企业年金制度完善思考

企业年金制度完善思考（精选8篇）

企业年金制度完善思考 第1篇

一、我国企业年金的演变与现状胪叙

企业年金是指在政府强制实施的基本养老保险制度之外, 企业在国家政策的指导下, 根据自身经济实力和经济状况建立的, 旨在为本企业职工提供一定程度退休收入保障的制度。

企业年金目前在欧美等发达国家得到了广泛推行, 并建立了成熟的运作机制, 其起始于1875年美国快递公司建立了世界上第一个企业年金计划。我国企业年金目前看来仍然处于起步阶段, 首先从“企业补充养老保险”开始做起。2000年, 国务院《关于完善城镇社会保障体系试点方案》中, 将企业补充养老保险正式更名为企业年金。2004年5月, 《企业年金试行办法》与《企业年金基金管理试行办法》正式实施, 标志着企业年金在我国已进入加速构建阶段, 这是我国企业年金事业发展的一个里程碑。可见, 在我国, 企业年金发展及定位上看, 该项养老制度是基本养老保险的重要补充, 它能更好地保障企业职工退休后的生活, 对于吸引和留住人才, 增强员工的归属感发挥着重要作用。

但是, 目前从统计数据来看, 企业年金的发展规模和普及度仍然比较低。以2007年劳动和社会保障事业发展统计公报的数据来看, 2007年年末全国城镇基本养老保险人数为201 37万人, 年末基本养老保险基金累计结存7391亿元;2007年年末全国有3.2万户企业建立了企业年金, 缴费职工人总数仅仅为929万人, 年末企业基金累计结存金额也仅仅为1519亿元。后来几年规模不断增加, 譬如, 2008年全国企业年金总规模达到1911亿元。但是在覆盖面上, 企业年金覆盖的人数占参加基本养老保险人数的5%左右, 没有较大的增加。可见, 我国企业年金制度, 目前的发展仍然局限于较小的群体, 享受这一制度的人群受企业本身运行状况等多方面因素的影响, 只有部分较大的具有战略眼光的企业具体实施了这一制度, 显示了我国企业年金的发展严重不足的现实, 这种老年人口或将来的老年人口福利性的养老收入只限于较小的部分群体。着眼于企业年金合理的收入再分配效应、激励效应、福利效应等, 我国应该不断加强企业年金制度的不断推广和完善。

二、企业年金构建和完善的现实解读

(一) 企业年金制度构建和完善的现状与传统的养老意识密切关联

思想意识具有一定的惯性, 长期以来, 我国具有家庭养老的实践和理念, 尤其在老一辈人群中这一理念根深蒂固。人们非常看重自己的家庭, 可以说不惜一切代价来发展和壮大自己家庭的经济实力, 将有限的资金投注于儿女教育等发展事业上和家庭经济发展方面, 儿女也存在经济上赡养老人的理念。于此对应, 对推行的企业年金等社会养老模式重视得不够, 对于社会养老保障的意识不强, 有些剩余资金也更趋向于其他投资或储存于金融机构。这种思想意识, 作为上层建筑, 随着生产力的变革, 生产关系的调整, 终究会发生相应的变化。但是, 这种变化, 是需要一段时间过程的, 在推行企业年金这一社会性养老保障模式的起步阶段, 必然起到制约作用。

(二) 企业经济运行特点影响着企业年金的推广和普及

首先, 我国国有企业率先建立起的补充养老保险制度曾对职工的福利待遇发挥过重要作用。改革开放后, 国有经济在我国社会主义市场经济的构建和完善过程中, 仍然始终保持这国民经济的主导地位, 在关键性领域 (如关乎国际民生的关键行业和重要领域仍然由国有经济主导) , 国有经济的微观经济主体就是国有企业 (包括股份制改造后的国有企业) 。这是我国的具体国情, 是与其他国家的差异之处。在此条件下, 我国发展和完善企业年金制度就应该首先从国有企业入手进行推广和试点, 从而成为中小企业的示范者和带动者。但是, 在着重从国有企业入手的时候, 应该全面考量国有企业与中小企业相比的具体特点, 譬如子公司较多, 工作人员的结构年龄层次比较复杂, 年缴费金额的规模较大等。

其次, 我国中小企业由于各种原因, 在市场经济发展和不断完善的过程中成长, 目前仍然呈现出生命周期较短的特点, 这必然会影响企业年金的构建和模式的选择。据了解, 一般来说, 我国中小企业的平均寿命只有3年左右, 远远低于日本、美国等西方成熟市场经济的国家状况。而且, 从事的商品生产也主要集中于制造业、建筑业以及商业、餐饮业等行业之中, 这些企业中的务工人员构成具有特殊性———临时工较多, 从而建立企业年金基层诉求较低, 企业本省也没有压力、动力、时间乃至精力去实施企业年金计划。加之, 中小企业一般规模均比较低, 处于成长期, 没待成熟就有较多企业破产, 这与企业年金属于经营效益较好的企业对本企业职工的一种福利待遇的初衷不相吻合。这就要求在企业年金制度构建和完善的过程中, 必须要考虑我国中小企业本身的运行特点。

最后, 目前来看, 我国基本养老保险的工资替代率相对是比较高的。基本养老保险本质内涵上应该基于保障老年人口基本的生活保障而已, 不是福利性的制度选择, 是满足基本生活需要的一种社会保障模式, 这种情况在国外社会保障制度较为成熟的国家是比较普遍的现象。从相对量上看, 领取的养老金应该是工作期工资或“领取当年”平均职工工资的一半左右。但是, 我国目前在社会养老保障基金相对不足的现实困境下, 给城镇职工发放的基本养老保险金, 其工资替代率达到的80%以上, 甚至达到90%或更多。实质上充当了完成基本生活保障和社会性福利两项功能的角色, 员工不需要企业年金就能较好的保障自己退休后的生活。另外, 较高的工资替代率必然带来较高的缴费率水平, 导致企业缴费负担较重。必然导致对于以自愿为原则建立的企业年金, 企业不愿涉及, 职工也没有太大的必要去诉求这一制度的具体实施。

三、构建和完善我国企业年金的几点启示

任何一种制度设计, 只有建立在适应本国国情的基础上, 才会取得帕累托最佳的效果。在我国企业年金制度的建设仍然处于起步阶段, 人口老龄化问题日益凸显的现实背景下, 作为一项养老保障的补充制度, 企业年金制度的推广和实施既具有广阔的市场, 又有较强的现实意义。但是企业年金在构建和完善的过程中, 必须要充分考虑思想观念等上层建筑的状况, 必须充分考虑本国经济运行的具体特点, 来具体规划并实施具有本国特色的企业年金模式。

针对我国多年来形成的家庭养老模式, 以及养儿防老以及漠视社会性养老保险的思想观念来看, 企业年金的构建应该是一个长期的过程, 不应急于求成。包括思想认识、思想观念在内的上层建筑的改变, 根本要靠生产力的不断发展来变革。在生产力不断发展的过程中, 相应的经济基础不断发展变化, 而最终促使上层建筑不断进行相应调整。在我国社会主义市场经济不断发展完成的过程中, 生产力不断提高, 市场经济运行机制不断完善和普及, 国民的市场意识必然不断提高, 在工作地点、工作时间以及居住特点等方面也必然发生相应改变, 最终使得包括企业年金在内的社会化养老工作的开展具有良好的思想意识基础。

