企业内部会计控制对策

企业内部会计控制对策（精选11篇）

企业内部会计控制对策 第1篇

一、企业内部会计控制概念及意义

企业内部会计控制是指企业制定与企业会计活动相关的一系列规则办法, 目的是保证企业资产的完整性以及会计数据的准确可靠, 进而通过经济手段提高企业在经营活动中的效率, 在市场竞争中获得更大的经济效益。

企业内部会计控制执行的好坏是反映企业现代化经营管理能力的重要指标, 主要由财务相关人员实施并由企业内部会计控制监督部门进行监管, 目标是通过监管企业涉及经济相关的全部活动, 以完善企业经营管理规定, 在高质量的会计信息中提高企业综合效益和市场竞争力。企业管理的每个环节都涉及企业内部会计控制, 能够提高企业会计监督、确保资金流稳定, 促进企业经营风险防范能力的培养, 让企业能够健康有序地运行。因此, 从企业会计管理学的角度出发, 提高企业内部会计控制相关制度的执行力度并发现在此过程中的不足并加以改进, 才能真正有效地发挥企业内部会计控制的积极促进作用, 实现企业的现代化管理, 企业内部会计控制在企业发展过程中扮演着重要的角色。

企业内部会计控制加快了现代管理制度的贯彻进程。现代化企业制度要求企业必须具备清晰的产权、明确的权力和责任以及科学的管理水平, 使企业完成现代化经营的转变。核算和监督是企业会计的主要职能, 企业内部会计控制制度能够很好地规范会计活动的执行过程, 并保证会计输出财务数据的准确性和科学性, 进而促进企业的经营活动健康有序地进行, 制定出符合企业发展的现代化管理制度。

新会计准则是企业内部会计控制的参考依据。近年来, 国家不断深化企业会计改革的进程, 会计规范体系也迎来了一套全新的会计准则作为其核心内容。在新会计准则的指导下, 企业应从自身实际出发, 对企业内部会计活动, 包括会计实践和核算内容等进行规范化管理。

企业内部会计控制是提高企业市场竞争力的前提条件。科技的发展推动了社会生产力的不断进步, 以互联网技术为主的信息技术发展迅猛, 促使国际经济向全球化和市场一体化方向转变, 企业面临的国际市场竞争压力不断增加, 在这种国际化市场氛围中, 企业开始注重市场竞争力的提高以及风险抵御能力的培养。健全的企业内部会计控制制度能够促进企业经营管理水平的提高, 改善企业在资金方面的不足, 让企业能够在保障资产运作的前提下不断提高产品与服务的竞争力, 积极面对经济全球化带来的机遇和挑战。

二、企业内部会计控制现状

企业内部会计控制的有效贯彻和实施是企业经营活动健康发展的保证, 也是企业资金完整和财务数据准确的前提。虽然我国企业已经开始意识到企业内部会计控制的积极作用并着手开始制定和实施, 然而, 我国企业在内部会计控制过程中也会遇到一些阻碍, 不利于企业内部会计控制的推广和执行。

(一) 对内部会计控制缺乏足够的认识和重视

在企业内部会计控制的制定和执行方面, 我国企业起步较晚, 企业领导人往往缺乏对企业内部会计控制管理的充分认识, 普遍认为这是人为制定出的不必要的流程, 降低了办事效率, 甚至认为这是一项负担。基于这种想法, 企业制定的内部会计控制制度往往形同虚设, 没有实质的约束力和执行效用, 无法真正发挥企业内部会计控制的作用, 造成企业资产无法得到有效保障, 企业发生经济纠纷或亏损的几率大大增加。

(二) 企业组织管理层控制力不足

目前我国企业制度不完善, 各阶层管理职能分工不明确。例如, 企业董事会应该具有独立决策权, 但部分企业由于实际控制人是股东和投资人, 导致董事会在做决策时会受制于实际控制人, 无法真正地发挥监督决策作用以推动企业内部会计控制制度的实施。有些企业的财务部门由企业负责人直接领导, 制定企业内部会计控制制度的目的是监管企业的经济活动, 也就间接地对管理层进行监督, 这就违背了被监管人与监督部门权利分离的原则, 不能有效地进行企业内部会计活动的监管, 制度成为空谈。

(三) 企业内部会计控制制度不完善

虽然企业越来越重视内部会计控制制度的制订, 也制订了相应的制度政策和实施准则, 但大多数规范化要求还不达标。例如, 企业内部会计控制制度内容不明确且较为笼统, 企业往往只重视经营效益, 对企业内部会计控制组织的建设不够重视, 无法对经济活动进行有效控制。企业在制定会计监管过度注重事后的监管, 对事前预审、事中复审等流程没有做到规范化管理, 无法预防可能发生的经济风险, 也就无法降低风险造成的损失。部分企业在财务人员的配备上没有做到合理的安排, 业务分工不明确, 责任没有真正落实到个人, 导致企业内部会计控制执行人员缺乏积极性。

(四) 企业监管力度不够

一个新制度的实施必然需要有效的监管来实现。目前对企业内部会计控制的监管主要有企业内部审计和外部监督两个部分。部分企业在内部审计方面不够重视, 部门和岗位之间的监管没有形成体系, 审计机构不能真正发挥效用。对于外部监督, 主要包括政府监督和社会监督, 但其成效也不容乐观, 这是由于目前尚未制订一个规范的赏罚制度作为有效支撑, 外部监管力度不够, 往往只以法律法规或经济效益作为评判标准, 外部监管形同虚设。

三、提高企业内部会计控制措施

在企业现代化管理的道路上, 企业内部会计控制发挥了重要作用, 能够推动企业的健康稳定运行, 因此, 如何制定出行之有效的企业内部会计控制制度也是企业现代化管理进程中的重要步骤, 企业内部会计控制应对措施也随之产生。

(一) 提高重视程度

企业高层在企业制度的制订和推广上具有决策作用, 企业领导人只有充分意识到内部会计控制的重要性以及提高自身在财经法纪方面的知识, 才能够有效推动企业内部会计控制的实施和普及, 并促进企业内部会计控制制度的建立和完善。

(二) 合理配备人员

实行企业内部会计控制所带来的积极作用最直接的体现就是在制度的执行效果上, 一项完善合理的制度, 如果无法得到有效实施, 仅仅停留在文字层面, 对企业来说是没有意义的。因此, 安排合适的人员分布在企业内部会计控制体系中, 各司其职, 各显其能, 使企业内部会计控制管理工作得到最大化地执行和改进, 是企业能够从内部会计控制过程中获得收获的关键所在。

(三) 责任落实到人

企业应当在内部会计控制制度中明确规定监督部门及其相关部门和人员的职责, 包括监督管理的流程、涉及的范围和权限等, 将监督者和被监督者分离开来, 并设立权利责任制, 使企业内部会计控制参与人员在其权限范围内执行相应的业务。

(四) 加强企业会计监督职能

企业内部会计控制过程中, 财务会计是主要参与人员, 其执行力度和素质是体现企业内部会计控制能否贯彻实施的关键。企业需要建立审计监督部门, 加强财务会计队伍的监管力度, 保证其在执行过程的规范化, 并及时指出会计队伍在企业内部会计控制过程中的不足, 督促其进行改正。

(五) 企业内部会计控制的完整性

企业会计内部控制体系的完整性主要表现在:预防措施, 整个体系流程的规范制定能够相互制约、相互关联, 形成一套风险预控措施;监控措施, 主要体现在制度的参与部门必须形成周期性的会计核查等, 以便对进行的各项业务活动起到事后检查的作用;监督措施, 通过设立一个专门的审计监督部门, 由董事会等直接领导进行企业内部会计控制各参与部门的审查工作, 起到规范和监督各参与方的目的。

(六) 提高会计过程的效率

近年来以计算机为代表的信息技术不断发展, 已经渗透到社会生活中的各个方面, 以信息化手段衍生的电子核算方式也被广泛普及, 企业核算方面的效率得到较大的提高。信息化核查方式能够快速实时地完成会计业务, 也方便对企业内部会计控制过程中的各项活动进行备份和分析, 为企业会计监督提供有力的数据信息。企业实行信息化内部控制, 可以有效地减少由于人为因素造成的各种违法事件, 确保企业内部会计控制的顺利进行。但是, 信息化技术也带来了各种高科技犯罪, 因此, 企业也需要加强对财务电子系统的维护和管理, 从数据、文件、网络等方面进行监控, 在信息化带来便利的同时也要保证企业信息的安全性, 保证企业内部会计控制的顺利实施。

四、结语

经济全球化已经成为当今社会发展的主要趋势, 随着中国加入世界贸易组织, 国内企业逐步参与到世界分工过程中, 新的机遇的出现也意味着企业要面临新的挑战, 提高企业经营管理水平和市场竞争力成为企业发展的首要任务, 所以市场经济的推动也是企业内部会计控制发展的动力。专家学者也不断提出各种新理论、新方法, 以改进和调整企业内部会计控制过程中遇到的种种问题, 进而形成完善的企业内部会计控制制度, 为企业在健全会计监督制度、提高经营管理水平、增强市场竞争力以及扩大企业经济效益等方面发挥重要的作用。

摘要：企业内部会计控制能够有效提高企业的管理能力、协调企业生产和经营的关系, 以达到增强市场竞争力的目的。通过对企业内部会计控制的概念及其意义进行阐述, 从企业领导人、风险管理、涉及的财务内容等多方位角度分析企业内部会计控制存在的不足, 针对这些不足提出提高企业领导人的认知和重视程度;人员配备合理;责任落实到个人等提高企业内部会计控制效用的措施, 旨在通过健全企业内部会计控制体系改进企业管理水平、监督能力、产业结构等全面地提升市场竞争力。

关键词：企业,内部,会计控制

参考文献

[1]路钧华.会计信息环境下企业内部控制的分析[J].中国商论, 2015 (15) :58-59.

[2]齐小琳.关于企业内部会计控制问题的分析[J].企业导报, 2014 (24) :2-3.

企业内部会计控制对策 第2篇

一、企业内部会计控制存在的问题内部会计控制是企业自我调节、自我约束的内在控制机制，没有健全完善的内部控制机制，很难组织起现代化的社会化大生产活动，更谈不上现代化的企业经营管理。我国企业会计内部控制存在的问题主要有：

（一）会计凭证要素不全。主要是记账凭证的主管人员印鉴不全，原始凭证要素填写不全，如购货发票缺少品种、数量、单价要素，住宿费、餐费发票缺少日期要素等。

（二）不相容职责未分离。《会计法》第21条明确规定：出纳人员不得兼管稽核、会计档案、收入、费用、债权债务账目的登记工作。但有的企业以人员精简为由，让出纳人员兼管报销工作，财务专用印鉴也由出纳一人保管，严重违反了《会计法》的规定。这种做法不但容易造成工作中的差错，而且为职业犯罪提供了便利条件。

（三）往来账目管理混乱。有的企业为了满足个人利益或小集团利益，将往来科目当作万能科目，将潜盈、潜亏以各种名目长期挂入往来科目不作处理；有的对外投资项目由于被投资企业破产倒闭，已完全不可能收回投资，也挂往来科目；债权债务中有的明细科目几年都没有变化，也不根据年限作相应调整和处理，这些做法导致账务严重不实。

（四）物资采购管理不善。有的企业不按照生产需要安排采购，造成了物资积压浪费，加重管理成本和资金成本；有的企业材料入库、出库手续不全，材料管理部门长期不与财务部门对账。笔者在审计中发现，某油田的一个二级厂价值500多万元的材料出库已达1年之久，但该企业领导为了达到个人目的，树立企业业绩良好的假象，纵容财务人员长期不作账务处理，造成账账不符、账实不符。

（五）成本费用管理不严。许多企业乱挤乱摊成本现象严重，如将应列入资本性支出的固定资产列入生产成本，将应列入管理费用、职工福利费、工会经费的费用也列入生产成本；费用分配存在一定的随意性，分配方法不合理，如有的企业机构发生了变化，但仍延用以前的分配方法；有的企业费用分配方法前后不一致，有的企业甚至出现同一会计人员对同一情况采用不同的分配方法。

（六）内部会计控制制度未及时更新。企业已有的内部控制制度一般都是为那些重复发生的业务类型设计的，对新增业务、不经常发生或未预料到的业务类型可能没有控制能力。现代信息技术高速发展，对企业内部会计控制提出了新的挑战。企业处在经常变化的环境之中，经营环境、业务性质的改变可能会削弱控制制度的控制力，甚至使内部控制制度失效。

（七）人员素质低。内部控制制度是由人建立的，还要由人来执行，因此，企业人员素质是决定内部会计控制制度执行效果的重要因素。如果企业员工心理上、技能上和行为方式上未能达到内部控制的基本要求，对内部控制程序或措施误解、误判，那么，即使内部控制制度再完善，也很难充分发挥作用，因为内部控制不能防止工作人员粗心大意、精力分散、理解错误、判断失误等情况发生。同理，内部控制制度作为企业管理的组成部分，理所当然地要按照管理人员的意图运行，不能防止企业内部管理人员的滥用职权、蓄意营私舞弊行为。

