现金流管理控制

现金流管理控制（精选12篇）

现金流管理控制 第1篇

一、现金流管理的价值创造

企业财务管理的基础是现金流管控, 同时现金流是决定企业兴衰存亡的最关键因素, 也是最能反映企业本质的内容, 它是企业各种价值评价指标中最具权威性的指标。利润最大化是企业追求的目标, 但现金流管理是价值创造进而是企业盈利的基础, 企业在实际经营过程中关注利润时, 也要更加关注企业的现金流状况。

(一) 现金流决定企业的价值实现

马克思提出了资本循环与周转的基本理论, 这一理论有助于企业更好地理解现金流管理。基于马克思的定义, 资本可分为货币资本、生产资本和商品资本三种, 相应的, 资本循环与周转也分为货币资本、生产资本和商品资本的循环与周转三种。从产业资本的循环和周转中能够明显体现出现金流在企业的生产经营全过程中所起的决定性作用。首先, 企业要在市场上得到生产资本和劳动力资源等才能组织生产经营活动, 现金流是企业价值创造的必要条件。其次, 现金流是企业价值创造的重要保证。生产经营过程是价值创造过程, 但生产经营活动所创造的价值只有通过产品销售才能实现。而销售活动的正常开展也需要有现金流的支持。因此, 现金流是企业价值创造和价值表现和根本决定因素。

(二) 现金流决定企业的市场价值

事实证明, 较之利润, 现金流能够更为有效地显现出企业的盈利潜力。相比于企业净利润, 运用现金流方式可以在某种程度上更好地体现出企业的收入多寡和盈利状态。现金流指标能够很好地评价和判断企业的获益质量和企业的真实价值创造水平。它通过剔除利润中的水分, 从而消除了企业坏账的产生因素, 能够更为全面地体现出企业整体的财务水平和状态, 便于企业股东和债权人等利益获得者去认识和把握。同时, 许多实证研究显示出, 企业股票市场价格与现金流指标越来越相关, 而与利润的关联性则日益减小。证券也证明了现金流指标能够突出地影响企业追求价值最大化的过程。

(三) 现金流决定企业的生存能力

企业首先必须生存下来才能从事生产经营活动进而创造价值, 因此生存是价值创造的基础。研究证明, 绝大部分倒闭的企业虽赢利但现金流却出现问题。上个世纪的金融危机中众多优秀的企业因一时的现金流困难而破产倒闭, 使人们对于现金流的重要性认识更加深刻。利润作为企业在一个会计期间财务成果的代表性指标, 在一定的程度上可以衡量一个企业的偿债能力, 但现金流代表了企业实际的偿债能力, 它是一个更直接、更科学的指标。此外, 现金流指标也比资产负债率、速动比率等指标更能有效的反映企业的偿债能力。很多企业资产质量很好, 资产价值也很大, 但变现能力很差, 一旦企业出现资金困难就很容易出现资金链断裂而陷入财务危机。因而, 现金流量指标比利润更能代表出企业的还债指标水平。

二、基于内部控制思维的企业现金流价值创造

企业的一切管理行为都是为了实现企业价值最大化, 内部控制行为也是如此。因此, 本文将从战略性内部控制和战术性内部控制两个维度来研究现金流价值创造的内涵与关系。

(一) 战略性内部控制与现金流价值创造

战略性内部控制包含三个层次的意义:明确内部控制的模式与架构、选择评价标准、方案的实施与反馈。就实施框架而言, 它能够指引企业的大型项目策划方向和企业未来发展方向, 这两个方面的相互结合可以对企业的现金流管理产生重大的影响, 同时也可以企业对创造价值的方式选择。如公司价值的实现直接受到企业成本节省和产品的差别效应的影响。因此, 企业实行战略性内部控制意义重大。对方案标杆的选择也会影响企业实现价值创造的选择, 基于现金流的评价体系可以成为评价标杆的最佳选择。方案的实施与反馈能够决定模式与框架的贯彻, 选择对现金流进行控制和实施反馈便可以使得内部控制过程在激励的指引下合理实施, 相互顺应。

(二) 战术性内部控制与现金流价值创造

企业实际生产活动会影响企业内部控制目标的实现, 创造企业价值同样离不开战术性管理控制。现金流预算是现金流管理控制中的标杆, 再加上现金流的流量管理、流速管理、流程管理和风险防御控制等构成了战术性现金流内部控制的总体内容, 这些管理的优劣都会影响企业是否较好地实现价值创造目标。因此, 是否有利于企业价值最大化目标的实现是选择战术性内部管理控制策略的判断依据。

三、基于公司内部控制思维的现金流管理优化策略

通过上述分析, 不难发现内部控制理论为我们加强现金流管理提供了一条新的路径。因此, 笔者将沿着这一思路提出基于公司内部控制理论的现金流管理的优化策略。

(一) 优化现金流管理的调控环境

调控环境包括:一是在内部控制框架内的控制环境;二是从现金流管理角度出发的从属于调控环境的各种因子。

(1) 管理者的经营风格与哲学。管理者因其对事物与选择的不同偏好而表现为形式各异的经营管理哲学和管理风格。由于任何企业的管理制度、规章条例都是整个企业的管理经营者管理意志和思想的表现, 不同的管理者因为不同的思想理念和经营风格必然会影响整个企业的管理运作方式。故管理者的经营哲学虽然不会具象地浮于表面, 但它会潜移默化地影响着整个企业的组织、管理和运行, 对其产生正面或负面的影响。管理者的运作方式和理念涵盖了公司所面临的风险数目和类别、对公司法律的认同和遵守、管理者对财务分析与管理的看法、企业的经营运作形式、管理者对人力资本和投资政策的理解等。

(2) 高效的组织结构。企业组织结构是企业组织内部各个有机构成要素的相互作用形式, 以求有效、合理地把组织成员组织起来, 推动企业业务发展。企业组织结构能为企业管理目标的实现提供保障, 并突出影响企业进行内部控制并创造价值的效果。因而, 企业内部控制制度能否发挥作用很大程度上取决于企业组织结构的优劣性和合理性。企业应根据自身的实际情况形成适合本企业生存发展的特有的企业组织结构。在科学技术不断创新发展变化、企业管理理念也日新月异的时代, 企业应该不断开拓创新, 积极尝试新的产品, 改变原来低效能的构造模式, 尽量让组织构架模式朝向网络化和多元化的方向发展。

(3) 优秀的企业文化。企业文化属于组织文化, 有广义和狭义两种。广义的企业文化指企业所创造的具有自身特点的物质文化和精神文化;狭义的企业文化是企业所形成的具有自身个性的经营宗旨、价值观念和道德行为准则、规章制度、生活方式和思维方式的总合。不同的企业文化会逐步影响员工的思想、行为方式和理念等。企业应不断完善内部控制制度, 并实行现金优先的准则, 同时把这些观念和内容作为全体员工共同坚持的公司企业文化的题中之义。

(二) 完善现金流调控形式

目前, 企业大多使用现金预算和支配授权两种方式来完善现金流控制方式。

(1) 现金预算。企业现金预算是指在基于销售预算、期间收费预算和生产预算等预算编制的基础上, 汇总所有预算中的现金交付部分, 并不断弥补和填平现金的收支余额的过程, 使其实现平衡。企业应积极对现金预算进行编制, 使得企业内的每一笔现金流的收支情况以及现金收支部门都能被清晰地列出和显示出来, 通过公司各分支机构层层递进的汇报流程, 使公司的财务部门能够收集到所有的信息, 进行企业的预算分析。这笔现金预算经过了企业内各相关部门的核准, 管理、控制并指导整个公司内部现金流的流向和走势。由此, 公司通过实行现金预算便能够深入地昭示出该公司的现金流流向、现金流的盈余或缺损等情况, 若现金流发生不足或多余时可及时制定筹集和使用方法。

(2) 支配授权。支配授权是指在分析现金流流入所有环节的基础上, 对现金流流入的重要控制点和位置进行管理, 使得工作人员在各个职位和业务分派中所拥有的权责清晰易分, 使全部职员的工作都能获得正当的权利许可。在筹集对外资金时应该由企业决策部门统一授权并执行, 不得在现金流流入方面混杂互为排斥的职务。同时, 与现金流流入的各项工作无关的部门应当对公司的现金流过程予以监督, 以增加现金流入过程的透明度和公开度和提高真实性。

(三) 健全现金流风险管理制度

现金流量风险是企业现金流出与流入量在时间上不对称所导致的风险, 包括营运风险、投资风险、信用风险和连带风险等。企业的现金流问题会使得企业的产值利润下降、形象受损、信用打折等恶性影响。面对各种风险, 企业应不断完善现金流的风险管理体系, 逐步增强抵抗风险的能力。包括三种健全手段:

(1) 建立独立的风险管理机构。企业可以通过建立单独的风管机构来补充现有的风险管理制度, 该机构可为单独的一个部门, 或者是由企业内部各个部门的专门人员统一组成委员会, 同时邀请企业外部有关企业风险测评与管理的专业人士参与其中。公司的风险管理委员会可由公司财务部门、采购部门、招投标部门和工程管理部门等的有关工作人员组成, 并对公司内部的现金流风险进行评估与检测, 定期发布风险评估报告。公司外部的风险则由外部聘请的专门从事风险分析和测评的专家进行专业分析, 并将风险检测评估最终结果交与公司, 以指导企业战略计划实施。

(2) 建立现金流防御系统。建立该系统可以在公司的现金流出现特殊状况时提前分析并检查出企业目前所可能遭遇的现金流困难以及困难原因, 从而为采取预防方法提供先决条件。现有的财务预警系统与之相比, 缺乏对现金流进行监控和管理的功能。该预警系统还特地设置了进行现金流发布和处理的工作人员, 定时定点于各媒体发布各种内部信息和状态, 并不断通过组织与监管, 制作特定的现金流情况一览表等。该预警系统总体上涵盖了职工、组织、因子研究检测、指标因子构建、资讯发布等内容。

(3) 增加现金流风险定量分析。企业应该重视对现金流风险的定量分析。分析时应通过企业财务报表和信息管理系统内提供的特定现金流资料着手分析。根据指标的数目分, 现金流的定量分析包括单变量模式和多变量模式两种。单变量模式采用单个指标体系对现金流风险进行分析、评测和估计。单变量模式一般选取趋势分析法和横向分析法两种分析方法进行分析。趋势分析法指的是通过把某种指标与企业的历史发展情况相对比, 从而推测出该指标的变化规律和走向, 以此来发现并解决企业内部可能存在的难题;而横向比较法是把该企业与其他性质相似的企业相对比, 从而凸显出本企业在某一领域上的优缺点, 以便企业决策者拿出解决方案。

四、结论

普遍认为企业管理的核心是财务管理, 财务管理的核心是资金管理, 资金管理的核心就是现金流管理。据普遍观点认为, 决定企业胜负成败的关键往往在于现金流管理的质量。许多一流的投资企业在对投资进行审核时首先选择现金流审核, 而据统计, 企业经营不善绝大部分是源于现金流管理不力所致。当今企业面对愈见复杂的市场环境, 竞争也愈演愈烈, 要想不断实现企业的快速发展和价值增值, 就要不断增强现金流管理水平, 以合理的方式减缓企业经营战略风险, 提高资金使用效率, 实现企业目标。

