会计监督、财务监督

会计监督、财务监督（精选12篇）

会计监督、财务监督 第1篇

社会监督起步晚, 很多地方还不完善执行质量不尽人意。一些会计师事务所等中介机构缺乏必要的风险意识, 单纯追求收入, 忽视执业质量, 出具虚假的审计报告等, “经济警察”的作用并没有充分发挥出来, 注册会计师行业的公信力不够坚强。注册会计师行业的执业环境也不太完善, 委托审计主体很不明确。

此外, 企业会计准则及相关法规滞后法律责任体系存在缺陷等等。针对当前会计监督实际工作中的具体情况, 改善会计监督的监督环境, 发挥会计监督的职能作用, 必须做好以下几方面的工作。

1 从政府角度强化会计监督的措施

1.1 完善会计法规、制度, 保证会计监督有据可依

财经会计法规既是约束企事业单位经济的准绳, 也是会计人员据以进行会计监督的依准。因此, 企业会计准则应细化, 对各会计处理程序和方法的规定应较为固定, 减少会计操作的灵活性和主观性。完善违反财经法规处罚办法, 加重对制造虚假会计信息责任人的惩罚力度。对会计电算化和会计网络化条件下的会计工作, 应尽快制定相应的准则予以规范, 也可以借鉴国外经验采用多层次的会计披露方式, 将我国非上市企业划分为大、中、小三个规模层次。大型企业完全执行上市公司会计制度和会计准则, 要求年报按照上市公司处理, 并进行审计, 但不要求临时公告;中型企业按财政部颁布的会计制度执行, 可以不执行会计准则, 要求编制会计年报, 但无须编制现金流量表和会计报表附注, 要进行报表审计;小型企业执行《小企业会计制度》, 年度报表可以简化, 不要求现金流量表和会计报表附注, 是否审计可以由其自行选择。这样可以保护中小企业的竞争力有利于贯彻成本效益原则, 使会计监督工作有重点的进行。

1.2 快速与国际接轨, 引进先进的理论, 着手研究以原则为基础的会计准则

目前我国对财务会计的规范, 采用了一种会计准则与会计制度并存的方式。在会计准则的制定上, 我国主要借鉴了国际会计准则的做法, 原则性规定较多, 但因缺少财务会计概念框架, 对原则基础的应用还不充分。应考虑我国国情及实施条件 (如道德环境、监管体系、概念框架、会计人员素质、准则制定机构等) , 引进国外先进的财务会计监督管理理念, 保证会计准则的相对稳定性, 增强会计信息的可比性及加快国际会计一体化的步伐, 快速与国际接轨。着手研究以原则为基础的会计准则, 规范会计市场, 加强财务监督。

1.3 加大执法力度, 建立会计人员奖惩制度, 进而完善监督机制和监督手段

严格执行会计从业资格管理, 进一步细化单位领导人违反财经纪律的处罚办法, 强化财政、审计、监察、人事等监督部门的管理职能和会计监督的执法主体地位。取消政府对企事业单位下达年度目标管理的目标责任制的办法, 改变只注重经济发展、忽视监督检查的现象。

建立一套完整的奖惩制度, 为会计人员履行职责提供权力保障、法律保障、措施保障。对会计监督不力的会计人员, 应予以严厉处罚, 情节严重的或由于会计监督不力造成经济损失较大的, 应依法追究责任;同时要给有能力并且在会计岗位上敢于抵制违法行为, 从而促进企业发展, 提高企业整体效益的会计人员, 在行政上给予支持, 精神上给予鼓励, 经济上给予激励, 促进会计人员积极有效地进行会计监督。

2 从社会角度加强会计监督的措施

2.1 会计师事务所应注重提高自身的执业质量

会计师事务所要实行全方位的质量控制, 用制度来保证执业质量。建立民主管理制度和内部分配制度等, 既保证有章可循, 又充分调动注册会计师的积极主动性。要结合工作实际认真制定全面质量控制的政策与程序, 并采取相应措施, 保证各项条款的全面落实。

承接业务要谨慎, 防止客户风险转移。推行“双承诺制”, 即客户向事务所承诺提供真实、完整、合法的会计凭证、会计资料, 承担相应的经济法律责任。对单个项目实行全过程控制。业务项目的每一步都应按操作规程扎扎实实地做好;严格三级复核转制, 各级都应明确具体复核内容和承担责任, 层层把关, 级级负责, 确保审计项目的所有环节自始至终符合会计准则的要求。

此外, 要完善督导机构, 加强督导力度。及时研究、解决工作中出现的新情况、新问题。主任会计师必须对职业质量控制负总责, 总结经验教训, 掌握业务规律, 提高执业水平。

2.2 强化会计师事务所审计独立性

由于合伙制的事务所对外承担无限责任, 将合伙人个人利益与事务所的业绩紧密地联系起来了。对会计师事务所进行整合, 发展大型会计师事务所, 以提高其抵御外部环境压力的能力, 增强其独立性。这一思路在我国的脱钩改制措施以及《注册会计师法 (征求意见稿) 》对会计师事务所设立的规定中都得到了很好的体现。

为了彻底摆脱注册会计师对被审计单位的依赖关系, 保证其独立性, 应当改变目前的审计聘任制度。建议成立独立的公众公司审计聘用委员会, 充当被审计单位与事务所的“中间人”, 其具体工作包括对上市公司评级、招标选择事务所、支付审计费用等。

2.3 加强注册会计师职业道德建设, 加强对注册会计师的监管

对注册会计师职业道德的监管是提高注册会计师职业道德水平的强制性因素, 有必要在中国注册会计师协会和各地方注册会计师协会设立职业道德监管机构, 以保证监管的专业性和权威性。同时也要完善注册会计师继续教育制度, 杜绝继续教育走形式、学习不深入的现象, 以增强注册会计师职业道德意识, 提高行业监管水平。建立健全注册会计师监管制度, 改进目前的以清理整顿、年度检查为主的监管手段, 采用注册会计师职业道德水平追踪制度, 建立注册会计师职业道德信用档案, 以保持注册会计师提高职业道德水平的外在驱动力。

摘要：本文作者结合自己多年的工作经验, 对如何完善会计监督体系净化会计监督环境相关问题进行探讨和分析, 并提出了自己的看法和意见, 供同行参考。

会计监督与会计立法 第2篇

关键词：会计 监督 问题 对策 立法

在我国由计划经济向市场经济的转轨过程中，经济呈现出多种经济形式和利益主体的格局，这种格局一方面调动了不同部门、单位和企业的积极性，促进了我国经济事业的发展，另一方面也引发了一些深层次的管理矛盾。表现在会计工作上就是一些部门和单位受局部利益或个人利益的驱动，违规违纪、弄虚作假，造成会计工作秩序混乱，会计信息失真，严重影响了投资人、债权人及社会公众的利益，同时也阻碍了国家宏观调控和管理的正常进行。由此可见，会计监督已成为健全社会主义市场经济秩序，加强会计制度改革的一个主要课题。

(一)会计监督的内容

会计监督就是指会计机构和会计人员依据各项财经法规和财务制度，通过记录、计算、分析、检查等方法，对企业生产经营活动的合法性、合理性和有效性进行监督，使之能够按既定的目标和要求来进行。由此可知，会计监督的主体是经过授权的会计机构和会计人员。由于监督是一种权力约束机制，企业领导人作为授权人，在法律允许的范围内，为本单位的利益，授予会计机构和会计人员监督权力后，会计机构和会计人员在会计管理过程中，贯彻领导的意图。其监督对象是单位的经济活动过程及其所引起的资金运动，因此会计监督的内容覆盖企业经济活动的整个过程。主要包括：监督流动资金的使用，保证流动资金的完整与合理;监督成本和商品流通费用，促使其以尽可能少的投入，取得尽可能大的产出效益;监督收益和利润，促进企业完成和超额完成拟定的利润计划指标;监督企业资金收入和支出，检查企业完成国家预算情况;监督企业遵守财政政策和财经纪律的情况，提高企业遵纪守法的自觉性。会计监督根据各种合法制度，来确保各项经济活动的合规性、合理性以及保障会计信息的相关性、可靠性和可比性，以达到提高企业工作效益，包括社会效益和经济效益的最终目的。可以说，会计监督是从事前、事中、事后三个方面对企业的资金运动和经营管理进行全过程、全方位的监督，而这三个方面的监督必须相互协调，形成一套严密的监督体系。

(二)我国会计监督的现状

会计监督职能伴随着会计的产生而产生，随着经济的发展而发展。我国经过了二十几年的改革开放，经济生活逐步与国际接轨，会计监督体系逐渐建立，取

得了长足的发展，但现阶段还存在着不足。目前社会上，有一些部门和单位受局部利益或个人利益的驱动，会计工作违规违纪，弄虚作假的现象时有发生，造成会计工作秩序混乱，会计信息失真，严重影响了投资者、债权人以及社会公众的利益，同时也阻碍了国家宏观调控和管理的正常进行。一方面会计监督不力，会计工作者往往要无条件的服从管理者的意志，会计工作根本无法独立行使其监督职能。另一方面会计工作中有些概念混淆，致使工作开展不利。比如说会计监督和审计监督，大部分单位将两者进行等同，以至于淡化企业会计监督的事前监督职能，或者根本就没有事前监督，只是决策凭“长官意志”，执行“顺其自然”，事后“审计算账”。再者，由于会计监督不力以及概念不清，因此会计监督的效果不佳。如此循环下去，我国会计监督的职能将会无止尽的淡化下去。因此强化企业会计监督职能，切实做好会计监督工作是当务之急。

(三)我国会计监督存在的问题

我国会计监督不力，究其原因主要表现在以下几个方面：第一，我国会计监督法律约束机制不全，使得会计不能有效的行使其监督职能，导致企业会计监督不力。有的企业在新的`财务制度运行之后，仍用传统的做法来看待新制度，没有按新制度的要求建立健全企业内部的管理制度，使得出现“新制度、老观念、老办法”，会计管理混乱。再者，在会计监督过程中有些概念很模糊，比如说会计监督、审计监督概念模糊，执法机构职责、权限有待明确。很多企业将审计监督等同会计监督，而事实上审计监督是对会计监督的再监督，它侧重事后监督，两者有着本质的区别，对同一经济事项的监督有着截然不同的效果。因此随着我国经济多元化的发展，如果有针对性的会计制度和核算体系还不健全，也就难以适应复杂多样的经济活动。第二，企业管理体制不健全，内部控制制度失调。我国企业内部管理和控制制度不健全，主要体现在有的单位是根本就缺乏内部监督和控制制度，有的单位虽建立了相应的制度，但形同虑设，没有得到有效执行，以致会计秩序混乱，询私舞弊现象经常发生。第三，企业单位负责人的约束机制不全，阻碍了会计的有效监督。目前，在一些企业中管理者为了追求自身短期利益最大化，指使、授权会计机构、会计人员做假账，伪造会计凭证，办理违法会计事项，从而使得会计工作受制于管理当局，不能独立行使其监督职能，破坏了正常的会计工作。第四，会计人员综合素质低，职业道德水平有待提高。一般来说，企业虚假的会计信息也是出自会计之手，因此会计人员的综合素质以及职业道德观念在会计监督中起着至关重要的作用。我国的改革开放加快了会计与国际接轨的进程，因此前些年我国会计人员奇缺，而现阶段，虽然解决了两方面问题，但会计人员整体素质不高，知识结构、学历结构和业务水平偏低，多数没有经过专业培训，而且有的还是无证上岗。再者，会计人员的监督意识不强，法制观念淡薄，缺乏职业风险意识，职业判断能力弱，自我管制能力差，惟命是从，在权大于法的思想支配下，有意造假，使得会计信息失真在所难免。

