财务会计内部控制体系

财务会计内部控制体系（精选12篇）

财务会计内部控制体系 第1篇

关键词：医院,财务会计,财务会计内部控制体系,对策

随着近些年我国经济的迅猛发展,医疗市场发生了巨大转变,复杂性、多变性增强。此种情况下,医院要想良好的发展,就需要不断提升自身竞争实力。对此,应基于医院方面新修订的财务会计,结合医院实际情况,完善医院财务会计内部控制体系,对财务会计内部控制予以调整与优化,可以使其作用充分发挥,合理控制财务会计活动,发挥财务会计的有效性,真正意义上提升医院经济实力,为促进医院长远、健康的发展奠定基础。

一、新财务会计制度下的医院财务会计内部控制

于2011年修订完成的我国医院的新财会制度,对医疗系统改革发挥了促进作用,同时提升了我国医院内部会计信息的质量。在此种背景下,实行财务会计内部控制是非常有意义的。所谓医院财务会计内部控制是指医院财务会计工作者对财务会计各项制度的的制定及贯彻落实予以支持、严格执行,为实现医院财务活动预期目标、保障医院财务财产安全、会计信息真实可靠奠定基础。基于此概念,可以确定医院财务会计内部控制的实行,实际上是对医院财务活动进行切实有效的控制,以便提升财务会计工作的准确性、有效性、真实性,为提升医院经济实力奠定基础。所以,医院新财会制度实施背景下,医院优化实施财务会计内部控制很有必要。

二、医院财务会计内部控制现状的分析

财务会计作为医院重要组成部分,其在某种程度上决定医院能否良好运行。为此,结合医院实际情况,规范、合理的落实医院财务会计内部控制工作是非常必要。但实际情况则不然。综合国内医院财务会计内部控制工作落实现状来看,其存在诸多问题,具体表现为:

(一)缺乏完善的内部控制制度

高质量、高效率财务会计内部控制工作的落实,需要配备完善的内部控制制度,对各项内部控制工作予以约束、说明,使财务会计内部控制作用有效发挥。但诸多医院在内部管理上,存在切实可行的内部控制制度或制度过于形式化,导致内部控制人员在落实工作中,无章可循,只能自行决定,长此以往会导致财务会计内部控制随意、混乱,不利于医院管理,更不利于医院健康发展。

(二)内部电子信息化建设不佳

在科技蓬勃发展的今天,越来越多的科学技术应用在医疗方面,医院也越来越注重电子信息化建设,一方面是为了提升医疗业务服务水平,另一方面是提升财务会计活动的准确性。但是,目前医院电子信息化建设处于摸索成长阶段,在内部电子设置方面存在缺陷,相应的所设置的内部控制效果不佳,在自动化控制财务会计信息过程中时常出现差错,最终导致医院财务会计内部控制效果不佳。

三、完善医院财务会计内部控制体系的对策

针对当前医院财务会计内部控制存在诸多问题的情况,应当以新的财会制度为依据,对医院财务会计内部控制体系进行完善。具体的做法是:

(一)严格按照新财会制度来执行财务会计内部控制工作

也就是严格遵循我国医院方面的新的财会制度,对财务会计内部控制内容、对象、方法、方式等方面进行合理的调整,使其在落实的过程中,注意保证财务会计信息的准确性,严格、规范的控制财务会计活动的方方面面。

(二)完善财务会计内部控制体系的五个组成部分

财务会计内部控制体系主要包括控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通以及监督五个组成部分。为了充分提高财务会计内部控制体系的作用,在完善体系之际,应当结合医院实际情况,充分考虑医院环境与管理要求,科学、合理的优化控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通以及监督这五个部分。

四、结束语

在当前我国诸多医院财务会计内部控制存在诸多问题的情况下,应当以医院方面新的财会制度,对医院财务会计内部控制存在的问题进行详细了解,并结合医院实际情况,提出切实可行的、完善的财务会计内部控制体系,有效的约束和调整财务会计内部控制,使其充分发挥作用,促进企业在竞争激烈的市场环境中良好发展。所以,进一步完善医院财务会计内部控制体系是非常有意义的,有利于促进医院健康、稳定的发展。

参考文献

[1]任莺.关于完善医院财务会计内部控制体系的思考[J].现代经济信息,2015(13):208-208.

[2]余慧敏.新财会制度下医院财务会计内部控制体系建立与实践[J].时代金融(下旬),2013(2):33-34.

[3]张志壮.新财会制度下医院财务会计内部控制体系构建探索[J].财经界,2014(15):152-152.

财务会计内部控制体系 第2篇

根据建筑公司管理层的经营管理不善、违法作业、经常做这些不良事件所反映出来的在财务上会计内部控制的缺陷不足，所以需要加大对建筑企业会计内部系统控制的标准。所以要树立明确有效的经营目标、策略，强化内部部分之间的各项管理工作，特别是对企业内部会计控制的体系构建进行完善，这对于建筑企业来说是至关重要的。按照建筑企业管理的特点,改变建筑施工企业所实行的会计控制体系。构建有效的企业内部的财务控制制度体系,使建筑施工企业的管理经营达到标准，实现目前建筑企业最大化的经营利润效益。

通常建筑施工项目规格模式较为巨大，施工的步骤关键点比较多、工程作业时间长，需要利用大量的人力、财力，通常一个建筑施工项目的合同都是几千万甚至几亿的，并且预算得资金跟实际工程实施的资金结果差异也是较大的，资金的流动在结算与支付这些方面是没有相一致的模板模式。由此得知，建筑企业目前正面临着与质量、安全和经营管理相关的风险。

建筑产品由于本身的固定独特，导致生产环节需要围绕产品的特性来进行，每个施工项目都是根据用户自身对建筑的需求，单独去设计并进行施工建设，即使采用最标准的设计，通常也会因为当时地理位置的地质以及不相同的气候环境，需要特别的对多选的地基点和使用材料以及设计的施工方法进行相对应的修改微调。由此可见每个建筑产品都将是唯一的，不会发生批量生产的可能性。

我国建筑企业目前为了节约施工成本，最常使用的做法就是在建筑地附近招用大量的廉价施工作业者，在里面存在大面积的农民工，导致施工作业人员的文化层次复杂，在合理管善上面难度就会变大。建筑施工人员的机械文化水平低俗，劳动效率也升不上来。

目前，所有建筑企业都面临着严峻的金融考验，需要加大建设制度的强度，按照相互牵制、相互制约的分工原则，充分考虑到所建制度的有效性以及严密性、可操作性和先进性，并且充分地发挥能动性能。结合自己所经营的企业规模模式和本身的业务特性，制定出合理的会计制度，使之更加科学有效，使整个会计制度形成一个主要体系。

会计核算的体系以及会计核算程序就是目前企业会计系统的最关键性的环节。最主要的就是在建筑企业的核算结算业务上面。结算业务必须要建一套严密性强的.、约束性强的操作程序和会计账务处理的结算系统，强化会计内部控制制度的约束性能。

浅析中职学校财务内部控制体系 第3篇

【关键词】中职学校；财务；内部控制

近年来，随着教育改革的不断推进，中职教育发展迅速猛进，当前中职教育也面临着巨大的挑战和激烈的竞争，想要在竞争中胜出，单方面改善办学条件，加大基础设施建设，提高师资力量是远远不够的，其必须提高自身管理水平，防范和降低财务和经营上的风险，强化和完善学校财务内部控制体系的建设。

一、中职学校财务内部控制现状

1.财务会计体系基础薄弱

日前我国多半中职学校的财务会计系统的基础都较薄弱，不利于当前新形势工对中职学校财务工作进行完善的管理。其一，由于中职学校的财务会计工作存在不规范的地方，比如财务制度没有很好的落实，会计岗位责任分工不明确，会计档案资料没有进行很好的存档及保管，原始凭证审核不仔细等因素造成财务会计系统基础薄弱。其二，中职学校的财务内部控制过多的受到计划经济时代的影响，造成财务内部控制的重心偏离向对学校的财政拨款和资金管理及使用方面，在资金来源呈现多元化的今天使得资金管理较为复杂和困难，中职学校财务内部控制范围狭小不利于对这些资金有效的管理和利用。

2.缺乏财务内部控制建设

建立健全的财务内部控制制度是内部控制最重要的步骤，制度需要科学合理，学校能够长期有效的执行，这对财务内部控制的效果是非常重要的。中职学校的领导大多非财务专业出身，对财务方面的知识了解不够全面，因此往往疏忽学校财务内部控制，没有将中职学校的内部控制体系的建设重视起来。许多中职学校的领导虽然教学经验比较足，但是对于学校的管理和控制的认识还是以往的态度和方法，管理于段相对滞后，且不能真正的发挥作用。还有部分学校虽建立了内部控制制度，但由于领导制度管理意识或学校员工专业水平和职业素质较为薄弱，将制度抛之脑后.使得财务内部控制制度执行力明显不足，更难谈发挥应有的作用。

3.没有建立严格的内部控制机制

预算管理对学校经济状况的管理和控制具有非常重要的作用，是建立财务内部控制体系最为核心的部分。通过年初对预算管理的预算和日后的执行，能够对中职学校的内部经济进行非常有效的控制和管理。日前我国各大企业都制定了预算管理的制度，但是众多中职学校却没有建立严格的预算管理制度，多数为了完成任务，缺乏对数据的正确性和合理性。另外，内部审计是对学校财务工作的监督和审查，能够有效的预防和避免内部经济活动产生的风险。如此重要的控制机制，当前中职学校却没将其好好利用起来，审计工作流工形式，审计部门的独立特性完全没有显现出来。

二、强化中职学校财务内部控制体系建设的举措

1.加强内部财务会计控制体系

随着市场经济的多元化，中职学校办学规模的扩大，经济收入也不局限工教学，此种形势下中职学校所遇风险也不例外，因此必须要加强内部会计控制，提高风险防范意识，健全风险防范体制，着于工外部市场环境和自身内部财务环境，对一切存在风险的经济活动做好充分的评估，以便避免和防范风险的发生。

2.创建良好的财务内部控制环境

随着中职学校的内部管理日益困难和复杂，中职学校的领导者需要正视财务内部环境的创造，增强财务内部控制的重视程度，首先从建立制度，其次从实际工作环节共同为内部控制创造良好的环境。内部控制体系不完善的要抓紧完善，已經建立控制制度要加强制度的执行力，严格按照规章制度来进行管理。

