卫生系统会计集中核算

卫生系统会计集中核算（精选12篇）

卫生系统会计集中核算 第1篇

关键词：卫生系统,会计,集中核算

1卫生系统会计集中核算的意义

1.1 有利于会计人员保持独立性

由于会计工作的特殊性, 因此很容易受到外界诸多因素的影响。因此, 一定要确保会计工作的独立性, 这样才能够保证会计信息的质量。实行卫生系统会计集中核算制度, 在一定程度上促进了会计工作独立性的实现, 使会计人员在工作的时候不用看老板的眼色行事, 这样不仅能够促进会计人员对工作的积极性和主动性, 而且还能够在使医院的会计制度有效执行, 提升医院的经营效益。

1.2 有利于客观反映集中核算单位财务收支活动

实行卫生系统会计集中核算制度还能够从根本上防止腐败现象的发生。通过会计集中核算工作, 可以帮助单位建立健全的各项财务管理制度, 并且要求相关工作人员严格执行, 在进行会计集中核算的时候, 要定期或不定期的对有关的财产进行清查, 保证账实相符。这样既可以促进集中核算单位收费项目的合法性, 杜绝乱收费的情况, 同时也可以消除腐败的现象。从而保证单位的财政支出能够合法、合理, 也能够保证所提供财务信息的准确性。

1.3 有利于整合卫生系统的财务源, 降低用工成本

控制成本一直都是企业提高自身经济效果的主要手段, 实行会计集中核算制度不仅可以提高医院会计人员的工作质量, 而且还能够减少会计人员的数量, 进而降低医院的运营成本。医院如何不实行在财务管理方面没有实现会计集中核算制度, 那么每个集中核算单位都必须要有自己的财务人员, 无论其业务水平如何, 这一部分的支出是不可避免的。而在实行会计集中核算制度之后, 便可以对财务人员进行系统培训, 从而提高他们的职业素质, 这样不仅可以减少人员的使用数量, 而且也会让员工充分认识到自身的价值, 更好的投入到工作中。

2卫生系统会计集中核算工作中会计的职责与权限

2.1 职责

会计集中核算工作主要是在遵守《中华人民共和国会计法》的前提下, 按照《医院财务制度》以及《医院会计制度》相关内容的规范和要求, 对会计账户进行正确的设置, 认真进行会计核算, 从而使医院的财务管理工作能够顺利进行。此外, 会计集中核算工作还应该按照现行会计制度的要求, 对各个单位的资金进行核算, 对原始凭证进行审核。同时还包括填制记账凭单, 登记会计账簿, 编制会计报表等工作, 以此来为各个单位提供真实可靠的财务信息。

2.2 收入和支出管理

收入和支出管理是每个单位财务管理工作中一项必不可少的工作, 也是确保单位财务明晰化的重要依据。因此, 一定要加强资金的收入和支出管理。单位要对相关的岗位进行合理设置, 收入管理要确保将费用的收取、收入票据的管理和使用、收入稽核与收入经办等工作有效完成, 严禁设立“账外账”和“小金库”。而支出管理方面, 工作人员应该确保各项支出费用都是在遵守国家有关财务规章制度的基础上完成的, 并且所有支出、预借款必须由经办人签名, 单位负责任签署意见后, 由报账员到核算中心办理相关的报销手续。

2.3 备用金制度

每个单位都有一定限额的备用金, 其主要目的是为了维护财经纪律, 加强单位现金管理的一种手段和方法, 主要是对各个单位在运行过程中所需要的资金, 实行备用金限额管理的办法。其限额的具体数量根据单位日常开支的情况不同也有一定的幅度。备用金的数量一般都不是很大, 主要是用于单位日常运行中的一些零星开支, 有报账人员进行管理, 并且要按照单位《现金管理暂行条例》中的相关规定严格使用。

除此之外, 卫生系统会计集中核算工作中会计的职责与权限还包括对会计资料、票据的管理;药品、材料及库存物质的管理以及债权和债务管理几个方面。

3卫生系统实行会计集中核算制的配套制度

为了能够将会计集中核算制度在卫生系统中的作用更好的发挥出来, 在对其进行实施的同时, 还可以指定一些相应的配套制度。首先, 建立财务巡查制度, 明确巡查工作的内容和权责。此项工作要有专门的人员对被集中核算单位和项目进行定期和不定期巡查, 从而对相应的财务工作进行指导, 如果在巡查的过程中发现问题, 那么则要及时向有关部门报告, 重大情况向会计集中核算监督领导小组汇报。会计集中核算中心建立重大事项报告制度会计集中核算中心建立财务信息反馈、公开制度。其次, 单位还要建立会计集中核算中心和集中核算单位之间完备的议事反馈制度。即:重大事项一事一反馈, 日常事项一月一反馈, 做小结一季一反馈, 年度报告一年一反馈, 议事反馈制度必须定时、集中。采用信息公开或公示, 加强社会舆论的监督, 对公开或公示的内容、层次、范围遵循先易后难、循序渐进的原则, 经试点后可逐步、稳妥的进行推广。

4结语

综上所述, 随着我国卫生事业的不断发展, 对其财务管理的要求也势必会越来越高。为了能够将工作有条不紊的进行, 实行卫生系统会计集中核算制度是不容忽视的。此外, 相关工作人员要充分明确自己分内的职责和权限, 从而更好的完成工作, 促进卫生行业的稳步发展。

参考文献

[1]王寿成.浅谈新时期卫生系统会计集中核算的完善策略[J].新财经 (上半月) , 2012, (01) .

卫生系统会计集中核算 第2篇

【摘要】基层医疗卫生机构会计集中核算之优缺点，实行集中核算后各基层医疗卫生机构的会计核算业务由独立于基层医疗卫生机构之外的会计集中核算中心进行，按照“集中核算，规范管理，统一帐户，分户结算”的原则进行集中核算，由会计中心监督基层医疗卫生机构各项财务收支活动。集中核算能客观地反映基层医疗卫生机构的会计收支活动，有利于帮助基层医疗卫生机构建立健全各项财产管理制度，使核算业务更专业化。但也存在如下问题急需解决：外部财务监督虽然得到加强，但内部牵制机制弱化，财务状况知情面范围缩小，财务支出情况不公开透明。当出现虚假会计信息或遗漏核算事项时，会计核算中心和核算单位之间责任不清。

卫生系统会计集中核算 第3篇

关键词：基层医疗卫生机构；会计核算中心；会计集中核算

一、基层医疗卫生机构的财务制度的现状

（一）强化预算机制并落实责任。政府对基层医疗卫生机构实行“核定任务、核定收支、综合收支补差”的预算管理办法。要求将预算和财务管理责任层层落实到各部门，并通过会计核算与预算的衔接，实现强化财务监管和会计监督、加强基层医疗卫生机构内部管理、确保资金专款专用、充分发挥资金使用效益的目的。

（二）合理划分收支，体现职能定位。明确了基层医疗卫生机构收入由医疗收入、财政补助收入、上级补助收入和其他收入构成，在会计核算流程中清晰反映各种补助资金的流入渠道。根据基层医疗卫生机构提供基本公共卫生服务的职能定位，在“医疗卫生支出”科目下设立“公共卫生支出”二级科目，同时，体现政府对基本建设和设备购置安排预算的补偿机制，将政府承担的基本建设和设备购置支出以“财政基建设备支出”科目单独反映。

（三）规范资产管理，防范财务风险。根据基层医疗卫生机构的预算管理要求和补偿机制，不要求进行以权责发生制为基础的成本核算，无需计提固定资产折旧或提取修购基金。合理划分和核算各类收支，防止医疗费用不合理增长，控制财务风险，维护公共医疗卫生的公益性、服务性。

（四）结合实施绩效工资，设立奖励基金，建立激励机制。在基层医疗卫生机构专用基金中设置奖励基金，规定执行核定收支等预算管理方式的基层医疗核算单位，在年度终了对核定任务完成情况进行绩效考核合格后，可按照业务收支结余的一定比例提取奖励基金，由各单位结合绩效工资的实施用于职工绩效考核奖励，以完善激励约束机制，充分调动各单位医务人员的积极性，促使其更好地参与和服务医改工作。

二、基层医疗卫生机构实行会计集中核算的优势

（1）集中核算能客观地反映基层医疗核算单位的财务收支活动，既可促进基层医疗卫生机构收费项目的合法性，杜绝乱收费等现象的产生，也可促进其严格遵守“收支两条线”的规定，保证所有收入及时、足额入库，防止隐瞒、截留和挪作他用，对杜绝违法乱纪行为、国有资产保值增值和完善招投标制度及推进政府采购制度的贯彻实施等方面都具有积极作用；有助于财政部门和业务主管部门对基层医疗卫生机构的监督。（2） 集中核算有利于帮助各核算单位建立健全各项财产管理制度。同时严格执行有关管理规定，定期、不定期地进行财产清查，既要保证账证相符、账账相符，也要保证账实相符。 （3）会计核算中心运用会计用友软件或其他电算化系统按照统一标准和统一流程进行会计核算，使核算业务更加专业化。会计核算中心要运用权限设置、定期轮岗、交叉审核等方法实施有效的内部控制，较好地执行了《会计法》相关不相容岗位相互分离的有关制度。同时会计核算中心独立于核算单位之外，使其具备更好的独立性，会计人员能够更好地行使监督职能，对会计资料的真实性、合法性、完整性进行监督，提高会计信息质量。

三、基层医疗卫生机构实行会计集中核算的存在问题。

（1）基层医疗卫生机构实行集中核算后，外部财务监督得到加强，但内部牵制机制弱化。会计集中核算将记账、算账、报账等工作集中于会计核算中心，而对实物、资产、合同等需要反映的经济事项仍然分散在单位，使单位的财务管理工作脱节，弱化单位自身的财务管理。 （2）基层医疗卫生机构会计业务交由会计核算中心代理核算后，核算单位不设会计岗位，只设一名报账员。会计集中核算后核算单位对本单位的财务状况知情面范围缩小，财务负责人一支笔审批，财务支出情况不公开透明。虽然会计核算中心在代理记账时也履行了监督职能，但由于其毕竟置身于单位外部环境，对单位的经济业务的真实性无法掌握，有些复杂问题也难以分辨。例如，有些会计业务受理会计只能识别票据的合法性、合规性，无法识别票据的真实性和经济事项的真伪；一些单位以住宿、会议、印刷、修理及劳务等票据列支的其他不合规支出，受理会计即使发现有以上违规列支的行为，但因缺少足够的证据和精力也很难进一步深究。（3）会计集中核算的实施不利于责任的划分。会计核算中心受理会计不在核算单位经营管理现场，不能了解核算单位经营管理活动真实情况，每天面对大量的原始票据，无法对原始票据进行深入研究分析其真实合法性。尽管会计核算中心成立的前提条件是资金的权利不变，但集中核算单位仍然会将会计核算和财务管理的相关责任推向会计核算中心，而并不参与核算单位经济活动过程，不了解经济业务实质的中心受理会计总是陷入一种两难的局面。另外，当出现虚假会计信息或遗漏核算事项时，就会出现会计核算中心和核算单位之间的相互推委，责任划分不清。

