高等学校绩效预算

2024-07-12

高等学校绩效预算（精选12篇）

高等学校绩效预算第1篇

随着计划经济逐渐过渡到市场经济,我国财政体制改革也不断深化和完善。2011年财政部下发了《关于推进预算绩效管理的指导意见》,将企业的预算绩效管理理念引入到公共财政预算管理体系中。所谓预算绩效管理是指在预算管理中引入绩效理念,在关注预算投入的同时重视预算产出,将绩效目标设定,绩效跟踪、绩效评价及结果应用纳入预算编制、执行、监督全过程,以提高政府资金配置的效益性为目的的一系列管理活动。

作为公共财政预算绩效管理的重要组成部分,教育经费的预算绩效管理也引起政府和社会各界的重视,如何将绩效的理念贯彻于学校预算编制、执行、监督的全过程,强化绩效评价结果运用,促进学校增强责任意识,改善教育管理水平,优化教育资源配置,提高财政资金的使用效益等,已成为学校预算绩效管理的重要课题。现在,已有地方利用绩效评价结果,作为学校编制下年度预算的参考依据,使得学校提出的年度预算科学合理,部门编制的年度教育预算更加贴近学校实际需要,并更能合理保障学校预算执行的制约。

二、推进学校预算绩效管理的必要性

(一)有利于促进学校增强责任意识,提高教育管理水平

我国基础教育经费大都来自于公共财政投入,因此教育主管部门和学校领导往往只关注教育公共支出的规模,如每年教育经费的投入量、增长比率等,却忽略了教育资金分配的科学、合理和产出的效果。学校加强预算绩效管理有利于教育经费支出责任的落实、有利于提升教育经费的使用效率、有利于学校教育管理水平的全面提高。

(二)有利于节约教育资金,提高财政资金的使用效益

由于众所周知的原因,近几年来我国财政收入增长比较缓慢,无法满足快速增长的教育需求,通过增量渠道优化教育财政支出的空间受到约束,必须把工作重心转到盘活教育存量资金、优化教育支出结构上。如国家对中职教育经费保障机制实施了改革,实行全免费教育,与实施前相比政府对中职教育的投入虽然增幅较大,但所增加的经费主要用于免费教育、兑现教师的绩效工资等支出,实际新增可用于教育事业发展、改善办学条件的经费增量并不大,学校只有通过强化绩效管理,提高财政资金的使用效益,才能实现教育经费使用效益最大化。

(三)有利于优化教育资源配置、提高学校公共服务效率

基础教育学校的职责是对青少年的教育与培养,就其功能而言是提供教育服务产品,完全属于公共服务的范畴。通过预算绩效管理,可以使学校更好地提高教育质量和获得更多的优质教育资源,保障学校向社会提供合格及优秀人才。

三、学校预算绩效管理推进过程中存在的问题

预算绩效管理是一个由绩效目标管理、绩效运行跟踪监控管理、绩效评价实施管理、绩效评价结果反馈应用管理共同组成的综合系统。从2003年财政部出台《财政支出绩效评价管理暂行办法》起,基础教育学校预算绩效管理经历了十多年的摸索,直至今日学校预算绩效管理水平虽然有所提高,但总体来说仍只是起步阶段,在预算绩效管理的认识、绩效目标、绩效评价和绩效评价结果反馈应用管理方面仍存在许多问题,使得基础教育学校预算绩效管理不能快速发展。

(一)推行教育预算绩效管理缺乏热度

教育主管部门由于长期以来受传统预算管理的影响,产生偏面的认识,往往只关注教育预算的投入量和教育经费的增长比率,却忽略教育经费在分配和使用过程中的效益和效率;学校领导往往从本单位的利益出发在年初安排经费时想方设法地多争取经费,在预算执行过程中则更多关注支出的合规性和相符性等,却很少去关注教育预算目标完成的质量、时效、教育支出成本和项目完成的效果所产生社会效益和可持续性影响等,使得教育经费浪费、使用效率不高现象时有发生;学校会计人员也因预算绩效管理的专业性、复杂性等特性,对学校预算绩效管理普遍存在畏难情绪,工作的主动性明显不足,再加上自身认识水平和业务能力的限制很难在预算绩效管理工作中发挥应有的作用。

(二)落实预算绩效管理职能缺乏人才

基础教育学校会计人员很多不是科班出身,没有受过系统的财务、管理、经济、金融等方面的教育,并且长期以来一直接受传统预算管理理念,短期内很难适应当前的预算管理模式;有些学校存在会计人员没有会计从业资格证书,对学校财务要求不孰悉,更谈不上参予绩效管理;现有会计人员年龄普遍偏大,接受新事物的能力较弱。

(三)实施教育预算绩效管理质量不高

预算绩效管理主要包括预算编制管理、预算执行管理和绩效评价管理,其中绩效评价管理是预算绩效管理的核心。学校在绩效评价过程中在绩效目标、评价指标设置和评价标准方面存在以下问题。一是绩效目标方面,存在立项依据不充分,部分学校在申请项目时,往往不能很好地和学校的工作目标、重点工作相结合,项目与学校的工作职责之间匹配不够清晰;预期绩效目标在数量、质量、时效、成本上不够细化和量化,成本支出缺少相关的测算过程,申请资金随意性较大等问题。二是评价指标设置不够全面,支出绩效评价是一项新鲜事物,尚属起步阶段,对评价指标、评价标准的设置处于模索之中,目前很难设置一套完整的评价指标和评价标准来满足不同层面、性质的项目支出绩效评价需求。三是绩效评价范围有待拓宽,绩效评价包括基本支出绩效评价、项目支出绩效评价和部门整体绩效评价,目前教育预算支出的绩效评价仍集中在项目支出绩效评价层面,缺乏部门整体绩效评价。四是绩效评价人员的综合素质还不能适应绩效管理的要求。在评价过程中,不仅要求评价人员要有过硬的财务本领,还需熟悉相关法律法规、计算机应用、工程建设、经济、金融等方面的知识和超强的综合分析能力,当下这种复合型高级人才并不多。

(四)教育支出绩效评价结果应用不够

教育支出绩效评价主要有两种方式进行自评,由学校自行组织力量自评或委托会计师事务所进行自评,并出具相应自评报告,自评报告分别报送教育主管部门和财政部门。从目前出具的评价报告看,往往只停留在发现问题层面,一评了之,评价结果应用不是很理想。究其原因主要是:财政部门在安排预算资金时,往往只考虑当年的绩效预期目标、事前绩效评审等因素,而很少将上年度绩效评价结果作为下年预算资金安排的参考依据,绩效评价结果和预算安排之间缺乏有机结合;绩效评价结果向社会公开力度不够,反馈和公开机制不够完善,目前学校项目往往将评价结果直接反馈给个别相关人员,领导、教师和其他业务部门人员都不清楚评价结果,社会公众对项目绩效评价结果更是无从了解,绩效评价结果无法接受社会公众的监督;学校支出绩效评价工作的激励机制尚未形成,对绩效评价好的学校缺乏相应的奖励,包括对会计人员精神奖励和物质奖励,还有对学校层面上的奖励。

四、推进教育预算绩效管理的对策

(一)大力营造实施学校预算绩效管理的氛围

2014年,新《预算法》首次以法律的形式明确了公共财政预算收支中的绩效管理要求,为我国推行预算绩效管理改革奠定了法律的基础。学校要加强新《预算法》的宣传和培训,使学校领导和其他部门的工作人员对预算绩效管理有初步的了解,思想上接受预算绩效的理念,行动上支持预算绩效管理的实施。

(二)加快学校管理会计人才更新与培养

采取各项措施,通过不同渠道加强对现有会计人员的后续教育,不仅要使会计人员能在会计核算和管理方面能独挡一面,同时要加强管理学、经济学、财务和金融理论方面知识的培训,使会计人员成为具有较强语言表达能力和综合分析能力的复合型管理人才。应当加快调整现行会计教育体系,重组会计人员知识结构,立足于国际水准,重视对高素质人才的培养和开发,为学校预算绩效管理提供合格的后备人才,并尽快把人才充实到一线岗位。

(三)全面落实学校预算绩效管理

学校要成立以校长负责、总务、教研、基建、教师代表参予的预算绩效管理小组,促进各部门和人员之间的联动,按规定编报绩效目标;对预算执行进行绩效跟踪,将存在的问题和整改措施及时上报教育主管部门;组织评价小组或委托会计师事务所,对一定金额以上的项目做好项目绩效自评工作,出具的自评报告报教育主管部门。教育主管部门要督促、检查、指导学校预算绩效管理工作,编制部门整体绩效目标;对下属学校预算的执行进行绩效跟踪,汇总、归集学校执行中存的问题和整改措施报同级财政部门;按规定组织下属学校做好绩效自评工作,配合财政部门开展财政评价和再评价工作。

(四)进一步落实教育支出绩效评价结果的应用

教育主管部门要对下属学校上报的绩效评价结果及时进行整理、归纳、分析,并将汇总的评价结果上报财政部门;绩效评价结果要在学校公开网站上公开,接受全校教师和社会公众的监督;建立评价结果反馈与整改机制,评价结果作为以后年度安排专项资金的重要依据,对绩效评价中发现的弄虚作假骗取、挪用专项资金等行为,除追缴专项资金、取消以后年度专项资金补助外,根据《财政违法行为处罚处分条例》等有关法律法规依法追究有关单位及个人的法律责任。

参考文献

[1]李海南.预算绩效管理是适应我国国情的现实选择[J].财政研究,2014(03):46-49.

[2]李亚楠.我国义务教育财政体系实施绩效预算的可行性分析[J].继续教育研究,2010(09):104-106.

[3]姜玉中,魏洁.深化预算绩效管理的实践与思考[J].行政事业资产与财务,2016(01):24-25.

[4]吕侠.论预算绩效问责机制建构[J].中南财经政法大学学报,2013(01):66-70.

