企业的现金管理论文

企业的现金管理论文（精选12篇）

企业的现金管理论文 第1篇

一、现金管理中存在的问题

1. 出纳员保管的库存现金账面数额大

按照中国人民银行颁布的现金管理暂行条例的规定, 允许企业保存最高额度的现金是企业3-5天的日常零星开支, 偏远地区可适当放宽, 但最高不得超过15天的日常零星开支的

需要。企业的实际情况是, 出纳员每天保管的现金额度远远高于开户银行给核定的限额, 尤其是在施工旺季的月末或年末结账时, 经常会发现有的企业库存现金账面余额高达万元甚至十几万元、几十万元, 而且这种现象不是个别的, 而是普遍的。

2. 购销活动中超范围、超限额使用现金结算

中国人民银行颁布的现金管理暂行条例中明确的规定了现金的开支范围, 明确的规定了银行结算起点。实际的情况是企业在购销活动中由于种种原因, 经常在现金开支范围之外大量的使用现金进行交易, 尤其是在项目的施工期, 许多项目部经常用现金购料, 因为用现金购材料价格能低些, 异地施工更是如果。

3. 现金清查中发现白条子抵库现象比较严重

白条子是指不符合财务制度和审批手续的单据。中国人民银行颁布的现金管理暂行条例中明确规定了不允许白条子抵充库存现金。但由于施工期需要大量的资金进行材料采购和支付人工费, 有时用款非常急, 有时不是全部支付材料费, 销货单位不给开具发票, 有时由于借款人冲账不及时, 借款单据的报销甚至跨了几个会计期间, 材料费用不能及时入账, 现金盘点时现金实有数远远低于现金账面数, 出现白条子抵库现象, 现金支出严重失控。

4. 坐支现象比较严重

坐支是指从企业的收入中直接用于自身的支出。按照中国人民银行颁布的现金管理暂行条例的规定, 企业不允许坐支。凡收入的现金一律存入银行, 需要支付时, 可以从银行提取或从库存现金中支付。项目部经理或其他管理人员有时会直接收到甲方拨入的工程款或备料款, 本应将款项及时交给财务人员及时入账, 但由于项目部为了使用方便, 收到的款项可以随时供项目支用, 经常将收入的现金直接用于日常费用的开支, 用完后, 再将发票交给出纳以冲销往来款, 致使企业的现金账不能真实反映全貌。

5. 到开户银行套取现金现象严重

因为企业超限额和超开支范围进行结算, 企业保留现金的数额毕竟有限, 需要在不断的、大量的从银行支取现金, 因此, 出纳人员会以各种理由如开资、出差借差旅费等, 从银行提取大量的现金, 以满足自身现金结算的需要。

6. 出纳人员利用职务之便, 挪用侵吞公款, 据为已有

个别财务人员经受不起现金的诱惑, 内外串通或恶意更改发票, 利用职务之便挪用公款, 或者虚增成本, 少计收入将套取的现金据为己有, 触犯法律, 甚至走上绝路, 造成无法挽回的损失。

二、问题出现的原因分析

1. 国家制定的管理制度有些内容与今天的市场经济的需求不相适应

现金管理暂行条例是中国人民银行于1988年9月23日颁布的, 距今已经二十多年了, 当时的市场经济状况以及物价水平与今天相比是天壤之别, 因此条例当中的有些规定在当时企业执行还是很有效的, 控制了现金使用, 但是在今天应用, 有些规定显得不妥, 如在银行结算起点1000元是有些低, 现金的开支范围也略显得有些窄, 企业的库存限额较低, 这些都是产生上述问题的根本原因。

2. 银行的监管力度不够

企业现在的开户银行多数是商业银行, 追求的是银行自己的效益, 在企业支取现金时对取款的用途监管力度不够。

3. 企业内部控制失控

在现金管理中出现的几方面的问题, 多数是企业管理者的法律意识淡薄, 在企业内部没有建立严格的现金内部控制制度或虽然建立了但执行力度不够、监管差。

4. 会计从业人员素质低, 缺乏职业道德教育

会计从业人员是会计工作的具体执行者, 工作中如果偏离了法律及道德低线, 就可能出现贪污诈骗、挪用公款等违法乱纪情况, 使国家和企业蒙受损失。

三、加强现金管理的方法

1. 完善法律法规, 重新修订《现金管理暂行条例》

结合市场经济现状, 适当放宽现金使用范围, 适当调增银行结算起点, 同时强化银行对现金交易的监管力度, 加大对违规单位或个人的处罚力度。

2. 建立健全严格的内部控制制度

建筑企业因施工生产具有流动性的特点, 实行的是公司及项目部二级核算, 在施工期间, 现金的收支量较大, 建立健全严格的内部控制制度显得尤为重要, 主要作以下几方面的工作:

(1) 实行岗位不兼容, 并定期轮岗制度。出纳员只负责现金的收入与支出, 不得兼管收入、费用、债权债务等帐簿登记工作以及会计稽核和会计档案保管工作;不得一人长期从事出纳工作, 要定期进行调换。

(2) 严格现金收支审批管理。明确审批人的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施, 确保其明确职责和权限。收取的现金与签发收据应分别专人负责, 出纳人员凭专人开出的收据收取款项, 以分清经办人员与收付款人员的职责。

(3) 严格现金收支管理。对大额现金的支取实行提前申报审批制度, 严格现金开支范围, 能够办理转账结算的业务一律采用银行转账结算方式办理;严格库存现金的限额管理, 超限额现金一律送存开户银行。建立内部监控机构, 进行定期或定期的检查, 把控制坐支、套取现金、大额支现、库存超限额等作为现金监管的重点。

(4) 实行印鉴分管制度。企业的银行预留印鉴不能由出纳员一人保管, 法人名章由法人或其授权人保管, 财务专用章由会计机构负责人保管, 以防止舞弊行为的发生。

3. 加强会计人员职业道德建设, 提高会计从业人员的素质

会计职业道德教育的内容主要包括三个方面:会计职业品德教育、会计职业纪律教育、会计职业能力教育。首先要经常的、多渠道的进行学习或思想再教育, 树立正确的人生观、价值观, 为做好会计工作奠定良好的思想基础;其次, 要加强会计人员法律法规的学习, 掌握国家的财经政策和财经法规及规定, 强化依法办事的工作理念, 行使其职权的同时依法进行监管, 做到有法必依、执法必严、违法必究;再次要加强本专业理论的教育, 多参加专业交流和上级会计部门组织的会计人员再教育活动等, 提高会计人员的业务素质。

会计职业道德教育的渠道应该是多方面的, 即可以在学校的会计专业中设置一门课程进行教育, 可以安排作为会计专业职称考试的一个内容, 对取得专业资格的人员进行教育, 也可以在会计人员后续教育中安排适当的内容进行培训教育。在教育的同时, 要让会计从业人员都能感受到国家对违背职业道德者的惩治力度, 明白违规者付出的代价远远大于其所得到的利益。让他们充分认识到若不用职业道德来规范自己的行为, 不仅会受到精神方面的损失, 还要承担物资上的损失, 甚至会受到法律的制裁。

总之, 对会计人员进行职业道德教育应该形成一个多层次的、完备的教育结构, 这一工作应该常抓不懈, 坚持长久。

摘要：现金作为企业资产中流动性最强的资产, 在企业的经营过程中作为支付手段具有一定的普遍性, 也正因如此, 在管理中会经常出现各种问题, 本文阐述了建筑企业现金管理中易出现存在的一些问题, 并进行了分析, 提出了一些防范措施, 旨在使企业减少不必要的损失。

关键词：现金管理,问题分析,防范措施

参考文献

[1]王鑫:企业现金管理有关问题探讨《经济研究导刊》2009年29期

[2]樊鹭:企业现金管理六大法则企业方略

初创企业的现金流策略管理 第2篇

在被迫关门的企业中，有82%是因为现金管理不当。虽然这个数字可能有些吓人，但是为了让公司免于这种命运，你可以通过重组你的现金汇款策略来让其为你工作而不是牵绊住你。

为了保证公司的健康运行,请使用以下这些建立高效回款系统的六种技巧：

1、提前结账

要求客户们进行货到付款，并且只接受自动清算系统或是信用卡付款，以避免不确定性或付款的延迟。你还可以采用或是鼓励客户进行预付款。虽然有些客户可能会因前期成本过高而打消念头,但是折扣就可以重新赢回他们，并且设置逾期付费手续费可以降低逾期付款的数量并且帮助你预测所需的现金流量。

2、用心处理票据

确保你已经提前发送了票据。如果你对客户不是足够的用心，那么实际上你就是在要求他们进行延迟付款。同时，要对所有尚未付款的票据进行追踪，并且拥有一个能够对信用进行评价和追踪的系统。如果你在尚未支付的票据上需要帮助的话，你可以使用像是ZenCash等的回款服务。

3、限制你的免费试用

一些初创企业在争取客户或是通过提供延长免费试用来快速拓展客户群上花费巨大，并且假设他们会收回这些早期的成本。问题在于，这个周期可能会持续数年，并且很难分辨客户能否多年都追随着你。不要在追赶你的净现金流量上浪费时间。与之相反的，保证你的回款周期不会超过一年，并且能够为年度合约自动续费。

4、承担责任

如果你没有一个清晰的预算以及适当的责任,那么几乎可以肯定的是你一定会赔钱。处于起步阶段的初创企业很难拥有全职首席财务官(CFO)的资源，但是如果你不努力记录自己开支的话，那么在你即将超出预算的时候便会无法得知。

5、了解你每花的一块钱都为你带来了什么

举个例子，你可能在贸易展览获取摊位或是举办行业活动上花费了数千美元，并且假定会有一定的回报，但是这种预估是不科学的，而且常常并不准确。使用像是BrightFunnel的工具能够帮助你理清此类花费并且使你其它领域的预算具有意义。

6、实行智能库存管理。

处于起步阶段的企业往往忽视正确的库存管理方法。虽然保证供给非常重要，但是初创企业常常会出现库存过剩或是选择最便宜运输方式的情况出现，实际上，你一旦将闲置库存费用纳入成本，就会贵上很多。为了解决这个问题,你可以采用一个简单的经济批量订货模式。你可以在网上找到面向大多数企业的经济订购量(EOQ)模板。另一种在改善库存管理的同时能够减少闲置库存的方法是与提供库存融资的银行进行沟通，如此一来你就不需要压占资金了。

加强企业现金流量管理的思考 第3篇

【摘要】现金流量管理处于企业财务管理中的核心地位，与现金流量相关的指标分析能够全面、清晰地反映企业的财务状况，及时预测并发现企业的财务风险。现金流之于企业正如血液之于人体，两者是不可须臾相离的。正因如此，企业管理者要提高管理效率、防范财务风险，保证企业持续健康发展，就必须致力于加强对现金流量的管理，培养现金流量管理的意识，构筑科学合理的现金流量管理体系。

关键词：现金流量 问题 管理措施

一、企业现金流量管理的重要性

现金流量管理是现代企业财务管理工作中的重要一环。现金流量是指企业在一定会计期间内，按照收付实现制原则，通过经营活动、投资活动、筹资活动和非经常性项目而产生的现金和现金等价物的流入、流出及其总量情况的总称。

众所周知，现金流是企业生存与发展的“血液”，企业的任何经营管理活动都与现金流密切地交织在一起，“血液”流通是否顺畅将直接决定企业发展的好坏。在现代瞬息万变的市场经济环境中，企业要想求得生存和发展，就必须采取有效的经营管理手段，而其中的核心就是现金流量管理。构筑科学合理的现金流量管理体系，不仅有助于全面、清晰地反映企业的财务状况，还能及时预测并发现企业的财务风险，更重要的是有助于增强企业的投融资能力和持续经营能力。

二、企业现金流量管理中存在的问题

由于现金流管理出现问题而使企业陷于困境的事例越来多，企业对现金流的关注也不断提升，越来越多的经营管理者开始探索强化现金流量管理的方法和手段，虽取得了一定成效，但大多数企业的现金流量管理仍处于较低的水平，仅仅是以现金流分析为主， 并没有形成起完整的现金流管理和控制体系。现金流量管理中仍存在一些问题，主要表现在以下几个方面：

（一）缺乏强烈的现金流量管理意识。大多数企业仍然没有认识到现金流管理的重要性，例如虽然现在大部分企业都在编制现金流量表，但只有极少数的企业对该表的信息进行了充分了利用，并通过所掌握的信息为企业经营决策服务。