参考文献

库存现金管理的内部控制制度 第2篇

1、钱账分管制度：也就是岗位分工制度。明确相关部门和岗位的职责散限，确保不相容岗位相互分离、制约和监督。宗旨是不得由一人办理货币资金业务的全过程。货币资金的岗位分工制度要求建立出纳人员、审批人员、专用签章的保管人员、会计人员、稽核人员、会计档案保管人员以及货币资金清查人员的责任制度。如可从以下方面体现：

（1）现金的收付及保管应由被授散的出纳人员负责，其他人员不得接触。

（2）出纳人员不得负责总分类账的登记和保管。

（3）出纳人员不得负责非现金账户的记账工作。

（4）出纳人员应与负责现金清查盘店人员和负责与银行对账的人员相分离等。

2、库存现金开支审批制度：即库存现金的授权审批制度。

（1）明确企业库存现金开支范围。

1)

职工工资、奖金、津贴；

2)

各种劳保、福利费以及对职工个人的其他支出；

3)

支付企业外部个人的劳动报酬；

4)

向个人收购农副产品的价款；

5)

出差人员必须随身携带的差旅费；

6)

票据结算起点（1000元）以下的零星支出；

7)

向股东支付红利；

8)

按规定允许使用现金的其他支出。

（2）明确各种报销凭证，规定各种库存现金支付业务的报销手续和方法。

（3）明确各种库存现金支出的审批权限等。

3、库存现金日清月结制度：“现金日记账”要做到日清是指出纳人员应对当日的库存现金收付业务全部登记库存现金日记账，结出当日发生额和账面余额，并与库存现金的实存金额进行核对，做到账款相符；月结是指出纳人员必须对库存现金日记账按月核对。

二、建立完备的核算制度。

1、库存现金的总分类核算。企业应设置“库存现金”总分类账，由负责总账的会计人员进行总分类账核算。总分类账必须采用订本式，一般采用三栏式，有时也使用多栏式。使用电算化核算的企业，业务较多时，可以每天进行打印明细账，较少的，可以满页打印。企业内部各部门周转使用的备用金通过“其他应收款”账户或单独设置“备用金”账户进行核算。平时备用金使用部门报账时不通过本账户。

2、库存现金的明细分类核算。为了加强库存现金的管理与核算，“现金日记账”应由出纳人员根据审核无误的收款或付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐笔登记。每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数，结出账面余额，并与实际库存额核对相符。有外币现金的企业，应分别人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。

三、库存现金收支的控制制度。

1、企业的现金收入应于当日送存开户银行。当日送存困难的，与开户银行协商确定送存时间。

2、企业支付库存现金应从限额中支付或从银行提取，不得坐支现金收入。

3、企业在规定的范围内从开户银行提取现金，应说明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章。开出库存现金支票，经开户行审核后，予以支付现金。

4、企业应尽可能多地使用银行转账方式支付款项。

5、各单位购买国家专控的商品一律采用转账的方式支付，不得以库存现金支付等。

四、库存现金的清查盘点制度。

库存现金的清查应采用实地盘点法。通过对库存现金的实地盘点，并将盘点结果与现金日记账余额相核对，查明库存现金是否账实相符。

1、出纳人员的日常盘点。现金出纳人员应于每日营业终了结出现金日记账余额并实地盘点现金，如发现账实不符应立即报告主管人员，及时查明原因并采取措施妥善处理。

2、专门财产清查人员的定期和不定期盘点。在现金出纳人员日常盘点的基础上，还应由专门财产清查人员进行定期与不定期相结合的复核、检查性盘点。除了对现金进行实地盘点外，还应审核现金收付凭证和有关账簿资料，检查现金收付业务的合理、合法性。清查结束后无论是否发现问题，都应编制“库存现金清查盘点报告”，由清查人员和现金出纳签字盖章，以确保其效力。

五、库存现金的集团管理制度。

集团财务部对所属企业的现金进行统一调配。集团公司在总部设立结算中心，所属企业都将其现金存入结算中心账户。当某成员企业现金盈余而另一企业急需现金时，集团公司财务部就可以相互调配。调配的前提是不影响盈余企业的现金需要，并采取有偿使用现金的原则，以确保现金的集中核算，用有效的技术手段进一步提升资金使用效率。

六、现金流量汇报管理制度。

现金是企业流动性最强的资产，必须加强管理，确保其安全与完整。因而需要出纳人员做好现金的预测以及需要保留库存现金的数量。出纳人员可编制货币资金变动情况表，报送财务负责人和企业主要领导，以便相关领导掌握现金的变动情况。

七、其他

现金的保管要有相应的保管措施，保险柜应存放于坚固实用、防潮、防水、通风较好的房间，房间应有铁栏杆、防盗门。

1、保险柜钥匙由出纳人员保管，不得交由其他人代管，并随时转动密码器。

2、出纳员工作变动时，应更换保险柜密码。保险柜钥匙、密码丢失或发生故障，应立即报请领导处理，不得随意找人修理或修配钥匙。

3、库存现金应整齐存放，保持清洁，如因潮湿霉烂、虫蛀等问题发生损失的，由出纳人员负责。

4、出纳员到银行存取现金，须有保安员护送，并安排专车接送。

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END

浅谈医院现金管理的内部控制 第3篇

关键词：医院现金管理 内部控制 现状 措施

一、引言

因为现在社会上的医疗机构大部分是属于社会公益性性质的事业单位，他们的所有制也还大部分都是国有或集体所有制，在机构建设与业务活动都还是受政府部门的管理与控制，同时医院是救死扶伤的地方，医院的领导大部分都是医学学科的带头人，他们只对医学专业知识比较专业，对于医院管理方面的事情便相当生疏，特别是对于医院财务管理中的现金管理的内部控制方面，更是一知半解，所以造成了医院内部现金管理相对单一、比较落后，给某些不法分子贪污、偷窃和挪用医院的公款有了可乘之机。所以加强医院现金管理和内部控制制度的建设使医院拥有一个强有力的、高效率的组织指挥机构和先进有效的现金管理体系，是任何一个医疗机构适应外部经济环境的要求。同时作为医疗卫生单位的医院，建立健全内部控制制度，不仅被医院管理者重视，也逐渐成为医院加强管理的迫切需要。结合自己的实际工作经历，本文作者就对当前医院现金管理的内部控制的现状进行了分析，并提出了改变现状的措施。

二、目前我国医院现金管理的内部控制的现状

（一）当前我国仍还有一定数量的医院进行财务管理时还是采用了传统的管理方式，由于制度的不健全导致了财务管理，尤其是财务审计工作仅仅只是例行检查，内部控制的漏洞导致了各种贪污、挪用公款案件的发生。这主要是当前处于财务会计管理工作的新老交替阶段，在这个过程中由于传统管理方式、管理经验缺乏科学化以及规范化的形成，导致了大量的系统问题被掩盖，给医院的资金管理失控埋下了陷阱。

（二）从医院财务管理人员的整体构成来看，主要是由于医院领导意志将财务管理岗位认为是人人都可以承担而导致的。在进行人员任用以及招聘的过程中也没有对其知识背景进行详细的调查，导致财务人员的整体结构较为复杂，整体队伍的建设工作存在一定的隐患，给今后的工作带来了很多的麻烦，直接造成了医院的财务管理内部失控。

（三）现在社会上的医疗机构大部分还是国家所有制或集体所有制，医院管理人员缺乏创新意识，对医院发展过程中财务管理工作所起到的重要作用没有充分的认识，建立医院财务内部控制制度的积极性不高，执行力度不够，财务人员素质有待提升。不少医院的财务工作人员的专业知识储备不足，分析判断及解决问题的能力较差，难以适应医院财务内部控制制度的需求；甚至还有部分财务人员处于个人利益的考虑，对单位领导及业务经办人等违规现象采取听之任之的态度，职业道德急需提升。

（四）医院内部审计监督作用没有充分发挥，我国医院主要实行的是院长负责制，内部审计缺乏独立性，审计部门难以真正监督上级领导的行为；财务内部控制执行力度有待强化。当前一些医院为了应付上级检查，大搞形式主义，使得医院财务内部控制流于形式，执行力度亟待加强。

三、针对我国医院现金管理的内部控制的现状有效的改革措施

（一）强化医院财务管理岗工作队伍建设

由于医院财务工作人员的素质直接关系到医院的财务管理工作效果，因此医院的管理人员应该重视财务队伍的建设工作，这也是强化医院货币资金管理的关键步骤，是医院管理的本质性工作。在强化财务管理人员职业技能培训的同时，还应该强化相关财务人员的法律知识，提升他们的从业素质。最终，应该培养出不但具有深厚的会计管理知识和技能，同时还有扎实的经济管理知识、会计知识以及计算机处理能力的财务人员，这时加强财务内部控制的一个重要手段，也是医院货币资金管理的重点。

（二）合理设置岗位，加强内部控制

医院的管理人员在设置管理岗位的过程中，应该以各司其责、相互制约为原则，对会计人员的相关管理职责进行明确，这也是强化企业资金管理的一个重要途径。在单位以及财务管理的过程中，岗位设置应该充分的考虑到岗位之间的相互制约作用，设置岗位的过程中尤其要采用不相容职务相互分离的方式，对相关人员的额职责权限以及岗位职责进行确定，通过这种方式来加强企业的内部控制。

（三）强化会计的审核以及监督工作

对于那些分工不够清晰以及规模较小的企业，财务管理人员还应该强化对存款余额以及账单审计工作过程中的检查以及监督管理工作。与此同时，还应该强化与银行以及银行对账调节的保障性工作。尤其是在进行对帐单与银行存款余额直接的调节时，需要利用的调节表就相当重要。在管理的过程中对其规范化管理尤其重要。因此医院应该每个月都将将银行存款余額调节表通过一式二份的方式，将其中一份粘贴在银行日记帐中，而另一份附在银行对帐单之后进行单独装订成册。一般采用一年一册的方式进行存档。

（四）加强现金管理，提高安全防范意识

为了强化医院货币资金管理工作，应该制定对应的先进管理制度。其主要内容涉及到：现金收支的及时入帐、先进的日清日结等。而当医院的出纳员在与银行进行先进交易的过程中，应该在支票上写清楚真实的款项用途，不得通过非法随意立名的方式来套取现金。

四、结束语

本文结合医院财务管理工作中存在的一些主要问题，对其中的资金内部管理工作进行了及时的修正，并完善了相关的子都措施，使得医院的先进内部控制达到了真实的目的。

参考文献：

[1]周金成.医院内部会计控制的现状与对策探讨[J].China’s Foreign Trade.2011.22

[2]赫峥峥.新医改背景下完善医院会计内控制度的创新研究[J].中国总会计师.2011.11

现金流管理控制 第4篇

1. 中捷股份案例概述。

中捷缝纫机股份有限公司从1994年至今, 走过了十几个春夏秋冬, 通过无数公司人员的努力发展, 已经在浙江、上海, 以及江苏建立生产基地;同时也是现代化无区域股份制企业, 其缝纫机铸造、机壳加工、涂装及装配四大工艺全部自动化。当2006年中捷股份进行注册会计师审计时, 注册会计师根据银行提供的询证函发现中捷股份有限公司的银行存款实际与账面两者相差甚远, 因而初步判断并掌握了中捷股份董事长私自挪用上市公司资金他用, 却未入账的证据。据调查, 2007年年末大股东净占用资金增至1.71亿元, 占中捷股份总资产的10.48%。