针对我国特定的经济运行特点来看, 在构建和完善企业年金制度的过程中, 应该具有一定的层次, 逐步推行。对于实力较强、把握国家经济命脉的国有企业来说, 既具有较强的经济实力来实施这一福利制度, 又有推广这一制度的生命周期基础, 又有大型企业的示范推广作用, 也有国有企业本身囊括的响应国家政策的运行优势。对于中小企业我国特点, 应该不断完善社会主义市场经济体制的建设, 促进中小企业生命周期的延长和运行的稳定性, 逐步形成规范化的较为长期的用人制度构建, 为中小企业实施企业年金制度夯实基础。

同时, 应规范基本养老保险制度, 在缴费、给付等具体制度规章中, 要充分考虑基本养老保险本身应该有的保障功能, 剔除其不应承担的额外负担, 降低缴费比率和工资替代率。从而为企业年金制度的构建和完善奠定现实需要的市场基础。

摘要：基于我国人口老龄化进程的不断加剧、企业年金制度初步构建的现状, 进一步构建和完善企业年金制度的现实意义日益凸显。根据我国特定的传统养老意识和现实的经济运行特点, 建立适合我国具体国情的企业年金制度并不断发展完善是有效之路。

关键词：企业年金,养老意识,经济运行

参考文献

[1]邵俊波, 企业年金运行模式思考, 科技情报开发与经济, 2009 (06) :38-45

企业年金制度完善思考 第2篇

关键词：煤炭企业；年金制度；探索思考

企业年金是社会养老保险制度的重要补充，提高了退休职工的养老金水平。在国有特大型煤炭企业建立年金制度尤为重要，不仅可以保障和提高职工退休后的基本生活水平，也能够增强企业的凝聚力和核心竞争力。我国在企业年金具体立法方面还是空白，缺少相关政策支持，导致企业年金的运行机制不规范。淮北矿业集团为切实维护职工利益，提高退休职工的生活水平，根据劳动和社会保障部及安徽省政府关于建立企业年金制度的有关政策，于2005年建立了企业年金计划。按照“法人受托全分拆模式”规范运作的企业年金项目，2006年5月，淮北矿业集团与中诚信托在北京正式签订了企业年金基金受托管理合同，与中国银行签订了托管合同，与中国工商银行签订了账户管理合同，与南方基金管理公司、易方达基金管理公司、海富通基金管理公司等3个投资管理人签署了投资管理合同。合同的签订，标志着淮北矿业集团企业年金计划正式启动。

淮北矿业集团作为国有特大型煤炭企业，对建立企业年金制度积极进行探索。2004年，隨着劳动和社会保障部《企业年金试行方法》与《企业年金基金管理办法》的出台，加之煤炭市场的好转，企业初步具备了建立企业年金制度的政策依据和经济基础。2005年初开始，淮北矿业集团不失时机地把建立企业年金制度提到议事日程，组织专人先学习领会国家有关政策精神，并在学习外部经验、反复征求基层单位和职工代表意见的基础上，结合企业自身实际，制订了《淮北矿业集团公司年金试行方案》，在2005年6月报安徽省劳动与社会保障厅进行备案后，正式进入实施阶段。淮北矿业集团企业年金制度的实施，进一步增强了企业的凝聚力，调动了职工的积极性。

1淮北矿业集团实施企业年金制度的成功做法

1.1充分认识建立企业年金制度的重要性和紧迫性。企业年金是整个社会养老保险体系的“第二支柱”，是市场经济体制下企业薪酬福利结构的一部分，是企业用于吸引人才、稳定职工队伍，提高市场竞争力的重要手段之一。淮北矿业集团在册职工10万多人，年龄结构复杂，退休人员多，且下属企业效益差别大。面对职工平均收入偏低的状况，淮北矿业集团充分认识到建立企业年金制度，对于调整企业当前的薪酬福利结构，完善分配制度，提高职工退休后的收入，构建和谐矿区的重大意义。同时，企业正在实施转型发展战略，急需留住人才和吸引外部人才，而建立企业年金制度，以增强企业的凝聚力和竞争力，建立长效激励机制，促进淮北矿业集团发展战略目标顺利实现，又十分紧迫。因此，淮北矿业集团选择了坚持以人为本、建立符合企业自身特点的企业年金制度。

1.2企业年金缴费照顾大多数职工和低收入者的利益。企业年金所需费用，是按照规定采取由企业和职工个人共同缴纳的方式进行缴纳。其中企业缴费数额控制在实有参保职工上年度职工工资总额的5%以内，在分配的时候采取平摊法，就是根据缴费总额按月平均划入参保职工个人账户。职工个人原则上按本人上年度岗位绩效工资的5%缴纳，设上限而不设下限，若本人上年度岗位绩效工资的5%，超过企业为职工个人缴费标准时，个人按企业为职工个人缴费标准缴纳，即个人缴费上限是企业为职工个人缴费的标准。由于在企业缴纳部分采取平摊法，个人缴纳部分又采取设上限不设下限的方式，既保证了公平性，又充分考虑部分低收入职工的情况，尽可能使所有职工都能享受到企业年金带来的利益。

1.3让实施年金制度前退休的人员也享受到企业改革发展的成果。2005年1月1日前已办理退休手续的职工，虽然不具备参保条件，但考虑到这部分人对企业的历史贡献，让他们也能够享受到实施年金制度带来的好处。淮北矿业集团规定，在企业执行企业年金期间，对已退休人员实行生活补贴，补贴金额按季发放，直接划入其养老金存折本。

1.4在待遇支付时设置过渡期，保护即将退休职工的利益。对于在2015年前退休的职工，由于个人账户储存资金较少，为保护这部分人的利益，对于2005年1月1日至2014年12月31日期间退休的职工，自退休次月起，按实际参加企业年金年限（含企业年金中断年限）等额分月支取年金待遇，个人账户储存额支取完毕后，再按2004年12月31日前退休人员有关补贴标准进行补贴。2014年12月31日后退休的职工，按个人账户实际储存额分10年等额支取。

1.5对有突出贡献的职工实行激励政策。为鼓励职工为企业多做贡献，对为企业经济建设做出突出贡献的职工实行一定的激励政策。对获得省级及以上劳动模范、全国“五一”劳动奖章荣誉称号的，企业当年按其本人上年度岗位绩效工资增加10%年金；对获市、集团公司级劳动模范荣誉称号的，企业当年按其本人上年度岗位绩效工资增加5%年金。