(四)完善会计监督的对策

(1)加快法律体系建设，为会计监督的有效实施提供法律保障。

会计监督的有效实施，离不开一系列的法律法规，要加强我国法律体系的建

设。建立和完善统一的会计制度，满足企业多元化经营的需要;明确会计监督、审计监督的执法职责和权限，以实施清晰明了的监督职能; 加大法律法规的处罚、赔偿和执行力度，对违规违纪的企业及其连带负责人予以曝光;同时还要强化一些相关配套法律及相关法规的实施，如 《 经济法 》 、认正券法 》 等，加快会汁法律体系的建没步伐，使会计监督真正做到有法可依

(2)建立健全企业内部会计监督机制

我国企业会计监督不力，对内部监督存在很多误解，导致会计信息不真时有发生。这就要求单位建立完整的内部监督机制。而建立健全内部监督制度主要体现在：参与经济事项的所有过程的工作人员要相互分离，相互制约;重要经济事项的决策和执行要明确相互监督、相互制约的程序;明确财产清查范围、期限和组织程序;明确对会计资料定期进行内部审计的程序。做到不相容职务相互分离。进行连续不断的检查和监督，使内部监督制度真正落到实处。

(3)加强外部监督即社会审计监督和政府监督的作用

在会计监督中单纯强调内部监督是不够的，必须强化对会计工作的外部监督，也就是加强社会审计监督和政府监督。社会审计监督是指注册会计师接受委托，根据有关规定，以独立第三者的身份对委托单位的经济活动进行客观、公正、全面的评价，对依法公开披露的单位会计报告的真实性负法律责任。目前很多注册会计师就没有确实履行其监督职能，“银广夏”案例给注册会计师行业的警示就在于注册会计师对现有准则的执行存在重大疏忽与不力。因此加强注册会计师的审计工作的有效性，是提高会计监督力度的外部基础之一。政府监督主要是指财政部门对单位会计工作的监督。我国财政、审计、税务、人民银行、证券监督、保险监管等部门应当依照有关法律、行政法规规定的职责，对有关单位的会计资料实施会计监督检查，进行宏观调控。这样在建立健全单位内部会计监督制度的基础上，规定单位外部监督层次，将专业监督和群众监督结合起来，使外部监督和内部监督配合协调一致，为会计人员创造了良好的会计工作环境，为确保会计监督的有效性奠定了科学的基础。

(4)明确会计责任主体，加强单位负责人在会计监督中的责任

在我国实际工作中，有些单位负责人认为会计上的事情自己说了算，授意、指使、强令会计机构、会计人员按照他的意愿办事，出了问题将其一推了或者找个替罪羔羊，减轻自己的责任，严重阻碍了会计监督工作的正常进行。作为单位负责人，应对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，应该保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项，这样就加强了单位负责人为单位会计行为的责任主体的地位，为会计工作者明确会计监督职能提供了保证。为了适应现代企业管理制度的要求，单位负责人作为会计责任主体，还必须要懂管理、懂业务、懂财务、懂会计，熟悉有关经济法规，对自己负责，对单位负责，对法律负责。

(5)培养高素质的会计人才，加强会计职业道德观念的建设

试论会计监督 第3篇

摘 要 我国现阶段会计监督系统的运行情况存在很多问题，如存在着不现实的逆向监督，忽视了所有者和债权人的监督等，要解决这个问题，本文主要分析了这些问题形成的原因，最后提出强化会计监督的对策。

关键词 会计监督 内部监督 内部控制 内部审计 会计监督弱化

一、会计监督

会计监督系统是由独立于被监督单位之外的主体来执行的，它以单位整体作为监督的对象，但主要通过对单位内部会计监督的再监督来实施。外部会计监督系统由社会会计监督和政府会计监督两部分构成。社会会计监督即指民间审计监督，它是中观层面上的会计监督形式，其主要职责是鉴证单位会计信息的真实性、合法性和公允性。政府会计监督指由国家有关部门实施的会计监督，它是宏观层面上的会计监督形式。它要对政府负责，主要包括财政监督、国家审计监督、税务监督、证券监管、银行监督、保险监管等形式。各种政府监督检查部门，所针对的单位、监督检查的目的和重点各不相同，但强调的都是对单位会计活动及会计资料的监督检查，都具有权威性和强制性。从一般意义上讲，民间会计监督与政府会计监督共同构成了外部会计监督系统。社会会计监督主要通过对单位会计信息的鉴证来监督单位的经济活动，以实现为投资者、债权人等社会公众服务的目的；而政府会计监督则主要通过对单位会计资料及其所反映的经济活动的核查来监督单位的经济活动，以维护国家利益。

新的会计法就是从系统论的角度对会计监督进行了不同层次的界定，明确了它是由内部会计监督、注册会计师监督和政府会计监督三位一体的会计监督体系，而这一体系又是由内部会计监督系统和外部会计监督系统共同构成的。完善的会计监督系统，必须在有效的运行机制下才能充分发挥其职能作用，这就需要对会计监督系统存在的前提、产生的根源及在此基础上所形成的作用机制等问题进行分析。

二、会计监督的作用

1．对经营管理者的业绩进行考核、监督与评价。经营管理人员是受雇用的，要使公司能够有效地运行，管理者必须尽心尽责，因而对管理者进行必要的监督，这 是公司治理结构中所要解决的核心问题。应用什么方法和手段对经营管理者进行监督？十分重要的是要对经营者的业绩进行考核与评价。如果不对经营者经营业绩进行考核与评价，我们所说的对经营者的监督也往往会流于形式。为此，应当建立科学的企业经营者评估机制。但现实上企业经营业绩的考核与评价指标一般应以财务指标为基础，如会计所提供的财务状况、经营成果、现金流动信息等指标，均是经营业绩的重要指标。会计可以通过提出这些指标，反映情况，回答是否完成任务。这就是会计的监督。

2．对公司生产经营活动过程在反映基础上进行监督。公司最终的目标是实现利润最大化，而利润的多寡是被公司经营管理活动各方面情况所决定的。针对国有企 业的现实状况，《决定》要求每个企业必须重点抓好成本管理、资金管理、质量管理，这是切中时弊的。上述的各种管理都离不开会计，因为企业会计系统的每个环 节均是一个控制过程。此外，会计还可以对公司的损益进行独立衡量。会计上的利润指标及其占有资产百分比指标等等，虽不是十全十美，却具有“独立性”可加以证实，是比较客观的。

3．对物质利益分配的执行进行监督。社会主义市场经济同计划经济体制相比较，它不仅是一种分散决策、通过价格实现资源配置的机制，更为本质的东西是激励和约束机制在资源配置的背后起根本性作用。市场经济的确是 一种分散决策的过程，每个人都可以充分地利用自己所观察到的信息，把从一个脑袋的决策变为千百万个脑袋的决策，这是同计划经济一大根本的区别。但人们为什 么愿意发现、获得并利用信息，是因为它可以从中得到物质和精神上的回报，这就是市场经济背后的激励。

三、现阶段会计监督存在的问题

1．单位内部监督体系中存在着不现实的逆向监督。《会计法》用了三条之多强调单位内部监督，其中虽然包括了会计人员和审计人员对单位负责人的监督，但是会计人员和审计人员不可能对单位负责人进行监督，因为会计人员和审计人员是受单位负责人的委托对内部进行监督，是上下级的关系，会计和审计人员随时就有被解雇的可能。所以，单位内部监督实际上是单位负责人对会计和审计人员的监督、审计人员 对会计人员的监督、会计人员和审计人员对单位内部部门及经济业务活动的监督。因此，单位负责人就有可能对外提供虚假而又“合法”的会计信息，从而也为国家监督和社会监督的实施带来一定的难度。

2．忽视了所有者和债权人的监督。所有者和债权人是企业外部利益最相关的人，他们为了自己的权益不被侵害，必须要对经营者进行监督。在一些单位中企业管理者为了追求自身利益最大化，指使、授权会计机构，要求会计人员做假账，伪造会计凭证，办理违法会计事项，从而使得会计工作受到管制，不能独立行使其监督职能，破坏了正常的会计工作。比如红光实业上市公司的虚报瞒报，包装上市，坑害了广大社会公众股东的利益，究其原因主要一些执法人员素质不高、法制观念淡薄、主观随意性过大，更有少数执法人员私心太重，一旦得利，便放弃原则，“大问题也可变成小问题”，“有问题也变成没问题”。重查轻罚或者是只查不罚，使问题愈演愈烈，甚至导致犯罪。

3．会计监督法律约束机制不全。会计不能有效的行使其监督职能，导致企业会计监督不力。会计人员是会计监督的执行主体，会计人员作为监督者并不具备独立的地位，对服务的单位依附性较强，会计工作者往往要无条件的服从管理者的意志，会计工作根本无法独立行使其监督职能。

4．会计人员的综合素质不高，难以适应新会计准则。会计监督作用发挥的好坏与否同会计人员素质的高低直接相关，一般来说，会计人员业务素质越高，发现问题和分析、解决问题的能力也就越强，会计的监督作用就越大。

四、完善现阶段会计监督存在的问题的对策

1．充分发挥单位内部会计监督的基础作用。会计资料直接出自于单位会计人员之手，社会监督和国家监督的直接对象都是单位的会计资料，没有单位内部监督，其 他监督均无从谈起。单位内部监督虽然属管理者的行为，但《会计法》从中国实际出发，仍然对单位内部监督作出了明确的规定，包括了内部机构的设置、人员配备、监督内容、监督方法等方方面面的内容，其根本目的就是为了促使单位内部监督功能的有效发挥。

2．充分利用社会监督的资源。尽管现实中的注册会计师执业还存在这样那样的问题，但注册会计师事业是市场经济发展必不可少的，在不断改进独立审计的同时，必须充分发挥注册会计师在社会经济活动中的监督和服务作用。注册会计师队伍是社会监督的主要力量，除有关法律、法规规定须经注册会计师进行审计的项目，其 他会计监督主体也要充分利用这一宝贵资源。

3．加强注册会计师职业道德建设，加强对注册会计师的监管。对注册会计师职业道德的监管是提高注册会计师职业道德水平的强制性因素，有必要在中国注册会计师协会和各地方注册会计师协会设立职业道德监管机构，以保证监管的专业性和权威性。

4．国家要完善会计法规、制度，保证会计监督有据可依。财经会计法规既是约束企事业单位经济的准绳，也是会计人员据以进行会计监督的依准。因此，企业会计准则应细化，对各会计处理程序和方法的规定应较为固定，减少会计操作的灵活性和主观性。会计监督和会计控制是企业内部会计监督的两个方面，是会计监督执行主体内部管理的两个层次，有必要将会计监督和会计控制作为企业内部控制的两道防线来加以研究。会计监督和会计控制目标的一致性是现代企业发展的必然结果，其焦点是企业会计信息的透明度，是企业会计信息向社会公众使用者输出和为企业内部使用者输出的一致性。在具体执行财务计划的过程中，严格把好货币收支关是会计监督和会计控制的重点。将会计监督和会计控制分层管理，可以构成会计内部责任分工和多层监控的程序，保证事先控制和事中控制的顺利执行。在企业会计监督执行主体内部分会计监督和会计控制两个层次来它理，形成会计信息开式系统和会计信息闭式系统的协调运作，对加强会计监督职能是有利的。

五、结束语

总之，完善会计监督体系是实施有效会计监督的必备条件。既要具备系统本身运作所必需的环境，还要使会计监督系统的各个构成要素之间遵循一定的作用机制，完善会计监督系统的外部环境优化和内在作用机制，才能进一步提高会计监督力度，维护国家财经法规。

参考文献：

[1]廖文龙.刍议我国企业会计监督体系.会计之友.2008(1).

[2]宋丽平.浅谈如何加强会计监督.吉林财政研究.2009(4).