（二）缺乏明确的现金流量管理目的。现金流管理仍处于较低的水平，筹资管理和投资管理没有与企业不同发展阶段的战略目标有效地结合起来，导致企业增加了不必要的利息支出或投资损失，降低了资金的使用效率。

（三）缺乏有效的现金流量管理手段。目前我国大多数企业的现金流量管理都只是形式上的事后分析，缺乏有效的事中控制， 尤其是对经济活动事前的预测和安排。

（四）现金流量管理的导向作用受“利润导向型”绩效评价体系的制约。很多企业管理层一直把注意力放在业绩数字的大小上，却很少关注业绩质量的高低， 现金流管理的导向作用被严重制约， 在实践中存在着严重的滞后性和被动性。

三、做好企业现金流量管理的几项措施

现金流量管理是指以现金流量作为管理的重心、兼顾收益，围绕企业经营活动、投资活动和筹资活动而构筑的管理体系，是对当前和未来一定时期内的现金流动在数量和时间安排方面所作的预测与计划、执行与控制、信息传递与报告以及分析与评价。企业要做好现金流量的管理工作，应当采取以下四个方面的措施。

1、培养对现金流量管理的意识。

金融危机的本质就是“流动性短缺”，通俗一点就是“缺乏现金”的危机，“金钱不是万能的，但没有钱是万万不能的！”，这句话对企业而言尤其如此。现金不仅是资金流转的起点和终点，而且是贯穿于企业经营活动的全过程，现金流量的好坏是对企业进行价值评估的重要指标，也是判断企业财务风险大小的重要依据。因此，对于企业来说，要做好现金流量管理工作，首当其冲的就是培养管理层的现金流量管理意识，这是推行现金流量管理最基础、也是最重要的工作。只有管理层有着强烈的现金流量管理意识，才会真正关注企业资金的良性循环，才会在要求企业提高收益的同时考虑风险因素和业绩质量，才会让企业各层级的工作人员真正树立起现金流量管理的意识观念，从而为企业现金流量管理水平的提高提供坚实的基础。

2、重视对现金流量的预算管理。

现金是变现能力最强的资产，可以用来满足生产经营开支的各种需要，保持合理的现金水平是企业现金流量管理的重要内容。在现代以现金流入、流出控制为核心的企业财务管理活动中，离开了现金流量预算管理，企业财务管理工作也就失去了管理的依据和重心。正因如此，企业管理层应根据对未来现金状况的预测，同时结合自身需求，制定符合企业发展战略目标的现金流量预算。此外，对现金流量预算管理的重视还体现在对现金流量预算的执行和控制上。在执行过程中，通过比较和分析确定实际数与预算数的具体差额，并分析差异形成的原因，以便及时采取有效的资金调度和使用方案进行调整，保证实际经济活动的运行尽可能在预算的要求范围之内。

3、加强对现金流量的风险管理。

“凡事预则立、不预则废”，财务风险存在于企业资金筹集、营运、收益与分配等财务管理的全过程，在瞬息万变的市场经济中，未雨绸缪是防范风险最有效的途径。加强对现金流量的风险管理，企业首先应建立和完善内控制度，规范企业资金循环体制，合理评估企业投融资管理中风险与收益的平衡，對企业的现金流量进行全方位的管理和监控；其次，企业应当建立现金流风险预警体系，动态追踪和识别企业在生产经营过程中易被忽视或难以察觉出的现金流风险，并及时做出预警；最后，企业还应建立科学的现金流风险分析与评价机制，随时检查现金流量的周转情况，定期或不定期地对企业现金流进行定量和定性分析，及时提出风险分析与评价报告。

4、建立现金流量管理考核指标体系

“有控则强、无控则弱”，企业要加强现金流量的管理工作，就必须建立有效的现金流量管理考核指标体系，逐步完善对企业的现金流量管理工作的控制，从而达到提高现金流动性、效益性与安全性的目的。比如企业可以规定现金流量管理在一定时期内的目标为至少能做到及时偿还到期债务， 在较长期限内对现金流量的管理应做到能实现企业现金流量充足性和有效性目标。具体考核时可以通过一些财务分析指标， 如流动性指标、获利性指标、财务弹性指标和收益质量指标来分析对现金流量的管理是否达到要求。

四、结论

现金流管理已经成为现代企业管理的重要组成部分，良好的现金流量管理对企业的筹资、投资等经济活动具有重大的现实指导意义。正因如此，企业更应当不断强化现金流量管理意识，明确现金流量管理目的，规范现金流量管理方法，逐步构筑科学完善的现金流量管理体系，为企业的生存与持续发展提供强有力的保障。

参考文献：

[1] 于文红，浅议企业经营性现金流量管理[J].财经界，2012，（10）.

[2] 齐亚芬，对企业现金流量管理问题的探讨[J].中国城市经济，2011，（03）.

[3] 张哲，做好企业现金流量管理的几项措施[J].企业研究，2010，（11）.

[4] 陈靖，羊海燕.浅析小企业的现金流量管理[J].经济理论研究，2009，（19）.

试论企业的现金流管理 第4篇

关键词：企业,现金流,管理

长期以来, 利润一直是企业追求的主要目标, 受到企业管理人员的推崇。但随着竞争的加剧, 现代企业逐渐意识到与利润相比, 现金流对企业的经营管理有着更为重要的影响, “现金为王”的说法已被广泛认同。有鉴于此, 对企业现金流管理的研究具有十分重要的意义。

一、几个重要概念

1、现金

现金, 对于每一个企业都是至关重要的, 从不同的角度有不同的理解。从经济学意义上讲, 现金是一个经济社会用于价值储存和交换的媒介, 因而在经济学中现金本质上是一种经济社会所认可的、用于价值交换的手段。从会计学意义上讲, 现金有狭义和广义之分。狭义的现金是指企业的库存现金, 是企业财务部门为支付企业日常零星开支而保管的库存现钞, 包括人民币现金和外币现金。广义的现金是指货币资金, 是企业经营过程中以货币形态存在的一种资产, 包括库存现金、银行存款和其他货币资金。本文所探讨的是会计学领域中的广义现金。

2、现金流

对于现金流, 学术界的观点几乎一致, 即企业生产经营过程中的现金流入、现金流出以及现金流入与现金流出之间的差额形成的现金净流量。现金流的流入和流出是针对特定的人而言的, 如贷款人的流入就是借款人的流出或归还贷款;反之亦然。现金流按其产生来源可以划分为经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量;按其所反映的内容和计算方式的不同, 现金流量可分为总现金流量和净现金流量。现金流如同企业的血液一样, 对企业正常运转起着不可替代的作用。现金流信息能够表明企业经营状况是否良好, 资金是否紧缺, 企业偿付能力大小, 从而为投资者、债权人、企业管理者提供非常有用的信息。

3、现金流管理

现金流管理是指企业为了达到价值最大化的目标, 通过预测、决策、计划、控制、报告和分析等手段对企业不同时期的现金流入流出的时间和数量所进行的一种全面的系统的管理活动。一般而言, 现金流管理包括现金流规划、现金流控制和现金流评价。现金流管理是价值创造的根本, 现金流管理的目的就是在保证企业生产经营活动所需现金的同时, 尽可能节约现金, 减少现金持有量, 而将闲置的现金用于投资, 以获取更多的投资收益。现金流管理水平往往是企业存亡的决定要素。

二、企业现金流管理中普遍存在的问题

1、缺乏预算制度

很多企业尚未建立健全预算管理制度, 有的虽然有了预算制度, 但预算没有成为企业组织生产经营活动的依据, 有章不循, 使预算成为摆设。首先, 企业对于财务的事前管理认识不足, 对于现金流量预算的编制, 往往事前不认真预测企业各种活动的现金流入、流出情况。其次, 在编制预算的态度上, 有的企业追求简化, 只是简单抄列上期实际数字或对上期实际数字修修补补, 没有真正从各项预算项目的实际情况出发来编制预算。第三, 在编制现金流量预算的方式上, 目前主要是简单的静态编制预算, 各种先进的预算编制方式没有在企业中得到推广。如根据变化的市场情况推行弹性预算编制方式;根据企业内部强化长远管理的要求, 克服预算编制的短期行为, 推行滚动编制方式等。

2、现金流管理的规划与控制不够科学

由于企业普遍对现金流管理的认识不到位, 因此未能从企业的战略角度规划资金的投入和筹集, 没有从企业的经营、筹资、投资的整体角度科学规划资金的流动。如对销售量的规划, 完全是从市场需要预测, 目标是最大限度地销售, 并未考虑销售的资金占用是否符合企业现金流管理要求。

在考核指标的设计上, 也不是十分科学合理。由于企业注重的是利润最大化, 并没有对现金流指标进行全面的考虑。

在内部控制制度的设计上, 也存在一些值得商榷之处。如:应收账款虽然由财务部门统一管理, 但具体的对账和货款的回笼都由销售部门负责, 财务部门每月只是与销售部门进行对账分析, 并没有对销售部门是否已经回收货款有实质性的监督制约。无论在外部监督还是内部监督, 都未将现金流的控制与管理作为一项重要内容予以重点关注。内部监督还只是单纯的事后监督, 未能做到对现金流入、流出的全过程监督, 并且前面的分析也提到, 内部审计的独立性还存在问题。

3、法人治理结构不够完善

按照法人治理结构的要求, 决策权、执行权与监督权应实行三权分离。但在多数企业, 董事会成员与经理层高度重合, 董事长同时兼任总经理。董事会属于决策层, 受出资方委派, 决定企业的有关重大事项, 代表了出资方的利益。而经理层属于执行层, 并且受企业考核指标的约束。总经理的权力过大, 不仅会造成内部人控制现象, 而且在管理中经理层可能会根据自己的业绩需要制定一些企业战略来影响企业现金流管理目标的制定。

4、资金预算与损益预算缺乏有效的结合

一方面, 企业资金支出使用没有按照损益预算安排, 尤其是将成本预算和投资预算分开, 造成了两类支出的实质性交叉, 而形成两类资金为符合预算指标而脱离实际情况, 使预算执行难以达到预期的目标;另一方面, 损益预算的安排没有与资金预算结合, 使得项目支出后没有相应的货币资金作为基础和保障。由于资金预算与损益预算缺乏有效的结合, 使得企业无法通过预算管理来有效实现管理局资金运作的事前和事中控制。

三、强化企业现金流管理的措施

1、制定现金流管理目标

利润对企业的确很重要, 但是盲目地夸大利润的作用会使企业不健康地发展, 甚至会面临生存的威胁。现金流管理理论认为, 现金流动作为企业资金运动的动态反映, 可综合反映企业生产经营主要过程 (产、供、销) 和主要方面 (筹资, 投资, 成本、费用发生, 利润形成, 利润分配等) 。现金流管理正是联系财务管理各部分的纽带。所以, 现代企业的经营者应树立以现金流管理为中心的企业理财新观念, 运用科学的分析方法和管理方法, 抓好现金流管理, 改善现金流量, 及时获得现金流量信息反馈用以决策, 从根本上防范企业财务风险, 保证企业持续健康发展。具体地说, 企业要把现金流管理作为财务管理的重点, 从全面现金流管理的角度考虑集团财务管理的目标, 将企业价值最大化作为根本目标, 将现金流动最优化作为具体目标。

2、构建现金流信息系统、完善内部报告制度

企业现有的信息传递系统普遍缺乏对现金流相关信息的关注, 同时信息传递方式也不能满足企业决策对信息的需求。因此, 构建有关现金流的信息系统建设, 完善内部报告制度就显得尤为迫切。

其一, 信息与沟通的渠道建设。企业应当根据现代科技的发展和企业作业特点的变化, 改变传统的多层级的组织结构, 减少信息在组织内部传递所需经过的环节。同时, 运用现代网络技术在现有的会计电算化系统的基础上建立整个企业范围内的信息适时传递系统, 如月度决算系统, 外部市场财务信息系统等。这对于强化企业现金流管理, 提高资金的运作效率有着重要的作用。

其二, 内部报告制度。企业的内部报告是企业内部信息传递的主要载体, 应当要求其内部单位或部门定期报送记载有现金流信息的内部报告。这些报告包括:内部资金快报、中期财务报告或年度财务报告中的现金流量表和其他现金流量信息。