高等学校绩效预算第2篇

2011-12-28 | 来源：部绩效管理试点工作领导小组办公室

来源：学习时报作者：梁玉红

“三公”经费，是指政府部门人员在因公出国（境）经费、公务车购置及运行费、公务招待产生的费用。“三公”经费原本是政府预算中的一种行政性支出，是否公开却关系到公民的知情权、参与权和监督权，公开有利于接受社会监督、防止腐败，有利于提高政府的公信力和执政形象。目前“三公”经费公开问题引起了决策层的高度重视。但从公开情况看，反射出我国公共支出预算效绩管理中存在的不足，这需要我们进一步加强对公共支出预算的效绩管理。

首先，缺乏对“三公”经费的预算绩效管理。对“三公”经费进行绩效管理属于公共支出的绩效管理范畴，即“三公”经费支出活动所取得的实际效果。从公布的“三公”经费情况看，人们看不出钱是怎么花的？花得是否合理？是否有效？目前“三公”经费的会计核算难以支持其进行预算绩效管理。其中最主要的问题，是缺乏一些基础性的财务数据。财政预算中没有专门的“三公”经费，“三公”经费分别在因公出国（境）经费、公务车购置及运行费、公务招待费中反映。在会计分录编制过程中，这三种经费是根据不同的经济业务与性质，按会计制度的相关规定计入相关会计科目，有可能放在预算内支出，也可能放在预算外支出，而且即使是放在预算内支出，也可能放入不同的会计科目。

其次，公共支出预算过程缺乏公众参与。从公布的“三公”经费情况来看，人们也看不出预算数据是依据什么而来的？预算是否科学和实事求是？由于以往的行政模式导致信息不畅，公众无法真正参与其中。而政府预算绩效评价包括了社会效益评价，这就需要社会公众的参与。但公众参与到对预算绩效的评价过程中，前提是需要对预算有细致的了解。国外一些政府部门的财政预算公开得非常详细，财政报表会具体到以月为单位发布。比如，伦敦市政府2010年11月的预算报表就有50多页，而且附有清晰的目录，哪个职位、哪些工作花了多少钱都能清清楚楚地查到。其实，预算账表越明细越透明，才越有公信力。不要怕暴露问题，只有发现了问题，才能更好地解决问题，最终提高政府的行政效果。

最后，公共支出预算过程缺乏监督与问责。政府的财政主要来源于公民的税收，了解公共预算信息应该是公民天然的权利，理应让公众知道并能进行有效监督。公开就是为了更好地实现预算过程中的公众参与和公众监督，以实现政府的公信力，保持社会的进步、稳定和发展。我国缺乏公众参与机制和有效的监督制度。香港每年财政预算的整个过程都是公开的。从1月份开始，特别行政区政府的每一个部门都要把自己的预算报到财政司（这一过程是公开的，有各种各样的民众、团体参与），由财政司汇总平衡后再由立法会来讨论（立法会的讨论也是公开的），是否应该削减或追加某部分的预算，公众可以作为各方利益代表来讨论，整个过程就是公开的过程。另外，我国“谁花钱，谁负责”的相关制度还未形成，对那些违反财政纪律，挥霍浪费国家资财的行为还未纳入问责范畴。

总之，目前我国的“三公”经费等公共支出预算缺乏预算绩效管理，而公开的预算由于通俗性、明细性、可比性不够使得公众难以参与其中，即使是参与其中，由于信息不对称，也难以行监督权，即使是发现了问题，相关的问责制还不够完善。这需要我们进一步加强公共支出预算绩效管理的制度建设。

为此，一要建立健全相应的会计制度。预算绩效管理最基础性的工作是财务数据的收集利用并对其进行分析。而现有的预算会计制度对会计科目、会计账簿以及会计核算方法要求比较简单，使得一些行政性支出难以在账上明细地反映出来。从人们普遍关心的“三公”经费来看，由于资金的经济内容或用途不同，其入账方式各不相同。同样是出国，由于出国的目的不同，其入账时分别记录在不同的会计科目。这不利于基础数据的统计，也就难于对其进行绩效分析。政府绩效管理需要更细致的预算数据和更丰富的信息支持，所以要建立一套科学的财政预算科目体系。要完善预算科目，明确预算资金使用范围、预算内容，为日后的公共行政性支出的绩效管理做好准备。

二要建立健全相应的监督制度。有效监督是建设绩效财政的保障，但我国的预算监督制度还不完善。在内部监督方面，我国《预算法》中规定了各级权力机关和各级政府对预算活动实行监督的职责、权限以及法律责任，但是在预算监督内容的法律规定方面仍存在诸多不足之处，如对政府预算活动的事前、事中监督没有明确的法律规定，造成各监督主体实际上不能对政府预算实现有效监控。预算编制比较粗糙，预算指标不够具体，收支分类不尽科学等原因，在客观上给财政部门实行内部预算监督造成许多实际的困难。而人大的监督力度不够，也会造成预算过程流于形式。在预算执行过程中也缺乏有效的动态监督，很难保证政府预算执行最终能够取得令人满意的结果。在外部监督方面，由于政府审计力量有限，目前还只能有选择性地对少量预算单位进行审计，且很少涉及行政成本效益审计。审计监督职能应该边做边完善，逐步实行预算编制、执行和预算资金管理使用绩效的全过程审计监督。另外，由于预算各个环节缺乏透明度和公共参与机制，社会监督这一重要的外部监督形式无法发挥其应有的作用。对公共支出预算的监督不能只靠自律，还必须靠他律，公开就是最有效的监督。发挥社会各种监督力量的作用，特别是要注意发挥包括网络媒体在内的各种舆论监督作用，形成监督的合力。所以，要完善包括《预算法》、《审计法》等相关预算绩效中的监督职能与内容，建立预算公开的社会监督制度。

高等学校绩效预算第3篇

【关键词】高等院校；平衡计分卡；绩效考核；全面预算；预算绩效管理

一、基于平衡计分卡的绩效考核系统

近年来，虽然我国高校全面管理也引入了绩效管理的理念，但受传统管理理念的束缚，很多高校仍对绩效管理缺乏足够的重视。如何对高等院校的管理状况和财务状况进行动态、全面的分析和研究，从定性、定量两方面建立一整套科学完善的绩效考核体系，笔者认为可以引入平衡计分卡的原理作为绩效管理工具，因为平衡计分卡在高校传统财务指标这个层面的基础上，又兼顾了客户（如学生家长）、内部流程、学习与成长这3个重要层面，以上四个层面从高校的物质保证、无形资产、智力资产、学科学术水平、院系管理能力等多方面综合的评价了学校的管理质量。

平衡计分卡的理论具体内容大致如下：

平衡计分卡的四个维度按权重百分制设定，每个维度下设定关键考核指标（KPI），各高校可结合学校历史情况、其他类似高校情况与高教行业情况综合确定KPI值，每个KPI均确定3个目标值：预警值、目标值与挑战值，以便最终计算出考核分数。KPI值不是一成不变的，高校应根据每学期管理工作重点的不同不断调整选用的指标和指标的权重。

1.财务管理维度60%—学校总支出占总收入比率；

2.顾客服务维度15%—学生家长满意度、用人单位满意度；

3.内部流程维度20%—博士学历占教师比率；

4.学习与成长维度5%—教职工人均发表论文数、院校科研水平评估中SSCI论文被引入次数。

平衡计分卡的关键考核指标（KPI的）制定，首先由学校领导层及各院系负责人讨论制定初步的学校管理目标，然后从上到下将目标初步分解；其次各院系根据学校目标制定本院系的战略目标，再从下（各院系）到上（学校）由各分院系领导与院领导互动讨论的基础上来确定。在平衡计分卡中应慎重选择具有代表性及可量化的KPI指标，如上述院校科研水平评估中SSCI论文被引入次数等。指标的选择可慢慢趋于合理化和规范化。可以量化的指标尽量量化，不能量化的指标不必一定要量化。

绩效考核系统正式运行后，学校应对下属院系的考核结果公布，这样各院系可以了解自己的不足，例如，学校财务处以及二级核算单位的财务人员对财务考核标准有所认知外，教师等其他人员对学校的财务指标考核标准不是很清楚，建议把考核标准做一书面形式，方便教师及其他人员知晓考核标准，以便在对其考核时使其没有疑惑，从而为考核工作的顺利进行带来更多的方便，也可以促使教师及其他被考核人员针对自己的扣分指标，有针对性的进行改善。

在高校的绩效管理中引入平衡计分卡是非常慎重的工作，也是一项长期的工作，需要将高校长期的战略目标与短期的行为联系起来才能发挥作用。

二、全面预算管理

1.成立预算管理委员会。学校应以正式文件下发成立预算管理委员会。预算编制虽然由财务部门的负责，但财务预算是全校各部门业务发展规划、工作计划和安排的货币化体现，涉及全校所有科室，因此预算管理委员会成员包括全校各部门负责人。

2.每年11月份向全校各部门发出下一年度财务预算工作的通知。包括人员需求计划、收支预算、重点学院建设及科研经费预算、外宣预算、采购预算、其他预算等。部门预算以本部门为单位，经部门会议研究讨论，部门负责人签字后报财务部门。

3.审议预算，形成预算委员会会议纪要。财务部门编制预算后，上报财务预算管理委员会办公室，财务预算管理委员会办公室通过对各部门的预算进行审核、汇总，并和相关科室进一步协调、沟通，根据学校下一年的资金能力综合平衡后编制下一年财务收支费用预算，于本年度前完成预算草案并报财务预算管理委员会及校长办公会通过后上报主管部门。

三、预算绩效相结合管理制度

最新《行政事业单位内部控制规范（试行）》中规定，行政事业单位应加强预算绩效管理，建立“预算编制有目标、预算执行有监控、预算完成有评价、预算结果有反馈、反馈结果有应用”的全过程预算绩效管理机制。为此建立健全预算绩效管理制度，预算安排时就要确定绩效目标，例如：

设定财务指标这一维度的考核指标时，针对预算管理的考核，可设定预算管理指标、财务风险管理指标、支出结构指标、财务发展能力等指标。其中预算管理指标包括预算执行率、财政专项拨款执行率指标。其中预算执行率指标主要包括预算收入执行率=本期实际收入总额/本期预算收入总额×l00%和预算支出执行率=本期实际支出总额/本期预算支出总额×l00%；财务风险管理指标包括资产负债率、流动比率；支出结构指标包括人员支出比率、公用支出比率、人均基本支出；财务发展能力包括总资产增长率、净资产增长率、固定资产净值率等指标，指标中具体内容设定可参考《高等学校财务分析指标》，这样设定指标既与国家对高等学校财务分析指标的管理规定相吻合，又能比较全面的对高校预算管理进行考核控制。各高校可结合本校实际情况确定预警值、目标值与挑战值，计算出相应分数，给予奖惩，然后在预算执行过程中实施监控，预算年度终了后形成绩效评价报告，并反馈应用到下一年度预算安排中。

参考文献：

[1]《高等学校财务分析指标》.

[2]林新奇.中国式绩效管理及其前途[J].企业管理，2014（10）.

