应收账款的收回管理（精选6篇）
应收账款的收回管理 第1篇
一、当前应收账款管理存在的问题
1. 对往来客户的资信状况缺乏科学的分析与评估
企业对往来客户的资信状况进行科学分析与评估是从源头上扼制应收账款增加和形成坏账的重要途径, 但目前很多企业为了占领市场, 对客户的信誉程度、支付货款能力、财务状况等缺乏必要的科学分析和评估, 使企业的应收账款平均收款期延长, 资金占用数额增大, 坏账损失发生的概率增大。
2. 缺乏有效而完善的内部管理制度, 部门与部门之间缺乏沟通
首先企业应收账款要及时回笼, 要求销售部门和财务部门必须紧密而有效的配合。但在实际工作中, 往往缺乏沟通, 各行其是, 销售部门只注重推销, 财务部门则只管记账, 不主动向销售部门提供购货单位的欠款情况, 没有必要的约束机制和激励机制, 造成出现问题部门之间互相推诿。再者, 企业财务部门在对应收账款管理方面制度不全, 账目不清, 长期不与客户对账和沟通。易形成欠款超过诉讼时限, 使企业利益得不到法律保护, 给企业带来不应有的损失。也有一些企业对讨账人员缺乏管理, 使收回的资金长期滞留在个人手里, 致使企业资金安全性受到严重威胁。
3. 经营者法律保护意识薄弱
众所周知, 不按合同、协议规定归还到期债务是负债方的一种违约行为。但由于一些地方保护主义的存在和干扰等原因, 一些企业宁愿坐视相当部分应收账款沦为呆滞账, 也不愿用法律的手段来维护自身的合法权益。致使三角债越积越多, 结算资金相互占用, 使企业深陷债务链难以自拔。
二、应收账款的收回管理
1. 建立良好的内部控制制度, 是控制坏账的基本前提, 其内容如下:
(1) 不相容职务相互分离, 划分赊销制度, 审批权限, 分别确定责任人的权限范围。赊销业务经有关领导严格审查和同意, 根据赊销业务量, 确定不同的审批权限, 在严格赊销审批基础上, 加强赊销的管理以便于及时了解、掌握和控制应收账款。
(2) 实行专门负责制。可以成立专门财务管理或指定专人负责对应收账款的核算和监督, 并及时准确地反馈给企业负责人, 使其掌握情况, 适时地采取对应措施。
(3) 明确划分企业销售部门和财会部门在应收账款管理中的职责。明确划定销售部门对应收账款的安全和及时回笼负有直接责任, 应收账款形成的决策者和主要经办人员, 就是回收债权的责任人, 财会部门应按应收账款形成的时间长短, 及时定期编制企业应收账款账龄分析一览表, 以便于决策层和相关部门准确、及时、全面掌握企业应收账款现状, 有针对性地制定欠款催缴政策。
(4) 健全企业内部激励机制。建立内部考核责任制不但要与工资、报酬与销售指标直接挂钩, 而且应将应收账款纳入考核体系, 将应收账款余额、坏账损失与相关人员的工作业绩挂钩。
2. 定期对账
为了加强应收账款的催收力度, 要形成定期的对账制度, 每隔三个月或半年就必须同客户核对一次账目, 并对出现的误差进行核实。对过期的应收账款, 应按其拖欠的账龄及金额进行排队分析, 确定优先收账的对象。对故意拖欠的债务人应考虑通过法律途径加以追讨。
3. 控制应收账款的发生
在购销活动中, 要尽可能地减少赊销业务。一般宁可采取降价销售, 也不要选择大额的赊销。一般情况下应要求客户还清前欠款后, 才允许有新的赊欠, 如果发现欠款过期未还或欠款额度加大, 企业应果断采取措施, 通知有关部门停止供货。
4. 制定有效的收账政策
企业的收账政策是影响企业销量的一种主观可控因素, 它主要由以下四个基本要素组成:一是信用标准, 即企业接受用户赊销条件时, 用户必须具备的最低财务能力, 通常可用预计坏账损失率来衡量, 严格的信用标准会减少销货量, 宽松的信用标准会导致坏账增加, 企业应在两者之间求得平衡。二是信用期, 即企业为客户规定的最长付款时间, 一般来说, 信用期越长, 企业销售额就越大, 但资金占用也越多, 坏账发生率也越大。三是现金折扣, 即企业为了及早收现所给予赊销企业一定的优惠政策折扣。四是收款策略, 即包括收款方式、催收手段与策略等方面内容, 无论采用何种方式进行催收, 都有利有弊, 因而, 企业在制定收款政策时, 采用适中的收账政策, 做到有助于货款的及时回收, 又不致于招致客户的流失, 同时能不断地吸引新客户, 这是企业面向市场, 面向客户所必不可少的举措。
5. 成立清收小组对应收账款进行催讨
企业管理层对已经到期的应收账款应交由应收账款清算小组进行催讨。对清收小组的组织管理工作要注意以下几点:一是原款项经办人、部门领导或单位负责人应为应收账款的当然责任人, 参加清收小组, 在清收小组负责人的调配下参加工作。二是清收小组成员按客户分工, 并分散落实清理回收目标任务。三是严格考核, 奖罚分明, 提高催讨人员的积极性和效策。清收小组应根据不同情况采取不同的催讨方式。对于应收账款首先要分析拖欠的原因, 对于危险债权和实际债权, 清收小组要加大催讨力度, 并寻求债务重组的可能性。对于已破产债权, 清收小组应积极进行司法程序, 用法律武器捍卫企业的权利。
三、应收账款分析与控制
