审计单位的内部控制

审计单位的内部控制（精选12篇）

审计单位的内部控制 第1篇

关键词：审计质量控制,事业单位,内部审计实践

近年来,为了保障事业单位的整体效益,事业单位对内部审计的质量控制越来越重视。随着社会主义市场经济的迅速发展,事业单位进行了不断的深化改革。但是,在事业单位的内部审计中由于审计机构的独立性不够以及内部审计人员综合素质不高等问题,使得内部审计对监督与服务的职责有效的履行产生了不良的影响,因此,为了推动事业单位可持续的发展,提高事业单位内部审计的质量控制至关重要。

一、内部审计质量的概述

对于质量一词的理解,在全面质量管理理论中,质量主要是指产品的过程、或者服务能够满足相关规定要求的特性,因此,质量不仅仅是指产品的质量,同时也包含产品过程以及服务的质量,两者可以统一称作为工作质量。就内部审计质量而言,其主要表现为在内部审计进行实施的过程中,各项工作的优劣程度以及工作结构的可靠性。一方面是,内部审计的工作质量。具体是指事业单位中的内部审计机构进行某项内部审计每项工作的优劣程度,包含工作的准备、计划、实施以及终结的每个阶段,保证其每个环节的质量;另一方面是,内部审计的结果质量。具体是指内部审计中审计报告的真实性以及提出建议的质量。较高质量的审计结果有利于事业单位的管理人员对单位中的经营以及财务状况进行进一步的了解,并作出科学的决策。因此可见,事业单位内部审计的质量控制是事业单位防范风险,提高管理水平的重要保障。

二、内部审计质量控制在事业单位内部审计中的应用实践

目前,在事业单位的内部审计中内部审计质量的控制由于受到控制环境、内部审计人员专业技术与综合素质较低以及内部审计控制机制不完善等问题的影响,使得事业单位内部审计管理水平得不到提高,因此,笔者认为事业单位在进行内部审计质量控制的工作时,应该充分的采取科学技术,对内部审计质量控制的管理水平进行进一步的提高。下文中,笔者依据自身的工作经验以及对优秀单位内部审计质量控制措施的研究,对内部审计质量控制在事业单位内部审计中的实践应用提出几条合理化的建议,以供所需者进行参考:

(一)对事业单位内部审计的控制环境进行优化

事业单位在进行内部审计控制环境的优化工作时,具体主要做好以下工作:一是,事业单位应该使行业协会的监管作用得到充分的发挥。依据国家以及政府对事业单位的相关法规制度的基础上,充分发挥自主权,加强事业单位内部审计协会的制度与组织建设,健全内部审计行业管理机制,通过加强行业的自律管理进行内部审计的控制。二是,对内部审计的准则进行贯彻执行。内部审计协会应该对内部审计规范体系进行进一步的完善,对内部审计的操作性进行进一步的提高,对先进的国内外规范制度进行借鉴学习,并结合事业单位本身的特点提出确实可行的单位规范制度。三是,事业单位提高自身的权威性以及独立性。作为内部审计工作顺利进行的保障,内部审计的权威性与独立性应该得到事业单位的重视,保持内部审计人员具有独立的权限执行审计,建立科学合理的内部审计机构设置模式,此外,要明确内部审计权限是内部审计人员开展审计工作的重要依据,在事业单位实际的工作进程中应该赋予内审人员对审计资料的复制权、调阅权、询问权以及参加重要会议等权利,以保障事业单位内部审计工作的顺利进行。

(二)完善事业单位内部审计的人员控制机制

事业单位在进行内部审计的工程中,应该对人员控制机制进行进一步的完善,对内部审计质量控制的主体全责进行贯彻落实,健全事业单位中的内部审计质量机制进。对内部审计进行控制,必须建立一个有效的组织机构并且选择配置一些专业化的人员,还可以设置一个专门的内部审计部门;与此同时,事业单位应该把内部审计质量控制的责任贯彻落实到单位的每一个成员,从而达到内部审计质量控制的良好效果。

(三)强化事业单位内部审计质量业务工作的控制

事业单位的内部审计质量控制环境的子系统与人员控制系统是事业单位业务控制的子系统之间发挥作用的基础系统。因此,事业单位应该做好内部审计中的准备阶段、实施阶段以及终结阶段中的工作,把握工作中每个环节的关键点,对事业单位中的业务活动应该采取有效的控制与管理。在事业单位的审计实务中,审计单位应该对审计的计划工作进行重视,主要包含对事业单位年度计划、项目计划以及审计方案。结合事业单位中的实际情况以及事业的需求对内部审计工作进行科学合理的安排,并且对事业单位的风险进行评估,及时发现内部审计中的风险,科学认识并进行合理的解决。

三、结束语

综上所述,在现代化市场经济的激烈竞争中,事业单位想要在激烈的市场经济中占据一席之地,就必须对自身的内部结构进行优化升级。因此,事业单位内部审计管理人员应该熟练的掌握内部审计的知识技能,做好工作,并且紧跟时代的发展,充分利用科学技术不断的对事业单位内部审计中的审计质量的控制措施进行改革与创新,进而促进事业单位的内部审计质量的提高。

参考文献

[1]杜兴强,郭剑花,雷宇.大股东资金占用、外部审计与公司治理[J].科技资讯,2010(1)

审计单位的内部控制 第2篇

内部审计与内部控制是行政事业单位实施管理的关键环节，两者之间互相协作，促进行政事业单位的发展。内部控制是行政事业单位和企业管理的核心，内部审计促进内部控制的可持续发展。但是，从现在行政事业单位的发展状况来看，内部控制和内部审计工作还存在很多的不足，如，行政事业单位缺乏科学的内部控制制度、内部审计单位设置不合理等，只有完善和解决内部控制与内部审计中存在的问题，才能推进行政事业单位的高效发展。

一、行政事业单位内部控制与内部审计存在的问题

(一)缺乏科学的内部控制制度

目前，很多行政事业单位都有一定的问题，主要表现为单位的内部控制制度不够完善，制度难以实施。导致单位只能使用财务管理制度来替代内部控制，限制了内部控制范围，财务管理制度只能按规定的资金使用方向对单位实施内部控制，难以保障资金的安全性。行政事业单位内部缺乏完整有效的内部控制制度，只凭借着财务人员以往的工作经验实施控制，对单位内控监管就大打折扣。

(二)对内部审计的重视程度不够

行政事业单位如果对内部审计没有足够的重视，则会影响单位内部审计的有效性。近年来，部分行政事业单位领导认为单位的内部审计工作和自身的利益存在很大的冲突，对内部审计工作产生一定排斥。还有部分单位领导对内部审计工作有这样的认识，认为内部审计工作主要由财政核算中心进行审核，并且有相应的审计部门来实行定期审计，因此，建立内部审计部门好像对审计工作没有多大的帮助。这就难以保障内部审计必要性和权威性。

(三)单位内部机构设置不合理

现阶段，部分行政事业单位负责人对会计控制知识并不是很了解，认为会计就是记账、算账以及报账，并不会关注单位内部控制的建设、经费投入等工作。此外，行政事业单位的工作人员较少，造成很多部门出现不合法的兼岗现象，很难实现不相容职位相分离，管理人员与保管人员之间并没有明确的职权，单位的领导没有对相关负责人的职权进行审批，导致工作难以开展，这样的管理方式受到管理层的控制，导致行政事业单位内部控制制度的作用难以发挥出来。

二、加强行政事业单位内部控制与内部审计的策略

(一)健全行政事业单位内部控制体系

科学有效的内部控制体系能够确保内部控制的工作效率，近几年，财政部制定了很多关于行政事业单位内部控制与内部审计的工作规范制度。由于行政事业单位的经费管理与资金来源非常特殊，单位必须要结合自身的内部控制管理体系，制定相应的授权审批制度以及内部财产管理制度等，充分明确内部控制人员的`工作职责，进而完善与健全行政事业单位的内部控制制度体系。首先，应该合理设置单位内部控制岗位，明确内部控制岗位责任，科学地规划内部控制工作程序，制定内部控制措施，使内部控制的业务流程规范有效、清晰简洁;其次，单位内部可以制定相关的内部控制制度，主要有财务管理、会计核算、费用支出以及资金管理制度等，进行系统性的设计、监督内部控制管理体系;最后，单位内部的财务部门应该充分了解单位重要事项的决策与结果，对单位业务部门实施严格的财务控制，并加大对被审计部门的监管力度，构建科学有效的内部控制制度，同时增加对外部管理工作的监督，进一步健全行政事业单位的内部控制体系。

(二)强化行政事业单位内部审计监督

随着行政事业单位的发展，要确保单位资金资产安全，促使内部控制行之有效，必须加强内部审计与监管。首先，行政事业单位要建立健全内部审计机构，成立专门的内部审计部门，并在单位负责人的直接领导下开展工作。要赋予内部审计部门相应的职权，保证内部审计的独立性和权威性。其次，要强化单位内部审计监督与考核，对行政事业单位经济活动和重大财务收支事项进行定期的审计与考核，并对审核的结果进行分析与评价，找出行政事业单位内部控制中的设计缺陷和薄弱环节，对内部审核中出现的问题及时改正纠偏，进而完善行政事业单位的财务管理制度、内部控制制度，规范会计核算方法。最后，行政事业单位还应不折不扣地落实好内部审计意见，杜绝把内部审计部门作为摆设、把内部审计意见搁置一边、依旧我行我素的局面，要通过严格执行审计意见和审计建议，不断完善规范规章制度，加强单位内部控制，进而全面提高行政事业单位的内部管理水平。

(三)提高行政事业单位内部审计人员整体素质

要想做好行政事业单位的内部审计工作，就必须提高审计人员的专业知识、整体业务水平以及综合素质。由于多方面原因的限制，导致很多审计人员的综合素质较低。因此，提高行政事业单位内部审计人员的基本素质和综合能力，是审计工作顺利开展的有效保障，同时也是行政事业单位提高审计质量、加强内部控制的重要环节。因此，行政事业单位必须依法构建严格的用人标准，加强对审计人员的素质要求，配备的审计人员必须要具备非常强的思想素质、优良的道德品行、扎实的专业知识、熟练的业务技能以及敏锐的思维能力等。