四、针对目前基层医疗卫生机构实行会计集中核算对存在问题的几点思考

（1）要建立健全法律法规体系，明确会计责任主体。实行会计集中核算仍然要继续完善会计岗位责任制度、会计档案及会计软件的保管和维护制度、单位收支管理制度、业绩绩效评价制度以及奖惩制度等，加强单位内部的管理，保障会计集中核算制度规范运行。（2）要建立健全财产物资内外监控制度，确保财政资金、财产物资的安全。落实财产物资清查制度，会计核算中心要定期与核算单位的财产管理员进行物资清查，保证账实相符并落实责任制。建议财政部门也应加大对基层医疗核算单位财产物资的检查监督力度，力求保证国有资产不流失。（3）要制定统一可行的经费开支标准，特别是在发放奖金、加班补助、福利费等方面制定科学统一的标准。对那些涉及面广、政策性强、支出数额大的项目，尤其是三公经费支出，必须经过严格的审批流程方可执行。（4）要积极完善账务处理信息系统，建议实施远程账务报账系统，各核算单位的报账员可在院内登录财务处理系统进行相关操作和查询，使核算单位和会计核算中心之间的数据资源共享，单位能及时了解财务收支情况，增进会计核算中心和核算单位之间的会计信息交换。（5）会计集中核算应加强卫生会计队伍的素质教育，提高会计报务水平。首先要加强宣传，采取板报、标语等多种形式，广泛宣传实行会计集中核算的重要性、必然性及重要意义。其次要加强学习和培训。核算单位应加大对各单位报账员的业务培训，及时更新报账员的业务知识，提高报账员的财务管理水平，逐步使本单位的财务管理趋向规范化。最后要完善报账员制度，提高报账员的综合素质也是提高会计核算中心核算质量的关键。

参考文献：

[1] 全面提升医疗机构财务、会计管理和监督水平——财政部副部长王军就医疗机构财务、会计及审计五项制度答记者问[J]. 会计之友. 2011年09期

浅谈卫生系统会计集中核算 第4篇

一、卫生系统会计集中核算的意义

1、有利于会计人员保持独立性, 进而保证会计信息的质量。只有保证了会计人员的独立性, 不受某些领导在个人利益驱使下“批条子”、“发号施令”的影响, 才有可能严格执行医院会计制度。这在某种程度上提高了会计人员的地位, 故有利于提高会计人员的积极性。

2、有利于客观反映集中核算单位财务收支活动, 在源头上堵塞漏洞、预防腐败。规范集中核算单位的财务收支活动, 既可促进集中核算单位收费项目的合法性, 杜绝乱收费等现象的产生;也可促进集中核算单位严格遵守“收支两条线”的规定, 保证所有收入及时、足额入库, 防止隐瞒、截留、挪作他用, 甚至公款私存, 私设“小金库”等现象的发生。严格贯彻专款专用的原则, 每一项重大开支都必须经过财务集中核算中心的严格审核, 从而保证财务支出的合法、合理, 从而保证提供真实可靠和正确完整的财务信息。

3、有利于国有资产的保值、增值。通过财务集中核算, 帮助单位建立健全各项财产管理制度。同时, 严格执行有关管理规定, 定期、不定期地进行财产清查, 保证账实相符;促进集中核算单位建立和完善采购招投标制度, 推进政府采购制度的贯彻实施;参与集中核算单位重大工程项目的跟踪管理, 加强对大额工程支出的管理和监督, 防止贪污、浪费等腐败现象的产生, 保证国有资产的保值、增值。

4、有利于整合卫生系统的财务资源, 降低用工成本, 培养和留住人才。实行集中核算不但能减少会计人员的数量, 进而降低用工成本, 而且可以提高其工作效率。实行财务集中核算前每个集中核算单位都必须有自己的财务人员, 先不管其业务水平如何, 这一块支出缺是不可避免的。因此存在着人、财、物的浪费及执行制度上的差异, 而实行财务集中核算制后可以减少财务人员降低核算成本, 同时在核算中心, 也便于不同层次的会计人员相互交流、相互学习、共同进步, 对财务人员也可以统一培训以提高其职业素质。由于人员的减少可以相应提高会计个体的收入, 这就既能培养人才, 也能留住人才。

二、卫生系统会计集中核算中心的职责权限及具体内容

1、职责:

核算中心贯彻执行国家法律、法规、财经纪律和会计制度。遵守《中华人民共和国会计法》, 按照《医院财务制度》、《医院会计制度》及《会计基础工作规范》的规定和要求, 正确设置会计账户, 认真进行会计核算。坚持现行的财政预算管理体制不变;坚持资金使用主体不变, 各单位资金的所有权及使用权仍属原单位;坚持会计主体法律责任不变, 各单位各项收支仍由各单位审批并承担相应的法律责任, 各单位法人对本单位财务收支活动的合法性、真实性、完整性负有主要责任。各单位确定一名具有会计专业资格的专职或兼职报账员, 负责本单位的财务收支业务及各种相关凭证的初审、整理、报送工作。核算中心按照现行会计制度的要求, 负责各单位资金核算, 原始凭证审核, 填制记账凭单, 登记会计账簿, 编制会计报表。各单位向会计核算中心报送的原始凭证必须符合财经法规规定和票据管理要求, 内容必须规范、真实、准确、完整。核算中心要按《会计基础工作规范》的规定和要求及时处理账务, 为各单位提供真实可靠的会计信息, 做到管理与服务并举并重。

2、收入管理:

各单位要建立健全收入、预收款、票据、退费管理制度及岗位责任制, 明确相关岗位权限。合理设置岗位, 确保提供服务与收取费用、收入票据的保管与使用、退费审批与退费经办、收入稽核与收入经办等不相容岗位的相互分离, 加强制约和监督。各项收入应符合国家有关法律法规和政策规定, 均应纳入会计核算中心管理, 必须开具统一规定的票据, 并按规定及时存入银行。由报账员将收入凭证整理后, 按规定时间报送核算中心, 核算中心按会计制度规定给予确认并核算收入。其他任何部门、科室和个人不得收取款项, 严禁坐支现金, 严禁设立“账外账”和“小金库”。

3、支出管理:

各项支出应遵守国家有关财务规章制度。凡不符合财经法规及核算中心规定要求的支出, 核算中心有权拒绝办理。各单位建立健全本单位内部财务支出管理制度和岗位责任制, 明确相关部门和岗位的职责、权限, 支出的审批应按本单位内部财务管理规定的审批程序执行。各单位将内部财务管理制度报核算中心备案, 并将审核人和审批人的签名、印章预留在核算中心。各单位的所有支出、预借款必须由经办人签名, 单位负责人签署意见后, 由报账员到核算中心办理报销手续。

4、备用金制度:

为维护财经纪律, 严格现金管理, 对各单位所需资金, 实行备用金限额管理办法。备用金限额根据各单位一周内日常零星开支所需核定。备用金用于各单位零星开支, 由报账人员负责领取保管, 并严格按照规定使用, 定期进行盘点, 确保备用金的安全。备用金支付完毕后, 报账员要及时向核算中心报账。不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转帐结算。各单位负责人对本单位备用金的安全和使用效益负责。各单位备用金管理要严格按照《现金管理暂行条例》有关的规定执行。

5、会计资料、票据管理

实行会计集中核算后, 各单位的会计档案由核算中心统一保存, 保存期为统一设定, 期后返回原单位归档管理。实行会计集中核算制度以前的会计档案由单位按规定自行保管。核算中心对各单位的相关会计资料信息实施必要的保密, 未经院长同意, 核算中心不得对第三方提供财务信息资料。

票据的管理和使用。各单位门诊、住院收据及往来款结算票据, 要按照实际业务需要, 定期到财政局购买, 由报账员进行详细的登记, 报核算中心备案, 使用完毕后先报核算中心审核, 再报财政局核销。票据存根按相关规定妥善保管, 保管期限为五年。票据各联必须填写一致, 作废票据要全联保存, 加盖作废章。各单位不得使用统一票据以外的收据。

6、药品、材料及库存物质管理

药品和卫生材料统一采购, 凡纳入政府采购和药品集中采购范围的, 必须按照有关规定执行, 否则核算中心不予付款。加强药品及库存物质验收、入库、出库管理。验收人员对品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收入库并及时填制入库单。出库必须办理出库领用手续。不经验收入库, 一律不准办理资金结算。健全药品及库存物资缺损、报废、失效的控制制度和责任追究制度。完善盘点制度, 库房每季度盘点不得少于一次。

7、债权和债务管理

加强债权控制、催收管理和会计核算, 对应收款项、预付款项和备用金要严格审批, 及时清理催收。加强债务控制。要充分考虑资产总额及构成、还款能力、对单位可持续发展的影响等因素, 严格控制借债规模。

三、卫生系统实行会计集中核算存在的问题及对策

1、财务会计的本质决定了它是事后核算, 虽然具有监督的本质, 但是在实务中不易落实。对于经过作弊而来的所谓“真实的票据---真实的发票, 虚假的金额”, 对于种种层层利益攸关的提成制度, 核算中心是没有办法避免的。

2、建立核算中心的不利的一面指集中核算单位会有各种担心, 容易导致下面单位的对抗心理, 导致可能产生核算中心账外账、账外小金库的现象, 同时可能膨胀了财务人员的权利, 也成了一种多头管理。

以上缺点需要坚持核算中心的健康运行, 同时要加强对各单位的审计予以监管。

摘要：本文从卫生系统会计集中核算的目的及意义;核算中心的职责权限及具体内容;存在的问题及对策等方面来系统论述卫生系统会计集中核算的课题。

关键词：卫生系统,会计,集中核算

参考文献

卫生系统会计集中核算 第5篇

一、中央银行会计集中核算系统运行现状。

中央银行会计核算系统现状中央银行会计集中核算系统简称ABS，是人民银行采取集中核算方式处理会计业务的计算机网络系统。它通过与“支付系统”连接为金融机构提供资金清算服务并办理人民银行内部资金汇划业务。中央银行会计集中核算系统以中心支行（或分行、营业管理部）为基本会计核算单位成立核算中心支行本级营业部及所属各县（市）支行为营业网点核算中心设臵综合柜、联行柜通过中心服务器连接各专柜和营业网点终端自动处理全辖账务。