对于已经发生的应收账款, 企业必须采取有利措施进行分析、控制、及时发现问题, 提前采取对策, 加速应收账款的回收, 最大限度地减少坏账损失对企业产生的不利影响。这些措施主要有以下四个方面:
1. 应收账款的跟踪评价分析
应收账款一旦形成, 企业就必须考虑如何按时足额收回欠款而不是消极地等待对方付款, 应该经常对所持有的应收账款进行动态跟踪分析。加强日常监督和管理, 要及时了解赊销者的经营情况、偿付能力, 以及客户的现金持有量与调剂程度能否满足兑现的需要, 必要时企业可要求客户提供担保。
2. 应收账款账龄分析
应收账款账龄分析是指企业在一基本时点、将发生的应收账款按照开票日期进行归类, 即确定账龄, 并计算出各账龄应收账款的余额占总计余额的比重。通常情况, 企业应对不同拖欠时间的账款及不同信用品质的客户, 应采取不同的收账政策、收账方案, 对可能发生的损失, 需要提前作出准备, 充分估计这一因素对企业损益的影响。
3. 应收账款的收现率分析
由于企业当期现金支付需要量与当期应收账款收现额之间存在着非对称性关系, 并呈现出预付与滞后性的差异特征, 这就决定了企业必须对应收账款的收现水平制定必要的控制标准, 即应收账款收现保证率。企业应定期计算应收账款实际收现率, 如果发现实际收现率低于应收账款收现保证率, 应查明原因, 采取相应措施, 确保企业有足够的现金满足必要的现金支付要求。
4. 应收账款减值准备制度
酒店应收账款的管理 第2篇
酒店应收账款是指酒店与其他单位或个人之间因经济业务往来或其他原因而应向其他单位或个人收取的各种款项。酒店的产品即床位及餐位。应收账款的功能主要是指它在酒店经营销售中的作用，主要是促进销售。它能使客户以延期付款方式取得各自消费要求，随着赊销的不断循环进行，酒店虽一时收不到款，但提高了出租率，减少了酒店产品的折旧。应收账款是一种债权，它表明企业一定时
期内对所拥有的这部分资金让渡给其他单位或个人使用，而应收账款有它的成本。其主要有：应收账款管理成本。它主要是指由于应收账款的存在而发生的各种管理费用。包括应收账款的整理登记，应收账款的回收
成本等等。应收账款的坏账准备。应收账款的机会成本。机会成本是指企业资金如果不投入于应收账款，而用于其他投资，会可能产生的投资
收益。
二、应收账款形成的原因
一个酒店在正常经营过程中，不可能没有应收账款，问题是应收账
款结构、数量合不合理。一般来说应收账款的形成原因有以下几个方面：
1.怕丢了客户，不顾全大局。由于有些经营部门的领导思想观念老
化，只看眼前本部门的利益，造成产品销售与账款回笼的体系上管理制度不规范，考核不严；对一些消费客户信誉程度掌握不清，不设置账款额度。在销售过程中，只要是老客户，不观察它的还款情况，感情用事，能现金结算为了某些个人利益而让客户挂账。另外，对形成应收款的单位，不签订经济合同，不能够站在酒店的高度进行管理，只看自己所在经营部门的业绩，对待应收账款的清收工作不管不顾。
2.重销轻收，影响资金回笼。酒店管理层只注重营销业务，为营销设
置较高的提成比例，提高营销的积极性，不注重应收账款的结算。在营销过程中，认为销售出去了，我就有成绩了，有没有收回账款，跟我无关。造成看酒店每日报表的营业收入前途一片“光明”，而资金是否回笼却无人过问，成了“每天都是好收成，日日都在饿肚子。”
3.管理制度不健全，不少员工责任心不强。由于酒店领导对应收账
款的不注重，导致管理制度不健全，或不依照制度执行，给不法分子提供了投机钻营的机会。利用酒店员工责任心不强或某些人业务不熟练的现 论文网状而钻空子，形成应收账款。另外，也有个别员工私心太重，滥用权利造成酒店应收账款增大。
4.个别单位或消费者不讲职业道德，不守信用。在市场经济条件下，经营活动应恪守信用和职业道德，但有些消费者签单后不按期支付款
项，有的拖欠长达一至两年。这样做的原因：一是拖欠有利可图，长期占用酒店资金，不需要支付利息，比向银行贷款还方便合算；二是拖欠久了，催收单位人员变动，新人员催收无望，就不了了之；三是拖欠有理的思想作怪，明明可以结算，就是不付，让你三找四催；四是拖欠单位人员
变动，接手人员不认可，使账款变成死账、呆账。
三、应收账款的控制及对策
在市场经济条件下，应收账款是企业流动资产的一个重要组成部
分，对应收账款的管理，除寻找产生应收账款的原因外，重点在控制、防范。控制、防范的目的在于增加应收账款的可收回性，应收账款的可收回性高，表明企业应收账款的流动性大，变现速度快，减少了坏账损失，提高了资产的流动性，增强了偿债能力和支付能力，同时也表明企业对应
收账款的管理与控制富有成效。其对策有：
1.企业领导要改变思想，统筹安排，加强对应收账款的管理和重视，严格制订和执行有关应收账款的制度，缩小有关经营部门的信用权限，对应收账款额度有长期计划。建立应收账款清欠领导责任制，将应收账
款清欠的责任明确到每一位领导干部，使应收账款的回收工作真正成为
领导带头，各业务部门互相配合的综合性工作，而不只是财务部门的孤
单作战。
2.要计划管理，所谓计划管理是指在长期财务政策中，根据酒店这