2完善煤炭企业年金管理的思考和建议

2.1慎重选择企业年金的外部运作机构，确保基金的安全和增值。为保证企业年金的稳健运营，降低风险，淮北矿业集团成立了企业年金理事会，负责企业年金的管理工作。考虑到理事会缺少专业人才，为实现年金基金的保值增值，淮北矿业集团决定选择符合国家规定的法人受托机构，受托管理企业年金。在2005年三季度，又成立企业年金基金运作调研组，对具有资格的多家企业年金基金管理机构进行实地考察，分别对受托机构的业绩、市场美誉度，对托管机构的托管规模、托管基金类别、专业团队以及内控制度，对账户管理人的账户管理系统、服务承诺和服务能力、内控制度，对投资人的经营业绩、经营理念、团队素质及团队精神、管理层状况、决策程序、内部风险控制系统的有效性管理等进行全方位的考察、比较和筛选。

淮北矿业集团选择企业年金基金管理和运作机构的原则是，坚持在安全的基础上获取最大利益。因此，淮北矿业集团的企业年金基金选择了“法人受托全分拆模式”进行运作，分别选择了法人受托机构、账户管理人、托管人和投资管理人等管理机构。目前，淮北矿业集团企业年金基金已经进入安全投资运营阶段。

2.2健全煤炭企业年金相关法律法规。为了确保煤炭企业年金的管理工作顺利进行，要建立健全煤炭企业年金的相关法律法规，因为企业年金运营管理涉及到投资、法律、市场营销等方面，立法部门应借鉴国外比较成熟和先进的做法，做出更细致和更具有可操作性的规范性规定，煤炭企业年金基金管理机构也必须有相应的规范制度。要进一步加强系统监管，强化业务经办的追溯、回溯功能，强化系统对数据的统计分析功能，形成企业年金实时反映的管理网络。

2.3完善煤炭企业年金管理结构。煤炭企业年金理事会实际运作中由于专业人才的缺乏，难以有效发挥理事会受托监管责任。合理的聘请外部专家有利于提高理事会决策能力和监管水平。为加强企业年金的规范管理，保证企业年金基金的安全，一定要选择由国家认定的企业年金监管部门与机构管理运营企业年金基金。对管理机构的运营业绩进行考核评价，使企业年金由原来的企业自建自管，完全独立于企业和所有管理机构的资产，这样年金资产的长期安全和保值增值更有保障。

企业年金制度完善思考 第3篇

1 企业年金的内涵

企业年金是指在政府强制实施的公共养老金或国家养老金制度之外，企业在国家政策的指导下，为职工建立的补充养老保险，一般由有能力的企业自愿建立，由企业和个人按照一定的比例缴纳费用，进入职工个人年金账户，职工在退休后领取。它是一种辅助性的养老保险，居于多层次的养老保险体系中的第二层次，由国家宏观指导，企业内部决策执行。在国外，企业年金一般被称为私人养老金计划 (private pension plan) ，职业年金计划 (occupational pension plan) 或雇员年金计划 (employer-sponsored pension plan) 。

2 企业年金的特点

企业年金和基本养老保险、商业保险并不矛盾，作为多支柱养老金体系的组成部分和共同参与者，可以相互补充、相互促进，而不完全是相互替代。

2.1 企业年金不具有强制性，一般都是由参加国家法定的基本养老保险的企业自主建立的，所涉及到的企业年金和养老保险的各项具体内容将由企业和员工共同协商完成，充分的重视员工的自主性。

2.2 对于企业年金的费用缴纳一般有两种方式，一种是企业全部缴付，另一种方式是由企业和个人双方共同负担，第二种情况下，企业所负担的费用一般不会少于总费用的一半。

2.3 年金的建立是在和企业有劳动关系的员工中，基本上实现全部覆盖，但是在实际的运行中，会体现出差异性原则。

2.4 对于年金的管理方式采用的是个人账户的方式，实现资金的长期管理运作方式，这是一项长期的福利待遇，为员工退休后的生活提供基础的保障。

2.5 由企业或行业举办，政府不直接干预，但通过有关政策予以鼓励和引导，政府不直接承担责任，但通过创造良好的法律环境和建立可供操作的完善的规则等来履行监管责任。

2.6 是一种补充性质的计划，是对基本养老保险的补充，但不是对基本养老保险的替代。

3 建立企业年金计划的意义

3.1 广义上的企业年金是一项强调税收减免的补偿方式。企业和雇员在税收体系中共同获益，对雇员而言，通过税收优惠机制的转换可获得更高的退休收入补偿;对企业而言，则可支付较低的总补偿费用。

3.2 企业年金有利于完善企业员工福利保障体系，增强企业凝聚力和竞争力。企业年金计划可视为一种旨在激励雇员生产和工作行为的长期契约方式，是人力资源管理的一种有效工具，有助于吸引优秀人才，激发员工工作积极性，提高企业的经济效益，并能够在一定程度上鼓励和约束员工为公司长期效力，增强凝聚力，增强企业稳定性，树立良好的企业形象。

3.3 企业年金计划是解决某些特殊问题的有效方式。企业年金计划的合理设计将使人力资源管理更为灵活、更为科学、更具吸引力和竞争力。

4 企业年金制度的发展思路

4.1 企业发展年金制度首先应该处理好社会基本养老保险和企业年金的发展关系，只有将二者协调发展，才能够保证我国养老体系的健康稳定发展。企业年金的建立是为了满足企业的退休员工在更高层次上的需求，弥补社会基本养老保险所无法达到的福利待遇。但是我国的目前的企业年金制度发展的比较迟缓，追其原因主要是因为我国的社会养老保险替代率过高，保障水平居高不下造成的。养老保险作为一项基础的保障制度，已经在人们心中产生了重要的影响，在大多数企业中，员工都比较重视养老保险，加之养老保险的保障水平较高，所以企业年金更失去了发展的意义。因此，要想发展企业年金制度，就必须对社会养老保险制度进行调整，只有将社会养老保险调整到合适的水平，企业年金才有发展的空间。我国目前的养老保险替代率正在逐渐下降，为企业年金的建立创造了一定的空间和条件。

4.2 处理好国家管理和企业自主权的关系。企业年金是企业自身实施的福利项目，因此企业年金的设计必然会追求灵活性和针对性，要求能够将年金作用的发挥与员工的需求紧密结合。国家要允许企业在企业年金制度的设计上采取灵活多样的办法，给企业足够的自主权，鼓励他们将企业年金制度作为人力资源战略来实施，要避免企业年金制度行政化、命令化的趋向。

4.3 处理好企业年金制度与一般员工福利制度的关系。企业年金制度所具有的长期保障和激励功能是一般员工福利制度所难以达到的，它可以成为企业吸引人才、增强企业凝聚力、调动员工积极性的重要措施。企业年金能够将短期性的激励措施和长期性的企业年金制度合理地结合起来，找到它们之间的平衡点，无疑对企业人力资源管理战略的实现有着积极的促进作用。

5

企业年金作为企业对员工的一项福利待遇，在企业经营发展方面，有效的凝聚了员工，成为吸引人才和留住人才的一项重要待遇。同时还为国家减轻了负担，我国人口老龄化现象越来越明显，国家所承受的负担加重，企业年金为退休人员提供了基础的养老保障，缓解了政府的负担。所以说企业年金作为一项重要的福利待遇，应该在广大企业中广泛的推广，不仅有利于企业的发展，对国家也做出了巨大的贡献。

参考文献

[1]莫燕萱.我国企业年金制度建立与发展研究[J].经济体制改革, 2004.