三、结束语

事业单位内部审计的策略研究 第3篇

关键词：事业单位 内部审计 必要性 现状 对策

1、前言

内部审计是建立于组织内部、服务于管理部门的一种独立的检查、监督和评价活动，它既可用于对内部牵制制度的充分性和有效性进行检查、监督和评价，又可用于对资产、会计及相关信息的真实、合法、完整以及单位经营业绩和经营的合法规性进行监督、检查与评价[1]。内部审计具备的排查隐患、控制风险以及促进管理等多重功能，就像是人体中的白细胞，在机体内部形成自我完善、评价与发展的免疫机制，是确保事业单位经济发展的重要“安全卫士”[2]。然而当前我国事业单位的内部审计体系仍需完善，开展审计工作仍然存在着多重弊端，未能在事业单位经济的健康发展起到全面的保障作用。所以，必须不断强化事业单位的内部审计职能，完善内部审计监督体系，以为事业单位的经济创造安全发展的环境。

2、事业单位开展内审工作现状分析

2.1、缺乏完善的制度体系，工作内容趋于单一，无统一化规范

随着市场经济体制改革的深入发展，事业单位开展的经济活动其范围以及各项职能出现显著性变化，要求审计工作也应作出相应的调整以适应变化的要求。然而当前部分事业单位未能建立起关于内部审计的制度体系，使得审计工作的流程与模式尚需优化。多数的事业单位其内审工作主要负责对财务收入与支出状况的审核，只重视事中控制，而忽视了事前执行规划与事后执行效果评价环节，内审工作的内容趋于单一，未能形成统一化规范，这难以满足事业单位经济发展的新要求。

2.2、审计工作的模式与范围、方法与技术等内容需要不断完善

事业单位的审计工作的模式与范围、方法与技术等内容需要不断完善，这主要体现在：当前的内审工作的内容主要是针对信息的统计与排查，监督徇私舞弊等初期内部行为，审计涉及的部门范围较小，加上内审组织人员岗位混乱，对自身的职责不清，缺乏风险管控意识；内审人员未能确定审计工作的难点与重点，对财政数据监督和分析不足，不利于发挥审计真正功能；审计方法过于传统化，信息化技术应用水平较低。

2.3、内部审计机构独立性不强

内审机构具备的独立性特点，是本机构同单位内部财务以及会计监督部门相互区别的本质特征，所以在某种程度上而言，独立性直接影响着审计机构职能发挥的有效性。当前部分事业单位设置的内部审计机构，由于受到层级机构利益以及其他因素的干扰，难以做到审计职能的真正独立，假如有些单位的审计机构能够实现形式的上独立，在实际的审计活动中也难以完全排除本单位对审计工作的影响，这些都不利于审计机构的职能发挥到最大。

3、助推事业单位提升内部审计工作水平与质量的对策

3.1、准确定位内部审计的工作目标与职能，推进工作内容的丰富化

随着社会经济的日益发展和繁荣，事业单位内部开展的工作范围和职能也向着多元化的方向发展，因此事业单位开展内部审计的工作也应作出相应的调整和变化。传统内部审计的工作模式难以满足新经济环境的发展要求，所以应积极推进审计工作流程与模式的调整和升级，建立起领导民主决策与支持机制，审计质量把关与控制机制，合同高效化管理的机制，财务风险管理和控制机制以及绩效科学考核机制等多样化内容，充分利用现代化信息管理系统，借助科技的力量提高财务审核的质量和效率，减少人力审核的负担和误差。事业单位内部经济绩效攸关社会的可持续发展，提高内部审计的工作质量与水平符合事业单位强化日常管理的要求，也符合社会经济发展对内部审计提出新的要求。此外，事业单位必须准确定位内部审计的工作目标与职能，用目标指导审计工作的方向，确保审机构在的有序性和规范性，让内部的审计职能惠及单位内部各大发展与经营环节，为事业单位提高总体经济效益做出应有的作用和贡献[3]。

3.2、合理划分内部审计的范围，提高审计技术的使用率

事业单位开展内部的审计工作时，应以市场经济的新形势的发展要求为导向，积极推进自身经营观念的科学转变，形成先进的科学的内部审计的工作思路，优化审计流程，合理划分内审的工作范围，规划好审计工作的难点与重点。根据经济发展新形势的要求，事业单位的内审工作应由传统的查账审计转变为确立以财务审计作为主要审计重点的工作模式，确立以风险的管控为主导的审计流程，将审计的功能深入到事业单位的各项经济活动中，以内控制度体系为内审工作的基本服务范围，加强对内控执行成效的监管审计力度，提高对事前控制、事中控制以及事后控制三大环节的审计力度。此外，事业单位内的审计部门应积极推进审计技术的普及和创新，充分利用信息科学技术预测与防范审计风险，实现内审工作的高效化。

3.3、不断推进内审工作制度体系的完善

按照我国政策与法律的相关规定，以自身单位的实际发展状况为出发点，建立健全适应单位内部发展特点、符合单位内部的财务管理规律的审计模式和制度体系，充分让审计职能为本单位的经济发展提供有利的监督保障，为更好地发挥领导决策机制提供参考，确保审计功能得到高效发挥和利用。此外还需完善相应的内部审计规章制度，明确审计岗位人员的工作职责和范围，优化配置人力资源，实现内审工作的高效率。

3.4、准确定位内审计机构部门的独立性

事业单位的内审机构部门人员，主要负责的职责是本单位工作的落实情况给予实时的监督与评价。基于有效保障内审机构具有充分行使权力的独立性的目的，事业单位需要从审计人员的配置、机构的设置以及业务和经费的使用等多个内容给予规范，设置独立化的内审机构部门，以维持该部门工作职能的权威性和规范性。这就要求：审计部门的机构设计应站在单位发展的高度，以顺利在单位内部各大部门开展审计工作；负责审计人员具备足够职能独立权利，与本单位的其他部门无利益瓜葛、纠纷和联系，具备良好的职业道德素质，做到秉公处理，依法办事，具备专业化的审计技能，能有效及时处理相应的内部事件。

注：（通讯作者：曹晓燕）

参考文献：

[1]杜靖，彭超君.浅谈行政事业单位内部审计存在的问题及措施[J].内蒙古科技与经济，2014，7（07）：117-128.

[2]杨月洁.完善内部控制体系彰显审计工作效能——以水利科研单位内部审计工作为例分析[J].中国工会财会，2014，9（01）：199-220.

审计单位的内部控制 第4篇

一、研究意义

我国的行政单位依照国家法律法规所建成, 为国家进行社会建设或者开展社会管理工作, 其使用的资金大多由国家拨款而来。我国许多行政单位的内部管理工作并不严谨, 管理环境相对松散, 因此, 这种管理方式的推行对我国行政单位的内部管理有着十分重要的作用。在经济发展和进行医疗改革的大背景下, 我国基层医疗卫生机构传统的财务管理方法与现在的经济发展呈现出不相匹配的状况:传统的医疗机构财务管理方法较为落后, 资产项目不完整, 成本预算系统不完善, 导致成本过高的问题的存在, 基层管理的传统卫生机构体制制度和财务制度明显不再适用于现在的管理现状, 因此应当进行审计工作的内部研究和工作方法的创新, 让财务管理工作紧跟时代的发展。

二、单位审计管理工作内控的情况

( 一) 进行内部控制的环境较弱

现阶段我国行政单位内部的财务审计工作法律法规不够完善, 没有足够的执行力度, 形成一些工作人员不重视财务管理的审计工作, 导致财务审计内控没有合理实施。一般的工作人员则认为内部控制的措施是可有可无的, 所以对内部控制的规范化操作没有实施彻底, 具有操作性不强的特点。这种薄弱的内部控制管理体制对于单位内部审计工作合理顺利的开展具有不利影响。

( 二) 会计工作不规范, 工作人员态度不积极

大多数行政单位的财务工作人员都由于身处国家单位而过于放松自身, 其工作态度具有不严谨性。他们对财务管理工作的开展不细致, 没有实时进行统计等管理, 而是只要能对上账本就可以了。有些工作人员的工作态度过于散漫, 对于工作的积极性不高。有些单位甚至通过虚假支出和特意提高预算来获取资金支持, 这与我国新医改的政策不符, 对于我国单位财务工作的管理有着极其恶劣的影响。

( 三) 监管控制活动趋于形式化, 没有完全发挥出作用

审计部门缺少明确性质的内部监管文件, 一些工作人员缺乏内部监管的工作理念, 将审计中的监管工作作为平常的财务管理, 在管理方面没有明确的规章制度可以依据, 在单位的预算管理、内部监控等方面没有明确实施, 从而使内部监控机制流于形式。

( 四) 财务管理工作人员思路的转化过于缓慢

新的财务管理制度刚刚实施, 基层医疗卫生机构的财务管理工作者需要时间去适应和改变, 基层医疗卫生机构的传统财务管理人员一般的专业知识和接受新观念的知识较差, 他们对新制度的内容理解有偏差, 同时也没有将传统的工作理念和方法完全转变, 这使财务管理工作的开展延缓。这些工作人员需要进一步的学习和观念的转变, 才能将审计的内部管理工作良好的开展下去。

( 五) 财务管理工作的新旧制度无法合理衔接

新的财务制度和国家审计环境下政策的实施存在着一些必要的冲突, 当这些问题突出时, 财务管理工作在转型过程中也将随之出现一些问题, 这些问题的根本原因在于医疗体制的不完全转型和制度的不衔接开展。如在单位成本的核算上, 传统的财务管理体制无法将单位的支出费用和收入做到细致化和具体化的统计, 而且在录入过程中管理人员工作开展的不真实性和不准确性导致传统财务审计的漏洞产生, 新制度的内部审计工作在没有完全开展的情况下并不能有效与传统审计工作进行衔接, 最终导致基层医疗体制财务和会计体制改革的实施进展缓慢。

三、在国家审计发展环境下单位内部控制的创新

( 一) 实行精细化管理

精细化管理将财务内部审计工作细致分化为具体工作, 能够做到责任在岗、责任在人、责任制管理的模式, 这种责任制管理方式对单位内部审计工作的开展具有重要作用, 甚至可以说是内部审计的根本核心所在, 只有在内部审计工作的开展中将责任明确划分, 做到责任在人, 才能提高审计工作效率和工作人员的工作态度。这种精细化管理方法能够将工作进行分流和最后的整合, 注重分工明确, 可以快速、高质量的完成单位内部审计工作。同时, 精细化管理还能够增加单位的经济效益, 能够更加深入的探究单位工作开展的潜在价值, 精细化管理作为一种科学的管理方法, 它将有效降低工作开展的成本, 是加强内部审计的重要方法。