个行业的特殊性，设定一个应收账款占流动资产总额的一个比例，对应收账款的余额进行控制。该指标必须严谨、务实、符合实际，决不能一厢情愿和想当然，必须建立在对实际情况详细的调查和周密的测试基础
上，有充分的数字依据。该指标只能作为时点指标，阶段性指标，否则，秋
后算账无济于事。
3.建立信用控制制度，增加应收账款的可收回性。一个酒店，特别是较大酒店应设立独立的信用部门或者信用岗位，由销售部门和财务部门共管，互相牵制，不能由经营部门或其他部门负责人说了算。财务部门也
不能独立作主，它只起监督，复核的作用，对客户提供信用要按额度的大
小进行层层审批核准，不同的信用额度决定可签单额度，一定要将指标量化，职责、权限分明。酒店领导和有关部门都要按章办事，谁越权出了
问题由谁负责。
4.对客户要划分信用等级，对员工要增加压力。营销部门要对客户
进行信用考察，对新客户要进行全面了解，了解到的材料要建立客户档案备查。对已建立业务关系的老客户，要看是否按期履约付款，是否有多次违约付款现象。营销部门要按一定标准对客户划分等级。对客户拖欠账款时间较长，要重点调查客户是否有破产、迁移、诈骗的可能，以便采
取应急措施，挽回损失。同时，必须建立一种责任制，从考核其信用开始到催款人员发现违约无法催收款项这中间的各类人员都必须承担一定的责任，经办人员必须对其经办的业务承担主要责任。各类人员所承担的责任要有所区别，要按责任比例具体量化，使相关责任共知、共担、共
管，有利于防止问题的发生和问题的解决。
5.制订出具体的应收账款催收办法，减少应收账款。对不同应收账款就采取不同的方法。一是正常催收。在一个月以内的正常账款，是日常业务中要经常进行的工作，列入第一等级，可由销售、财务部门负责。对
其一个月内未催收回来的要加以分析，形成一个书面的文件，上达高层管理者。对于只是暂时延期的可以在第二个月进行收回的，可以不予考虑。二是打折回扣或易货抵款回收。对于一般在三个月以上，6 个月以内
未回款的，酒店要牺牲部分经济利益以驱使顾客早日付款，对于此类客户，应列入第二等级，严格限制其信用额度。这些账款可由财务，销售部门配合供应部负责收回。三是其他非常手段，这部分账款一般在6 个月
以上，对这些账款应加大催收力度，而且不管清收如何，酒店都不应再与
这类客户再发生业务往来，账款由清欠小组解决。适当时可以通过司法程序来解决。
6.健全各项制度，加强对员工业务的培养。健全各项培训制度，对员
工的业务、员工对企业的忠诚度、归属感，员工的责任心进行全方位长期的培训。建立上下级沟通渠道，制度是由员工实际在操作，其中的得与
失，只有他们体会最深，给员工一个发表的机会，将使管理者收集到一手
加强应收账款的管理 第3篇
关键词：加强应收账款管理
0 引言
应收账款是指因赊销产品或劳务而形成的应收款项，是流动资产的一个重要项目。随着市场经济的发展，商业信用的推行，应收账款的数额也明显增多，加强应收账款的管理工作已经成为企业生产经营活动中重要的组成部分。
1 应收账款的功能
应收账款在一定范围内对企业的发展具有一定的积极作用。主要是能够增加产品的销售，提高市场竞争力；同时能够减少产品的库存，降低存货的风险和管理开支。
应收账款的功能主要体现在以下几个方面，具体如下：①增加了产品的销售，提高了市场竞争力。在市场竞争比较激烈的情况下，赊销是促进销售的一种重要方式。在银根紧缩、市场疲软、资金匮乏的情况下，赊销具有比较明显的促销作用。②减少了产品的库存，降低了存货风险和管理开支。持有产成品存货，要追加管理费、仓储费和保险费等支出；相反，持有应收账款，则无需上述支出。
2 应收账款管理不善的弊端
2.1 降低了资金的使用效率。由于发出了商品，开出了销售发票，货款却不能同步回收，这种没有货款回笼的入账销售收入，势必产生没有现金流入的销售业务损益产生、销售税金上缴及年内所得税预缴，进而导致经营实际状况被掩盖，影响了既定的效益目标。
2.2 夸大了经营成果。按照权责发生制要求，企业的财务应当在销售发生当期确认收入，但企业账上收入的增加并不意味着现金流量也能如期流入。一旦款项不能回笼，企业将陷入虚假繁荣的窘境，会计利润将大打折扣。由于应收账款的大量存在，虚增了账面上的销售收入，在一定程度上夸大了经营成果，增加了风险成本。
2.3 加速了现金的流出，效益下降。通常情况下，企业收入的实现，往往意味着纳税义务的产生，企业需用流动资金垫缴当期税款。这样，一方面应收账款占用企业大量资金，另一方面企业要垫付税款，加重了企业资金调度的压力。同时，企业持有应收账款必将付出相应的代价，包括应收账款的管理成本、机会成本和坏账损失等，都将导致企业效益的下降。赊销虽然能产生较多的利润，但是并未真正使现金流入增加，反而不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了现金的流出。主要表现为：企业流转税的支出；所得税的支出；现金利润的分配；应收账款的管理、回收成本等。
2.4 对营业周期有影响。不合理的应收账款的存在，使营业周期延长，影响了资金循环。
2.5 增加了应收账款的管理难度。面对庞杂的应收账款账户，增加了管理难度。
