供电企业审计经济

供电企业审计经济（精选12篇）

供电企业审计经济 第1篇

但是也要看到, 在现实中, 经济责任审计并没有充分发挥出应有的作用, 审计成果未能充分运用到企业的日常经营活动中, 未实行经济责任审计结果公开正是制约经济责任审计未能充分发挥应有作用的主要因素之一, 突出表现在单一的审计监督手段有限, 很难直接左右被审计领导干部个人的命运。其次, 经济责任审计结果运用中的不透明影响了效果的发挥, 经济责任审计结果报告主要为干部管理部门提供参考依据, 除少数涉及严重违纪违规的问题, 结果报告一般很难影响领导干部个人的管理使用, 至于存在什么经济问题的干部应提醒、谈话、诫勉、追究责任以及降职、免职等也没有具体标准, 加上结果不公开, 经济责任审计工作与社会公众缺乏沟通, 也造成了审计工作缺乏权威性。

怎样才能更好地实现经济责任审计的目标, 充分运用审计成果呢?笔者认为经济责任审计结果公开既是实现经济责任审计目标的推动力, 也是经济责任审计发展的必然趋势, 无论是促进经济责任审计对于企业治理的作用还是体现发挥审计的本质是企业的“免疫系统”的功能都有着深远的意义, 理由如下:

1.经济责任审计结果公开有利于促进权利在“阳光”下运行, 强化对权力运行的制约和监督, 促进员工参与企业管理的积极性。企业员工有权通过信息公开途径获悉并监督企业管理者的经营成果及企业的运营状况。没有企业员工对企业及行政一把手经营状况的知情权, 就无从谈起对其权力的制约与监督, 保障员工的知情权与发展社会主义民主法治的必然要求也是相一致的。促进领导干部不断加强和改进服务, 做到依法办事、科学规范, 促进勤政廉政建设, 遏制与惩治腐败, 增强工作的威望和公信力。

2.经济责任审计结果公开有利于整改审计所反映的问题, 发挥审计的本质是企业的“免疫系统”的作用, 增强经济责任审计的权威性。审计的目的不是查出问题, 而是要在查出问题的基础上, 对症下药, 整改审计发现的违法违规问题, 从而彻底清除病症, 发挥免疫系统的功能。审而不改, 还不如不审, 经济责任审计结果公开, 将审计监督与纪检监督、员工监督有机结合, 形成监督与整改的强大合力。

3.经济责任审计结果公开有利于提高经济责任审计自身的工作质量, 是推动经济责任审计事业深入发展的必然要求。审计部门在监督别人的同时, 自身也需要被监督, 不被监督就无法进步, 也难以取信于人, 而将经济责任审计结果公开这把“双刃剑”就是一种引入监督的好方法, 使审计部门的成果公开透明, 直接面对企业员工的监督, 向员工公布的经济责任审计结果就必须保证事实确凿、证据充分、定性准确, 处理、处罚的尺度把握正确, 对领导干部履责的审计评价和结论经得起企业员工的质疑, 经得起时间的检验。从而逼促经济责任审计工作人员进一步增强责任感, 强化质量和风险意识, 促进其不断增强专业素质、提高水平、改进工作, 以过硬的审计质量扎实推进经济责任审计工作进一步向法制化、规范化、科学化方向发展, 如果做不到这一点, 审计部门、审计人员就无法应对这一重大挑战, 经济责任审计工作就无法得到企业员工的信任和认可。

只有审计结果公开才能更好地运用审计成果, 为了更好地推动经济责任审计结果运用工作的有序开展, 笔者认为在充分认识上述必要性的基础上, 还应把握以下几方面:

1.进一步保障审计机关的独立性。首先要在经费保障上理顺审计部门与财务部门的关系, 将审计经费单独列入预算, 切实解决经济责任审计必需的经费, 彻底摆脱靠被审单位解决经费来源的局面, 最大限度地减少经济责任审计工作中与被审计单位之间的利益关系。其次在审计结果汇报制度上变革, 变“阶梯式”为“扁平式”, 改变审计结果层层汇报的做法, 将审计结果平行汇报, 同时向本单位领导及上级审计部门汇报, 这样做能够在暂未改变现行审计体制前提下尽量淡化审计属于企业内部监督的色彩, 既体现“谁任命谁管理”的原则, 又能争取上级审计部门的支持, 客观上减少某一方面对审计部门独立开展工作及审计结果公开的干预, 防止审计结果所应公开的问题被层层过滤。增强审计部门的独立性任重道远。

供电企业财务审计风险思考 第2篇

但是基础供电公司的上划情况表现，只有审计部门具有一定的独立性，并且在机构设置、业务开展上得到独立体现，才能真正促进供电企业财务审计工作的创新发展。

另外，还要对审计人员的身份进行监督与核查，避免工作人员与审计单位、部门之间有所关系，对财务审计中所出现的情况进行分析与研究，严格审计程度，能够强大组织保障机制，能够进一步防范审计风险的出现。

3.2加强经济责任审计的严谨性众多中，经济责任审计并不仅仅是对经济活动而言的，其发展过程涉及诸多方面，因此，供电企业在开展经济责任审计的时候需要具备严谨性，要保证审计的客观性以及公正性[5]。

其中，在审计评级环节之中需要注意：在评级的时候规定其范围，并且评价的内容要有据可寻，用词妥当，要保证职业所具备的严谨性。

另一方面，笔者认为可以将经济责任审计积极纳入到供电企业的干部管理制度之中，要加强领导对审计工作的责任感，避免出现企业经济活动所造成的不良影响。

3.3要积极改进财务审计的方式与技术由于供电企业财务审计对象具有一定的复杂性，并且审计业务需要不断发展，因此在抽取样本的时候要以判断总体的审计方式作为其基础。

在经过大量的实践表明中，采用统计抽样技术具有一定的合理性，因为统计抽样方法需要根据统计单位的实际情况设置信区间，这样不仅可以确定抽取样本的范围，并且能够降低风险[6]。

此外，要实施财务审计的质量控制，要积极围绕事前计划及时开展各项工作，从根本上做到责任到人。

企业可以积极引入会计电算化软件，对其信息进行规范，这样一来，才能在一定程度上对审计风险进行规避。

4结语

综上所述，企业财务审计风险具有一定的客观性与特殊性，作为国家重点企业之一，供电企业的财务数据比较复杂，并且所提供的电力商品关系到人们生活群众，因此，积极开展财务审计工作，对提高供电企业审计质量水平具有十分重要的作用。

此外，有效防范审计风险，提升审计质量水平，可以促进供电企业审计工作的开展，并且能够促进企业的创新发展。

参考文献

[1]吕玲玲.供电企业财务审计风险探讨[J].经济研究导刊，，14：118~119.

[2]杨柳青.关于对供电企业财务审计风险探讨[J].中国乡镇企业会计，，03：184~185.

[3]李瑾.供电企业财务审计风险研究[J].现代商业，，29：222.

[4]张爱琴.浅谈供电企业内部审计风险及其控制[J].会计之友(下旬刊)，，03：55~56.

供电企业审计经济 第3篇

【关键词】供电企业；电费账务；审计

我国经济发展形势迅猛，电力需求逐年大幅度上升。由于电能的特殊性，供电企业一直都采用先消费后缴纳的方式收缴电费，这种方式虽然能够相对准确地反映实际电力消费量，但会在社会范围内形成大量应收账款，为供电企业带来一定的财务风险，电费账务管理情况受到内外部审计的广泛关注。本文就电费账务审计的主要内容、关注重点、程序与方法进行探讨，与各位同仁交流。

一、电费账务审计的主要内容

电费账务审计，是指对供电企业电费收入核算、电费账务处理、电费资金管理的真实性、合规性和安全性进行审计。电费账务审计的主要内容包括：

1.对电费收入的确认、结转、调整及相关业务的准确性和合规性进行检查；

2.对应收账款确认、结转及相关业务的合规性进行检查；

3.对应收票据业务及其处理的真实性、准确性和时效性进行检查；

4.对预收账款入账、结转、退回及相关业务的真实性和合规性进行检查。

二、电费账务审计的关注重点

在电费账务审计中，审计人员要重点关注以下事项：

1.电费收入是否合规；

2.应收账款余额是否真实；

3.是否存在利用应收票据等手段人为调节应收账款余额的情况；

4.预收账款是否作为实收入账。

三、电费账务审计的程序与方法

1.电费收入审计

电费收入审计，从电费收入资料和其他基础资料入手，对被审计单位审计期间电费收入情况进行审核，检查电费收入的确认、结转、调整、税费计缴及相关业务的是否准确、合规。具体操作如下：

（1）取得电力营销报表和财务销售报表；

（2）核对并计算营销口径的售电量总额、电费收入总额、均价及相应售电类别的分项数据是否一致；

（3）核对并计算财务口径的售电量总额、电费收入总额、均价及相应售电类别的分项数据是否一致；

（4）核对并计算营销口径与财务口径的电费相关数据（总额及分项）是否一致；

（5）核对报表所列电费相关数据与被审计单位上报的相关指标是否匹配；

（6）利用审计软件或营销管理信息系统重新统计汇总所有客户售电量、电费收入等数据，审查电费收入各项汇总数据与原来营销管理信息系统报表对应项目汇总数据或分类汇总数据是否一致；

（7）核对总账、明细账、报表合计数是否相符；

（8）检查应收日报表、应收日累计报表、应收月报表是否按规定打印、装订、保存；

（9）检查电费收入的确认原则、方法，是否符合会计准则、会计制度规定的收入实现条件，前后期是否一致。

2.应收账款（电费）审计方法

应收账款（电费）审计，从应收账款财务资料和其他基础资料入手，确认应收账款期末余额后，对应收账款确认、结转及相关业务的合规性进行检查。具体操作如下：

（1）核对应收账款的账表是否相符；

（2）核对财务部门、营销部门、计划部门的相关数据是否相符；

（3）对应收日报表、应收日累计报表、应收月报表及应收账款明细表进行复核，将各报表数据与总账、明细账合计数核对，检查数据是否相符；

（4）确认应收账款余额，将应收账款余额与应收账款余额考核指标进行比较，初步确定是否完成考核指标；

（5）将营销部应收账款、财务部应收电费和实收电费核对，检查数据是否一致；

（6）核对实收电费数据与收到的电费现金、电费银行存款、电费应收票据、以物抵费等金额之和是否一致；

（7）核对应收账款明细账，检查是否存在多计、少计、提前或推迟核算应收电费、实收电费的现象，检查应收电费、实收电费是否真实、准确；

（8）检查客户预收电费和预收账款明细账、客户电费结算单、退补电费清单、银行进账单等资料，分析是否存在预收电费提前转入实收电费或把实收电费转入预收电费的现象，是否存在应收电费与预收电费调整现象。

3.应收票据（电费）审计方法

采用库存盘点、明细账查询、业务抽样检查等方法，检查应收票据业务及其处理的真实性、准确性和时效性，分析是否存在利用应收票据等手段人为调节应收账款余额的情况。具体操作如下：

（1）复核应收票据明细表，核对其期末余额与报表数、总账数和明细账合计数是否相符；

（2）在复核正确、数据相符的基础上，还应抽查部分票据，并追查至相关文件资料，判断应收票据内容是否正确，是否存在应转应收账款的逾期应收票据，是否存在虽未逾期但有确凿证据表明不能够收回或收回可能性不大的应收票据；

（3）监盘库存票据，注意票据的种类、号数、签收的日期、到期日、票面金额、合同交易号、付款人、承兑人、背书人姓名或单位名称，以及利率、贴现率、收款日期、收回金额等数据是否与应收票据登记簿的记录相符，查看是否存在已做质押的票据和银行退回的票据；

（4）检查存疑票据是否经更换或转期，或向出票人函证以确定其兑现能力。若企业在期末大量增加应收票据，在下期初又将其退回，应予以特别关注，要仔细核对这些票据是否真实存在，是否归企业所有，并查明票据退回原因。

参考文献：

[1]陈清华，2014：浅谈供电企业电费账务管理[J]，城市建设理论研究（26），98.