自2003 年以来，会计业务核算模式经历了由会计分散核算到会计集中核算的重大变革，目前运行的会计集中核算系统于2005年正式推行，近五年以来会计核算系统经过多次升级换版，随着业务的发展，其中一些操作功能得到了进一步的完善，对人民银行会计核算工作乃至整个金融体系起到了强有力的促进作用，但同时存在一些问题亟待解决。

二、会计核算系统运行中存在的问题

（一）人员方面在的问题

一是会计人员短缺、老化，配备不强不足,难以满足《中国人民银行会计基本制度》中的岗位要求。二是会计人员流动性差。会计人员长期在一个岗位上工作几年、十几年甚至几十年，难以

调动其工作积极性，且对日常业务的熟练性会使其在思想上麻痹大意，形成误操作，也就是我们常说的“惯性思维，惰性操作”。三是会计工作奖惩不对称，缺乏工作激情。会计工作的风险责任大，相对又比较单调、枯燥，但由于缺乏相应的奖惩机制，使得部分会计人员容易产生较为复杂的心态，在工作中不能认真履行职责，审核不严、操作失误。

（二）内控制度存在的问题

中央银行会计核算系统运行管理方式和具体操作内容都必须依靠制度的约束来完成，但内控制度的硬性规定有时也会影响业务的顺利开展。第一，制度设计滞后形成工作障碍。如：会计核算系统历经多次升级后增加并修改了一些操作功能，但营业部门仍然使用着2003年总行编制的操作手册。第二，违规兼岗现象禁而不止。在当前会计人员紧缺的情况下，若实行强制休假和人员事假，就难免出现系统维护人员和主管人员参与会计账务处理的违规兼岗问题。第三，重要岗位轮换强休难以实现。会计主管人员原则上三至五年要轮换一次，但由于既熟悉会计业务又有管理经验的人员越来越少，难以实现制度要求的岗位轮换。

三、中央银行会计集中信息系统运行中的风险隐患

（一）道德风险。道德风险主要由以下三个原因造成：一是内部的管理控制。如操作人员不认真执行口令保密制度和操作规程，管理层对制度执行情况检查不到位；工作人员没有认真履行职责，审核不严、操作失误；操作人员恶意合谋，录入虚假信息，发生经济案件；工作人员服务理念不强、服务效率不高造成的核算系统资源利用不足，整体效能不能最大化发挥。二是外部的管理控制。如外部人员通过计算机网络技术攻击系统，致使核算系统不能正常运行；非法进入核算系统，破坏数据，造成数据丢失或泄密；恶意修改数据，发生案件等。三是支付系统各结点的管理控制。如支付系统各参与者内部控制不严，网络安全工作不细，工作人员不认真履行职责等。

（二）信用风险。新系统中由于债权债务关系相互交织，某一参与者在某一阶段出现支付困难都有可能引发连带性的清偿危机，从而影响整个系统的运行。信用风险影响面广，危害性大，主要表现为：同城票据交换清算中非清算账户头寸不足影响资金清算的风险；清算账户不能及时筹资影响资金及时汇划的风险；贷款户违约不能按期归还贷款的风险等。

四、风险控制的建议和措施

（一）明晰风险控制目标，建立风险管理机制。中央银行会计集中核算系统的风险控制目标就是促进会计集中核算和支付清算安全、持续、高效进行，为制定货币政策提供真实完整的会计信息，为银行业提供优质、迅捷的服务，防范资金风险，保障资金安全。同时要确保有效使用资源，最大限度地降低成本。风险管理就是围绕这个目标，针对存在的各种风险，确定防范重点，监督控制过程，做到每一个环节紧密相连，并对控制的过程、结果进行评价、分析，及时调整、解决风险管理中存在的问题，实

现发现风险、采取措施、产生进一步管理决策的控制效果，确保系统风险的最小化。

卫生系统会计集中核算 第6篇

关键词：广电系统会计集中核算利弊对策

0引言

鹤壁市广播电视局会计工作站自成立运作以来，强化局系统预算单位财务管理水平，规范财务管理制度和会计工作行为，加强各项资金收支的核算和监督，提高预算资金的使用效益，为我市国库集中收付制度顺利运行奠定了基础。

1广电系统会计集中核算的运作模式

广电系统会计集中核算，是在不改变预算单位内部理财机制和资金支配权的职能下，取消预算单位原有的银行账户，由局会计工作站在银行开设统一账户，集中办理资金支付结算，集中进行会计核算，集中管理会计档案(一年后转入原单位档案室)。年度经费预算由各预算单位编报，会计站汇后报财政审批，资金的使用权和审批权在各单位，各项收支由预算单位领导审批并承担相应的会计法律责任o

2广电系统实行会计集中核算的优点

2.1会计集中核算规范会计行为，提高了会计信息质量和工作效率实行会计集中核算后，取消预算单位的资金账户，其会计业务全部纳入会计站实行统一核算，集中管理，会计站工作人员严格按照财务制度和会计法规进行审核，并运用会计电算化系统进行账务核算，有效地提高了会计核算工作的质量和会计工作效率，保证了会计核算资料的真实性、完整性、及时性和统一性，为各预算单位领导第一时间掌控会计信息提供基础。

2.2会计集中核算强化会计监督力度，充分发挥财务人员的职能广电系统会计工作站是独立的事业单位，站里财务人员的组织、人事、工资关系由市广电局统一管理，会计人员与预算单位没有隶属关系和经济关系，具有相对独立性，会计人员可以依法独立履行职责，增强了会计人员的监督力度，使会计人员敢于对预算单位的财务账目中出现的问题进行监督。会计站工作人员按财经政策和财务制度规范性审核各预算单位的收支凭证，对不合规定的票据、不合理的开支，超范围、超标准的违规支出予以拒付，充分发挥财务人员的职责，提高预算资金的使用效能，规范了财务账目。

2.3会计集中核算加强财政资金的管理，促进预算资金合理利用，提高资金的使用效能实行会计集中核算后，预算单位的资金统一集中到会计工作站在银行开设的统一账户中，各单位收支的资金需到工作站办理方能使用，严格控制预算单位多头开户、重复开户的混乱局面，有效地治止“小金库”现象，从源头上遏制财政资金挤占、挪用、截留等违纪违法现象的发生。

2.4会计集中核算有利于加强预算的编制，争取更多资金保证广电事业发展的需要年度经费预算由各预算单位编报，会计站对各预算单位编制的预算进行集中汇总、审核后报财政审批，期间会计人员要对各项资金渠道进行划分，查漏补缺，对未完善的项目类别进行补充，尽可能争取更多的财政资金来保证广电事业发展的需要。

2.5会计集中核算加强会计业务交流，提高广电系统财务人员的整体素质实行会计集中核算后，单位的报账人员需要进行原始单据的初步审核、整理、归类，按时编报单位的年度经费预算，固定资产实物管理等等，各单位会计人员到会计站报账的次数多了，站会计人员面对面的交流多了，有利于互相探讨，提高我市广电系统财务人员的整体业务素质。

3在广电系统实行会计集中核算中过程中也发现存在一些问

题，具体表现：

3.1费用开支的审核关难把。实际操作过程中，发现目前费用开支标准比较混乱。在现行的财务制度中费用报销的标准，大多数制定于二十世纪八九十年代，有的开支规定不具体，有的标准偏低。例如差旅费标准、水电费报销等等。如何把握好既坚持规章制度，又实事求是地处理好实际开支的报销问题，保证了预算单位正常业务活动的开展，这是会计站工作人员难以把握和处理的。

3.2预算编制不够全面。广电系统各单位编制的年度预算，仅仅是指市级财政拨付的经费，而预算单位自身创收的预算外资金的收支没有纳入全年预算管理，使得会计站对预算单位实施预算监督时，没有相关标准，预算单位在支出方面的随意性仍然存在，会计站对预算单位的支出控制和约束比较薄弱，监督力度不够。

3.3会计信息的质量得不到充分保证。会计站人员对预算单位资金的使用，只能在单位来会计站报账时进行监督，这种监督只能称做事后监督。单位计划买什么，花多少钱，是否真正产生这项经济业务，单位在没有去会计站报账前，会计人员一无所知。会计站要做到账证、账账和账表三个一致很容易，如果要做到账实相符，则相当困难。会计人员只能审核单位报来的单据是否合法，单据上反映的经济业务是否真实无法保证。

3.4固定资产管理与会计核算脱节。预算单位会计核算由会计工作站管理，但是固定资产仍由原单位进行管理，这种固定资产管理与会计核算相分离的情况，使得单位财产实物管理薄弱的问题比较突出，达不到账实相符，就无法保证账目的真实性和完整性。

3.5预算单位往来款项不能及时清理。由于会计人员对各单位情况了解较少，预算单位没有清晰掌握单位往来款项的状况，不能及时清理，有些往来款项挂了一年又一年，年复日久变成了呆账死账，使国家和单位的财产流失。

3.6银行结算体系与会计站资金管理模式还不完全配套。广电系统集中核算的单位存在收入款到后方能开展业务，如应收的广告费、宣传费在单位确认款项到账后才能开始播放，但由于银行结算体系的原因，划入单位账户的资金单到达时间往往过长，影响单位正常业务的开展，当前会计站所用的网络系统无法即时查询每笔资金到账的时间，往往通过电话咨询方式，增加了许多不必要的环节，影响了工作效率的提高。

4完善广电系统会计集中核算的对策和思路

4.1建立健全配套支出标准和制度。由于现行的资金支出标准缺乏可行性，执行起来较困难，所以相关部门根据本地区的实际情况，尽快制定一套切实可行的经费支出标准及福利补贴制度，逐步规范单位各类分配支出标准。使得会计核算在有章可循的情况下，严格执行开支标准，不存在人为提高标准和扩大发放范围的现象。除此之外，对单位内部执行的未经上级部门批准的有关奖金、津贴等开支一律不予支付，同时要加强票据管理，严格原始凭证七要素的审核，努力做到规范化、法制化。

4.2建立一套促进广电事业发展的全面财务预算。各单位要推行全面预算管理，除财政部门要求编制的年度预算外，单位要进一步扩大预算的范围，制定科学、合理的定员定额标准，使预算细化到各个部门及各个项目，提高预算的科学性、合理性。预算一经审核批准，

预算单位都要严格按预算执行；会计站对各预算单位进行预算监督，没有列入预算的支出项目需经相关的审批程序后才能办理支出业务，加强了会计站对各单位的监督力度。

4.3规范会计核算，加强会计监督职能。会计站人员要对各核算单位报来的单据进行认真审核，并对其成本费用的列支行为进行统一核算、强化监督，但是由于会计置身于核算单位外，对核算单位发生的经济业务的“知情度”没有过去高，因此，要注重强化单位负责人和报账人员自觉遵守国家的财经政策；其次，会计站上人员要主动与预算单位联系沟通，掌握单位经济活动状况，按年度预算对资金使用情况进行全程监控，促使各单位严格执行预算，确保会计资料真实可靠。

