医疗机构内部控制

医疗机构内部控制（精选12篇）

医疗机构内部控制 第1篇

一、基层医疗机构财务内部控制中存在的问题

财务内部控制的贯彻与实施有效地保障了国有资产的安全与完整,保证了财务信息的真实与完整,有效防止了贪污舞弊等行为的发生。但是,就目前我国基层医疗机构财务内部控制的现状来看,财务内部控制制度还存在诸多问题,这严重影响了我国基层医疗机构财务信息的真实性、可靠性,严重威胁到国家财政资金的安全性。

(一)财务内部控制意识淡薄

一直以来,我国的基层医疗机构主要是以技术业务为主的、国家财政拨款的事业单位,大部分基层医疗机构长期以来都是接受国家财政拨款,单位领导并未意识到财务内部控制的重要性,例如:有的领导简单地认为基层医疗机构是国家开设的不以盈利为主的公益性事业单位,其财务内部控制主要就是国家财政部门、卫生行政主管部门、财务集中核算中心的事情,与自己无关。随着我国新医改的实施,国家加大了对基层医疗机构的投资力度,在很多基层医疗机构领导思想中“重技术、轻管理”的认识更是凸现出来。再加之,我国大部分基层医疗机构的领导者基本都是医院的技术骨干,他们熟悉医疗业务,但是对财务内部控制管理方面的政策、业务等都缺乏了解,也没有参加过系统的培训和学习。例如:在实际工作中,很多基层医疗机构的财务管理基本由单位的一把手把控,对于资金的支取更是全凭领导的意图,很多领导误将财务部门当成了自己的“钱袋子”,而很多基层医疗机构的领导也将财务管理人员定位为“出纳员”的角色,不允许他们参与本单位的业务管理、重要决策等活动。

(二)财务内部控制缺乏执行力

一直以来基层医疗机构的财务人员基本都是由医院的后勤人员、即将退休的临床医生、兼职的医护人员等来担任的。这些人不仅不具备财务管理基础知识,更是不熟悉各项财经法律法规和政策,还有的财务人员并不具备会计从业资格证书。这些问题的存在使得财务人员在执行财务内部控制制度时由于不熟悉业务经常出现差错,特别是对于那些违反财经纪律和法规的行为更是缺乏判断力,严重影响了基层医疗机构财务管理工作效果。例如:有的基层医疗机构中存在职务不分离问题,出纳还兼任了记账、复核、档案保管等职务。这种管理上的漏洞使得医疗单位的内部控制制度无法正常运行,效果也就可想而知了。

(三)财务内部控制缺乏信息化管理

我国基层医疗服务机构是为广大基层老百姓服务的,由于长期以来存在的各种问题使得基层医疗卫生机构缺乏市场化发展意识、经济发展程度较弱。在计划经济时期,基层医疗机构的医疗设施实现的是按需分配。随着市场经济的发展、信息化时代的到来、网络技术的发展,外界环境发生了翻天覆地的变化,这就要求基层医疗机构必须采取积极的态度来接受外界的变化,接受新型医疗设备和管理方式的变化。面对日益发展的信息化技术和网络技术,对基层医疗机构的财务人员、会计核算人员、内部控制人员等都提出了较高的要求,例如:利用计算机进行财务数据信息的处理、会计电算化技术的广泛应用、网络支付的实施等,这些转变都要求基层医疗机构的所有人员都必须做好内部控制工作。但是,目前,在我国基层医疗机构中内部控制信息化程度还不高,财务数据在输入中还经常出现错误,这严重影响了整个医疗机构的财务核算工作的连续性和精确性。

二、加强内部控制,提升基层医疗机构财务管理水平

(一)不断增强基层医疗机构的内部控制意识

由于目前我国基层医疗机构中内部控制意识淡薄,上至医疗机构的管理者、下至普通的员工必须认识到财务内部控制的重要性,例如:基层医疗机构的领导者必须从自身做起,认真学习内部控制制度、会计核算手段和监督方面的技能;组织医疗机构的每名员工参加专家组织的培训;在基层医疗机构加大对内部控制理论学习的宣传力度,开展学习比赛活动,对成绩优异的医护人员进行奖励,让学习内部控制的氛围对每一名医护人员产生影响。

(二)明确责任、加大内部控制的执行力度

为了尽快提高基层医疗机构的内部控制管理水平,必须加强对内部控制管理的要求,在加强基层医疗机构问责机制的同时保证各项内部控制管理要求的落实到位,从具体业务上加强内部控制活动的完善和落实。例如:实力不相容职务相分离制度,对于货币资金的收支业务实行“钱账分管”的原则,出纳不能负责总账,医院任何一笔发生的业务与处理不能单独由一个人完成,这也在很大程度上防止贪腐现象的发生。再例如:基层医疗机构还必须尽快提升财务人员的综合素养、职业道德素养,单位领导必须加强对财务人员的培训和学习,加强对财务人员的继续教育,并定期对财务人员进行考核。

(三)加强内部控制的信息化建设

随着现代信息技术的飞速发展和网络技术的迅速普及,计算机技术逐渐应用于各行各业中,并大大提升了各行各业的管理水平。计算机技术和网络技术在基层医疗机构中的应用也大大提升了医疗机构财务人员的工作效率,提高了医疗机构的经营与管理能力。因此,基层医疗机构必须密切结合当前的环境、与时俱进,综合分析本单位的经营模式、财务管理的特征等现实状况,制定出适合本医院发展的措施来改善内部控制工作的现状。例如:基层医疗机构可以根据需要及时更新和维护本单位的软件和硬件系统,并加强对单位员工网络技术、现代信息技术的学习和培训。网络技术的发展如同一把双刃剑,因此,各基层医疗机构在实施内部控制信息化的同时还必须了解并掌握网络安全风险,以保证每个会计核算环节的准确无误。

三、结束语

面对激烈的竞争和市场环境的变化,基层医疗机构必须不断加强对内部控制的重视,并充分利用现代信息技术和网络技术来完善内部控制,构建基层医疗机构内部控制制度和监督机制,在逐步提升内部控制管理效果的同时为基层医疗卫生机构的安全、稳定、长远、健康发展奠定基础。

摘要：随着我国新医改的实施在社会各界中引起了广泛关注,社会资本对我国卫生事业的大量投入进一步促进了我国医疗卫生市场的激烈竞争,很多民营医疗机构、外国医疗机构与公立医疗机构之间的竞争更加激烈。随着竞争环境的日益激烈,我国基层医疗机构逐渐意识到内部控制对提高基层医疗机构管理水平的重要性,但是,存在于基层医疗机构中的内部控制问题严重影响了我国基层医疗机构的发展。本文将就我国基层医疗机构的财务内部控制问题进行分析,并探寻解决这些内部控制问题的策略。

关键词：基层医疗机构,财务内部控制,问题,策略

参考文献

[1]何军.完善内部控制促进基层医疗机构健康发展[J].行政事业资产与财务,2014

[2]张鑫.浅谈基层医疗机构如何做好基建财务工作[J].财经界(学术版),2014

新农合定点医疗机构费用控制制度 第2篇

新农合定点医疗机构费用控制制度

一、认真落实医疗服务诊疗规范，不断提高医疗服务质量。

二、严格执行《河南省新农合基本药物目录》、《河南省新农合诊疗规范》、《项城市市新农合定点医疗机构管理办法》、《医疗服务协议》、《河南省医疗服务项目价格》

三、严格执行出入院标准，实行双向转诊制度；严格遵循用药规定，合理检查、合理用药，杜绝乱检查、大处方等违规行为。

四、参合农民住院诊疗用药，使用《用药目录》外药品的费用不得超过药费总额的 5%。

五、积极推行单病种限价付费方式，最大程度减少参合农民费用负担。

六、不得将新型农村合作医疗不予支付费用的诊疗项目变通为可报销项目、或分解在其他项目中。

非营利性医疗机构成本控制的综述 第3篇

关键词:非营利性医疗机构;成本控制;发展及现状

非营利性医院是为社会公众利益而设立和运营的医疗机构,不以营利为目的,是基本医疗服务的提供者,带有福利、公益性质。经济学意义上的成本(cost)是指为取得商品或劳务的支出(即为获得商品或劳务),由一个经济实体或单位所付出的实际价值。具体地说,就是在生产、销售或经营管理过程中发生的费用(expense)。因此成本属于经济范畴,是指为了实现某一特定的目的而发生的价值代价或损失,这种价值代价包括耗费的物化劳动和必要的活劳动的价值。按照财政部、卫生部1999年颁发的《医院财务制度》和《医院会计制度》的说明,医院成本是指医院在开展业务及其他活动中发生的资金耗费和损失。医院成本可以分为药品费、材料费、人员费、折旧费、管理费、保障费和其他上述费用以外的各种费用。

成本控制是发挥人的积极性,通过必要的手段控制费用和节约成本的一种管理方法。开展成本控制可以降低医疗服务成本,减少浪费,增强医疗机构的竞争能力。同时,为科学的制定医疗服务价格和完善医疗补偿机制提供重要的依据。

1 、国外医疗机构成本控制发展及现状

在发达国家,医疗费用控制手段及成本核算方法已较为成熟。其医疗机构主要依靠预算管理进行成本控制,其预算是建立在准确的数据调查的基础上,而且非常详细,科学性、操作性都比较强。同时,国外医疗机构对预算的监督也非常严格,通常每月都要对预算执行情况以及出现的差异进行分析,从而确保全年预算的完成。在预算控制的基础上,又衍生出了其他一些操作性强、效果直接、明显的成本控制方法。主要有:加强从业人员成本意识培养(在一项对1200名医生进行的调查中发现,仅通过向这些医生介绍各种消耗材料的价格,就可以减少这些材料的浪费);优化诊疗过程,提高医疗质量;改进核算方法,强化管理职能;降低采购价格,加强物资管理等等。当然,国外医疗机构的成本控制也存在着一些不容忽视的问题。如:人力成本居高不下,药品与器械的成本不断上涨等等。以美国医院成本核算与管理为例,美国医院设有财务总监岗位(CFO),下辖三类部门:会计财务部(Financial Accounting)、成本核算部(Cost Accounting)、收入管理部Patient Accounting (Revenue Cycle Management);医疗服务收费价格的涨幅调整由各医院在成本核算的基础上自行定价,因而医院的成本核算和定价部门是医院的核心部门之一,人员规模很大;由于政府和许多商业保险机构都对医院采用定额付费,医院的利润就来源于成本控制。在新的社会付费机制下,近8年美国已有超过17%的医院破产倒闭。在医院成本结构中,人力成本比例在40%-60%,远远高于我国水平;药品成本比例为20%-30%,低于我国标准。美国应用经验表明,完善成本控制机制既可以促进医院加强经济和质量管理,提高医院管理水平,又可以从机制上控制医疗费用的不合理增长,减轻政府的医疗负担,有效缓解百姓看病贵、看病难的问题。目前,这种方法已在多个国家和地区得到广泛的推广和使用。

2 、我国非营利性医疗机构成本控制现状

医院成本控制的研究在国内已经开展了多年,但由于客观条件的限制,目前国内在这一领域的实践案例还很匮乏。理论研究中主流观点认为:由于我国医疗机构长期定位于政府出资举办的公益性事业单位,各医院一直以来缺乏严格的内部经济核算,普遍存在着高投入、低效率、医疗资源浪费严重的现象。随着医院“总量控制、结构调整”政策的实施和城镇医药卫生体制改革及医疗保险制度改革的不断深化,医院业务收入增长幅度受到控制,同时国家财政对医院的投入也在相对减少,医疗服务收费价格由国家统一规定,而且也低于医疗成本收费。医疗成本在业务收入增幅受阻的情况下仍在大幅度上升。受这些因素影响,医院经营管理将进入以成本控制为主的发展阶段。当前我国多数医院的成本管理仅局限于对成本的简单分摊核算,其目的多为制作财务报表和医院内部分配,离及时准确的成本核算、适时有效的成本管理、科学合理的成本控制还有相当大的距离。