( 二) 加强单位总体财务的预算能力

基层医疗机构的资金使用方法和效率直接关系着单位资金的管理和内部审计工作的开展。财务的整体预算是单位一年内资金方面的总体估计和管理, 它影响着单位一年内整体工作的计划和实施。这一整体预算能够从盈利、成本、所需支出等各个方面影响到单位发展决策, 对单位的发展影响至关重大。财务管理人员应当将资金总和, 进行全面的预算, 从整体盈利和成本方面来安排一年内的工作管理进度, 对单位支出能有比较准确的预算, 包括准确评估工作人员的薪资。单位总资金进行统筹和合理的分配, 这是财务部门在整体预算中的重要一步, 是加强单位内部控制工作的重要环节。

( 三) 加强财务管理部门监管机制

财务管理部门作为单位财力的统筹管理部门, 其内部的监管也相当重要。不但能保障财务部门工作的真实性和及时性, 还能够快速找出财务管理部门中存在的一些问题, 并及时改进, 促进财务部门与时俱进, 依据时代的发展不断创新自己的管理理念。当财务部门使用一种管理方法开展工作时, 监管机制能够及时真实的进行跟踪和反馈, 将效率和成果及时反馈给财务部门, 能够作为财务部门开展工作的一种对比手段。在财务管理部门进行经济管理的同时, 监管部门也能够验证财务部门经济管理的效果。监管部门的反馈数据能够对财务部门起到自我鉴定和修改的作用。

( 四) 全面提高财务人员的素质

人才素质在一个单位的发展中具有异常重要的作用, 任何单位的任何部门的健康和良好的发展, 都离不开工作人员素质的提高。财务部门是一个单位里具有举足轻重作用的部门, 必须拥有专业的财务素质和良好的职业道德的工作人员, 才能把财务管理的工作做好。首先要招聘专业的高学历的财会专业人员, 从入口确保工作人员的整体素质。然后在工作中, 要不断给财务人员提供培训或进修的机会, 使得财务人员的专业素质与管理水平能够与时俱进, 并让他们具有认真工作、不欺骗、有作为的工作态度, 财务工作人员只有充分认识到财务管理工作的重要性, 才能够正确的管理单位财务, 为内部控制工作尽心尽力。

( 五) 做好各个部门的协调调研工作

单位内部的审计工作并不单单是审计部门的工作, 它关系到各个部门的经济利益, 在内部控制审计中, 应调动各个部门积极配合审计工作的开展, 将审计工作的管理措施进行全面化开展。内部控制是以管理好整个单位, 充分调动单位所有人的积极性和创造性, 保障单位健康和可持续发展为目的的。只有协调好各个部门, 将每个部门的工作积极性和创造性充分调动起来, 才能把单位凝聚成一个整体, 大家朝着共同的目标前进, 才能把内部控制的作用充分的体现出来。

四、结论

在经济快速发展和国家内部审计的大环境下, 我国基层医疗体制和事业单位内部监管机制应当谨遵国家新医改政策, 将新医改中的精神完全贯彻到审计工作之中, 及时创新工作方法, 只有这样, 才能适应国家政策, 适应时代潮流和社会的发展, 才能够促进单位财务工作的开展, 促进单位的健康可持续发展。

摘要：随着国家经济的快速发展, 我国各个行业的内部审计工作逐步由财务审计转化为内部控制审计, 国家也在近年不断推进新的医疗体制改革的过程中发布了一些基层医疗卫生机构财务和会计的新制度, 这在促进我国医疗体制审计工作内部控制和发展的同时, 也需要单位审计部门对内部控制方法及时创新, 以便于单位跟上政策的实施, 从而更好的开展自身工作。本文就以在国家审计发展环境下单位内部控制方法的创新进行探究。

关键词：审计环境,内部控制,创新

参考文献

[1]翟光荣.美国的内部控制审计发展及对我国的启示[J].中国商界, 2009 (10) .

[2]严素芬.浅谈科研单位内部审计的发展与业务创新[J].中国总会计师, 2013 (10) :94-95.

事业单位内部审计的重要性 第5篇

〔摘要] 内部审计是建立于组织内部、服务于管理部门的一种独立的检查、监督和评价活动，是审计监督体系中的一个重要的组成部分。本文首先介绍了事业单位内部审计的组要内容，然后从事业单位内部审计的作用详细阐述了事业单位内部审计的重要意义。

[关键词] 事业单位 内部审计 内部审计作用

从近几年财政预算执行审计及行政事业单位领导人经济责任审计的结果来看，发现的问题存在上升的趋势。内部控制缺失，管理存在漏洞是问题产生的重要原因。很多领导认为行政事业单位的财务收支只是本单位内部的一些收支话动，没有必要开展内部审计。自我国实行财政国库集中支付制度和会计集中核算制度以来，各级行政事业单位对财务及内部审计的重视程度出现了偏差。2001年底又赶上政府精简机构，绝大多数单位便撤销了财务内部审计机构，严重地阻碍了内部审计工作的发展，使单位经济活动在内部监督上出现了漏洞。

一、事业单位内部审计的主要内容

按审计目的不同划分为：财务收支审计、经济效益审计、内部控制制度审计和国有资产增值保值审计。财务收支审计的目的是为了维护国家的财经法规和财会制度的全面执行；经济效益审计的目的主要是评价事业单位利用自筹资金办企业所带来的经济效益；内部控制制度审计的目的是为了促使各单位建立健全内部控制制度，督促内部控制制度的落实；国有资产增值保值审计 1 的目的是通过审计，发现单位资产管理方面存在的漏洞，防止国有资产流失，提高国有资产的使用效果。按被审资金的来源及用途不同划分为：预算拨款审计、预算外资金审计、营业收支审计和基建投资审计。通过预算拨款审计可以反映该单位的工作业绩和社会贡献；通过预算外资金审计，可防止个别单位截留预算外资金滥发奖金或物品；通过对营业收支进行审计，可以促进单位加强内部管理，改进经营措施；通过基建投资审计，可以对建造项目的具体情况进行监控。按审计范围不同划分为：经济合同审计和法人离任审计。经济合同审计主要是审查经济合同的主体合法性，双方义务权利的履行情况及违约的处理情况；法人离任审计主要包括调离前经营业绩怎样，任职期间有无违法违纪行为，是否给单位造成重大经济损失留下重大经济隐患。

二、事业单位内部审计的作用

1、事业单位内部审计机构设置的重要性和必要性

内部审计是审计监督体系中的一个重要的组成部分，它是 一种独立、客观的保证和咨询活动，其目的在于为组织增加价 值和提高组织的运作效率；它通过系统化和规范化的方法。评 价和改进风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其 目标。内部审计是一种积极的管理审计，具有独立性、广泛性、综合性、积极性的特点，相当于人体的白细胞，在组织内部建立 事业单位自我完善、健康发展的免疫机制。内部审计工作应该 从事业事业单位整体利益出发，发现问题、分析问题并解决问题。

内部审计是内部控制的一种特殊形式，是强化内部控制的

一项基本措施，它是事业单位内部经济活动和管理制度是否符 合规定、是否合理和有效的独立评价机构，在某种意义上讲是 对其他内部控制的再控制。因此，内部审计机构作为事业单位 组织内部监督部门的一员，与纪检监督部门具有不同的监督职 能，担当着事业单位经济运行多方面、多层次、多角度的专业监 督任务，有着其他部门难以取代的地位和作用。为了保障事业 单位及其内部各单位健康运作，运作行为完全符合事业单位目 标及发展战略，更好地实现事业单位价值最大化，其重要手段 之一就是建立内部审计体系。因此建立独立有效的内部审计机 构越来越重要，有利于对事业单位进行监督管理，有利于事业 单位长治久安的稳定发展。

2、对事业单位预算资金的领拔、使用和结果进行监督

即对事业单位各项资金和资产的增加、减少、和结余及其 所涉及到的一切经济活动进行审计、监督，从而确认预算资金 的集中分配和使用是否合理，以及为国家预算收人和支出的编 制、执行和经济财务效果考核所提供的一切资料是否真实、可 靠。内审监控功能指运用国家财经法规法纪检查监督本单位财 务收支和经营活动的合理性、真实性和效益性。要紧紧抓住财 务收支、财经法规、经济效益、消费基金等影响经济过程带有普 遍性重点问题进行审计监督，以维护国家各项法律制度，同各 种违纪现象作斗争。

3、事业单位内部审计可以为本单位的领导决策提供正确的 意见，有利于全面总结经验教训避免领导工作决策上的失误

事业单位内部审计机构和人员通过对事业单位内部控制 制度完善程度的测试和评价，及时发现存在的经营风险和财务 风险，并借助其专业手段分析评价风险程度。在变幻莫测的市 场经济条件下，事业单位内部审计工作的这种风险预警器作 用，能够让事业单位决策者和经营管理者及时采取有效措施，规避经营风险和财务风险，或者使风险的损失减少到最低限 度，有效地维护事业单位的生存和发展。

4、事业单位内部进行经常性和针对性的审计，有利于及时 发现问题，防患于未然

事业单位内部审计工作是促进事业单位建立健全内部约 束机制，维护国家的财经法规和事业单位规章制度贯彻落实的 必要保证。处于市场经济中的事业单位，随时随地都在经受着 来自市场无穷变数的考验，事业单位内部审计机构和人员凭借 专业的技术和方法可通过事前、事中和事后的审计，督促事业 单位遵守国家财经法规和事业单位规章制度，及时发现内部控 制方面的问题，提出意见和建议，积极为领导和有关部门当好 参谋助手，防止和制止违纪违规和违反事业单位规章制度行为 的发生，或使已经发生的问题及时得以纠正和处理，保证事业 单位业务活动健康有序地运行和发展。

5、事业单位内部审计具有前沿侦察功能和反馈咨询功能

凡有经济活动的地方，都要依法进行审计。在建立社会主义 市场经济新秩序、建立宏观调控体系中，事业单位内审工作将 起前沿侦察的重要作用。事业单位内审要形成制度，成为一项

经常性的工作，向制度化、规范化方向发展。一切事业单位都有 定期进行审计，审计中发现的重大经济案件，移交监察乃至司 法部门查处。此外，内审信息来源是多渠道的，重要来源是被审 单位。一是各单位的财务会计资料，内含大量而又丰富的信息； 二是通过各种财务经济活动，各种分析研讨会，参与预测、考 核、监督等活动收集信息，由于内审监督的广泛性、客观性，以 及监督方式的多样性，因而审计调查信息来源广，内容真实可 靠。从大量的经济信息中，经加工提炼形成的审计报告是发挥 信息反馈、参谋咨询作用的重要环节。反馈到部门领导，可作为 调整决策方案的参考；反馈到上级审计部门，可加强内审指导 和本部门经济行为的约束和监督；反馈给被审单位，有助于被 审单位总结经验、加强管理、纠正偏差、遵守财经纪律。

