审计维护论文范文（精选9篇）
审计维护论文 第1篇
关键词：农村审计,新农村建设,审计环境,监督机制
农村审计是对农村集体经济组织及其所属企、事业单位的财务收支和经济活动进行经常性的审计监督。它是农村经济体制改革和市场经济的产物。农村审计作为巩固发展农村集体经济、减轻农民负担的重要政策措施, 在农村经济发展中发挥着日益重要的作用。但是, 制约和困扰农村审计工作的因素较多, 必须采取切实措施加以解决。
一、当前农村审计存在的主要问题
1、农村审计管理体制有待改革
农业行政主管部门作为农村集体经济的主管部门, 既承担着对农村集体经济的管理工作, 又承担着对农村集体经济的审计监督工作。而农村审计是外部审计, 它必须由独立于所有者和经营者之外的第三者来承担。否则, 势必会影响审计的独立性、公正性和权威性。从农村审计的实践看:一方面, 农村经营管理站和农村审计工作站要负责农村集体资产评估和农村股份合作制等复杂的农业经营管理工作, 还要肩负村办企业和农村集体经济组织的审计工作;另一方面, 审计工作站的负责人, 由县级以上农业主管部门任免, 这种体制使得农村审计很难摆脱“行政干预”, 在查处要案时, 使农村审计人员无所适从, 制约了农村审计工作的开展。
2、农村审计机构不健全、审计人员队伍薄弱
我国农村审计机构主要设立在县级以上农业行政主管部门的农村经济经营管理机构内, 而直接从事农村审计的乡镇一级农村审计机构受机构编制、经费等因素影响大多没有建立。审计人员知识结构单一, 培训工作滞后, 有相当一部分审计人员对农村财务管理方面的各项规章制度及农村会计专业技术知识等掌握得还不熟练, 离实际业务工作的需要还相差甚远。开展审计工作时, 只能临时从其他乡镇、村社抽借, 有时也采用“乡镇互审”、“村社互审”等办法解决农村审计人员不足的问题, 农村审计队伍的现状难以适应农村经济发展的需要。
3、农村审计工作缺乏标准化和规范化
农村审计工作没有形成计划, 审计任务和项目的开展大部分只是按照领导的指派和交待办理, 容易形成审计工作的临时性和短期性行为。缺乏一整套操作性强的质量控制标准, 农村审计人员在进行审计证据的收集及审计意见的形成过程中更多地依据个人知识和经验分析判断, 在很大程度上影响了审计结论的权威性和正确性, 加大了审计风险。
二、加强农村审计的对策
1、改革现有的农村审计管理体制, 提高审计工作效果
农村集体经济审计的行为本身就是一种政府委托和农村集体经济组织委托的行为。农村集体经济审计是政府运用审计手段保护农村集体经济和农民利益的一种行为。因此, 应将农村经营管理站与农村审计站分离, 建立真正具有独立性、公正性、权威性、强制性的农村审计机构。这就要求各地农村经营管理部门与审计部门协调好关系, 建立一支既适应市场经济要求, 又能解决农村实际问题的审计队伍。要理顺农村经营管理站与农村审计站的隶属关系, 各级农业主管部门, 将农村审计管理工作归还审计部门, 保证两站的顺利分离。同时, 政府对农村集体经济组织和村办企业的监督权有一部分要转移到农村审计站, 只有这样, 才能加大农村审计的执法力度, 提高审计工作的效果。
2、加大培训力度, 提高审计队伍的综合素质
农村审计工作要求审计人员必须具备一定的专业知识和工作经验。为促进审计队伍整体素质的提高, 应积极组织审计人员参加省市培训, 不断充实审计人员的理论知识。同时还要聘请专家进行有针对性的业务辅导, 在实践中摸索并熟练掌握审计技巧和方法。确保审计人员在精力和能力上两到位, 建立起一支精通审计专业知识、熟悉经济法律法规、掌握计算机应用技术、具有良好职业道德修养的专业审计队伍, 以促进了审计工作的质量和效率的提高。
3、规范农村审计工作, 健全审计监督机制
农村审计工作涉及部门多、政策性强、社会敏感度高, 必须实行标准化审计。制定全国性的农村审计条例和与之相配套的审计取证、报告及案件移交等办法, 切实树立起农村审计部门在农村经营管理方面的权威性。同时, 结合村、镇审计情况建立内部审计工作制度, 按照不同的审计项目和内容, 制定详细的工作计划、操作规程, 明确审计步骤, 每一步骤获取证明材料并填写工作底稿, 确保审计结论的真实、可靠、严密, 经得起推敲, 经得起反驳, 真正使农村审计工作有法可依、有章可循, 充分体现审计工作的监督作用。实行审计追究制, 以此来增强和保证内部审计人员的责任意识, 降低审计风险。
4、改善农村审计环境, 实现审计工作信息化
加强基层农村干部的管理, 减少对审计工作的扰乱和干预, 为农村审计营造良好的审计环境。要加强审计结果的宣传和公告, 充分利用审计信息、审计结果公告以及新闻媒体等, 向农民宣传有关农村审计的知识, 使农民了解农村审计, 利用农村审计维护集体利益和个人利益, 并对审计工作进行监督。加强与有关单位的横向联系, 使公检法等部门成为审计工作的坚实后盾, 以便打击农村经济犯罪, 提高农村审计工作效果。
农村审计作为一种独立的监督力量, 在新农村建设中, 不仅直接保障了农村经济活动的合规性和效益性, 更从长远推动了农村党风廉政和基层民主政治建设。为构建农村审计监督工作的长效机制, 促进农村财务管理规范化建设, 确保经济健康发展和社会和谐稳定发挥了重要作用。
参考文献
[1]、王生赞.我国农村集体经济审计监督存在的问题与对策 《 经济与管理》2004.8
试论先进审计文化的构建重点和维护 第2篇
中之重，本文试就目前审计精神文化做一些归纳阐述，以供商榷。
一、社会主义国家审计的本质决定了审计文化特点
只有准确认识社会主义国家审计的本质、目的、内涵和要求，才能总结构建好审计文化。国家审计是我国国家政治制度不可缺少的组成部分，《中华人民共和国宪法》明确规定：“国务院设立审计机关，对国务院各部门和地方各级政府的财政收支，对国家的财政金融机构和企业事业组织的财务收支，进行审计监督。审计机关在国务院总理领导下，依照法律规定独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉”。“县级以上的地方各级人民政府设立审计机关。地方各级审计机关依照法律规定独立行使审计监督权，对本级人民政府和上一级审计机关负责”。国家从法律上确立了审计的性质、地位、责任和工作方式。也为审计文化的形成奠定了基础。
审计的精神文化是25年来审计客观反映的积淀，是审计整体素质的一种内部表现和外在反映，是区别于其他行政部门最有标志性的文化，是审计文化要素中最具有活力的部分。既能够在审计自身机体内创造良好的气氛，从精神层面调动审计人员正确的工作方向和敬业精神，又能够在自身机体外树立良好的形象，为审计的生存和发展创造适宜的环境，使之充满生机与活力。就象河北省审计厅机关门口矗立的“真石”所寓意的，真实是审计文化的精髓，审计的活动方式为依法独立审计，客观公正且寓服务于监督之中是其外表反映。上升到政治高度，我们目前所从事的审计事业是保障社会主义国家经济社会健康运行的“免疫系统”，具有预防、揭露和抵御功能；审计工作的根本目标是保障国家的经济安全、是维护人民群众的根本利益。
二、先进审计精神文化的构建原则
中国共产党把始终代表“先进文化的前进方向”提升到《党章》总纲的高度，作为党的先进性的重要标志之一，充分体现了加强社会主义文化建设的极端重要性。审计文化是社会主义先进文化的重要组成部分，对于审计的精神文化包含的内容很多，应该从能代表审计先进文化的角度抓住主要的东西，使审计实践的总结达到理论的升华。