二、提高内控会计制度有效性的对策提高内部会计控制的有效性，是建立现代企业制度的内在要求，是预防舞弊及其他不当行为的需要，也是适应全球化经济竞争的需要。为提高内控会计制度有效性，企业应采取如下措施：

（一）加强内部牵制制度。内部牵制是指对具体业务进行分工时，不能由一个部门或一个人独立完成一项业务的全过程，而必须由其他部门或人员参与，并且，与之衔接的部门能对前面已完成工作的正确性进行检查。内部牵制制度由适当授权、不相容职责分离、凭证和记录、接近控制、独立检查等环节组成，包括上、下级之间的相互制约、相关部门之间的相互制约。如会计信息收集、归类过程中，除了制单外，还须有复核和会计主管审批环节；现金流转业务中，现金收支的审批、收入和支出、印鉴的保管、记账等业务应分工管理、互相牵制。在内部牵制中，还应实行岗位轮换制，根据不同岗位在管理系统中的重要程度，明确规定并严格控制每个岗位员工的履职时间。关键岗位轮

换频率应适当高些，次要岗位轮换频率可适当低些。岗位轮换可暴露出企业内部控制存在的问题，揭示出企业内部控制制度的缺陷和管理上的缺陷。

（二）完善内部控制制度。企业中有制度不执行的情况比较普遍，很多案例表明，许多问题的发生并不是因为没有制度，而是因为没有严格执行制度。各行各业均有自己的特色，企业应根据上级部门制定的内部控制制度，制定适合自身发展的内部控制制度，否则，制度与执行中的实际情况发生矛盾，会影响制度的严肃性和权威性。建立科学严密的内部会计控制制度是会计信息真实、准确的基础。加强内部会计控制，一要抓好关键人，如分支结构负责人和财会部门负责人；二要把握住关键部位，如审批、资金调度、交接手续、电脑操作密码等；三要管好关键物件，如重要发票、银行票据、印鉴等；四要控制住关键岗位，如现金、银行出纳、收支事项及凭证的核准、实物保管等。

（三）提高管理层内部控制意识。理论上，内部控制本身也有局限性，主要是企业最高领导人内部控制意识不强，或管理层相互串通、搞内部人控制。就我国企业内部控制现状分析，内部控制没有很好地贯彻执行，原因往往是企业负责人未带头执行，破坏既定内部控制程序，导致内部控制制度形同虚设，或只对下不对上。而且，在激烈的竞争压力下，许多企业更注重业务发展，追求经济目标的实现，没有建立与形势相适应的、强有力的管理制度和监督制约机制，不同程度地放松了内部管理，未能处理好发展与管理的关系。有的企业高级管理人员认为，内部控制不能创造效益，还要占用人员编制，增加经营成本，因此对内部控制并不十分重视。《会计法》明确规定，企业负责人负有执行《会计法》的法律责任。因此，提高企业负责人内部控制意识，对企业负责人实施内部控制承诺制显得尤为重要。企业负责人应在企业对外出具的报告中承诺企业内部控制制度的完整性、合理性和有效性，且对可能存在的内部控制失效和舞弊承担法律责任。只有这样，才能使企业由上而下共同执行内部控制的要求，推动我国企业内部控制制度的健康发展。

（四）提高人员素质。现代企业竞争是资金实力、产品质量和人才的竞争，但归根结蒂还是人才。只有高素质的人才，才能为企业创造出高质量的产品，才能切实提高企业资金实力，增强企业的市场竞争力。内部控制制度是否有效，人的专业素质和道德品质是关键。

（五）切实加强计算机管理。目前，计算机应用在我国企业发展很快，但计算机方面的内部控制却比较薄弱，如有的企业对进入主机房没有严格的授权制度，主机房管理人员与操作员没有严格分开，为计算机犯罪提供了条件。企业的计算机内部控制制度一般很少更新，其主要原因是缺乏计算机方面的专业技术人才，领导层对计算机内部控制不重视。

刍议完善企业会计内部控制的对策 第3篇

关键词：会计;内部控制;作用;问题;对策

中图分类号：F23 文献标识码：A 文章编号：1671-864X（2015）03-0174-02

一、企业会计内部控制的基本含义

企业会计内部控制有着怎样的含义呢？企业会计内部控制即企业自身为提高其会计信息质量，保护企业财物的安全，会计信息的客观准确和完整以及财务活动的合法性和规范性的一种措施。从而保证企业资金的合理配置，安全完整，使得企业相关财务规章制度得以贯彻执行，来确保企业各种业务活动的顺利进行。同时，企业会计内部控制也是财务内部控制的重要组成部分，对加强会计监督、保证会计信息质量，提高管理能力具有十分重要的意义，也代表着企业整体经营管理水平。企业内部会计控制制度的完善在一定程度上能够把企业的经营风险低至化，使得企业的经营管理工作顺利进行，能够从根源上来遏制贪污腐败的恶习，确保社会主义市场经济秩序的稳定。

二、企业会计内部控制的作用

第一，有利于保护企业资产的安全。企业会计内部控制工作的进行，一方面可以使企业财物管理有着合理的规划，为工作者提供更为直观的财务数据，从而方便对企业财务的监管和使用。另一方面，可以大量减少企业内部财产物资的恶意损害，如减少企业物质的不合理利用，遏制企业工作人员的贪污行为的发生、以及避免不确定因素导致的缺失等现象。而且可以使企业在财务管理工作中有章可循，有据可依，使得企业收支行为更加规范，避免财务管理工作人员的随意性，减少企业资产的流失，从根本上阻止企业各种经济犯罪行为的发生，倡导遵法治企，依法治企的文明科学之路！

第二，有利于完成企业的经营目标。合理的企业会计内部控制，可使会计资料加强相互关联性，有效地避免错误的产生和弊端的蔓延，从而使企业经营管理有了更加完整可靠、准确全面的会计信息，为企业的经营打下良好的基础。与此同时，会计内部控制对企业各个部门和工作人员进行分工管理，并实时监督和考核，促使企业各部门以及各工作人员各尽其职、明确目标，确保企业的经营活动有效地进行。准确的会计信息同时也可为我国经济宏观调控提供依据，维护国家正常经济秩序，促进国家经济的发展。

综上所述，企业内部会计控制对企业管理控制有着非常重要的作用。它不仅可以提高企业会计信息质量，保证企业财务安全，而且还能有效管理企业在会计工作方面实施的各种控制措施，企业内部会计控制对企业财务和发展作用不言而喻。同时，企业实施会计内部控制可以提高企业财务的安全性，为企业整体运转、经济发展垒砌了一面坚固的保护墙。促使企业资金得到充分利用，企业财务安全得到保障，企业财务会计管理走上正轨。除此之外，企业内部会计控制促进企业合理科学经营，财务明晰，各司其职，使其收益目标更为明确。为企业发展提供有效会计信息，促进企业经济的发展。所以说完善企业会计内部控制对企业、国家经济的发展具有不可替代的作用，完善企业会计内部控制势在必行。

三、企业会计内部控制存在的问题

（一）企业会计内部控制意识缺乏

一方面，企业内部的领导人员和负责人对会计内部控制的重要性没有深刻的认识，仍然停留在表面层次。认为会计内部控制就是一份写明规章制度的文件，简单的理解为会计内部控制就是控制企业资金收支协调性，或者是只片面看到了会计内部控制中使用的人力、物力资源等因素，没有将会计内部控制真正落实，以致大多数企业成立的会计内部控制规章制度成为了一纸空文，却没有真正意义上的实施会计内部控制。另一方面，很多企业员工对会计内部控制关注度严重缺乏，并没有参与企业会计内部控制的思想观念。一些企业员工甚至没有意识到企业会计内部控制和自己利益的关联性，更不用说起到监督和促进的作用了。

（二）企业会计内部控制基础差

在部分企业中，虽然成立了会计部门，但是会计部门的相关负责人员，职业技能素质较低，缺乏对会计工作正确性，合理性的保障，不用说这是无法满足企业完善会计内部控制的需求的。同时，部分缺乏对会计工作人员的监督和管理，没有很好的建设企业会计内部控制监督部门，这种管理意识的薄弱直接导致企业的会计内部控制停留于表面，无法真正发挥会计内部控制对企业发展的巨大作用。企业会计内部控制基础差另一突出表现便是业的会计组织结构的不健全。最常见的现象就是会计工作人员身兼数职。有的企业虽设立了会计机构，但分工不太明确，将管理和会计并没有分离，甚至有的企业没有成立财务管理部门，直接与会计部门合并，由财务会计人员兼任财务管理与会计核算的职责。部分企业也没有设立单独的内部审计机构，其内部经济活动和管理制度是否具有合规性和合理性，也无从得知。有的企业虽然建立了内部审计机构，但没有设立相关的监督机构，造成内部管理松弛，以致会计内部控制的目標不明确，施会计内部控制的内容不够具体，无法突出重点，其控制效果差强人意。除此之外，内审部门独立性不强，使其监督力度也大大减弱。有的内部审计机构对其自身的职能理解存在问题，过分注重查错纠弊，忽视了防错防弊这一职能，从而未能充分发挥其加强企业内部管理的作用。

（三）企业会计核算不规范

很多企业没有设计一个规范化的会计核算操作程序，工作透明程度较低，“一人办事一人知”的现象较为普遍。甚至部分企业根本不设账，以票代账，账目极其混乱！还有相当一部分自营企业设有多套账，不按规定使用会计科目，张冠李戴，无视会计核算的一般原则，待摊费用和预提费用不按规定摊提，收入与支出费用比例严重失衡，人为操纵利润等现象时有发生。

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（四）会计人员整体素质不高

一方面，部分会计工作人员专业知识水平有限，缺乏基本的分析识别能力，无法满足内部会计控制所需的知识层次要求，影响内部控制制度的实施。另一方面，很多会计工作人员道德素质不高，出于个人利益考虑，无视会计职业道德，对业务人员的违规行为睁一只眼闭一只眼。对内部会计控制的漏洞，不仅没有积极改善，反而直接参与贪污、挪用公款等违法活动。会计人员的这种道德素养严重制约了企业会计内部控制的建设，造成企业财产不实，数据失真，费用支出失控，资金大量流失。

四、完善企业会计内部控制的对策

（一）强化企业会计内部控制意识

为了充分发挥会计的职责作用，各企业都应重视会计内部控制，加强企业会计内部控制意识的宣导。可根据自身的企业的特点和内部管理的需要，落实企业会计内部控制！例如，企业可适时开展企业历史文化的宣导活动，使企业各阶层工作人员了解到企业会计内部控制对企业发展重要性的认识。定期对企业工作人员进行会计知识的普及，只有对会计有了基本的了解，才能进一步认识到会计内部控制对企业发展的重要性，才能使其自身利益扩大化。

（二）强化企业会计内部控制基础

不同的企业，其会计组织结构模式也大不相同，加强企业会计内部控制基础，首先就需要做好企业内部组织结构协调匹配工作，来适应企业会计核算和监督的需求！随着企业的不断扩大发展，企业内部设置也需要更加全面和完善。如企业可设立单独的财务管理部门、会计管理部门、数据处理中心及内部审计部门，将各部门的具体职责细致分工化、明确化。会计系统由财务总监或主管财务的副总经理管辖，会计系统由总会计师管辖，企业内部审计部门主要负责对会计系统的审计工作，内部审计部门应直接接受公司董事会或董事会中的审计委员会领导，以此来保证各部门的独立性。同时，还应设立相应的监管部门以及监管制度，加强各部门间的联系，相互监督，相互管制，环环相扣，避免有些部门的投机取巧，以权谋私。

（三）规范企业会计核算

企业可设计一套完整的会计核算操作程序，将财务收支明细透明化，同时要确保账目的有条有理，每笔资金的具体来源以及具体使用情况都要做详细的记录。无论是何种集资或者投资手段都要遵循会计核算的基本原则，以此来企业财务的协调稳定。从而获得企业工作人员的信任感，提高其工作积极性，促进企业的不断发展。

（四）提高企业工作人员的整体素质

企业的会计内部控制的完善，是企业工作人员共同努力的结果，因此，提高企业工作人员的整体素质水平是企业的会计内部控制的完善的关键。首先，各工作人员都应增强责任意识，高度重视会计内部控制，并根据本企业发展现状，完善会计内部控制的基本职能，制定出具体、详细的企业会计内部控制方管理方案，优化会计内部控制信息。要加强对员工有关企业会计内部控制作用的大力宣传，在企业中营造出强化责任意识、履行责任意识的氛围。可设立会计内控绩效考评制，激发工作人员的积极性，来强化其责任意识。另一方面，同时可定期举行企业会计知识问答活动，并设有奖励规则，提高其参与性，来实现专业知识的普及，提高会计方面的专业技能，满足内部会计控制所需的知识层次要求，为全面完善企业会计内部控制奠定良好的基础！

