公司税务管理工作

公司税务管理工作（精选12篇）

公司税务管理工作 第1篇

一、“走出去”企业海外税务风险管理工作存在的问题

(一)对投资国当地税务政策不了解

各国立足于本国实际所制定的税法各有特色,即使是同一税种,在征税基础、税率以及征管方面其规定也千差万别。“走出去”企业因对投资国的税收制度不了解,而导致不必要的税负增加的情况非常普遍。不仅如此,如果公司日常运营未充分评估纳税申报义务和涉税风险,特别是可能导致税务稽查和罚金,企业蒙受巨额税负、声誉损失,在当地税局产生信任危机,造成更大的麻烦。

(二)财务核算不规范,税务申报不及时

很多境外分、子公司或者是投资平台,有些财务核算不规范,如分红派息等业务未及时核算,或长期挂账处理,有的企业干脆不入帐,在纳税申报时不能提供足够的报表信息。对于投资平台公司,或者初成立的公司,由于没有发生经营性业务,很多企业忽视了税务申报义务,没有及时进行税务申报,导致税务风险。

(三)公司管制不规范,资金流转没有法律依据

“走出去”企业对于境外子公司的管理,很多仍然延续了国内的操作习惯,经常存在以集团内部文件代替法律文件,以公司审批程序代替法律程序的情况,忽视了公司章程的规定,没有准备董事会决议等法律文件。很多走出去企业对于重大融资活动,缺乏董事会决议和合同等法律文件支持,也未及时履行税务申报义务。

(四)忽视转让定价交易管理

关联交易转让定价监督制度即应由纳税人事先准备同期证明资料,在调查发生时承担协力义务并证明其转让定价合理的举证责任。“走出去”企业往往大量存在关联交易,但实际业务却忽视了关联交易管理及定价评估,没有准备定价合理性评估文档,或者未能按时提交同期资料,可能招致税局审计和纳税调整,甚至征收巨额罚金。

(五)税收协定不熟悉或未充分利用

企业在境外遇到涉税纠纷、歧视待遇时,往往采用“息事宁人”的方式,大部分企业选择顺从当地税务机关。寻求我国税务机关帮助的企业不到三成,未能充分利用国与国之间税收协定维护企业权益,这一比例与发达国家相比还很低。

二、海外税务风险管理建议

(一)提高税务风险意识,严格履行合规纳税义务

企业应对被投资国财税体制和税法充分了解,对于企业涉及的业务活动涉及的税种,适用税率及计税方法,纳税申报的要求等进行专业判断,提高税务风险意识。同时企业需按当地要求履行注册手续,定期进行年检,履行企业合规申报和税款缴纳义务,完整提交纳税申报表和相关财务支持文档。

(二)规范企业法人管理和财务核算

企业应严格按照公司治理履行相关法律程序,完备法律文档,做到内部交易和资金调拨有合同可依,或有法律文件支持。在此基础上,保持完整会计记录和报表,必要时经当地会计师事务所的审计。

(三)加强转让定价管理

公司应满足关联交易、资金流动具有合理商业目的的要求,减少不必要关联往来。注资、分红、借贷款,均有法律文件、董事会决议或会议纪要支持。对于重大关联交易,税务提前参与评估方案,需要时引用顾问支持。对于转让定价监管严格的国家,建议公司对于重大关联交易,定期出具转让定价报告,详细记录交易类型、交易金额,定价方法评估过程等,年度终了及时出具同期资料报告。

(四)做好和主管税务机关的沟通协调

由于企业经济业务的复杂性和多样性,税收政策盲点依然存在。有些欧洲国家,如荷兰,税局的处事方式相当灵活,并倾向于与企业协商处理涉税事宜,企业应多与主管税务机关沟通,取得主管税务机关的理解和支持。预约定是当前许多发达国家普遍采用的一种转让定价调整新方法,能够有效降低企业税务的不确定性。

(五)运用税收协定保护权益

企业应主动关注中国、投资平台公司以及投资国之间的税收协定,积极发挥税收协定在维护国家税收主权和保护企业合法权益方面的职能作用。企业在境外遇到涉税纠纷、歧视待遇时,应及时向我国税务部门反映,并按照相关规定申请启动相互协商程序,由税务总局与缔约对方税务当局展开双边磋商,通过政府间正式的磋商机制来解决税务争端和纠纷,维护企业合法经济利益。

(六)充分利用“内脑+外脑”两种资源

企业应结合公司业务特点、投资渠道和主要运营国家情况,加强税务人员培训,重点了解和掌握所在国家的财税制度以及我国与世界主要国家和地区签定的税收协定情况,培养适应企业“走出去”的专业税务人员。同时也可以积极借助专业税务咨询机构的技术力量,合理使用、调配企业内外部的专业资源。“外脑+内脑”的模式可使企业扬长补短,更好的规避企业税务风险。

三、结束语

“走出去”企业想要得到当地的尊敬,必须要遵守当地法律,树立合规经营、依法纳税的负责任企业形象。企业应加强对海外税务风险管理的重视程度,建立完善的税务风险管理机制,促进“走出去”企业健康、稳定的发展。

摘要：随着我国市场经济的发展,企业实力的增强和成熟,越来越多的企业家们开始把眼光瞄向境外,谋求海外发展。但是很多“走出去”企业的税收管理基本上处于放任自流的状态,遭遇境外税务问题困扰的不在少数。如何加强境外企业的税收管理,提高境外分、子公司的纳税遵从度,降低税务风险,是走出去企业日益重视的热点议题。

关键词：走出去,税务风险

参考文献

公司季度税务工作计划 第2篇

去年是实施“十_五”规划的开局之年，也是我县加快发展、奋力追赶的关键一年。政府分配国税任务是8510万元，比上年增长18.1%。客观地讲，目前的国内外经济形势依然比较复杂，外部经济环境不太稳定、不确定因素还很多，我县经济社会发展面临的形势比较严峻，完成今年的国税收入任务难度不小。但是，我们更应看到各方面有利条件，一是今年我县经济将继续保持持续、稳定、快速增长的势头良好，同时，各级集中力量加快工业聚集区建设，一批重点项目陆续投产达效，这必然带动国税收入的持续增加。二是我县国税收入基数比较扎实，征管体系不断完善，征管信息化水平进一步提高，也为税收的较快增长提供了保障。

总之，大家一定要正确认识现阶段全县国税工作的新形势，自觉把国税工作放在全县经济社会发展的大局中来审视，进一步增强国税工作服从全县发展大局的责任感和使命感，再接再厉，再鼓干劲，确保圆满完成目标任务。

二、强化征管措施，提高服务水平

一要坚持依法治税。国税部门要严格执行组织收入原则，既要坚持依法征税，应收尽收，又不能收过头税，防止寅吃卯粮;既要坚决杜绝虚收空转和转引税款，又要坚决制止有税不收和人为调节收入进度，防止违法组织收入。要采取有效措施，加大税款催缴和清理漏征漏管，严明税款征收纪律，加强入库管理，确保各级次收入及时足额入库。要严格按照法定权限和程序，坚决防止和制止越权减免税。

二要加强税源管理。税源管理是税收征管的基础和核心。国税部门要切实按照科学化、专业化、精细化的要求，不断提高税源管理水平。要积极开展税源普查工作，通过全方位的税源普查活动，清理漏征漏管户，摸清税源底数，掌握税源状况。要加强对重点税源的监控和管理，在继续加强与财政、地税、工商、质检等部门联系的同时，主动加强与发改、电力、金融等部门单位的沟通联系，用几个部门的数据信息相互印证，分析对比，真正做到税收征管无缝隙、无盲区，实现企业要素投入、规模扩张与税收贡献的同步增长。要大力推进纳税评估，有针对性地组织开展专项检查和税务稽查，严厉打击用做假帐、帐外经营等手段偷、逃税款的违法行为。要建立和完善“以税咨政”机制，密切关注宏观经济和企业经营形式变化，加强税收研究分析，全面把握影响税收收入变化的因素，及时发现组织收入工作中存在的问题和薄弱环节，有针对性地提出措施和建议，切实为党委政府当好参谋助手。

三要强化纳税服务。国税系统既肩负着完成县委、县政府交办的组织财政收入的任务，也承担者维护我县软环境，创造招商引资良好氛围的责任。税务机关要在坚持依法征税的同时，转变观念，规范行为，创新手段，不断提高纳税服务的质量。要加强税收政策宣传力度，帮助纳税人了解税收政策规定，熟悉办税程序，增强纳税人的税法遵从度和依法诚信纳税意识。要按照打造“服务型”机关的要求，创新纳税服务内容，积极拓展网上办税功能，推行多种申报纳税方式，切实减轻纳税人负担，提高办税效率，以方便快捷、优质高效的税收服务，限度地满足纳税人的需求。

三、加强队伍建设，提高整体素质

事业兴衰成败关键在人，因此必须把干部队伍建设作为国税工作中的头等大事切实抓好。

一要加强领导班子建设。火车跑得快，全靠车头带。班子是队伍建设的核心，管好班子至关重要。要把领导班子的思想政治建设放在首位，努力提高理论素养和政策水平，增强把握中心、服务大局的自觉性和坚定性。要认真落实民主集中制原则，增强班子的凝聚力和战斗力。领导干部要牢记职责和使命，始终坚持以发展大局为重，勇挑重担，敢于担当，真正把心思用在干事业上，把精力用在谋发展上。要以求真务实的态度，深入开展调查研究，切实解决突出问题，狠抓工作落实，努力完成好各项工作任务。

二要加强干部队伍建设。要完成各项收入任务，发挥税收的职能作用，最根本的是要有高素质的干部队伍保证。要进一步加强干部的思想教育，增强服务意识，培养敬业精神。要大力推进税收执法责任制，明确岗位职责，规范执法行为，提高依法治税水平。要进一步加强税务人员的业务培训，以税务稽查、纳税评估、税收分析、反避税为重点，加强高层次、专业化人才的培训力度，不断提高广大税务干部的综合素质和业务能力。

跨国公司的税务监控 第3篇

关键词：跨国公司；税收；避税；税务监控

一、跨国公司的避税问题

近年来，随着我国经济的快速发展，跨国外资大品牌都看好中国市场，不约而同地加快进军中国市场的速度。但这些外资大品牌除了在中国获取丰厚的利润外，其避税问题近年来一直层出不穷，不时爆出一些跨国公司偷税漏税的案件。2005年爆出富士施乐“走私门”。2007年谷歌公司两家在京注册公司曾卷入中国一桩最大的互联网偷税案，涉税金额2000多万元。2009年联合利华6年累计逃税317万在上海被起诉。2011年谷歌（Google）在华子公司或业务密切合作伙伴——咕果信息技术（上海）有限公司、上海构寻广告公司和谷歌信息技术（中国）有限公司存在涉税违法行为，数额高达4000多万元，具体违法行为包括使用假发票、将无关费用如“按摩费”等列入成本、不按规定代扣代缴营业税等问题，第二次严重卷入偷税漏税的风波。