从国家审计确立到今天，到底有什么审计文化值得今天予以总结并发扬广大。近年来，我们的审计长做了积极的探索，前任审计长提出了“看门狗”理论，现任审计长又提出了审计“免疫系统”功能理论，总结他们的观点，我认为对审计精神文化的总结和确立，主要应围绕三个原则：一是做为审计人的共同信仰是什么；二是做为一个审计组织我们追求的目标是什么；三是我们倡导和弘扬什么才有利于审计事业和审计人员的全面发展。
三、先进审计文化构建的主要内容
前不久，刘家义审计长指出：“我们选择了审计这个职业，就必须无怨无悔，就必须做到责任、忠诚、清廉、依法、独立、奉献。”这就是我们今天审计人的座右铭、审计理念和道德行为规范。以这个座右铭为基点，我认为现阶段的审计文化应该概括为忠于宪法，追求真实，弘扬奉献，科学创新，凝聚和谐。
——忠于《宪法》，是我们的忠诚信仰和责任
这不是拔高审计，央央大国的根本大法对一个行业和部门的阐述为数不多。审计人从迈入审计机关起，无论什么党派，都有着忠于《宪法》的坚定信念和崇高境界。审计思维，无论是“看门狗”理论，还是“免疫系统”理论，都体现了忠诚和责任。有句俗语叫做审计干的是“良心活”，这个良心就是对党和国家忠诚、对人民负责。
——追求真实，是我们的思维模式和精髓
《中华人民共和国审计法》明确规定“审计机关和审计人员办理审计事项，应当客观公正，实事求是”，追求真实，是我们审计的存在之本，是我们的审计哲学和精髓，是我们矢志不移的追求。我们所从事的审计工作要恪守独立，以法规为准绳、崇尚客观为原则，以科学发展为目的。科学执法，公正执法，文明执法，真实的反映被审计单位的财务经济情况，同时也要求被审计单位不做假账。
——弘扬奉献，是我们的修养和精神体现
“我们选择了审计这个职业，就必须无怨无悔”，一番话语道出了审计人的价值观，做为一个审计团体，应该具有无私奉、献爱岗敬业的精神，因为这直接关乎审计质量；做为一个审计个体，应该时时追求能力和奉献，无怨无悔地严格按照审计程序和“八项审计纪律”，做好每一项审计工作，遵纪、守法、律己、清廉，不清廉何谈独立和客观公正，如何更好地履行宪法赋予的责任。
——科学创新，是我们的审计方式和发展活力
纵观审计的发展，从财务收支审计、资产负债损益审计到今天的经济责任审计、绩效审计；从单纯的手工审计，到今天的ao和oa计算机辅助审计，无不渗透着审计内容和手段的创新和趋向科学。科学创新，根本点是以科学发展观为统领，解放思想，依法科学审计。在审计机关内部，审计理念有所创新，破解难题，完善内部管理和控制制度；时时围绕党和国家每个阶段的政策，研究宏观和微观经济改革和运行规律，创新审计内容；审计方法有所提高，建立一套更加科学的审计逻辑思维程序，激励全体审计人员的工作积极性，充分运用计算机辅助审计，节约审计成本，提高审计效率；不断提高审计人员的思想政治素质和科学文化知识，为审计发展和创新提供精神动力和智力支持。
——凝聚和谐，是发挥审计免役系统功能作用的力量和
氛围
审计事业是由审计机关完成的，而审计机关是由单个的审计人员组成的。每个审计人员的和谐相处，并有很强的向心力、凝聚力，心往审计想，劲往审计使，才能发挥每个人的潜能，完成《宪法》赋予我们的责任。要营造浓厚而丰富多彩的审计文化内容和氛围，注重思想政治教育和职业道德教育，团结友爱，严肃活泼，上下级之间、同志们之间应充分体现关怀和感恩，使我们的团队永远蓬勃向上，充满朝气和活力。
要积极做好审计结果转化，促进全社会的经济和谐。审计机关作为行使独立审计监督职能的政府部门，其职责范围与审计对象几乎涵盖了国家职能部门，涉及各种行业，要积极做好审计结果转化，以使政府行政部门的管理和决策和企业的市场运行等能够纳入法制轨道，达到和谐有序；同时为完善国家法规和党委政府决策当好参谋和助手，为完善经济献计献策，促进经济社会协调发展、全面进步。
四、如何维护和发展全方位的审计文化
审计文化的维护和发展，主观上需要每个审计人的精心呵护和扶植，客观上需要良好的环境氛围和沃土。
——加强审计修养，维护好
以我省“干部作风建设年”活动为契机，按照《宪法》和《审计法》赋予我们的责任，全省审计“一盘棋”，不断改进和提高审计物质文化水平，完善审计制度文化，从而带动审计精神文化的进步。
任何文化都具有两面性。目前在审计系统存在一些不良现象，虽够不上文化层次，但也侵蚀和干扰着先进审计文化，维护审计文化的先进性和纯洁性，必须克服和反对这些东西，比如审计原则性不强、审计执法不到位的不作为和以监督者自居、不懂装懂的乱作为；保守、经验主义；审计老好人，不敢碰硬；缺乏团体意识，工作标准低、干多干少无所谓、作风不扎实。审计机关和审计人员做为“免疫系统”功能作用的重要载体，应抛弃这些消极的不适应时代发展的现象，积极向上，从自身做起，律己廉洁，不断学习、总结和反思，使审计的“免疫系统”功能永葆健康和活力。
——善于吸纳总结，发展好
积极学习国内外先进的审计理念和方法，善于总结我省各级审计机关的先进审计文化，老审计人要向新审计人学习，传授先进审计文化，克服保守和经验主义，善于吸纳新知识新方法；新审计人要向老审计人请教，掌好审计文化接力棒，把科学的审计技能和文化溶入到审计的每个项目之中，不断发扬和充实先进审计文化。
——利用各种平台，传播好
做好审计厅官方网站和河北审计杂志等一系列审计文化平台，积极宣传先进审计文化；在项目审计时，也要不忘宣传审计，使审计文化在工作中得以辐射。
——题材丰富多彩，宣传好
审计维护论文 第3篇
一、强化职能意识，发挥审计监督作用
审计机关是政府的一个主要监督部门，审计监督是经济工作中对财政资金的主要监督手段。一个地区经济要发展、社会事业要进步，资金的使用规范合理，审计机关责任重大。这些年不断爆出天文数字的违纪金额，有些属于贪污腐败，但更多的是不按规定和用途使用财政资金。
当前，宝鸡市正处在建设“关天副中心”城市的关键时期，审计工作的面越来越宽，审计的任务越来越重，审计工作的量也越来越大。各级党委、政府首先要重视审计机关的建设，给审计机关解决困难，同时，要进一步支持审计机关开展工作，发挥审计机关的作用。作为审计机关本身，也要认识自身工作的重要性，发挥好自己的作用。宝鸡是全省的第二大城市，2013年财政支出220亿，这里面有重大项目支出，有民生支出，也有申请的中省财政资金，这些支出大多数都要经过审计机关来确定是否合理和合法。所以，审计机关要明确肩上的责任，一定要强化审计监督地位，不断加强审计工作。
二、加大学习力度，不断提高业务水平
审计机关责任重大，履行好自己的职责，自身能力非常关键，以其昏昏，岂能使人昭昭？你要发现问题，那你能力上就要超出别人，只有通过加强学习，不断提高业务水平，你才能发现问题。对税收政策、财政政策、财务会计等类似的业务知识，都要坚持学习。同时，特殊技能也要掌握，要适应形势的发展。
审计工作依据的是政策和法律，必须以法律和政策为依据，要善于发现问题，特别是要善于发现一些合理不合规的问题，比如在工程预决算中，工程都有定额，但是一些使用资金的部门，往往在报结算的时候不执行定额标准，如果按部就班、机械的教条的审计，国家支出就加大，我们要在这一方面发现问题，把不合理的部分剔除出去。一些大企业集团每年的产值很大，几十亿甚至几百个亿，但是每年对地方财政的贡献率不大，为什么？集团内部有好多法人，法人之间互相交易利润，如果没有过硬的本领是发现不了问题的。作为审计人员一定要提高自身业务水平，就是说，只要有问题，不管怎么样改头换面都能发现问题，审计人员要有这个本领。
