高校货币资金管理

高校货币资金管理（精选12篇）

高校货币资金管理 第1篇

根据《行政事业单位内部控制规范(试行)》,加强货币资金管理的主要控制措施,在收支业务控制之外主要包括以下3项:一是建立健全货币资金管理岗位责任制;二是加强对银行账户的管理;三是加强货币资金的核查控制。本文结合高校的财务工作实际,从人、财(有价证券)、物(支付工具)、信息、空间(办公布局)、时间(定期轮岗)等方面来探讨加强货币资金安全管理的一些控制措施。

一、合理配备财务与审计岗位,保证其业务独立性

(一)建立岗位责任制,确保不相容岗位相互分离

明确财务部门和相关岗位的职责权限,确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、相互制约和相互监督。货币资金业务的不相容岗位,至少应当包括:货币资金支付的审批与执行;货币资金的保管和收支账目的会计核算;货币资金的保管与盘点清查;货币资金的会计记录与审计监督;出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

(二)合理增加财务编制,推行会计委派制

由于多为分散核算制,高校二级单位的收支常游离于学校财务处的监督范围,因而一旦发生违规行为,将不能及时发现和制止。部分高校二级部门的教育事业收入管理失控,自制票据、截留资金、账外设账、私设小金库等现象频出。高校应推行会计委派制,由学校财务处统一安排派驻财务人员;派驻人员对财务处负责,通过对各单位收支业务的逐笔审核,可以有效减少重大违规现象的发生。

推行委派会计制通常的首要难题是人员编制问题,高校应根据单位实际、经费收支规模及当前对财务管理工作的新要求,加强财务队伍建设,科学合理配备财务人员数量,并按事业发展需要动态调整,以保证财务工作正常开展。

(三)设置独立内部审计部门,加强内部审计力度

高校应设置独立内部审计部门,足额配备专职审计人员。要保证内部审计部门依法审计、依法查处问题、依法公告审计结果,不受其他机构和个人的干涉。对拒不接受审计监督,阻挠、干扰和不配合审计工作,或威胁、恐吓、报复审计人员的,要依规查处。

二、实现无现金管理,减少现金和支票保管风险

无现金管理是指在收款过程不允许缴付现金,而是用银行卡进行刷卡缴费、到银行柜台存款到学校账户,或者通过学校网上收费平台进行缴费;而付款过程由传统的现金支付,改为利用网络信息手段,通过银行卡进行转账。无现金管理是财务工作信息化的重要组成部分。

采用无现金管理,可以避免财务人员和相关人员直接接触现金和支票,从而避免现金和支票在保管和周转过程中不可预见的风险,确保资金安全。同时,无现金管理还可减少由于库存现金的存在而导致的利息损失,降低货币资金的收益风险。

高校实施无现金管理,主要措施包括以下3个方面。

(一)推行校园一卡通,实现校园内各部门、项目、人员之间的经济交易无现金收付

通过校园一卡通内置的电子钱包,持卡人可以在校园内任意消费网点以卡结算,满足师生员工的校内消费和费用缴纳需要。同样的,学生困难补助也可以通过一卡通发放,在一定程度上可以监督补助资金的后续使用情况,保证困难补助发放针对性和合理性。

(二)推行“银校互联实时电子支付”系统,实现学校报销款支付的电子化

实时电子支付将财务系统与银行支付系统有机连接起来,出纳审核通过的金额可实时到达对方账户。该系统可保证付款信息的准确,实现零库存现金。同时,由于替代了传统的电子汇款和支票业务,除特殊资金、特殊业务外,基本不使用支票,购买支票的费用和保管支票的风险大大降低。

(三)推行银行批量代扣、第三方支付等方式,实现无现金收费

银行批量代扣方式需要学校事先给学生开存折、银行卡或登记账号,收费时委托银行扣款,银行再将扣款结果数据返给学校。这种扣费方式对于学校来讲高效快捷。

随着移动网络和移动支付的快速发展,第三方支付平台收费已成为高校收费的新趋势。首先,学生操作门槛较低,只要一部智能手机,连接网络就可以完成各种交易操作,且第三方支付平台支持的银行较多,不必局限于学费卡所在的银行。其次,网上支付平台提供24小时服务,手机电脑均可成为缴费终端,学生可以随时随地缴纳学费,时间、地点没有限制。

考虑到偏远不发达地区学生的需要,高校在银行批量代扣和第三方支付方式之外,仍应保留POS机刷卡、银行汇款、银行柜台现金送款等收费方式。

三、支票和印鉴、专用优盾和系统口令分开保管

由于是无现金管理,已没有库存现金,出纳日常保管的只有银行票据、印鉴、网银支付专用优盾及银校互联系统口令、收款收据(发票)、与财务(发票)专用章,部分学校还配备POS机等。

根据不相容岗位相互分离的原则,支票和印鉴、专用优盾和系统口令必须分开保管。

四、财务信息核对与财务信息公开

在财务信息的使用和管理上,对外与学校开户银行、往来款业务单位进行信息核对,对内实行信息公开。

(一)学校应按月编制银行存款余额调节表

学校应按月将单位银行账与银行存款对账单逐笔核对,审查两者之间的余额是否相符,核对每笔发生额是否一致,如发现银行存款对账单上有一收一付业务,而单位账上没有相应记录,就应查明原因,保证资金安全。

(二)加大高等学校财务信息公开

在高校内部监督机制普遍不健全、教职员工对财务相关规定不了解等因素下,高校揭露的腐败案件日益增加。应在“三公”支出、基本建设、物资采购、科研经费等方面,依据国家法律和校内的规章制度严谨地公开财务信息(公开到人),从源头上预防和遏制腐败现象的滋生。另外,在其他应收款管理方面,也可以将借款人信息予以公开,以督促其冲销借款。

(三)高校要建立经济责任审计结果通报制度

当前,高校接受的检查、审计十分之多,但常常雷声大雨点小,审计结果也很少公开,没有起到相应的震慑作用。今后应通过印发经济责任审计情况通报等方式,将经济责任审计结果在学校内部进行公开;其他审计结果和审计调查结果,也要按照有利于问题整改和解决的原则在校内进行通报。

五、会计人员的座位保持独立和封闭,避免恶性邻里效应

人类的情感有个“邻里效应”,即由于人们普遍存在一种建立和谐人际关系的期望,要努力和邻近者友好相处,所以会尽量避免让近邻感到不愉快。处于邻近空间中的人群,相互之间靠感染达到情绪上的传递交流,使之逐渐一致起来,进而引起比较一致的行为。不良的情绪和错误的行为如果形成“邻里效应”,便可能产生串通、合谋。

为避免恶性邻里效应,首先应将会计人员(尤其是出纳人员)与其他人员隔开,以保证各类单据和印鉴的安全。除了院系财务、现场收取网报单的窗口、零星领款业务窗口之外,其他人员都可以采用封闭式办公。

其次,保管银行预留印鉴的两人应安排在不同的房间或隔间。因为即使印鉴分开保管,但两人若比邻而坐,也会因为邻里效应而增加安全风险。

六、建立会计人员定期轮岗制度

《会计基础工作规范》第十三条规定“会计人员的工作岗位应当有计划地进行轮换”。长期从事同一岗位的员工,不仅容易产生职业倦怠、思维模式固化、对岗位职责中容易产生的错误和风险开始松懈,还可能使该员工与其他特定岗位或特定员工之间形成某种特殊关系,导致徇私舞弊行为的产生。定期进行轮岗,能够使员工对工作始终保持新鲜感,而且在更换岗位时,为了分清各自的责任,肯定要进行各方面核对,从而使员工之间相互监督,起到防范财务风险的作用。

结语

总之,货币资金的安全管理是一项复杂的系统工程,高校不仅要重视财务人员和岗位的配备,加强银行账户、票据和印章的管理,不断优化高校的信息化水平,全面推行无现金管理,还要充分发挥委派会计和信息公开以及封闭式办公、定期轮岗等政策的作用,针对货币资金安全管理中存在的问题,及时纠正、定期公开,保证货币资金的安全,为教育事业的发展提供财力保障。

参考文献

[1]刘丹.加强高校货币资金管理的几点思考[J].经营管理者,2015,(22).

[2]宫富,伍小龙.加强信息公开提高办学透明度[J].中国高等教育,2016,(1).

[3]缪慧.会计人员轮岗的利弊分析[J].中国市场,2010,(44).

[4]张裕新.警惕银行对账单不随会计凭证装订[J].农村财务会计,2012,(11).

[5]蔡琳.“无现金报账”支付方式在高校中的应用[J].财会月刊:综合版,2009,(11)

[6]尹作海.高校无现金报账系统研究与应用[J].中国管理信息化,2011,(24).

货币资金管理论文 第2篇

作

者：张芳芳

指导老师： 何雨洁

专

业：涉外会计G0911

题目：关于货币资金管理探讨

摘 要

资金是企业的血液,分布于企业的经营、投资、筹资等环节,资金运作贯穿于生产经营的全过程,使得资金管理成为公司财务管理的核心和重点。目前很多公司的资金管理存在诸多问题,如管理方法和手段落后;多头举债,债务成本过高;大量的应收账款,造成流动资金短缺;内部资金结算没有统一的结算系统;公司没有统一的资金管理信息平台;信息传递不通畅;财务数据、资金管理集中不起来等,致使集团决策者难以全面及时掌握生产经营全过程的相关信息,无法实施有效的管理、监督和控制。从满足企业货币资金内部控制目标要求的角度出发，分析了良好的货币资金内部控制制度的之本标准，以及在实际工作中货币资金内部控制存在的问题，并针对这些问题提出了切实有效的货币资金管理的措施

［关键词］货币资金

内部控制

资金预算

风险意识

目录

一、绪论…………………………………………4

二、良好的货币资金内部制度的基本标准……5三、一些公司在货币资金管理中存在的问题…6

四、加强企业货币资金管理的措施……………8

五、结论………………………………………….11

六、致谢………………………………………….12

七、参考文献……………………………………..12

绪论

货币形态表现的资金。是资产负债表的一个流动资产项目，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。它是公司中最活跃的资金，流动性强，是公司的重要支付手段和流通手段，因而是流动资产的审查重点。对货币资金的管理主要是围绕对货币资金收付的预算和内部控制两个方面。货币资金管理的重要性主要表现在：(1)加强保护货币资金的安全，防止贪污、盗窃和侵吞货币资金，杜绝因挪用、滥用货币资金而造成的货币资金的短缺和损失。(2)在保证公司生产经营过程中有足够的货币资金前提下，合理调度资金，加速资金的周转，以促进生产经营的发展。(3)利用对货币资金的预测数据作好资金收付计划，积极组织货币资金的收支，有利于利用闲置资金进行投资。(4)严格执行国家的财经政策和财经纪律，减少货币流通，维护经济秩序。

企业设计和实施货币资金内部控制制度, 其目标是确保有关法律法规和规章制度及企业经营管理方针政策的贯彻执行;保护货币资金的安全、完整;提高会计信息资料的真实可靠性;提高货币资金运营效益, 促进企业高效率经营。

良好的货币资金内部控制的基本标准

各企业必须根据货币资金内部控制制度的目标, 结合本单位的具体情况, 建立健全并严格遵循货币资金的内部控制制度。一般而言, 一个良好的货币资金内部控制至少必须包括如下内容:

1、职务分工控制。职务分工控制是货币资金内部控制的基础。它包括:(1)会计人员应负责分类账的登记、收支原始凭证的复核及收付款记账凭证的编制;(2)出纳人员应负责货币资金的收支和保管、收支原始凭证的保管和签发、日记账的登记;(3)内审人员应负责收支凭证和账目的定期审计和现金的突击盘点及银行账的定期核对;(4)信用人员应负责调查和审批顾客信用、保管汇票、提示收付款等;(5)会计主管应负责审核收支、保管和使用单位及单位负责人印章、定期与银行对账并编制银行存款余额调节表;(6)单位负责人应负责审批收支预算、决算及各项支出, 其中, 重大支出应集体审批;(7)电脑程序设计员应负责程序设计和修改, 不得负责程序操作, 甚至不得出入财会部门。

2、货币资金收入控制。它包括:(1)每笔收款都要开票;(2)要尽可能使用转账结算, 现金结算的款项应及时送存银行;(3)要尽可能采用集中收款方式, 分散收款应及时送交单

位出纳员;(4)不得坐支销货款;(5)出纳员收妥每笔款项后应在收款凭证上加盖“收讫”章。

3、货币资金支出控制。它包括:(1)每笔支出都应有单位负责人审批、会计主管审核、会计人员复核;(2)出纳员支付每一笔款项都应以健全的凭证和完备的审批手续为依据, 付款后, 须在付款凭证上加盖“付讫”章;(3)各项支出都有预算或定额并严格执行;(4)要按国家规定的用途使用现金, 尽可能使用转账支付;(5)支票签发和印章保管应当分工负责。

4、货币资金保管控制。它包括:(1)货币资金收付和保管只能由出纳员负责, 其他任何人员(包括单位负责人)非经单位领导集体特别授权, 不得接触货币资金;(2)要严格执行库存现金限额;(3)出纳员要自觉进行经常性的对账工作, 包括每日结出现金日记账余额与自己所保管的现金核对相符, 经常与会计核对账目等;(4)要严格执行定期现金突击盘点和核对银行账制度, 及时发现和处理问题;(5)所有收付款原始凭证必须事先连续编号并顺序使用, 一次复写, 作废的应加盖“作废”章后妥善保管, 已开出的收付款原始凭证必须全部及时入账。