[2]王群，2015：浅谈电费管理审计中应注重的几个方面[J]，北方经贸（11），127.

如何管理控制供电企业内部审计质量 第4篇

1 供电企业内部审计质量控制与管理现状

1.1 部分领导及审计专责人员欠缺审计项目质量风险的相关知识

审计监督范围的不断扩大也给审计人员带来了不断增长的工作压力。而人员数量与任务量的较大差距也使一些审计人员为了完成任务而出现应付工作的态度。导致这一问题的根本原因还是其缺乏较强的审计风险意识,没有认识到审计质量的重要性,所以造成审计工作只注重任务的执行,其质量得不到保障的问题,进一步使在众多实施的审计项目中审计精品的数量较少,从而降低了审计质量。

1.2 一些审计专责人员素质与工作要求不符

现有的大部分审计人员只具备专业的财务审计和工程审计知识,很少有审计人员能够掌握全面的电力营销知识、IT知识以及综合性分析技能。此外,大部分的审计人员没有较好的创造革新意识,全局掌控意识和现代审计意识也较薄弱。

1.3 审计质量控制标准与实际情况不相符

审计质量控制标准是审计质量监管与审计工作的实施依据。作为审计规范系统的重要内容,其应该是审计组织按照职业特性的实际需要,适应自身发展状况而制定的,而目前审计质量控制标准还存在很多与实际情况不相适应的地方。

1.4 审计质量责任制度不完善

审计质量管理制度是企业内部进行审计质量综合管理的重要依据。审计责任制度作为其中的核心部分,在具体的规范上还存在许多漏洞,一些制度只是泛泛而谈,没有明确责任主体,在一些方面没有对责任追究惩处作出详细规定。部分制度没有得到完整的执行,致使审计人员没有较强的责任意识和防范风险意识,进而造成其工作出现失误,审计质量受到影响。

1.5 审计质量管理工作没有进行严格的把控和监督执行

现在的一些审计质量管理工作还存在监督不严格、执行不规范等问题,这就使审计质量一直得不到提高。除此之外,对审计工作质量把控的不完善等也使审计质量难以得到根本的提高。

2 管理和控制供电企业内部审计质量的有效方法

2.1 加强对审计人员的管理和配置,增强内部审计团队的综合能力

审计质量的关键在于审计人员的专业素质和工作态度,因此,要做好对审计质量的控制工作就必须从审计人员的管理做起,在实践工作中注重培养和提高内部审计人员的素质,这样才能满足不断发展和创新的工作需求,提高内部审计质量。而要切实提高审计人员的综合素质,首先,要制定完备的职业道德规范准则;其次,注重对审计人员业务素质和能力的培养;最后,实现审计资源的合理配置,加强对审计人才的选拔与考核工作,形成合理的奖惩机制。

2.2 建立健全企业内部审计质量监管与控制系统

在企业内部制定出系统详细的审计方案管理制度。通过实时掌握和分析供电企业内部运行工作规律和内部监管进程,并切实保证审计工作的规范性、真实性、低风险性,有选择性地设立审计项目并对其进行全面科学的分析,这样才能确保审计方案具有更高的指向性、科学性与合理性,在最大程度上实现内部审计的监督控制与测评职能。

建立内部审计项目质量控制与管理制度。内部审计项目质量控制制度包括对审计项目立项、编制审计方案、项目初审等多个环节上的控制规范和要求,因此,必须明确审计程序里的每一个细节的标准要求,对审计的整个过程进行有效的质量控制。

完善内部审计项目会审制度。内部审计对于专业性和技术性要求都非常高,是一项高水平、全方位的经济监督工作。由于审计人员不具备专业、综合性的审计技能和素质使其难以对工作中出现的失误和问题进行及时有效的判断和分析解决。所以,建立健全内部审计项目会审制度是十分重要的,制度要重视内部审计项目负责人所提出的主要问题并对其进行会议审查,这样能够达到较好提高内部审计科学性与公正性的效果,使审计总结的分析数据具有更强的合理性与真实性,会审所采纳的审计意见也会更具指向性与可行性,真正意义上改善被审计单位的经营模式,提高其盈利水平。

完善内部审计风险管理和控制制度。在开始审计活动前,要先对审计项目作一个系统、有条理的风险测评,然后确定最有价值性的审计项目,树立审计人员的风险意识与违规处理意识。在正式进行审计的过程中,通过采取内部监管测评和风险管控等方式来及时了解和控制审计程序中的各方面内容。通过有效的风险评估为审计工作的顺利实施提供保障,从而提高审计质量和工作效率。

2.3 加强审计项目实施过程中的质量控制和管理

第一,要对审计人员的职责进行系统明确的分工,制定完备的数据审查制度;第二,审计人员在进行审计工作时要认真贯彻落实各项审计制度与规范,按照审计规范的标准,收集并整理出有价值、真实、客观、精确的数据,通过整理所得的审计数据来编制符合审计规范的工作底稿。此外,审计人员要真实、完整地撰写审计日记,切实规范自身的审计工作,提高审计质量。根据审计方案的实施情况和进度对审计方案进行相应调整,从而确保审计方案与实际情况紧密结合起来,使审计项目质量得到保障。

2.4 重视工作中的交流与配合

企业内部审计工作程序较为复杂、审计范围较广泛,所以企业内部在进行审计活动时要加强各部门之间、各审计程序之间的沟通与协作,这对于审计工作的质量有着十分重要的作用。内部审计工作人员通过与企业管理层、被审计单位之间的有效沟通与交流,能够达到管理层更加重视和认同审计成果、被审计单位更好地配合和支持审计工作的效果,审计人员提出的有价值的意见被及时的采纳,这样就能推动审计工作更加有序与高效地进行。在与被审计单位的沟通方面要分为下面4个部分进行。①在内部审计项目设立初期,要做好与被审计单位和主管部门的交流与核查工作。掌握被审计单位的各项情况,制订审计方案、测评审计风险,为审计工作的正式施行做好充分准备。②在审计工作进行时期,保持与被审计单位管理领导与工作人员的有效交流,力求找到更多的审计数据与细节问题,增强审计工作的严谨性与真实性。③在审计完成时期,要和被审计单位管理人员与主管部门及时核对审计数据与结论,经过被审计单位的同意后再提交审计结果。保证审计数据的准确性和充分性。④项目评价时期,企业内部审计项目组要与部门内其他成员进行合理的沟通,共同归纳整理出审计项目的成功经验与存在的不足之处,为以后的内部审计工作的进行提供有效的经验,促进其提高审计质量,降低审计风险。

2.5 全面调动社会审计资源,扩展审计空间,增强审计效果

目前供电企业在基建、技改工程方面审计工作量较大、面积也较广,审计人员综合知识与技能的缺乏等问题都使审计质量在不同程度上受到影响,因此,要全面调动社会资源,把审计项目中一部分工作归入社会审计部门中,把外审作为重点,内审辅助其进行,通过这两种审计相结合的方式实现审计任务的合理调配。与此同时,要对委托审计部门的各项审计程序与规范制定严格的标准与要求,实时监督外审活动。

3 结语

要实现供电企业内部审计质量有效的控制与管理,就必须制定科学的审计监控与管理制度,实现制度与实际的紧密结合。审计质量控制与管理对于审计的各项程序都具有重要影响,因此,审计的每项程序都要以审计质量为核心,增强企业领导与审计人员的审计质量意识与风险管控意识,注重培养审计人员综合素质与技能,并推动审计工作走向更加高效、健康、稳定的发展道路。

参考文献

[1]林丽娟.供电企业内部审计风险讨论[J].中小企业管理与科技,2016(1).

[2]黄海燕.对供电企业财务审计风险的认识与思考[J].低碳世界,2015(35).

[3]李银香,王子腾.企业内部审计风险的管理与防范[J].湖北工业大学学报,2014(3).

[4]邱蓓蓓.浅议当前行政事业单位的内部审计[J].科技经济市场,2016(8).

经济责任审计企业的审计管理 第5篇

讲 座

湖南省审计厅

凌生春 介绍

讨论目的：准确把握经济责任审计的定位，了解经济责任审计的操作程序和方法，掌握审计评价的有关内容。

内容提要

1、目前经济责任审计存在的问题 2、领导干部经济责任审计的定位 3、审计目标

4、重点、内容、方法 5、审计程序 6、审计文书 7、审计评价

一、目前经济责任审计存在的问题

1、定位不准确

2、审计目标有待于进一步明确

3、内容较单一：有不少地方经济责任审计和财政财务收支审计没有什么区别。

4、运作欠规范：表现为1）计划与委托混为一谈。有的没有审计委托书，只有年初的审计计划。2）审计内容单一。3）审计文书不规范。有的地方审计报告（原审计意见书）和审计结果报告雷同，只是改变了标题。4）审计评价不规范。有的只讲成绩，不讲问题或者相反。有的以写实的名义回避必须评价的问题。有的只评价局部情况，而对整体情况不作评价等。

5审计质量还有待于提高。就事论事的多，从宏观上、全局上、机制上提出审计建议的不多，写出非常有分量的审计报告不多。

二、经济责任审计定位



（一）经济责任的概念：是指领导干部基于其特定的职务而应履行、承担的与经济相关的职责和义务。这一概念包含以下三层涵义：一是对概念的外延作了规定，它特指领导干部经济责任，而不是泛指一般的经济责任。二是对概念的内涵进行了界定，即是领导干部在经济工作中所履行、承担的职责和义务，而且是与领导干部特定的职务相联系。三是经济责任包括法定责任和约定责任。

法定责任是指国家法律规定的领导干部在经济工作中承担的职责和义务。

约定责任是指法律虽然没有明文规定，但在实际经济工作中，领导干部应承担的约定的职责和义务。如完成约定的经济责任目标责任，完成约定的经济指标责任等。从内容分，包括经济决策责任、经济管理责任、经济与社会发展责任、执行经济政策责任、自我约束责任。

从分管工作的职责范围分，包括直接责任和间接责任。经济决策责任：



1、经济决策是领导干部的主要责任之一。



2、经济决策的内容包括资金筹集的决策、资金使用的决策、出台的与资金运作有关的文件、制度、政策等。



3、审计内容包括决策依据的合法性、、决策内容的可行性、决策程序的民主性、决策实施的效益性。

经济管理责任

经济管理责任是领导干部在经济工作中所履行的计划、组织、协调、控制的职责和义务。包括：

中长期工作规划和年度工作计划是否科学、合理、可行； 各项经济责任目标和管理措施、制度、办法是否组织到位；

经济工作中遇到的各种矛盾、问题是否建立了协调机制，对协调的效果是否进行监控； 是否建立了相应的控制措施来确保各项经济目标和工作计划的实现。经济与社会发展责任

经济与社会发展责任是领导干部在经济社会发展中所承担的决策、组织、协调的职责和义务。一是经济责任目标履行情况，包括上下级政府之间、各级政府与其直属部门、单位之间签定的经济责任目标是否可行以及完成情况；二是各项法定和约定的经济指标完成情况，包括经济社会全面、持续、可协调发展的生态环境指标等。审计人员应该关注的是领导干部是否落实科学的发展观和正确的政绩观，各项经济责任目标和经济指标完成情况及其效果。

执行政策的责任

执行政策责任是指领导干部在执行国家经济政策、财经法纪中应承担的职责和义务。审计人员主要应该关注两个方面：一是领导干部对国家制定和颁发的经济发展方面的政策是否领会，执行到位？二是领导干部是否严格遵守国家财经方针、政策和财经纪律。