三、加强自身作风建设，谋求新的突破
不管业务水平再高，如果没有为人民负责的精神，也是履行不好监督的职责。审计干部要敢于碰硬，不怕得罪人，要按原则办事，敢于面对问题和处理问题。
加大热钱审计力度维护国家金融安全 第4篇
一、热钱流入中国的途径
一般来说, 热钱突破外汇管制进入中国的途径主要有经常项目、资本项目和地下钱庄等。
(一) 经常项目。
经常项目下的贸易收支、劳务收支和单方面转移都可以成为热钱流入的渠道。例如, 境内外贸企业通过低报进口、高报出口的方式引入热钱;通过预收货款或延迟付款等方式将资金截留在国内;通过虚假购销合同虚报贸易出口或提供无统一定价标准的金融服务、商标、专利等服务贸易产品, 引入境外资金;通过个人贸易佣金、薪酬及赡养费的形式流入境内;还可借助捐赠流入。
(二) 资本项目。
资本项目下的外商直接投资、证券投资、外债等均可能成为热钱流入的渠道。主要方式有:1.外商直接投资。一些地方政府为拉动地方经济的快速发展, 大量引进外资的同时忽视了对资金来源、数量、原因等方面的严格审核, 致使大量非法资金趁机涌入。2.证券投资。我国境内的居民、企业法人在境外设立企业, 并且在境外发行股票、债券, 筹集大额资金后通过虚构贸易背景再将资金输送回国。3.外债。部分热钱假借外债形式, 混入外商投资企业在境外的借款中, 再进入我国境内。
(三) 地下钱庄。
热钱通过地下钱庄进入中国的模式是, 先将美元打入地下钱庄在境外的账户, 地下钱庄再将等值人民币扣除手续费打入境外投资者在中国境内的账户, 这样, 境外热钱轻而易举地入境, 而且根本没有外币流入。近年, 网上银行快速发展, 其开放性、即时性、虚拟性的独特优势, 为不法分子从事地下钱庄活动提供了便利。
二、入境热钱的去向及影响分析
目前, 没有一个统一、公认的计算热钱的方法, 我们暂时选择比较常用的热钱统计公式, 热钱=新增外汇储备-贸易顺差-外商直接投资。2009年全年我国外汇储备增加4531亿美元, 扣除同期贸易顺差1961亿美元和实际外商直接投资900亿美元, 大致推算2009年流入我国热钱的规模为1670亿美元。这些热钱通过上述渠道非法流入中国后, 将通过什么方式获利?
第一, 以银行存款的形式存在国内金融机构, 赚取人民币升值的利差。在我国利率水平相对较高和人民币升值预期的背景下, 最简单、安全的投资就是把美元甚至港元兑换成人民币, 然后存入内地银行。这样, 一方面热钱可以获取人民币存款的利息, 另一方面通过观察和判断经济运行态势, 伺机转战其他投机领域。
第二, 投入房地产市场。热钱进入我国房地产市场, 首先会抬高房地产价格, 助长经济泡沫, 推动非居民机构和个人购房的比例不断增加, 易形成较强的房地产市场“示范效应”, 致使许多民间资本纷纷跟风入市, 推动国内房地产价格持续上涨, 直接影响国家房地产宏观调控政策的有效落实。
第三, 投入股票市场。2006年至2008年, 我国A股市场经历了由暴涨到暴跌的局面, 除了受国内外某些利空因素的影响外, 热钱在其中可能扮演着非常重要的角色。2009年, 我国A股市场上证指数从1820点冲高到3277点, 最高达到3478点, 热钱的特性决定了它绝不放过获取高额利润的机会。
第四, 借助民间借贷市场进入中小民营企业。尽管2010年7.5万亿左右的人民币新增信贷目标仍属于适度宽松的货币政策, 但监管层加大了对信贷投放节奏的管控, 中小民营企业融资困难, 民间借贷市场的活跃成为必然。热钱会借助地下钱庄等渠道, 进入民间借贷市场, 获取高额回报。
此外, 热钱还可进入我国的期货市场、黄金市场、保险市场、收藏市场等领域, 凭借其雄厚的资金实力和多年积累的金融操作技巧和市场运作能力, 完全有可能通过操纵市场达到获利的目的。
热钱的流入会促成市场泡沫化, 价格远离价值, 干扰国内资本市场秩序, 导致国家宏观调控政策失灵。而国际或国内经济形势一旦发生巨大变化, 国际热钱又大量回撤, 必然引起价格大幅波动, 出现经济恐慌, 甚至诱发金融危机, 产生严重的负面影响。
三、金融审计应采取的对策
热钱在中国很多情况下是披着合法外衣的。因此, 我们审计机关应充分发挥审计“免疫系统”功能, 结合热钱流入的途径, 强化跨境资本流入、结汇资金、地下钱庄等的审计力度, 减少热钱带来的风险, 有效控制国际资本的集中流入与流出, 维护国家金融安全, 提升政府信誉。
(一) 经常项目结汇审计。
因为我国当前外汇管制较严, 热钱的进出成本相对于其他新兴市场国家要高。而在经常项目下, 利用虚假贸易是热钱进入中国的最主要渠道。
针对上述情况, 我们应重点关注结汇金额较大、结汇较频繁的外贸企业, 发现合同可疑者, 应通过延伸海关了解报关的真实性、延伸外汇管理局调查该企业的出口收汇核销单、延伸办理结汇的银行是否严格审核出口企业提交的结汇资料的真实性、完整性, 从而揭示通过虚构贸易背景的方式违规流入外汇的情况。在个人结售汇方面, 重点关注是否存在将大额结售汇资金化整为零、绕过个人年度结售汇规模管理等违规行为。
(二) 资本项目结汇审计。
根据《国家外汇管理局关于改进外商投资企业资本项目结汇审核与外债登记管理工作的通知》 (汇发[2004]42号) 第一条“对于一次结汇金额在20万美元以上的, 应要求申请结汇的企业提供有关结汇资金用途的书面支付命令, 直接向其指定的收款人进行支付”的规定要求, 审计应重点关注交易对手即收款人的实际资金用途。
首先, 筛选需要重点审计的结汇企业。将商业银行客户中结汇金额较大或集中办理结汇业务的企业作为重点延伸对象。其次, 检查银行和企业是否按规定办理结汇业务, 注意企业提交合同等资料的真实性。再次, 调阅结汇资金流水, 跟踪结汇资金的最终流向, 判断交易对手是否正常使用资金。若发现交易对手将资金投向房地产市场或股票市场等领域后, 还可到工商、税务等部门调查交易对手的工商登记资料、经营情况和纳税记录是否与企业的经营范围、经营规模相吻合。通过上述方法, 可查实通过虚构合同或协议将资本金或外债违规结汇的情况。
(三) 地下钱庄审计。
地下钱庄严重扰乱了我国正常的金融秩序, 近几年, 国家外汇管理部门成功捣毁了多个大规模的地下钱庄。从事地下钱庄的企业在资金转移过程中, 常常采用各种手段, 增加资金流的分析难度, 试图掩盖非法目的。
面对错综复杂的资金流, 我们需把握地下钱庄运作的一般规律:企业的资金进出量与企业经营规模严重不符;企业资金来源于多家企业, 资金性质难以确定;企业通过网上银行实时、大量划转资金, 并刻意控制单笔划转金额;集中收到资金的企业即时通过网上银行向多家其他企业划款, 再将资金划入一些企业后, 当日即以工资等名义通过网上银行转至某些个人银行账户并大额提现或违规投资。审计人员可以借助计算机强大的数据处理功能分析资金流, 不断锁定可疑账户范围, 结合地下钱庄的运作规律, 进而查处地下钱庄, 维护正常的金融秩序。
参考文献
[1]、李和裕、潘建, 无惧调控房企囤地加速年度目标上调, 《上海证券报》, 2010年3月31日