一些公司在货币资金管理存在的问题

在实际工作当中, 企业货币资金内部控制存在诸多问题: 1、单位领导不重视, 财会人员素质不高。一些法制观念淡薄的国有企业的法人代表,“严以律人, 宽以待己”, 只喜欢约束别人的内控制度, 而讨厌约束自己的内控制度。内控制度加强了, 贪污舞弊、侵吞资产、弄虚作假就不容易了, 那些私心重、想“捞一把”的企业负责人以及某些员工就不那么愿意了。还有一些国企或私企法人代表的业务素质较低, 根本不懂内控制度为何物, 对财务工作缺乏足够的重视, 不懂财经法规, 对财务人员任意指使, 授意其做违反法规制度的事,当然在这种单位也就谈不上加强内控制度建设了。同时, 货币资金内控制度的设计和有效执行还取决于财会人员的素质。有些财会人员缺乏良好的责任心、严谨的工作态度, 不具备与其工作相适应的业务能力, 不遵守财经法纪和会计人员职业道德要求, 因此, 货币资金的安全性就受到了严峻的挑战。内部控制的基本原理是以职务分工来实现相互监督、制约的。如果会计人员和出纳员相互串通、共同舞弊, 就很可能使内部控制制度的控制机制失效, 特别是当单位领导人蓄意违反国家财经纪律, 有组织地令其职员违反有关控制原则、规定, 那么“小金库”问题以及货币资金的贪污、挪用、不合理开支等问题就非常严重了。

2、资金分散，使用效率低下在使用过程中，集中管理与内部多层次管理机构分散占用的矛盾突出，导致资金使用效率低下、有的中小企业各个部门多头开户，资金失控，沉淀严重；另一方面又为筹集急需的小额资金而犯难，调剂资金余缺的能力较差，银行贷款余额居高不下，财务费用有增无减。

3、货币资金的筹集、使用不经济, 持有量缺乏合理的预算。货币资金是变现能力最强的资产, 可以用来满足生产经营开支的各种需要, 也是还本付息和履行纳税义务的保障。因此, 筹集和拥有足够的货币资金对于降低企业的风险, 增强企业资产的流动性和债务的可清偿性有着重要的意义。但是, 货币资金属于非营利性资产, 即使是银行存款, 其利率也非常低。货币资金持有量过多, 它所提供的流动性边际效益便会随之下降, 进而导致企业的收益水平降低。在实际工作中, 企业货币资金筹集的资金成本过高, 使用的效益性欠佳,企业一方面需要向银行贷款才能实现资金正常周转, 另一方面又沉淀了大量资金无法有效利用。

4、制度不严, 无章可循。有些企业不按账、款分管的原则行事, 单位领导、会计人员随意经手现金, 且长期不与出纳员结算, 出纳员对现金收支情况不明, 因而常出现差错。有的企业为了逃避上级或有关部门的审计、检查、监督, 采取隐瞒收入的手段, 私设“小金库”, 搞“账外账”, 这样, 不仅会造成“账内”资金与“账外”资金相互交错, 而且由于这部分资金在收支上存在的不合理性和不合法性, 加上长期缺乏正常监管, 因此, 常常出现乱批、乱支、乱花现象, 这也是导致货币资金出现差错的重要原因。

5、预算制度形同虚设，想当多的企业大都是依靠经营目标、任期目标来笼统地进行企业规划，尚未建立健全预算管理制度，有的企业虽然有了预算制度，但预算没有成为企业组织生产经营活动的法定依据，有章不循，随意更改，资金的收支缺乏统一的筹划和控制，随意性大，使用混乱，占用不尽合理，挪用生产经营资金从事长期投资的现象屡有发生，导致现金流量不平衡，支付能力不足，实际上靠借新还旧来维持经营；有的企业预算不切实际，指标不科学，缺乏严密的计量标准和考核依据，成本费用约束软弱，盈亏不实；有的企业年末账面利润看似不少，但应收账款居高不下，不良资产有增无减，长期挂账，资金运作极度困难。

6、手续不全, 疏于防范。有的出纳员填写支票、收据等不规范, 被少数别有用心的人钻了空子。有的借款无借据或领款不签字、不盖章, 时间一长, 借款人、领款人遗忘, 或有意赖账, 或意外身亡, 事后清查账务, 出纳员又找不出对方借款、领款的其他证据, 只得自己赔钱了事。有的对现金、支票、存折、印鉴等保管不善, 一旦遗失或被盗, 就会酿成祸患。

7、银行存款余额调节表中藏“猫腻”。银行对账单是由开户银行出具的存款方截止日银行存款的收支结存状况的资料。银行对账单来源于企业外部的开户银行, 其可靠性和证明力较高。但随着科技的发展, 各种造假的手法层出不穷,使用假银行对账单或者编制虚假银行存款余额调节表来应付审计、掩盖违法违纪的问题也时有发生:隐瞒销售, 偷漏税款;套取现金, 设立小金库;出借银行账户;公款私存。如果企业银行日记账上数额相符的同收同付而日期相差不远, 或者银行对账单上同收同付而单位银行日记账上无此业务事项, 很可能存在下列问题: 一是将实现产品销售时收到的银行存款不入账, 以现金形式从银行全额提出, 再以小额现金作为销售收入入账, 配合销售发票的大头小尾, 隐瞒销售, 偷漏税款;同时套取现金, 另立“账外账”,用于回扣、请客、行贿、送礼等。二是公款私存。一些经办人员采用银行存款付出、收回不入账的手法, 转移公款以私人名义储蓄, 到期本金转回, 利息或私吞, 或放在账外用于非正常支出。三是违规出借银行账户, 为外单位套取现金。挪用公款。有些企业银行未达账项过多, 相隔时间过长,或者银行存款余额调节表中有的未达账项只记录了发生时间, 无支票号码, 很可能是出纳员采取开出支票提取现金、而支票延压不入账的手段, 挪用公款, 满足私利。贪污公款。有些企业的出纳员采取提现入账大头小尾,利用单位财务管理混乱的漏洞, 贪污公款。有些采用支票存根金额多、实际出票金额少的手法, 转移截留资金, 形成“小金库”或被出纳员据为己有。长期不核实, 造成损失。有些企业虽然按期编制了银行存款余额调节表, 但也只是止于调平余额, 没有认真追查未达账项形成的原因, 特别是对银行已付单位未付的部分, 隐藏了不少问题。（如某企业截至2002 年底共有未达账项近90笔, 最早的一笔是1995 年形成的, 最大金额是30 万元, 直到2003 年审计时才发现, 由于长期未追查, 对方原领导人及经办人员几经变动, 对账困难很大, 可能形成损失）。

8、风险意识弱，投资决策失误多，资金管理贯穿于企业生产经营的始末，是财务管理的核心内容，同时也是当前企业管理工作的薄弱环节，企业最高管理层风险意识的强弱直接影响到企业财务风险管理机构的设置情况。中小企业管理风险意识弱，缺乏科学性，投资决策失误多，投资结构欠优，使本来就十分紧张的资金状况雪上加霜。加强企业货币资金管理的措施

货币资金内部控制中存在的问题很多, 而任何经济业务的发生都离不开货币资金。针对货币资金内部控制存在的问题, 企业可以采取的对策主要有:

1、单位领导重视, 提高财会人员素质。领导重视是严格有效执行内控制度的保证。内部控制能否落到实处, 最重要的在于企业领导层能否统一思想, 力排干扰, 敢于碰硬。企业领导层要重视会计核算和会计监督工作, 在经营管理的一切过程和环节中, 都坚持和督促照章办事, 例如: 明确财务负责人参与企业的重大决策, 参加党政联席会议和行政领导办公会议。同时, 要辅以积极的人事政策, 企业应按照不同会计岗位的要求, 招聘不同学历、不同职称、不同素质的人员, 科学地安排、竞聘上岗, 使每个职员所担任的职务与其本身的素质、能力相称, 定期对重要岗位实行轮岗制度。单位必须经常组织财会知识培训, 提高财会人员的业务素质及综合素质,使财会人员熟悉财经方针政策和各种会计法律法规与制度,确保财务处理的正确性。全面加强会计职业道德建设, 努力提高会计诚信度和公信力, 使财会人员能够客观公正, 把好关口, 依法理财, 当一名合格的经济卫士, 做到“不唯上, 不唯情(钱), 只唯法”。只有这样, 才能使已制定的内部控制制度发挥应有的作用。

2、建立有序的资金循环机制，提高资金使用效率。首先，中小企业要建立资金投入效益保证机制，重视财务管理人员的参谋作用，利用财务信息，树立现代财务观念，提高风险的预测和控制能力，在充分评估项目的收益能力和偿债能力的前提下，及时筹足资金。其次，压缩企业开户银行数目，加强企业银行账户和存款限额的管理，加大集中管理的力度，坐到资金够用不沉淀。再次，加强资金的监控，大力压缩应收账款和其他应收款，特别是对已提坏账准备的应收款项，要切实落实责任，加大催收力度。

3、加强货币资金的预算、筹集与使用管理。企业必须合理确定货币资金持有量, 使货币资金不但在数量上, 而且在时间上相互衔接, 以便在保证企业经营活动所需资金的同时, 尽量减少企业闲置的资金数量, 提高资金收益率。为此,企业应在合理分析并预测实际经营需要的基础上, 以日常业务预算和特种决策预算为基础, 编制反映货币资金收支结存情况的预算, 经审批后严格控制执行。总货币资金预算额应能满足企业正常经营所需而略有余地, 适当超过预测基数。企业在生产经营过程中, 需要综合考虑筹资规模、筹资结构、筹资时间、筹资方式、资金成本等因素, 筹集多种不同的资金, 以满足企业经营的需要。企业为筹集和使用资金而支付的各种费用如利息、股息及其他费用, 构成企业的筹资成本。不同的筹资方式, 资金成本也不同: 赊购商品和预收货款没有资金成本;股票筹资要按股民对企业的股息率的期望来确定筹资成本;银行贷款、抵押贷款、发行债券则要支付固定的利息。企业应该通过筹资方式的有效组合, 来实现筹资成本的最优化。企业通过不同的方式融入资金后, 必须做好资金的管理, 要把现有的、有限的资金用好, 安排好资金使用计划, 把“钱用在刀刃上”, 扫清资金运行中的障碍, 核定资金使用指标。要从资金运用的效果上密切注视资金投入后的运行, 建立对资金运行进行监控的系统, 以便及时掌握资金运行的流向和流量, 发现其与生产经营不相适应之处, 及时作出调整,达到用好资金、用活资金、创造最大效益的目的。资金增值,一是靠增加收入, 这就要求企业按照社会需求调整投资结构, 提高产品质量, 广泛宣传推销产品, 加快资金回收, 提高资金周转速度;二是靠降低成本费用, 这就要求在经营过程中, 控制生产消耗, 节约经营开支, 以求成本费用达到最低。总之, 货币资金的预算及筹集、使用管理, 是企业经营过程中必不可少的内容。现代企业只有科学地预算资金需要量, 进行筹资决策, 充分利用各种筹资渠道, 采取多种方式筹集资金, 才能保证企业生产经营有充足的资金来源, 满足生产经营各个方面的合理需要;只有科学地使用和管理资金,加速资金周转, 提高资金利用效率, 才能创造更大的效益。

4、加强资金预算管理企业应通过资金预算管理，统筹管理现金流量，有效进行资金综合平衡和适时调整，挖掘资金潜力，降低资金风险。主要在于：一是完善资金预算管理，及时反映中小企业未来现金流量和资金盈亏状况，提高资金调度、融通和运作的准确性和及时性，为中小企业生产经营和资金金融通提供及时有效的信息，使资金管理更加全面、有效；二是现金流量预算编制采用以收定支，与成本、费用匹配的原则，遵循收付实现制并采用直接编制，同时采用间接编制法验证的方法；三是牢固树立资金预算管理意识，根据各部门现金流量预算，将预算细化到每季、每月、每日，使预算在不断地变化中与实际接近一致，提高预算的可信度和可操作性；四是以预算为基准健全指标考核体系，由资金管理部门根据各部门执行预算的实绩，按月、季、半年及进行分析，提出相关建议并进行通报。

5、健全制度, 按章办事。严格执行账、款分管制度, 出纳员不登记会计记录, 尤其是不得接触销售收入账目、往来账目、坏账核销等相关会计业务;非出纳人员一律不得经手现金。建立健全现金收支和票证管理制度, 现金收取使用统一规定的收款凭证, 并及时全额入账, 严禁收入不上账或截留收入, 私设“小金库”。现金开支要由分管财务的领导审批, 严禁坐支、挪用、公款私存, 库存现金不得超过规定限额。严禁“出卖”账户、出借支票和擅自签发空白转账支票, 支票与银行印鉴不能由出纳员一人保管, 以防虚开支票或挪用公款。

6、规范操作, 杜绝漏洞。填写支票、收据等要认真, 做到字迹清晰, 数码规范, 大写前不留空, 小写前注明“Æ”, 避免给人以可乘之机。编制记账凭证, 要按原始单据的自然张数填写附件张数, 并用胶水粘牢, 以防脱落和避免原始单据被别有用心的人抽掉销毁、嫁祸于人。领款、借款要严格履行手续, 领款必须有领款人签字盖章, 借款必须由借款人立据、签字盖章并经分管财务的领导审批。