自我约束责任

自我约束责任是指领导干部在遵守廉政规定和廉洁自律方面应承担的职责和义务。包括领导干部对其所在地区、部门、单位在遵守财经法纪和廉政规定中所采取的措施、制定的办法等；领导干部个人遵守财经法纪和廉政规定情况；领导干部家属、亲属及身边工作人员遵守财经法纪和廉政规定情况。

直接责任

直接责任是指领导干部对直接分管的经济工作或与自己分管工作有直接联系以及在决策中施加重要影响的事项所应承担的职责和义务。包括： 

1、直接分管；



2、直接审批或签批； 

3、直接授意、指令； 

4、施加重要影响；

5、与自己分管工作有直接联系。

《国有及国有控股企业领导人员任期经济责

任审计暂行规定实施细则》对直接责任的规

定：

 直接违反国家财经法规的行为；

 授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反国家财经法规的行为；  失职、渎职的行为；

 其他违反国家财经纪律的行为。间接责任：

间接责任是指领导干部在经济工作中除承担直接责任之外的领导和管理责任。如: 国有及国有控股企业领导人员在下述重大经济事项决策中，应根据其施加影响程度承担相应的责任：

企业重大投资的资金来源、决策程序、管理方式和投资收益情况，是否造成重大经济损失； 对外担保、对外投资、大额采购与租赁等经济行为的决策程序、风险控制措施及其对企业的影响情况；

涉及的证券、期货、外汇买卖等高风险投资决策的审批手续、决策程序、风险控制措施及其对经营收益的影响；

企业改组改制、发行债券、兼并破产、股权转让、资产重组等行为的审批程序、操作方式以及对财务状况的影响，是否造成企业损失或国有资产流失等。

上述重大经济事项的决策是主要负责人直接拍板或不顾大多数的意志强行拍板的，即施加了主要影响，应承担直接责任；如果是集体决策，少数服从多数，作为主要负责人则承担领导和管理责任。

（二）经济责任审计的定义

1、含义： 经济责任审计是审计机关根据干部监督管理的需要，接受干部管理部门的委托，按照国家法律和有关规定，对党政领导干部和国有企业领导人员任职期间应负经济责任的相关经济活动进行检查，并作出客观评价的一种监督、鉴证和评价的活动。简单地说，是对经济责任的承担者履行经济责任情况的监督、鉴证、评价活动。

2、经济责任审计与财务收支审计的区别： 1）、审计目的不同 2）、审计对象不同 3）、审计内容不同 4）、审计程序不同 5）、审计方法不完全一致 6）、审计文书不同 7）、审计时间不同

3、经济责任审计的职能 经济监督：

领导干部经济责任审计的基本职能是经济监督，即通过经济责任审计手段，监督领导干部经济责任履行情况，是否依法行政、依法执政。经济鉴证（公证）：

经济鉴证就是要通过审计，对领导干部及其所在部门、单位摸清家底、核实政绩、查明问题、分清责任、规范行为，让离任者离得“清清白白”，让接任者接得“明明白白”。

经济评价：

经济评价就是要通过审计领导干部的经济决策、经济管理、经济社会发展、经济政策执行、自我约束等经济责任履行情况，评价领导干部的经济决策能力、经济管理能力、执行政策能力和自我约束能力。这是经济责任审计的关键职能。

经济责任审计的特点

四是高风险性。领导干部经济责任审计要对领导干部个人业绩和廉政情况进行审计评价，若不能以充分的客观事实为基础，以审计工作底稿作支撑，只以被审计对象的述职报告作依据进行审计评价，审计人员将承担难以估量的审计风险。

五是审计时间的跨期性。经济责任审计是以领导干部的任职时间作为审计时间，审计时间跨度大，一般都有三到五年，初始阶段，审计跨度达十年以上。这给审计工作加大了难度，增加了审计风险

三、审计目标

总目标：加强对领导干部的监督管理，正确评价领导干部任期经济责任，促进领导干部勤政廉政，依法行政，保障国有资产保值增值。让接任者接得明明白白，增强领导干部经济管理工作的透明度。具体目标：

摸清家底、核实政绩、揭露隐患、界定责任、规范管理

经济责任审计的思路

一条主线

两个关注

三项测试

四项评价

1、一条主线



就是摸家底、揭隐患、促发展。摸家底是基础，揭隐患是核心，促发展是目标。



2、两个关注 就是要重点关注企业在资产整合和重组过程中，有无人为造成国有资产流失和逃废银行债务这两个方面的问题

3、三项测试

就是对企业盈利能力、偿债能力、发展能力进行测试，全面评估企业可持续发展的能力。



4、四项评价

一是评价企业会计信息的真实性，要害在于损益的真实性；

二是评价企业重大经济决策包括对外投资、对外借款、大额采购、对外担保和重大股权变动等失误造成的危害，关键在于是否有科学合理的决策程序，要害是决策失误对企业造成的重大损失；

三是评价企业资产质量状况，重点在于回报率、不良资产比率、固定资产与流动资产的结构等； 

四是评价企业法人代表执行国家有关法规和廉政规定的情况。

四、审计重点、内容、方法 

（一）审计重点：

以领导干部任职期间在经济工作中是否作为，作为的效果为立足点，以财政财务收支（资产、负债、损益）审计为基础，以重大经济事项和重大经济活动为及“三权一廉”为主线，以经济决策责任、经济管理责任、经济与社会发展责任、执行政策责任与自我约束责任为审计重点。具体而言：



1、经济责任目标（主要经济指标）完成情况（发展责任）； 

2、重大经济事项的决策、实施、效果（决策责任）；



3、财政财务收支（资产、负债、损益）真实、合法、效益情况（经济管理、执行财经政策责任）；



4、遵守财经法纪和廉政规定情况（自我约束责任）。党政领导干部审计的主要内容

审计机关应围绕领导干部所负经济责任的相关事项，根据干部管理部门的具体要求和领导干部所在地区（部门、单位）的实际情况以及可投入的审计力量来确定审计重点。

一般以被审计领导干部所在单位的财政财务收支为基础，关注与社会经济发展密切相关的重大经济事项和重要国有资产营运管理情况。重点审计以下部门：政府财政部门；政府机关财务管理部门；被审计领导干部分管或联系的部门或单位；相关驻外机构；相关重点企业；其他相关重要部门。

党政领导干部经济责任审计的重点内容

侧重于任职期间的经济决策和宏观经济管理活动的审计。

1、贯彻执行国家重要经济政策情况，制定的有关经济政策有无与国家经济政策相矛盾或相抵触的情况。

2、重大经济事项决策及实施效果（包括决策依据的合法性、决策内容的科学性、决策程序的民主性、决策实施的效益性）。

3、所在地区财政收支和所在单位财务收支的真实合法性。

4、国民生产总值、财政收入、政府负债等经济指标的真实性及变化情况。

5、个人遵守财经法规和廉政规定情况。

（二）企业领导干部经济责任审计的重点内容

1、企业资产、负债、损益的真实性；

1）应收款项、存货和投资等各项准备及固定资产折旧的计提是否充分合理，有无少提、漏提。2）收入和成本费用的确认和核算是否符合会计准则和财务制度的规定，利润计算是否准确，有无虚假盈亏、人为调节利润的问题。

3）债权和债务是否真实存在、记录完整、计价准确、有无高估债权或低估负债的情况。4）财务报表特别是合并会计报表是否按照企业会计准则和财务制度认真进行了填报，各项应披露事项是否进行了真实、全面的披露。

2、企业财务收支的合规性

 企业收入确认和核算是否完整准确，是否合规，有无公款私存，私设“ 小金库” 以及以个人帐户从事股票交易、违规对外拆借资金、对外资金担保和出借帐户等问题。

 企业成本开支范围和开支标准是否合规，有无多列、少列或不列成本费用等问题，企业工资总额来源、发放、结余是否合规，企业负责人收入是否合理。

 企业会计核算是否符合国家财务制度的规定，是否随意改变资产、负债、损益的确认标准和计量方法。

 会计帐簿记录与实物、款项和有关资料是否相符，是否存在帐外资产、潜亏挂帐等问题。

3、企业资产质量变动情况

企业资产质量变动情况指企业领导人员任职期间各项资产质量是否得到改善，是否存在严重损失、重大潜亏或资产流失等问题，国有资产是否安全、完整、保值增值，对企业未来发展潜力十分有重要影响等。

4、重大经济决策及实施效果

1）企业重大投资的资金来源、决策程序、管理方式和投资收益的核算情况，是否造成重大损失。

2）对外担保、投资、大额采购与租赁等经济行为的决策程序、风险控制及对企业的影响等情况。

3）涉及的证券、期货、外汇买卖等高风险投资决策的审批程序、风险控制、经营收益或损失情况。

4）改组改制、上市融资、发行债券、兼并破产、股权转让、资产重组等行为的审批程序、操作方式和对企业财务收支的影响情况等，有无造成企业损失和国有资产流失情况。5）企业收益分配情况。

6）出台的与资金运作有关的文件、制度、政策等。

5、与企业资产、负债、损益目标责任制有关的

各项经济指标完成情况

1）各项经济责任目标完成情况：包括上级主管部门下达的各项工作任务责任目标。2）各项经济指标，包括财务指标完成情况（如偿债能力指标、盈利能力指标、发展能力指标等）。

6、企业内部控制制度及其执行情况

1）内部控制包括内部管理控制和内部会计控制。2）具体内容：授权控制、分工控制、财产安全控制、业务记录控制、业务流程控制、内部审计等。

3）关注：健全性测试（建立情况）；  符合性测试（执行情况）。

7、廉政审计的主要内容：

要围绕领导干部所在单位或分管单位相关 项目及关联单位的财政财务收支进行。（1）方法：

召开座谈会、设立意见箱、公布联系电话、征求有关单位（个人）意见、进行民主测评等。

（2）内容：

1）查领导干部及其亲属是否长期借用单位公款未还或长期占用企业资产情况；

2）是否未经批准擅自出国考察，或以出国考察为名公费出国旅游。查企业发展规划、出国考察计划和目的、考察报告等。

3）任期个人所得情况。企业领导个人所得（含工资、福利、奖金、补贴等）是否符合国家有关规定，与职工均差是否合理，是否缴纳个人所得税；在下属单位是否领取报酬、有无其他不正当所得。