6、事业单位内部审计具有监督控制功能及经济“卫士”功能

内审监控功能指运用国家财经法规法纪检查监督本单位 财务收支和经营活动的合理性、真实性和效益性。要紧紧抓住 财务收支、财经法规、经济效益、消费基金等影响经济过程带有 普遍性重点问题进行审计监督，以维护国家各项法律制度，同 各种违纪现象做斗争。在实施监督中，要抓紧重点，依法审计，查处一个，教育一片，发挥审计监督的政策力量。依法审计，勇 当“卫土”。审计人员要有对党对人民高度负责的责任感，坚决 按照政策、法律、规章正确处理国家、集体和个人三者之间的关 系，敢于同经济领域里的不正之风和违法乱纪行为作斗争；不 丧失原则，不怕打击报复，勇当经济“卫士”，做到有法必依，执 5

法必严，违法必究，决不留情和手软。

审计单位的内部控制 第6篇

地勘单位属于实行预算管理的事业单位，但由于单位不重视组织建设，误认为内部控制仅是内部财务控制制度，到目前为止，大都未建立完善的内部控制体系。早期地勘单位按照上级要求设置内部审计部门，有的甚至当作一些无法安置人员的工作场所，致使审计人员素质低下，未能开展真正意义上的内部审计工作。地勘单位领导对目前内部审计职能了解不足，重视不够，审计工作仍停留在事后的财务监督审计上，不是能放在组织经营管理的全程控制方面，导致不能充分发挥作用。

二、目前地勘单位内部审计工作存在的问题及原因

1.历史和认识方面的原因。地勘单位内部审计工作权威性差、内部控制体系不完善，这诚如我国内审协会副秘书长所谈：“从历史和现实两个视角来看，职业界始终把内部审计研究的重心放在以企业为代表的营利性组织方面，忽视机关、事业单位等非营利组织，致使在需求动机不明朗的这类组织中缺乏操作标准和约束规范，审计工作难以达到预期的效率和效果。[1]”地勘单位长期实行事业性质管理，直接影响了内部审计工作的职能发挥。

2.受地质工作环境、特征的限制，难以开展审计工作。地质工作覆盖区域范围广，工作环境比较恶劣，工作区大多在人迹罕至的地区，信号不畅通，没有专用的交通和通信工具，到达施工区比较困难。另不同的工作阶段，由于工作任务和目的不同，工作手段和工作程度也不同，如预查阶段主要是对区域矿产资源进行远景评价，择优开展物化探的方法，除个别的化探取样留有很小的工作痕迹外，其他都不易找到开展工作的痕迹，并且工作移动速度较快，没有固定场所；普查阶段虽有一些探矿工程，但都是一些稀疏的工程控制，点与点之间一般都达几十公里甚至上百公里，给审计工作带来一定的困难。

3.受专业限制，审计的真实性、可靠性无法保证。地勘工作是技术性、实践性很强的综合性工作。首先是分为许多不同阶段，有预查、普查、详查、勘探等，每个阶段又可采用多种工作方法，如地质工作测量，物探测量，化探测量，遥感测量。不同的勘查阶段，不同的工作方法，工作程度也不一样，这些都会影响工作量、预算的标准和勘查投入。并且找的矿种不同，预算标准等都会产生很大的差异。要知道该项目处于那个阶段，使用了那些测量手段，要了解它的工作程度和预算标准，必须懂得一定的勘查方面知识，这是目前审计人员所不具备的，因此难以保证审计的真实性、可靠性。

4.地勘工作成果特殊，事后审计无法体现地质工作的生产状况，影响审计对它的真实性评价。地勘单位与工业企业一样，都要对项目的投入、成果（产出）等进行考核，投入方面地勘单位和工业企业不会有太大区别，主要包括材料、设备、人力等方面，但从成果上讲，地勘单位与工业企业有极大的不同，地勘单位投入成本后，成果不是与投入直接相关的，只是一堆图纸、报告等资料，与投入的可逆性很差，并且不同项目，不会产生相同的成果和投入。这些特殊工作性质的限制，目前采用的事后审计面对的只是一堆冷冰冰的数据，不能对它的生产过程、投入产出效益提出建议或做出合理评价。

三、适应新形势，地勘单位内部审计必须有自己的特色

内部审计作为一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理程序的效果，帮助组织实现其目标。但地勘单位内部审计起步晚，人员能力不足，加上工作特殊，所以要充分履行内部审计职能，内审人员在充实传统审计方式的基础上，必须有自己的特色。

1.加强与管理人员沟通，不断提高内部审计的地位。领导重视对内部审计工作顺利开展至关重要，可为审计工作营造良好的内部环境，使审计人员更多地参与企业战略管理，保证内部审计工作的深度，增加对组织的增值程度。因此内部审计人员应经常保持与高层管理者的沟通，使他们对内部审计有足够的认识和重视，不断增强对内部审计的信任。随着事业单位改革步伐的加快，地勘单位将脱离以前闭塞的小社会，进入竞争激烈的市场中去，地勘单位面临的风险将更加加大，由于内部控制制度不健全，管理粗放，地勘工作和成本产生之间的互动关系无法通过目标成本管理表现出来，制定目标成本有一定的随意性，且其起伏没有一定的规律，没有完善的奖惩制度对成本控制过程进行规范等，内部审计部门应该主动地从这些薄弱环节入手，协同组织建立健全内部控制体系，并通过对内部控制的运行评价，发现问题，揭示隐患，促进单位优化管理，提高控制水平，降低经营风险。

2.明确审计定位，发挥审计职能。传统的地勘单位内部审计工作主要定位在以财务监督为主的事后审计上，限制了内部审计工作在地勘工作中的职能作用。李金华曾强调：“我认为，内部审计的定位应该是‘管理+效益’，加强管理和提高效益是一个组织的永恒主题。[3]”审计人员要不断充实自己的业务技能，拓展审计范围，把内部审计作为组织的一种治理机制，从影响组织发展的主要因素着手，找出主因，排除隐患。比如进入详查阶段的钻探业，其成本支出一般占项目总支出的60%左右，并且风险高，如何降低它的成本，成为取得这个项目较好效益的关键。假如通过审计发现，单位使用的钻探设备普遍老旧，甚至超期服役，维修成本高，事故率高。事故是最大的浪费。一个钻孔出现事故，直接损失少则几万，多则几十万，这还不包括停工损失等，事故是影响钻探效益的最大因素，审计人员通过市场调研和与钻探设备、材料生产厂家的交流，做出新旧设备效益对比分析报告，建议单位领导重视钻探设备的更新和完善对孔内管材、钻具必须定期更换的制度。审计人员通过这种具体细致的工作，来帮助组织降低经营风险，提高管理效益。

3.针对地勘行业的特点，内部审计部门也应创造出适应自身特色的审计方式。

（1）倡导管理层与“审计”同行的原则，使每一个到野外一线进行业务指导、领导检查工作都带上审计监督检查的任务。这一方面是考虑到地勘单位工作的环境特点，另一方面地勘工作投入大，风险高，这些人员大都是地质业务技术和管理方面的专家，其中又有我们聘任的內审技术员，通过他们对内部控制运行情况的实地考察，对存在的问题提出合理化建议，以帮助项目单位改善管理，堵塞漏洞。对可能存在的风险提出解决预案，并提醒项目负责人清醒地认识风险，有效降低风险。

（2）聘任地质等相关专业技术人员进入审计小组，担任内审小组成员，并通过对这些专业技术人员进行内部审计方面知识的培训，为原内部审计人员开展审计工作进行勘查专业知识培训，确保审计的针对性和有效性。由于地勘工作方法、程序复杂多样，专业特点强，审计人员在不熟悉勘查项目的工作特点、工作程度的情况下，很难对项目的计费标准、投入的工作量等必要的参数进行计量和核实，更无法对项目的经营绩效做出全面的评价。通过这些聘任的专业技术人员指导，内部审计人员在审计前后所收集的信息就更有针对性，在参与地质项目预算的编制和对外合作的谈判等工作中思路会更清晰，尽可能地保证了审计结果的真实性和可靠性。

（3）把内部审计渗透到单位整个运营过程，全面提高审计的监督效果。地勘工作过程非常复杂，但它的成果与投入之间又显得特别抽象，仅凭财务监督审计不足以反映出地质工作的真实情况。所以内部审计要把以事后审计为主转变为事前、事中、事后审计检查相结合的方式，积极主动地参与项目的立项、设计、预算等全过程。首先加大对设计方案的评比力度，设计是造价控制的关键，建立事前效益论证与事后评价对比的有效考核制度，从而达到控制投资成本的目的。重视对地质工作成本动因的评价分析，做到对成本从源头开始进行控制，对决定地质工作成本发生的那些重要的事项、活动或作业产生的成本进行分析，找出其中的关键因素，以此作为成本控制的核心。总之，内部审计要结合本单位的发展特点，不断完善内控体系，强化内控自律管理，增强对地质工作的监管能力。

四、结束语

综上所述，当前内部审计在地勘单位中的地位及其局限性，是历史及诸多因素造成的。在地勘单位全面走向市场的今天，复杂的内部组织关系和日趋激烈的外部市场竞争，使单位面临的风险越来越大，需要对影响管理水平和经营业绩的因素进行监管和评价，这对内部审计工作内在需要的增加，必将促进地勘单位的内部审计工作得到又好又快地发展。

参考文献：

[1]时现.只言片语——对于内部审计的思考.中国内部审计.2010(1).

[2]孙坤.内部审计——令人期待的明天.中国内部审计.2010(2).