3、完善法人治理结构

建立科学的全面现金流管理的组织系统, 首先必须完善法人治理结构。法人治理结构是现代企业所应具备的科学化、规范化的企业组织制度和管理制度。从企业普遍反映的实际情况看, 建立健全全面现金流管理的组织系统关键要解决两个问题。一是董事会和经理层人员的分设, 这两个层次在组织系统中的管理目标不同、权限也不同, 两者的分设有利于强化监督, 避免短期行为的发生, 更好地实现企业的可持续发展, 使出资者的利益得到更好的保障。二是将内部审计机构独立归监事会管理。监事会是出资方派出的对董事会和经理层受托经营管理责任完成情况的监督者, 在集团内是相对独立的。为加强内部审计的力度, 确保内部审计的效果, 应将内部审计部门划归监事会领导, 对监事会负责和报告。

4、健全现金流风险管理

现金流风险是指由于难以预料或控制因素的影响, 导致企业现金流状况具有不确定性从而使企业有蒙受损失的可能性。对现金流风险的识别研究是企业实施财务风险管理的关键。企业决策层应对现金流风险高度重视, 成立独立的风险管理机构、建立现金流预警体系和风险评估和防范系统, 以有效的控制防范现金流风险。

(1) 成立独立的风险管理机构。成立独立的风险管理部门可以是企业的一个职能部门, 也可以是具有相当独立程度的由各部门的专业人才组成的风险管理委员会, 必要时还应当聘请企业外部的有关风险评估和风险管理专家的参与。风险管理机构为企业的风险管理提供的组织保障, 对企业经营管理所面临的各方面的风险均应进行管理和监控。

(2) 建立现金流风险预警体系。现金流运作风险预警系统, 是指为防范企业资金集中运作偏离预期目标、可能导致风险损失, 而建立的报警系统。健全的预警系统具有先兆性、敏感性和参照性, 可以揭示风险根源, 对风险事件、风险损害和损失发挥预警作用。企业在现金流管理的风险预警系统构建中, 可以关注以下两点: (1) 资金配置效率测度函数。资金数量的有限性, 对集中运作来说本身就是一种风险。因此要求按照一定的规则或机制科学地分配它, 以提高资金的使用效率、防范配置风险损失。 (2) 预警指标评价体系设计。对于企业资金集中运作的预警, 是要通过设置并观察一些敏感性财务指标的变化, 来对企业可能或将要面对的财务危机进行预测预报。

(3) 建立现金流风险评估和防范体系。企业应建立现金流风险的定性和定量分析机制, 风险管理部门应对会计报表、现金流动态预算、现金流常规预算及其他现金流管理资料进行定期的定量分析, 同时应进行定性分析, 以弥补定量分析的不足。另外, 风险管理部门应当定期向企业决策层提出专门的风险分析报告, 以供决策参考。

5、提高现金流管理人才素质

对于企业内部控制来说, 现金流管理人才主要是指高素质的财务管理人才。财务人员既要有丰富的经济和财会理论基础, 又要有良好的现代数学、法学和网络知识基础, 面对知识快速更新和经济、金融活动的灵活多变, 能从经济、社会、法律、技术等多角度进行分析并制定相应的理财策略;能不断吸取新的知识, 开发企业信息并根据变化的理财环境, 对企业完善运行和不断扩大业务范围进行评估和风险分析;能够适应知识经济发展的要求, 开发融资渠道和管理投资、融资风险等。提高财务人员的素质, 提高财务人员的实际操作能力, 提高会计人员的专业技能。首先加强财务人员的在职培训。培训不仅仅是在课堂上学习, 公司中有经验的带动经验不足的, 在实践中发现问题, 带着问题边干边学。其次, 鼓励财务人员加强学习, 对取得初级、中级、高级职称的财务人员给与经济上的奖励或升职。

同时, 销售人员的素质对于企业现金流的管控也起着重要的作用。销售人员不仅要销售产品而且还要及时收回货款, 不能认为销售人员只负责销售产品, 剩下的工作都与自己无关。信用交易有别于现金交易, 公司得到的只不过是一张客户在上面签过字的账单, 只是一个债券凭证而己, 这个债券凭证不等于现金, 所以销售人员应竭尽可能地努力催收货款, 将债券凭证兑换为现金。销售人员在成功追收账款中扮演着很重要的角色, 在日常工作中要加强销售人员在以下方面的培训, 主要包括运用常识, 追讨函件, 丰富、完善的客户资料档案, 让对方写下支付欠款的承诺函件并加盖公章, 与负责人直接接触, 录音, 向警方求助, 谨慎从事, 丰富自己财务、银行等方面的知识。在实际工作中, 企业销售人员可能会遇到各种突发事件, 这就需要销售人员能够随机应变, 使本企业的应收款顺利收回。因此企业需要对销售人员进行定期培训, 提高销售人员的素质, 加强其的回款意识。

参考文献

[1]、吴越.企业现金流管理探讨[J].财经论坛, 2007, (6) .

[2]、娄芳.现代企业现金流管理目标研究[J].经济论坛, 2008, (15) .

[3]、陆庆春, 周丽娜.企业现金流战略管理初探[J].水利经济, 2008, (1) .

[4]、杨长春, 王桂枝.浅谈企业的现金流管理[J].科技信息, 2008, (33) .

企业现金管理自查报告 第5篇

各位财务人员，那么是怎么样写关于现金的自查报告的呢？我们一起看看下面的企业现金管理自查报告吧！

企业现金管理自查报告【1】

*月*日，我社召开社务会，组织各网点、股室负责人学习了市中心支行***行长、***副行长在加强现金管理座谈会上的重要讲话，及时传达了市联社关于加强现金管理工作的会议精神，对辖内各营业网点的现金管理情况进行了一次较为全面的自查，现将自查自纠情况汇报如下：

今年*月份，我社在召开反洗钱工作会议时，已较为充分认识到现金管理的重要性，及时传达了市联社《***市农村信用社关于做好大额现金管理工作的通知》、《关于转发人民银行***市中支办公室〈关于进一步加强人民币银行账户管理的通知〉的通知》的文件精神，多次组织职工深入学习《现金管理暂行条例》及《金融违法行为处罚办法》，努力增强职工对加强现金管理特别是加强大额现金管理的工作意识，自觉遵守相关内控制度，履行现金管理职责，在现金管理方面严格把关；***月份组织召开社务会学习《中国人民银行关于实施〈人民币银行结算帐户管理办法〉有关事项的通知》，对账户现金支付做了规范，现金管理得到了进一步加强；***月***日及时传达市联社关于加强现金管理工作的会议精神，对现金管理提出了更为严格的要求，逐步将现金管理引向深化。

(一)各项内控制度得到较好落实。

根据现金管理的有关规定，我社制定了一系列有关现金管理内控制度，现已下发的相关文件有：《关于印发反洗钱规定和操作规程的通知》(***［XX］024号)、《***市***农村信用社反洗钱工作岗位职责》(***［XX］025号)、《关于印发〈关于落实人民币银行结算帐户管理办法的几点要求〉的通知》(***［XX］044号)。***月中旬，我社组织开展的财务、信贷、安全保卫及文明优质服务四项检查刚刚结束，已就相关内控制度的执行情况作了一次较为全面的自查，各网点职工现金管理工作意识有了较大提高，基本上能按现金管理条例贯彻执行。

(二)大额现金支取登记备案制度得到较好落实。

1、落实储蓄实名制度，严格客户信息登记制度，对在储蓄业务发生大额现金支付的储户提供的有效证件的合法性进行严格审核，确定储户身份，相关的个人数据信息档案较为健全。

2、台帐制度得到较好的落实，由现金管理人员负责汇总并填制《开户单位大额现金支付统计表》，对大额现金支付建立台帐，逐笔登记备查。今年1至8月份，我社发生的对公大额现金支出1123笔，金额25818万元，其中20万元以上的大额现金支出497笔，金额XX7万元，支现用途以建材企业业务往来为主，占现金支付总量的45%左右，符合当地的产业格局。截止目前，暂未发现存在提取现金明显超过企业应用额度或超过现金使用范围等可疑现象。

(三)大额现金支付分级审批授权制度得到较好落实。

1、基本存款帐户开户单位的现金支付，单笔或单日累计金额超过5万元不足30万元的现金支取，均有主任或主任授权的分管副主任、主办会计审批；超过30万元但不足50万元的现金支取，均有上报联社业务科审批；超过50万元但不足100万元的现金支取，均有上报联社分管主任审批；超过100万元的现金支取，均能上报***市

信合办审批。

2、临时存款帐户和专用存款帐户开户单位的现金支付，单笔或单日累计金额超过5万元不足10万元的现金支取，均有主任或主任授权的分管副主任、主办会计审批；超过10万元不足50万元的现金支取，均有联社分管主任审批；50万元以上的现金支取，均能按规定上报审批。

3、个人银行存款帐户的现金管理均能严格按照《现金管理暂行条例》中规定的现金使用范围进行管理，暂未发现超现金使用范围支付现金等违规现象。

一是严格落实《人民币银行结算帐户管理办法》，确保帐户开立的合规性，严禁帐户化整为零提取大额现金。今年我社新开立对公帐户34户，日常现金收付交易正常，暂未发现有明显可疑的提现活动；

二是鼓励个体工商户开立银行结算帐户，9月26日，我社已就个体工商户开立银行结算帐户进行了布置，凡在我社办理10万元以上个体贷款的一律开立个人银行结算帐户后转存支付，现已组织信贷人员下乡，做好相关宣传和解释工作；

三是做好注资、验资帐户的管理工作，对前来办理注资、验资的客户，验资成功后一律在人行开立基本帐户方给予办理支现业务，现金支付有按现金管理的有关规定执行；

一是组织信贷员到各企事业单位中去，解释上级行社关于现金管理工作的有关规定，争取企业的谅解和支持，积极配合我社的现金管理工作；

二是开展信贷员下乡活动，动员个体工商户自觉开立个人银行，鼓励企业、个体工商户贷款资金通过转帐结算，避免大额现金支付；

三是充分利用转帐、大同城、汇兑等结算工具，积极动员企业将大额资金通过转、汇结算，便于开展大额现金交易监控，保证现金管理工作的顺利开展。

重点检查各网点大额现金支付情况，对支付用途、提取金额、交易情况进行了较为全面的审查、分析。今年1至8月份，我社5万元以上的对公大额现金支付主要集中在建材、陶瓷、粮食加工、石油化工等支柱产业，提现用途主要用于购置荒料、原油、粮食或其它正常经营往来，提取现金的用途、额度、频率与企业的经营范围、经营规模基本相符。

通过此次自查，我社的现金管理工作得到了较大程度的加强，管理工作进展顺得，但还是存在某些方面不足，主要有：(一)现金管理内控制度还不够完善，相关监督制约机制未得到全面落实，部份违规违章行为时有抬头；

(二)因现金管理工作难度较大，对企业现金支付的审查管理力度不够，现金监测机制有待进一步加强；

(三)对《人民币银行结算帐户管理办法》的学习还不够深入、透彻，帐户管理有待进一步规范。今后，我社将紧紧围绕《现金管理暂行条例》的有关规定，继续加大现金管理力度，主要做好以下几项工作：(一)继续深入学习相关法律法规，进一步提高职工现金管理的工作意识，增强现金管理的工作能力；

(二)不断加强现金管理方面的检查力度，督促各网点自觉落实相关的内控制度、台帐制度、大额现金支取登记备案制度，完善监督制约制度；

(三)加强对大额现金支付的交易监测，对现金支付用途严格审查，严格管理，尽量避免违规支付，有效防范和打击不法分子利用套现从事等活动；

(四)加强帐户管理，严格执行《人民币银行结算帐户管理办法》，确保开立帐户的合规使用；

(五)做好企业现金管理的宣传、解释工作，确保现金管理工作的顺利开展。

***农村信用社

****年*月*日

企业现金管理自查报告【2】

省联社财务部：

按照省联社《关于开展库存现金自查工作的紧急通知》的要求，我联社于XX年**月**日至**日在理事长等五位联社领导的带领下，抽调机关各部门成员组成三个工作组对全辖**个营业网点开展了库存现金专项检查，采取了核查库存现金、重要空白凭证、有价单证、帐簿报表、相关登记簿、会议记录、规章制度执行等方式进行，检查面为100%，现将检查情况报告如下。

按照省联社《关于开展库存现金自查工作的紧急通知》文件精神，及时召开了专题会议，成立了现金专项检查领导小组，由联社理事长***任组长，监事长***任副组长，班子其他领导及机关各部门为成员。第一组由监事长带队，成员***、***，负责检查*****等社；第二组由主任带队，成员***、***，负责检查等网点；第三组由副主任***带队，成员***、***，负责检查等社。并统一检查的口径和范围，做到全面检查，充分暴露现金管理中存在的问题，及时进行整改。