3 、发展方向

医疗机构实施成本控制是一个复杂的系统工程,涉及到方方面面的内容。

医院成本控制体系的主要构成 至少应包括成本控制组织系统,成本计划(预算)系统,成本定额体系,成本核算及成本控制制度体系,成本控制信息系统,财务控制系统,责任会计体系,成本预测、成本决策、成本核算、成本报告、成本分析体系,成本考核体系等等。

实施成本控制应当遵循的一般原则,一是坚持成本最低化的原则。在保证医疗服务质量的前提下,通过管理的各种手段和规范的成本核算方法,促进不断降低医疗服务成本,达到提供同量医疗服务的消耗最低。二是全面成本控制管理原则。主要有三个方面,首先是指成本管理的全面性,即院部、科室、班组各个层次,各个环节都要实行成本管理;其次是指成本管理的群众性,即医院领导干部、医护人员、管理人员和后勤工人,人人都要参与成本管理;第三是指成本管理的完整性,即紧紧抓住事前、事中和事后控制等各环节,充分提高成本管理在医院中的作用。三是成本责任制度原则。通过建立分级、分工的成本责任中心,划清科室、班组乃至个人的责任。各个级次、各个成本责任中心和个人都应对医院下达的成本指标负责,保证实现,并辅以奖惩措施。四是成本管理有效化原则。即以最少的投入,获得最大的产出。通过发挥决策、计划、组织、指挥、监督、协调等职能,不断提高工作效率,取得最优的经济效果或完成更多的管理工作。五是成本管理科学化原则。即运用现代管理科学理论和方法进行成本目标管理。尤其是运用系统分析理论,针对成本管理的特点,进行定性、定量分析,通过成本目标管理,使医院诊疗护理工作做到技术适宜、经济合适、成本最小、效益最高。

实施成本控制应当处理好的几个关系 一是正确处理医疗服务与成本的关系。一般而言,提供医疗服务的数量与成本是呈正相关的。在人员定编的情况下,增加医疗服务数量可以减少单位服务量成本的固定费用,从而降低了服务成本而增加了收益。二是正确处理好质量与成本的关系。医疗质量是医院赖以生存与发展的根本,不能为节约成本而忽视医院的服务质量。应在提高服务质量的同时重视成本的节约。三是正确处理医院的经济效益和技术进步的关系。追求经济效益是奖励机制下的必然产物。但过分追求经济效益就有可能导致过分看重经济指标,从而拒绝设备更新,最终影响医院远期效益。因此医院要有整体科技规划,以保证医院的可持续发展。另外,也要严格控制资金投向,把资金投入到收益率较高的项目上,实施稳健的财务行为,提高医院偿债能力和抗风险能力。四是正确处理经济效益和社会效益的关系。一切卫生改革都应以提高社会效益为目的。经济效益必须从属于社会效益。在考核体系中要制定一系列优质服务并以患者为中心的便民措施。良好的社会效益终会为医院赢得远期的经济效益。

当前降低医院成本的有效控制方法主要有:利用新技术提高劳动生产率,降低单位成本;增加业务量,努力实现医疗设备、医疗人员的满负荷运转;在保证和提高医疗质量的前提下,控制医疗成本支出,减少浪费;加强作业分析、作业管理,优化业务操作流程;加强物流管理,降低医院药品物资采购、储存、管理成本;整合各类资源(包括有形资产和无形资产等),提高利用率;提高医疗服务质量和医疗技术水平;合理配置医疗设施设备;强化内部审计职能,妥善解决审计发现的成本缺陷;提高工作人员与设备的配合度;对业务性质相同或相近的业务实行集中化作业;提供延时服务或错时服务;制定并实施消耗定额管理;推行人力成本控制等等.

医疗机构内部控制 第4篇

一、提高财务内部控制管理意识, 进一步明确财务内部控制管理的原则

加强和规范医院内部控制, 对提高医院医疗管理和财务管理水平以及防范风险能力, 促进医疗机构可持续发展具有重大意义。

目前, 《中共中央、国务院关于深化医药卫生体制改革的意见》和《医药卫生体制改革近期重点实施方案》已正式发布, 明确提出“定期开展医疗服务成本测算, 科学考证医疗服务效率”, “加强成本核算和控制”, 这是深化医药卫生体制改革的要求, 这就说明要达到这样的要求, 医疗机构内部自身必须加强财务内部控制建设, 才能适应日趋严峻的医疗形式、满足医院内部财务管理的需要。新医改和新《医院财务会计制度》的实施对现行医院会计制度改革及进一步加强和完善医院财务内部控制将产生重要影响。

要确立医疗机构财务内部控制原则, 首先要确立医疗机构财务内部控制的目标。这个目标并非是医院为了争创三级医院, 就把三级医院作为要达到的目标。医疗机构财务内部控制目标, 是医疗机构必须在守法、诚信的基础上开展一切诊疗收费活动, 医院为病人开展了什么样的诊疗服务, 就收取什么样的费用, 不能乱收费, 巧立明目收费;在财务管理方面, 要让全院职工都懂得维护设备物资的安全;为医院管理层决策是否要增加医疗设备提供可靠的信息, 真实准确的信息有利于提升医院的诚信度, 维护医院良好的声誉和形象。有些医务工作者在为病人诊疗的过程中, 没有考虑医院的长远利益, 导致医院的声誉和形象受损。医院确立财务内部控制原则是医疗机构建立与实施财务内部控制应当遵循的基本指针。笔者认为一个好的医院财务内部控制建立的原则必须借鉴企业的内部控制原则, 考虑全面性、重要性、制衡性、适应性和成本效益。

二、加强医院财务内部控制建设, 树立良好的财务内部控制理念

近年来, 医疗机构财务管理在实际工作中仍存在诸多问题, 其突出表现在:因内部控制管理松驰导致内部会计控制工作薄弱, 账目混乱, 财产不实或数据失真, 因会计人员配备不足, 素质参差不齐, 造成记账随意, 手续不清, 差错频繁和会计资料严重缺失, 为了掩盖真实的财务状况和经营成果, 任意伪造和变造虚假的会计凭证, 造成会计信息失真;部分会计人员违反会计职业道德, 不履行会计监督职责, 发生少列收入或截留各种现金收入, 公款私用, 私设小金库等贪污舞弊行为。因此, 必须切实加强财务内部控制建设。

良好的内部控制理念, 不是院长或管理人员清楚就行, 每个职工都应清楚。从支出方面举例说明就一目了然。全院职工都应树立节约成本的理念, 比如在门诊大厅里面白天还亮着灯, 广大职工都应该清楚, 白天亮着灯是一种浪费的表现, 每一个职工都有义务将灯关掉。而这些理念必须深入人心, 只有这样才能减少开支, 节约成本, 医院才有利润。

加强医院财务内部控制建设, 是一个规范财务管理的过程, 涉及医院的方方面面, 有涉及资金收付方面, 也有涉及药品设备采购方面的, 很多很多。但必须牢牢把握重要性原则, 比如, 财务印章要求分开保管, 但有的单位, 印章仍然由一人保管, 就会出现单位资金被一个人侵占的可能性。故加强财务内部控制建设的同时, 就要求财务印章分开保管, 大额资金支付必须经过院办讨论后或类似的权力机构审批后方可支付。现阶段一般的二级医疗机构为了方便病人就医, 审核报账都在医疗机构现场报销。医院内部应该规定, 审核单据的人员不能同时担任支付报销款的职务, 因为这样就违反了医疗机构内部控制管理的制衡原则。为此, 医院内部控制建设必须统一思想, 领导重视, 全院职工参与, 医院内部控制建设涉及医院的每一个部门、每一位员工。处于决策层的院领导应该带头充分认识到财务内部控制工作在医院经济管理中的意义和作用, 要让全院职工认识到内部控制的结果也和他们个人利益息息相关。可利用院务会、中层干部会、职工代表大会等形式进行宣传, 充分调动广大职工参与财务内部控制的积极性和创造性, 自觉培养节约、降耗的良好习惯, 以降低成本。做好医院内部控制的基础工作, 开展医院内部控制管理, 根据医院的实际情况, 在医疗服务过程中将医院的内部控制与责任目标成本进行比较, 以加强医院各项成本的事中控制, 查明责任归属, 纳入科室绩效考核的依据, 只有这样, 各科室才能重视医院的内部控制建设。

三、结语

随着医院医药卫生体制改革的不断深化, 在做好财务内部控制管理的基础上, 要积极开展项目成本核算控制和单病种成本控制, 医院实行财务内部控制管理后, 让利于老百姓, 让广大的病患者受益。切实解决看病难、看病贵的问题, 真正达到医改的目的。

基层金融机构内部控制问题研究 第5篇

一、健全基层金融机构内部控制机制的必要性

金融机构内部控制作为对金融业务进程进行环环相扣、监督制约的动态控制机制，对防范和化解各种金融风险都发挥着重要作用。一是有利于正确贯彻执行国家各个时期方针政策、法律法规以及中央银行监管的规章，使金融机构经营不偏离方向，减少金融机构经营风险；二是有利于防止金融资产流失，确保金融资产安全、完整与增值；三是有利于实现金融业务操作的规范化、科学化和程序化，有效抵制来自各方面干扰性因素的影响，提高金融工作效率，增强金融业务运作的透明度；四是有利于金融机构及时发现自身问题的症结并及时采取措施给予纠正，将金融风险有效控制在合理的预期范围内；五是有利于明确金融机构内部各职能部门及其员工的职责范围，实行金融决策、具体执行、事后监督三方分离，增强金融机构自我约束、自律管理的能力，减少金融管理风险；六是有利于严格执行各项规章制度，堵塞金融业务漏洞，不给金融犯罪分子可乘之机，以达到防范金融风险的目的。总之，面对此起彼伏、肆意冲击的金融风险，只有积极稳妥地建立、健全金融机构内部控制机制，才能有效地防范金融风险。

二、基层金融机构内部控制现状及成因

内部控制机制作为基层金融机构对各职能部门及其工作人员，从事业务活动进行风险控制、制度管理和相互制约的方法、措施与程序。在防范经营风险，维护资金安全，确保稳健经营中起着不可替代的作用。近年来，各基层金融机构在强化内控控制机制方面进行了不懈的努力和探索，健全了内部控制机制体系，但由于受多种不良因素影响，内部控制机制还存在诸多不容忽视的问题，具体表现在以下几方面：

（一）思想教育薄弱，工作不到位。随着金融业的蓬勃发展，银行业间的竞争日趋激烈，为了扩大生存空间，提高经济效益，基层金融机构“重业务发展，轻思想教育”现象日益明显，忽视对干部职工的职业道德和遵纪守法教育，“两手抓，两手都要硬”的工作方针没有落到实处，思想教育工作流于形式，放松了对干部职工的世界观、人生观、价值观的改造。从近年来基层金融机构所发生的违法违纪案件分析可以看出，犯罪分子往往是放松了学习和思想上的改造，在资产阶级腐朽思想的侵蚀下，政治信念发生了动摇，一味追求金钱，追求享乐，私欲膨胀，人生观、价值观被扭曲，直至见利忘义，以身试法。如农行冠县支行袁葆华金融诈骗案即为典型一例。冠县斜店农业银行所曾是农行冠县支行的一面旗帜，经营业绩多年居于全县农业银行所之首，在突出经营业绩的掩盖下，有关领导放松了对该所主任袁葆华思想品德、人生价值观等方面的教育。袁某利用职务之便，大肆开具假存单，于济南、济宁等地套取银行信贷资金，然后高息放贷，赚取高额利息之差，从中谋取非正当利益，之后大肆挥霍，最终走向犯罪的深渊。