审计单位的内部控制 第7篇

本届政府执政以来, 加大了审计监督力度。通过强化审计的监督职能, 保证经济的安全、高效、健康运行。审计工作作为一项综合性的经济监督活动, 必然会产生一定的审计效果。审计效果是通过被审计单位经营状况是否发生实质性改观来体现的。因此, 为保证审计效果能够实现, 必须加强审计工作质量控制, 规范审计工作的权威性标准, 着眼于各种质量控制政策和程序的建设和实施, 促进组织目标的实现, 增加组织价值。

衡量内部审计工作质量, 一是看审计成果采纳程度, 如果马上引起管理层的重视, 加以整改落实, 说明取得了被审计单位的认可, 审计效果显著;如果被束之高阁, 则没有让被审单位心服口服, 反而产生抵触情绪, 审计效果很差。二是看审计证据是否按法定程序收集, 是否具有充分的证明力;三是看审计责任承担情况, 内审机构对内审质量进行考核和评价, 内审人员受优胜劣汰的压力, 自觉加强内审工作质量控制, 提高内审水平, 达到审计效果。

目前世界经济下行, 对资源的需求减少, 地勘单位步入了低谷期。为迎接挑战, 地勘单位只有加强内部管理, 壮大自身实力, 才能降低财务危机的风险, 渡过难关。加强内部审计工作, 是一个重要举措。笔者从事地勘单位内审工作多年, 结合所学, 联系实际, 在内审质量控制方面, 着重谈谈审计证据质量控制, 并尝试构建地勘单位内部审计工作考核指标体系。

二、如何加强内部审计证据质量的控制

审计证据是内审人员用以佐证审计结论, 通过实施审计程序所获取、处理的依据。包括书面证据、实物证据、电子视听证据、口头证据、环境证据。审计证据必须具有充分性、相关性、可靠性, 才能形成合理的审计结论, 能够支持审计报告和审计结论揭示的问题, 让管理层认可, 改善经营管理。

首先, 为保证审计证据质量, 取证之前要系统分析决策, 了解被审计单位的经营特点, 行业特点, 制订详细可行的审计计划, 做到心中有数, 不能仅凭经验盲目取证。综合考虑审计风险, 兼顾成本效益原则, 尽可能去满足所可能提出的一切合理的疑问。例如对现金、存货、固定资产等实物要实地监盘, 取得详细的一手资料。不能因为节省时间和成本, 仅仅要求经办人员在存货程序表上签字, 或直接取得存货盘点表加盖公章, 这些减少审计程序的做法, 严重影响了审计证据的真实性、可靠性, 要予以坚决杜绝。

其次, 在内部审计三个标准中, 相关性是特别强调的标准。内审人员必须首先明确审计目标, 在选择审计证据时, 处处围绕审计目标展开, 规避审计风险。这样既节省了时间和费用, 又保证了审计证据的相关性。不同证据之间相互关联, 形成一个合理的证据链, 又提高了审计证据的可靠性。

再次, 要使审计证据可靠, 就必须使审计证据能够充分反映交易或事项的实质。因此选择审计证据时, 审计人员应当收集能够证明审计事项的原始资料、有关文件和实物;不能或者不宜取得原始资料、有关文件和实物的, 可以采取文字记录、摘录、复印、拍照、转储、下载等方式取得审计证据。尽可能采用实物证据, 避免口头证据。

最后, 为使审计证据可靠, 还必须采取适当的取证方法。这需要内审人员根据职业判断, 考虑审计目标、被审单位内部管理状况、审计方式等因素, 合理选择, 节省时间和成本, 降低审计风险。

三、地勘单位应制定《内部审计质量考核办法》, 建立考核指标体系

当前地勘单位内部审计机构独立性不强, 受单位负责人的个人意愿指挥。内审人员违规或者失职的惩罚成本太低, 基本处于“无风险状态”, 仅靠内审人员的道德自律软指标来约束, 没有建立审计责任倒查追究制度, 上升到制度硬指标层次, 使得内审工作质量大打折扣。

为改变这种状况, 笔者建议地勘单位制定《内部审计质量考核办法》。该办法从工作态度、工作业绩、创新管理方面出发, 设立一级指标, 予以量化考核。在一级指标下, 再细化出各项二级质量性指标, 每个质量性指标2-5分, 总分值100分。三个部分分别占总分值的30%、40%、30%。按照考核得分排名, 确定考核等级:优秀 (占20%) 、良好 (占40%) , 一般 (占30%) 和较差 (占10%) 。考核结果与奖惩挂钩, 优秀人员予以奖励, 一般人员进行再培训教育, 较差人员考虑转岗, 不再从事内审工作。

《内部审计质量考核办法》可由考核指导思想与原则、考核内容与计分办法、考核依据、组织领导、奖惩规定等五章组成, 后附设计的百分考核表。

工作态度考核内容主要包括:是否按照审计设计要求, 认真参与并及时报送审计项目成果资料, 报送资料满足规定要求;是否按时报送审计工作计划、总结、报表;是否主动参与审计理论、审计课题研究, 完成分工任务, 是否在省级以上期刊登载发表审计专业论文、课题成果, 积累经验;是否积极参加审计培训;是否对上级部门下达的审计任务提供积极配合, 及时、准确提供审计组需要的资料、数据, 保证审计工作顺利开展;是否重视审计人员队伍建设;对审计任务开展组织是否得力。

工作业绩考核的内容主要包括审计目标、审计工作方案、审计程序、审计方法、审计成果和审计责任追究六个方面。具体考核通过审计工作程序实施审计实施方案, 获得的审计成果是否使审计目标得以实现;审计成果是否产生良好的审计效果, 审计建议采纳情况;审计程序是否规范;审计技术方法是否得当;是否有审计差错造成重大审计风险的情况发生;是否重视审计成果运用, 建立审计成果运用机制;审计整改率是否达到100%。

创新管理考核的内容主要包括审计工作标准化、信息化、集约化方面。审计制度建设是否完善, 执行是否有力;是否在日常管理中全面贯彻落实审计制度相关规定和要求;是否积极利用现代信息手段, 为提高审计工作质量提供技术支持、资源支持, 完善本单位的审计信息系统建设;优秀审计人才在本单位使用情况, 是否发挥作用;审计工作合理化建议利用情况。

地勘单位可由队领导、各部门负责人、职工代表组成考核小组, 采取打分的办法, 对审计项目质量进行考核。部门领导打分结果占60%, 其他人员占40%, 加权平均计算出考核结果, 并对外予以公布。

四、结语

随着形势的发展, 内部审计工作的角色已经发生了转变, 不仅是国有资产安全的监督者, 也是国有资产经营管理的参谋助手。地勘单位只有提高领导重视程度, 强化机构设置, 配备专职审计人员, 对局下属各队、子公司所有经营管理、财务状况、内控执行等情况进行内部审计, 对其经济效益的真实性、合理性、合法性做出合理评价, 才能降低风险, 提高效益。因此加强地勘单位内审质量控制, 建立考核指标体系, 已是势在必行。

摘要：本文从地勘单位自身实际出发, 探讨如何加强内部审计工作质量控制, 尝试建立地勘单位内部审计质量考核体系, 使地勘单位能够从容应对挑战, 降低风险, 提高效益。

关键词：内部审计,质量控制,考核

参考文献

[1]安征.论审计工作质量的控制与考核[J].新财经 (上半月) , 2012, (10) .

我国单位内部审计制度的问题研究 第8篇

一、我国单位内部审计制度的发展及作用

(一) 内部审计制度在我国的发展

我国单位内部审计是在20 世纪80 年代经济体制改革刚刚起步时期建立的。 1985 年8 月, 国务院发布了《关于审计工作的暂行规定》, 要求政府部门和大中型企事业单位实行内部审计监督制度;1988 年11 月国务院颁发的《中华人民共和国审计条例》首次明确了内部审计的法律问题;1994年《中华人民共和国审计法》颁布并实施。 正是由于政府审计的强大推动力, 内部审计逐渐受到重视, 队伍迅速的壮大, 内部审计人员的素质也逐步提升, 内部审计工作领域不断拓宽、方法不断改进。

但是, 目前我国内部审计工作的重点领域还主要集中在传统领域, 对风险管理、公司治理以及计算机审计领域涉及比较少。出现这些状况的主要原因除了我国现阶段经济发展水平不高、内部审计发展历史比较短、单位内部管理者不够重视外, 还与内部审计人员相关知识欠缺, 审计方法不熟悉等有关。

(二) 内部审计制度的作用

1. 内部审计制度在公司治理的有效性上发挥着重要作用。 随着我国改革开放和市场经济体制建设的不断深入, 单位内部的治理结构存在的问题渐渐得到重视。 因此, 如何建立优化内部控制、健全公司治理结构、保证单位资产增值与合理配置、抑制管理腐败、合理控制决策风险等重大课题引起众多业内人士的关注。 健全的内部审计制度可以促进单位改善经营管理, 提高经济效益。 单位可以通过财务收支审计和效益审计, 找出影响财务成果和经济效益的因素, 提出问题的解决措施。

2. 内部审计制度在单位风险管理方面发挥着重要作用。在单位面临的风险不断增加的经济环境下, 单位的风险管理意识开始提高。因此, 内部审计部门需要扩充自己的相关专业知识, 通过对单位风险的识别、评估和控制实施审计工作, 促使并且协助单位改进整个内部风险控制系统。健全的内部审计制度可以有效地规避违法违纪现象, 保护单位财产和利益, 有利于单位的健康发展。而且通过对高层管理人员进行审计评价, 有利于促进单位管理水平的提高, 促进人事制度的改革和单位经营管理的连续性、稳定性。

二、当前我国单位内部审计制度的缺陷

(一) 我国内部审计制度的法制不健全

随着我国市场经济的发展和改革的深入, 内部审计不断产生一些新的问题, 但我国至今仍缺乏健全的内部审计法律保障。早在20 世纪70 年代, 国际上内部审计的作用及其地位在相关法律中得以确认, 许多国家制定的法律法规都包括要求单位建立相应的内部审计制度条款, 强调了内部审计机构在内部控制有效性方面的职能与作用。 而我国现有关于内部审计的主要法规依据是 《审计署关于内部审计工作的规定》, 法律级别明显偏低, 具体、明确的内部审计准则和工作规范等尚未规定, 存在明显的滞后现象。

(二) 单位对内部审计工作不够重视, 内部审计的职能定位不准

我国的单位内部审计是在政府干预下建立起来的, 并不是出于单位的内在需要。 内部审计的单位负责人不是所有者, 而是经营者, 他们没有把内部审计机构看作是单位结构的重要组成部分, 所以对单位内部审计没有主观要求, 对单位内部审计的作用与职能认识不足。