7、加强内部审计。在货币资金内部监督过程中, 企业要注重发挥内部审计的作用。内部审计是在一个组织内部对相关人员、各种经营活动与控制系统的独立评价, 以确定相关人员的行为是否合法、合规, 既定的政策是否得以贯彻, 企业的经营目标是否达到等。在企业各个层级的人员中, 就内部控制而言, 内部审计人员占据极其重要而又特殊的地位。内部审计既是企业内部控制的一个部分, 也是监督内部控制其他环节的主要力量。

8、树立风险意识，提高决策的科学性在市场经济条件下，收益与风险是同时存在且成正比关系的，高收益的同时伴随着高风险。因此，中小企业应遵守风险收益均衡的原则，树立风险意识，不能只顾收益而不考虑发生损失的可能性。企业应立足于市场，确立风险防范和规避机制，建立一套完善的财务信息系统，及时对财务风险进行预测和防范。同时促使财务管理人员将风险防范贯穿于财务管理工作的始终。企业在财务活动中必须采用科学的决策方法。在决策过程中，应充分考虑影响决策的各种因素，尽量采用定量计算及分析方法，并运用科学的决策模型进行决策。如在筹资决策过程中，企业首先应根据生产经营情况合理预测资金需要量，然后通过对资金成本的计算分析及各种筹资方式的风险分析，选择正确的筹资决策。再如，企业资金流动是周而复始地进行的，按照以上方法作出的决策，产生失误的可能性大大降低，从而可以避免财务决策失误所带来的财务风险。

结论

企业的生产经营活动和一切交易活动都必须借助货币资金作为支付和交换手段来实现。因此, 企业除应拥有以各种实物形态存在的资金外, 也要拥有纯货币形态的资金, 它们是企业生产经营能够顺利进行的必要条件。货币资金是企业资产中流动性最强、涉及面最广的资产, 也就最容易被不法分子贪污、盗窃和挪用。因此, 建立和健全货币资金的内部控制制度既是贯彻国家财经法纪的一项重要内容, 也是企业生产经营活动正常进行和获取赢利的需要。鉴于当前货币资金内部控制中存在的诸多问题, 企业应当采取切实有效的控制措施和方法, 建立各项主要货币资金业务的内部控制基本程序及控制关节点, 以保证货币资金的安全、完整以及合理有效运用, 保证企业各项生产经营活动的顺利、高效进行, 提高企业经济效益。

致谢：

论文是在何雨洁老师的亲切关怀和悉心指导下完成的。她严肃的科学态度，严谨的治学精神，精益求精的工作作风，深深地感染和激励着我。从课题的选择到项目的最终完成，何雨洁老师都始终给予我细心的指导和不懈的支持。，在此谨向何雨洁老师致以诚挚的谢意和崇高的敬意。

在论文即将完成之际，我的心情无法平静，从开始进入课题到论文的顺利完成，有多少可敬的师长、同学、朋友给了我无言的帮助，在这里请接受我诚挚的谢意!最后我还要感谢培养我长大含辛茹苦的父母，谢谢你们!

浅析医院货币资金的管理 第3篇

关键词:货币资金;医院;内部控制;管理

中图分类号:R197.3文献标识码:A文章编号:1006-8937(2009)22-0082-01

医院货币资金是指医院在经济活动过程中,处于货币形态的那部分资金,是医院资产的重要组成部分,根据存放地点和管理方式不同,其可分为:现金、银行存款和其他货币资金。

1 目前医院货币资金控制存在的问题

货币资金是医院流动性最强的资产,其大量、频繁地发生,出现记账差错和贪污舞弊的可能性较大,风险较高。因此,对货币资金的有效控制是医院实现其经营目标的基本保证。然而在实际管理中存在许多问题。

①对银行存款缺乏管理 按照财政部的规定,一个单位只能开设一个基本存款账户,而现在医院都开设好几个其他账户。对帐不及时,有些单位结账、对账不及时,没有按规定对银行存款账户做到日清月结,每月填制银行存款余额调节表。对于编制好的调节表,没有经主管会计审核。这样做不利于及时发现未达帐项发生的原因,另外由于主管会计不能随时掌握未达帐项的情况,以至于一些未达账项不能及时得到清理。②现金管理不规范 现金收入管理较松,住院、收款等部门上缴现金时日过长,造成库存现金过大,出现坐支现象,同时还给收款员进行贪污提供了机会。③票据管理混乱 各种空白票据购、领、销手续登记不清,领用签名不全;手工发票管理不严谨,核销不仔细,入账不及时,现金流通环节存在漏洞。票据管理不到位可能造成收入的流失。④货币资金控制制度不健全或落实不到位。医院一般都会建立经费审批制度、重大事项集体审批制度等,但费用支出时很难按制度执行。⑤医院对退费单据及退费手续审核不严、电脑收费系统允许重复打印收据等都会为作弊提供便利,于是有人就利用医院退费这一环节的漏洞大做文章,大肆侵吞公款。

2加强医院货币资金管理的对策

①建立健全货币资金管理制度和岗位责任制。医院为了开展正常的经济活动,根据财会业务需要设置财会岗位,首先建立货币资金业务的岗位责任制,保证医院内部涉及财务会计工作的机构、岗位的合理设置及职责权限的合理划分、坚持不相容职务相互分离,确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。

②实行会计岗位轮换制度。完善关键岗位定期轮换制度,能提高舞弊发现率,降低舞弊发生的风险。会计人员岗位轮换要制度化,这样既可以避免会计人员业务知识和技能的单一化,又可以对工作定期进行小结和检查,也可以将有些问题暴露在岗位轮换和移交中。

③加强库存现金和银行存款管理。制定现金管理制度,做好安全防范工作。对库存现金实行核定限额管理,超出核定库存现金限额的现金应及时送存银行。现金收入及时入帐,不得私设小金库,不得帐外设帐,不得挪用、坐支现金,不得擅自借出现金。应定期和不定期地盘点库存现金,并将现金日记账的现金余额与实际库存现金进行核对,编制现金盘点报告单,以反映现金的账面结存与实际结存情况。出纳人员每日要登记日记账、核对库存现金、编制货币资金日报表,做到日清月结。

④完善医院票据管理制度加强与货币资金相关的票据的管理,医院的各类收入票据由财务部门统一管理明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序,并专设登记薄进行记录,防止空白票据的遗失和被盗用。

⑤建立并严肃退费管理制度。医院应制定收入管理业务流程,明确收入、价格、票据、退费管理等环节的控制要点,重点控制门诊收入、住院结算收入。各项退费必须提供缴费凭据及相关证明,核对原始凭证和原始记录,严格审批权限,完备审批手续,做好相关凭证的保管和归档工作。

⑥加强支出的审核控制和理顺资金支付的流程。单位应对货币资金业务建立严格的授权批准制度,明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、责任和相关控制措施,规定经办人员办理货币资金业务的职责范围和工作要求。不得超越审批权限,经办人应当在职责范围内,按照审批人的批准意见办理货币资金业务。

以上通过分析医院货币资金管理存在的薄弱环节,以及针对有效解决问题提出加强医院内部控制和货币资金的管理措施。货币资金的会计核算虽然不复杂,但是由于货币资金是流动性强、控制风险最高的一种资产,很容易造成流失。因此,医院在组织会计核算中,根据国家法律法规有关规定,结合本单位业务特点和管理要求,加强货币资金的内部会计控制,保证医院经营目标的实现,提高医院经营和财务会计活动的效率效益,保证所有的业务活动均按适当的授权进行,促使医院的医疗经营管理活动协调、有序、高效运行具有重要意义。

参考文献:

高校货币资金内部控制探讨 第4篇

我们知道,货币资金是一个单位的“血液”。由于行政事业单位的特殊性,其货币资金更需加以严格控制。2012年11月,财政部印发了《行政事业单位内部控制规范(试行)》(财会[2012]21号),要求从2014年1月1日起施行。该规范的施行,从制度层面规范了行政事业单位内部控制工作,有助于提升行政事业单位的管理水平。

1 货币资金内部控制的必要性和目标

货币资金是高校流动性最强、控制风险最高的资产,是高校维持日常业务运转的基础。贪污、诈骗、挪用公款等违法乱纪的行为大多与货币资金有关。如出纳人员既办理资金支付又经管账务处理,由一个人保管收付款项所需的全部印章,可能发生货币资金被贪污挪用;对资金支付申请没有严格把关,支付申请缺乏必要的审批手续,大额资金支付没有实行集体决策和审批,可能发生货币资金被非法套取或者被挪用;货币资金的核查控制不严,未建立定期、不定期抽查核对库存现金和银行存款余额的制度,可能发生货币资金被贪污挪用;未按照有关规定加强银行账户管理,出租、出借账户,可能发生单位违法违规或利益受损。因此,一定要加强对货币资金的管理和控制,建立健全货币资金内部控制,防范货币资金风险,确保高校日常管理活动的正常进行。

通过良好的货币资金内部控制,可实现以下两个目标:

(1)保证货币资金的安全完整。保证货币资金安全,预防被盗窃、诈骗和挪用;保证单位收到的货币全部人账,预防私设“小金库”等侵占单位收入的违法行为出现。

(2)保证货币资金收支的合法合理。保证货币资金收支符合国家有关货币资金管理和内部控制相关法规,手续齐备。

2 加强货币资金内部控制的具体措施

内部控制包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督五要素。高校加强货币资金内部控制工作,应以内部控制五要素为出发点,采取以下具体措施:

2.1 营造良好的货币资金内部控制环境

内部控制环境是建立与实施内部控制的基础。营造良好的货币资金内部控制环境,应做到:

(1)高校领导要对货币资金内部控制工作给予高度重视,确保内部控制流程能够有效、顺利地实施。

(2)按会计法相关要求配备会计机构负责人和会计人员。会计人员必须取得会计从业资格证书。担任单位会计机构负责人(会计主管人员)的,除取得会计从业资格证书外,还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。

(3)加强财务人员培训,提高财务人员的业务水平和道德素养,确保财务人员具有良好的业务能力和职业操守。

(4)加强内部审计工作,保证内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性。

2.2 提升货币资金风险评估能力

风险评估是内部控制的一个重要环节。

(1)高校应建立财务风险预警机制,通过恰当地收集、分析财务方面的相关信息,及时认知有关风险并采取对策。一方面重视现金流量方面的预算工作,重点对短期财务风险进行预警,督促相关负责人提前做好风险应对的准备;另一方面实行长期的风险预警机制,结合有关报表反映的信息,对货币资金当期持有量、使用的情况以及未来的使用潜力等主要指标进行分析,明确其存在的风险,从而采取合理的应对措施来控制和分散风险。

(2)建立风险准备金。针对可能性很大且会给单位造成损失的剩余风险,有计划地提取独立于单位营运资金的一定数量的货币资金,作为弥补损失的补偿基金,以有效地分担风险。

2.3 规范货币资金控制活动

(1)建立会计工作岗位责任制,明确各岗位的工作职责,对会计人员进行科学合理的分工,使之相互监督和制约。

(2)不相容职务进行分离。货币资金不相容职务包括会计与出纳;货币资金支付的审批与执行;货币资金的保管、记录与清查;支票等票据的保管与银行印鉴保管;出纳不得兼任会计档案保管和账簿登记工作。

(3)进行岗位转换。实行岗位轮换是保障货币资金内部控制有效运行的重要手段,从人的角度防止内控制度流于形式,可以最大限度地防止职务舞弊的发生。高校应明确规定财务人员岗位轮换时间,到期必须进行轮换。

(4)建立完善授权审批制度。授权审批制度应对审批人的授权批准方式、权限等进行明确规定,审批人应在权限范围内进行审批,不能越权审批。对重大业务和事项,应当实行集体决策审批或联签制度,任何个人不得单独进行决策或擅自改变集体决策。同时,应明确经办人的职责权限和工作要求,经办人要严格按照审批意见办理货币资金业务。对于审批人越权审批的事项,经办人应拒绝办理,并向上级部门及时进行反映。

(5)加强预算控制。预算控制的内容涵盖了高校日常管理活动的全过程。高校通过对货币资金收支预测和对货币资金预算的编制,较为详细地规划出单位的货币资金收支,尤其是各项支出,从而保证单位货币资金收支平衡。预算控制使事中控制和事后控制变为事前控制,增加了单位资金运行的透明度,使单位可充分利用资金,从制度上、管理上防止挤占和挪用的现象产生。

(6)强化货币资金保护控制。一是发生收款和付款业务的,及时编制收款和付款记账凭证,在输入记账凭证的当天必须打印出现金日记账和银行存款日记账;二是库存现金应做到日清月结,至少每月末进行盘点,并编制盘点表,由会计主管(或其授权人员)及出纳在盘点表上签字确认,对盘点出现的盘盈盘亏,应分析原因、查明责任、完善管理制度;三是按月向开户银行索取对账单,由会计人员(非出纳)逐笔进行核对(留有对账标记)并编制银行存款余额调节表;四是做好库存现金和支票等银行票据的保管(保险柜存放),限制非出纳人员直接接触货币资金;五是建立支票等银行票据备查登记簿,详细登记票据的票号、购入、领用等相关信息;六是加强银行账户的管理,严格规定银行账户的开销户手续,防止多头开户、随意开户和公款私存现象的发生,杜绝出租、出借银行账户的行为。

