烟草企业内部控制

烟草企业内部控制（精选12篇）

烟草企业内部控制 第1篇

在当今市场经济环境下, 内部控制是促进企业提高竞争力的必备手段。对于烟草行业来讲, 内部控制制度的建设的意义主要体现在如下方面:

1. 资产管理的需要

我国于2005年完成了对烟草企业的改革, 把烟草商业企业划分为国家烟草总公司、省级烟草公司、市级烟草公司三个等级;把烟草工业企业划分为烟草总公司和烟草工业公司两个等级。国家烟草总公司为了扩大产值, 提高经济效益, 实现资产保值增值, 必然会对下级部门提出相应的年度经营目标及考核管理办法, 而烟草总公司提出的各项要求的实现都要求企业有完善的内部控制制度。

2. 进行现代化制度建设的需要

当前, 我国的烟草企业正在逐步实现由传统的流通业向现代化物流管理业的过渡。在烟草企业的发展过程中, 完善自身内部控制制度建设既是现代企业管理制度的需要, 也是市场经济体制的需要。现代化的企业管理制度要求企业建立起良好的激励与约束机制, 内部控制则是建立约束机制的必备手段。

3. 烟草企业进行现代化经营的需要

在当前市场经济下, 烟草企业的经营目标不仅仅是创造出市场需要的产品, 同时应追求获得更多的利益, 为企业的发展奠定经济基础。为了获得更好地经济效益, 企业应严格实施内部控制制度, 减少经营中的损失与浪费, 节约产品成本, 从而获得更高的经济回报。

二、我国烟草企业内部控制中存在的问题

1. 内部控制环境方面的问题

当前, 我国已经顺利完成了烟草企业的经营体制改革, 通过国家对烟草企业的整合, 烟草企业在规模上取得了很大进展, 然而企业也面临着大企业的通病。烟草企业的业务流程与组织架构不尽合理, 权责不够明晰;部门间沟通的不到位可能导致信息传递不畅, 经营效率有待提高;企业的公司化运作较为滞后, 历史形成的工厂制管理方式惯性较大, 传统的“人治大过法治”观念并未完全根除, 员工素质与思想观念亟待提高;企业的财务管理、预算管理、审计管理等基本工作不够扎实, 没有根本改变企业粗放式的增长方式。

2. 内部控制过程中面临的问题

在我国烟草企业的内部控制制度的实施过程中, 面临着各种各样的问题。烟草企业的财会人员的自身素质及执业水平参差不齐, 财务信息质量有待提高;企业没有真正落实全面预算管理, 预算编制方法不科学, 预算的执行力度缺乏刚性;企业资产核算与资金管理工作落后, 由于我国烟草企业的重新组合, 造成一些企业的资产闲置, 部分资产缺乏统计, 造成国有资产的流失;企业的绩效管理与相应的激励措施不够科学, 没有达到理想的效果;在我国部分地区还存在着烟草违规经营现象。

3. 信息沟通方面的问题

目前, 我国的烟草企业虽然已经开始重视信息化建设, 然而在信息沟通方面依旧存在着一些问题。企业信息沟通机制过于复杂, 企业的信息部门和相应的业务部门之间没有建立起良好的沟通机制, 导致信息的时效性大大降低;信息质量得不到保证, 烟草企业的信息失真现象时有发生, 信息的质量如果得不到保证, 信息的价值也就无从谈起;企业信息获取渠道有限, 我国烟草企业的信息来源较少, 获取信息的成本相对较高, 这使得我国烟草企业在国际竞争中处于劣势;同时企业缺乏有效地信息控制, 我国大部分烟草企业没有建立起有效地信息控制制度, 员工的保密观念不强。

4. 内部监督方面的问题

(1) 烟草经营中的监督问题。在烟草经营过程中, 可能存在拆单分摊、向客户超规供货的现象, 同时, 由于我国烟草种植时缺乏计划性, 也可能导致卷烟外部循环现象的发生。

(2) 财务审计工作中的问题。烟草企业的内部审计缺乏独立性, 有些企业的内审与财务甚至同属于一个部门, 导致审计工作形同虚设。在内部审计职责划分上, 烟草企业把审计的重点全部放到了财务的审计上, 忽视了对内部控制制度的落实情况、企业组织构成是否科学性等方面进行审计与评价。

(3) 纪检督察中的问题。烟草企业的纪检与督察部门还没有尽到应有的职责。首先, 纪检员工对于上级领导存在畏惧心理, 不敢严格按规定进行检查。其次, 纪检人员心地过于善良, 当发现问题时, 出于人情考虑会网开一面。第四, 专项检查中的问题。烟草企业专项检查工作目标过于单一, 不能从根本上治理企业发展中遇到的问题。

三、我国烟草企业的内部控制对策与措施

1. 优化内部控制环境, 保障措施有效执行

我国烟草企业应该在健全专卖专营制度的基础上, 通过对内部的组织架构的不断调整, 明确各层次的职能分工, 健全与完善有限授权、集中决策、专业化经营与分级管理的垂直管理制度。要进一步明确产权关系, 不断增强企业的资本营运能力与战略控制;按照相互协调、相互制衡的原则, 与企业的实际情况进行结合, 进行职能部门的设置于业务分工;明确工商关系, 对业务流程进行重组, 工业企业以四个中心为基础 (技术研发、物资采购、市场营销、生产制造) , 进行一体化转型建设, 商业企业以卷烟营销、烟叶生产、专卖内管、物流建设作为其核心业务, 优化流程, 明确职责, 深化网络建设, 推动市场统一;根据现代企业的内在要求, 完善与健全法人治理结构, 制定出一套有效的、切实可行的激励与约束机制, 推进企业经营层面与治理层面的内控相互结合, 从而对企业风险实现全面控制。

2. 强化财务会计工作, 依法依规进行经营

我国烟草企业应该不断加强财会基础工作, 对企业行为进行规范。企业应该强化高层人员的管理观念, 加强其财会规范意识, 同时对会计人员积极开展继续教育与培训工作, 提升会计人员的职业素质与道德水平, 加强保密意识, 完善与健全会计工作的交接办法与会计档案的保管工作, 加强对存货、现金、往来款项的担保与信用政策方面的财会管理工作, 保障各项业务通过审批授权, 各项资产具有完整性与安全性, 财务信息具有真实性、可靠性与有效性。同时加强全面预算控制工作, 加强预算编制的科学性、准确性与可操作性, 强化预算执行的考核分析、成本费用控制与审计工作。完善与健全突发事件的应急处理体系、绩效考核的控制体系与运营分析的控制体系。加强对现金流量与关键业务的控制, 加强信息反馈, 对企业的经营生产活动及时进行修正调整, 使其与企业的战略发展目标相一致。同时可以积极运用电子计算机等先进科学技术, 利用会计核算相关软件, 全面提升企业财会的信息化水平, 组织开发在线审计、资产管理、预算管理等模块, 实现信息共享与统一管理。

3. 完善企业信息沟通与交流机制, 确保内控活动高效运行

我国烟草企业应该健全完善信息和沟通制度, 对与企业经营生产活动有关的内部与外部信息进行收集与处理, 明确信息传递的程序, 使信息系统的设计、规划、执行工作和企业的战略进行结合。保障企业信息的及时性、准确性与完整性, 使其能够自下而上、自上而下的在企业的内部与外部进行沟通传递, 加强对企业机密信息的包含与接管工作。采取手工凭证、数据输出录入、权限控制等方式对企业信息系统进行控制, 为了防止越权越位现象的发生, 各个岗位行使自身权限时应该设置口令密码。利用投诉与信息举报, 加强企业的内部监管, 保障企业经营生产与内部控制活动的稳定高效运行。

4. 加强配套制度建设, 强化内部监督体系

烟草企业应该严格规范“两烟”生产经营秩序, 并以此为基础, 以财会审计监督为重点, 来不断完善烟草行业的内部管理与监督工作, 企业应该继续加强监督, 加大力度, 对专卖内管工作进行高度重视, 充分认识规范管理的重要性, 落实解决在“两烟”生产经营中出现的问题;保持内部审计部门的权威性与独立性, 使内部审计工作实行规范化与制度化;扎实开展软件开发、宣传促销、物资采购、施工项目投资、财务收支、经济责任等专项审计, 大力推广审计委派制, 积极拓展审计领域, 严格明晰制度, 落实好审计出现问题的修正工作, 使财务审计的监督作用在企业经营生产全过程中得到充分发挥, 保障财务管理的规范性;纪检监察部门应该认真履行其职责, 努力落实预防腐败与行业惩治的体系构建工作, 加强对高层领导干部行驶权力的监督, 增加案件查处的力度, 保障再监督工作的有效性;企业专项检查活动要有一定的针对性, 做到能够发现问题并及时解决问题, 建章立制, 使企业各部门有章可循, 跟踪整改, 防止屡查屡犯, 屡犯屡查;企业应该定期或者不定期对内部控制系统进行评价, 通过对内部控制的定期检查与持续监督, 评估内部控制的有效性以及其实施效果, 以期使内控目标得到较好的实现;此外, 企业还应该借助外部的监督力量, 加强与税务、财政、注册会计师、审计检查等各方面的信息交流, 实现定期互通, 以形成监督合力。

摘要：我国烟草企业面对日益激烈的市场竞争, 构建起完善的内部控制制度已成为迫切需要。目前, 烟草企业在内控环境、内部控制、信息沟通及内部监督方面还存在着诸多问题, 对此, 烟草企业应采取优化内部控制环境, 保障措施有效执行;依法依规进行经营, 完善企业信息沟通与交流机制, 确保内控活动高效运行;加强配套制度建设, 完善内部监督体系等有效治理措施, 从而达到对企业经营管理和经营风险实现全面控制的目的。

关键词：烟草企业,内部控制,问题研究

参考文献

[1]李琴.充分发挥内部控制在烟草企业管理中的作用[J].金融经济, 2009 (6)

[2]潘立慧.对烟草企业实施内部会计控制制度的思考[J].南京财经大学学报, 2005 (3)

[3]冯海燕.浅析烟草商业企业内部财务控制[J].现代商业, 2008 (5)

烟草企业内部控制 第2篇

究

【摘 要】物资采购是企业经营管理中的重要环节，是降低成本、提高效益的重要途径，对于促进企业持续发展具有十分重要意义。烟草商业企业物资采购内部控制不完善，执行不力会导致物资资源浪费、资金使用效率降低、舞弊行为的发生，使企业遭受经济损失。笔者围绕内部控制五要素――内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督对烟草商业企业物资采购内部控制提出了相关建议。

【关键词】内部控制；物资采购；烟草公司

物资采购是企业经营活动的开始，影响着企业的销售，对企业的经营活动有巨大的影响。物资采购内部控制制度设置的不当，执行不力会导致企业资源浪费、资金效率降低、舞弊行为发生，从而使企业遭受经济损失。

我国烟草行业实行专卖专营的特殊体制，烟草企业加强物资采购管理是企业自律的要求，是保持行业持续健康发展的重要举措。烟草专卖法规定的烟草产品是垄断经营，而烟草行业的物资采购相对来说是市场化程度较高的领域。烟草商业企业物资采购频次、量和金额都比较大，配套材辅料关联企业较多，采购的物资涉及到烟叶生产、烟叶复烤、物流配送、经营管理等各个环节，物资采购属于烟草商业企业的重要业务事项和高风险领域。加强物资采购的内部控制，对于烟草商业企业的资产安全和完整，对于战略目标的实现显得尤为重要。

一、内部控制五要素

1.内部环境

内部环境规定企业的纪律与架构，影响经营管理目标的制定，塑造企业文化氛围并影响员工的控制意识。

2.风险评估

风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。

3.控制活动

控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。

4.信息与沟通

信息与沟通是指企业及时准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。

5.内部监督

内部监督是指企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，对于发现的内部控制缺陷，及时加以改进。

二、加强烟草商业企业物资采购内部控制

1.搭建良好的控制环境

（1）治理结构方面。烟草公司资产为国有资产，中国烟草总公司代表国家履行出资人的职责。烟草商业企业应建立董事会领导下的公司法人治理结构，成立股东会、监事会，形成权力的分配制衡，对经理层实行监督和制约，为企业顺畅、高效、有序运转创造良好的环境。当有关部门和人员发现物资采购内部控制缺陷时，可以直接向董事会汇报，独立性不受影响。