3 应收账款发生的原因
3.1 商业竞争。这是发生应收账款的主要原因。在目前市场经济的条件下，存在激烈的商业竞争。竞争机制的作用迫使企业以各种手段扩大销售。除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等手段之外，赊销也是扩大销售的手段之一。对于同等的产品价格、类似的质量水平、一样的售后服务，实行赊销的产品或商品的销售额将大于现金销售的产品或商品的销售额。这是因为顾客从赊销中得到好处。出于扩大销售的竞争需要，企业不得不以赊销或其他优惠的方式招揽顾客，于是就产生了应收账款。由竞争引起的应收账款，是一种商业信用。
3.2 销售和收款时间差距。商品成交的时间和收到货款的时间常常不一致，这也导致了应收账款的存在。当然，现实生活中现金销售是很普遍的，但对大多数企业来讲，发货的时间和收到货款的时间往往不同。这是因为货款结算需要时间的缘故。结算手段越是落后，结算所需的时间越长，销售企业只能承认这种现实并承担由此引起的资金垫支。
4 应收账款管理的目标
既然企业发生应收账款的主要原因是扩大销售，增强竞争力，那么其管理的目标就是利润最大化。应收账款是一种短期投资行为，是为了扩大销售提高盈利而进行的投资。而任何投资都是有成本的，应收账款投资也不例外。这就需要在应收账款所增加的利润和所增加的成本之间做出权衡。只有当应收账款所增加的利润超过所增加的成本时，才应当实施赊销；如果应收账款赊销有着良好的盈利前景，就应当放宽信用条件增加赊销量，否则就减少赊销量。同时要制定科学合理的应收账款信用政策，并在这种信用政策所增加的销售盈利和采用这种政策预计要担负的成本之间做出权衡。只有当所增加的销售盈利超过运用此政策所增加的成本时，才能实施和推行使用这种信用政策。应收账款管理的重点，就是根据企业的实际经营情况和客户的信誉情况制定合理的信用政策。
5 应收账款问题的解决办法
针对企业应收账款在管理环节中容易出现的问题，应加强应收账款的管理力度，同时应明确应收账款管理的适用范围、管理目标、管理职责、对坏账处理的程序及考核等内容。下面从建立完善的应收账款管理制度、加强应收账款的日常管理工作、加强应收账款的事后管理以及应收账款核算办法和管理制度方面提出相应解决措施。
5.1 建立完善的应收账款管理制度。信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分，包括信用标准、信用条件和收账政策三个方面。
5.2 加强应收账款的日常管理工作：①做好基础记录，了解用户（包括子公司）付款的及时程度。基础记录工作包括对用户提供的信用条件，建立信用关系的日期，用户付款的时间，目前尚欠款数额以及用户信用等级变化等。②检查用户是否突破信用额度。对用户提供的每一笔赊销业务，都要检查是否有超过信用期限的记录，并注意检验用户所欠债务总额是否突破了信用额度。③掌握用户已过信用期限的债务，密切监控用户已到期债务的增减动态，以便及时采取措施与用户联系提醒其尽快付款。④分析应收账款周转率和平均收账期，看流动资金是否处于正常水平。⑤考坏账损失率，以决定信用政策是否应改变。⑥编制账龄分析表，检查应收账款的实际占用天数，并对其进行及时的监督。
5.3 加强应收账款的事后管理：①确定合理的收账程序，催收账款的程序一般为：信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸法律，在采取法律行动前应考虑成本效益原则。②确定合理的讨债方法。接受欠款户按市价以低于债务额的非货币性资产予以抵偿；改变债务形式为“长期应收款”，确定一个合理利率，同意用户制定分期偿债计划；修改债务条件，延长付款期，甚至减少本金，激励其还款；在共同经济利益驱动下，将债权转变为对用户的"长期投资"，协助启动亏损企业，达到收回款项的目的。如客户已达到破产界限的情况，则应及时向法院起诉，以期在破产清算时得到部分清偿。针对故意拖欠的讨债，可供选择的方法有：讲理法；恻隐术法；疲劳战法；激将法；软硬术法。
5.4 应收账款核算办法和管理制度：①加强管理与监控。由财务部门配置专职会计人员，负责对营销往来的核算和监控，对每一笔应收账款都进行分析和核算，保证应收账款账账相符。②改进内部核算办法。针对不同的销售业务，分别采用不同的核算方法与程序以示区别，并采取相应的管理对策。③对应收账款实行终身负责制和第一责任人制。谁经手的业务发生坏账，无论责任人是否调离，都要追究有关责任。④定期或不定期对营销网点进行巡视监察和内部审计。防范因管理不严而出现的挪用、贪污及资金体外循环等问题。
浅谈应收账款的管理 第4篇
2010-06-12【摘 要】应收账款是企业因赊销产品和提供劳务等原因造成的应向购货方和接受劳务方收取的款项，它是被无偿占用又不能为企业创造效益的流动资产，应收账款是企业资产的重要组成部分，应收账款周转不畅会给企业的生产经营活动造成严重影响，制约企业的正常生产和发展。所以，加强应收账款的日常管理，建立健全企业应收账款的内部控制制度，是盘活企业资金存量，提高资金的使用效率，防止资产流失，增强企业市场竞争力的一个重要环节，关乎着企业的存亡兴衰。