其次单位内部审计在职能定位上存在问题, 内部审计服从于国家审计。一方面, 它代表国家对本单位经济活动进行监督;另一方面, 它代表本单位管理层对其他职能部门的经济活动进行监督。 因此目前内部审计的定位侧重于 “监督”, 属于“监督导向型”的内部审计。 而这种“监督导向型”内部审计存在的固有的局限性, 一定程度上限制了内部审计职能的发挥, 我国内部审计职能低层次, 综合审计受限。纵观国际上内部审计的发展, 一般经历三个层次: 财务审计、业务审计、管理审计。 而我国内部审计大部分还停留在财务审计, 即便部分单位开展了内部控制评估, 也大都局限于会计控制方面, 极少涉及管理控制。内部审计难以深入并向公司管理方面拓展, 与国际内部审计对单位运营全方位、多层次管理服务差距较大。

(三) 单位内部审计的隶属关系不合理, 独立性差

目前我国单位内部审计采取的普遍形式是隶属于监事会。由于监事会是单位的监督机构, 对董事会和经理层进行监督, 而内部审计则是站在维护单位法人所有权的立场上, 其不能超脱于考核目标而存在。 所以这二者之间必然会产生矛盾, 从而导致隶属关系上的混乱, 制约内部审计的进一步发展, 使其缺乏独立性。机构独立是内部审计最为关键的问题, 独立的内部审计机构能保证内部审计部门客观、公正地行使审计监督、评价, 而独立性的缺失, 混乱的隶属关系, 最终可能会导致内部审计失去存在的意义。

(四) 单位内部审计人员素质偏低, 人员构成不合理

国内一些单位缺乏对内部审计重要性的认识, 不重视专业人才的引进。 从事内部审计的工作人员大多数是通过多年的会计工作实践, 通过职称岗位培训出来的, 接受正规学历教育并具有审计工作实践经验的人较少。据统计, 我国内部审计人员80%以上是财会人员, 而在西欧, 财会人员、工程技术与管理、法律人员各约占1/3。 单一的财会人员结构是造成我国内部审计难以向经营管理拓展审计范围的主要阻力。 贺颖奇 (2004) 对在北京国家会计学院参与培训的相关人员的调查表明: 我国内部审计人员对当前开展内部审计工作所要求的风险管理、战略管理、信息技术、管理沟通技能等相关知识的补充、更新和再学习显得不足。

三、完善我国单位内部审计制度的相关建议

目前我国单位内部审计制度存在的问题, 对于强化我国单位内部控制、提高其抵御风险的能力是极为不利的, 因此, 完善我国单位内部审计制度显得尤为重要。我们既要将内部审计作为单位组织管理控制系统的重要组成部分, 也要保证内部审计的独立性, 并与外部审计、董事会及高管层互为补充, 成为单位组织治理的有效工具之一。为充分发挥内部审计的职能, 建立单位内部审计制度时应注意:

(一) 加快有关审计法规制度建设

我国应制定相关的内部审计法规和业务准则, 统一内部审计执业规范, 降低审计风险。 众所周知, 社会中的经济行为是靠法律规范和制约的, 法律法规的健全不但使内部审计人员的行为得以规范, 而且可以促使单位整体的经营运行更加规范化。

(二) 要转变观念, 准确定位内部审计的职能

首先, 单位应转变观念, 重新认识内部审计职能。内部审计的主要任务是通过经济评价的审计调查研究, 及时向单位决策者反馈信息, 增强决策者的判断和决策的可执行性, 必须明确单位内部审计是围绕单位经营目标开展工作的。

其次, 内部审计的职能定位要着眼于以提高经济效益为目标。内部审计若只停滞在执行监督职能, 不能为单位创造价值, 必将损害内部审计的根基。 所以, 现代管理需要内部审计积极参与单位内部的经营决策, 对单位的决策、 方案的可行性、经济活动的效益性进行评定估价, 将监督融于加强单位风险管理、完善集团治理和为实现单位经营目标提供价值服务。

(三) 建立和完善内部审计管理制度, 保证内部审计的独立性

要调整和理顺内部审计机构的隶属关系, 这是完善内部审计机构的关键所在。 当前我国单位实行所有权与经营权的分离, 是“委托代理”机制, 而内部审计机构在审计中发现重大问题时, 应当有权越级向上一级报告, 即对单位所有者负责, 这样才能及时解决问题, 更好地发挥内部审计的监督、促进职能。

国际内部审计师协会发布的《内部审计实务具体标准》首要条件是独立性, 内部审计师必须进行独立的审查活动。单位必须依照《关于内部审计工作的规定》, 由单位的权力机构管理内部审计工作, 保证内部审计机构在单位内具有较高的独立性。 目前我国应引入审计委员会制度, 形成“监事会+审计委员会”模式, 审计委员会制度的建立能够完善我国公司治理结构, 从制度安排上, 可以使监事会的职能与审计委员会职能互补, 而不是互相重叠。

(四) 改善内审人员结构, 提高内审人员自身素质

顺利开展内部审计工作, 保证内部审计工作质量, 保持内部审计工作独立性和权威性与内部审计人员素质有着密切关系。 首先, 必须改变目前的用人机制。 比如建立内部审计师协会, 实行内部审计师注册考试制度等。 应在任用、培训、升迁等问题上制定具体的规定和要求, 选派具备一定专业技术资格和业务能力的人员。其次, 加强对内审人员的后续教育。 由于我国开展内部审计的时间不长, 经验积累不够, 所以一定要加强对于内部审计人员业务的培训, 使他们能熟练掌握审计的基本知识、技能和方法, 熟悉会计、经济管理法规、计算机等相关知识, 提高内审人员的审计查证能力、审计协调能力、审计表达能力及运用计算机进行审计的能力, 以适应工作需要。 第三, 要引导审计理论界和实务界进行关于内部审计理论的深入研究, 提高审计师关于内部审计的理论认识, 提高审计师内部审计的专业能力。

参考文献

[1] .赵玉献.单位内部审计制度存在的问题及完善措施[J].财会研究, 2008, (20) .

[2] .贺颖奇, 陈佳俊.当代国际内部审计的变化与中国内部审计的发展机会[J].审计研究, 2006, (4) .

[3] .江虹.浅析现代单位制度下我国内部审计制度的完善[J].重庆工商大学学报, 2006.

[4] .任志宏.完善单位集团内部审计模式提高单位战略决策经营能力[J].审计研究, 2005, (3) .

公路施工单位内部审计的探讨 第9篇

公路施工单位的产品生产周期较长, 施工地点与单位相距远, 常常出现企业的各项内控措施没有及时到位, 会计核算不力的现象。对公路施工单位进行内部审计能够帮助单位监督和评价本单位的经济活动的真实性和合法性、以及单位的财政收支状况, 更好的促进经济管理和实现经济目标。

(一) 公路施工单位内部审计的内容

公路施工单位内部审计的具体内容包括以下两点:

1. 公路施工单位施工全过程

经营活动中内部审计需要在工程预算期、工程实施期、工程验收期分别进行内部审计。在工程预算期需要对投标费用和投标额进行审计, 重点审核费用的真实性以及合理性;在工程实施期重点需要对施工成本进行审核;在工程验收期阶段需要对施工项目进行全面审计。

2. 公路施工单位内控制度的设计

公路施工内部审计人员需要充分了解单位的控制环境和风险评价机制, 分析和了解单位所面临的的财务风险与经营风险, 在此基础上了解企业采取的内部控制活动, 判断内部控制是否存在薄弱环节, 测试内部控制的有效性, 评价单位内部控制的健全性与合理性, 以便审计人员能够在工程施工的全过程中更好的实施审计。

(二) 公路施工单位内部审计的职能

公路施工单位的内部审计职能共有四点:监督职能, 监察本单位的经济活动是否真实、合法、有效, 施工活动是否在正常的轨道上运转;评价鉴证, 内审人员以规定的审计程序对施工经营过程进行评价、分析其中的问题和缺陷, 从而对施工单位的财务和施工活动进行鉴证, 是内部审计最重要的职能;管理控制, 通过审计活动, 对施工过程存在的管理问题提出意见, 堵塞管理漏洞, 强化单位的内部控制, 是一项具有参谋性质的职能;服务, 内审人员通过审计活动, 提出审计意见, 向管理层汇报, 帮助各部门更好的履行职责。

二、公路施工单位内部审计的现状

内部审计自进入公路施工单位以来, 其职能履行人员由会计、专职审计人员逐渐向独立审计人员、独立审计机构演变, 审计对象由某一部门向全单位审计演变, 审计领域由事后审计向对施工全过程进行实时全过程的审计演变。随着内部审计的发展, 内部审计的作用逐渐被凸显并受到单位领导和相关人员的重视。

公路施工单位的内部审计虽然有了较大的进步与发展, 但仍然存在不足之处, 以下主要从四方面指出其缺点。

(一) 审计管理意识相对较弱。

工程施工单位的产品具有很强的特殊性, 在施工过程中出现差错的可能性更大, 细微的差错更可能导致严重的后果, 因此内部审计具有相对重要的意义, 但是现实中很多公路施工单位并未对此重视, 弱化了审计的地位, 使审计部门成为了摆设。例如:单位内并未设置审计职能部门或者将审计部门与财务部门合并。建立完整的内部审计系统和审计操作程序、加强内部控制更加成为一句空话。

(二) 审计人员素质有待提高。

由于审计部门不受重视, 审计工作不被单位认可, 大多数审计人员都是兼职人员, 或者从行政部门或者财务部门调入审计部门。这就决定了审计部门人员知识结构单一, 缺乏对审计基础知识的了解。人员素质不够必然会导致审计工作以及审计报告的质量欠佳, 审计建议以偏概全, 不能真正起到监督和改进管理的作用。更有甚者, 在审计过程中以权谋私, 利用职务之便, 使审计工作和审计报告成为掩盖经济活动真实性的工具, 审计工作反而起到了相反的作用。

(三) 内部审计手段不科学。

在全球经济的今天, 知识经济成为社会发展的主流, 新技术、新工艺、新知识的出现不断冲击着传统的经济理念, 推进着现代化的发展。电子信息平台和通信技术在这一过程中有着不可替代的作用, 他们通过先进的技术手段实现信息的通信与发展, 被广泛应用到社会的各个领域。审计工作的良好开展也与其密不可分, 通过先进的技术, 审计工作更易发现层层弊端。然而公路施工单位却很少将信息化与审计工作结合, 也没有赋予审计人员相应的权限, 使审计信息化流于表面。