2.4 完善货币资金信息与沟通

(1)建立信息沟通制度,将货币资金内部控制相关信息在高校内部各部门、外部供应商等相关单位之间进行沟通和反馈。

(2)运用信息技术加强货币资金内部控制,保证信息系统的安全稳定运行,实现对业务和事项的自动控制,减少或消除人为操纵因素。

(3)建立举报投诉制度和举报人保护制度,明确举报投诉处理程序、办理时限和办结要求。举报投诉制度和举报人保护制度应及时传达至全体师生。

2.5 加强货币资金内部监督

(1)财务稽核岗位配备业务能力强,具备良好职守操守的财务人员,将隐患消除在萌芽状态。

(2)保证内部审计机构的独立性,发挥内部审计机构的监督作用。

(3)设置信箱和邮箱,接受教师和学生的监督。

3 结语

通过货币资金内部控制相关制度的建立完善并有效实施,高校可以有效防范货币资金风险,确保单位各项日常管理工作的高效持续运行。

摘要：货币资金作为流动性很强的资产,在高校资产总额中占有相当的份额。本文指出了货币资金内部控制的意义和目标,基于内部控制五要素提出了加强货币资金内部控制的具体措施,以防范货币资金风险,确保高校日常管理活动的正常进行。

关键词：高校,货币资金,内部控制

参考文献

货币资金管理制度 第5篇

第一条、根据《中华人民共和国会计法》、《内部会计控制规范——货币资金》等财经法规，结合企业实际制定本制度。

第二条、本制度所称货币是指企业所拥有的现金、银行存款、有价证劵。

第三条、本制度适用于企业所有在册人员。

第四条、企业实行“统一领导，集中管理”的货币资金管理体制。其责任分工为：

（一）总经理是企业货币资金管理的第一责任人，对企业货币资金管理承担法律责任；

（二）货币资金管理岗位的会计、出纳是企业货币资金管理的具体经办人，对资金管理负直接责任；

（三）货币资金的付出必须经由总经理批准、财务主管核实付款信息准确后方可支付。

第五条、为了进一步加强企业货币资金管理，确保货币资金安全，企业财务要根据不相容岗位相互分离、相互制约的原则，分别设置会计、出纳岗位，明确各岗位的职责和权限，做到账款分离。

（一）出纳不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作；

（二）会计不得兼任出纳等货币收付的工作；

（三）货币资金收入业务的开票与收款、货币资金支付业务的银行票据与使用印鉴必须分别由两人以上经手保管，不得一人办理货币资金收付业务的全过程。

第六条、企业领导必须合理分工、明确权限范围，以保证财务人员工作的有序进行及准确执行。

第七条、货币资金的支付

（1）转账：必须填制具备款项用途、金额、支付方式等内容的单据或自制申请单经规定审批人批准后方可支付。

（2）现金：出纳须凭票支付，不得以白条支付款项。若经领导批准先垫付后交票者，财务可将支付的款项计入该人帐下，票到销账。

第八条、现金开支的范围：

（一）职工工资及其他个人的劳务报酬；

（二）出差人员的差旅费；

（三）结算起点以下的零星支出。

第九条、财务人员要加强现金库存的限额管理，对超过限额的现金和现金收入应及时存入银行，不得坐支现金。

第十条、财务室库存现金的额度为XXXX元（X仟元整），超过限额必须存银行。凡因超过库存限额而照成损失的，由当事人负责赔偿；存放现金的设备必须是经过公安部门认可的保险柜。第十一条、存取大额现金必须要有专人保护，严防抢劫。第十二条、财务人员要按照规定程序办理现金收付业务：

（一）收取现金时，必须要用验钞机检验钞票的真伪，防止收取假钞，出纳点验完后才能让缴款人离开柜台；

（二）支付现金时，应提醒领款人在柜台前当面点清，大额现金支付时，出纳应查验有效身份证后再付款，防止冒领。

第十三条、每日终了，现金出纳必须盘点库存现金，做到账款相符。若发现账款不符时，要立即向会计及主管领导回报；查找核对确认为短款的，应由当事人赔偿；长款应挂账，不得以长抵短。

第十四条、不准泄露保险柜密码，不得随意将保险柜钥匙交与他人保管，只有在主管领导书面同意的情况下才可交与他人。若发现保险柜打不开或钥匙丢失，应立即报告主管领导及时采取补救措施。

第十五条、出纳人员因岗位变动涉及保险柜密码、钥匙的交接时，要办理交接手续，登记备案，并及时变换保险柜密码。

第十六条、，严格遵守银行结算纪律，不得签发空头支票，不得签发远期支票，不得出租、出借银行账户，不得签发、取得没有实际交易的票据。

第十七条、出纳必须按照发票的印章单位签发支票或汇款，不得无故变更收款人名称，如若要变更必须经主管领导同意签字方可。第十八条、企业原则上不签发空白支票，如遇无法确定金额或无法确定收款人名称的特殊情况，确需使用空白支票，申请人必须写明预计金额、用途、收款人等内容，经主管领导批准方可。出纳必须填写日期、用途，根据预计的限额，在小写金额处用人民币符号封顶，加盖印章。并限定时间交回。

第十九条、建立领用登记支票簿，严格登记支票使用的时间、支票号码（作废也登记）、领用人、金额、用途等内容。一本支票使用完毕必须核对登记的是否连号，如果缺号及时查找原因解决，书面报告财务主管备查。

第二十条、按月核对银行帐，编制银行余额调节表。银行账户的管理、核对不能由同一人操作。银行余额不符时，应该及时查明原因，及时处理。

第二十一条、及时清理“未达帐相”。特别是对银行已付，我方未付的“未达帐项”，要及时到银行查询。“未达账项”不得超过三个月，超过的要督促有关人员尽快查明原因，进行正确处理。

第二十二条、因经办人或企业出纳工作疏忽照成企业货币资金损失的，应由经办人或出纳赔偿。

第二十三条、财务部所购买的银行票据必须制定专人保管；财务印鉴必须分别保管，严禁一人同时管票管章（支付款项所用的全部印章）。第二十四条、作废的支票必须加盖“作废”章另行保管，年终账务核对后无误（或审计后）由出纳和监管人同时销毁。

第二十五条、支票遗失，领取人立即报告财务部，并及时登报声明作废；若支票已被支付，领取人要按被支付金额赔偿。

试论货币资金管理中的作弊行为 第6篇

关键词：货币资金管理；作弊行为；对策

中图分类号：F275 文献标志码：A 文章编号：1002-2589（2013）07-0067-02

所谓货币资金，就是人们通常所说的钱，即单位所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。做好医院货币资金的管理，不仅关系到医院的生存，更关系到单位是否能够获得发展。由于一些医院内部管理制度的不健全，特别是进入市场经济时代后，随着人们思想的变化，货币资金管理屡屡出现问题，作案人的作弊行为也层出不穷，给医院的货币资金管理带来巨大的风险。

一、货币资金管理中的主要作弊行为

1.单位资金挪用问题

近年来出现在医院货币资金管理中的案件，行为人往往都是利欲熏心，利用管理上的漏洞长年累月挪用资金，导致巨大亏空而出现的。这其中有些行为人是挪用公款炒股或是买彩票，也有些行为人干脆就是为了非法占有这些公款，以供自己挥霍。无论是哪种情况，在短则数月、长则数年的作案过程中，人员任命长期不变，给作案人提供了天然良机。资金挪用带来的巨大危害自不必说，这种行为一旦出现，必然会给医院带来巨大的损失，特别是那些不能追回的款项，将成为医院巨大的负担，甚至一些医院因为作案人的这些行为而出现经营难以为继，最终倒闭关门。资金挪用案件在医院货币现金管理案件中呈现出日益增多的趋势，带来了巨大危害。

2.现金不入账私立小金库问题

现金不入账而私立小金库这一问题已成为包括医院在内的各单位货币资金管理中极为普遍也极为严重的作弊行为。私立小金库自然是方便了医院领导和小金库资金的使用者，虽然它的存在有时也可以解决单位一些不便进行会计处理的款项，但这种小金库与单位会计账并行存在，不受制度监督，极易滋生腐败。一方面，小金库存在本就是违法，它使本属于医院的货币现金成为实际上只属于领导和使用者的私人现金，造成医院资金的流失。另一方面，小金库里的货币资金使用完全取决于少数人的意志，不仅让医院的公款堂而皇之地流入私人腰包，而且由于小金库的资金出自公款，花起来不心疼，自然花得快，周而复始，极易滋生单位人员的腐败。与此同时，将医院的现金不入账，私立小金库只供少数人挥霍，是对医院所有人员利益的赤裸裸的侵害。可以说，私立小金库，于法于规于情于理都不应该，往往容易成为医院管理腐败的开始。

3.出租出借银行账户收取好处费

利用银行账户收取好处费，也是目前货币资金管理中常见的作弊行为。随着市场经济体制的确立，我国市场经济主体的成分得到更大的丰富，同时也催生了一些市场交易中的不规范行为。特别是由于我国社会诚信体系还未建立，在一些医院的财务管理人员眼中，出租出借银行账户，为其他企事业单位进行倒账使用，从而收取好处费，并没有伤害医院利益，也没有造成医院的账款损失。这种出租出借的作弊行为，一方面，使那些账外账的行为更加嚣张，一些医院也纷纷利用这种行为来逃避税收，造成国家税收的流失。很显然，出租出借单位银行账户，使医院的正常银行往来账无从掌握，国家无法通过银行来监管医院资金使用情况，也不利于国家宏观政策的制定，同时也扰乱了正常市场经济秩序。另一方面，这种出租出借的行为，成为某些不遵守国家相关法规人员的创收之举，败坏了社会风气，也给医院资金管理带来了风险。

4.私开票据侵害单位利益

私开票据，无中生有虚构支出，进而侵害医院利益。在一些医院的货币资金管理中，存在较为普遍的私开票据侵害医院利益的情况。它们有些是因为没有按照规定对印鉴和票据进行有效保管，导致一些财务管理人员很容易接触到印鉴与票据，成为他们作弊的动力。甚至有些医院将票据与印鉴交由同一人保管，保管人作弊行为可以非常轻易地实现。有些是因为对医院票据的领用制度执行不严，导致一些人员可以轻易地私开发票，与业务经办人员组成小团伙，共同侵吞医院的公款。在这些医院中，比较重视单位与银行有关的票据，但对于发票这些票据，却没有严格的管理制度，或是管理制度不严格执行，只要领用人员与经办人员达成利益同盟，就可以轻易地做出作弊行为。更为重要的是，这种发票领用的不严，往往伴随着发票登记制度的不严，无从查起，不能真实掌握发票的真实情况，更加剧了票据私开侵害单位利益的作弊行为。

5.随意开立账户以截留收入

随意开立账户，将公款在不同的账户间流转，同时截留那些衍生的收入，是货币资金管理中常见的作弊行为。一些医院为了让领导用钱更加方便，也为了应对上级部门的检查，通过开立多个账户，以增加查账的难度，从而为单位的不合规行为打掩护。而这些账户的管理根本谈不上科学合规，一些资金在流转的过程中，逐步被人为地瓜分，从公款变成私款。有了多个账户的操作，这种将公款转成私款的行为更难察觉，不仅是对医院利益的侵害，更可能给医院管理带来腐败之风，不利于医院的财务管理和廉政建设。

6.公款私存私借

将公款存入私人账户，或是以开展项目、采购医疗设备为名将公款借给私人长期不还，以达到占有公款的目的，是现在货币资金管理中非常严重的作弊行为。前者将巨额的公款存入私人账户，不仅可以给私人账户带来非常可观的利息收入，而且可以给私人带来其他的一些收入，是典型的用公款发私人财。后者的性质则更加难以令人接受，以做业务为名将公款借给私人，完全将公款的处分权交由私人，事实上变成了私人款项。长期不还的后果，也与贪污公款没有两样。一方面，公款大量借给私人，使医院的货币资金大大减少，降低了医院的货币现金收益，也使医院在面临一些投资发展机会时，易因为资金不够而失去机会。比如一些医院出现无钱进行重大医疗设备采购，耽误医院的发展机遇。另一方面，这种公款私借，使医院货币资金面临事实上的挪用与贪污风险，对医院的廉政建设不利，对医院的其他员工不公平，是极为恶劣的行为。

二、货币资金管理中出现作弊行为的原因

1.管理者重视程度不够

有的医院管理者对货币资金管理认识不到位，重视程度不够，由此带来的问题是：一方面，管理者的不重视，带来医院所有员工的不重视，特别是货币资金管理人员的不重视，从而产生一些严重的货币资金管理的作弊行为。另一方面，管理者的不重视，使制度执行出现问题，无论是执行还是事后监督，都因为领导的不重视而大打折扣。

2.财务管理制度不严

财务管理制度是做好货币资金管理的重要基础，一些医院的财务管理制度不严，导致货币资金管理出现作弊行为。财务管理人员职责不清，没有制度上的屏障，甚至出现了一个财务人员办理货币资金业务全过程的严重违反财务制度的行为。这无形中是为有作弊想法的人员大开方便之门，变相怂恿其进行公款私存获取利息等作弊行为或是挪用公款等。