高等学校绩效预算第4篇

(一) 高校预算绩效评价的含义

预算绩效评价是利用相关的预算绩效评价制度, 对各部门使用预算资源绩效进行客观的揭示, 从而在做出评价后对下一预算周期内预算决策和编制工作提供科学有效的依据。高等学校的预算绩效评价则是对高等学校预算经费支出的运作结果与绩效目标进行对比判断, 并将评价信息应用于未来决策优化的管理行为。评价就是为了能更好地管理, 进而才能有所改进, 提高效率。各高校进行预算绩效评价就是为了更好地进行资金的预算管理, 进而能对资金进行更有效的分配, 监督资金使用的过程, 增加经费的使用效率。

(二) 我国高校预算绩效评价现状

我国早在2003年党的十六届三中全会中就明确提出要建立预算绩效评价体系, 这是我国政府首次提出关于建立预算绩效评价体系的宏观要求, 之后财政部也陆续推出了一系列关于推进预算绩效评价工作的办法。到目前为止, 我国已经出台了一系列关于推进预算绩效评价工作的政策, 虽然有国家的政策性支持, 但我国预算绩效评价体系并不完善, 尤其是我国高校对预算绩效评价的研究还处在初级阶段, 并没有形成统一规范的体系。

近年来, 随着我国高校数量的增多以及办学规模的扩大, 各高校所需的教育经费也在相应的增加, 而我国能提供给高等教育的资源却远远不够, 其水平远远低于世界平均水平, 导致不断增长的教育经费与有限的教育资源供给相矛盾。同时, 我国各高校在资金的使用方面也存在一个通病, 各高校通常很重视经费的申请, 但在经费使用方面却缺乏管理, 使得资金利用无效率, 导致资金紧张与损失浪费。在这种情况下, 对高校的教育经费进行预算绩效管理与评价就显得尤为重要。

二、广西高等教育发展的基本情况

(一) 高等学校办学规模扩大

近年来, 随着经济的快速发展, 我国高等教育发展的速度也很快, 各高校纷纷扩大办学规模, 增强办学水平, 广西地区虽然较为落后, 但它无论是经济还是高等教育的发展都在同步发展中。从办学规模上来说, 广西高校的办学规模在扩大, 广西地区普通高等学校在校学生数和研究生的在校学生数都在逐年增加。据统计, 到2012年为止, 广西普通高等学校在校学生数达到62.92万人, 比上年度增长了4.33%;培养研究生的单位达到12所, 比2011年增加了1所, 研究生在校学生数达到了23545人, 比上年度增长了4.84%。

(二) 经费投入持续增长

全区用于教育的财政支出也在随着经济的增长而增长。从2008~2012年这5年的数据来看, 公共财政预算支出中用于教育的支出分别为2512210万元、2965980万元、3668362万元、4568882万元、5892383万元, 分别比上年度增长了32.65%、18.06%、23.68%、24.55%、28.97%。2008~2012年广西高等教育投入经费分别为70.22亿元、74.07亿元、92.03亿元、118.59亿元、141.39亿元, 增幅分别为20.2%、5.48%、24.25%、28.86%、19.23%。

我国教育经费的总投入一直在逐年增加, 广西地区的教育经费也不例外, 在这里选用2007~2011年5年的数据 (表1) 。广西教育经费总投入的增长比例分别为29.26%、26%、11.42%、27.58%、20.18%, 2009年的增长比例跟其他4年的差距较大, 这5年的增长比例也不是递增状态的, 但每年的总投入还是保持增长的趋势。而广西教育经费占全国的比例的变化不是很大, 都维持在2.40%左右。虽然广西地区的教育经费投入在逐年增长, 但较之全国的平均水平来说还是较低的。

由于我国高等学校发展过快, 教育资源的稀缺与高校所需的大量的教育经费相矛盾, 所以的教育经费的投入方面就显得不足了, 而广西是发展比较落后的地区, 其教育经费投入不足的问题则更加突出。高等教育的发展是经济快速发展的必然结果, 对国家来说是有利的, 但高等教育经费投入的不足, 就很可能严重影响到我国高等教育的可持续发展。也正是由于高等教育经费投入的不足, 各高校才更应该对经费进行合理利用, 合理分配各种有限的资源, 这就要求各高校做好经费预算管理, 建立一个合理适用的经费预算绩效评价体系。

三、构建广西高等教育经费预算绩效评价指标体系

(一) 确定指标及指标解释

指标体系是构成绩效评价体系的一个重要的部分, 指标的构建在绩效评价中是必不可少的, 只有建立起合理的、切实可行的评价指标体系, 才能更准确地进行项目的绩效评价。我国现阶段在绩效评价指标体系构建方面并没有形成统一的标准规范, 各部门对不同的项目进行绩效评价时, 所选用的评价指标是不同的。同样的, 各高校在进行绩效评价的过程中, 选取的绩效评价指标应根据各高校自身的情况而定, 要切合高校发展的实际情况, 因此, 各高校在绩效评价过程中选定的指标也存在着一定的差异。

由于此次针对广西高等教育经费预算绩效评价的问题, 主要以项目为基础开展绩效评价, 所以在构建绩效评价指标时, 主要分了三个方面, 从项目的决策到管理过程, 再到最后的产出与效益这三个阶段构建绩效评价的指标体系框架。该绩效评价指标体系包括3个一级指标、8个二级指标和20个三级指标, 3个一级指标分别是项目决策、项目管理、项目绩效。项目决策指标下包含3个二级指标, 分别是项目目标、决策过程和资金分配;项目管理指标下有3个二级指标, 分别是资金到位、资金管理和组织实施;项目绩效指标下有2个二级指标, 是项目产出和项目效益。

项目目标包含一个三级指标———目标内容, 目标内容考虑的是目标是否明确、是否细化与量化。决策过程包括决策依据和决策程序, 决策依据是用来评价项目是否符合发展规划和工作计划, 以及实施规划的确定与否;决策程序用来评价项目申报程序的合规性。资金分配指标包括分配办法和分配结果两个三级指标, 分配办法是用来评价是否制定了相关的资金管理办法, 以及资金的分配是否全面与合理;分配结果用来评价资金分配结果是否合理。

资金到位包括到位率和到位时效, 到位率是实际到位与计划到位的比值;到位时效是评价资金到位的及时性, 如果没有及时到位, 会不会影响项目的进度。资金管理包括资金使用和财务管理, 资金使用是评价资金支出是否合乎规定, 存不存在虚假项目支出和挪用资金等情况;财务管理主要是考虑各种相关制度的健全性, 以及会计核算的规范性。组织实施包括组织机构和管理制度, 组织机构是评价机构的健全与否, 以及分工的明确性;管理制度是评价是否针对该项目建立了健全的管理制度, 管理制度建立后是否严格按照制度执行。

(单位:万元)

数据来源:《中国统计年鉴》和《广西统计年鉴》

项目产出指标包括产出数量、产出质量、产出时效、产出成本, 将各产出成果与之前设定的目标值相比较, 就可以明了项目执行结果与目标之间的差异, 判断是否达到了预定的目标。项目效益指标下包括经济效益、社会效益、环境效益、可持续影响和服务对象满意度, 这些指标是用来评价该项目最终产生的效益如何的。

(二) 设置权重

对一个项目进行绩效评价, 主要是对最终的综合评分进行评价, 也就是各指标得分的总和, 在对各指标进行评分之前, 需要根据各指标的重要程度设置各指标的权重, 以便后续的计算评分。对指标进行权重设置的方法主要有两种, 德尔菲法和层次分析法。

德尔菲法又称专家意见法, 是指依据系统的程序, 采用匿名发表意见的方式, 反复的填写问卷, 以集结问卷填写人的共识及搜集各方面的意见的方法。这种方法相对来说比较简单, 主要是由相关的专家结合自身经验和分析判断来确定指标的权数, 比较常用于对定性指标进行权重设置, 也可用于定量指标的权重设置。然而, 德尔菲法只适用于对少量的指标进行权重设置, 随着指标量的增加, 设置指标权重的工作会变得复杂, 而层次分析法能够避免在对过多指标赋权时所产生的混乱与失误, 提高评价的准确程度。所以, 层次分析法越来越受到相关研究人员的重视并得到广泛运用。

(三) 预算绩效评价的方法

绩效评价方法的选择会直接影响到绩效评价工作的成败, 根据《广西壮族自治区财政支出绩效评价暂行办法》第二十一条, 绩效评价方法主要采用成本效益分析法、比较法、因素分析法、最低成本法、公众评判法等。其他一些比较常用的方法还有综合分析判断法和功效系数法。成本效益分析法是较常用的一种方法, 但此种方法需要精确的计量项目的成本与收益。综合分析判断法是评价人员根据自己的经验与学识, 采用主观判断的方法对指标进行评价并进行评分, 主要是用于对定性指标进行评价。由于每个指标的内容和量纲各不相同, 所以在评价之前需要对指标进行无量纲化处理, 功效系数法通常是用于对定量指标进行无量纲化处理。实际上, 每个项目并不只有一种评价方法, 在绩效评价的具体操作中, 应该根据项目的不同特点, 选择一种或几种评价方法。

四、总结

高等教育经费预算绩效评价在高等学校的管理过程中占据着非常重要的地位, 高校只有在对教育经费进行切实合理的绩效评价之后, 才能发现在学校的管理过程中有可能存在的问题, 找出问题所在并进行改进。由于高校教育资金管理不当而造成的资金浪费, 这是很多高校都存在的问题。很多高校本来就面临着教育资金投入不足, 再加上对资金使用过程的管理失当, 导致资金使用的低效率, 这对高校健康持续地发展非常不利, 所以进行经费预算绩效评价对高校而言是很重要的。一套切实可行的绩效评价体系是所以高校都应该拥有的, 本文给出的预算绩效评价指标框架只是就一般情况而言的, 并不一定适合所以的高校, 各高校应该根据其自身的情况, 设计出一套适合自身发展的预算绩效评价指标体系。

参考文献

[1]徐挺, 杨琳.高等教育财政支出绩效评价的研究[J].宁波工程学院学报, 2009 (02) .

[2]张晓岚, 吴勋.高校预算绩效评价研究:动因、现状与展望[J].财会通讯, 2007 (02) .