（二）内控意识薄弱。目前，基层金融机构对内部控制缺乏系统性认识，错误地认为建立健全内部控制机制就是建章立制，有了规章制度就有了内部控制机制，忽视了内部控制是一种业务过程中环环相扣的动态监督机制。更有甚者将内部控制与业务发展对立起来，认为内部控制禁锢思想、束缚手脚，影响金融业务发展，于是有意无意地突破内部控制的限制，盲目开展各项业务活动，参与无序竞争，从事违规经营。

（三）有章不循，制度不落实。金融系统的违规违法事件，虽然有犯罪分子自身放松思想改造等方面的原因，但内部控制制度失控和职能部门监管不严是使犯罪分子屡屡得逞的主要原因，尤其是各业务岗位之间责任不明，相互监督、相互制约机制形同虚设，部分从业人员对待工作敷衍了事，使各项内控制度得不到落实。如某县中行信用卡业务部会计韩某挪用银行巨额资金案件，就是因为犯罪分子利用内部控制的失控，在长达一年多的时间里，采取制作假传票，总记总帐不记分户帐，协助他人恶意透支等手段，先后挪用银行资金28笔，金额高达206万多元，给国家财产造成了巨大损失。

（四）内部控制目的不明确。一些基层金融机构贯彻执行内部控制措施，不是为了防范化解金融风险、堵塞漏洞、杜绝违规违法行为发生，而是为了装潢门面，做给别人看，应付上级行检查的。日常工作中，不能拿出时间和精力检查内部控制落实情况，不积极自觉履行内部控制制度，每逢内部控制检查来临，大肆舞弊，欲盖弥彰，抓紧时间补办内部控制手续，甚至在空白的检查记录上签字，检查内容由经办人员填写等。

（五）处罚措施乏力。尽管各金融机构不同程度地制定了一些相关的内控制度，也取得了一定成效，但责任事故和经济案件仍不时发生，其主要原因是正面要求多，寄希望于人们责任意识的增强和思想觉悟的提高，对越权行事、违规操作及弄虚作假者没有具体而强有力的处罚措施，处理问题往往批评教育多，或罚款了事，使一些人在执行内控制度上始终缺乏紧迫感、危机感，更使一些人挺而走险，走上犯罪的道路。

三、改革新形势下，基层金融机构内部控制薄弱，容易形成新的金融风险源，削弱了基层金融机构的竞争力。

近年来，随着金融体制改革的不断深入，引起金融机构内部控制发生了较大变化，主要表现在：一是基层金融机构的机构撤并、人员买断与内退等各项金融改革措施逐渐出台，引起各方利益的变化，容易产生新的风险源；二是目前正处于改革过渡期，金融机构新旧体制处于前后衔接时期，基层金融机构内部往往是一个人员兼职数个岗位；三是改革利益分配不平衡，引发各种利益矛盾，常常使基层金融机构内部控制流于形式；四是外资银行的涌入，基层金融机构面临的竞争形势将更加严峻。上述综合因素导致基层金融机构内部控制机能弱化，基层金融机构的金融风险不断涌现，削弱了基层金融机构的竞争能力。为此，研究基层金融机构内部控制问题，对于防范金融风险具有重要的现实意义。

（一）内部控制机制薄弱形成道德风险

金融机构的内部控制是一种自律行为，它是指金融机构为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对金融风险进行事前防范、事中控制和事后评价的动态过程的运行机制。然而，基层金融机构内部控制机制运作中，“重事后监督、轻事前事中风险防范”，“重经营、轻管理”的思想倾向比较严重，忽视了对可能产生的风险隐患进行防范和分析。更为值得注意的是，近年来，部分基层金融机构为加强所谓“金融服务”而抛弃了内部控制机制。时间久已，容易形成金融机构的道德风险。

（二）内控机制建设带有明显的“亡羊补牢”性质，缺乏金融创新业务控制的前瞻性

我国现已加入世界贸易组织，国内金融业务与国际金融迅速接轨，加上现代科技手段的引入，进一步促进了金融业务的创新，原有的传统内部控制监督制约机制已不能适应新兴业务特别是金融创新业务的需要，而相应的新兴业务内部控制措施没有及时加以配套，容易形成内部控制领域的盲点。同时，部分基层金融机构现有的内部控制机制，无论是管理方式、设计内容还是运作效能都带有明显的滞后性与补救性。主要表现在：有的内控制度已经不适应业务营运需要，特别是新办业务，原有的制度不足以覆盖所有的风险源，急需完善充实；管理监控制度明显滞后，有的先办业务，后建立内控制度，甚至长期没有相应的规章制度，往往待出现风险后，再以“血的教训与巨额金融资产的损失”为代价，做“亡羊补牢”式的补充完善工作。在对金融创新业务风险的防范方面，内控机制建设呈现出明显的时间滞后性与机制效能滞后性。

（三）内部控制机制“控人”与“用人”存在着误区

金融机构内部控制中的决策、执行与监督都是人的行为，人员内部控制认识与道德品质的好坏直接影响着金融机构内部控制机制运行效果。部分基层金融机构人员综合素质相对较低，对金融机构内部控制缺乏系统性认识，在内部控制机制执行过程中，“控人”失度与“用人”失察并存，大大降低了金融机构内部控制效果。如部分基层金融机构在内部控制执行中，往往采用“重罚”等“控人”形式来达到内部控制防范金融风险的目的，但结果往往适得其反。如部分金融机构在信贷风险控制中，采用严厉的“追究第一责任人”制度，即风险一旦形成，信贷第一责任人将面临被开除公职的危险，致使信贷人员谈贷色变，影响了信贷业务的正常开展。另一方面，面对日趋激烈的金融竞争形势，基层金融机构对一线负责人的任命和测评、一线业务员的录用和考核，往往把社会关系或揽存量作为任用的重要依据，而疏于对道德品质的考察，这就为一些品行不端者趁机把持关键岗位提供了可能，给业务经营带来了巨大的金融风险。

（四）内部监督流于形式，导致监督效能低下

金融机构内部监督部门是对各岗位、部门业务工作进行全面监督与反馈的最后屏障。内部控制运作中的所有问题、差错、隐患均在此发现。但从运行情况看,现行的基层金融机构内部监督部门，既要接受机构主管的领导，又要监督机构主管的工作。尽管基层金融机构普遍建立了内部控制监督制约机构与规章制度，但个别金融机构领导人特别是基层领导人游离于内部控制监督之外，隐含着较大的风险隐患。在上级重业绩考核与本单位领导的双重压力下，金融机构内部监督部门往往不敢严格履行监督职责，对审查出的问题更不敢上报，这种自己监督自己的行为，由于缺乏独立性和权威性，大大降低了内部控制监督的效能。

四、强化基层金融机构内部控制的对策建议

对于基层金融机构内控管理机制方面存在的问题，应当引起重视。正确的做法是，正视这些问题，县级人民银行和金融机构都要从维护本辖区金融体系稳健发展的高度出发，共同采取积极有力的措施，逐步加以克服解决。

(一)加强思想教育，增强遵纪守法意识。深入开展思想教育和法律培训工作，利用典型案例，使干部职工看到多少蛇吞大象心不足者纷纷落马沦为阶下囚，以警世启蒙，引以为戒，从而树立起干部职工遵纪守法、敬业爱岗、恪尽职守的精神，增强遵纪守法意识和自觉地遵守内部规章制度。还要教育干部职工珍惜幸福的家庭和美好的生活，提高“免疫力”，以严格的制度来约束自己的行为。在加强教育的同时，各级领导要多与干部职工交流，掌握思想动态，做好转化工作，使之牢固树立依法办事、依法经营的思想，克服有法不依、有章不循的不良倾向。

论我国疾病预防控制机构的内部控制 第6篇

2003年的“非典”危机暴露了我国的疾病预防控制体系过于薄弱，难以满足保障人民健康安全、促进经济发展、构建和谐社会的要求。疾病预防控制机构是一类特殊的事业单位，它既担负着普遍服务于社会的卫生防疫职能，又立足于专业优势，开展医疗卫生服务。在疫情来袭之时，民众的监督是理所当然的。但是长远来看，提高管理水平、加强内部控制，对于疾控机构的发展更为重要。本文的研究内容是我国疾病预防控制机构的内部控制。结合当下H7N9的疫情，对于疾控机构进行COSO五控制要素分析，并对其内部控制方法进行探究。

【关键词】

疾病预防控制机构（疾控机构）；内部控制

控制环境中，从外部环境来看，在政治环境上，非典之后，各级政府对包括突发公共卫生事件在内的各种突发事件都非常重视；经济环境上，社会经济发展以及人均GDP的水平，对一个社会应对突发事件的能力是前提和保证。在完善公共卫生体系建设过程中，国家先后投资数百亿元用于疫情网络直报、CDC实验室和现场检验检测装备、个人防护装备等等，为提升公共卫生体系应急能力奠定了基础；法律环境上，非典之后第十届全国人大二次会议修改宪法，将“紧急状态”写入宪法中，为紧急状态的具体立法和制度建设提供了宪法依据。于此同时，我国先后制定、颁布了《突发公共卫生应急条例》、《中华人民共和国突发事件应对法》等法律法规，这标志着全国应急法制机制基本形成；社会文化上，全社会从应急文化到预防文化的理念转变，公众应急意识的培养和提高，对应急处置的结果具有决定性的作用。从内部环境来看，在组织目标上，疾控中心的使命是通过对疾病、残疾和伤害的预防控制，创造健康环境，维护社会稳定，保障国家安全，促进人民健康；其宗旨是以科研为依托、以人才为根本、以疾控为中心；组织结构上，比照管理学能级原理，我国各级卫生行政部门和疾病预防控制中心之间的关系，目前处于“畸形”状况，卫生行政中的疾病预防控制部门和疾病预防控制中心的行政级别相同；人力资源管理上，具有博士、硕士学位的公共卫生人员多分布于东部和中部地区，西部地区相对较少，表明经济发达地区具有明显的人才优势。风险评估中，流行病学构成的三个基本要件是传染源、传播途径和易感人群。这也是疾控机构在此次H7N9禽流感防治中应该评估的三个风险因素。控制活动中，过程决定结果，合理的过程或流程机制，是应急响应取得成效的关键。信息沟通中，区别于十年前，H7N9的疫情公布方面是最大的变化，信息透明度已经不可同日而语。随着信息渠道的多元化，特别是微博的兴起，公众能较全面了解到每日疫情的最新动态。监督控制中，疾控机构就是管理控制者。由于控制标准的模糊性，评价过程本身就难以实施，更别提对评价过程的质量进行监督了。控制标准的不明确性是由作为非营利组织的疾控机构的特殊性所造成的，因此下面将进一步分析非营利性组织的管理控制特点。并根据非营利组织的特殊性提出一些可行的管理控制方法。

非营利组织管理控制的特点包括：缺乏适当的业绩评价指标，存在文化差异，严格的制度约束，监督机制不健全，以提供服务作为主要的营运方式，采用特殊的会计制度[张先治.内部管理控制论，S.217-220.]。下面就给出一些疾控机构内部控制的政策与建议。

目前疾病预防控制体系的首要问题是政府投入不足前提下的公共职能偏废和疾病预防控制机构的职能错位。征询全国各CDC（卫生防疫站）意见，对该观点98.0%的机构表示认同[于竞进.我国疾病预防控制机体系建设研究：困境策略措施，S.22.]。政府投入不足已是既定事实，那么疾控机构对于资金的运用是否一定合理？将管理会计应用于疾病预防控制机构有助于很好的内部财务控制。疾控机构中若能将人、财、物等资源实现最优配置，则可以降低经营成本，使发展空间得到最大的扩展。1998 年颁布实施的医院财务制度和会计制度，是我国医院财务会计的重大改革，但是目前没有单独颁布疾控机构关于财务改革的制度。为了顺应卫生事业改革的发展方向，可以借鉴医院财务会计学的相关操作，逐步建立疾病预防控制机构财务会计与管理会计并轨并连网运行的管理模式。参照企业管理会计的方法，将疾病预防控制机构管理企业化，将机构管理从传统的养尊处优状态改革为竞争管理体系；建立收支平衡分析、成本预算与管理、标准成本法、变动成本法、节约成本法等基本概念和方法体系。

疾病预防控制体系为整个社会群体提供公共产品，其服务的对象是社会公众，提供的是纯公共服务或准公共服务。作为政府公共服务的重要内容之一，其绩效状况自然成为政府与社会关注的重点，也应体现在政府绩效考核的范围之中。首先要初步构建出绩效考核框架，哪几个领域的指标需要纳入。例如应急物品准备、信息管理、人力资源等等。接着可以运用头脑风暴法，层次分析法等方式确定具体考核指标。至于每项的重要程度，可以运用层次分析法来确定疾病预防控制绩效考核指标的组合权重。每项满分100分，将每项的分数乘以权重相加，其之和便可以是总分。

其他内控方法有数据包络分析（DEA）、目标管理（MBO）。

疾病预防控制机构的使命通过对疾病和伤害的预防控制，创造健康环境，维护社会稳定，保障国家安全，促进人民健康。这样一个要害部门的管理绩效关乎着对突发公共卫生事件的应急能力。因此，通过本文所述的内控方法对其实施内部控制是很有必要的。

【参考文献】

[1]Weber，Jürgen； UtzSch?ffer： Einführung in das Controlling. 12.，überb.Aufl. Stuttgart： Sch?ffer-PoeschelVerlag， 2008.