[2]、刘刚、白钦先, 热钱流入、资产价格波动和我国金融安全, 《金融与保险》, 2009年第2期)
[3]、中国人民银行网站、国家外汇管理局网站
[4]、警惕热钱成为我国金融安全的杀手, 新华网, 2008年5月12日
政府审计维护财政安全的实证分析 第5篇
财政活动与我国的发展息息相关, 财政安全也直接的影响着我国的各方面共同发展, 随着现阶段世界经济动荡不安, 我国的财政安全也面临着一定的威胁, 这就需要我们要重视财政安全的重要性。现阶段, 国家已经将财政安全作为重点问题, 并根据不同的手段, 保证国家的财政安全。政府审计作为保护国家财政安全的重要手段之一, 通过政府审计能够提升国家财政的安全性, 能够有效地避免财政支出不平衡的现象出现。如何使用政府审计的手段维护国家的财政安全, 让我们从多个角度进行分析。
1 什么是政府审计
政府审计指的是, 政府机关对账目进行核计, 并能够按照相关的财政制度进行监管, 保证各项财政收入和支出的真实性, 按照相关的法律规定对各项进行检查, 指的是政府利用经济责任制度对经济进行监管。现阶段我国能够实时政府审计的部门主要有中央政府、地方政府以及相关的行政单位, 能够有效地保证对国家财政收入进行合理的分配, 并按照不同的财政情况进行管理, 严厉的打击损害国家财政安全的违法行为。政府审计在一定程度上加强了我国对财政安全的监督管理, 能够提升我国的财政收益, 能够按照政府相关的职能, 对财政收入进行审查管理, 有效地保证了我国的财政安全[1]。
2 政府审计维护财政安全的理论
2.1 受托经济责任理论
受托经济责任理论指的是, 当委托者与受托者之间出现了经济利益问题时, 受托者很可能会隐瞒实际的情况, 为了保护委托者的利益不受到损害, 就要实施审计手段。现阶段受托经济责任的种类比较多, 公共受托经济是其中一个分类。在公共受托经济中, 政府是受托者, 民众是委托者, 为了保证民众的利益, 政府部门要及时的对公共项目的真实情况进行反映[2]。
2.2 新公共管理理论
新公共管理理论指的是, 在现阶段的经济发展的前提下, 政府在提供公共产品时不仅仅要注意公共产品本身的质量, 还要注意经济和效果。在进行公共项目实施的过程中, 政府部门要严格的按照规章制度来约束自己, 要对财政资金进行合理的利用。同时, 政府审计部门还要加强对政府财政活动的监督, 能够有效地提升财政资金的使用率, 能够严格的规范财政金额的使用范围。政府审计能够在监督公共产品建设的同时, 还要注意对财政资金进行审计, 能够有效地维护公共利益。
2.3 国家理论
国家理论思想指的是人们将自己的大部分权利都交给国家, 国家再按照约定将权利还给人们。在财政安全方面, 财证权是人们的基本权利之一, 国家需要维护好财政安全, 才能够保证人们的利益, 维护国家的财政安全需要政府审计的大力推进。政府的各项活动都与财政有关, 财政是政府运行的基础, 为了保证政府更好的为人们服务。这就要求我们, 要将属于人们的财政分出一部分给政府运行, 能够保证人们的利益[3]。
3 财政安全的内涵
财政安全是国家整体的经济中十分主要的部分, 根据每个地区发展的不同要求, 经济能够得到稳定的发展, 当经济受到外部影响或是内部影响时, 财政能够保持原有的状态, 受到外界影响越小, 就说明财政安全越好, 财政安全能够保证整个国家的经济稳定。财政安全的基本目标是能够在满足国家和地方的公共项目的实施的同时, 还能够保证政府的经济得到稳定的发展, 并能够按照国家发展或者地方发展的不同阶段, 对经济进行审查, 能够有效地控制国家的经济, 避免财政赤字或者是财政危机等现象的出现。影响财政安全的因素有很多, 要根据不同的原因, 预防财政受到外界的影响, 造成财政危机。比较典型的财政危机事件:2008年美国的金融危机事件, 金融危机严重的影响到了当时的美国经济, 甚至是全球的经济, 是近年来最大的一次危机事件之一。由此可见, 财政安全的重要性, 一旦发生财政风险, 会严重的影响和制约国家的发展。图1为财政安全的内涵结构。
4 政府审计维护财政安全的方法
影响国家财政安全的要素有很多, 要根据财政安全不同的要素, 利用政府审计的方式对财政安全进行维护。图2为财政安全要素体系。
4.1 加强对国家税收的审计管理
国家想要增加经济的管理, 税收是主要的方式之一, 通过对税收的管理, 能够有效地保证财政安全。当税收收入提高时, 能够增加国家的财政收入, 这就要求政府部门要能够对税收进行合理的安排, 提高税收的利用率。政府审计是提升税收效率的方法之一, 能够运用审计的基本特点, 还要提升税收的质量, 这就要求政府部门要能够掌握一定税收的方式方法, 能够为财政收入打下坚实的基础。
政府部门要加强对税收的审计管理, 要能够确定各项元素都能够得到稳定的实施, 还要针对税收的质量进行审查, 要保证税收的合理性与合法性。政府部门要按照税收的特点对税收审计进行计划, 能够有效地对税收的管理和规范。
4.2 加强对国家公共项目建设的管理
公共支出是财政支出的重要部分, 公共项目支出一般情况下都由政府部门进行管理, 并按照每年的公共项目的建设计划进行, 当政府出现资金大量支出时, 就会引起公众的注意, 这就要求政府审计进行严格的审查。尽管现阶段对公共项目的管理已经开始公开化、透明化, 但是仍然有部分项目的管理仍然得不到监管, 这就要求我们要能够关注到财政项目的实际使用情况, 要从根本上对财政资金进行管理, 能够提升财政资金的有效性, 使国家公共项目建设的管理更加的完善。
4.3 建立政府债务专项审计部门
财政赤字与债务风险会直接的导致财政安全受到影响, 这就要求我们要能够加强对政府债务的管理, 管理好政府的债务, 能够直接的减少财政安全的危险性。
如果对财务风险处理不当, 会导致国家的财政安全直接的受到威胁。政府部门可以直接建立专门对政府债务进行审计的部门, 只管理政府的各项债务, 并按照债务的总数进行审计, 要保证政府债务工作能够有一定的工作效率, 提升了政府债务的管理, 能够从根本上保护国家经济的安全。
4.4 加强对财务信息的公开审计
政府要将财务信息公开化、透明化, 能够有效地保证社会对政府的财务工作进行监督, 加强对财务信息的审计管理, 在一定程度上保证了财政安全。能够使财政的公共项目得到社会的公开审计管理, 政府部门也能够通过财务信息的公开化, 加强对财政的审计管理。政府部门还能够按照公开信息与实际信息进行比对, 能够减少财务信息存在的误差, 还能够加强对财务资金的去向管理, 要能够认识到财务信息的有效性。
5 结语
综上所述, 政府审计在对国家的财政安全的维护工作中起到了十分重要的作用。先要了解什么是政府审计, 结合维护财政安全的理论, 将政府审计真正的实施到财政安全当中去。根据现阶段财政安全发展的基本内涵, 找出政府审计维护财政安全的基本类型, 并根据现阶段财政安全的基本情况, 利用政府审计找出维护财政安全的方式方法。能够在一定程度上降低我国的财政安全的风险, 并能够逐渐的形成完整的审计体系, 提高我国的财政安全, 提升财政利用率。
参考文献
[1]韦德洪, 覃智勇, 唐松庆.政府审计效能与财政资金运行安全性关系研究——基于审计年鉴数据的统计和实证研究[J].审计研究, 2010, 03:9~14.
