的有固定资产折旧、无形资产、递延资产摊销等，在已有收入的基础上，摊销额与折旧额显示出相对较大，企业应缴纳的税额会降低很多。一般情况下，企业会计有很多折旧方法，现在利用率最大的一种折旧方式是加速折旧法，它的折旧效果非常好。就递延资产和无形资产以及固定资产的折旧年限而言，企业财务制度的规定对其在摊销期方面作了规定，但弹性仍然很大。

四、小结

总之，随着经济全球化的逐步发展，我国市场经济也在不断提升，企业面临着越来越严峻的市场经济形势，所以，企业要充分重视企业会计税务筹划，通过开展税务筹划工作，提高企业效益，增加流动资金，促进企业的不断发展壮大。因此，税务筹划工作在企业发展中起着相当重要的作用。

参考文献

[1]李金花.浅析税务筹划在企业会计处理中的应用[J].行政事业资产与财务，2013，15（24）：134-135.

[2]孙世奇.税务筹划在企业会计处理中的应用探讨[J].财经界，2013，6（36）：85-86.

[3]董海涛.新会计准则下企业会计政策选择的税务筹划[J].北方经贸，2013，9（4）：101-102.

企业奖金发放的税务筹划 第12篇

奖金可分为各种名目奖金, 如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等, 和全年一次性奖金。全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况, 向雇员发放的一次性奖金。包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。在征纳个人所得税的问题上, 半年奖、季度奖等名目奖金与当月工资、薪金收入合并, 按税法规定缴纳个人所得税, 即应纳税额= (当月工薪+奖金-1600) ×适用税率-速算扣除数。

而对于全年一次性奖金, 国家税务总局于2005年下发了《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》 (国税发[2005]9号, 以下简称通知) , 规范了奖金的个人所得税计算方式。按通知, 纳税人取得全年一次性奖金, 单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税, 并按以下计税办法, 由扣缴义务人发放时代扣代缴:

如果在发放年终一次性奖金的当月, 雇员当月工资薪金所得高于税法规定的费用扣除额 (1600) , 则应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数, 式中的适用税率及速算扣除数为取得的全年一次性奖金, 除以12来确定的。

如果在发放年终一次性奖金的当月, 雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额, 则应纳税额=[雇员当月取得全年一次性奖金- (雇员当月工资薪金所得-费用扣除额) ]×适用税率-速算扣除数, 式中的适用税率及速算扣除数为[雇员当月取得全年一次性奖金- (雇员当月工资薪金所得-费用扣除额) ]除以12来确定的。

二、奖金发放的税务筹划

其一, 避免发放不含税奖金。假设某企业为每个员工发放不含税全年一次性奖金5700元, 5700÷12等于475元 (<500元) , 适用税率为5%, 速算扣除数为0, 还原成含税的全年一次性奖金收入=5700, 令 (l-5%) =6000元, 6000÷12=500元, 适用税率仍为5%, 速算扣除数为0, 应纳税额为6000×5%=300元。表面上看, 企业发放不含税奖金与发放含税奖金没什么区别, 应缴个人所得税都是300元, 员工个人收入都是5700元, 企业都支付6000元 (5700+300) , 但实际上是有区别的。根据相关文件规定, 企业为个人支付的个人所得税税款, 不得在企业所得税税前列支, 则企业发放不含税奖金只能税前扣除5700元, 而发放含税奖金却可以扣除6000元, 税前利润相差300元/人。假设其适用所得税税率为33%, 则将多缴企业所得税300×33%=99元。

其二, 奖金发放形式不同。例如, 2007年, 王先生每月工资为4500元, 该年王先生的奖金预计共有36000元。

方式1, 若奖金平均到每月发放。那么每月发放3000元的奖金, 则每月应纳税额为4500+3000-1600=5900元, 5900元适用的税率为20%, 于是, 每月应纳税额为5900×20%-375=805元;年应纳个人所得税总额=805×12=9660元。

方式2, 年中与年终各发一次。那么7月份发放一次半年奖10000元, 年末再发放一次全年奖26000元。除7月外, 王先生应纳税所得额为4500-1600=2900元, 2900元适用的税率为15%, 每月应纳税额=2900×15%-125=310元。7月份发放半年奖时, 7月应纳税所得额为4500+10000-1600=12900元。7月份应纳税额=12900×20%-375=2205元。年终奖金为26000元, 适用税率和速算扣除数分别为15%和125 (根据26000÷12=2167元确定) , 此时, 年终奖金应纳个人所得税额=26000×15%-125=3775元。年应纳个人所得税总额=310×11+2205+3775=9390元。

方式3, 年终一次性发放36000元。则王先生每月应纳税所得额为仍4500-1600=2900元, 每月应纳税额=2900×15%-125=310元。年终一次性发放奖金36000元, 适用税率和速算扣除数分别为15%和125 (根据36000÷12=3000元确定) , 于是, 年终一次性奖金应纳税额=36000×15%-125=5275元。年应纳个人所得税总额=310×12+5275=8995元。

从上面3种方法可以看出, 在新的奖金计税政策下, 原先的“奖金分期付款”方式已成为税收负担最重的情形, 比年中年末两次集中发放多纳税款270元 (9660-9390) , 比年终一次性发放多纳税款665元 (9660-8995) 。可见, 为降低税负, 应改变原先采用的“奖金分期付款”筹划方式, 而回归发放半年奖、年终奖的方式进行筹划纳税。