所谓避税是指公司为了实现利润最大化和税负最低化，研究各国税收法律之间的差异，策划个人或集团内部财务节税计划，以规避税收。虽然说避税违反了税收立法意图，有悖于政府的税收政策导向，不仅会使国家税基受损，导致税款流失，减少财政收入，而且会影响资本的正常流动，破坏公平竞争的经济环境，但是并不违法，法律上存在合理避税之说。可以说，避税已经成为跨国企业的本能反应。由于我国与很多国家签订了《互不重复征税协议》，有些跨国企业会利用国与国之间税收信息不畅通，制作假征税证明，我国收到假证明，就会实行税收免征。一位国税部门的负责人，目前在中国境内的40多万家外企有60%账面亏损，年亏损总额达1200亿元，尽管事实上不少外资企业处于盈利状态，但一些跨国公司利用非法手段，每年避税达300亿元以上。外企避税主要手段是利用关联交易，高进低出。这种手段占到避税金额的60％以上。

针对跨国公司避税的情况，近年来我国不断加强反避税工作，积极拓展反避税工作领域，取得很大进展。统计数据显示，2011年全国反避税工作对税收增收贡献239亿元。目前我国已经有《企业所得税法》、《税收征收管理法》、《企业所得税法实施条例》、《税收征收管理法实施细则》、《关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税[2008]121号）、《企业年度关联业务往来报告表》（国税发[2008]114号）、《特别纳税调整实施办法（试行）》（国税发[2009]2号文件）等法律法规，初步形成了涵盖各个法律级次在内的反避税法律框架和管理指南。

二、国外对跨国公司税务监控的做法

从国际上看，跨国公司的避税问题并非中国独有，已成为世界各国面临的共同难题。总体来讲，经济开放程度越高的国家越重视反避税工作。不少国家针对跨国公司避税已经探索出了一些卓有成效的税务监控方法。

1.日本。事实上，日本税制中只有一个专门的国际反避税制度，即反运用避税港措施。但日本的几个国内反避税制度一般也适用国际领域。这些国内制度文献主要有国会1986年颁布的《特别税收措施法》第66-4条，内阁1986年颁布的《特别税收措施法执行令》第39-12条，此外，还有财政部和国税厅还以令的形式对上述法律的执行作出解释，比较重要的有《特别税收措施法财政部令》第22-11条和《特别税收措施法解释》等等。

2.美国。美国是最早实行反避税的国家。美国的税收制度是世界上最完备的，完备到如果没有专业人士的帮助，很多需要纳税的人根本无法完成个人报税的项目表格填写，更不知道如何合理避税。经过多年不断的补充和完善，目前美国的反避税税制主要有避税港对策税制、转让定价税制、资本弱化税制以及防止滥用税收协定的措施等。美国规定，企业避税（所得税）净额达500万美元以上的，除如数追缴外，还将处以20%-40%的罚款。不仅如此，在11万联邦税务人员中，数百人专门从事反避税工作。同时，美国还拥有一支精干的税务警察队伍，把避税当成偷税一样来严厉打击。

3.澳大利亚。澳大利亚联邦税务局的反避税审计工作由联邦和州税务审计部门完成，不另设机构。澳大利亚反避税法律完善，转让定价税制及税法说明可操作性较强，对产品零件、产品、贷款、服务等在每种情况下如何定价做了详细说明。为避免反避税审计调查中的长期纠纷和讨价还价，同时也为了提高工作效率，澳大利亚联邦税务局近几年来大力推行预约定价机制。澳大利亚税制中应对与财务交易活动及外汇管制相关的避税法律的主要法律依据是《1988年财务交易报告法案》，这一法案管理的主要应报告对象有三类：现金交易商从事的大笔现金交易，大笔的货币转账，进出澳大利亚境内的外汇电子划拨等。

4.爱尔兰。曾经被称为避税天堂的爱尔兰也开始通过新的法律制度进行反避税。爱尔兰2011年年初颁布新法，终止跨国公司用以避税的漏洞，此举将使爱尔兰籍公司因此付出更高的遵循成本（compliance cost）。2010年爱尔兰财务法案（Financial Bill）推出限制价格转移（price transfer）的规范。价格转移为跨国公司运用公司税较低国家以节省支出之办法。税率较高的地区的子公司贩卖货物至位于税率较低的地区的子公司；再将货物卖出，以降低该公司应缴之税额。爱尔兰针对价格转移的措施有限，因此新法将与欧盟及美国合作。因爱尔兰仅课12.5%公司税，跨国公司在爱尔兰注册的比例相当高。爱尔兰贸易伙伴因此忧虑跨国公司将盈余抽离其原缴税地。爱尔兰财政部表示，爱尔兰与贸易伙伴站在同一陣线，新的税务制度将以市场价格为准。

三、跨国公司税务监控的路径

1.完善现行的税收法律法规，修补避税制度上的“漏洞”。美日等西方国家已建立健全了避税港、转让定价、资本弱化以及防止滥用税收协定的反避税法律体系。目前我国在对跨国公司的反避税方面也已经初步形成了涵盖各个法律级次在内的反避税法律框架和管理指南，但是这些法律规定仍然过去粗疏，亟待完善。我国相关税收职能部门也开始着手完善现行的税收法律法规，修补避税制度上的“漏洞”，例如为配合2009年出台的《特别纳税调整实施办法（试行）》，自2012年3月1日起税务部门开始实施《特别纳税调整内部工作规程（试行）》和《特别纳税调整重大案件会审工作规程（试行）》，对各级国税机关对企业的关联申报管理、同期资料管理以及各种特别纳税调整事项的立案、调查、结案和跟踪管理等内部事项，都进行了规范。但是，还应当通过法律法规、规范性法律文件等形式进一步细化受控外国企业管理、一般反避税管理、避税港避税的具体操作程序和相应职责等内容，为开展反避税工作提供制度性保障。

2.设立专门的反避税税务职能部门，严厉打击跨国公司避税行为。设立专门机构，专门人员处理反避税问题，是各国通行做法。反避税工作涉及会计、税务、贸易、法律和经济等各方面内容，需要做大量的对比、分析、计算、推断、谈判工作，而且涉及跨国交易避税处理时，需要与协定国不断蹉商和协调，以合理解决权益划分和避免双重征税，对反避税理论和实践都比较缺乏的我国税务人员来说，的确存在很大困难。因此，设立专门的反避税税务职能部门，聘用专业的反避税技能人员，专门从事反避税工作，才能够严厉打击跨国公司避税行为。

3.建立跨国公司税务监控体系。依托金税工程，建立一个涵盖全国关联交易和同期资料企业的综合指标体系，分行业分地区监控跨国公司利润水平。关联交易是指在直接或间接占有权益、存在受控关系的关联方之间进行的交易，在集团公司经营活动和税务管理中是一个极为重要的法律概念。同期资料是指根据相关税法规定，纳税人在关联交易发生时按时准备、保存、提供的转让定价相关资料或证明文件。关联交易和准备同期资料的企业户数及利润水平，代表着受控关联交易的利润水平，摸清相关数据，并把其与同行业及非关联交易的利润水平比较，找出差异，将为税务机关切实掌握跨国公司利润水平并对其进行反避税管理奠定基础。因此，应当建立一个综合指标体系，通过对不同行业、不同年度和不同地区关联交易的对比分析，找到关联交易利润水平低的行业、集团或企业，结合行业特点及避税模式的研究，探索在不同行业进一步加强反避税工作的措施。同时，通过上述比较发现避税嫌疑企业，为全国行业联查、集团联查、区域联查提供基础案源。

4.利用国际反避税信息中心平台，进行反避税的国际合作。在经济全球化和税收国际化的大背景下，通過滥用税收协定、利用各国税制差异及避税地进行避税的行为日益复杂、隐蔽，因此应当加强国际反避税的合作。在这方面，国际反避税信息中心（JITSIC）已经成为国际税收征管合作的重要平台，其在打击国际避税行为中的作用受到各成员国税务当局的高度重视。国际反避税信息中心成立于2004年，目前共有7个成员国，包括澳大利亚、加拿大、日本、英国、美国、韩国和中国，以及2个观察员国法国和德国。加入国际联合反避税信息中心，可以与多国共同研究分析各类避税模式和动向，交换涉税信息，提高跨境交易透明度，追踪调查纳税人的逃避税行为，共同识别和打击恶意税收筹划。我国已于2010年12月20日正式加入该组织。跨国公司的业务活动遍及世界各地，单靠一个国家很难掌握他们避税的实际情况，应当充分利用JITSIC形成的有效机制，积极参与各项工作，强化国际税收征管合作。

参考文献

[1]吕静莲、范笛：《联合利华6年偷税317万遭诉，监管收紧挤压跨国公司“模糊进口”地带水分》，《南方都市报》2009年11月3日

[2]董毅：《解读谷歌偷税门：中国或纳入避税系统》，《新快报》2011年4月1日

[3]李宁：《“偷税门”事件让谷歌成为企业诚信的反面教材》，来源：http://finance.ifeng.com/opinion/fhzl/20110401/3803607.shtml

公司税务管理工作 第4篇

关键词：税务风险,集团公司,成本效益

风险管理作为企业的一种管理活动, 起源于20世纪50年代的美国, 从美国通用公司发生的火灾开始, 到随后的美国三里岛的核电爆炸事故、前苏联切尔诺贝利核电站发生的核事故等一系列巨大损失发生, 公司高层决策者开始认识到风险管理的重要性, 随着经济、社会、和技术的迅速发展, 企业面临的风险越来越多。目前, 风险管理已经发展为企业管理中一个具有相对独立职能的管理领域, 在围绕企业的经营和发展目标方面, 风险管理和企业的战略管理、经营管理一样具有十分重要的意义。随着我国市场经济的不断完善, 作为企业风险管理的分支, 税务风险全面、客观地存在于企业的生产经营中, 税务风险的管理是企业实现企业价值最大化的保证。若不加以控制, 将会导致企业成本增加, 利润减少, 严重影响企业的声誉及可持续发展。

一、企业税务风险界定

在现代经济社会中, 有涉税行为就可能会存在税务风险。一般认为企业税务风险是指企业的涉税行为因未能正确有效地遵守税法规定, 而导致企业未来利益的可能损失。对企业来说应从两个方面来考虑:一是企业经营行为适用税法不准确, 没有用好用足有关优惠政策, 多缴纳了税款, 承担了不必要税收负担。二是企业纳税行为不符合税收法律法规规定, 应纳税而未纳税、少纳税, 从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚及声誉损害等风险。

二、集团企业税务风险形成的因素

与一般企业相比, 集团企业由于组织机构庞大, 经营业务涉及多个分公司、子公司、行业众多, 股权结构复杂, 税务风险要比一般企业高得多。集团企业的税务风险通常不仅是来自于账务处理风险, 还来自于公司管理层的纳税态度, 相关的管控能力及相关的内部控制制度是否完善。总的来说, 企业税务风险产生主要来自于内部风险与外部风险两个方面, 包括以下具体的原因。

1、集团企业税务风险产生的内部因素

(1) 集团企业在生产经营过程中产生的税务风险。集团企业经营业务多而繁杂, 采购过程、生产过程、销售过程、资产管理过程中都会产生税务风险, 企业采购业务中采购合同的签订、采购发票的取得和传递, 货款的结算、增值税进项发票的认证;销售业务中商品价格的制定, 商品出库, 商品销售发票的开具;生产过程中材料的领用, 领用材料的计价方法, 资产的构建、处分、保管、减值准备的计提等业务是否符合内部工作流程和是否具有完善的内部控制制度是防范税务风险的基础, 如果缺乏完整的内部控制制度, 流程不规范, 权责不明确都有可能存在税务风险。