4、有无用公款装修私房情况；企业领导人是否用公款为自己购置商品房，分配给自己使用；有无不适当地超标准装修办公室、购置调换标准的小轿车等。

5、查领导干部有无利用职权收受和索取企业内部及企业以外

有关人员的礼金、回扣等贿赂问题。

6、查领导干部有无通过子女及亲属从事与企业生产经营有关的经营活动牟取私利的问题。

7、查领导干部有无转移、挪用侵占企业资产为个人或小集体牟取私利的问题。

8、查与领导干部职务消费有关的支出（招待费、通讯费、交通费等）。

总之，应重点关注与领导干部职务消费有关的事项和个人收入情况。

（三）审计方法

审计成果共享法（对财政财务收支审计）

统计指标跟踪法（对统计指标的生成和统计口径进行跟踪）审计公告法（对廉政建设审计）座谈会法

查阅会议纪要法（对重大经济决策）其他常规审计方法

五、审计程序 审计委托

审计实施（由审计部门独立完成）审计结果运用 审计委托



1、委托与计划 

2、归口委托 审计实施

准备阶段的工作

1、明确目的和任务

2、搞好审前调查

3、配备审计人员（审计组实行组长领导下的主审负责制）

4、编制审计方案

5、下达审计通知 审前调查的内容

一、被审计领导干部 的基本情况：

1、被审计领导干部分管工作范围及相关资料。

2、被审计领导干部的工作联系点。

3、被审计领导干部兼职情况。

4、其他

同时，应当告知被审计的领导干部写好任职期间的述职报告。

二、被审计单位的基本情况

1、被审计单位的业务性质、隶属关系、执行财务制度情况、重大会计政策选用及变动情况。

2、有关经济责任目标（包括主要经济指标情况）。

3、重大经济事项决策及实施情况。

4、被审计单位的组织结构和内部控制制度的建立和执行情况。

5、被审计单位的经营管理情况（提供财务报表资料等）

6、以前年度接受审计和其他检查情况。

7、企业关联方及关联交易情况。

8、其他情况。

审前应当收集与审计项目有关的资料

1、法律、法规、规章和政策；

2、银行帐户、会计报表及其其他有关资料；

3、重要会议记录和有关文件；

4、审计档案资料；

5、电子数据、数据结构文档；

6、其他需要收集的资料。审计工作方案

1、审计工作目标

2、审计范围（时间、单位）

3、审计对象

4、审计内容与重点

5、审计组织与分工

6、工作要求

审计工作方案具有指导性。重要项目的审计工作方案应经审计机关业务会议或联席会议审定。审计实施方案

1、编制的依据

2、被审计单位名称和基本情况

3、审计目标

4、重要性水平的确定和审计风险评估

5、审计范围、内容、重点及对审计目标有重要影响的审计事项的审计步骤和方法

6、预定的工作起止时间

7、审计组组长、成员及分工

8、编制的日期

9、其他相关内容 审计实施阶段的工作

1、开好进点会

2、进行审计公告

3、审计取证（内部控制证据、书面和实物证据）

4、编制审计工作底稿

5、签证

6、复核审计工作底稿 审计报告阶段的工作

1、汇总审计资料

2、编制审计报告征求意见稿

3、征求意见

4、审计组对审计报告进行修改

5、审定审计报告

6、出具对外审计文书（审计报告、审计决定、审计结果报告及其他有关文书）

7、审计归档

审计组所在部门应对下列事项进行复

核，提出书面复核意见：

1、审计实施方案确定的审计目标是否实现；

2、事实是否清楚；

3、审计证据是否充分；

4、适用法律、法规、规章是否正确；

5、评价、定性、处理处罚是否恰当；

6、其他需要复核的事项。审计组组长的责任

审计组组长对其提出的审计报告的真实性和完整性负责；对审计工作底稿记录的重大问题不予反映或不如实反映的，审计报告反映的问题严重失实的承担责任。审计组所在部门负责人的责任

审计组所在部门负责人对代拟的审计报告、审计结果报告、审计决定书、审计移送处理书的恰当性负责；对审计组提出的审计报告中记录的重大问题隐瞒不报或不如实反映的，其代拟的审计报告、审计决定书、审计移送处理书反映的事实严重失实的承担责任。审计结果运用

一、运用的主体：党委、政府、干部监督管理部门、上级主管部门、审计部门

二、审计部门如何运用审计结果

1、及时向有关部门部门报送审计结果

2、对审计中需要处理处罚的事项，依法进行处理处罚

3、对已经审计过的资料，建立审计信息数据库，为后续审计服务。

4、对一段时期审计过的领导干部经济责任履行情况，形成综合材料，为领导决策提供参考。审计中应处理好的几个关系问题



1、重点评价与必须评价的关系；对重点事项重点评价是可以的，但有些事项不管是否有问题都要评价，如个人廉洁的问题。



2、回避风险与必须承担风险的关系：不要因为有审计风险而对有关事项进行回避。

3、写实与审计中必须发表意见的关系



4、抓重点与文件规定的关系（就审计对象而言）。

5、重点审计内容与必须审计内容的关系

6、审计什么评什么与审出什么评什么的关系 

7、局部评价与整体评价的关系



8、查问题与经济责任履行情况的关系 审计中发现的共性问题： 经济决策方面的主要问题：一是脱离实际情况，盲目决策。有的建设项目不符合立项条件，无资金来源，擅自上马，采取违规举债、挪用国家专项资金以及乱集资摊派等方式筹措资金，加重了企业和人民群众负担。二是违背政策法规，非法决策。审计发现一些地方政府违反财经法规，变相制定招商引资等税费优惠政策，一些高校违背国家政策法规颁发收费文件，加重了学生及家长的负担。三是违反工作程序，擅自决策。有的项目在决策前未经过可行性论证，不履行法定程序，导致损失浪费。四是违反民主原则，独断决策 被审计单位财政财务收支方面的问题: 偷漏税费、挤占挪用专项资金、招待费严重超标、滥发钱物、以不合法合规票据列支、私设“小金库”、“三乱”等。

个人主要存在贪污挪用、权钱交易、行贿受贿、请客送礼、私费公报、公款私分等问题。

六、审计文书

1、审计委托书

2、审计方案

3、审计通知书

4、述职报告

5、审计公告

6、审计工作底稿和审计日记

7、审计报告

8、审计结果报告 审计委托书

审计委托书的要素：

1、标题

2、发文委托机关全称

3、文号

4、受托审计机关全称

5、审计依据

6、委托审计内容

7、委托审计要求

8、委托单位公章

9、时间

10、主题词

述职报告的格式

述职报告 ***（审计机关全称）主要内容：

1、职责范围

2、经济责任履行情况

3、应负主管责任和直接责任的问题和原因

4、其他需要说明的事项

 ****（被审计人签章）

年 月 日 经济责任审计公告

根据 ****和***号审计委托书，**决定派出审计组，自 年 月 日起对**单位***（被审计人姓名、职务）年 月 日至 年 月 日的任期经济责任进行审计。

恳请社会各界知情人士给予支持配合、实事求是地、负责地提供和反映情况。

意见箱设在**** 联系电话：**** 审计组办公地点：**** ***经济责任审计组

年 月 日 审计日记

1、含义：它是审计人员以人为单位按时间顺序反映其每日实施审计全过程的书面记录。

2、要素：

1）审计项目名称 2）审计人员姓名 3）审计分工

4）实施审计的日期 5）审计工作具体内容 6）索引号 7）页次

3、审计日记的具体内容 1）审计事项的名称

2）实施审计的步骤和方法

3）审计查阅的资料名称和数量

4）审计人员的专业判断和查证结果 5）其他需要记录的情况

4、注意：

1）审计人员应当真实、完整地记录审计日记，不得遗漏、虚构、隐匿、毁弃。

2）审计人员同时承担多个审计事项，应在同一审计日记中依次记载；多名审计人员共同承担同一审计事项，应在各自的日记中分别记载。

3）对被审单位违反国家规定的财政财务收支行为及对审计结论有重要影响的审计事项，应在此基础上编制审计工作底稿。审计工作底稿

审计工作底稿应当附有审计证据。

审计证据对应多个审计工作底稿时，应当将审计证据附在与其关系最密切的审计工作底稿后面，并在其他审计工作底稿上予以注明。审计报告

一、含义：审计报告是审计部门实施审计后，对被审计单位的财政财务收支和其他经济活动的真实、合法、效益发表审计意见的书面文书。

二、基本要素：

1、标题，统一表述为“审计报告”。

2、编号，为“***年第*号”。

3、被审计单位名称。

4、审计项目名称。

5、内容

6、出具单位，即派出审计组的审计机关

7、签发日期

三、审计报告的内容（征求意见稿）

（一）基本情况

1、审计依据，即法律、法规等的具体规定。

2、被审计单位和被审计责任人的基本情况。包括被审计单位的经济性质、管理体制、财政财务隶属关系、财政财务收支状况、被审计责任人分管工作职责范围。

3、被审计单位的会计责任，一般表述为被审计单位应对其提供的与审计相关的会计资料、其他证明材料的真实性和完整性负责。

4、实施审计的基本情况，一般包括审计范围、审计方式、审计实施的起止时间。

审计范围应说明时间范围、涉及审计的单位范围等。

（二）、经济责任履行情况及审计评价意见。

即根据不同的审计目标，以审计结果为基础，对被审计责任人任职期间经济责任履行情况发表评价意见。

发表评价意见应运用审计人员的专业判断，并考虑重要性水平、可接受的审计风险、审计发现问题的数额大小、性质、情节等因素。

审计机关只对所审计的事项发表评价意见，对未涉及、审计证据不充分、评价依据或标准不明确、超越审计职责范围的事项，不发表审计意见。

（三）、审计查出的主要问题与责任界定

对审计查出的问题进行定性和责任界定，并提出处理、处罚的意见以及法律、法规、规章依据。

（四）、审计建议。审计报告（对外文书）

（一）基本情况：

1、审计依据，即法律、法规等的具体规定。

2、被审计单位的基本情况。包括被审计单位的经济性质、管理体制、财政财务隶属关系、财政财务收支状况。

3、被审计单位的会计责任，一般表述为被审计单位应对其提供的与审计相关的会计资料、其他证明材料的真实性和完整性负责。

4、实施审计的基本情况，一般包括审计范围、审计方式、审计实施的起止时间。

审计范围应说明时间范围、涉及审计的单位范围等。



（二）、财政财务收支情况及审计评价意见

财政财务收支审计情况，并根据不同的审计目标，以审计结果为基础，对被审计单位财政财务收支的真实、合法效益情况发表评价意见。

（三）、审计查出的主要问题及处理意见

对审计查出的问题进行定性、处理，提出法律、法规、规章依据。

（四）必要时，可以向被审计单位（部门、地区）提出改进财政、财务收支管理的意见和建议。审计结果报告



1、基本情况与领导干部的职责范围



2、经济责任履行情况（包括主要工作业绩，存在的应负主管责任和直接责任的问题）

3、评价意见 第八个主题：

审计评价

1、审计评价原则

2、审计评价内容与指标

3、评价方法 评价的原则 

1、相关性原则 

2、重要性原则 

3、客观性原则 

4、全面性原则 

5、谨慎性原则



6、经济效益与社会效益、短期效益与长期效益并重的原则 企业领导人员经济责任审计评价内容与指标

一、内部控制评价：

1、健全性（内部控制建立情况）。

2、有效性（符合性测试其执行情况）。

二、会计信息评价：

1、差错率（分别算出资产、负债、所有者权益、利润4项差错率。差错率=[调增额+调减额]/审计金额×100%）。

2、失真等级（差错率<5%=真实；差错率<=5%-10%为基本真实；差错率>10%为不真实。此外，还应根据失真的性质和产生的影响，对定量评价进行修正，作出客观评价。

三、资产质量评价：

1、总资产报酬率（=[利润总额+利息支出]/平均总资产×100%。平均总资产=[期初总资产+期末总资产]/2，下同。该指标用于评价企业资产营运效益）。

2、不良资产比例（=年末不良资产/年末总资产）。

3、经营亏损挂帐比率（=经营亏损挂帐/年末所有者权益总额×100%）。

4、总资产周转率（次）（=销售收入/平均总资产，评价企业全部资产经营质量和利用效率）。

四、重大决策评价：

1、投资回报率（全资公司投资回报率=被投资企业净资产增加[减少]额/投资本金；控股公司汇报率=按权益法计算的投资收益（亏损）/投资本金；其他项目汇报率=收到投资收益（亏损）/投资本金。要重点关注任期内新增投资回报。