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维护财政稳定的政府审计工作方法 第6篇
当前政府审计工作中存在的问题
1. 政府审计易受外界因素影响
政府审计机构受党政体制的双重领导, 各级政府审计机构还会受到上级相关部门的制约, 因此在审计过程中容易受到外界因素的干扰, 不能充分发挥其审计监督职能, 进而不利于各级财政资金的稳定运行。一般情况下, 我国审计机构隶属于同级政府部门, 它的监督权力来源于政府的授权, 在审计时有时会受到政府权力的影响, 从而出现监督不到位、审计执行力度不足的现象。由于我国审计机构政府属性较为严重, 导致审计机构审计责任与监督责任不明确, 审计工作容易受到外界因素的影响, 监督过程中也易出现权力大于法律的现象。
2. 审计监督与其他监督配合度不足
政府审计机构要想提升其监督力度, 就要做好与其他监督机构的协调工作。但是当前我国政府审计机构与其他监督机构的配合度不高, 相互间的交流沟通较少, 导致审计监督分散化, 也容易出现重复监督现象, 从而造成大量人力、物力资源的浪费, 最终与政府审计最终工作目标相违背。比如, 在《审计法》、《财政检查工作规则》、《税收征收管理办法》中都有与政府审计监督相似的规定, 导致各个机构之间的监督较混乱, 监督对象和监督范围模糊, 使得政府审计监督容易出现漏洞。
3.政府审计工作效率不高
目前, 许多政府审计机构庞大、内部人员冗杂, 个别审计人员的思想政治素质不高、工作作风不端正, 甚至有时会滋长贪污腐败之风, 导致审计工作质量和工作效率低下。此外, 部分审计人员自身责任意识不高, 在工作岗位上不能充分发挥其作用, 工作态度不端正、工作行为懒散, 也会导致政府审计工作效率下降, 进而不利于审计工作顺利开展。
4.审计人员专业素质参差不齐
在现代化的审计工作中, 审计人员需要具备较高的专业素质, 掌握先进的审计方法, 同时还要有较高的思想政治素质和职业道德意识。但是在实际的工作中, 许多政府审计人员的素质良莠不齐, 大部分审计人员的年龄较大, 不能掌握现代化的审计技术, 其知识结构和审计思维也无法适应现代化的审计需求。一些年轻的审计人员虽然专业素质较高, 但是由于缺乏实践经验, 对工作认真、谨慎的程度不够, 使政府审计工作质量不高。
维护财政稳定的政府审计工作方法
1.保障政府审计部门的独立性
政府审计部门在进行工作时应该要保证其独立性, 要转变原有的双重领导体制, 最大限度降低政府部门权利对审计工作的影响, 增强政府审计部门各项审计数据的准确度, 以适应审计发展的需求。保障政府审计部门的独立性, 要做到:
第一, 保障审计机构组织上的独立。审计部门可建立相对单一审计领导结构体系, 各级审计部门直接受上级审计部门的领导, 减少政府对审计工作的干预, 提高对各级政府财政监督力度, 减少党政机关人员贪污腐败行为, 实现财政收支平衡发展。
第二, 增强审计机构资金费用来源的独立性。目前, 审计部门的费用都是由同级政府财政划拨, 使得审计部门与财政部门利益关系增强, 可能会降低审计工作的公正性和独立性。因此在今后要提高审计部门资金经费的独立性, 以更好发挥审计监督作用。
第三, 实现审计机构人员的独立。在进行人员岗位设置时需要增强其流动性, 可定期对审计人员岗位进行轮换, 最大限度降低审计人员与其他部门之间产生利益关系的可能性, 以保障财政审计数据的可靠性。
2.建立协调性较高的监督机制
政府审计部门在发挥自身监督作用的同时还要加强与其他监督机构的联系, 相互之间更好的配合, 明确自身的监督对象与监督范围, 避免重复监督, 以提高监督效率, 减少对人力、物力、财力的浪费。比如, 政府审计部门可与监察机关配合, 建立信息监督交流平台, 实现各项数据资源的共享, 及时发现自身监督工作漏洞, 并及时调整审计监督方案, 以提高各级财政审计工作质量, 更好地实现财政在各个行业的运行。
3. 做好政府审计信息公开工作
政府审计部门在进行财政审计时, 应做到信息公开, 及时接受公众的监督, 以达到财政审计工作目标, 维护财政资金稳定运行。
第一, 建立相应的网络信息平台。审计人员利用该平台将财政统计数据、财政审计方法、财政审计法律法规、财政审计流程等及时向社会公布, 并寻求社会公众的意见和建议, 改善审计工作中存在的不足, 提高政府财政审计质量。
第二, 完善审计信息公开制度。要对政府审计人员的行为做出严格的规范, 比如, 对审计重点、审计程序等作出规定, 一旦出现问题要严厉惩罚, 以保障财政信息的准确性和真实性。
第三, 提高财政审计的透明度。在传统的审计工作中, 社会人员一般只能被动接受审计部门公开的信息, 他们无法了解整个审计行为, 这样会导致审计社会监督出现漏洞。实现财政的透明审计, 就是公开接受社会公众对审计行为的监督, 从财政数据的搜集到最终审计结果的公布都在公众面前操作, 以提高审计的透明度。
4. 加强政府财政风险审计
财政在运行过程中会存在赤字和债务两种风险, 审计部门在对财政进行审计时, 需要作好相关风险分析, 为政府提供精准的审计数据, 从而提高政府财政预算质量, 降低财政运行风险。
第一, 做好政府债务审计工作, 比如, 对政府财政预算数据、现实实施数据、未来发展态势进行综合分析, 建立政府债务预警机制, 将债务控制在合理范围内, 既能通过政府债务来充分利用民间资本, 又能实现财政资金的优化配置。政府债务风险审计时还要对审批程序的合理性、财政资金到位率、财政资金拨付手续的规范性等进行评估, 减少政府债务的隐蔽操作, 从而提高财政运行质量。
第二, 审计人员要做好赤字风险审计, 分析赤字存在的合理性、风险性, 为政府下一年度财政预算提供依据, 以实现财政收入与支出的稳定。
5. 完善政府审计工作方法
第一, 审计人员在对财政进行审计时, 要遵循一定的方法, 以提高审计工作质量。因此在今后的审计中, 相关人员要创新和完善政府审计方法, 改变原有的审计方式, 以达到政府审计工作目标。
第二, 审计部门要配备先进的调查、统计、分析、管理等设备, 实现审计手段的现代化, 提高审计效率。运用网络信息技术搜集和整理财政信息, 上级审计部门要加大对下级审计部门工作的监督力度, 及时了解各级政府财政运行状况, 并做好相关审计工作, 以维护我国整体财政收支的稳定性。此外, 审计部门还要积极实施绩效审计法, 加强对审计人员的绩效考核, 明确审计岗位责任, 坚决抵制不良诱惑, 保障各项审计数据的准确性。
6. 提升政府审计人员的素质
第一, 增强审计人员的工作责任意识, 端正其审计工作态度, 认真对待每一组数据。比如, 审计人员能够严格按照审计流程处理财政数据, 并用专业特长分析财政运行可能面临的风险, 从而提升保证财政的稳定性。
第二, 提升审计人员的思想政治素质, 在工作中以党员干部身份严格要求自己, 不贪污下拨的财政资金, 不利用职权损害公众利益。
第三, 增强审计人员专业素质。审计人员要积极学习与现代化审计系统相适应的审计方法, 以适应政府审计需求。同时还要加强新老审计人员之间的交流:以老带新, 丰富新人实践经验;以新带老, 提高老人信息技术操作能力。审计成员之间要相互配合, 处理好各项财政审计数据, 提高各级政府财政运行的稳定性。
参考文献
[1]刘雷, 崔云, 张筱.政府审计维护财政安全的实证研究——基于省级面板数据的经验证据[J].审计研究, 2014 (1) :35-42, 52.
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[4]蒲丹琳, 王善平.政府审计、媒体监督与财政安全[J].当代财经, 2011 (3) :47-53.