[2]刘俊延.对我国企业年金现状的思考[J].管理科学文摘, 2004 (3) .

[3]程源泉.企业年金的保障和激励作用[J].劳动保障世界, 2004 (4) .

关于完善企业会计制度的思考 第4篇

一、企业会计制度中现存的问题

1、会计基础工作薄弱

我国的中小企业多为民营企业, 经营者同时扮演投资者的角色, 因而部分企业存在企业财产与个人家庭财产相互占用的问题, 这阻碍了会计核算工作的正常进行, 所有权与经营权的分离不明显的情况, 也造成企业财产与个人财产界限不清, 而在设置企业会计机构的问题上, 部分独资小企业根本不设置会计机构, 或者有的企业虽然设置了会计机构, 存在分工不明确, 甚至一人兼职会计和出纳的问题。缺乏财务知识, 欠缺对政策的掌握, 造成业务的处理欠缺规范性, 合理性。所有者多注重眼前利益, 未能对企业长期的发展进行完整的规划, 严重地阻碍了企业的发展。由于中小企业发展目标的不明确, 社会对其认同程度不是很高, 又没有完善的工作保障体系, 造成了很多会计无证上岗的现象, 并且非常严重。从而间接的造成了随意任用低水平会计人员或者任人唯亲的普遍不良现象, 建账不符合法律法规的要求, 经常出现违规操作, 中小企业的会计信息缺失诚信, 也造成国家难以贯彻落实给予中小企业的优惠政策。由于企业丧失了进一步发展壮大的机会, 从而严重的影响了企业发展前途。

2、会计监督职能的有效发挥

这是保证会计行为的合理性与会计信息的准确性的重要前提。会计监督是要求会计从业人员对企业的经济活动实行有效合理的控制, 尽量杜绝不合理的经济事项的发生。而在各企业会计监督的实际操作过程之中, 管理者们却经常干预会计人员的正常工作, 从而造成了会计人员工作受限于管理者或受到某些利益驱使, 伪造会计信息。不但使中小企业的社会声誉受到影响, 也造成企业发展难以得到社会支持。

3、欠缺完善的企业内部管理控制制度

企业的内部管理控制主要是分为两种:内部会计控制以及内部管理控制。企业内部会计控制是指企业内部的有关部门运用会计方法和其他相关的方法。对财务、会计工作和相关经济业务所进行的控制, 这其中包括内部的牵制, 还包括为了保证会计信息的质量而采取的控制措施。我国的中小企业正处于快速发展的阶段, 由于财产所有者和经营者之间的经济关系划分不清的问题, 尤其是民营中小企业的管理者中虽然存在一定的亲属关系, 却时常发生利益冲突。一旦利益冲突超出了亲缘的维系能力, 就会造成企业的分裂甚至破产。在会计管理方面, 要抓紧时间建立企业会计控制体系, 主要是完善并有效地利用会计制度, 是财务会计和其他相关信息准确、可靠、及时的关键所在, 才能有效地规避以上提到的风险, 才能保证企业单位经营管理活动的经济性, 保证其效率与效果并重。随着我国市场经济体制更好更快的完善, 经济多元化的发展, 有针对性的改善企业会计管理控制制度, 不仅符合了适应多种经济活动的需要, 更符合了中小企业健康稳步发展的需要。

二、完善企业会计监督的方式

1、完善企业会计准则

企业会计准则是一个企业进行会计核算工作的标准, 也是由企业会计通过大量实践的基础之上总结而来的。企业会计准则体系的建立是一项专业性强、社会影响力度大的工程, 有利于奠定企业发展基础, 更有利于完善市场经济体制。尽快完善企业会计准则的可行性, 制定相应细则, 使会计人员在实际操作过程中能够真正地有章可循, 使会计工作更加具有规范化, 制度化的特点, 以促进现代企业会计制度建设进程。

2、强化现代责任会计制度

责任会计对企业管理起着重要作用。建立责任会计已经成为现代企业刻不容缓的任务。因此, 责任会计须根据实际情况, 做到因地制宜, 切不可生搬硬套, 用传统死板的模式进行机械式的处理。而各企业根据自身情况进行的设计, 也应具有一定的效用。应落实各种能调动职工积极性的责任指标, 分解落实, 依据工作成绩进行适当的奖惩。促进企业的成员为实现企业的最终目标作出贡献, 以加强企业生产经营管理, 努力实现企业的更大的经济效益和社会效益。

3、发挥企业管理会计职能

首先, 企业必须充分考虑误差及相关影响因素, 调整预测数据, 得出准确的预测结果, 为决策提供科学合理的建议。其次, 企业的领导者必须要做到在充分了解资料信息的前提下作出科学的判断和决策。会计人员应采用各种有针对性的方法管理会计工作, 并协调领导层进行决策。

4、健全会计人员岗位责任制

一方面, 企业要重视财务人员对企业管理的重要意义。会计人员应凭借所掌握的信息与专业技能, 参与企业管理和决策。另一方面, 会计作为现代市场的竞争主体, 应以为企业出谋划策为己任。同时, 企业也应建立有效的约束机制, 健全岗位责任制, 做到赏罚分明, 保证单位会计工作有序进行。

5、规范企业会计行为

首先, 应强化企业会计的职业道德建设。重视净化外部会计行为环境。同时, 还要加强严惩偷税、漏税、违反财经法纪等不良行为的力度。要以会计职业道德教育为起点, 树立一个良好的职业道德标准和敬业精神标杆, 以榜样的作用带动会计人员。其次, 应建立社会监督体系。在不断提高人员工作质量和工作素质的同时, 要严格把关, 树立起企业的诚信品牌。

随着我国经济发展, 中小企业的现代化企业制度的完善也必定能够更好的加快发展其建设速度。建立起一个健全的企业内部会计监督制度, 能够更好的完善法人治理的结构, 以上因素都是中小型企业能够发展的前提条件。

摘要：随着国民经济的持续稳定发展, 中小企业所占比重越来越大。近年, 在激烈的市场竞争环境下, 发展势头迅猛的中小企业, 充分地暴露了其会计工作的薄弱。这不但阻碍了企业自身的发展壮大, 也在一定程度上影响了国民经济的整体发展。在认识到企业会计制度现存问题后, 应多方考虑解决问题。

关键词：中小企业,会计监督

参考文献

[1]、商务印书馆.制度经济学.2004.