2. 基于中捷股份案例分析存在的问题

(1) 最终控制人在中捷股份的现金流量权和控制权并未分离。中捷控股集团是由蔡开坚控制的企业集团, 蔡开坚同时担任中捷控股集团有限公司法定代表人, 持有中捷控股集团有限公司30.25%的股权, 其女蔡冰持有中捷控股集团有限公司69.75%的股权。截止到报告期末, 蔡开坚合计控制公司38.26%的股份, 为公司实际控制人。因为中捷控股集团的股权全部由蔡某家拥有, 也就造成最终控制人在中捷股份的现金流量权和控制权并末分离。两权未分离给蔡开坚利用职务之便占用公司资金提供了动机和机会。

(2) 独立董事形同虚设。虽然蔡开坚有私自挪用公司资金的动机和机会, 但健全的企业内部控制在一定程度上还是能够制约最终控制人, 而事实并非如此。由于独立董事多是通过大股东的渠道推荐的, 因而已辞职的4位中捷股份董事和独立董事没有办法发挥内部控制应有的监督作用。在中捷股份上市之前, 蔡开坚独自一人完全控制公司的所有决策。在公司上市之后, 很多机制并未改变, 蔡开坚手中仍然掌握几乎所有的决策。在东窗事发后, 独立董事多数表示对于公司的某些违法行为并不知情。根据中捷股份年度报表显示, 总共3位独立董事, 2006年, 2/3独立董事列席会议;2007年仅有1/3参加, 也就是实际参加人数仅为一位列席会议, 并为另外两位独立董事代为表决。由此可见, 中捷股份的独立董事制度仅仅是在形式上满足基本要求, 无法达到预期对最终控制人制约的内部控制目的, 形同虚设。

(3) 信息不真实, 披露不及时、不公开。在对大股东或最终控制人私自挪用资金这一事件, 中捷股份并没有按照有关的规定临时报告。并且, 为了掩盖犯罪事实, 使实际与账面相符合, 2006年和2007年的年度报告、中期报告都虚增银行存款。2006年中期报告虚增7400万元, 2006年年度报告虚增15117.65万元, 2007年中期报告虚增29810.94万元。但是此时, 内部控制机构和及外部审计机构均未指出中捷股份的严重违规行为, 导致审计监控失效。

二、针对商业企业存在上述问题的对策

1. 健全公司治理模式, 达到现金流量权和控制权实质上的分离。

一种完善的公司治理体系依赖于完善的外部市场体系和法律体系等治理环境, 或者依赖于集中股权结构条件下大股东的监督和治理机制。在公司治理模式下, 企业应当按照自身经营规模的要求, 严格遵照不相容职务相分离的原则, 明确和完善企业内部组织结构, 以及权责分配体系, 增进各个部门岗位间的协同合作, 充分发挥内部控制的作用, 真正贯彻董事会、监事会和股东大会互相制衡的现代公司治理机制。企业应明确决策控制人和资金运作人的职权范围, 制定并有效实施相关公司章程等保证决策控制人和资金运作人的相互制约, 以及相互监督, 坚决杜绝决策控制人和资金运作人由一人同时担任的情况发生, 建立两者之间的权力制衡关系。另外, 企业还应当着重强调内部控制的执行和监督, 及时发现及纠正企业内部控制存在的问题和漏洞, 防范公司运作管理的风险。

2. 强化独立董事的决策作用和内部控制意识和风险意识。

股东应建立以外部董事为主的董事会, 外部董事由具有丰富行业经历的专业人士 (包括已退休企业高管) 担任, 形成外部董事、独立董事与内部董事相结合的董事会结构。董事会成员具有着不同行业背景和经验, 在其擅长的领域是富有经验的专家。并且应当根据企业的实际情况和规模数量决定董事会成员的规模数量和行业背景专业知识范畴, 改革原有的独立董事的选拔制度、方式和运作程序。真正做到独立董事了解公司, 发挥其对公司的决策作用。

3. 信息透明度加强, 真实及时公开信息。

上市公司要建立、健全信息公示制度, 建立良好的沟通平台及快捷便利的信息咨询手段。设立独立的机构进行信息披露, 并且统一披露的口径, 确保信息收集的相关性、真实性、及时性, 以及合理性。

综上所述, 在以上这些措施外, 企业还可以利用设立独立的审计委员会这一措施, 减少企业对事务所审计的压力, 增强事务所审计的独立性, 有效地打击注册会计师的违规行为, 提高审计质量。

摘要：在当今企业竞争不断加剧的时代, 企业内部控制与现金流管理日益受到企业管理人员的重视。现金流管理不论是企业资产管理方面还是内部控制方面, 都是极其重要的组成部分和对象。而现金流管理的安全、高效和稳定的运作缺少不了系统严密的管理架构。因此, 强化企业内部控制实际是现金流管理的重要手段之一。

关键词：内部审计,内部控制,现金流管理

参考文献

关于建立公司现金控制体系的思考 第5篇

现金预测不同于现金流量表的编制，两者的区别有：

1、目的不同：现金预测的目的是控制;现金流量表编制的目的是反映过去会计期间的现金收支及结果。

2、数据来源和性质不同：现金预测的数据来源于预算，是不确定的;现金流量表的数据来源于帐务，是确定的。

3、侧重点不同：现金预测注重于过程;现金流量表编制注重于结果。

因此，利用编制现金流量表的方法对未来的现金流进行预测，用来对公司的现金流进行管理和控制是不可行和无意义的。

随着公司业务量的日益增加，现金流的管理也日加重要。特别是公司的业务性质决定了公司的现金收付量巨大，因此很有必要加强公司的现金管理控制，保证公司现金流的安全顺畅。

根据与安永李志光经理的讨论和对公司现金流量表的研究，认为要做好公司现金控制工作，必须从以下两方面入手：

首先，做好现金预测，

在进行现金收入预算时，不能仅依靠历史的收款比例和应收账款周转率，而是要从公司的实际出发，由业务员和收款员提供资料，结合预算进行预测;现金支付则由业务部门根据与客户的付款协议、管理部门根据费用和资本支出计划进行预测。汇总各部门的预测、编制现金预测报表，为现金控制的依据。

其次，根据现金预测进行筹融资决策、对现金流进行控制。

具体的实施步骤如下：

第一步 根据公司业务发展情况，进行下月的营业额、盈利预测。

第二步 收款部收款员对下月的收款情况进行预测。

第三步 财务部汇总收款员的收款预测形成下月的现金收入预算。

第四步 业务部和财务部根据与客户的付款协议编制付款计划。

第五步 管理部门、业务部门编制资本性和费用性支付计划。

第六步 汇总付款计划、资本性和费用性支付计划形成现金支出预测。

第七步 根据现金收入预测、现金支出预测、月末财务状况及下月盈利预测编制下月的现金流预测。

第八步 依据现金流预测进行筹融资决策和现金的管理控制。

现金管理控制在运行中牵扯到公司的各个管理部门和业务部门，协调沟通工作多。建立完善的制度并严格执行和取得各部门的支持配合是现金管理控制有效运行的关键

企业资金流内部控制现状与改进探析 第6篇

【关键词】企业；资金流；内部控制

0.前言

资金流的实质是运用于企业资金运作的财务管理工具、收到或者方法的集合，其集中体现了企业资金的运转过程。企业的资金流内部控制是企业重要内部管理制度。通过对资金流风险管理意识的加强，能够有效的预警、处理资金流的内部控制问题。因为资金是具有较强流动性的资产，是企业赖以生存和发展的血液。因而，在企业的实际运营过程中，必须要加强对企业资金流的内部控制和管理工作，只有这样才能增强企业的市场竞争力，才能够适应不断变化的市场，才能够为企业的生存和发展提供动力。企业在当前的条件下，必须从资金运营的内部控制和管理的完善和健全制度入手，建立起来一套适合企业自身特点的管理办法，充分利用资金，提高资金的周转率，为企业利润的最大化做出合理的战略布局。笔者结合自身经验从企业资金流内部控制的重要性入手讨论，并提出一系列措施以保障企业资金流内部控制的需要。

1.企业资金流内部控制的重要性

1.1资金流内部控制能够控制企业财务风险

传统的财务风险是指企业无法偿还到期的债务。一旦发生了财务风险，会使企业的现金流入少于现金流出，造成企业现金流的不足。反过来，企业的现金流不足也可能影响到企业的财务风险。二者是相互影响，互为因果的关系。在企业内部，只有做好了现金流的内部控制才能够科学合理的使用资金，才能够做好资金的安排和配置，从而使企业保持合理的资金构成，具有良好的抵抗风险的能力。因而，为了避免企业陷入财务风险，就需要把握好企业资金流的内部控制，给企业的发展提供充足的、坚实的资金支持。

1.2资金流内部控制能够提升企业的核心竞争力

企业的核心竞争力是企业能够在激烈的市场竞争中生存下来的法宝。资金管理的高效率和高质量是企业核心竞争力的一项重要内容。只有管理好企业的资金、使用好企业的资金，才能够使资金对企业发展的作用达到最大化。而通过有效的规避资金的风险，科学的管理好企业资金的运用是企业管理的基础。只有当企业有充足的资金支持，企业才能够在生产、经营以及企业创新方面有所突破，而这些也正是企业的核心竞争力。因而，为了有效规避风险、发挥资金的使用效率，就必须建立起科学有效的企业现金流内部控制体系，才能够真正提高企业的核心竞争力。

1.3资金流内部控制能够帮助企业进行正常的经营活动

企业的资金是企业赖以生存和发展的前提。如果没有稳健的、连续的资金支持，企业在发展过程中必然会发生财务风险。不仅如此，如果企业现金流不足，筹资能力就会下降，当企业面临一些市场机会时，会因为资金短缺丧失抓住机会的能力。而企业也会因为没有足够的资金，使得本来计划盈利的项目搁浅，对企业造成巨大的损失。因此，资金流的内部控制是企业进行正常经营活动的前提，是避免企业丧失发展机会的力量，是保障企业稳定发展的基础。

2.构建有效的资金流内部控制体系

2.1使用信息技术加强内部控制，确保资金流信息的及时、准确传递

随着信息技术的不断发展与进步，企业资金流的内部控制也逐渐发展成为以系统安全保障和稽核牵制制度为目标的控制体系。企业通过信息技术来加强企业资金流的内部控制分为两大方面。其一，是硬件的系统控制。其二，是软件的管理控制。在此方面，企业应通过审批软件等，对于内部现金流动设定合理的流程，给各个岗位设定相应的权限。同时，通过发挥信息技术优势来对其进行风险控制。企业在信息化的形势下，通过建立起先进的信息评估系统来加强企业内部的财务控制，而通过有效的信息检索技术和存储技术将企业资金流信息运用情况了如指掌，能够从最原始的业务发生场所到最终的会计记录，从而确保企业资金流信息的及时准确传递。

2.2建立起有效的财务风险预警系统

好的企业资金流动总是平衡有序的，而企业稳健经营的首要前提是资金流的安全。通过建立起有效的财务风险预警系统，将企业资金流不相容的职务相互分离的控制制度。其中最为重要的财务风险应用是编制现金流量预算。经过对资金量的评估和安排，使企业在保持较高盈利的前提下不至于资金链断裂，是现金保持一定的流动性。当资金流出现异常时，则能够产生一定的不同于自身的周期性信号，提醒审计人员注意，并采取相应的措施。为此，企业为了能够更好的对资金流进行内部控制，就需要聘请专业的注册会计师对企业资金流的内部控制进行科学的评价和分析。