审计维护论文 第7篇
1 国家审计与国家金融安全的关系
(1) 维护国家金融安全是国家审计的发展需要。
金融是现代经济的核心, 是国民经济发展中最重要的一个环节。中国加入WTO之后, 各国之间的经济联系越来越紧密, 在这个过程中, 每个国家都试图争取自己最大的经济利益, 国家金融安全随着这个进程也就有了重要的地位了。金融行业是国家的重要行业, 是现代经济的“血液”。国家金融安全在很大的程度上决定了国家的安全, 可见金融安全的重要性。而审计作为一种社会现象, 关注国家经济安全, 就必须保证金融安全。
(2) 维护国家金融安全是国家审计的基本职责。
金融安全, 从一国角度来看, 就是良好的金融体系和稳健的金融活动。监督金融安全, 是审计的基本职责, 《中华人民共和国审计法》第一条规定, “加强国家的审计监督, 维护国家财政经济秩序, 提高财政资金使用效益, 促进廉政建设, 保障国民经济和社会健康发展”。现代国家审计是一个国家政治制度的重要组成部分, 是经济和社会运行的一个“免疫系统”。国家审计作为国家金融安全的“免疫系统”, 审计机关应该以其精湛的技术, 有责任更早地感受风险, 有责任更准确地发现问题, 发挥自己的监督职能, 有责任对国家经济活动进行监控, 促进国家金融健全机能、改进机能、筑牢防线。
2 “免疫系统论”的功能
国家审计“免疫系统论”是刘家义审计长在2007年底全国审计工作会议结束时的总结讲话中提出的, 它具有维护、清除、修补等系统化的免疫功能作用。我们认为, 国家审计作为国家政权和经济社会运行的“免疫系统”, 有以下几个方面的功能:
(1) 监控维护功能。
这是国家审计的一项最基本的功能, 也可以叫预防功能。当前, 财经领域的违法违规行为依然突出, 经济犯罪时有发生, 侵害了国家和人民的利益。为此, 审计机关要能够通过社会中不健康的一些经济现象, 发现潜在的问题, 及时的给予纠正, 随时与各种经济违法违规行为作斗争。国家审计的监控维护功能应该是全方位的, 及时的, 宏观的。在审计过程中, 一是要重视对会计信息失真问题的审计, 及时的发挥它的监控功能, 使审计的时间从事后移到事中和事前, 减少损失;二是要加强对重点领域、重点单位和重点资金的审计, 关注影响国家金融安全的各种事件;三是加大对经济案件的审计协查力度, 着力查处侵吞国有资产、贪污受贿等腐败问题, 打击经济犯罪, 真正起到国家“免疫系统”的“监控维护”作用。
(2) 依法清除功能。
这是审计的主要功能。人体内免疫系统的清除功能是人体的第二道屏障, 免疫细胞将人体内的废物排出体外, 实现人体内各种机能的稳定和正常运转。一方面, 审计机关通过对国有重点单位和国家机关的财务收支的合法性和效益性来检查, 促进问题的整改, 规范财经纪律, 健全企业的内控制度。另一方面, 国家审计机关要揭示重大的违法乱纪的行为和案件, 严肃查处违法、违纪、违规的问题, 揭露财务问题中所存在的不真实情况, 这种情况属于大的问题, 国家可能会面临更大的损失, 同时, 清除工作做好之后, 有利于维护财政财务收支等经济活动的正常运行。
(3) 完善修补抵御功能。
这是现代审计的最高级的功能, 也是这三个功能之中最重要的功能。审计不仅要发现和揭露问题, 还要在发现问题之后, 促进相关制度的建设和创新, 加大整改力度, 从而使相关的制度能够得到完善, 这便是完善修补抵御功能。国家审计完善修补作用在使用时, 要充分运用审计的转包, 提高审计成果利用的时效性, 并且运用审计建议函, 引入外部参与机制, 完善相关制度创新与重构, 因此, 现代审计的完善修补功能, 不单是审计发现问题之后的“小修小补”, 而是相关制度的“大修理”, 让国家有关单位在处理问题时能够有法可依, 有法可用, 进一步增强我国执法机关的公信力, 使我国的经济能够更好的发展, 维护国家的经济安全, 推动我国的民主进程。
3 完善金融审计, 实现金融安全
刘家义审计长提出了国家审计“免疫系统论”, 作为国家审计的重要组成部分, 国家金融审计在维护国家金融安全, 防范金融风险方面具有不可替代的作用。
3.1 金融审计免疫系统的完善
(1) 建立金融安全的监控维护预警系统。
目前我国的金融部门实行分业经营和分业监管, 但是随着国民经济和金融业的日趋发展, 混业经营是目前金融业的一个发展趋势, 分业监管容易造成监管的真空或者是重复, 造成了资源的浪费。与其他监管部门相比, 国家审计机关作为上层建筑的重要组成部分, 其实行的金融审计有其相对的独立性和客观性, 它通过法定的依法审计活动, 能够及时的发现各种违法分子的腐败活动, 维护了宏观政策的安全性和国家法规法纪的安全性, 有利于维护我国的财经秩序和金融安全, 从而保护我国的经济安全, 实现国民经济的健康发展。而完善的国家审计监控维护功能, 可以建立金融安全预警网络, 规范金融机构的经营, 增强人们的风险意识, 对整个金融系统进行系统性的监管, 并且也要加强法律的建设, 填补法律的空白。
(2) 建立防范金融危机的清查系统, 发挥国家审计的清除功能。
对于我国的金融机构, 尤其是商业银行来说, 巨额不良资产是其风险产生的重要原因, 通过国家审计, 可以检查资产质量, 揭示掩盖不良资产的手段。而且目前的金融创新相对来说层出不穷, 而金融创新会弱化货币政策的效力, 不少金融创新的产品在设计的时候就利用了政策的空白, 导致某些产品的风险性很高, 不利于金融安全。只有建立一支专业过硬的审计人员队伍, 才能切实的提高审计免疫系统的审计, 清查功能, 发挥审计的清除功能, 打击金融犯罪, 保护国有的金融资产。因此, 国家审计应该紧密的结合宏观调整政策, 清除影响金融安全的因素。
(3) 深化审计成果, 发挥国家审计的修补功能。
加强国家审计的修补功能, 应当在揭露、查处问题的基础上, 加大审计整改力度, 保证国家审计的预警和清除功能能够正常的发挥。国家审计的修补功能, 应该要建立健全金融审计制度, 并且要求该制度的内容全面, 可操作行强, 国家审计机关在金融审计的同时, 要严格的执行国家审计, 对金融审计中发现的体制性、结构性和制度性的缺陷问题, 要进行反馈, 并预测其弊端和危害, 防范金融问题, 从而促进金融行业能够健康的运行, 保证国家金融安全。
3.2 金融审计“免疫系统”功能的拓展
(1) 拓展审计范围和内容。
随着金融行业的快速发展, 证券业和银行业的混业经营发展势必成为我国目前的发展趋势, 而且混业经营所占的比重越来越大。根据审计法第21条和审计法实施条例第19条的规定:审计机关对国有资产占控股地位或者主导地位的银行或者非银行金融机构, 可以进行审计监督。这意味着很多的混业经营的金融机构在监管方面是一个空白, 但是随着创新业务的发展, 如金融衍生品, 电子银行产品等, 这积累了较大的金融风险, 而我国目前的监管方面却不是很理想, 因此, 《审计署2008至2012年审计工作发展规划》提出, 五年内实现对银行、证券、保险等金融行业的经常性审计, 以维护国家金融安全, 维护金融稳定, 完善金融监管, 因此, 我们在对金融行业监管的时候, 要对混业经营和金融的创新产品要加以重点的监督。保证国家的金融安全。
(2) 锁定审计目标, 保障国家金融安全。
由于金融安全是经济安全的核心, 而维护国家经济安全的工作重点则是对经济风险的控制, 所以国家金融审计的目标应该是重点的控制金融风险。为了实现该目标, 有以下途径可以完成。第一, 在职责上, 要实现金融审计和金融监管的合理划分, 因为审计系统中, 金融审计和金融监管并不是完全分开的, 我国的金融体系中, 分业监管相对比较完善, 金融审计可以将审计的重点放在一些薄弱环节和风险比较高的项目中, 结合金融监管使金融审计达到一个比较好的目标。第二, 对重点的金融企业进行审计。对大型的金融企业要建立日常的监督体系, 并且派专人审计, 定期审核, 及时发现并消除其存在的问题和缺陷。