浅析如何加强会计监督与审计监督 第4篇

会计的基本职能是核算和监督, 会计监督作为会计的基本职能之一, 是我国会计监督体系的重要组成部分, 也是最直接、最主要的监督手段。加强会计监督对维护社会主义市场经济秩序, 保障财经法律、法规的贯彻执行有着重要的作用。在社会主义市场经济条件下, 会计监督是对单位经济活动的过程及其结果进行监督, 加强会计监督, 对保证会计资料的真实、完整有着重要的作用。市场经济是法制化经济, 它要求各经济实体的经济活动必须在法律、法规制度规定的范围内进行, 随着法制的逐步建立健全, 搞违法活动是任何一个成熟而健全的市场经济所不允许的, 经济越发展、法制越健全, 监督越重要。《会计法》明确规定, 各单位应当建立健全单位内部会计监督制度。会计是以货币为计量单位, 从数量上反映本单位的经济状况。会计监督的对象是本单位的经济活动。会计监督就是监督经济活动按照有关法律、制度和预算计划执行, 它能全面、完整、连续地监督每一项经济活动, 并以国家的财经法规和财经纪律及相关的税法为准绳, 利用各种价值指标从总体上监督经济活动, 它是单位加强经营管理, 提高经济效益的有效手段, 也是单位自我约束的一种机制。

二、审计监督

审计监督是保证国民经济持续、健康、协调发展的必要手段, 也是不断提高会计信息质量的必要保证。随着中国经济国际化程度的提高, 审计监督无论是方式还是内容都面临着一个与国际规则接轨的问题。为此, 对中国过去已试行尤其是一些已被过去实践证明行之有效的审计监督办法, 有必要进行认真的反思。审计监督的意义在于, 有效的监督是完善权力制约机制, 保证税务机关严格依法办事的关键。同时对于监察、督促国家机关、社会组织和公民遵守税法, 依法纳税, 具有重要的意义。明确推行执法责任制的必要性、意义、目标、范围、对象以及方法、措施、执法范围和依据, 原则性地规定执法责任划分和执法责任追究, 将执法责任从行政首长、分管领导、征收系列、稽查系列、内部执法职能部门等进行划分, 分别承担相应责任。这样才能明确征税主体以及每一个税务执法人员的责任和义务, 牢固树立依法治税观念, 确保依法履行职责, 正确行使税收权力。市场经济是法制经济, 实施内部审计监督, 既是国家实施经济管理的手段, 又是地勘单位保证生产经营活动的合法性, 维护本单位合法利益的必要的自我约束行为。审计监督具有制约和促进两方面的作用。内部审计通过自己的监督工作, 促使企业各级管理人员及员工遵纪守法, 严格执行制度规定, 对企业各项经济业务进行客观的会计核算并及时地真实地披露会计信息, 保证财务报告的真实可靠。通过审计及时发现生产经营中存在的问题和薄弱环节, 有针对性地提出改进措施和建议, 促进内部深化改革, 挖掘潜力, 提高企业管理水平。因此, 内部审计只能加强不能削弱, 审计部门要有针对性地重点开展审计和审计调查工作, 为企业经济健康发展保驾护航, 为单位领导决策提供可靠依据。同时各级领导也要善于利用审计工作为企业决策服务, 牢固地树立和发挥审计工作在本单位的地位和应有作用。

三、加强会计监督与审计监督的对策

(一) 提高会计监督的地位, 加强法制建设

要正确认识会计监督的重要地位, 使违法违纪行为遏制在会计工作初始阶段。不能将不法行为放纵到发生并铸成事实后, 再寄希望于社会中介机构去审计、财政等执法部门去查办、社会和政府去监管。将会计监督落实到基层, 放在会计工作的首要位置。加快法律法规建设, 为会计监督的有效实施提供法律保障。建立和完善统一的会计制度货准则, 以满足企业生产经营的需要;明确会计监督、审计监督的执法职责和权限, 以实施清晰明了的监督职能;加大法律法规的处罚和执行力度, 对违规违纪的企业及其连带负责人予以曝光并给予处罚;同时强化相关配套法律及相关法规的实施, 并加快会计法律体系的建设步伐, 使会计监督真正做到有法可依。

(二) 增强财会人员对会计监督的责任感

财会人员在日常工作中, 要鉴别所发生的经济活动的合法性、合理性, 保证所提供的会计信息和会计资料的可靠性, 有效性和实用性, 就必须承担起认真执行国家法律、法规制度的责任;严格按照有关规定进行会计核算, 财会人员必须具备必要的法律观念和职业道德, 要有主人翁责任感。必须明确对企业经济利益进行会计监督是财会人员不可推卸的责任。

(三) 加强企业内部控制, 实施会计委派制度, 强化法人的会计责任

加强企业的内部控制建设, 使会计监督落实到位, 发挥作用。将不相容职务相互分离;制定重要经济事项的决策和执行要相互监督、相互制约的程序;严格进行财产清查, 定期进行检查和审计等措施。并在实施电算化后及时适应新的环境、更新控制措施, 保证会计信息质量, 加强会计监督。实行会计委派制度。会计委派制的目的是执行会计监督的会计人员与被监督企业分离, 不存在人事及经济利益关系。这样可以消除会计人员的后顾之忧, 能真正发挥会计的监督作用, 并且具有公正性。因此, 实行会计委派制、借助企业外部会计专业力量进行财务监督是必要的和可行的, 并且政府实行会计委派制消除了会计人员与企业管理当局在经济利益上的共同关系, 再冠以新的会计法确定的法律责任, 相信长期困扰的会计信息失真的顽疾将得到彻底根治, 使会计监督走上一个新的台阶。明确单位负责人的会计责任主体地位, 保障会计监督实施。作为单位负责人, 他应对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责, 应当保证会计机构、会计人员依法履行职责, 不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项, 这样就加强了单位负责人为单位会计行为的责任主体的地位, 为会计工作者明确行使会计监督职能提供了保障。

(四) 建立和完善审计监督体系

在市场经济条件下, 随着经济成分的多元化, 加之对国有经济的大范围的改制, 各类要素市场的相继建立, 我国经济WTO的加入, 我国审计监督的内容变得异常复杂, 为此, 有必要重塑我国审计监督体系。 (1) 突出展现审计监督的特色。审计监督如何确立自身的监督内容并体现出特色。这是审计监督得以长期生存而需要解决的重大问题。审计监督只要突出了审计活动本身所具有的体现时代性, 把握规律性, 富于创造性等特点, 也就突出了审计监督的特点。 (2) 建立高素质的审计监督队伍, 要求每位审计人员熟悉WTO国际规则, 竭力掌握相关的经济理论知识, 为各级政府职能部门和主管部门提供高质量、深层次的审计监督报告。 (3) 建立区域或全国性的审计监督信息网, 进入审计监督信息网的审计信息要具有相关性, 即要满足审计监督的需要。从审计监督信息的构成来看, 既要有静态的, 又要有动态的;既要有国内的, 又要有国外的。 (4) 建立适应市场经济以及经济全球一体化规范的审计监督制度, 具体包括:审计监督信息的分类标准;审计监督信息的披露规定;审计监督结果的再监督程序;审计监督结果的公示制度;审计监督者与被监督者之间的权利、义务等。

(五) 强化内部监控, 加强内部审计

建立内部审计制度有助于单位加强内部监督和管理, 内部审计是由单位独立于财会部门之外的专职审计人员进行审计, 主要是对本单位及其所属部门的财务收支和有关经济活动的合法性、合规性进行内部审计监督。 (1) 规范审计行为, 突出审计评价。内部审计是用来检查、评价内部会计控制和内部管理控制是否健全有效的重要手段, 是一种再控制和再监督, 在实际工作中, 大量的企业经营决策依赖于对经济活动的执行及其结果的客观检查和评价等信息的反馈, 因此要拓宽内部审计领域, 规范审计行为, 建立内部审计对企业估计报表的审签制度, 突出内部审计的评价职能, 以适应现代企业管理的需求。 (2) 充分发挥内部审计的作用。内审机构和内审人员要积极参与单位经济活动的全过程, 要从单位实际出发, 突出决策审计, 经济效益审计, 内部控制系统审计和经济责任审计等, 充分发挥内部审计的作用。 (3) 做好后续审计, 实施审计认定。内部审计管理应建立对审计事项的后续审计制度, 对重要经济活动, 重大资产重组, 经营结构调整实施跟踪审计, 通过后续审计, 对其账务处理的合规性与合法性进行审计认定, 以保证内部审计工作延续性和规范性。 (4) 改进审计方法, 提高内审效率。随着企业经营决策的多元化和企业管理现代化, 内部审计工作要引进现代管理理论, 充分运用现代管理方法, 积极加快计算机审计的应用, 不断提高内部审计效益和内部审计管理水平。

(六) 建立财会人员举报制度, 设立监督基金

对于目前经济形势的需要, 各级财政部门应建立财会人员举报制度, 设立举报中心, 鼓励和动员财会人员检举揭发违反财经法律, 贪污受贿, 挪用公款, 私设小金库, 偷税漏税行为的人和事, 以及违反会计法规, 打击迫害财会人员的行为, 同时设立财会人员监督基金, 对维护会计法规和保护国资的要给予奖励, 提高财会人员的监督热情和保障他们的安全起到积极作用。

(七) 强化内部审计队伍的建设

高质量的内部审计成果取决于一支高素质的审计队伍, 强化内部审计队伍建设是当务之急。第一, 要加强审计队伍的思想作风建设和职业道德建设, 培养审计事业高度负责的精神, 要努力把内部审计队伍打造成为政治素养高、业务能力精的职业化的审计团队, 对于那些缺失职业道德、不称职的人员, 立即调离审计岗位;第二, 要利用多种形式、多种渠道, 有计划、有针对性地组织开展审计人员业务学习和培训, 提高审计人员业务功底、缜密的职业思维判断能力和宏观政策理论水平;第三, 要进一步搞好国外培训、国际合作交流等活动, 丰富审计人员的国际化知识和经验, 增强从事国际化审计业务的能力。第四, 面向社会, 吸收人才, 制定严格招聘程序, 录取高素质、高技术审计骨干, 加强审计力量。

(八) 加快内审信息化建设

科技的发展可以带动管理方法的改进, 内部审计要充分利用现代信息网络技术本身的快捷、准确、可靠性, 加快审计信息化建设步伐, 使内部审计技术手段从手工审计逐步向计算机辅助审计过渡。应进一步改进审计实施手段, 提高审计的信息技术含量, 增强审计监督服务能力。具体措施是要突出数据库、网络建设以及相关专业软件、业务模型的开发应用, 积极创造条件开展IT审计、远程审计等, 尽快建立起强有力的审计信息化支撑平台, 提高内部审计的效率和准确性。例如某行业目前从审计证据的收集、审计信息加工、输出、传送和存储方式均相对滞后, 虽然审计机构都配备了计算机, 但仍然徘徊于低层次使用EXCEL表格制作软件和WORD文字处理软件, 制约着内审工作效率和工作质量的提高。因此, 加快内审信息化建设迫在眉睫。

摘要：社会主义市场经济的建立和发展, 使得经济活动日趋复杂, 从而对会计监督工作提出了新的挑战。然而目前的会计监督现状却令人堪忧, 大量会计信息失真、国有资产流失、单位内部职务犯罪的案例等充分表明当前会计监督弱化的不利现状和加强会计监督的紧迫性。会计监督的地位越来越微妙, 因为会计监督和审计监督不同, 审计监督是对会计监督的再监督, 是建立在会计监督之上的。会计监督的地位决定了其必须从本企业经济利益出发, 对每项经济活动的合理性和有效性进行事前、事中的控制、分析和审查。而审计监督往往是在企业外部, 利用抽样等方法来检查企业的会计信息资料是否客观公允, 并出具意见书。

关键词：会计监督,审计监督,内部控制,会计信息质量

参考文献

会计监督论文致谢 第5篇

在此，我还要特别感谢系领导和导师组其他各位专家教授对我无私的关怀和帮助，正是他们抽出宝贵的时间，对我进行帮助和指导，使我顺利的完成研究生在校的各门课程，并对我的论文撰写和修改，提出了许多宝贵意见。此外，对在我实习期间给予我无私帮助和支持的单位各位领导和同仁，表示最诚挚的感谢!

感谢研究生期间的每位授课老师，他们不仅仅传授给我丰富的理论知识，更教会了我宝贵的思考方法和做人的道理，这将在我以后的人生道路上发挥重大作用，感谢你们!