（2）内部审计机制。内部审计作为公司治理、风险控制和控制结构的一部分，是对包括内部控制在内的其他控制的再控制。审计部门对监督检查中发现的内部控制重大缺陷，有权直接向董事会、股东会、监事会报告，可以在客观、公正的立场上开展独立的监督活动。

（3）人力资源政策。以企业文化为引领，引导员工形成责任、忧患、创新思想，改变“等靠要”和“铁饭碗”思想。推进岗位绩效管理，强化激励约束机制，促进履职能力和工作业绩的提升。对物资采购相关人员进行培训，熟悉招投标流程，掌握采购内控制度。

2.建立风险评估机制

（1）公司层面上的风险评估

管理者要密切关注各层级的风险，并采取措施尽量将风险控制在可接受水平。在整体层面，要增强员工的风险管理意识，养成主动识别、分析风险的习惯。将风险评估纳入相关部门职责，提高分析风险能力。确定重点关注和优先控制的风险，综合运用风险规避、风险降低、风险分担和风险承受等风险应对策略，实现对风险的有效控制。建立风险应急行动预案，提高风险应对能力。

（2）关键风险点及风险应对措施

物资采购计划编制。参照上年使用情况、结合当年生产经营需要、以定额预算为控制编制物资采购计划。

集中采购。正确选择采购方式，保证采购全过程公开透明、有效监督，公示中选供应商的中标价格、数量、规格等。

采购评委库。考察评委的工作表现和职业道德修养，结合专业水平和素质适时进行调整。

供应商。开展供应商评价且要常态制，评价内容充分，评价手段要多样化。

3.加强控制活动

（1）不相容职务分离控制。在物资采购中，请购与审批，询价与确定供应商，采购合同订立与审核，采购、验收与会计记录，付款申请、审批与执行，采购经办与监督，在机构、岗位设置和权责分配及业务流程等方面要相互分离、制约和监督。不得由同一部门办理采购的全过程，关键岗位应实行定期轮岗换岗制度。

（2）请购控制。建立采购申请制度，明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购程序。采购纳入预算控制，年度物资采购计划应与预算一致，根据预算定额标准合理预算生产经营所需物资数量、金额。采购项目实行刚性控制，超预算和预算外的采购项目，要按程序进行调整、追加预算。

（3）授权审批控制。建立授权审批制度，明确授权方式以及审批权限、程序、责任和相关控制措施，审批人不得越权审批。严禁未经授权的机构和人员办理采购业务。对于重要和技术性较强的采购业务应进行可行性论证，对于重大的物资采购事项，比如物资集中采购应当实行集体决策和审批。

（4）采购控制。根据物品的性质、供应情况等确定相应的采购方式。制定例外紧急需求的特殊采购处理程序。经过询价、商业谈判、招投标和规定的授权审批程序确定供应商。签订供应合同，并经相关部门审核。需要定期重复采购的物资，保持供应商的相对稳定。

5.验收控制。建立健全实物验收入库制度。建立实物管理台账，详细登记实物出入库和结存数量，实行物资验收与入库责任追究制。建立退货管理制度，发生采购退货应及时收回货款。

6.付款控制。严格核对采购发票、验收单、入库单、采购合同、请购手续等有关凭证，检查其真实性、完整性、合法性，对符合付款条件的采购业务及时办理付款业务。建立预付账款和定金的授权审批制度。

4.畅通信息沟通渠道

（1）统筹各信息系统。建立ERP集成资源，消除信息孤岛，做到信息共用、共享。采购管理系统、预算管理系统、资产管理系统、合同管理系统等能够有效对接、数据融合，使采购计划、实施过程、合同签订和付款、物资入库、领用、结存等信息能够集成。物资流和信息流同步，以减少库存，降低成本，提高资金利用效率。

（2）畅通信息反馈渠道。全面的信息反馈能够使决策人员全面的掌控物资采购的总体情况，更好地实施控制。在采购执行过程中，同中介机构、供应商等进行接洽协商存在着不确定性，反馈人员应当在最快的时间内将物资采购情况反馈给决策部门和公司管理层，使问题及时得到解决，提高管理效率，减少风险。

（3）建立供应商管理信息系统。在采购综合管理信息系统中增加供应商管理节点，实时监控和考评供应商提供物资或劳务的价格、质量、交货及时性、供货条件及其资信、经营状况等。依据考核结果，经集体决策审批后调整供应商，并在系统中记录评价结果。

5.强化公司内部监督

（1）充分发挥“三项工作”管理委员会职责。“三项工作”管理委员会在发挥制定采购工作管理制度和程序、审定集中采购目录、审议年度采购计划、审议采购方式、确定候选招标代理机构名单、指导和监督采购管理办公室的工作的职能外，也要发挥在物资采购决策、方向等上的统领作用，努力实现物资采购的 “规范权力运行、公开透明操作、确保监管到位、打造阳光烟草”的目标。

（2）构建专业监督体系。监察机构，在监督对象上突出抓好领导干部的监督，抓住易于滋生腐败的人、财、物等重点环节和部门；法规部门重点在物资采购活动中法律法规问题上监督和指导，对外解释相关质疑和受理投诉；内部审计机构，监管物资采购活动的决策、执行过程是否执行各项采购制度；整顿办，主要负责民主监督管理规章制度、组织物资采购专项检查整顿工作，对违规违纪案件进行查处，督促问题的整改落实。通过整顿办的综合专项检查，实现对监察、法规、内部审计对物资采购监督效果的检查评价，实现专业监督体系提升改进。

（3）内部审计积极作为。内部审计部门积极进行物资采购的日常审计，监督物资采购事前计划、事中采购过程、事后保管使用，发挥审计监管职能。制定物资采购内部控制评价的相关标准，定期对内部控制的有效性进行评价，开展内部控制制度专项审计。对于发现的物资采购内部控制缺陷，及时督促有关部门加以改进。

进一步强化物资采购过程控制，严格规范内部管理，才能建设更加规范、更富效率的中国烟草。从内部控制五要素出发加强烟草商业企业物资采购内部控制，确保物资采购的合法性、保证资产的安全与完整，最后才能实现企业整体的战略目标。

参考文献：

烟草企业内部控制 第3篇

一、中国目前烟草工业企业内部控制及评价实施现状

1.烟草工业企业内部控制及评价实施现状

1998年以前，许多企业的内部控制仅仅是关注企业的财务收支活动，其目标是查错防弊。目前大多数烟草工业企业都在探索建立相应的内部控制系统，在内部控制体系建设、实施及评价方面取得初步成效，主要为：实施企业对内部控制重视程度普遍提高，经营管理水平有效提升，风险防范与应对能力显著提高，内部控制审计及评价得到进一步重视，审计监督作用逐渐凸显等。但在内部控制建设方面还存在一些问题。

2.企业内部控制及评价实施中存在的主要问题

（1）法人治理结构有待完善

我国烟草工业企业虽然设立了董事会、监事会，但在实际中，以董事会为中心的内部控制机制并不完善。主要表现为：一是因权力制衡机制不健全，董事会、监事会表面法定权力与实际拥有的权力存在偏差，导致其该发挥的的监控作用相对弱化。二是因资源依赖差异及信息不对等，导致董事会决策弱化，甚至可能引起与经理层产生冲突。另外，一些公司或者没有设立内部审计机构，或者建立的审计部门受管理层领导导致独立性较差，存在内部审计机构监督不力现象较为普遍。总之由于公司治理机构不完善，导致企业缺乏有效地内部控制措施，产生大量内耗、运营成本相对加大、内部控制相对弱化无力等问题的产生。

（2）管理层重视程度有待加强

在内部控制规范体系实施过程中，存在部分企业的董事会等决策层、高管等管理层对内部控制认识及重视程度不够，把内控规范的实施仅仅为满足国外及国内监管要求，不知道内部控制的真正意义在于降低企业经营风险、实现企业的整体管理目标；甚至有些管理层仍习惯凌驾于内部控制之上，滥用职权，对建立和实施的内部控制漠不关心或监督不够，致使制定的内部控制制度无法执行到位，流于形式。从2012-2013年财政部发布的分析报告来看，部分企业存在内控评价范围不全面、重点不突出、缺陷认定标准不恰当、评价结论不客观等“走过场”现象。

（3）内部控制相关职能部门职责不够清晰

具体表现在烟草工业企业基本都设置内部审计、财务管理、整顿规范办公室、法律事务、纪检监察等相关职能部门。但在构建内部控制及评价体系过程中，各相关职能部门虽都建立各自职责范围，但是如没有系统科学的设置企业内部控制责任人、关键控制点和关键控制环节并实施有效评价，内部控制就会流于形式。

（4）缺乏风险应对策略

随着市场经济的发展和市场开放程度的加大，风险已经成为企业关注和管理的焦点。大多企业建立了风险评估和防范措施，但在真正风险来临时显得力不从心。原因是目前部分企业的风险管理尚还停留在风险收集与分析阶段，正逐步尝试着风险的评估与应对，还未真正建立一套完整的、全面风险控制体系。主要表现为：风险管理流程不畅通、信息不对等不共享；风险评估方法不得当，风险分析不准确，风险应对措施不能及时调整等。

二、科学构建企业内部控制规范体系及评价长效机制

内部控制体系是为合理保证企业经营活动效益性、财务报告可靠性和法律法规遵循性而自行检查、制约和调整业务活动的自律系统，应贯穿于企业经营活动决策、执行和监督的各个阶段、各个层次，涵盖企业每一项经济活动。针对近年来我国部分企业的出现的系列问题深入研究，认为应重点做好以下工作：

1.落实内部控制与评价责任

明确内部控制规范体系构建、实施、评价的责任主体，便于各组织单元充分发挥管理与监督职责，确保企业规范健康运行。

（1）规范企业法人治理结构

法人治理结构是企业的基石，也是企业内部控制的基础，是内部控制内部环境的重要组成部分。规范的法人治理机构是促使企业内部控制体系有效运行，保证内部控制功能发挥的前提和基础。法人治理结构设计应必须符合《公司法》及其他有关法律法规的要求，一般涉及股东（大会）、董事会、监事会和经理层。企业应当根据国家有关法律法规的规定，按照决策机构、执行机构和监督机构相互独立、权责明确、相互制衡的原则，明确董事会、监事会和经理层的职责权限、任职条件、议事规则和工作程序。

（2）设置最高决策机构和内部控制委员会

企业应当成立专门机构或者制定适当的机构，在董事会直接领导下，具体负责组织协调内部控制的建立实施及日常工作。同时应在董事会下设置直接对董事会负责的内部控制审计委员会，负责审查企业内部控制，监督内部控制的有效实施和内部控制的自我评价情况，负责对企业的经营管理和投资业务进行合规性控制，对企业的内部稽核审计结果进行审查和监督，从而保证内部控制工作和监督工作有效运行，促进企业持续健康发展。

（3）明确企业内部控制职责

一要明确组织结构职责权限。企业应当结合企业性质、发展战略、文化理念、业务特点和内部控制要求，按照科学、精简、高效、透明、制衡的原则合理设置内部职能机构，明确职责权限，将权利和责任落实到各责任单位，避免职能交叉、缺失或权责过于集中，形成各负其责、相互制约、相互协调的工作机制。二要科学划分岗位职责。企业应当对内部职能机构的职责进行科学合理的分解，按照“不相容职务相互分离”及“职责权限对等”原则，科学划分各岗位职责、职权，保证各职能部门、各岗位人员内控职责清晰，各种规章制度得到良好运行。

2.构建企业内部控制规范体系

一要明确企业内部控制目标。在制定企业内控目标时要注重当前和长远。内部控制目标应符合企业发展战略要求、符合社会发展要求，控制目标不能固定僵化，必须随着主体变化和内控需要不同而变化。

二要坚持系统性、成本效益与效率相结合、预防性原则。

三要规范内部控制体系设计流程。在内部控制实践中，企业应紧紧围绕内部控制目标，将设计工作划分收集资料和了解情况、现状流程描述、进行风险评估、寻找控制点、确定控制措施、明确控制责任、完善控制证据、编制内部控制制度、设计内部控制手册、持续优化等基本流程。

四要强化过程控制。规范的内部控制制度设计流程应包括制度设计规划、设计实施、试运行及不断改进完善等过程。

3.规范内部评价评价程序和评价报告

（1）强化过程监控

过程控制比结果控制要深入、具体，不仅对工作结果进行监控，而且要对整个过程进行控制。判断内部控制过程是否合理包括过程设计是否是否存在流程风险，过程执行是否彻底等。对于企业层面和业务层面的内部控制过程设计是否存在缺陷、执行是否到位、业务是否衔接、内部监督是否有效及时等进行监控，确保制度覆盖全面、重点突出、流程实现无缝对接，从而保证过程监控到位，合理规避过程风险。

（2）科学认定内部控制缺陷

为充分保证内部控制缺陷认定科学、规范及有效性，要切实做到：一要做到规范内部控制缺陷的认定流程。应以日常监督和专项监督为基础，评价工作人员根据现场测试获得的证据，对内部控制缺陷进行初步认定，经部门负责人审核、内部控制评价部门综合分析和全面复核；二要规范认定标准。企业对内部控制评价过程中发现的问题，根据企业自身实际情况、管理现状和内控要求，从定性和定量等方面进行综合衡量，科学判断内部控制缺陷及标准；三要综合分析内部控制缺陷成因。企业内部控制评价部门应当编制内部控制缺陷认定汇总表，结合日常监督和专项监督发现的内部控制缺陷及其持续改进情况，对内部控制缺陷及其成因、表现形式和影响程度进行综合分析和全面复核，提出认定意见，以适当的形式向董事会、监事会或经理层报告。

内部控制工作是一项长期复杂艰巨的任务，应引起企业高度重视并通过科学构建、实施及评价，真正成为烟草工业企业推动精益管理、降本增效、严格规范、健康持续发展的重要保证。

参考文献：

[1] 张俊民主编：《内部控制理论与实务》，东北财经大学出版社2012年2月第1版.