(3) 创新审计体制, 发挥“免疫”功能。
国家审计在发展的过程中, 人们的认识在不断的深化, 从最初的查账论到目前的“免疫系统论”, 因此, 创新国家审计历年, 以“免疫系统论”为指导, 处理好金融审计和社会审计、内部审计的关系, 充分的发挥国家审计的预防、清除和抵御的功能, 将国家审计的功能转移到防御上来。金融审计可以适当的利用社会审计和内部审计的资料, 提高审计效率, 降低审计成本, 更好的保障现代国家的金融安全, 也使金融审计的内容从微观转向宏观和微观相结合, 制定适合我国国情的金融安全标准, 注重金融行业的长远发展。
参考文献
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审计维护论文 第8篇
风险导向审计是在民间审计中采用的技术, 它要求审计人员在实施实质性审计之前先了解被审计单位及其环境, 进行风险评估, 确定财务报表层和认定层的重大错报风险, 进而对重大错报风险领域展开进一步的实质性程序。这是一种既有效率、又有效果的审计技术。在维护国家经济安全审计中, 我们也可以使用这种技术来确定审计重点领域。即先通过了解国家的宏微观的政治、经济、社会等环境, 来评估威胁国家经济安全的因素, 确定风险领域或关键领域, 将这些领域作为政府审计的重点。
在这一点上可以借鉴美国审计总署 (简称GAO) 的做法。从1990年起, GAO就定期地报告政府工作中的高风险领域, 并针对这些领域提出了许多有益建议。比如, 从2009年1月起, GAO先后将以下领域列入了高风险名单:金融监管体系的现代化;美国地面交通系统建设;2010年美国人口普查准备不足;联邦政府机构的人力资源战略管理;联邦房产存在过剩、闲置、老化和安全问题;国防部业务转型每年浪费数十亿美元;国防部职员忠诚度调查进度延滞资料缺失等。可见, GAO所列的高风险领域涉及到国防、民生、城市规划、职员诚信、现代化等, 涉及面广而具体。
笔者认为, 按照风险导向审计的思路, 可以选择下列领域作为我国政府审计的重点领域。第一, 受社会关注度高的项目, 这些项目一般关乎国计民生, 影响大众生产、生活, 具有典型意义, 波及面广, 影响力大, 如果出现问题, 会对社会稳定和谐构成威胁, 如教育、住房、医改、就业、城乡发展等。第二, 关乎未来可持续发展的领域, 如资源、环境、重大投资, 这是一国经济赖以稳定、可持续发展的基础。第三, 易发性、传染性和致命性的风险领域, 这类风险一旦发生会迅速蔓延, 对国家经济造成毁灭性打击, 如金融危机 (货币危机、外债危机、银行业危机与资本市场危机) 、通货膨胀、汇率变化 (比如人民币持续升值) 等。第四, 关注政策、制度、机制、体制的风险。
二、政府审计应该具有前瞻性, 对国家经济安全提早预警
国家经济安全问题具有突发性和长期破坏性 (比如政策失误等) , 一旦发生, 灾难的后果将无可挽回。但是这些威胁因素总有一个酝酿的过程或者说从量变到质变的过程, 这也为政府审计功能的拓展提出新的要求, 即政府审计应具有前瞻性。为应对风险, 审计部门应适时介入, 择机而审。有些政策、制度、项目在酝酿阶段, 就可以根据国内外的经验教训和审计人员的判断, 提前感知其后果, 如果有潜在的隐患, 可以提出修改建议。有些项目或政策的制定是建立在大量的调研基础之上的。这时, 审计部门应该提前介入进行调查、摸清家底, 为政府提供决策依据或参考建议。比如在应对2008年全球金融危机的过程中, 在危机传入我国初期, 审计署及广东省审计厅及时对深受金融危机冲击的广东省实体经济进行了审计调查工作, 有效摸清了金融危机的传导渠道及其危害程度。从出口贸易萎缩、中小企业融资困难、房地产交易低迷、就业形势严峻等方面反映我国当时实体经济面临的困难, 并从加强金融监管、拓宽贸易渠道、加快产业结构调整和升级等方面提出了有效的审计建议。此外, 有些政策、制度、项目的出台出发点是好的, 但能否带来好的效果很难判断, 这时就需要审计部门进行跟踪审计, 财政资金走到哪里, 审计就跟进到哪里, 以不断修复发展中的缺陷。
三、开展绩效审计, 关注国家经济发展的质量
笔者认为, 国家经济安全应该包括两部分涵义, 一是现阶段的经济不受侵害;二是对未来的经济威胁具有防范能力。具体来讲, 经济安全是一种变化的状态, 这种变化会受到经济和非经济因素的影响, 必须受到实时的监控。这就要求审计工作应该在传统合规合法性审计的基础上开展绩效审计, 绩效审计更加关注公共资源的经济性、效率性和效果性, 以及经济发展的质量, 这是维护国家经济安全的必然选择。
(一) 经济性审计与国家经济安全
经济性是指组织经营活动过程中获得一定数量和质量的产品和服务及其他成果时所耗费的资源最少。经济性关注资源投入和使用过程中成本节约的水平和程度, 以及资源使用的合理性。通过对经济性的评价可以促使我国的经济发展方式由粗放型向集约型发展, 杜绝损失浪费。
(二) 效率性审计与国家经济安全
效率性是指“投入资源和产出的产品、服务或其他成果之间的关系”。当一定量的资源“投入”取得符合既定质量和数量的“产出”最大化时, 或者取得一定数量、质量的“产出”而“投入”的资源最小化都可以称之为有效率。效率性审计包括对业务活动 (项目) 利用效率的审计和管理效率的审计。在对政府业务活动 (项目) 的效率进行审计时, 应该站在全局的角度上, 审计该项目完成后 (“投入”结束时) 是否带来了效率的提高, 利用率如何, 对项目的维护、管理如何。如果建成的项目处于闲置、属于重复建设或是管理不善不能很好地发挥其作用, 都可以认为是低效率。可见, 通过效率审计能够促进我国经济发展的合理布局、资源的综合利用。在对管理效率进行审计时, 要评价政府机关和企事业单位领导班子集体密切配合协调水平和处理各项工作的能力, 评价其管理水平。当管理水平高时, 效率就高, 当管理不善时, 决策失误、损失浪费等低效、无效现象就会接踵而至。因此, 通过效率审计能够发现管理上的漏洞, 健全管理机制, 构筑国家经济安全的免疫系统。
(三) 效果性审计与国家经济安全
效果性是指目标实现的程度和从事一项活动时实际取得的成果与预期取得成果之间的对比关系及活动产生的影响。国家经济安全与社会稳定、教育科技、生活质量、生态环境等因素密切相关。因此, 对效果的评价更加关注经济效益、社会效益和环境效益, 其中社会效益和环境效益都与长期的经济安全相关。通过效果评价, 可以揭露以损害环境和自然资源为代价的经济增长, 促进科技含量高、维护生态环境的项目发展;消除急功近利的短期行为, 促进经济的良性循环。
绩效审计侧重于对经济性、效率性、效果性的综合评价, 但这三者之间也存在着辩证关系, 如经济性并不等于有效率和效果。这就要求审计人员在判断中从多个角度来反思问题, 辩证地分析问题, 提炼出最有本质性、建设性的建议, 为国家经济质量保驾护航。
四、政府审计更应从宏观上关注国家经济安全
国家经济安全是个广义的命题, 涉及诸多方面, 如金融、国内产业、对外投资、经济信息、能源、环境、跨国公司并购等。对于各个领域的安全问题, 都有相应的业务监管部门制定本领域的宏观、微观政策, 维护本领域的经济安全。政府审计部门不承担具体的业务监管职能, 不制定具体的宏观、微观政策, 是专职的监督部门, 其监督跨越各个具体的业务监管部门之上, 站在国家的角度来评价各个部门制定的政策。因此, 政府审计应该从微观审计入手, 从宏观方面考虑问题:审计的是眼前的问题, 关注的是国家经济的全局性、战略性、协调性、安全性;评估的是宏观的政策、制度, 健全的是国家的机制、体制。如在我国人民币持续升值的预期作用下, 国际热钱持续流入, 热钱的大量流入成为导致我国通货膨胀的重要因素, 尤其会导致房地产价格飞涨。而一旦热钱撤出很可能导致泡沫崩溃, 必然会侵蚀我国的实体经济, 为我国经济的安全运行埋下隐患。作为业务部门和业务监管部门有责任防止这种现象的发生, 审计部门则有责任在具体的审计工作中, 从宏观方面考虑这些问题, 为有关监管部门提出预警建议。这就要求政府审计人员要转变审计理念, 从体制、机制和制度上分析问题, 跳出具体单位和事项的圈子, 关注宏观走势。 (注:本文系河北省审计