参考文献：

[1]陳海赟.浅谈企业会计内部控制制度的完善[J].中小企业管理与科技，2011（3）

[2]汤秀梅. 加强企业内部会计监督的思考[J]. 财会通讯（理财版），2010（7）

[3]徐淑斌.建立切合企业实际的内部会计控制制度研究阴.产业与科技论坛，2010（7）

[4]付占荣.关于如何完善企业会计内部控制制度的探讨[J].中国对外贸易，2011（18）

强化企业内部会计控制的对策 第4篇

一、企业内部会计控制存在的问题

(一) 缺乏对内部会计控制的监督力度

目前, 我国部分企业存在虚假会计信息的现象, 部分企业的审批制度缺乏严谨性, 未按照相关规定进行统一的现金管理, 使现金管理存在一定的混乱性, 导致出现账外设账, 严重者存在虚假的会计信息报表, 企业缺乏对会计控制的监督力度, 使企业的财务真实度大大降低, 企业的财务水平与企业真实情况不符, 导致企业的决策者不能清晰地掌握企业的发展形势, 极易做出不科学的决策, 致使企业的发展背离了企业原本的发展道路, 严重阻碍了企业的发展。

(二) 会计内部控制制度管理不完善

企业的控制制度不够完善, 使企业不能够依照规范的程序发展, 进而出现企业的管理制度不明确, 对企业的经营发展产生一定程度的影响, 阻碍了企业发展的步伐。企业内部会计控制制度的片面性特征, 使企业无法科学、合理的经营与发展, 不能够适应市场的变化, 最终会导致在激烈的市场竞争环境下淘汰出局。管理制度不完善, 管理决策不能够灵活的适应企业发展的需要, 使企业不能够科学、系统的统筹决策, 不能够满足企业长期的发展目标, 不利于企业的可持续发展。

(三) 会计人员缺乏专业素质

大部分企业的会计从业人员不具备专业的会计知识, 业务能力不能够满足企业的发展步伐, 内部会计控制受限于会计人员的个人素质和能力水平, 不能根据国家规定的相关政策法规准确、科学的处理会计工作中遇到的问题, 对专业性的数据报表不能够及时处理, 造成会计账目存在一定的滞后性, 降低工作效率的同时, 对企业的发展造成一定影响, 不能有效发挥会计的各项职能。缺乏系统的会计知识和业务操作能力的培训, 使其不能够满足企业日益增长的会计业务发展需要, 使企业不能科学平稳的运行。

二、强化企业内部会计控制的措施

(一) 加强会计控制的监督机制

建立完善的会计控制监督机制, 实现对会计工作的各个要素之间的监督, 建立行之有效的反馈机制, 对会计从业者制定科学、合理的量化考核机制, 对违反规定的操作者追究其责任, 成立企业内部会计控制的立体的监督模式, 使会计控制工作实现信息透明化, 进而避免出现不和法规的现象出现。企业需要根据自身的发展需要, 制定一套科学合理, 适应本企业会计发展的内部会计监督机制, 在监督的过程中, 注意协调各部门、各环节的关系, 做到管理与监督相互协调, 发挥内部监督的作用, 促进企业的和谐健康发展。

(二) 完善内部会计控制制度

建立完善企业内部会计控制制度, 要求企业的决策者积极调动各部门人员参与到企业内部会计控制制度的建立过程中, 通过结合本企业自身的会计业务发展需求, 制定合适的会计机构, 充分考虑企业的内部控制的需求, 建立岗位分级机制, 各个岗位之间做到相互监督, 相互制约, 提高会计核算的可靠性和准确性, 协同企业的其他部门, 建立健全完善的内部会计控制制度, 为企业的可持续发展提供源源不断的动力。

(三) 提高会计人员的专业素质

提高会计从业人员的专业素质的同时, 需要对其会计的职业道德进行综合的培养, 企业应举行不定期的培训机制, 加强从业人员的会计法规的教育学习, 对会计工作中存在的不和规范的会计问题, 给予专业的培训指正。企业需要建立一套完善的会计人员责任制度, 对会计人员参与的企业的经营活动过程进行实时的监督, 在选聘会计从业人员时, 需要综合考评其专业素质和职业道德, 建立高素质的综合型会计人才, 为企业的良性有序发展提供基础保障。

结语

在当今社会的经济发展的大背景下, 企业的发展需要依靠健康有序的内部会计控制作为依托。因此完善的内部会计控制制度在企业的发展过程中尤为重要, 为解决当今形势下, 企业内部会计控制存在的诸多问题, 企业应针对存在的问题, 进而提出与之相适应的解决对策, 通过加强会计控制的监督机制, 实现对会计工作的各个要素之间的监督作用;通过建立完善企业内部会计控制制度, 提高会计核算的可靠性和准确性, 提高会计人员的专业素质, 为企业的良性有序发展提供基础保障。使企业在健康的内部会计控制机制中, 实现可持续发展的最终目标。

摘要：企业内部会计的控制对于企业的发展至关重要, 内部会计控制能够保证企业高效平稳的运行, 确保企业在行业内的竞争中, 占有一席之地。强化企业的内部会计控制是每一位决策者需要重视的关键环节。本文通过分析当前形势下, 企业内部会计控制存在的问题, 进而提出具体的解决对策, 建立完善的内部会计控制环境, 促进企业的生存与发展。

关键词：企业内部,会计控制,发展前景

参考文献

[1]丛静.浅谈企业会计内部控制制度的措施[J].中国商贸, 2014, 02 (32) :186-188

[2]周盈.我国中小企业内部控制问题研究[J].企业导报, 2014, 03 (24) :53-55

企业内部会计控制对策 第5篇

毕 业 论 文

题 目：中小企业内部会计控制存在的问题及其对策

学生姓名：包世平学 号：11103031021 系（院）：经济管理学院 专 业：会计学 班 级：11会计学01班

指导教师姓名及职称：杨志江 副教授 起止时间：2014 年 9 月—2015年 4 月

（教务处制表）中小企业内部会计控制存在的问题及其对策

摘要：得控则强，失控则弱。对于企业来说内部会计控制是十分的重要，内部会计控制关系到企业会计信息的质量等方面。在飞速发展的中国经济中，中小企业在国民经济中的地位也日益显著提升。同时由于中小企业自身的特性，使其普遍存在着在内部会计控制职能缺失、失效等方面的问题，从而限制了企业发展。因此研究中小企业内部会计控制问题，使中小企业内部会计控制与自身实际情况有机结合，从而起到一个有效的管理控制作用，是一个非常有实际意义的话题。

关键字：内部会计控制；失控；中小企业

Small and Medium-Sized Enterprise Internal Accounting Control Problems and Their Countermeasures

【Abstract】：Be control is strong, but out of control is weak.The international accounting control, which it is very important for enterprise.Internal accounting control is connected to the quality of the enterprise accounting information.In China, with the rapid development of the economy, the position of SMES in national economic are also growing significant.Meanwhile, because of the features of SMES there is a widespread, lack of internal accounting control functions, failure and other problems, which limiting the development of enterprise, study on internal accounting control of medium and small enterprises, enabling the internal accounting control combined with the practical ,which play the ride of an effective management control , it is also a very meaningful topic.【Key words】: Internal Accounting Control;Out of Control;Small and Medium-Sized Enterprises

目录

一、我国中小企业内部会计控制的概述与意义.........................1

(一)内部会计控制的概述.......................................2(二)内部会计控制重要性.......................................2

1.确保会计信息的真实可靠...................................2 2.有利于形成企业内部监督体系...............................3

二、中小企业内部会计控制失控的现象...............................3

三、中小企业的内部会计控制问题的原因分析.........................4

(一)管理者的认可度不够.......................................4(二)内部会计控制制度设计不完善...............................5(三)组织机构设置的不合理.....................................6(四)内部会计控制人员素质参差不齐.............................7

四、改善我国中小企业内部会计控制的对策...........................7

(一)加深管理者对内部会计控制的认识...........................7(二)建立健全的企业内部会计控制制度...........................7(三)建立职责明确的组织结构...................................8(四)提高内部会计控制人员素质.................................8

五、总结.........................................................9 致谢...............................................................10 参考文献...........................................................11 中小企业内部会计控制存在的问题及其对策

专业班级：经济管理学院11会计学01班 包世平

指导教师：杨志江 副教授

会计信息质量的好坏对于会计信息的使用者们来说至关重要，会计信息质量的好坏直接影响着使用者们在企业决策上的失误与否。企业进行内部会计控制不仅是对企业会计信息质量的一种保障措施，而且还是提高企业经营效率的最佳方法。本论文将从我国中小企业内部会计控制失控的现状出发，分析影响企业内部会计控制的因素。再根据分析到的影响因素探究对中小企业内部会计控制存在的问题应该采取的相应的对策。

一、我国中小企业内部会计控制的概述与意义

中小企业是一种与其所处的行业中的大企业相对比，在人员数量、资产总额、经营规模等方面都比较弱小的经济单位。这样的企业基本都是由个人或少数人提供资金而成立的，它所聘用的人数和营业数额都不多，所以基本都是投资者直接管理经营。

在当今经济发展迅猛的时代，中小企业逐渐成为促进社会经济发展的重要组成部分了，在加快经济发展、促进市场繁荣，增加就业机会等多方面发挥着必不可少的作用，但由于其自身规模小、实力弱、抗风险能力低的原因使其在发展上存在问题及困难不容忽视。我国很大部分中小企业的经营模式、内部会计控制和企业内部的管理体系等方面还不够完善，基本上是通过以数量代替质量的方式来跟其他企业竞争，所以在企业的管理层、会计人员、组织结构上、内部会计控制制度制定与执行等多方面普遍存在很多问题。

另一方面，我国大部分中小企业的资本都是通过向银行借钱和企业主本身提供的财产等方式积累下来的。大多数中小企业由于规模小、实力弱的方面决定了它不能像上市公司通过上市来融资。而且银行考虑到借钱给企业有风险和利息等方面的因素，大部分时候银行都会优先考虑大的企业。所以中小企业通过银行借 钱也是很难的。所以，中小企业的发展速度缓慢，这样的现状更加要求中小企业要加强自身内部会计控制。

(一)内部会计控制的概述

控制无处不在，我们周围进行的每件事情都需要控制，没有控制的社会是不可想象的，同样缺少控制的企业也将走向灭亡。内部控制是指企业为了保证会计信息的真实性和可靠性、提高企业的经营效率、实现企业的经营目标而在企业自身内部实行的一种自我控制、自我制约的措施。内部控制可以划分为内部会计控制和内部管理控制，内部会计控制着重于保护企业的资产、保证会计信息的真实性和可靠性，内部管理控制着重于监督和催促相关人员切实执行企业的规章制度，提高企业的经营效率。会计这个职业本身是随着管理活动发展而发展起来的，内部会计控制是以内部管理控制为前提，内部管理控制又以内部会计控制为依据，所以它们是相互联系、相互依存的。

(二)内部会计控制重要性 1.确保会计信息的真实可靠

内部会计控制作用之一就是保护财产物资的安全性和真实性，使会计信息能够真实的反映出企业的财务状况和经营状况。不管是投资者还是经营者，在进行决策的根据都是真实可靠的会计信息。但是现今社会的会计信息失真等经营问题多如牛毛，已经深深地伤害了与企业有着利益相关的人员自身利益。导致企业会计信息失真等经营问题有着各方面的因素，但是内部会计控制的薄弱可能是其中的最重要因素。自从改革开放以来，我国的企业发展迅速，但是很多企业的经营理念没有转变。使得会计的作用没有发挥到百分之百，产生了很多问题，比如企业内部会计控制只是形式的设置，没有实际的监督作用，由于这样薄弱的内部会计控制制度给了不法分子的机会。如果实施严谨的内部会计控制制度，就可以有效的遏制不法分子的违法犯罪行为，使得会计信息能够真实的反映企业经营状况。

2.有利于形成企业内部监督体系

在现今，企业内部会计控制薄弱的状况越来越严重，产生许多的违法犯罪事件，如卷走企业公款逃走，利用职务之便使用公款，通过企业一些资产的改动来以权谋私，利用企业业务需要来满足自己的私欲等违法行为。之所以这些事情会发生，其中最重要的原因就是企业内部会计控制薄弱，内部监督体系不完善。有些企业对于最基本的会计管理规范都缺失，钱财与账簿由同一个人保管，更有的企业连同企业一系列的印章都是一个人保管。这种情况下，会计人员违法犯罪的机会多了，那么企业的风险也加大了。所以，企业应该加大力度建设企业内部会计控制，加大企业内部各种工作业务之间的控制力度，保证企业内部职位根据职能的不同而分开设置、任命，使得企业内部岗位实现相互之间监督、制约。