预算绩效考核自查报告第5篇

一、项目基本情况

（一）项目基本情况简介

重大公共卫生服务项目属于社会公益性项目，是党和政府惠民工程，是落实“预防为主，普及健康”卫生方针的大事，也是我国公共卫生制度建设的重要组成部分。20xx年中央下达的扩大国家免疫规划、艾滋病防治、结核病防治、慢性病防治项目，由赫山区疾病预防控制中心组织实施，覆盖赫山区15个乡镇、街道。

（二）项目绩效目设定及指标完成情况

1、扩大免疫规划：国家免疫规划疫苗接种率目标为90%以上，实际完成率171897／171995＝99.94%。

2、艾滋病防治：艾滋病抗病毒治疗任务完成率目标为100%，实际完成率为293／349＝83.95%；高危人群干预检测覆盖率目标为70%以上，实际完成率为361／367＝98.37%；

3、结核病防治：可疑患者检查任务完成率目标为85%以上，实际完成率为20xx／2580＝81.09%；肺结核患者成功治疗率目标为90%以上，实际治疗成功率为508／514＝98.83%。

4、慢性病防治：慢病示范区建设目标为建设1个健康主题公园，4个健康社区，10个健康机关共15个健康场所。实际完成建设了1个健康主题公园、5个健康社区、20个健康机关共26个健康场所，完成率为26／15＝173.33%。心脑血管事件报告目标率为0.3%，实际完成率为4451／830000＝0.54%。

二、绩效评价工作情况

（一）绩效评价目的

规范财政资金管理，牢固树立预算绩效理念，强化项目支出责任，提高财政资金使用效益，提升项目实施能力。项目实施，可促进居民健康意识的提高和不良生活方式的改变，逐步树立起自我健康管理的理念；可以减少主要健康危险因素，预防和控制传染病及慢性病的发生和流行；可以提高公共卫生服务和突发公共卫生服务应急处置能力，建立起维护

居民健康的第一道屏障，对于提高居民健康素质有重要促进作用。

（二）项目资金安排与使用情况

20xx年，上级下拨到我区疾控中心扩大国家免疫规划、艾滋病防治、结核病防治、慢性病防治4项中央重大公共卫生服务项目资金总额为87万元。区疾控中心按照项目实施要求，做好专账，做到专款专用。20xx度年4项重大公卫项目共使用资金87万元，资金使用率100%，具体收支情况见下表：

xxx。

（三）项目组织情况分析

区疾控中心成立了以主任为组长，分管副主任为副组长，各相关科室负责人为成员的公共卫生服务项目管理小组，负责项目的实施。对重大公共卫生项目的执行以《国家公共卫生服务规范》与上级相关政策、文件为基本依据，明确了项目范围和内容。

（四）项目管理情况分析

制定了项目的年度目标、项目考核细则、项目绩效考核实施方案和督查考核办法，考核的结果及时通报。做到年初有工作计划，年终有工作总结。对项目实施落后科室即时提出整改意见要求定期整改。

三、项目绩效情况

（一）产出分析

1、项目经济性分析

（1）项目成本（预算）控制情况。20xx，下拨到区疾控中心扩大国家免疫规划、艾滋病防治、结核病防治、慢性病防治4项中央重大公共卫生服务项目资金总额为87万元。实际使用金额为87万元，资金使用率100%。

（2）项目成本（预算）节约情况。专项资金节余0万元，成本节约率为0%。

2、项目效率性分析

（1）项目的实施进度

该项目至20xx年12月31日，已全部完成年初目标。

（2）项目完成质量

20xx年中央下达重大公共卫生服务扩大国家免疫规划、艾滋病防治、结核病防治、慢性病防控项目，除艾滋病防治项目中抗病毒治疗任务完成率只完成了83.95%外，其他项目基本完成了预期目标任务。抗病毒治疗率未完成预定目标，主要是因为部分艾滋病患者出现了联系方式更改、外出无法找到人及个别患者拒绝服药治疗。

（二）效益分析

1、经济效益。通过项目的实施，在一定程度上减轻了居民日常健康管理的费用负担。

2、社会效益。通过向居民免费发放宣传资料、开展健康咨询、举办讲座等形式的健康教育的宣传，提高了居民健康意识，改变了不良生活方式，逐步树立起自我健康管理的理念；通过预防接种和健康管理，减少主要健康危险因素，预防和控制传染病及慢性病的发生和流行；通过突发公共卫生服务事件的处理，提高了公共卫生服务和突发公共卫生服务应急处置能力，建立起维护居民健康的第一道屏障，对于提高居民健康素质有重要促进作用。

3、可持续影响。通过工作人员对项目的宣传，居民对基本公共卫生服务的政策内容理解得更为深入，会更加主动地选择服务，基本公共卫生服务的利用率将会得到提高，从而在一定程度上可以督促基层医务人员加强学习提高业务水平，可持续地发挥服务效益。根据问卷调查统计，90%的居民认为乡村医务人员业务水平近几年有所提高。

4、社会公共或服务对象的满意度。居民对公共卫生服务态度、医疗水平、收费标准、总体服务的满意度比较高。

四、存在的问题

1、项目下达绩效目标不够明确，绩效指标有待进一步细化。

在编制项目资金绩效目标时要求指向明确、细化量化、合理可行、相应匹配。按照专项资金管理的相关规定，专项资金项目需要项目单位提交申报材料，明确项目资金达到的绩效目标等。

2、宣传发动力度要加大，群众对公共卫生服务政策理解不够。

目前公共卫生服务的宣传工作主要由卫生系统承担，要加大宣教力度，增强群众对基本公共卫生服务政策的理解，以发挥更大资金效益。

3、专业人才不足。公卫专职人员少，服务能力偏低，工作经费紧张，仪器设备配备不足，工作开展较难。

五、其他需要说明的问题

（一）主要经验及做法

1、加强领导，落实责任目标。

20xx年初，区疾控中心召开了公共卫生服务工作大会，安排了全年各项工作，与各科室签订了责任状。制定下发了《赫山疾控中心20xx年公共卫生服务项目服务工作方案》；强化组织、管理、监督职责；各科室进一步强化职能，合理调配人员，努力落实公共卫生服务工作责任制，形成一把手负总则、分管领导亲自抓、科室主任具体抓、科内人员协作、相互协调、相互促进的工作格局。

2、强化培训，提高服务能力。

为了确保公共卫生服务项目的进一步实施，大力提高公卫人员的工作能力，开展了学习培训，组织技能竞赛。召开业务专干工作例会，结合工作实际，对项目工作存在的问题，及时进行点评讲解。

3、规范管理，加强督导整改

项目实施相关数据的统计和上报工作实行季报制，重大工作实行日报制。各专业指导机构经常深入基层了解项目进展情况，及时开展工作指导，并定期和不定期的深入到各基层公共卫生服务单位对项目工作进行督导，对项目实施落后的单位及时下达整改意见书；强化日常考核，并把平时督导考核的得分作为年终考核得分的重要依据之一。组织公共卫生指导机构进行了半年和年终基本公共卫生服务项目工作考核，对各单位存在的问题下发了整改意见书，并召开大会进行点评。

（二）工作建议

1、努力抓好绩效目标管理。在申报专项资金时应编制科学合理的项目绩效目标，做到绩效目标明确、细化、量化，从而有利于加强财政专项资金管理的落实和具体化。项目单位在项目实施过程中应高度重视绩效目标，加强领导，精心组织实施，做到目标明确、职责分明、责任到人，切实提高财政资金使用绩效。

2、加强管理，将工作做到实处。

加强财务管理。一是严格按照《公共卫生专项资金管理制度》的要求对专项资金实行单独列账核算，准确反映项目支出情况，不得挤占、挪用项目资金。二是项目资金拨付使用时应将中央、省级、地方资金区分开来，便于各级财政政府部门考核财政资金效益；规范项目管理。公共卫生服务项目工作量大且工作繁琐，应进一步规范项目管理，加强项目管理力度，加大督查的频率，对基层单位督查中发现的问题要及时要求整改，将工作做到实处。

3、加大政府主导作用，提高群众参与的主动性。

一方面基层单位应继续加强宣传力度，采取宣传栏、标语、讲座、咨询等方式，让广大城乡居民更全面了解公共卫生服务政策的内涵，提高群众知晓率，鼓励群众积极参与，配合基本公共卫生服务工作的开展；另一方面，要加强政府在项目宣传中的主导作用，以便减轻甚至消除居民的抵触情绪。

4、进一步完善信息系统，促进信息共享。

应进一步完善信息系统建设，加强公卫信息软件的开发和利用，实现系统的互通整合，力争早日形成医疗服务和公共卫生服务记录相互共享，合理利用，发挥健康档案的真正作用，提高老百姓的参与热情，信息系统充分发挥临床指导作用。

5、增加公卫人员数量，提高公卫人员的待遇和服务能力。

项目监理人员月度绩效考核分配制度为深化绩效管理，强化激励约束机制，进一步激发职工积极性、体现多劳多得、公平分配的原则，促进项目监理工作，公司决定在实行员工履职考核的同时，在项目监理人员中实行月度绩效考核分配制度。实施办法如下：

一、适用范围工程项目现场监理人员(不包括试用期内的人员和实习生)。

预算绩效管理转型第6篇

加强规则研究

预算绩效管理，既要注重操作，也要注重理论的思考。财政部财政科学研究所所长刘尚希认为，当前预算绩效管理工作，无论理念还是管理机制，都有了很大进步。预算绩效管理已经从过去的事后变成了事前，这个顺序的变化，意味着一种理念的变化，也意味着一个管理机制的变化。刘尚希形象地谈到，要把预算两个字当作“动词”，要体现计划、统筹、设计、承诺等应有之义，这样才能真正反映预算绩效管理的本质。

刘尚希认为，要在机制上将“要我有绩效”转变为“我要有绩效”。所有用钱部门、单位应该认识到预算的不是钱，而是绩效。首先，要有绩效目标。只有把预算的“钱”和预算的“事”结合起来，才能产出预算绩效。有了这个理念，才可能把“事”和“钱”结合起来。否则，很有可能“事”和“钱”变成两张皮。过去是“要我有绩效”，是被动的、应对式的，当然效果很差。只有转为“我要有绩效”，才是积极主动的、有创造性的。这就是一个机制转换问题。

绩效管理是一种结果导向、风险导向。绩效如同一个硬币的“两面”。正面看，往往是经济、社会、生态等效益怎么样。反过来，另一面则是风险。政府做的事情就是降低不确定性、降低风险，这个风险是公共风险。如果我们花的钱，不能落到降低公共风险上，说明这个钱不该花，这些钱就需要交给市场和社会了。政府花的钱，就应该体现在防范或降低公共风险上。