3.加大自身内部控制的监控力度

首先建立科学的预算管理制度来促进中职学校的财务内部控制制度能够全面的发挥其效力。加强对预算报表合理的编制，使得预算能够及时有效的反映学校的经营状况，可谓未雨绸缪。其次建立内部审计部门对自身内部进行审查和监督是非常必要的，既可以检查财务的账务情况，又可以控制公司的经营风险，进而促进内部控制的良心循环，保证中职学校财务管理的健康发展。

4.树立正确的内部控制意识

事实证明，对于中职学校内部管理来讲，内部控制是一个至关重要的方面。它不仅仅是一项约束的制度，而是一个利于学校长远发展的完整的体系实施，因此中职学校领导乃至每一个员工要树立正确的内部控制意识，不单单流工形式，而是切实落实到学校的工作与生活当中。增强执行内部控制制度的意识，责任分明，保证工作有条不紊。其次需要领导还需提高会计管理人员的地位，侧面让每位工作人员和会计人员意识到财务会计工作的重要性，进而实现财务内部控制的有效运转。

三、结束语

随着我国经济的不断发展及教育制度不断改革，中职学校的地位明显上升。中职学校想要在竞争中得到更好的发展，须意识到自身财务内部控制体系中存在的问题，并及时采取相应的措施和于段来弥补自身缺陷，提高学校内部财务管理水平，建立健全完善的财务内部控制体系。

参考文献：

[1]何军.高校财务内部控制中存在的问题及对策探析[J].财会研究，2l01（02）

医院财务内部控制体系探讨 第4篇

首先, 全方位控制。内部控制不仅只对医院财务内部进行控制, 还要渗透到医院管理的各个层次、医院的经营及医疗服务的各个环节和全过程中, 覆盖医院所有的部门和岗位, 不能留有“盲区”、“盲点”和“盲人”。

其次, 多元的内部监控措施。既要有事后监控措施, 又要有事前、事中的监控手段及策略;既有约束手段与激励的安排, 又有财务上的资金流量、预算、成本指标的设定, 及会计报告反馈信息的跟踪。

最后, 层次分明的多道内部控制保障防线:

第一道保障防线是指对医院经营、医疗服务、设备物资采购、融资、投资、成本费用的办理与管理必须由两个人、两个系统或两个职能部门共同负责。

第二道保障防线是建立相关的票据、合同等业务文件在相关部门和相关岗位之间的传递制度, 明确这些文件的签字授权。

第三道保障防线是内部审计部门能够独立对各岗位、各部门各项业务活动全面实施监督、检查, 同时, 及时将检测结果反馈给医院最高管理层。

2 医院财务内部控制存在的问题

(1) 治理结构不合理。

现有的治理结构不能满足现代管理的要求, 很多单位行政院长兼书记, 一把手全权负责。制度不健全, 没有科学合理的控制措施, 导致个别领导独断专行。

(2) 机构设置及权责分配不清。

由于医院的管理人员不能正确的认识财务内控的重要性, 从而阻碍了医院财务内控体系的建立。基于财务内控制度所存在的漏洞, 以至于在财务人员之间没有明确的责任划分。

(3) 内控制度不健全。

首先, 有的医院把财务内部控制理解为规章制度或内部会计制度。在实际操作中只强调效益, 轻视了财务内部控制的其它作用, 因此造成违规现象时有发生。其次, 有的医院有财务控制制度的虽然存在, 但是内控制度的内容并不健全, 并且没有对其进行及时的修改, 因而, 使财务内控制度在实践操作中缺少针对性, 阻碍了其正常运行。最后, 由于缺乏严格的监督, 导致财务内控制度在实际操作中变成了一纸空文。

(4) 信息沟通不及时。

在医院的整体财务管理中, 财务人员对各个部门的运转流程、收入、成本、费用等方面缺乏相应的了解, 也没有完善的内控制度去制约, 财务人员也缺乏相应的财务管理水平, 而使医院的资金大量浪费。

3 加强医院财务内部控制体系的途径

(1) 完善医院财务内控制度。

应将权利责任落实到各责任单位或责任人, 明确职责权限;应建立以事务分管为核心的相互牵制和授权批准控制制度;应建立决策者审批权限及重大事项集体联签或限额以上上级审批, 任何人不得单独决策或擅自改变集体决策制度。

应建立财务重点控制点:

①收入重点控制:现金的流入是否及时、正确, 是否全部入帐。对发生的患者退费要及时作好经手、复核、审批制度。

②支出重点控制:审批权限问题, 成本费用的控制。加强成本管理, 提高资金使用效率, 减少损失浪费, 最大限度地为病人减轻负担, 并应该和工作绩效挂勾。

③往来管理重点控制:应收账款的管理, 实施有效的催款制度。同时也要体现医院的公益性, 本着人性化的原则设立催款控制制度。

④资产管理重点控制:国有资产的管理。有效利用现有资源, 不要闲置浪费, 定期进行实物盘点, 保证国有资产的安全。

⑤票据管理重点控制:票据收、发、存制度, 并设有专人管理。电脑收费严格输入、输出的系统的检查。

⑥药品管理控制:采购过程是控制重点, 要设立药事管理委员会。按国家基本药物制度, 不准超范围采购, 不准超标准乱收费, 不准超标准加价。

(2) 建立完善的内部监督制度。

加强审计或纪检的内部监查, 充分发挥其监督的作用, 确保监审人员的工作独立性是非常重要的, 能使医院利益得到保护。完善医院财务内审制度, 不仅是医院财务管理的重要保障, 还是医院财务顺利运行的重要保障, 同时还是医院财务人员的管理依据。

(3) 建立完善的沟通机制。

各部门之间确保信息的畅通, 从预算的编制、收入的控制、成本的控制、设备购置、材料领用、药品出入库等方面信息的流程控制, 财务人员要熟悉医院的运营流程, 充分利用各方面信息, 加强对医院的运营管理, 减少损失浪费。

4 总结

综上所述, 在21世纪竞争日益激烈的市场环境中, 医院能否在激烈的竞争中立于不败之地, 很大程度上将取决于医院的财务内控管理。而医院财务内控管理要想顺利的实施, 则离不开医院管理人员、财务管理人员以及医院各个部门的共同努力。只有这样, 才能使医院财务内控管理顺利的进行, 才能更有利于医院今后的发展。

摘要：医院财务内部控制不仅关系着医院的日常运行, 同时还关系着医院全体医护人员的切身利益。随着医疗体制改革的逐步深入, 建立起一套符合医院自身发展的内部财务控制显得越来越重要。在此, 针对医院财务内部控制体系的相关问题, 做以下探讨。

关键词：医院,财务内控,问题,策略

参考文献

我国内部会计监督体系 第5篇

会计监督是会计的基本职能之一，是我国经济监督体系的重要组成部分。

目前我国已形成了三位一体的会计监督体系，包括单位内部监督、以注册会计师为主体的社会监督和以政府财政部门为主体的政府监督。

一、单位内部会计监督制度

（一）单位内部会计监督的概念

单位内部会计监督，是指一个单位为了①保护其资产的安全完整，②保证其经营活动符合国家法律、法规和内部规章要求，③提高经营管理水平和效率，④防止舞弊，⑤控制风险等目的，而在单位内部采取的一系列相互联系、相互制约的制度和方法。

这是单位内部为保证会计秩序、防止有关部门人员故意违法、预防单位内部管理失控的重要会计监督制度，其本质是一种内部控制制度。

（二）单位内部会计监督的主体和对象

根据《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》和《内部会计控制规范（试行）》的规定，各单位的会计机构、会计人员对本单位的经济活动进行会计监督。内部会计监督的主体是各单位的会计机构、会计人员； 内部会计监督的对象是单位的经济活动。

（三）单位内部会计监督制度的基本要求

根据《中华人民共和国会计法》的规定，单位内部会计监督制度应当符合以下要求：

1．会计事项相关人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约

2并体现相互监督、相互制约的要求。

3．财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。

4．对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。

（四）内部会计控制

《会计法》规定的单位内部会计监督制度的内容，其本质是一种内部控制制度。

内部会计控制就是指在单位内部应用会计方法和其他有关方法，对财务、会计工作和有关的经济业务所进行的控制。

二、会计工作的政府监督

（一）会计工作的政府监督的概念

会计工作的政府监督主要是指财政部门代表国家对各单位和单位中相关人员的会计行为实

施的监督检查，以及对发现的违法会计行为实施的行政处罚，是一种外部监督。

（二）会计工作的政府监督主体

《会计法》规定：“国务院财政部门主管全国的会计工作。县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门”。

财政部门是《会计法》的执行主体，是会计工作的政府监督实施主体。

在对会计工作的国家监督中，财政部门的监督，是面向各单位的监督。除财政部门外，审计、税务、人民银行、银行监管、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位（并不是面向所有单位）的会计资料实施监督检查。监督检查部门和个人对被检查单位负有保密义务

（三）财政部门实施会计监督的对象和范围 财政部门实施会计监督检查的对象是会计行为，并对发现的有违法会计行为的单位和个人实施行政处罚。

违法会计行为是指公民、法人和其他组织违反《会计法》和其他有关法律、行政法规、国家统一的会计制度的行为。

三、会计工作的社会监督

（一）会计工作的社会监督的概念

会计工作的社会监督主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行的审计、鉴证的一种监督制度。社会监督是以其特有的中介性和公正性而得到法律的认可，具有很强的权威性和公正性。

任何单位和个人不得以任何方式要求或者示意注册会计师及其所在的会计师事务所出具不实或者不当的审计报告。

此外，单位和个人检举违反《中华人民共和国会计法》和国家统一的会计制度规定的行为，也属于会计工作社会监督的范畴。

（二）注册会计师及其所在的会计师事务所业务范围

 根据《中华人民共和国注册会计师法》的规定，注册会计师是依法取得注册会计师

证书并接受委托从事审计和会计咨询、会计服务业务的执业人员。

（三）会计责任和审计责任

会计责任是被审计单位对建立健全和有效执行本单位的内部控制制度，保证本单位提交的会计资料的真实性和完整性，保护本单位资产的安全与完整等负有的责任。

审计责任是指注册会计师对委托人和被审计单位应尽的义务

注册会计师开展审计业务，只能依据委托人提供的会计资料和有关情况，按照规定的审计规则、审计程序进行。

探讨企业财务内部控制体系的完善 第6篇

【关键词】企业；财务；内部控制；完善

1财务内部控制

1.1财务内部控制的概念

内部财务控制是利用控制论的基本原理和方法，对财务活动进行科学的规范、约束、评价等一系列方法、技术、程序及理念的总称，以期达到财务活动预定目标的活动。

1.2 当前在我国企业财务内部控制体系中所存在的主要问题

1.2.1企业中的管理者对内控制度不够重视，内控意识较为淡薄

我国企业财务内部控制的基础比较薄弱，目前有部分企业的管理者对建立财务内部控制制度不够重视，有章不循和无章可循的现象较为频繁。这是因为很多企业的管理者没有认识到内控制度的重要性。部分管理者甚至认为企业的内控制度可有可无，由此造成企业的内控制度不够完善，进而也就无法实现企业的经营目标。而对于企业中的财务制度来说，没有一个有效的控制体系，企业中相关的内控制度也就无法正常贯彻实施了。