1、检查营业部、各信用社、分社等网点的内外库、柜员尾箱、自动柜员机等全部业务经营中的现金。看是否存在白条顶库、长期超库存现象或账款不符的现象。

2、“四双制度”、查库制度、三人值班制度的执行、安全日志、值班交接登记簿记载等情况。检查是否存在单人值班、不按时值班守库的现象；现金调拨是否按程序操作，是否有网点自身调运现象，柜员尾箱交接是否清楚。

3、监控系统、110报警系统运行情况及灭火器材、自卫工具的运行状态和管理责任落实情况。是否存在不能正常运行或已损坏的现象。

4、检查对账制度的执行情况及重要空白凭证等有价单证帐实核对。是否存在长期不对账或账实不符的现象。

本次检查未发现现金账款不符、重要空白凭证账实不符、重要账户内外帐不符等问题。但也存在部分网点领导与员工安防意识不强、规章制度执行不力、业务操作管理不规范等问题。

现金管理方面：一是超库存限额保管现金。主要表现在***信用社超库存限额5万元，其原因是该社安装有自动取款机现金需求量相对较大，检查时存在超限额现象。二是个别网点负责人现金查库不及时，未达到联社要求的每周一次、每月不少于四次的查库制度。

重要空白凭证方面：如****信用社重要空白凭证管理不规范，大额支付凭证没有按顺序使用，存在五张大额支付凭证错号使用的现象。

根据检查所反映的情况与问题，联社对查出的问题及时进行研

究，分析了问题的表现形式、产生的原因及其危害，并采取以下整改措施：

一是加大教育力度，增强全员合规、安防意识。要求组织员工学习现金管理和相关规则制度及案情通报，增强每一个员工的合规与安防意识，筑牢思想防线。

二是加大处罚力度，把责任追究和整改措施落实到位。对检查所发现的问题，按照业务操作制度、稽核处罚制度和安全保卫等规章制度分门别类进行处理，并通报全县。

三是加强检查力度，进一步完善内控管理制度。对基层检查指导工作要常态化，按照业务经营与监督管理有关的规章制度，加强对基层网点的检查与辅导，不断提升员工的业务知识水平和操作技能，强化基础管理工作。网点负责人要抓好对业务经营与日常管理的检查，明确登记簿签名均由责任人签字，不得相互代替，及时消除隐患与漏洞。

四是加强库存现金限额管理。减少现金库存占用和提高资产的占比，要求各网点结合自身的现金收付情况合理压缩库存现金占用量，对于超限额部分应及时联系入库或上缴。

五是规范重要空白凭证管理。按照省联社和县联社的相关规章制度严管重要空白凭证，严密重要空白凭证的购、领、用、销、存、销手续。

谈企业现金流管理的问题与对策 第6篇

【关键词】企业；现金流管理；管理意识；管理方法

在竞争日益激烈的今天，作为企业管理者如何让企业长效、良性的发展下去是他们需要思考的问题，然而很多企业家和管理者往往比较重视短期的效益，看重收入和利润所给它们带来的好处，而忽视现金流对企业的影响，造成很多效益好的企业纷纷破产。

现金流是企业在一定会计期间按照现金收付实现制，通过一定经济活动而产生的现金流入、流出及总量的总称，也可以这么描述是企业一定时期的现金和现金等价物的流入和流出的数量。它能够全面客观的评价企业经营状况。

一、企业现金流量管理的重要性剖析

1.现金流量管理决定企业的生存发展，更能体现企业持续经营的能力

企业的生存发展关键是需要足够的“血液”——资金来运转，没有相应的现金流量管理措施，就不能保证企业的生存和正常运转，甚至会给企业带来破产风险及致命的影响。据不完全统计显示，中国倒闭的80%的民营企业是因为出现资金断裂，现金流出现问题而引起的。还有著名的美国最大商业企业之一W.T.Grant1975年宣告报产案例，就是因现金流量净额出现负数，无法支付巨额的生产性支出费用不能偿还债务而导致破产。

2.现金流比利润表更能真实反映企业经营现状

过往的企业都是追求利润至上的，利润一贯是企业考核及发展的目标，很少有企业将现金流作为企业的评价目标的。其实利润只不过是一个账面数据，企业为了追求利润往往会采用延长生产链、加大项目投资、积极筹资、融资等手段来扩张，通过各种促销手段以及压低成本等多种方式来实现销售收入的增长和利润的增长，如果换一个角度我们用现金流量表来分析这个企业我们会发现企业在现金流方面必然不会向利润表所反映的那么好。现金流量由于是用收付实现制将企业现金流反映出来，它就能更客观地反映出企业的实际情况。盲目的延长生产链造成的结果是企业出现资金链的断裂，由于要加大项目建设必然会通过筹资向企业融资贷款等方式解决，而企业为了促销对资金的回笼方面也不会做到钱货两清，造成资金回流的滞后，从而形成恶循环，企业无钱还贷、无钱支付供应商，从而无法开展生产，更无法获得银行的贷款，最终企业现金流变成负数，从而破产。所以说现金流比利润更能说话，在企业更为重要。

3.现金流是企业经营发展的指示灯

现金流可以说是企业经营发展的指示灯，企业的筹资、投资、经营能力的好坏只要一看现金流量表并一见分晓。有了它，管理者就能明确企业的资金来龙去脉，企业财务管理者可以更好地分析指出企业现在资金是处于什么状态，所遇到的瓶颈和问题，帮助企业经营者能更好地认识企业不同发展阶段应该制定的企业发展策略，以及如何日常更好地管理现金，让现金管理走向良性发展轨道。

4.现金流有效管理可以加强财务监控的力度

现金流无非是现金流入、流出的反映，也是钱物交替的表现，通过现金流的有效管理，我们可以使现金流动处于财务监控之下，杜绝一些弊端。

二、企业现金流管理的问题分析

现金流是一个企业财务指标，它能对企业筹资、决策及资信都会带来很大影响，它更能真实客观反映企业的盈利水平。在当今社会通过为什么有很多利润很好的企业会出现金流短缺，主要是因为：

1.企业重生产销售、轻内部管理，无现金流管理意识

很多企业历来追求的就是利润至上，上到企业管理者下到生产、销售人员往往都无现金流意识，将全部关注力都放在生产销售环节上，认为只要销售收入高、成本低、利润高企业就能发展。企业由于无此意识，在发展的过程中也就必然会出现现金流短缺的问题。

2.盲目扩张和多元化建设导致现金流链条出现断裂

很多企业管理者只会膜拜利润，都想把企业做大做强，特别是一些刚试水成功的民营企业，小有成功后就开始进行多元化投入，完全不懂现金流对企业造成的影响。看别人做什么就做什么，以为只要多做多元化产品就能带来利润，而这一切必须要有强大的现金来做支持，企业就开始不顾一切的大搞融资贷款，完全没有考虑到产品的回报率及资金的回收等问题，结果往往出现可能市场不能完全打开，应收账款不能及时收回，供应商款项不能及时支付，又不能及时偿还企业债务。资金链开始出现断裂，从而企业走向下滑，纷纷变卖资产，拆东墙补西墙，走向破产。

3.缺乏有效的现金流管理方法，造成资金周转失灵

很多企业的采购部门都有采购货物招标制度，企业往往采用标的最低折扣最多的方案，而这些方案中往往要求企业大批量采购才能享受此折扣，这就造成采购部门不顾企业实际的需求盲目采购，从而造成库存积压，形成大量经营现金被占用，从而影响企业的现金支付能力。同样在应收账款回流方面及存货的管理方面企业由于缺乏有效的管理控制机制，销售员为了打开销路，往往采取赊销的方式，这样也最容易出现资金的难以回笼，加大坏账风险。存货管理也会出现混乱，采购员为了压缩采购成本，根本不管企业库存的实际需求，盲目采购，从而出现仓库物品积压。

三、加强企业现金流管理的措施及建议

1.作为企业的管理者应高度重视现金流管理

现金流的好坏直接关系到企业的生存，所以企业管理者应高度重视现金流这个财务指标，通过了解现金流，并参与到现金流的管理决策中，做出有效决策，防范风险，为企业持续发展奠定基础。

2.各部门联动，合理规划现金流

合理规划现金流，制定现金流计划，能让企业做到事先知晓现金流入及流出情况以及未来现金的增加额及缺口数。

企业是一个多部门组成的集体，现金管理也应如此。采购、生产、技术、销售、财务、行政、计划等部门它们都应成为现金流的载入者和管理者，因为，只有把这些部门有效地联合在一起，才会发现企业的每个部门都对企业未来现金流产生非常重要的影响。比如一公司采用银行承兑汇票的支付方式，一方面要求销售在接纳银行承兑汇票要注意所开具银行的规模、信用等情况注意风险，同时公司要对公司项目供应商及材料供应商结算采用银行承兑汇票的结算方式，就同样要求公司的项目部与采购部配合，协调，只有几部门的配合，才能在现在的整体经济不景气的情况下要求他们接受银行承兑汇票。

3.建立以财务部门为牵头的应收账款、存货项目等管理小组

建立以企业财务部门为牵头的应收账款、存货项目管理小组就可以起到以财务为监督，采购、销售、物流为联动的机制，从而做到坏账率最低，存货周转率最快，资金流动性最强。

4.集中统一管理现金，实行收入统一上缴总公司

对于非独立核算的子公司和成本中心可以采用备付金管理制度，指定开设银行报账专户，通过拨付备付金采取报账制度来控制企业的现金流。

对于独立经营的子公司采取指定银行开设专户，实行收入统一上缴总公司的方式杜绝企业抽逃资金，不上缴收入。

总之，作为一个企业的财务管理者，在目前企业整体不景气的情况下，我们必须在全企业同心协力发展企业的同时，要警钟长鸣，合理控制企业现金流，避免出现致命的风险。

参考文献：

[1]谢荣.基于价值链的现金流管理研究[D].西南财经大学，2007

加强企业现金流管理的思考 第7篇

关键词：煤化工企业,现金流,管理

现金流管理作为财务管理的核心内容, 是确保企业财务灵活性和流动性的关键。完善现金流管理促使新建企业在市场经济潮流中处于优势地位, 并且能够使陷入困境中的企业扭亏为盈。现金流是企业的命脉, 不论是实力薄弱的小型企业, 还是正在盈利的大中型企业, 资金的短缺都会造成企业的经营困难。现金资源的合理配置, 使企业运营中的流动资金得到充分利用现, 促使企业业务不断发展。

一、当前煤化工企业中现金流管理存在的问题

现阶段, 煤矿企业呈现出光明前景, 但是碍于煤矿一直处于成本高售价低的尴尬局面, 设备折旧太快, 债务压力大, 造成企业现金流短缺, 甚至资金链断裂。同时, 国家近年来调整企业贷款政策, 上调存款准备金, 导致煤化工企业筹资困难。总的来说, 企业的现金流管理存在着以下四点问题: (1) 由于国家政策引起的筹资能力低下。就目前而言, 煤化工企业的筹资方式主要是通过贷款等金融行为, 但是近年来由于经济危机, 国家出于稳定经济考虑而上调了存款准备金, 提高了贷款额度门槛, 使企业的筹资成本大大增加。因此, 煤化工企业有着光明前景, 但无法在信用贷款风险的波及下获得较高效益; (2) 企业在经营中缺乏科学的现金流管理。一些煤化工企业由于缺乏对现金流管理行为的正确认识, 没有给予充分的重视, 导致企业的现金流管理太过简单或者没有结合自身实际情况实施管理, 缺乏科学性, 进而致使企业的现金资源没有得到充分利用; (3) 外界因素对煤化工企业的生产经营造成影响较大。随着金融危机的出现, 我国政府为了稳定财政, 多次调整金融政策, 使煤化工企业的发展受到影响; (4) 煤化工企业在经营过程中对现金管理存在盲区。部分煤化工企业对现金流管理监控不到位, 是因为没有充分认识到现金流管理的重要性, 他们没有正确认识现金资源在一个企业中生产经营的作用, 认为现金应该被大量囤积, 导致很多资金得不到用武之地, 严重阻碍了企业的发展。

二、加强煤化工企业现金流管理的对策

现金流管理对于煤化工企业来说至关重要, 根据兖矿集团针对目前煤化工企业在生产经营中对现金流管理出现的问题, 举办的“创新实践, 提升企业价值”活动, 我们可以从中获得一些启发, 提出以下解决对策:

1. 分析现金流结构, 查找管理漏洞, 促进企业发展。

为应对当下煤化工产业萎靡不振的局面, 求助于专业人士, 分析企业内部的现金流结构, 找出漏洞, 寻求解决途径。以兖矿集团为例, 该集团在利用新公司成立的有利时机, 积极配合山东新联谊及北京中瑞岳华事务所的分析工作, 全面找寻管理漏洞;同时, 经过两家事务所的调查, 对企业的生产经营进行分析测算, 结合企业实际情况提出合理配置方案。