(四) 内部审计职能发挥不够。

传统的检查凭证、账簿和报表等事后审计的审计方法并不完全适用于公路施工企业, 施工过程中存在的种种弊端常常是造成损失的重要原因, 因此对公路施工全过程进行的审计才是内部审计应当加强的重点, 用科学的手段将内部审计贯穿于施工全过程, 加强事前和事中审计, 并重财务审计、经济法审计和经济效益审计, 才能真正将审计用于单位的实际管理当中, 切实起到审计监督的作用。

三、内部审计问题的原因分析

究竟是什么原因导致公路施工单位内部审计存在上述的现象, 是值得深思的问题。以下从几方面对原因进行总结。

(一) 单位领导对审计工作的认识不足。

审计属于管理活动, 不能够直接创造价值。企业的部分管理者的经营理念是将尽可能多的资源投入到价值创造的部门, 尽可能节约非价值创造部门的资源投入。因此, 领导没有把内部审计当做是单位管理部门的重要组成, 只是简单将审计部门并入到其他部门, 或者指定几名内部人员兼职, 导致人员素质良莠不齐, 最终会造成内审质量欠佳。此外, 领导没有分配相应的权限, 各部门也不会主动配合内审部门的工作, 内审工作的全面展开存在较大的困难, 出具的审计意见参考价值有限。

(二) 内部审计人员存在畏惧。

内部审计与社会审计不同, 内部审计人员一般为该单位的员工, 如果在审计过程中出现问题, 不可避免的要与领导、同事发生冲突, 为了避免这种情况的发生, 内审人员通常对领导不要求的项目不予审计, 即使发现问题, 也可能不会提出。在某些单位, 更有部分人员对提出审计问题的内审人员打击报复, 更加降低了内审人员工作的积极性, 当然审计质量也不可避免的会下降。

(三) 相关人员设置阻碍。

公路施工单位中会涉及存在大量利润的活动, 例如采购活动, 部分人员会为谋私利, 采取各种方式增加单位的成本费用, 而施工过程中的成本费用恰恰是审计人员审计的重点之一。或者有的相关人员为了减少工作量在某些环节上少走程序, 相关流程是否完整也是审计的工作。此时, 相关人员可能会采取各种方式阻碍内审人员对相关事项进行审计, 造成审计人员的信息不对称, 影响审计的结果。

四、对公路施工单位内部审计提出的建议

(一) 加强公路施工单位关于内部审计相关制度的建立

相关制度的建立是保证内部审计工作能够有章可循、工作顺利开展的重要手段。有了制度的相关规定, 内部审计人员在公司的地位提到提高, 与其他部门进行时也能得到配合。此外, 在相关制度的保证下, 内审人员能够较为准确的把握审计的内容, 其他相关部门的人员也能够明白审计内容, 从而收敛自己的某些行为。

(二) 提高单位领导对内审工作的重视度

领导对于工作的重视程度常常能决定该工作是否能够顺利进行以及工作人员是否能够顺利开展工作。审计人员应该让领导明白审计计划、执行、监督的重要作用, 提高单位领导对工作的重视度。而领导应该意识到内审工作属于管理工作, 内审工作能够寻找管理漏洞, 并有针对性地提出意见, 协助领导完善公司的管理, 对单位的生产经营有着十分重要的作用。在领导对内审工作理解并重视的基础上, 内审工作才能真正起到作用。

(三) 加强内审人员事中审计工作

公路施工单位内审中存在的很多重大问题, 从根源上讲都与内部人员的腐败离不开。这些腐败现象通常发现在公路施工的过程当中, 因此加强对公路施工项目的事中审计能够有效的避免出现问题。管理层可直接向施工现场委派审计人员, 更好的起到监督作用。

(四) 加强单位内部审计建设

单位内部审计的建设主要分为三方面:提高内部人员的职业素质、创新内部审计的方法和手段、不断完善内部审计制度。提高内部人员素质方面, 要对内审人员进行相关知识的培训, 并建立相应的考核制度, 引入具备各方面知识的专业与复合型人才;创新内部审计和方法, 引入现代先进技术, 有传统的检查凭证与报表技术向利用现有管理学与经济学方法进行评价审计, 审计手段也由手工操作转向电算化自动处理;加强与外部审计单位的交流协作, 组织内审人员向外单位学习, 聘请相应专家担任内审人员, 引进先进技术, 都是不断完善内部审计建设的重要方法。

五、结束语

内部审计是施工单位正常经营的重要保证, 对施工活动的顺利运行有着重要的意义。本文在对公路施工单位内部审计的内容和职能进行介绍的基础上, 指出公路施工单位内部审计存在的问题, 并对这些问题存在的原因进行分析。最后文章对如何加强我国公路施工单位内部审计工作提出了措施建议, 旨在为提高公路施工单位内部审计的作用提供一定的参考。

参考文献

[1]刘文国.浅谈施工企业内部审计风险的防范[J].会计之友, 2010 (05) .

[2]王克礼.关于施工企业加强内部审计管理的探讨[J].中国外资, 2013 (13) .

事业单位会计的内部审计分析 第10篇

关键词：事业单位,会计,内部审计

随着我国经济的快速发展, 内部审计在事业单位也得到越来越多的重视。内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为。在财务会计体制中, 内部审计是内部控制的重要组成部分, 同时又是对内部控制系统的再监督再控制。本文具体探讨了事业单位会计的内部审计存在的问题与对策。

一、当前事业单位会计的内部审计的主要要求

在市场经济下, 我国内部审计则更多地成为事业单位管理的内在需要, 内部审计在以财务审计为主的前提下, 逐步开展了以政府工程审计、国有资产采购审计、经济责任审计为标志的管理效益审计。同时在2003年的《审计署关于内部审计工作的规定》中要求内部审计机构按照本单位主要负责人或者权力机构的要求, 要对本单位及其所属单位的财政收支、财务收支及其有关的经济活动进行审计;对本单位及其所属单位预算内、预算外资金的管理和使用情况进行审计;对本单位及其所属单位内部控制制度的健全性和有效性以及风险管理进行评审;对本单位及其所属单位固定资产使用效能进行审计;对本单位内设机构及其所属单位领导人员的任期经济责任进行审计[3]。由此可见, 内部审计的职责进一步拓宽, 涉及到事业单位的方方面面, 包括事前、事中、事后的全过程审计。此时, 内部审计不再侧重于监督控制, 而是着眼于服务, 即评价和改善组织的风险管理、内部控制、管理过程的有效性, 从而提升组织的价值和改善组织的经营管理服务。

二、当前事业单位会计的内部审计存在的主要问题

在我国事业单位内部审计制度的产生和发展过程中, 审计机关不仅以行政命令的方式进行了强有力的推动, 而且在实际工作中也进行了积极的业务指导, 更为重要的是对内部审计制度的制定和完善做了大量的工作。但是目前我国内部审计组织地位不高, 独立性差, 权威性不足。首先是从法制基础来看, 权威性不够, 《审计法》主要是针对国家审计, 对内部审计只是附带性的, 执行起来缺乏刚性。《审计署内部审计工作规定》中对机构设置和隶属领导关系的规定不是强制性的, 有一定的灵活性, 执行起来有一定的随意性。审计机关以政府行为指导和监督内部审计工作, 这种工作方式权威性也不够, 审计机关对内部审计没有实质性的约束权力。目前, 大部分单位设置内部审计机构通常采取与其他职能部门平行的做法, 甚至与纪检、监察合署办公, 内部审计工作大部分受部门副手、纪委书记、事业单位总会计师或财务主管领导, 内部审计的独立性和权威性都不够, 从而组织地位较低, 直接影响内部审计工作的实际效果, 从而也使实践相对制度滞后。

三、市场经济下我国事业单位会计的内部审计可持续发展

(一) 推进内部审计职业化进程

首先要澄清对内部审计职业化的认识, 走出职业化认识的误区;其次, 要进一步加强我国内部审计协会的建设, 要加强内部审计协会各方面的工作, 通过内部审计协会积极推动内部审计职业化工作;最后, 要大力加强以审计准则为主的内部审计职业化教育和培训, 努力提高内部审计人员的素质。同时独立性是审计工作的关键, 只有实现独立性, 才能保证审计工作的公正和客观, 内部审计也不例外。相对于其他类型的审计, 内部审计工作实施的好坏与单位主要负责人的重视程度和所赋予的权力大小直接相关。因此保持单位内部审计的独立性, 首先要求内部审计机构在单位的组织上有较高的地位。一般地说, 单位内部审计机构所隶属的领导层次越高, 独立性就越大, 最好是单位主要负责人直接领导, 并且要单独设立内部审计机构。从事业单位来说, 内部审计是事业单位健全自我约束机制的重要手段, 是事业单位管理体制的组成部分, 其组织地位应是超然独立于事业单位的其他管理部门, 事业单位应根据自身的牛产经营规模、经营特点、管理体制模式等具体情况, 确定自身的内部审计机构设置和领导体制, 但必须要体现内部审计的独立性。

(二) 提高对内部审计的认识

提高领导者对内部审计工作的认识是加强内部审计工作的重要保证。政府部门、审计机关、内部审计协会要通过加强宣传, 加强指导, 加强培训等方式提高领导干部、内部审计人员对内部审计重要性的认识, 尤其是要使领导干部的思想实现由“要我审”到“我要审”的转变, 实现由被动地接受审计人员的审计到主动请审计人员审计的转变。对事业单位来说, 为促进管理效能的提高, 事业单位应自发地、主动地重视内部审计, 而不是被动的接受。要提高内部审计机构和内部审计人员的地位, 对从事内部审计工作的人员要保持其稳定性, 要使内部审计机构成为事业单位管理机构中必不可少的一个机构。

(三) 加强审计队伍的自身建设

素质良好的内部审计人员是内部审计有效发挥作用的关键因素。由于内部审计工作领域不断扩大, 职能不断增多, 要求内部审计人员的知识结构层次也越来越高, 不仅要通晓内部审计理论和知识以及财务会计知识, 而且还要通晓经济、法律、金融、税收、统计及计算机等知识。尽管一个人不可能是全才, 但内部审计确实是需要综合素质较高的人才。我国现代事业单位制度的建立与完善, 为事业单位内部审计的发展带来机遇。事业单位应该吸引优秀人员加入内部审计队伍, 同时现有的内部审计人员也必须加强业务知识的学习和提高, 尤其是要加强新的内部审计准则的学习和培训, 要使内部审计人员逐步实现职业化, 从而为内部审计工作的有效开展奠定坚实的基础。