2.3完善应急方案，增强企业资金流的持续性

企业资金流的可持续是指在任意的时刻都有资金供给，从而弥补出现临时性资金短缺的现象。而随时能够进行资金供给的能力就是应急方案的制定。一般說来，对于一个整体经济状况较好的企业而言，如果不考虑应收应付等正常的财务工作所带来的资金周转问题，企业在其经营过程中发生的临时性资金短缺现象一般是由其投入和收益在业务周期内不均衡所导致的。强化企业应付临时性资金短缺现象，解决资金周转缺口，就必须完善市场条件下的企业应急方案，充分制定积极的财务政策，加大对于客户欠款的清理力度，以提高企业经营各环节的资金保障能力，确保资金链的安全，从而增强企业资金流的持续性。从企业本身来看，还需要建立起资金流管理的实时监控系统，从整体上把握企业资金流的管控水平，从而使得企业的风险管理与内部控制相互联动，将企业的财务风险降至最低。

2.4强化资金流的监控系统

在企业内部，还需要建立起资金流内部控制的有效监控系统和考核制度。在会计信息化的今天，应该做到以下几点。第一，企业根据自身特点和外部的市场环境，建立起适应企业发展的资金流内部控制政策，从宏观上把握企业的资金流的持续性。通过内部审计来提高企业的资金流内部控制政策执行的能力，并指导企业信息披露，从而促进企业资金流内部控制的顺利进行。第二，建立起完善的约束机制，从强化资金流监控系统入手，进行年度的考核，将相关负责人的业绩考核纳入年底奖励中去。通过建立起有效的约束机制，提高企业工作人员的积极性，从而提高资金内部控制的质量和效率。第三，加大外部监督的力量。通过政府或者第三方的监督，审核企业资金流内部控制的问题，并采取相应的政策或者措施，来加强对企业资金流内部控制的监督。总而言之，只有建立起强有力的监控体系，才能够真正确保企业资金流的内部控制的顺利进行。

3.结论

综上所述，随着我国经济快速发展和企业竞争的日趋激烈，企业面临的资金流控制问题也渐渐显现出来。为了能够更好的提高企业的核心竞争力，获得有利的市场地位，企业必须能够做好资金运营的管理工作，分析好企业资金的运动规律以及保持平衡持续流动的能力。通过进行有效的对策对企业资金进行合理科学的内部控制，完善和规范监督体系，就能够达到企业资金运营的有效控制和管理的目的。

【参考文献】

[1]杨洪波.企业资金内部控制策略探讨[J].现代经济信息，2014（07）.

[2]陈莉.试析施工企业资金内部控制的几点措施[J].知识经济，2012（11）.

医院现金管理内部控制制度浅析 第7篇

一、现金出纳岗位的管理制度

现金出纳环节在医院现金的整个管理进程中有着重要的意义, 可以尝试从以下几个方面出发:首先, 必须加强收支凭证管理。医院的出纳人员在进行现金收支的业务之时, 要在借助原始的、合法的凭证为依据的前提下, 并且获得领款人和相关部门领导签字及自己签字后, 才能将此笔款项付出;在收入款项之时, 要按照严格的工作环节进行, 所有凭证都要及时入账和记录, 防止人为损毁或者丢失现象的发生。其次, 要强化现金管理制度。工作人员要严格执行上级规定的日常库存现金限额, 超过限额的应当通过银行进行结算。要成立专门科室小组, 定期或者不定期的盘点库存现金, 防止贪污、挪用现金等不良情况的出现。再者, 要严格审批权限。医院的财务部门应当严格执行财政制度, 尝试实行经费支出“联审会签”制度, 即每一项经济业务都要严格进行审批、层层签字、双向监督。审批人员一定要注重工作中的各项细节, 要亲自审核填写经费结算凭证的大写金额, 以防不法分子修改金额而谋取私利。还有, 医院应当结合自身的特点进行岗位的设置, 明确会计和出纳各自的工作要求和内容, 不得一人监管现金支付、审核、结算以及登记等环节, 要形成环环相扣、责任明确、相互监督的内部机制, 以便促使现金管理工作的平稳运行。

二、加强对存货和往来资金的管理, 提高资金周转速率

资金的顺利周转在医院的各项管理中有着不可替代的重要意义, 因此, 第一, 医院要及时结算和清理往来款项, 严格控制结算资金的占用, 在避免坏账、呆账现象出现的前提下增加现金的流入。在医疗收款的管理进程中, 要根据有关规定及时向医疗保险部门进行结账、核对, 尽量避免拖欠行为, 不断地强化和管理对于病人拖欠医疗费用的催收行为, 如若有些自费病人的拖欠款确实已经无法回收, 一定要在请示上级部门的基础上按照相关规定进行报销处理, 尽量零欠费。第二, 要科学合理的进行储备资金的运用。要充分了解和掌握医院的药品材料等库存物资的情况, 尝试运用较之现代化的配送方式, 在更大程度上将储备定额降低, 杜绝因盲目采购而导致资金利用率下降等不良现象的发生。还有, 医院的卫生材料以及医用药品等要严格践行“合理利用、定额管理、加速运转、供应充足”的原则, 要在保证医院的各项业务能够得以稳定运行的同时, 不断地提高库存资金的使用效益。需要注意的是, 医院的库存物资一定要合理适中, 工作人员要定期或者不定期的盘查库存物资的使用情况, 保证库存物资的完整安全及其价值的真正发挥。

三、完善现金管理的内部环境

现金管理的内部环境主要涵盖了如下几个方面的因素:管理决策者、员工的业务素养和职业道德、内部审计等。详细一点来说, 其一, 管理决策者现金管理内控中的决定性因素, 管理决策者的知识水平、领导风格以及道德风范等对现金管理都产生直接的影响, 因此管理决策者应当不断地通过学习和借鉴以提高管理水平, 并且通过医院的职工代表大会以及联席会议制度等加强对其的监督。其二, 在内控的每一个环节中, 各个岗位只有互相合作与监督, 才能获得事半功倍的成效, 员工的综合素质就显得尤为重要。要通过培训以及外出学习等形式, 强化员工的素养, 通过企业文化的熏陶提升员工的职业道德水平, 以物质奖励和精神鼓励结合的形式提高员工的工作热情和主动积极性, 从而获得良好的工作成效。其三, 内部审计工作要不断地改革和完善, 及时发现现金管理中所出现的问题并改正, 为现金管理逐渐步入正规化和专业化的轨道提供更加新鲜的活力。除此之外, 医院现金管理的内部环境还包括组织结构、分配和授权责任的方法以及管理控制方法等方面, 相关负责人要根据医院的实际发展情况进行不断地完善与管理措施的创新, 在构建和谐的内部环境的同时也为科学的企业文化的形成作了强而有力的铺垫。

四、结束语

现金是医院业务收支的重要组成部分, 在医院的财务管理中也有着不可替代的重要角色。医院要不断地总结实践经验和借鉴精华, 通过不断地探索和实践, 建立标准化、规范化、科学化以及程序化的合理的现金管理内控制度, 提高现金使用效率以及医院的经济效益, 促进医院的长足发展。

参考文献

[1]赵兰珍.《谈医院现金管理内部控制制度》.财经界 (学术版) .2011 (10)

邮政储蓄银行的现金管理和控制 第8篇

一、当前邮政储蓄银行现金管理中存在的问题

(一) 资金调拨组织不合理, 在途资金占用多。

首先, 邮政储蓄网点由于网点数量多, 且较多分布在偏远的山区, 受押运能力限制, 许多网点只能在当地商业银行开设临时账户, 用于与县支行相互调拨资金。受当地商业银行的限制, 到账一般需数日, 与县支行缴拨的在途时间很长, 同时当地商业银行为了自身效益也会要求账户内的资金达到一定限额才能上划到县支行, 导致了大量在途及账户结余资金。

其次, 邮政储蓄银行的押钞建设相对起步较晚, 押运能力不能满足网点资金调拨的要求。表现为:部分偏远网点需2-3天才能收送一次款, 超额备付金不能及时上缴;押运车下午收款时间早, 收款后至营业终前收进的现金只能留在网点。

另外, 人员及现金整点、清分等设备配置不足。由于邮政储蓄银行现金整点设备使用起步较晚, 许多地方还依靠人工清分, 效率较低对于资金回笼行, 如不能及时按人行要求整点缴存, 就会有大量资金停留在网点、金库等各环节。

(二) 库存现金管理不到位, 库存现金占用多。

长期以来, 备付金管理部门普遍采用按照网点存款余额固定比例的方法核定网点库存限额。网点存款余额高, 日终就可以留存较多备付金, 反之则低。这一方法有一定合理性, 理论上网点的储蓄余额越多, 用户支取存款的可能性就越大, 应留存用于满足流动性需求的现金就越多。但在实际工作中影响用户现金需求的因素很多, 单纯以存款余额比例核定的备付金与网点的实际现金需求差距较大。例如:活期存款比率高的网点用户取款需求相对较多, 山区网点现金支取多于存入, 经济发达地区现金收付活跃, 总体现金收入大于支付;邮政为传统的汇款渠道, 汇往外地的资金量很大, 尤以工业区附近最为明显, 且季节性明显。

再加上由于备付金管理较为粗放, 考核指标一般为日库存限额由于指标设计单一, 网点只是被动按照库存限额留存现金, 缺乏主动管理。另一方面, 由于考核指标本身设定即与网点实际情况有差距, 且受押运能力影响, 网点往往不能主动控制日终库存现金, 考核者往往陷入两难的境地, 长期以往, 使考核流于形式, 没有实际成效。

二、完善邮政储蓄银行现金管理的措施

(一) 优化资金调拨组织, 减少在途资金。

对于银行而言, 资金在途是不必要的资金占用, 不产生任何效益, 应最大限度进行压缩, 理论值为零。在途资金管理的重点和首要工作是构建好当地的资金调拨组织, 减少调拨环节, 加快调拨速度, 保证资金高效运转, 最大限度地压缩各类在途资金。

1. 理想的资金调拨组织。

根据目前邮政储蓄银行的机构层级设置, 在实际工作中, 较理想的资金调拨组织是:网点收进现金 (T日) →县金库整理 (T日晚) →市分行 (T+1日上午) →人行账户 (T+1日上午) →总行账户 (T+1日下午) 。

按以上的调拨组织, 一笔资金从网点收进到进入总行账户运用, 总在途时间为一天 (节假日按人行工作时间顺延) 。

2. 完善邮政储蓄银行现金调拨的组织。

第一、撤销冗余银行账户, 减少在途环节。加强押钞建设, 实现押运收送款, 撤销各级机构在商业银行开设的用于资金调拨的银行账户减少在途环节、加快调拨速度。

第二、加强押钞建设, 部分地区押运公司运作成熟的可采取外包的模式, 充分满足网点的资金调拨要求。

第三、改变原由县金库统一整点现金的模式, 实现网点整钞, 为网点配备捆钞机、轧把机、小型清分机等出纳机具, 实现网点上缴的资金达到人行入库标准。缩短在途时间。

(二) 加强库存现金管理, 合理控制库存现金。

1. 合理核定网点的库存限额。

现金库存限额既是网点日常执行的依据, 又是考核和评价资金运行效果的依据, 是库存现金控制和管理的一项重要基础工作。根据管理层级的设置, 一般由省分行分负责制定市分行的库存限额, 市分行负责制定网点和自助设备的库存限额。根据管理层级越往下, 控制程度越强的原则, 省分行对市分行应按年核定限额, 给予市分行较大的自主性;市分行对网点则应按月按日动态核定限额, 利于网点日常参照执行。