【关键词】应收账款；管理；企业
一、应收账款管理的现状
目前我国大部分的企业赊销比例呈逐年上升之势，应收账款总体水平居高不下。据专业机构统计，我国企业的赊销比例在逐年上升，目前约占企业销售收入的50%左右。一些企业赊销的比例甚至占到企业销售收入的90%以上。
企业之间相互拖欠严重，造成企业的流动资金严重不足。企业间“债务链”等问题普遍存在，大部分企业资金不足，特别是一些中小企业因为融资困难，加上应收账款居高不下，更使得资金严重不足。这种状况的存在无疑增加了企业的经营成本。如何有效地管理应收账款，目前已成为企业管理和生死存亡的重要课题。
目前，我国的社会信用基础还比较薄弱，社会信用体系还不太完备，信用管理体系尚在探索和建立之中，有关政策法规尚未出台；同时我国大部分企业应收账款管理意识比较淡薄，管理方式比较单一，绝大多数企业仍没有建立起完善的信用管理机制。
二、应收账款形成及存在的原因
1.企业之间市场竞争的产物。在我国社会主义市场经济体制下，市场竞争日益激烈，企业为在市场竞争中占有一席之地，必须增加市场份额，扩大市场占有率，提高自身的经济效益。出于扩大销售的需要，企业除利用产品质量、价格、品牌、售后服务、广告等手段外，赊销作为扩大产品销售的重要手段之一，被企业广泛采用，相应产生了应收账款。
2.实现销售和收到款项的时间差所致。企业发出商品后，向购货单位开出销售发票，并在当期确认了销售收入，货款却往往没有同步收回，导致物流与资金流脱节。这种商品销售和收到货款时间的不一致性，导致了应收账款的产生。通常，结算手段越落后，结算所需的时间越长。同时，购销单位之间距离远近、销售结算方式的选择及内部结算单据传递的及时性等都有可能导致应收账款的产生。
3.应收账款内部管理不力。如果企业缺乏商业信用意识，不认真履行合同约定条款或因质量异议未能及时处理，导致对方拒付货款；另外，客户恶意欺诈或销售人员诚信缺失，都会导致应收款项无法收回。企业信用管理不力，盲目地对信用差的企业赊销，加上追讨欠款工作不力，也会导致货款难以收回，造成应收账款的长期挂账。
三、加强应收账款管理建议
1.摒弃利润最大化的销售观念。在销售之前，有一个对应收账款回收的前期评估，对于回收账款不畅和无望的企业，就不应该与之发生合约。
2.应树立正确的应收账款管理目标，重视企业的现金流量管理。控制赊销额是加强应收账款日常管理的重要手段，企业根据客户的信用等级确定赊销额度，对不同等级的客户给予不同的赊销限额。必须将累计额严格控制在企业能接受的风险范围内。为了便于日常控制，企业要把已经确定的赊销额度记录在每个客户应收账款明细上，作为资金余额控制的警戒点。
3.明确应收账款管理的责任部门。明确回收应收账款的责任人，把应收账款的回收纳入到领导和员工的考核体系中来。目前，大多数企业的应收账款由销售部门或销售人员自己管理。这样做存在管理漏洞，缺少必要的控制环节，销售人员的行为应该由谁来监督呢?因此，仅由销售部门自己来管理并不妥当。一种观点认为，应由企业财会人员来管理。会计人员纵然对账务处理比较清楚，但对客户具体情况并不了解，所以简单归由会计人员来管理也并不合适。
4.加强对应收账款的会计监督。目前相当一部分企业没有建立应收账款台账管理制度，没有对应收账款进行辅助管理或者仅按账龄进行辅助管理。许多企业仅仅是在其资产负债表的补充资料中按账龄对应收账款的数额进行简单的分类，平时并没有对应收账款进行辅助管理。在企业回款好的情况下，基本能满足需要，但在企业回款不畅的情况下就不能满足管理的需要了。
5.建立应收账款的对账及风险预警机制。应收账款发生后，企业应采取各种措施，尽量争取按期收回款项。对还未收回的款项，应做好应收账款风险程度的分析，必要时采取一定的措施，以降低应收账款的风险程度。对帐龄比较长的，要采取措施及时对账，取得对方的书面认可，并随时追踪对方企业的经营状况，必要的时候采取法律手段来维护自己的合法权益。
6.制定合理有效的信用政策。应收账款赊销的效果好坏，依赖于企业实行的信用政策。信用政策一般包括:信用期间、信用标准、信用条件三方面。指通过权衡收益、成本与风险对应收账款投资水平进行规划和控制的原则性规定。
信用期间是企业允许顾客从购货到付款之间的时间。信用期的确定，主要是分析改变现行信用期对收入和成本的影响。延长信用期，会使销售额增加，产生有利影响；与此同时，应收账款、收账费用和坏账损失增加，产生不利影响。当前者大于后者时，可以延长信用期，否则不宜延长。如果缩短信用期，情况与此相反。
信用标准。信用标准就是企业同意给予顾客信用所要求的最低标准。信用标准会引起销售量、应收账款总额、坏账损失风险和成本的变化，企业制订信用标准时，必须考虑不同信用标准对收益与成本的影响。若企业放松信用标准后所增加的销售利润大于由此而增加的坏账损失和应收款的机会成本，那么企业就应该放松信用标准；若企业收紧信用标准后所减少的销售利润小于由此而减少的坏账损失和应收账款的机会成本，那么企业就应收紧信用标准。