2. 加强现金管理, 保证正常运营, 维护现金流安全。

首先由于金融危机影响, 煤化工企业融资困难, 企业积极与银行协商资金问题;然后加强现金计划管理, 严格控制非计划性支出, 有效保障资产安全与运营周转;最后强化资金占用管理, 加强对资金流动信息的监控, 保证资金流向透明化。

3. 加强预算管理, 完善预算机制, 大力控制营业外成本支出。

一是结合煤化公司自身的实际工作需求, 深入开展三级预算管理模式, 进一步完善计划性预算。二是制定严格的考核制度, 从企业的根本需求出发, 将各项责任层层分解到各个部门身上, 实行责任到岗, 将业绩考核与工资联系起来, 调动人员积极性。

4. 全面实行“七强化、七降低”, 多举并抓, 降低成本, 提高效益。

根据兖矿集团提出的“七强化、七降低”口号, 进行一系列改革。首先, 加强企业物流运营管理, 减少不必要的成本消耗。通过搜集相关数据, 制定一系列举措来控制企业采购行为当中的采购成本。然后加强企业产品生产管理, 降低单位消耗, 提高生产效率, 制定完善的生产岗位操作法, 严格控制企业的日常生产以及损耗管理, 减少不必要的消耗, 建立科学全面的产品消耗目标及原材料消耗控制体系, 实现各个时间段中产品消耗核算, 有效实现资源整合优势。

5. 加强企业项目资金管理, 保障项目顺利运行, 适当减少投资损耗。

一是要严格控制项目资金流动, 以兖矿集团12年生产报告为例, 季度均产量1万吨的聚甲醛项目总投入资金达7.8亿元, 集团直拨2.08亿元已经到位, 剩下的资金由企业与开行签订借款合同筹得, 总金额5亿元, 已到位资金2亿元, 剩余的3亿元资金根据工程进度会随时划拨。强化项目投资管理, 保障项目到位资金, 压缩投资成本。二是合理配置项目投资。仍然以兖矿集团为例, 集团年产15万吨的丁醇项目在12年本来计划投资4.82亿元, 到目前, 集团账面已完成投资3.15亿元。当然, 我们在不影响施工进度和质量的前提下, 该项目通过更新设备、整体招标等方式, 共节省了投资2776.42万元。

6. 加强企业运行管理, 提高生产效率。

一是紧盯市场, 放眼于产品原料价格波动, 要通过收集市场信息, 提前做好对未来市场行情的预测。二是自主建立及健全企业效益预测机制, 企业根据边际贡献率的大小来及时调整生产规模, 灵活生产。三是利用简讯平台, 向企业高管公开产品效益信息, 给决策者提供参考。

三、结束语

总的来说, 现金流活动是贯穿企业的始终的, 不论企业生产的哪一个环节都离不开现金流, 资金链的完整保证了企业在经营活动中的运行畅通。作为企业的经营决策者, 必须要对现金流量的动态重视起来, 才能从根本上促进企业健康发展。只有加强企业现金流管理能力, 才能保证企业效益提高。

参考文献

[1]徐霓妮.小微企业现金流管理及模式构建[J].商业会计, 2014, (6) :12-14.

[2]孙朗.企业现金流管理现存问题及优化策略的探讨[J].中国经贸, 2013, (12) :190-190.

[3]吴玉烁.浅议企业现金流管理[J].商场现代化, 2013, (22) :98-98.

建筑施工企业的现金管理研究 第8篇

关键词：建筑企业现金流管理

1 建筑施工企业的现金流量的特征及存在问题

1.1 建筑施工企业的现金流量的特征

建筑施工项目开发流程与一般企业生产经营过程不同, 建筑施工项目开发过程的建筑施工现金流也呈现与众不同的特性。笔者在本文中将引用XX水电站项目相关数据资料, 对建筑施工现金流的特征进行细致的分析。

1.1.1 建筑施工现金流金额巨大

建筑施工项目开发投资少则几千万, 多则几亿甚至几十亿, 项目实施过程中现金高速流通, 单个项目的金额和项目总额已具有一定的规模。大额流出就是考验开发商的资金实力、现金运作能力以及融资能力。

1.1.2 建筑施工现金流周转期长

与一般的工业企业相比, 建筑企业的项目开发投资、产品的生产和利润回收都需要经过很长的一段时间, 基本上都要经过一年以上或者三到五年的开发经营。该项目的开发周期预计为3年, 自2005年底-2008年10月, 在此开发周期内, 现金流贯穿始终。资金具有时间价值, 前期现金流出都会加大资金投入, 所以必须施行滚动开发, 充分利用现金资源, 缩短现金运作的周期, 尽量将资金使用成本降至最低。另外, 由于项目开发周期过长, 项目本身也面临较大的不确定性。

1.1.3 施工流程及现金流向复杂繁多

相较于一般的工业生产而言, 建筑施工项目的开发流程比较特殊。一般工业产品的流程大都是单向的、链状的;建筑施工产品的信息链和价值链很特殊, 它是在企业内部以及企业内外部之间同时进行资金、物质和信息的流动, 内部呈网状, 外部则呈星状发散。项目施工开发流程如图1:

1.2 现阶段建筑施工企业现金流量管理的突出问题

1.2.1 缺乏严格的内部控制制度, 事前控制和事中控制相对滞后由于国有企业的内部管理体制松懈, 机构膨胀, 使建筑施工企业无法实时监控资金运作过程, 即使企业内部有专门负责监控的部门, 却没有形成完整、科学、合理的内部控制制度, 总部仍无法实时掌握每个项目资金的流动情况, 资金分配方面常常出现财务赤字, 最后只能通过借贷维持企业的生产活动。

企业重大的对外投资、资产处置、资金占用等经济业务事项都会对企业的发展造成一定的影响, 且都存在潜在的风险。由于缺乏有效的监督和控制, 企业分公司、各项目资金的支出没有严格的计划, 甚至有一定的随意性, 这不仅会对企业造成重大损失, 也会影响国家和社会公众利益, 削弱会计管理职能, 影响会计资料的质量。

1.2.2 资金结构不合理, 流动性风险较高

原材料库存占用了大部分资金。业内人士都清楚, 企业流动的资产越多, 流动负债越少, 短期偿债能力就越强;反之, 短期偿债能力就越弱, 出现流动性风险。第一, 流动负债太多。施工单位多通过银行借贷来筹集资金购置长期资产和进行对外投资, 这样流动负债就增多了, 企业的偿债能力便随之下降, 最终出现了资金流动性风险。第二, 流动资产变现能力不强。与一般的商品批发零售企业相比, 施工企业无法在短时间内将资产变现能。这主要由于工程建设周期过长, 施工时大部分资金都分配在了原材料上, 而且施工企业自身无法控制工程计量结算进度, 自然不能将存货及应收账款变现, 资金流动极易在这里出现缺口, 大大降低企业的偿债能力, 出现流动性风险是迟早的事。

1.2.3 建设工程款拖欠问题依然严重

近几年, 随着经济的发展和城市化进程的不断加快, 城市基础设施建设、工业园区开发等等方面的投入空前巨大, 各类工程项目不断上马, 建设规模前所未有。而由于很多建设单位 (业主方) 为了出政绩、出效益, 其工程项目没有经过科学的研究策划, 而是仓促上马, 在资金来源尚未确定的情况下搞“空手套白狼”。都是让施工单位先垫资, 后期象征性的支付部分费用。

当前我国的建筑施工行业僧多粥少, 许多施工企业为了承接项目, 通常以降低标价、提高垫支比例、压缩工程建设周期为代价, 在投标前期并未严格考证发包方或建设单位的信誉度及资金运作情况, 投标毫无根据, 导致竣工结算时工程款迟迟无法入账, 出现坏账损失风险。本局在08年大部分的工程都接近尾声, 而07-08年连续4个大型项目的投标失败使得企业面临着较大的困境, 企业急需获得新的项目来维持生产经营, 这必然会使得企业放宽承接项目的标准要求, 进而增加应收款回收的难度。

1.2.4 资金运作混乱, 利用率较低

目前, 建筑施工企业内部管理方面存在一个突出的问题, 即资金集中管理的需要和内部资金分散的现实矛盾。本局同样存在类似的问题。XX项目的各项支出需向总公司申报, 这在总公司审批拨付的期间, 项目所收到的资金数额常会与项目的实际支出产生不一致。另外, 部分施工单位对市场前景没有前瞻性, 不考虑自身经营能力就盲目投资, 对投资方向的把握不到位, 最终导致投资失误, 给企业造成了巨大的经济损失。企业原本十分紧张的资金状况因为投资问题而愈演愈烈。欠款增多, 资金紧缺, 欠款和流动资金的比例不断增多, 回收周期延长, 企业运作能力及信誉度持续下滑, 最终导致现金运作停滞, 损失更加严重。

2 建筑施工企业现金流量管理的思路

2.1 建立健全现金管理的内部控制制度, 加强现金收支控制

要确保企业现金周转顺畅, 重点在于严格管理企业的现金收支过程。通过强有力现金流控制可降低成本费用, 增加企业盈利和自有资金的供给, 最大限度的规避现金流风险。所以, 必须在企业内部构建一套完善的现金收支控制制度, 对现金运作过程进行有效的监管, 以平衡现金收支状况。现金管理的内部控制必须遵循“OAP SPASM”8项原则 (如图2) 。图中, 组织与程序控制、授权、实物控制, 未经授权的员工不得接触支票帐簿和零用现金;岗位控制, 设置不同职能的岗位, 由不同的人记录和管理现支出;人员控制、会计与核算控制、监督、管理控制, 实时监控对资金运作状况, 并形成分析报告, 使全部现金管理控制发挥应有的功能, 包括预算和预算控制报告及特别检查。

2.2 做好现金流预算, 制定现金收支计划

现金流预算指的是企业对预算期内的现金流入与流出以及余额所作的详细预测。企业利用现金流预算可以实时监测存货及应收账款的变动情况, 并针对各种状况制定应对措施, 从而最大限度的缩减存货及应收账款所占用的资金份额, 就可以盈余出更多资金参与现金运作, 产生更多的经济效益。施工企业可以根据实际情况编制科学合理的现金流预算。现金预算是建立在现金需求和支出预测的基础上。企业要有专门对工程项目现金需求进行预算。工程项目中标后, 要及时对人工、设备、材料的定额指标进行评估, 为资金计划及核定企业内部承包的有关费用标准提供依据。

制定详细科学的现金收支计划, 并严格控制执行。具体的项目经理部现金支用计划应建立在合同约定的工程付款条款的基础之上, 量入为出、统筹安排。通过合理分配现金, 分解垫资施工压力, 保证工程工程施工。

2.3 实行现金集中管理, 资金统一调配

由于施工企业施工项目点多面广, 一般在施工地点都开立了临时结算账户, 资金比较分散, 资金的调度耗时较长, 不利于资金的管理和使用。为解决这个问题, 施工企业可实行集权式现金管理体制, 投资性和融资性现金流量由集团总部统一控制。公司通过开展网上银行业务, 加速资金调度。

2.4 加强应收账款管理, 增强资产变现能力

建筑施工企业的应收账款金额过大也会导致企业资金周转困难。我们可参照图3所示的几点措施来解决这个问题。

2.4.1 谨慎承揽工作任务。施工企业应深入调查建设单位的信誉度及资金到位情况, 根据企业需求和偿还能力借资, 以免工程建设阻碍企业发展, 出现“不做工程活不成, 做了工程也难活”的问题。施工企业不要随意接收资金紧缺且违反法律法规的工程工程, 以免日后出现对方拖延工程款以及坏账的风险。

2.4.2 按规定签订施工合同。企业内部必须有一套严格的合同审查制度, 并聘用专业法律顾问就监督检查合同款项, 合同内容和条款必须合理合法, 以便结算工作的顺利进行, 杜绝发生拖欠工程款的现象。

2.4.3 监督工程进度和工程款项的分配。施工企业可根据合同内容、工程现场签证以及施工进入计划, 及时向有关部门申请拨付工程进度款, 最好能在施工环节就开始回收资金, 特别是在施工任务繁重、工期要求紧张的情况下, 资金必须提前到位。若建设单位无故拖欠工程款, 可参照既定的合同内容通过法律形式督促工程款项尽快落实。

2.4.4 施工活动结束以后, 尽快进行竣工验收工作, 在规定的时限内完成竣工决算工作, 加紧催收工程款。工程尾款的回收工作必须像抓投标抓生产一样, 我国近几年提出不得拖欠民工工资的政策, 施工单位应该响应国家的号召, 尽快催收工程款, 保证每个工人都能获得相应的劳动收入。

2.4.5 组建应收账款明细账, 准确分析账龄和资金动态, 竣工结算阶段指派专人催收工程款。

作为一个企业, 如果资金状况混乱, 就无法正常开展生产活动。近年来, 施工企业的管理制度不断完善, 大大增强了企业的资金运作能力, 市场资金流动和交易也在逐步规范化, 使得大部分流动资金都能得到充分利用, 同时也为企业创造了更大的经济效益。

参考文献

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[6]宋健.基于公司自由现金流量的公司价值分析, 广东金融学院学报, 2005, 03.