2、对外担保、借款等损失率（=损失金额/担保或借款额）

五、遵纪守法评价：

1、违规行为金额（万元）：分清企业领导人员应承担的直接责任和主管责任。

2、损失浪费行为金额：分清企业领导人员应承担的直接责任和主管责任。

3、个人经济问题（万元）：指贪污、受贿、挪用、私分等经济犯罪问题。

六、获利能力评价：

1、净资产收益率（=净利润/平均净资产，是评价企业资本经营效益的核心指标）。

2、销售（营业）利润率（=销售[营业]利润/销售[营业]收入，评价企业主营业务的获利能力）。

3、国有资本保值增值率（=期末国家所有者权益/期初国

家所有者权益。出现下列情况，不计算保值增值率：）

1）年初权益为负值，年末权益为正值，完成情况视同增值； 2）年初权益为正值，年末权益为负值，完成情况视同减值；

3）年初年末权益均为负值，年末权益大于年初权益的，完成情况视同增值； 4）年初年末权益均为负值，年末权益小于年初权益的，完成情况视同减值。

七、偿债能力评价：

1、资产负债率（=负债总额/资产总额。评价企业负债水平的综合指标。

2、已获利息倍数（=[利润总额+利息支出]/利息支出）：评价企业偿债能力的强弱。

3、流动比率（=流动资产/流动负债）：评价企业偿还债

务利息的能力。

八、发展能力评价：

1、销售（营业）增长率：本年销售（营业）增长额/上年销售（营业）额，评价企业成长状况和发展能力。

2、资本积累率：本年所有者权益增长额/年初所有者权益。评价企业的发展潜力。评价的方法 

1、写实法



2、指标对比法 

3、责任区分法

供电企业审计经济 第6篇

【关键词】供电企业 内部审计 作用 挑战 对策

在社会主义市场经济条件下，企业的财务成为其各项效益的综合放映，在供电企业中占有重要地位，内部审计是企业自我约束和监督机制的重要组成部分。要求供电企业强化内部审计就是企业对其自身的经营机制进行转化、适应社会主义市场经济、建立现代化企业制度的客观要求。供电企业为规范其内部审计的管理行为，降低外部检查风险，推进依法治企工作，加强了企业内部的审计工作。近来，各级供电企业内部的审计工作面临着严峻的挑战，如何持续有效地发挥供电企业内部审计的“免疫作用”，是供电企业需要重点重视的问题。

一、内部审计的作用

市场经济在我国的深化以及电力部门机制的不断完善，特别是供电企业内部改革和发展过程中面临的各种风险和挑战，要求企业内部审计需要进一步加强。企业的内部审计主要包括四个方面的作用，即监督、促进、防护和反馈。企业的审计部门行使的审计职能、完成审计任务以及在落实审计任务的过程中和完成了审计任务之后的客观效果，是企业内部其他部门所不能替代的。

（一）监督作用

所谓的监督，就是要对企业所属单位及其经营者执行财经法规和规章制度，对经营目标的完成情况、经济效益的实践情况等进行监督和审查。监督，既是对企业内部的工作情况进行监督，也是通过事先对各项经济合同和协议等活动进行参与和审查，对各方面是否存在侵犯企业的合法权益的行为进行监督，从而维护企业的经济利益，在公平竞争的条件下开展市场经济活动。

（二）促进作用

促进作用，就是对企业内部存在的违法乱纪行为依照企业的有关规定进行合理的查处，并提出相应的改进建议，以达到对企业管理的提高、经济效益的提高和经营者责任感的增强的效果，同时可以增强企业的发展活力。

（三）防护作用

防护作用主要包括对法规政策的良好应用，对于企业财务机构和经营领导者抵制不合理的经济负担的行为全力支持。以此同时，通过对企业中存在的违纪和违规问题的查处和纠正，可以有效减少或者免除由外部监督部门对其进行查处而出现的损失。相关工作人员需要及时对资产负债、核对债权、清收欠款、落实资财等情况进行清查，从而避免资产毁损和丢失短少、应收账款沉淀呆滞和贪污挪用公款等行为的发生，保护区域资产安全完整，保值增值。

（四）反馈作用

反馈就是要向股东大会、董事会和监事会以及经营者报告工作，并向其提供相关的信息和资料。向审计委员会以及有关部门汇报工作情况，总结成績，交流经验，研究相关问题和针对性的改进措施。

二、内部审计所面临的挑战

（一）审计环境的数字化

随着现代化科技信息技术的快速发展，各主要经营业务的日常开展均需要依托信息系统来实现，企业的审计工作面临着全新的数字化环境。首先，在数字化技术应用如此普遍的情况下，企业必须利用新技术为其工作提供更加快捷和准确的服务，同时要求审计人员具有熟练的计算机软件应用能力，尤其是审计专用的软件应用技能；其次，信息技术的广泛应用可以很大程度地改变以往业务的处理流程，使审计流程更加简便和快捷。

（二）审计对象的电子化和线索的隐蔽化

科技的发展使审计的对象发生了巨大的变化，其信息以电子介质来存储，不利用专门的信息化审计技术是不能将数据库的系统打开的，尤其是在ERP系统下，审计人员只有经过了专门的培训，才能看懂相应的资料。企业的业务数据中的线索更加隐蔽，增加了审计调查取证的难度，尤其是通过后台修改相关配置所产生的舞弊风险，其相应的识别难度更大，对审计人员的专业素质提出了更高的要求。

（三）审计面临的风险多样化

在EPR系统下的内部审计将会引发新的审计风险。首先，企业的控制流程变得高度集中，这使得许多互不相容的职责在该系统中变得相对集中，增加了工作舞弊的风险。其次，企业的纵向跨越层级太多，审计的取证难度极大。再次，新技术发展起来的EPR系统需要计算机技术和新型的网络技术的支撑，有可能会受到计算机病毒和“黑客”的入侵，从而造成很严重的损失。

三、面对供电企业内部审计风险的对策

（一）健全供电企业的审计队伍建设

对于审计人员的任用方式，供电企业需要针对其不合理的方式进行合理的改革，不断加大对审计人员的交流建设，将企业经营管理工作中各个方面比较优秀的专家型人员选派到审计岗位，使其成为对企业内部事物进行监督和管理的业务能手，不断提升审计人员的专业素质，从而不断提高供电企业自身的审计工作质量和效率。

（二）重设内部审计的组织机构

供电企业内部的审计资源表现出较乱的状态，企业需要根据其内部审计的具体性质和特点，将现有的审计资源重新整合并向上一级集约。各级审计部门将其审计工作向上一级汇报，级级渗透，展开相关的审计工作，是审计工作能够顺利进行。

（三）对审计工作的成果进行强化

供电企业需要建立健全的审计成果机制，及时公布审计工作中的问题和风险，可以对被审计的单位进行及时的警示和提醒，不断促进基层单位和相关部门负责人对其严格治理企业的意识和能力进行提高。

四、总结

在社会主义市场经济不断深化和发展的形势下，科学技术的飞速发展使许多传统的工作面临着新的挑战，供电企业的审计工作就是其中一项。供电企业的内部审计对其自身的发展具有监督、促进、防护和反馈作用，但同时在新时期也面临着巨大的挑战，为了应对这些挑战以更好地发展，供电企业需要通过健全供电企业的审计队伍建设、重设内部审计的组织机构、对审计工作的成果进行强化等措施提高其审计工作的进行，促进供电企业的健康发展。

参考文献

[1]宋红梅.供电企业内部审计的作用、挑战和对策[J].江西电力，2012，6（5）：24-25.

[2]杨晓玲，王歆，封新彦.企业内部审计的作用、问题及对策[J].价值工程，2002，9（6）：57-59.

[3]王正午.信息化环境下电力企业内部审计面临的挑战和对策[J].商业会计，2014，9（2）：32-33.

供电企业审计经济 第7篇

县级供电企业内部审计指的就是企业为了达到自身内部利益的最大化、防范职能部门的局部利益而对公司整体利益的损害而专门建设的, 而且它也与其他各职能部门之外的审计机构相独立。它主要就是借助于运用系统、规范的方法, 评估与审查组织的业务活动、风险管理与内部控制的科学合理性以及有效适当性, 实现组织完善治理与增加价值的目标。

县级供电企业的内部审计拥有许多的职能, 出了监督职能之外, 还拥有监管与督促县级供电企业经济活动的真实有效性与合法性的职能, 同时审核与评价县级供电企业的内部控制与社会经济效益, 所以说县级供电企业的内部审计对企业来说具有特殊且不可替代的作用。

不同于注册会计师审计与国家审计, 县级供电企业内部审计具有以下三个主要的特点: (1) 审查评价的广泛性与及时性。县级供电企业内部的审计人员对本单位的各项业务知识与经营环境都比较熟悉, 能够随时深入调查了解本单位的经济活动进程, 也能够涉猎到更广泛的审计资料, 对审计时间与审计内容能够自主灵活的选择把握; (2) 服务的内向型。县级供电企业内部经营管理的需要是内部审计存在的前提条件, 它的主要任务就是加强本单位的控制与管理服务。县级供电企业内部审计人员具有双重身份:不仅是只对本单位领导负责的重要参谋, 也是本单位的审计监督者; (3) 工作的相对独立性。县级供电企业内部的审计方法与内容以及审计的建议处理与结果落实都要受到限制, 其独立性不是无限的, 而是相对有限的。在本单位主要负责人的领导之下, 县级供电企业的内部审计要开展工作, 在保持一定独立性的基础上应当去参与业务经营活动。

2 供电企业内部审计存在的风险

2.1 独立性风险

目前我国不少县级供电企业的内部审计机构并不是真正出于经营管理的需要, 而是迫于行政命令与法律规定。然而某些县级供电企业的领导没有真正理解内部审计的现实意义, 认为内部审计无关紧要, 并没有很好的将之有机地融入到企业的管理体系中。它与国家直属审计机构, 虽然其内部审计部门拥有独立性, 但是因为公司组织架构的设置与部门职能之间的联系容易造成各种后果, 尤其是审计人员在审计过程中不能做到独立评价与审核。如果丧失了审计部门的独立性, 那么就会使得县级供电企业内部审计工作的客观工作受到严重影响, 进而在一定程度上造成关联性风险。

2.2 审计方法风险

当前我国社会主义市场经济不断健全与完善, 县级供电企业的审计业务范围处于不断的扩张。县级供电企业一般采用的内部审计方法就是综合考察与抽样判断相结合的方法。首先就是对于所选取的样本要有一个整体宏观的科学考量, 与此同时, 样本的判断与计算也要考虑到县级供电企业的实际情况而选择合适的方法。因为县级供电企业内部审计的抽样技术不可避免的会存在一定的误差与缺陷, 所以审计方法的选择与执行对于审计结果的客观体现具有重大的影响作用。试想一下, 假如没有采取科学高效合理的审计方法, 那么审计结果的真实性与客观性都会受到相应程度的影响。

2.3 失察风险

在县级供电企业内部审计这一环节中, 财务审计扮演着重要的角色, 可是在实际的审计过程中仍然存在着不足之处。某些县级供电企业对审计资料与重要数据进行造假、随意更改会计凭证等各种不规范行为, 进而给县级供电企业的内部审计人员造成不必要的困扰与麻烦。随着我国县级供电企业运营范围与企业规模的持续不断扩大, 供电企业信息储存量也在其影响之下不断地上涨, 其中也不乏鱼龙混杂, 使得虚假错误信息资料掺杂其中, 进而在审查过程中县级供电企业的内部审计人员会因为疏忽与漏洞而出现失察风险。

2.4 企业内部审计人员素质风险

县级供电企业的内部审计部门对其从事的专业审计人员提出了较高的要求与严格的规定, 审计人员的好坏决定着县级供电企业内部审计发展的好坏, 因此可见, 审计人员在电力企业内部发挥着至关重要的作用。它要求专业的审计人员具备较高的业务能力以及综合的职业道德素质。可是在实际的县级供电企业的内部审计部门中, 审计人员的业务技能与被审计部门或者是事项的难易相匹配, 不然就会因为审计人员的能力不足而容易导致审计风险。