因此需要改变传统的按存款余额比例核定的方法, 按网点现金收付规律核定网点的库存现金, 有条件的地方, 可以建立数学模型, 科学测算核定值;其次在核定限额的基础上, 给予一定的浮动区间, 允许网点根据实际需求主动调整, 充分发挥网点能动性。

2. 加强网点考核。

库存现金的直接执行单位是网点, 因此需要调动网点的积极能动性, 变被动管理为主动管理, 动态调整每日的实际库存并及时将执行中的情况反馈到管理部门, 根据实际情况动态调整限额。

邮储银行可以制定库存现金适量的经济考核办法, 对于当月考核达标的网点负责人及业务主管给予适当经济奖励;不考核网点每日的限额执行情况, 而是对网点每月的平均库存现金进行考核;对网点的考核应剔除押运因素等的影响, 对押运因素影响网点不能上缴的超额备付金改为对押运管理部门进行考核;要求网点严格执行现金支取的各项规定, 大额支取必须提前一天预约, 网点根据预约量在库存限额之外进行必要的协款, 减少取款的波动幅度, 进而减少日常留存库存现金加强网点现金整点的考核, 对网点整点不合格, 达不到人行入库标准的上缴款计入其留存现金考核, 从而提高资金归行率。

现金管理是一项持续、长期的基础工作, 邮政储蓄银行应从长远规划, 采用先进的管理手段, 加强各类配套投入, 形成管理制度贯彻始终, 获得长期利益最大化。

参考文献

[1]董福林, 王银和, 胡俊峰.商业银行备付金的变动分析及存量测定[J].中国城市金融, 2002 (5) :48-49.

试析现金浮游量的精细控制与管理 第9篇

对现金浮游量进行精细控制和管理, 充分利用浮游量是西方企业广泛采用的一种提高现金使用效益、利用时间差、节约现金支出总量的有效手段。我国企业应借鉴其经验, 合理预测并控制现金浮游量, 提升现金的精细管理水平。

一、现金浮游量的形成来源构成

1. 收发支票形成的现金浮游量。

支票是企业经济业务活动中大量使用的最普遍的一种结算方式, 收发支票形成的现金浮游量是未达账项的主要内容, 是现金浮游量的最主要组成部分, 也是企业月末“银行存款余额调节表”需要进行调节的主要内容。支票是出票人 (付款人) 签发给持票人 (收款人) , 委托出票人开户银行见票即付款项的一种票据。支票的提示付款有效期限是10天, 即收款人 (持票人) 只要在出票人签发支票之日起10天内到银行取款办理进账 (含“倒进账”和“顺进账”两种形式) 手续都有效。由于各种原因, 收款人 (持票人) 有可能在收到支票后不立即到开户银行办理取款进账手续。在支票背书转让的情况下, 收款人 (持票人) 延迟取款进账的时间可能会更长。对付款人 (出票人) 而言, 在收款人 (持票人) 未取款进账的情况下, 银行存款尚未支付, 就获得了对自己相对有利的一部分现金浮游量, 而对付款人 (持票人) 不利;反之, 如果收款人 (持票人) 尽快取款, 则对收款人 (持票人) 有利, 对付款人 (出票人) 不利。

2. 收发银行汇票形成的现金浮游量。

银行汇票是付款人 (申请人) 把款项缴存开户银行, 付款人开户银行 (出票银行) 签发的由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人 (持票人) 的票据。银行汇票的有效提示付款期限是自出票日起1个月, 即在1个月内, 出票银行签发银行汇票给付款人 (申请人) , 付款人 (申请人) 把票据交付给收款人 (持票人) , 收款人 (持票人) 持银行汇票到开户银行办理取款进账手续。对于付款人而言, 需要预先向银行缴存款项, 是一项真正的现金支出, 在收款方未取款进账前, 由于暂时不需要支付银行存款, 因此获得了对自己有利的现金浮游量。对于收款人而言, 尽快取款进账则是最优选择。

3. 收发商业汇票形成的现金浮游量。

商业汇票是指由商品交易的双方中一方签发, 即由付款人或收款人签发, 付款人承诺在一定期限内 (最长有效期限是6个月) 支付票款的结算票据。商业汇票按照承兑方的不同可以分为商业承兑汇票 (付款方承兑) 和银行承兑汇票 (开户银行承兑) 两种;按照承兑后支付票款的时间的不同又可以分为定日付款商业汇票、出票后定期付款商业汇票和见票即付三种付款形式。在商业汇票的票据关系中, 承兑人是主债务人, 负有付款的义务。定日付款的, 出票人应当在汇票到期日前向付款人提示承兑;见票后定期付款的, 应当自出票日起1个月内向付款人提示承兑;见票即付的无需提示承兑。由此形成的现金浮游量就可以分为承兑前的现金浮游量和承兑后的现金浮游量。 (1) 承兑前的现金浮游量:商业汇票在承兑前, 可以肯定是不会付款的, 对于付款方而言, 这笔资金是企业真正可以动用的款项; (2) 承兑后的现金浮游量:商业汇票在承兑后, 由于负有付款的责任和义务, 虽然收款人 (持票人) 可能会由于各种原因而没有办理票据结算取款进账手续, 也会产生一定的现金浮游量, 但是企业已经承担必然的付款义务, 形成一项现实的负债。

4. 收发银行本票形成的现金浮游量。

银行本票是出票人 (出票行) 签发的, 承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。本票为见票即付凭据, 不需要提示承兑。银行本票的最长提示付款期限为2个月, 即在2个月内, 收款人 (持票人) 随时可以提示本票以办理取款进账手续。办理本票时, 申请人需将足额款项缴存开户银行, 开户银行签发本票, 然后由申请人交付给收款人 (持票人) 据以办理见票即付款。对于付款方而言, 由于要预先缴存银行款项, 是一项真实的现金支出浮游量, 如果收款方没有及时办理取款进账手续, 对于收款方也是不利的。

5. 托收承付结算方式形成的现金浮游量。

托收承付是指根据购销合同, 由收款人发货后委托其开户银行向异地付款人收取款项, 由付款人向其开户银行承认付款的结算方式。托收承付结算金额起点为1万元, 新华书店系统每笔金额起点为1 000元。托收承付分为委托银行收款和付款单位承诺付款两个阶段。收款方委托银行收款并把相关凭据转交给付款方开户银行有一段时间, 付款方承诺付款有一个承付期 (验单承付期为3天, 验货承付期为10天) 。付款方承付后, 承付银行于期满的次日把款项划给收款人委托的开户银行。由于承付期和收款方办理结算取款进账时间不同, 由此可能产生一定的现金浮游量。对于收款方而言, 尽快办理各种凭据转交和进账手续是有利的;对于付款方而言, 合理利用承付期和凭证传递时间差而产生的现金浮游量是有利的。

6. 委托收款结算方式形成的现金浮游量。

委托收款是收款人委托开户银行向付款人收取款项的结算方式。这种结算方式一般适用于自动划转的公用性的水电物业费、代扣代划转的社会保险费等。日常生活中, 对于委托收款方而言是委托收款结算方式, 对于付款方而言, 只需要及时足额地把款项存入银行即可。委托收款的收款人到银行办理委托收款手续, 委托收款结算凭证再传递到付款人开户银行, 付款人开户银行据以划转款项, 可能都需要一段时间, 由此会产生收款人未收款情况下的现金浮游量。对于收款人而言, 及时办理各种凭据传递和进账手续有利;而对于付款人而言, 足额按时缴存款项, 不提前也不延迟缴存款项是最好的选择, 否则可能还会产生滞纳金和罚款。

7. 汇兑结算方式形成的现金浮游量。

汇兑是汇款人委托开户银行将其款项支付给收款人的结算方式, 可以分为信汇和电汇两种。无论是信汇还是电汇, 都需要一个办理结算凭据和进账手续的过程, 信汇耗时可能会更加长, 收付款双方由此会产生应收未收款项。对于付款方而言, 办理汇兑手续后, 就必须真正支付款项给对方;对于收款方而言, 尽快办理进账手续有利。

8. 信用卡结算方式形成的现金浮游量。

信用卡是指商业银行向个人和单位发行的, 凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金, 且具有消费信用的特制载体卡片。信用卡按照信用等级可以分为白金卡、金卡、普通卡等, 按是否向发卡银行缴存备用金分为贷记卡和准贷记卡等。使用信用卡结算方式产生的现金浮游量主要是由于信用关系, 即可以透支从而产生现金浮游量。对于透支方 (持卡人/付款人) 而言, 在不同的信用等级体系里有不同的透支限额和相应的奖惩措施, 透支后如果不及时还款, 可能会被银行处以罚息等, 必须按照信用卡的种类和具体合同条款规定及时还款。对于收款方而言, 及时和银行保持对账, 确保及时入账是其最佳选择。

9. 其他原因形成的现金浮游量。

(1) 记账差错形成的现金浮游量。现实中, 由于企业会计人员或者银行记账差错, 银行存款日记账和银行账簿记录的银行存款金额不一致, 也会产生一定的现金溢缺, 这种差错所产生的现金溢缺严格意义上并非是现金浮游量, 不能使用, 是企业和银行双方都应该尽量避免的。

(2) 系统错误形成的现金浮游量。现代会计核算管理越来越依靠计算机系统, 而计算机系统面临的安全性问题也越来越复杂, 黑客攻击、木马病毒、网络诈骗、系统错误、系统死机、系统紊乱、系统崩溃等都会影响到企业和银行之间记录的正确性, 由此产生的差错也并非严格意义上的现金浮游量, 其不能使用, 对于企业资金安全完整而言有重要的影响。

(3) 资金清算系统结算时间差产生的现金浮游量。不可否认的是, 我国银行间结算系统和银行提供的服务质量不高, 由于资金清算系统通信错误, 或者通信成功后, 各种打印出来的付款进账手续凭证传递给相关各方, 还有一个时间差。有些银行由于没有能够及时提供各种凭据和办理进账手续, 企业也会由于没有及时取得各种凭据办理进账手续, 从而产生一定的现金浮游量。

(4) 冻结款项形成的现金浮游量。特殊情况下, 法院或者政府相关主管部门从某种需要出发 (如税务部门执行税收保全措施时冻结企业银行存款) , 会对企业的现金产生极大影响, 从而产生现金浮游量。

(5) 特殊储备形成的现金浮游量。特殊储备是指国家为了满足特定要求而给企业下达的指令性政治任务, 必须按照指定的要求完成 (如政府指定采购) , 这会直接影响企业的资金使用, 从而形成用途限制性的现金浮游量。

二、现金浮游量的分类

1. 按照结算方不同的分类。

(1) 收款方:应收未收的现金收入浮游量, 是指企业应该收款或者已经收款, 但是由于各种原因银行未收款入账的款项。具体还可以细分为企业的未达账项 (企业应收款而未收到的款项、银行已收款入账而企业未收到的款项、银行已经记录的应收款而企业未记录的应收款项) 和银行的未达账项 (银行应收款而未收到的款项、企业已收款记账而银行未收款入账的款项、企业已经记录应收款而银行未记录的应收款项) 。