浅析小企业的现金流量管理 第9篇

一般情况下, 在企业的会计核算中遵循的是权责发生制, 而现金流量管理遵循的收付实现制。由于资金运动的经济业务的发生时间与实际的资金流动时间之间经常存在着一定程度的背离, 因此, 企业使用不同的核算制度, 对进行会计信息确认也必然存在差异。

例如:在权责发生制的核算制度下, 有的小企业账面上是盈利的, 实际上大多属于应收账款, 而真正意义上的现金流却并未发生, 从而可能导致企业因为现金流量的断流而破产;相反, 有的小企业账面上是亏损的, 但是其亏损额小于企业不需要在当期付现的折旧费和待摊费用等。换句话说, 虽然企业在这一会计期间, 其收入小于全部成本费用, 但是实际上仍大于本期付现的成本费用。据此, 在权责发生制下, 收入与费用的确认与实际的现金流动几乎完全不相关, 更多地是体现为一个主观判断的过程, 不能真正反映企业当期的现金流入、流出以及增减变化情况, 无法为管理当局以及其他利益相关者提供企业经营的真实信息。而单纯的收付实现制却不能客观反映企业的经营成果, 对决策当局的判断以及发展规划将产生不利的干扰因素。从这个意义上讲, 对小企业的现金流量科学管理, 直接影响着管理层以及投资者对企业价值的判断, 甚至关乎着小企业的生存与发展。

(一) 现金流是小企业生产经营的动力源

现金流对于小企业, 就像血液对于人体, 是维持企业生命之流。企业若没有正常的现金流就无法运转, 更无法实现企业价值的最大化, 甚至会直接导致企业破产。因此, 现金流是小企业生产经营的动力源, 其管理的好坏将决定着企业的生存和发展。

(二) 现金流影响小企业的生存质量

不言而喻, 小企业只有保证充足的现金, 才能实现购买原材料、辅助材料、机器设备, 支付劳动力工资及其他费用, 从而进入正常的生产经营过程。小企业需要持续不断地经营下去, 就必须有足够的现金支持运转。这就要求企业的现金流必须正常化、合理化, 否则, 企业将无法正常进行生产经营和持续发展。

(三) 现金流量反映小企业的市场价值

现金流量信息不仅能帮助投资者了解企业的真实经营状况, 而且更能真实地反映企业的投资价值, 从而为其投资决策提供有益的参考。还有, 企业在进行融资时, 债权人必须分析其偿债能力, 如果仅仅根据流动比率和负债比率等指标, 很难准确判断企业真正的偿债能力。而现金流量表中反映的现金流量, 是企业实际的、并且可以立即用于偿还债务和其他支出的保证。因此, 根据现金流量计算出的偿债能力指标, 可以准确的反映企业的偿债能力, 从而真正反映企业的市场价值。

二、小企业现金流量管理过程中存在的问题

(一) 小企业在现金流量管理过程中总体存在的问题

1.资金短缺, 管理层次低下

受现代企业企业制度的影响, 大多数企业都实现了所有权与经营权的分离。这样的企业治理模式使企业的管理专业化、决策科学化, 并能最终实现企业价值最大化, 从而实现股东财富最大化。而小企业由于其规模小, 管理层次低下等原因, 其管理模式通常表现为典型的所有权与经营权高度统一, 即企业的投资者同时就是经营者, 必然导致管理权、经营权和监督权的高度重合, 不利于企业经营与监督的相互制衡和约束。现实中, 企业管理者的管理能力较低, 管理素质较差, 许多管理者根本不懂基本的财务管理知识, 而且也无意识或无力聘请专业的财会人员为管理。因此, 在整个财务管理过程中, 必然缺乏现金流量管理的理论和科学方法, 从而导致现金流量管理混乱。

小企业因规模较小和管理不规范被称之为“草根企业”, 都属非上市公司, 在经营管理中, 表现为企业的经营活动透明度差, 财务信息不公开;在融资过程中, 可用于抵押或者质押的资产不足, 融资能力相当有限, 这也是制约小企业发展的瓶颈。

2.忽视货币的时间价值和机会成本

任何企业的财务活动, 都是在特定的时空中进行的。离开了时间价值因素, 就无法正确计算不同时期的财务收支, 也无法正确评价企业盈亏。这也是企业经营决策的基本依据。在现金流量的管理过程中, 货币的时间价值是财务管理中一个重要问题。企业的速动资产的主要部分是货币资金, 货币资金包括库存现金、银行存款、其他货币资金等, 当企业预备大量增加速动资产时, 就不得不放弃其他投资的机会, 由此产生机会成本的增加。机会成本不是实际需要资金付出的成本, 而是因机会选择造成的成本。

由于小企业财务管理层次较低, 在对企业价值评估和作投资决策的过程中, 往往是“跟着感觉走”, 几乎完全忽视了资金的时间价值和机会成本, 最后导致决策失误, 给企业带来不可弥补的损失。

(二) 小企业现金流量在管理具体环节存在的问题

1.经营活动中现金流量管理存在的问题

企业资金的充分利用是保证企业健康发展的重要因素, 也就是实现了企业资金的机会成本最低, 收益最大。而大多数小企业因为规模太小, 没有对客户的信用情况进行系统调查和分析, 很难建成一套合理的赊销政策。从而形成大量的呆账、坏账, 造成企业的资金周转不灵, 加之应收账款管理缺陷, 表现出对资金的巨大浪费, 一方面, 企业的项目占用太多的资金, 应收的款项又不能及时收回, 导致对于一些必须立即支付的款项也无力支付, 从而影响企业资金的正常周转。另一方面, 一些小企业管理者认为货币资金越多越好, 不愿意投资, 保留大量的库存现金, 造成资金的无价闲置, 大大降低了资金的利用率。

另外, 小企业因为对存货的采购、保管和领发等环节经常缺乏必要的预测和控制, 导致存货采购、生产、储存的品种和数量不一定合符销售的需要, 影响企业资金的正常运转。

2.投资活动中现金流量管理存在的问题

企业投资是指企业投入财力, 以期望在未来获取收益的一种行为。在市场经济条件下, 企业能否把筹集的资金投放到收益高、回收快、风险小的项目上去, 对企业的生存发展十分重要。小企业投资能力薄弱, 缺乏专业的投资分析, 更缺少中长期规划, 盲目投资, 追求短期效益。从对内投资分析, 小企业一旦有可能获得资金时, 总是基于购置各种固定资产、机器设备, 而不考虑到企业的实际情况, 盲目追求规模化优势。从对外投资看, 也缺乏对投资项目的理性分析和判断, 通过购买股票、债券的方式进行对外投资。不难推断, 企业的投资行为必然导致企业发生当期较大的现金流出, 在企业的现金总量一定的情况下, 势必对企业的正常经营带来重大影响, 甚至给企业带来灭顶之灾。

3.筹资活动中现金流量管理存在的问题

一方面, 资金需求量估算不准确, 资金利用效率低下任何企业在生存发展过程中, 都需要始终维持一定的资金规模, 由于生成经营活动的发展变化, 往往需要追加筹资。小企业的财务管理人员, 一般缺乏系统的、专业的财务管理知识, 经常是根据以往的经验来预测资金的需求量, 而不根据企业的实际情况做出合理的资金需求预测, 使企业的筹资额度与企业规模、战略发展方向的资金需求量不相匹配, 从而容易导致企业的现金过剩或不足。

另一方面, 筹资活动中现金流量不均衡。筹资活动下现金流量的不均衡, 更多地表现为当期筹资活动流入过多而偿还本金及利息支付现金较少, 这样使得公司的“现金净流入”增加。但是在以后的各期当中现金流量都在以付息的方式净流出。这样如果企业的投资回报率小于利息率就会企业的经营出现亏损, 如果要继续经营, 只有加大举债的规模, 这对企业的可持续发展极为不利。

三、小企业的现金流管理改进办法

(一) 宏观层面的改进办法

1.从法律法规层面完善小企业财务制度, 填补小企业会计规范空白

《中华人民共和国会计法》第八条规定:“国家实行统一的会计制度。国家统一的会计制度有国务院财政部门根据本法制定并公布。”这里所指的统一会计制度包括 (1) 统一的会计核算制度, 如:《企业会计准则》、《企业会计制度》; (2) 统一的会计监督制度, 如《会计基础工作规范》中对于会计监督的规定; (3) 统一的会计机构和会计人员制度, 如《会计从业资格管理办法》财务制度是企业进行会计核算、监督工作的规范, 是会计工作应该遵守的工作准绳。依据现行的财务会计信息披露制度, 只针对上市公司的财务会计工作有强制规范和披露。因此, 小企业的财务会计制度却成了监管的真空, 这就为其现金流量的规范管理留下了制度空白。对于监管的缺失, 仅仅依靠小企业的“自觉”行为难以实现, 必须借助法律层面上的制度安排。

2.建立健全资本市场, 改善小企业现金流量的外部监督

小企业的融资渠道除了银行之外, 还有一些来自民间投融资, 但是由于我国目前缺乏规范健全的资本市场, 这些原本由市场行为来进行监督和调控, 却基本由投融资双方自我掌控, 市场机制失去了它应有的作用, 加之信息不对称和道德风险等因素, 致使小企业的现金流量管理游离于监控之外。如果我国能建立健全规范的资本市场, 将小企业的现金流量管理交由市场监控, 使小企业的利益与投资方的利益紧密相连, 形成利益共同体, 赋予投融资双方的监管的动力。

(二) 小企业现金流量管理各个环节的改进办法

1.经营活动环节现金流量管理改进办法

(1) 加强经营活动货币资金管理

经营活动是企业产生现金流量的重要环节, 在这一环节中, 必然会涉及资金的预算、使用和报销的流程监管。小企业的货币资金具有规模小、筹集难的特点, 基于这一特点, 提高小企业的现金流量管理效率至关重要。

一方面, 小企业在日常货币收支过程中应该严格遵守现金开支范围和库存现金限额, 严格控制现金的使用, 体现有急有缓, 有保有压的原则。

另一方面, 在每个会计期间之前, 财务人员要根据企业一定时期预计的货币收入和支出情况, 编制货币资金收支预算表, 及时筹集不足的货币资金或者安排多余资金的使用。营运资金需求与现金支付能力可按下列公式进行计算:

营运资金需求= (应收账款+预付账款+待摊费用+存货) — (应付账款+预收款+其他应付款+应交税费+预提费用)

现金支付能力= (货币资金+短期可收回投资+短期可变现票据) — (短期借款+短期应付票据)

第三, 确定货币资金的最佳持有量。为了保证企业持有货币资金既能满足需要又不会闲置, 企业的财务人员还要根据企业日常业务量和生产经营的特征, 现金最佳持有量的确定方法主要有成本分析模式、存货模式、随机模式几种。成本分析模式就是通过分析持有现金的成本, 寻找持有成本最低的现金持有量。随机模式是在现金需求量难以预知的情况下, 用于现金持有量的控制方法。对小企业来讲, 企业规模不大, 业务量容易测算, 那么现金的需求量一般较为稳定。因此, 小企业最好采用存货模式来确定最佳现金持有量。

企业每次用有价证券转换回现金是要付出代价的 (如支付经纪费用) , 这被称为现金的交易成本。现金的交易成本与现金转化次数、每次的转化量有关, 现金的交易成本和现金的平均持有量成反比;在存货模式下现金的持有成本是机会成本和交易成本之和。总成本最低点所对应的现金持有量就是企业的最佳现金持有量。其计算公式为:

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式中:C为最佳现金持有量;

T为一定期间内的现金需求总量;

F为每次现金交易的成本;