[2] 张继德：《企业内部控制体系构建、实施与评价》，经济科学出版社2013年12月第1版.

浅析烟草企业内部控制审计 第4篇

一、内部控制审计的必要性

1、开展内部控制审计是有效实施内部控制的保证

内部控制虽然有相关文件制约,但在操作过程中缺乏监督,内部控制审计正好可以监督内部控制是否有效实施,而良好的内部控制可以提高企业经营管理水平和经营效率,降低经营风险,实现经营目标和发展战略。预防性的内部控制审计可以防止错误和舞弊的发生,跟踪性的内部控制审计可以实时监控企业的经营运作,检查性、纠正性的内部控制审计可以检查出已经发生和存在的不足,并纠正引导内部控制向更加完善的方向发展。

2、有效的内部控制审计可以促使企业稳定发展

随着现代企业制度的不断完善,内部控制审计越来越受到管理层的重视,大量企业开展内部控制审计工作,以保证良好的内部控制。世界最大的电气公司美国通用公司就非常重视内部控制审计,其各级审计部门依据共同的审计标准和原则开展审计工作,并建立内部控制审计的双重报告系统,分别向本级与上级汇报审计情况以保证审计效果,有效的内部控制审计促使了通用公司的稳定经营。

3、内部控制审计的缺失会给企业带来沉痛的教训

市场中不乏由于内部控制失效而经营失败的案例,如巨人集团、万福生科等。巨人集团在内部控制审计缺失的情形下,缺乏有效的内部控制环境,对风险没有合理估计,对财务没有严格控制,对权力没有有效监督,结果导致内部控制系统失效,最终资金不足,走向破产。由此可见,只有具备良好的内部控制,才能规范员工的行为,调动员工的积极性,才能保证企业的稳定经营、深化改革、持续发展。

二、基于台州烟草的内部控制审计现状

1、内部控制审计组织与依据

以台州烟草为例,企业管理处是内部控制审计的主体,负责对各个部门的审计。企业管理处负责企业管理体系建设管理工作,组织编制、制定、修订管理体系标准,制定了一系列控制工作程序文件,如文件管理控制工作程序、管理评审控制工作程序、管理体系检查控制工作程序等。文件中写明了控制工作的程序和要求、岗位流程图等内容,对内部控制工作进行了一定的阐述,而内部控制审计基于这些文件进行。台州烟草各个分公司也基本成立了专门的内部控制审计小组,配合企管处的审计工作。

《台州烟草管理体系文件》是台烟内部控制审计的指导性文件,它依据八项管理原则、“六有”管理思想,依据法律法规和政策性文件,以明确工作要求、确立工作过程之间的相互联系、控制工作全过程为行动准则,以满足工作要求、达到预期的效果为目标,是文件化的管理体系。“六有”管理思想即人人有职责、事事有程序、干事有标准、过程有痕迹、绩效有考核、改进有保障,正是内部控制的体现。

2、内部控制审计形式

台州烟草的内部控制审计由管理者确定审核组长,组长负责编制内部控制审计实施计划和组建审核组成员,审核组成员都是各级烟草企业各部门的精英骨干。审核员负责检查表的编制和内部控制的审核检查,在回避原则的情况下,依据审计计划对办公室、业务科、专卖科、财务科等多个部门开展内部控制审计。其中,企业管理员负责编制内部控制审计方案,并组织协调有关活动的实施和资料的输入管理,对审计后需要改进的问题,告知各责任单位、部门负责人改进。台烟每年在年中和年末分别开展一次内部控制审计,并对上一次需改进问题的落实情况进行验证。

3、内部控制审计内容与方法

台州烟草开展内部控制审计时,将审计内容记入各个部门的检查表,写明检查要点、检查方法要求等。内部控制审计内容丰富,主要审计企业机构设置、人力资源政策等环境因素,审计岗位分工是否合理明确,审计档案等资料管理是否规范,审计企业各部门的业务操作流程、应对风险的具体措施,评价企业内部控制是否能够保证财务报告及相关信息合法合理、真实完整,评价企业内部控制是否能够保证资产资金安全等。审计小组进行内部控制审计时,运用检查、记录、询问、计算、分析性复核等一系列专门方法,保证内部控制审计工作质量,其中运用较多的是审计抽样证据检查和表格记录法。

三、烟草企业内部控制审计存在的问题

1、内部控制审计制度建设有待加强

目前多数企业并未形成专门的内部控制审计制度文件,烟草企业亦是,这使审计工作缺乏制度保障和专业理论指导,缺乏详尽的、具有可操作性的论述,审计难以专业化,制约了内部控制审计的开展。同时,内部控制审计制度没有及时更新,以不断适应变化的经济环境和企业经营环境。目前内部控制审计都是通过线下进行的,审计过程欠缺信息化,缺乏信息管理系统记录历年的审计数据,不利于内部控制审计资料保管与内部控制审计分析工作。

2、内部控制审计效果难以控制

因经营环境、国家方针政策的改变,烟草企业内部控制往往削弱或失效,使内部控制审计具有一定的时效性。同时,内部控制审计往往仅持续几天,在接受内部控制审计后企业有时没有及时改进,问题仍然存在,缺乏后续监督审计。当前烟草企业的内部控制审计往往是事后审计,不能及时发现经营过程中存在的问题,从而无法将经营风险降到最低。另外,由于审计部门处于被领导地位,与其他部门平行,审计工作缺乏独立性、权威性。

3、内部控制审计意识不强

在转型升级阶段,外部经济环境变化,企业风险增高,提高内部控制审计意识更显必要。当前企业员工对内部控制审计不够重视,某些员工不知道内部控制审计的内容和意义,怀着“大事化小,小事化了”的心态,使控制审计可能因为管理部门的无视而失效。同时,内部控制审计会因为执行人员粗心大意导致判断失误,也可能因有关人员相互串通而使内部控制审计失去实质意义。

4、审计人员素质有待提高

内部控制审计是一项综合性较强的审计,融合了经营、管理、财务等各个方面的知识,而且对财务知识方面的要求较高,也需要良好的组织沟通协调能力,如果没有相应的知识支持,内部控制检查不能完全到位,所以需要知识面广、经验丰富的审计人员。从各级企业抽调人员组成审计小组,虽然有其优势,但团队人员不够稳定,审计人员专业能力得不到持续提升,可能影响内部控制审计质量。

四、烟草企业内部控制审计的建议

1、加强内部控制审计制度与组织建设

完善、科学、与时俱进的内部控制审计制度是国有企业健康发展的重要保证,烟草企业应该建立完善的内部控制审计制度,探索制度设计的合理性和可操作性,并及时更新,以书面形式下发各公司各部门。各分公司也可制定符合本公司特点和实际的内部控制审计制度。完善审计相关部门建设,充分发挥企业相关部门的作用,完善审计小组组织与建设,对企业开展定期与不定期的内部控制审计。积极采用信息化手段,建立内部控制审计信息系统,开展内部控制审计线上工作,确定内部控制检查程序和方法,规范内部控制审计检查、报告、归档、后续跟进等工作,提高内部控制审计信息汇总和分析能力。

2、关注内部控制审计效果

烟草企业应发展内部控制审计的跟踪审计和后续审计,对内部控制审计的效果进行监督,不能让内控建设流于形式,大力发展事前与事中审计,及时发现公司经营过程中存在的问题。对于内部控制审计报告,该公开的应公开,加强审计工作的监督力度,出具内部控制审计报告后,应该及时采取措施,弥补内部控制的不足,健全内部控制制度,应建立合理的考核奖惩机制,认真检查审计建议执行情况,将检查结果纳入考核。同时探索实施内部控制自评,将内部控制检查工作逐步转移到下属单位,内部审计部门进行指导并抽样检查,使员工更了解企业业务流程、关键控制点等,增强主体意识和责任意识。此外应树立审计部门自身应有的地位和威信,保证内部控制审计的独立性和权威性,从全局角度监控内部控制。

3、加强内部控制审计工作的宣传与引导

加强宣传内部控制审计的重要性与必要性,提高企业全体员工内部控制审计的意识和执行力,适当开展内部控制制度方面的全员业务培训,提高企业实施内部控制审计的自觉性和积极性,主动配合内部控制审计人员的工作,营造良好的内部控制环境。只有员工都清楚认识自身在企业内部控制审计中的位置和角色,才能推动内部控制审计的有效运转。企业管理层更应注重内部控制审计,注重审计信息的沟通与交流,减少与员工的交流成本,以领导者的力量带动企业形成合力。

4、培养复合型审计人才,提高审计人员判断力

烟草企业应保证审计人员具备良好的职业道德和政策水平,加强实务指导,使审计人员真正掌握内部控制审计实施技术、方法和工具,应定期对审计人员开展内部控制审计方面的培训,加强经营管理法律等方面知识的学习,拓宽知识领域,提高专业胜任能力与业务判断能力,鼓励其参加内部控制审计方面的资格考试。审计人员也要主动学习,更新观念,提高应变能力。

在转型升级的关键时期,烟草员工应充分认识内部控制审计的必要性,认清内部控制审计现状,多多反思,发现问题并及时采取符合精实管理的改进措施,应持续推进内部控制审计的实施,改进内部控制审计方法,不断完善内部控制系统,促进烟草企业的良好运营与可持续发展。

摘要：近年来我国经济增速放缓,互联网产业高速发展,烟草企业作为传统型国有企业发展面临挑战。在转型升级的阶段,烟草企业应大力推行精实管理,降本增效,更应从企业内部出发,落实内部控制,规范企业运作,保证发展质量,主动适应新常态,在新经济形势下谋求新的作为,促进自身的可持续性发展。落实内部控制需要内部控制审计的监督,以保证内部控制的执行效率与效果,使内部控制的作用得到充分发挥。通过对内部控制审计相关方面的调查研究,可以为烟草企业的内部控制审计提供一些借鉴和建议,促进企业内部控制的逐步成熟和企业自身的可持续发展。

关键词：内部控制审计,问题,建议

参考文献

[1]辛金国:审计学[M].北京:科学出版社,2003.