4.4加强财产管理制度，保证资产的安全。会计站督促预算单位完善财产管理制度，明确责任，预算单位应指定部门或专人负责固定资产的验收、保管、检查和维修工作，根据固定资产的增减变动登记数量卡片，记录、管理单位的全部固定资产，并进行定期或不定期的清查盘点。涉及固定资产数量变动，应及时填写变动单报会计站，保证账账、账实一致。会计站负责固定资产统一建账、核算，通过固定资产总账及明细账对单位的资产进行数量和金额管理，并定期与资产管理员对账，做到账账、账实相符，保证单位财产物资的安全、完整。

4.5加强预算单位与会计站的联系，定期清理往来款项。会计站可定期打印出往来款项明细账给预算单位核对，催促单位定期清理往来款项，避免因长期挂账而形成账项不清，甚至形成坏账。预算单位对往来款项要认真对待，定期清理，相关情况应及时与会计站联系，保证账实相符。

4.6积极与财政、银行等单位协调，保证财务工作顺利、有序、高效运作。会计站在取上级支持下，积极主动与有关部门协商，能改进现有网络程序，会计工作站可及时查询到每笔资金的到达时间，充分运用网络的高效性，提高财务工作的效率。另外，银行结算要讲究效率，提高资金单到达速度；在会计站银行账户下开设序号，代表各预算单位的若干分账户，便于单位对账，查账及其他事项的开展。

卫生系统会计集中核算 第7篇

简单来说, 基层医疗卫生机构的会计核算是指在新医改的指导下, 为了达到整合卫生资源的目的, 保证资源运用审批权限与会计自主权不变、集中核算单位法人会计责任不变、资产自主权利不变以及债务关系不变的情况下, 对基层卫生机构采取的会计集中核算管理。

二、会计集中核算人员的工作职责

简单来说, 要遵循国家的有关法律, 认真执行统一的财务管理制度, 实现会计电算化管理, 真实、准确、完整地反映单位的财务情况;按时进行财务的分析, 迅速地做出财务报表及预算执行状况报表;加强单位的资金监督, 及时地制止、纠正违反法律、法规的行为;同时要对基层医疗卫生机构的经济运行状况进行分析, 保证管理的质量;最后是强化核算单位报账员的业务培训, 增强核算工作的效率等, 这些都是现代会计核算人员的工作职责。

三、基层医疗卫生机构实行会计核算的意义

(一) 增加财政监督

会计集中核算实行后, 由独立于基层医疗卫生机构进行这一工作, 根据“集中核算, 规范管理, 统一账户, 分户结算”的原则, 监督各项财务收支的活动, 为监督工作的开展奠定基础。

(二) 客观反映会计收支活动

实行会计集中核算有利于从根本上控制会计收支, 促进集中核算单位收费项目的合法性, 禁止腐败。对会计收支活动进行规范, 提高集中核算单位收费项目的合法性, 严格禁止乱收费现象的发展, 保障了人民群众的利益, 使集中核算单位严格遵循收支两条线的规定, 确保增加的收入可以第一时间入库, 严禁任何的隐瞒与挪用。

(三) 利于国有资产保值、增值

通过会计集中核算, 单位建立健全财产管理制度。在资产管理过程中严格遵循定期清查财产的规定, 要保证账实相符, 完善招投标制度, 推进政府采购制度的实施。对涉及到大额支出的工程加强监督与管理, 严格杜绝贪污腐败现象的发生。

(四) 提高信息的质量

现在的管理模式中, 基层医疗卫生机构的业务被纳入到会计核算中心, 实行统一管理、统一合算的模式, 实现业务流水化, 提高专业性。同时, 采用会计电算化进行会计核算, 在内部控制中应用权限设置的方法, 提高会计核算的质量与效率。另外, 跨经济核算是独立于基层医疗卫生机构之外的, 其独立性较好, 这对会计人员的监督工作具有一定的积极意义, 增加了资料的完整性与合法性, 提高了会计信息的质量。

四、基层医疗卫生机构实行会计集中核算的不足

(一) 影响核算单位的财务工作效率

在工作中要始终坚持财务管理与会计核算权利分离制度。财务管理工作是以会计人员提供的信息为基础, 对资金筹划进行合理的划分。而会计集中核算则是将记账、算账、报账等工作集中在核算中心, 但是资产及合同还有实物等需求反映事项仍然分散在单位, 导致单位的财务工作脱节情况严重, 弱化了单位财务工作的职能, 使工作效率降低。

(二) 影响核算单位的内部监督工作效率

会计集中核算工作的开展, 改善了财政监督工作的效率, 但是内部监督工作不能被忽视。首先是对单位的经济状况比较熟悉, 监督效率更明显。实行集中核算后, 核算单位的职责发生转变, 监督失去功效, 风险性增加, 核算单位的会计监督工作开展难度增加。

(三) 影响职责划分

实施会计集中核算后, 政府会独立设置会计集中核算中心, 脱离了基层医疗机构, 完全依赖凭证、票据等进行核算, 无法考察活动的真实性。作为会计责任主体的基层卫生医疗机构已经没有职责, 如果出现虚假信息或者是核算漏项的话, 就会导致职责不清的状况。

(四) 预算管理基础薄弱

在基层卫生机构实行会计集中核算之后, 仍未达到规范化的要求, 同时预算监督机制亟待完善, 对支出的管理不到位, 预算执行力较为薄弱。

五、改进基层医疗卫生机构会计集中核算的对策

(一) 强化内部审计工作的效率

在基层医疗卫生机构实行会计集中核算后, 内部控制被弱化, 权责不明。核算中心提供的相关资料要经过审查, 强化外围调查。另外, 要加强对基层医疗卫生机构内控实行的测试, 确定重点, 权责分明。

(二) 建立健全各项管理制度

从当前的情况来看, 必须要建立健全岗位责任制度, 核算组织流程、会计档案及会计软件的保管和维护制度、单位收支流程的管理、业绩绩效评价制度以及奖惩制度等, 使基层医疗卫生机构的内部管理工作质量得到提升。

(三) 完善库存物资的管理

药品属于一种特殊的商品, 直接关系到百姓的生命, 这就要求其质量要有保障, 保管制度要完善, 同时要定期地进行清查库存, 确保账实相符, 落实责任。另外, 财政部门也要加大对基层医疗卫生机构对物资的监督检查力度, 最大程度地确保国有资产安全。

(四) 建立统一的经费支出标准

目前, 各自为政现象明显, 针对这一现象, 可以在奖金、福利、补助等方面建立科学统一的财务开支标准。一些涉及广, 政策性强, 数额较大的支出项目要进行事前调查, 以节约为原则, 保证各项工作的正常运转。

六、结束语

从上文的分析中可以看到, 在医疗卫生机构中实施会计核算是利弊并存的, 但是从发展的角度来说, 会计集中核算的应用也是必然的, 是与时代发展步伐相一致, 与现代医疗卫生机构的发展目标一致的管理对策, 是可以促进基层医疗卫生机构的会计核算工作水平的提高的有效措施之一。

参考文献

[1]张惠兰.浅谈卫生系统会计集中核算[J].现代商业, 2011 (15) .

[2]柳刚思, 邵清君.卫生系统会计集中核算的探索[J].中国集体经济.2011 (04) .

浅析教育系统会计集中核算工作 第8篇

实行会计集中核算, 是财政管理体制改革的一项重要内容, 是会计核算方式的一次重大变革。1999年, 义乌市教育局成立财务中心, 首批纳入高中学校、市属单位进行会计集中核算试点, 在财政的监督指导下, 在学校财务自主权、资金所有权不变的情况下, 采取集中管理、统一开户、分户核算的办法, 财务中心集中办理学校的资金支付结算、会计核算和会计监督的一种新的财务会计管理模式。同时学校取消原有会计和出纳岗位, 设立报账员岗位, 全面负责本校的报账工作。2007年在整个教育系统中小学及局直属单位全面推行会计集中核算制度。

实行会计集中核算, 有效地提高工作效率, 规范会计核算, 提高会计信息质量, 加强财政资金管理和推动党风廉政建设。

一、会计集中核算的意义

(一) 顺应了财政预算制度的改革方向, 加强了资金监管

实行会计集中核算后, 通过财务中心统一部署、统一安排, 顺利实施“收支两条线”。各学校领用财政统一发放的非税收入统一票据及往来结算票据, 实现了伙食费、代收费、捐赠收入、租赁收入、赔偿收入、高中学费、住宿费、择校费、幼儿园保育费等各项收入全部及时足额地通过银行财政专户上缴财政并定期结报, 加强了财政对各项资金的有效监管。财务中心配合政府采购部门, 为各校统一采购教学仪器、图书资料、教学办公用计算机、打印机、多媒体等专用设备及学生用课桌椅、床柜、床上用品及作业本等专用物品, 使有限的教育资源得到最充分有效的利用。同时, 教育系统的集中核算制度也使上级财政部门能够对教育经费的投入使用情况、国有资产的增减情况更加方便地实施指导和监管。

(二) 提高了会计工作质量和工作效率, 规范了会计行为

实行会计集中核算后, 各校设报账员负责办理日常现金收支业务, 会计业务纳入财务中心统一核算, 财务中心选配业务素质较高的专职会计, 并运用会计电算化系统, 严格按照国家统一会计制度进行核算, 从而大大提高了会计信息质量和会计核算工作效率, 保证了会计核算资料的真实性、完整性、及时性和统一性;通过会计集中核算, 统一记账科目, 统一记账方法, 使同类学校同类会计信息的统计口径一致, 更能有效地分析资金使用情况。财务中心还把各校食堂会计核算工作纳入管理, 统一规范账户开设、科目设置, 并每学期对学校食堂进行抽查, 有效控制了食堂经费挪用现象, 有效控制了食堂盈利情况, 使学校食堂会计工作迈上新的台阶。

(三) 提升了内部审计工作质量, 强化财务监督职能

实行会计集中核算后, 财务中心集审计和财务工作于一身, 把内部审计工作渗透到日常工作中, 制定了严格的报账制度, 学校支出都必须经过财务中心的审核, 一定程度上减少部分学校在使用国家资金上的随意性, 给贪污犯罪和挥霍浪费行为亮起了红灯。近几年随着教育经费投入力度的加大, 办学质量日益提升, 各校校舍改扩建工程比较多。财务中心为此专设了基建科从事学校工程款的审核支付核算工作, 根据专业审计部门的审计报告结算工程款, 杜绝了不合理支出。确保财政拨付的教育经费全额及时地用到教育教学工作中, 充分挖掘增收节支潜力, 把资金投入到最需要、最有意义的项目上。通过集中核算, 财务中心真正发挥了参与经济决策、监督经济活动的重要作用。