(2) 集团企业关联交易产生的税务风险。集团企业关联交易普遍存在, 它对集团企业的经营状况有重要影响, 但也是税务稽查的重点。新企业所得税法第47条规定:“企业实施其它不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者所得额的, 税务机关有权按照合理方法调整。”《实施条例》第120条规定:“不具有合理商业目的, 是指以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。”因此, 如果没有合理商业目的, 税务机关可以对企业报表进行调整。集团企业是否确立了关联方交易标准, 关联方的价格制定是否合理, 关联方来往款项的结算方式及关联方对应的纳税义务发生时间是否相对应等都存在税务风险。

(3) 集团企业投融资业务产生的税务风险。投资业务中投资项目涉及的行业、投资地区的选择, 投资项目是否为高新技术行业, 是否为资源综合利用企业, 企业的融资方式、金额、利率等因素都对企业所得税具有重大影响, 这些投资业务都要求企业对国家政策及税收政策十分了解, 否则极易产生税务风险。

(4) 企业组织机构设置不健全, 纳税意识重视不够产生的税务风险。一直以来, 很多集团企业虽然风险意识加强, 多设立了风险管理部门或岗位但大多未设立单独的税务部门或税务管理岗位, 涉税工作多由会计或出纳兼任, 影响了企业税务管理工作的有效性和独立性。多年来企业还存在一个误区, 认为企业的税务工作应由财务部门来处理, 企业的税务风险也应由财务部门来进行防范。其实不然, 税务风险是一项系统工程, 更多的税务风险是由经营部门的业务活动而产生, 并不是财务部门的税务处理, 需要企业从战略层次上加以重视。

(5) 涉税人员专业水平及会计基础工作欠缺引起的税务风险。一方面很多企业的办税人员多由会计或出纳兼任, 由于平时工作较多使他们不能有更多的时间进行系统的税务知识学习, 日常经营业务中不能熟练地运用税收法规政策。另一方面由于会计人员专业水平和责任心的原因, 存在会计核算与税收资料的管理不规范管理, 处理会计核算与税法存在差异调整事项也不准确, 可能会存在多缴或少缴税款甚至被罚款的现象。

2、集团企业税务风险产生的外部因素

(1) 宏观环境引发的税务风险。我国正处于经济转型期, 外部经济环境在不断的变化, 以及社会纳税意识, 税务执法等都会造成一定的税务风险。一方面为适应宏观环境的变化, 保持经济持续发展, 税收杠杆作为政府对宏观经济政策调控的重要手段, 在相当长一段时间内, 我国税收政策、法规等将会不断更新和调整, 同时我国税收法规政策多而杂, 各地的执行细则又有差别, 企业财务人员难免会对涉税政策的理解产生偏差;另一方面我国税收政策对一些企业的经济事项阐述不清晰, 仅在原则性上作了规定, 具体的执行方法由下级税务机关进行细化和补充, 并给了税务机关自由裁量权和解释权, 给税务人员执法留下了空间。在目前执法人员职业道德和业务素质良莠不齐的情况下, 执法依据不充分, 执法程序不规范的情况时有产生, 不但影响了税务执法的公正、公平及严肃, 还会造成企业缴纳税款的偏差。造成税务风险的产生。

(2) 上下游企业的税务违法行为给集团企业带来的税务风险。2013年1月25日江西黑猫炭黑股份有限公司关于公司补缴税款的公告称:由于该公司的两家子公司在不知情的情况下善意取得了上游供应商虚开增值税专用发票, 导致上述两家子公司共补缴税款2734万元, 对两家子公司当年净利润的影响2734万元, 减少母公司当年利润2638万元。但是江西黑猫炭黑股份有限公司及子公司在生产经营中一贯合法合规经营, 严格遵守和执行国家相关的法律法规。经税务稽查部门、公安经侦部门检查及公司自查, 在上述事件中, 子公司与供应商的交易过程中, 从合同的签订、货物交易的过程、付款的程序和方式等各个环节, 均真实有效、合法合规、单据完整齐全;公司相关职能部门和人员, 履行了相应的职责, 不存在工作上的故意过失或者失职的行为。公司建立了相应的供应商评价体系和采购流程及制度, 但作为下游的采购企业, 在当前的市场环境和税收监管体制下, 公司无法、无力也无权对供应商在同公司贸易前与其它企业交易的真实性及其从税务部门开具的增值税发票是否为虚开进行核实和监管。上述案例说明在目前税务监控环境还存在缺失的情况下, 上下游企业的税务违法行为很容易导致企业受其影响产生税务风险, 特别是集团企业由于业务繁多, 涉及的金额大, 易成不法分子的目标。

三、集团企业税务风险管理

企业管理目标是为了实现企业价值最大化, 税务风险的防范是实现这一目标的保证。2009年国家税务总局发布了《大企业税务风险管理指引》, 《指引》为我国企业防范税务风险提供了首个指导性文件, 但在近几年的实施过程中《指引》的内容相对抽象, 缺乏可操作性。笔者认为集团公司董事会和管理层应将防范和控制税务风险作为企业经营管理的一项重要内容, 并采取以下措施对税务风险加以防范控制。

1、建立科学合理的税务管理组织机构

建立符合现代企业管理制度、科学、合理的组织架构可以有效的防范税务风险。

(1) 集团企业根据自身的生产经营特点和规模按制衡性原则建立税务管理部门或岗位。集团企业税务管理部门应负责收集国家税收政策法规, 对公司的涉税业务进行核算, 指导和监督各业务单位、职能部门、控股子公司的税务风险管理, 对集团公司的税收进行筹划, 本企业业务流程进行税务风险监控。建立税务风险管理的信息和沟通机制;组织税务培训, 并向本企业其他部门提供税务咨询;承担或协助相关职能部门开展纳税申报、税款缴纳、账簿凭证和其他涉税资料的准备和保管工作。

(2) 集团公司的审计委员会下设专职的税务风险管理委员, 负责执行公司风险管理机构制定的政策, 具体负责企业税务风险管理政策和程序的制定, 识别、评估企业税务风险。

(3) 加大人力资源投入, 为税务管理岗位配备具有专业能任能力和职业判断能力的人才。集团公司要对税务管理人员定期举行培训, 不断提高专业水平及职业道德素养, 使其能正确地结合本公司的实际情况合理地运用税收法律法规, 办理涉税业务, 发现涉税业务中所蕴含的税务风险, 并能运用一系列的方法技术对涉税风险进行全面的评估分析, 为集团公司领导对税务风险的防范提供决策依据。

2、完善集团公司内部控制制度, 规范业务流程, 加强涉税关键控制点的管理和控制

内部控制是指由企业董事会、管理层和全体员工共同实施、旨在合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整, 提高经营效率和效果, 促进企业实现发展战略, 内控制度是一切风险防范措施的保障与基础。降低企业税务管理风险必需健全集团公司内部管理制度, 根据风险产生的原因规范内部管理流程, 依据成本效益原则加强对以下重要控制点的管理和控制。

(1) 明确岗位职责分工和工作流程。集团公司的经常性业务做到明确分工, 分清每个岗位职责和工作流程, 处理每项业务原则上都要求由两个部门、岗位或人员负责, 相互制衡。如采购环节中采购合同的签订, 进项发票的取得、传递流程和时间、增值税专用发票的认证, 销售环节中销售收入的确认时间, 货款的结算方式, 能作为所得税加计扣除抵减项的研发费用归集, 生产环节的成本费用的归集分配等等都要有规范的流程和明确的责任机制。对非常规性税务事项确定事发沟通机制和第一责任人。

(2) 税收风险管理人员参与集团公司的企业战略规划和重大经营决策, 对其从税收角度提出建议和可行性报告。如集团公司的并购重组、重大投资融资、与关联方交易价格的制定、重大经营模式的改变等重大决策制定前税务风险管理人员要进行税务影响分析和规划、税务尽职性调查和相关的税务合规性复核并随时与重大决策实施部门沟通。

3、设计科学的税务风险内控运行机制

科学的税务风险运行机制能有效地防范税务风险, 集团企业税务风险运行按高效实用的原则分为税务风险的识别、评估和应对三个模块。

(1) 税务风险识别。是指在税务风险发生之前, 集团公司税务风险管理人员运用各种方法系统的、连续地认识所面临的各种风险以及分析税务风险发生的潜在因素。一方面可以通过税务风险管理人员的历史经验从信息特征库中分析出可疑的税收风险点, 再用风险指标加以审核, 进行比对分析, 从而排查出税收风险点。另一方面通过座谈会、实地调查、询问、财务状况分析等方法对各种客观的资料和风险事故的记录来分析, 归纳和整理, 从而找出各种明显和潜在的风险及其损失规律。在实际工作中, 可以根据具体情况采用生产流程法、环境分析法、财务状况分析法、专家调查法、分解分析法、图表分析法、事故树分析法等。同时由于风险具有可变性, 因而风险识别是一项持续性和系统性的工作, 要求风险管理者密切注意原有风险的变化, 并随时发现新的风险。

(2) 税务风险评估。税务风险评估是集团公司在税务风险识别的基础上运用科学有效的方法评估税务风险概率和可能带来的负面影响, 确定集团公司承受税务风险的能力和风险偏好, 并对税务风险的相对重要性及影响程度进行评价。可选用风险因素分析法、模糊综合评价法、内部控制评价法、比较分析法、比率分析法、趋势分析法及定性风险评价法等方法进行评价。企业应根据自身的税务风险承受能力, 做出税务风险等级判断。

(3) 税务风险应对。集团公司运用定性分析、定量分析方法对税务风险进行充分评估后, 根据成本收益原则制定出适合本企业的税务风险应对措施。选择策略时即考虑将已经识别的税务风险降低或规避, 还要思考提高企业价值的机会。具体可采用以下四种策略:一是当预期损失极高、税务风险超出企业可承受范围时采用合理的税务筹划规避税务风险策略;二是利用政策或措施将企业税务风险降低到企业可承受范围内的风险降低策略。三是在采取其它措施产生高成本、高费用的情况下对现有税务风险进行承担的策略。四是通过购买保险或签订合同、建立同盟等方式实现税务风险转移的策略。

4、建立完善的税务信息沟通机制

信息不对称不仅制约着集团公司的发展, 也是产生税务风险的诱因。集团公司与税务之间、与子公司之间、与供应商和客户之间等有效的信息沟通不仅能合理的配置资源, 提高资源利用效率, 还能在最短的时间解决问题, 防止不必要的损失。信息与沟通是税务管理系统有效运行的保障, 集团公司可以从以下几方面加以实施:一是加强集团公司税务信息系统建设。集团公司应充分发挥信息化、自动化的优势, 借助财务会计信息运行机制建立高效可行的税务信息系统。税务信息系统中应涵盖国家的税收法律法规、集团公司可享受的国家税收优惠政策、企业办税流程、企业交易活动中所涉及的税种、税率、涉税风险的典型案例、经营活动中的税务风险提示及风险点等。通过建立有效的税务信息系统, 集团公司税务管理人才能够及时发现、快速解决税务风险。二是加强集团公司各公司、各部门的税务信息的沟通。企业生产经营过程中的税务事项涉及人、才、物等事项, 税务风险存在于整个交易环节及经营层和业务层, 因此, 税务管理部门应加强与集团公司其它各部门的信息沟通, 及时给其它各部门和管理层提供税务信息咨询, 定期组织税务培训, 强化集团公司全员税务风险意识, 实现税务风险前瞻化。三是加强与税务部门的信息沟通。由于我国正处于经济转型期, 税收政策由于经济环境的变化不断的调整更新, 企业税务人员难免会对涉税政策理解产生偏差。集团公司应定期与税务主管部门沟通, 建立税务信息沟通平台, 由其对集团公司进行税收政策的辅导, 并与税务部门共同对集团公司的重大涉税政策进行探讨, 约定税收工作流程, 最大限度地防范税务风险。同时企业还可通过税务部门对集团公司重要供应商和客户进行纳税交流, 通过交流了解其纳税信誉, 学习其先进的纳税管理经验以提高自身的纳税管理经验, 降低纳税风险。

参考文献

[1]胡玄能:企业内部控制规范解读[M].新华出版社, 2010.