3.现金管理规定虚设

现金支出有着明确的范围，但在一些医院，现金管理规定虚设，时常出现现金支出超出规定范围，有的医院领导不爱使用支票、汇票等，出现过万元的支出也使用现金结算。如此情况下，财务人员与业务经办人员一旦勾结，就可以利用手拿现金的机会大量套取现金，侵吞公款。

4.原始凭证作假现象严重

原始凭证是进行货币资金管理的重要依据，也是货币资金管理作弊的重灾区。一些医院由于管理不严，财务管理人员随意编造各类补偿费、各种加班工资等套取医院现金。还有一些医院业务人员频繁使用假发票进行报销，而财务管理人员审核不严，使此类行为得逞，造成大量医院现金的流失。而且原始凭证作假现象严重，直接导致这些医院的会计监督困难，带来一系列严重的后果。

三、加强货币资金管理，杜绝作弊行为的对策

1.做好财务管理人员的选拔

财务管理人员是货币资金管理的承担者，是杜绝货币资金管理作弊行为的基础力量。必须把好财务管理人员的选拔关。一方面，要考虑到其是否具有担任货币资金管理人员的职业道德，是否能够做到遵纪守法、忠于职守。特别是要避免出现有不良记录、不良嗜好的人员进入货币资金管理岗位，为杜绝货币资金管理作弊行为奠定基础。另一方面，要考虑到其是否具有相应的业务能力，以从业资格为基础，尽可能使用知根知底或有介绍担保人的人员担任货币资金管理。

2.加强财务管理人员的培训

要从职业道德水平与从业技能两个方面加强财务管理人员的培训，提高其从业水平。一方面，要通过教育培训，增强会计人员的法制观念与职业道德观念。要多开展案例教学培训，使其看到货币资金管理作弊行为的严重后果，避免出现“无知者无畏”的结局。另一方面，要加强其业务素质培训。开展会计专业知识、会计管理制度、会计准则以及出纳等方面知识的学习，提高其业务水平，用更高的业务技能避免出现货币资金管理中可能的作弊漏洞。

3.健全货币资金管理制度建设

任何事物都是在不断发展的，即使是一个十分优秀的人才，如果面临巨大的漏洞，依然可能出现作弊行为，尤其是货币资金管理这种时常与现金打交道的职位。因此，要相信制度而不是相信人，通过不断健全货币资金管理制度来杜绝作弊行为。一方面，要建立适应于本医院特点的会计内部控制制度，针对经常可能出现作弊行为的环节设置专门的制度，堵塞漏洞。另一方面，要建立不相容职务的分离制度。会计管理的各个环节，都有着其明确的职责，通过分离制度，可以形成相互制衡机制，避免出现一个人办理业务全过程的事情。

4.实行岗位轮换制度

一个人长期从事一个岗位的工作，不仅可能产生懈怠心理，更有可能形成小团伙，导致团队作弊行为的产生。实行岗位轮换制度，一方面，要通过轮换，保持财务管理人员对新知识、新技能的持续学习，使其经验更丰富，水平更高。另一方面，要通过轮换，使财务管理人员保持高度的警惕，进而在工作上表现出更加积极的工作态度，提高工作绩效。尤其是出纳岗位，必须做到轮换，规避货币资金管理的风险。

参考文献：

[1]赵轶虹.浅述货币资金管理[J].中国乡镇企业会计，2011，（12）.

[2]朱丽娜.如何加强外部项目货币资金管理[J].企业文化（下半月），2010，（11）.

[3]高彦峰.企业应如何加强货币资金管理[J].现代商业，2009，（8）.

高校货币资金管理 第7篇

关键词：高校,货币资金,内部控制

一、新会计制度下高校资金管理中存在的问题

目前, 我国的高等教育事业已经发展到了一个高峰期, 高校的规模和数量都大大的增加了, 在新会计制度的背景下, 由于高校内的办学经费越来越多, 使得高校内的财务管理方面出现了许多的问题, 主要表现在资金的管理较为分散、监督控制考核不力以及资金管理制度实施不到位等, 这与新的会计制度发展不相适应。

(一) 高校货币资金管理较为分散, 使用效率低下

在新会计制度的背景下, 大多数的高校的资金已经转变为多项渠道筹备, 而不再仅仅依靠国家的专项教育拨款。虽然资金的来源得到扩大, 同时有利于学校规模的扩大和教育硬件水平的提高, 但是也正是因为资金来源的多样化导致了高校资金的分散管理, 而高校货币资金的内部控制又不到位, 使得高校的资金使用无计划性, 资金没有得到合理的使用, 从而浪费了大量的资金资源。

(二) 高校对货币资金的监督、控制、考核不到位

在新的会计制度下, 部分高校的财务管理还没有走入正轨, 内部控制制度不健全, 导致了高校对于财务资金的监控不够到位, 现存的高校的监督部门并没有真正的发挥出监督的作用, 而仅仅只是一个表面形式, 从而导致高校的资金使用与计划严重脱节。有部分领导打着减少财务部门的工作量幌子, 把高校回收的资金没有经过财务部门直接再次进行利用, 这导致了高校内存在着许多的“小金库”现象, 给高校和国家带来了诸多的损失。

(三) 预算制度形同虚设, 资金管理有章无序

近年来高校规模的不断扩大, 高校的经费用量和用途也是越来越多, 这给高校内的财务部门带来了巨大的压力, 尤其是财务部门中的预算编制和管理的工作人员。传统的预算编制制度在新会计制度下已经不再适用, 而且存在着诸多的漏洞。现如今大多数的高校中由于财务部门的预算制度不够健全, 使得高校内的各校经济活动都是凭借财务人员的个人经验来进行确定的, 对于资金的使用随意性太大, 而且资金的使用效率较低, 回收困难。长此以往会导致高校内资金使用不合理, 资源的大量浪费, 不利于高校的发展。

二、新会计制度下高校资金管理应当采取的对策

(一) 加强资金集中管理, 增强高校整体经济实力

高校的在进行资金管理的过程中, 切忌采取多人分散管理的模式, 不仅会导致高校资金的使用效率低下, 而且使得资金的配置不够合理, 严重影响着高校的进一步发展。因此, 高校要采取“统一领导、分级管理”的资金集中管理模式, 这样可以最大限度的对资金进行合理的配置, 从而有效的提高了资金的使用效率, 可以实现利用有限的资金实现最大的效益。高校进行了资金统一管理的模式, 包括资金的统一支配、统一回收和统一结算, 大大减少了财务部门的工作量和工作难度, 提高了财务部门的工作效率。

(二) 加强高校内部资金的监督和考核

高校内的资金的监督、控制和考核是相当重要的, 它影响着高校的资金管理效率。因此, 高校要在内部建立一个独立的考核审计部门, 它具有较高的权限和地位, 该部门的人员也要保持相应的独立性, 避免与其他的部门有着相应的联系, 导致考核失去相应的平衡和公平。高校要完善资金的监督考核制度, 使得审计人员在进行监督考核时具有相应的行为规范, 真正使高校的资金管理落实到实处, 将“小金库”的现象在高校中杜绝。

(三) 建立全面预算管理制度, 保证资金有序流动

其一, 在高校内实行全面预算的管理, 将资金的管理面向所有的部门和经济活动, 实现统一的资金收支和结算, 使得各项经济活动都有着相应的依据。同时, 高校内不得把各项专款另作他用, 严格执行财务部门的预算执行计划, 然后进行监督考核, 保证预算执行得到应有的效果。其二, 预算编制和执行的目的就是为了保证高校的资金用到实处和提高资金的使用效率, 而日常的资金控制就是其中一个重要的方面。因此, 高校在对日常资金进行控制时, 要进行科学合理的事前、事中和事后的分析控制, 真正的提高资金的使用率。

三、货币资金的内部控制的控制要点

(一) 完善内部岗位设定

岗位确定在高校内部进行合理的控制占据着一个重要的地位, 也是影响着高校内部控制体系可以顺利运行的一个重要的因素。高校进行内部控制时, 实行岗位责任制, 实现各岗位人员之间的分工合作, 大大的提高了工作效率, 也避免了因为职责分配不够明确导致工作之间出现互相推诿的现象。例如, 若当一个人担任会计职务, 同时又给他分配一定的资料员的责任, 最终会导致该职员将做不好两项职务, 严重影响到整个团队的工作效率, 而且也给了他出现错误的借口。因此, 完善岗位职责对于内部控制来说相当的重要。

(二) 确立内部审批流程

在高校中资金的统一管理对于资金的使用来说是相当重要的, 而资金的集中管理就需要在高校内部建立一个科学合理的资金收支审批流程, 保证每项资金使用都可以落实到实处, 也可以有效的提高资金的使用效率。在新会计制度下, 资金的用量和用途都是有所增加, 管理难度大大的加大, 只有严格的把握住资金的审批流程, 控制审批过程中每个工作人员的权限, 拒绝代批的行为, 即使有特殊的情况需要代批, 也必须要有相应的代理委托书进行证明, 保证每项资金的支出的科学合理。

(三) 严格控制货币资金

高校要严格控制货币资金的使用安全性, 因此在对高校内资金的支出时, 可以让不同的负责人负责不同数量的项目款项, 例如5000元以下的财务部门的领导就可以进行审批, 而超过这个额度的项目, 财务部门就必须进行上报, 由上级领导来进行决定。对于财务部门的冲销对账, 高校要对预借的款项与实际的用途焊缝类型进行规定, 保证每项的资金流动都处于合法的范围内。

(四) 保护货币资金相关文件

高校要建立相应的档案库, 将高校货币资金收支过程中所涉及到的人员、岗位、机构、审批、用途、类型等情况都记录在案, 然后进行统一的保管。在这个档案库中, 每项货币资金的使用过程和结果都明确在案, 从而使得每项经济活动都可以得到完美的反映, 以便于以后各项经济活动的借鉴和改进。

四、结语

高校的货币资金是高校进一步发展的重要影响因素, 在新会计制度下, 高校的自有资金管理难度大大的增加了, 同时也出现了各种问题, 主要包括高校的资金管理较为分散, 而且预算制度也是不够完善。因此, 高校要建立一个完善的预算制度, 保证高校的各项支出都用到实处, 同时采取资金的集中管理, 提高高校财务部门的工作效率, 增加高校货币资金的使用效率。

参考文献

[1]汪慧.新会计制度下高校货币资金的内部控制[J].现代商业, 2013 (9) :235-236.

[2]付饶.浅议高校货币资金的内部会计控制[J].中国管理信息化, 2011 (13) :44-46.

[3]刘向伟, 王艳丽.高校货币资金内部控制实证研究——以新疆为例[J].中央财经大学学报, , 2012 (1) :86-91.

货币资金管理研究 第8篇

了解了有关企业货币资金的概念, 那么如何加强对企业货币资金进行管理呢?我认为加强企业货币资金管理关键在于确定货币资金的预算及控制货币资金的收支。下面就具体的谈一下看法。

1 货币资金内部管理存在的问题

货币资金内部管理存在的漏洞主要有现金收支业务管理和银行存款收支业务管理两方面。

1.1 现金收支业务管理存在的问题

第一, 更改凭证金额, 虚构报账内容。会计或其他经办人员利用工作上的便利条件或凭证上的漏洞, 趁机更改发票、收据上的金额、贪污相应款项, 或通过添加和虚构经济业务内容和金额, 将现金据为己有。第二, 收款不开任何凭据。出纳或收款人员利用经手现金收入的机会, 在收入现金时既不给付款方开据收据或发票, 也不报账和记账, 而是直接将现金占为己有。第三, 开出票据不一致。出纳或收款人员开票时利用套写或假复写的方法, 使发票联与记账联不一致, 贪污差额部分。第四, 销毁票据、盗用发票。会计或出纳人员销毁现金收入的票据, 从而将票款私吞, 或用盗取的发票向客户开票, 重复收款或报销。第五, 少列、多列总额。出纳或收款人员故意将现金收入或现金支出合计数计错, 致使现金收入日记账合计数少于支出日记账合计数, 从而将多余库存现金占为己有。

1.2 银行存款收支业务管理存在的问题

第一, 私自提现、支票套物。会计或出纳人员私自签发现金支票, 用于提现或购商品、物品, 不留存根, 不记账, 将所提现金或所购商品、物品据为己有。

第二, 涂改银行对账单。出纳人员私自提现, 然后涂改银行对账单上的发生额, 使其与银行存款日记账上的金额相符, 以掩盖银行存款减少的事实。

第三, 私自背书转让, 出借支票。财务人员将转账支票、汇票及银行本票私自转让给其他单位, 或将支票借给他人用于结算, 允许他人使用本企业开设的银行账户为其办理转账业务, 从中谋取私利。

第四, 多头开户, 套取利息, 截留公款。会计人员利用个别银行间相互拉客户的机会, 私自利用企业印章在他行开设存款账户, 对收进的款项存入私设的户头, 等期末再存入单位账号, 将私存期间的利息据为己有。

2 货币资金会计控制的方法

2.1 不相容职务相互分离控制

这种控制方法要求单位按照不相容职务分离的原则, 合理设计会计及相关工作岗位, 明确职责权限, 形成相互制衡机制。

2.2 授权批准控制

这种控制方法要求单位明确规定设计会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容, 单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任, 经办人员也必须在授权范围内办理业务。