(2) 付款方:应付未付的现金支出浮游量, 是指企业应该付款或者已经付款, 但是由于各种原因未付款入账的款项。具体也可以细分为企业的未达账项 (企业应付而未付的款项、银行已付入账而企业未付的款项、银行应付而企业未记应付的款项) 和银行的未达账项 (银行应付而未付的款项、企业已付而银行未付入账的款项、企业应付而银行未记应付的款项) 。

2. 按照现金浮游量对企业的影响分类。

(1) 有利的现金浮游量, 是指企业作为付款人, 应付而未付的现金支出浮游量, 是由于各种结算凭据到达收款方的时间比款项被银行划转的时间晚所引起的。

一般而言, 企业从签发各种结算凭据到真正付款可分为三个阶段: (1) 付款方签发结算凭据并转交对方 (收款方) ; (2) 收款方收到结算票据, 进行内部处理 (审核真伪、承兑、登记备查账等) 后送存收款方开户银行; (3) 付款方开户银行通过银行间资金清算系统将款项从付款方账户划转到收款方账户。由此可见, 现金浮游可划分为转交浮游、处理浮游和清算浮游。企业可根据具体的现实状态条件测算出浮游天数和浮游金额。如某企业 (付款方) 支付原材料货款采用支票结算方式, 支票的签发和转交供应商 (收款方) 要1天, 供应商 (收款方) 内部处理后送交收款方开户银行需要1天, 收款方和付款方开户银行间办理清算要1天, 则支出浮游总天数为3天。显然, 这种浮游量对付款方有利, 而对收款方不利。

(2) 不利的浮游量, 指企业作为收款人, 应收而未收的现金收入浮游量, 是由于款项被银行划转的时间比各种结算凭据签发时间晚所引起的;或者是由开户银行登记存款增加的时间比企业收到结算凭据的时间晚产生的存款浮游量。又可分为企业内部的处理浮游和银行办理手续登记企业存款账户的清算浮游两个环节。如企业 (收款方) 收到支票后存入银行, 企业根据银行的回单登记了企业银行存款日记账, 银行由于系统错误而没有登记入账。

三、现金浮游量的计量和确认

1. 测算银行存款的“实际可支用总额”。银行存款的实际可支用总额可以借鉴“银行存款余额调节表”的原理计算:

银行存款实际可支用总额=企业的银行存款账面数+银行已收 (或应收/应收未记应收款项) 企业未收-银行已付 (或应付/应付未记应付款项) 企业未付=银行对账单 (银行记录的企业银行存款账簿记录) 余额+企业已收 (或应收/应收未记应收款项) 银行未收-企业已付 (或应付/应付未记应付款项) 银行未付

在计算银行存款实际可支用总额时, 必须注意谨慎性原则和实质重于形式原则, 即对于公式中的“加计项目”, 如果没有实质上足够的把握可以实际收到款项, 则计算时应注意不要过于乐观, 可以适当少计。

银行存款实际可支用总额在企业财务管理实务中, 用来控制签发票据 (特别是空头支票) 非常有效, 即签发的支票金额不得高于银行存款实际可支用总额, 超过部分就是空头支票。根据《票据法》的规定, 对签发空头支票的, 支票无效, 并处以票面金额5%不低于1 000元的罚款, 收款方可以要求2%的赔偿金。另外, 当现金浮游量为正值时, 企业可以谨慎透支使用银行存款;为负时, 企业非但不能超支使用, 还要向账户内增加存入款项, 以免受到银行惩罚。例如:某企业银行存款账面余额为80 000元, 现金浮游量为5 000元, 则企业可以谨慎利用现金浮游量, 签发支票的最高数额可达85 000元 (80 000+5 000) 。

2. 测算现金浮游量。现金浮游量也可以借鉴“银行存款余额调节表”的原理计算:

现金浮游量=银行已收 (或应收/应收未记应收款项) 企业未收-银行已付 (或应付/应付未记应付款项) 企业未付+企业已收 (或应收/应收未记应收款项) 银行未收-企业已付 (或应付/应付未记应付款项) 银行未付

同理, 在计算时也必须注意谨慎性原则和实质重于形式原则, 适当少计加项金额。

3. 计算“冗余现金量”。

由于企业必须在自己的银行账户中保持一定的余额, 以保证正常的生产经营活动和流动资金需要, 这部分资金实际上是滞留在银行账户内, 企业的实际可支用金额超过保留余额的部分是一种“冗余现金量”。企业如果预计今后一段时间内能保持良好的现金流入量, 就可将现金浮游量匡计在内计算冗余现金量, 从而把冗余现金量用于其他投资获利。

冗余现金量=银行存款自己可支用金额-企业在银行账户保留的余额

例如:某企业在银行账户要求维持1 000 000元用于正常生产经营, 实际可支用金额1 500 000元, 则有500 000元的冗余现金量可用于其他方面投资以增加企业财富。

4. 估算“现金浮游损益”。

现金净浮游量=支出的现金浮游量-存款的现金浮游量

现金浮游收益=支出的现金浮游量×投资报酬率

现金浮游成本=存款的现金浮游量×投资报酬率

现金浮游损益=现金浮游收益-现金浮游成本=净现金浮游量×投资报酬率

其中, 支出的现金浮游量是指因支出付款时间延迟的金额, 存款的现金浮游量是指因收入存款入账时间推迟的金额;投资报酬率分别表示因存款入账时间推迟引起的机会成本率和因支出付款时间推迟带来的资金收益率。

以支票为例:现金净浮游量=每天平均开出的支票张数×平均面额×平均支出浮游天数-平均每天收到的支票张数×平均面额×平均存款浮游天数。假设某企业平均每天收到3张支票, 平均面额10 000元;平均每天签发2张支票, 平均面额8 000元;平均支出浮游天数和存款浮游天数分别为4天和2天。则现金净游量=2×8 000×4-3×10 000×2=4 000 (元) 。

例如:某企业支出现金浮游量为100 000元, 投资报酬率为5%, 则现金浮游损益=100 000×5%=5 000 (元) 。由此看出, 如果企业能充分利用浮游量, 就能节省资金成本, 提高资金使用效益。

从事财务工作的人都知道, 企业每月银行对账单的未达账项, 大部分为最后10天内企业开出的支票, 即企业已付银行未付, 这就是所谓的现金浮游量主要内容之一。离月底大于10天的支票客户肯定已经进账, 除企业自己给客户“倒进账”的支票外, 月底客户“顺进账”的支票最短支出浮游天数为1天, 最长支出浮游天数为10天, 企业可计算加权平均支出浮游量, 再选择适当的短期银行理财产品, 这样便可提高资金使用效益。

四、现金浮游量的精细控制和管理建议措施

1. 力争现金流量同步。

假定企业每年只有一笔大金额的现金收入流量, 而后在一年内慢慢消耗流出, 则一年中必须持有的平均现金余额约为该年收入的一半, 否则就会入不敷出。如果在一年中每日都有现金收入流量, 则必须拥有的平均现金余额会较前一种情况大大减少。

一个高水平的CFO就应该能做好预算控制管理, 计划安排好每天的收入, 并按日支付各种费用, 此时只需维持很少的现金余额就足够了。企业要能尽量使现金流入和现金流出发生的时间趋于一致 (现金流同步化) 。实务中要求企业结合自身实际, 合理安排其每日寄账单给客户的时间和自身收到账单的时间, 以使现金流入量与现金流出量尽量趋于一致。

2. 积极组织催收账款, 并随时注意与银行保持对账。

收款方可以考虑的措施有:设立多个收款中心来代替设在总部的单一收款中心, 以减少浮游时间, 加速账款回收;承租各种结算凭据投递的信箱并指派专人或者出纳每天至少2次收取各种回单和通知, 及时把款项存入企业账户;对于金额较大的货款可直接派人前往收取并及时送存银行;对企业内部各部门间的现金往来要严加控制, 防止现金滞留;保证收到支票及时处理并当日送存银行;将支付渠道通知给付款方, 并指明自己的地址和开户行账号, 以节省清算浮游的时间。

3. 延迟付款, 追踪结算凭证传递的时间状态。

付款方在处理现金浮游量中一般处于优势地位, 考虑到合作双赢原理, 企业不能过分利用现金浮游量, 否则可能破坏企业和供应商之间的关系, 影响形象得不偿失。付款方可以在短期效益和长期信誉之间作出权衡, 确定合理的浮游量。正如加速收款可以提高现金使用效率一样, 企业在现实中广为使用的方法是采用“商业汇票”付款, 一方面可以兼顾双方“诚信”, 另一方面可以延迟企业的付款时间。

4. 电子付款清算。

现金浮游量的存在是因为现金在付款企业与收款企业之间的划转需要一定时间。这段时间的存在是由金融机构之间以及金融机构和企业之间联系的低效率引起的。随着电子商务的应用, 互联网能够完成资金划拨信息的实时、高效传输, 消除了现金浮游的适用环境和条件。随着电子付款方式日益普及, 即在假设收款企业不必再迫于客观环境和条件而不得不接受票据为惟一可选择的付款方式的情况下, 势必会要求采用更为直接、快捷的电子付款方式, 现金浮游量这一传统环境下提高现金使用效率的有效方法在电子商务环境下将失去其作用。

参考文献

[1].中国注册会计师协会.财务成本管理.北京:经济科学出版社, 2010

[2].张俊娟, 王帅超.现金浮游量的调整与管理之我见.财会月刊 (综合) , 2008;3

[3].姜春菊.对国有建设单位现金管理的分析.北方交通, 2007;7

[4].陈琼, 陈琳.现金流量及其管理.事业财会, 2003;5

加强医院现金流量内部控制管理初探 第10篇

一、医院现金流量的主要特点

1. 医院业务活动产生的现金流量与企业经营现金流量不同。

由于国家对医院的物价实行强制性、指令性的管理, 只有国家批准开展并且有收费标准的项目才能在医院开展, 所以医院按照国家规定的医疗服务诊疗项目的价格和药品、耗材的单价, 并根据病人在医院接受的诊疗项目和所消耗的药品耗材等进行收费。医院业务活动现金流入主要是按医疗项目与国家公布的价格作为收费依据, 通过门诊、住院等窗口收取的医疗服务收入与政府补助。医院的业务活动现金流出主要是医院开展医疗服务及其辅助活动发生的人员经费、购买药品及卫生材料支出以及其他与业务活动有关的支出。由于病人的千差万别、病情的错综复杂和治疗手段的日新月异, 以及对药品和各种医用卫生耗材的质量要求严格并且不能缺货等特殊性规定, 医院的业务活动现金流出也呈现出开支项目多、数量大、并随门诊及住院病人的数量波动而产生季节性的相应变化。

2. 为了更好的为广大人民群众服务, 保证医疗服务质量,

满足人民群众日益增长的医疗服务需求, 医院投资活动产生的现金流量主要是医院通过引进新的医疗技术、医疗设备、扩建基础设施、增加医疗项目而发生的购建固定资产、无形资产的支出和淘汰已到使用期限或技术过时的医疗设备器械而发生的处置固定资产、无形资产的收入。医院管理者需要大量的资金引进新技术、新设备、增加床位扩建病房以提高医疗服务品质、扩大医院规模、提高医院在区域医疗中的综合实力和市场竞争力。在自有资金无法满足需求的情况下, 只能寻求外部融资筹集医院发展所需资金, 于是便走上了负债经营之路。因此医院的筹资活动现金流入主要是银行借款和接受用于购建固定资产、无形资产的财政项目补助取得的现金, 筹资活动现金流出主要是归还各项借款本息。