[2]周志国:对企业税务风险管理的探讨, 经济研究探讨, 2010 (29) .

[3]于景堃:税务风险管理在企业管理中的作用, 现代商业, 2010 (35) .

公司税务管理工作 第5篇

摘要：企业税务管理是现代企业财务管理中一个重要的价值管理体系。税收作为企业财务管理的重要经济因素和财务决策变量，已渗透到企业生产经营的各个部分、各个环节之中。通过系统的学习了税务管理方面的知识，从而使我对公司税务管理方面提出了一些看法。本文将阐述我公司目前在税务管理方面存在的一些问题，并对之提出了改进的建议。

关键词：公司；税务管理；问题

一、税务管理在公司经营活动中的重要性

通用的公司税务管理划分为两个部分；一是根据公司自身发展现状，结合国家相关的政策规定来制定合理税务管理方案；二是公司发展过程中面对的各种纳税风险需要通过税务管理机制来有效解决。税务管理涉及的方面也比较广，它包括税务计划筹划、纳税策划报告、协调沟通、公司分析研究等。税务管理在公司的成本效益中有着重要作用，使更多的资金进行其他方面的投资，促使公司的综合实力提高。简言而之，其重要意义有以下四点：一是有利于降低公司的税收成本和税务风险。二是有利于公司资源的优化配置。三是有利于增强公司的财务管理能力，四是有利于公司财务目标的实现。

二、本公司税务管理存在的主要问题

1、本公司没有建立完善的税务管理体系和机制

一般来说，公司都比较重视税务管理，也明白税务管理在公司

发展中的重要性。但重视与实施是两个概念，有的公司重视了，却没有真正建立体系及落实税务管理制度。便也不会去设立有效的措施去进行风险控制。同时，在税务风险控制方面，有一个普遍的不完全正确的做法，便是在税务统筹各阶段认为，凡是税法许可范围就不是偷税漏税。另一方面，有些公司重视且设立了税务管理机制，但是缺少有效的监测机制，管理方面存在极大的税务风险，管理手段单一。

且本公司自2015年成立至今，一直未开展实质性业务。资金流入有限，导致管理人员缺失，致使本公司税务管理停留表面。

2、本公司税务管理水平低，缺少专业性人材

一直以来，我国对于税收的研究一直处于征管部门的角度，研究如何征收如何管理公司，导致中小公司很少能意识到对本公司的税收进行管理。公司的税务管理工作不仅需要有完善的管理体系，还需要进行税务管理工作的人员有丰富的经验来应对公司会出现的各种事项。在两项重要因素同时具备的情况下，税务管理人员运用自身储备的专业信息为公司制定适应公司发展的管理方案，可顺利开展公司的税务管理工作。但是，中小公司由于人员不够充足，可调动资金有限，会计人员的日常工作较为繁重，常在公司中身兼数职，被一些基础的会计工作所累，分身乏术，很少有空闲时间去吸收新信息新知识。会计人员被陈旧思想禁锢，眼光只放在根据公司财务活动做出完整的账目，减少自己失误这一短期目标上。同时对目前我国税收方面的新政策也没有做到及时了解，更新自己的知识储备。没有进行专业的税法知识的学习，公司也很少给会计人员提供充足的学习机会和了解的平台，这就大大的阻碍了公司税收管理的展开。税收与公司的生产、销售、投资等方面息息相关，为并非只是财务部门的简单工作。由于对税务管理不够了解，会计人员无法为管理者出谋划策，在公司各个方面进行预先的策划，从而务达到减轻税负的目的。

三、本公司税务管理的优化建议

1、充分认识税务管理的重要性

公司日常经营管理的每个阶段都和税务管理有着密不可分的关系，所以税务管理的重要性也由此可知。税收是公司支出中的大重要组成部分，在营业利润中占较大比重，所以为公司进行税务管理工作降低公司税负，减少税务支出，使公司利益最大化已经成为公司刻不容缓的工作。由于公司涉税的业务越来越多且复杂，管理者这一把握公司重大决策的人，应顺应时代的发展，多与各大公司的管理层进行交流和互相学习，跟随政策的改变不断的更新自己的专业储备，了解与公司经营有关的各项知识。税务管理除了是财务人员的工作，更大一部分取决于管理者的决策，所以公司应加强对管理者和财务人员的培训学习，以学术讲座、与相关税务部门交流沟通、专项培训课程等途径对管理者和财务人员的专业水平进行不断提升，增强业务能力和信息储备，使他们能够更好的为公司出谋划策，也为公司税务管理的开展做好基础工作。

2、完善本公司税务管理体系

据笔者观察，结合我国公司税务管理现有问题，简单总结两点完善税务管理体系措施。一是设立专门税务管理机构，使公司税务管理从财务中解放出来。财务人员中应有专业税务管理人才进行公司的税务筹划、公司税务分析工作等。有利于确保公司的各项涉税行为合法，帮助公司提前规避一些税务问题，如滞税、漏税等带来的罚金而导致公司不必要的损失。对外，公司税务人员可以搜集国家税收政策，利用国家政策来与公司相关决策结合，同时研究国家宏观经济动向，制定税务风险报告等。二是健全税务管理机制，机制的健全是一套流程的落实。公司在面对税务管理工作时，首先是明确制度，建立责任人机制；其次是信息搜集，及时全面了解行业相关数据，通过公司会计报表分析公司财务存在的隐患。最后是建立内部税务审查监督机制，利用监督强化内部稽核管理工作。

3、科学纳税筹划，保证税务基础工作的落实

公司在进行税务工作时，依乎国家税法政策，结合公司现有实际和自身财务状况来确定科学的税务筹划。在投资、筹资和进行生产经营活动时，要考虑不同的地区、不同的产品行业间带来的不同税收，减少公司税收负担。仔细研究分析国家相关税法对纳税时间规定、预缴和结算的时间差、纳税公司的有关权益、地方间的不同税法等，从而制定一份科学的纳税筹划方案。完善发票管理机制，落实公司内部税务管理，保障公司税务的安全。

2020年疫情期间，我单位传达了国务院李克强总理2020年2月25日主持召开的国务院常务会议，及时根据会议内容“做好疫情防控同时加快复工复业，将除湖北省境内以外其他地区小规模纳税人增值税征收率由3%降至1%”对公司下属全资子公司“平顶山市湛润园林绿化有限公司”由一般纳税人转登记为小规模纳税人。享受了税收优惠政策，实现了科学纳税筹划。

4、注重培养专业性人才

由于本公司的资金限制和规模的局限，几乎很少会有高端的专业性人才为公司工作，公司为节约开支，也并不注重对财务工作的仔细划分，这一混乱的工作模式就限制了公司的发展。公司需要改变这一节约用人成本的理念，加强对公司人才的培养，鼓励财务人员进行继续教育的学习，提高自身能力。管理者应有长远眼光，培养人才的支出可转化为专业性人才创造的价值来服务业，为公司创造更多的经济利益。税务管理人员通过对税法的学习和管理手段的研究，将新知识投入到公司的管理当中，为公司减轻税收压力，降低税务支出，同时也使公司的专业水平提高，完善内部管理制度。所以培养公司人オ是一项一举多得的举措。

5、健全本公司税务方面的监察机制

公司为降低税务风险应定期对公司的税务进行自查，建立健全税务管理的监察机制。内部控制制度可以制约公司内部行为，有效的降低公司风险。由于税务管理这一工作益备受关注，公司对自身的税务问题也应重视起来，应运用税务自查软件对公司内部的问题进行排查，尽早的发现问题解决问题，顺应国家税务机关的号召和监管，建立内部监察制度，完善公司税务管理体系，达到控制税务风险、合理有效地降低公司税负的目的。除了定期自查，检查公司纳税中是否有违规行为以外，公司还应定期对税务支出的情况进行分析和总结，了解公司税务支出的主要方面并进行核实和分析，对异常情况及时进行了解分析和改正，完善公司纳税行为和税务管理工作。另外公司还要对行业内的纳税基本情况有所了解，对公司的税务情况进行评估分析，不仅要防税务风险，还要达到维护公司自身利益的目的。

综上所述，只有不断的发现问题，改进问题才能使本公司税务管理工作越做越好，降低涉税风险，尽量降低税收负担，增加税务工作意识，加强公司的税务工作。

通过对“税务会计师”的学习，我深深的意识到了税务管理对单位发展的重要性，根据学习内容，我结合本单位实际情况，向公司领导提出了很多方面的整改建议。领导根据我提的建议，组织相关人员开会并讨论。已于本多次聘请专家学者来我公司授课，并公费为本公司财务人员购买学习资料及税务管理课程。此项工作任重道远，只有采取科学合理的方法不断完善我公司各项税务制度，从而推动公司朝着长期稳定的方向发展。

参考文献

[1] 胡国强.税务管理流程下的公司税务风险管理系统设计

《会计之家》，2015.1

[2]任淑娟.税务管理刘成霞煤炭公司风险管理系统设计

《中国经贸》，2019.3.[3]徐立华.税务管理流程下的公司税务风险管理浅析

《财经界》，2017.6

[4]李小平浅谈当前税务管理中存在的问题及解決措施

《财经界》(学术版)，2010.12

[5]于淼.加强公司税务管理，《合作经济与科技》，2010.7

[6]李建国，滕一良.完善税务管理第三方法律制度体系研

公司税务管理工作 第6篇

【关键词】房地产公司；税务筹划；会计政策

一方面房地产行业作为我国重要的经济发展支柱，国家相继出台了很多政策法规支持房地产企业的发展；另一方面，房地产行业作为第三产业中的一种，具有一定的特殊性，房地产行业的规范发展至关重要，国家相关部门也出台了很多金融政策、产业政策、税收政策来规范房地产行业的发展，但是这也增加了房地产企业的税收，使其经济压力过大。税务筹划是日前房地产企业采用最多的一种降低税负成本的方式，对缓解房地产企业的经济压力起到了重要的作用。

一、会计政策与税务筹划的关系论述

财务问题是任何行业、任何公司都会遇到的问题，对财务问题处理不到位就会触犯我国相关的法律法规。在财务问题处理的过程中，需要运用到各种会计规则，通过会计规则的运用，来筹划公司的税务，减轻企业的经济负担，是财务问题处理的最佳方式选择。房地产行业是财务问题比较多的行业之一，在日常的财务税务问题处理的过程中需要进行纳税调整，即在法律法规允许的情况下对企业的财务进行调整，来节约企业的纳税成本。企业是社会的主要经济体，同时也是国家的主要纳税主体。企业经营的最终的目标是为了追求经济价值最大化，而过重的纳税负担则严重影响到企业的经济利益，在纳税的环节中灵活运用纳税规则，根据企业的情况制定符合自身实际的资金规范方案可以有效减轻纳税负担，这对企业减轻经济负担、追求经济利益最大化来说发挥着重要的作用。