3 企业内部审计风险的控制与规避

3.1 加强内部审计部门的独立性

如果要做好内部审计工作: (1) 必须要重视领导所起的作用。领导不仅要做内部审计工作的坚实后盾及捍卫内部审计工作的权威性, 还要为内部审计工作创造良好的审计环境。建立健全相对独立的审计部门是一大重要保障。县级供电企业必须从多个方面进行保证, 比如人员经费、机构设置以及业务等方面, 使得内部审计部门独立于各个职能部门之外。 (2) 疏通内部审查部门的领导关系, 要把内部审计人员在部门关系上与被审计的部门、单位以及相关业务活动分开, 能够提供合理有效的建议反馈及准确的分析判断, 与此同时立即采取高效的解决措施。 (3) 从本质上改变内审部门及其人员地位地下的现状。

3.2 改善内部审计作业环境

改善内部审计的作业环境, 要从以下四个方面着手: (1) 确保审计人员的客观性。并且在条件允许的情况之下, 实行轮换制, 不能够由一人单独进行签审;分派任务时应该尽量避免利益冲突与偏见; (2) 加强审计项目的质量控制。认真贯彻落实主审负责制, 加强自身的风险意识与责任感, 建立健全审计证据、报告的分级复核制度及工作底稿, 评价业绩, 落实责任; (3) 提高对内部审计重要性的再认识。了解企业的重大经济决策是重点; (4) 建立健全内部审计程序。因为这能有效地防范审计风险。

3.3 建设高素质的内部审计队伍

要想建设高素质的内部审计队伍, 必须要把握实质重于形式的原则, 不能只是单纯的为了审计而审计, 形式上的合规实际上可能存在对重大问题范围内的忽略。内部审计是一项专业性与技术性都非常强的工作, 同时也是综合性的、高层次的经济管理与监督。它对内部审计人员具有极高的要求, 不单要有高度的责任心还要有严谨的工作作风, 除此之外, 敏锐的分析能力与准确的判断能力、财务核算、审计理论知识与技能以及了解相关输变电工程合同业务等等都是需要具备的基本能力。建设高素质的内部审计队伍还要不断地加强审计人员的实践教育, 通过各种形式的组织论坛对他们进行系统的培训, 进而提高内部审计队伍的整体素质与水平。

4 结束语

综上所述, 审计过程由独立于被审计部门的县级企业内部审查机构来完成。县级企业内部各项规章制度的执行、经营项目正常运行以及资产的合理有效使用等方面都受到的内部审计的严格管控。县级供电企业内部审计风险及控制研究必须要结合县级供电企业内部审计的特点, 要以全新的视角出发, 引入风险导向审计模式, 并要构建风险模式且揭露内部审计风险实质, 进而能够有针对性地提出风险控制对策, 促进我国经济的全方位综合发展。

参考文献

[1]郭磊, 苏涛永.企业年金对养老金差距的双重影响研究[J].公共管理学报, 2014, 01:75~89+141.

[2]郑秉文.中国企业年金发展滞后的政策因素分析---兼论“部分TEE”税优模式的选择[J].中国人口科学, 2010, 02:2~23+111.

[3]郭磊, 苏涛永.人力资源、税收、所有制与企业年金参保---基于家庭金融微观数据的实证研究[J].公共管理学报, 2015, 01:94~106+157.

供电企业审计经济 第8篇

一、供电企业内部审计存在的主要风险

1) 独立性风险。我国的供电企业与国家其他的直属审计部门相比, 具有很多的不同。它的内部审计机构的独立性不完全, 在公司架构设置、部门职能、岗位协作等方面开展审计工作时, 审计人员不能客观、独立的对其进行评价和审核。这使得供电企业的内部审计工作缺乏全面、绝对的公正性和客观性, 容易引发关联性的风险。

2) 审计方法风险。在供电企业的内部审计工作中, 主要采取的审计方法有两种, 即抽样判断法和综合考察法, 通常情况下这两种方法是结合结运用的。在进行样本的选取时, 一定要注意依照科学、准确的考量标准, 并结合供电企业的实际运营状况进行样本的判断、计算等方法的操作。由于抽样技术本身会存在一些客观上的误差, 因此在选择审计方法时, 一定要选择最适合本企业的技术方法, 并严格按照审计方法的要求和标准来进行实际操作, 以避免造成审计结果在真实性、准确性和客观性上出现较大的误差。

3) 失察风险。供电企业的内部审计工作中一项很重要的环节就是对财务的审计。目前, 有些供电企业的财务工作中常常存在提供错误数据或虚假资料、更改会计凭证等违法违纪行为, 这给财务审计工造成了许多困难和阻碍。尤其是随着供电企业的不断发展壮大, 使得企业在各方面的信息量逐渐增多, 而混杂其中的虚假、错误信息也随之增加, 造成审计人员在工作中容易出现失察风险。

4) 人员素质风险。供电企业的内部审计工作因其自身特点要求其从事人员要具备相应的业务素质和能力。然而, 目前我国的许多供电企业中, 审计人员的业务素质和技术能力偏低, 不能满足审计工作的要求和标准, 造成内部审计的人员素质风险。

二、供电企业内部审计风险的成因

(一) 主体方面

1) 内部审计管理。内部审计的管理水平在很大程度上影响着供电企业内部审计的水平和质量, 对控制审计风险也有着十分重要的意义和作用。做好内部审计的管理工作, 能够有效的减少和避免内部审计在决策、技术、行为等方面的风险。2) 内部审计技术。审计技术方法对供电企业内部审计风险造成的影响主要有三个因素, 即方法的滞后、不规范操作以及抽样误差。3) 人员素质问题。供电企业内部审计人员要具备的素质主要有道德素质、政治素质、身心素质和业务素质等, 在实际的审计工作过程中, 这些因素都会转为审计风险的函数变量, 对审计工作造成影响。4) 审计取证。在进行供电企业内部审计的取证过程中, 容易出现审计人员被审计对象的表象迷惑, 出现取证的失误或失察现象, 进而导致内部审计工作在判断和结论上的失误, 使审计结果缺乏全面性、客观性、真实性和准确性。5) 审计处理。在实际的内部审计过程中, 有些供电企业不能充分、客观、公正的对收集的审计资料和证据进行处理和裁决。擅自变更处理种类、处理方法和裁量幅度等违法违规现象严重, 导致出现内部审计工作的风险。

(二) 客体方面

1) 法律环境。目前, 我国的审计工作处于新旧体制的交替时期, 在某些政策、法律、规范上有时会出现相互的碰撞或磨擦, 这就导致在内部审计的工作过程中常常会出现法律上的不确定性。2) 被审对象在制度上的完善程度。在供电企业的内部审计工作中, 有时审计部门或者项目在内部控制的制度上缺乏科学性、健全性、规范性和合理性, 造成内部审计工作在实际的开展工程中不能有效的进行审计。3) 对待审计的错误认识。在实际的审计过程中, 常常会出现被审计部门或人员故意设置障碍, 阻扰、干扰审计工作。4) 被审部门的岗位职责分配和流动情况。由于供电企业内部有些被审计部门的重要岗位的人员流动频繁, 造成员工对岗位的职责和业务不熟悉, 无法及时、准确的进行工作, 在工作中错误频发, 给内部审计工作造成了风险。5) 审计内容广泛性及会计核算复杂性。随着供电企业的不断发展和壮大, 其经营业务也随之拓展增多, 导致审计内容越来越广泛, 会计核算的系统方法越来越复杂, 给内部审计工作带来了新的问题和困难。

三、供电企业内部审计风险的控制策略

(一) 改善和优化内部审计的技术方法

由于供电企业内部审计对象的广泛性和复杂性, 在进行审计工作时, 要注重其审计全面性的控制, 优化抽样技术, 结合传统抽样技术的优点, 最大限度的降低统计的风险, 使审计方法更加的科学、合理。同时, 在分类统计售电量、电费等业务时, 一定要严格的审核账簿、报表中的数据反映, 确保其真实性和客观性。

(二) 加强内部审计的独立性

要强化供电企业内部审计的独立性, 就要首先转变责任人员的观念, 充分认识到内部审计独立性的意义和作用, 并予以高度的重视, 从管理结构上确立内部审计部门的独立地位, 为内部审计工作的独立性提供一个可靠的客观物质基础。同时, 还有加强与各有关部门、人员之间的协助关系, 严格执行相关的管理制度, 确保内部审计工作在审计关系上的独立。

(三) 优化审计机构配置

要加强对审计部门的优化配置, 将审计部门设置在供电公司的总部, 加大审计部门的权限。同时加强审计人员在法律制度、财务审计、计算机、工程造价等专业方面的知识储备, 构建全面综合的复合知识结构和体系, 培养综合性审计人才。

(四) 加强内审人员的专业素质培训

审计人员是内部审计工作的主体, 因此, 供电企业要着力加强对审计人员的业务素质和技术能力的培训, 提高他们在企业内部审计的新观念、新知识、新技术、新方法等方面的了解、学习和掌握, 增强他们的法制观念和职业道德, 提高他们的业务素质和处理能力, 着力打造一支业务素质高、综合能力强的高素质审计队伍, 使其更好地服务和推动供电企业的内部审计工作。

四、结语

供电企业审计经济 第9篇

一、对工程签证的分析

(一)工程签证的含义

在实际的工程项目开展中,业主和承包商之间需要对某些事项进行确定与补充,进而在协商一致的情况下,双方共同签订具有法律效益的证明材料。

(二)工程签证的具体内容

对工程量、工程施工工艺以及材料单价的核实。

(三)工程签证办理中常见问题

建设单位问题:工程部对签证单的积压;材料单价与项目成本核实不明。施工单位问题:未对工程签证中的用途与原因进行标注,导致审核人员出现工程竣工核算结果的失误;因某项工程项目的变更,导致签证办理时间延误;审计单位对延误签证不予以受理。

二、对工程签证审计系统的分析

(一)结构划分

关于工程签证审计系统而言,按照硬件与软件的方式进行划分,可分为硬件部分:交换机和网线、服务器与办公设备;软件部分:服务器与开发软件、应用程序以及客户端。

(二)重点功能模块

在供电企业工程签证审计工作中,审计系统的主要工作职责为:工程签证资料的申报工作;工程签证资料的审核工作;工程签证资料的审计工作。其中每个阶段工作的具体内容为:申报工作:工程签证审计系统的建档、资料上传以及资料提交;审核工作:工程签证资料的查阅和修改、提交与退回;审计工作:前期工作的内容与审核工作相同,待工程签证资料审核结果通过后,对工程资料进行分析与整理。

(三)供电企业工程签证管理工作的现状

通过对国内某市的抽查,该市共有18个县或市,高达90%以上的企业未存在工程签证审计管理工作,仅有10%的企业开展工程签证审计工作,但也存在工程签证审计流程不健全和管理制度不规范、审计人员无资质的问题。其中关于工程签证管理审计流程主要有两种形式:手工申报与人工审计等。

三、供电企业工程签证审计系统研发工作

按照国家电网的要求,各供电企业为改善自身审计人员少和工作任务量重、研究难度大以及研究技术落后等现状,成立相应的工程签证审计系统研究小组,使其能够有效地保障审计系统的标准化和精细化、规范化与信息化优势。

(一)工程签证审计系统研发方案

1.利用Excel完成各项数据执行命令。其优势在于:Excel软件办公电脑均自行带有,无需对其进行安装;即可实现数据工具的开发,又可实现对是数据的储存;劣势在于:安全性能较差;无法利用网络化系统,实现数据信息的共享;不利于对数据信息的管理。

2.利用Foxpro开发单机版数据管理库。其优势在于:数据库功能全面,能够完成大量数据的储存;研究人员对数据库认知度较广,能够在短时间内完成工程签证审计系统研发工作;劣势在于:安全性较低;易出现各种错误,可靠性较差;供电企业内部无法启用Guest账户。