刘尚希说：“预算绩效指标体系设计要体现宏观政策目标。比如农业、教育、医疗等，绩效表现都不一样，设计出来的指标要符合行业特点，具有实用性和可操作性。绩效指标怎么衡量，这要作更深层面的探讨，而不是仅局限于项目本身谈绩效。因为不同的量，很难进行比较。例如，把更多钱应该用在农业还是教育上？钱是有限的，钱怎么分配决定了宏观绩效。宏观政策决定宏观绩效，只有完善宏观政策并据此来分配使用财政资金，才谈得上微观绩效。”

他建议，积极探索绩效管理规则或准则，明确行为规范比指标测量更重要。考虑到每一个领域、每一个行业的信息不对称，绩效指标通常存在“测不准”的问题。我们能否比照建立会计准则的思路，中央层面先构建一个预算绩效管理规则或准则，把具体的绩效指标及测量交由预算执行单位自己去做？把握大方向、大框架，各个部门可以发挥创造性、主动性，挖掘绩效潜力，有针对性地制定自己的绩效管理办法，转向“我要有绩效”。

强化绩效目标管理

财政部预算司巡视员褚利明说，从2012年我国推行预算绩效管理改革实践看，对预算绩效管理的迫切性从未有过地得以加强。总的看，预算绩效管理职能日趋健全，预算绩效管理制度不断完善，项目支出、部门整体支出、地方财政支出绩效指标体系逐步细化，财政支出绩效显著提高。

他指出，当前，预算绩效管理已经从公共资源的优化配置上升到政府的治理行为，上升到执政党的治理职责，对其理论研究和实践探讨刻不容缓。一方面，随着财政支出规模不断加大，把钱用好、管好，对从事财政管理工作的人员来讲都是一个挑战。另一方面，随着网络信息社会的发展，更多的人开始直接地关注包括财政资金在内的资金使用效率等。由此就会关联到党和政府的依法行政问题。预算绩效工作重要性不言而喻，可谓挑战和机遇并存。

褚利明强调，当前加强预算绩效管理，正面临良好的机遇。新《预算法》对预算绩效管理提出了新的要求。在编制预算时，要把预算评价的结果作为一个因素来考虑；审核预算的时候，必须要有编制预算时的项目绩效目标；审核决算的时候，需要审查项目的绩效评价，并且明确了在预算编制、审核的不同时期的要求。要建立法治国家，作为从事预算编制、预算执行、决算管理工作的财政部门和预算单位，就要承担和执行法律赋予的职责。

绩效管理是政府依法行政重要举措，无效就要实施责任追究。对预算绩效管理，以往更多强调的是评价，但评价是事后的，管理不仅应该是事前，而且是从理念开始。在实践中，对应到财政管理，就是预算绩效目标的设立。从制度规范来讲，所有预算的制度建设，都要明确从绩效目标的审核到预算执行，实时对绩效目标的行为加以修正。特别是，到最后结果的评价和责任的追究，必须建立一个完整的体系。一经形成体系，就当进入实施程序，将其落地、做实，没有进入项目库的项目不得编入预算。反之亦然，当年预算中编入的项目必须是出库的项目，因为编入当年预算的所有项目，必须有明确的绩效目标。这一点，在预算审核的时候是重要抓手。

褚利明说，根据深化财税改革总体方案的部署，下一步，对当年预算的审计，同样要延伸到项目库，意味着当年安排的项目，是否在项目库有明确的绩效目标。目前，中央对地方的专项转移支付资金，财政部已经开始对绩效管理目标提出了评价要求。今后，这项工作的范围还会不断扩大。

加快指标体系建设

中国财政学会绩效管理研究专业委员会秘书长王泽彩指出，在积极探索建立预算绩效管理规则或准则基础上，以项目支出分类改革为契机，有序推进分行业建立预算绩效指标体系和预算绩效评价指标体系。根据部领导的批示，按照预算司统一要求，中国财政学会预算绩效研究专业委员会组成专题课题组，会同农业部、水利部、教育部、科技部、国家林业局等5个部委财务司同志，正加紧对相关行业预算绩效指标体系设计的研究，期待能打造一把预算绩效指标“量尺”，以规范预算绩效评价工作。

部分专家代表和基层实践部门同志对下一步深化预算绩效管理改革提出建议：

一是要着眼于依法治国、依法行政、依法理财高度来看待预算绩效管理工作，各级政府、各预算单位要牢固树立“花钱必问效，无效必问责，问责必从严”的理财理念。

二是正在修订的《预算法实施细则》中，要明确预算绩效管理职能、流程、负面问责清单等，注重绩效评价对结果与次年预算安排挂钩，并妥善安排绩效评价经费等。

三是时值谋划“十三五”工作之际，要从国家层面出台全面推进预算绩效管理的规划或指导意见，推动预算绩效管理规范化、科学化、信息化和公开化。

四是部门预算中绩效目标管理职能，应下放到一级预算单位即主管部门。项目支出绩效评价要以部门为主，侧重政策性的评价，引导政府职能转化，重塑社会监督机制。

预算管理方法与绩效预算的应用第7篇

关键词：预算管理,绩效预算,分析应用

我国现行预算会计基本体系由财政总预算会计制度、行政单位会计制度和事业单位会计制度构成。现行预算会计制度已不适应预算管理的需要, 分析预算管理的方法及运用对于政府公共财政管理具有重要的意义。

一、预算管理的科学管理方法

(一) 计划与绩效预算

计划与绩效预算 (program and performance budgeting system) , 目的是对政府活动的产出成本予以衡量。在这种预算制度中, 公共部门的产出与投入都受到重视。换言之比较重视效率性。这种预算制度是由于政府公共部门追求效率产生的, 也就是说是在投入—产出工具的推动下产生的。

(二) 设计、计划和预算制度 (PPBS)

设计、计划和预算制度 (PPBS) 的雏形是1924年的通用汽车公司的一种管理制度。设计—计划预算制度的基本内涵是:在设计阶段, 预算编制者寻求的是确认目前与未来组织之目标, 以及对达成这些目标的各种可能途径作出评估;在计划阶段, 预算编制人员将设计阶段所提之建议加以整合, 并根据优先顺序形成各种计划, 以备组织中不同政治层级进行决策制定时用;最后一个阶段即预算阶段, 它的任务是通过工作分配和相应的资源分配, 将每一个年度计划转化为一系列具体的年度活动。推动PPBS应用与公共预算主要有三个原因, 第一是经济学中的多年度分析以及成本和收益分析概念及工具的盛行;数据科学, 即新的数据处理技术的应用;管理规划技术, 兰德公司规划技术工具的发展促进了PPBS的开发和应用。

(三) 零基预算 (ZBB)

零基预算 (ZBB) 是指将每年的预算, 从“零”的基准开始, 不局限于上年度或以前年度预算数字的高低, 重新审视其业务活动, 决定其优先级, 并根据成本—效益的分析, 就下年度预算做出最适当的安排。20世纪60年代, 德州仪器公司的职能部门和研究部门面临预算削减的任务, 在决策分析技术的影响下, 对决策单元和决策包进行研究并结合实际需求, 德州仪器公司提出了“零基预算”的制度。由于决策技术的发展使得零基预算在个人决策时显得简单和有效, 因此零基预算主要应用于小规模的组织决策, 在地方政府层面上零基预算得到了发展和广泛应用。

综观上面几种财政预算管理工具的发展和应用, 我们知道财政预算管理分析工具的发展促进了公共部门预算制度的改革和发展, 管理分析工具在绩效预算中的促进作用也是显而易见的。

二、绩效预算管理分析工具的应用

(一) 绩效预算管理工具改进了政府预算部门公共服务的方法与技能

绩效预算分析工具的实行带来了一系列以结果绩效为本的管理措施的运用。预算部门围绕其绩效战略进行绩效管理, 采用目标管理、全面标杆管理等手段, 强化政府对顾客 (公民) 的责任;增加顾客选择的机会, 尊重顾客选择的权力, 调查和审视社会公众对公共服务的要求和满意程度, 让顾客参与管理;实行战略资源控制和成本核算, 建立以结果导向为基础的公共预算制度, 实行绩效审计和反馈与财政预算拨款挂钩;绩效预算分析工具借鉴现代企业管理制度中的激励原则, 改革公务员制度, 打破统一的薪酬体系, 实行业绩奖励制和绩效工资制, 提高了公务员的工作积极性。绩效预算分析工具及其措施在公共预算中的广泛运用, 极大地推动了公共预算管理方法与技能的改进和发展, 导致了倾听顾客 (公民) 声音、提高服务质量。提高了公共预算的技能, 同时也促进政府公共预算效率的提高。

(二) 绩效预算分析工具提高了公共预算的效率, 产生良好的绩效预算执行效果

现代化的绩效预算制度要求决策者必须专业化, 顾客 (公民) 不会仅仅因为政府公务员的权威而信任, 而是更因为政府公务人员的专业化水平而维护其服务, 接受政府的预算决策。利用不断创新的绩效预算分析工具可以提高决策者的决策水平, 使其更加专业化。专业化的决策提高了决策的效率, 也使实现预算结果的可能性进一步提高。

在公共部门预算中, 信息是很重要的。每一次的信息都是从高层领导向下传递到基层的, 然后基层员工又会把他改进工作的想法和建议传递到高层决策者。将平衡计分卡方法应用在绩效预算中, 其分级实施将促进信息在组织层级之间的上下流动, 提高决策效率。与传统的绩效预算评估方法相比, 分级实施平衡计分卡更能促进绩效预算部门内部各组织之间的良好沟通。而且在公共绩效预算部门, 要达到绩效目标, 经常要跨越各层次和各服务部门, 分级实施平衡计分卡技术能够促进内部协调。

全面标杆管理在绩效预算中应用, 其核心是给公共预算决策者提供一个恰当的方法途径, 通过对领先部门的管理学习对比, 提高本部门的管理流程和效率。在绩效预算中全面标杆管理的效果是非常显著的, 在学习和引进了其他机构或私营部门的一些较好的做法后, 会自觉主动地找出自己与之相比较显现出来的不足, 从而缩短差距。首先, 对公共预算部门的组织绩效而言, 能保证组织活动方向的正确。采用标杆管理, 借鉴其他组织如何进行决策、如何配备组织人员等方面的先进经验, 可以尽可能地做到最优决策, 从而保证方向的正确。其次, 在保证组织活动方向正确的前提下, 推行标杆管理可使组织以较少的投入获得较大的产出, 避免一些不必要的浪费。再次, 采用标杆管理可使部门绩效得到提高, 有效实现组织的绩效预算战略目标。标杆管理极为重要的一个方面就是引进并严格但非僵化地遵循一系列的程序。程序是工作不断反复的一种机制。组织工作人员能通过对业务处理中存在的显在或潜在的程序的认识, 做出预测、保护程序, 有效地处理业务。

参考文献

[1]王德祥.美国新绩效预算改革及其对我国公共财政建设的启示[J].科技进步与对策, 2008 (12) .