1.2.2 财务管理与内控制度相脱节

虽然目前我国部分企业已经建立了相关财务内部控制制度，但从总体来看，仍缺乏科学性和合理性。这些企业在設计内控制度的时候，往往都没有从企业自身的实际情况出发，而是一律照搬市场上同行业的模式，使企业的管理模式不能完全适应企业的财务管理状况。同时，因为企业的内控制度与其财务状况不相适应，导致了企业的内控制度不能在企业中有效执行，这样也就不能有效发挥企业中监督制度的积极作用。

1.2.3 企业中没有有力的执行力，权责不清晰

制度重在执行。但是，在很多企业中由于执行内控制度的力度不够，并且存在着严重的权责不清、员工分工不明确，财产物资管理制度不全等问题，这就给企业中各个部门之间相互推卸责任创造了有利条件。当在企业中发生某些问题时，找不到相关的负责人，导致企业人力资源的浪费，使企业的价值大打折扣，甚至让企业的财务管理活动无法正常有效地进行。

1.2.4财务控制人员素质有限，财务与会计不分设

财务与会计部门不分设也是普遍存在的一个问题。随着现代经济的发展，财务与会计的分工已经越来越明显了，财务主要是负责与资金收支有关的业务，而会计则是负责企业经济信息的管理。但是目前的实际情况却不是如此，许多企业只设有会计部门，而没有财务管理部门。原因在于企业经营者自身就存在着错误的认识，认为会计与财务就是一回事，相应也就缺少了针对企业财务的内部控制制度的建设；另外，某些针对财务内部控制理论的文献中也没有将财务与会计的概念区别开来，而是笼统地一概而论，这样的理论观点容易使执行者产生误解。当前财务管理日益复杂，由会计部门来承担财务部门的工作，既会影响会计信息质量又会导致财务控制乏力，同时也会滋生出其他一些问题，如会计主管人员基于财务收支和业绩的需要而捏造会计信息等。

2 如何完善我国企业的财务管理以及相关的内部控制体系

2.1 不断改善企业内部控制环境

管理者首先应该根据自身的实际情况来规范完善企业治理结构。不断提高对内控制度的认识，明白内控制度对企业的重要作用。合理进行机构设置，科学分配权责。重视人力资源管理，对企业的员工不断进行法律法规的教育，使其意识到企业的内控制度对自己职业生涯的重要性。

2.2 不断加强企业的内部监督，强化内部审计

首先企业要结合自己的实际情况，制定出包括监督内容、监督方式和奖惩等内容的内部监督方案，使企业的内部监督规范化、制度化。作为企业的管理决策者，要不断提高认识，积极组织员工学习各种先进有效的企业内控制度，严格执行内控制度，对于违反制度的员工要进行严肃处理，从而保障制度的正常运行。

2.3 提高财务人员素质，分设财务与会计部门

要加强财务人员的职业道德教育和业务培训。不仅加强法纪政纪、反腐倡廉的教育，增强自我约束能力，还要加强与财务相关的经济管理知识的继续教育，掌握一些基本的经济管理方法，从而可以更加科学地分析企业财务存在的问题，并提出完善管理的措施和建议，更好地发挥财务内控对加强企业经营管理、提高经济效益的作用。

合理界定财务与会计的职能，将其分设为两个部门。只有在财务与会计部门分设的前提下，才能实现相应的内部控制要求，即保证财务收支的合理性和保护会计信息的真实可靠与资产的安全完整。此外，为了提高财务内部控制的效率，必须改变传统工业时代自上而下控制的组织形式，将其转变为扁平化、网络化、民主化的组织形式，尽量减少企业内部的层次，减少层次摩擦，提高效率，建立明确高效的信息沟通方式与传递渠道。

3 结语

当今社会，一个企业只有具有较为完善的财务管理制度以及相关的内控体系，才能更好更快地发展。因此，完善企业财务内部控制体系是现代企业的发展需要，是企业改革的重要举措。完善财务内控体系，才能使各类信息真实、有效、完整与安全，保证企业的健康经营和发展，提高竞争力，促使企业实现经济利益的最大化。

参考文献：

[1]班规秦.试论企业建立会计内部控制制度的必要性[J].北京：北京大学出版社，2010：45

[2]吴少平，叶新年，胡志鹏.现代企业财务内部控制[M].北京：首都经济贸易大学出版社，2004：34—38

[3]方向.内部控制 [M].上海：上海财经大学出版社，2002：23—31

高校内部会计控制体系设计 第7篇

关键词：会计,内控,框架,设计

如今,我国很多高校为了提升对资产的管理力度与效率,都纷纷构建了内部会计控制体系,不过,由于体系设计的可行性与科学性并不高,而且也没有严格的制度执行监督机制,因此,导致体系的整体实施效果不太理想。高校经常会被曝出各类经济案件,有些涉案金额甚至大得离谱,不但造成了高校资产的严重损失,还打乱了高校正常教学以及科研等工作的进行,并令高校的声誉严重受损。不难看出,如果高校没能建立起严谨、科学的内部会计控制体系,尤其是没有建立起严格的监督机制的话,那么就有可能会出现管理层或者会计人员的徇私以及舞弊行为,利用职位之便谋取私利。所以,高校必须尽快完善自身的内部会计控制体系。作者在下文中就对这一课题进行了深入全面的探讨,希望能够帮助高校建立起严谨、科学的内部会计控制体系,从而提升高校的风险防控以及财务管理水平,保证各项资产的安全性。

一、高校内部会计控制框架

(一)控制环境

首先要有良好的控制环境。对高校而言,首先,提升会计人员的职业道德水平。高校需要强化会计人员对自己工作道德操守的认识,让其明白对于会计工作来说,最重要的就是诚实守信,并在工作中尽量构建融洽和谐的氛围;其次,组建适合学校发展的治理机构。高校的治理机构应该贯彻并执行各项财务管理要求,并做好相应的监督与控制工作;最后,建立人性化的内部晋升机制,把教职员工的工作绩效与薪资待遇以及升职机会衔接起来,为在工作中有出色表现的人员加薪或者升职。

(二)风险评估

因为风险并非直接可视或者可测的,所以需要进行风险评估工作。高校在运营过程中会面对各种类型的风险,有经营风险也有财务风险,为了有效规避或者分散这些风险,高校必须进行风险评估,从而综合分析并应对自身面对的风险,保证运营以及资产的安全性。

(三)控制活动

对高校而言,内部会计控制工作主要包括:首先,评估运营结果。高校的管理层对比当前与前期的各项数据,能够掌握学校运营的实际效果,从而评估学校发展规划与目标的实现情况,并进行相应的调整与完善,从而提升学校的运营效率;其次,处理信息。具体的信息则包括财务软件系统中的各项财务数据以及会计系统账的信息;再次,控制实物资产。借助盘点以及相应管理控制记录的比较,确保各类实物资产完好;最后,明确不同岗位的职责。清晰划分并明确不同岗位的工作职责,这样能够有效防止员工利用职位的控制权力进行舞弊,从而降低高校面临的人为财务风险,保证各项工作的正常开展。

(四)信息与沟通

信息的沟通对于任何组织来说都不可或缺。借助有效的沟通,高校能够让每个岗位员工明确自己承担的工作责任与权限,明白在整个内部会计控制体系中自己所处的位置与发挥的作用。为了提升信息沟通的效率,高校应实施内部报告机制,确保信息以最快的速度到达与之相关的部门,从而规避由于信息沟通不畅而产生的风险,提升内部会计控制的实效性。

(五)监督

对高校而言,对内部会计控制体系实施监督至关重要,可以随时发现体系中存在的问题,并给出针对性的改善建议,从而提升体系的运作效率。内部会计控制体系框架的各基本要素,彼此关联,又彼此制约(见图1)。

二、高校内部会计控制目标及内容

(一)货币资金

(1)控制目标。货币资金是高校维持正常运营的重要保证,也是高校发展和进步的最佳推动力,因此,对其的控制工作绝对是内部会计控制的核心,目的就是为了确保它的安全性与完整性。首先,确保现金以及银行存款数额正确,账实相符。这两项是货币资金管理中最困难,也最具有隐蔽性的,因此,高校应严格控制岗位人员的权限;其次,合理控制现金以及银行存款的使用,要做到既能维持正常的教学以及科研工作,又控制无谓的开支与消耗,避免出现公款私用的现象;最后,确保其它货币资金的安全性与完整性。虽然其它形式的货币资金在使用上会有一些限制,被挪用的可能性低了一些,但是也需要做好账目管理与核对的工作。

(2)控制内容。首先,分离岗位权限。高校必须明确货币资金业务管理过程中,衔接性的工作绝对不可以由一人兼多职,这样会产生很高的舞弊风险。因此,出纳绝对不可以负责货币资金的复核、收款等做账工作;会计绝对不可以负责直接接触货币资金的工作。其次,现金方面。对于现金的控制,高校应该设定严格的库存额度限制,规定具体的现金支出科目;每天的现金收入如果超出了限定的库存额度就必须在下班之前存到银行中,并做好日记账。再次,银行存款方面。高校应该制定严格的银行款项往来制度,并管理好开设的各个基本户,每月核对银行发出的对账单,并做好相关记录,确保银行实际存款额与账面余额一致。最后,授权批准方面。为了保证货币资金使用的合理性,高校需要制定明确的货币资金使用审批权限,并规范使用的审批流程。不论金额大小,任何一笔收支都需要通过正规的审批流程,获得主管领导的审批才能进行业务操作;之后,会计人员还需要保存会计凭证,并做好记录;出纳确认之后,就可以进行资金的收支了,直接负责业务的人员最后签字确认。