也感谢我的同学和我的朋友们，是她们/他们在我快乐时同我一起分享喜悦，在我遇到困难时陪我渡过难关，同时也感谢曾经陪伴我、帮助我的所有人。愿你们一切都好!

还要感谢一直为我默默付出的爸爸妈妈，他们不仅为我提供了物质支持，更是我精神的坚实后盾，感谢他们多年来对我的教诲和支持，他们的恩情我铭记在心!

强化会计监督职能初探 第6篇

一、实现管理模式的全面改革，形成相对独立的会计管理

计划经济时期是会计管理体制形成的主要阶段，该体制的实行在一定程度上推动的经济的发展并实现经济监督的重要作用。而随着市场经济的快速开展，该种会计管理体制已不适用于加入WTO后的中国企业，会计管理体制改革已成为当前会计管理的燃眉之急。企业可以建立完善的、独立的会计机构或通过会计委派制来实现会计管理改革。

（一）会计委派制一般适用于国企

利用从上而下的原则进行会计委派，以期达到对企业整体财务状况及经营状态的全面掌握，使会计监督职能得到进一步的发挥，并对下级企业的经营状况和廉政建设情况进行监督，使国有资产增值和保质得到实现。

由于会计人员是上级委派，因而会计人员与当事企业不存在利害关系，他是代表所有者进驻到企业中的当事企业没有权利约束其会计监督职能的行使，委派人员可以进展拳脚开展监督工作。但在这种管理体制中会计人员缺乏一定的独立性，并与经济体制改革相关要求相违，将会计、审计职能混淆，会计人员的身份和政府行为难以确定，而且会计人员的地位与监督有效性并不等同，所以，该管理体制仅适宜过度期。

（二）完善会计中介机构，提高会计管理的独立性

专门建立的会计中介机构可以实现会计人员与企业之间的相互分离，任何因素均不能影响会计的监督职能作用的发挥，它不但使财经法规得到客观公正的执行，而且也可以有效维护企业与个人双方的利益，有效的协调好国家、企业以及职工间利益关系，实现会计职能的有效实施。企业可以利用在这种体制下会计管理的管理来取得企业的经营决策以及内部管理需要的会计信息。

二、加强理论研究

自1985年会计法颁布以来，仅在1993年进行过修改，有十年左右时间未作出过调整，会计法中的部分地方再不能满足我国加入WTO后的经济需要。虽然财政部在去年印发了基本会计条例和暂行办法，但对保护会计人员行使监督职能后期保护会计人员人身安全的规定及措施还未具体化，并且缺乏一定的操作性、保护力度较小，会计法尚待完善。在法律上明确会计监督责任、程序、范围和权利，可以保证会计人员有效实施会计监督职能。

三、改进国家财经法规，实现会计法制观念全民化

第一，加大对党与国家财经法及法规的宣传力度，使广大职工干部拥有高度的遵法守法自觉性，改正错误的财经纪律执行认知，加强法人代表队财经法规的自觉执行认识，在财务收支的款项签批中要严格把关，不得胡乱签字、批条，做到会计监督的自觉履行，由企业领导可以有效提高财务制度的执行效果。第二，增加会计监督透明度和接受群众监督自觉性，争取群众的支持和理解。

四、强化会计工作培训和会计队伍培训，提高财务人员业务技能与职业道德

企业对财务人员需求随着改革的发展和深入逐渐提高，会计队伍逐渐壮大，从会计人员的个人角度出发，会计人员的业技水平高低不等；除此之外，新经济现象的快速涌现也增加了会计的内容及学科，使会计内容更加丰富，同时，还应注重对新情况的研究，加强对会计人员的技能培训，实现会计人员整体素质水平的提高。

会计监督职能的发挥与良好的会计人员职业道德密不可分，我们应当加强会计人员的人生观、价值观和政治理论等方面来教育和提高会计人员的政治思想觉悟，为会计人员树立廉洁自律、实事求是、遵纪守法、忠于职守、严格监督、精心理财的职业道德标准。

要不断更新会计培训观念，增强会计人员的的问题判断能力，让会计监督从思想单纯的检查、监督中进行纠正，克服监督中的各种陈腐关键，树立正确的监督理念，深入理解会计监督是为生产经营服务理念。

不断进行专业知识和其他知识的培训，增强会计人员适应能力。充分利用各种高新技术手段，提高会计工作效率和工作方法，做到解放生产力，发展生产力的目的，将会计账目变为磁质载体。当然在计算机技术的使用在为会计监督工作带来便利的同时也存在一些隐蔽和多变的麻烦如：缺乏一定的计算机管理或者利用计算机进行舞弊串通。加强计算机县官知识的培训，提高会计人员的计算机会计業务处理速度与能力，完善会计监督。

我们可以通过对会计人员进行专业会计业务和WTO相关知识方面进行培训，有利于开阔会计人员视线，它有利于快速提高会计人员的整体业务技能和素质。

五、提高会计人员地位，加强会计监督职能

会计监督职能的正确行使可以促使会计人员积极投身工作中，提高其知名度与社会地位，为会计人员提供良好的工作条件与环境。会计监督职能的发挥不应单单依靠会计人员来执行，社会各阶层人员应积极加入到会计监督工作中，以达到防止社会腐败、稳定社会秩序的目的。

结束语：总之，加强会计监督职能的实施有赖于社会各界的共同努力和支持。只有充分发挥其监督职能，才能使会计人员专心投入工作中，创造良好的会计工作环境，才能有效推动国家的经济繁荣，提高人民生活水平，有利于社会经济稳定。

参考资料：

[1]李武立.入世对我国注册会计师行业的挑战与对策.财务与会计导刊.2001(1).

强化会计监督杜绝会计造假 第7篇

会计信息失真问题在社会生产、管理、生活诸方面是普遍存在的, 这类问题的存在无论对我国的经济管理还是政治管理都产生着不良影响, 产生这类问题的主要原因是:

1.1 内部控制制度不健全。

完善的内部控制制度, 是保证及时为企业乃至行政单位经营管理工作提供可靠、准确的会计信息质量的基础。然而, 长期以来, 一些单位对会计工作却缺乏完善、准确的内控制度, 没有成文的内控程序和标准。还有一些单位虽制定有内控制度, 但内容不健全或执行不力, 在生产和管理活动中, 重视产供销的数量增长与工作业绩, 忽视内部控制的整体协调性;在经济往来中疏于管理, 造成资产不清, 债权债务关系不实;在对资产的管理中, 较重视对实物的管理, 忽视对会计信息真实性的控制等, 使得会计资料在统计、传递过程中, 因相互脱节而发生错误, 或因两个不相容的职位缺乏相互制约而发生舞弊。还会因为会计基础工作的不实, 为出纳、会计、乃至财务管理人员的有意识造假会计信息提供方便条件。

1.2 政府行为不规范。

市场经济体制要求政府对企业经济活动的调节和控制应通过市场以间接的服务者的方式进行, 然而, 目前政府管理企业仍留有计划经济体制的痕迹, 尚未完全达到按市场经济规律办事的标准。很多地方的政府还是习惯于直接管理企业, 对企业指手划脚, 结果往往使企业领导随着政府的要求转。另外, 无论对企业经营管理者来说, 还是对行政单位的领导者来说, 权利高于一切的现象还存在, 往往会为了实现领导者的意志而不能实事求是的统计、上报和披露会真实的会计信息。另外, 对国有企业经营者尚未建立合理的激励制约机制, 而是同对待政府工作人员一样的采取行政式的考核办法, 并着重考核上交税利多少, 致使企业经营者为了过关、效益好时, 对利润打埋伏, 效益差时, 编造虚假会计信息。

1.3 会计基础工作不规范。

在一些单位, 对会计基础工作不够重视, 疏于管理, 日常与基础会计账目均不够清晰准确, 个别的甚至连必要的账都没有;有的单位为了牟取私利, 设立多本账, 直接伪造或编制会计凭证、会计账簿、财务会计报告, 以虚假业务资料进行核算, 人为捏造、篡改会计数据、乱挤乱摊成本、虚报收入和利润;有的单位会计人员素质低, 财务处理混乱;还有单位很少进行财产清差, 账实不符, 致使大量潜亏隐藏在库存中。

2 会计造假的表现及危害

2.1 会计造假的表现

2.1.1 收入失真, 虚列成本会计造假成为一些掌握一定权力的

人以权谋私的保护伞, 通过做假帐, 使某些违法违规的行为得以蒙混过关。由此助长了行贿受贿、贪污腐败等丑恶现象的发生, 给社会主义市场经济的发展造成严重的危害。

2.1.2 导致资产的大量流失税收和国家目前我国税收的主要

来源是企业缴纳的流转税和所得税, 很多企业账面盈亏不实, 通过造假帐、虚增支出、隐瞒利润等手段使账面亏损, 逃避国家税收。

2.1.3 资产账实不符人为调节、固定资产的折旧方法, 造成固定资产价值与实际不符;

企业存货积压严重, 变现能力较差, 其账期价值低于市价, 会计核算仍按历史成本计价, 没有反映变现净值;开办费, 递延资产、待处理财产损益等名不符实等, 这些严重违反会计原则的行为, 造成会计信息失真, 影响企业生产经营决策和资源的合理配置, 危害企业的生存与发展, 误导投资者与债权人, 破坏投资环境等不良后果。

2.2 会计造假的危害证券市场频发会计信息失真事件, 爆发全

行业信誉危机, 而此时惊呼多年的“狼”真的来了, 中国注册会计师行业将面临来自境外会计公司的强劲而全面的冲击。造假成本与造假收益的不对称助长了会计造假。证券市场和上市公司存在着对虚假会计信息的旺盛需求, 只要造假预期成本小于造假预期收益, 上市公司就有“博弈”的理由和冲动。会计造假严重破坏市场经济秩序。市场主体采取不诚信的手段, 大量的会计资料失真虚假, 不仅将直接影响国家的财税收入, 造成各项经济指标失真, 而且导致国家制定的经济政策法规与实际状况的背离, 影响国家对宏观经济的有效调控和贯彻实施, 从而危害市场经济秩序, 导致严重的不公平竞争局面, 破坏社会有限资源的合理配置, 损害国家及社会公众利益, 加剧组织、集团和部门间的信用危机。

3 会计造假的应对措施

3.1 加强学习, 提高会计人员自身的职业道德水平。

首先, 摆正位置, 培养职业情感。每个人都有实现自身价值的理想和愿望, 而自身价值则通过工作和事业的成功来反映和实现的。会计人员既然选择了会计这个工作岗位, 就要摆正自己的位置, 热爱会计工作。只有热爱会计工作, 敬重会计职业, 才能坚持诚实守信, 客观公正, 依法理才, 才会全身心地投入到会计事业, 发挥自己的才能, 为社会进步做出自己应有贡献, 从而实现自身的社会价值。其次, 通过不断学习和提高自律能力, 逐步树立良好的职业道德观念。随着市场经济的发展和经济全球化进程的加快, 会计专业性和技术性日趋复杂, 对会计人员应具备的职业技能要求也越来越高, 会计人员要想生存和发展, 就要不断学习, 使自己的知识不断更新。同时, 遵守会计职业道德也客观要求会计人员熟悉和掌握相关的法律法规, 不断学习提高会计技能。只有通过不断学习, 全面学习, 才能提高会计职业技能和胜任能力, 才能使自己懂得什么是对、什么是错, 什么可以做、什么不可以做, 什么必须提倡、什么是坚决反对, 从心理上对会计职业道德有整体的认识。进而, 在职业活动过程中按照会计职业道德规范的标准, 自己约束自己, 自己控制自己的言行和思想。

3.2 加大职业道德建设力度, 营造良好的社会环境。

首先, 要对会计从业人员进行有效的职业道德教育, 采用职业道德教育与典型案例分析相结合的方式, 寓枯燥抽象的说教于生动具体的案例剖析中, 这样可以增加从业人员对职业道德规范的感性认识, 增强教育的效果;其次, 要加快建立企业、单位、中介机构和会计从业人员的信用档案, 鼓励守信守法者, 惩罚失信违法者, 促进会计职业道德的遵守;最后, 要发挥社会舆论的监督教育作用, 加强媒体宣传教育力度, 广泛宣传诚信思想, 披露失信违法典型, 使全社会认识到诚信的重要性, 树立“诚信光荣、失信可耻”的观念, 营造尊崇诚信的良好社会环境。