7.建立应收账款坏账准备制度。不管企业采用怎样严格的信用政策，只要存在着商业信用行为，坏账损失的发生总是不可避免的。因此，企业要遵循稳健性原则，对坏账损失的可能性预先进行估计，积极建立坏账准备制度，以促进企业健康发展。
浅析企业应收账款的管理 第5篇
关键词：企业账款；管理
在伴随市场经济逐步建立完善并健康发展的趋势中，大多数企业愿意承担一定风险，为合作企业提供一定程度的商业信用担保，这也称为赊销。在大多数情况下，赊销都能起到较好的促销作用，充分挖掘和利用了企业的现有生产能力，扩大销售量，增加产品的市场份额，提高企业的市场竞争力，同时也不可避免地增加了企业利润。随着经济发展，企业应收账款涉及范围大、数量多，该问题在企业经营活动中成为一个重点。
一、应收账款在企业经营过程中的重要性
应收账款在企业的生产活动和经营过程中的重要作用主要体现在以下方面。
（一）扩大企业的销售，增加企业的竞争力
在市场经济竞争激烈的交易环境里，企业通常会用赊销来促进销售。企业赊销主要是针对顾客提供两种交易：一类是向顾客销售产品；另一类则是向顾客提供资金，当然会限制在一个有限的期间之内。赊销这种方式在市场欠缺积极活力及资金较为匮乏的情况下，能够对企业促销新产品，拓展新的市场领域存在相当重要的意义。
（二）减少成品存货，节约管理开支
当企业产成品存货较多时，一般都可采用较为优惠的信用条件来进行赊销，从而适当地把存货转化为应收账款，进一步减少产成品存货，节约管理开支和各类费用。
二、企业应收账款管理的目标
对于中小企业来讲，应收账款本身就是一个产与销的结合体，一方面可以借助于应收账款来促进销售，扩大销售收入，增强竞争能力，同时也可以采取措施尽量避免由于应收账款的存在而给企业带来的资金周转困难、坏账损失等弊端。可见，应收账款管理的目标则是处理和解决好产与销的矛盾的问题。
首先，要制定有效率的应收账款信用策略。当所增加的销售盈利超过运用此政策所增加的成本时，才能实施和推行使用这种信用政策。因此需要企业面对信用政策所增加的销售盈利，以及采用这种政策预计要担负的成本两者之间权衡利弊；其次，应收账款管理还包括企业未来销售前景和市场情况的预测和判断，及对应收账款安全性的调查。当企业的销售状况比较良好，应收账款安全系数较高的情况下，可适当地放宽信用政策，扩大赊销以期获取更大利润。反之，企业就必须要采取严格信用政策，适时地对信用程度进行调整，使企业可能的损失降到最低。
灵活有效地根据中小企业的实际经营情况，以及客户的信誉状况而制定和调整合理的信用政策，这是中小企业财务管理的重要组成部分，企业应收账款管理的重点，是企业为达到应收账款管理目的而采取的合理的方针政策。
三、企业应收账款有关问题的破解之策
要想把应收账款的有效管理这份工作做的好，首先应建立完善的应收账款管理制度。信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分，包括信用标准、信用条件和收账政策三个方面。
信用标准作为企业能够同意向用户提供商业信用而提出，也必须具备一定的信用条件，即企业要求用户支付赊销款项的条件，当上述信用条件被违反时，企业将采取一定的收对策。
结合应收账款管理制度，针对在企业应收账款分析中发现的问题采取相应的办法，解决公司在应收账款回收中出现的问题，加快公司的资金循环，提高资金利用效率，实现企业的效益目标。
（一）强化落实，加强应收账款的日常管理
日常管理主要包括对应收账款的运行状况进行经常性分析、控制，进一步加强对应收账款的账龄分析，及时发现在应收账款管理过程中出现的问题，提前采取对策，尽可能减少坏账损失。
从管理思路上应从以下四个方面入手：
1.追踪分析企业应收账款的实施。企业要把考虑按期足额收回应收账款的问题当作工作重点。对应收账款的运行过程进行追踪分析，对赊购者的款项和偿还能力进行跟踪，有效了解他们的现金持有量能否实现还款需要。
2.认真对待企业应收账款的账龄。众所周知，客户拖欠款项时间和账款催收难度成正比，款项拖欠时间越长，对企业呆账和坏账造成的损失可能性就越大。
要定期对应收账款进行有效的账龄分析，实时关注企业应收账款的有关回收的动态进程和周期性变化。
通过定期对应收账款进行有效科学的账龄分析，企业财务人员能掌握一下信息：首先，客户在固定的折扣期限内进行付款的具体人数、次数、频率；其次，客户在固定信用期限内进行付款的具体人数、次数、频率；再次，客户在信用期限结束之后进行付款的具体人数、次数、频率；最后，可能会成为坏账的应收账款总量。
以上数据分析可供企业结合应收账款的账龄，调整企业信用政策，以便及时采取措施，加强监管尚未到期的应收账款，努力提高应收账款的收现效率。
3.逐步完善企业收账的策略。企业应当定期对客户的资信等级重新调查摸底，分析现行的信用标准及信用审批制度是否存在纰漏。对于恶意拖欠的客户应当降低信用标准甚至从可信任的名单中剔除。如果对有恶劣拖欠行为的客户加紧催收但无效果的，可向法院起诉。企业在处理收账行为时，以沟通协调为主，直面对话，协商沟通，争取妥善地解决账款拖欠的问题。