二、中小企业内部会计控制失控的现象

我国中小企业曾出现过许多内部会计控制失控的现象，大致的现象主要分为三大方面：

在资产管理方面，资产是企业进行经营活动的物资基础，管理好企业的资产可以为企业带来巨大的经济利益。但是大部分的中小企业内部会计控制制度不完善，未按照会计法律法规对企业的资产进行登记、清查，出现企业库存现金持有超过限定额度，收付款业务不及时入账甚至出现坐支现金、白条抵库等违规现象。其次是中小企业对应收款项的管理欠缺，对企业发生的应收款项不清理核对，不及时进行催收，造成应收帐款回收不及时、应收账款多年挂账、呆坏帐损失严重。这不仅有利于不良分子利用这个资金管理漏洞，贪污转移大量资金，而且还使企业资金利用率大打折扣甚至造成资金流失。对于需要大量资金来发展的中小企业而言这无疑是雪上加霜。

在财务报告方面，会计信息失真，不按规定公允反映企业经营现状及盈利情况。账目混乱，账实不符，弄虚造假，主观篡改企业收入、费用，虚增或虚减利润。据统计2011年至今，深交所和上交所公开谴责的公司就有几十家，包括ST天润、*ST百科、承德露露、振东制药、彩虹精化、熊猫烟花、美达股份、万福生科等等。A股历史上，上市公司的财务造假案一直没有中断，在银广夏、绿大 3 地事件之后又有因用重大合同忽悠投资者的彩虹精化以及最近被发现的财务报告造假的万福生科。根据有关报告说，万福生科在2012年的半报表中虚假增加1.88亿元营业收入、1.46亿元营业成本、导致利润虚增4023.16万元。更令人震惊的是，万福生科财务报告造假不仅仅是在2012年的报表上。根据相关的报告，从2008—2011年，万福生科累计虚假增加收入共7.4亿元、利润共1.6亿元。万福生科连续几年都存在财务造假，而且虚报利润上达亿元，这不得不使人怀疑企业的内部会计控制是否存在严重问题。企业的财务报告中出现这么严重的错误，这不仅仅是会计人员的过失了，企业管理层和决策层也有着不可退却的责任。

在企业经营管理方面的独断专行，管理层和决策层在资金投资和周转调度方面的决策中不以具体情况做决策，而一意孤行出现重大失误；管理层和决策层收受贿赂、贪污、挪用公款等行为给公司带来的问题等。我国的中小企业大多数是以家族企业的形式成立的，一般都没有很明确的划分所有者和经营者，基本还存在所有者和经营者是同一人的情况，采用最简单的集权式管理，实权大多掌握在该企业的创立者手里。这种家族企业，企业发展的规模小，在经营管理上往往容易形成一个家族领袖来决定有关企业的所有重大决策和措施，仅仅凭企业主的主观意识处理企业的日常事务，缺乏一定客观性。在对企业经营活动进行决策时，管理者缺乏约束性，主要由其主观决定。

三、中小企业的内部会计控制问题的原因分析

影响中小企业内部会计控制有效性的因素有很多，有企业自身的因素、人员自身的因素，还有制度本身的因素。对企业进行内部会计控制，不应该只对会计部门和其人员的控制，还应该对所处的环境等方面的入手。总体来说中小企业内部会计控制的影响因素有：企业管理层的认可度、组织机构的设置、制度的设定和人员的素质。

(一)管理者的认可度不够

近年来我国的中小企业像春天的竹笋般的快速发展，并且中小企业的组成形式也是多种多样，有股份制有限公司、合伙制公司、独资公司等，但是我国的中 小企业大多数是以家族企业的形式成立的，在管理层上，基本存在着所有者和经营者是同一人的情况，管理者高度集中权力。创业初期的家族企业，企业发展的规模小，这时期以血缘、亲缘为纽带的家族成员是其主要的人力资源。由于拥有血缘关系的原因，具有高度认同感和归属感的家族成员会为家族事业的发展而努力奋斗，管理者发出的指示可以有效的执行，使得企业高效率的运行。这个时候，管理者会认为内部会计控制相对于企业没有太大的意义，所以企业没有建立有必要的内部会计控制制度。还有一些企业管理者缺乏财务有关的知识，对于内部会计控制的认识存在误区，没能正确理解内部会计控制对企业的重要作用，使得内部会计控制在企业中只是一种虚有的形式。实际工作中的指示参考标准都取决于管理者自身的思想。由此可见，要对企业进行有效的内部会计控制关键在于企业管理者。

(二)内部会计控制制度设计不完善

内部会计控制制度就好比社会中的规章、规则，要求大家共同遵守办事规程和行动准则来制约人们的主观意识，为人们的相互关系而人为设定的一些制约。在不相容职务分离控制、会计控制、授权批准、风险控制这几个内部会计控制重要方面中。其中以不相容职务分离控制为基础，它是一个全面内部会计控制制度必不可少的部分。一个人同时兼任两项或多项职务时，在工作过程中时常发生错误的可能性会更大，则这两项或多项职务就是不相容职务了。为了减少发生错误的可能性，就要实行不相容职务分离控制的制度，将不相容职务分别由不同的人员或部门来任职，使它们之间具有相互监督的作用。但是在中小企业中往往连最基本的不相容职务的分离控制都没有做到，谈其他方面的控制就没有意义了，中小企业最明显的现象是账簿、钱财的管理没有分离，往往是只有会计人员负责账务处理还兼顾钱财的保管，这就使得钱财跟账簿由一人管理。没有职权的限制，没有监督的存在，权力就有可能泛滥，就出现了造假、白条抵库、挪用公款、私吞账款等一系列的事件发生。真正做好内部会计控制就要做到不相容职务分离，出纳与会计是两个不相容的职务必须将其分开管理，出纳负责钱财，会计负责账簿。

5(三)组织机构设置的不合理

组织机构是指为实现共同的目标把人、财、物按一定的形式和结构有成效地组合起来开展活动，一个企业的机构设置由管理幅度和管理层次决定。管理幅度就是管理的宽度，是指一个人能最有效地管理下属的最大数量。管理层次是组织机构设置的管理层的层数。两者是相对的概念，反向相关，一者大就必然造成另一者小，所以企业在组织机构设置上就要从实际出发找到两者的平衡点。

中小企业中机构的设置一般都是管理幅度宽而管理层次少，管理幅度宽就会使得许多管理职能集中在一个人身上，而一个人的管理能力会受精力、体力、时间和知识的限制，要管理的面太宽、事务多，就会管不好。管理幅度宽了就必然导致管理层次少了，管理层次的多少直接影响的是职位的晋升。管理层次的减少，使得职位晋升的可能性也降低了。中小企业想方设法的控制企业的成本费用，以赚最大利润，成本费用的减少导致雇佣的员工自然也要减少，在有些工作没人做的情况下，一个人就要分担多种工作。但是一个人管理的幅度增大了、管理的事务多了，管理的效率也就低降，企业的经营情况也就下降了。

其次中小企业的组织结构通常都不是根据职能划分、相互制衡的管理办法来设置，因此岗位设置缺乏牵制性。牵制性主要表现在授权批准制度上。如员工报销相关费用必须具备相应的原始凭证及办理相关审批手续，而会计人员要复核审批程序是否正确，手续及相关单据是否齐全、金额是否正确最后才能给员工报销。中小企业账实不符、资产流失、挪用公款等诸多问题屡禁不止，主要还是企业组织机构在岗位设置上缺少牵制性，会计人员在处理的经济业务时存在缺少审批程序及单据、手续不齐全的现象，缺少相关人员的检查监督。另外企业在组织机构设置中，忽视了对横向各部门间的协调，导致同级间各部门间缺乏必要的交流。就拿企业采购材料来说，该项业务应划分为申请、批准、采购、付款、记录等步骤，涉及到生产部门、采购部门、验收部门、保管部门、会计部门等。如果这些部门间缺少信息的交流，那么往往会出现采购的材料不合生产所需、会计部门不知采购材料款、材料短少等等事项。只有同级部门之间经常交流业务信息、相互之间监督制约，才能保证采购材料的数量和质量，这样支付给供应商的货款才会准确，达到控制材料采购的目的。

6(四)内部会计控制人员素质参差不齐

中小企业往往为了控制人工成本的开支，通常会选着一些薪酬要求较低的员工，这就造成了企业会计人员学历低，专业水平不高。按照会计准则中的明文规定，从事会计工作的人员必须持有会计从业资格证书，只有持有相应资格证书的人员才能从事会计工作，否则企业不得聘用其从事会计工作。但是在有些中小企业为节约开支经常招聘一些还没有获得会计从业资格证的人员从事会计工作，由于他们缺少会计工作日常中所拥有的技能知识，导致他们很难处理企业的日常会计工作，会计信息的失真。其次，很多中小企业的会计人员从事工作之后没有不断学习国家新出台的会计政策，导致知识不能跟上时代的变化，可能同样一项经济业务，以前的核算方式是正确的，现在再按照以前的方式核算就不符合新的会计准则要求的了，会导致会计信息的失真。从这里就可以看出中小企业的管理者要重视加强对企业会计人员继续教育。所以中小企业要做好内部会计控制，提高会计人员素质是首要，只有抓好基础的人员素质，才能为会计信息的准确性提供一个好的基础。

四、改善我国中小企业内部会计控制的对策

(一)加深管理者对内部会计控制的认识

实践表明，对内部会计控制的认识不足是导致企业不能建立起有效的内部会计控制制度的关键。包括企业负责人在内的企业管理层是一个企业的生产经营管理的最高管理机构，他们对内部会计控制的认知及态度是影响内部会计控制有效性的关键因素。所以建立健全企业内部会计控制制度首先加深企业管理层对内部会计控制制度重要性的认识、提高他们对内部会计控制的重视度。只有企业管理者的管理理念得到更新提升，这样才能起到带头作用，企业中的工作人员才会跟着管理者的脚步学习新理念，加大对制度的学习和宣传力度，要求相关人员严格按照制度要求处理事务，才能更好地组织企业建立完善内部会计制度。

(二)建立健全的企业内部会计控制制度

《内部会计控制规范》有着规定，内部会计控制应该在符合客观规律和基本 法则的前提下结合企业自身的实际情况来建立。这可以保证内部会计控制是符合企业具体环境建立的，而不是生搬硬套的挪用导致内部会计控制不能跟企业完美镶嵌，酿成事倍功半的效果。所以中小企业在建立内部会计控制时，要结合本企业的实际情况与《规范》进行对照。对已建立的制度，符合要求的加以完善并严格执行；不符合要求的，加以废止。对于经常发生的但《规范》中没有列明的有关事项，也应加以补充。赋予企业自身特有的内部会计制度。

(三)建立职责明确的组织结构

各个企业的组织结构因企业的经营模式、管理模式的不同而各不相同，中小企业要根据自身特点，按照不同的管理幅度划分不同的管理层次，设计不同的组织机构。注意部门职能的划分，根据责任、权力相制约的原则，规定各职能部门的权力和责任义务。从而使得组织结构具有清晰的职位层次、畅通的沟通渠道、各部门能有效的协调与合作。对于会计这种核心部门，企业必须根据企业具体的环境合理地设置岗位分工，岗位协调，明确各个岗位的职责，正确地安排不相容职务，做到不相容职务分离的原则。各部门各司其职，不越权不串通造假，企业内部会计控制制度才能起到关键作用。建立内部会计控制框架首先要在组织结构设置上做到关键管理岗位不能由一个人独自担任，避免职权重叠，理清管理权责，执行职务不兼容制度，坚持牵制制度，提高岗位设置的效率，确保事事有人管、事事有人干。

(四)提高内部会计控制人员素质

会计人员的素质在会计日常工作极为重要，直接影响会计整体工作水平。有效的提升会计人员的素质，能够保证会计信息的质量，较大程度提高企业内部控制的可行性。总的来说，影响会计人员素质的因素有会计技能知识、会计职业道德和会计实践能力等方面。企业可以从这些影响因素入手。

首先，作为从事会计的人员必须是学习并掌握了与会计工作有关的专业技能知识。会计工作的专业技能知识是是否有能力从事会计工作的前提。从事会计工作的人员还必须获取会计从业资格证书并应该具有较强的会计实践能力。会计人员要与会计政策和新时代同进步，还需要不断地了解与会计工作相关的政策的变 8 动，学习国家对于会计工作的最新的会计政策知识。其次，会计人员的职业道德素质的高低对于会计工作而言也是不可忽视的。在中小企业的内部会计控制还不完善的情况下，对会计人员的要求就更高了，因为这个时候的会计工作很大部分需要通过会计人员自身的经验和自我判断来进行，会计人员的可以操作的空间较大，就需要会计人员有崇高的职业道德，能够遵循会计准则，不为外部因素所影响，会计人员应在工作期间面对外来各种各样的压力时，仍然按照着会计的职业道德，以谨慎、客观的态度去处理自己的工作。