3.3 健全相关法律法规, 强化法制监管。

要结合我国实际情况, 修改、完善相关法律和规章, 对现有法律法规中一些责任和处罚不明确的条款加以修改, 并增加对那些在现实中出现而法律法规中没有涉及的情况的规定。我们还可以借鉴发达国家的经验, 在相关法律法规里面增加民事赔偿制度的规定, 对因有关人员造假而产生的损失, 由其按照责任大小进行承担, 尤其是要明确和加大单位负责人的赔偿比例, 这样会计信息使用者一旦受到虚假信息损害就会依照有关条款向司法机关提起诉讼, 获取赔偿。民事赔偿责任并不排除刑事责任等当事人应当承担的其他责任, 以此达到保护会计信息使用者利益和惩罚违法违规者的目的, 遏制失信行为。

3.4 加大惩处力度, 严格财经纪律。

加强企业会计监督 第8篇

一、企业内部会计监督的涵义

会计监督是会计的基本职能之一, 是我国经济监督体系的重要组成部分。企业会计监督应当包含有两层意义:第一, 企业内部会计监督, 即是指企业内部会计机构和会计人员利用本企业真实的会计信息对本企业的经济活动进行监督。这就要求会计机构、会计人员不予受理不真实、不合法的原始凭证, 退回并要求更正、补充记载不准确、不完整的原始凭证;要求会计机构、会计人员发现账簿记录与实物、款项不符的时候, 应当按照有关规定进行处理, 无权自行处理的, 应当立即向本企业领导报告, 请求查明原因, 做出处理;要求会计机构、会计人员不予办理违法收支。第二, 企业外部会计监督, 即是指对于企业会计工作本身的监督。这就要求各个企业必须依照法律和国家有关规定, 积极主动地接受财政、审计、税务机关的监督, 如实提供会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料以及有关情况, 不得拒绝、隐匿、谎报。

《中华人民共和国会计法》第三条明确规定:“会计机构、会计人员必须遵守法律、法规, 按照本法规办理会计事务, 进行会计核算, 实行会计监督。”这里所谓的会计监督, 从严格意义上讲, 应当被理解为企业内部会计监督。由此, 所谓的企业内部会计监督, 即是指企业会计机构、会计人员依据各项财经法规、会计准则, 通过记录、计算、分析、检查等方法, 对本企业生产经营活动的合法、合理及有效性进行监督, 使之能够按照既定的目标、要求进行。企业内部会计监督的主体应当是经由企业领导授权的会计机构和会计人员, 其监督对象应当是本企业经济活动的全过程以及由此而产生的资金运动。可以这么理解, 企业内部会计监督是企业领导授权的企业内部会计机构和会计人员对本企业资金运动和经营管理的事前、事中、事后的全过程、全方位的系统性监督。

二、企业内部会计监督的目的

任何一个经济组织, 都是一个复杂的社会契约综合体。那么, 为了减少资源浪费、杜绝贪污舞弊行为, 提高本组织的效率与效益, 该经济组织有必要对契约各方的权、责、利做出明确的规定。而会计工作正是界定契约各方权、责、利的焦点, 会计工作有意偏袒哪一方, 哪一方就将得到更多的利益。社会为了维护企业契约的公正与效益, 往往通过制定相关法律法规以及准则, 以要求有关方进行客观公正的监督, 从而维护企业契约各方的合法权益。

企业内部会计监督实施的好坏将会影响到包括投资者、债权人、国家、职工、经理人员等在内的企业多方利益相关者的权益。那么, 为了保证企业运营活动符合国家法律法规以及企业内部规章制度的要求, 为了保护企业利益相关者的合法权益, 为了确保企业资产的安全与完整, 为了提高企业的运营效率和经济效益, 企业必须实施合理、适当且有效的企业内部会计监督。

三、企业内部会计监督现状

随着我国企业改革、改制工作的深入展开, 企业会计监督的重要性与日俱增, 社会公众对于企业会计监督的期望值也越来越高。但是, 在企业外部会计监督逐渐强化的同时, 我国的企业内部会计监督却日渐弱化。究其原因, 主要表现在以下几个方面:

(一) 企业内部会计监督相关法律、法规、约束机制不健全。

由于企业内部会计监督相关法律、法规、约束机制不健全, 使得企业内部会计机构和会计人员不能有效地行使其监督职能, 导致企业内部会计监督不力。随着我国企业改革、改制工作的深入展开, 我国企业的经营机制、经营方式处于不断更新的过程之中。由此, 出现了许多新情况、新问题, 而与之配套的法律、法规及约束机制还未能建立或健全, 从而导致针对新情况、新问题, 缺乏相应的处理办法。

(二) 企业内部会计监督相关负责人员思想及行动上的依赖性。

因为企业会计外部监督力度的不断加大, 导致企业内部会计监督相关负责人员的惰性日趋增大。企业内部会计监督相关负责人员日渐依赖于注册会计师事务所等企业外部会计监督机构。有的认为, 只要有注册会计师对本企业实施外部会计监督就完全可以了。思想上的依赖导致行动上的懒散, 企业内部会计监督逐渐弱化也就不足为奇了。

(三) 利益驱动。

目前, 在绝大多数企业中, 企业经理人员独揽大权, 集人、财、物、管理于一身, 加之股东大会、董事会履行职责不到位, 企业经理人员为追求自身短期利益最大化, 指使、授权会计机构、会计人员做假账, 伪造会计凭证, 办理违法违规会计事项。企业会计工作一旦受制于企业管理当局, 必定会影响企业会计工作的正常开展, 更何况企业内部会计监督工作。由此, 企业内部会计监督失效在所难免。

四、强化企业内部会计监督的对策

(一) 建立健全企业内部会计监督

相关法律、法规、约束机制, 在企业中树立企业内部会计监督的法律地位, 为企业内部会计监督的有效实施提供必要保障。新《会计法》的实施, 对于从源头上防止会计监督弱化、维护市场经济秩序起到了一定的作用, 但需进一步明确企业内部会计监督的执法职责和权限, 强化配套法律法规及约束机制的实施, 从而加快会计法律法规体系的建设步伐, 使企业内部会计监督真正做到有法可依。会计立法的精髓在于强化企业内部会计监督。如果不承认企业内部会计监督的法律地位, 则无异于否定《会计法》。只有正视企业内部会计监督的法律地位, 企业内部会计监督执行人员才能严格自律, 杜绝授意、指使、强令会计人员做假账、伪造会计凭证和办理违法违规会计事项。

(二) 加快建立现代企业制度步伐, 建立健全企业内部会计监督制度。

现代企业制度是以产权明晰、权责明确、政企分开、管理科学为特征的, 只有加快现代企业制度步伐, 促使企业建立完善的法人治理结构, 才能更好地参与国际市场竞争, 才更有利于企业管理体制方面实现政企分开, 弥补法人治理结构的漏洞, 建立健全监督机制、激励机制、经营机制等。所有这些, 都要求企业内部要有高度的组织和严格管理, 这也是建立健全企业内部会计监督制度的重要基础。

(三) 提高企业负责人的认识, 使其充分明确会计责任主体。

目前, 尚有不少企业负责人并不十分明确企业的会计责任主体, 依旧认为自己授意、指使、强令会计机构、会计人员按照他的意愿办事, 出了问题还能够一推了之, 自己不必承担任何责任, 因而持续肆意妄为。但新《会计法》特别强调:“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责”。因此, 提高企业负责人的认识, 使其充分明确自身的会计责任主体地位, 是确保会计信息真实、可靠的关键。作为单位负责人, 应当对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责, 应当保证会计机构、会计人员依法履行职责, 不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项, 这样才能在一定程度上确保企业内部会计监督工作的顺利展开。

(四) 严厉制裁, 加大法律法规处罚力度。

浅谈会计监督 第9篇

关键词：会计监督,职能,特点,重点,难点,原因,加强

会计监督一直是会计工作中的一个重要问题, 而且随着市场经济的深入发展, 企业已成为自主经营, 自负盈亏的法人实体和市场竞争的主体, 这无疑给会计工作的发展提供了极好的机遇, 也给会计人员提出了更高的要求。但随之而来会计方面的问题越来越突出, 会计基础工作滑坡, 会计信息失真, 对经济的发展产生严重影响。针对这些情况, 提高对会计监督的认识, 加强会计监督的工作就成为发展经济, 防止经济犯罪的前提条件。

一、会计监督的职能

(一) 会计监督的含义

会计监督是会计凭借特殊的地位和职权, 对企业经济活动及其引起的资金运动进行控制, 以保障各项经济业务和财务收支的合理性, 合法性, 是会计人员在进行核算时, 对经济事项与有关标准进行衡量, 以决定经济事项是否能进入会计信息系统的一种行为。

具体的讲, 会计监督按内容可以分为业务监督和执法监督两部分。

1.业务监督是会计固有的职能, 包括:

(1) 对资产的监护。一是制定各项资产管理制度并监督执行;二是建立科学严密的资产账户核算体系和管理体系, 随时掌握资产变动, 结存情况;三是对各种资产定期或不定期地进行清查, 对毁损及时报告处理达到对资产家底清, 责任明, 数额全, 损失小。

(2) 对成本费用监控。一是结合本单位的实际情况制定出各项成本, 费用支出的计划, 定额, 标准并监督执行, 对违计划, 超定额, 超标准的支出, 按规定处理。二是随时监测, 如实反映成本费用执行情况, 运用会计技术方法进行分析, 揭示问题, 提出降低成本, 减少费用的可行措施。

(3) 对会计信息质量监查。会计是单位经济信息系统, 要保证会计信息真实, 准确, 全面, 及时, 必须做好会计内部监督, 监查工作。一要认真审核原始凭证, 对不真实, 不合法的原始凭证, 予以退回, 要求更正, 补充。二是监督各岗位按会计制度进行核算。三是督促会计人员认真履行职责, 严格执行各项会计工作的规章和制度。

2.执法监督是会计对单位执行国家财政法规的监督。《会计法》明确规定, 会计对“违反国家统一的财政制度, 财务制度规定的收支, 不予办理。”

(二) 会计的监督职能

会计作为会计监督职能的主体, 对企业的监督来自两个方面———内部监督和外部监督。内部监督是财务总监, 专门的审计部, 责任会计对企业财产物资及资金流动的监督;外部监督是审计机关, 监事会, 会计师事务所对企业财务会计行为或其结果的监督。一般地可将会计监督分为以下四大基本职能:

1.行政监督职能。会计监督是会计通过其活动对部门和职工之间, 部门与外单位之间, 部门和上级主管机关之间的经济行为实行监督, 保证各方的利益不受损害, 为其服务。因此, 会计监督是代表国家利益进行监督。

2.经济效益监督职能。会计对经济效益的监督, 实际上就是会计对经济业务合法性, 合规性, 真实性, 准确性实行监督的行为。

3.法律监督职能。《会计法》赋予会计人员会计监督职责, 并对会计监督的任务, 内容和手段作了相应的规定。

4.会计基础工作职能。从会计监督的实践来说, 会计人员从事会计工作, 会计监督是基础, 每一笔经济业务都是在财务制度允许的范围内进行, 离开会计监督就无法进行会计工作。为保证以最小的付出取得最大的效益, 会计工作要对资金的收付进行簿记, 重要的是对经济活动的全过程进行监督和管理。

二、会计监督的特点、重点、难点

(一) 特点

会计监督与政府职能部门监督相比, 从监督的权威和力度上比较, 会计监督没有直接的领导机构, 缺乏有力的组织支持, 法律又未给予会计监督直接的处罚权力, 属披露性监督, 具有软弱性。但会计监督又有其特长, 是其他监督难以具备的:

1.在监督的时效上, 其他监督多在事后, 由于经济事项已经构成, 纠正的难度大, 有些事项已不可挽回。而会计监督贯穿于经济活动的始终, 更多的是事中, 事前, 因此更具有及时性, 有效性。

2.在监督对象和内容上, 专业监督部门主要针对重点单位和重要经济事项并各有侧重地进行监督。会计监督则不分单位大小, 数额多少, 是领导或是职工, 凡单位发生的经济事项均在监督之列, 更具全面性。

3.在监督的次序上, 会计监督是对经济活动把第一道关, 其他监督则是再监督, 如果没有会计监督, 其他监督就很难监督, 甚至无法监督。因此会计监督具有基础性。

4.在监督的时间上, 专业监督机构面向全社会, 对某一单位的监督是有限的。而会计监督是连续不断地对经济活动全过程监控, 具有持续性。

5.在监督的质量上, 由于会计人员比外部人员更了解单位的真实情况, 监督更具准确性。

6.在监督费用上, 会计在日常工作中就进行了监督, 无需单独开支费用, 具有节省性。

(二) 重点和难点

市场经济条件下, 法制逐步健全, 部门职能分工明确, 执法监督已主要由政府有关部门行使, 会计监督重点转向以业务监督为主。因为在资产保全, 成本开支控制, 会计信息质量保证等方面, 资产所有者和经营者的目标一致, 运用会计业务监督遇到的阻力小, 效果较好。

而当前会计监督不力, 主要是对法人代表监督难。会计人员受法人代表领导, 而被监督的法人代表不愿意受自己部下监督, 甚至给监督者打击报复, 虽会计人员可向上级反映, 却往往是法人代表得势, 会计人员受难。这样会计人员不敢对法人代表进行监督, 丧失会计监督信心, 从而影响整个会计监督工作的进行。

三、当前会计监督疲软的原因

会计监督工作弱化, 造成了会计工作秩序混乱, 其原因可概括为以下几点:

(一) 对会计监督认识不清, 使会计监督受到限制

有的领导模糊地认为实行社会主义市场经济和现代企业制度, 主要以搞活企业, 增加效益为目的, 只要效益上去了, 会计监督可有可无。有的领导错误地认为会计监督软化了手中的权力, 会计人员依法监督是不服从领导, 挑毛病, 胳膊向外拐。这样会计人员进行监督得不到领导支持, 甚至受到阻碍, 使会计监督受到限制。

(二) 会计整体业务素质较差

一些会计人员对新政策和新知识学习了解和掌握的不够, 政策吃不透, 业务不过硬。在具体业务处理中, 经常发生账证、账实、账账、账表等不相符现象, 严重影响财务收支与会计核算工作的质量, 对有关规章制度不熟悉, 无法行使会计监督的职责。少数会计人员知法犯法, 给领导出坏主意, 帮助领导钻国家政策的空子, 致使会计监督不力。

(三) 会计人员“怕”字当头, 不敢监督

有些领导按照“顺我者用, 违我者免”的原则任用会计人员, 而有些会计人员从个人利益出发, 怕打击报复而不愿监督, 如果严格执行政策, 激怒了单位, 得罪了领导, 衣食住行处处吃苦头。这样形成顶得住的站不住, 站得住的顶不住, 糊涂会计上岗, 内行会计换岗的局面, 给会计人员实行监督造成巨大压力, 成为会计监督中的难点。

(四) 会计机构不独立, 会计上的“虚监”折射出社会监督体制的“失衡性”

目前整个社会监督体制自上而下的监督畸重, 平行制约和自下而上的监督畸轻, 体现在会计上就是监督只能指向一般群众, 只对企业职工的行为起作用, 对管理者当局, 会计监督显得无能为力。这种现象主要是现行会计机构的设置和领导体制造成会计人员不具备监督管理当局所必需的独立性, 做不到对管理者的监督, 使会计监督受限。

(五) 法制不健全

1.法制本身不健全。现有法律法规的某些条款与法的严密性要求存在很大距离。如在“法律责任”中有不少“情节严重的”、“造成严重后果”等富有弹性的提法, 缺乏对违法行为定性定罚的明确界限, 给违法人员可乘之机, 执法机关也缺乏具体标准, 难于执行。

2.执法不严。主要表现为对会计法律法规宣传贯彻不力, 执行更不力, 这些法规对违法人员无约束力, 会计人员认为难以用其保护自己。《会计法》对会计监督明确规定:“单位领导和其他人员对依照《会计法》履行会计职能的会计人员进行打击报复的给予行政处分, 构成犯罪的依法追究刑事责任。”但是行政处分的处理决定必由领导批准, 处理权由领导掌握, 领导就可利用此权限对会计人员进行报复调离或撤换, 这样《会计法》约束企业领导就无实际意义了。

四、针对目前会计监督疲软的现状, 应全力加强会计监督工作

(一) 首先应处理好几种关系

1.监督与服务的关系。监督与服务是对立统一、相辅相成的两个方面, 服务不能没有监督, 有监督才能更好地服务;离开服务就失去监督的意义, 离开监督也难以正确服务。两者互相包容, 因此监督要体现服务、服务中实现监督, 将两者有机结合才能搞好会计监督。

2.重点与一般的关系。会计监督是一项综合性很强的工作, 正确处理好重点和一般的关系十分重要。在一般中抓住影响全局性或带倾向性的重点问题或重点部门, 深入实际调查研究, 对具体情况有深刻的了解, 提出切实可行的方法, 使监督工作做到深入、细致, 达到较好效果。

3.原则性与灵活性的关系。市场经济体系的建立, 经济领域活动更加广泛, 会计在履行监督职责时, 应把握好原则性与灵活性之间的关系。对问题的处理, 在坚持原则的基础上, 具体情况具体分析, 不死抠也不随心所欲。一些经济活动虽与财务制度有出入, 但分析其特殊性和合理性, 本着实事求是, 合理地解决, 在不失原则的基础上保证问题处理的灵活性。

4.专业和群众的关系。会计监督应将专业监督和群众监督结合在一起, 专业监督政策性强, 业务水平高, 可以提高单位会计工作水平, 贯彻国家财经制度, 提高监督工作质量。群众监督面宽, 透明度高, 可增强监督工作力度。只有将两者有机结合, 在专业监督指导下, 开展深入、广泛的群众监督, 在群众监督基础上, 提高专业监督质量, 才能有效发挥会计监督职能。

(二) 怎样加强会计监督

1.提高认识, 加强会计监督的自觉性。会计监督是社会主义监督体系的一个重要方面, 它可以提高企业自我控制能力, 提高效率。提高认识就要宣传有关财经制度, 使会计人员按制度办事, 还要向领导做好事前宣传解释工作, 提高单位领导人的执法自觉性。严格责任制和考核制, 把监督工作落实到人。

2.加强领导班子建设, 提高会计人员的业务素质。一个单位会计工作搞得好不好, 监督是否有效, 首先是要有一个素质过硬的领导层, 领导班子政策性强, 工作作风高涨, 就能给会计提供一个良好的工作环境, 会计人员就敢于大胆工作, 坚持原则, 抵制违纪现象, 维护国家利益。

会计人员应熟悉和掌握相关政策、法规并精通会计业务, 掌握会计实际操作技能, 更重要的是具有高度的责任心和敢于坚持原则的工作精神。

3.健全单位内部控制制度。财务部门要结合单位实际, 设计和制定单位的内部各项制度, 有效地约束单位财务行为, 规范会计核算标准, 强化会计监督的依据。还要有一个健全的财务机构, 使责任落实, 分头把关, 各负其责, 避免工作上的推诿扯皮, 减少当好人, 无序列的现象。

4.重大经济业务集体决策。对单位重大经济业务的确定, 会计人员也应参加。重大经济业务, 投资多, 资金使用量大, 因此应广泛听取各方面的建议, 进行科学论证, 最终集体决策。使会计人员与管理当局共同对经济事项负责, 并实现会计机构的独立性, 对单位领导实行有效监督, 尽可能把问题监督在决策之前, 防患于未然。

为了加强监督, 一些学者提出将会计监督与服从企业领导者分离, 推行“委派制”。这种建议效果优于现行的监督方式, 但与成本收益原则相悖, 不能充分发挥会计工作应有的作用。

浅谈会计监督 第10篇

会计监督是在会计工作中，通过记录、计算、分析和检查，对机关、企业、事业单位和其他经济组织等生产经营活动或预算执行情况进行监察和督促的一项管理活动。会计监督是会计的基本职能之一，同时又是经济监督体系的重要组成部分。

会计监督的主体是指由谁来实行会计监督，根据2000年7月1日起实施的《中华人民共和国会计法》第5条“会计机构、会计人员依照本法规定进行会计核算，实行会计监督”;第31条“有关法律、行政法规规定，须经注册会计师进行审计的单位，应当向受委托的会计师事务所如实提供会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料以及有关情况”;第33条规定，“财政、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门应当依照有关法律、行政法规规定的职责，对有关单位的会计资料实施监督检查”的规定，《会计法》从不同层面确定了会计监督的主体，把会计监督分为单位内部监督、社会监督和国家监督。

随着市场经济的发展，会计信息失真现象越来越严重，会计监督的重要性日益突出。会计界在讨论会计监督职能时存在多种观点，有的认为，单位内部监督不属于会计监督体系，仅是单位内部核算和控制，起不到会计监督的作用;有的认为社会监督所面临的最大问题是执业水平低下和缺少足够的专业队伍，需提高注册会计师的专业水平和培养更多的专业人员才能加强社会监督;有的认为，要加强国家监督就必须定期开展各部门行业的大检查，维护国家财经法律法规。

因本人从事会计信息质量财政检查工作，结合工作实际认为，单位内部监督是会计监督体系中必不可少的组成部分;社会监督除了提高专业水平和加强队伍建设外，还需加强执业道德和监督机制的约束;单位内部监督、社会监督和国家监督必须有机结合，构成完整的会计监督体系，才能更好地发挥会计监督应有的作用。因此，在本文中将结合实际检查工作中发现的问题，提出解决和完善的方法和对策，论述如何使会计监督体系更加完善，提高会计监督力度。

二、目前会计监督存在的不足

（一）单位内部监督形同虚设

一方面，会计人员是国家财经法规的维护者;另一方面，会计人员又是本单位的经济管理人员，要维护本单位的经济利益。会计人员的这种双重身份决定了会计监督的复杂性和艰巨性。

在市场经济条件下，从会计人员在企业所处的地位来分析。其一，会计人员属企业的普通员工，他的各种利益均受制于企业，若要会计人员监督厂长经理，实际是一种“虚拟”监督，原因在于厂长经理与会计人员的利益关系要比国家与会计人员的利益关系具有更大的“趋同性”。况且要一个命运都攥在他人手中的会计人员去监督他人，岂非儿戏?其二，要会计人员按法规要求对企业经营施行监督是一种外部强制力，问题在于，会计部门是否执法部门，会计人员是否执法人员?谁来保障他们的执法力度和弥补他们因执法而遭受的利益损失?实际上把这种超负荷的监督职能强加于无职无权的会计人员身上，其结果只能导致法规效力的弱化，而会计人员的唯一选择就是为自身利益所驱使，站在企业一方。

在实际工作中，有些单位的会计人员片面理解厂长经理负责制，认为领导说怎么办自己就怎么办;有些单位领导人认为自己对单位的一切工作负责，会计监督也是“我怎么说，你们就怎么办”，有许多单位领导人认为，会计人员对领导批办的财务收支进行抵制是“与自己过不去”、“不支持领导工作”，甚至采取不法手段对在监督中坚持原则的会计人员进行打击报复等等。这些认识在当前带有一定的普遍性，是导致会计监督普遍弱化的重要原因。

在对南平市的一家事业单位的2007年会计信息质量检查中发现：单位公款60万元以会计人员个人的名义作定期存款，存期达二年。究其原因是单位领导为帮在银行工作的朋友完成存款任务和为了区区6 000元的协储费，竟然不顾国家财经法规规定公款私存，而且相关法律法规已明确规定挪用公款达三个月以上的，可视同贪污公款。由此可见，单位领导和会计人员的专业知识和法律意识的淡薄，单位内部监督的难度可想而知。