[2]薄涛.疾病预防控制机构突发公共卫生事件应急能力理论与评价研究： [博士学位论文] .山东，山东大学社会医学与卫生事业管理，2009.

[3]陈卫.论疾病预防控制机构财务管理的内部控制.集体经济财务管理，2009，No.18：171-172.

[4]李城跃.我国疾病预防控制绩效考核的研究与实践： [博士学位论文] . 上海，复旦大学公共卫生学院，2011.

[5]于竞进.我国疾病预防控制机体系建设研究：困境策略措施：[博士学位论文] .上海，复旦大学公共卫生学院，2006.

医疗机构内部控制 第7篇

基层医疗机构之所以要进行内部控制, 就是为了要促进自身业务的开展和资金的有效运行。因为, 基层医疗机构只有不断的加强内部控制建设, 才能及时的发现医院管理中存在的问题, 才能提高医院财务会计管理的水平, 提高相关财务信息的准确度, 保证资料的完整性和真实性, 为基层医疗机构的健康发展提供参考意见。当然, 内部控制并不是一个单独的过程, 它包含的范围非常广泛, 几乎囊括了基层医疗机构的各个环节。目前我国基层医疗机构大多数都还在采用比较传统的管理模式, 导致内部控制的基础相当薄弱。然而针对现在激烈的市场竞争环境来说, 基层医疗机构想要站稳脚跟, 就必须不断完善自身的内部控制建设。

二、我国基层医疗机构面临的现状

(一) 内部控制不完善, 缺乏风险意识

受到各种条件的限制, 基层医疗机构的规模都不是很大, 所以导致内部控制没有一个非常坚固稳定的基础。完善内部控制的体系不是领导层单独就能完成的, 必须依靠整个基层医疗机构的工作人员共同努力来完成的, 包括了基层医疗机构的管理层、财务工作者和所有工作在医院前线的人员。但是, 根据我国基层医疗机构内部控制的实际情况来看, 很多医院的管理者并没有意识到加强内部控制的重要性, 甚至有很多基层单位根本没有进行过内部控制, 虽然财务人员在工作中正在努力实现内部控制, 但是仅凭他们个人的努力是没有办法完成的, 也没有办法实现内部控制的整体性。除了领导层的重视程度不够之外, 很多基层医疗机构的风险意识也比较薄弱, 所以没有相对的措施来进行风险防范。

(二) 缺乏有效的内部审计监管

内部审计监管是否有效, 是检验医疗机构内部控制水平的一个重要标准, 所以, 要提高医疗机构内部控制的能力, 就要做好内部审计的工作。但是就目前的实际情况来看, 因为医疗机构行业的特殊性和医疗体制所限, 导致它们内部审计工作的公开化和透明化的程度不高, 内部审计工作在更多情况下是流于形式, 使得内部审计形同虚设, 根本起不到应有的监督作用。而且, 由于内部审计管理的缺失, 导致基层医疗机构中的会计审核能力低下, 审计程序的规范性有待提高。正是受到这些因素的影响, 所以导致基层医疗机构的内部控制工作很难进行。另外, 基层医疗机构的内部控制中还存在内部审计人员分配不当, 部门与部门缺少相互的配合, 和外来因素不断干扰等问题, 很难开展有效的审计工作。

(三) 问责机制有待进一步完善

要想完善基层医疗机构的问责体制, 首先就必须要确定相关的责任主体, 否则, 就很难进行规范化的问责流程, 也就不能真正将问责机制落到实处。然而, 我国现有的基层医疗机构中, 有相当一部分, 相关责任的主体并不明确, 而且医疗机构中各个岗位的设定有明确的规定, 在管理层中, 各个领导所管辖的内容又存在着千丝万缕的联系。在这种责任主体不明确的情况下, 就很容易出现推卸责任的现象发生。除了责任主体不明确的问题之外, 基层医疗机构的问责制度也并不健全, 使得问责机制很难得到有效的贯彻和落实。所以, 要想对基层医疗机构进行有效的内部控制, 首先要做的就是要完善医院的问责机制。

三、加强基层机构医疗内部控制的有效措施

(一) 对内部控制工作引起重视, 不断提高风险意识

基层医疗机构的管理人员一定要充分的意识到, 只有提升内部控制的水平, 才能更好地促进基层医疗机构的健康发展。这就要求基层医院的管理者一定把内部控制工作的展开, 提升到一个新的高度。要想实现这一目标, 首先就需要管理者转变思想, 积极参与到市场竞争环境中去, 对内控控制工作引起高度的重视。其次, 就是需要管理者及时调整现有的管理方式, 根据医院的实际情况和未来发展的方向和目标, 制定出科学合理的内部控制计划, 并对医院内所有的工作人员进行思想动员, 积极配合财务部门, 共同做好医院的内部控制管理工作。

同时, 基层医疗机构的管理者们还应该不断提高自身的风险意识, 提高对风险进行预测和判断的能力。为了获取更多的社会效益和经济效益, 有很多基层医疗就会展开盲目的投资和建设, 以扩大基层医院的经营规模。在这个投资和建设的过程中, 因为没有明确的规划和目标, 所以就会有很多不确定因素的存在, 就不能对投资和建设中可能存在的风险进行正确的判断, 这就很容易给基层医疗机构带来毁灭性的灾难。如果这种情况长时间得不到改善, 那么基层医疗机构的风险控制能力就会越来越薄弱, 应对市场竞争的能力也不会断下降。为了避免这种情况的发生, 基层医疗机构就又要对各种可能会影响医院发展目标的因素进行分析, 对于本身可以控制的, 风险指数比较高的因素进行重点监管。另外, 只有不断提高基层医疗机构的风险意识, 才能保证安全制度得到有效的执行, 降低医疗事故的发生率。

(二) 加强内部审计的监管工作

有效的内部审计是保证内部控制建设顺利进行的前提条件。为了增强内部控制的效果, 基层医疗机构可以借鉴一些成功企业的经验, 比如说, 在董事管理会下面成立一个审计委员会, 并在该组织的带领下不断提高内部审计部门工作的独立性和自主性, 提高内部审计工作的效率。另外, 为了提高内部审计的水平, 还应该对相关的审计人员进行专业培训, 使得审计人员的知识结构不断更新, 专业技能也能得到提升, 这样就能提高他们的综合素质。同时, 基层医疗机构在开展内部审计工作的时候, 可以让工作人员积极参与到计算机审计技术、工程造价和经营管理的工作中来, 保证内部审计的工作能够被高质量的完成。

(三) 健全问责机制, 有效执行内部控制制度

一个健全完善的问责机制是保证内部控制制度能够有效落实的基础, 因为它能够对权力的应用进行有效的规范和管理, 对权力的使用进行监管。一般情况下, 问责机制的主要内容都要包括三个方面的内容: (1) 就是要对需要进行问责的原因和免责的事项进行文字性的描述; (2) 经过相关部门的审查之后, 出具对应的法令文件; (3) 确定权利人的主要责任和责任的主体。这样, 医疗机构出现问题之后, 才能找到明确的责任主体来承担责任, 避免推卸责任现象的发生。另外, 各级医疗机构还应该增加内部控制信息的公开度和透明度, 让医院的工作人员能够清楚了解医院的实际情况。

四、结语

综上所述, 加强基层医疗机构的内部控制是一项非常重要的工作内容, 只有这样, 才能保证基层医疗机构的资金安全, 提高它的会计信息质量, 从而实现基层医疗机构的社会效益和经济效益。目前, 在我国大力推进医疗事业改革的时代背景之下, 基层医疗更应该对自身的主要目标和实现业务增长的方式进行调整, 针对资金运作的方式不断加强内部控制, 以便能够及时发现财务风险, 并及时解决, 促进基层医疗机构的健康、稳定发展。

摘要：目前, 我国医疗体制的改革正在不断深入, 医疗机构的服务水平和医疗设备都有了很大的提高, 尤其是基层的医疗机构, 医疗环境的改善, 提高了医疗服务质量, 也为更多患者创造了良好的就医条件。也正是因为如此, 基层医疗机构的医疗任务也越来越重。在这种时代背景之下, 基层医疗机构对财务状况进行内部控制的难度就进一步加大了。文章就针对基层医疗机构内部控制的现状, 来讨论如何加强内部控制, 促进基层医疗结构的健康发展。

关键词：内部控制,基层医疗机构,健康发展

参考文献

[1]蓝丽蔚.基层医疗机构加强内部控制建设[J].中外企业家, 2013, (31) .

医疗机构内部会计控制完善思考 第8篇

(一) 医疗机构内部会计控制理论研究滞后, 没有形成整体框架

医疗机构内部会计控制理论集中提出不过是近几年的事, 理论体系建设尚处初级阶段, 加之医疗机构是特殊性行业, 内部会计控制工作的开展缺少积极性。从社会整体来看, 政府管理部门对于内部控制工作还没有统一的规定, 医疗机构更是如此, 内控制度也仅仅散见于各单位的相关文件和办法中, 尚未形成内部控制制度体系的整体框架。

(二) 对内部会计控制的作用认识不准确, 重要性认识不足, 缺少规范控制制度

对内部控制的程序和措施经常理解不到位, 对内容和方法不够了解。医疗机构负责人对内部会计控制不够重视, 加之上级主管部门的考核机制主要侧重于对各项经济指标的考核, 尚未全面、主动地强调对医疗机构的内控制度进行评价。医疗机构重医疗、重经营, 轻财务管理, 自我防范意识差, 自我机制不够健全, 即使有内部会计控制制度, 也会让位于医疗业务的发展, 以至于既定的控制制度失控, 不能发挥应有的作用。

(三) 医疗机构费用成本核算控制有待建立与完善

目前, 国有医疗机构虽根据自身管理需要, 借鉴企业成本核算经验和做法, 开展成本核算, 但是, 许多医疗机构还仅停留在科室成本核算上, 尚未建立成本考核指标体系、成本分析评价体系和成本信息反馈体系。再加上医疗市场的开放, 药品价格实行“顺加作价”和医疗服务价格调整 (下调) , 对医疗机构的成本费用控制提出了更高、更细的要求, 加强成本控制已刻不容缓。

(四) 财产物资采购控制有待加强、规范

医疗机构的药品、耗材占医疗机构业务支出的60%以上, 设备支出资金占用很大。药品、设备、耗材的采购是医疗机构的关键敏感岗位之。目前, 医疗机构在药品、材料、设备采购上, 实行了政府采购集中招标, 但如何加强财产物资购置审批, 严格执行《政府采购法》、《招标法》, 规范招标程序, 实现质优价廉的物资供应, 对自行招标的药品、设备、耗材, 如何做到公开、公正、公平是采购管理工作的重中之重。如何来规范、加强采购控制还是一个值得探索的问题。