五、总结

一个企业经营情况的好坏很大程度上取决于企业内部会计控制能否有效进行。一个内部会计控制出现漏洞的企业，容易出现经营状况恶化，进而导致企业倒闭。规模小、抗风险能力低的中小企业，要想在当今竞争激烈的经济社会中立足并不断发展壮大，做好内部会计控制尤其重要。中小企业应当根据自身的实际情况，从企业的管理层上入手，以提高管理层对企业内部会计控制的认识度为前提，在企业中建立起现代化企业管理机制，设立职责明确、科学的组织机构，建立健全的内部会计控制制度，提高会计工作人员的素质及能力等一系列措施来做好对企业内部会计控制的工作。使内部会计控制在提高企业的会计信息质量，增强企业防范风险能力，改善企业经营状况等方面发挥其本身的作用。使中小企业能够充分发挥自身优势，取长补短，从而发展壮大。

致谢

本论文在选题和修改的过程中得到杨志江老师的悉心指导。杨志江老师多次帮助我修改这篇论文，并为我指点其中的缺点，帮助我开拓论文的思路。老师严谨的学风、渊博的学识、踏踏实实的精神将是我以后学习的目标。在此，谨致以衷心的感谢和崇高的敬意。

感谢在我写论文期间帮助我的同学们，因为你们的帮助使得我写作的过程更加顺利。最后,再次对于帮助我的老师和同学表示衷心的感谢！

参考文献

浅析中小企业会计内部控制对策 第6篇

关键字：中小型企业；会计内部控制；对策

一、中小企业会计内部控制的概念

分析中小企业内部控制的概念是研究中小企业会计内部控制的前提。所谓中小企业会计内部控制，就是一种应用科学的管理方法，坚持有效监督的基本原则，合理的节约成本、管理资金，实现利润最大化的经济行为。会计内部控制是企业多种内部控制的一个方面，对增加企业利润，保护企业资产，全面提升企业核心竞争力起到了至关重要的作用。市场经济的快速发展迫使企业提升经济管理理念，企业会计内部控制的受重视程度随之提升。企业会计内部控制涉及了生产销售的每个领域，会计内控职能部门之间相互牵制，缺一不可。

二、中小企业会计内部控制的现状

（一）会计内部控制的观念意识薄弱

就目前的情况而言，我国中小企业的会计内部控制观念比较薄弱。观念决定行为，企业没有会计内部控制的正确的思想观念就不可能有恰当的会计内控行为。会计内部控制是为了减少投资者的风险，保证会计信息的真实性和准确性以及法律制度的执行力的会计管理行为。然而，很多中小企业的管理者对于会计内控的重要性认识存在偏差，他们缺乏财务知识，一味追求经济利益最大化，忽视财务法规的意义以及会计内控制度的意义。有的中小企业管理者甚至认为会计内控制度不仅浪费了公司的经济资源，还限制了企业的经济行为自由。

（二）欠缺会计内部控制的完善制度

我国的中小企业普遍存在着会计内部控制制度不完善的情况。一些中小企业已经初步建立了会计内部控制体系，但是其会计内控制度欠缺合理性，有待进一步完善和发展。会计内控制度的不完善主要表现在以下几个方面，第一、会计内部控制制度缺乏连贯性，在具体的会计工作当中很难发挥实际的作用。第二、中小企业的会计内部控制制度局限于对企业自身会计业务的需求，欠缺对投资风险的控制。第三、对于大多数的中小企业会计内部控制制度而言，制度更加重视对经济行为的事后控制，缺乏预防问题的前瞻性和风险防范意识。

（三）缺乏会计内部控制的有效监督

近几年的经济现状使我国相关部门已经认识到了监督的重要性，现已初步形成了从政府到中小企业内部的会计内部控制的监督体系。不过，从整体来看，我国依然欠缺对中小企业会计内部控制的有效监督。造成这一局面的原因有很多。一方面，监督的覆盖面积较小，目前监督体系存在着一定的局限性，重视对税务的监督而忽略了对其他经济内容的监督。另一方面，监督的力度不够，存在着一些徇私舞弊的行为。一些会计内部控制监督人员缺乏基本的职业道德，他们为了一己私利导致最终会导致中小企业真实的经济情况不能准确得反应出来，造成中小企业内部经营管理混乱，企业的成本无故增加，严重影响了企业的利润。

三、中小企业会计内部控制的对策

（一）转变会计内部控制的思想观念

想要解决中小企业会计内部控制的问题，首先要转变会计内部控制的思想观念。我国中小企业的会计内部控制观念比较薄弱。我们要从中小企业的高层管理者的思想观念入手，让他们重视会计内控和法律制度，逐步培养他们科学管理的思想观念和责任意识。企业的高层管理者在中小企业的会计内部控制当中具有决定性的地位，转变了管理者的思想观念才能自上而下地消除中小企业在会计内控具体操作实施过程中的所有障碍。企业的管理人员应该主动落实会计内部控制的相关制度，会计内部控制的工作人员应该积极遵守会计内部控制的制度，所有的相关人员都应该充分了解会计内部控制的重要性。

（二）完善会计内部控制的规章制度

完善会计内部控制的规章制度是增强中小企业会计内控的前提条件。首先，企业要根据经济形势和企业的发展现状制定一套符合企业发展的会计内部控制制度体系，合理的会计内控制度应该能够促进企业健康稳定的发展。其次，要在会计内控制度当中明确中小企业各职能部门之间的事务分配以及工作流程。每个部门都必须明确自己的责任，提升各个部门的执行力以及责任意识，以全面提高企业的工作效率和科学化管理。只有把每项事务制度化，才能真正地解决实际问题。最后，我们应该完善对审计部门的检查制度，加强对企业会计内部控制的管理和监督，保证中小企业会计内部控制制度的具体落实。

（三）加强会计内部控制的监督力度

在完善会计内部控制的规章制度的前提下，加强会计内部控制的监督十分重要。有效的监督才能够更好的保证制度的执行。在执行中小企业会计监督的时候要注意监督的范围要广，不能遗漏任何一个细节。包括对于会计内部的每一个岗位和会计工作涉及的每一项经济业务。一旦发现问题，必须彻底清查，找出问题的根源，并解决实质性的问题。与此同时，应该建立企业外部的监管体系，确保企业内部人员不存在徇私舞弊的情况。中小企业会计内部控制的监督部门应该和财务部门和税务部门有机结合起来，积极构建一个全面可靠的中小企业会计内部控制的监督体系。

结 语

会计内部控制对于中小企业的发展十分重要。為了促进我国中小企业的稳定发展、完善我国的经济结构，中小企业的会计内部控制对策应该引起更多人的关注和研究。对于中小企业自身发展而言，企业的经营发展离不开会计内部控制。我们应该转变会计内部控制的思想观念，完善会计内部控制的规章制度，加强会计内部控制的监督力度，提高企业会计员工的综合素质，全面解决中小企业会计内部控制存在的问题。

参考文献：

[1]黄烨. 浅谈我国中小企业会计内部控制的现状及其对策[J]. 中国证券期货，2013，05：127.

[2]邵爱钧. 探讨我国中小企业会计内部控制的现状及其对策[J]. 中国外资，2013，15：267-268.

[3]王东勇. 论会计内部监督和内部控制[J]. 现代经济信息，2012，01：140-141.

[4]王金干. 中小企业会计内部控制的实施[J]. 中国外资，2012，22：64.

作者简介：黄宝震（1992.02.10），男，汉，辽宁省辽阳市灯塔市，学历本科，沈阳农业大学，研究方向：会计学。

企业会计内部控制的对策探讨 第7篇

关键词：企业,会计内部控制,现状,对策

在市场经济下, 特别是我国正处于深化改革的关键时期, 各行各业都在进行创新改革, 企业之间的市场竞争日益白热化。企业就越来越重视会计内部控制制度, 它能对企业经济利益的最大化作出重要的贡献, 也能满足现代化企业建设的要求。所以, 企业为了在市场竞争中处于不败之地, 就必须建立健全本企业的会计内部控制制度。然而, 由于历史原因, 当前我国企业会计内部控制制度还有许多纰漏, 我们要认清这些问题, 并且及时地解决这些问题, 这样才能确保企业又好又快的发展。

1 企业会计内部控制的概念及其现实意义

1. 1 企业会计内部控制的内涵

所谓企业会计内部控制, 就是指为了提高企业会计信息的准确性与全面性, 为了保护企业资产的安全和完整, 并且能保证国家有关法律法规的顺利执行, 而制定与实施的一些方法与措施[1]。所以, 企业为了保证企业生产经营活动顺利进行, 发现企业发展中存在的问题, 保证会计资料的真实合法性, 就必须加强企业内部的会计控制, 只有这样才能降低企业生产经营活动中面临的风险, 为提高企业的生产经营效率提高强有力的保障措施。

1. 2 企业会计内部控制的重要意义

第一, 加强企业会计的内部控制可以大幅度提高企业的生产经营效率。财务部门可以对企业生产与经营的各个部门和人员, 进行科学合理的分工, 并且对部门员工进行合理的考核与协调, 这些都是企业会计内部控制工作的重要环节, 也是保证企业有序的生产经营的重要保障。

第二, 加强企业会计的内部控制可以有效提高企业会计信息的质量。加强企业会计的内部控制的力度, 可以增强企业对会计信息的有效审核, 这样不但能确保企业会计资料的真实性与全面性, 也为企业未来的发展决策提供了有效的、真实的、科学的参考数据。

第三, 加强企业会计的内部控制可以有效地使企业法人治理结构得到完善。企业会计内部控制的一个重要组成部分, 就是对企业资产授权的人员进行合理的控制。加强企业会计的内部控制可以准确有效地反映企业中的产权关系, 改善企业法人的治理结构与管理模式。

2 企业会计内部控制的存在的问题

2. 1 企业会计内部控制的意识薄弱, 制度管理较为混乱

在我国大部分的企业中, 除了大型企业, 大部分中小企业对企业会计内部控制的意识都较为淡薄, 首先, 一方面是企业的管理层对会计内部控制不重视, 对企业会计内部控制的理解不全面, 将会计内部控制与成本控制、安全控制混为一谈, 认为加强企业的会计内部控制是没有效果的, 所以就导致了企业会计内部控制的工作无法顺利进行。其次, 企业各部门的负责人与员工对会计内部控制不当回事, 内控的意识非常薄弱, 企业没有一个加强会计内部控制的良好氛围, 这就无法形成一个良好的内部会计控制的监督制约模式。

还有一些小企业会计内部控制的结构也存在很多的问题。在中小企业中, 存在着大量任人唯亲的现象, 主要负责人全是不懂专业知识的领导亲戚, 极大地降低了企业会计内部控制的效果。还有一些企业对外聘会计的监管不到位, 导致财务部门人员架构不合理, 部门内部权责不统一, 有问题时互相推卸责任, 甚至有些部门为了应付相关部门的检查, 任意修改会计资料, 导致会计内控制度缺乏应有的严肃性。

2. 2 企业会计内部控制的信息化程度低

企业会计内部控制大部分都是以会计信息化为基础的。但是, 我国许多中小企业的管理层, 对会计信息化的重要作用认识不到位, 缺乏加强会计信息化的观念, 导致了企业与市场信息资源的交换不彻底, 还存在着企业会计信息不透明的问题, 再加上企业监督的力度不强, 企业财务人员违规违纪的现象时有发生。

企业会计的信息化也是一把双刃剑, 一方面为企业的资源共享提供了便利, 另一方面对企业财务系统产生了极大的安全隐患。这些问题主要表现为: 首先, 在处理数据的方式上, 对原始数据的输入出现了偏差或者是被不法分子非法修改, 就会造成后续一连串的错误, 企业也无法得知真实的会计数据[2]。其次, 在企业财务软件上, 财务软件系统的安全性比较差, 数据保密程度不高, 极有可能把企业的财务信息泄露出去。最后, 在网络安全上, 企业的会计信息系统容易受到黑客的攻击, 容易导致系统的运行受到破坏, 更有甚者企业面临机密被泄露的风险。

2. 3 人员素质不高, 企业会计核算有待规范

企业会计内部控制的水平想要提高, 就必须严格要求企业财务人员的综合素质与专业水平。但是我国部分企业因为财务会计人员专业水平有限的问题, 导致他们不能适应企业会计内部控制的要求。甚至有些会计员工为了自己的个人利益, 忽视职业道德守则, 在企业会计内部控制比较薄弱的条件下, 进行非法牟利, 这不但不利于企业会计内部控制工作的开展, 还使得企业产生了直接的经济损失。还一些企业会计核算的操作程序没有明文规范, 会计工作不透明, 会计档案的管理缺少成熟透明的管理机制, 这都造成了财务会计审核留有明显的短板。

3 完善企业会计内部控制的对策

3. 1 提高企业管理者的会计内部控制意识

企业管理者的管理理念, 影响着一个企业的发展方向, 所以企业管理者必须转变思想观念, 创新意识, 结合本企业发展的实际需要, 考虑企业发展面临的问题, 建立一套符合本企业需要的内部会计控制体系, 只有这样企业的生产经营活动才能更加高效。

3. 2 建立和完善内部审计制度

企业进行内部控制的重要环节就是加强企业内部的审计, 这也是评价内部控制的重要手段[3]。所以, 企业要设定专门的设计部门, 让它独立在财务部门之外, 为审计部门的审核创造良好的条件, 让它们检查企业各部门完成任务的情况, 检查企业的财务状况, 检测企业的规整制度, 只有这样才能消除企业发展中产生的问题。

3. 3 强化企业部门的协作能力

企业在生产经营活动中, 是需要各部门相互配合的。企业内部可以看作一条供应链, 只有环环相扣, 才能推动企业全面协调的发展。在这个过程中, 企业各个部门要明确自身的权利与职责, 建立互惠互利的观念, 只有这样企业内部才能形成一个双赢的局面。

3. 4 完善会计人员的考评制度

企业为了提高会计人员的工作积极性, 就必须建立完善的考评制度。对人员的考核除了工作情况的考核外, 还要对他们学习新知识的情况进行考核[4]。企业要对会计人员进行学习教育, 提高他们的专业素质与能力。只有这样才能让会计人员为企业把好关、当好家。

4 结 论

综上所述, 我们可以知道企业想要取得良好的效益, 就要加强会计内部控制的完善。企业要增强自身会计内部控制的意识, 建立健全会计内部控制制度, 加大企业内部的管理力度, 对管理手段进行科学创新, 只有这样企业才能持续健康发展。

参考文献

[1]张红, 高建军, 赵延明.企业内部会计控制制度研究[J].当代经理人 (下旬刊) , 2012, 13 (3) :10-11.