对完善企业内控制度的思考 第5篇

一、企业内部控制制度中存在的缺陷

(一)企业货币资金内控制度的缺陷

首先,财务管理的地位逐渐被弱化。随着市场经济的不断完善与发展,我国各企业内部财务管理地位逐渐被弱化的趋势越来越明显,很多企业的财务部门在企业中的处于被动地位,企业的经营决策者对财务管理的重视程度严重不足,例如:企业的高层对财务管理与控制缺乏力度、财务人员的学历水平与综合水平较低、财务部门在企业中的地位不高等。其次,货币资金管理理念陈旧。这主要表现在很多企业的管理制和对货币资金的管理还处于老式的思维状态中,并未站在统筹的高度来看待货币资金问题。例如:有的企业虽然设立了比较全面的货币资金内控制度,但是在执行的过程中由于财务部门工作人员地位低下,使得很多制度无法按照正常流程执行。第三,货币资金内控执行力差。所谓货币资金内控制度的执行力主要是指企业在日常的生产经营活动中,对于涉及到的货币资金问题必须遵照企业制定的货币内控制度来执行,这样才能保证企业竞争力的提升。但是,就目前我国企业的货币资金内控制度的执行力来看严重不足,例如:由于内控制度流程较为繁琐,再加之财务人员的惰性心理,在执行中随意减少流程。货币资金执行力度的匮乏将导致企业资金成本的增加和资金使用效率的降低。

(二)企业采购内控制度存在缺陷

首先,企业的采购流程设计存在缺陷。目前,有的企业的采购流程中还存在着较深的传统企业采购流程的痕迹,例如:采购申请过于简便化,只要有需求部门向企业的采购部门提出申请,并有分管的副总审批签字后就可以进行购买。这种严重缺乏年度总体采购预算的做法将造成企业的采购时间仓促、采购准备不充分、缺乏采购的可行性研究、质量与采购价格难以保证等问题。其次,采购审批制度执行缺乏严格性。企业的采购审批流程一般需要经过需求部门提出书面申请,由企业的部门经理签字,并获得采购部门批准后由采购经理签字,然后再有分管的副总签字,最后再根据采购金额的大小决定是否由企业的董事长、总裁决定。由于采购程序比较复杂,有的企业在采购审批制度的执行中并未按照制度的要求来执行。例如:有的需要部门经理签字的地方存在空白,或者是直接找企业的懂董事长或企业的总裁签字,这种不严格的采购流程将造成企业生产经营风险的增加。

(三)企业销售内控制度存在缺陷

首先,企业的销售流程设计存在缺陷。有的企业在销售环节中,销售内控制度中并未建立完善的销售人员对意向客户的调查制度。例如:有的企业的产品销售范围比较广泛,不仅在国内外的一些主要大中型城市中销售,有的产品还出口,这种状况就导致企业的销售人员在对于已经表达了购买意向的客户进行购买资格、购买实力等方面调查的匮乏,这对日后企业的销售回款造成影响。其次,企业销售费用的控制缺乏科学性。企业在销售过程中发生销售费用是必然的,例如:产品的推广费用、运输费用、办公费用等。对于销售费用的控制将对提升企业的销售收入产生直接影响。但是有的企业由于缺乏对销售费用的管理,使得销售费用大幅增加,对于销售前沿的销售人员而言,在资金严重不足的情况下很难将企业的产品推广出去,从而影响了企业的销售利润。第三,应收账款的管理存在缺陷。对于应收账款的管理问题一直就是令各企业头疼的问题,企业应根据自己客户的不同信誉对他们分别给予不同的授信额度、授信时间。但是,在实际管理中,很多企业对于客户的授信额度、授信时间等并未制定出量化的统一标准。例如:有的企业的规模较大、客户较多,如果不能针对不同的客户来明确确定其授信额度和授信时间,企业的财务人员将很难预测销售的回款时间,从而影响企业的正常经营。

二、完善企业内控制度的有效策略

(一)不断完善企业的货币资金内控制度

首先,加强企业财务人员素质的提升。人的素质与责任心比任何完善的规章制度、良好的技术更加有效。因此,企业的经营者、管理者必须加强对财务人员素质的整体提升,使每名财务人员的能力与岗位需求相匹配,例如:企业建立完善的财务人员考评机制,对于不胜任岗位的员工一定要及时调离岗位;由企业的董事会和总裁任命企业的财务经理和财务总监;加强对财务人员的再教育和政策培训。其次,高度重视货币资金对企业整体发展的重要性。这就要求企业必须在企业内部树立货币资金对企业整体发展重要性的企业文化氛围,例如:企业内部必须从根本上摒弃传统的、老旧的货币资金管理理念,加强对货币资金的重视,不断完善货币资金的内部控制制度,提升货币资金的使用效率。

(二)完善企业的采购内控制度

首先,加强内控制度建设,完善、规范化采购流程。对于企业而言,采购环节在其整个经营活动中所占的地位极为重要,频繁发生的采购业务、流程的复杂化、手续的繁杂使得很多企业在采购环节出现风险和漏洞。因此,各企业必须针对实际情况建立完善的采购内控制度,进一步规范采购的流程。例如:设置采购申请单、报价单、与供应商的对账单等。其次,加强对采购过程的审批力度。企业采购审批制度的完善性对采购流程的起着决定性作用,因此,各企业必须完善采购流程中的审批制度。例如:进一步明确采购过程中审批人员的工作职责,从而对采购过程起到良好的监督作用;实行审批人员与采购执行的岗位分离,从而减少采购风险与漏洞。

(三)完善企业销售内控制度

首先,制定企业的年度销售目标和销售计划。市场经济的发展使得市场瞬息万变,企业必须根据自身的发展情况和市场的变化情况,再结合企业在市场上的占有率和竞争对手的情况、对市场未来的预测和发展趋势等影响因素制定出企业全年的营销与发展目标、规划。值得提醒的是,企业必须要对市场的风险现行做出预测,以保证企业销售计划的顺利实现。其次,加强对企业应收账款的管理。应收账款的管理始终是企业销售环节中的重要内容,大部分企业都会针对客户的信用度给对方一定时间的信用期,作为企业的销售人员、财务人员一定要始终保持对应收账款的高度关注,对于那些具有较长账龄的、余额较大的应收账款应特别关注,并按照事先制定的会计准则计提坏账准备,从而真实的反映企业的财务风险。应收账款的管理涉及到企业的整体资金周转,上至企业的领导者、下至普通员工必须予以高度重视。

三、结束语

总之,内部控制得好坏直接关系到企业的生存与发展,由于目前我国企业内部控制制度中存在这样或那样的问题,严重影响了企业的经营与发展。因此,完善企业内控制度是保证现代企业健康、可持续、稳定发展的基本前提。

参考文献

[1]杨佳.企业内控管理与财务风险防范探讨[J].中国外资,2013

[2]宁秀华.如何加强企业财务控制[J].中国管理信息化,2012

关于完善企业内部控制制度的思考 第6篇

1.1 对内部控制认识不足。

目前改革普遍重视经济权利的下放, 淡漠经济活动内部至关重要的控制机制, 甚至连国有企业多年来积累的内部控制经验也都给丢掉了。一些企业特别是有些国有企业对内部控制的认识存在两种倾向值得注意:一是一部分人只重视生产经营, 忽略管理甚至认为内部控制是多余的羁绊, 个人权利凌驾于制度之上, 企业的重大决策、举措经理一人说了算的现象比较普遍, 混乱的管理制约了企业发展。二是虽然大家意识到改革的必要性, 但是容易片面强调改革组织结构的重要性, 忽视了控制方式的跟进和强化, 这就使公司的改革同微观治理机制相脱离。