2.3 会计信息系统控制

这种控制方法要求单位依据《会计法》和国家统一的会计制度, 制定适合本单位的会计制度, 明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序, 建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法, 实行会计人员岗位责任制, 充分发挥会计的监督职能。

在运用会计系统控制方法时, 对有关凭证的稽核和审查, 要引起高度注意。以货币资金业务审核为例, 应注意以下方面:a.原始凭证稽核。b.现金凭证审核。c.银行凭证稽核。d.转账凭证稽核。e.会计账簿稽核。f.财务会计报告稽核应审核。

2.4 内部报告控制

这种控制方法要求各单位要建立和完善内部报告制度, 全面反映单位的经济活动情况, 及时提供业务活动中的重要信息, 增强内部管理的实效性和针对性。

3 事前防范, 建立科学的财务控制体系及明确的规章制度

集中、统一的财务管理体制是目前较为先进科学的体制, 其运作模式为“三个统一、一个体系”, 即资金管理统计核算一、会统一、财务人员管理统一, 和一套科学的财务分析评价体系。

4 事中控制, 保障货币资金的安全性、完整性、合法性和效益性

在资金的使用环节进行有效的事中控制, 可保障资金的安全, 预防被盗、诈骗和挪用;保障资金的完整, 保证企业收到的资金全部人账, 杜绝“小金库”、资金体外循环等侵占企业收入的违法行为发生;保障货币资金的合法, 按照国家法律法规的相关规定取得、使用资金;保障资金的效益, 合理调度使用资金, 选择低风险、高收益的投资方案, 使其发挥最大的效益。

4.1 资金完整性控制

所有资金收支业务均按规定计入相关账户。其控制方法一般有以下几种:a.发票、收据控制。利用发票、收据编号的连续性, 核对收到的货币资金, 以确保收到的货币资金全部人账。b.银行对账单控制。通过及时编制银行存款余额调节表, 分析未达账项的原因, 发现其是否存在错弊。c.往来账核对控制。定期与对方进行往来账余额的签认, 确认清欠货币资金是否及时入账或货币资金还欠是否真实, 及时发现挪用、贪污企业货币资金等违法行为。

4.2 货币资金安全性控制

货币资金安全性控制的范围包括:现金、银行存款、其他货币资金, 应收、应付票据。其控制方法一般有以下几种:a.账实盘点控制。即对库存现金、有价票据等进行定期盘点, 日清月结, 严禁擅自挪用、借出货币资金, 严禁白条抵库, 确保企业资产帐实相符。b.库存限额控制。核定企业每日库存现金余额, 超过限额的货币资金及时送存银行。c.实物隔离控制。建立控制制度确保除实物保管之外的人员接触不到实物, 明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序, 专设登记簿记录, 防止空白票据的遗失和被盗;对于收到的支票、银行承兑汇票等票据, 建立专门台账, 专人管理, 以保证票据安全和及时兑现。d.岗位分离控制。将不相容岗位分离, 相互牵制、相互监督。比如, 出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作, 不得编制银行存款余额调节表;出纳人员连续工作不应超过三年;空白支票、密码与印鉴的保管必须分离;实行回避制度, 单位负责人、会计主管人员的直系亲属不担任出纳工作。

5 事后监督, 注重信息反馈

在资金管理过程中, 除事前防范, 事中控制环节之外, 资金的事后监督也是必不可少的环节。在每个会计期间或每项重大经济活动完成之后, 内部审计监督部门都应按照有效的监督程序, 审计各项经济业务活动, 及时发现内部控制的漏洞和薄弱环节。

资金管理的事前防范、事中控制和事后监督三个环节, 能有效地保证企业的各项生产经营活动的正常运行, 保障企业资产的保值增值。还可加强企业管理人员和内部职工素质的提高, 增强法律意识, 树立现代的资金管理意识, 掌握现代管理知识和技能, 积极参与资金管理, 促进企业资金管理的深化, 从根本上缓解企业资金紧张的矛盾。

结束语

通过加强对企业货币资金管理, 可以保障企业各项生产经营活动的顺利进行。使企业能维持较好的财务状况, 有灵活的应变能力, 同时又可使企业能抓住机会获得较高的收益。所以本人认为要实现对企业货币资金的管理一定要确定好货币资金的预算和控制好货币资金的收支。

参考文献

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[2]傅贤治.公司治理泛化与企业竞争力衰退[J].管理世界, 2006, 4.

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[5]成秉权.财务管理[M].北京:中国财政经济出版社, 2002, 6.

[6]财政部会计司单位负责人会计法必读[M].北京:中国财政经济出版社, 2000, 2.

谈企业货币资金管理 第9篇

一、企业货币资金管理中存在的主要问题

(一) 职责分工不明确。

为了节约费用,有的企业让同一人既做出纳又负责记账,显然给舞弊行为带来了方便。由于没有建立内部牵制制度,在金钱的诱惑下,货币资金直接管理者有可能冒着风险通过各种手段来挪用贪污现金,如公款私存,多头开户;擅自提现或填票购物;涂改凭证金额;使用空白发票或收据向客户开票;转账套现,私自背书转让;出借支票、账户,涂改银行对账单等。

(二) 审批制度不严格。

企业没有针对货币资金业务建立严格的授权审批制度,或者虽建立了严格的授权审批制度却不严格执行。导致各种票据的购买、保管、使用、背书转让及注销等环节的职责权限和程序混乱,空白票据经常遗失或被盗用,财会人员支出货币资金不经过严格的审批,公司及法人章没有妥善管理等。

(三) 内部会计管理混乱。

内部会计管理混乱必然会造成企业货币资金管理混乱。有的企业用借条、票据或白条充抵库存现金,长期不入账、不清理,有的借款甚至成了呆坏账,这些做法造成企业账务混乱,不利于货币资金的管理。有些财会人员缺乏应有的职业道德素质,贪污、诈骗、挪用企业货币资金,使货币资金的安全性缺乏保障。

(四) 投资盲目,结构欠优。

有些企业不顾自身的能力和发展需要,盲目投资,热衷于铺新摊子,投资方向难以把握,投资能力较弱,且缺乏科学性,导致投资失误多、损失严重,使本来就十分紧张的资金状况雪上加霜。另外,投资结构欠优,重点项目较为分散,无突出重点;部分项目不能按时开工或开工后进度不快。这种分散的投资结构不利于企业支柱产业的培育和优势产业的形成。

(五) 信息管理失真。

目前,我国部分企业信息严重不透明、不集中。出于各自利益的考虑,企业管理部门间不愿及时提供相关信息,人为制造信息孤岛现象使企业的信息严重不透明、不集中,使企业的决策层难以获取准确的财务信息,搞不清楚基层单位的真实状况。

二、企业货币资金管理中现存问题的对策

(一) 提高各级领导的思想政治素质和法律意识。

企业领导的思想政治素质、法律意识、道德观念等都直接影响着货币资金的管理。因此,企业各级领导应不断提高自身思想政治素质和法律意识水平,以国家集体利益为重,自觉遵守国家有关财经法规,端正经营意识,为下级做好榜样。

(二) 提高财会人员职业道德水平和业务素质。

企业应建立良好的用人机制和考核机制。财务部门应经常组织财务人员进行职业道德教育和财务知识培训,使其熟知会计法及各种财务、财政法规,并深刻认识到舞弊行为给集体和个人带来的严重后果;教育财务人员应坚决抵制各种违纪、违规现象,严把资金关,确保企业资金能够得到及时、合理的使用。

(三) 制定内部牵制制度,严格职责分工。

内部牵制制度是内部会计管理制度的重要内容之一,它要求机构分离、职务分离、钱账分离、账务分离。在货币资金内部牵制制度中,钱账分离是核心。财务部门要按照不相容职务相分离的原则,合理设置会计及相关工作岗位,明确职责权限,形成相互制衡机制。货币资金支付的授权批准,货币资金支付的实际办理,货币资金支付的会计记录,货币资金支付的稽核检查及与该项货币资金支付直接有关的业务经办岗位必须相互分离、相互制约,不能一人多岗、身兼数职。出纳人员不能兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、成本、费用、债权、债务账目的登记工作。授权批准人员不能亲自操办自己批准的涉及货币支付的经济业务,更不能一个人办理货币资金业务的全过程。总之,货币资金内控职责分工的关键就是:会计与出纳分离、审批与经办分离、资金核算与稽核分离、登记总账与登记明细账分离、票据与印章分管,等等。

(四) 建立规范的授权审批制度。

企业应当建立规范的授权审批制度,明确规定特殊授权审批及一般授权审批的范围、审批人、权限、程序、责任等内容,确保各级管理层在授权的范围内行使职权和承担责任,保证各项经济业务均按规定的程序处理。一个单位每天有数笔、数十笔的货币资金流进流出,如何判定哪笔支出合理合法,哪笔支出有问题呢?关键是看整个支出程序是否经过严格的授权审批。为此,要做到“四审四看”,即:一是审支付申请,看是否有理有据;二是审支付程序,看审批程序、权限是否正确,审批手续是否完备;三是审支付复核,看复核工作是否到位;四是审支付办理,看是否按审批意见和规定程序办理,出纳人员是否及时登记现金和银行存款日记账。

(五) 建立严格的货币资金管理制度。

为了保证货币资金的安全和使用效率,企业必须建立严格、具体的货币资金管理制度。例如:所有收付款原始凭证必须事先连续编号并按顺序使用,一次复写、作废的应加盖“作废”章后妥善保管,已开出的收付款原始凭证必须全部及时入账;每笔收款都要开票,不得私设小金库,不得账外设账,严禁收款不入账;每笔支出都应由企业负责人审批、会计主管审核、会计人员复核;对银行账户的开立、管理等要有具体规定;定期和不定期进行库存现金盘点,企业日常现金盘点工作除了出纳人员外,至少应增加其他第三者参与,保证现金账面余额与实际库存相符;除了企业与银行之间的对账外,企业还应加强与异地和同城单位之间往来款项的核对,确保货币资金支付合理,回收及时、足额;企业要明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序,并专设备查簿登记,防止空白票据的遗失和被盗用;加强银行预留印鉴的管理,严禁由一个人保管支付款项所需的全部印章。

(六) 加强对货币资金的监督和审查。

任何人或多或少都可能有些惰性,任何制度也或多或少会存在些漏洞。因此,加强对与货币资金有关的人员和制度的监督和审查很有必要。要建立对货币资金的监督检查机构,明确检查人员的职责权限,定期和不定期地进行检查,狠抓各项制度的落实。比如,观察货币资金收支业务程序执行过程,评价货币资金内控的健全性和有效性;对库存现金进行突击盘点,重点检查是否有超现金限额的现象,是否存在长款、短款现象,是否有坐支现金的行为等;检查银行存款余额调节表中未达账项的真实性;抽查货币资金大额收支凭证,有必要时应进一步审核其所附原始凭证的真实性、合法性。要加大内部监督和审查力度,确保及时发现漏洞并及时解决。

货币资金的价值管理 第10篇

1、保证货币资金的安全性。

通过良好内部控制管理, 确保货币资金的安全, 预防被盗窃、诈骗和挪用;通过检查企业收到的货币是否已全部入账, 预防私设“小金库”等侵占企业收入的违法行为, 保证货币资金的完整性;通过检查货币资金取得、使用是否符合国家财经法规, 手续是否齐备, 预防货币资金违规行为, 保证货币资金的合法性。

2、保证货币资金的效益性。

在资金安全、完整、合法的基础上, 通过合现调度资金、提高资金使用效率等科学管理, 使其为企业创造更有效的价值。

二、货币资金管理的具体措施

1、从内部控制进行制度管理

一是要加强管理者的内控意识, 提高决策抗风险化;二是要加强员工职业道德培养和业务素质提高。在内部控制的各个环节中, 各岗位都处于相互牵制和制约之中, 任何岗位的工作出现疏忽大意, 均可以导致某项控制失效。因此对关键岗位要定期轮岗、换岗, 对不相容职务严格分离, 堵塞漏洞, 消除隐患;三是要加强内部审计、充分发挥审计监督职能。内部审计是企业自我评价的一种活动, 可协助管理当局监督控制措施和程序的有效性, 及时发现内部控制的漏洞和薄弱环节。

2、从日常操作进行精细管理

在日常操作中管住“七个点”。一是管住货币资金的流入点。具体地说, 就是要分清钱是从哪儿来的, 以什么形式来的, 来了多少, 还缺多少, 没来的钱怎么办;二是管住银行开户点。对银行账户的开立、管理等要有具体规定;三是管住现金盘存点。日常现金盘点工作不应由现金出纳人员自行完成, 至少应增加其他第二者参与盘点或监盘的内容, 保证现金账面余额与实际库存相符;四是管住银行、客户对账点。对帐就是公开, 就是使双方或多方经济交易事项明朗化;五是管住票据及印章保管点。明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序;六是管住督促、检查点。要加强对与货币资金有关人员的督促检查, 对监督检查过程中发现的问题, 应当及时采取措施, 加以纠正和完善;七是管住财会人员的任用点。财会人员要具有政治思想好、业务能力强、有着良好的职业道德, 还要具备从业资格和任职资格。

3、从科学使用进行价值管理

(1) 速度。货币资金作为交换的手段, 必须加快其交易的速度, 即必须不断地用来买卖。货币资金管理至少意味着应不断地将资金投入交易过程中, 任何资金的滞留不用都意味着丧失盈利的机会。此外, 必须通过交易迅速地收回货币资金。交易的速度越快, 获利的数量就越多。