[2]陈文涛.新形势下如何完善我国企业会计内部控制[J].中国乡镇企业会计, 2011, 10 (14) :12-13.

[3]曹助旭.浅谈企业内部会计控制的问题与解决对策[J].现代经济信息, 2012, 23 (15) :16-17.

[4]赵璇.关于完善企业内部会计控制的若干建议[J].现代营销 (学苑版) , 2011, 32 (5) :9-10.

完善企业内部会计控制的对策思考 第8篇

关键词：企业会计,内部控制,企业管理

内部会计控制作为企业生产经营活动的自我调节和自我约束的内在机制, 是现代企业管理的重要手段。内部会计控制的健全与否与企业成败息息相关。形同虚设的内部会计控制可以毁掉一个企业, 而有效的内部会计控制可以把一个企业推向成功。有效的内部控制不仅能使企业的资源得到合理配置, 提高劳动生产率, 而且更能防范和发现企业内部和外部的欺诈行为。

一、企业内部会计控制的重要性

通过企业内部会计控制能够让会计信息质量得到保证, 这样将能够让其他的业务活动得到有效的开展, 也同时让企业资产的安全性和完整性得到应用的保障。因此, 企业会计内部控制对于企业的发展具有重要的作用, 这也是国家宏观经济调控的重要保证。

(一) 企业会计内部控制能够有效地提高会计信息质量。

通过有效地实施企业会计内部控制, 能够降低会计工作中的错误率, 并且能够让会计资料之间产生相互牵制的关系, 这样就能够让企业得到更加准确的会计信息, 并能够防止会计工作弊端的出现。

(二) 企业会计内部控制能够让企业更好地达成经营目标。

如果企业会计内部控制能够被有效地实施, 这将让企业更好地完成经营目标。通过科学化的企业会计内部控制可以让企业内部的工作人员更好地确定自身岗位的职责, 这样将有助于企业对内部工作人员进行合理化的协调。这样就能够为企业带来一个相对稳定的内部发展环境, 以此让企业的经营活动不会出现混乱的情况, 保障了企业经营的秩序性。

(三) 企业会计内部控制能够有效控制企业内部的资产流动。

通过对企业的各部分资产进行相应的控制, 能够让资产处于更加安全的状态当中。企业会计内部控制可以减少物资的损坏, 并且能够有效地避免企业内部出现贪污受贿的现象。与此同时还能够让财务工作的秩序得到保证, 并让收支工作得到规范化, 这样就有效地避免了财务工作的随意性。在此基础上还能够防止企业内部资产的流失, 并且杜绝了金融犯罪, 这对于企业的法制性建设具有重要的意义。

(四) 企业会计内部控制有助于国家宏观调控的进行。

如果企业法人能够依法办事, 企业本身也能够按照相关规程进行合法的经济活动, 并自觉地遵循国家法律和规章, 这样将有利于国家宏观经济调控的进行, 这对于我国经济市场稳定性具有极大的促进作用。

二、完善企业内部会计控制的措施

(一) 明确控制目标, 加强内部监督。

内部控制的目标是合理保证单位经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果, 促进单位实现发展战略。内部会计控制制度重点是围绕会计核算和会计监督环节来设置的。因此, 在设计时必须明确控制目标, 充分考虑各项内部会计控制制度是否符合内部控制基本原则, 认真检查关键控制点是否进行了控制, 所有的控制目标是否已达到。同时, 企业应设置内部审计机构或建立内部控制自我评估系统, 加强对本企业内部会计控制的监督和评估, 及时发现内部控制中的漏洞和隐患, 并针对出现的新问题、新情况及内部控制执行中的薄弱环节, 及时修正或改进控制政策, 以期能更好地完成内部控制目标。

(二) 健全内部会计控制制度体系。

企业应依据财政部《内部会计控制规范———基本规范 (试行) 》的要求, 结合自身实际, 健全和完善适合本企业特点的内控制度, 以达到会计控制的目的。会计控制制度体系按控制对象划分主要包括:货币资金控制制度、采购与付款控制制度、销售与收款控制制度、成本费用控制制度、资金筹措控制制度、担保业务控制制度等。上述控制制度又可根据涵盖的内容, 细分为若干具体控制制度, 从而构成一个完整的内部会计控制制度体系。值得注意的是, 各项控制制度之间要相互衔接, 口径一致, 避免出现相互矛盾的现象。

(三) 建立完善的内部控制程序。

1. 不相容职务相互分离控制。

要求单位在确定和完善组织结构的过程中, 应当遵循不相容职务相互分离的原则, 合理设置会计及相关工作岗位, 明确职责权限, 形成相互制衡机制。所渭不相容职务是指那些如果由一个人担任, 既可能发生错误和舞弊又可能掩盖其错误和弊端的职务。

2. 授权批准控制。

单位在处理经济业务时, 必须经过授权批准才能够进行实施。授权批准控制要求单位必须明确涉及会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容, 单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任, 经办人员也必须在授权范围内办理业务。授权批准按其形式可分为一般授权和特别授权。

3. 会计系统控制。

要求单位依据《会计法》和国家统一的会计制度, 制定适合本单位的会计制度, 明确会计凭证、账簿和财务会计报告的处理程序, 建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法, 实行会计人员岗位责任制, 充分发挥会计的监督职能。在实际工作中, 形成各环节之间步步核查、环环监督的格局, 以便及时发现差错和弊端, 加以处理。

4. 财产及财产保全控制。

即要求单位限制未经授权的人员对财产的直接接触, 采取定期盘点、财产记录、账实核对、财产保险等措施, 确保各种财产的安全完整。如建立实物资产管理的岗位责任制, 对实物资产的验收入库、领用发出、保管及处置等关键环节进行控制, 防止各种实物资产的被盗和毁损。

(四) 建立内部控制领导负责制。

要促使公司领导重视会计工作, 充分发挥会计在提高经济效益中的职能作用。与会计人员相比, 公司主要领导的管理会计知识在公司内部控制中更为重要。只有具备相关管理会计意识, 领导人员才会考虑会计人员在企业预测、决策、规划中的作用。否则, 会计人员的管理会计意识再强, 水平再高, 恐怕也难以充分发挥作用。

(五) 提高控制人员的熟练程度。

公司内部会计控制制度的实施是否有效, 关键在于执行者的素质。为使内部会计控制的功能按预定的目标正常发挥, 应当配备与承担的职务相适应的高素质人才。否则, 即使内部会计控制制度本身是完善的, 也可能因为执行人员的粗心大意、判断失误或相互勾结、内外串通而失败。公司内部控制制度的中心是财务会计控制, 承担内部控制职责的主要是财会人员。因此, 财会人员要能真担当起内部控制的重任, 更新知识、提高操作能力和管理能力就显得刻不容缓。

总之, 企业会计内部控制对于企业的发展具有重要的意义。通过加强企业会计内部控制制度的执行力、加强审计工作、加强企业会计人员的综合素质、加强工作人员的会计内部控制意识来对企业会计内部控制进行完善, 这样将使企业的实力得到进一步提升, 让企业具备更强的竞争力。

参考文献

[1] .管亚梅.公司内部会计控制四维空间治理机制研究[J].商业研究, 2012

[2] .胡锦文.我国独立审计市场下企业内部会计控制机制的构建[J].商业研究, 2012

企业内部会计控制现状及其完善对策 第9篇

关键词：内部控制,会计制度,会计准则

一、我国企业内部会计控制的现状及存在问题

(一) 企业内部会计控制的意识淡薄。

我国一些企业的管理者对内部会计控制的认识不清。认为内部会计控制就是一系列的财务文件和规章制度。有的人认为企业内部会计控制制度束缚了自己的手脚, 不认真执行内部会计控制制度。有章不循、执法不严, 在经济业务的具体处理过程中, 以强调灵活性为由而不按规定程序办理, 使内部会计控制制度形同虚设, 失去了应有的意义。

(二) 企业会计控制的目标定位较低。

财政部颁布的《内部会计控制规范》规定内部会计控制的基本目标有三个方面:一是规范单位会计行为, 保证会计资料真实、完整;二是堵塞漏洞、消除隐患, 防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为, 保护企业资产的安全、完整;三是确保国家有关法律法规和企业内部各项规章制度的贯彻执行。而西方国家COSO内部控制目标定位在于提高经营效率、促进企业经营管理、实现企业的经营目标。从长远来看, 随着经济的发展和企业状况的改善, 目标定位应有相应的提高。这不仅仅需要借鉴国际上有关内部控制的目标定位, 同时也需要考虑中国国情, 从改善中国企业现状和完善公司治理的角度出发, 应遵循适当的前瞻性与发展性, 从而给中国的内部会计控制规范一个适当的目标定位。

(三) 企业内部会计控制制度不健全, 内部管理职责不清。

我国目前有关企业内部会计控制的制度可操作性不强。有关的内部会计控制要求分散于相关会计制度中, 既缺乏完整性, 也没有体现出内部会计控制的重要性。一些单位法人治理结构不完善, 单位内部没有建立决算、执行、监督三权分立、互相制约的机制。单位法人独断专行, 导致资金、资产调度等重大决策失误。《会计法》第21条明确规定:出纳人员不得兼管稽核、会计档案、收入、费用、债权债务账目的登记工作。但有的企业以精简人员为由。让出纳人员兼管稽核工作, 财务专用印鉴也由出纳一人保管, 严重违反了《会计法》的规定。缺乏相互监督的内部会计控制制度, 职能部门之间分工不科学, 责权不明, 一些重要部门和岗位缺乏严格的监督, 特别是在重大决策上不进行调查研究和专家论证, 主要由领导一人决定。导致决策失误的事项屡有发生, 而且为职业犯罪提供了便利条件。

(四) 会计人员综合素质、职业道德有待提高。

我国经济的飞速发展加快了与国际接轨的进程, 但会计人员整体素质不高, 知识结构和业务水平偏低, 多数没有经过专业培训, 因此会计人员的监督意识不强, 法制观念淡薄, 缺乏职业风险意识, 甚至有些会计人员违反会计职业道德, 不认真行使会计监督职权, 使一些主管财务的领导、业务经办人员利用内控不严的漏洞, 利用非法手段, 侵占企业资金, 有的财会人员参与违法违纪活动, 收受贿赂、贪污、挪用公款。致使会计工作秩序混乱, 会计内部控制职能弱化, 使得会计信息失真在所难免。

(五) 我国企业内部会计控制制度与国际标准之间存在较大差异。

随着经济的快速发展, 虽然我国在推动企业内部会计控制与国际标准接轨方面已经做了大量的工作, 但由于我们起步较晚, 仍存在许多问题。比如:内部会计控制和传统会计制度的关系仍比较混乱;内部会计控制仍过于简单, 可操作性不够强, 被操纵的余地相当大;内部会计控制执行与反馈不够快, 实务中暴露出来的可能严重影响财务会计数据质量的一些重大问题仍未及时得到解决;准则与制度仍不够稳健, 各项损失准备仍不够充分, 不良资产不能及时得以消化, 虚盈实亏、资本消蚀现象仍非常严重。在这种情况下, 要评价内部会计控制的优劣, 就存在很大的困难。