1.2 产权关系不明。

产权制度改革是公司法人治理结构的核心, 而规范的公司法人治理结构, 关键要看董事会能否充分发挥作用。但在我国现阶段, 公司的法人治理结构不够完善, 甚至是有形无实, 尤其体现在董事会这一重要机构没有发挥应有的职能。有不少国有企业在改革过程中, 一味地“放权让利”, 致使原厂长负责制的领导班子既是经理层又进入董事会, 董事会成员和经理成员高度重叠, 国有企业产权主体、权责不清, 内部控制的受益主体模糊。这种责权不分的公司治理结构, 导致所有者对经营者不能实施控制, 作为代表公司股东的控制主体 (董事会) 也就形同虚设。

1.3 监督机制不健全。

目前有很多企业监督评审主要依靠内审部门来实现, 而有些企业的内审部门隶属于财务部门, 内部审计在形式上就缺乏应有的独立性。另外, 在内审的职能上, 很多企业的内部审计工作仅仅是审核会计账目, 而在内部稽查、评价内部控制制度是否完善等方面, 却未能充分发挥应有的作用。

2 加强企业内部控制措施

2.1 现代企业内部控制环境

任何企业的控制活动都存在于一定的控制环境之中, 控制环境的好坏直接影响到企业内部控制的贯彻和执行。控制环境中的要素很多, 有价值观、组织结构、控制目标、员工能力、激励与诱导机制、管理哲学与经营风格、规章制度和人事政策等等。这些要素对于企业来说, 不是短时间内就能改变或形成的。要改善企业内部控制环境, 需做好如下工作:

2.1.1 加快现代企业产权制度改革。

真正实现产权明晰、权责清楚、管理科学、政企分开的现代企业制度, 从产权制度上保证内部控制制度有效建立。如海尔集团的成功在很大程度上得益于其明晰的产权关系, 1991年和1993年, 海尔先后两次进行了大规模的体制创新与机构重整, 使其集团内部逐渐形成了适应其自身经营特点的联合舰队式的体制框架。无论是下属国有企业还是其他所有制的企业, 都与海尔集团形成了投资与受资明晰的产权关系。这种基于明晰的产权关系基础上的体制框架为企业改善内部控制环境提供了优越的前提条件。

2.1.2 要有明确的内部控制主体和控制目标。

控制主体解决了由谁进行内部控制的问题, 而控制目标则解决了为什么要进行控制的问题。科学的企业组织结构在企业内部应包含四个层次的经济主体。相应地, 企业内部也有四种控制主体, 即股股东、经营者、管理者、普通员工, 有各自的控制目标, 股东的目标是财富最大化, 经营者的目标是不断增加经营效益;管理者的目标是完成责任目标、获得业务运行的真实报告;普通员工的目标是遵守企业的内部规章制度, 不断提高企业的生产经营效率。

2.1.3 要有先进的管理控制方法和高素质的管理人才。

管理控制方法作为管理当局对其他授权使用情况直接控制和对整个公司活动实行监督的一种方法, 包括很多内容。如制定企业各项管理制度、编制各项计划、业绩与计划考评、调查与纠正偏离期望值的差异等, 要具有先进的管理控制方法, 还需辅以积极的人事政策, 要能培养和引进一批具有高素质、掌握先进管理方法的人才队伍来改善企业的经营观念、方式和风格, 培养全体员工良好的道德观、价值观和全员控制意识, 从而形成一个特定的企业文化氛围。

2.2 进行全面的风险评估。

面临企业内外环境的日益复杂化, 以及企业间竞争的日益激烈, 企业经营风险不断提高, 如何辨别、分析防范和控制经营风险, 已成为企业内部控制制度的重要内容之一。

一般来说, 企业的风险管理就是按公司既定的经营战略, 利用各种风险分析技术, 找出业务风险点, 并采取恰当的方法降低风险。企业的风险管理要以预防为主, 即通过增加、补充或规范各内部控制环节来减轻可能面临的风险。其次, 要建立内部监督机构对企业高风险区域经常进行检查, 及时发现已存在或潜在的风险;最后, 要善于转嫁风险, 如购买保险等。总之, 企业的风险管理必须贯穿并渗透于企业内部控制的全过程。

2.3 控制活动应该合理有效。

控制活动是确保管理阶层的指令得以实现的政策和程序, 涉及的控制对象包括人、财、物和产、供、销等各个方面, 而控制措施是针对各关键控制点而制定的。因此, 企业在制定控制措施时要抓住关键控制点。以财务部为例, 对可能影响到财务部工作目标实现的人员和信息系统这两个关键控制点实施控制。

针对人员的控制活动。a.职责分离。财务部应当按照职责分离原则划分每个人的工作, 特别是一些不相容的职务要实行严格分离, 通过职责分离可以有效降低控制风险。比如出纳人员的稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作的岗位不能由一人负责;再如, 将处理现金支出交易同调节银行账户岗位分离, 可以降低不记录支票付款的风险;将资产保管和资产会计记录岗位分离, 可以降低盗窃的风险等。b.票据与记录控制。票据是证明交易发生和交易的价格、性质及条件的证据。实行票据 (包括发票、支票、收据、工时记录等) 进行预先连续编号, 在此制度下, 所有作废的票据都要妥善保存, 对已经使用的票据能够有会计人员进行定期销号, 并及时与票据保管人员进行核对, 以防止交易漏记或重复记录现象, 保证全部收入、结算款项等能够及时准确入账。c.资产接触与记录使用。资产接触与记录使用主要是指限制接近资产和接近重要记录, 以保证资产和记录的安全。保护资产和记录安全的重要措施是采用实物防护措施。比如, 将存货存入仓库以防偷盗, 如果这一仓库由胜任的职工管理, 还能够减少存货的残损;对凭证和记录进行实物安全保护, 能够有效降低由于凭证和记录的丢失而重新建立所需支付的成本, 而且如果应收账款的主要档案被毁, 则恐怕难以弥补。因此, 为防止这些损失, 支付一些成本对资产和记录实施必要的保护是十分必要的。d.会计记录的稽核。独立稽核人有可能由于偶然的疏忽发生错误。为了避免此类错误的发生, 每个人完成的工作将由与此工作没有直接关系的另一个人或部门进行验证、审核。比如, 手工发票、工资计算表、成本计算单等的正确性审核;银行存款余额调节表、现金盘点表、存货盘点表等与会计记录的比较, 都对防止会计差错的发生有利。e.绩效考评。财务部定期举行绩效考评会议, 作为对财务部工作目标完成情况的事后控制, 不仅可以总结一定时期的工作成果, 同时也是发现问题、改进工作的过程。

责任编辑:王伟东

摘要：内部控制制度是现代企业管理的重要手段。企业的经营失败、会计信息失真及违法经营等的发生, 在很大程度上都可以归结为企业内部控制制度的缺失或失效。因此, 完善企业内部控制制度对于防范舞弊, 减少损失, 保证会计信息质量, 完善公司法人治理结构和信息披露制度, 保护投资者合法权益, 保证资本市场有效运行具有积极的现实意义。