[2]刘群, 邱锦异.浅议项目绩效预算[J].现代商业, 2008 (23) .

推进预算绩效管理健全绩效评估机制第8篇

一、改财政预算编制由一般传统预算为绩效目标预算管理

现行财政预算的编制基本上是实行部门预算, 预算从基层单位编起, 财政的各类不同性质资金由部门统一编制上报, 财政也将预算直接批复到部门, 然后由部门负责执行。这样做有利于财政资金直接支付到部门, 但也过分强调部门作用, 在很大程度上忽视了部门预算与功能预算的合理协调关系, 财政预算绩效优先的原则没有充分体现。况且传统预算虽然也设置了按支出功能分类和按经济分类科目, 但支出功能分类科目只设置到类、款、项, 经济分类科目只设置到类、款, 其间的突出问题是预算编制过于粗放, 没有达到精细化要求, 为了解决这个问题, 就要急需引入绩效目标预算管理理念。

绩效目标预算管理是以成果为导向、以细化为要求, 预算管理的根本目标是追求最大绩效, 将实现既定绩效目标所需的财政资金具体到预算编制的最末节, 使财政资源配置的最终成果一清二楚, 财政资金使用公开透明。从源头上控制绩效较低的项目, 为财政支出项目的组织实施、绩效跟踪和绩效评价工作的开展提供科学依据, 为切实提高财政项目使用绩效奠定基础。

从编制绩效目标预算管理的实践来看, 绩效目标应当符合以下要求:首先要与国家大政方针和发展规划相一致, 要与预算部门职能及事业发展规划相匹配, 并与相应的财政支出范围、方向和效果紧密相关;其次绩效目标要详细罗列数量、质量、成本、时效等指标, 要完全细致量化, 确实不能量化的可以采用定性的形式分级分档表述清楚;三是制定绩效目标时要有科学性、合理性和务实性, 目标要具有可行性和客观性。同时绩效目标要涵盖以下内容:长期目标和年度目标, 长期绩效指标和年度绩效指标, 预期产出、预期效果、服务对象或项目受益人满意度指标, 达到预期产出所需要的成本资源, 以及配套的各项支出明细预算、测算依据及说明。绩效目标一旦确定后, 财政部门要及时下达批复, 与预算法规定的相关条款具有同等效力, 作为预算执行和项目绩效评价的依据, 且不得轻易更改。

二、改预算资金拨付由按预算计划拨款为按绩效进度拨款

我国现行预算资金拨付基本上是按一般预算计划拨款。具体操作程序由财政部门按照年初编制下达核定的部门预算指标, 对行政事业单位正常经费按年度分月用款计划拨款, 项目实施单位按项目用款进度拨款, 有收入的单位按收入缴库进度拨款。这种预算拨款方式过于强调了按时间和收入缴库进度拨款的作用, 忽视了财政支出追求最大绩效的根本目标, 造成了财政资金严重浪费。

在这方面, 西方国家的经验值得我们借鉴。20世纪70年代, 西方各国普遍经济衰退, 财源枯竭, 而普遍实行的福利主义政策和政府职能膨胀, 导致政府刚性支出持续增长, 日益陷入入不敷出的财政困境。为有效缓解财政收支矛盾, 各国开始以提高效率为中心的财政政策, 更加关注财政资金的使用效益。他们通过强化财政支出绩效的法律地位, 注重用法律形式确立和推动财政改革, 并在实践中得到有效遵守, 有力地推动了财政预算管理改革上的三个转变, 即财政预算管理由重程序管理转为对绩效和结果的重视, 财政预算拨款方式由传统的按收入拨款转为按绩效拨款, 财政预算资金由单纯政府部门主导使用转为由市场竞争决定资金分配归属的竞争性分配机制, 取得了很好的效果。

在我国, 虽然近年来也相继出台了一些财政支出绩效管理方面的法规条文, 但与完善的绩效管理法律体系还相距甚远。为此, 要加快构建起完整的财政支出绩效制度管理框架, 重新修订《预算法》、《审计法》等法律, 增加绩效管理条款, 加强对财政支出绩效管理约束力。特别明确预算拨款要按绩效拨款, 对财政资金要先进行绩效评价, 然后由绩效管理部门出具绩效评价报告并且在申请拨款书上签字才能进行拨款, 提升财政支出绩效管理地位, 保证财政资金能发挥更大的效益。

三、改预算绩效评价结论由纸上谈兵为实际操作应用

财政预算绩效评价开展了多年, 不少地方也成立了预算资金绩效评价机构, 但收效甚微。究其原因还是绩效评价的结果没有得到足够的重视和充分的应用, 导致绩效评价过程走过场流于形式, 绩效评价结论也是纸上谈兵, 更谈不上绩效评价结果的充分应用。

只有把绩效评价结果应用到实处, 才能形成倒逼机制, 各级各部门才能够对财政资金的使用效益引起足够的重视, 增强绩效评价的权威性、实用性, 绩效评价报告才能够更具有科学性、合理性和客观性。

那么怎样才能做好绩效评价结论的实际操作应用。首先应出台一些硬性规定, 比如, 财政部门要把事前绩效目标评价结果作为下达预算批复的唯一依据, 只有经财政部门绩效审核达标的事项才可进入预算编制流程;事中绩效评价结果作为拨付项目进度款的必经程序, 如果绩效运行情况与预算绩效目标发生偏离就要暂缓或停止拨款;事后绩效评价结果作为以后年度编制预算和安排重大专项资金的重要参考, 并且要把国家奖励资金与绩效评价结果挂起钩来, 绩效评价结果较好的予以表扬并加大该实施单位或同类项目的支持力度, 结果评价差的调减该项目预算, 直至取消。同时财政部门和部门预算单位要及时将绩效评价结果反馈给预算执行单位, 督促其整改评价中发现的问题, 改进管理措施, 提高公共产品质量和公共服务水平。财政部门还要将预算资金绩效评价情况进行通报, 必要时向社会公布, 接受社会监督。

四、改国家奖励资金由财政各口分配为预算绩效管理处 (科) 管理

随着财政支出资金规模扩大, 保障能力提高, 财政性奖励资金也日益增加。国家财政为了巩固改革成果, 对一些新项目、新发明、新创造和关系国计民生的重大事项实行奖励性政策, 在一定期限内, 对改革成效明显、进展较快和已先行改革的地区给予定额奖励和以奖代补的形式拨付资金, 重点奖励财政较为困难的中西部地区。这些资金数目不小, 但怎样管理达到最佳效果还有待进一步规范。目前做法是中央财政奖励资金每年预拨80%, 视各地工作进度和绩效考核结果再拨付20%。对考核不合格的地方, 停止拨付中央财政奖励资金。理论上表述得非常清楚, 但在实际工作中有很大的出入, 最大的问题是绩效考核结果由财政各业务处科室会同行业单位及项目实施单位进行绩效评价, 连财政内部专设的绩效管理部门也不要求参与, 只是项目实施单位根据表格要求填表, 写个简单的绩效报告, 根本谈不上真正意义上的绩效评价。

为了加强财政性奖励资金的管理, 从中央到地方财政应把奖励性资金归口一个处科室进行统一管理, 首选应当是财政绩效评价处 (科) 。因为财政绩效评价处 (科) 就是专司管理预算资金绩效情况的部门, 其职能是对预算资金进行目标预算编制审核, 对预算资金的使用过程进行客观的监控和绩效评价, 可以说是对预算部门和项目实施单位的资金使用情况最有发言权的一个部门, 所以说所有财政性奖励资金都要归口绩效评价部门管理, 也体现了财权事权相统一、权责相对等的原则, 也有利于绩效评价工作的深入开展和整体成效的推进。

新绩效预算对国防预算改革的启示第9篇

一、新绩效预算的理念

新绩效预算的核心理念是主张公共部门预算必须与其的中长期发展战略相结合, 强调以公共部门的职能整体目标为导向, 用其最终绩效目标作为约束, 以绩效责任换取管理自由, 将资金的合理使用权分配给中、低层管理者, 以期望在预算制度中实现了目标和与管理的有机融合。

新绩效预算与传统的绩效预算相比, 其创新之处在于: (1) 它强调对结果负责, 也就是将重点放在对支出的最终结果的评价上; (2) 以往的预算改革主张将政治因素从预算过程中剔除出去, 例如计划一项目预算所运用的成本—收益分析方法, 而在新绩效预算中, 官员的决策行为起着主导作用; (3) 新绩效预算更为全面和彻底, 其要求各个部门之间积极配合, 以对整个预算流程进行重塑和改造。

二、新绩效预算对我国国防预算改革的启示

(一) 统筹好国家军事战略与国防预算之间的关系

新绩效预算其核心是强调预算必须与中长期战略计划相结合, 只有明确了国家中长期军事战略, 才能更好的编制预算, 使预算与之相适应。现如今, 我军已经建立起来了解放军战略规划部, 意在提高军队战略规划发展水平。因此, 要把预算放在军队建设战略规划的大背景下进行编制, 预算要着眼其前瞻性和大局观, 积极与军队发展战略规划相匹配、相衔接, 总后财务部要在战略规划部的参与下编制预算, 使国防预算充分反映预算支出与军队发展规划之间的有机关系, 使预算资金更好地服务于部队长远建设。

(二) 确立新的预算目标, 重建起预算编制体制

军费来源于国家财政, 而国家财政收入又取自税收, 因此, 军队是纳税人缴纳税款的二级代理人。军队花着纳税人的钱, 就要对纳税人承担起保家卫国的基本任务, 从预算的角度考虑, 就是要把纳税人的钱对于国防发挥出最大的效益。所以, 对于军费的目标定位, 因给确立为军队对受托公共责任的履行情况, 而不是预算与实际支出的比较。因为即使所有的预算支出都是合理合规的, 但其叠加起来并不一定意味着军队战斗力的增强, 而定位于受托责任的履行情况, 就跳出了这一思维禁锢, 不仅考虑的是预算与实际开支的情况, 更多的是考虑履行军队职责使命的需要。