二、会计集中核算对市教育系统财务管理工作带来了挑战

(一) 影响了学校财务管理的主动性、积极性

实行会计集中核算后, 使财务管理保留在原学校进行, 财务管理与会计核算相分离, 不利于财务工作的有效进行。会计集中核算推行前, 学校支出只要学校领导“一支笔”就可报销, 集中核算后, 改过去的“学校批学校报”为“学校批中心报”。学校领导签了字还须中心会计审核后才能报销。有些学校对此认识不够, 不予配合, 有的甚至产生了抵触情绪。使学校财务管理积极性受到巨大挫伤, 财务管理效率下降, 不利于加强资金管理的要求。

(二) 降低了学校的财务管理水平

实行会计集中核算后, 学校的会计岗位被取消, 原来精通业务的会计都被抽调到财务中心任职, 有些学校领导认为报账员无关紧要, 并随意任命, 导致报账员专业能力参差不齐。学校的财务活动由于不能得到会计人员及时有效的信息支持, 财政资金使用的效率被降低了。

(三) 使会计核算与财务管理责任不明确

目前尚未就会计集中核算形式作出明确的权责界定, 尽管财务中心成立的前提条件是保持“预算管理体制不变, 学校理财机制不变, 会计主体法律责任不变”。但学校仍然消极地将所有会计核算与财务管理的责任推向财务中心。会计集中核算在一定程度上改变了学校的核算权和会计监督权, 也相应地改变了会计责任主体资格。如会计财务处理出现差错, 学校会计信息失真或泄密, 学校领导贪污挪用本学校资源, 责任难以确定。财务中心往往只注重票据是否合规、审批手续是否齐全, 而对票据内容的真实性无法判断, 一些学校为了使一些不合规的支出合法化, 可能采取巧立名目、弄虚作假的手法进行报销。另外, 原始凭证的时效性尚未得到控制, 任何经济业务、会计信息都有时效性, 即经济业务发生或完成时取得的原始凭证必须及时办理报销手续。但在实际工作中, 部分学校以资金紧张不能及时支付为由, 甚至将1、2年前的原始凭证拿来报账, 严重影响了会计信息质量。同时即使发现了问题, 时间长了也不便查找责任。

(四) 使会计核算与学校财产物资管理相脱节

资产管理、账实核对是学校财务管理的一项重要内容, 但会计集中核算以后, 会计核算移至财务中心, 财产物资仍由原学校进行管理。财务中心独立于学校之外, 一般只能做到根据学校提供的购货发票, 对新购置资产进行入账核算, 对于新增的固定资产, 尤其是上级部门调拨或配置的资产, 不能对其进行及时的账务处理, 致使账实难以相符。

三、学校应及时采取的应对措施

(一) 转变学校财务管理观念, 健全财务管理制度

实行会计集中核算后, 学校的领导对财务中心的审核易误认为这是在削弱他们的权力, 出现抵触情绪, 给财务中心的工作增加了难度。举办校长财务知识培训班, 增强其法制意识, 明确自己责任, 增强全盘考虑、统筹兼顾的管理意识, 严格执行国家的财经法规、制度, 并将责任层层落实。明确财务中心有义务、有权力协助学校规范财务管理, 完善费用报销手续。要根据《会计法》和《会计基础工作规范》的规定, 结合内部管理的需要, 建立健全相应的财务管理制度, 明确校内其他各级领导在财务管理工作中的权利和责任。通过健全和完善财务管理制度, 落实校长负责制, 为学校加强财务管理奠定基础。

(二) 加强财会队伍的素质教育

财会队伍的素质直接影响着教育事业的发展过程, 特别是处于基层的中小学校报账员大多数是教师兼职, 课务较重, 财务知识缺乏等。为此, 加强对会计队伍的建设和领导, 保障报账员的合法权益, 切实赋予报账员应有的责任和权力。结合《会计人员继续教育暂行条例》的有关要求, 学校的报账员应当持证上岗, 恪守职业道德做到爱岗敬业、熟悉法规、依法办理、搞好服务、保守秘密等。财政部门及学校应切实抓紧报账员的培训和教育, 开展时间短、收效高、针对性强的岗位培训和业务学习, 提高专业水平, 提高法律意识。财经违规一旦被查处, 将严重影响学校工作和相关责任人的个人前途。

(三) 完善内外监控制度

卫生系统会计集中核算 第9篇

关键词：会计,一级核算系统

一、中国石油财务核算系统的发展及相关定义

中石油作为中国石油寡头垄断行业的一名佼佼者, 在不断创造骄人的销售业绩的同时也实现了有效统领全国各个下属公司, 完成了统一领导共同进步。2008年一份报告称“第一次实现整个公司财务数据的集中共享;第一次完成了国际软件与国内软件的无缝集成;第一次完成了‘表抵法’到‘账抵法’的转变;第一次实现了总部直接查询整个公司的账务体系……所有这些第一次都属于中国石油会计一级集中核算系统。”

(一) 中国石油财务核算系统的发展。

中国石油财务部门的会计运作一直采用的是公司专有的PCFMIS, 通过其发展史我们可以有初步的了解。在20世纪90年代中期, 当时的中国石油天然气总公司财务资产部就委托浪潮集团开发了FMIS系统, 并且在部分油气田进行试运行, 在当时会计核算标准化、数据统计汇总的准确、及时性以及减轻财会人员核算工作量等方面都收到了良好的效果。而在90年代中后期以后, 通过改进、完善后的PCFMIS3.0、5.0在集团公司内相继推广应用, 但此时的PCFMIS更主要的是解决会计电算化的问题。在2002年功能更为强大的PCFMIS6.0系统也实现了正式上线, 该系统不仅增加了大量的适应经营管理要求的新功能, 并且使地区公司一级的集中核算和网络化得以实现。

(二) 出现的问题。

随着时间的推移, 中石油规模不断扩征, 在之前的会计核算体系下逐渐显示出:报告层次多、流程长、速度慢、会计实体多、数据分散、信息共享差、难以监督控制等问题, 而且这些问题难以彻底解决。同时在有关规定中显示上市后, 中国石油的财务报告需要同时满足中国企业会计准则、国际财务报告准则、美国公认会计准则的要求。但是, 不同的上市地有不同的监管要求, 不同的投资者有不同的信息需要, 不同的准则有不同的核算规定。在如此复杂的监管环境下, 没有一套集中高效的一级会计核算管理体系对国内外的各种规定进行统筹兼顾, 并在中石油范围内统一贯彻执行, 仅仅依赖地区公司的报表数据, 很难全面满足以上方方面面的要求。因此, 中国石油必须开发出一套新的会计核算系统, 使其能够充分协同国内外的准则制度, 全方位地界定和规范公司核算和披露的特定要求, 形成统一的核算标准和规定, 并通过系统将所有标准集中控制, 有效地保证财务信息的全面、真实、准确, 并及时对资本市场的各种要求做出响应, 提升公司财务管理的国际化水平和资本运营能力。因此在2006年8月, 中国石油一级会计集中核算项目正式启动。中石油对90多家分公司、子公司现有业务进行了梳理, 对现有财务报告进行了分析, 对收集到的上百万项字典进行了整理, 对地区公司的需求进行了广泛调研, 并对财政部颁布的《企业会计准则 (2006) 》进行了深入研究和应用, 完成了11万字的新《财务报告流程手册》和《关键业务规则》, 修订形成了153万字的《中国石油会计手册》, 完成了新《标准化手册》, 制定了45, 000多条标准化编码和20多万条客户信息编码, 编制了261万字的《用户手册》, 改进完成了新的FMIS7.0软件。

(三) 一级核算定义。

它是指将中石油集中在会计部门完成所有的会计工作, 在这一形式下各个下属分部或者部门, 例如勘探部门及职能科室只对勘探本部门成本科室根据发生的该科室发生的经济业务来编制原始凭证或者原始凭证汇总表, 定期地递交会计部门, 并据以填制记账凭证登记总分类账及所属的明细分类账, 编制会计报表。这一核算方式便于减少核算的中间环节, 提高工作效率。集中核算对于企业集团强化会计监督, 提高资产使用效率, 保障资金安全等方面都能起到非常重要的作用, 是企业集团强化财务管理的一项重要措施。

二、会计一级核算体系具体应用———以川中油气矿为例

(一) 川中油气矿简介。

下面我以川中油气矿为例详细阐述其在会计核算一体化中对FMIS7.0的具体应用。川中油气矿是中国石油天然气股份有限公司西南油气田分公司所属的大型企业, 总部设在四川省遂宁市, 已有40余年的石油天然气勘探开发经营历史。拥有石油资源10亿吨, 探明储量7, 379万吨, 控制储量2, 354万吨, 预测储量3, 434.9万吨;拥有天然气探明储量782.28亿立方米, 控制储量234.8亿立方米, 预测储量526.13亿立方米。现有20个油田、4个气田投入开发。担负着川、渝两省市7个地市32个县境内6万多平方公里的油气资源勘探开发和销售业务。年产原油13.2万吨, 天然气7.5亿立方米, 实现主营业务收入7.7亿元。它是四川省和重庆市重要的石油天然气生产基地。

(二) 川中油气矿会计核算业务过程

1、设置责任中心。

以西南油气田为例, 把项目部设为一级责任中心, 例如西南油气田公司 (勘探) , 再根据区域设置二级责任中心, 如川中油气矿 (勘探) , 接着再对川中油气矿按部门继续细分划分三级责任中心, 如财务部 (勘探) 、财务部 (管道) 。

2、确定责任中心使用的主要科目。

川中油气矿的主要责任中心为:财务科 (勘探) 、财务科 (管道) 等部门。以项目计划部为例涉及的科目主要有:备用金、其他应收款、在途物资、在建工程等科目。财务科 (勘探) 涉及的主要科目有:银行存款、应收账款等科目。

3、PCFMIS7.0的具体应用及主要功能模块介绍

(1) 账务管理系统。账务管理系统是PCFMIS系统的核心模块, 主要通过账务管理系统进行录入或者自动生成大部分的业务输入, 通过账务管理系统完成账页的查询和输出。川中油气矿的日常账务管理的内容主要包括以下几方面:记账凭证的输入、凭证确认、转账凭证与自动凭证的生成、凭证的审核与上传、凭证的记账与汇总、凭证的完成与封存、凭证查询、月末对账、凭证与账页的查询和输出、账务月末处理等。PCFMIS7.0之后, 账务的初始化数据的输入也是通过账务管理来完成的, 其操作处理模式如下:在对川中财务科勘探记账模块实施录入凭证时, 首先选择会计期间, 例如2013年8月, 选择凭证的类型, 在往来字典中查找所涉及的编号或者名称如川中财务科管道, 在通过科目帮助这一项查询需要的科目例如预收账款, 最后进行录入往来单位、票据号、收款日期以及金额并保存。