(3)控制过程。见图2:

(二)收费项目

(1)控制目标。高校办学自然需要经费,但是单靠政府的财政拨款是远远不够的,所以学费以及其它杂费就成了高校运营的重要补充,对其进行内部会计控制也是理所当然的。首先,收费标准高校不能按照自己的主观意愿制定,而必须根据国家明文规定的相关收费政策制定。这是一项涉及到法律约束的工作,因此,高校绝对不可以进行任何违规操作;其次,控制收费的准确性。当前,很过高校都已经不再采用现金收费的方式,而转为转账收费,这样一对一的收费方式大大降低了收费工作出现差错的可能性。不过,因为高校收费的时间基本上都在秋季入学的时候,而且那时刚好新生入学,因此,财务的工作量比较大,偶尔因为疏忽或者误操作,也有出现错误的可能性。因此,高校应该重视收费工作,并将其纳入重点控制的范围;最后,确保收费按时保量。

(2)控制内容。首先,收费标准方面。高校是根据国家物价主管机构的政策制定收费标准的。因此,秋季开学的时候,高校需要公示各专业具体的收费项目与标准。新生入学时会有一些生活用品需要学校代为购置,这种情况高校只可以按照成本收费,不可以进行任何比率的加成。其次,收费权限方面。收费是财务部门的工作,高校其它部门不可以通过任何形式收费。具体收费的时候,财务部门需要仔细核对学生的年级以及专业信息、收费标准等,从而保证收费的正确性。再次,收费票据方面。确认收到费用之后,财务部门要及时开具合法、正规的票据,作为收款凭证,绝对不可以拖延或者不开具票据。最后,欠费催缴方面。每年都会遇到部分学生欠费的情况,高校应该深入了解学生的情况,分析欠费的原因,对有能力交费的学生采取学费清缴措施;确实因为生活困难而无法缴纳的,高校可以帮他们申请学费贷款或者国家资助,并为他们提供勤工助学岗位。

(3)控制程序。控制应贯穿整个收费过程:首次,收费之前要将收费项目与标准等上报主管的物价机构审批,得到批复之后方可实施;实施之前还要对各项收费标准进行公示,从而将收费工作尽量透明化。另外,高校还应该选择简便易操作的缴费方式,从而降低学生缴费的复杂性。高校应在邮寄入学通知书时就附上申请助学贷款需要提供的资料以及申请手续,从而让经济能力较差的学生也能够顺利入学,和其他同学一样接受大学教育。其次,收费时应该按照学校制定的规范进行各项业务操作,并且每天核对系统中的记录与银行入账记录,确认一致后将其计入日记账。另外,会计还需要每天与收费员核对收费的具体笔数与金额,做到账实相符。最后,收费后高校应对收费工作展开全面的调查与复核,如果发现其中存在问题,必须马上采取应对措施。

(三)经费支出

(1)控制目标。对高校而言,进行的各项活动都会产生一定的支出,但是作为教育机构,教学才是高校最重要、最本质的工作,因此应该做好非教学经费支出的控制,在保持教学与科研水平的情况下,尽量压缩各项经费支出,从而提升资金的利用效率,保证运营的健康性。

(2)控制内容。首先,用于教学以及科研方面的经费;其次,用于日常运营的经费;再次,向上级单位缴纳的费用。高校需要综合考虑自身的实际情况,控制各类经费支出。例如:每个办公室配备的电话都只可以用于工作方面的沟通,绝对不能作为私用;但是,如果办公人员的工作性质决定了其即使在非办公时间也要接打大量电话的话,可以根据相关政策对其进行电话补贴,在工资中一并发放。

(3)控制过程。见图3:

(四)实物资产

(1)控制目标。对高校而言,实物资产可以分为存货以及固定资产两类:一是存货涵盖的范围非常广,而且具有很强的流动性;再加上存货通常不会存放在同一地点,又相对容易受损或者被盗等,因此,对其的管理与控制难度很大。高校需要在控制过程中,把存货受损或者被盗的可能性降至最低;另外,还应该做好对其的估值工作,因为存货的实际价值与高校总资产价值之间存在正向相关关系。二是固定资产则通常都是那些价值巨大的基础设施或者教学设备。因此,高校在购置这些资产时,需要权衡其实际能够获得的教学或者科研产出与购置成本之间的关系。固定资产的使用年限都很长,因此,必须做好维护与保养工作,从而保证其能够充分发挥自身价值。高校应该组建专门的固定资产管理部门,定期进行盘点。

(2)控制内容。首先,存货方面。高校应该结合自身的具体情况,建立科学、有效的存货控制流程,确保存货由进入高校开始,到最终报废为止都有良好的管理与监督机制;同时,还要规范存货的领用程序,严格设定审批权限;最后,还应做好存货的盘点,做到账面记录与存货的实际情况相符。高校存货控制过程见图4:

其次,固定资产方面。对高校而言,固定资产的质量与价值是办学能力的重要体现之一,因此,必须做好对其的内部控制。进行内控的目的就是要确保这些资产保持良好运行状态,账面价值与实际价值相符,能够为教学或者科研正常使用。借助盘点,高校能第一时间发现当前固定资产账面记录存在的问题,并找出问题产生的原因,从而采取相应的补救措施。高校固定资产控制过程见图5:

(五)工程项目

(1)控制目标。当前,不少项目承包商为了能够中标,都拼命压低投标价格,以超低价中标;中标之后,则为了获得利润,采取一切手段压缩成本,甚至偷工减料,因此出现了不少质量不合格的工程。针对这种情况,高校必须做好工程项目的内控,从各个项目环节入手,杜绝一切可能引致舞弊行为的可能。

(2)控制内容。见图6:

(1)决策方面。首先,高校根据自身教学以及科研的需要,提出投资工程项目的建议书;其次,财务部以及相关专业人员深入分析建议书,并在此基础上利用科学方法论证项目的可行性;最后,根据上一步的分析结果,进行工程项目的审议,给出是否同意实施项目的决定,并说明做出此决策的原因。

(2)预算方面。工程项目获得审批之后,财务部门就要进行初步的预算,这样可以有效控制隐形的投资风险,保证高校资产的安全性。

(3)招标方面。对于超过一定金额的工程项目,高校必须进行公开招标,在众多方案中选择与实际情况最贴近、最可行的方案。财务部门必须对投标方案进行科学审慎的评估,从而区分各方案的优劣,选择综合条件最佳的方案中标。

(4)施工方面。高校应做好对工程项目施工的内控工作,财务部门必须按照合同约定与执行情况支付各类款项。如果中标方按照合同的约定,按时保质的完成了项目建设,财务部在审核确认之后,可以支付合同中规定的款项;如果中标方没能履行合同的约定,项目建设拖期严重,质量也存在问题,财务部应拒绝付款。

(5)资产移交方面。工程项目全部竣工,验收合格之后,高校应将其价值进行最终的确认,并做好会计记录;之后,按照学校规定的程序进行资产移交,让其发挥应有的作用。

(3)控制过程。高校在进行工程项目的内控时,应该明确各相关部门在内控过程中承担的责任与拥有的权限,尽量降低出现舞弊行为的可能性。如果用简图来表示高校工程项目控制过程的话,则见图7:

参考文献

[1]盛巧玲:《完善高校会计制度的若干建议》,《财会月刊》2011年第2期。

企业内部控制财务体系问题研究 第8篇

随着科技的快速进步和时代的更替转变,我国的市场经济不断向前,一路披荆斩棘,并实现了质的飞跃,在这样的环境下,国内企业得以孕育,并随着经济的发展而不断寻求契机,以实现自我的发展。但同时,在国内经济形势持续变化、国内竞争日趋激烈的大环境下,企业也面临着巨大的压力。因此,为提高竞争力而屹立于众企业之林,牢牢占据一席之地,企业开始致力于内部控制财务体系的完善和改革。内部控制作为企业的一个重要组成部分,指的是在社会环境或经济环境下,企业或单位为了让自己具有足够的竞争实力并使整体效益稳步上升,从而达到资源的充分有效利用和有计划合理分配,实现预期的目标,而在企业内部进行的一系列调整和改善的方案和方式方法。内部控制对一个企业的发展路途来说是至关重要且必不可少的,它关系到企业的资产安全和资源分配。

而内部控制也是有着具体的划分的,它分为内部管理和内部财务控制。内部管理可以实现企业内部的和谐有序发展,内部财务控制则关系着企业拥有产业及资金的安全和财务信息的真实可靠。因此,在企业内部控制中,财务体系的建立和不断的改善调整是极其重要的,它不仅仅只是对财务起到保障的作用,也关系到企业的方方面面。但在复杂的市场环境中,大多数企业的内部控制财务体系都存在着许多难以解决的问题和困难,这些无疑给企业带来了极大的阻碍,不仅影响了企业的有序发展,还对内部财产的安全和利用造成了威胁,对整个财务的管理都是不利的,还容易导致不良风气的传播。

二、企业内部控制财务体系中需要面对和越过的阻碍

(一)内部控制财务体系的建立草率,未得到高度重视

在快速变化的市场环境中,我国大多数企业都在想各种办法以提高自身竞争力,以寻求健康良好的发展。企业也因此不断在完善内部管理。但在实际的发展中,许多企业只是建立了内部控制财务体系,并没有对其进行深入的研究和了解,甚至有些企业对内部控制的态度相对冷淡,只是注重于基本的管理和眼前的利益,没有考虑到长远的发展,也没有对财务体系对企业的财务及各方面的影响和作用有深刻的认识,从而忽略了内部控制财务体系保证企业财务信息真实性和企业资产安全性的重要作用,也没有给予更多重视。并且在制定内部控制财务体系的具体项目中,没有依据企业的实际需要,只是把人为跟财务相关的几个重要点划出来,再根据传统的方式进行处理。这会造成财务链条的缺失,使资金的流动无法按照严格的规范进行,相关的记录和信息失去参考性,使整个经济活动没有在有效的制度和管理下进行,造成了局部的混乱,影响了企业的发展。

(二)内部控制财务体系的缺漏使财务信息难以正确传达,使预算与实际脱节

对我国大多数企业而言,内部控制财务体系是很不健全的,有着许多问题和缺漏,从而会造成很多环节上的漏洞。目前,许多企业都使用信息网络来进行统一的管理和财务信息的记录,而系统的不够严谨很可能让财务信息的记录十分简单,将许多细节都省略了,而此时若再缺少有效的沟通,就会使信息很难正确有效地进行传达。而财务信息的失真也会使局部出现紊乱,影响判断,还会间接影响情绪,助长擅自修改财务信息等不良风气。一些财务人员更会为了个人利益私自动用资金,用于一些私人需要。这会给企业带来直接的损失,更严重的是会给国家整体的风气产生不良影响。