3.利用Delphi-Oracle完成系统C/S架构工作。其优势在于:功能较为广阔;安全性与可靠性特点较强;能够实现网络化发展,促进数据信息共享化的运用;劣势在于:研发难度且专业性较强;需要客户端对系统支持;研发时间相对较长。

通过对三种研发方案的分析,Delphi-Oracle系统C/S架构具有良好地优势,能够适应供电企业现阶段发展的目标。

(二)工程签证审计系统研发具体内容

在前期的工程签证审计系统研发方案确定过程中,即可开展具体的研发工作,其中包含以下几点内容:保障审计系统数据信息的申报、审批与签证、存储等多项功能;确定工程签证各项工作的起止时间;将工程签证数据信息导入Excel中,实现各模块之间的对接;总体化对工程签证数据信息进行统计分析与整理。

(三)工程签证审计系统测试工作

首先,开发人员测试。对审计系统的功能进行检测,判断其具体的流程是否与设计流程相一致。其次,内部人员测试。在研发部门办公电脑中,安装申报、审计以及签证等系统流程,对其进行测试,判断其在多客户端背景下实际运行状况。最后,多部门测试。将研发成功的工程签证审计系统安装至供电企业的多个运行部门中,结合实际审计系统的运行情况,对客户端账户及权限等问题进行设定,使其能够保障工程签证审计系统的正常工作。

(四)关于工程签证审计系统角色和账号权限问题

对于供电企业而言,由于部门较多,各部门内部的成员职责也会有所区别,因此,在进行工程签证审计系统研发过程中,可设置三个角色:“申报、审批以及签证”,同时为各个角色设定独立的账号和密码,确保数据信息的安全性特点。

从本质上来讲,工程签证的审计部门主要为:供电企业的主观部门和施工单位以及审计部门,其中审计部门的职责为:构建工程签证审计工作的桥梁,使其能够在供电企业工程项目结算过程中,实现自身最大的优势与作用。

(五)关于工程签证数据结算档案的管理工作

针对工程签证数据阶段档案问题,可采取两种档案管理方式,即压缩包存储、文档存储。其中压缩包存储是指:只存在单一的工程签证结算档案,便于网络传输工作的开展,但在实际的使用过程中较为复杂,需要完成压缩包的解压工作,在增加、修改以及减少等某个文件夹时,则需要重新对其进行压缩,因此,不便利用日常工程签证结算档案管理工作的开展;文档存储是指:按照文件创建的时间与信息重点,对工程签证文件进行分开式管理,在实际使用中具有开发任务重与文件较多的劣势,但是尤其便于后期对文件的修改与增减,因此,在实际的工程签证阶段档案管理工作中应用范围较为广泛。

四、结束语

总结上文,通过对供电企业工程签证审计系统研究工作的分析,为实现供电企业长远、稳定地发展,与工程审计工作有着一定的关联。针对此,在供电企业的日常工程项目管理中,应将工程签证审计工作纳入工程管理范畴,在此过程中,工程签证审计工作起到的作用为:对供电企业工程项目进行监督与管理,促进企业自身经济效益的提高;强化供电企业内部成员的风险意识,使其能够更好地为企业发展作出贡献。

摘要：对于供电企业而言,自身的发展与工程签证审计工作有着密切的联系,因此,供电企业应对自身的工程签证审计系统进行优化,降低经营过程中可能存在的潜在风险,从而实现自身的长远发展。随着国家“三集五大”电网建设系统的施行,为供电企业的发展带来巨大的挑战,基于此,关于供电企业工程签证审计系统研发工作至关重要,笔者具有多年的实践经验,对工程签证审计系统研发工作对供电企业发展的必要性进行详细分析。

关键词：供电企业,工程签证,审计系统,研发,必要性

参考文献

[1]吴蕙蓉.浅谈工程结算审计中签证的存在问题及处理方式[J].建筑知识:学术刊,2013(15):265-265.

[2]董元晨.从造价审计看工程现场签证管理办法研究[J].工程经济,2014(12):10-12.

[3]金巧芬,范赠民.浅谈供电企业内部审计的重要性[J].卷宗,2014(12):271-271.

供电企业审计经济 第10篇

关键词：两部制电价,基本电费,执行方式,新政策

1 基本电费收取目的

目前我国销售电价的计价方式主要有两种, 单一电价和两部制电价, 而两部制电价由基本电价和电度电价组成。两部制电价主要针对容量达到315千伏安的工业用户, 对于促进用电企业节约电网变压器固定成本及运行成本, 提高电力系统效率发挥了重要作用。一是发挥价格杠杆的作用, 刺激用电企业提高用电设备的利用率, 减少不必要的设备容量;二是用电企业用电设备利用率的提高, 使的供电企业的设备利用率也随之提高, 从而降低供电成本和设备损耗;三是让电力用户合理的分担部分电网建设成本, 保证供电企业得到比较固定的收入, 以补偿电力基础建设的成本支出, 促进电力工业的健康发展。

2 基本电费收取方式

基本电费的计费方式有两种:一种是按变压器容量计费, 另一种是按最大需量计费。

按变压器容量计费是基本电费计费方式中最常用的一种, 用户除冷备用状态下的变压器外都要计收基本电费。按最大需量计算在基本电费计费方式中占比较小, 用户可以根据自己最大负荷核定一个需量值, 每月按需量值计收基本电费, 需量基本电费单价要比容量基本电费高出30%左右。如果当月最大需量超过核定值的105%, 超出部分还要收取双倍的基本电费。合理选择基本电费的计算方式对用户来讲可以节约基本电费支出, 降低生产成本, 提高经济效益, 对于供电企业来说, 有利于整个电力系统资源的优化配置。新政策缩短了基本电费计费方式变更的周期和最大需量核定值变更周期, 用户可以更加方便灵活的调整基本电费的计费方式。

3 新政策对基本电费审计的影响

3.1 基本电费执行方式的变化。

当前经济下行压力较大, 很多企业无法满负荷用电, 负荷率较低, 甚至部分企业长期处于停产状态, 而用电企业向供电企业申请减容、暂停或申请变更基本电费计费方式周期长、限制多, 企业用电负担凸显。面对新形势, 今年6月30日, 国家发展改革委办公厅发布关于完善两部制电价用户基本电价执行方式的通知, 对基本电费执行方式做了重大调整。将基本电费计费方式变更的周期由按年度调整改为按季度调整, 电力用户选择按最大需量方式计收基本电费的, 最大需量核定值变更周期由之前的按半年调整改为按月度调整, 电力用户可根据企业实际需要选择对其最为有利的计费方式。同时规定, 取消企业一日历年内暂停用电申请次数限制, 取消减容期限以及新装、增容或减容期满后用户两年内不得再次申请减容或暂停用电的规定, 减容 (暂停) 后执行最大需量计量方式的, 合同最大需量按照减容 (暂停) 后总容量申报。上述政策的实施, 将有利于降低大工业用户基本电费的负担。

3.2 对基本电费审计的影响

3.2.1 取消用户一日历年内暂停用电申请次数限制。

根据《供电营业规则》要求, 用户一日历年内暂停次数不能超过2次, 以往审计中对于大工业用户第3次及以后的暂停视为违规暂停, 不允许减收基本电费。新政策下用户不再受暂停次数限制, 只要把握住一日历年内累计暂停时间不超过6个月及单次暂停不少于15天的要求, 可以多次申请暂停。新政策实施后, 审计可以不再关注用户暂停次数。

3.2.2 取消新装、增容或减容期满后用户两年内不得再次申请减容或暂停用电的限制。根据《供电营业规则》要求, 用户新装、增容或减容期满后用户两年内不得再次申请减容或暂停用电, 如确需继续办理减容或暂停用电的, 减少或暂停部分的容量的基本电费应按百分之五十计算收取。由于营销业务系统无法自动识别并计算用户上述行为对基本电费的影响, 如果电费核算及业务变更流程管控不到位, 很容易造成少计收用户基本电费的情况, 以往审计中, 此项是常见问题, 但在新政策实施后可不再关注。

3.2.3 减容期限不受时间限制且电价执行方式变更。

根据《供电营业规则》要求, 减少用电容量的期限, 应根据用户所提出的申请确定, 但最短期限不得少于六个月, 最长期限不得超过二年。在以往审计中, 如果用户申请减容, 二年后仍未办理恢复流程, 视为用户放弃减容用量的使用权, 建议供电企业重新与用户签订供用电合同, 重新确定用户用电容量。新政策下用户遇到需长期停产的情况, 可以申请无限期的减容, 待回复生产时在办理减容恢复或新装增容流程 (这里的新装增容流程目的是保证恢复使用的设备符合要求, 保证用户及电网的安全) 。以后的审计中, 更应关注恢复用电的手续是否完备, 受电设备是否符合要求。

3.2.4 减容 (暂停) 后电价执行方式随即变更。

根据《供电营业规则》的要求, 减容用户从加封之日起, 按原计费方式减收其相应容量的基本电费。但用户申明为永久性减容的或从加封之日起期满两年又不办理恢复用电手续的, 其减容后的容量已达不到实施两部制电价规定容量标准时, 应改为单一制电价计费, 而且暂停无此项规定。但是新政策中, 减容或暂停后容量达不到实施两部制电价规定容量标准的 (即容量小于315千伏安) , 应改为相应用电类别单一制电价计费 (即普通工业电价) , 并执行相应的分类电价标准。举例说明, 某一大工业用户, 用电容量790千伏安, 受电变压器2台, 容量分别为630千伏安和160千伏安。如果该户对630千伏安变压器申请暂停, 暂停后容量变为160千伏安。按原规定计算, 该户630千伏安变压器暂停期间, 每月应按160千伏安容量计收基本电费, 并执行大工业电价;而按照新政策, 该户暂停后容量小于315千伏安, 暂停期间应改为执行单一制电价, 即普通工业电价, 无需收取基本电费。在以后的审计中要格外关注减容、暂停业务后容量不满315千伏安的大工业用户的电价执行情况。

结束语

供电企业内部审计在促进企业完善管理, 增加价值方面有着不可推卸的责任, 基本电费作为供电企业的一项重要收入, 内部审计要把基本电费审计作为一项重要工作来抓。面对电力体制改革及经济发展态势的不断变化, 供电企业的内部审计部门要时刻关注内外部政策的变化, 不断学习, 与时俱进。加之现阶段处于审计信息化高速发展时期, 审计信息化成为未来审计发展趋势, 而供电企业的审计信息化建设也取得了不错成效, 合理利用信息化手段, 审计工作必将事半功倍。

参考文献

[1]梁精科.对供电企业加强基本电费管理的思考[J].农村电工, 2010 (5) .

[2]曹华英.关于基本电费计收方式的几点思考[J].大科技, 2012 (5) .