烟草企业内部控制 第5篇

摘要:烟草企业的现代化物流建设对于物流效率与成本的要求的进一步提升,同样也促进了定额管理制度在企业物流成本控制过程中的应用。在企业内部实行积极有效的定额管理制度,不仅可以节约使用原材料,还可以通过合理的组织劳动来调动劳动者的积极性,从而提高企业的经济效益。因此研究定额管理在烟草企业物流成本控制中的应用,具有非常积极的现实意义。

关键词:定额管理;烟草企业;物流成本;内部控制

一、绪言

定额管理具体是指利用定额制度来对人力、物力、财力使用进行安排的一种管理方法,定额是企业生产经营过程中所必须要遵守的一种标准或者说必须要达到的水平,它具体的应用在对人力、物力、财力的配备、使用以及消费上。定额管理主要依靠以下几种方式来实现:建立或健全定额体系;通过对技术或者管理方法的革新来制定与修改相关的技术经济定额;采取积极有效的措施来保证定额制度的贯彻与执行;通过对定额制度完成情况的分析与检查,来详细的总结定额管理经验等。定额管理是企业运营过程中计划管理、成本的核算、控制与分析的基础。在企业内部实行积极有效的定额管理制度,不仅可以节约使用原材料,还可以通过合理的组织劳动来调动劳动者的积极性,或者提高设备的利用率以及相应的劳动生产率,从而在最终降低企业的生产成本,提高企业的经济效益。

二、定额管理在烟草企业物流成本控制中的具体作用

近些年来,烟草企业的现代化物流建设对于物流效率与成本的要求的进一步提升,同样也促进了定额管理制度在企业物流成本控制过程中的应用。在未来的一段时间内,定额管理这种运营模式必定会广泛的应用于烟草企业物流管理的消耗控制、作业时间控制、操作效率控制、货物移动距离控制以及成本费用控制等一系列的管理环节之中,从这个角度来看,定额管理对于烟草企业来说,具有非常重要的作用,而研究定额管理在烟草企业物流成本控制中的应用,也同样具有非常现实和积极的意义。具体说来,在烟草企业的物流管理过程中,定额管理主要在下列几个方面有着非常重要的积极作用:

(一)物流资源消耗控制

众所周知的是,绿色物流一直是包括烟草行业在内的所有行业物流发展的方向,而节能降耗则是发展绿色物流的最为基本的要求。在现时,通过对物流运行过程中的包装过程的投入与回收、能源消耗、燃油消耗、办公消耗和相应的卷烟装载量以及各种设备的使用时间进行定额化的管理,不仅可以降低物流成本,还能在一定程度上减少不必要的资源消耗,从而节省大量的物流资源,不断地推进行业物流朝绿色物流的方向发展。

(二)物流作业效率控制

烟草企业可以通过对物流作业效率的各个有效的环节进行精确到位的控制,从而明确每一个作业环节所需要的时间,从而使物流的管理者能够够非常准确而有效的发现物流系统效率低下的各个环节,并利用定额的时间来对具体的原因进行查找与分析,从而不断地改善工作状况,提高系统的效率以及物流的速度,最终为客户提供迅捷而又高质量的物流服务。

(三)物流人员岗位设置

在烟草企业的物流成本控制的过程中,人员的费用通常占据了很大的比重,但是很多的烟草企业物流的人员非常之多,很大一部分又没有实际工作岗位,人力资源浪费的状况非常的普遍化,这也在一定程度上极大的增加了人力成本。石市定额管理就是通过对物流中心的各项工作的作业效率、工作量以及劳动强度,来核定物流岗位人员的具体编制情况,从而为企业确立合乎编制的用工数量标准,也可以为空闲的人员进行分流与转岗,补充进缺的岗位。这样不仅可以发挥人力资源的优势,避免了闲置浪费情况的发生,又杜绝了一人多岗、超负荷工作的状况,真正意义的实现了以岗定人、人尽其责。

(四)物流费用管理控制

在物流费用管理控制的环节中,通过对物流过程中产生的每一项费用进行管理与控制,特别是一些变动费用的各部分更要加以严格的管理与控制,通过这样来使每一个管理人员对每个环节所需要的费用都能够了解与掌握,可以很容易的从中找到存在问题或者管理比较薄弱的环节,采取有效的措施进行改正与修护,从而将成本控制活动有效的贯穿在物流活动的事前、事中以及事后,从而在最终提升物流成本的控制能力。

三、定额管理在烟草企业物流成本控制中的具体应用策略

虽然定额管理对与烟草企业的物流运行具有非常大的辅助作用,但是它的实施过程却非常复杂,对于从上到下的各级员工的执行力也有着非常严格的要求,具体来说,会遇到以下几个问题:首先是数据很难定,这其中的主要原因是由于定额的标准的`制定过程对于指定人员的素质要求非常之高,同时也涉及到了很多人的利益问题,很难做到公正科学;其次是数据很难做到完整无缺,这主要是由于,定额标准制定涉及的人员比较多,企业要想整理出所有的业务环节的相关数据,很难在短时间内完成,一般都要经过与形形色色的人进行反复的沟通与交流之后才可能确定下来,工作量非常大;最后一个难点则是数据很难改变,这其中的主要原因则是由于定额标准本身就是一个动态性的指标,它会随着企业的运营水平以及经营管理的具体环境的改变而不断的改变。在这个过程中,由于定额标准制定的过程中涉及的人员非常多,而人员的各种利益也非常广泛,协调起来难度非常大,定额标准按照实际情况不断变化的难度也就会相应的增加了。要想顺利解决这些难题,就需要积极的对现时的定额制度进行改革,改革的方向主要应该包含以下几个方面:

(一)结合整体预算,积极的推行定额管理制度

定额管理是在企业的生产经营活动中对包括人力、物力、财力等资源的有效配置、利用以及消耗所应该遵循的标准或者达到的具体水准。烟草企业在进行定额编制的过程中,能够有效的对企业的技术以及经营管理水平等因素进行较为准确的测算和控制,从而预测出企业的生产经营成本。从某种角度我们可以讲,定额使企业编制预算的重要的依据与标准,如果没有定额的支持,预算就只能是“无本之源”。定额管理也能够实现企业资源的优化、成本代价诶额曰和能耗的降低,最终提高企业的经济效益。鉴于定额管理的重要性以及它和企业预算编制的密不可分的关系,烟草企业的负责人应该转变思想,将定额管理与预算编制过程有效的结合起来,切实加强定额管理制度,促进企业经济效益的提高。

(二)要有一个执行力强的执行机构

烟草企业要想在物流过程中顺利的实现定额化管理,就必须在事先成立起一个执行力强的执行机构,企业高层要认真的关注此事,在思想上高度认同实行定额管理制度的有效性,给于必要的鼓励与支持,从而成立起一个强有力的、负责定额管理的推行组织,任命具备较强和领导协调能力的人员来担任领导者,结合本单位的具体情况,制定和开展具体的实施方案,要做到责任到人,积极的督促各部门管理人员以及员工配合小组工作,并下达考核控制指标,加强对定额标准的维护,努力总结经验,开展培训活动来提升物流人员的职业素养。

(三)在企业整体预算的基础上制定合理的标准

制定合乎实际的定额指标是开展具体的定额管理工作的基础和前提,管理者要分清哪些指标是可以研究与控制的对象,杜绝那种一刀切和片面化的处理方式,根据某一个关键性的控制点进行分级设置,从而形成一个完整而有效的体系,将最低的级别或者说是最小的单元来作为研究控制的主要对象,继而确定为定额指标。在这个过程中还要讲究指标的可控制性,同时要弱化一些不可控制的环节,保证最终确定的指标要是那些有控制性和操作性的指标,指标选定之后就可以开始着手来研究定额标准的确定与配备,从而为烟草企业的物流活动制定出合理的定额指标和定额标准。除此之外,鉴于定额管理与全面预算的关系,在标准制定的过程中,必须认真考虑整体预算的具体情况,在预算的基础上和相关的要求下,制定定额管理的标准。

(四)健全各项制度保障措施

要实施有效的定额管理,就必须在定额管理制度的基础上,来建立定额标准的制定、管理与改进的流程与制度,并将责任明确到人,与绩效考核进行挂钩处理,提高定额管理实施者的积极性和生产效率,也只有这样才会刺激他们运用各种新方法挖掘自身潜力,从而提高他们的工作效率。要积极的引入激励体制,建立开放性的管理流程,改变以往的那种以控制为中心的管理方式,督促员工将自己的工作收益与企业的效益相结合、相挂钩,使定额管理真正的起到提高烟草企业效率以及效益的有效作用。也只有通过这种方式,才能促使定额管理工作以及定额管理水平不断的呈现出螺旋式上升的趋势,最终促进烟草企业流成本控制的有效推行。

参考文献

[1]李静.劳动定额在企业管理中的作用[J].河南科技,2009,(8)

[2]漆军,付克明,蔡晓颖.制造企业定额管理模式初探[J].管理与实践,2009,(7)

[3]董祥俊.烟草商业企业物流定额管理实施效用分析[J].物流工程与管理,2010,(1)

烟草企业内部控制 第6篇

摘要当前，烟草商业企业物流体系建设正在进入一个快速发展的阶段。加强对物流成本管理和控制，建立科学、高效、低耗的现代物流体系，是烟草商业企业战略发展中的一个新课题。本文通过对目前烟草商业企业物流成本管理的现状分析，思考提出了几点烟草商业企业物流成本管理和控制的对策。

关键词烟草物流成本管理对策

随着现代化卷烟物流中心的建成，烟草商业企业逐步形成了以地市级为中心的营销模式。现代化的烟草物流设施和“大物流大配送”模式对现代烟草物流管理提出了更高的要求。加强物流成本管理，挖掘烟草商业企业第三大利润源泉，进行物流成本控制是提升烟草商业企业竞争力的客观需要。

一、烟草商业企业物流成本管理的现状及其形成原因分析

总体来讲，目前，烟草商业企业物流成本的特点为高成本低效率的状况。以下笔者将结合其现状并分析其形成的原因。

1．物流管理水平不高

虽然很多烟草物流中心实行了“7S”（整理、整顿、清扫、清洁、素养、安全、节约）管理，但是由于物流系统在前期设计、工程建设、信息系统、物流运行等分别由不同的部门负责，在实际运作中造成相互推诿、衔接不畅的现象，没有能把这些资源整合统一，发挥应有的作用。

2．配送成本偏大

由于卷烟的特殊性，配送完回途中的车辆都是空箱，造成空载率很高，导致配送成本很大。并且由于目前我国烟草的区域性规划很明显，配送的线路也是按照行政区域划分，从而使配送线路没有达到最优化，这也在一定程度造成配送成本居高。

3．人工成本偏高

卷烟物流中心还存在着人员老化，没有专业的物流人员，总体从业人员素质不高的现象。虽然拥有先进的分拣、仓储等设备，但是还搞人海战术。这也造成总体物流成本过高。

4．在物流成本核算中方法简单，物流成本构成模糊

目前烟草商业会计核算中对物流成本没有统一的具体的规定，财会人员也缺乏必要的物流成本知识，只是在会计核算时候根据各岗位发生的经济业务列支为物流管理费用、仓储费用、分拣费用和配送费用四个物流支出，主观性很大，导致核算口径不一致，精确性不高。

二、烟草商业企业物流成本管理和控制的对策

针对目前烟草物流的状况，加强物流成本的管理，充分发挥物流的作用，达到降本增效的目的，我认为可以根据物流的流程，从事前控制、事中控制、事后控制三个方面进行物流成本的管理和控制。

1．事前控制

首先是物流中心的规划建设，包括选址、投资等方面。物流中心的选址要根据国家烟草专卖局对卷烟物流中心分区域、分销量进行规划建设的总体要求，考虑所辐射的区域，遵循经济性、战略性原则，确保投入使用后，该物流中心在卷烟入库、分拣和配送的效益达到最佳。在投资建设过程中，要根据企业的可持续发展战略，结合业务的各项数据，合理地确定建设规模。同时，要根据原有的物流资源，运用投资回收期、净现值法等财务管理指标进行决策，综合利用评价体系，确定是对原有物流资源进行改扩建，还是进行新建项目，以期达到低本高效的效果。在配送中，要制定出最佳的配送线路，必要时可以打破县级的行政区域限制设立中转站。通过对车辆装载量、客户分布、客户订货量等因素的综合分析，利用人机结合的方式，在计算机的辅助下完成线路的定期优化、实时优化、动态优化、紧急优化以及线路的人工调整的功能并对优化后的数据进行详细的统计和分析。充分利用卫星定位系统进行确定优化的配送线路，合理地安排配送的车辆。同时，配送中心、访销中心、信息中心以及财务部门共同协作，确保订货的次数、数量和配送的车辆达到最优的协作。

其次是对物流中心实行成本定额控制和预算控制。所谓成本定额控制就是指物流中心在进行仓储、分拣、配送等工作时，各种资源使用的限额。比如操作人员数量的限定、配送车辆油耗的定额、办公费用定额，等等。以定额标准为基础，作出物流中心的成本预算。同时，根据销售情况和年度卷烟计划，采用经济订货批量模型进行库存管理，确保总体库存成本最低。

2．事中控制

主要包括以下三个方面：

一个是全面贯彻既定的定额标准和预算管理。在整个物流体系运作的过程中要严格按照定额和预算执行，杜绝超标准超预算执行。

另一个是采用科学合理的核算方法对物流成本进行核算。目前大部门烟草商业物流成本的核算还是传统的核算方法，即是按照物流的基本功能来量化核算的。而现代的物流成本管理大都采用作业成本法进行核算。采用作業成本法，可以按照仓储、分拣、配送、管理四个成本动因，对物流成本进行归集核算。通过作业成本法核算物流成本，不仅能真实反映物流成本的总体情况，还能根据作业量反映出不同客户、不同线路的物流成本，为改进服务水平、货源分配、营销方式等提供依据。