为了合理反应受托责任的履行情况, 军队应该建立一种“自上而下”的预算编制体制。军队应该在考虑国家和军队发展战略的前提下, 结合国家预算相关规定, 在和中央和财政部有关领导的会商下, 制定出军队的预算规划指南, 总后财务部再利用预算规划指南制定出预算编制通告, 下发给军队的各级预算编制单位, 各级再利用下发到本级的预算通告制定本单位的具体预算, 然后再上报形成均对预算草案, 供人大审批。这种自上而下的编制方式, 合理的考虑到了国家和军队的发展战略, 会使得军费分配偏向军队的主要发展方向, 使得军费的使用更加符合军队发展的整体效益, 也有助于受托责任的履行。

(三) 强化预算过程管控, 建立绩效评价机制

由于新绩效预算强调预算过程产生的结果, 这就要求各部门之间加强配合, 立法部门制定健全、完善、科学的法律法规;决策部门做出正确的预算决策并且制定出可行的项目规划;各业务部门保证预算执行的力度;监管部门要进行全过程监督, 审计部门进行事后审计。新绩效预算强化预算的全过程管控, 这就要求财务部门与事业部门紧密配合, 对项目结果共同分担责任。

对预算支出进行绩效考评是军队预算绩效管理的重要组成部分, 因此, 要加快建立起完善的绩效评价体系。 (1) 树立起全过程评估理念, 培养支出的绩效意识; (2) 合理划分绩效考评内容, 根据预算支出功能划分范围, 包括绩效目标、项目的资金来源和支出的效果、管理的效率的考评, 要对计划项目完成结果及持续影响力、军事资源分配合理性和有效性的进行考评; (3) 要明确绩效考评的主体, 合理划分各部门的责权利, 建立起职责明确、分工合理、运转有序、管理有效的绩效考评体系; (4) 要健全考评指标体系, 以科学性、实用性和可比性为原则, 对指标进行不同的分类, 建立起有效的支出评价体系。

参考文献

[1]吴妍妍.新绩效预算及对我国政府预算制度改革的启示[J].宿州学院学报, 2008, (6) .

[2]刘金亮.新绩效预算给中国预算改革的启示[J].消费导刊, 2009, (11) .

高等学校绩效预算第10篇

一、零基预算与绩效预算概述

(一) 零基预算与绩效预算的起源

绩效预算 (Performance Budgeting, PB) 是20世纪50年代初美国联邦政府首先提出并应用于支出管理的一种预算编制模式。20世纪90年代美国联邦政府放弃零基预算法, 再次采用绩效预算法编制政府公共部门财政预算。在过去十多年里, 绩效预算特别是基于绩效预算的绩效管理越来越受到美国预算管理办公室 (Office of Management and Budget, OMB) 的重视, 并相继通过了一系列相关法案。从目前来看, 绩效预算已经成为西方发达国家主要的预算模式, 在市场经济中对于引导政府提高效率, 发挥宏观调控作用等方面起到了重要的作用。

零基预算于20世纪70年代首先在美国被引入政府预算, 并在以后对许多国家的预算改革产生了一定的影响。到1982年美国已经大约有18个州采用了零基预算编制法。目前世界上其它国家的零基预算体系也大致完成, 从理论上制定出了一系列科学的预算定编、定额、定标准等的方法。进入20世纪90年代后期, 我国财政改革的重心开始转向支出管理和预算改革。1995年11月2日我国颁布《中华人民共和国预算法实施条例》, 标志着部门预算和零基预算正式成为我国法定的预算编制模式。在部门预算改革中, 零基预算被视为一种最佳的预算编制模式。从1993年开始地方政府就已经开始进行零基预算的试验。目前, 无论是理论界还是实践部门, 国内主流的观点都是将零基预算视为一种最好的预算模式。

(二) 零基预算与绩效预算的涵义

理论上零基预算要求政府支出机构每年为其全部预算进行辩护, 以前一预算年度中支出机构获得的拨款为基础的预算基数, 理所当然地不再成为下一个预算年度预算决策的基础。这意味着这种预算模式下, 所有的支出决策都是在不接受和不认可任何预算基数的前提下做出的, 预算决策包括所有的预算要求 (无论是原有的还是新的预算要求) , 而不仅是预算增量。正因如此, 这种预算模式被称为零基预算。

绩效预算是指要阐述和明确请求拨款所要达到的目标, 为实现这些目标而拟定的计划需要花费多少钱, 以及用哪些量化的指标来衡量其在实施每项计划的过程中取得的成绩和完成工作的情况, 包括绩、预算、效三要素:绩是指业绩指标, 表明申请财政拨款是为了达到某一具体目标或计划;预算是指达到这一业绩所需的拨款额;效是指业绩的考核及业绩与预算挂钩的方式。

二、零基预算在实践中的困难

(一) 政治与法律上的约束

受一国政治、法律上的约束, 项目管理者、部门管理者、预算部门和政府首脑实际上在很多项目上是无法按照零基预算的规则进行选择的。

(二) 技术上的困难

具体包括:

一是决策单位很难定义。很难决定是将决策单位定义在高层级, 还是低层级。定义在高层级会导致决策单位无法在各个项目上进行权衡, 定义在低层级又使得无法统筹兼顾。

二是难以确定目标。由于零基预算是自下而上地形成的, 低层的管理者通常主要考虑自己单位的利益, 而没有考虑整个部门所面临的问题, 对于项目优先顺序的排列常常是任意的和武断的。因此, 这个过程就很难确定明确的预算目标, 对零基预算而言, 没有明确的目标就不可能对决策包进行优先顺序的排列。

三是高层管理者将各种排列好的项目的优先顺序进行合并非常困难, 尤其是当某个支出机构的活动非常广泛时。因此, 预算机构有时不得不允许高层管理者放弃对其项目的优先顺序进行合并, 从而导致对零基预算预期目标的偏离。

四是工作量太大。零基预算在技术上会产生许多新的工作量。

三、绩效预算与零基预算相融合的优点

(一) 深化政府行政机构改革, 推动预算编制方法实施

在实行零基预算框架下, 需要重新核定所有预算单位的预算支出, 但是对于部门或决策单位的设置, 零基预算无法控制。实行零基预算与绩效预算相结合的预算方法体系, 政府部门获得的预算资金与其制定的业绩指标有着直接而紧密的联系, 倘若一个政府部门经过考核, 存在无绩效或者绩效与经费不配比的政府行为, 这将是预算主管部门增加或削减预算, 确定决策单位的重要依据, 同时也成为政府精兵简政的依据之一。

(二) 完善预算编制内容

如果将绩效预算与零基预算相结合, 一方面在基本支出实行定员定额管理的基础上按照效率原则继续精兵简政, 另一方面在项目支出中引入绩效预算来确定决策包, 制定一系列的绩效指标, 按照项目性质分门别类对决策包进行相应的绩效分析、评价和排序, 通过核定每个项目活动的成本与效益, 择优将项目列入预算, 从而启动真正意义上的项目支出预算。政府的支出不再归结到部门, 而是细化到项目, 这样人民代表对政府预算的审查重点不是各部门的总预算, 而是每项具体支出的合理性, 这在一定程度上促进了财政资金结构的优化, 强化了人大的财政监督。

(三) 优化预算程序, 实现预算“目标、有效性和效率”三位一体的原则

“目标、有效性和效率”是指导西方世界管理政府公共支出的公认准则。二者有机结合的预算方法体系侧重于绩效目标的量化, 对项目活动实行绩效评估, 并将绩效评价与项目预算紧密结合, 使预算由投入式预算转变为重视产出的预算, 提高财政资金的使用效率, 能够真正实现预算的“目标、有效性和效率”三位一体的原则。

(四) 增强预算的可操作性

零基预算由于编制技术与过程的复杂、繁琐使得可操作性较差, 若与绩效预算结合, 这个问题将得到很好的解决。绩效预算的目标包括项目预期的成果和实施项目所需的成本信息 (如单位成本率等) 。绩效预算在评估一个项目活动绩效的同时其项目的成本实际已大致明确, 利用这个成本指标即可修正绩效目标, 实现对预算的滚动管理, 减少预算编制工作量。另外, 绩效预算的指标确定相对于零基预算而言简单, 技术要求相对较低, 二者的结合可以提高预算编制的可操作性。

四、基于绩效的零基预算的编制步骤

(一) 明确规划

预算管理主体首先应明确其战略规划, 即组织内各个部门的长远发展战略与年度行动计划。编制年度计划。以整个组织的年度计划为基础, 各责任部门编制各自的年度运作计划, 并根据各自的特点, 采用量化的与非量化的指标进行表述。

(二) 确定决策单位

预算编制委员会或相应部门结合年度计划, 综合各责任单位的年度运作计划, 确定决策单位。决策单位的确定应根据预算的需要建立在部门预算结构的基础之上, 由部门规模的大小、活动范围和会计数据是否容易取得等因素来确定。

(三) 建立决策包

当决策单位确定后, 每个决策单位的管理者就要对该决策单位所从事的业务活动进行分析, 考虑不同程度的服务水平所产生的影响, 以及不同的服务水平所需要的经费开支。每个决策包至少应包括以下内容:决策单位所从事的业务 (包括已有的和新增加的) 、各业务存在的理由和说明、人员情况及费用开支分类以及每项业务的不同开支水平对应的不同目标等。

(四) 排序

决策单位编制的决策包便是排序的基础, 由具有最终决定权的部门结合财力的可能和各项业务或服务的重要性, 来对制定出的决策包按轻重缓急进行排序, 并且确定哪些决策是可以分配到资金的, 哪些决策是不分配到资金而应取消的。

(五) 考核

以绩效为导向的零基预算作为计划、控制、评估的工具, 是项目活动的绩效指示物, 绩效管理部门根据预算方案, 制定针对各责任单位的关键绩效指标, 并根据考核方案执行考核。

(六) 调整与修正

零基预算与绩效考核的结合使得预算编制程序形成一个互动的循环系统。这种预算编制是作为一个指标参数来修正初期的绩效目标, 通过定期对预算执行情况分析、评价, 了解组织内各部门实际运行过程的问题, 并根据实际运行情况和市场的实际需要, 适时调整策略或方针, 及时解决出现的问题。若有必要, 甚至可以针对实际对原有的预算体系作必要调整, 以使零基预算更具实用性和可操作性。同时, 上期的绩效考核也是下一年预算编制的重要参考依据。

(七) 绩效奖惩

绩效管理部门, 借助对预算执行情况的分析进行绩效管理, 并实施相应奖惩措施。在预算指标调整的前提下, 根据调整的预算指标对绩效指标体系做出必要的调整, 使之更好地为实现组织的既定战略目标服务。