试论如何提高供电企业经济效益 第11篇

[关键词]供电企业；经济效益；营销策略；资金管理

一、目前供电企业所处的环境

1. 经济环境。在以往电力资源匮乏的年代，我国曾针对电力企业实行多项优惠措施，希望以此来提高电力资源的利用率。随着科技的逐步发展，目前我国电力资源供大于求，原先的种种优惠政策逐渐取消，但是各电力企业的发展却没有更进一步。导致该现象的主要原因有建设发电设施的成本逐渐增加、市场营销方式不合理、资本的沉淀逐渐增多、企业内部管理不到位、收取电力资源费用较为困难等。在这种经济环境之下，电力企业要提高自身经济效益，最为有效的方法就是调整电力资源的收费标准。但是调整电价的行为必然会影响到社会整体经济水平，在实施过程中仍有难点。除此之外，新能源的出现也给电力企业造成冲击，人们有了选择能源的机会，在一定程度上影响了电力企业的发展。

2.行业环境。电力企业是我国众多企业中不可或缺的一部分，其行业重要性也是不可替代的。随着社会进步，国家对电力企业的要求逐渐提高，逐渐取消了各种优惠政策，电力行业的销售方式发生质变，由原先的促销模式变为当前的营销模式；电力行业也由原先的垄断市场变为不可垄断市场，企业自身性质也发生了巨大变化。在国家经济政策变革的背景下，电力企业必须更改自身经营方式，来适应社会的整体发展要求，提高自身效益。

二、增加企业利润的措施

1.改变营销方式。（1）采用全员全方位营销。 （2）采取创新思维的原则 。

2. 采用科学的管理措施

（1）电价管理。我国对电费价格管理有明确的政策规定：同等质量的电能价格必须相同；不同行业所用的电能价格不相同；电能的性质不同其价格也不相同；电能的电压不同其价格也不相同。电费价格的制定较为复杂，既要结合各种政策因素，又要根据市场情况对电费进行调整。除了根据电能的自身特质不同来定位价格之外，还有其他需要考虑的因素，如季节因素、地区因素、时间因素等。在管理过程中要综合考虑各方面因素，避免出现损害企业或用户利益的现象。

（2）资金管理 。企业的管理过程中，对资金成本的管理是重中之重。资金决定着企业的运转，因此对财务部门的管理尤为重要。电力企业在运作工程中经常遇到大型投资项目，如城乡电网改造工程等，需要大量的资金投入，增加了企业负担，如果不能及时将资金灵活调动，可能会导致企业资金周转不灵，影响企业正常运作。除了必须的投资费用之外，电力企业的主要收入就是电费。因此在资金管理过程中要遵循集中管理的原则，最好采用计算机管理系统，并定期检查企业收支情况，做好总结。

（3）员工管理。电力企业普遍存在员工过剩的情况。在企业中，大量工作人员无所事事，却占用着企业的资源，这直接影响着企业的未来发展。人力资源部门要对企业人员工作安排进行详细分析，削减在职工作人员数量，保留高素质、高水平员工，降低企业人工成本，提高企业利润。对于在职人员，人力资源部门要经常组织各部门员工参加电力系统相关课程，以公开课或职业培训的方式来提高员工的知识水平。明确奖惩制度也可以对员工起到良好的激励作用。

三、建立和健全资金的预算管理制度

1.全面资金预算管理，是建立现代企业制度的必然要求。强化资金的预算管理有三点：其一，要利用先进预算作为资金管理的工具，对企业的现金流有一个整体的认识，控制了现金流量就控制了企业的资金运动；其二，在预算的编制上以现金流量表为核心。确定其理想现金流入、流出曲线，根据每天现金流入、流出实际情况，绘制出现金流量实迹，找出理想与实际现金流量间的差距，分析其原因，采取措施，使收、支心中有数，合理安排余量資金；其三，在预算的执行上以货币量化手段考核，对基层单位上报的当月现金流量表进行全面审核，保证资金使用最优化，根据预算拨付资金，还要建立定期预算分析制度、预算跟踪制度、预算考核制度和年终决算制度。

2.明确资金集中管理体制和责任制。财务部门是组织预算管理，资金筹措与配置，指导资金投向，资金过程控制的监督的职能部门，要建立财务部门对二级会计核算单位、控股公司和实质性控制公司财务业务垂直领导和监督审查制度。实行会计负责人和会计人员的委派制度，落实权责，实施有效的财务管理。按照现代企业制度的要求，建立预备投资单位的资本纽带关系；在股权管理中，加强财务部门对业务归口管理和派出董事的监管，把出资人的权利落实到位，加快投资回收，提高保值增值能力。建立总会计师对各类经济实体财务业务集中领导的财务领导体制。

3. 建立健全资金审批制度。审批制度包括审批程序、审批权限和授权范围。要规范公司资金管理委员会应行使的权利及各业务科室在资金管理方面应承担的义务。企业内部经营管理应突出以财务管理为中心的主体地位，在财务管理中以资金管理为中心，以经济效益为中心，建立适应形势发展的资金集中管理机制。一是完善资金集中管理的纵向管理体系，成立资金管理委员会，全面管理各项资金；二是建立各项资金集中管理的横向管理体系，诸如营运资金、技改资金、基建资金、融通资金及其他专项资金（劳保统筹基金、住房基金、业扩资金等）全部由财务部门管理，实行一支笔审批制度，建立起一套协调、有效的资金管理程序；三是建立全方位的资金集中管理模式，实行财务预算制度，对企业各项资金的筹集、使用、回收和分配的全过程进行严格预算，对企业的各项投资推行事前、事中、事后全方位管理；四是建立全员的资金集中管理模式，做到收支有预算、项目有计划、消耗有控制、使用有监督、效益有考核。

实行资金集中管理的目的是为了提高企业资金使用效率，不能为集中而集中，集中资金的运作程序和运作深度均应看能否为企业带来效益。由于资金集中管理，受益最大的不是企业内部的各个单位，而是企业整体，这就要求形成企业内部的利益分配机制，实行利益配比原则，对贡献大的单位就该多得利益，避免新的大锅饭的出现，使资金的投入和产出形成新的有机联系，为改善企业的财务状况，提高企业的管理水平，向更深的集约化经营迈进而努力。

参考文献 ：

[1]鲁海君.提高供电企业经营效益的途径[J].内蒙古电力技术，2006（z1）.

供电企业经济运作与成本管理分析 第12篇

市场经济随国家社会经济的不断发展逐渐提高了竞争力,在物价快速增长的情况下,供电企业的经济成本也不断增加,这对其企业的正常运行和发展提出了新的要求。供电企业必须加强对成本的管控,不断提升经济运行效率,是促使其稳步发展并在竞争力剧烈的市场经济条件下站稳脚步的基础。提高成本控制是为了降低费用支出,在确保经济雄厚的基础上才能保证经济运作的顺利进行。供电企业经济运作的顺利发展,也可促进经济效益,二者是共进关系。所以,供电企业一定要加强对成本管理的重视,制定规范监管制度。

二、供电企业经济运作与成本管理中存在的缺陷

1. 供电企业中的成本预算管理不够完善

很多供电企业在公司管理机制中都未形成完善的体系,同样没有完善的成本管理机制,包括没有形成完善的预算管理权限、预算编制、预算监管及考核制度等。预算是对即将发生的事项进行成本事先预估的措施,它可以避免实际产生费用过大的情况,提高成本控制效率。但供电企业没有形成完善的成本预算机制,而且在实际项目中又没有较好的强化监管力度和督促意识,随时间的推移,逐渐增大成本支出,最终影响企业经济运行效率。

2. 供电企业中的成本管理概念相对缺乏

供电企业成本的消耗可以在产品安装、工期长短或安全登记等各工作指标的实际发生情况中体现,也就是说供电企业成本的消耗是由全体工作人员共同参与的,但是由于各级部门及员工对成本管理概念意识的缺乏,导致成本逐渐呈上升趋势。在工作中,很多员工会认为相关资金成本的事都与上层领导或财务等有关,与自己的工作和行为没有关系,所以在实际工作中对一些完全可避免成本耗费的地方视而不见。比如说科技员设计的项目数据不精准,这会造成材料浪费;材料员对相关材料看管不佳,会造成个别材料出现生锈或丢失等,也是浪费。这些无意识的浪费都无形的增加了企业成本,与企业员工对成本管理概念的不足有直接关系。

3. 供电企业中核算人员的素质比较弱

在供电企业中核算人员素质的高低直接影响企业成本监管效率,目前很多供电企业就存在核算人员素质弱的情况,不仅工作不认真、态度不积极、工作落实不到位、工作懒散,而且专业素质不够强、规范性较差,还不能遵守相关管理条例,存在徇私舞弊的不良情况。这种情况是导致供电企业成本增加、影响其成本管理的一大因素。

三、供电企业经济运作与成本管理的有效解决办法

1. 科学成本预算加强经济成本把控

供电企业要想既能有效控制成本,又能促进经济运作顺利发展,需要做好科学、合理的成本预算。首先对供电企业的长远发展要做好良好规划,然后对经济成本的应用进行合理预算;另外在企业内部人员管理及资产管理上,同样要做好成本预算,并要加强监管力度;在项目的投资上一定要加强实现经济市场调查并做好成本预算,尤其对采购的把控,保证质量的同时控制成本,总体上说就是要加强供电企业每个环节成本花费的预估,以此在确保经济运行正常的基础上加强成本管理。

2. 全面贯彻成本管理理念

供电企业应加强各项目全程成本控制、监督的管理理念,无论是从项目的初始选择、招投标,还是在项目具体施工中和竣工后,都要加强成本的全程监管,确保每个环节的成本有效得到管控,并确保经济运作正常运行。比如在项目选择和确定时期,需要加强对市场的调研和分析;投标时期要加强实际现场的勘查、检测、预测,进行费用的评估;施工进行时期需要加强对每个施工环节成本的管控,实现资金最大化,避免耗费;项目竣工时期需要对整体经济成本进行考核,了解其成本支出是否合理。

3. 提高员工综合素质,加强队伍建设

无论市场经济如何激烈竞争,其实施的根本在于人力,所以,供电企业要想加强企业经济运作效率,提高成本管理机制,首先需要加强人才的管理,建立一支高综合素质人才队伍。第一,供电企业需要聘请专业经济管理人才,提升企业人员素质,或将企业内部员工中具有相关资历和知识的人员组织起来进行培训、学习,提高其业务能力;第二,供电企业需要加强全体员工综合素质的培养和教育,完善员工培训制度,加强员工业务能力培训、专业知识学习,同时提高员工的责任心和担当力,从整体上建立一支高素质、综合人才队伍,从而提高供电企业经济运行效率和成本管理控制效率。

4. 建立企业成本信息化监督管理机制

在计算机信息网络化迅速发展的环境下,企业要想与时俱进,增强管理效率,需要加强对信息化技术的应用,供电企业也需要加强对信息化技术的重视和使用。引进先进的信息管理系统,并将其应用到供电企业财务部门,同时授权于下属分支部门,这样可以起到对整个企业经济活动运行的监管效率,掌握企业成本花费的每个细节和去向,加强成本控制效率,稳定经济;同时还需要加强考核制度的创建和进一步完善,对经济运作中出现的问题及时给予解决,避免其扩大严重而增加成本并给企业发展带来影响。

四、结语

供电企业发展中成本管理是稳固企业经济运作和发展的基石,一旦成本管理出现问题,一定会影响供电企业的正常经济运作,它们是一种相辅相成的关系。所以,供电企业必须建立完善、可行的管理制度,来促进经济运作与成本管理之间的融合关系,进而推动供电企业的长久、稳步发展。

摘要：随着国家社会经济的不断发展,人们的消费水准也随着不断上涨的物价水平而提高,促使着市场经济在稳步发展的基础上扩大竞争力。在这种环境下,供电企业的经济成本也随之逐年呈上升状态,为了能够有效控制成本,又能确保供电企业经济运作正常进行,本文对供电企业经济运作与成本管理中存在的缺陷进行了详细分析,并提出了几点有效解决的办法,内容如下。

关键词：供电企业,经济运作,成本管理

参考文献

[1]陈巧玲.供电企业物资精细化管理实践与思考[J].经营管理者,2015,(34):197.

[2]刘治平.供电企业经济管理中成本核算的作用[J].现代经济信息,2015,(23):31-32.

[3]贾荆南.基于成本管理探析供电企业电力经济运作[J].新经济,2015,(2):85.

[4]骆光翠,冉光圭,周玲燕.精益成本管理在供电企业的应用研究[J].会计之友,2014,(23):41-44.