二、加强医院现金流量的内部控制管理措施

1. 建立现金流量预算管理, 对年度现金流量进行综合平衡、合理安排、科学调控。

通过现金流量预算实现对现金流量的发生进行事前规划、事中控制和事后分析, 找出产生差异的原因, 及时解决存在的问题。医院应根据业务收支计划、上级核定的财政拨款数、设备购置计划、基建维修计划、往年药品、物资等库存占用资金情况、往来款项预计变动情况、投融资计划等, 从医疗、药品、行政后勤等方面建立全面、完善的现金流量预算管理。编制预算时以现金流入定现金流出, 对支付给职工的绩效工资、药品与卫生材料采购支出应以医院经济运行情况和预期业务收入情况为依据。预测投资活动、筹资活动现金流量还需要根据预期业务活动现金流量净额及医院发展规划和可筹资渠道等因素合理制定。

2. 完善业务活动现金流入管理, 建立健全收入、票据、医疗预收款、医保结算款、退费管理制度及岗位责任制。

医院主要的业务活动现金流入来源于门诊收入和住院收入。因此, 要充分利用医院信息系统建立现金流量日报制度, 及时掌握每日收入情况, 确保收入日表与银行对账系统、收费人员每笔收入的相符。明确各种票据的购买、保管、领用、注销等环节的职责权限和程序, 加强对空白票据在购销登记环节的信息核对, 严格管理手工发票, 设立备查登记簿, 防止空白票据遗失或盗用。合理设置不相容岗位, 明确相关岗位的职责、权限。设置专职的会计稽核人员, 加强现金的检查监督, 对出纳岗位、门诊挂号收费岗位和住院结账岗位进行不定期的、突击性的岗位现金盘点以确保货币资金账账、账实相符, 认真核对每笔存入款项是否在时间上有推迟入账现象, 防止医院资金挪用。医院应强化对医疗欠费的管理, 要明确医护人员与各病区对医疗欠费的责任, 建立医疗费用催收制度, 明确各类疾病的预收款标准、催缴款的责任和时间等规定。随着医保制度的完善, 医院收入中医保资金所占比重越来越大, 参保病人在办理出院结算后, 医保结算款成为医院应收账款的主要来源, 医保结算款的返还及时与否直接影响到医院的现金流量。医院一方面要针对各种医保体系的结算方式、时间、程序, 加强内部人员培训, 力求医保资金结算的顺利进行。另一方面要建立相应的奖惩考核机制, 加大相关部门人员的考核力度, 将考核结果与当月绩效挂钩, 充分发挥相关部门人员的积极性和主观能动性, 及时收回医院在医保中垫付的流动资金。为防止虚假退费套取现金贪污公款, 对门诊、住院的药品、检查治疗退费必须提供原始发票、药品处方或检查治疗单, 经药房主任或检查治疗科室主住及收费经办人签注退款理由, 财务科长审查签字后, 分别交门诊收费处或住院收费处负责人办理退款手续。稽核人员应严格审核收费人员每日上交的日报表和收据联, 审核收据存根联是否连号, 若有退票, 是否收据的三联完整, 相关签字证明及审批手续是否完备。

3. 加强业务活动现金流出管理, 严格现金支出的控制, 加强现金支出的制约与监督。

医院要明确规定各个部门和岗位的职责权限, 并随医院的发展状况、外部环境变化同时结合医院实际中出现的问题及时做出调整, 使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约, 形成有效的制衡机制。要建立完善的分部门逐级现金支出的申请、审批与审核、结算制度, 所有货币资金支付必须按规定办理支付申请、审批和审核。要严格按照《现金管理暂行条例》的规定办理各种款项支付, 严格控制现金的使用范围。出纳员只能根据签章齐全的支付申请和会计审核后开据的支出凭证才能支取现金或开据现金支票。要建立部门用款申请制度, 严格按现金流量预算的支出金额和时间排序执行。各部门要按年度预算提出月度现金使用计划, 财务部门根据年度预算及月度现金规模提出意见, 经医院办公会议批准后执行。预算外的现金流出即对于没有预算或超预算的支出, 除按重要性原则由相应的医院管理层特别审批外, 还要尽可能在预算计划内合理调配, 减少资金短缺的压力。

4. 加强投资、筹资活动现金流量管理的控制。

现在不少医院特别是大医院都在进行大规模的基本建设投资和大型设备购置, 所需资金少则上百万, 多则上亿。但这些重大投资的经济会议财务负责人不参加, 等到要用资金时, 才通知财务负责人。由于所需资金投入的大部分是通过银行贷款取得的, 贷款金额大、利率高、时间长, 如果没有对基建和设备的投入做必要的风险评估, 如在病人不足的情况下往往造成资产利用率低下, 资金大量积压, 有可能会给医院造成无法挽回的损失。建议符合条件的医院建立总会计师制度, 医院财务活动在总会计师领导下由财务部门统一管理。充分发挥总会计师的专业知识和技能参与医院管理和监督, 减少医院财务风险隐患。对于大型的医疗设备固定资产购置建立投资项目评价制度, 要有切合实际的投资备选方案进行综合分析评估, 依据可行性分析和科学评价方法选择最优方案。要建立投资决策集体审议责任制度, 并通过公开竞标、实地考察后才能签订合同, 财务部门要参与监督基建项目的前期工作、实施过程和决算。建立医院工程建设的医院基建核算财务管理制度, 包括医院工程预决算、医院工程定额、医院工程合同管理、医院工程招投标、医院工程标准化管理程序和关键控制措施等。严格控制设备采购和基建项目的款项支出, 建立严格的资金授权批准制度, 明确审批权限和程序。

医院现金流量管理的运行是建立在动态而完善的财务组织机构和规章制度基础上的, 只有将不同层次的财务职责、职权进行合理的分配、执行与监督, 才能保证现金流量管理系统的有效运行, 才能防范财务风险, 保证资金安全, 提高资金使用效益, 实现财务管理目标。医院管理者要像重视医疗管理建设那样重视现金流量管理的内部控制建设, 要提高各环节参与现金流量管理的人员素质, 确立全员全过程的现金流量内部控制意识, 不断完善和规范现金流量管理的内部控制评价机制, 以适应新时期医院管理的需要。

参考文献

施工企业现金流管理研究 第11篇

【关键词】施工企业；现金流管理；问题；措施

在我国社会经济发展步伐的进一步加快下，大大小小的建筑企业在我国应运而生，但与此同时，有部分建筑企业实际管理过程中还存在诸多问题，其中最为突出的要属建筑施工企业的现金流管理问题，一旦现金周转不灵，将会导致人工费、材料费难以及时支付，对建筑施工企业的快速发展造成了极大的影响。所以，做好现金流管理工作已经成为了建筑施工企业当前必须高度重视、严格落实的重要任务。

一、建筑施工企业对现金管理的重要性

1.确保良好的现金流动性是企业稳定经营的保障

从相关的统计数据中看到，西方发达国家有百分之八十的倒闭企业在破产时账面依旧处于盈利状态下，造成其破产的根本原因是缺乏足够的现金流量。国内也会看到这样的情况，简单举例说明，我国珠海实力水平较高的巨人公司，虽然在盈利能力方面呈现出了优势，但是其现金净流量达不到到期债务的偿还金额，发生了严重的财务危机而面临倒闭。所以，盈利能力并不是保障企业良好发展的前提，充足正常的现金流才是推动企业健康有序经营的主要保障。

2.通过现金流指标能如实体现施工企业财务状况

在利润方面，如果想获悉企业的经营成果会使用权责发生制，在现金流方面，获悉现金流入流出情况时，主要以收付实现制为主。从建筑施工企业的角度上看，利润率指标没有现金流指标重要，因为现金流指标是企业决策者不可或缺的依据，有的施工企业进行的建设工程存在跨年度特点，年底中，企业会详细参照已签订合同内的有关规范标准对收入予以明确，但由于合同成本和工程竣工进度存在不确定性因素，因此，无法精确无误的得出企业利润率，但能够直接获悉现金流。

3.加强现金流管理能防止风险发生，降低施工成本

市场中的用于工程建设的大宗材料价格存在不稳定性，如，沥青、钢材等，针对这些价格波动大的材料，施工企业应制定详细完善的市场价格预测与评价体系，当价格处于低潮期时，应按照具体的需求量购进，防止因价格提高而引起成本风险。

4.加强现金流管理能够保证利润安全

现金是企业流动性最大的资产，不过它的收益水平还需要进一步提高，及时准确的获悉存在于流动性与收益间的平衡点，促进现金良好流动的同时增强企业盈利能力，对企业安全可靠的利润起到了重要保障。

二、建筑施工企业现金流管理中存在的问题

1.盲目投标，阻碍了资金的正常周转

当前，随着我国社会经济的不断发展，国家对于基础设施的投入力度不断加大，需要施工的项目越来越多，各个区域的建设规模也逐渐的扩大。部分建筑施工企业为了争取到施工项目，没有深入全面调查工程项目实际是否是可行的，也没有评估自身经济实力如何，未按照具体情况参与投标。通常而言，投标应向建设单位支付相应的投标保证金，无论最后中标与否，都需要较长时间收回之前支付的保证金，而这样一来将会挤占企业诸多的流动资金，致使企业资金难以正常周转，引发了财务风险。

2.投资活动方面的现金流问题

具体有两方面：一方面，投资活动缺乏科学合理性；施工企业实际投资时未详细全面的评价分析即将投资项目存在的风险与可行性，未充分认识到投资回收期和预期现金流的重要性，总是自以为自己具有较高的把控项目的能力，该现象在我国建筑施工行业投资中时有发生。项目投资时存在盲目性不但会大大浪费企业的资金，削弱企业的实力，而且还会阻碍了企业资金的正常周转，更严重的还会导致资金链断裂，严重削弱了施工企业经营水平。另一方面，在购置资产时缺乏统一规划作为依据；建筑施工企业的产品不能重复使用，也不能进行预测，现场操作中采用的机械设备有的是一次性的，若购进全部设备，将会导致设备得不到充分利用，大大削弱了现金的使用与管理。

3.工程结算滞后，存在垫资施工现象

众所周知，建筑市场属于买方市场范畴，大部分业主单位常要求企业垫资施工，但是我国现代建筑施工企业数量庞大，彼此间的竞争非常激烈，施工企业又必须接受此方式。与此同时，施工项目通常都是每个月根据形象进度向业主单位实施结算，而项目中期支付证书等各类资料必须要通过监理单位、业主单位作详细认真的审查，通过各类程序，待一段时间后施工企业才能够获取到工程款，使得施工企业不得不投入大量的自有资金来补充该段时间的资金空缺。更为严重的是，有的业主单位因缺乏资金经常拖欠工程款，这给施工企业现金流正常周转带来了极大的难度。

三、加强建筑施工企业现金流管理的措施

1.统一筹划前期投标，规避垫资风险

中标难、利润率低是现代建筑施工企业中最常见的，要想切实避免此现象今后中再发生，施工企业必须从源头上加强管理。投标活动是施工企业的初期环节，投标效率的高低直接决定了企业经营水平的高低。因此，在项目投标前，施工企业必须做好详细的安排和准备，提高投标质量以加大中标的机会。凡是业主单位提出的垫资施工的建设项目，必须科学的分析和计算，防止发生财务经营风险。