(五) 信息系统下内控管理薄弱

随着财务管理软件和医疗机构HIS系统在医疗机构的普及与应用, 医疗机构的会计工作发生了重大变化, 使得原手工会计核算模式下的内部控制制度部分将失去作用, 因此如何重新设计内部控制环节, 建立科学严密的内部控制制度, 保证会计数据安全显得十分必要。

(六) 人员配备不足, 素质不高

现在很多医疗机构缺乏经过正规培训的内部控制人员, 很多在职内部控制人员在心理上, 技能上和行为上不能达到实施内部控制的基本要求。不能适应本职工作, 使得内部会计控制制度的执行和检查流于形式, 稽核缺乏完整性和全面性, 不能发挥其应有的功能。

(七) 医疗机构管理者思想观念陈旧, 推行内部会计控制的环境较差

管理随意性大, 制度化、规范化和程序化差, 没有控制办法, 下属也往往按习惯办事, 长期养成不讲制约、不讲监管、不讲授权的办事方式。有的医疗机构银行印鉴及支票还由一人掌管, 认为办事方便。

(八) 财务管理基础水平薄弱, 内部会计控制功能缺乏

医疗机构明显缺乏良好的财务管理工具及内部控制工具。在医疗机构实际管理过程中, 财务人员耗费了大量的精力和时间在财务数据收集、整理、核算、编制财务报告方面, 并没有在财务数据的分类、成本削减、业绩管理、预算控制、药品设备材料管理等过程中发挥积极的作用, 而是局限于提供数据和信息。医疗机构跑、冒、滴、漏现象屡见不鲜。

(九) 资产、负债长期不全面清理, 净资产不能真实体现

各部门之间相互制约的措施不力, 造成固定资产账、卡、物不相符, 应收应付款常年挂账得不到及时清理, 发生资产损失没有控制措施, 盘存制度留于形式。

二、完善医疗机构内部会计控制的目标及应处理的关系

(一) 完善医疗机构内部会计控制的目标

医疗机构有着自己的经营目标, 也有着明确的内部控制目标。主要体现在:一是促进医疗机构发展战略实现, 提升可持续发展能力和创造长久价值;二是促进提高经营管理效率, 不断提高营运活动的盈利能力和管理效益;三是促进提高信息报告质量, 支持管理层的决策和对营运活动及业绩进行监控;四是促进维护资产安全完整;五是促进国家法律法规有效遵循。总之, 要以实现现代医疗机构“优质、高效、低耗、便捷及安全”为目标。

(二) 完善医疗机构内部会计控制应处理的关系

具体如下:

一是正确处理内部会计控制与内部审计的关系。内部控制的检查与评价是通过内部审计来完成的。内部审计是医疗机构内部控制不可或缺的特殊因素, 又监督着医疗机构内部控制的运行。

二是正确处理常规控制与例外控制的关系。实践证明, 权力要受到制约, 失去控制的权力很容易导致腐败。

三是正确处理“硬控制”与“软控制”的关系。硬控制指的是内部控制制度中那些“必须”的和“硬性”的规定。而软控制主要是指那些属于精神层面的事物, 它主要是靠理念、习惯、管理者的道德观、价值观等来维系, 以发挥其作用。为了有效地控制医疗机构经营活动, 实现其经营方针和目标, 必须不断提高医疗机构管理者和医疗机构会计人员的综合素质。

四是正确处理好内部控制的灵活性、经济性及简便性的关系。控制系统应该具有足够的灵活性, 使其能够适应不断变化的环境, 以满足不同使用者的需要。同时, 它也应该与医疗机构内部的工作程序相协调。

五是正确处理会计控制与管理控制的关系。内部控制制度思想认为内部控制应分为内部会计控制和内部管理控制两个部分。这两者是相互联系、相互影响、不可分割的整体。前者是指对会计记录的可靠性有直接影响的内部控制, 其目的是为了提高会计信息的质量, 保护财产的安全与完整;后者是指对单位内部非会计性质的经营管理活动所实施的控制, 其目的是贯彻经营方针、实现经营目标、提高经营效率、增加单位盈利。

六是正确处理好控制点与控制面之间的关系。严谨的内部控制, 不仅要对医疗机构财务管理的各个方面实行全方位的有效控制, 把医疗机构的各项经济活动全面置于监控之中, 而且要对医疗机构经营管理的重要方面、重要环节实行重点控制。面的控制与点的控制要有机结合, 内部控制才能发挥良好的效益:对医疗机构资金的筹集、调度、使用、分配等实行严格控制, 防止资金体外循环;对医疗机构的各项成本费用支出实施严格的监管, 防止出现舞弊行为;对医疗机构各项财务活动操作者的权力实施有效监控, 防止权力滥用, 造成经济损失。

三、完善医疗机构内部会计控制的内容要点

(一) 货币资金控制

医疗机构必须严格执行《内部会计控制规范—货币资金》各项规定, 按照不相容岗位分离原则, 实行钱账分管, 即“管钱不管账, 管账不管钱”。

一是职责分工与授权批准。要点是:健全货币资金管理制度和岗位责任制。明确有关部门和岗位的职责、权限, 确保不相容职务相分离, 合理设置岗位, 加强制约和监督。严格区分出纳不得兼任的工作。不得由一人办理货币资金业务的全过程。要有计划地进行岗位轮换, 门诊和住院收费人员要具备会计基础知识和熟练操作计算机的能力。建立严格的货币资金业务授权批准制度。明确被授权人的审批权限、审批程序、责任和相关控制措施, 审批人员按照规定在授权范围内进行审批不得超越权限, 并按照规定的权限和程序办理货币资金的收付业务。货币资金收入必须开具收款票据, 保证货币资金及时完整入账。完善货币资金支付的程序。做到支付有申请, 有审批, 有审核和有结算。出纳人员根据签章齐全的支付申请, 按规定办理货币资金支付手续, 并及时登记现金日记帐和银行存款日记帐。签发的支票应进行备查登记。

二是现金和银行存款的控制。要点是:按照《现金管理暂行条例》的规定办理现金收支业务。不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转帐结算。实行现金库存限额管理, 超过限额的部分, 必须当日送存银行并及时入账, 不得坐支。加强对现金业务的管理与控制。出纳人员每日要登记日记帐、核对库存现金、编制货币资金日报表, 做到日清月结。按照《支付结算办法》等有关规定加强银行账户的管理。严格按照规定开立账户、办理存款、取款和结算;定期检查、清理银行账户的开立及使用情况;加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理与控制。严禁出借银行账户。严格遵守银行结算纪律, 不得签发没有资金保证的票据或远期支票, 套取银行信用, 不得签发、取得和转让没有真实交易的债权债务票据, 不得无理拒绝付款, 任意占用他人资金, 不得违反规定开立和使用银行账户。建立货币资金盘点核查制度。随机抽查银行对帐单、银行日记账及银行存款余额调节表, 核对是否相符。不定期抽查库存现金、门诊和住院备用金, 保证货币资金账账、账款相符。

三是票据及有关印章的管理。要点是:加强银行预留印鉴和收费专用章的管理。医疗机构财务专用章必须由专人保管;个人印章要本人或其授权人员保管;因特殊原因需他人暂时保管的必须有登记记录。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。印章的安全管理要视同现金的管理。各医疗机构必须建立收费专用章领用、使用管理制度, 领用时必须登记, 因工作调动和其他原因调离岗位, 必须按规定办理印章交接手续, 使用期间所出现的问题 (安全问题、借用问题等) 应由持有人负责。加强与货币资金相关的票据的管理。明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序, 并专设登记薄进行记录, 防止空白票据的遗失和被盗用。因填写、开具失误或其他原因导致作废的法定票据, 应当按规定予以保存, 不得随意处置或销毁, 对超过法定保管期限可以销毁的票据, 在履行审核批准手续后进行销毁, 但应当建立销毁清册并由授权人员鉴销。

(二) 收入控制

医疗机构收入是指医疗机构为开展医疗业务活动及其他活动依法取得的非偿还性资金。各项收入均应按规则取得。要点是:

一是科学合理设置岗位和人员, 明确职权。注重完善提供服务与收取费用、价格管理与价格执行、收入票据保管与使用、办理退费与退费审批和收入稽核与收入经办业务的不相容职务分离制度建设。

二是严格执行制度, 正确核算收入, 完善收入全过程控制。必须严格执行财政部、卫生部颁发的《医院会计制度》、《医院财务制度》和国家财经法规, 正确核算业务收入, 做到应收则收, 应收不漏。明确收入、价格、票据、退费管理等环节的控制要求, 重点控制门诊收入、住院结算收入。加强流程控制, 防范收入流失, 确保收入的全过程得到有效控制。医疗机构各项收入由财务部门统一核算、统一管理, 其他任何部门、科室和个人不得收取款项。严禁设立账外账和“小金库”。各收款部门当日下班前必须将款项缴入银行, 于次日上午连同原始收款凭证缴财务部门。医疗机构内审人员要定期对财务记账收入, 与科室核算收入和门诊、住院收费收入进行三核对。

三是完善收费管理, 严格执行收费标准。规范医药行为, 认真执行、落实好卫生部《关于加强医疗机构财务部门管理职能、规范经济核算与分配管理的规定》, 严格执行收费标准, 建立医疗收费公示制、查询制、费用清单制、药品明码标价制, 提高收费透明度。并认真制定、严格执行违规收入处理措施。对住院病人实行费用一日清单制, 门诊收费提供服务项目和药品清单, 对服务收费实行收费责任追究制。

四是完善收费票据管理办法。医疗机构的收费凭证有专人负责管理。并加强收入凭证的复核检查工作。建立各项收入与票据存根的审查核对制度, 确保收入的真实性。财务处设专人负责票据存根的审核工作。实行计算机管理的单位, 由票据管理员输入收费员所领取的票据号码后收费员才能使用, 日终计算机自动编制收入报表。收费员使用后的票据存根连同收入报表要及时缴财务部门, 财务部门专人对票据存根进行审核。各项退费必须提供交费凭据及相关证明, 核对原始凭证和原始记录, 严格审批权限, 完备审批手续, 做好相关凭证的保存和归档工作。

(三) 支出与成本控制

要点是:一是完善支出管理制度和岗位责任制, 加强制约监督。做到不相容职务的分离:支出的申请与审批分离, 审批与执行分离, 执行与审核分离, 审核与付款结算分离。

二是健全支出的申请、审批、审核、支付等管理制度, 明确支出审批权限、责任和相关控制措施。建立重大支出集体决策制度和责任追究制度。对金额重大, 重要性高, 技术性强, 影响范围广的支出项目, 应当实行集体决策审批或联签制度。

三是实行内部全成本核算与管理。全面实施成本管理, 要在细化、深化科室成本核算基础上, 建立成本考核指标体系、成本分析评价体系和成本信息反馈体系。根据成本分析评价结果和标准成本对人员工资、材料消耗、水电消耗、公务费等实现事前控制。应以推行全成本核算为切入点, 运用会计和统计相结合的方法, 通过全成本核算的, 反映收支节余的效益工资、反映工作量的效率工资、体现单项劳务成果的效能工资加上质量目标考核缺陷扣罚等指标构建起医院绩效工资核算分配模式。

在全成本核算过程中, 将各科室收入分为直接收入和间接收入两大类, 支出按类别划分为固定成本、变动成本和间接成本。对于固定成本部分, 采取相对固定原则, 对于变动成本部分采取绝对扣除原则, 对于间接成本部分本着谁受益、谁负担;受益多、承担多的原则, 根据医院经济运行状况, 适当、适时的从人数、面积、床位和收入四方面进行分摊。通过全成本核算, 合理配置了医疗资源, 体现了激励机制。