4.建立和完善企业应收账款坏账准备制度。根据《企业会计准则》的规定：应收账款可以计提坏账准备金。企业要按照期末应收账款的一定比例提取用于补偿因债务人破产或死亡，逾期未履行偿债义务，已无法收回的坏账损失，以促进企业健康发展。
应收账款的管理及对策 第6篇
【关键词】应收账款；坏账损失；信用条件；信用标准；收账政策
应收账款是指企业因赊销产品、提供劳务等形成的应收款项，是企业流动资金的一个重要项目。随着市场经济的发展，商业信用的推行，企业应收账款普遍增多，所以应收账款管理直接影响企业营运资金的周转和经济效益。如何监控应收账款发生以及如何处理企业的不良债权等问题，已经成为我们企业管理中不容回避的一个重大课题。
一、应收账款的坏账风险对企业盈利状况的影响
逾期应收账款对企业的危害直接体现在坏账风险上，据统计逾期应收账款在一年以上的，其追账成功率50%以下，而在我国逾期应收账款已达到60%以上。我国企业尤其是国有企业，实际已成坏账但未作坏账处理的情况普遍存在。
二、应收账款的管理目标
对于一个企业来讲，应收账款的存在本身就是一个产销的统一体。企业一方面想借助它来促进销售，扩大销售收入，增强竞争能力，同时又希望尽量避免由于应收账款的存在而给企业带来的资金周转困难，坏账损失等弊端。如何处理和解决好这一对立又统一的问题，便是企业应收账款管理的目标。
应收账款的目标，是要制定科学合理的应收账款信用政策，并在这种信用政策所增加的销售盈利和采用这种政策预计要担负的成本之间做出权衡。只有当所增加的销售盈利超过运用此政策所增加的成本时，才能实施和推行信用政策。同时，应收账款管理还包括企业未来销售前景和市场情况的预测和判断，及对应收账款的安全性的调查。如企业销售前景良好，则应相应严格其信用政策，或对不同客户的信用程度进行适当调整，确保企业获取最大收入的情况下，使可能的损失降到最低点。企业应收账款管理的重点，就是根据企业的实际经营情况和客户的信誉情况制定合理的信用政策，这是企业财务管理的一个重要组成部分，也是企业为达到应收账款管理目的必须合理制定的方针策略。
根据应收账款管理制度，针对在企业应收账款分析中发现的问题采取相应的方法，解决企业在应收账款回收中出现的问题，加快企业的资金循环，提高资金利用效率，实现企业的效益目标。
三、应收账款管理问题的对策
1.制定信用政策
信用政策是企业在对客户赊销产品，提供商业信用时，必须遵循的一系列标准、制度和行为规范的总称，亦称应收账款管理政策，是企业财务政策的重要组成部分。信用政策制定合理与否，将会影响企业的销售水平和成本大小，因而备受企业管理者的重视。此外，信用政策制定要考虑到行业特点，须借助行业平均信用标准作为参考，偏差太大不可取。
企业信用政策一般包括信用标准、信用条件和收账政策三部分内容。
（1）信用标准：是指为了获取企业的商业信用，客户所应具备的基本条件，通常以预期的坏账损失率作为判断标准。企业为减少坏账损失，按时收回货款，往往只对资信状况符合企业要求的客户予以赊销。如果客户的财务状况未能符合企业的信用标准，企业会采用更为苛刻的销售条件，如现销或办理购货抵押等。因此，在制定信用标准时，要权衡成本和利益，做出科学的选择。
（2）信用条件：是指企业向客户授信后，对客户支付赊销货款提出的基本要求。一旦客户符合企业信用标准而成为信用客户时，就会面临信用条件的选择。一般的，信用条件包括信用期限和现金折扣两部分内容。
（3）收账政策：是企业向客户催收逾期未付账款所采取的策略。为了保障应收账款的安全回收，协调与客户的关系，企业要谨慎制定收账的政策，如果政策过严，催收过急可能会得罪那些无恶意拖欠的客户，而失去后续订单，影响产品销售和利润水平；但收账政策过于宽松，可能会放任部分恶意拖欠货款的客户，而且收款期的延长也会增加企业的信用成本。
一般而言，企业应收账款政策越积极，发生在收账程序上的费用越高，坏账损失就越小。但这两者之间的关系并非线性关系，初始的首款支出可能只会减少较少的坏账损失，进一步增加收账费用将对抑制坏账损失产生明显效果，但到一定程度后，追加收款费用便不能带来坏账损失的直接减少，此时，应停止增加收账费用。
2.加强应收账款的日常管理
信用政策的确立为企业应收账款管理提供了依据，同时，加强对应收账款的追踪分析控制和日常管理，有利于确保政策的全面落实。
（1）建立信用限额管理制度：信用限额是指企业给予某客户赊购商品的余额。由于信用限额是在企业对客户授信之前，根据客户的经济实力和企业愿意承担风险的大小确定的，有利于降低应收账款的信用风险水平，控制信用的泛滥和企业资金的紧张程度。
当企业同意某客户提出的信用申请后，就面临信用限额的决策，信用限额通常是根据取得的客户信用信息资料作出的，企业可以按客户净资产或营运资金的一定比例确定信用限额。企业与客户间的购销业务往往比较频繁，如果每次购货都进行客户的信用审查，会大大增加信用调查费用，而实行信用限额制度后，只要客户的应付货款余额在信用限额之内，就无需进行信用调查。信用限额制度可大大地提高应收账款的管理效率。但企业对客户的信用限额要定期的进行审查和修正，因为客户的财务状况和面临的风险在不断发生变化，一旦某客户的财务状况恶化，而企业的信用信息失灵，信用限额管理制度有可能使企业遭受巨大损失。