企业在进行预算时,沟通的不及时使得信息难以有效传递,在不了解真实信息和资金实际运转的情况下,很可能会做出错误的判断。而且企业在进行预算之时,也没有对市场和企业实际发展相联系,更容易出现预算与实际不符,甚至出现大相径庭的情况。

(三)财务的核算和分析不到位,职责不明确,监督力度有待加强

企业要有一个完善的内部控制财务体系,必须明确职责,进行正确的财务核算和分析。但现在许多企业都存在着职责不明的问题,这会导致越权的现象时时出现,增加事情完成的难度。并且工作人员负责的项目和事务出现交叉,不仅浪费人力,还容易造成混乱。而财务的相关核算和分析的不到位,更容易使得信息紊乱,平白增加许多工作量,也加大了财务管理的难度。与此同时,监督力度不够以及监督执行不严格更是增加了困难,形成了混乱。没有一个良好有效的监督,就无法对企业的各项经济活动和财政支出进行监控,不但会造成内部的混乱,而且很难及时的进行反馈。而且,缺少有效的监督,更容易使企业内部出现违规行为,加大了财务人员为了个人利益而动用资金的事情发生的频率。

三、企业内部控制财务体系问题的解决方式和对策

(一)深入了解并谨慎建立内部控制财务体系,给予相应重视

企业在建立内部控制财务体系时,应先对其有一个基本的了解,并在了解的基础上开始制订财务系统的具体方案,此时可以参考国内外著名企业的内部控制财务系统的运行方式,对复杂多变的市场环境进行多次调查和分析,同时不断加深对内部控制的认识。在认识到其重要性后要给予其相应的重视,并将内部控制对整个企业的发展和对财产资金的安全保障所起到的巨大作用普及到整个企业,使企业上下员工都有着统一的认识,从内心接受,并促进员工积极配合和推动内部控制财务系统的运作。企业领导人也要不断加强自己对内部控制的认识,刷新观念,并适时的在企业内部开展相关讲座,以起到宣传和深入人心的作用。同时,要依据企业发展的实际情况和未来趋势,进行资金的合理分配和管理,并制订相关的细节和方案,使财务系统能够有条不紊地运行,不出现财务信息的缺失和不真实现象,从而保证经济活动的进行和资金的使用都在严格的规范下进行。

(二)不断完善内部控制财务体系,保证信息的正确传达和预算与实际的契合

企业在建立了内部控制财务体系后,不仅要随时观察,还需要进行不断的完善。只有随时随地调整和完善,才能从最初不成熟的状态和模式逐渐走向成熟。而财务体系的有效运行和在企业中作用的发挥必然需要良好的沟通与交流,只为保证了流畅的沟通,才能使财务信息保持完整和真实。对此,要对财务信息的记录和管理做一个详细的规定,并加强各部门之间的沟通协助,使财务信息能够正确有效地传达。同时,让财务人员对资金流动和财务做好相关的详细统计,以便随时进行反馈和调查。此外,要定期进行查阅和反馈,对一些财务信息模糊、语句不清不楚的记录要及时做出调整并采取有效措施进行改善。最终保证各部门在有效的沟通和规范的管理下协助并促进内部控制财务系统的运行。

与此同时,在进行预算时,必须要多次对市场环境进行充分调查,并根据调查的结果进行科学合理的分析,再借助财务系统对企业内部的资产管理和资金情况列出可行的方案,再依据方案进行预算的制定。当发生预算与实际不相符合的情况时,要及时的总结原因,分析影响其产生差异的因素。对于市场的不可预计性的因素要尽量多考虑在预算之内,以缩小与实际的差异,最终实现预算与实际情况相契合,从而使资源得到有效利用。这样,不但不造成资金的浪费和流失,也进一步完善了内部控制财务体系,使其能够更加充分地发挥作用,提高企业的竞争力和总体经济效益,实现长期稳定发展。

(三)明确各部门相关职责,加强监督并提高财务人员综合素质

企业要进行正常有序的发展,保证内部控制财务体系的有效运作,必然要明确每个部门的职责,使其能够各司其职、相互协助,以保持内部的稳定和谐。对此,企业必须要制订详细的部门负责事项表,对每个部门的人员所负责的事宜进行具体的说明,避免出现越权和事务交叉的现象,并加大执行力度,定期进行考察。同时,要加大监督力度,对各项经济活动和财务信息进行监督,并成立特别的监督小组,随时进行监督和反馈。对相关的财务信息必须要进行对照和审核,以保证信息的真实性。对资金的流动过程也要进行严格的监控,包括企业投资、贷款以及日常的经济交易活动。同时,要做好统计,随时进行反馈,以避免私自动用资金的现象出现,并能及时对出现的纰漏和问题做出调整和改善。

另外,企业在引进人才时要严格要求、层层把关,要求其具有基本的会计能力,同时具有较强的应变能力和良好的综合素质,并能进行自我反省和总结。之后要开展培训和实践测试,并定期进行交流和学习,明确内部控制财务体系的运作结构和对企业的深远影响,从而提高财务人员的自我约束能力和管理能力。

总结

在激烈的市场竞争和快速变化的经济形势下,企业要实现自我的进步和发展,必须要不断完善内部控制财务体系,以保证财务信息的真实和资产的安全,促进经济活动的有序进行,最终实现内部的稳定和谐,从而提高企业竞争力,增加利润。对此,企业必须要针对内部控制问题进行一系列调整,明确各员工负责事务、加大监督、做市场调查并结合实际做出预算,来实现资源的有效利用和内部控制财务体系在企业中的良好运行。

参考文献

[1]张倩.财务内部控制体系的建设研究[J].低碳世界,2015,(29).

企业内部财务控制体系构建探析 第9篇

一、企业内部财务控制内容

(一) 责任控制

责任控制指以岗位责任为中心的管理责任控制, 通过以企业各个责任中心为主体, 以责、权、利相统一的机制为基础, 对信息的积累、加工和反馈而形成的企业内部严密的财务控制体系。它着重于对生产经营活动进程的控制和效果的评价, 以确定责任为约束, 以检查责任的履行为监督, 也就是指根据企业的责任中心的不同责任, 进行分析、记录、分类、报告而建立起来的条款规定。

(二) 预算控制

预算管理是对企业未来时期经营活动的筹划和控制, 使公司的经营活动始终有一个长远的总体战略布局。预算控制的执行常与目标成本制度联系一起, 按照预定的标准, 并不断利用所订的标准与实际情形作差异分析, 来完成预算控制。预算控制是财务控制的重要手段, 具有“全面、全额、全员”的特点, 企业的一切活动都可以纳入预算控制之中, 以此为依托, 可以将企业的目标、业绩评价、激励与约束等各种控制方式融合到一起, 形成渗透生产、经营、销售、投资、融资等各个环节的财务控制系统, 所以预算控制可作为内部财务控制的基本方法。

(三) 程序控制

程序控制指为保证正常生产经营秩序, 达到理想的经济效益, 运用各种科学方法确定管理的控制。如生产工艺流程、会计处理程序以及其他内部手续制度等。如果将责任控制作为控制点, 内部牵制作为控制的线, 这两点为过程中控制, 预算管理作为事前控制, 而内部审计作为事后控制, 则程序控制为所有过程中的控制。形象的说, 程序控制是事前、事中、事后控制的纵向控制。

(四) 业绩评价

在财务管理循环中, 业绩评价处于承上启下的关键环节, 在财务管理中发挥重要作用, 在企业内部财务控制中的份量逐渐加重。业绩评价也就是一个“业绩如何”的问题, 出资人据此判断是否投资或收回投资;债权人据此确定偿债信誉可靠程度, 管理者用以评价自己或下属业绩, 也可以此纠正管理中存在的各种问题并鉴定机会。业绩评价系统可谓公司管理控制系统中一个相对独立的子系统, 它服从和服务于公司总体目标业绩评价的指标, 为可以真实反映企业经营及管理绩效的关键成功因素, 有财务方面及非财务方面两种。

二、企业内部财务控制必要性

(一) 财务内部控制是内部控制的基础

财政部2009年7月1日在上市公司 (同时鼓励其他国有大中型企业试行) 施行的《企业内部控制规范》中, 明确了企业内部控制的目标和概念, 提出企业建立和实施内部控制应当遵循的原则, 规定了内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督等内部控制五要素。内部控制制度的中心内容在于对企业经济运行的控制, 而控制的主线是财务控制, 这是由财务信息在内部控制制度中的普遍性和基础性决定的。因此, 财务控制职能是企业控制职能中的一项最基础的职能。

(二) 财务内部控制是现代企业财务管理的核心

财务管理体系的内容从不同的角度审视有不同的表述:从财务要素分析, 财务管理的内容有资产、权益、收益、现金流量、财务风险等;从管理环节分析, 财务管理包括财务预测、财务决策、财务控制和财务分析等;从资金运动过程分析, 财务管理包括了资金筹措、资金投放、资金营运、收入分配等。对于上述各种内容中最核心的部分是什么, 理论界存在着不同的观点, 比较集中的观点是:以财务决策为核心和以资金筹措过程中的资本结构决策、资金运用上的投资决策以及资金分配上的股利决策为核心。

(三) 财务内部控制好坏决定内部控制目标的实现

财务内部控制的建立是为促进企业的有效营运, 确保各部门都能充分发挥其职能。随着企业规模的不断扩大、股权的分散、所有权和经营权高度分离以及管理阶层的形成, 内部控制的目标趋向多元化。2009年7月1日执行的《企业内部控制规范》中提出内部控制的最终目标是合理保证企业经营管理合法合规、资金安全、财务报告及相关信息真实完整, 提高经营效率与效果, 促进企业实现发展战略。这些都必须通过内部控制来合理保证企业提供真实客观、可靠的信息。可见财务内部控制的好坏具有直接、具体、能够切中要害的特点。