对企业内控制度构建与完善的思考 第7篇

内部控制是指单位为了提高经营管理效率、保证信息质量真实可靠、保护资产安全完整、促进法律法规遵循和发展战略得以实现等而由单位治理层、管理层及其员工共同实施的一个权责明确、制衡有力、动态改进的管理过程。按其控制的目的不同, 内部控制可以分为会计控制和管理控制。会计控制是与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动的合法性有关的控制;管理控制是指与保证经营方针、决策的贯彻执行, 促进经营活动的经济性、效率性、效果性以及经营目标的实现有关的控制。

二、企业内部控制制度的主要作用

企业内部控制作为企业生产经营活动的自我调节和自我制约的内在机制, 处于企业中枢神经系统的重要位置。企业规模越大, 内部控制制度的重要性越显著, 是企业经营成败的关键。其主要作用有:

1、确保企业会计信息的真实及时

健全的内部控制, 可以保证会计信息的采集、归类、记录和汇总过程, 从而真实地反映企业的生产经营活动的实际情况, 并及时发现和纠正各种错误, 从而确保会计信息的真实性和及时性。

2、确保企业经营风险的有效防范

企业要达到生存发展的目标, 就必须对各类风险进行有效的预防和控制, 内部控制是防范企业经营风险最为行之有效的一种手段。它通过对企业经营活动中风险的有效评估, 不断加强对企业经营薄弱环节的控制, 把企业的各种风险消灭在萌芽之中。

3、确保企业财产资源的安全完整

健全完善的内部控制能够科学有效地监督和制约财产物资的采购、计量、验收等各个环节, 从而确保财产物资的安全完整, 并能有效地纠正各种损失、浪费现象。

4、确保企业生产经营的有序推进

健全有效的内部控制, 可以利用会计、统计、业务等各部门的制度规划及有关报告, 把企业的生产、营销、财务等各部门及其工作结合在一起, 从而使各部门密切配合, 充分发挥整体的作用, 有序推进生产经营活动, 促进企业经营效率的提高。

三、当前我国企业内部控制中存在的问题和不足

1、对内部控制的重要性认识不足

当前, 由于我国各项法规尚不够健全, 加之企业领导和经营者过于重视经济效益, 忽视了内部控制的重要性, 不少单位对内部控制的认识还十分片面, 缺乏应有的风险控制、防范意识, 认为建立内部控制纯粹是防止和纠正错弊, 无法产生直接的经济效益。在少数单位, 不法分子侵吞企业财物, 使大量国有资产流失;一部分企业的经营管理人员, 为了掩盖经营亏损, 任意伪造、编造虚假的会计凭证, 致使会计信息严重失真。更为严重的是:在相当一部分企业中, 会计人员业务素质不高, 法制意识和责任意识淡漠, 致使账簿混乱, 直接影响了会计信息的真实性。这些问题的存在, 不仅削弱了内部会计控制的作用, 也妨碍了会计工作的正常运行和会计职能的有效发挥;不仅对企业经营管理造成了消极影响, 而且严重地扰乱了社会主义市场经济秩序。

2、组织架构不够清晰

公司股东会、董事会、监事会和经理层, 本应分别履行权力机构职能、决策职能、监督职能和执行董事会决策的经营职能, 形成权责分明, 协调运转, 有效制衡的组织机构。但在现阶段, 公司法人治理结构不够清晰, 虽然有的企业分别设置了相关的组织架构, 并制定了相应的职能规范, 但执行的时候, 组织架构则形同虚设。

3、内部控制的制度设计存在一定的缺陷

一部分单位虽然己经建立了相应的内部控制制度, 但在设置上不够科学完善。一般而言, 内部控制按其控制的目的不同, 应当包括会计控制和管理控制。会计控制是与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动的合法性等有关的控制;管理控制是指与保证经营方针、决策的贯彻执行, 促进经营活动的经济性、效率性、效果性以及经营目标的实现等有关的控制。值得强调的是, 内部会计控制和管理控制只有相互结合才能取得良好的控制效果。目前, 在大部分企业中, 重视对资产的核算而忽视对资产质量和使用效率的控制, 从而导致大量不良资产发生;重视对会计核算差错的查处而忽视对经济活动和经营活动的系统控制, 不能及时发现影响经济效益的潜在问题, 导致企业经营管理水平和经济效益长年在低水平状态徘徊。

4、企业内部控制制度的执行情况缺乏有效的监督

首先, 就企业内部监督而言, 存在内部审计机构不健全、审计范围有限、审计内容单一, 以及审计机构缺乏权威性和独立性等问题。我国《审计法》对国有单位的内审机构设置作了强制性规定, 而对非国有单位则未作要求, 许多非国有企业未建立内审机构。在股份制企业, 董事会下面未设立审计委员会, 内审机构直接对总经理负责, 缺乏独立性和权威性。审计范围有限和审计内容单一, 主要表现在大多数企业的内审机构所从事的审计业务是财务审计, 而对管理审计涉及很少。其次, 外部监督乏力。外部监督有政府监督和社会监督。

四、进一步构建和完善我国企业内部控制的政策建议

1、树立内部控制是现代管理的理念

企业内部控制建设是一项极其复杂的系统工程, 它有助于管理层实现经营方针和目标, 确保企业经营活动的效率性和效果性;可以保护企业各项资产的安全和完整, 防止资产流失;保证业务经营信息和财务会计资料的真实性和完整性。内部控制带来的效益是长远的、无形的。搞好内部控制需要有严肃的科学态度、认真严谨的工作作风和很高的专业水平。因此, 应该树立内部控制是现代管理的理念。

2、健全组织架构, 发挥职能作用

企业首先要完善组织架构, 形成股东会、董事会、监事会、经理等层面, 各负其责、有效制衡的结构体系, 建立和完善议事规则, 明确“三会”和经理等层面的各自权限、职责, 根据授权的规定, 明确 企业各职能部门的权限范围和相应的职责, 以及相互协调配合的具体规定, 对于重大的对外投资、资产重组、债务重组等重大事项, 需经特别授权。要按照科学性、合理性、可操作性的原则, 借鉴国际上成功的先进经验, 根据不相容职务相分离、不相容职能相分开的内控制度要求, 建立健全企业的组织机构。

3、合理分配内部控制的权力

在企业内部控制制度的建设中, 对于企业的高层管理者的合理授权, 是非常重要的一个环节。既要保证其经营决策的独立性和权威性, 又要保证其经济行为的效益性和廉洁性。国内出现的有重大舞弊经济案件的企业, 大部分都是授权不当引起的。因此, 在具体授权时, 应考虑既能保护经营决策的有效运作, 管理制度的有效贯彻, 又能使权力制衡得到落实。