（2）收账管理：包括两部分工作：第一、确定合理的收账程序，催收账款的程序一般为：信函通知，电报电话传真催收，派人面谈，诉诸法律。一般来说，企业应为客户设置一个允许拖欠的期限。当客户超过此期限时，应首先向对方发出信函，有礼貌的提醒对方交款日已过，有时可以在付款期前几日致函对方，提醒客户交款期将至；如果交款期已过，企业有必要电话催收或积极的派人上门索款，如果客户确实因资金周转紧张而不能立即付款时，双方可共同商讨具体付款方法：如果以上各收款程序均无效果，才可考虑法律诉讼的程序，因为法律诉讼双方都会造成损失，企业应尽量避免法律诉讼程序。在采取法律行动前应考虑成本效益原则，以下几种情况则不必起诉：①诉讼费用超过债务赔偿额；②客户抵押品折现可冲销债务；③客户的债款额不大，起诉可使企业运行受到损害；④起诉后，收回账款的可能性有限。第二、确定合理的讨债方法。若客户确是遇到暂时的困难，经努力可东山再起，企业帮助其渡过难关，以便收回账款，一般做法为进行应收收款债权重组；接收欠款户按市价以低于债务额的非货币性资产予以抵偿；改变债务形式为“长期应收款”，确定一个合理效率，同意用户制定分期偿债计划；修改债务条件，延长付款期，甚至减少本金，激励其还款；在共同经济利益驱动下，将债权转变为对用户的“长期投资”，协助启动亏损企业，达到收回款项的目的。如客户已达到破产界限情况，则应及时向法院起诉，以期在破产清算时得到部分清偿。针对故意拖欠的讨债，可供选择的方法有：讲理法、恻隐术法、疲劳战法、激将法、软硬术法。
（3）处理呆账：即便设置了完善的应收账款日常管理制度及方法、监控体系，也不能保证不会发生逾期应收账款，这主要有两个方面的原因，首先是收账管理制度和监控体系的制定是否合理以及监控体系是否得到有效执行；其次是市场经济的瞬息万变随时有可能导致债务人财务状况恶化而无力偿还到期债务和呆账的存在。在逾期账款和呆账面前，我们除了向法院提出诉讼申请执行外，还可以采用以下几种积极的方式。
第一、成立清收小组，对应收账款催讨。企业对已经到期的应收账款应交由应收账款清收小组进行催讨。对于清收小组的组织管理工作要注意以下几个方面：①原款项经办人，部门领导或单位负责人应为某项应收账款的自然负责人，参加清收小组，在清收小组负责人的调配下参加工作。②清收小组成员按客户分工，并分解落实清理回收目标任务。③严格考核，奖罚分明，提高催讨人员的积极性和效果。清收小组要对应收账款进行划分，按国际上通行的划分标准债权分为6个等级：a、正常债权；b、要注意债权；c、问题债权；d、危险债权；f、实际破产债权；g、已破产债权。逾期应收账款一般只除正常债权以外的5种债权，清收小组应根据不同情况采取不同的催讨方式。对于要注意债权和问题债权首先要分析拖欠的原因，如属于产品质量问题应积极与对方有关部门联系，争取解决双方纠纷，如属于对方短期资金困难，不应过多的干扰，而应最大限度地争取顾客，保持市场份额，为下次销售打下良好的基础。对于危险债权和实际破产债权，清收小组要加大催讨力度，争取在债务人进行破产程序前收回债权，并寻求债务重组的可能性。对于已破产债权，清收小组应积极进行司法程序，尽可能回收部分债权。
第二、债务重组。企业收回应收账款的一种有效方法，主要包括采取贴现方式收回债权、债转股、和以非现金资产偿债三种方式。①采取贴现方式收回账款。贴现方式是指在企业资金严重缺乏而购货者又无力偿还的情况下，可以考虑给予债务人一定的折扣而收回预期债权。这种方式不同于企业在销售中广泛采用的现金折扣方式，首先它是针对债务人资金相对紧张的预期债券；其次往往伴随着修改债务条件，即债务人用现金清偿部分债权，剩余债务在约定日期偿还。通过这种方式企业虽然损失了部分主权，但收回了大部分现金，对于盘活营运资金降低坏账风险是一种较为实际的方法。②债转股。债转股就是应收账款持有人与债务人通过协商将应收账款作为对债务人的股权投资，从而解决双方债权债务问题的一种方法。由于债务人一般为债权人的下游产品线生产商或流通渠道的销售商，债权人把债权转为股权投资后对产品市场深度和广度的推广很有利。只90年代后期开始，随着企业产权制度的改革债转股已成为企业处理巨额应收账款的重要方式之一。③以非现金资产收回债权。是指债务人转让其非现金资产给予债权人以偿清债务。债务人用于偿债的非现金资产主要有：存货、短期投资、固定资产、长期资产、无形资产等。在债权人不缺乏现金流量，而债务人的非现金资产又能为债权人所用，或者债务人的非现金资产有活跃的交易市场和确定的参考价格，才可考虑以这种方式收回账款。
利用债务重组方式收回应收账款企业要根据自身与债务人情况选择合适的方法。
我国市场经济日趋成熟，应收账款管理作为企业营运资金管理的重要方面已越来越引起企业管理者的重视，甚至已经成为我国企业当前必须学习的一门“必修课”。
参考文献：
[1]陈显兰.企业走出应收账款困境的思考[J].四川会计，2002年第6期.