(2) 地区公司间交易管理。为了满足川中油气矿与中石油总公司以及内地区公司间的交易管理与业务抵消需要, 通过充分利用网络技术, 构建总部与地区公司、地区公司与地区公司公共交易服务平台 (B2B) 。川中油气矿中该系统涉及比较多的主要是总部与地区公司月末对账、地区公司间往来确认、银行划拨业务、地区公司上交业务等往来型项目处理。同时, 财务部门还根据不同的业务类型, 定义灵活的业务模型, 完成数据的采集、加工、输出;同时, 该管理模块还支持多格式的电子数据交换 (EDI) , 通过读取财务公司文件、总部各处室办公文件以及银行文件, 提高工作的效率;最终通过数据的自动处理和自动交换, 实现各环节数据的共享, 协调并调动业务各方的工作, 提高资金的利用效率, 减少资金占用, 最终实现业务流程的最优化。

(3) 应收应付。应收应付模块用于川中油气矿的债权债务往来管理, 功能覆盖了往来明细初始、科目定义、凭证录入、核销、账龄分析及各种查询, 例如财务部通过账龄分析发现与某一民营企业应收账款的账龄已处于较危险的界限, 发生坏账的可能性非常大, 因此财务部会及时进行收款。同时在FIMS7.0版本中对原有功能进一步理顺和完善, 增加了事中清账功能, 丰富了应收应付查询功能, 以满足中石油总部进行对川中油气矿的查询监督以及对一级集中核算的需求。

(4) 成本管理。成本管理模块是总部为了加强油气田的成本核算、成本控制、成本测算、成本分析而在FMIS下补充挂接的一个应用系统, 是川中油气矿勘探开发业务板块重点推广项目。该系统是账务管理系统的有力补充。

(5) 辅助管理。辅助管理是财务核算集中管理化的一个体现, 它为账务信息的归集显示提供了一个实现的过程。其功能主要包括各种常用的余额表及账页查询, 此外为增强查询和核算管理的需要, 辅助管理还提供了分组查询的功能, 除专项核算、台账外的全部的各项辅助核算对象包括科目, 可根据已经定义好的辅助分组来进行汇总查询。

三、实施的效果

(一) 会计一级集中核算在川中油矿的成功应用

1、规范、简化业务流程。

优化、简化财务报告流程, 在川中油气矿实现一套账、一级核算, 由总部直接生成板块及合并报表;统一内部交易抵消流程, 实现直接抵消地区公司内部、地区公司之间、板块内部、板块之间, 以及总部与板块及地区公司之间的内部交易、内部往来;统一标准管理流程, 实现总部和地区公司标准化的严格一致。

2、统一规范会计核算政策。

重新梳理、实现了川中油气矿与中石油总部会计政策的统一;同时, 会计一级集中核算体系修订并完善会计手册, 规范川中油气矿的核算行为, 并制定统一的会计科目体系及使用说明;制定主要业务的核算程序;明确中国准则、美国准则、国际准则之间需要转换的项目及具体的转换方法。

3、建立统一的标准化体系。

建立统一的会计核算架构体系;建立统一的标准编码体系, 实现报表、多组织机构、会计科目、往来单位、现金流量、区块、资产类别、产品、物料等的统一规范管理, 满足总部直接生成报表和对外信息披露的要求。

4、重塑财务管理信息平台。

改进了以前的FMIS;实现了FMIS内部集成;实现了FMIS和SAP进行技术整合。

5、构建一级集中的软硬件环境。

基于公司现有的网络环境, 形成总部与川中油气矿服务器之间、地区公司客户端与总部服务器之间的信息通道;建立川中油气矿集中的财务数据中心;建立财务系统的数字安全认证中心。

(二) 对中石油总体影响。

对于中石油采用会计一级集中核算系统的成效, 财政部王军在调研时表示, 这一核算体系的运行为中石油长远的健康发展奠定了基础。中石油一级集中核算体系做到了五个实现、五个创新, 实现了会计信息系统和管理信息系统的有机结合, 会计准则执行、内部控制规范和会计信息化的有机结合, 分部管理与总部管理的有机结合, 会计人员与信息技术人员的有机结合。同时, 在核算标准、并表方法、软件发展、系统集成、数据集中等五个方面实现了创新。以一套账生成报表的思维, 优化简化业务流程, 实现内部抵消创新;以统一集中的标准, 保证会计政策的严格一致, 实现标准管理创新;运用先进适用的技术方案, 保证大数据量集中, 实现系统集成创新;建立ERP和FMIS融合方案, 保证ERP有效实施, 实现自主和集成创新。会计集中核算取得的结果是地区公司实现一套制度、一套标准编码、一个账号、一次自动生成报表, 会计核算更加统一和规范。同时, 简化了财务报告流程, 会计信息更加及时和准确, 未上市公司由七层减为两层, 账号数由2, 600多个减为目前的50多个。股份公司由七层缩减为一层, 账号数由2, 700个减为目前的1个。同时, 也优化了业务处理, 内部往来实现自动核对, 减少了人均量和对账的工作量。

参考文献

[1]房剑慧.东方股份有限公司会计集中核算优化研究[J].哈尔滨工业大学, 2008.

[2]杨育龙.谈企业集团会计一级集中核算体系的构建和实施[J].会计之友, 2011.

卫生系统会计集中核算 第10篇

鹤壁市广播电视局会计工作站自成立运作以来，强化局系统预算单位财务管理水平，规范财务管理制度和会计工作行为，加强各项资金收支的核算和监督, 提高预算资金的使用效益，为我市国库集中收付制度顺利运行奠定了基础。

1 广电系统会计集中核算的运作模式

广电系统会计集中核算，是在不改变预算单位内部理财机制和资金支配权的职能下，取消预算单位原有的银行账户，由局会计工作站在银行开设统一账户，集中办理资金支付结算，集中进行会计核算，集中管理会计档案 (一年后转入原单位档案室) 。年度经费预算由各预算单位编报，会计站汇后报财政审批，资金的使用权和审批权在各单位，各项收支由预算单位领导审批并承担相应的会计法律责任。

2 广电系统实行会计集中核算的优点

2.1 会计集中核算规范会计行为，提高了会计信息质量和工作效率

实行会计集中核算后，取消预算单位的资金账户，其会计业务全部纳入会计站实行统一核算，集中管理，会计站工作人员严格按照财务制度和会计法规进行审核，并运用会计电算化系统进行账务核算，有效地提高了会计核算工作的质量和会计工作效率，保证了会计核算资料的真实性、完整性、及时性和统一性，为各预算单位领导第一时间掌控会计信息提供基础。

2.2 会计集中核算强化会计监督力度，充分发挥财务人员的职能

广电系统会计工作站是独立的事业单位，站里财务人员的组织、人事、工资关系由市广电局统一管理，会计人员与预算单位没有隶属关系和经济关系，具有相对独立性，会计人员可以依法独立履行职责，增强了会计人员的监督力度，使会计人员敢于对预算单位的财务账目中出现的问题进行监督。会计站工作人员按财经政策和财务制度规范性审核各预算单位的收支凭证，对不合规定的票据、不合理的开支，超范围、超标准的违规支出予以拒付，充分发挥财务人员的职责，提高预算资金的使用效能，规范了财务账目。

2.3 会计集中核算加强财政资金的管理，促进预算资金合理利用，提高资金的使用效能

实行会计集中核算后，预算单位的资金统一集中到会计工作站在银行开设的统一账户中，各单位收支的资金需到工作站办理方能使用，严格控制预算单位多头开户、重复开户的混乱局面，有效地治止“小金库”现象，从源头上遏制财政资金挤占、挪用、截留等违纪违法现象的发生。

2.4 会计集中核算有利于加强预算的编制，争取更多资金保证广电事业发展的需要

年度经费预算由各预算单位编报，会计站对各预算单位编制的预算进行集中汇总、审核后报财政审批，期间会计人员要对各项资金渠道进行划分，查漏补缺，对未完善的项目类别进行补充，尽可能争取更多的财政资金来保证广电事业发展的需要。

2.5 会计集中核算加强会计业务交流，提高广电系统财务人员的整体素质

实行会计集中核算后，单位的报账人员需要进行原始单据的初步审核、整理、归类，按时编报单位的年度经费预算，固定资产实物管理等等，各单位会计人员到会计站报账的次数多了，站会计人员面对面的交流多了，有利于互相探讨，提高我市广电系统财务人员的整体业务素质。

3 在广电系统实行会计集中核算中过程中也发现存在一些问题，具体表现：

3.1 费用开支的审核关难把。

实际操作过程中，发现目前费用开支标准比较混乱。在现行的财务制度中费用报销的标准，大多数制定于二十世纪八九十年代，有的开支规定不具体，有的标准偏低。例如差旅费标准、水电费报销等等。如何把握好既坚持规章制度，又实事求是地处理好实际开支的报销问题，保证了预算单位正常业务活动的开展，这是会计站工作人员难以把握和处理的。

3.2 预算编制不够全面。

广电系统各单位编制的年度预算，仅仅是指市级财政拨付的经费，而预算单位自身创收的预算外资金的收支没有纳入全年预算管理，使得会计站对预算单位实施预算监督时，没有相关标准，预算单位在支出方面的随意性仍然存在，会计站对预算单位的支出控制和约束比较薄弱，监督力度不够。

3.3 会计信息的质量得不到充分保证。

会计站人员对预算单位资金的使用，只能在单位来会计站报账时进行监督，这种监督只能称做事后监督。单位计划买什么，花多少钱，是否真正产生这项经济业务，单位在没有去会计站报账前，会计人员一无所知。会计站要做到账证、账账和账表三个一致很容易，如果要做到账实相符，则相当困难。会计人员只能审核单位报来的单据是否合法，单据上反映的经济业务是否真实无法保证。

3.4 固定资产管理与会计核算脱节。

预算单位会计核算由会计工作站管理，但是固定资产仍由原单位进行管理，这种固定资产管理与会计核算相分离的情况，使得单位财产实物管理薄弱的问题比较突出，达不到账实相符，就无法保证账目的真实性和完整性。