(2) 收支匹配。理论上说, 为了减少货币资金在企业中的滞留时间, 最好的货币资金收支匹配是流入与流出的数量相等, 流入与流出的时间也恰好吻合。如果两者的匹配都能完全实现, 企业的货币资金就会为零, 这正是企业货币资金流入与流出管理的最终目标。动态的货币资金收支匹配, 既能使货币资金库存趋近于零, 又能不发生货币资金支付风险。

(3) 保持最佳库存量。货币资金短缺会导致支付风险, 而货币资金盈余则会导致机会成本的增加, 或者丧失资金的时间价值。但无论企业以多快的速度将盈余投入使用, 总会有时差, 因此正常情况下任何企业都会形成一定量的货币资金库存。从理论上讲, 这个库存量越低越好, 只要能保证应对货币资金短缺的需要, 这个库存量就达到了最佳的状态, 财务称之为最佳现金库存量。

(4) 货币资金的质量。货币资金的质量管理主要是针对货币资金流入流出的渠道和用途而言的, 货币资金流入的渠道可分为借款渠道、股本渠道和经营渠道, 很显然, 通过借款取得的货币和股本渠道流入的货币资金必然会受到投资人的约束, 这样的货币资金使用不是完全自由的;而来自于经营渠道的货币资金, 在使用中就会非常自由。就货币资金的流出而言, 由于流出货币资金的用途不同, 流出货币资金面临的风险也就不相同。所以, 货币资金的流入应该更多地扩大经营渠道的比重, 货币资金的流出应该尽可能地缩小费用支出的比重。

三、货币资金价值分析

企业的资本运动最初是从货币资金开始的, 经过购买、生产和销售三个阶段, 依次由货币资本形态转为储备资本、生产资本和成品资本形态, 最后又回到货币资本形态, 从而完成了这个变现过程。而这一过程的连续性强弱与周转速度的快慢, 也就体现出企业的变现能力, 同时亦可反映出企业的资产质量。如果一个企业虽然拥有大量的非货币性资产, 但如果其变现能力较差, 其中大部分难以在短期内变现, 那么, 它们对投资人和债权人来说, 都将没有什么积极意义, 对于企业自己而言, 也意味着它的持续经营会发生困难, 导致不得不举借新债或吸收新的投资以补偿各项生产要素的消耗, 这对于企业并不是好现象。货币资金的价值分析可以从现金流量与经济活动的关系、现金流量的结构、现金流量的充足性进行分析。以最佳现金流量作为企业的理财目标是最佳选择。

总之, 货币资金管理的各个环节相辅相成, 安全、完整、合法是基础, 创造价值是最终目的, 这也正是财务管理根本目标———价值最大化的充分体现。

高校货币资金管理 第11篇

【关键词】货币资金管理；内部控制制度；应用研究

货币资金是企业流动性最快的资产，在企业的生产经营活动中被用来交换和流通。闲置的货币资金是储蓄财富。如果企业内部控制不完善，极易造成货币资金的侵占和挪用。企业财务管理包括货币资金管理。这是企业财务管理的核心业务。当下，市场竞争激烈，企业的外部生存环境严重恶化，促进企业可持续发展的关键之一是做好货币资金内部控制管理工作。有效地保证企业流动款项的充足和流通。有助于企业开展生产经营活动和参与外部竞争。保证企业可持续发展。合理运用企业资金来实现货币资金回收的安全可靠，避免违法腐败行为产生破坏企业资金安全。完善财务信息的准确有效性。

一、目前货币资金管理中内部控制制度存在的若干问题

货币资金管理中内部控制制度存在的问题有以下几点：

（一）企业对内部控制的作用意义重视不够

内部控制制度的完善与否，体现了企业货币资金管理水准。凡是希望长治久安发展的

企业，在内部控制管理上都倾注了足够的重视。从决策者到基层员工的意识都不断增加。形成自上而下系统而又规范的制度体系。缺乏科学的内控制度和管理制度的企业，主要表现在资金授权批准规定模糊，银行业务内控管理不够，员工职责划分不清。这样直接影响到企业的货币资金管理水平。比如会计出纳岗位职责不清。特别在一些小企业或初创企业，因为人员不到位。会计人员可能身兼会计、出纳、保管员等数职，虽然表面上节省了人力成本，但实际导致财务部门职责不清，相互牵衡机制失灵，货币资金管理水平低下，无法切实保障资金安全。

（二）缺乏对现金收支管理工作的良好控制

现金收支管理工作是企业货币资金管理的重要环节。从会计角度来看，每一笔费用的用途对于每一笔收入要及时进账，不能设立小金库，现金收支管理工作的混乱无形中增加了企业的财务风险和资金风险。比如财务管理部门的出纳人员没有及时做好现金收支的记录工作；财务审核人员没有切实审查资金支出手续是否齐全；报销缺乏严密的审批制度；企业内部存在滥用私情，以权谋私的风气；不合理不合法的开支在浑水摸鱼中得到滥批；民主理财没能真正从制度上得到体现。基本的现金收支管理工作不到位就可能产生不合理的资金流失现象。比如郑州亚细亚集团这个原来非常有名的企业，正是由于对现金管理的失误，最终导致了破产。

（三）银行业务的控制管理工作不够

根据企业对于不同资金需求而选择的银行业务，必须制定相关的规定来规范企业行为。比如严格禁止公款私放。大部分企业在实际的操作过程中还是会出现很多问题。比如对于票据印章的管理松散。著名的国企华源集团在企业扩张发展过程中和银行大额贷款。但因为相应的控制工作没做好造成在破产时银行负债高达三百亿。对企业和银行，国家都造成了无法挽回的后果。教训是深刻的。

（四）职责分工不清

内控管理的疏忽充分说明“堡垒最容易从内部攻克”。民营企业的失败案例不胜枚举。

会计和出纳在岗位分工时，现金和银行存款的收付，应必须通过经办会计在审核原始凭证无误后填制记账凭证，然后由出纳员检查所附原始凭证是否完整后办理收付款，并在原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记。出纳员没有按制度而直接办理收付，又将财务私章和个人名章、发票、收据、支票、信汇等重要空白凭证，都交出纳一人保管，从而为企业的资产流失埋下隐患。如：公司分布在省外的各分支下属单位的财务会计人员是老板的直系亲属财务印章全由她一人保管，当公司有大量工程款到账后，利用内控不严的漏洞，出纳员可以随意支取，完全没有监督。利用种种手段，套取公司现金，以致公司资金运作困难，工程难以为继。因此，建立与健全货币资金内部控制对集团公司的健康快速发展具有重大的现实意义。

（五）授权、批准和核对制度存在的问题

公司各驻外办事处及办事机构资金使用审批也是企业在发展过程中的一大难点，按照有关规定所有货币资金的经济活动必须按权限进行调查审批，各级工作人员，必须经过授权和批准，才能对有关的经济业务进行处理，企业的资金结算中心人员将资金计划申报给最高决策者，但因为最高决策者事务繁忙，没有及时进行审批，导致没有及时支付，企业利益受损，这样的等待是一种严重的浪费。实际上自己分析不难发现是其货币资金内部控制方面出了问题，具体来说是其货币资金的授权、批准和核对制度方面存在缺陷。

（六）资金监控方面存在的问题

近些年来，因集团公司的不断发展壮大，不少集团公司已在多个省市设立分支机构，但同时也带来一些新的问题。分支机构的财务部门可能更多从自身利益角度的考虑，并不将其内部存在的问题完全反映给集团总公司，容易出现信息不对称的问题，加上地域因素，集团总公司很难对分支机构的方方面面进行监控与管理，另外，分支机构工程项目部的资金使用与管理又有其自身的特点和局限，这给集团公司的资金监控带来诸多困难。

（七）资金预算方面存在的问题

企业缺乏合理的资金预算体系，一方面，预算有头脑发热的现象。集团公司往往都未建立预算管理和绩效考核来提高分支机构或者分公司的工作质量，而是把很大的资金运作权交给了分支机构或分公司经理，不少分支机构的经理具有绝对的资金使用权力，这不仅不符合财政部关于货币资金管理的相关规定，同时也会造成中层经营者与高层经营者之间固有的不完全契约小于获得的收益，这也就是为什么一些分支机构经理不愿放权的原因所在。这一不完全契约关系的存在，会对货币资金的内部控制产生影响，特别是一旦资金控制失控，就会给企业带来不利后果。

（八）审计与会计监督力度不够

企业未建立起有效的审计和会计监督体系。没有定期的计划，审计人员不专业，监督力度不够，流于形式和过场。企业日常很多问题的发生具有隐蔽性和复杂性。光靠内部人员的监督、管理很难做到查清问题、解决问题。而企业内部的审计多数为事后审计，且在机构设置上也存在着一些不合理之处，如一些小企业中经常不设置专门的审计单位，仅仅是一些财务人员兼职了审计工作，也就是我们常说的在经济活动中既当“裁判员”又当“运动员”，这在本质上其实就是自己审自己，起不到什么实质的审计效果。

二、货币资金的内部控制理论

企业在生产经营过程中的包括现金，银行存款和其他货币资金，统称货币资金。企业为了避免周转不灵、偿债困难和坐失良机等情况的发生，同时出于企业支付、偿债、潜在投资的需要。企业具有保持一定货币存量的实际经营需求。而保证企业资产的安全完整，防止被贪污，盗用和藏匿的违法行为。就必须加强内部控制制度。

（一）货币资金内部控制的目标原则

完善的内部控制制度有效保证货币资金管理。对企业来说，在经营过程中客观上纠正了资金错误记录发生的次数，预防了舞弊行为发生的发生概率。将潜在危机降低到最低程度。建立以安全、完整、合法、效益目标。安全指通过制度保证严格的管理，来保证企业在生产经营过程中资金的安全流动。防止被盗窃、诈骗和挪用。财务部门对企业的收支入账要建立清晰的台账。审计部门及时检查，防止私自设立小金库，将企业资金挪作它用等违法犯罪行为发生的可能性。要符合国家财经法律法规的规定。日常对货币资金合理调度使其发挥最大的效益。有效的货币资金内控制度应该遵循的原则包括以下：合法合规，全面控制，相互控制，适用性，有效性，成本效益。具体来说，企业建立货币资金内控制度应该遵循国家有关财经法律法规的要求，企业只有满足合法合规的状态开展经营活动，才能制定出符合企业自身特点和管理要求的内控制度。这也充分说明，首先，制度要符合法律法规要求。其二，对企业生产经营全过程和生产经营过程中与资金管理有关系的员工进行全面控制，互相监督。其三，在办理和这种固定风险有关的业务事项时对不相容职务要严格分离。也就是说，职权分清。其四，企业要制定符合企业具体情况的货币资金内控制度。不要人云亦云。其五，采用具有明显预防功能的货币资金控制手段和方法。验证内控执行效果。对检查中出现的问题要及时加以处理。采取有针对性的措施来完善。其六，设置货币资金内部控制制度所产生的成本要低于预期收益。

（二）企业货币资金内部控制的环境

企业内部控制环境决定内部控制制度的建立和实施。环境因素对内控的实施效果和有效性影响有目共睹。可以增强也可以削弱企业货币资金内部控制的有效程度。主要包括管理决策者，企业现金流状况，企业员工的职业道德和职业素质，内部审计几大环境因素。其一，作为企业货币资金内部控制环境的决定者，在当前企业领导法人责任制的大趋势下，企业管理决策者要加强法制意识，管理水平，道德修养的学习培养。学会在诱惑面前约束自身行为。起到领导表率的带头作用。同时，企业通过开展民主集中会议等形式，在制度层面约束领导者行为，强化监督。其二，企业的现金流量的影响。对于效益较好的企业，企业对于资金调度会采取宽松的管理方式。其三，员工的职业道德和业务素质。企业是一个多环节运转的机器。在其每一个生产经营环节中，岗位和岗位，个人和个人，在互相牵制平衡中得到制约。加强岗位培训，员工的业务性向上培养，职业道德规范化学习，可以预防在日常工作中，因为业务不熟练或责任心缺失造成疏忽大意，对企业带来损失。比如，财务部门的印章和空白支票，不应该由一人保管。很多企业发生出纳私自在空白支票上盖公章，携款外逃的违法事实。其三，内部审计是企业自我评价的手段。通过内审企业可以及时发现内部控制的漏洞和薄弱环节。内审是协助企业管理监督控制措施和程序的有效方式。影响着货币资金内部控制的效果。

（三）企业货币资金内部控制的方式

不同企业有不同的组织机构、管理方式、企业文化，根据其不同，企业货币资金内部控制方式包括授权，不相容职务分离，文件记录，资产与记录保护，内部稽核。一个企业没有授权和批准，等于失去了内部控制。资金任意进出。组织规划中对某些集中于一人，易发生错误和自我掩饰的职务要分离管理。日常工作中，做好对和资金有关的各项工作的文件记录。企业内部要安排好人员进行定期审核和工作验证。对工作涉及到资金有关的岗位和人员，安排定期轮岗。杜绝团伙犯罪勾结。

三、完善企业货币资金内部控制的建议

企业根据其规模大小，财力人力物力，生产经营实际状况的不同，建立企业内部分工协调制约和监督机制。内部控制机构的设置和职责划分要避免交叉重叠的现象。从经济性有效性实用性出发，建立有效的货币资金内部控制制度。总体而言，要做好以下的几个方面：