2.选择合理的筹资方式，强化机械设备与项目投资管理

第一，推广实行最低余额预警制度；该项制度主要是企业不进行重组及规模拓展时，防止企业经营过程中发生现金流紧缺，在短期融资中适用较为理想，一旦出现此现金短缺问题，就必须通过回收债权或者短期借款等诸多的方式处理。长期筹资过程中，要积极探寻各类有效的筹资途径，企业在选用资金筹集渠道时，要充分考虑风险因素、节约筹资成本，保证自身较高的实力，以此得到投资者的股权筹资，树立良好的信誉，通过发行债券、抵押贷款等各类融资方式进行，这不仅能够及时的找出企业存在的经营风险、规避财务风险，而且还能够保证施工企业融资与战略两项目标的一致性。其次，强化投资，提高企业经营效益，促进企业多元化发展；施工企业应秉承量力而行的原则，加强投资，实现企业预期的经济效益。企业有关部门必须赶在项目机械设备和材料还未购置前编制详细的可行性计划，主要指出当前必须购进的机械设备及其性能、质量、价格等各项内容，只有获得了相关的审批后才可以开展购置工作。以原则角度分析，施工企业不应将资金投入到垫资施工的项目中，为了保证自身良好信誉，建设单位中明确提到的垫资施工项目，必须存在建设担保单位，将垫支风险抵制在萌芽中。对于一些风险较大的部分或者不相干的产业，施工企业要尽可能的回避，防止由于此投资项目严重占用了企业大量资金同时又没有相匹配的管理人员而引起资金紧缺，进而对企业信誉造成影响，从而带来经营风险与财务风险的现象。

3.强化应收账款管理

当前，建筑施工企业应构建完善高效的应收账款管理体系，编制切实可行的收账措施与责任追究制度。实际收账过程中要选择合理的方式方法，以匹配性为原则。如果在合同规定以外的付款期限较短的客户，其可能是资金尚未到位，不要老去催收，防止其产生不好的印象，进而终止合作。如果是超出合同规定的付款期限较长的客户，有着故意拖欠工程款之嫌，严重者应采取法律渠道追回工程款。

4.培养企业全员参与成本管理意识

现金流管理贯穿于施工企业内部管理各环节中，编制经营理念时，施工企业应严格细分市场，明确自身在市场中所处的位置，将自身优势作用全面发挥，不断强化控制，选择相配套的投资项目。此外，强化支出控制，项目中标后，要培养全员的成本管控意识，抵制亏损项目，朝着精细化管理方向不断迈进。

四、结论

综上所述可知，建筑施工企业要想在现代经济市场中站稳脚跟，就必须不断完善改进企业现行的各项规章制度，采用以上提出的方式方法，朝着精细化管理方向快速迈进，保证企业现金流灵活有效运转。资金管理过程中，要有一套行之有效的内部控制管理制度作为支撑，保证资金运转的各环节得到有效控制，对资金结构不断优化，强化监督控制，防止经营风险与财务风险，增强财务管理效率，从而促进施工企业更快更好的发展。

参考文献：

[1]李晨光.论企业的现金流量管理[J].河北企业，2008年04期

[2]苗玉龙.如何加强建筑施工企业会计信息质量监管[J].中国乡镇企业会计，2011年06期

现金流管理控制 第12篇

关键词：现金管理,内部控制制度,出纳岗位,住院结帐岗位,会计稽核

现金是流动资产及其他所有资产中最富流动性的资产, 即流动性最强, 诱惑力也最大, 最容易被人挪用和侵吞, 因此现金的特性决定了医院必须严格遵守国家关于现金管理的各项规定, 并结合医院实际, 加强和健全现金的内部控制制度, 确保现金的安全和完整, 提高现金使用效率, 防止发生不必要的损失和浪费。但是现金的控制并不是发现差错, 而是要减少和杜绝发生差错、舞弊、欺诈、贪污、挪用的机会。具体从医院来看, 现金收入占整业务收入的比重大, 都是通过门诊挂号收费员、结帐处收费员一分一厘收起来的, 因此出纳员、门诊挂号收费员、结帐处收费员, 每天要接触大量现金的岗位显得尤其重要。财会要进行严格的监督管理。不仅要加强财会人员自身素质的培养, 还要结合医院实际制定并健全现金管理内部控制规章制度, 使财务人员在工作中有章可循, 有规可依, 杜绝违法犯罪事件的发生, 确保医院资金的安全完整, 保证医院的正常发展。同时, 现金内部控制制度, 也是内部会计控制制度的重要内容之一。其核心就是要求管钱和管账人员:职责分明、相互分离、相互制约、相互监督。根据医院实际情况, 能接触大量现金的主要是出纳岗位、门诊挂号收费岗位和住院结帐岗位, 医院财务部门应依据内部控制制度加强对上述岗位的监督管理。

1 出纳岗位

1.1 加强内部控制。

出纳人员不得兼管收入费用、债权债务的登记工作, 不得兼管稽核和档案保管工作。会计和出纳分开, 实行会计管账不管钱, 出纳管钱不管帐, 是加强内部控制的重要制度。在此基础上, 还可从医院实际出发分设两名出纳人员, 一名管理库存现金, 一名管理银行存款。

1.2 出纳人员在办理任何现金收支时, 都必须以合法的、经审核后的原始凭证为依据。

出纳人员付出库存现金后, 应当在原始单据上加盖“现金付讫”戳记;出纳人员在开具支票前, 应先在“支票登记簿”上登记日期、支票号、摘要、金额等相关项目, 并由支票领用人在其上签字。收到现金后, 都应给对方开收据。出纳人员应及时登记现金日记帐和银行存款日记帐。每日业务终了后结清当天帐目, 清点库存现金, 做到日清月结, 保证帐实相符。管理银行存款的出纳人员月末应及时将银行存款对帐单与银行存款日记帐进行核对, 并编制银行余额调节表, 及时清理未达帐, 保证帐实相符。出纳人员每日终了应编制“现金日报表”, 并连同原始单据交会计人员填制记帐凭证。会计人员收到出纳人员交来的“现金日报表”及所附原始凭证后, 经复核整理后填制记帐凭证。医院每日的现金收入必须当天存入银行。月末应由会计人员将现金日记帐和银行存款日记帐与总帐核对, 保证帐帐相符。同时应监督出纳人员及时清理未达帐。

1.3 支票印章应分开妥善保管。

财务专用章应由财务负责人保管, 法人印章和银行预留印鉴应由出纳人员保管。若设有两名出纳人员, 应由管理库存现金的出纳人员保管。

1.4 负责有价证券管理的会计人员应加强对支票、汇票等的监督管理。

出纳人员在购入支票、汇票等后, 首先应在专用登记簿登记购入日期、本数、每本的起止号等并签字, 然后交由有价证券管理人员审核并签字。月末由有价证券管理人员根据原始凭证在“支票登记簿”上销号。

1.5 医院网上银行的管理。

出纳人员在转帐时, 只根据审核无误的原始凭证, 集中定时批量逐笔的在网上登记收款单位的名称、金额、开户行名称、帐号等, 直接通过计算机网络和银行将款项转入收款单位帐户, 而不需要向收款单位开具类似支票、汇票等纸质凭证。每次通过网上银行转帐时, 网上银行系统对每批次转帐会随机生成唯一的交易序号, 每批次之间随机生成的交易序号是不连号的。每笔转帐不需要加盖支票印章。出纳人员应设置进入系统的密码, 并妥善保管好密码;每次批量逐笔在网上银行转帐后, 应立即打印出每笔交易的批量指令单, 同时打印出每批次交易的汇总查询指令单, 与原始凭证附在一起;并要求银行及时开出每次集中转帐所收取的结算手续费金额和结算笔数的结算单, 连同原始凭证、指令单和银行开具的资金汇划补充凭证一并交与会计人员;会计人员在填制记帐凭证时, 需仔细审核上述单据, 核对收款单位和金额是否与原始凭证相符, 核对支付笔数是否与银行手续费结算单的结算笔数相符。通过上述措施, 以达到内部监管的目的, 防止差错、舞弊、欺诈等事件的发生。

2 门诊挂号收费岗位

应加强对计算机收费软件的管理。首先将上述两项功能的权限予以限制, 即收费人员不具有上述两项功能的使用权限。其次收费人员每日只能按实际收款金额填写手工“现金收入日报表”, 连同现金和收据存根交财务部门和专职的会计稽核人员核收。另一种是计算机收费软件允许收费人员在退票时输负数冲销的功能。该功能直接造成的后果是收费人员很可能不按正常退费程序进行退费, 而直接输负数冲销, 是不符合财经制度要求的。在发现上述问题后直接对该功能的权限予以限制。因此财务部门的管理人员应在熟悉软件的基础上, 结合现金管理内部控制制度和管理经验, 及时发现漏洞, 及时地予以杜绝。

因为门诊挂号收费岗位每天要面对大量的病人, 为防止收费人员在收费过程中出现差错、欺诈、舞弊的行为, 应加强对其现场地实时监控, 即有条件的单位应在每一收费窗口安装电视监控摄像头, 以监督收费人员的收费流程是否符合规定的标准, 并由财务管理人员定期进行评估, 以杜绝违法犯罪事件的发生。

收费人员只能留有少量的现金, 即当日不能上交的现金和备用金。但下班后应一律交存有人值守的保险柜存放保管。

3 住院结帐处岗位

(1) 收到病人住院与预缴款要开具预缴款收据, 每日上交住院预缴款, 收费人员手中只存放保管备用金。 (2) 病人出院结帐时, 收回预交费、预缴款收据, 出具住院医药费收据。每日打印“预缴款日报表”和“结帐操作日报表”连同收据上交住院金额。 (3) 月末核对病人住院预缴款, 同时由财务部门会计人员将其与总帐住院预缴款核对一致, 以防贪污、挪用。 (4) 由于医院护士站、住院药房和结帐处普遍实现了计算机联网管理, 因此结帐处不应负责住院病人医药费的记帐, 而是只根据护士站和住院药房传递来的记帐单和处方进行审核和记帐, 以杜绝可能出现的漏洞。

4 会计稽查岗位

针对医院现金收入量大的特点, 财务部门应设置专职的会计稽核人员, 同时加强收据的销号和不定期的岗位现金盘点的监督措施: (1) 会计稽核人员应严格审核收费人员每日上交的日报表和收据联, 审核上交的收据存根联是否连号, 收据存根联金额和实交现金是否相符, 若有退票, 是否收据的三联完整。审核无误后交会计人员填制记帐凭证。 (2) 负责有价证券管理的会计人员应根据日报表和收据存根联加强收据销号的管理。 (3) 会计人员应会同内部审计人员对出纳岗位、门诊挂号收费岗位和住院结帐岗位进行不定期的、突击性的岗位现金盘点, 以确保帐实相符。

总之, 通过上述职责分明、相互分离、相互制约、相互监督的现金管理内部制度, 能确保减少和杜绝发生差错、舞弊、欺诈、贪污、挪用的机会, 确保医院资金的安全完整。但是财务管理人员应根据现金管理内部控制的要求, 结合医院实际和管理经验, 洞察到可能出现的问题和情况, 及时地修正现金内部管理的具体制度措施, 使之不断适应医院发展的要求, 真正实现现金管理内部控制制度所要达到的目的。