(四) 财务内部控制是企业财务计划实现的保证

企业财务管理的目的是促使企业财务计划的实现。要保证企业财务计划的实现, 就必须对企业财务计划的执行过程进行监督和调节。由于企业财务计划是在财务活动开展前做出的, 因此企业财务计划往往存在一些不足之处。而这一切, 往往要在财务活动的控制过程中才能发现。因而, 加强企业财务内部控制, 是企业财务计划积极、可靠的重要保证。另一方面, 财务内部控制是实现企业财务管理目标的关键环节。财务管理中, 如果仅限于确定合理的决策、制定切实可行的财务预算, 而对实施预算的行动不加控制, 预定财务目标是难以实现的。从一定意义上说, 财务预测、决策和预算是为财务控制指明方向、提供依据和规划措施, 而财务内部控制则是对这些规划加以落实。财务内部控制是一个动态管理, 没有控制, 任何预测、决策和预算都是徒劳无益的。

(五) 财务内部控制制度是建立现代企业制度的关键

改革开放以来, 我国企业为了强化内部管理, 提高经济效益, 而不断进行制度创新, 深化管理体制改革。在原来的计划经济条件下, 企业附属于国家部门, 为了满足国家的计划而组织生产, 在当前市场经济体制下, 企业成为市场竞争的主体, 自主经营, 自负盈亏。在经济转型的大背景下, 必须理清企业的产权关系, 明确政府和企业各自的权利和责任, 这就要求企业建立现代企业制度, 而财务内部控制是企业内部管理制度的核心, 是确保企业各项管理工作正常进行的保证, 更是企业真正建立现代企业制度的关键。

三、企业内部财务控制体系构建

(一) 建立以财务预算为重点的财务目标控制体系

财务预算是指经营计划的财务转化和必要的资源分配过程, 以确保业务目标实现, 企业必须以市场为导向, 进行财务决策, 明确经营目标。通过财务规划和预算来调整企业的经营规模、水平, 使企业的资金、未来收入和可能发生的费用成本, 以及投资、融资等相互协调, 保证企业经营目标的实现。企业应适时推行全面预算管理, 以实现企业经营目标。全面预算管理可采用事先预算、事中监控、事后分析的方法, 实现企业整个生产经营活动的动态管理。

(二) 深化产权制度改革

内部控制能否真正成为管理者的内在需求, 是企业内部控制制度是否流于形式的关键。要使内部控制成为企业的内在需求, 主要取决于会计信息是否成为企业的决策的依据和企业是否通过提供真实的会计信息取信于社会。只有通过产权制度改革, 建立现代企业制度, 使企业管理者和员工与企业兴衰息息相关, 企业管理人员才会真正发挥其应有的作用。

(三) 建立财务风险预警体系在建立财务风险预警体系时, 应

用财务信息进行定量预测是十分必要的, 实际上企业的财务状况和经营状况只能在财务报表中间接地表现出来, 没有哪一个或哪一组财务比率能全面反映每一个企业独特财务状况的复杂性。在现实经济生活中存在大量信息不对称现象, 企业的外部公众对企业的了解总不如企业的所有者和经营者, 在信息博弈中处于劣势地位, 进而影响到各方的利益。因此, 对财务风险预警除了进行定量分析外, 还可以通过企业的某些外在特征运用信号传递原则来进行定性分析企业发生风险的可能性, 避免潜在的财务风险。

(四) 建立财务控制反馈机制

建立财务控制反馈机制主要从以下两个方面进行:

一是建立必要的沟通和协调机制。财务控制不单是财务系统的职责, 其融于企业管理过程的每一环节之中, 需要各个部门每个人的积极主动参与。因此有必要建立一个固定、畅通的沟通渠道, 及时解决财务控制执行过程中发现的各种问题, 以保证财务控制确实有效的执行。

二是建立绩效考核体系。建立相对独立的控制效果评价机构和与此相适应的绩效考核体系。

(五) 建立良好的信息收集与沟通系统

在企业执行财务内部控制制度时, 如果无法及时、准确、完整地收集到与经营管理相关的各种信息, 并以适当的方式在企业相关层面之间进行及时传递、有效沟通和正确应用, 那么企业内控制度的效果将无法实现, 企业的经营管理活动也难以顺利进行。

因此, 为了及时掌握企业营运状况, 提高财务内部控制效果, 必须建立良好的信息收集与沟通系统。在全面、及时地收集到准确信息的同时, 也可以有效降低信息成本、提高经营效率。同时还要注重提高财务人员的信息分析能力, 为管理者作出正确的决策提供保证。

(六) 强化内部审计工作

在财务内部控制的监察过程中, 控制自我评估和内部审计都起着至关重要的作用。内部审计在企业各级的人员中, 既是企业内部控制的一个重要组成部分, 也是监督内部控制其他地方的主力。

为了适应新时期企业又快又好的发展, 企业审计工作必须以科学发展观为指导, 坚持以人为本, 加强审计人员队伍建设和人才培养;坚持全面协调发展, 为企业保值增值当好监管者;坚持效益原则, 运用监督权力督促企业聚焦到促进生产力增长这一主要任务上来;坚持可持续发展, 充分发挥审计的长效服务监督作用, 为企业服务审计监督和审计服务。

参考文献

[1]胡国柳、卢闯、黄鹤:《企业财务战略与财务控制》, 清华大学出版社2004年版。

我国高校内部会计控制体系研究 第10篇

一、建立健全财务预算控制

近年来, 审计署在《审计结果公告》中指出教育部下属高校存在年初预算不细化、不完整等情况, 必须进一步提高预算编制的科学性, 增强预算的约束力, 规范预算程序, 切实提高财政资金使用效益。高校财务管理工作的主要任务是合理编制学校预算, 对预算执行过程进行控制和管理。高校应按照“量入为出, 收支平衡, 积极稳妥, 统筹兼顾, 保证重点, 勤俭节约”的原则进行全面预算控制, 将学校各项事业活动所发生的财务收支都纳入预算管理的范围。

(一) 合理编制预算

高校作为非营利机构, 首要目的是维持教学科研的正常运转, 在预算程序上可采用“自上而下”和“自下而上”相结合的方式, 在预算方法上适于采用增量预算和零基预算, 以提高高校预算管理水平。高校预算编制应当遵循“公正、公开、公平”的原则, 保证高校的预算编制能够合理透明。高校应该明确各项预算收入, 细化各项预算支出。在编制预算的过程中, 高校应该充分考虑自身办学资源的实际情况, 对各类资源的使用状况及效率进行综合考虑, 以利于高校的长远发展和规划。高校预算编制要对经常性预算支出和建设性预算支出进行统筹, 在编制方法上, 采取零基预算和弹性预算相结合的方法。学校要把预算下达到校内各个教学系统和行政系统, 把学校的各项内容与目标采用预算的方式来确定, 以此作为高校实现收入和控制支出的依据。

(二) 控制预算执行

在制定出合理的财务预算后, 高校应重点监控财务预算执行情况。高校应建立健全以“预算管理委员会”为主体的“二级预算管理体制”, 实行预算分级管理。明确各院系、各职能部门在预算管理方面的职责, 形成科学的预算控制体系, 目的是为了确保预算的严格执行。各教学和行政部门应在预算体系的基础上, 严格对组织收入、合理控制支出进行落实。在预算范围内开展业务活动。会计人员办理会计业务时, 要随时了解预算支出情况, 对于不按预算支出进度开支的行为, 要及时提醒;对于超预算行为, 要拒绝办理。确需追加预算时, 要按照有关程序进行审批。

(三) 考核预算执行

预算执行情况一方面反映各部门开展业务活动的基本情况和各项目负责人的情况, 另一方面也体现出高校办学资源配置的合理性, 为制定、执行财务预算提供参考。因此, 一方面应由学校审计机构定期对全校的预算目标完成情况进行全方位审计, 包括对各院系和职能部门的财务收支情况、预算管理委员会的管理效果等。另一方面, 应建立高校预算管理系统, 对各院系和职能部门的预算实时监控, 对于执行中出现的特殊情况及时编制调整预算并进行审核, 严格控制资金流向。除此之外, 还应进一步制定相应的绩效考核办法和奖惩措施, 就各院系、职能部门的预算完成情况及个人工作业绩作出评估并进行奖惩。

二、建立健全管理制度控制

(一) 预决算控制

《高等学校财务制度》中规定:“收入预算编制应当积极稳妥;支出预算编制应当统筹兼顾、保证重点、勤俭节约。”预算管理是通过对资金运用的全过程进行监控, 按项目和类别控制校内各单位的各项资金支出, 将高校的资源配置加以量化。高校决算管理是指高等学校根据预算执行结果编制的年度报告。通过制度将学校各项收支纳入预算管理程序之中, 实行严格的预算管理, 严格控制超预算支出, 对大额资金的支出进行实时监控, 保证学校各项资金的安全运行。

(二) 资产控制

当前, 加强资产控制已成为高校内部会计控制的重中之重, 资产控制要求真实、完整地反映资产使用状况, 合理配置和有效利用资产, 防止资产流失。

1. 加强流动资产控制。

《高等学校财务制度》中规定, 流动资产是指可以在一年以内变现或者耗用的资产, 包括现金、各种存款、零余额账户用款额度、应收及预付款项、存货等。高等学校应当建立健全现金及各种存款的内部管理制度。应及时清理应收及预付款项, 不得长期挂账;对无法收回的应收及预付款项必须查明原因, 落实责任并按规定程序核销。应定期或者不定期对存货进行清点, 保证账实相符。

2. 加强固定资产控制。

固定资产内部控制的目的是保证固定资产的安全、完整, 保证账实相符。第一, 高校应成立固定资产管理处, 购置固定资产管理系统, 对固定资产进行控制, 提高资产的利用效率;第二, 应制订《固定资产管理办法》, 购置固定资产管理软件, 对固定资产的分类、购置、使用、账务处理、报废、处置等做出规定, 规定购买、验收、保管等环节的具体责任人, 从固定资产的购置、保管和使用全方位、全过程地进行监督与管理;第三, 应建立固定资产定期清查制度以及固定资产使用效益评价制度, 定期对大型仪器设备的使用状况进行评估, 除此之外, 还应不定期抽查评估结果, 将院系或专业作为二级核算单位对其实行全面管理。

3. 加强工程项目控制。

湖南省审计厅《关于2011年度省级预算执行和其他财政收支的审计工作报告》中指出, 对全省81所公办普通高校债务的锁定审计, 核定2010年末债务总额182.8亿元, 其中银行贷款、拖欠工程款占79%, 平均每所高校负债2.26亿元。因此, 高校工程项目的控制必须作为高校内部控制的重点来抓。保证工程项目的质量, 是高校工程项目管理的首要目标。对于耗时长、采用分包方式的工程项目, 要严防舞弊行为。要严格控制工程项目支出, 严格执行工程预算, 在确保质量的前提下, 尽量减少工程项目支出。