同时，要建立财务营销一体化体系，形成财务、营销等部门共同参与、联动的成本控制体系。财务部门设立专门的物流成本核算员，定期编制物流成本报告，及时进行成本分析。

再次，严格执行“7S”管理，实行标准化工作，实现卷烟物流的系统化、流程化、规范化。标准化流程要涵盖卷烟的收货、理货、领货、装车、配送、停车、交货、收款、返程、结算、退货、补货等几个环节。通过标准化工作的推行，达到物流工作的优质高效，从而带动成本的控制。

3．事后控制

物流成本的事后控制主要是对物流管理进行监督、考核并进行改进的控制。要根据各自的特点制定出考核评价指标和标准，加大考核力度。比如用车辆空载率、存货周转率等指标来考核配送的成本和仓储成本。考核物流定额标准和预算的执行率，是否存在超额超预算的现象。对于偏差较大的状况要及时分析原因，找出解决的途径，是定额不合理，还是执行力不足。根据找出的原因，及时进行定额的修订。

另外，在物流成本管理过程中，还应加大对物流从业人员的培训，提高综合素质，吸收优秀的专业物流知识人员进行物流管理，树立现代物流理念，做到全员成本控制。加大对会计人员物流成本管理的培训，使其真正理解物流成本的概念、核算的范围和方法，这样才能促进企业加强、提高物流管理水平。根据烟草物流销售计划性强，商品单一的特性，在配送空载回途中，还可以研究进行其他物品的配送，解决好空载率的问题。或者对于偏远的地区或者送货量小、价值低的卷烟交由第三方进行配送。

当然，我们在物流成本管理和控制过程中，不能一味地强调降低。还要综合考虑成本和效益的关系。

以上是笔者对烟草商业企业物流成本管理和控制对策的几点思考。烟草商业企业物流是伴随着烟草行业的发展而不断发展变化的，加强物流成本管理和控制也是一个动态的管理过程。在依靠以上方法进行管理和控制时，还要在实践中不断的探索和学习，以确保企业获得长久的竞争优势，为建立“严格规范、富有效率、充满活力”的中国烟草打下坚实的基础。

参考文献：

[1]董春花.浅谈物流企业全面预算管理流程设计.预算会计.2011.

[2]吴杏.加强卷烟物流对标工作控制物流成本.

[3]张波.浅谈作业成本法在物流企业中的应用.成本管理.

[4]李散绵.浅析物流成本管理与控制的关系.物流工程与管理.2011(8).

[5]何旭,周江虹.烟草商业企业物流配送作业成本管理研究.工作研究.

浅析烟草企业管理的内部控制 第7篇

关键词：企业管理,内部控制

随着烟草行业企业经济活动越来越复杂化, 构建企业内部的控制的重要性日益凸显。为了应对新的形势, 山东烟草商业企业内部专卖管理监督工作座谈会近日在济南召开。会议总结了历年来全系统严格规范工作开展情况, 分析了当前形势, 从历史和现实的角度, 强调了抓好严格规范对“两烟”生产经营的重要作用。会议要求各单位从讲政治、讲责任、讲纪律的高度, 进一步深化对严格规范“生命线”的认识, 把思想统一到国家局和省局党组部署要求上来, 注重方式方法, 切实提高执行力和执行能力, 全面落实职工“四权”, 鼓励员工参与监督, 严格落实督查督办和责任追究制度, 把严格规范工作抓紧抓好。本文结合新的形势, 分析了内部控制在烟草企业的重大意义, 提出了今后加强烟草企业内部控制的几点对策。

一、烟草企业管理实施内部控制的意义

1、内部控制的实施有利于国家大政方针的落实, 监督、督促企业遵守国家的法律和法规。

在企业的经营上有利于国家的方针、政策在烟草企业的落实, 因此, 内部控制制度的落实直接制约着国家方针政策的实施。在烟草企业经营管理中本应该不发生的问题, 是能够通过内部控制制度得到解决的, 从而保障了企业经营的有效进行。

2、企业的内部控制有助于提高企业队伍的整体素养, 提高员工的工作效率, 强化企业的向心力。

内部控制制度之所以能够高效运营主要取决于企业员工的政治素养、职业道德水平和业务素质, 企业要通过各种制度和措施来提高员工的业务素养和政治素养以及道德水平, 确保烟草企业的职工能够有效的执行企业的内部控制制度, 只有如此, 烟草企业的战斗力和职工的向心力才能得到加强, 企业的经济效益才能逐步提高。烟草企业内部控制制度的落实不但能约束本单位职工的不良行为, 还能激发职工的积极向上的斗志和战斗力。内部控制通过职工的职责进行量化, 把工作的流程进行优化, 加大职工的考核力度促进职工的责任心的增强, 才能杜绝员工和各部门之间相互推诿和工作拖拉的现象的发生。只有把员工的职责进行层层分解, 细化到人、加大职工的责任意识, 职工的落后的思想观念才能得到改进, 有助于烟草系统职工。细节意识、标准意识、效率意识的培养

3、保证会计信息及其他各种管理信息的正确性和可靠性。

正确可靠的信息是企业经营管理者了解过去、控制目前、预测未来、做出决策的必要条件。内部控制制度通过制定和执行业务处理程序, 科学地进行职责分工, 有效地防止信息收集、处理错误和弊端的发生, 保证会计信息的正确性和可靠性。

二、加强烟草企业内部控制的几点对策

1、烟草企业内部控制的环境要进一步优化。这就首先要

求烟草企业制定出比较完备的、适合本企业发展的内部控制制度, 做到有法可依。这有利于更好的优化烟草企业的内部环境, 内部环境的优劣对于控制制度的落实会产生一定的影响, 科学设置烟草企业领导层的职责权限和企业员工的职责、以及人员编制和机构设置的安排, 科学的设置烟草企业的内部结构、合理的分配员工的责任和权利, 对于企业的发展战略的提升有着积极地作用。

2、明确规定处理各种经济业务的职责分工和程序方法。

健全内部组织机构, 是企业对经济活动进行计划、指挥和控制的基础, 其核心是合理的职责分工。在一般情况下, 处理每项经济业务, 都要由两个部门或两个以上部门、两名或两名以上工作人员分工负责, 起到相互控制、相互配合的作用。

3、明确资产记录与保管的分工。

明确管钱、管物、管账人员的相互制约关系, 目的在于保护资产的安全完整。如出纳员不得兼管稽核、会计档案保管等工作;仓库卷烟明细账要设专人稽核或另设记账员记账等。管钱、管物、管账人员因故离开工作岗位时, 要由主管领导指定专人代理或接替, 并监督办理必要的交接手续或正式移交清单。

4、明确规定计算机财务管理系统操作权限和控制方法。

应加强对会计电算化系统的管理, 任何人不得利用工具软件直接对数据库进行操作。系统密钥应置于严格保密之下, 计算机通过用户密码口令的检查, 来识别操作者的权限。操作权限的分配, 应由财务负责人统一专管, 以达到明确责任、相互控制的目的。

5、建立相应的激励约束机制, 将员工短期行为常规化。

要使激励和约束相适应, 使员工更关注企业长远发展, 从根源上消除制造虚假经济事项的动机。建立良好的人力资源管理机制, 提高企业有关雇佣、训练、业绩考评及晋升等政策和程序的合理性。

三、结论

总之, 作为烟草企业只有不断地更新理念、改变观念, 做到与时代同步、与社会发展同步, 对企业内部的控制进行合理的优化, 突破来自各个方面的约束, 才能在日益激烈的市场竞争中立于不败之地, 才能实现企业的健康可持续发展, 为我国的经济发展做出应有的贡献。

参考文献

[1]张红, 殷红.房地产金融学[M].北京:清华大学出版社, 2010.

[2]刘正山.房地产投资分析[M].东北财经大学出版社, 2011.

[3]牛凤瑞, 李景国.中国房地产发展报告No.5[M].社会科学文献出版社, 2011.

烟草专卖企业加强内部控制建设研究 第8篇

一、烟草专卖企业内部控制建设存在的问题

(一) 烟草商业企业缺乏必要的内部控制意识

一些烟草商业企业认为内部控制建设需要花费一定的人力、物力、财力, 但是不能直接带来可观的经济收益, 并且间接简直也需要较长的时间周期才能显现。内部控制建设需要增添大量人员岗位, 建立健全各类规章制度, 办事环节和程序也相应增多。鉴于此, 一些烟草商业企业认为自己应当将主要的精力放在运营领域, 甚至觉得加大对内部控制建设的投入, 会降低自身的运营效率, 束缚自身的业务开展。还有一些烟草商业企业甚至觉得内部控制建设是对下属员工的不信任, 容易激发矛盾, 不利于企业文化的形成。以上种种对内部控制建设的认识都是不科学的, 究其原因, 往往是由于烟草商业企业缺乏科学的内部控制目标和定位, 管理者往往习惯从经营角度出发, 而没有从治理角度出发, 单纯关注销售成绩, 而忽略了企业的长期经营效率。

(二) 内部监督机制缺位

企业内部控制的形成难以做到一蹴而就, 是一个不断发展和完善的持续过程, 为了让烟草商业企业的内部控制及时适应新环境, 保持控制力度, 必须以一个完善的内部监督机制为基础。烟草商业企业目前的内部监督管理层级分散, 功能相互交叉覆盖, 未能形成一个系统整体。就现有情况来看, 烟草商业企业的内部监督机制主要存在以下问题:首先, 内部审计部门的独立性不够, 导致内部审计工作未能真正发挥作用, 仍然停留在简单事务性审计层面上。其次, 专卖执法效力不足。我国有着针对烟草的严格专卖制度, 但是在实际运行中仍然存在许多不规范的地方, 惩罚措施也形同虚设。最后, 纪检部门未能严格履职。由于人情、畏难等多种因素的影响, 纪检部门对烟草商业企业存在的问题没有一一查处, 具体检查模式还有待进一步完善。

(三) 企业缺乏基本的风险评估意识

面对瞬息万变的市场经营环境, 风险可以说无处不在。COSO框架中将风险评估定义为:在目标实现过程中定位、分析风险, 并未如何应对风险提供对策。由此可见, 任何企业在日常经营管理过程中都可能会面临风险, 但是可以通过风险管理加以防范, 风险管理的核心应当是风险评估。由于受到传统管理理念的影响, 我国烟草商业企业普遍缺乏风险评估意识, 从管理层到普通员工, 都没有形成系统化的风险报备程序, 导致一旦出现风险, 企业上下很难快速察觉, 风险应对的滞后性较为明显。

二、完善烟草专卖企业内部控制的对策

(一) 建立健全烟草商业企业内部控制机制

为了确保内部控制能够有效实施, 烟草商业企业需要尽快建立健全自身的内部控制机制, 要将明确职责、相互制衡、充分监督的原则落到实处, 积极促进内部控制制度的实施。首先, 烟草商业企业需要打破传统观念, 在法律法规的要求之下, 积极控制风险、提高控制效率, 坚持谨慎性原则, 不保守, 不妄自尊大, 认真借鉴行业内外内部控制机制建设过程中的先进经验, 同业务部门高度配合与协调, 促进业务的顺利开展。在风险防范和提高运营效率方面, 要努力整合资源, 不固步自封, 形成能够适应新时代发展需要的业务流程, 将内部控制机制建设作为企业发展的推动力之一。其次, 还应当逐步完善内部控制机制的考评体系。如果一家企业的内部控制没有相应的考评体系, 那么该项制度就无法高质量的运行。烟草商业企业可以将组织之间进行横向、纵向比较, 制定公正、客观地考核评价指标, 通过透明的奖惩措施, 促进企业内部各部门与每一名员工都能够保质保量地完成自身的内部控制工作。