K为持有现金的机会成本率 (一般为企业的资本收益率) 。

(2) 完善应收账款管理

为了减少坏账损失和缩短收账期, 小企业可以通过“5C”系统来评价客户的信用标准。所谓的“5C”系统, 是评估顾客信用品质的五个方面, 即:品质 (Character) 、能力 (Capacity) 、资本 (Capital) 、抵押 (Collateral) 和条件 (Conditions) 。根据客户不同的信用标准制定不同的信用额度。当客户达到或接近信用额度时, 企业应拒绝赊销, 以此减少企业的坏账损失。小企业同时还应加强应收账款的账龄分析, 完善应收账款政策。

(3) 加强存货管理, 确定最优采购批量

小企业还应该注重存货的日常管理, 防止存货的意外损坏给企业造成损失。确定合理的存货采购批量。合理的存货采购批量可以根据企业每年需要的某商品或材料的需求总量、每次的订货成本、单位存货年储存成本及存货的订货期长短, 以及周围的不确定因素来灵活确定。应该做到存货的取得成本、储存成本和缺货成本的和最小, 即储存存货的相关成本最低。

2.筹资活动的现金流量管理改进办法

(1) 加强资金需要量预测

企业资金需要量的预测主要有:因素分析法、销售百分比法和线性回归分析法等多种方法。但线性回归法对企业的原始资料的要求相对较高, 所以要保证以前资料的准确和完整, 这对于制度不健全的小企业来说有点困难, 而销售百分比法不但可以为财务管理提供短期数据的预测, 以适应外部筹资的需要, 而且易于使用。所以建议小企业尽可能采用销售百分比法预测资金需要量。即根据销售收入与资产负债表和利润表之间的比例关系, 预测企业在计划期需要的资金总量和对外筹资量。

(2) 选择合适的筹资方式进行融资

小企业的融资方式主要有以下几种, 小企业应该结合自身的实际情况, 以筹资成本最小、使用效率最高的原则选择融资方式。就小企业而言, 有以下几种融资方式可供选择:

①选择上市创业板融资。由于小型高科技企业普遍经营规模偏小, 营运时间较短, 市场前景不确定, 造成其盈利能力不稳定, 存在一定的市场风险, 使得银行不敢为其贷款。而我国主板市场因为进入门槛过高也将它们拒于门外。这样就特别需要一个有别于主板市场的创业板市场为它们提供融资渠道。考虑到新兴高科技公司业务前景的不确定性, 在构建我国创业板市场时, 就降低了市场进入门槛。这是成长性好、发展前景好的小企业最为理想的融资方式, 具有筹资成本低、社会效益好的特点。但必须通过中国证监会的严格审核, 并且符合创业板上市的条件, 还必须得到广大投资者的充分认可。

②选择融资租赁方式。由于小企业的资金规模小, 资金通常是其购置固定资产的主要瓶颈, 也是制约其做大做强的重要因素, 而融资租赁则是解决这一问题的较佳选择。融资租赁的具体操作方式为:以商品的形态提供信用, 由融资方先取得商品, 再按约定的时间进行分期分批归还商品的价款和利息等, 使筹资企业获得资产使用权, 同时避免了因大量资金流出而可能导致的企业资金周转困难。

另外, 小企业还可以采取票据市场融资方式, 如商业汇票、本票的贴现、转让进行资金借贷、融通。还有, 信用担保贷款方式和商业信用方式也是小企业融资的选择。

企业现金管理中存在的问题及对策 第10篇

通常所说的现金有广义和狭义之分, 广义现金包括库存现金、银行存款以及其他货币资金;狭义现金仅指库存现金。我国会计上所说的现金是狭义的概念, 即指库存现金, 包括库存人民币和外币。

本文所指的现金仅指狭义的现金。

二、我国企业目前现金管理中存在的问题

(一) 现金日记账簿记载不规范

在日常现金管理中, 部分企业单位的财务人员对现金管理不够重视, 思想意识淡薄, 导致在实际工作中, 对现金日记账未按照《会计基础工作规范》做到日清月结, 库存现金管理存在很大漏洞。如对现金的收支记录不及时, 导致库存现金与现金日记账存在账实不一致的现象, 现金长款或者短款的现象时有发生;或者随意更改账簿记录, 造成差错, 长短款等账实不符现象时常存在。

(二) 私设小金库, 公款私存现象严重

目前我国很多企业存在这样一种现象, 将经营收入收取的现金不直接缴存银行, 而是以财会人员或者经办人员名义存入银行。这种“公款私存”现象的产生, 企业主要出于两种目的, 一是为了逃避金融部门的监管, 二是为了逃避债务。但是企业却忽视了“公款私存”现象, 是属于违反财务规定的, 容易滋生腐败。现在很多企业, 甚至企业内部的每个部门都有或大或小的“小金库”, 少的几千元, 多的上万元, 形成的方式也多种多样, 手段之隐秘, 影响之深, 给治理带来了很大困难。多年以来一直难以解决, 尽管国家一再强调不准搞“小金库”, 可现实中一天也没停过, 甚至愈演愈烈。

(三) 企业坐支现金现象普遍

坐支现金是指单位用自己业务收入的现金直接支付业务支出的行为。根据现金管理条例, 开户单位现金收入所得现金应于收款的当日送存开户银行, 当日送存确有困难的, 由开户银行确定送存时间。开户单位支付现金, 可以从本单位库存现金限额中支付或从开户银行提取, 不得从本单位的现金收入中直接支取, 即不得“坐支”现金, 因特殊情况需要坐支现金的, 应当事先报经有关部门审查批准, 并在核定的坐支范围和限额内进行, 同时, 收支的现金必须入账。据不完全调查, 凡是有现金收入的单位, 都存在现金坐支的现象, 特别是一些经济效益差的单位, 想尽办法坐支现金以逃避银行债务, 一些单位将现金收入直接用于业务经营活动支出。以图方便快捷, 同时达到偷逃税的目的。

据调查, 凡有现金收入的单位, 均有坐支现象发生, 特别是一些效益差的企业想尽办法坐支现金以逃避银行信贷债务, 这种不正常的现象为现金体外循环提供了滋生的土壤, 大量现金在银行体外循环, 使货币回笼受阻, 货币投放量得不到有效控制, 增加了宏观调控困难, 严重干扰了国家正常的经济秩序。

(四) “白条”抵库现象严重

库存现金常以一些白条收据抵顶现象。白条抵库可谓家常便饭, 主要是单位公用经费, 比如预借修理费, 但又没及时报账;领导临时应酬, 内部职工和推销员等出差或办其他事而借款;还有可能存在用于走访、慰问而待处理的业务。这些白条多为不仅借款时间长, 而且有些款额高, 笔数也很多。有的白条借款时间已很长还未收回, 有的领导和财务人员变更, 单位责任领导和财务人员碍于情面, 也不愿去收回以前年度的白条, 时间一长库存现金中的白条将成为呆滞账;还有些白条是出纳利用时间差将库存现金挪作他用, 而用白条抵充, 有时甚至不能收回外借现金, 从而给企业、国家造成损失。

(五) 库存现金超限额, 超范围使用现金

有些单位不遵守金融机构核定的限额, 库存现金额大。超范围和限额使用现金的现象屡禁不止。目前现金交易普遍存在, 据《现金管理暂行条例》规定, 除发放工资、奖金、收购单位向个人收购农副产品, 支付个人劳动报酬和各种劳保、福利等零星支付可使用现金外, 开户单位之间的经济往来, 必须通过银行进行转账结算, 目前的情况是开户单位使用现金结算极为随意。

三、加强现金管理的几点对策

针对目前企业现金管理中存在的问题具有一定的普遍性, 现金管理混乱危害大的特点, 笔者认为从现金管理的实际出发, 应采取以下对策加以改进。

(一) 完善现金管理制度

企业应根据现行的《现金管理暂行条例》, 制定本企业的现金管理办法, 并进一步完善。企业应从源头、制度上堵塞现金管理漏洞。适当放宽现金使用范围, 对一些采购地点不固定、交通不便利或者生产急需材料的采购等特殊情况允许使用现金。调整增加结算起点金额, 提高库存现金, 以满足企业日常核算需要, 适当地增加对违反现金管理制度相关规定的处罚内容。

(二) 建立企业现金管理日常监督制度

企业在现金日常管理中就建立健全监督制度, 加强对现金的管控。财政、审计部门要加强对企业单位大额支现的柜台监管审查, 建立大额提现支现的登记申报管理制度, 堵住大额支现漏洞。严格按照现金管理暂行条例规定的现金支付范围, 来使用现金。监督制度还应企业领导者的权限、现金支出审批权限、现金收支范围、岗位设置、人员职责、出纳岗位定期轮换作出具体规定。同时把控制企业坐支、套取现金、大额支现扩大消费支出作为现金监督管理的重点。严格监督企业的开户管理, 坚决纠正无证开户随意支现现象。

(三) 加强库存现金限额管理

我国《现金管理暂行条例》规定, 出纳保管的库存现金数应由开户银行根据企业的实际需要核定, 一般不超过3-5天日常零星开支的需要, 超过部分应于当日终了前送交银行, 边远地区和交通不便地区开户企业的库存现金限额, 可多于5天, 但不超过15天。企业必须严格按规定的限额控制现金结合额。

库存现金限额需每年核定一次, 经核定的库存现金, 开户单位必须严格遵守。

(四) 建立定期盘点制度, 保障现金的安全性、完整性、合法性和效益性

对库存现金进行定期盘点, 日清月结, 严禁擅自挪用、借出货币资金, 严禁“白条”抵库, 确保企业资产账实相符;核定企业每日库存现金余额, 超过限额的货币资金及时送存银行, 同时不定期对现金库存进行抽查, 确保资金安全, 让浑水摸鱼者无机可乘;实行岗位分离控制, 将不相容岗位分离, 相互制约、相互监督;实行回避制度。

(五) 加强学习, 提高财务人员业务素质

各企业的领导和财务人员要加强法律、法规的学习, 不断提高自身政治和业务素质, 严格执行《现金管理暂行条例》, 规范现金管理行为。加强提高企业内部人员对现金管理重要性的认识, 提高出纳人员的素质, 能帮助企业内部有效控制不正确使用库存现金, 提高企业的经济利益。

对于有一定规模的企业和成长中的企业来说, 保持财务的稳健性, 对于支持公司业务的健康和持续发展, 防范财务风险, 有重要的意义。因此我们要强化资金管理, 努力提高资金的使用效率。

现金是企业生存发展的血液, 现金流量的优劣是企业管理、企业实力的真实反映。血液流通不畅, 运转不灵, 会给企业带来难以想象的困难。现金运作好坏, 关系到企业整个资金链的转。因此, 现金管理在企业管理中有着不容忽视的地位。现金管理要贯穿于企业管理的全过程, 用法规、制度、程序取代随意性、盲目性;用原则、公正、公开取代领导情、同事情、朋友情, 以企业利益为重, 管好用活现金, 积累资金, 壮大企业抵御风险的实力。我们要通过不断地规范企业财务会计制度与信息报告制度, 完善企业重要财务决策的审批程序和账务处理程序, 逐步搭建以现金流为核心的内部资金管理制度, 并以此为基础, 逐步实现优化资金结构、增强盈利能力的目标。

目前一些企业的资金管理多是日常性的, 对企业的筹资和投资、资本结构、财务风险等管理控制的较少, 若想防范企业财务风险、提高资金使用效率, 必须全面提升企业的资金管理层次, 增强企业的资金获利能力。

摘要：资金是企业的血液, 而资金运转的起点和终点都是现金, 现金流量如今已成为现代企业生存和发展的一个重要因素, 因此, 对现金的管理日益凸显出其重要性。日常管理中现金管理的成功与否, 对企业的生存和发展起着至关重要的作用。现金管理的失败可能会导致企业发生财务危机, 资金链中断, 从而影响企业的持续经营, 因此现金管理是财务管理的核心, 在企业的生产经营过程中变得尤为重要。

关键词：现金,管理,问题,对策

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企业现金流管理存在的问题和对策 第11篇

【关键词】现金流管理；财务决策；融资成本；中小企业

在经济学概念中，现金流是指在一定会计期间，企业按照现金收付实现制，通过经营活动、投资活动、筹资活动和非经常性项目等经济活动产生的现金流入、现金流出及其总量情况的总称。其中，现金流入包括销售商品、提供劳务、出售固定资产、收回投资、借入资金等，现金流出包括购买商品、接受劳务、购建固定资产、现金投资、偿还债务等。