(四) 预算控制

建立健全合理、科学的预算控制系统, 强化财务预算对医疗机构经济的约束力, 使预算管理成为医疗机构全局性财务管理, 预算控制是内部会计控制的一个重要方面。要建立健全预算编制、审批、执行、调整、分析、考核等管理制度。单位一切收入、支出必须全部纳入预算管理。

(五) 药品、卫生材料、库存物资的控制

按照归口管理, 分级负责的原则, 医疗机构的物资分别归总务、设备、药剂、医务四个部门负责管理。总务部门管理低值易耗品中的非医疗用品类和其他材料;设备管理部门管理医用低值易耗品、卫生材料和医疗设备的配件;药剂部门管理中草药、中成药、西药;医务部门管理专业图书、期刊杂志、光盘。

一是建立健全药品、卫材及库存物资管理制度和岗位责任制。确保请购与审批分离;询价与确定供应商分离;合同订立与审核分离;采购与验收分离;采购验收会计记录分离;付款审批与付款执行分离;医疗机构不得由同一部门或一人办理药品及库存物资业务的全过程。

二是完善药品、卫材、物资管理的运作流程控制。完善请购与审批控制。重在建立审批制度与预算管理。请购部门提出的采购需求, 应当明确采购的类别、质量等级、规格、数量相关要求和标准、到货时间等, 对于预算内采购的项目, 具有请购权的部门应当严格按照预算执行进度办理请购手续, 对于超预算和预算外采购的, 应当明确审批权限, 由审批人员根据其职责、权限以及业务实际需要对请购申请。完善采购与验收控制。必须按规定的授权和程序实施。保证采购的物资和满足医疗服务、科室使用要求相一致, 严格执行采购计划。严格按规定的程序招标采购, 在招标前做好审价工作。采购物资必须由仓库保管员验收入库, 入库的物资首先查验有关证件是否齐全有效, 然后查验质量是否符合要求, 数量是否正确。

完善保管与盘点控制。完善药品管理制度, 对药品的核算实行计算机管理, 降低药品管理成本。做到“金额管理、数量统计、实耗实销”;药品价格严格按照物价部门制定价格执行, 正确按品种、规格、产地、批次计价划价, 做好金额管理工作;对毒、麻、剧、限及稀缺贵重药品的领退、销售、消耗、结存还必须按数量进行统计;要根据实际销售、消耗的药品金额列报支出。药库药品应定期进行盘点, 其相符率要求达到100%。药房药品也应定期盘点, 药房药品报损率 (金额) :中成药和西药控制在0.2%以下;中药饮片控制在0.5%以下。对盘点结果应查明原因, 报分管院长审批后, 进行账务处理。还要根据药品和物资的储存要求贮存, 并建立和健全防火防潮防鼠防盗和防变质等措施。完善药品、卫材、库存物资核对管理。保证现金支付后获得相应的物品, 严防“见单不见物”, 严格物资入库的验收、支出的报销、业务内容和金额的记录制度, 保证账面数量与实际获得数量相一致。保证应付账款的真实存在, 医疗机构应付账款应与债权人的应收账款定期函证核对, 做到账账相一致, 发现差额应及时查明原因, 防止应付账款被误计或漏列。指定专人负责领用, 制定领用限额或定额;建立高值耗材的领、用、存辅助账。各科室领用卫生材料, 都必须指定专人 (由科主任或护士长) 负责领用。每月终由仓库汇总编制“材料进、销、存月报表”, 财务部门根据仓库提供的月报表数据进行账务处理。

(六) 固定资产控制

固定资产是进行医疗劳务生产活动必不可少的主要劳动资料。医疗机构拥有固定资产的多少是衡量其规模大小的标志, 每个医疗机构都必须对国家的财产负完全责任, 实行归口分级管理。因此, 对固定资产购置、使用、转让、报废的处置十分重要。

一是完善固定资产管理制度和岗位责任制。做到以下岗位与职务相分离:购建计划编制与审批分离, 验收取得与款项支付分离, 处置的申请与审批分离, 审批与执行分离, 执行与相关会计记录分离。

二是完善固定资产管理流程。完善固定资产的购置控制。购置固定资产, 充分考虑业务发展需要与实际使用价值。

完善固定资产的验收入库控制。医疗机构新增的设备都必须验收入库, 入库前, 采购部门应先对设备进行验收, 凭有签字的验收报告与进货发票办理入库;对于开箱后直接进入使用科室安装, 验收单应由使用科室先签字;房屋建筑物竣工后应及时做好竣工决算工作, 经财政部门或卫生部门委托指定的社会中介机构进行审计, 审计报告作为办理竣工验收、交付使用、结算工程款和增加固定资产的依据。

完善固定资产出库控制。设备因需要离开库房时, 账务处理上无论是否有实物运出仓库或购入直接送货至使用科室, 均需办理出库手续。出库手续包括出库的审批与核对, 设备的清点复核交接, 同时登记使用科室在用设备账。完善变动、处置和盘点控制。医疗机构出租、出借的固定资产, 应由固定资产管理部门会同财务部门按照规定报经批准后予以办理。科室之间发生设备调拨, 要及时办理财产转移手续, 及时调整账务。要严格执行2006年5月30日财政部第36号令《事业单位国有资产管理暂行办法》, 按照其规定的程序处置国有资产。明确清查盘点的范围、组织程序和期限, 年度终了前, 需进行一次全面清查盘点, 保证账、卡、物相符。为使固定资产账面余额与实际存在相一致, 需要有专门部门和人员管理, 建立台账和卡片, 并实施维修保养制度, 使资产发挥其正常的使用效率。

(七) 工程项目业务控制

医疗机构作为建设单位, 必须审时度势, 防范违反法定基金程序、违规招、投标, 合同管理失控, 截留、挤占、挪用、套取建设资金的不良现象发生。

一是完善工程项目管理制度和岗位责任制。做到不相容职务的项目建议和可行性研究与项目决策分离, 概预算编制与审核分离, 项目实施与价款支付分离, 竣工决算与竣工审计分离。医疗机构不得由同一部门或一人办理工程项目业务的全过程。

二是做好立项前的论证工作。项目建设要进行可行性研究, 对项目的前期论证必须有财务人员的参与, 考虑项目投资的社会效益、经济效益, 防止盲目上项目搞政绩工程、形象工程。

三是对已立项的项目要做好工程设计。做到多个方案、多方调查、多家竞标, 确保选择资质好、形象好、业务强的设计单位。尽量做到设计一次到位, 减少施工过程中的变更。

四是加强工程项目质量控制。工程项目要建立健全法人负责制、项目招投标制、工程建设监理制和工程合同管理制, 确保工程质量得到有效控制。

五是对完工的项目要认真做好付款业务、结算审计, 防止医疗机构利益受损。严格按工程进度或合同约定支付价款。明确价款支付的审批权限、支付条件、支付方式和会计核算程序。对工程变更等原因造成价款支付方式和金额发生变动的, 相关部门必须提供完整的书面文件和资料, 经财务、审计部门审核并按审批程序报批后支付价款。根据有关规定, 工程进度款最多应付至施工合同款的85%。工程完工后, 单位、监理、设计单位对施工单位的竣工资料的真实性、完整性进行审查, 按设计及合同要求组织验收, 竣工结算书等资料经权威部门审核后, 进行资产移交和会计处理, 竣工决算后分析概算、预算、决算、差异原因及项目成本效益。

(八) 理财业务控制

医疗机构的筹资活动和对外投资活动的内部会计控制必须做到:对外融资要选择合理的筹资渠道和筹资方式, 在筹资决策时必须考虑筹资成本、筹资风险、资本结构、筹资时机、筹资的社会效应以及对控制权的影响。对外投资业务必须合理分工, 一项投资业务可分为授权、执行、记录和保管等, 应由不同的人员执行, 形成相互制约, 有利于避免或减少投资业务中发生错误的可能性⑺。

(九) 会计电算化业务控制

随着会计电算化的普遍应用, 防止计算机犯罪已成为当务之急。门诊收费和住院收费系统必须符合卫生部《医疗机构信息系统基本功能规范》的要求:实时监控收款员收款、交款情况;提供至少两种不同的方式统计数据;系统自动生成的日报表不得手工修改;预交款结算校验;票据稽核管理;欠费管理;价格管理;退款管理。对微机操作室建立相应的管理制度和措施, 加强连接外部网络的安全防范措施。定期由专人对系统进行技术审计和业务审计。及时发现技术安全漏洞和业务缺陷。由于电算化的实施, 纸凭证减少使得电子凭证成为必需, 因此对每笔账务处理和交易均应记载, 并定期进行分析, 及时发现并遏止可疑的行为。防范差错的反复发生, 重视数据安全性, 并要在数据处理过程中增加多种检查控制。强调对系统职能部门的控制, 扩大内部控制范围。

(十) 医疗机构内部审计业务控制

医疗机构应根据中华人民共和国《审计法》、审计署关于《内部审计工作的规定》、《内部会计控制规范》等有关文件, 实施内部审计控制。除了制定出科学、高效的控制制度以明确各单位和人员的责任外, 还需加强内部审计制度建设和内部审计的执行力。

参考文献

医疗机构内部控制 第9篇

1 管理控制

管理控制主要是对计算机会计系统涉及的各个部门和人员而言的,通过管理控制,可以使各个岗位各司其职,协调和理顺他们之间的关系,使舞弊和犯罪的几率减少到最低。它包括:(1)建立科学完善的内部组织机构,如:可设置会计主管、微机操作、审核记账、系统维护、数据分析等岗位,形成相互稽核、相互监督、相互制约机制;(2)完善系统操作控制,如建立完善的计算机操作管理制度,明确职责,操作程序和注意事项,以保证系统的正常运行;(3)加强系统安全与网络控制。主要应从防止未经授权的人员擅自动用系统各种资源,减少因外界因素导致计算机故障等方面入手。如订立内部操作制度,禁止非电脑操作人员操作财务专用电脑,设置操作权限权利,操作人员身份的密码控制;数据存储和处理相隔离,保护好机房的工作环境,确保财务信息在内部网络及外部网络传输中的安全性。(4)对会计电算化系统应开展全程内部审计。内部审计以会计资料定期进行审计,电算化会计账务处理是否正确,是否遵照《会计法》及有关法律法规的规定;审查电子数据与书面资料的一致性;监督数据保存方式的安全、合法性;对系统运行各个环节进行审查,防止存在漏洞。

2 日常控制

日常控制是指会计电算化系统运行过程中的经常性控制,目的是最大限度地保证医院财产物资的安全完整,使反映的经济活动情况准确可靠,达到预期的管理控制目标。它包括:(1)采用的会计核算软件应具有防范会计数据输入差错的功能,能够通过平衡关系控制、科目对应关系控制、凭证连续编号控制等来自动检测数据的准确性;(2)系统要有数据必须经审核后才能登账的控制能力,要有防止或及时发现在处理过程中数据丢失、重复或出错的控制措施;(3)采取各种输出控制及审批措施,保证打印输出的账本、会计报表及其他会计资料准确无误;(4)妥善保管存有会计信息的磁性介质或其他介质,存放地点应防高温、防漏、防尘、远离强磁场,并定期进行检查和复制,坚持双重备份制度,防止会计档案丢失,切实做好电算化会计档案的管理工作。

我国加入WTO后,医疗卫生机构面对日趋激烈的国际化竞争,必将迫使会计人员和医疗卫生机构的管理者以开放的眼光来构架新一代的医院会计电算化系统和现代医院的管理信息系统,并为适应网络会计的需要打下坚实的基础。电算化在会计工作中起着越来越重要的作用,这是一种必然的趋势,我们应该以信心迎接它的发展。