二、加强和完善企业内部会计控制的对策

(一) 相容职务相分离, 并建立完善的公司治理结构。

对参与经济业务事项全过程的业务人员建立起相互分离、相互制约的监督机制, 实行不相容职务相分离的原则。不相容职务相分离是指对具体业务进行分工时, 不能由一个部门或一个人独立完成一项业务的全过程, 而必须由其他部门或人员参与, 并且与之衔接的部门能对前面已完成工作的正确性进行检查。此外, 完善的公司治理结构是有效实施内部会计控制制度的基础。就内部会计控制而言单位负责人作为企业经营者, 既是内部会计控制的主体, 也是内部会计控制的对象。为此有必要建立完善的公司治理结构, 建立所有权、决策权、经营权既相互分离、又相互制衡的机制, 解决内部失控和监督不到位的问题, 使经营者在董事会授权的范围内决策管理, 并受到严格的监督与制约, 从而保证企业内部会计控制和管理制度的有效实施。

(二) 充分发挥政府和社会的监督职能。

加强政府监督主要是加强财政、审计、税务机关对单位会计工作的监督, 加强社会监督主要是加强会计师事务所的审计监督。只有在建立健全单位内部监督制度的基础上, 加强外部监督力度, 将专业监督与群众监督结合起来, 保持外部监督与内部监督配套协调一致, 才能为会计人员创造良好的工作环境, 为确保会计监督的有效性奠定科学的基础。

(三) 加强会计人员培训, 提高会计人员素质。

加强企业内部会计控制就必须要提高会计人员的素质。企业内部会计控制是对企业经营管理各个环节实施有效监控的制度, 它大大超过了财务会计的知识领域, 是会计与法律、金融、税收、统计及信息技术等知识的融合, 如果企业财务人员没有一定的综合素质, 内部会计控制就不可能完全到位。因此, 企业财务人员要真正能担当内部会计控制的重任, 就要在不断加深专业知识学习的同时, 加深现代化的企业经营理论、会计手段和方法的学习。多形式、多渠道、开展会计在职教育培训, 加强会计职业道德教育和开展会计诚信建设, 全面提高会计人员素质。

(四) 建立健全内部会计控制制度, 强化内部审计。

没有有效的企业内部会计控制制度, 会计核算的质量就难以保证。企业应当充分认识到加强内部会计控制的重要性、紧迫性, 建立健全企业会计内部控制制度, 在机制上、制度上达到规范行为、控制风险、防范舞弊、纠正差错的效果。切实保证会计工作规范有序地进行。各单位应以《会计法》、《审计法》、《公司法》、《企业会计准则》、《企业会计制度》、《内部会计控制规范—基本规范 (试行) 》、《内部会计控制规范—货币资金 (试行) 》以及《企业财务通则》等制度为依据, 结合本企业的实际, 制订出适合本单位特点的内部会计控制制度, 以规范其财务会计工作。内部审计是保障企业内部会计控制的重要手段之一, 是企业内部会计控制系统的重要组成部分, 通过相对独立的内部审计, 防微杜渐, 如发现管理中存在的漏洞和违法违章行为, 及时加以纠正, 从而保护企业财产的安全、完整。内部审计要具有相对独立性, 使之制度化、常规化, 在工作内容上从查处违规违纪审计转向内控制度审计和绩效审计, 内部审计工作的重点在时间上应从事后审计转向事中、事前审计, 把企业的问题尽量消除在萌芽之中。在强化内部审计的同时要把管理审计作为内部审计的发展方向, 从加强管理的角度弥补内部审计的不足。

三、结语

企业内部会计控制是一个庞大的系统工程, 覆盖了企业生产经营的全过程, 因此需多方面的努力。成功的企业内部会计控制, 对于保证企业财产物资的安全完整, 财务管理信息化的质量以及企业经营目标的顺利实现有着重要的作用。目前, 我国新的《企业内部控制规范》已经建成, 并已经实施, 企业的内部评价标准体系建设正在进行。我们应当高度重视, 齐心协力, 全面贯彻落实好企业会计内部控制体系建设, 为我国经济健康持续的发展奠定坚实基础。

参考文献

[1].财政部文件:《内部会计控制规范——基本规范 (试行) 》, 2001, 6, 22

略探企业会计内部控制对策 第10篇

最近几年, 由于改革开放不断的深入, 而且经济高速发展。此时各种类型的企业都开始发展。因为企业总数多, 此时的竞争残酷, 其将过多的精力放到竞争中, 没有时间和精力来关心内部的管控活动, 此时使得企业的内控力度太差。

1.1 缺少管控思想

很多企业的管控工作者都不具有管控思想, 企业的会计管控无序, 会计控制思想太差, 只是想到利润最佳, 没有在体制中开展革新活动, 尤其是控制措施使用不当, 管控不合理导致企业之间不能够有效的分工。此时业务决定者和财会工作者未有效的分离。面对着一些职效叠加的问题, 其就是因为财会活动不合理而导致的。

1.2 没有合理的财产清查体系

很多企业, 尤其是民营企业, 管控不合理, 没有设置有效的财产清查体系, 或是设置的不合理, 此时使得其连自己有多少财产都不知道。内审活动不具有实际意义, 工作者的总数太少, 审计活动不合理, 企业对于财会的管控力度不断的降低, 管控效应开始变差, 此时导致企业的竞争水平变弱, 利润变低。一些企业没有开展好应收账款的管控活动, 一些制度本身就存在问题。就算是设置了制度的那些企业, 其在具体的活动的时候无法发挥出具体的意义, 费用失控。因为企业的基础活动的管控不合理, 核算太差使得信息不真实。为了美化运作状态, 一般伪造信息。很多企业的财会工作者的数量较少, 素养太低, 此时就使得记账活动很随性, 步骤混乱, 进而使得信息不真实。

1.3 费用支出失控, 资产流失严重

在具体的运作时期, 很多企业为了保证利润最多, 许可其部门负责人掌管一些业务资金, 不过没有具体的论述这些资金的数额。此时就导致一些人随意的使用, 进而引发浪费。很多企业没有做好采购的监管工作, 同时因为审查工作力度不高, 导致资产流失。

1.4 时常的发生违规问题

一些企业的工作者不按照职业道德行事, 不切实的履行监督工作, 此时导致很多的管控工作者, 利用管控工作中的职权之便, 不当的使用发票, 开展一些违规工作, 不正当的使用款项, 有的还违法。虽然这些现象很多并不是全都由于内控不当而导致的, 不过这个缘由很是关键。它体现着企业的真实状况, 关乎到企业的发展。所以, 优化并且革新内控方法, 强化内控力度对于处理上述的不利现象有着非常积极的意义。

2 企业内控的创新方法

众所周知, 企业的管控活动涵盖很多内容, 其中会计内控是非常关键的一个要素。

2.1 设置综合化的内控机制

机制原本是说机体构成要素间的关联, 和它们彼此间的各项变化活动的特征以及互相的联系。将其放到企业的会计管控活动中的话, 此时它是说企业会计体系的各项要素互相联系互相影响的一种联结措施和经由这些要素的有效连接而开展好企业内控活动, 确保总的运作工作顺畅开展的一种活动。其涵盖内部体系中的全部要素。在运作的时候, 要落实有关的工作者, 形成综合化的管控组织, 以此来确保内控活动有序的开展。而且, 企业要设置相关的法规条例, 监管有关机构切实的依据法规开展活动。要通过经费投入人员编制设施添置措施落实等, 建立完善并有效运行内部控制系统, 规范会计工作具体的制度性监督, 是企业会计内部控制的关键环节之一, 特别要建立健全会计人员岗位责任制度和内部牵制制度重要事项的监督制约制度财产清查制度等, 以保证有制度监督有法制可依还要加强专业培训, 提高财会人员业务技能, 增强其道德修养, 企业要组织财会人员, 走出去, 请进来, 搞好业务分析参观调研后续培训和学术研究等工作, 加强人才培养, 加强会计职业道德建设, 不断提高财会人员的技术业务水平和职业道德水准。

2.2 积极地开展监督活动

企业要切实的开展好内控活动, 确保对会计活动开展综合化的管控。而且要强化核算以及体系层次之中的监督活动, 确保内控活动能够顺畅的开展。就以监督来讲, 不仅仅有工作者本身的监督, 还有企业专门工作者的监督以及外在的审计监督等。具体的监督上, 包括监督会计信息, 即监督原始凭证真实性合法性完整性和准确性, 保证会计信息的正确;监督会计账簿, 就是要制止和纠正伪造变造故意毁灭会计账簿或者设账外账等行为;监督实物和款项, 即督促建立并严格执行财产清查制度, 发现账簿记录与实物款项不相符的时候, 应按照国家有关规定进行处理;超出企业会计机构和会计人员职责范围的, 则要立即向本企业领导报告, 请求查明原因, 做出处理监督财务收支, 即对审批手续不全的财务收支, 应当退回, 要求补充更正;对违反规定不纳入企业统一会计核算的财务收支, 应当制止和纠正;对违反国家统一的财政财务会计制度规定的财务收支, 不予办理;对违反规定的财务收支应当制止和纠正, 制止和纠正无效的, 应当向企业负责人提出书面意见, 请求处理;对严重违背国家利益和社会公共利益的财务收支, 应当向主管部门或财政审计税务机关报告监督财务报告, 要求会计人员对指使强令编造篡改财务会计报告的行为, 要制止和纠正, 必要时要向上级主管领导报告, 请求依法处理。

2.3 开展内部审计, 强化事前监督、事中控制和事后处理

内部审计作为企业内部经济监督的核心内容之一, 它在履行审计职能, 监督经济活动, 加强企业管理, 提高经济效益等方面, 具有不可替代的作用开展内部审计, 主要是注意发现并纠正企业的会计核算会计资料财务收支乃至于经济活动中的一些不合法不真实不准确不完整的情况和问题, 皆以保证企业核算资料的真实完整, 保证企业财产的安全事前监督是对会计内部控制有关制度措施和实施情况的督查, 推动会计内部控制的正常开展, 事中控制则是对会计业务中的问题, 通过审计而有效遏止, 尽量避免或减少企业违规所导致的损失, 所谓的后续处理是将审计的内容和处理方案, 提供给决定人来分析, 帮助其处理存在的不利现象, 此时就可以保证内控活动更为有效。

2.4 做好外部监管工作

不断的强化企业的会计内控力度, 假如只是靠着企业自身, 很显然是不合理的, 还要不断的开展外在的监管工作。尤其是政府的职能变化之后, 更加的要强化企业的服务思想, 对企业开展内控活动, 落实法制层次之中的外在监督活动, 此时才可以确保该项内控活动有效的开展。相关的审计机构要切实的提升服务力度, 经由有效的分工以及服务等, 体现对企业的扶植和帮助特别要给企业以丰富的信息共享, 严格的检查督导和必要的业务培训, 努力形成企业会计内部控制的外部监管合力, 以保证企业合法经营合法发展其他如中介机构媒介体系等, 也应加大对企业管理的关注, 中介机构可以做好有关信息的传递和中介服务, 媒体可以加强企业会计内部控制制度的宣传教育, 褒扬规范企业, 曝光违规, 各个相关因素的协同, 有望促成企业会计内部控制的科学规范和不断优化。

总体上讲, 企业的会计内控活动属于一项体系化的活动, 要靠着不断的强化管控力度, 完善管控方法, 设置内控体系, 还要靠着企业的外在要素间的协调以及不断的创新来获取进步。

摘要：企业会计内控活动是当前企业管控活动的关键要素, 在当前的时代背景之中, 强化内控力度意义很是关键。文章具体的阐述了企业会计内控相关的内容。

关键词：企业,会计内部控制,对策

参考文献

[1]张俊民.企业内部会计控制目标构造及其分层设计[J].会计研究.[1]张俊民.企业内部会计控制目标构造及其分层设计[J].会计研究.

[2]秦燕飞, 白扬.关于企业会计内部控制制度的探讨[J].工业审计与会计.[2]秦燕飞, 白扬.关于企业会计内部控制制度的探讨[J].工业审计与会计.

[3]陆冬生, 刘亮.关于企业内部会计控制建设中若干问题的认识与思考[J].山东商业会计.[3]陆冬生, 刘亮.关于企业内部会计控制建设中若干问题的认识与思考[J].山东商业会计.