参考文献

[1]马骏、叶娟丽:《零基预算:理论与实践》, 《中国人民大学学报》2004年第2期。

[2]王同孝、金发起、李爱国:《论高校零基预算与绩效预算的有机结合》, 《财会通讯》 (理财) 2007年第11期。

搭建预算绩效新体系第11篇

存在问题

相对而言，预算绩效管理还是个新事物，还处于发展的初级阶段。一些地区和部门本意是以预算绩效管理为突破口，加强财政管理、深化财政改革，但是对绩效评价指标设计和应用研究的不够深入，不能有效使用绩效评价指标这个量化工具。也有少数地区和部门纯粹是凑热闹、博噱头，照搬照抄绩效评价指标，或是乱用绩效评价指标，造成绩效评价工作走过场。加之各地预算绩效管理制度不统一、财政管理基础参差不齐、地方领导重视程度不一等因素，绩效评价指标设计与应用上五花八门，存在诸多需要完善的地方。比如尚未建立相对完善的绩效评价指标体系，绩效评价指标设计不科学，绩效评价指标值不够准确等等。

预算绩效管理工作业务要求高、操作难度大，绩效评价指标的设计和应用是重点和难点，应采取循序渐进的实现方式，由易到难、由重点到一般、由共性指标到个性指标的逐步展开，通过长期的实践，构建具有中国特点、切合实际的绩效评价指标体系。

搭建基本框架

基于中央部门和相关省市预算绩效管理工作实践已经取得了初步成效，积累了大量的绩效评价指标，可对这些指标进行汇总、整理和归纳。在此基础上，吸收各地在绩效评价指标分类上好的做法，构建绩效评价指标多维要素框架。而且财政部也已经成立了专门的预算绩效管理机构，故应由财政部牵头完成这一工作。

目前应用最多的是结合绩效评价“经济性”、“效率性”和“有效性”“3E”特性确定的投入、过程、产出和效果指标分类，在每类指标层面确定一些关键因素。如在投入环节的诸多要素中，目标设定情况、资源利用情况以及财政投入努力程度这三个方面是影响这一环节绩效评价最为关键的因素，这三类关键因素共同体现了财政支出的经济性；在过程环节中的诸多要素中，组织管理水平、财务管理状况、会计信息质量、资产配置与使用情况、资金使用情况五个方面是影响这一环节绩效评价最为关键的因素，这五类关键因素共同体现了财政支出的效率性；在产出环节的诸多要素中，目标完成情况、实际产出情况、产出效率和质量情况三个方面是影响这一环节绩效评价最为关键的因素，这三类关键因素共同体现了财政支出的有效性；在效果环节中，经济效益、社会效益、可持续影响以及公众满意度四个方面是影响这一环节的绩效评价最为关键的因素，这四类关键因素共同体现了财政支出的有效性和公平性。

此外，目前绩效评价指标主要是针对项目支出的（包括本级项目支出和对下级专项转移支付），还没有针对财力性转移支付、税收政策、产业政策、区域政策等方面的绩效评价指标。要统筹研究一般性转移支付和专项转移支付资金，部门整体支出、基本支出和项目支出，产业、区域等财税政策的绩效指标体系。

完善指标

一是在指标设计上，采取多种方式方法。绩效评价指标的设计关系到绩效评价的结果，必须慎重对待指标设计工作。一方面要对以往积累和对外借鉴的指标进行筛选，另一方面要采用问卷调查、专家访谈、座谈讨论等方法采集和论证指标，多轮检验、筛选评价指标，科学界定各层、各类、各个指标的含义，集成指标之间的多重勾稽关系。二是在指标选取上，根据需要合理确定的指标类别和数量。考虑到我国预算绩效管理开展时间还不长，在预算绩效管理的初级阶段，指标设计不宜过于求多，求细。可设立关键指标、辅助指标、修正指标三个层面的绩效评价指标。对于确定的绩效评价项目，关键指标至多两个，且须最能反映项目的绩效情况。

同时关键指标还需对外公开，广泛征求各方的意见和建议，不断加以改进和完善。我国的CPI指标就是一个值得参考的例子。辅助指标是为更为详细反映部门单位或项目绩效的细化指标。修正指标指绩效评价时，外在的因素变化较大，需要进行修正而设立的指标。三类指标的配合使用，有利于全面、综合地反映绩效。三是在指标完善方面，要采用论证和对比的方法。绩效评价完成后，要引入因素分析法，对绩效评价指标的应用进行总和论证。

采集指标数据源

为提高绩效评价指标值的准确性，要科学合理地采集绩效评价指标数据源。应从财税库银横向联网系统、统计信息系统、部门预算系统、预算执行系统等多个权威渠道采集数据，同时要加大数据核查力度，提高绩效评价数据源的准确性。要逐步建立关键指标信息系统，建立常态化的数据采集机制，实现绩效评价指标数据源的动态查询和核实。针对一些财政专项资金使用部门较多的情况，可按15%-25%的比例进行抽样，用以测算比率性质的绩效评价指标，保证抽样个体反映整个项目的绩效状况。

强化公众评价指标

绩效预算制度创新研究第12篇

一、预算制度创新目的和目标

制度创新目的与目标是两个紧密联系但内涵各不相同的概念, 目的解决“为什么”要创新的问题, 目标解决“做什么”的问题。预算制度创新的根本目的是获得创新收益, 追求预算绩效;预算制度创新的目标是构建绩效预算制度系统。

1. 预算绩效体系

在“投入-过程-产出-结果”的总体框架下, 绩效预算制度系统追求如下预算绩效体系:

(1) 收入汲取绩效。收入汲取绩效主要分两大类:多渠道筹资能力和持续获取资源能力。多渠道筹资能力主要表现为公共机构的社会评价、社会影响、社会关系所带来的品牌效应在资源筹集方面的优势。如重点扶持、专项补助、社会捐赠、银行贷款等等。持续获取资源能力主要表现为与公共品及公共服务数量及其质量直接相关的收入汲取。如绩效拨款、各类事业收入。收入汲取绩效的高低, 不仅是上轮生产成果的直接体现, 更表现为本轮生产条件的投入, 影响公共机构的后续发展。

(2) 资源配置绩效。资源配置绩效也可称为预算决策绩效, 主要表现在预算编制、审批等预算决策过程及其结果中, 如资源优化配置程度以及预算决策成本。资源配置方面主要有规模绩效、结构绩效、核心业务资源保障绩效等等。降低预算决策成本的重要途径是强调预算行为的民主、科学与公开。

(3) 遵从绩效。遵从绩效主要表现为支出机构对政策目标的理解及预算规则的遵守。对于预算管理而言, 主要是遵从预算规定, 不随意改变预算资源的用途, 二是努力降低业务活动成本, 或者准确地说, 是做好成本控制工作, 在追求高质量服务的同时, 不得突破预算限额和标准。

(4) 产出绩效。产出绩效的衡量标准是效率性指标, 即投入-产出比率。在既定的投入和资源耗费下, 要追求提供服务的数量更多、质量更高。产出绩效更多地来源于项目管理和支出机构的内部控制。

(5) 结果绩效。结果绩效也称为政策目标的实现程度, 是提供的服务所产生的政策效应。它一方面取决于产出绩效, 但是更多地取决于产出与政策目标的关联性和一致性。

2. 绩效预算制度系统

制度创新的目标是把绩效管理理念和技术引入公共机构预算管理领域, 构建绩效预算制度系统。

(1) 层级规则系统。该规则系统由四个层次组成:工具与技术、体制与机制、制度基础和制度环境。工具与技术、体制与机制是通常意义上的预算制度;广义的预算制度, 是指预算制度、制度基础和制度环境构成的制度系统。

(1) 预算制度创新。预算管理技术创新是绩效预算制度系统创新起点和最佳切入点, 也是目前预算改革最集中, 也最迫切需要解决的问题。该层级的主要发展方向是把绩效管理等企业管理工具和技术引入公共行政管理及预算管理领域。预算管理体制和运行机制创新的目标是建立公共预算系统, 公共受托责任, 以及预算过程、政治过程和服务过程的耦合是公共预算系统要解决的主要问题。

(2) 制度基础改良。预算制度创新离不开公共机构管理体制的支撑, 管理体制以公共机构内部的权力结构为基础。政治力量、行政力量、专业团体, 以及群众性组织等权利主体的关系与行为决定着制度创新的方向和成败。制度基础的改良是预算制度创新的前提和条件。制度基础决定着预算制度创新, 预算制度创新也影响着制度基础改良。

(3) 制度环境建设。凡是不受创新主体独立支配的, 制度创新又必然会涉及的, 我们都称之为制度环境, 包括内部环境和外部环境。

内部环境, 指公共机构内部的非正式制度, 如服务理念、管理传统、思维习惯, 以及公共机构特有的文化与历史等;外部环境指公共机构与相关的外部利益相关者之间的关系, 如行业管理体制及权力关系、社会核心价值观、国家基本政治和经济制度、中国历史和文化等国内环境及国际环境。

(2) 预算、政治、服务三大过程。绩效预算制度创新过程是预算过程、政治过程、公共品供给和管理过程的耦合, 是预算管理领域上层建筑与经济基础, 生产关系与生产力的相互作用过程。预算制度的本质功能是通过预算过程的制度化和政策过程的民主化, 实现服务供给过程的效率和理性化。

(3) 决策、执行、评价三大子系统。完整的预算制度系统可以按预算循环的三个阶段划分为三个子系统:决策系统、执行系统、评价系统。预算决策子系统主要是预算申请、编制、审批;预算执行子系统主要是预算执行、控制、调整与监督;预算评价子系统主要是审计、绩效评估、绩效管理。

二、绩效预算制度系统创新原则

预算制度创新的基本方向是预算管理的制度化、民主化与理性化。预算制度系统创新的原则主要包括:

1. 以我为主, 外为中用

绩效预算引入中国, 必然要求立足国情, 以我为主;但面临引进、消化、吸收和创新的问题。我们主要是避免全盘接受, “食洋不化”;以及“断章取义”, 误入歧途。

2. 同步改造, 互相支撑

技术革新、机制和体制创新、制度基础和环境改造是一个同步改造问题, 不可偏废。技术和理念创新是追求预算理性的过程, 体制、机制创新是追求预算民主的过程, 两者必须同时推进。

3. 整体构建, 适时完善

绩效预算制度阶段性建设的提法值得商榷, 预算制度创新应该是一个整体设计、整体推动;适时完善、动态变迁的过程。比如预算的功能取向, 既重视控制取向, 也推动管理取向, 在适当的领域可以采用计划取向和政策取向。