医疗机构的临床检验质量控制的建议 第10篇

资料与方法

2014年2月收治患者80例, 严格控制其临床检验过程中的质量, 在严格控制下进行检验结果的获取, 并采取一定的方法分析检验结果的准确程度, 然后与没有进行质量控制时的检验结果进行横向对比, 总结两种情况下检验结果的不同之处。

质量控制办法:①检验前的质量控制:临床检验前的质量控制是必不可少的。首先, 临床的医护工作人员要按照相关要求正确填写检验申请单。一定要正确填写患者的基本资料, 并对患者的病史进行简单叙述, 有特殊情况时要做出特殊说明, 除了要保证信息的正确性, 还要保证信息的完整性, 所有项目必须全部填写, 以避免错误检查结果的出现或是医疗事故的发生。其次, 要加强对患者准备工作的监督和指导。检验标本大多受患者生理因素的直接影响, 患者的情绪也会对检验结果造成一定的影响。例如患者出现兴奋或是激动等正面的较为积极的情绪时, 体内的白细胞和血红蛋白的数量就会明显增多, 当患者食用蛋白质含量较高的食物时就会使尿酸、尿素以及血糖等项目的检测结果相比正常时偏高。因此, 在采取标本之前, 一定要根据所要检查的项目让患者做好准备工作, 包括饮食的控制以及良好情绪的保持等, 尽量排除一切能影响检验结果准确性的不利因素。这些工作都要在医生或护士的指导下完成, 因此, 要求相关的医护工作人员一定要充满责任感。最后, 要重视标本的采集工作。在采血时一定要注意采血流程的规范性, 例如患者的正确坐姿、止血带的松紧、穿刺的部位等, 在将标本送去检验之前, 一定要仔细核对申请单与标本标签的一致性, 在传送标本的过程中一定要做好保护措施, 防止标本被污染。②检验中的质量控制:临床检验中的质量控制是从接受标本开始, 直至得出检验结果才算结束。良好的仪器维护是做好临床检验过程中质量控制的前提和基础, 因此, 在对标本进行检验之前首先要做好检验仪器的检测工作, 确保仪器处于良好的使用状态之中。要想维持检验仪器的良好使用状态, 就要加强平时的维修保养工作, 针对不同的仪器制定相应的保养计划, 对于出现故障的仪器要及时送去检修, 并做好相关记录。仪器检测就绪之后, 就要进行标本的检验过程, 在检验的过程中要严格按照相关的技术流程进行操作。包括检验试剂的准备、试剂说明书的阅读、试剂的保存条件等, 对于出现质量问题的药品试剂一定要按照规定进行处理, 切忌继续用来检验。检验过程中的质量控制可以说是临床检验质量控制的核心所在, 必须要严格执行相应的质量控制标准。临床的检验是建立在实验基础之上的, 而影响实验结果的因素具有多变性和复杂性, 这就使得实验结果受质量控制的影响极大。这就要求医疗机构必须建立完善的质量管理体系来规范检验的过程, 保证实验结果的准确性和有效性。完善的质量管理体系包括室内和室间的质量控制, 以及必要的调整策略, 还要对检验项目进行记录, 为后续的检验工作提供资料和数据支持。③检验后的质量控制:临床检验后的质量控制主要是指对检验结果的审核, 要通过标本之间的横向对比以及与相关实验记录的纵向对比来分析实验结果的可靠性, 发现问题时及时与临床医生进行沟通, 及时找出原因, 采取措施, 并做好记录。另外, 要建立完善的报告单签收制度, 由专人负责专人管理, 妥善保管。在对检验结果进行分析后, 与临床的诊断结果进行对比, 并与临床主治医生进行沟通, 确认检验结果的准确性。

结果

通过加强对临床检验的质量控制, 使得临床检验结果的准确性大大提高, 临床医生和患者对检验工作的满意度也得到了很大的提升。对相关检验程序的规范化管理, 有效地减少了医疗纠纷的发生, 大大提高了患者及其家属的满意度, 全方位地提高了医疗服务的水平。

针对一些具体的检测项目来说, 例如血常规的检验, 经过质量检测的控制, 使得此项目的室内质检和室间质评明显优于没有进行质量控制的时候, 并且差异具有统计学意义。乙肝两对半的检验, 从检验设备、检验试剂到相关操作流程的设计, 还包括室内质检和室间质评都得到了有效的改善和提高。

讨论

临床检验质量控制有助于提高医疗服务水平:人们生活水平的提高使人们的医疗保健意识日益提升, 对医疗机构的服务水平要求也逐步提高, 患者在医疗的过程中更加注重医疗的质量和医护工作人员的业务水平, 这就对医疗机构的技术和质量提出了更高的要求。随着医疗体制改革的不断深入, 医疗机构所面临的竞争也越来越激烈, 医疗机构要想在激烈的竞争中占据一席之地, 就要打服务质量牌, 不断加强医疗机构临床检验的质量工作, 建立完善的质量控制体系, 切实提高医疗服务的水平[2]。

临床检验质量控制有助于提高患者的满意度:所有医疗机构的工作都应该以患者的健康为核心, 临床检验的质量控制也是为患者的尽快康复服务的。因此, 医疗机构应时刻抱着治病救人的医疗目的, 不断提升患者的医疗护理体验, 根据患者的临床症状和身体状况确定相应的诊疗方案, 不断提高医疗工作的服务质量, 切实提高患者对医疗服务的满意度。临床检验的质量控制工作也应该如此, 要建立完善的临床检验质量控制体系, 以满足患者的实际需要和护理服务为前提和基础, 不断更新临床检验的设备, 积极引进先进的技术手段, 定期对机构的医护人员进行专业知识培训, 以提高其专业素养和业务水平, 不断促进临床检验的质量控制, 时刻把患者及其家属的满意程度作为医疗工作的核心和重点, 提升医疗机构的核心竞争实力。

摘要：目的:通过探讨医疗机构的临床检验质量控制方法, 旨在进一步提高医疗机构的服务水平。方法:2014年2月收治患者80例, 重点分析质量控制过程对检验结果的不同影响。结果:通过加强对临床检验的质量控制, 使得临床检验结果的准确性大大提高, 临床医生和患者对检验工作的满意度也得到了很大的提升。结论:只有不断提高临床检验的质量, 才能进一步提高医疗机构的服务水平, 达到患者以及家属的满意度。

关键词：医疗机构,临床检验,质量控制,建议

参考文献

[1]王娟娟, 杨兰馥, 唐燕.民营医疗机构临床检验质量探讨[J].中国卫生质量管理, 2010, 17 (6) :85.

医疗机构内部控制 第11篇

[关键词]养老保险；经办机构；内部控制

一、县级企业养老保险经办机构及内部控制概述

企業养老保险经办机构，是指从事企业养老保险管理和服务的职能机构。县级经办机构在各地名称不一，业务范围大体相同，分工有所区别，总体上呈现人员少、业务量大的特点。内部控制是指养老保险经办机构从事管理过程中对工作人员及业务行为进行规范、约束、控制措施的总称。县级社保中养老保险基金数额最大、受益人多，为维护养老保险基金安全，保护参保职工的合法权益，加强养老保险经办机构内部控制制度建设具有十分重要的现实意义。

二、县级养老保险经办机构内部控制存在的主要问题

1、业务运行内部控制工作中存在的问题

（1）业务操作程序不严格。一些关键岗位和工作环节不设复核，权利缺乏制约。例如缴费核定环节，经办人直接审查参保单位填报的缴费申报表确定应缴费数额，没有设置复核环节；养老金计发及待遇支付环节，也没有设置业务复核环节，财务环节虽有复核，但大多只是数字汇总审核，无法牵制。类似业务在县级所在地区养老保险经办机构中较普遍存在，操作程序不严格，制度执行上大打折扣。

（2）业务资料管理不规范。日常业务经办的表格等资料缺少相关人员签名盖章，存在留存不全、整理不及时、分类混乱的现象，不能做到单独立卷、编制目录清单、分类保管，检索、查阅困难。基础资料管理的不规范制约着内部控制工作的顺利开展。

（3）信息系统建设难以适应内部控制要求。县级经办机构计算机系统管理滞后，缺乏计算机专业管理人才，缺少防范相关人员擅自修改数据的手段和措施，可复核性和可追溯性差，系统管理人员和操作人员兼任、混岗现象严重，难以有效监控。

2、财务会计内部控制工作中存在的问题

（1）财务和业务部门之间。财务与业务部门运行配合不协调，衔接不紧。如有的县养老保险经办机构财务数据与业务数据不一致，出现基金征收财务数字与业务数字对不上的现象，导致年终基金预决算时审核不过关，出现人为调整的问题。

（2）经办机构与财政之间。财政专户的管理经办机构与财政部门对帐制度难以落实，往往出现“财政专户、财政专管”的现象，养老保险基金的保值增值基本上由财政部门来落实，经办机构在基金管理上处于被动状态。

三、养老保险经办机构内部控制问题原因分析

1、内部控制意识薄弱。对内部控制理解和认识上有偏差，理解肤浅，以规章制度代替内部控制制度。没有认识到内部控制既能防范和化解工作中的风险，又能保护参保人员的权益，维护社会保险基金的安全，也是对工作人员的保护。内部控制制度建设和管理松懈，没有形成领导重视、齐抓共管的局面，致使养老保险业务运行中潜伏着很大的风险隐患。

2、业务管理模式不合理。部分县市将养老保险收支业务分离后，社会保险费实行一票征收，从制度设计上很完美，但在实际执行中却不理想，收支业务分别由两个独立的保险经办机构承担，业务上衔接不紧，各干各的，交叉业务相互扯皮，财务上机构重合却又不够统一，上下级经办机构职能不对应，沟通不畅。经办业务采用专管员模式，权利过分集中，业务环节之间制约性差。

3、岗位设置不科学。由于县级养老保险经办机构人员少，一个岗位常包揽风险业务全部过程。比如待遇发放业务环节中，如果待遇计发和存折开户业务由同一经办人完成全部工作就有风险隐患，存在通过多计发养老金或虚开存折的方式套取养老金的可能。

4、制度执行不严，缺乏有效监督。现实中有章不循或领导和关键岗位人员串通违规的现象时有发生，遇到问题强调人员少事情多，调动不了工作积极性等客观原因，使内部控制制度流于形式，失去了严肃性和威慑力。县级养老保险经办机构大多没有指定或建立专门的内部监督机构。内部监督工作得不到应有的重视和支持，致使风险隐患更加严重。

四、完善县级企业养老保险经办机构内部控制的措施

（一）建立内部控制的组织结构

县级养老保险经办机构大多人员少、业务量大，要根据自身特点合理设置内部控制的管理层次，建立决策管理、业务执行、监督反馈的组织结构或岗位。明确责任权限、业务职能、管理和监督控制关系，特别是要明确单位负责人对单位内部控制制度的建立健全和有效性负责，并直接参与内部控制的建设，保证内部控制建设的有效开展和实施。

（二）建立内部控制的工作机制

1、建立健全内部控制关键岗位责任制。养老保险经办机构应当建立健全内部控制关键岗位责任制，明确岗位职责及分工，确保不相容职位相分离、相互制约和相互监督。应当规定关键岗位的专业能力和职业道德要求，按照德才兼备的原则配备人员，定期实行内部关键岗位工作人员的轮岗制度等控制措施。

2、建立内部控制监督评估机制。应综合社会保障行政监督和财政、审计、纪检等外部监督职能加强对内控制度执行情况的考核测评。同时要按照适应性原则定期或不定期地对自己的内部控制系统进行评估，不断完善、改进和提高内部控制制度。

（三）加强养老保险经办业务运行控制

1、优化操作规程，调整管理模式。目前，县级养老保险经办机构在业务管理上大都采用专管员制，一名工作人员对口多个参保单位，一包到底地负责全部业务，权力高度集中。这种管理模式存在着一个人或一个部门的一两个人即可违规作弊的风险，不利于对业务运行进行有效的内部控制。经办机构应采用柜员制管理模式，参保对象可以随机到相应业务部门的服务窗口办理业务，推行“一站式”服务、“一条龙”办公。