（一）提高企业领导对货币资金内部控制重要性认识

要规避风险，首要环节是强化企业领导对货币资金内部控制制度重要性认识。企业在生产经营活动中遵守财经法律法规，建立领导责任制。将制度执行的成果和企业领导

的业绩考核结合。层层负责，一级抓一级。使货币资金管理制度的执行不流于表面真正落实到实处。对企业内和货币资金管理相关的人员要加强宣传。强化资金工作对企业可持续发展的重要性。

（二）职务分工，明确职责权限

企业货币资金管理岗位的职务分工，需要合理设置。人员要明确相互的职责和权限。

互相可以制衡。比如，财务管理岗位和会计核算岗位。企业的财务管理岗位，对资金的调度、预算、收支控制负有全面的管理责任。比如设立资金结算中心，保证企业资金的整体效益发挥。统一进行管理。会计核算岗位，对货币资金的收支核算，保证正确，形式合法，并进行审核。会计部门和中层管理部门的职责权限要分明。有一些公司存在财务人员在报销环节以权谋私，没有把好核实关。造成私人支出从企业报销。

（三）实施有效的财务控制系统

企业通过责任制建立，对货币资金管理划分到专门人员。对每个环节出现的问题，

都可以找到相关负责人，建立全员重视观念。企业财务内控系统才能有效。财务控制包括资金的预算制度、支付制度、审批制度等。最重要的是做好审批制度。对于资金的支出，需要严格的授权签字，流程手续规定都要明确具体。

（四）严格做好确保资金安全的工作

对于企业的现金，银行存款，应收账款，应付账款，其他流动资金。企业应安排财务部门专人做到日盘日清。月别或季度别询证工作，降低资金使用风险。

（五）全面预算管理和绩效考核控制

企业坚持以收定支，与成本费用匹配的原则，强化预算管理。比如，通过开通总公司和子公司的账户和分账户。开通网上银行。保证总部可以随时掌握分支机构的资金动向。一旦有异动。检查原因，确认是否存在分支机构挪用资金的情况，及时处理。企业可以设立资金结算中心，全面管理控制企业资金管理活动。统一对资金管控。保证安全流动和优势集中。通过建立绩效考核指标体系。对工作进行考核，强化激励机制。完成任务好的分支机构获得奖励。失控违规的行为给予处罚。

（六）货币资金的预算控制

预算控制是对企业货币资金收支预测提前管理。编制货币资金预算编制。订立详细和远期的现金预算来规划预期的收入和支出。合理的预算控制防止企业资金的无方向流动，比较准确规划出未来的投资比例。发挥了资金的效用和盈利能力。对货币资金的利用效益起着重要的作用，也影响企业的生产经营活动。财务总监负责货币资金的预算控制的编制和事中监督检查。防止预算束之高阁的流于形式。做好定期比较收支差异工作。差异要及时确认原因汇报最高决策者，及时调整不合理的预算。采取必要措施来调查实际收支结果。发挥资金控制效率。

（七）建立财务人员岗位轮换制

轮岗是企业不相容职务分离的要求。防止资金隐患。近年来因为岗位问题出现合伙犯罪的趋势。采用岗位轮换制度，不仅可以让换岗人员掌握新的业务，提高工作综合能力。也使隐蔽的违法犯罪活动因人事变动而暴露和困难。但同时也要注意工作的连续性和相对稳定性。

（八）加强企业内部审计

制度的设立必须要靠有利的执行才能够保证。如果执行力缺乏，货币资金管理同样会问题迭出。内部审计起到监督制度执行的作用。针对审计中出现的问题进行合理的控制。防患于未然。审计工作要配备专业人才，审计工作应当有计划、有组织、有目的的开展。重点检查和货币资金相关的业务。做好审计人员职业操守宣传。以发挥货币资金内部控制的有效作用。保证企业的健康可持续发展。

（九）做好事后监督工作

事后监督工作是企业经济活动之后的工作分析和改善总结。是对经济活动的预算和发生之间资金的使用情况进行对比分析的重要环节。发现问题，为后续的内控提供经验。及时调整和制定更完善的资金管理制度。

四、结语

企业内部控制制度的应用对于货币资金管理有积极的意义。社会的巨大变革对企业的最高决策者、企业的资金管理相关人员、企业的管理水平提出更高的要求。企业实现长治久安的宏伟发展目标，就必须做好内控管理。企业要在日常的生产经营过程中，细化内控制度的流程，加强人员的培训，形成以制度约束行为。确保资金的安全完整。预防货币资金产生的筹资风险、投资风险、营运风险。保证企业的健康可持续发展。现阶段，我国企业内控制度存在着很多问题，需要不断地研究新的措施来优化。是一个长期艰巨的过程。我们有信心去做好。

参考文献

[1]王华.货币资金内部控制之思考[J].内蒙古科技与经济，2009，（5）.

[2]张惠端.试论企业货币资金管理与内部会计控制[J].中国科技信息，2010，（1）.

货币资金的内控及管理 第12篇

一、货币资金内部控制目的

货币资金内部控制的目的是为了满足企业正常生产经营活动所必需的资金需求量, 提高资金使用效率, 规避和降低各类资金风险, 并追求资金安全性、完整性、合法性、收益性的相互统一。安全性是通过有效的内部控制, 确保企业资产安全, 预防资金流失;完整性是企业收到的货币资金是否已全部入账, 预防私自挪用资金等违法行为出现;合法性是企业取得、使用货币资金, 是否合理、合法、合规, 手续是否齐备;收益性是在合理支配货币资金的基础上, 为企业创造更大的效益。

二、货币资金内部控制及管理的措施

为了避免货币资金管理的漏洞不再发生, 我公司结合自身的经营特点, 从实际出发, 制定了一系列切实可行的货币资金内部控制制度, 从而有效地达到规避和降低各类资金风险。

2. 提高企业全体财务人员的职业道德素质和业务水平。

财务人员的职业道德和业务水平关系到一个企业日常生产经营活动能否正常有序开展的重要保证。在日常工作中, 公司财务部定期对财务人员进行职业道德培训, 使财务人员以“恪守职责、诚信守信、廉洁自律、合理公正、依法理财、保守秘密”作为自己日常行为准则。财务负责人每月定期组织会计人员召开工作会议, 学习国家税务总局发布最新的税务知识, 学习集团财务部规定的各种财务制度及管理办法, 促使财务人员的业务水平得以不断提高。只有会计人员达到一定的业务水平时, 才能正确的核算每一笔经济业务, 准确及时地提供会计信息质量, 分析经济数据、对比生产经营指标, 对已经发生或将要发生的经济业务进行分析考量, 提出见解并能及时准确处理各项经济业务。因此会计人员的职业道德素质和业务水平高低是保证企业内部控制管理顺利进行的前提条件。

2.制定不相容岗位相分离的制度。

公司在制定货币资金的管理过程中, 为了确保资金管理的安全、顺畅, 按照岗位不相容相分离的原则, 形成相互制约的有效监督控制机制, 明确了财务工作人员的岗位职责和相关部门的职责权限。一是授权审批职务与执行职务相分离;二是业务经办职务与审核监督职务相分离;三是业务经办职务与会计记录职务相分离;四是财产保管职务与会计记录职务相分离;五是业务经办职务与财产保管职务相分离。公司财务部在对货币资金实施管理过程中, 对资金的取得、支付都做出具体的统筹和安排, 确保每个环节, 每个岗位之间都处于相互制约之中, 防止任何一个员工在工作过程中出现纰漏和疏忽, 而导致货币资金的流失和内部控制的失效, 给企业带来无法估量的后果和损失。制度的制定对于企业内部控制来说, 是保障和防范风险的最基本措施。

3. 建立严格的货币资金授权审批、付款、预算管理。

为了保障企业生产经营活动所必需的资金需求量, 降低货币资金在使用过程中的风险, 我公司制订了严格的货币资金授权审批制度及支付流程。明确货币资金支付申请的内容, 审批人员对货币资金业务的授权审批方式、权限、程序、责任和相关控制措施, 规定了业务经办人员在办理货币资金业务时的职责范围和工作要求。

(1) 货币资金授权审批制度。下属各单位用款时, 应当提交货币资金支付申请, 注明资金的使用者, 款项的用途、金额、预算、支付方式等内容。并附相关证明或借款单据;审批人员根据其职责、权限和相应程序对资金支付申请进行审批。对不符合规定的资金支付申请, 审批人员应当拒绝审批;会计人员应当对审批后的货币资金支付申请进行复核, 复核支付申请的数据、权限、程序是否正确, 手续及相关凭据是否齐备, 支付方式、支付单位是否妥当等, 复核无误后, 交由出纳人员办理支付业务。

(2) 货币资金支付流程。在经济业务发生时, 财务人员依据客户提供手续齐全的原始结算单、有效发票、经济合同或相关证明, 分类别在报支系统中录入, 审核人员对报支中的每笔业务进行审核, 审核其原始单据的真实性、完整性及报支类别是否正确, 完成挂账工作。公司在报支系统中按经济业务的类别制定了严格付款的周期。付款期限一到, 系统自动提示付款单位及金额。财务人员将付款通知单打印好并加盖资金专用章交付出纳人员办理付款业务。月末, 资金管理员根据财务系统提示的付款单位及金额和各职能部门提供的付款项目和金额, 编制次月所需资金需要量的计划, 不在资金计划内的单位及付款项目不予付款。

(3) 货币资金预算管理。我公司财务部结合自身实际情况, 根据“以收定支, 量入为出, 先急后缓”的原则, 运用科学合理的预算编制方法, 对公司资金的取得和投放、收入和支出、经营成果和分配等资金运作等做出统筹安排。根据资金预算的总目标, 统一筹集、集中使用资金, 调剂资金余缺。在货币资金预算的执行过程中, 实际情况与预算往往会存在一定差异, 对重大的差异要进行分析, 积极采取有效措施加以完善, 显而易见货币资金的预算机制对企业的经营管理起着举足轻重的作用, 在合理支配货币资金的基础上, 有效利用资金存储量, 提高资金使用效率、降低财务费用支出。

4. 现金日常管理。

为了防范于未然, 我公司制订了严格的现金管理办法:

(1) 现金的日常收支和保管, 严格遵守中国人民银行颁布的《现金管理暂行条例》, 不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算, 现金收、付款业务要及时准确, 不能出重大差错;

(2) 严格遵守库存现金限额, 超限额的现金按规定及时送存银行, 出纳人员每日下班前核对账面余额与库存现金是否一致, 做到日清月结, 财务部对库存现金进行定期和不定期的盘点检查, 发现不符, 及时查明原因, 并对相关责任人进行严肃处理;

(3) 加强对现金收支业务的内部审计。

5. 银行存款日常管理。

为了保障企业资金的安全完整, 日常经营活动的持续进行, 财务部重点加强了以下几点工作:

(1) 银行存款收付业务的日常管理, 审核收付业务的合理、合法性, 存款、取款、结算业务是否按照规定办理, 随时掌握银行存款的结存情况;

(2) 严格按照中国人民银行颁布的《支付结算办法》等国家有关规定办理日常业务, 支票按规定用途使用, 不准签发空头支票, 不准出租出借银行账户为其它单位办理结算;

(3) 遵循公司银行账户管理制度, 银行账户的开户与销户是否及时、准确、细致;

(4) 按月编制银行存款余额调节表, 做到账实相符, 并指定专人定期核对银行账户。出纳人员不得从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制工作, 每月财务部对银行存款余额调节表进行审核, 并上报总公司财务部。在加强对银行存款日常管理的同时, 要求资金管理人员严格遵循工作岗位职责及财务制度, 履行企业保密制度, 确保资金安全。

6. 票据、印章的管理。具体内容是:

(1) 票据管理。公司财务部制定了严格的票据购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和处理程序, 已防止空白票据的遗失和被盗用。在日常业务处理过程中, 因书写等原因造成作废的合法票据, 不能随意处置, 应当按规定予以保存。

以前收到汇票时, 只是设立专项登记簿进行记录, 然后将该汇票的复印件作为收款凭证的附件, 财务系统升级后收到的汇票, 财务人员将每张汇票的票面信息和上一手背书单位的信息详细录入到财务系统中。当付款业务发生时, 收款单位的经办人员根据财务系统提供的付款通知单, 提供本单位的授权委托书、收据、经办人身份证复印件才能办理该项付款业务, 并将已背书好的汇票复印件作为付款凭证的附件, 经办人员在付款凭证上签字, 此时付款业务办结。这样财务系统中对每张票据的支付流程都有准确的记录。管理办法中明确规定在汇票背书时, 必须在被背书人栏中填写收款单位全称, 背书人栏只有在进行转让或兑现时才能加盖本单位印鉴, 这种核算流程最大限度的规避和降低了货币资金在支付环节中的风险。

(2) 印章管理。公司规定财务专用章应由专人保管, 银行印鉴必须分人、分箱保管, 不得一人持有全部印章, 禁止在空白支票上预先加盖银行预留印鉴。经济业务发生时严禁由一人在支付款项的票据上加盖所需的全部印章。在不使用时, 印章必须与支票分开存放, 同时严禁将印章携带外出办事。若确需携带外出, 必须经相关负责人书面签字批准, 并由保管印章者两人同行, 以起到相互监督的作用。