（二）社会监督流于形式

社会监督主要是依靠社会中介机构如会计师事务所中的注册会计师接受委托对单位的经济活动进行依法审计，并据实作出客观评价的一种监督形式。但在市场经济的条件下，执行社会监督的中介机构是靠收费来生存，经济效益的最大化成为了中介机构的经营目标，而且中介机构之间的竞争同样十分强烈。为争取更多的客户中介机构往往不惜对委托方的需求进行曲意逢迎，丧失了社会监督的客观公正性。

典型的例子有众所周知的原世界“五大”会计师事务所之一的安达信，在对安然、世通等企业的社会监督中迎合委托方的需要，提供虚假财务报告等舞弊行为，导致了一场波及全球的对社会监督的信任危机。

在实际工作中，这样的例子却数不胜数，例如在2008年的会计信息质量检查中发现：2007年3月南平市某单位把2003年购进的房产按账面净值转让给关联企业，未实施资产评估。而在检查结束后征求被查单位反馈意见时，该单位又补充了转让资产时的评估价和转让价基本相符的资产评估报告，解释说检查时经办人员一时找不到评估报告。检查人员随即调取了资产评估事务所的2007年的评估档案，发现在该项目的评估目录上有涂改痕迹，再调取该所的评估收费发票存根，发现该项目的收费时间为检查组撤离被查单位之后。在事实面前，资产评估人员承认了评估作假的行为：(1)虚假补充评估报告;(2)按委托方要求将转让价核定为评估价，严重低估资产。

（三）国家监督不到位

国家监督虽较为客观，但由于力量薄弱，监督面十分有限。国家监督主要依靠财政、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责，对有关单位的会计资料实施监督检查，同时履行对单位内部监督和社会监督的再监督。

然而，在当前条件下，各级的国家监督部门人员编制少、机构规格低和经费短缺的限制，无法对本级的会计单位实施全面的监督检查，更谈不上对上级单位的监督检查，只能象征性地抽样监督，或头痛医头脚痛医脚;监督手段的落后，信息化建设水平低，信息交流平台没有构建，无法实现与工商、税务、审计、银监等部门的信息共享和信息交流，导致各监督部门各自为政，出现重复检查或会计监督的空白;有关会计监督操作实务的办法在法律效力上比较低，无法满足实际会计监督的需要;与《会计法》衔接的相关法律法规不够完善，使监督的结果难以执行和落到实处。

众所周知，近年审计署轰轰烈烈开展的“审计风暴”得到了社会各界的广泛认同，但因“雷声大雨点小”、“发现的多处理的少”又成为其诟病。

三、加强会计监督职能的对策

（一）会计监督环境的优化

1. 法律环境的优化。

(1)要不断健全和完善以《会计法》为中心的会计法规体系。研究制定与《会计法》相配套的法规、制度或实施办法，以保证《会计法》各项规定的贯彻落实。例如将财政部的《财政部门实施会计监督办法》在合适的时候，升格为国务院的《会计国家监督条例》，提高会计国家监督的权威性。(2)促进《会计法》与相关法律的衔接。修订后的《会计法》虽然在治理会计违法行为的处罚力度上有所加大，但存在对违纪单位的经济处罚弹性较大，无威慑力;对相关人员的责任追究主体不明，无法落实;《刑法》对会计违法的制裁力度较小，使违法犯罪的成本过低，知法犯法的几率增大。建议修订《刑法》时，要加大对会计违法犯罪的打击力度，同时在其他经济法律法规中也要对会计违法做出相应的规定，扩大对违法犯罪行为打击的辐射面，增强各法律之间的相容性和互补性。(3)规范《会计法》、会计准则和会计制度的关系。中国目前是会计制度和会计准则并行，在这种情况下要处理好《会计法》、会计准则和会计制度的关系。由于会计制度比《会计法》的规定具体详细，《会计法》和会计准则较为原则抽象，会计制度成为会计操作和会计监督的标准。这样不利于全面贯彻《会计法》。今后对会计制度要逐步弱化，将有关会计确认计量问题转移到会计准则中，将有关纳税问题转移到税法中，使《会计法》成为会计管理真正意义上的根本性法律，使会计准则成为会计操作的根本性技术标准。

2. 会计职业道德环境的优化。

当单位利益与法律法规不一致时，会计人员坚持原则、维护国家法律法规，往往会遇到来自各方面的阻力，这就要求会计人员有很高的独立、客观、公正的精神境界。

英美会计界基本上不受政府的影响，法律没有授权会计人员监督的特权，也没有强加会计人员监督的义务，会计监督主要通过外部监管及市场基本经济法律来实现。内部会计监督则是在所有权监督体系下实现的，这一过程对会计人员的职业道德素质要求很高。在中国当前的环境下，会计人员还不能做到完全行业自制，尽管主要依赖法律制度，但提高会计人员职业道德仍然是十分重要的。

会计人员认真履行会计监督职责，完全是对单位领导人负责，避免单位领导人因不了解会计法规制度而触犯法律。一方面，单位领导人要支持、保障会计人员依法进行监督，为会计人员撑腰，帮助解决会计人员在监督中遇到的实际困难和问题，在单位内部为会计人员进行有效地会计监督创造一个良好的环境;另一方面，单位领导人自己要以身作则，支持会计人员履行监督职责，尤其不应对会计人员依法履行监督职责进行干扰、阻挠。

公正是会计职业道德的具体体现，它同样要求注册会计师应当具备诚实的品格，公平、不偏不倚地对待利益各方。注册会计师的审计目标既查错防弊、又要对鉴证报表的公允性发表意见，必然对注册会计师的自身素质提出了更高的职业道德标准要求。

要严格行业准入制度，严格退出机制，建立行业执业质量检查制度等，提倡公平竞争，防止违规违纪的无序竞争，维护会计师事务所和注册会计师的合法权益，支持其客观、公正执业。

（二）减少会计监督中的利益冲突的负面影响

1. 企业所有者与企业经营者的利益冲突。

企业经营者关注的是自身的收入、声望、地位、提升机会等，与企业所有者企业可持续发展和价值最大化的目标不一致。正是由于这种利益冲突，需要设计有效的约束机制来保证所有者权益的实现，建立由第三方委托的社会长效监督机制，由政府监管部门或监管行业委托注册会计师事务所进行审计，确保审计报告的客观、公正;建立职业经理人的评估机制，目前中国职业经理人少之又少，很多企业的负责人不是具备行政身份就是家族式经营，对职业经理人的长效评估机制尚未建立，不能从市场角度客观地体现企业家的价值。

2. 会计师事务所的职业原则。

受雇者为雇主服务获取报酬，为雇主负责，这是市场经济中的基本规则。但本该遵循独立、客观、公正的注册会计师行业在激烈的市场竞争中，为保证自身的生存和发展也认同了此项规则，在实际工作中为争取客户而迎合委托方的需求不惜造假舞弊，严重影响了社会监督的客观公正性。

要让注册会计师行业遵循独立、客观、公正的原则就必须把其从残酷的市场竞争中解脱出来，让委托方成为独立于企业的第三方，可以是政府或行业监管部门，还可以在有资质的事务所中随机抽取选择，把会计师事务所的利益和企业选择权分离。

（三）国家监督、社会监督和单位内部监督的有机结合

1. 充分发挥单位内部会计监督的基础作用。

会计资料直接出自于单位会计人员之手，社会监督和国家监督的直接对象都是单位的会计资料，没有单位内部监督，其他监督均无从谈起。单位内部监督虽然属管理者的行为，但《会计法》从中国实际出发，仍然对单位内部监督作出了明确的规定，包括了内部机构的设置、人员配备、监督内容、监督方法等方方面面的内容，其根本目的就是为了促使单位内部监督功能的有效发挥。外部监督部门即使可以发现会计的造假现象，但毕竟是一种事后的行为。单位内部监督是一种实时的监督，能及时防止会计造假现象的出现。且外部监督不能面面俱到，很难对所有的单位进行审查，只有以单位内部监督为基础开展再监督，但并不是完全依赖单位内部监督，而是对单位内部监督进行再监督和有控制的利用。

2. 充分利用社会监督的资源。

尽管现实中的注册会计师执业还存在这样那样的问题，但注册会计师事业是市场经济发展必不可少的，在不断改进独立审计的同时，必须充分发挥注册会计师在社会经济活动中的监督和服务作用。注册会计师队伍是社会监督的主要力量，除有关法律、法规规定须经注册会计师进行审计的项目，其他会计监督主体也要充分利用这一宝贵资源。法律法规没有规定必须进行会计报表审计的企业，其所有者可以要求注册会计师行使监督权，将其作为内部审计的深化，或作为解除经营者受托责任的正式手续。

目前财政部门已实施国有企业年报委托审计，其他监管部门也应积极借鉴这一做法。委托注册会计师进行审计，政府监督部门不再直接面对各式各样的单位，而是通过对注册会计师审计结果的监督来达到监督单位会计的目的，这样不仅可以提高监督的效率，还可以提高监督的质量。

3. 协调政府各部门监督行为。

政府会计监督部门虽多，但是各部门之间是各司其职，因此各部门在会计监督过程中要明确各自的监督权限，应当依照法定的范围实施监督检查，不能超越范围和权限，以免扰乱正常的监督秩序，造成该管的没人管，不该管的谁都管的混乱局面;理顺财政部门和行业监管部门对会计师事务所的再监督职能，加大行业监管力度;监督部门应对检查出具检查结论，并对结论负相应的责任，不能光检查而没有结果，同时应将检查结论按程序在媒体上公告，接受社会监督的再监督，以约束监督管理部门的行为;监督部门应构建信息交流平台，提高信息化建设水平，实现财政、工商、税务、审计、银监等部门之间的信息共享和信息交流，尽可能利用已有的结论，加强部门之间的配合，协同开展会计监督，避免重复检查，突出监督重点，实行综合治理的原则，充分发挥各种专业监督的作用，提高会计监督的力度。

总之，完善会计监督体系是实施有效会计监督的必备条件。既要具备系统本身运作所必需的环境，还要使会计监督系统的各个构成要素之间遵循一定的作用机制，完善会计监督系统的外部环境优化和内在作用机制，才能进一步提高会计监督力度，维护国家财经法规。

摘要：从事会计信息质量财政检查工作, 结合工作实际认为, 单位内部监督是会计监督体系中必不可少的组成部分;社会监督除了提高专业水平和加强队伍建设外, 还需加强执业道德和监督机制的约束;单位内部监督、社会监督和国家监督必须有机结合, 构成完整的会计监督体系, 才能更好地发挥会计监督应有的作用。结合实际检查工作中发现的问题, 提出解决和完善的方法和对策, 论述如何使会计监督体系更加完善, 提高会计监督力度。

关键词：会计法,会计监督,会计信息失真,治理对策

参考文献

[1]张婷.会计信息失真的危害、原因与治理对策[J].财政监督, 2006, (7) .