(四) 加强对内部审计工作的监督

为了使内部审计工作积极有效的开展, 一个重要措施之一就是必须强化对内部审计工作的监督, 尤其是对国家机关、行政事业单位要制定监督的具体办法和措施, 各级党政部门要承担对上述部门和单位开展内部审计工作的监督职责, 在这一方面要充分体现我国社会主义制度的优越性, 要重点对部门和单位的主要负责人实行责任制, 从而促进内部审计工作的进一步开展, 由此也促进内部审计的尽快发展。

总之, 内部审计工作在社会主义市场经济建设中发挥着越来越重要的作用, 而且随着社会经济的发展, 内部审计也将得到不断的发展和完善。

参考文献

[1]邓丽萍.我国内部审计发展现状、成因及对策探讨[J].金融经济, 2006 (20)

[2]朱天才.我国内部审计职业化探析[J].科技文汇, 2007 (1)

[3]高子宏.我国内部审计发展历程及经济全球化环境下的新对策[J].审计与经济研究, 2006 (2)

[4]宋为民.现阶段我国内部审计存在的问题及对策[J].会计之友, 2005 (1)

[5]付羽.我国内部审计现状和改进措施[J].科技创业月刊, 2008 (3)

试论内部审计对单位风险管理的支持 第11篇

【关键词】 内部审计;风险管理;内部控制

内部审计,是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动,通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合理性和有效性来促进组织目标的实现。内部审计是一种独立、客观的保证工作与咨询活动,目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。它采取系统化、规范化的方法来对风险管理、控制及治理程序进行评价,提高它们的效率,帮助实现机构目标。风险管理是组织策略管理的核心部分,是组织以条理化的方式来处理活动中的风险的步骤,其目的是从每一项活动及全部活动的组合中获得持续的利益。在管理者的头脑中首先要明确风险类型:(1)投资风险管理。(2)经济合同风险管理。(3)产品市场风险管理。(4)存货风险管理。(5)债务风险管理。(6)担保风险管理。(7)汇率风险管理。

一、内部审计参与单位风险管理的重要性

(1)保证审计目标与单位目标相契合。传统内部审计通常采用“控制→风险→目标”的路线, 即直接测试内部控制,考虑内部控制是否有效,风险的大小仅用于表明控制的薄弱与健全环节,实现防弊或兴利的目标,因而无法与单位目标直接相关联,导致内部审计无法证明其价值所在。内部审计参与风险管理后,采取的是“目标→风险→控制”的路线,这样审计建议可以直接针对单位实现目标过程中面临的主要问题和风险。(2)有利于进一步改进单位治理。市场竞争的日益加剧使得单位更加重视本单位治理的改进,以增强竞争力风险管理被认为是治理的核心,内部审计作为单位治理的自我调控机制是内部控制不可或缺的一部分,从战略目标、战略管理的高度出发,参与到单位治理与风险管理中,帮助组织发现并评价重要的风险因素,促进组织改进风险管理体系。(3)参与风险管理是内部审计本身生存和发展的需要。内部审计参与风险管理不仅为内部审计自身提供了发展契机,作为单位内的一种独立、客观的保证工作和咨询活动,能够在风险管理中发挥独特的作用,无论是内部审计还是风险管理都能从双方的整合中提高效率、创造价值。

二、内部审计在单位风险管理中的职责

(1)在风险环境分析中的职能。单位面临着越来越复杂的社会环境,为了更好地识别风险,就必须对存在风险的环境进行分析。(2)在风险事件识别中的职能。通过风险识别活动,要识别出能够影响单位的所有风险事件,并将风险轮廓准确、完整地勾勒出来。(3)在风险评估中的职能。在风险评估活动中要从风险发生的可能性和影响两方面对已识别的风险事件进行定量分析和定性分析。(4)在风险反应中的职能。单位在对风险进行评估后,内部审计人员的主要工作就在于根据单位的风险容忍度和成本--效益原则分析、评价风险回报的合理性。(5)在控制活动中的职能。单位在风险管理的过程中要通过设计业务控制程序来保证风险管理措施的落实,内部审计人员在进行审计活动时,都要测试这些控制程序的有效性,这本身就是内部审计工作的重要环节。(6)在风险信息沟通中的职能。内部审计人员提供的评估报告可以证明风险信息被准确、及时地传达给相关人员。(7)在风险管理系统监控中的职能。为了保证单位对风险的管理是一直有效,需要对风险管理进行持续监控。内部审计人员在日常审计中要分析环境和风险的变化,检查内部控制系统能否得到更新,是否能控制新的风险。

三、内部审计在单位风险管理中的作用

(1)监督单位风险管理体系管理制度。这是重点监督的内容,因为没有好的管理制度,所谓风险管理形同虚设。通过部门审计,可以检验出单位风险管理体系总体管理制度以及各个分系统的管理制度等是否切实有效、利于执行。(2)对风险管理过程的有效性进行评价。通过内部审计,可以评价单位战略目标的制定是否是在分析组织和行业的发展情况和趋势、单位的优势和劣势、外部的机会和威胁的基础上结合单位风险偏好来制订;评价管理层对风险的识别和评估是否准确;分析控制措施是否完善,是否可以使风险发生的可能性和影响都落在风险容忍度之内;分析风险监控是否持续得到执行,监控报告制度是否恰当,风险管理报告是否充分、及时。

四、内部审计如何参与风险管理

(1)总体审查与评价单位的风险管理机制。风险管理机制是单位进行风险管理的基础,良好的风险管理机制是单位风险管理是否有效的前提。内部审计部门或人员需要从总体上审查单位风险管理机制,以确定单位风险管理组织机构的健全性、风险管理程序的合理性及风险预警系统的存在及有效性。(2)对单位可能产生的风险进行评估。风险评估是对单位经营管理过程可能遇到的各种风险进行确认和分析,采用定量或定性的方法,分析判断风险发生的可能性,评估风险对实现单位目标产生影响的严重程度。定量分析方法是对已被识别的风险进行量化估计,在风险难以量化,定量评价所需的数据难以获得时,应采用定性方法。

参考文献

审计单位的内部控制 第12篇

一、公路管理单位内部审计的成本控制与效率提高中存在的问题

(一) 成本的控制意识不强

公路管理单位是属于国家的事业单位, 在进行铲草、扫公路、补坑槽、修路架桥、维护路产路权等活动的时候, 资金都是由国家进行支付, 因此, 很多公路管理单位缺乏成本控制意识, 在财务核算方面都是得过且过, 没有仔细地落实资金的去向。这些问题在事业单位的成本核算当中是常见的, 现在的公路管理单位中内部审计部门缺乏对工程成本的控制观念, 大多数情况都是走马观花, 做做样子。

(二) 审计方法比较落后

现在我国审计部门的审计程序比较复杂, 并且比较传统, 给审计工作带来了很大困难, 一般都会采取人海战术进行审计。由于公路管理单位内部审计比较复杂、传统, 因此, 在审计方面, 成本本身就比较高, 加上公路管理单位还使用会计凭证的方法进行审计, 没有应用现在计算机软件进行审计, 从而导致审计的效率较低、成本较高。

(三) 成本预算管理不够规范

成本预算是事业单位内部审计重要工作, 但我们国家在项目成本预算方面还存在很多问题, 内部审计制度的成本预算既反映了预算的层次, 并且还反映出预算的系统缺乏性。现在事业单位大多数都会把单位的日常开销、维修路况的费用以及建设道路的成本综合在一起, 因此, 不能够反映出审计核算的独立性。

二、公路管理单位内部审计的成本控制与效率提高措施

审计是行政事业单位管理的重要内容, 对行政事业单位的发展和服务管理水平的提高有着重要的作用, 但是在现实实践当中, 我国行政事业单位的审计过程还存在着诸多的问题。笔者针对我国公路管理单位审计存在的问题, 结合自身的工作实践提出的一些建议举措。

(一) 完善内部审计管理制度

1.公路管理单位必须对内部审计资源进行整合, 内部审计成本直接受审计资源影响。在审计工作的管理和规划过程中, 根据内部审计的要求, 突出审计工作的重心所在, 在公路管理单位年度审计成本时, 要明确审计任务, 并且合理地分配审计人员, 从而使审计人员能够有效的利用, 降低审计成本。

2.要发挥内部审计人员的能动性, 建立起比较完善的审计制度, 从根本上减少审计的成本, 并且提升审计工作的效率。

3.根据当前的审计任务, 合理的规划审计工作, 这样既可以提升工作效率, 还可以合理的利用人员。在审计的过程中对于一些比较大的项目进行审核时, 必须提早做好工作准备。

4.针对内审人员素质有待提高的问题, 要确保其具备内审人员从业资格。加强对内部审计人员的职业道德教育, 使每个内审人员能够恪守职业道德, 确定自己的奋斗目标。

(二) 重视内部审计工作的工作效率

随着计算机技术的不断发展, 现在已经被应用到各个行业领域, 因此, 审计工作大多数任务都可以通过计算机进行核算, 这样不但运算出来的数据比较准确, 而且工作效率较高。所以公路管理部门要注重信息化建设, 不断提高自身的信息化水平, 实现内部审计的信息化、数字化。

(三) 完善审计预算的管理制度

主要可以根据两个方面进行改进:1.在审计过程中可以进行提早的预算, 对于预算的项目做好预算经费和人员的分配。2.应该从整体的核算成本中, 分离出内部审计部门的成本审计部分, 单位中的财务部门从以往的主要角色, 转变成为监督角色, 从而实现内部审计的成本控制, 这样一方面可以降低审计过程中的困难, 另一方面能提高审计的效率。

(四) 对审计管理人员进行信息化专业培训

丰富培训形式, 更新培训知识, 完善培训制度, 使审计人员信息化知识和审计工作经验有机结合, 逐步培养出精通信息化的审计管理专业人员, 达到审计管理信息化建设的目的。

三、结束语

从上文可以看出, 公路管理单位对于国家的管理、社会的进步以及经济的发展都起着重要作用。目前, 在公路管理单位内部审计过程中还存在很多的问题, 这些问题都是由于公路管理单位内部疏忽造成的, 这为公路管理单位的自身发展带来了很大的困惑。因此, 在公路管理单位日常的工作中, 要不断的加强内部审计成本控制, 提升内部审计效率, 为公路管理单位做出应有的贡献。

参考文献

[1]张立华.试论单位内部审计的成本控制与效率提高方法[J].中国外资, 2013 (20) :136-137.

[2]张睫.事业单位内部审计的成本控制与效率探讨[J].经营管理者, 2014 (15) :185-186.