4. 加强无形资产控制。

高校领导应增强无形资产管理意识, 从制定规章制度入手加强对无形资产的管理, 《高等学校财务制度》中规定, 高等学校通过外购、自行开发以及其他方式取得的无形资产应当合理计价, 及时入账。

5. 加强对外投资控制。

《高等学校财务制度》要求高校严格控制对外投资, 不得使用财政拨款及其结余进行对外投资, 出租、出借资产, 应当按照国家有关规定经主管部门审核同意后报同级财政部门审批, 投资收益及出租、出借收入应纳入学校预算, 统一核算、统一管理。在保证学校正常运转和事业发展的前提下, 按照国家有关规定可以对外投资的, 应当履行有关审批程序。如果出现因投资不慎导致资产浪费或闲置的, 则按“绩效评价制度”对部门给予考核。

三、建立健全总会计师机制控制

教育部于2011年在《公开选拔直属高校总会计师公告》中决定公开选拔6所试点直属高校校长暨总会计师并公布任职人员名单, 之后将继续推进公开选拔工作, 扩大试点范围最终延伸到每所高校。

(一) 建立健全总会计师选拔、提升机制

《高等学校总会计师管理办法》中规定, 总会计师由学校主管部门负责选聘、委派, 可根据工作需要, 实行异校或异地任职, 依照干部管理权限任免。从采取“委派制”的各高校的实施情况不难看出, 受委派的总会计师不熟悉高校的文化背景、人际环境以及规章制度, 所以, 应在全国建立“高校总会计师人才库”, 根据各高校特点选拔合适的总会计师。总会计师应从以下几个方面提升个人综合素质: (1) 道德素养。应严格遵守国家的法律法规, 能够正确处理好国家、学校和职工利益, 能够维护国有资产安全性, 并严于律己, 公正廉洁。 (2) 专业技能。总会计师一方面需要加强对战略与风险管理、资本运作、内部会计控制相关知识的学习, 另一方面还要熟知财务管理、预算管理、审计等相关学科内容。

(二) 建立健全总会计师履职保障机制

应明确总会计师主要职责权限以及履行行政职权的保障机制。总会计师的工作内容包括内部控制机制的建设、参与高校会计预算的执行与控制、参与制定财务收支计划并监督执行、对重大财务事项进行监管、参与财务收支预测及编制财务报告、加强对规章、制度执行情况的监督检查等, 并按照财经制度要求参与相关财务部门管理人员及工作人员的聘任。总会计师的工作职责决定了总会计师在处理工作时必须保持一定程度的独立性, 做到客观、公正、公允、独立判断, 以保证会计信息质量及经济监督的有效性。

(三) 建立健全总会计师日常监管机制

总会计师主管学校财务工作, 容易滋生腐败, 因此, 必须建立总会计师定期报告履职、年度考核、经济责任审计、离任审计等制度。其由政府委派, 接受教育主管部门和校长的双重领导与监督, 工作过程及结果也受到校内审计、监察部门的监督, 所以, 在实施时应建立定期轮换制, 根据工作业绩考核结果, 将合格的总会计师在各高校进行轮换, 杜绝违法犯罪, 也有利于提高总会计师的工作能力。

(四) 建立健全总会计师评价机制

应完善高校总会计师评价标准和评价方法, 建立评价机制, 建立牵制总会计师的内控制度, 向校长及党委定期汇报工作, 包括财务状况、资金收支活动。财政、教育、审计等政府职能部门应加强对总会计师的监督, 建立“考核评价机制”对总会计师进行考核并将考核结果作为奖励及人事调动的依据。

总之, 高校的财务改革是一个不断完善的过程, 高校的内部会计控制也必将面临许多新的问题, 只有不断完善我国会计控制制度, 不断改革、不断创新, 制定切实可行的方案, 坚定不移地执行内部会计控制制度, 才能确保高校管理工作的健康发展, 从而推进我国教育事业的蓬勃发展。

摘要：会计控制是我国高校内部控制的核心, 而会计控制体系又是会计控制的关键, 因此急需建立健全完善的内部控制体系才能使整个社会的教育事业健康发展。本文结合我国高校的实际情况, 对我国高校内部控制体系的主要内容做出了分析, 并提出了可行的对策。

关键词：高校,内部会计控制体系

参考文献

[1] .阎达五, 宋建波.双元控制主体构架下现代企业会计控制的新思考[J].会计研究, 2000, (3) .

电力公司财务内部控制体系分析研究 第11篇

关键词：电力公司财务内部控制评价体系策略

1我国电力公司财务内部控制评价体系的现状及问题

目前电力公司在财务内部控制评价体系中，存在的主要问题，是整体不够完善。一些电力企业内部的财务控制评价体系，在实际运作过程中，对于重要影响事件评价的不够全面，其评价指标体系也不够科学，而对于一些影响性较小的事件，则经常会忽略对其评价，或者相关评价做得比较粗糙，起不到应有的作用。详细来看，目前电力公司在财务内部控制体系方面主要存在如下问题：

1.1财务报告方面

从总体上来看，电力公司经过近些年的发展，在公司的现代化水平方面有了一定程度的提高，具体到其内部的财务报告方面，电力公司在相关会计科目的设立与维护、会计政策的更新、系统权限的设置、财务报表的编制和审核等方面的评价制度，已经基本建立起一套比较详细、完整的内部控制体系系统。虽然这个系统，实现了对财务相关方面的评价与监督，也在很大程度上提高了内部财务报告的合理性和准确性，但是，目前在一些方面，仍然存在一些比较明显的漏洞。

其一，在相关会计政策的变更时，不能够及时对下属基层员工做出清晰明确的说明，相关考核标准的制定缺乏针对性，在实际执行环节操作性较差。

其二，对于系统流程优化管理缺少科学合理的分析和检查，对于流程中一些不合理的问题，不能够及时提出合理的解决方案，旧的流程程序运转效率较低。

其三，在财务数据的抽查和分析方面，缺乏对其真实性进行的有效复核，一些数据的真实性不能得到保证。

第四，期末的结账流程更新较为滞后，跟不上业务变化的节奏，一些数据统计得不够及时完整，这就对结账的准确性造成很大影响。

1.2资金管理方面

电力公司在资金管理方面，一些地方做得比较全面，如银行账户的管理、资本的运作管理、银行票据、现金的日常管理等，其内控评价体系做得也算比较到位。但是，主要的不足在于安全备付管理不够完善，对于安全备付资金预算不够准确，在很大程度上降低了资金的使用效率，也给一些资金合作机构造成了不良影响。银行对电力公司提供的贷款额度，会参考电力公司的资金管理模式。

1.3收入成本核算、预算及电费电价方面的管理

电力公司的收入成本内部评价一般是从输电费、购电费和主营业务的收入核算三个方面进行的。

在输电费管理方面，根据实际年度的输电费进行调整，电力公司没有专门的内控评价，造成会计信息失真，对财务报告的可靠性产生不利影响。

在购电费管理方面，主要存在没有准确记录购电费成本的问题，使得财务数据不准确，造成漏报、错报财务报表现象的出现，没有经过严格审批的购电费支付从而造成资金安全风险。

主营业务方面，电力公司针对销售收入数据、销售电量等方面进行了系统的控制评价，在一定程度上减轻了会计信息失真的情况和影响财务报告的可能。

电力公司在预算管理中对预算的完整步骤实施了系统的内控评价，主要是通过测试、计算、审阅预算资料，编制中长期预算、年度预算及本部专项的预算，然后预算的执行和调整情况进行内控评价，并对其进行深入的分析。

由于在预算执行中会遇到预算外事项，内控评价测试的缺失会使其发生无法严肃控制、随意性大的状况，从而无法达到有效的预算控制，使预算管理仅停留在表面。在预算的综合分析中，电力公司的分析报告质量较低，无法反映实际操作过程中出现的问题，不能充分发挥预算的价值；无法提供有用、充分、客观的决策信息；对企业经营管理中的异常风险无法及时捕捉，延迟了解决风险的时间；不利于方法的有效改进和措施的寻找。

电力公司对电价电费的制定等方面进行了内控评价，但是对电价分析的内控评价还有待完善。对电价分析内控评价的缺乏，使得企业无法及时掌握预算价格与购售价格之间的差异，影响公司的正常经营和管理。

2电力公司财务内部控制评价系统改进的措施

2.1财务报告的内控评价系统的构建措施

电力公司对于内部控制评价系统的构建和完善，要以原有的会计科目体系为基础，并结合当前电力企业当前进行的电价改革情况，做出具体调整，在深入系统地研究当前电力企业财务报告制度基础之上，构建一套整体完整、评价有效的系统体系。这套评价系统要具备如下特点：

第一，机构具备审查评价的独立性。独立性是做好客观、公正评价的基础，在电力企业内部，一些部门对于评价系统进行的审查、调研、评价，往往经常掣肘，基于这种情况，就需要在评价机构的设置方面，提高其独立性，减少受其他部门、单位的行政阻碍。

第二，财务部门的下属各级业务单位，要有明确的责任和权力，并要求各业务单位，按照相关制度规法，开展分析评价，对其职责范围内的相关事务负全责。在考核指标和考核任务方面，要对各级业务部门提高要求，并制定科学合理的奖惩机制。

第三，电力公司财务部门要提高对内部控制评价系统的重视，增加人力、财力的投入。随着国家电力系统改革的不断深入，电价的定价机制也正在不断走向市场化，而对于内部控制评价系统来说，其承担的任务和责任也会随之提高，这就需要电力企业提高对其重视，增大人力资源和财力资源的投入，为企业的发展，构建完善的内部控制评价保障。

2.2资金管理的内控评价系统的构建措施

电力企业在资金的管理方面，要提高对安全备付管理的内控评价，从上述分析的主要问题来看，安全备付资金管理是问题较多的环节，因此，在资金管理的内部控制评价系统构建过程中，要以安全备付资金管理为重点。提高对资金测算和审查的准确性，要安排财务部门的负责人进行二次审查，并对其中存在的问题提出完善对策。出现超备付的情况，应该按照相关流程，在此申请增加相应的超备付资金。