4、建立全面预算体系, 发挥企业内部控制应有作用

从目前企业内部控制体系的发展趋势来看, 内部控制的目标尽管越来越呈现多元化, 但是概括起来, 可以分为两个层次, 其一是可靠性, 就是保证会计信息真实, 确保财产安全完整;其二是效益性, 就是致力于追求企业经济效益, 提高企业管理水平。前一个层次是基础和前提, 后一个层次是提高和进步。这样, 预算就应运而生, 成为加强企业内部管理, 发挥企业内部控制作用的一种重要手段。但是在推行预算管理的过程中, 需要注意:一是企业必须建立健全的预算管理组织;二是企业应该有所侧重, 不能面面俱到;三是注重预算的执行, 使其能够做到“有令必行”;四是注重预算分析, 加强预算结果的考核。

5、加强对内部控制执行情况的监督检查

要促进企业内部控制的有效实施, 加强对其执行情况的监督检查, 有着非常重要的意义。首先, 企业内部要进行控制自我评估。其次, 加强内部审计。在做好财务审计工作的同时, 广泛开展管理审计。

摘要：企业内部控制制度是实现现代企业管理的重要组成部分, 也是企业生产经营活动赖以顺利进行的基础。随着社会主义市场经济的建立和逐步完善, 市场竞争的日趋激烈, 加强内部控制制度建设是建立现代企业制度的内在要求。

关键词：企业内控制度,涵义,主要作用,存在的问题,政策建议

参考文献

[1]、廉秋英.北京会计学会2005年度会计优秀论文集[C].北京:经济科学出版社, 2006.

[2]、傅黎瑛.企业内部控制现状问题及对策[J].审计理论与实践, 2002 (8) .

[3]、陈良民.论完善国有企业内部控制制度[J].社会科学, 2004 (5) .

完善我国企业会计内部控制制度思考 第8篇

关键词：企业内部会计控制制度,完善措施,思考

随着我国社会主义市场经济的快速发展, 企业的数量日益增多, 同时企业内部的控制制度存在的问题也日益凸显。由于企业的内部控制制度可以有效地加强企业的生产经营管理了, 是现代企业管理活动中不可缺少的一部分。因此, 完善我国企业会计内部控制制度显得尤为重要。

一、企业会计内部控制制度存在的问题

(一) 内部会计控制制度不健全

由于受传统经营模式的影响, 很多管理者未充分认识到企业内部会计控制的重要性, 从而也没有这方面的意识。管理者长期不重视内部会计控制制度的建设, 严重影响到会计信息的真实性、准确性和可靠性。此外, 财务部门各岗位职责不明, 影响财务工作的健康发展。

(二) 未形成健全有效地风险评估体系

随着市场经济的快速发展, 伴随而来的是企业间竞争也日益激烈, 从而在一定程度上加大了企业的经营风险。但是有些企业管理者未树立起风险意识, 风险识别能力较差, 不能够有效地识别出企业存在的潜在风险和未来风险, 从而大大降低了企业的抗风险能力。

(三) 外部监督机制不完善

简而言之, 外部监督机制不完善主要表现为外部监督乏力。当前, 我国的外部监督体系由政府监督和社会监督组成, 由于监督力度不强, 企业违法违纪的现象时有发生。产生这一现象的主要原因有:一、执法监督未按照目标严格落实;二、各监督部门缺乏有效地沟通;三、注册会计师工作的失职 (如信任缺失和独立性丧失等) , 从而未达到理想的监督效果。

二、完善企业会计内部控制制度的措施

(一) 建立健全企业内部会计控制体系

一般而言, 内部会计控制是企业内部控制制度的核心和灵魂。也就是说要想完善企业的内部控制制度, 建立健全内部会计控制制度是基础。从而就要求企业内部会计控制制度严格按照以下原则执行:一、加强预算管理;二、岗位分离原则;

三、完善授权审批制度, 权责分明原则。

(二) 加强内部监督和管理, 健全内部审计制度

在企业内部控制中, 企业的内部审计控制具有一定特殊性, 从而就要求认真设计内部控制制度并保证内部控制制度运行的有效性, 同时要建立健全内部监督机制, 内部监督机制要充分体现出独立评价和自我监督。一般而言, 内部监督的主要作用就是及时发现内部控制制度存在的不足, 从而更加完善内部控制制度, 从而保证内部控制制度的落实。除此以外, 企业管理者也应该积极学习企业内部控制制度, 而且要树立起自身的职责, 严格落实各项内部控制制度的实施, 若出现违法违纪的行为, 就应该严肃处理。

(三) 加强对企业内部控制制度的外界监管

要想建立健全企业内部控制制度, 企业单独地凭借自己的内部力量是不够的, 政府的监管 (比如说财政、税务等部门的监管) 也是很重要的。对财务、税务、工商等部门的分工, 促进企业内部会计信息的交流和共享, 真正实现企业内部控制制度的外部监管。同时不断提高注册会计师的业务能力、职业道德也是很有必要的, 这样才能够充分发挥社会监督和管理。除此以外, 还需要加强媒体的宣传, 要善于运用不同形式的媒体进行宣传, 借助媒体的力量及时曝光违法企业的事件, 从而在社会上起到警惕作用。

(四) 加强企业内部控制制度应用的考查和评估

为了促使企业内部控制制度达到理想目标, 及时发现内控制度中存在的问题, 并切实完善, 同时企业还要对企业内控制度实施的效果进行评价, 评价的内容主要包括:企业实行的内部控制制度是否科学、合理;内部控制制度能否科学运行;在实践中发挥了什么功效、又存在有哪些不足, 并能够对企业内部控制不完善带来的损失进行合理评估等等。立足于这个前提, 还应该有意识地制定出激励机制, 比如说对于那些认真遵守内部控制制度的员工进行一定的物质奖励或者精神奖励, 起到鼓动宣传作用;而对于那些违反内部控制制度的员工采取惩罚措施, 起到警惕作用。倘若运用这样的治理模式, 就可以充分调动企业员工的积极性, 并督促员工遵守内控制度, 这样就可以真正实现企业内部控制制度的目标。

(五) 提供一个良好的信息交流平台

企业构建起一个良好的信息交流平台, 可以便于对企业的经营状况控制, 从而促进企业各部门信息的沟通和交流, 达到信息资源的共享。从我国企业当前的现状来看, 很多企业已经利用会计电算化取代了手工记账, 不仅提高了工作的效率, 还为企业内部提高了一个良好的信息交流平台。同时还需要在企业今后, 引进和更新企业财务管理软件, 切实提高企业内部信息沟通、交流和共享。

总而言之, 完善企业会计内部控制制度可以从如上几方面来实施。由于企业内部会计控制制度是为了适应企业生产经营管理活动而产生的, 它在企业管理活动中占据着重要的地位和作用。完善企业内部控制制度不仅是企业能够在激烈的市场竞争中求得生存和发展, 还可以提高企业的竞争力, 促进企业的可持续发展。

参考文献

[1]陆冬生, 刘亮;关于企业内部会计制度建设中若干问题的认识与思考[J].山东商业会计.2008 (02)

[2]秦燕飞, 白杨;关于企业会计内部控制制度的探讨[J].工业审计与会计.2008 (06)

[3]高静, 候萍;如何完善企业内部控制控制[J].辽宁广播电视大学学报.2008 (01)