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强化企业会计监督小议 第11篇

摘 要 目前我国企业会计监督体系不健全。作者针对会计监督体系不健全的问题提出了相应的方法和措施并加以完善和解决，全面加强和提高会计监督水平，使会计监督发挥更好、更大的作用，为社会和企业经济的发展提供依据和参考。

关键词 强化 会计监督 存在问题 方法和对策

会计监督的主体是经过授权的会计机构和会计人员。会计监督的内容是覆盖企业经济活动的整个过程。会计监督是从事前、事中、事后三个方面对企业的资金运动和经营管理进行全过程、全方位的监督，相互协调，形成一套严密的监督体系。

一、我国会计监督施行的现状

会计监督职能伴随着会计的产生而产生，随着经济的发展而发展。我国经过了二十几年的改革开放，经济生活逐步与国际接轨，会计监督体系逐渐建立，取得了长足的发展，但现阶段也还存在着不足。

目前，社会上有一些部门和单位受局部利益或个人利益的驱动，会计工作违规违纪，弄虚作假的现象时有发生，造成会计工作秩序混乱，会计信息失真，严重影响了投资者、债权人以及社会公众的利益，同时也阻碍了国家宏观调控和管理的正常进行。比如，在2007年3月财政部公布的对159家企业2006年度会计信息质量抽查表明，抽查的159户企业中147户资产不实，157户利润额不真，这严重阻碍了会计工作秩序的正常进行。这些问题的发生主要体现在会计监督职能的弱化。

二、我国会计监督存在的问题

（一）执法不严

会计监督一般是通过法规制度的制订、执行和监察三个环节来进行的。在法规制度的执行环节，法规制度靠基层的会计机构和会计人员来执行。但由于会计人员具有既代表国家行使所有权的监督又代表企业行使经营管理权的监督双重责任，在国家与企业利益发生冲突时会计人员很可能首先考虑维护企业利益。而在企业与个人利益发生冲突时，也往往是个人利益放在首位。如实际工作中，面对企业管理当局违法或违规行为，会计人员如果知情不举，就会违反会计法要负法律责任；如果向有关部门举报，日后又有可能受到管理当局的打击报复，从而把会计人员摆在了一个进退两难的尴尬位置。

（二）内部控制不健全、执行力不够

如果企业内部控制机制不健全，会计监督的职能就难以发挥作用。在现代企业制度下委托经营者对企业财产进行监督是必然的，为维护企业财产的安全与完整而建立健全内部控制制度也是非常必要的。但有些企事业单位规章制度不健全，一方面缺乏各种监督体制和内部牵制制度；另一方面随着计算机在会计领域的广泛运用，作业人员技术要求较高，相关的内部控制制度难以落实，违纪违规行为更易发生，会计监督难度增加。

（三）企业负责人重视不够

对企业负责人的约束机制不健全，阻碍了会计的有效监督。长期以来人们存在一种错误观念，认为会计就是记账，任何人都能胜任。企业管理者会计知识甚少，没有认识到会计本身的规律性和在企业生产经营过程中的重要性，未从根本上认识到虚假会计信息也是造假、制假，对国家经济良好运行的危害是致命的。致使一些企业的管理者为了追求自身短期利益最大化，指使、授权会计机构、会计人员做假帐，伪造会计凭证，办理违法会计事项。比如“红光实业”上市公司的虚报瞒报、包装上市，坑害了广大社会公众股民，部分原因就是对单位负责人的约束机制不健全，阻碍了会计工作的有效监督，使会计信息质量得不到保障。

（四）会计人员素质不高

1．会计人员监督意识不强，法制观念淡薄，不学法、守法、执法，不能分析、理解。领会法律的内涵，有意无意制假，而以不知情为由，不能真正完成会计使命。2.会计人员缺乏执业风险意识，职业判断能力弱，往往是根据领导的意思来办事，没有根据事实说话。3.会计人员的知识结构、学历结构和业务水平有待提高，尤其在会计电算化日趋普及的形式下，会计人员应该与时俱进，努力学习，提高业务水平，并且按照《会计法》规定持证上岗，适应新形式的需要。

三、完善会计监督的对策

（一）加快法律体系建设，为会计监督的有效实施提供法律保障

目前我国已颁布了新《会计法》，应尽快出台《会计法》实施细则，提高《会计法》的可操作性；建立和完善统一的会计制度，满足企业多元化经营的需要；明确会计监督、审计监督的执法职责和权限，以实施清晰明了的监督职能；加大法律法规的处罚、赔偿和执行力度，对违规违纪的企业及其连带负责人予以曝光；同时还要强化一些相关配套法律及相关法规的实施，如《经济法》、《证券法》等，加快会计法律体系的建设步伐，使会计监督真正做到有法可依。

（二）建立健全企业内部会计监督机制

我国企业会计监督不力，会计信息不真时有发生。这就要求企业建立完整的内部监督机制。而建立健全内部监督制度主要是体现在：参与经济业务事项的工作人员要相互牵制；重要经济事项的决策和执行要明确权限和责任；明确财产清查范围、期限和组织程序；明确对会计资料定期进行内部审计的程序。这些内控制度有效实施的关键就是不相容职务相互分离。这样就使一个人或一个部门的工作必须与另一个人或另一个部门的工作相一致或者相联系，进行连续不断的检查和监督，使内部监督制度真正落到实处。

（三）加强外部监督（即社会审计监督和政府监督）的作用

在会计监督中单纯强调内部监督是不够的，也必须强化对会计工作的社会审计监督和政府监督。社会审计监督是指注册会计师接受委托，根据有关规定，以独立第三者的身份对委托单位的经济活动进行客观、公正、全面的评价，对依法公开披露的单位会计报告的真实性负法律责任。一些典型经济案例给注册会计师行业的警示就在于注册会计师对现有准则的执行存在重大疏忽与不力。因此加强注册会计师的审计工作的有效性，是提高会计监督力度的外部基础之一。政府监督主要是指财政部门对单位会计工作的监督。在建立健全单位内部会计监督制度的基础上，规定单位外部监督层次，使外部监督和内部监督配合协调一致，为会计人员创造了良好的会计工作环境，为确保会计监督的有效性奠定了科学的基础。

（四）明确会计责任主体，加强单位负责人在会计监督中的责任

在我国实际工作中，有些单位负责人认为会计上的事情自己说了算，授意、指使、强令会计机构、会计人员按照他的意愿办事，出了问题将其一推了之，这些都严重阻碍了会计监督工作的正常进行。因此明确单位负责人的会计责任主体地位，是保证会计信息真实的关键。

（五）培养高素质的会计人才，加强会计职业道德观念的建设

加强对会计人员的监督管理，提高会计队伍的整体素质，是强化会计监督的根本要求。高素质的会计人员必须具备以下几个方面的素质。首先是要有较强的法制观念和良好职业操守。然后，会计人员要有较高的理论水平和业务能力。最后，会计人员还要有风险意识。因此，高素质的会计人才不仅要学习新知识、新技能，而且希望国家、社会提供相应的人力、财力和物力对会计人员进行培养，保证会计信息质量的真实性，全面性，使得会计监督能够有效的得以执行。

四、结语

总之，强化企业会计监督非常重要，需要社会各界的重视。企业应建立健全内部控制制度，提高财务人员及管理人员的素质，加强和提高会计监督水平，从而保护所有者及债权人的权益，维护社会主义市场经济持续。

参考文献：

[1]周丽君.浅议会计监督及其运作要求.财经理论与实践.2001(7).

[2]霍卫红.浅谈市场经济条件下如何发挥会计监督职能.财务会计.2001(5).

[3]赵玉民.加强会计监督的措施.财务与会计.2002.10:36.

[4]方开信.浅谈会计监督职能的发挥.财会研究.2006.3:17.

论会计监督职能 第12篇

建立健全会计监督机制是每一个企业必须完成的任务, 会计监督就是:企业的会计人员按照单位的规章制度, 对单位内部的经济活动的全过程进行检查和督促, 以保证会计信息的真实可靠, 为高层管理人员服务, 为企业创造更大的价值服务。

2会计监督的内容

由于会计核算是会计监督的基础, 也是会计的核心工作, 所以会计监督必须从会计核算工作抓起, 首先要对原始的票据进行审核监督, 原始票据反应了企业的基本情况, 原始票据是会计核算工作的起点, 也是保证会计数据的真实、合法、准确、完整的关键, 所以每一个企业都必须把好原始数据的监督检查工作, 检查每一个企业是否按要求去做, 设立了会计账本, 会计核算工作按要求去做得是否规范, 加强对企业财务收入和支出的监督, 是企业的会计机构和会计人员重要的任务和职责, 企业会计只有认真履行自己的职责, 依法对企业的收支情况进行监督, 从源头上堵塞漏洞, 杜绝违法违纪现象的发生。其次, 要看会计资料是否符合国家的统一标准, 会计监督部门要对发生的经济交易及时补办手续, 以便于会计核算, 第三, 要实现会计核算的现代化, 只有紧跟现代化的步伐, 才能积极推进会计改革, 充分发挥企业会计的监督职能。第四, 要保证企业会计持证上岗, 这也是对企业会计的硬件要求, 坚决杜绝不懂业务的会计人员进入企业的会计队伍, 这样不利于企业的长远发展, 也不利于企业会计监督的顺利开展。

3会计监督的有效方法

3.1大力学习和宣传《会计法》

大力学习和宣传《会计法》, 用以强化会计监督的职能, 使人人知法、人人守法, 特别要加强企业高层管理人员的法律意识, 强化单位负责人的会计责任制, 《会计法》中指出企业管理者要对企业会计的行为负主要责任, 他要保证企业会计资料的真实可靠和完整。企业的高层管理人员要以身作则, 带头遵守法律法规, 不干涉企业会计人员履行自己的职责, 不得命令企业的会计人员办违规违法的事情, 维护国家的财经纪律, 提高企业会计的信任度, 提高会计信息的真实性, 每个企业都应该完善企业内部的会计监督制度, 确保会计工作的有序开展。

3.2建立企业内部会计监督

每一个单位都应该配备专门的会计检查人员, 对单位进行常年的会计监督检查, 促进会计人员业务水平的提高, 对于企业会计资料的检查要客观公正, 实事求是。

4加强会计监督职能的措施

4.1加强环境建设, 提高会计监督的职能

从现代的企业管理来看, 会计监督成为企业内部控制的重要组成部分, 会计监督的目的是为了帮助企业合法的、高效的完成任务, 并利用真实的数据信息向有关部门证明企业的经营是合法的有效的, 为了保证会计信息的真实可靠, 真正的发挥企业会计的监督职能, 除了企业内部的会计要履行监督的职能以外, 财政税务部门, 审计部门、司法部门等都应该参与监督和控制, 营造一个良好的会计监督外部环境, 使得企业的会计监督能顺利的开展。

4.2对企业会计实行社会化管理

企业的会计人员必须实行职业化管理, 也就是说企业的会计人员必须通过财政部门统一组织的考试, 并取得了相应的任职资格的财会人员进入会计队伍, 《会计法》中对违法违纪的会计人员做出的处罚是严重的, 企业的会计作为市场经济中的特殊人物, 在经济活动中占有特殊的地位, 这就要求企业的会计不仅要有过硬的业务理论知识, 还应该有较强的政策观念和职业道德, 由于受到法律法规和财务纪律的约束, 不具备资格的财务人员不得进入会计队伍, 政府职能部门也应该加强管理力度, 对企业的会计从事会计以来的业绩和对工作的执行情况, 进行全方位的监督检查, 并定期进行考核, 以提高企业会计的监督职能。

4.3强化培训力度, 提高企业会计的素质

会计人员有着自己的职业道德, 其中包括:爱岗敬业, 遵纪守法, 依法办事, 保守秘密等我们国家也应该加强对会计职业道德的规范工作, 我国这方面的经验比较少, 所以我们要加强对企业会计的检查和监督工作, 检查的目的是提高企业会计人员的职业道德, 通过各种渠道的宣传, 逐步建立起会计人员遵守职业道德的良好风尚, 真正维护好企业会计的良好形象。要做好财务主管的培训力度, 企业会计监督工作离不开财务主管的上下协调, 我们要选拔组织能力、协调能力和业务理论能力都比较强的会计人员进入会计主管的位置, 并且要做好考核和培养, 以提升会计主管的能力, 使得会计监督工作有条不紊的开展。

4.4发挥企业内部审计机关的监督作用

企业会计监督制度要顺利开展, 内部审计工作不容忽视, 它是企业内部控制制度的一项基本措施, 企业的内部审计不仅审核账目, 还要检查和评价企业的内部控制制度, 并向企业的高层管理人员提出报告, 保证企业内部控制制度的完善, 提高企业的经济效益。

5结语

发挥企业会计监督职能, 确保企业会计信息的真实可靠, 提升企业的知名度和可信任度, 有利于企业的长远发展, 所以强化企业会计监督职能意义深远。

参考文献

[1]王莉.会计监督的现状分析[J].经济信息, 2009, (5) .