在资金的筹集和投资方面，电力公司的内部控制评级系统，要建立动态监控指标体系，根据相应关键指标数据的变化，及时调整筹资方式，比如在使用债券筹资或发行股份筹资时，需要提高对二级资本市场的动态监控，根据相关利率的波动和股份的实际认购情况，做出合理的调整。而对于资金的使用和投资，则需要在内部控制评价环节做出评估，提升资金的使用效率和投资的安全性。

2.3收入成本核算、预算及电费电价方面的管理内控评价体系构建的措施

要提高对发票的审核力度，现阶段不少电力公司在购、输电费方面的资金管理过程中，对于发票的审查比较松弛，一些个别公司还出现了一定程度的多开、少开或不开发票的现象，这种情况，不仅不利于电力公司自身的财务内部评价控制，而且也存在偷税漏税的嫌疑。这就需要提高对认购电费票的管理，从其每一笔的交易记录中认真分析，保证检测的样本记录真实有效，在经过相关部分复核时，要有相关的凭证。

3结束语

电力产业是国家重要的能源产业，为其他产业的发展提供了持续的动力，进入新时期，在国家大力推进电力企业改革的情况下，电力公司内部自身的改革也迫在眉睫，在市场化程度越来越高的今天，电力企业之间的定价机制也会随着市场的变化而开始调整，在这种情况下，电力企业内部财务控制评价体系存在的不合理之处，更是显得不协调不适应。因此，在新的背景下，电力公司财务内部控制评价体系只有进行系统性的改革完善，才能适应市场发展的需要。

参考文献：

[1]于增彪，王竞达，瞿卫菁.企业内部控制评价体系的构建———基于亚新科工业技术有限公司的案例研究[J].审计研究，2011，10（03）：148-151.

[2]张砚，杨雄胜.构建企业内部控制评价指标体系的理论框架[J].湖北民族学院学报（哲学社会科学版），2010，11（02）：133-136.

[3]王文静.电力公司财务内部控制评价体系的构建策略探析[J].企业导报，2013（24）.

[4]唐吉凯.电力公司财务预算管理的现状以及强化管理措施[J].现代经济信息，2014（12）.

构建高校财务内部控制体系的思考 第12篇

高校财务内部控制是为了确保高校教育事业活动有秩序和有效地运行,维护国有资产的完整性,提高会计信息的真实性和准确性而制定的一系列组织、计划、措施、程序,并予以规范化和可以调节控制的制度。常言道:“得控则强,失控则弱,无控则乱。”由于受管理体制、思想认识以及财务人员素质等方面的历史原因和现实的影响,目前我国高校财务内部控制主要存在以下几个问题:

1. 思想上不够重视,缺乏整体系统性

有人认为,在社会主义市场经济下,高校是独立的利益主体,应当遵循“利益至上原则”,追求利益最大化是各高校的“经济活动中心”,单位内部财务控制职能可以弱化,甚至可以放弃。在这种思想的指导下,有些高校的管理层对建立内部财务控制制度不够重视,他们对内部财务控制存在着许多错误的认识或理解,还未真正意识到内部财务控制的必要性。更为严重的是,有的高校有章不循、执法不严,将已订立的内部财务控制制度也仅仅是“印在纸上、挂在墙上”,以应付有关部门的检查和审计,不认真总结、分析执行效果,遇到具体问题多强调灵活性,使已制订的内部财务控制制度流于形式,失去了应有的刚性和严肃性。

2. 财务内部控制制度不健全,财务监控力度不够

在一些高校,由于内部财务控制制度不健全,已发生了不该发生的事情:公款私存、公款炒股、挪用公款以及为了谋取个人或小团体利益而不择手段,弄虚作假、篡改账目或搞账外账,隐匿或偷盗钱财物资等。如果在事后审计中发现,往往是损失已成为事实,挽回全部损失的可能性极小或根本无法挽回,财务管理已失去了应有的控制作用。在对外投资方面,由于高校对外部环境和复杂经济业务的变化缺乏预见性而导致其管理滞后,加之对高校教育体制改革的探索尚需一定的过程,使得高校对某些新的业务没有能够及时制定出相应的处理程序,尚未健全适合于市场经济发展需要的内部财务控制机构,盲目投资或错误投资,造成投资失误带来巨大的经济损失,财务管理未能起到事前预测和控制作用。

3. 高校预算管理不完善,预算编制缺乏科学性和严肃性

预算管理是高校财务管理的中心环节,但在实际工作中一些高校对于教育事业经费预算重视不够,往往因为预算编制时间过短或是预算编制过程透明度不够等原因造成了预算不准确或覆盖面不够广泛,不能够客观、全面地反映学校财务收支状况和高校的工作重点及发展方向。而且编制方法简单,长期延续“上年基数+本年增长”的预算分配方法来确定本年度的支出规模,这种方法虽然简便易行,但却不符合公平、规范和透明的原则,分配给下属预算单位的指标基数缺乏量化分析和科学论证,其弊端在实际管理中越来越明显。在经费使用上往往事先无计划,缺乏统筹安排,各项支出存在着较大的盲目性,不能将有限的资金用在刀刃上,因而导致资金使用不高。特别是基本建设支出常常具有很强的随意性,政府采购计划因政策执行不到位也会出现很大的随意性。这就容易导致实际工作中财务预算常常被随意调整的现象,这种现象严重影响了财务预算的严肃性和稳定性。执行结果不考核,导致预算没有约束性。

4. 现行的人事制度、审计制度制约着内部控制作用的有效发挥

目前,很多高校实行校党委领导下的校长负责制,其在一定程度上可以明确经济责任,控制高校财务运行。但其内部财务控制效果普遍不佳,由于执行内部控制的人员和内审人员的升职和待遇与校领导息息相关,有些单位即使发生违反财经法律、法纪的事件时,也不向领导提出意见,而是一味地按照领导的意图办事,甚至帮忙弄虚作假,导致内部控制失灵,给单位的资产安全带来了极大的隐患。另外审计力度薄弱。目前一些单位经常出现“先离后审,审任脱节”的现象,一些审计部门在领导干部离任后才进行审计,这种事后审计往往使审计工作陷于被动,一方面难以做出准确的审计评价,另一方面审计结论难以落实,不能达到审计的威慑作用。

5. 高校整体风险意识比较淡漠

近几年,随着国家科教兴国战略的实施和知识经济的兴起,各高校获得了难得的发展机遇期。但机遇与风险是一对孪生姐妹,由于高校管理层不同于企业管理层,很少经历过市场经济的洗礼,风险意识比较淡漠,在决策上缺少科学的风险评估机制,在追求“一流”的道路上过分强调“大楼”等硬件建设。伴随着求大、求新、求洋高标准的往往是项目建设过程中的资金瓶颈,为此,许多高校以某项收费权作为抵押,通过向银行借贷的形式筹集资金,并由此背上沉重的利息负担。巨额债务已成为制约高校发展的重要因素,个别学校甚至资不抵债,“破产”隐患凸显。这些问题如果没有得到很好的解决将很有可能给中国的高等教育带来一场危机。另外,国家宏观调控政策和对高校收费的政策稍有变动,都有可能给高校带来巨大的风险。

二、构建高校财务内部控制体系的建议

1. 营造良好的高校内部会计控制环境

任何高校的内部会计控制都存在于特定的环境之中,如高校办学的观念、管理方式、组织结构、授权和责任分配、管理控制方法、内部审计、人事政策等。实践证明,内部会计控制环境对高校内部会计控制的建立和实施影响重大,其在一定程度上直接决定着高校其它控制能否实施,它既可增强也可削弱特定控制的有效性。因此,高校管理层应建立有效而合理的控制环境,使全校教职员工认识到内部会计控制的重要性,以提高内部会计控制的自觉性。

2. 建立健全有效的财务内部控制制度

在制定内部控制制度中,要按照会计法的要求,根据高校的实际情况,从授权批准控制、不相容财务控制及业务程序控制等几方面建立一套适应于高校财务特点和管理要求的内部会计控制制度。具体应把握三个方面:一是以预防控制为主,事后控制为辅,防止学校的管理发生无效率或不法行为,包括组织控制、人事控制、程序控制和纪律控制等。二是注意程序制约,对主要业务的控制,必须经过授权、批准、执行、记录、检查等控制程序。特别是对外投资、物资设备采购、基建项目招投标和学生招生等。三是注重责任牵制,在机构设置与岗位分工时,一定要明确各部门及上岗人员应承担的责任范围,并制定追究、查处责任的措施与奖惩办法。

3. 加强高校预算管理,提高预算管理水平

强化预算的管理,一是要把部门预算和校内综合预算合二为一;二是要完善部门预算的调整制度,对调整时间、方法、程序等作相应的规定;三是要推行校级预算(即部门预算)和所属各级预算,对学校所属各级非独立核算的事业单位要求编制预算,克服预算内容不实、预算约束不强和预算执行不了的情况;四是要建立预算的跟踪、分析和评价制度,完善预算控制制度,确保资金的正确使用,提高资金的使用效益。

另外,高校要高度重视预算执行与决算审计工作,要将预算执行与决算审计列为年度常规工作,安排内部审计机构在事前介入,了解预算编制和调整情况;组织内部审计机构对校本级和所属单位年度预算执行情况进行经常性审计,对决算的真实性、合法性、完整性进行确认和审查。对预算执行与决算审计中发现的问题,要及时纠正,并采取切实措施,防止问题再次发生。对重大违规事项,要依照规定追究有关责任人的责任,要组织内部审计机构对预算执行与决算审计整改情况进行后续检查。

4. 建立健全高校经济责任制,完善高校经济监督机制

建立健全校(院)长经济责任制,是完善高校财务内部控制体系的重要内容。高校应当按照责、利相结合的原则,建立健全以校内财务、审计、监察、国资、劳资、物资设备等行政机构监督为主,上级监督、社会监督和教职工监督为辅的监督保障体系,并结合经济责任制确定监督目标,实行以事前和事中监督为重点,事后监督为补充的监督机制。

5. 强化风险管理,建立财务风险预警控制系统

加强财务管理中的风险防范,强化风险管理。首先,要强化财务管理人员的风险意识,及时调整财务管理人员适应新环境的知识结构,使他们能够具有及时捕捉风险、衡量防范风险的能力,采取各种防范措施,把可能遭受的风险损失降到最低限度。其次,要充分利用信息网加强调查研究,运用科学方法对投资项目进行预测,提高投资决策的科学性和可行性,尽量减少和避免投资风险。