(二) 完善内部控制环境, 强化内部监督

内部控制需要良好的控制环境才能充分发挥作用, 这需要企业以共同的道德规范、顺畅的沟通为前提条件。企业管理者需要尽可能消除沟通中的隔膜, 调动起每一名员工的主观能动性, 才有可能逐步形成强大的团队精神。鉴于此, 只有当烟草商业企业真正形成一股文化范围内, 强化自身的企业价值观、企业精神, 并且得到广大员工的相应和支持, 那么才能够为内部控制的执行创造良好的环境基础。此外, 烟草商业企业还需要强化内部监督。内部控制不是一项静态工作, 而是一个需要管理制度及相应活动才能逐步实现的过程。因此, 内部控制的执行效果, 很大程度上取决于监督力度。烟草商业企业应当设置内部审计机构, 强化对自动会计控制的监督与评估, 及时查漏补缺, 尤其针对在工作中新发现的问题和薄弱环节, 应当采取具有针对性的措施加以完善。

(三) 提高企业上下的风险意识

面对新的发展形势, 烟草商业企业的管理层和普通员工都必须具备风险意识, 因为在市场经济背景下, 任何涉及到商品交易的活动都可能诱发风险, 这是客观存在的事实。公司管理层在做出经营决策之前, 必须仔细分析项目中可能存在的风险, 全面论证, 科学评估, 客观看到每一项经营决策的风险收益关系。公司员工, 尤其是财会员工, 一旦发现财务风险的苗头应当及时上报, 企业应当高度重视, 切记置之不理。最后, 烟草商业企业还需要组建专业的风险评估部门。风险评估的目标不能脱离实际, 需要同财务部门、销售部门、后勤管理部门充分沟通协调, 落实风险定位、风险评估、风险应对的基本流程, 以便从上至下, 随时监控烟草商业企业可能面临的经营风险, 并预先采取相应措施。

三、结语

烟草专卖企业的经济收益十分可观, 但这并不代表可以在高速发展的市场经济中高枕无忧, 仍然面临着严峻的管理方法创新问题。传统的内部控制制度已经难以适应烟草专卖企业未来的发展战略, 尤其是在信息化程度逐步提高的当下, 建立畅通的内部控制信息反馈和输送渠道, 帮助烟草专卖企业及时了解自身经营管理、业务发展过程中的问题, 并以此为基础, 积极应对由于市场变化所带来的影响, 真正做到事前预防。随着电子计算机的普遍应用, 很多烟草商业企业已经开始通过网络技术来提高内部控制运行效率和效果, 这类科技力量的出现, 无疑将对提高内部控制监督控制力度产生积极而深远的影响。

摘要：随着现代企业管理制度的不断发展与完善, 内部控制制度已经成为企业日常经营中的重要管理手段。面对经济全球化所带来的巨大压力, 很多企业正在致力于完善自身的内部控制建设。近年来, 我国烟草专卖企业也逐步意识到内部控制建设对其战略发展、经营运作的重要意义, 开始审视自身内部控制建设的不足之处, 并积极寻求解决办法, 帮助企业渡过发展瓶颈, 提高市场竞争力。

关键词：烟草专卖企业,内部控制,问题,对策

参考文献

[1]岳俊峰.浅析烟草企业管理的内部控制[J].现代商业, 2013 (24) :135-135.

[2]张卫阳, 付祖鸿.烟草企业实施内部控制的基本环境分析[J].中外企业家, 2013 (15) :128-129.

烟草企业内部控制 第9篇

一、烟草企业实施内部控制的重要性

1.内部控制的实施有利于国家大政方针的落实, 监督、督促企业遵守国家的法律和法规, 在企业的经营上有利于国家的方针、政策在烟草企业的落实。因此, 内部控制制度的落实直接制约着国家方针政策的实施。在烟草企业经营管理中本应该不发生的问题, 是能够通过内部控制制度得到解决的, 从而保障了企业经营的有效进行。

2.企业的内部控制有助于提高企业队伍的整体素养, 提高员工的工作效率, 强化企业的向心力。内部控制制度之所以能够高效运营主要取决于企业员工的政治素养、职业道德水平和业务素质, 企业要通过各种制度和措施来提高员工的业务素养和政治素养以及道德水平, 确保烟草企业的职工能够有效的执行企业的内部控制制度。只有如此, 烟草企业的战斗力和职工的向心力才能得到加强, 企业的经济效益才能逐步提高。烟草企业内部控制制度的落实不但能约束本单位职工的不良行为, 还能激发职工积极向上的斗志和战斗力。内部控制通过职工的职责进行量化, 把工作的流程进行优化, 加大职工的考核力度, 促进职工的责任心的增强, 才能杜绝员工和各部门之间相互推诿和工作拖拉的现象的发生。只有把员工的职责进行层层分解, 细化到人, 加大职工的责任意识, 职工的落后的思想观念才能得到改进, 才有助于烟草系统职工细节意识、标准意识、效率意识的培养。

3.保证会计信息及其他各种管理信息的正确性和可靠性。正确可靠的信息是企业经营管理者了解过去、控制目前、预测未来、做出决策的必要条件。内部控制制度通过制定和执行业务处理程序、科学地进行职责分工、有效地防止信息收集、处理错误和弊端的发生来保证会计信息的正确性和可靠性。

二、内部控制对烟草企业的作用

(一) 内部控制对烟草企业的协调作用

烟草企业是由各个部门或者业务部门组成的有机整体, 为了确保每个单位的经营生产活动都服从服务于整个企业的目标, 就需要企业的决策者进行全面的协调, 有利于各个职能部门互相配合。在烟草企业的内部控制中, 实现企业整体的协调和最优化的方法就是绩效管理和预算管理。烟草企业的系统绩效管理体系和会计预算管理系统可以充分利用信息的优势, 通过一系列的程序和制度的约束, 协调企业内部各个部门的目标, 促使每个部门的活动都在企业整个目标的总体要求下开展。

(二) 内部控制对烟草企业的制约作用

烟草企业要实现达到总体协调的目标, 必须在各个部分组成的有机整体上, 采取有效的措施实现各个部分按照既定的方案执行。换句话说, 就是制止和限制那些影响总目标的实现的一些行为, 这些行为不但包括对觉察到的舞弊行为或者错误的行为进行制止, 还包括为了预防一些错误行为而采取的一些限制行为。基于此, 内部控制制度中的那些控制和制约措施是为了更好的保证烟草企业进行经营和保证企业的正常生产以及每个阶段能够按照预算进行执行, 这也是实现烟草企业内部总体目标的前提和主要的保障。

(三) 内部控制对烟草企业的激励和促进作用

烟草企业主要是由企业员工组成的实现企业利润的整体。内部控制作为烟草企业的一个重要的管理措施, 对企业进行合理有效的控制是手段, 但不是整个企业管理的全部, 换句话说, 内部控制不单单指的是对员工和部门的制约和限制, 要想实现总体的经营目标, 必须采用“约束+激励”的控制模式。控制模式是一种强制力, 更是一种责任, 也意味着机会。控制并不仅仅指的是限制性, 还应该是一种引导和帮助。控制也仅仅是一种压制, 还是帮助员工实现目标的一种手段。从这一个意义上说, 控制能够用于自我衡量, 还是促使员工努力工作, 把实现企业总体目标和个人价值统一起来的手段。企业要设计适当的激励机制, 促进企业总体目标和员工个人目标的有效融合。

三、烟草企业内部控制存在的问题

(一) 内部控制意识薄弱, 控制目标过于简单

目前我国烟草企业风险意识普遍较弱, 主要有两方面原因, 一方面, 烟草企业管理层对内部控制不重视, 日常工作中主抓营销工作, 为了应付各种检查而制定内部控制体系, 实际执行效果大打折扣。另一方面, 内部控制机制的建立和顺利实施需要付出一定的成本, 但内部控制的目标是避免或减少风险和损失的可能性, 具有很大的不确定性。烟草企业作为市场经营主体, 不得不考虑内部控制的成本与效益问题。而在两者之间进行权衡和取舍时可能会更注意当前的利益。内部控制的根本在于内部控制目标的定位, 烟草企业内部控制的目标定位往往单纯从会计、审计的角度出发, 所制定的目标局限于保证业务活动的有效性和会计资料的真实性等方面。

(二) 缺乏良好控制环境, 员工素质参差不齐

内部控制理论一般将其分为四个阶段, 即内部牵制阶段、内部控制制度阶段、内部控制结构阶段和内部控制框架阶段。控制环境理论出现在结构和框架阶段, 控制环境确定了一个企业的基调, 是内部控制的关键。公司治理结构是内部控制环境的最高层次, 它的完善是公司内部控制环境坚实的基础。烟草企业作为一个特殊的国有企业, 普遍缺乏一个良好的控制环境, 其具体表现为公司治理结构不完善、缺乏激励和约束机制、实际运作不规范等。有效的内部控制必须由高素质的员工来贯彻执行, 其中会计人员的素质对内部控制机制效能的发挥起着关键的作用, 烟草企业许多会计人员执业水平偏低, 一些人屈于领导压力篡改数据, 另一些人对国家相关的会计法律、法规知之甚少。

(三) 内部控制动力不足, 内部审计流于形式

烟草企业自身建立内部控制的驱动力不足, 政府部门对烟草企业内部控制建设的要求不明确, 造成目前内部控制建设的动力不足, “内部人控制”现象比较突出。烟草企业管理层以行政任命为主, 官本位思想严重, 管理者没有实施内部控制的原动力, 造成企业的内控失效。内部控制和内部审计都是企业加强内部监督、防范风险的有效手段, 内部审计作为内部控制的一个重要组成部分, 可保证控制政策和程序的有效性, 确保良好的控制环境。独立性是审计的灵魂, 烟草企业虽然设置了内审部门, 但由于管理体制和经济利益的因素, 企业内部审计流于形式, 不具备真正意义的独立性, 发挥不了应有的作用。

四、充分发挥内部控制在烟草企业管理中的作用

(一) 增强内部控制意识, 明确内部控制目标

要想发挥内部控制的作用, 烟草企业管理层重视是前提, 要以积极的态度、有效的措施加强内部控制建设, 不搞形式、不走过场, 内部控制才能发挥应有的作用。增强内部控制意识, 一要增强企业领导的内控主体意识, 法人是企业财务与会计工作的第一责任主体, 根据《内部控制规范》结合烟草企业自身实际, 制订有效的内部控制制度。二要营造良好的企业文化, 将职工个人价值与企业发展目标有机结合在一起, 更新和转变职工的内控观念、工作态度, 提高职工的工作责任心。三要充分认识到内部控制在实现企业战略目标等方面的重要作用。明确烟草企业的内部控制目标, 充分考虑各项内部控制制度是否符合内部控制基本原则, 制定的控制目标是否已达到, 货币资金、存货等关键控制点是否进行了控制。

(二) 建立起适合企业自身实际的内部控制实施办法

我国财政部颁布内部控制的具体规范主要是站在全局出发, 为解决全国一些普遍性问题而设立的一系列的内部规范。烟草企业要确保内部规范的可操作性和实用性, 就必须结合自身企业的特点和实际, 按照财政部发布的规范为指导, 按照内部控制的指南为辅助, 制定出适合自己的切实可行的企业内部控制实施办法。这一办法的制定得到企业每个部门的参与和支持, 同时这也是改善企业业务流程和管理流程的大好机会。各个部门的积极参与不仅是对每个部门内部控制的业务培训, 还为以后内部控制的具体实施打好坚持的基础。

(三) 制定科学严谨的实施内部控制制度

烟草企业在制定好自身企业内部控制制度的基础上, 能否有效地执行是企业成败的关键。企业内部控制系统在具体的实施过程中, 具体表现为在企业的运转中得到相关业务活动的控制, 也就是企业的控制要按照业务环节, 找到业务流程中控制的关键点, 作为企业日常管理的突破点和重点。内部控制制度的实施要坚持效益第一的原则。只有做到实施成本小于控制成本, 这个控制才是有效的, 不然就不能实施。我们企业在进行成本效益分析, 要注意内部控制成本支出的资本性性质, 也就是内部控制的实施要弥补缺陷带来的收益, 并且以此作为衡量内部控制实施的成本和效益。

(四) 完善内部控制制度, 加强内控监督评估

烟草企业应该从风险评估、信息和沟通、监控以及控制活动这几个方面着手完善内部控制制度。一是建立一套完善的由风险预警、识别、评估、分析、报告组成的风险管理系统, 设立专门的风险管理机构和风险控制人员。二是建立即时的网络化信息沟通制度, 既可以使企业员工清楚地了解内控制度, 明确自己的责任和义务, 又可以及时全面地收集相关信息传递给决策层。三是有效的监督和评审是保证内部控制管理有效运行的重要途径。烟草企业内部控制管理监督与评审要遵循合理的原则, 树立全员全过程控制的意识, 以便企业实现预期的控制目标, 鼓励员工提出完善内部控制管理的建议。四是烟草企业由于行业垄断的特殊性, 更需要加强对本企业内部会计控制的监督和评估, 定期或不定期对各部门财务活动进行检查和考核, 及时发现漏洞和隐患, 做到有章可循、违章必究、违规必罚、以罚促纠。

摘要：随着烟草行业企业经济活动越来越复杂化、构建企业内部控制的重要性日益凸显。为了应对新形势下烟草企业内部控制的建设, 试分析了内部控制在烟草企业的重大意义、存在的问题及原因, 并提出了今后加强烟草企业内部控制的几点对策。

关键词：烟草企业,内部控制,对策建议

参考文献

[1]黄五九.加强烟草企业内部控制建设的思考[J].现代经济信息, 2013, (1) .