二、房地产公司的相关税务筹划、会计政策的选择

1.房地产企业税务筹划的措施与问题

因为我国日前的财务专业、税法专业、税务专业等都是培育一些专业型的人才，在这样的形势下，企业越来越重视税务筹划的重要性。特别是房地产需要通过税务筹划在一定程度上为企业减轻很多税务负担。当代，根据房地产上市上市公司的一些报告数据显示，税务筹划面临着这样的情况。依据新企业会计法律规章，企业应该在年末时检查各项收款，进一步分析和研究各项收款的收回性，估计会产生一些坏账，并且各企业也需要根据坏账的损失状况，提前做好坏账的计划。近年来，很多房地产公司都选择了个别账龄分析法，进一步确认企业的收入。从各方面上来讲掌握收入的方式对于税务筹划有着直接的影响。因为在房地产销售过程中，它的收入结算方式是比较特别的，同时商品也有着很高的价值，且它的销售收入确认必须要根据工程的完成进度和劳务的进步才能进行确认。近年来，我国大多数房地产产业都选择了合同法。根据同定资材的进行折旧所展开计算，企业发展的物质基础是同定资材，其折旧方法的不同会直接影响着企业损益影响度。依旧最近几年来，我同房地产产业会计政策的不同性，大多数房地产产业都选择了年限平均方式。企业在做税务筹划的时候应该清楚地认识到税务筹划的目标是税负的最小化以及企业价值的最大化。因此，房地产企业在做税务筹划的过程中要对筹划的目标有一个准确的认识。从日前我国房地产企业税务筹划的现状来看还存在诸多问题，其中最主要的问题就是在税务筹划的过程中对企业发展的全面性与持续性没有准确的把握，因此，税收政策的统筹发展没有做到真正的统筹，使得房地产企业的税务筹划还存在一定的风险。针对上述房地产企业税务筹划中存在的问题应该注意以下两个方面的事项即会计政策与筹划的对象相符合和保证税务筹划中使用的会计信息的准确性。

2.企业税务筹划的长期性与专业性

房地产企业在做税务筹划的过程中必须清晰的认识到企业的税务筹划是一个长期的筹划，筹划的过程中必须结合企业的长期经营计划以及企业的长久利益，只有这样做出的税务筹划才能让企业的利益从长远的角度达到最大值。企业在规避税务筹划风险的时候必须清晰的认识到税务筹划风险的来源，一般情况下房地产企业税务筹划的来源包括四个方面：第一，税务人员对于税收政策的理解不到位，错误理解了税收政策的内容。第二，企业在实行优惠政策的时候实行不当做成了严重的节税消耗，出现了节税消耗远远大于税收的现象。第三，企业在做整体系统税务规划的时候对政策整体的把握不准确。所以，房地产企业想要做到真正的规避风险必须对产生风险的原因有一个清醒的认识，从整体上对于税收政策有一个准确的把握，同时也要求企业的税务筹划机构以及税务筹划人员具备较强的专业水平，只有这样才能使得企业的利益最大化。第四，应该在不同地企业发展阶段来选择适应该阶段的税务筹划方法。但是总是需要遵循一个原则，就是需要维护好其企业的稳定性、整体性以及长效性。结合自身企业发展的需求来制定企业未来发展的战略，再根据发展战略来规划详细的税务筹划方案，让企业能够得到全面长足地发展。

三、结语

近年来，房地产企业的税收政策迫使企业的税务筹划与会计政策选择越来越正规，税收政策在规范企业会计活动的同时，也给企业的税务筹划与会计政策选择提供了一个发展的平台。房地产企业通过税务筹划以及会计政策的选择不断改善自己的会计业务活动，为企业经济利益的最大化起到了重要的促进作用。

参考文献：

[1]包国栋房地产企业纳税筹划研究[D]内蒙古财经大学，2012

公司税务管理工作 第7篇

关键词：集团公司,企业所得税,税务管理成本

一、关于英国增值税和所得税的合并纳税规定

(一) 增值税合并纳税

处于共同控制 (实质控制) 下、注册地同在英国的公司可申请一个单独的增值税识别号, 被视为一个单独的应纳税人。每一个集团成员各自的应缴应退增值税编制合并增值税纳税申报表, 并由指定的成员企业 (母公司或其他成员企业) 代表整个集团申报缴纳或申退集团合并增值税。集团纳税所有成员对合并应缴纳增值税承担连带责任。

在增值税集团纳税下, 成员企业间的相互销售无需缴纳增值税, 成员企业间的应缴应退增值税额由指定成员企业在内部组织清算。

(二) 关于所得税集团纳税

根据英国现行的所得税法, 为方便计算合并应纳税所得额, 英国允许将子公司的亏损在母公司的所得税中进行列支。适用的集团所得税纳税政策主要有两个。

一是集团合并纳税 (G r o u p Relief) :母公司及所有其持拥有表决权股份75%及以上的子公司, 可以作为一个纳税集团合并纳税。

二是按照股权比例合并纳税 (Consortium Relief) :对于持股不到75%的合营公司、但持股比例在5%以上的子公司, 并且任何一个单一股东持股比例低于75% (并且至少70%以上股份为企业持有) 的子公司, 母公司有利润而合营子公司有亏损时, 母公司可以将子公司亏损中自己按比例需承担的部分抵减母公司的盈利后再缴纳所得税;反之, 子公司盈利母公司亏损, 子公司可以将母公司亏损中按比例抵减子公司的盈利后再缴纳所得税。

上述合并纳税对象仅限于英国居民纳税企业, 并且集团内部亏损弥补免税仅限于同一个税务年度的亏损, 同时, 其亏损额仅限于营业亏损, 资产转让亏损不得在集团内部抵扣。

英国的合并纳税为损益列支型合并纳税, 其核心不是为了控制或者调整企业集团内部成员之间的业务往来和避税行为, 而是为了方便计算企业集团的应纳税所得, 因此征税过程相对简单。

二、对我们的启示

按照上述政策, 对我们的意义在于, 如有多项业务在英国需分别成立公司时, 适合设立一个区域性的集团公司统一来投资, 利用集团纳税的政策, 将子公司之间的盈亏互抵, 从而实现合理避税目的 (同时需要满足“三层四级”的管理要求) 。

实施合并纳税的目的, 除了防止企业集团利用各成员之间的交易来规避纳税义务外, 还可以提高企业国际竞争力、保持税收中性。

允许具有共同控制实质的多个独立纳税人合并纳税, 以真实反映企业集团作为一个经济整体的交易状况及纳税能力;集团纳税的施行减少了纳税申报单位, 节省了征纳双方的成本, 有利于行政简化;企业集团可通过集团纳税减少直接或间接的增值税成本, 获取巨大的现金流利益并进行高效的架构组织。

集团公司税务风险的防控 第8篇

一、集团公司税务风险的影响因素

(一) 内部影响因素

1、集团公司经营管理者经营理念和税务风险防范意识的影响。

经营理念是指管理者追求企业绩效的根据, 是顾客、竞争者以及职工价值观与正确经营行为的确认, 然后在此基础上形成企业基本设想与科技优势、发展方向、共同信念和企业追求的经营目标。集团公司经营管理者的经营理念直接影响着公司发展规划的制定、组织架构、经营模式或业务流程的制定等, 而这些内容则会对集团公司的税务风险带来一定的影响。另外, 有些集团公司的经营管理者纳税意识不强, 过分强调少交税收的结果, 而没有在减少纳税的方式和方法上做工作, 甚至出现授意或唆使公司财务人员通过非法手段以期达到减少公司税负的目的。有些集团公司的经营管理者认为纳税筹划是财务人员的事, 而没有对其加强管理与监督, 甚至没有参与到税收风险的防范活动当中, 使得集团公司的税收风险防范意识薄弱。

2、集团公司涉税人员业务素质的影响。

当前, 集团公司涉税人员是税务事项的直接接触者, 这些人员的业务素质的高低直接影响着集团公司的税收情况, 与其税收风险密切相关。有些集团公司的涉税人员因受自身业务水平的限制以及税收法规、财务法规的复杂性可能会出现对有关税收法规的理解偏差, 虽然在主观上没有偷税的愿望, 但时在纳税行为上没有按有关税收规定去操作, 或在表面、局部上符合规定, 而在实质上、整体上没有按照有关税收规定去操作, 造成事实上的偷税, 同样会给公司带来税务风险。

3、集团公司内部管理制度的影响。

集团公司内部管理制度的健全与完善与否对公司的税务风险有着重要的影响。公司内部的管理制度包括公司财务制度、人才管理制度、管理层业绩考核和激励制度、沟通与协调制度等, 这些制度从根本上制约着集团公司税务风险的防范程度。

(二) 外部影响因素

1、税法及其他法律法规的影响。

依法纳税是每一个企业应尽的义务。但是在现阶段, 因我国税法体系比较庞杂, 相关的税收法规变动比较大, 相应的财务会计法规变动比较频繁, 不同地区不同层次的税收法规也存在一定差异, 这些因素影响着集团公司的涉税行为, 给集团公司的涉税人员带来困难, 增加了集团公司的税务风险。

2、执法者的自由裁定权的影响。

当前, 我国的税务行政管理体系比较复杂, 集团公司的涉税行为可能会涉及海关、国税、地税等多个税务执法主体。税务机关往往具有自由裁定权和税收法规的行政解释权, 在具体的执法过程中, 可能会存在对同一涉税行为有不同的理解, 同时各税务机关在税收政策信息方面也可能存在不对称现象, 进而加大集团公司的税务风险。

二、集团公司税务风险的防范与控制

(一) 治理层和管理层需重视税务风险管理

集团公司治理层以及管理层的税收遵从意识和对待税务风险的态度对公司税务风险有着重要的影响, 因此, 集团公司在进行税务风险管理时, 必须赢得集团公司治理层和管理层的大力支持, 不仅在思想上要重视, 在相关发展规划和管理制度上也要予以重视, 将税务风险管理纳入集团公司的战略管理范畴, 将两者有机地结合起来, 将税收风险意识贯彻到具体的工作当中, 如《指引》中强调集团公司在地区性总部、产品事业部或下属企业内部分别设立税务部门或者税务置, 也可以将其业务进行外包, 但无论如何都必须重视税务风险管理, 以有效降低集团公司的税务风险, 进而实现战略发展目标。

(二) 加强对集团公司税务风险的评估

《指引》中强调企业应全面、系统、持续地收集内部和外部相关信息, 结合实际情况, 通过风险识别、风险分析、风险评价等步骤, 查找企业经营活动及其业务流程中的税务风险, 分析和描述风险发生的可能性和条件, 评价风险对企业实现税务管理目标的影响程度, 从而确定风险管理的优先顺序和策略。结合2009年7月1日在上市公司中实施的《企业内部控制基本规范》, 集团公司税务风险防控的重点应侧重风险评估、风险控制的过程和包括外围环境在内的企业内部信息沟通和内部监督体制, 其中比较重要的则是风险评估。集团公司应定期对公司的税务风险进行评估, 评估的主体应是内部或外部的通晓税务风险的专业人士, 以准确识别集团公司所面临的内外部风险, 合理确定集团公司所能承受的最大风险底线, 严格将所面临的税务风险控制在底线以下, 从而确保集团公司涉税行为的安全有效进行。

(三) 强化集团公司在税务风险管理方面的沟通能力

《指引》中强调企业应建立税务风险管理的信息与沟通制度, 明确税务相关信息的收集、处理和传递程序, 确保企业税务部门内部、企业税务部门与其他部门、企业税务部门与董事会、监事会等企业治理层以及管理层的沟通和反馈, 发现问题应及时报告并采取应对措施。这对集团公司的税务风险管理具有十分重要的指导作用, 集团公司应强化在税务风险管理方面的沟通能力, 特别是要建立与税务部门的沟通与协调机制, 遇到一些较模糊的税务问题, 应及时与税务部门进行沟通, 征求税务部门的意见, 而不能擅自处理, 这样可以在一定程度上降低税务风险。

摘要：新形势下, 集团公司面临的税收风险受内外部各种因素的影响, 为了有效地进行税务风险防控, 集团公司需采取的措施包括:治理层和管理层需重视税务风险管理、加强对集团公司税务风险的评估、强化集团公司在税务风险管理方面的沟通能力、建立健全税务风险防控的各项配套措施。

关键词：集团公司,税务风险,防控

参考文献

[1]、刘庆国.简论公司税务风险及防范控制[J].商场现代化, 2008, (10) 下:290.