3.5 预算单位往来款项不能及时清理。

由于会计人员对各单位情况了解较少，预算单位没有清晰掌握单位往来款项的状况，不能及时清理，有些往来款项挂了一年又一年，年复日久变成了呆账死账，使国家和单位的财产流失。

3.6 银行结算体系与会计站资金管理模式还不完全配套。

广电系统集中核算的单位存在收入款到后方能开展业务，如应收的广告费、宣传费在单位确认款项到账后才能开始播放，但由于银行结算体系的原因，划入单位账户的资金单到达时间往往过长，影响单位正常业务的开展，当前会计站所用的网络系统无法即时查询每笔资金到账的时间，往往通过电话咨询方式，增加了许多不必要的环节，影响了工作效率的提高。

4 完善广电系统会计集中核算的对策和思路

4.1 建立健全配套支出标准和制度。

由于现行的资金支出标准缺乏可行性，执行起来较困难，所以相关部门根据本地区的实际情况，尽快制定一套切实可行的经费支出标准及福利补贴制度，逐步规范单位各类分配支出标准。使得会计核算在有章可循的情况下，严格执行开支标准，不存在人为提高标准和扩大发放范围的现象。除此之外，对单位内部执行的未经上级部门批准的有关奖金、津贴等开支一律不予支付，同时要加强票据管理，严格原始凭证七要素的审核，努力做到规范化、法制化。

4.2 建立一套促进广电事业发展的全面财务预算。

各单位要推行全面预算管理，除财政部门要求编制的年度预算外，单位要进一步扩大预算的范围，制定科学、合理的定员定额标准，使预算细化到各个部门及各个项目，提高预算的科学性、合理性。预算一经审核批准，预算单位都要严格按预算执行;会计站对各预算单位进行预算监督，没有列入预算的支出项目需经相关的审批程序后才能办理支出业务，加强了会计站对各单位的监督力度。

4.3 规范会计核算，加强会计监督职能。

会计站人员要对各核算单位报来的单据进行认真审核，并对其成本费用的列支行为进行统一核算、强化监督，但是由于会计置身于核算单位外, 对核算单位发生的经济业务的“知情度”没有过去高, 因此，要注重强化单位负责人和报账人员自觉遵守国家的财经政策;其次，会计站上人员要主动与预算单位联系沟通，掌握单位经济活动状况，按年度预算对资金使用情况进行全程监控，促使各单位严格执行预算，确保会计资料真实可靠。

4.4 加强财产管理制度，保证资产的安全。

会计站督促预算单位完善财产管理制度，明确责任，预算单位应指定部门或专人负责固定资产的验收、保管、检查和维修工作，根据固定资产的增减变动登记数量卡片，记录、管理单位的全部固定资产，并进行定期或不定期的清查盘点。涉及固定资产数量变动，应及时填写变动单报会计站，保证账账、账实一致。会计站负责固定资产统一建账、核算，通过固定资产总账及明细账对单位的资产进行数量和金额管理，并定期与资产管理员对账，做到账账、账实相符，保证单位财产物资的安全、完整。

4.5 加强预算单位与会计站的联系，定期清理往来款项。

会计站可定期打印出往来款项明细账给预算单位核对，催促单位定期清理往来款项，避免因长期挂账而形成账项不清，甚至形成坏账。预算单位对往来款项要认真对待，定期清理，相关情况应及时与会计站联系，保证账实相符。

4.6 积极与财政、银行等单位协调，保证财务工作顺利、有序、高效运作。

会计站在取上级支持下，积极主动与有关部门协商，能改进现有网络程序，会计工作站可及时查询到每笔资金的到达时间，充分运用网络的高效性，提高财务工作的效率。另外，银行结算要讲究效率，提高资金单到达速度;在会计站银行账户下开设序号，代表各预算单位的若干分账户，便于单位对账，查账及其他事项的开展。

总之，广电系统会计集中核算在运行这段时期，给财务工作的深化和发展带来开拓创新的机遇。在广播电视体制改革中，加强成本管理和资金使用效益提到日程上来，我们应实事求是，总结经验，使会计集中核算能在广电系统这个环境中健康发展，为广电事业的发展作贡献。

参考文献

[1]《中华人民共和国会计法》 (1999年月10月31日中华人民共和国主席令第二十四号公布.2000年7月1日起实行) .

[2]中国注册会计师协会编, 《经济法规汇编》.中国财政经济出版社, 2005年3月第一版.1页—13页.

[3]童道友主编, 《财会集中核算制》.中国财政经济出版社.2001年6月第一版.236页—239页.

卫生系统会计集中核算 第11篇

一、会计集中核算后存在的问题

1.财政财务管理职能弱化。由于集中核算体制决定其工作重点是保障所管理的单位财务工作的正常运转，如会计报表按时报出等。对于其他工作则处于应付状态，特别是单位的财政财务管理工作，如预算管理、资产管理、经费管理、债权债务清理等基础管理工作被忽略，成了行政事业单位和项目单位管理的薄弱环节，导致一些单位内控制度形同虚设。如：

（1）专项资金不能专款专用。很多单位和项目部都有专项资金，但核算中心人员对专项资金具体用途不能准确把握，混淆于行政经费之列，往往造成专款不能专用，致使资金使用效益较差，甚至发生挥霍浪费现象。

（2）往来款不能及时清理。由于核算中心人员对各单位情况了解比较少，加之部分单位又不能及时报账，有的往来款项挂了若干年，变成了呆账死账，最终予以核消，从而造成国有资产流失。

（3）对各单位的实物资产不能进行定期清理盘点。核算中心人少事多，无力对各单位的实物资产进行定期清理盘点，部分单位实物资产的变化又不能及时向核算中心报账，从而导致账实不符，会计财务失去了监督牵制作用。有工程管理和实施职能的单位使用国家资金购置设备材料后，凭用款单位领导和经办人签字一次性到会计核算中心报账支出，但有些情况下不是一次性全部消耗的物资材料。按会计常规处理并不是购多少支出多少，而是通过存货反映实际消耗多少支出多少。如果直接作支出，一些大宗材料物资反映不出真实消耗，用于哪些项目，不能建立规范的账簿记录和收发领用手续，使用款单位的存货和固定资产失去控制，损失浪费在所难免。

2.会计监督职能弱化。核算中心成了记账机器，一名会计人员往往要兼记多个单位的账，少则五六个，甚至更多。会计人员常年在核算中心上班，不参与有关单位内部工作和管理，对各单位和业务事项知之甚少或根本不知道，对各核算单位的经济事项不仅没有事前监督，事后监督也表面化。对各单位的财务收支，核算中心只注重票据是否合规、手续是否齐全，而对其真实性、合法性很少过问。

有的单位不合理开支无法向核算中心报账，就想方设法开具虚假发票套取资金，且屡屡得逞；有些单位收入项目繁多，为了省去报账的繁琐手续，干脆把部分收入不入账，在单位内部坐收坐支，致使部分资金体外循环。

二、实行会计集中核算后的审计思路

1.会计核算中心也应纳入审计监督的范畴。重点审查会计核算中心与被审计单位之间有无相互衔接、切实可行的内控制度；纳入会计核算单位中心管理的专项资金是否及时拨付，有无无故滞留或有意拒付；进入会计核算中心的各项资金，特别是大宗资金的流向是否合理、合法。

2.根据会计集中核算后出现的新情况，确定新的审计重点。实行会计集中核算后，单位明显的违纪问题相对减少，而暗藏和非常规问题有可能出现，因此审计的侧重点应有所改变。

（1）重点检查财务支出是否有转移现象。实行会计集中核算后，一些单位为了使某些不合规的支出合法化，采取巧立名目、弄虚作假的手法进行报销；有的单位还可能将有些费用转嫁到下属单位或企业（关联单位）报销，因此，审计可以从真实性入手，采取内查外调的方法，广泛听取群众意见，合理测算被审计单位费用支出比例。

（2）重点深挖是否有账外账和“小金库”。实行会计集中核算后，对某些单位和个人来说，有些不合规的开支不好操作，他们总是千方百计地另找出路，就有可能在会计核算中心账目之外搞名堂，审计可采取多种方式查处：注意观察被审计单位有无房屋出租收入、培训办班收入等，然后对照账面审查有没有反映，有没有全部反映；将被审计单位的业务资料和会计资料相结合，看是否存在收入部分不入账，是否存在罚没物资不入账；对被审计单位进行现金盘点，如发现现金实际结存数与账面结存数差额较大，而又说不清来源或支出用途，就应进行追查；从审计各种票据入手，核对被告审计单位收入的真实性、完整性，查其非税收入是否全额上缴财政专户，是否达到以票管费，有无白条收费和无票收费，是否以物抵收或以支抵收。

3.审计查出的违纪违规问题，会计核算中心应承担相应的责任。实行会计集中核算后，对审计查出的违纪违规问题应把握好其责任划分：财务收入的真实性、合法性、合规性，以及财务支出的真实性由被审计单位负责；会计核算业务的正确与否由会计核算中心负责；财务支出的合规性、合法性以及有关票据的真假由被审计单位和会计核算中心共同负责。

卫生系统会计集中核算 第12篇

一、中央银行会计集中核算系统运行现状

目前使用的中央银行会计集中核算系统 (以人民银行地市中心支行为核算主体, 简称ABS系统) 及第一代现代化支付系统已上线运行了六年多, 在畅通资金汇划渠道, 提高资金清算能力, 防范支付风险, 节省运行费用, 降低汇划成本方面发挥着重要作用。但随着经济金融的快速发展, 众多银行业金融机构已实现行内系统数据“大集中”, 从当前情况看, ABS系统已不能完全满足实现数据集中化、管理扁平化的要求, 主要表现在:

(一) 账务处理分散, 内控管理难度大

人民银行各分支机构现行的会计账务分别由各地市中心支行独立运行的中央银行会计集中核算系统进行处理。地市中心支行以上的分支机构可根据需要自行确定或变通账务处理流程, 集中程度较低, 整体上落后于国内商业银行, 与国外发达国家银行相比, 也存在较大差距, 并给人民银行的内部管理和风险防范带来一些问题:一是业务处理流程全国不统一, 带有较多的地方特色和习惯做法, 不便于对会计业务的规范, 内部管理难度较大;二是各个ABS系统独立运行, 系统管理的难度大、运维成本高;三是会计业务检查监督更多的依赖于分散的现场检查, 标准不统一, 不利于有效地风险防范。

(二) 账务存储分散, 信息时效差

会计核算数据分散存放在各个地市中心支行的ABS中。一是会计报表和数据统计仍需分散采集, 逐级汇总, 数据归集难度大, 影响了数据分析的时效性和准确性, 不利于信息共享, 更难以为货币政策和金融稳定提供及时有效的决策支持。二是商业银行及其分支机构必须多头摆放资金, 以满足区域性资金清算和现金调拨的需求, 不能适应商业银行行内数据全国集中后, 统一的“资金池”管理和全面的流动性管理要求, 影响了社会资金使用效率和管理水平。