审计维护论文 第9篇
关键词：审计系统,维护通道,安全,统一
一、引言
目前电信运营商的移动网络、固话网络都稳步向IP化演进, 伴随着这种演进, 电信网络的运维方式也在发生着变化。传统的各电信网络如移动网、固话网、城域网以及传输承载网都有专业的维护队伍维护, 但伴随着电信网络的全IP化, 各个专业的维护界面不再清晰, 各种电信业务网络已经相互融合, 密不可分, 如相当一部分的固话已通过城域网接入, 移动网络的承载网IPRAN也是一张全IP化的网络。网络的融合提出了维护通道统一的需求。
网络运维的安全也日益为各运营商所重视, 运营商网络的维护操作主要有三类人组成, 运营商自己的运维人员、第三方集成商和设备厂商工程师, 然而, 由于现有管理手段的不完善, 帐号共享情况的存在, 以及加密、图形协议的广泛引用, 使得各类维护操作人员的日常操作存在操作身份不明确、操作过程不透明、操作内容不可知、操作行为不可控和操作事故无法定位等安全风险。电信运营商需要对各类运维人员的操作过程, 能做到事前防范、事中控制和事后审计。
三大电信运营商全业务竞争激烈, 网络质量、故障响应也是竞争的重要方面, 要求运维人员能7X24小时响应网络故障。但是, 目前的运营商业务网络中, 有相当一部分不支持远程维护, 无法随时随地对网络进行维护操作。
基于上面的三点需求, 提出一种基于运维审计系统的电信运营商网络统一维护通道, 实现融合、安全和方便地维护电信网络。
二、电信网络维护通道现状
目前电信运营商的传输、交换、数据和移动网络基本还是按专业来划分维护的, 各个专业网络都有各自的维护通道, 维护通道之间基本没有交集。每个专业网络不同的网络层次和不同的厂家设备也有不同的维护通道, 有的设备采用telnet方式, 有的设备采用图形网管的方式, 有的采用web方式;有的采用公网通道的方式, 有的采用私网通道的方式。维护通道的多样性不符合目前电信运营商推进的集中监控、集中维护和集中管理的集约化维护模式。
多种多样的维护通道使电信运营商对各类维护人员网络的操作缺乏有效的监管, 无法保证运维安全, 对少数有意的破坏或误操作引起的业务中断无法进行快速的故障定位。运维安全越来越被提到重要的位置, 运营商也在想各种办法提高网络维护操作的监管水平。记录网络运维的每一个操作动作, 对网络运维过程进行有效的审计, 建立基于运维审计系统的统一维护通道被认为是一种比较可行的办法。
三、基于运维审计系统的统一维护通道架构
维护通道采用防火墙加运维审计系统来实现, 系统架构如图1所示, 防火墙实现多种维护方式的安全接入, 包括远程维护接入和MPLS-VPN接入, 出于安全考虑, 远程维护接入拒绝公网方式接入, 采用更为安全的VPDN和二次拨号接入。同时通过防火墙形成一个统一的运维通道接入运维审计系统, 在运维审计系统中导入网络设备和网管系统, 通过运维审计系统来操作各种电信运营商的网络设备和网管, 实现操作过程的审计, 达到运维安全之目的。
在上述系统架构中, 运维审计系统具有核心设备的作用, 采购运维审计系统时需要考虑到下面一些问题。
3.1 license数量
电信运营商网络庞大, 一个中等本地网的城域网设备可达上万台, 当然很多接入层设备都是用图形网管来管理的, 所以采购运维审计系统时要充分估计需要导入设备的数量, 并留有一定的余地。
3.2网络接口数量
电信运营商网络比其他的企业网络要复杂许多, 有城域网、传输网、语音网、移动网及移动承载网IPRAN等各类网络, 每一种网络还采用不同的维护方式, 例如城域网有采用图形网管方式的, 也有采用telnet方式的, 所以在采购运维审计系统时, 要考虑到网络接口的情况。目前在电信运营商中采用运维审计系统来管理网络还处于起步阶段, 许多运维审计系统厂家没有考虑到运营商网络的复杂度, 审计系统设备提供的网络接口一般也不超过8个, 有网络接口不够用的风险, 所以可以考虑网络接口采用子接口的方式。绍兴电信本地网测试过3个厂家的运维审计系统, 都是采用Linux的内核, 在对接口作二次开发后, 都能实现子接口的功能, 实现单接口接入多网络。
3.3如何快速找到需要操作的网络设备
电信运营商网络设备数量很多, 在设备导入运维审计系统, 并通过运维审计系统来操作维护设备时, 如何快速找到目标设备也是一个问题。所以在采购设备时, 要考虑厂家的运维审计系统是否支持多级树形结构的设备导入, 以和目前网络设备按本地网、县公司、分支局来对设备进行归类相适应。通过telnet方式来维护的设备, 还需要支持按设备名称的关键字母来搜索的功能。
四、基于运维审计系统的统一维护通道实现的功能
4.1统一的维护通道
通过基于运维审计系统的统一通道来操作维护各类电信业务网络, 维护的接入方式不再因被维护的网络或网管的不同而不同, 运维人员只需要通过一个统一的入口登录运维审计系统, 在运维审计系统上就能找到需要操作的网络设备和网管, 然后按授权的权限进行操作即可;如果是telnet方式进行设备维护, 只需要telnet一个统一的IP地址, 就能找到维护人员被授权的设备, 再选择目标设备进行维护操作, 并可通过口令代填功能, 提供访问网络设备的自动登录, 从而简便运维操作。此统一维护通道简洁、清晰、明了, 也省却了记录各个网络设备和网管的IP地址。
4.2安全的运维模式
(1) 运维操作采用MPLS-VPN、VPDN和二次拨号接入
运维操作采用MPLS-VPN、VPDN和二次拨号接入, 拒绝公网方式的接入, 整个维护侧只有LNS提供了一个公网地址, 避免了防火墙和运维审计系统暴露在公网中被恶意攻击的风险, 保证了维护接入的安全。
(2) 身份认证
运维人员通过运维审计系统操作网络设备和网管需要进行身份认证, 针对不同的运维人群, 可以采用静态或动态口令的方式进行身份验证。
(3) 授权
每个运维人员在运维审计系统上采用最小授权, 包括所能操作的设备范围和操作命令权限两个方面。
对设备厂商工程师和第三方集成商的一些设备升级之类的操作设定严格的授权时间段, 使其只能在设定的时间段内操作, 避免一些不必要的用户投诉。
(4) 事中告警、阻断功能
支持事中告警功能, 通过配置敏感操作策略, 当运维人员操作这类命令时, 系统提供告警或阻断, 一些危险的操作能被及时中断, 也便于审计员能重点关注一些危险的操作。
(9) 审计
记录所有的操作过程, 能够审计全部操作行为, 审计结果能够以录像重放形式展现, 支持根据时间、运维命令、进度条等方式进行定位回放, 能快速定位一些误操作引起的故障。
4.3良好的扩展性
建立在图1系统架构上的基于运维审计系统的统一维护通道建成后, 可以在运维审计系统的内部接口扩展地接入各种电信业务网络和网管服务器, 这些网络和服务器的接入不涉及到维护侧统一入口的改动, 也就是说运维审计系统的外部接口和内部接口是独立的, 每一侧的改动都不影响另一侧, 这就使得系统具有良好的扩展性, 可以方便地增加需要通过统一通道维护的业务网络和网管服务器, 这些增加的业务网络或网管服务器只需在运维审计系统上对相关的操作维护人员进行授权即可。
五、结束语