[2]张俊远.烟草企业内部控制体系构建研究[D].开封:河南大学, 2012.

[3]罗波夫.国有企业内部控制存在的问题及解决对策[J].现代商业, 2010, (7) .

[4]龙灿.烟草商业企业构建内部控制体系的思考[J].现代商业, 2013, (8) .

烟草企业内部控制 第10篇

笔者所在的重庆烟草工业有限责任公司黔江分厂属于烟草企业。所谓烟草企业又可以称之为烟草加工企业。这些企业主要就是以烟草叶子作为直接或间接的原料, 并以此生产和销售各种类型的卷烟产品。一般来说, 烟草企业属于轻工业加工企业。同时, 由于烟草企业又处于第二产业的制造企业范畴, 因此, 我们又可以把它们称之为烟草制造企业。由于烟草企业生产的烟草产品属于一种较为特殊的产品, 对于人体健康具有一定的危害性, 因此, 国家对其有着一定的计划生产指令, 它们只可以在小范围内调整产品类别与品牌。烟草企业属于垄断性企业, 但也是关乎国计民生的企业, 因此, 我们必须重视其发展状况, 尽可能的让其对国家经济发展发挥出积极的作用。

2 烟草企业内部控制的风险分析

在了解了烟草企业的概括之后, 我们知道, 它的内部控制工作是处于一种非常重要的地位。就目前的情况来看, 烟草企业建立了一定的内部控制制度, 也积累了一定的内部控制经验, 然而, 其内部控制工作仍然存在着不少问题, 还面临着不小的风险。具体分析如下:

(1) 内部控制环境方面的风险。首先, 烟草企业的内部管理者对于内部控制的认知还严重不足, 整体的内部控制意识还较为薄弱, 他们常常会根据已有的规章制度来进行内部控制, 从而造成了整个烟草企业的内部控制效果较差。很多烟草企业的领导只是根据主观意识实行内部控制工作, 并没有充分考虑到整个企业的发展状况以及员工的工作需求。其次, 烟草企业的工作人员整体素质偏低, 很多人学历只是基本达标, 对财务人员的要求也是相对较低的, 这就使得财务人员无法适应新情况的变化, 因此, 他们急需提升自己的专业会计水平。此外, 烟草企业的文化建设工作还不够到位, 无法充分发挥出企业文化的凝聚力作用, 无法切实调动起企业员工的工作积极性与主动性。

(2) 内部风险评估方面的风险。烟草企业的管理者与决策者缺乏较为强烈的内部风险评估意识, 很多情况下都是单纯依靠自己的主观经验来制定并执行很多重大的决策。这也就使得烟草企业的内部财务人员也缺乏科学合理的风险评估意识, 无法真正适应市场经济发展变化的要求, 对一些财务新现象和新问题无法做出准确且及时的评估。其次, 烟草企业的内部控制中还缺乏有效的风险评估方法与手段, 这就导致了烟草企业在遇到内部控制风险的时候, 无法做出及时且有效的反应, 很容易遭受巨大的经济损失, 进而影响到整个企业内部资源的合理配置。此外, 烟草企业的风险评估与预测机制还不够健全与完善, 无法对突发内控风险采取相应的对策, 整个内部控制风险评估工作缺乏科学性与系统性, 很容易造成企业内部资源的浪费。

(3) 内部控制活动方面的风险。首先, 烟草企业的会计基础工作不够科学规范, 比如说一些财务部门并没有严格按照“前款不清, 后款不借”的原则来办理借款, 很多财务部门人员也实际工作过程中也没有严格依照相关财务管理制度, 导致了很多财务会计信息不准确甚至失真。其次, 烟草企业的货币资金管理工作也做得不够到位, 比如说, 烟草企业的会计人员常常会在没有清点库存的情况下就把多余的钱款放入保险柜, 加之记账员也没有对其进行有效监督, 因此, 这些资金就存在着出现问题的风险。然后, 烟草企业的实物资产管理也不够严格, 缺乏严格的管理制度, 从而造成了一些不必要的经济损失。此外, 烟草企业采购环节也不够规范化, 信息与沟通方面也不够顺畅, 内部监督方面也缺乏独立的财务审计部门与纪检监察部门。

3 烟草企业内部控制风险的有效防范措施

烟草企业内部控制之所以存在着以上几种风险, 究其原因, 主要就是企业领导与员工都缺乏严格的管理意识, 企业组织结构也不够科学合理, 缺乏足够的风险评估意识, 也不够重视自身的企业文化建设工作。鉴于此, 烟草企业应该尽快找到合适的内部控制风险防范措施, 以切实提升内部控制的效果。

(一) 总体思路

内部控制理论在烟草企业内部进行有效利用, 在一定程度上可以大大提高企业整体的管理效率, 并通过对各部门信息机制的完善来提高员工的工作业绩, 并在有效减少投资成本的基础上大幅度提高企业整体的经营效益。因此, 我们有必要进一步完善烟草企业的内部控制总体思路。首先, 烟草企业应该确定一个总体的内部控制目标, 不仅要严格遵守国家相关规定, 同时还要尽力确保企业经营的效率性, 促进企业总体战略目标的顺利实现。其次, 烟草企业应该确定一个内部控制原则, 即全面性原则、制衡性原则、重要性原则、成本效益性原则以及适应性原则等, 让企业内部控制中的各项业务活动都遵循这些原则, 从而大大提高烟草企业的经济效益。此外, 烟草企业还要整合内部控制的整个流程, 即做好对卷烟营销、专卖管理、商品零售服务、财务管理等各个流程的控制, 并鉴别内部控制环节, 确保内部控制流程与业务流程高度一致。

(二) 具体措施

(1) 进一步完善企业的内部控制环境。首先, 烟草企业应该进一步提升企业内部领导的内部控制意识。这是因为企业领导的内部控制意识强弱直接影响到企业内部控制制度的执行情况。因此, 烟草企业领导必须提升自己的内部控制意识, 避免感性判断与经验感觉, 在整个企业员工中成为内部控制制度执行的带头人。其次, 烟草企业应该充分重视自身的人力资源建设工作, 根据国家相关政策与制度, 建立一个科学合理的业绩考核体系, 并根据实际情况及时调整员工工作岗位, 或者对他们强化业务培训工作。此外, 烟草企业还应该强化自身的企业文化建设工作, 让企业员工处于一种特色企业文化氛围当中, 提高企业员工的工作积极性与对企业的认同感与归属感, 在企业内部形成一个共同价值观。

(2) 建立健全风险评估与预测机制。这就是说, 烟草企业应该不断强化企业领导与全体员工的风险防范意识, 尤其是在当前社会主义市场经济体制还不够完善的情况下, 很多交易活动都存在着或多多少的风险, 而一些风险是很难发现的。因此, 烟草企业应该引导全体员工尤其是财务工作人员认真检查日常工作业务流程与环节, 及时发现其中隐藏的各种风险。其次, 烟草企业还应该建立一个风险评估与预测机制, 采取多样化的科学评估方法, 并通过已有的信息资源与网络信息资源来对潜藏的风险进行评估与预测, 一旦风险来临, 就可以在一定程度上采取有效措施进行适当处理。

(3) 规范企业的内部控制活动。首先, 烟草企业应该进一步规范企业内部会计基础性工作。烟草企业的核算员应该根据实际情况及时编制记账凭证, 并对应收账款进行核对清理, 尽可能的让烟草企业内部的财务账目做到账账、账表、账实相符。企业税务会计员则应该根据相关税收政策来进行纳税申报与分析, 在符合国家税收政策的情况下做好税收筹划工作, 尽可能的提高烟草企业的经济收益。其次, 烟草企业应该强化自身的货币资金管理工作, 对货币资金收入要做到及时准确的入账, 一旦发现不相符合的地方, 要尽快查明原因并进行妥善处理。此外, 烟草企业还应该强化自身的实物资产管理工作, 确保预算与实际账面之间保持一定的相符性。烟草企业还要严格执行内部采购制度, 加强信息沟通渠道建设与企业内部监督建设, 通过独立的审计部门与监察部门来提高企业内部控制的风险防范意识与风险防范能力。

摘要：我国烟草企业建立了相关的内部控制机制, 也取得了一定的内部控制成果。但是, 总体上来说, 烟草企业的内部控制仍然存在着不少问题, 面临着不少风险。因此, 本文将围绕着这些内部控制风险展开了较为详尽的讨论与研究, 试图找到合适的解决办法来更好的防范烟草企业内部控制中的各种风险, 强化烟草企业内部控制工作, 提高其内部控制效果。

关键词：烟草企业,内部控制风险,风险防范

参考文献

[1]陈越.对建立烟草行业内部控制制度的思考[J].消费导刊, 2008 (2) .

[2]冯海燕.浅析烟草商业企业内部财务控制[J].财会研究, 2008 (15) .

[3]郭海萍.烟草企业内部控制环境的问题及改善措施[J].价值工程, 2007 (12) .

烟草企业文化创新 第11篇

关键词：烟草企业;企业文化;创新

创新，是民族的灵魂，创新也是企业的灵魂，文化创新又是推进企业创新的核心。要实现企业的技术创新、组织创新、管理创新、制度创新，首要的是要实现企业员工的思想观念的大转变，而制约着观念转变的最根本要素就是文化;因而，推进企业文化的创新，形成企业的核心竞争力，已成为越来越多的成功企业的共识。当前烟草行业改革进入一个新的阶段，作好企业文化创新对促进行业发展具有十分重要的意义。

一、企业文化创新的重大意义

1、企业文化创新对企业无形资产的成长具有重要意义。企业文化创新的程度直接关系到企业无形资产的成长和价值高低。而在当今竞争时代，企业能否塑造一个崭新的企业形象，能否创造良好的商誉、品牌和知名度等无形资产，将决定企业的前途和命运。

2、企业文化创新能有效地整合企业的各种创新活动。企业的生命力在于创新，包括体制创新、技术创新、业务创新、管理创新等各种创新活动，然而“学习型组织”理论和企业再造理论都已证明，企业的各种创新活动首先来源于企业文化创新，企业文化创新处于各种创新活动的核心地位，能有效地把各种创新活动整合起来，理顺思路，推动企业的全面改革，形成企业核心竞争力。

3、企业文化创新能孕育出独具特色的企业精神和文化氛围。“企业精神”的形成便会企业内部产生一个高效能的“精神磁场”，发挥较强的凝聚力、激励力、约束力、导向力和辐射力，从而为企业发展提供内在的精神动力。同时企业文化创新由于强调企业民主，强调尊重人、关心人、团结人、关注员工思想情感、价值观念、人际关系等，能在企业内部创造团结、和谐、上进、友爱的文化氛围，使每个员工的创造潜能都能得到最大限度的发挥，激励着每个员工都以高度的责任感和工作热情，勤奋而又愉快地工作，为企业创造出更多价值。

二、当前烟草企业文化建设现状

当前行业大力加强企业文化建设，全行业围绕“国家利益至上、消费者利益至上”行业共同价值观大力加强企业文化建设，取得了许多成就。但从全国烟草企业来看，企业文化建设起步较晚，发展也不平衡，而且有部分企业对企业文化建设存在一些认识上的偏差，影响了烟草企业文化创新的进一步深入开展。主要表现在：

1、认识肤浅化。目前，企业文化建设在基层烟草企业还属于新鲜事物，不少员工对企业文化认识还比较肤浅，主要表现在以下三个方面。一是将企业文化工作混同于思想政治工作，认为企业文化工作就是协助所在单位党组织做好员工的思想政治工作。二是将企业文化建设混同于精神文明建设，认为企业文化建设就是搞活动、树典型、唱赞歌。三是将企业文化混同于员工娱乐文化，认为企业文化就是组织员工开展业余文化生活。这三种错误认识的关键点在于完全忽视了企业文化的管理功能，将企业文化建设游离于经营管理之外，导致基层行企业文化建设走入误区。