跨国公司税务筹划及其壁垒分析 第9篇

一、跨国公司税务筹划分析

税务筹划是指纳税人为实现其既定的目标, 在税收法律许可的范围内, 当存在多种纳税方案可供选择时, 通过经营、投资、理财、组织、交易等事项的事先安排和策划, 以达到税收负担最低或税收利益最大为目的的经济行为。税务筹划具有合法性、筹划性、目的性、综合性、专业性等特点, 是跨国公司开源节流的重要手段之一。在跨国生产经营活动中, 税务筹划的方法主要包括:

(一) 利用避税港, 设立基地公司进行税务筹划

国际避税地所提供的优惠条件与在双边对等条件下给予的一般优惠条件不同, 其实行免税或远低于国际一般税负水平的税收制度, 而且单方面给予税收上的特殊便利。跨国纳税人在避税地设立持股公司、投资公司、无形资产控股公司、金融公司、信托公司、信箱公司、贸易公司等基地公司, 将在避税地境外的所得汇集到基地公司账户上, 把利润保留到基地公司来进行税务筹划, 达到节税目的。

(二) 公司之间采用内部转移价格进行税务筹划

所谓转让定价是指跨国公司内部机构或者关联企业之间相互提供产品、劳务或者财产而进行的内部作价。实行内部转移定价, 是跨国公司将外部交易内部化的结果, 它们之间的交易并不一定完全采取市场价格。因而跨国公司利用各企业适用税率不同, 通过设备和技术转让、资金拆借、内部销售、投资等形式, 利用转移定价向适应税率低的企业转移资金和利润, 进行税务筹划。

(三) 调整成本与费用, 减少收益进行税务筹划

跨国公司通过对成本费用的合理调整和分配, 抵消收益、减少利润, 以达到不交税或少交税的目的。常见形式包括:对固定资产采用加速折旧方法, 加大折旧率, 减轻前几年所得税费用;计提各项减值准备等, 增加费用支出, 降低所得税税基, 以达到减轻税负目的。

(四) 调整资本结构, 利用负债资金进行税务筹划

企业的资本通常由自有资本和借入资本构成, 由于股息支付不作为费用列支, 只能在税后利润中分配, 而利息支付则作为费用列支, 允许从应税所得中扣减。由此可见, 资本结构 (即自有资本和借入资本比例) 的不同, 就会产生不同的使用成本。跨国公司纳税人应根据企业情况, 调整资本结构, 利用负债资金, 发挥负债资金的财务杠杆效应和节税效应, 实现税务筹划的目的。

二、跨国公司筹划壁垒分析

跨国公司纳税人进行税务筹划, 选择最优纳税方案时, 将引起跨国公司涉及的国家和地区受益或者受损。在受损大于受益的国家和地区, 当地税务机关将给税务筹划提供阻力, 出台一系列的应对策略进行反筹划 (即筹划壁垒) 。税务机关和跨国公司纳税人之间是一个动态博弈的过程, 为了各自利益都将择优选择自己有利的方案。常见的跨国公司筹划壁垒包括:

(一) 属地和引力原则相结合, 造成国际重复课税

针对跨国公司的生产经营业务来自两个及两个以上的国家或者地区, 变过去属地原则税收管辖权为属地和引力原则相结合的税收管辖权, 增加税基, 保证税源。所谓引力原则, 这一原则与属地原则相对应, 是指常设机构所在国除对归属于该常设机构的跨国营业所得征税以外, 对于并不通过该常设机构, 但与常设机构经营相同或者类似的营业所得, 也应列入行使收入来源地税收管辖权征收范围。引力原则的采用, 有效抑止避税港方式进行税务筹划, 加大了税收管辖权的范围, 同时也造成国际重复课税, 增加了跨国公司的税负。

(二) 实行内部转移定价限制, 加大税务筹划风险

转移定价是跨国公司最主要的筹划方式, 税务机关常通过再销售价格法、成本加利法、利润分劈法、可比利润法等方法限制跨国公司转移资金和利润。并且加大检查力度, 对转移价格进行调整, 就调整的部分进行补税和罚款等, 提高了税务筹划成本, 使得跨国公司纳税人在进行税务筹划时不得不考虑税收风险。

(三) 会计政策可选择性限制, 减少会计操作空间

利用会计政策的可选择性, 会计估计职业判断性等调整成本费用是纳税人的一贯做法。为了减少纳税人筹划的空间, 缩小选择的范围, 对会计估计事项更加明确化、具体化, 纳税人根据职业判断选择的余地变小, 提高会计管理水平, 使税负更加公平、公正。

(四) 规定债务与净资本比率, 实行资本弱化税制

调整资本结构, 利用负债资金是跨国纳税人税务筹划使用的又一方法, 为此部分国家和地区引进了资本弱化税制, 规定债务与净资本的比率, 债务超过净资本部分的借款利息不得列入成本。所谓资本弱化又称资本隐藏, 指由跨国公司子公司在筹资时采用借入资本而不是自有资本, 使其债务融资的比重超过股权融资的比重, 以此来加大费用而减少应纳税所得。这一筹划壁垒对跨国公司产生了极其不利的影响, 使其难以达到最优资本结构和资源配置。

参考文献

[1]袁毅军:《跨国公司管理》, 大连理工大学出版社2006年版。

浅议印尼公司境外税务研究及对策 第10篇

关键词：印度尼西亚,市场,税务,税种,研究,避税,纳税义务人,税务策化,外账业务

0 引言

印尼公司自1998年开始涉足印度尼西亚工程承包市场已有十多年之久。随着印尼公司工程项目的发展和经营规模的扩大，与印尼当地公司及各政府部门业务往来的不断增多，为了保证境外承包工程资源的有效利用，我们积极研究印度尼西亚的法律法规和国际间的相关公约，探索税务管理新方式及外账业务对企业经营的影响和风险，逐步建立了完善的境外税务管理制度及外账业务处理规定，一方面保障了公司生产经营的客观需求，另一方面确保了资产及资金安全，降低了经营成本、提高了经济效益，形成了独特的印尼公司税务管理及外账业务模式。

1 加强境外税务及外账管理的意义

(1)可以有效保证项目总资产的保值增值，从而扩大了可用资源，增强了公司的盈利能力；

(2)有效规避经营及税务风险，当地政府实行管制时，能减少公司资产损失，保证资产安全；

(3)一切决策都以追求公司总体利润最大化为目标，有利于公司经营战略的设计和实施；

(4)可以促进公司内部管理专业化，提高管理效率。

2 印度尼西亚税务研究

印度尼西亚的税种繁多，税赋体系复杂且完善。目前公司在经营中所涉及的税种主要有8种：企业所得税（PPH25）、增值税（PPN）、代扣代缴利润税（PPH23）、关税（PPH22）、本国居民个人所得税（PPH21）、当地雇员工资附加（即JAMSOSTEK,养老金、社会保险、医疗保险等）、非本国居民个人所得税（PPH26）、预提所得税（PPH26）。

(1)企业所得税（PPH25）。所得税税率实行统一税率为25%。

每年的4月30日为企业缴纳所得税的最后缴纳期限，超期1月按照2%的比例扣罚。

(2)增值税（PPN/VAT）。印尼税法规定，除规定的货物和服务外，对其他经济活动，统一征收10%的增值税，每月10日之前上缴税务部门。企业销项税与进项税的差额就是企业应缴纳税额。

(3)代扣代缴税（PPH23）。印尼税法规定，PPH23属于代扣税，代扣税率根据提供服务内容不同而有所区别。对于代扣的PPH23，可在次月全部缴纳，也可在支付挂账款后对已付款部分缴纳。从税务部门取得的完税证明原件需返还给供应商，我方仅保留复印件，以备查询。

纳税期限为次月10日之前，每超期一个月按应缴税金的2%扣罚。

(4)进口关税（PPH22）。根据海关确认的进口货物的货值，按照0-170%的税率征收关税。海关价值的确定按照货物成本、保险费和运费来确定。根据进口货物的不同，税率也有差异。印尼的进口方式分永久性进口、临时性进口、MASTER LIST进口。

(5)当地雇员个人所得税（PPH21）。首先根据工资总额计算职业扣除数，在扣除后净额的基础上，再根据是否结婚以及所生孩子的多少，计算净应纳税收入。纳税期限为次月15日之前，每超一个月按应纳税金额的2%扣罚。

(6)当地雇员工资附加（worker's social security program，即JAMSOSTEK）。根据印尼法律，雇佣当地雇员时，除支付工资外，还需要为雇员支付一些保险等费用；印尼统筹费用上缴期限与个人所得税期限相同，为次月15日之前，每超一个月按应纳税金额的2%扣罚。

(7)外国人个人所得税（PPH26）。在印尼持有长期（一般为1年）工作签证的，按照规定工资标准金额，视同当地居民缴纳个人所得税。

(8)预提所得税（PPH26）。

3 印尼公司外账业务筹化

根据印尼的相关法律法规，印尼公司需要负责纳税申报工作及接收税务审计。我们需要根据取得的工作量确认单，制作并递交发票；了解并跟踪当地税务法律法规的变化，审核所取得发票的合法性和完整性；对损益情况进行预测，根据预测结果寻求增加成本费用的途径；解决资产计入外帐、工程款及职工工资回流等工作。

3.1 工程款发票入账

审核现场转来的甲方现场监督签字确认的工作量汇总表、生产日报表，审核无误后制作英文发票及税票，然后连同发票、结算合同附件、生产日报表一同交甲方公司，签字后把发票及税票递交到甲方。发票递交日期为：我方每月5日之前递交到甲方。