企业内部会计控制对策 第11篇

关键词：煤炭企业,会计控制,问题,对策

引言

近年来, 随着我国经济社会的不断发展, 煤炭企业已经成为国民经济中的重要支柱。煤炭属于不可再生资源, 为保证煤炭资源的可持续利用, 国家相关部门出台了一系列法律法规规范煤炭开采行业和煤炭企业发展。虽然煤炭行业内部的各项制度处于不断完善中, 但仍存在较多问题。其中, 会计控制问题是企业管理的重点, 也是企业正常运转的关键环节, 一旦企业内部会计失控, 将会给企业造成严重的损失, 直接影响到企业的生存和发展。因此, 探讨和分析煤炭企业内部会计控制问题, 并提出解决对策具有深刻的现实意义。

1 内部会计控制在现代企业中的主要作用及其重要性

当今社会, 面对市场经济的激烈竞争, 企业的生存与发展离不开内部会计控制, 会计控制是企业众多工作中最为重要的一项, 有效的内部会计控制制度不仅有助于提高企业管理水平, 而且还可以帮助企业杜绝各种违规操作和错误行为。企业在生产经营活动中实施切实可行、有效的内部会计制度, 可以起到自我调节、自我约束的重要作用, 从某种程度上说, 它是企业发展的神经中枢系统。加强企业内部会计控制就是完善企业内部管理, 不仅有助于提高企业生产经营效益, 为企业盈利, 并且提高了财务管理水平, 使得财务信息更加可靠, 在必要时刻有助于及时化解各种风险。现代企业的规模越大, 企业内部会计控制就显得越发重要。鉴于此, 正确认识企业内部会计控制制度的重要性, 对于维护企业财产安全, 提升现代化管理水平具有十分重要的现实意义。煤炭企业是较为特殊的行业, 该行业内部会计控制存在较多问题, 最为常见的有内部人员进行会计造假、财务报表不能真实反映财务状况、会计从业人员会计控制意识不足、会计执行没有科学性与合理性等, 这些问题严重影响着煤炭企业的生存与发展, 在现代企业制度下, 急需加强对煤炭企业的内部会计控制[1]。

2 煤炭企业内部会计控制存在的主要问题

尽管国家相关部门已经陆续出台了众多有关规范煤炭企业生产经营的政策法令, 煤炭企业内部规章制度也在不断完善, 但是企业内部会计控制仍然存在较多问题, 在会计内部控制上仍存在许多盲点, 主要问题有以下几个方面[2]:

2.1 企业内部管理者缺乏对会计控制重要性的认识

现阶段, 我国煤炭企业大部分已经建立起企业内部会计控制制度, 企业领导者已经充分认识到会计控制制度实施的必要性和重要性, 已经将其作为企业重点发展规划的项目之一, 但是在实际操作过程中, 这个制度并没有得到很好的落实, 究其原因, 是因为企业内部尚未建立一套科学、合理的内部会计控制风险预警系统, 企业的一些管理者并不认同会计控制制度实施的必要性, 思想观念上的不够重视, 直接导致实际行动的不成功。

2.2 煤炭企业会计工作缺乏有效监督

目前, 我国煤炭企业中以国有控股占绝大多数,

国有资产管理机构负责对煤炭企业的经理、监理人员甚至董事进行选派, 这样就给监事会、股东会、董事会的相互制约造成了一定的阻碍, 并且煤炭企业财务审计部门的工作受到国家财务部门的制约, 工作缺乏独立性, 受到不必要的干预, 财务审计的重要作用不能得到充分的发挥。煤炭企业内部的会计工作也受到工作人员的影响, 煤炭企业会计工作人员没有充分意识到财务审计在企业内部的重要作用, 再加上上级的影响, 导致煤炭企业内部会计没有得到有效的监督和管理。此外, 煤炭企业内部会计在一定范围内是保密的, 公众不能对其进行监督、举报, 所以煤炭企业内部会计的控制缺乏动力。

2.3 煤炭企业内部会计有关信息失真

科学技术的迅速发展带动了计算机技术和互联网技术是公司内部的应用范围, 虽然这些先进技术会在很大程度上给公司带来便利, 提高工作人员的工作效率和工作质量, 但是也有缺点。互联网具有开放性, 上至领导者, 下至普通的会计人员以及网络系统管理维护人员, 甚至计算机网络技术掌握较好的心怀不轨者, 都可以通过各种各样的途径接触到煤炭企业的内部会计数据, 也会为了自己的目的对会计数据进行删改、隐瞒、虚构等, 大大提高了有关人员徇私舞弊的可能性。并且, 煤炭企业内部的会计人员缺乏高尚的道德品质、诚实守信以及爱岗敬业的职业素养, 工作时不认真, 缺乏责任心, 在录入数据或对数据进行核对时, 经常会因为粗心大意、耐心不够而发生错误。由于数据较多, 即使失真也不容易被觉察到, 这也给会计人员不认真工作提供了接口, 并且煤炭企业内部会计数据一旦发现失真, 领导者和管理者就会花费大量的时间去查找错误的数据以及错误产生的原因, 不仅要花费巨大的人力、物力、财力, 而且效果不理想。

2.4 资金使用不恰当

煤炭企业为了自身的发展, 需要花费大量的金钱, 也有一些领导者用工费满足自己的私人需求, 并且企业资金的用途、去向等没有具体的规章制度进行管理, 业务费用的具体额度、支出程序等也没有受到规章制度的限制, 这就导致煤炭企业的业务费用居高不下, 但是业务费用又没有用到实处, 导致煤炭企业的资产浪费严重, 甚至大量流失。

3 煤炭企业内部会计控制存在问题的主要原因

3.1 企业内部会计控制体系不科学

企业内部会计控制体系不科学主要表现为以下几个方面:1) 煤炭企业在推行会计电算化的过程中, 盲目的靠减少员工的数量来降低成本, 提高工作效率, 导致一些大型矿井财务部门只有5~6位工作人员, 人员配置和会计岗位设置不科学, 不仅不能降低成本, 还在一定程度上降低了工作效率;2) 业务交叉过杂, 每个会计人员要负责多项事务, 责任和权利不明确;3) 财务部门的管理人员缺乏先进、科学的管理观念, 没有履行自己的责任;煤炭企业逐步开始实施“走出去”的战略, 导致异地核算点的会计人员紧缺[3]。

3.2 企业内部会计控制制度不科学

目前, 我国多数煤炭企业没有充分认识到企业内部建立会计控制制度的重要性, 导致内部制度不科学、不健全, 制度内容不合理, 有的制度流于形式, 没有得到有关部门的重视和具体落实。一些煤炭且在实际财务工作过程中, 由于会计基础比较薄弱, 没有科学设置互补兼容的岗位, 也没有对费用的用途、范围、使用期限进行具体的说明, 对企业资金没有建立约束机制, 导致会计核算基础工作不规范、工作秩序混乱。还有一些会计工作人员专业技能不扎实, 职业素养不高, 导致会计数据经常出现弄虚作假的情况, 虚假财务报表风险信号如表1所示。

3.3 企业缺乏公众监督

目前我国少数煤炭企业仍然处于计划经济模式, 没有充分认识到市场上存在的风险, 领导者的决策仅凭个人经验或者感觉, 决策程序不完善, 导致企业大量资金流失, 浪费情况非常严重。还有一些煤炭企业经常发生一些安全事故、人员伤亡等, 社会上的负面影响较大, 煤炭企业破产后, 导致大量员工失业, 这些都是其他类型的企业不能相提并论的, 所以煤炭企业在追求巨额利润的过程中, 也要充分考虑市场上可能发生的风险。各种监督的功能交叉、标准不一, 加之缺乏沟通, 不能形成有效的合力;特别是一些中介机构对企业内部存在的问题不报告、不披露。

3.4 没有营造良好的控制环境

部分煤炭企业没有根据具体情况建立内部控制机构, 已建立的部分机构多数处于被控制对象的领导之下, 不能充分发挥应有的作用, 也没有建立有效的激励机制, 建立的制度流于形式, 没有得到很好的落实, 对企业管理者的业绩考核主要以企业的营业收入、利润、成本为依据, 没有对其管理能力进行综合性的考察。

4 煤炭企业内部会计控制的对策

煤炭企业内部会计控制不仅是企业内部控制的重要内容, 也是现代企业科学化管理最重要的组成部分之一。目前理论界和实务界已经达成共识, 要对我国煤炭企业内部会计实施控制, 最大限度地改变我国煤炭企业内部会计控制现状, 这样不仅可以保证会计数据的准确性, 还可以确保市场经济有效运行, 对客户的合法权益进行很好的保护, 煤炭企业内部会计控制已经势在必行。有关部门必须对煤炭企业在会计内部控制过程中出现的各种问题进行深入的分析, 探讨相应的解决对策, 采取有针对性的控制措施, 不断提高煤炭企业会计内部控制科学化水平。

4.1 充分认识到煤炭企业内部会计控制的重要性

要想加强煤炭企业内部会计控制, 首先, 必须要使有关领导认识到煤炭企业内部加强会计控制的必要性和重要性。煤炭企业的领导者和管理者为了降低企业的生产成本, 提高企业的经济效益, 必须要加强内2014年第9期部会计控制, 一方面建立完善、落实切实可行的规章制度, 对和会计有关的审计人员、登记账款人员、财务保管人员、事务办理人员等需要加强教育, 明确自身的责任和义务, 一旦发生问题, 要立即找到责任人解决, 避免发生“踢皮球”等互相推诿的情况。另一方面, 煤炭企业要定期对会计工作人员进行培训, 学习会计控制的重要内容, 督促会计人员自主学习, 及时掌握和企业会计有关的新技术、新制度等, 并且将其运用到会计具体工作中。其次, 会计人员要对会计信息定期进行公布, 实现企业经营管理信息的透明化和公开化, 促使企业可以在风险面前采取最有效的防范措施。再次, 煤炭企业所有工作人员要加强交流, 企业领导者要对企业内部员工的思想行为情况了如指掌, 对于违法犯罪或者违背企业规章制度的员工要进行教育、惩罚, 提高所有员工的遵纪守法能力和自我约束能力, 提高会计人员的业务水平和职业素养, 增强员工对企业的自豪感和归属感。

4.2 加强预算管理, 提高资金利用效率

煤炭企业内部会计控制就是通过科学的技术和方法, 对企业资金进行控制和引导的系统性工作, 煤炭企业要加强内部会计控制, 就必须从财务预算管理入手, 以现金流量为核心, 以销量和利润作为切入点, 对煤炭企业的成本进行预算, 同时分解落实核算指标, 通过科学的预算管理体制, 明确财务预算管理的责任, 规范财务预算的程序, 确保财务预算按照规章制度正确运转, 从而促使企业使用资金的高效、合理, 领导者和管理者可以及时发现企业资金在运行过程中或者管理过程中存在的问题, 提高企业发现风险、抵抗风险的能力。

4.3 降低企业生产成本

煤炭企业对生产成本进行管理, 有助于企业以最小的成本获得最高的经济效益, 对生产成本进行控制有助于煤炭企业实施内部会计控制。煤炭企业要想降低生产成本, 加强成本的管理, 首先, 必须要明确成本管理的责任, 制定年度总成本技术, 分解成本目标, 然后根据具体情况将成本目标落实到每个部门, 为成本管理责任的制定和落实提供可靠的依据。其次, 煤炭企业要根据生产经营情况, 建立完善的成本核算体系, 对各部门进行成本管理责任考核, 通过通过奖惩措施加以鞭策。再次, 煤炭企业要注意对各个部门进行材料、设备完好率和利用率的考核, 教育每个工作人员合理利用资源, 杜绝浪费, 从而提高设备材料的利用率, 降低生产成本。

4.4 加强企业财务监督

目前, 我国多数煤炭企业内部会计控制制度、体系并不完善, 所以必须通过各种方式加强对煤炭企业的财务监督。首先, 企业要建立财务监控体系, 设立专门的财务监督管理部门。财务监督管理部门要在第一时间掌握企业所有的财务数据, 并且深入基层, 对财务数据进行核查, 不断提高企业财务信息的可靠性、准确性、真实性。其次, 企业要对预算执行的情况加强检查, 确保企业财务管理政策可以得到很好的贯彻和落实。再次, 加大表扬和奖惩的力度, 对于信息造假、数据不实、纪律不严等情况, 一旦发现, 就要采取严厉的打击措施, 预防这种情况再次发生。此外, 企业还要对企业资金的收支情况进行检查和监督, 确保企业资金使用安全、合理, 通过各种科学的网络技术和信息技术, 对业务资金、内控制度、财务收支、项目资金等实行全方位的监督, 建立完善财务监控体系[4]。

5 结语

综上所述, 煤炭企业内部会计控制有助于降低企业的生产成本, 规范企业的财务管理, 提高企业资金的利用率, 煤炭企业必须对内部会计控制制度建设过程中存在的问题和盲点有清醒的认识, 根据企业的具体情况, 按照高效、精简、科学等原则为企业构建科学的内部控制框架, 不断提高企业内部的会计控制水平, 提高企业的会计信息质量, 保障煤炭企业安全生产, 同时创造辉煌的经营业绩。此外, 国家、政府、社会、企业领导者以及企业的每名员工都应该齐心协力, 不断探索、尝试企业内部会计控制策略, 共同构建科学合理的煤炭企业内部会计控制体系, 提高企业内部会计控制水平, 从而提高企业的核心竞争力。

参考文献

[1]陈艳芹.煤炭企业内部会计控制的完善探讨[J].现代经济信息, 2012 (22) :96.

[2]赵云峰.对强化煤炭企业会计内部控制的思考[J].财经界, 2013 (2) :162.

[3]程鹏.煤炭企业会计信息化内部控制中存在的问题分析[J].财经界, 2013 (14) :161.