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2、科学设置岗位，明确职责权限。养老保险经办机构要遵循“便民、快捷、高效”的思想，按照制衡性原则科学设置工作岗位，明确岗位工作职责，操作程序、工作标准、考核办法及具体要求。确定哪些岗位和职务是不相容的，使不相容岗位和职务之间能够相互监督，相互制约，形成有效的制衡机制。

3、加强资料整理，规范档案管理。目前，县级养老保险经办机构档案管理大多数都采取分散管理的方式，相关资料存放在业务部门，由业务人员直接管理，这样就有可能涂改、丢失、毁损，导致业务运行事后监督缺乏依据。加强养老保险档案资料管理要改变现行管理模式，经办机构要把部门、经办人员和档案分离，建立综合档案室，对档案资料集中立卷、实行统一管理。

（四）加强养老保险基金财务控制

1、加强财务会计核算控制。依据《社会保险基金财务制度》、《社会保险基金会计核算制度》等法律法规进行会计核算，充分发挥会计的监督职能。严格会计核算流程和账务处理程序，真实、准确、完整反映养老保险基金财务状况。

2、加强岗位职责控制。按照不相容职务分离的原则设置会计岗位，明确各岗位的职责范围，形成相互制衡的机制。如出纳与会计岗位分离，出纳员不得兼任稽核、會计档案保管和收入、支出、费用、债权债务帐目的登录工作；业务经办和审查稽核岗位分离，基金支付经办人员不得兼任审核工作，账务处理、报表编制不得兼任复核工作等等。

3、加强会计电算化控制。县级养老保险经办机构财务电算化尚未全部普及，人员水平也参差不齐，加强会计电算化的应用既提高了人员素质又增加了内控监督手段，降低人为操纵因素，促进内部会计控制的有效实施。

4、加强实物资产控制。养老保险经办机构应加强票据、印章、财务档案等的管理与控制。如重要空白凭证和票据的保管和使用相分离，严禁一人保管基金收支所需的全部印章。

（五）加强养老保险信息系统控制

1、加强业务系统岗位控制。明确业务操作人员和系统维护人员的职责和使用权限，并建立相应的管理制度。通过计算机信息网络的监控功能对岗位操作进行监管，记录业务处理过程，保留操作痕迹，建立监控技术平台，进行宏观监控、风险监控。

2、加强系统数据管理。建立系统数据录入、修改、访问、使用、保密、维护的权限管理制度，定期对各项业务数据及操作日志进行检查，对发现的问题及时反馈和整改，发挥数据管理系统监督管理的作用，及时分析评估，提高内控效率。

作者简介

李晓远，男，1974年11月，汉族，籍贯：安徽肥西，单位：安徽省肥西县企业养老保险管理中心，学历：本科，职称：会计师经济师。

论慈善机构内部控制制度建设 第12篇

但是, 最近几年发生的中国红十字会“郭美美事件”, 上海红十字会天价餐饮发票事件, 以及发生在我们身边的湖州市吴兴区某乡镇, 扣下四川汶川地震捐赠款数十万的等等事件。反映了我们的业务主管单位领导对慈善机构会计制度的执行情况重视不够, 监管不力。反映出有关人员不执行相关制度, 或者制度执行无人监管。也反映了慈善机构没有严格执行内部控制制度, 内部控制制度形同虚设。以及慈善机构存在着财会人员素质低下的问题。这一切给我国的慈善事业带来了很大的负面影响。

我们也看到在国外, 发生在新加坡的慈善机构“青年挑战者”2006~2007年暴露的问题。慈善机构被投诉滥用善款和至少有一笔违规的转账。经相关部门查证确实存在着企业管理、内部监控及执行理事长薪酬缺乏透明度及具有误导性的问题。该慈善机构只有一个全职员工, 就能开展那么多的活动, 以及网站没有公开财务报告, 这些都可以说明慈善机构存在严重的控制制度缺损问题。

一、内部控制制度概述

内部控制指的是一个单位的各级管理阶层, 为了保护其经济资源的安全、完整, 确保经济和会计信息的正确可靠, 协调经济行为, 控制经济活动, 利用单位内部分工而产生的相互制约、相互联系的关系, 形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序, 并予以规范化、系统化, 使之成为一个严密的、较为完整的体系。

内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物, 其内容是随着单位对内强化管理、对外满足社会需要而不断丰富和发展起来的。内部控制最初又被称为内部牵制, 其主要特点是个人或部门不能单独控制任何一项或一部分业务权力的方式进行组织上的责任分工, 从而使该项业务权力通过发挥其他个人或部门的职能进行交叉检查或交叉控制。内部牵制主要侧重于单位组织分工的控制, 是内部控制的最初形式。随着社会经济的不断发展, 适应单位和组织内部管理的需要, 内部牵制的内容在不断丰富、范围在不断扩展, 从而使内部控制概念经过几十年的演变, 已从单纯的内部牵制发展成为内部控制结构, 其内涵也从管理控制和会计控制发展为控制环境、会计系统以及控制程序三个部分。1994年, 由美国注册会计师协会、美国会计协会、内部审计师协会等共同组成的“防止虚假财务报告全国委员会 (COSO) ”, 提出了最新的内部控制定义:内部控制是受企业董事会、管理当局和其他职员的影响, 旨在取得经营效果和效率、财务报告的可靠性、遵循适当的法规等而提供合理保证的一种过程。

二、提升慈善机构内部控制制度执行力的对策

完善慈善机构内部控制制度是建立和发展社会主义市场经济的迫切需要, 是慈善机构自身健康科学发展的需要。慈善机构完善制度建设, 提升制度的执行力, 加强内部控制, 要遵从不相容职务相分离的原则。从“实用、简洁、有效”入手。达到“小而不粗, 疏而不漏”的效果。慈善机构的经济活动一般分为五个步骤, 即授权、签发、核准、执行和记录。只有合理设置财务会计和相关工作岗位, 明确职责权限, 形成相互制衡机制, 才能够保证不相容职务分离, 便于内部控制作用的发挥。

(一) 严格授权批准控制, 明确各级会计权责

所谓授权批准是指单位在处理一些经济业务的过程当中必须经过授权批准从而进行控制。慈善机构每一层的管理人员和会计, 既是上级管理人员的授权客体, 又是对下级管理人员和会计授权的主体。授权批准要求慈善机构各级人员必须经过授权和批准才能执行相关的经济业务, 不能越权或者超出自己的职责权限去办理相关业务。慈善机构各级人员在其业务处理职责权限范围内, 无须请示便可直接处理业务, 从而避免互相推委、扯皮、推脱责任的现象发生, 从而提高工作效率, 做到分工明确, 权责分明。

(二) 坚持接近控制和盘点控制, 有效保护资产

慈善机构的资产是捐款、捐物, 保护捐款、捐物的安全是内部控制的基本目标。捐款、捐物保护控制主要包括接近控制和盘点控制, 从广义上说, 捐款捐物保护控制包括对实物的接收、保管、发货等各个环节进行控制。

所谓接近控制是指严格控制无关人员对资产的接触, 只有经过授权批准的人员才能够接触资产。一般而言, 现金、银行存款、其他货币资金、有价证券和存货等变现能力强的资产, 必须严格限制无关人员直接接触, 间接接触可通过保管、批准、记录及不相容职务的分离和授权批准控制来达到。

盘点控制是指对实物资产进行盘点, 并将盘点结果与会计记录进行比较, 盘点结果与会计记录如出现不一致, 就有可能说明资产管理上出现漏洞、浪费、损失或者其他不正常现象。

(三) 做好会计记录控制, 确保捐赠记录的及时、完整和合法

会计记录控制的要求是保证会计信息反映及时、完整、准确和合法。一个慈善机构的会计机构实行会计记录控制, 就要建立会计人员岗位责任制, 对会计人员进行科学的分工, 使之形成相互分离又相互制约的关系。捐款、捐物一经发生, 就应对记录捐款、捐物的所有凭证进行连续编号, 通过复式记账, 在两个或两个以上相关账户中进行登记, 以防止经济业务的遗漏或重复, 从而发现问题。一般来说, 处理每项经济业务的整个过程, 或者在整个过程中的某些个重要环节都规定要由两个或两个以部门、两名或两名以上工作人员分工负责, 起到相互控制相互监督的作用。

(四) 加强内部审计, 实行责任追究制度

要加强慈善机构内部审计, 实行责任追究制度。审计的基本职能之一就是以财经法规和本单位的规章制度, 以及各项计划、预算等为依据, 对被审计对象的财务收支和其他经济活动进行检查, 以衡量和确定相关经济活动的合法性、合规性、合理性、有效性, 并通过检查被审计对象的经济责任履行情况及是否存在违法乱纪、贪污等现象, 督促企业维护财经法纪, 落实和有效的执行各项制度与计划, 并对存在的问题进行提示和查处, 促进组织加强管理, 实现组织经营的良性循环。审计就是为了对慈善机构管理过程中存在的问题、风险进行有效的控制, 提出改进的意见, 加强管理及提高管理效率。如果对审计过程中发现的问题不能有效的进行改正, 不能引起各方重视, 不能引以为戒的话, 审计也就失去了它原来的意义。所以我们要对各种可能存在的违规、违纪现象予以制度化, 对于审计出来的违规现象要落实责任, 对于应该承担责任的人员要按制度认真落实, 以保证制度的严肃性, 使内部审计真正起到加强管理、防范腐败和风险, 促进慈善机构的健康发展。

(五) 开发信息技术, 实现内部控制的现代化

在信息技术时代, 面对新技术的挑战, 内部控制作为经济发展的产物, 必将融入经济的大环境中, 而慈善机构要使内部控制发挥更大的作用, 就要不断采用新的技术手段, 改造传统的管理模式, 积极开发计算机内部控制系统, 提高内部控制效率, 要在慈善机构内部建立一个完善的、高效的内部控制信息化系统和操作平台。对内部财务信息系统、资金运转、物质保管和分配等工作实施有效的监控和评价。通过管理信息系统, 并及时取得和交换职工在执行、管理和控制捐款、捐物过程当中所需要的相关信息。有效的管理信息系统有助于提高慈善机构内部控制的效率和作用, 有助于控制标准的建立及修正, 控制活动成效的评定, 控制报告的拟定以及改进建议的及时传达。慈善机构应按控制系统的需要识别使用者的信息需要, 在此基础上收集、加工和处理信息, 并将这些信息及时、准确和经济地传递给慈善机构内的相关人员, 使他们能够顺利履行其职责。

(六) 加强选用、培养和考核管理, 提升员工整体素质

一是建立科学的选才用才控制机制。根据慈善机构工作需要, 按照条件公开、平等竞争、择优录用的原则, 面向社会公开招聘员工。对新接收人员试行聘用制, 用人单位与聘用人员按照平等自愿、双向选择、协商一致的原则, 杜绝裙带关系, 真正实现选才用才的制度化、规范化。二是加强培训教育。通过培训引导, 使慈善机构员工能够清楚地了解慈善机构的内部控制制度。使会计人员熟悉慈善机构财务管理制度。三是实施科学合理的员工绩效评估。通过评估帮助绩效差的员工提高绩效, 促使绩效好的员工获取更加卓越的绩效, 褒优奖先。同时, 慈善机构也要帮助员工进行系统的、科学的、动态的职业生涯规划, 暖心留人。

总之, 我们期待着我们的慈善事业呈现一副“法律规范、政府监管、公众监督、行业自律、组织善治、社会选择、平等竞争、优胜劣汰、合作共赢”的美好图景, 当然, 这需要我们的慈善从业者、公益事业监管者、我们的媒体, 以及包括你我在内的每一个社会成员, 共同来努力绘就。

参考文献

[1]任怡.基层审计机关在抗震救灾款物跟踪审计中应关注的几个重点[J].中国审计网, 2008年6月4日