3.2 印尼境内成本费用入账

(1)在印尼境内，凡是去正规的商场购买商品，都可以索取到正规的机打小票。只要有这些，就能入外帐成本。

(2)接受运输、劳务、生活、设备修理等服务，在缴纳代扣代缴税（PPH23）、增值税(PPN)后可进成本。

(3)购买材料发生的费用，在缴纳增值税后，可以进成本；非本地购买的材料，在进行正规清关后，可以进成本；如果非正规清关，是无法计入外帐成本的。

(4)资产的折旧费用可以进成本，但必须按照印尼当地税务部门评估认可的资产在一定年限内摊销。

(5)招待和娱乐费，如果没有明细，不能进；如果有明细：食物名称，地点，所有宾客的姓名，职务，公司的名称，可以进。

(6)打的费无法取得正规的机打小票。但为公司业务发生的打的费用，在填写“打的费用申请表”后，经公司领导和经办人签字认可后，可以进成本。

(7)购买办公用品、以及为办公发生的电费、讯费、传真费等，可以进成本。但手机费用只可进50%的成本。

(8)印花税票、为接送雇员发生的交通费用、发放的安全制服费用可以进成本。

3.3 中国境内发票入帐

从国内转的折旧费、公司管理费、局管理费、流动资金占用费、固定资金占用费及中方国内差旅费、招待费、住宿费、取暖费、国内人工工资等，无法列入外帐成本。解决的办法是，根据中印互免协议，以提供技术服务协议的方式，把该部分费用通算后纳入技术服务费用。

4 印尼公司税务对策

税务策划是一个系统性的工作，目的是从根本上解决印尼公司面临的税务问题，根除“头痛医头、脚痛医脚”的被动局面。根据近几年在税务审计时面临的问题和我们对印尼税法的了解，逐步解决了原来实际操作中造成无法入外帐成本的作法，并建立了月度成本预警体系，尽可能在当月解决外帐成本不足、利润过高的问题。具体主要做法是：

4.1 注册完成PT.ZHONGYUAN SOUTHEAST ASIA公司，把在该公司名下的8003钻井队和8004钻井队的资产以租赁的形式租给代理公司。

该方案可增加外帐的折旧成本，但PT.ZHONGYUAN公司需要缴纳6%的营业税和10%的增值税，同时也需要缴纳所得税。

4.2 合理规避外国人个人所得税

按照当地税法规定，外国人直接向印尼境外汇付工资时应缴纳20%的个人所得税，如果在当地依法纳税后，可不再缴纳这部分税。因此，我方采取依法聘用高级管理人员的形式发放名义工资，按规定缴纳在当地所得税后，不仅可以依法相应地列入成本，同时也合理地规避了当地法律规定的工资汇付应缴的税费问题。

4.3 合理利用互免协议，增加外帐成本

利用该协议，尽管我们需要缴纳10%的增值税，但可减少30%的企业所得税，而且10%的增值税也可在将来抵扣。

4.4 寻找办理签证的代理公司，解决签证费用进外帐成本问题

在以往的情况下，签证申请工作是由我们的当地雇员办理的，没有正规的发票。由于以前没有缴纳个人所得税，因此也无法计入成本。在缴纳个人所得税的情况下，如果没有正规的发票，这部分费用是无法计入成本的。目前通过签证代理办理签证，则签证代理出正规的发票给我们，这部分费用是可以进成本的。

4.5 通过分散采购的方式，合理避税

印尼税法规定，从多个个人材料店采购的材料，在年采购额低于600条（约折合6.6万美元）的情况下，是不需要缴纳增值税（VAT）的。所以可以采取分散采购的方式达到合理避税。

4.6 增加现场的车辆租赁

如果从个人租赁车辆，在缴纳PPH23(税率为3%)后，既可以进成本，而且还不需要正规的税务发票，如果租赁一般纳税人（公司）车辆则需要缴纳10%的增值税（VAT）。

4.7 新进钻机通过市场评估提高货值的办法增加折旧成本

对于进口货物，需缴纳10%的增值税（VAT）、5%的关税（视具体货物而定）、2.5%的代扣代缴利润税（PPH23）。对于10%的增值税（VAT），可从税务部门返还，2.5%的代扣代缴利润税（PPH23）可递减企业所得税，5%的关税可以进成本。如果以印尼中原公司与国内签订设备购买协议，还可解决资金回流问题。

5 结束语

通过印尼公司承包国际工程实践经验，我们认识到税务及外账管理在承包工程中的重要性，它影响工程的进度和企业的效益。注重和研究境外税务法规及外账管理，既要考虑企业规模及发展目标，管理上注意研究相关情况，提前筹划，未雨筹谋；还要考虑国际政治、经济形势，施工国与国际社会的关系等多方面因素。随着经济的全球化跨国承包工程逐渐增多，意想不到的问题时有发生，国际工程不单单是经济行为，它包含着政治色彩，当地政府的财税政策和外汇管制等都直接影响我们经营目标的实现，因此不断加强境外税务及外账管理的研究，制定相应的财税策略，正确把握好境外税务管理、外账业务管理和企业管理的关系，确保经营目标的实现，为企业创造更大的价值。

参考文献

[1]杨眉.印度尼西亚所得税法.印度尼西亚共和国经济贸易法律指南,2006.

[2]张锋,张玉玲.浅谈印度尼西亚与中国税法差异[J].会计之友,2011,(2).

税务内控管理 第11篇

税务风险的分析

在实施有效的税务管理前，我们先要了解税务风险，税务风险是公司税务责任的一种不确定性，是指公司涉税行为因未能正确有效遵守税收法规而导致公司未来利益的可能损失，税务风险主要包括以下几个方面：

政策遵从风险——纳什么税的风险；准确核算风险——纳多少税的风险；税收筹划风险——纳最少税的风险；业务交易风险——何时何地怎么纳税，这是最难控制的一种风险。

如何进行有效的税务内控管理

了解了税务风险后，那么我们应从以下几方面进行有效的税务内控管理：

设立有效的税务管理架构及岗位职责。进行有效的税务管理，企业内部税务组织的建设至关重要，以集团公司为例，集团总部、二级公司和基层单位都需要参与税务内控管理。从集团税务管理架构来看，集团总部可设立税务处，然后层层下设税务经理、税务会计等职位负责税务管理。从税务管理职能来看，集团税务处可承担建立税务管理制度，重大税务事项的沟通解决等职责；二级公司可承担监督税务管理制度的实施，税务事项的上传下达等职责；基层单位可负责落实具体的税务管理制度及具体的税务风险控制措施等。

对于涉税岗位，有3层含义：第一，对于许多企业，单独设置税务部门可能是并不现实的，但是，合理的涉税岗位安排是必不可或缺的；第二，无论是单独设置税务部还是仅设置专业的税务专员，涉税岗位是最基本的元素；第三，涉税岗位不仅仅是指税务部的人或者财务部的人，还包括公司与税收联系紧密的其他人员。

建立统一的内部税务管理标准。内部税务管理，是指企业通过建立科学的内部涉税事务管理组织与标准，即建立“计划、执行、控制、分析、评价”的一整套管理体系，以完善各环节涉税链条，加强税务工作的事前筹划和过程控制，实现企业税务价值的最大化。内部税务管理标准既包括分税种日常税务申报、缴纳管理流程，分税种常见风险控制流程等税务管理标准化操作流程，也包括奖惩制度、绩效考评等税务指标标准化考核管理。通过建立涉税事务管理标准，完善企业各环节涉税链条，加强税务工作的事前筹划和过程控制，实现企业税务价值的最大化。具体操作上可通过编写内部税务管理手册、制定涉税事项的流程处理标准、建立内部培训机制以及税务业绩考评制度等方式进行。

公司可以根据情况，建立适合自身的各种涉税业务流程，包括管理层面与业务层面。管理层面包括税务、税务计划的制定，纳税申报的流程标准等；业务层面包括采购环节、生产环节、销售环节等的涉税事项处理流程。

完善内部风险汇报及测评体系。风险汇报，包括汇报制度与汇报标准两个方面，主要作用是明确各级涉税人员的责任，提高公司对涉税风险的反应速度。汇报制度以公司管理的高度，明确重大涉税事项必须要进行汇报，哪些属于重大事项，根据不同行业、不同地域很难一概而论，必须根据企业的实际情况，进行针对性的分析。一般而言，税务检查、税收筹划、重大涉税合同、重大税收优惠政策的应用等属于必须汇报的事项。汇报标准解决公司各级涉税人员如何进行汇报，是一个流程标准的问题，便于汇报在不同部门、不同人员的签字流转中的统一理解。比如，税务专员在工作中发现公司存在重大不合规处理，可能存在较大税务风险，他应该向他的税务总监及时汇报，并以标准化的内部文本进行签字流转，税务总监可能与其他部门的总监进行沟通，并向主管副总经理汇报。

对任何大企业而言，风险的防控永远优于应对。因此，建立税务风险测评制度对国有企业也至关重要。国有企业可以通过设定风险预警指标，评估涉税风险的高低程度、影响面及发生的几率，根据风险的不同特征采取相应的控制机制，如预防性控制机制、偶发事件的应对预案、外部税务专家协助机制及重大事件的处理机制等。同时，还需要把税务风险纳入企业整体管控机制的体系内，真正让税务风险管理成为企业内控管理的有机组成部分。

税务内控，作为税务风险防控较为有效的手段，已经被越来越多的企业重视，很多企业已经开始调整或新建适合自身的税务内控体系。但是，不要认为这是一个简单的流程，知易行难是它的特点。税务内控是一项复杂的系统工程，企业不要盲目行动，应该在理清基本思路以后，制定计划，按部就班的开展这项工作。

佛山电器照明股份有限公司税务分析 第12篇

佛山电器照明股份有限公司 (以下简称:公司) 是一家在深圳证券交易所上市并同时发行A股和B股的上市公司, 股票简称为A股:佛山照明 (000541) ;B股:粤照明 (200541) 。

公司法定中文名称:佛山电器照明股份有限公司, 中文名称缩写:佛山照明, 英文名称:FOSHAN ELECTRICAL AND LIGHTING CO., LTD.英文名称缩写:FSL。成立日期:1992年10月20日。公司法定代表人:钟信才。公司注册地址:广东省佛山市禅城区汾江北路64号。该公司股票于深圳证券交易所上市交易, 股票简称:佛山照明 (A股) , 股票代码:000541 (A股) 200541 (B股) 。注册资本:978, 563, 745元。经营范围:研究、开发、生产电光源产品、电光源设备、电光源配套器件, 在国内外市场上销售上述公司自产产品, 有关的工程咨询服务。公司主要产品为各种电光源产品。营业执照注册号:广东省工商行政管理局440000400010049号企业法人营业执照。

公司主要研究、开发、生产电光源产品、电光源设备、电光源配套器件, 在国内外市场上销售上述公司自产产品, 提供有关的工程咨询服务。公司主要产品为各种电光源产品。

二、主营业务分析

2012年在面对不利的国际国内经济形势及电光源行业本身的发展变化等情况下, 公司积极应对, 克服了原材料、劳动力、运输成本上升, 人民币升值, 市场需求不振等困难, 全年实现电光源销售收入21.57亿元, 比上年下降2.49%, 其中内销销售收入15.46亿元, 比上年增长11.87%, 出口销售收入折合人民币约6.11亿元, 比上年下降26.03%。国内销售方面, 公司主要采取了通过开发新产品, 调整销售政策, 挖掘三、四级市场发展潜力等措施, 保证了国内销售的增长。出口销售方面, 因受白炽灯禁售法令生效及国外经济不景气的影响, 出口销售额有所下降。

大体上, 一个公司的负税情况应该和销售收入大致保持同比例, 故在分析公司税务之前, 先简单介绍公司的销售收入情况。

三、公司负税概况

(一) 涉及税种

1. 增值税。

征税对象:增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。增值税的征收对象是销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人实现的增值额。