(三) 岗位、人员和业务量间的矛盾突出, 违规兼岗严重

ABS和第一代支付系统的全面推广以及中小金融机构行内系统的不断完善, 人民银行的柜台业务量大幅萎缩。但现行ABS系统的业务处理流程较复杂, 一方面岗位设计对人员需求较大, 无法根据业务量灵活调整岗位设置, 造成系统岗位设置刚性与人员总体较少的矛盾突出;另一方面支付系统、ABS系统上线运行后, 会计支付业务量急剧下降, 业务量总体较少与人力资源结构性浪费的矛盾突出, 导致内控措施难以落实, 违规兼岗依然严重, 存在风险隐患。

(四) 会计监督滞后, 风险防范功能弱化

目前, 人民银行的事后监督仍按照业务部门分散进行, 会计监督仍停留在对会计核算结果的监督上, 是真正意义上的“事后”监督, 存在滞后性, 监督效果有限, 没有形成风险监督理念。同时, 人民银行事后监督工作以人工监督为主, 电子化监督为辅, 监督的实时性、重点性、风险预警性都亟待强化。

(五) 操作系统和数据库软件落后, 运维和升级难度大

现行的ABS系统使用的系统软件在业界已非主流产品, 缺乏厂商的有效技术支持;系统的运行、升级风险较高, 不符合人民银行信息化建设的技术路线和发展规划;非主流系统软件较为封闭, 与很多软件平台无法衔接, 既不利于数据集中和共享, 也不利于未来系统拓展。

二、中央银行会计核算数据集中系统的优势

人民银行的会计核算系统是反映社会资金运动、体现中央银行作为资金最终结算者重要地位的核心业务系统, 对畅通货币政策传导机制, 履行央行支付清算服务职能, 促进金融业稳定运行, 提高资源配置效率具有重要意义。

(一) 有利于规范会计核算, 加强会计管理

中央银行会计数据集中系统对会计业务进行了纵向和横向整合, 纵向集中为全国人民银行所有会计核算数据和会计档案全部集中在总行;横向整合是建立综合性的业务系统, 在该系统, 整合金融机构资金调拨、发行基金出入库和调运管理、财政收入支出核算、本外币资金综合管理和运用、外币会计业务、外币损益核算、人民银行内部财务核算等模块。会计数据集中系统不但能满足各类会计报表的生成, 还建立了面向管理决策层的应用数据仓库, 实施数据挖掘, 并为人民银行其他相关会计业务系统的接入提供支持, 实现中央银行会计数据全行大集中。

账务数据存储全国集中, 可有效防范人为调账改表;账务处理全国集中, 有利于减少非正常挂账, 并为业务流程再造、合理配置人力资源创造有利条件;数据集中存储和方便灵活的信息提供, 也为会计检查由现场转变为非现场提供了便利。因此, 实现核算数据全国集中有利于进一步规范会计核算, 加强会计管理。

(二) 有利于防范会计风险

实现核算数据全国集中, 可大大减少风险点, 规避道德风险, 有利于灾备建设, 降低系统运行风险。另外, 数据管理和账务处理集中后, 可将人民银行系统的支付往账业务转化为内部转账业务, 业务流程得以简化, 岗位之间制约要求下降, 人员需求相应减少, 操作风险降低, 有利于解决系统岗位内控要求、业务量与人员数量之间的矛盾。在业务集中模式下, 业务实际处理统一由总行作业中心进行。通过在总行作业中心建立完善的风险预警、授权和监控机制, 可有效地控制中央银行会计核算业务的操作风险, 实现会计风险控制集中化。

与ACS系统业务流程相适应的会计核算业务监督子系统利用会计核算数据全国集中的优势, 实现业务监督的同步集中, 前移监选, 对重点异常的业务提示可能存在的风险信息, 达到风险控制目标。同时引进风险评估功能, 根据自动检索、风险监控等差错, 使用定性和定量相结合的方法, 对会计核算风险进行识别、分析、评估和提示, 提高业务监督时效性, 更好地保障人民银行会计核算资金安全。

(三) 有利于全面实施货币政策, 充分发挥政策效能

会计核算系统作为实现中央银行职能的基础性系统, 担负着实施货币政策工具和传导货币政策要求的重要任务。中央银行货币政策工具如存款准备金、基准利率、公开市场操作、再贷款、再贴现、质押融资等无一不通过该系统核算反映。ACS系统上线后, 全国所有金融机构的本、外币准备金账户情况可随时提供货币政策部门, 为宏观决策提供及时、准确的依据;可通过总行一点设置利率、准备金率等, 减少传导环节、畅通传导渠道, 有利于充分发挥货币政策工具的效能;支持商业银行全面的流动性管理和查询要求, 并进一步加强对商业银行的流动性监管, 提高基础货币管理水平。

(四) 有利于更好地发挥会计服务职能

为商业银行提供资金结算服务是人民银行的职能要求。在目前商业银行逐步实现行内系统数据“大集中”的趋势下, 人民银行会计数据的全国集中, 能有效支持商业银行未来以单一法人账户集中办理跨行资金结算。数据集中实现了账务管理和业务处理的高度统一, 提高了客户资金的运用效率, 缩短资金在途时间。因此, 会计核算集中系统是人民银行对外提供金融服务的需要。同时, 中央银行制定和执行货币政策、维护金融稳定、加强金融宏观调控均需及时掌握全面的会计信息, 特别是随着我国金融市场的日渐活跃, 市场动向瞬息万变, 客观上需要会计核算系统更及时、更准确地提供会计信息。会计核算数据集中系统上线后, 可按需求灵活地一点采集会计信息, 减少采集汇总环节, 避免因逐级汇总产生的信息失真, 更好地提供决策支持和信息服务。

(五) 有利于人民银行灵活调整业务

人民银行分支机构的调整以及人民银行业务的发展, 需要会计系统灵活便捷地进行核算主体设置和账务调整。ACS系统提供通过改变参数设置即可实现账务数据合并、拆分和核算主体调整, 为会计体制改革、业务上收、业务创新、系统整合以及人民银行会计综合业务系统建设奠定基础。

三、中央银行会计核算数据集中系统与各业务系统的关系

根据人民银行信息化发展要实现应用系统整合、数据共享的总体思路, 人民银行的会计核算工作需要从业务分散、管理粗放的单一业务系统向数据集中、信息共享的会计综合业务系统转变。ACS系统将逐步建成与货币金银管理系统、国库数据集中系统、财务综合管理信息系统、固定资产管理系统、再贷款信息管理系统等所有涉及人民银行会计核算的业务系统连接, 以会计总账系统为核心的会计综合业务系统。

(一) 与货币金银管理信息系统的关系

ACS系统提供与货币金银管理系统一点连接, 办理货币投放和回笼等业务。为保证数据的完整性与准确性, 货币发行管理系统每日需向中央银行会计核算数据集中系统发送“流通中货币、发行基金往来、辖内往来”等科目的账务数据, 有ACS系统向财务综合管理系统提供报表分析数据。

(二) 与国库会计数据集中系统的关系

金融Finance NO.06, 2012 (Cumulativety NO.483) ACS系统建设充分考虑国库业务现状和发展方向, 不影响国库系统运行。ACS系统与国库数据集中系统采用网络连接, 国库数据集中系统每日日终后将国库当日全部分户账、总账通过网络传输至ACS系统, 并在计息日将国库资金计息积数等传输至ACS系统, 实现人民银行会计业务总账数据的集中存储和国库资金利息的自动计付。

(三) 与财务综合管理信息系统的关系

为进一步规范人民银行财务费用的账务处理、确保账务数据完整, ACS提供接口与财务综合管理信息系统一点连接, 既支持财务综合管理信息系统定期批量向ACS系统提交记账数据, 完成财务费用记账, 也支持ACS系统向财务综合管理信息系统提供报表分析数据。

(四) 与固定资产管理系统的关系

为实现固定资产账务处理的电子化, ACS系统提供接口与固定资产管理系统一点连接, 支持固定资产系统定期批量向ACS系统提交记账数据, 完成固定资产账务处理。

(五) 与再贷款信息管理系统的关系

ACS系统提供接口与再贷款信息管理系统一点连接, 支持再贷款信息系统将办理的再贷款、再贴现的有关信息传输到ACS系统, 有ACS系统进行相应账务处理, 实现再贷款、再贴现等人民银行信贷资金审批、登记、核算与账务核对的全程电子化。

四、中央银行会计核算数据集中系统推广建议

ACS系统将建设成数据集中化、流程科学化、服务综合化、监督过程化, 具有高可靠性的会计业务系统。对该系统的推广, 应充分考虑以下几各方面的问题。

(一) 加强制度的同步建设, 完善出台配套的法规

随着ACS系统及第二代支付系统的建设发展, 系统结构越来越复杂, 运行风险较高的现实问题将凸显, 继续加强和改进运行管理各项规章制度, 出台配套的法律法规势在必行。同时, 加强内部管理, 出台监管措施, 强化系统日常监管, 创造良好的系统运行环境, 在技术上增强保障能力, 在流程上加强控制措施, 在管理上强化问责机制, 确保系统的安全稳定运行。

(二) 转变观念, 树立大会计理念

ACS系统以满足央行履职要求, 加强内控管理, 提高综合服务水平为目标, 借鉴商业银行的成功经验, 秉承流程再造、业务创新和参数化管理的理念, 实现人民银行会计核算工作从业务分散、管理粗放的单一业务系统向数据集中、信息共享的会计综合业务系统转变。因此, 会计人员要转变岗位或部门会计的传统观念, 树立综合会计的大会计概念, 发挥会计人员的综合核算作用。

(三) 立足未来发展, 加强人才队伍建设

随着新系统的建设投产, 新业务的不断增加, 特别是未来第二代支付系统的建设运行, 对支付系统运行管理工作和从业人员的综合素质提出了更高要求。因此, 要充分认识到清算中心人才队伍建设的重要性和紧迫性, 把清算中心作为分支行培养复合型人才的有效平台, 按照新系统、新业务对人员素质的更高要求, 切实采取有效措施, 努力营造人才成长和干事创业的内外环境, 切实提高支付清算战线员工的综合素质。

摘要：目前人民银行正在加紧建设中央银行会计核算数据集中系统和第二代支付系统, 进一步提高为社会经济发展提供支付清算服务的能力。本文从分析当前中央银行会计集中核算系统的运行现状入手, 阐述了实行会计核算数据集中的优势, 提出了建设中央银行会计核算数据集中系统应处理好的几个关系及对策建议。