2、目标短期化。企业文化建设的渐进性和潜移默化性特点，决定烟草行业的企业文化建设是一个长期的渐进过程，不可能做到一蹴而就，在短期内对企业竞争力的提高一般难以有显著效果;加之部分基层烟草企业负责人在企业文化建设中存在急功近利思想，不顾本单位和地区实际，采取拔苗助长方式人为加快本单位企业文化建设的进程，引起员工反感和管理层次的断档，阻碍了企业文化建设的顺利开展。

3、工作表面化。企业文化是一种物质和精神因素的综合体，它包括表层的硬文化、制度文化和观念文化三个层次，表层的硬文化是指企业文化的物质的外在表现，包括企业的建筑、设施、环境等。企业的这种有形财富，是企业文化发展水平的体现。观念文化即精神文化，亦称企业精神，是指企业的价值观、企业目标、经营哲学等无形的文化部分，是企业文化的核心内容。

4、内容趋同化。企业文化旺盛的生命力和独特的魅力，来源于其自身独创性。然而，现实中不少基层烟草企业所搞的企业文化建设往往是大同小异，缺少烟草行业特色、缺乏自身个性，缺乏本单位、本地区的创意，陷于低水平重复怪圈，不能有效激发员工参与企业文化建设的热情，削弱了企业文化建设的效果。

5、约束软弱化。企业文化是在企业长期经营活动中逐步形成的人们的共同价值观、企业成员行为的准则，不像业务指标那样看得见、摸的着，易量化。目前，各家烟草企业对本单位企业文化建设效果的考核基本还处于探索阶段，普遍缺乏一套科学的行之有效的考核办法，;经营效益好时搞点所谓的企业文化活动，经营效益差时少搞甚至不搞。企业文化建设成为业余生活的点缀。

三、创新烟草行业企业文化建设的途径

当前，烟草企业文化创新，应注意几个“融合”：一是要与“国家利益至上、消费者利益至上”，“维护国家利益，维护消费者利益”即“两个至上”，“两个维护”的行业价值观相融合;二是各企业要与长期以来形成的传统优秀文化相融合;三是要与烟草行业的改革要求和市场经济的发展要求相融合;四是要与企业的发展战略、内部管理、员工素质等企业实际相融合;五是企业联合重组后，先进企业文化的融合;六是企业文化建设创新要与社会的文明建设相融合。在企业文化建设创新中，还可以从以下几个个方面进行探索：

1、营造浓厚的崇尚创新的企业文化氛围。提高员工思想认识和创新意识。让创新精神唤醒民心、深入民心、扎根民心，从而形成烟草企业全体员工主动、积极、自觉地参与创新企业文化建设的人文精神氛围。创造不断开放的外部环境。营造一个机制先进、环境宽松的氛围，帮助员工形成平等竞争和鼓励竞争的价值观，杜绝中庸、传统、保守和惰性观念的滋长和漫延。通过内引外联、借古鉴今、博采众长，营造敢于创新、勇于竞争、允许冒尖和宽容失败的文化氛围，企业人才就会脱颖而出，以凝聚更多更富鲜明个性特征的创新企业文化建设的力量。

2、建设以人为本的烟草企业文化只有建设以人为本的企业文化，才能让人的智慧之光照亮创新企业文化建设的道路，成为新时期烟草企业发展的能量之源和不竭动力。人的重要性。职工是企业的主体，人是企业兴衰的关键，只有坚持以人为本，尊重人、关心人、理解人、维护职工利益、发挥职工才能，职工才能自觉地与企业同呼吸共命运，焕发出对企业的责任感和献身精神，增强企业的凝聚力、向心力。对人才的重视。人才具有不可替代性和紧迫性，人才难得，要十分珍惜，构建人才辈出的企业文化环境，将会对创新与建设企业文化产生深刻的影响。因企业的不重视人才而使优秀人才流失的现象已经或仍在发生，这既是惨痛的教训，又给我们指明了对人才重视应有的态度。

3、塑造良好的企业形象良好的企业形象是企业宝贵的资源和财富，是企业个性品牌象征的一种标志。努力塑造良好企业形象是增强企业竞争力的重要手段，也是提高企业文化素质的有效途径。

结语：在现代企业中，人才的巨大作用已越来越为企业的领导者所认识，烟草企业也不例外，人是最宝贵的财富，企业职工不仅是被管理者，而且是所有烟草企业的主体，每一个烟草企业必须以职工为中心，尊重、相信、依靠每一位职工，因为只有这样，他们才会努力帮助企业成功。所以优秀的烟草企业文化，都明确地把尊重人格作为中心内容，只有使职工的社会主义积极性得到充分发挥，才能创造出更加可观的经济效益和社会效益。

参考文献：

[1]武凤珍.浅谈如何加强烟草公司督察考评工作[J].科技传播.2011

[2]吴汉华.施琼.关于烟草行业推进企业文化建设的几点思考[J].青岛酒店管理职业技术学院学报.2011

[3]李钊文.烟草商业企业文化的灵魂[J].广西烟草.2013

烟草企业职业危害控制效果评价 第12篇

工艺流程及工作场所有害因素

制丝车间。在制丝车间, 原烟需经过回潮、筛分、混丝加香等工序。加香后的成品烟丝经检测合格后入库贮存。车间内的切丝工、烘丝工、除尘工等多个岗位受烟草尘及噪声职业危害。其中, 烘丝工和真空回潮工还面临高温作业职业危害。

卷接包车间。在卷接包车间, 滤棉卷成滤棒后切成相应长度, 烟丝送至各卷烟机组, 产出的条烟装箱后经打贴标、贴标复验后入库贮存。不合格的烟支、烟包, 送到残烟处理间集中处理。车间内的卷接包操作工受烟草尘及噪声的威胁, 滤棒成型工则面对其他粉尘及噪声的危害。

注:CMAC为检测的最高浓度;MAC为最高容许浓度。

能动车间。能动车间包括污水处理站、锅炉房、维修站等。污水处理站采用生化法处理工艺。污水经水解酸化、生物处理、过滤等多个步骤后泵入变频供水设备作中水使用。工作人员在添加水处理剂PAC (聚氯化铝) 和PAM (聚丙烯酰胺) 时会有吸入粉尘的危险, 在酸化及调节p H时有吸入氯气、氨气等有毒化学品的可能。

锅炉房的锅炉采用天然气为燃料, 通过管道和计量泵输入到锅炉炉膛进行燃烧, 将锅炉中的水加热后送入使用点。虽然全程自动化操作且密闭, 但司炉工仍有吸入一氧化碳或氮氧化合物的可能, 且需面对高温、噪声危害。

根据该项目生产工艺和用人单位提供的项目原辅料组成成分、结合现场实际调查结果进行工程分析, 认为本项目生产过程中可产生有害化学因素、物理因素等职业危害因素。该项目各岗位工作场所有害因素分布见表1。

在劳动定员方面, 该项目生产岗位定员398人, 其中制丝车间98人, 采用2班工作制;卷接包车间193人, 采用3班2倒工作制;能动车间72人, 采用4班2倒工作制;仓库35人, 采用1班工作制;每班均工作8 h, 每周工作5 d。

职业危害因素检测结果

按照GBZ 159—2004《工作场所空气中有害物质监测的采样规范》和GBZ/T 189.8—2007《工作场所物理因素测量噪声》, 以及GBZ/T 189.3—2007《工作场所物理因素测量工频电场》的要求, 评价检测人员于2014年10月21—23日对该项目生产过程中各生产岗位工人可能接触到的职业病危害因素进行了现场采样与现场检测。检测结果显示, 各岗位人员接触的职业病危害因素的浓度或强度均符合GBZ 2.1—2007《工作场所有害因素职业接触限值第1部分:化学有害因素》和GBZ 2.2—2007《工作场所有害因素职业接触限值第2部分:物理因素》的要求, 具体检测结果见表2—表5。其中粉尘检测12个作业点, 合格率为100%;有毒物质检测3个作业地点, 合格率为100%;噪声检测33个作业点, 合格率为100%;工频电场检测1个作业点, 合格率为100%。

注:CSTEL为短时间接触浓度最高值;CTWA为时间加权平均浓度值;PC-TWA为时间加权平均容许浓度;CEL为计算的超限倍数值, ;EL为超限倍数。制丝车间生产线的人员虽岗位有所不同, 但工作性质较为相似, 流动性较大, 车间内粉尘分布也相对均匀, 故将制丝车间生产线各岗位均视为制丝操作工。检测点的选取为产生粉尘最大的地点。

注:LEX·W为40 h等效声级, 即接触噪声水平。

职业危害防护设施

该项目的防护设施主要为生产车间的除尘系统, 污水处理站的排毒轴流风机, 以及一些降噪设施, 详见表6。

该企业为产生职业危害的工作场所设置了职业防护设施, 从检测结果来看, 各岗位接触职业病危害因素的浓度或强度均符合GBZ2.1—2007《工作场所有害因素职业接触限值第1部分:化学有害因素》和GBZ 2.2—2007《工作场所有害因素职业接触限值第2部分:物理因素》的要求, 说明该项目职业病防护设施达到了预期效果。

该企业已经设置的通风设施的控制点风速均大于0.5 m/s, 但锅炉房和污水处理站通风设施不健全, 除尘岗位操作间没有设置隔声吸噪设施, 存在防护设施不足的情况。

调查与评价

该企业由企业安全生产委员会作为职业卫生管理机构, 并任命了1名专职的职业卫生管理人员, 建立了职业卫生管理制度、操作规程及职业卫生档案。企业对劳动者进行了职业危害方面的培训, 制定了应急救援预案, 在作业场所的醒目位置设置了“注意防尘”“噪声有害”“必须戴护耳器”“当心有毒气体”“戴防毒面具”“注意通风”等警示标志及中文警示说明, 并制作了硫化氢和氨的告知卡。

该企业在可能发生一氧化碳中毒的锅炉房设置了一氧化碳报警仪及事故通风装置;在可能发生氯气、二氧化氯、盐酸、硫化氢、氨中毒的污水处理站设置了相应的有毒气体报警装置, 并在存在化学性皮肤、眼灼伤的消毒间设置了喷淋洗眼器以及救援设备空气呼吸器。另外, 该企业根据GB/T 11651—2008《个体防护装备选用规范》、GB/T18664—2002《呼吸防护用品的选择与维护》《工业企业职工听力保护规范》 (卫法监发[1999]第620号) 等标准和法规中的要求, 为接触职业病危害因素的劳动者发放防尘口罩、防噪声耳塞、防毒面具等个人防护用品, 同时根据个人防护用品的使用情况确定合理的发放周期和数量, 更好地保护劳动者健康。

现场评价检测期间防护设施均运行正常。该建设项目工作场所的职业危害因素检测结果显示, 项目涉及的粉尘、毒物、噪声等职业病危害因素的浓度或强度均符合GBZ2.1—2007《工作场所有害因素职业接触限值第1部分:化学有害因素》及GBZ 2.2—2007《工作场所有害因素职业接触限值第2部分:物理因素》中规定的职业接触限值要求, 说明本项目所配置的职业防护设施是有效的。

该企业建立了劳动者职业健康监护档案, 并根据《职业病防治法》、GBZ 188—2007《职业健康监护技术规范》等国家法律法规和技术规范的要求, 于2011—2014年每年委托某医院对生产人员进行了在岗期间职业健康检查, 2014年的职业健康检查中发现3名司炉工和1名电工存在职业禁忌证, 现已调离原岗位。分析认为, 该企业职业健康监护方面符合《职业病防治法》《用人单位职业健康监护监督管理办法》 (国家安监总局令第49号) 和GBZ 188—2007《职业健康监护技术规范》的要求。

防护建议

企业应做好作业人员上岗前和定期的职业卫生宣传教育和培训, 同时单位负责人应参加职业健康知识培训, 提高职业卫生管理水平;应督促外委单位在进行杀虫作业时做好防护工作, 并进行定期职业健康检查;应在高温季节对锅炉房、制丝车间的温度进行补测;应改善锅炉房、污水处理站机械通风的效果;应加强职业防护设施的日常维护和维修, 保证其正常运行;应对应急救援设施进行定期维护和记录, 并进行应急救援演练;应依据《职业病防治法》等相关法律、法规的要求, 组织劳动者进行上岗前、在岗期间、离岗后职业健康检查, 并建立健全劳动者职业健康监护档案。