增值税的征税范围包括:销售和进口货物, 提供加工及修理修配劳务。这里的货物是指有形动产, 包括电力、热力、气体等, 不包括不动产。加工是指受托加工货物, 即委托方提供原料及主要材料, 受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务;修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复, 使其恢复原状和功能的业务。佛山照明从事照明灯具及器材的生产和销售, 产生的增值额应缴纳增值税。

需要强调的是, 佛山照明为增值税一般纳税人, 适用税率有0%、6%、11%、17%几种。

2. 企业所得税。

企业实现的利润应该缴纳企业所得税, 一般所得税率为25%。公司在2008年12月被认定为高新技术企业公司, 并于2012年1月16日通过2011年第一批高新技术企业复审, 获经广东省科学技术厅、广东省财政厅、广东省国家税务局及广东省地方税务局批准的编号为“GR201144000059”的高新技术企业证书, 按照2007年颁布的《中华人民共和国企业所得税法》及《高新技术企业认定管理办法》的相关规定, 公司自2011年1月1日起三年内减按15%税率计缴企业所得税。

公司下属子公司佛山禅昌电器 (高明) 有限公司属生产性外商投资企业, 自2008年首个获利年度起享受“两免三减半”的企业所得税税收优惠, 2012年度减半按12.5%税率征收企业所得税。

公司下属子公司佛山泰美时代灯具有限公司、佛山市禅盛电子镇流器有限公司、佛山高明富湾山水休闲度假邨有限公司、南京佛照照明器材制造有限公司、佛山电器照明 (新乡) 灯光有限公司、佛山照明灯具有限公司、青海佛照锂电正极材料有限公司、广东佛照租赁有限公司以及广东佛照新光源科技有限公司企业所得税税率为25%。

3. 其他税种。

另外, 公司除了所得税和增值税外, 还有城市维护建设税、教育费及附加、营业税等税种, 但是对于佛山照明来说, 这些税种造成的负税负担都很小。

(二) 公司税负现状

根据佛山照明披露的年报, 首先考察公司各税种的应交税额占总负税额的比重情况, 找到最关键的大税种。

佛山照明主营业务为照明器材和灯具的生产和销售, 是一家典型的制造类企业, 经营从设计、原材料购进、生产, 一直到销售的完整链条。整个过程, 企业从中实现利润, 增值税和所得税是实现利润后应缴纳的主要税种。由有关资料可以看出, 公司主要涉及的税种有增值税、所得税、城市维护建设税、教育费及附加、营业税等。其中2012年度增值税额1.7628亿元, 所得税0.7183亿, 公司总税负达到2.7135亿元。从有关税负情况表来看, 佛山照明增值税占到了总税负的65%左右, 而所得税也占到了总税负的20%~25%左右。由此可见, 增值税和企业所得税是佛山照明两个最主要的税种。

为了考察公司负税总体情况, 引入负税率指标。在本文中, 定义负税率公式如下:XX负税率=XX税额/总营业收入根据2012年佛山照明年报数据, 计算负税率可以看出, 公司2012年总税率为12.24%, 2011年公司总负税率为12.48%, 其中2012年度, 增值税负税率为7.9519%, 所得税负税率为3.2403%, 另外, 城市维护建设税和教育费附加的负税分别为0.5623%、0.4422%。

12%的负税率并不算低, 其中主要是增值税负税率太高, 2011年为8.7815%, 2012年为7.9519%。增值税为差额税, 增值税率为17%, 可以看出公司的增值税率的确偏高。

(三) 佛山照明与可比公司阳光照明的负税比较

把与佛山照明处于同一行业, 业务极其相似的阳光照明作为可比公司。由两家企业的负税率可看出, 增值税与企业所得税是负税较多的两大税种。

佛山照明2011年增值税负税率8.7815%, 2012年负税率较上年减少0.8296%, 占比7.9519%;阳光照明2011年增值税负税率1.8373%。2012年负税率较上年增加1.2797%, 占比3.1170%。相比之下, 佛山照明增值税负税率占比较阳光照明高。

佛山照明营业收入约22亿, 营业成本约19亿;阳光照明营业收入约26亿, 营业成本约25亿。增值税是对企业的增值部分征收的流转税, 增值部分越多, 缴纳税额越多。相对阳光照明26亿的营业收入, 虽然佛山照明营业收入只有22亿, 但其增值额部分高于阳光照明, 故其增值税负税率也相对较高。

2011年佛山照明企业所得税负税率达2.5582%, 2012年所得税负税率3.2403%, 较上年增加0.6821%;2011年阳光照明企业所得税负税率仅1.6642%, 且2012年负税率相比上年下降0.7738%, 所得税负税率仅0.8905%。

对比之下, 佛山照明所得税负税率也相对较高, 在参照2012年年报利润表后可看出, 佛山照明利润总额约为4.7亿, 营业收入约为22.1亿;阳光照明2012年实现利润总额约2.3亿, 营业收入约26亿。比较两家公司同期利润总额及营业收入后可发现佛山照明2012年所实现利润远高于阳光照明, 而两家公司实现的营业收入分别为佛山照明22.1亿, 阳光照明26亿。从营业收入来看, 相差并不悬殊。说明主要是由于佛山照明以较低的营业收入实现了较高的利润, 相应地, 需缴纳更多所得税。

四、公司负税情况分析

(一) 总体分析

前文介绍了佛山照明目前的负税情况, 总体负税在12%左右, 这个负税率并不算低。为了从更深层次的考察公司负税的情况, 借用杜邦分析法来拆分影响负税率的各项因素, 具体过程如图1。

由这个杜邦分析图, 可以看出, 总负税率的影响因素为总负税额和营业收入, 负税率与营业收入成反比, 营业收入越高, 负税率低;负税率与总负税额成正比, 总负税额越低, 负税率越低。

由于营业收入很大程度上取决于公司的业务水平、市场规模等因素, 在税务层面是没有办法控制的, 所以, 主要分析负税总额这一影响因素。再将总负税额, 进一步分解为增值税、所得税、其他税额三个影响因素。下面将主要阐述所得税部分影响。

(二) 所得税分析

1. 所得税税收优惠。

佛山照明母公司在2008年12月被认定为高新技术企业公司, 并于2012年1月16日通过2011年第一批高新技术企业复审, 获经广东省科学技术厅、广东省财政厅、广东省国家税务局及广东省地方税务局批准的编号为“GR201144000059”的高新技术企业证书, 按照2007年颁布的《中华人民共和国企业所得税法》及《高新技术企业认定管理办法》的相关规定, 公司自2011年1月1日起三年内减按15%税率计缴企业所得税。

测算其对所得税的影响: (2012年度)

母公司利润总额为:458, 577, 972.95元

所得税费用为:69, 005, 555.55元

所得税率为:

69, 005, 555.55/458, 577, 972.95=15.05% (基本等于优惠税率15%)

因为所得税税收优惠而少交的所得税额:

由上述推算可知, 由于佛山照明母公司为高新技术企业, 享受15%的优惠税率, 公司少交0.4564亿元的所得税, 对于一个销售收入20亿左右的企业来说, 这节省了一笔很大的开支, 直接导致公司净利润增加0.4564亿元。

另外, 公司下属子公司佛山禅昌电器 (高明) 有限公司属生产性外商投资企业, 自2008年首个获利年度起享受“两免三减半”的企业所得税税收优惠, 2012年度减半按12.5%税率征收企业所得税。公司下属子公司佛山泰美时代灯具有限公司、佛山市禅盛电子镇流器有限公司、佛山高明富湾山水休闲度假邨有限公司、南京佛照照明器材制造有限公司、佛山电器照明 (新乡) 灯光有限公司、佛山照明灯具有限公司、青海佛照锂电正极材料有限公司、广东佛照租赁有限公司以及广东佛照新光源科技有限公司企业所得税税率为25%。考虑到子公司影响较小, 关于子公司所得税税收优惠的具体影响额度不再作详细测算。

2. 营业收入和营业成本对所得税的影响。

所得税的征税对象是利润总额。营业收入和营业成本是影响利润总额的主要科目, 也是最重要科目。营业收入和营业成本的影响就是毛利率的影响。

从有关资料可以看出, 佛山照明的毛利率明显高于可比公司阳光照明, 佛山照明2012年和2011年毛利率分别为:25.95%, 28.31%;阳光照明2012年和2011年毛利率分别为:19.11%, 21.02%。

毛利率的提高, 在其他影响利润的科目不变的情况下, 必然会导致利润总额增加, 利润总额的增加, 又会导致所得税费用的增加。从前文的分析中, 可以看到佛山照明的负税率比阳光照明高出很多, 这和佛山照明的高毛利率不无关系, 即毛利率越高, 所得税负税率 (以营业收入为基数) 也会越高。

从这个意义上说, 阳光照明所得税负税率低, 不一定是好事, 恰好其低负税率是由于其低毛利率造成的。因为挣的少, 所以交税少, 这对企业来说并不是好事。而佛山照明也恰好是因为其高毛利率, 挣的多, 才多交税。从经营角度来看, 佛山照明应该继续提升其毛利率, 以实现更多的利润。

3. 销售费用、管理费用、财务费用对所得税的影响。

相比阳光照明, 佛山照明的销售费用略微偏高, 但是差别不大, 对所得税的影响甚微;但是在管理费用上, 明显佛山照明较低, 仅7.59%, 而阳光照明达8.8%;从财务费用来看, 佛山照明更是为负, 说明其不仅没有在融资上有所花费, 反而在融资市场上获得了部分收益, 这些都导致了佛山照明利润的增加, 最终获得较阳光照明来说更高额的利润。诚然, 利润增加的同时所得税额也会相应增加。

4. 投资收益对所得税的影响。

2012年佛山照明的年报显示, 本年度投资收益为2.07亿元, 对于一家营业收入20亿左右的企业来说, 这是一笔非常大的收益;而在2011年投资收益为-0.05亿元。可见公司投资收益波动非常大, 两个年度的投资收益相差2亿多元, 忽略税法和会计在确认上的差异, 这部分形成的应税所得额也达2亿之多, 最终影响所得税额, 超过5000万。但是, 必须明确, 投资收益并不是稳定的收益来源。

五、总结

本文主要介绍了佛山照明公司的基本情况, 分析了其主营业务的发展状况, 在此基础上对其税务现状作了简要的分析。

本文借用杜邦分析法的思维模式, 将影响公司税负的因素分拆, 得出两个主要影响因素:增值税额和所得税额。本文后半部分重点分析了企业所得税的负税现状, 以及影响企业所得税的各项因素。

企业所得税负税率相对同行业的其他公司偏高, 明显高于其可比公司阳光照明。但这并不一定是坏事, 恰好相反, 佛山照明的高负税率 (以营业收入为基数) 正是由于其用较低的营业收入实现了较高的利润, 说明公司的高利润率。

佛山照明应保持其高利润率, 同时也应该想办法控制其负税, 比如通过更好地继续利用高新技术企业的低税率, 甚至扩大享受这一优惠税率的子公司, 最大程度地利用税收优惠政策。总的来说, 佛山照明的负税合理, 并不算高, 当然企业应该继续在合理合法的范围内进行税务筹划。

参考文献

[1] .佛山电器照明股份有限公司关于公司中标国家高效照明产品推广项目的公告.中国证券报, 2012.7.4