一、概述

（一）现金流

对具体的某一企业而言，现金流就是一定时期内现金和现金等价物流入、流出的数量。这里的现金流量又称净现金流量，是企业在会计期内各个时点上实际发生的现金流入、流出以及流入和流出的差额。现金流量可以用现金流量图或现金流量表表示，在财务统计中，现金流量一般以会计周期为时间单位。

作为现代财务理论中的重要理念之一，现金流能够清晰地说明一个企业的具体经营情况，包括是否有资产快速变现的能力、是否有足够的现金偿还债务等。因此，现金流也是衡量企业经营状况是否良好的重要指标。

（二）现金流管理

现金流管理，就是在一定会计期内，对企业现金流入、流出的时间和数量进行管理，以实现最大化的价值目标。在现代财务体系中，现金流管理是一种全面的系统活动，具有多样化的管理手段，如预测、决策、计划、控制、报告和分析等。一般而言，现金流的管理主要包括：库存、应收款、应付款，对这三大部分的规划、控制和评价是现金流管理的主要目标。

现代企业的运转越来越依赖现金流，现金流管理也是现代企业财务管理中的重要环节，在确保企业的日常资金流转、长远经营发力中发挥着重要作用。因此，企业的现金流管理对其生存和发展至关重要。

二、企业现金流管理的重要性

现金流是企业健康发展的有力保障，实现现金流的有效管理成为企业生存发展的重要因素。在笔者看来，现金流管理对企业的重要性毋庸置疑，其作用主要体现在以下三个方面。

（一）现金流管理是执行收付实现制的重要保证

对于一个企业而言，收付实现制是其财务运转的基本原则。企业内外资金流转的各个环节都以收付实现制为基本准则，而现金流管理则是控制企业多种经济活动产生的现金流入、现金流出及其总量情况的系统活动。只有在整个现金流管理系统内设计出合理的资金通道，才能真正在企业资金运转的每一个环节执行收付实现制。因此，现金流管理是实现收付实现制的重要保证。

（二）现金流管理是企业财务决策的重要指标

众所周知，一个企业的财务状况是否良好，是其能否健康发展的重要指标。企业财务流转中的每一个重大决策，都可能影响到企业经营活动的正常开展。而现金流管理能为企业财务决策提供具体的数据指标，并据此进行市场预测，为未来企业财务资源布局的调整指明方向。因此，对内看来，现金流管理也是企业财务决策的重要指标。

（三）现金流管理是企业融资成本的重要节点

企业融资成本的高低，取决于债权人和投资人对企业当前财务状况的信心。在融资市场上，企业想要以较低的成本获取更多的投资和贷款，必须依靠其自身良好的现金流管理，这也是金融经济时代企业经营和发展的普遍模式。因此，对外看来，现金流管理更是企业融资成本的重要节点。

三、当前企业现金流管理存在的问题及对策

目前，我国市场上的中小企业占了绝大多数。在很多刚刚建立的中小企业中，一些企业主只有“现金”的意识而不知道“现金流”为何物，有的企业甚至只有一个财务专员负责日常的财务管理，对现金流的管理也就无从谈起。这些企业中，对现金流重要性的忽视是从上到下的，由此产生了种种问题：企业日常资金管理混乱，财务决策缺乏可靠指标，融资成本居高不下等。

（一）日常资金管理混乱，建立现金流管理机制是有效对策

目前，由于我国企业大多不重视现金流管理工作，极易造成企业日常的资金管理混乱，流入、流出的资金没有有效约束，甚至不能保证收付实现制的切实执行，造成资金流转迟滞，长远影响企业发展。

针对这一问题，建立现金流管理机制是有效对策。首当其冲是加强现金流的意识，分清主次。例如，一些中小企业受规模限制，仍然使用传统的记账式财务管理方法，只看重利润收入和成本支出。面对这种情况，需要企业主加强自身的财务意识，重视现金管理模式、现金流通周期等长远发展的财务决策，建立现金流管理机制。

（二）财务决策缺乏远见，可以从现金流管理中提取可靠指标

企业成长的不同阶段有不同的现金流需求。当下，许多企业的财务决策往往会比较滞后，跟不上企业发展的需要，甚至给企业的长远发展拖后腿。企业在初创期、稳步发展期、高速发展期等不同阶段，其资金运转方式有着巨大差别，可以说关键的财务决策是“一言定兴衰”。

而从现金流的管理来看，这些问题都是有预示的。在现金流管理中，现金流的具体数据可以指明当下企业发展的，从而根据其特点进行财务决策，为其提供明确指标。

（三）融资成本居高不下，通过现金流管理能够节约资源、快速融资

很多企业为了吸引资金，盲目上马新项目、扩大生产经营规模或使用灰色渠道向公众债权人进行融资，直接导致企业付出极高的融资成本后，反而引发资金链断裂等问题，造成融资失败，甚至使企业的长远发展无以为继。

这些问题都可以通过现金流管理来解决。现金流管理能够帮助企业实现资金节流与资源的优化配置，从而节约资源，实现快速融资、资金回笼。

综上所述，笔者通过对企业现金流管理的重要性及存在问题进行深入分析，探讨并提出企业现金流管理的可行对策，以期对我国企业的现金流管理，尤其是中小企业的现金流管理有所助益。

参考文献：

[1]王强.中小企业现金流管理存在问题及对策研究[J].经营管理者，2014，05：86.

[2]李姝娟.中小企业现金流管理的问题及对策研究[J].商业会计，2012，14：80-82.

[3]董春华.我国企业现金流管理存在的问题及对策研究[J].商场现代化，2015，20：171-172.

提升企业现金管理效率的策略与方法 第12篇

一、预测最佳现金持有量

由于企业既有现实的现金需求, 同时持有现金又会引起持有成本的发生, 因此, 企业应预测最合理的现金持有量, 既能够满足生产经营的需要, 又使得现金的持有成本最低。

预测最佳现金持有量的方法有两种:一种是根据历史经验和现实环境进行主观预测;一种是利用定量分析的方法进行预测, 通常使用一些财务软件或经济模型来进行计算。例如存货模型、现金周转模型和随机模型都是根据企业收支特征不同而分别适用的预测方法。下面以存货模型为例来说明。

存货模型也称鲍曼模型, 是由美国经济学家威廉·鲍曼 (William.J.Baumol) 提出的。该模型利用现金余额与存货库存的相似之处, 使用存货经济批量订货模型来确定最佳现金余额, 即假定一定时期内企业的现金总需求可以预测, 且每天现金需求量稳定, 当现金余额降为零时, 通过出售有价证券获得现金, 使现金余额重新达到应有水平。此假定条件下, 现金余额呈现的规律如下图所示。

M为期初现金余额, 如M较大, 可以减少出售有价证券的次数, 减少交易成本, 但机会成本较高;如M较小, 则机会成本较小, 但证券交易成本上升;由于现金的管理成本相对稳定, 与现金持有量无明显比例关系, 在本模型中予以忽略。所以, 最佳现金持有量应使得交易成本与机会成本之和最低。持有现金总成本TC与现金余额M关系可用如下公式表示:

其中, TC表示总成本;T表示某一时期企业的现金总需要量;F表示每一次的证券交易成本;K表示持有现金的机会成本 (借款利率或有价证券的收益率) 。对上述公式的M求导, 并令倒数为零即得

此M值即为最佳的现金持有量, 同时持有现金的成本最低, 如下图所示:

现以A公司为例说明存货模型的运用。A公司是镀锌加工型企业, 2009年公司的年现金需求量为8136万元, 现金周转天数约为90天, 每个周转周期的总现金需求量为2000万元 (T) 。公司日均货币资金余额为238万元, 全部以银行存款和现金形式持有, 公司未进行现金预算与规划, 资金的阶段性短缺与资金的短期闲置并存。利用鲍曼模型, 选择当前金融市场上最为普通的基金为投资债券, 可以将100万银行存款购买基金, 在需要采购原材料时提前赎回变现。各类基金的年化收益率 (K) 、固定交易成本为 (F) 见下表所示, 使用EX-CEL中的“规划求解”功能, 将上述变量带入, 求解可得M和总成本TC数据。根据年化收益率预测出投资收益, 用投资收益减去总成本即可以得出总收益。

由测算表可见, 选择现金持有量1414214时的决策收益最高, 显然A公司日均持有238万的货币资金是不经济的, 应将短期闲置资金投资货币型基金, 既可以保持现金的流动性, 又能获得短期投资收益。

由此可见, 通过对现金持有量做出更为合理的确定, 可以提高现金预算的准确性和合理性, 最大程度地配置好现金资源。

二、建立现金流预警体系

现金流是公司生产经营活动的综合反映, 现金流量指标是反映公司财务风险大小最敏感、最直接的指标, 因而对现金流的预警管理是公司防范财务风险的重要手段。现金流预警体系以现金预算管理制度为背景, 以财务会计信息为基础, 通过设置一些敏感的财务指标并观察其变化, 结合公司的生产经营状况, 分析资金流动规律, 以便及时发现并预警资金管理过程中影响财务收益的问题, 保证公司拥有健康、稳定的现金流。

例如可以设置现金偿债能力、获取现金能力、财务弹性、收益质量四类指标, 分别用七个现金流比率加权计算出企业的预警参数, 权数的分配可以企业不同时期的状况做适当调整, 标准比率一般按行业平均水平计算确定。如下表所示:

三、提高日常现金收付款管理水平

(一) 提高收款管理水平

应收账款是企业现金收款的主要来源, 应尽量缩短应收账款的周转期, 使应收账款尽快成为企业可以利用的资金。公司应制定合理有效的信用政策, 根据对客户信用风险的承受程度确定适宜的信用标准, 在明确的信用标准之下, 给予客户延期付款的若干条件, 如信用期限、现金折扣等。其次, 要加强对赊销业务的控制, 对赊销客户做好信用调查, 建立赊销审批制度。同时应加强对应收账款的核算、监控与催收, 定期分析账龄, 采用相应的催收政策。

(二) 控制资金到账时间

从客户付款到支票兑现成为公司银行账户里可以动用的银行存款, 需要一定的工作时间, 公司应尽量缩短这段时间, 使资金尽快到账。可以采用的方法有:通过派专人上门收取票据等方式, 缩短客户支付票据的邮寄时间;公司收到票据及时处理, 当日送存银行, 缩短票据在途时间;选择信誉好、服务完善的银行来处理资金业务, 以加快资金在银行的转移速度。

(三) 提高留存资金收益

对留存资金, 要合理安排持有形式。库存现金要及时缴存银行, 一来可以降低保管风险, 二来可以提高利息收入。银行存款可以安排协议存款和通知存款等, 以提高利息水平。公司还可以办理公务信用卡, 延长管理费用的支出时间。

(四) 加强现金付款管理

首先, 应根据《现金管理暂行条例》的规定, 结合实际确定库存现金的支付范围, 并严格执行申请、审批、复核、支付的程序。其次, 要根据客户要求、业务性质和资金状况选择适当的结算工具, 比如用承兑汇票代替支票、充分利用延时付款期和信用期、采取货到付款的采购方式等等, 最大限度地提高资金使用效益。第三, 充分利用浮存。浮存存在于从支票开出到它最终被银行结算之间的时滞, 表现为银行存款余额与其账面现金余额之间的差额。如果浮存能够被准确估计, 就可以被利用以获益。第四, 在支付选择方面, 可以使用网上银行业务, 通过网银系统增加资金在户时间, 增加银行存款的日均余额。

(五) 提高资金筹措能力

在现金管理中, 企业常因无法获得流动资金而错失发展机会, 一些企业由于不注重信用积累, 导致在银行的信用评级较低, 难以获得银行贷款, 有时即使能通过抵押或担保获得贷款, 融资成本都很高, 贷款周期也很长。但如果企业的自身的实力强、信誉佳, 获得银行的贷款或授信就比较容易。授信是商业银行根据企业的财务状况和信用程度, 综合考虑企业的发展需要和抵押担保情况, 在一定时期内为企业提供一定金额贷款的承诺。获得了银行授信, 企业就可以在不突破授信额度的情况下, 及时从银行获得短期流动资金, 贷和还都灵活自由, 这样将为企业现金预算管理带来很大的灵活性, 财务成本也可大幅降低。

由此可见, 企业需要采用多种途径提高现金管理效率, 确保其现金流与经营需求的匹配, 从而促进企业的稳健经营与快速发展。

参考文献

(1) 贺志东.如何做好企业现金流管理 (M) .武汉:华中科技大学出版社, 2009.

(2) 张艳.A公司现金预算管理研究 (D) .合肥:中国科学技术大学硕士论文, 2010.

(3) 袁绪潘.中小企业现金流预算分析 (J) .会计师, 2010 (8) .