方式4, 年中7月份发放一次半年奖12000元, 年末再发放一次全年奖24000元。除7月份外, 王先生应纳税所得额仍为4500-1600=2900元, 每月应纳税额为310元。7月份发放半年奖时, 应纳税所得额为4500+12000-1600=14900元, 应纳税额=14900×20%-375=2605元。年终奖金为24000元, 适用税率和速算扣除数分别为10% (根据24000÷12=2000元确定) , 于是, 年终奖金应纳个人所得税额=24000×10%-25=2375元。年应纳个人所得税总额=310×11+2605+2375=8390元。

与方式2相比, 虽然两种均为分两次集中发放奖金方式, 但方式4应纳税款比方式2少了9390-8390=1000元;与方式3相比, 方式4也少纳税8995-8390=605元;若与方式1即原先的筹划方式相比, 能看到更大的差别, 整个少纳税9660-8390=1270元。造成这种差别的原因是, 在现行政策下, 我国税法对纳税人获得的一次性奖金采取了类似于全额累进税率 (差别就在于多了一个扣除常数) 的征收方式, 从而破坏了原有税率表中的应纳税所得额、适用税率以及速算扣除数之间的逻辑关系, 必将导致级距边缘的税负突变。

在方式4中, 在确定年终奖金的适用税率时, 24000÷12=2000元, 而2000元刚好是适用税率10%的临界值。但方式2中26000÷12=2167元, 虽然刚超过2000没多少, 但仍应按15%的税率计征年终奖, 从而使得整个应纳税额一下子增加了不少。

所以, 可以通过合理分配奖金, 尽可能降低年终一次性奖金的适用税率。尤其是在求得的年终奖金除以12的商数高出较低一档税率的临界值不多的时候, 减少年终奖金发放金额, 使其商数调减至该临界值, 降低适用税率。这种节税效果极为明显。

方式5, 奖金分13次发, 其中每月发1000元, 年末再发放一次全年奖24000元。这样, 王先生每月工资与奖金合计为5500元, 应纳税所得额为5500-1600=3900元, 3900元适用的最高税率为15%, 每月应纳税额=3900×15%-125=460元。年终奖金为24000元, 适用税率和速算扣除数分别为10% (根据24000÷12=2000元确定) , 于是, 年终奖金应纳个人所得税额=24000×10%-25=2375元。年应纳个人所得税总额=460×12+2375=7895元。与方式4相比, 方式5将少缴495元 (8390-7895) 。

因为方式4中7月份一次性发放12000元, 使得7月份适用税率被抬高到了20%, 而方式5则将12000元平均分配到了全年12个月中, 使得全年每月的适用税率还保持在15%水平上, 因而达到了更加节税的效果。

其三, 年终一次性奖金占全年员工工资总额比例不同。假如某公司处级员工的年工资、薪金合计为144000元, 每月的工资、薪金均匀发放, 年终奖占全年工资薪金的比例为27.80%、50%和62.50%三种情况进行分析。

从表1可以看出, 如果年终奖占全年工资薪金的27.80%, 此时全年应交个人所得税合计为22010元;如果年终奖占全年工资薪金的50%, 则年终奖金使用税率和每月工资薪金适用税率相同且平均最低, 此时全年应交个人所得税合计为21345元, 比方式1少交665元;如果年终奖占工资薪金的62.50%, 此时全年应交个人所得税合计为29360元, 比方式2多交个人所得税8015元。

由此可以得出, 如果公司对年终一次性奖金的数额较大, 月工资薪金收入适用税率低于年终一次性奖金的适用税率, 可以适当增加月工资薪金金额, 使工资尽量接近其适用税率对应的临界值, 以充分利用低税率。一般而言, 年终奖金占全年工资薪金的50%, 则年终奖金使用税率和每月工资薪金适用税率相同且平均最低, 此时全年应交个人所得税最少。当然, 公司制定工资薪金发放政策时, 除考虑个人所得税负担因素外, 还孺考虑公司其他如激励动机等因素, 才能起到更好的效果。

三、选择最优的奖金发放方式

按月平均发放工资奖金的做法并不一定是纳税最优的方法。当企业员工平时工资薪金所得纳税的税率与年终奖金纳税税率有差异时, 可以结合企业实际情况进行工资奖金发放方法的节税考虑。其主要途径就是, 通过发放支付方式的筹划, 尽可能地将员工全年大部分收入控制在一个最低的税率档次中。同时, 要尽量避免多次累计发放奖金或补贴, 从而形成适用税率提高多缴纳税款的现象。总的原则是, 将收入平均实现, 以避开高税率, 在月收入适用税率不低于年终奖金适用税率条件下, 只要不使年终奖金的适用税率提升一级, 应尽量将各种奖金都放入年终奖金一起发放。但如果月收入适用税率本身已低于年终奖金适用税率, 那么又可以将奖金调换入工资收入。可见, 通过合理分配奖金, 在尽可能降低年终一次性奖金适用税率的同时, 应该注意每月的适用税率, 在回归发放半年奖、年终奖的方式筹划纳税的同时, 应与“奖金分期付款”筹划方式相结合, 从而达到最佳的组合。

参考文献

[1]中国注册会计师协会:《税法》, 中国财政经济出版社2007年版。