会计稽核企业财务管理

会计稽核企业财务管理（精选9篇）

会计稽核企业财务管理 第1篇

(一) 提高财务人员专业素质

我国的会计制度在不断的完善, 对相关的财务管理工作也提出了一些新的要求, 在进行会计稽核时要求对企业收支的每一笔业务往来都要进行核实, 这不仅是一项复核的工作, 从某种程度上来讲, 能很好的提高财务人员的专业素质, 财务人员对会计稽核的结果要上报管理层, 管理层会通过稽核的数据结果进行分析, 这对企业下一阶段的发展方向有着一定的参考作用, 这样使得会计稽核工作在整个财务管理过程中凸显出它的价值, 财务人员在进行稽核的同时, 也会很好的了解到企业的经营状况和存在的问题, 给领导层能提出一些非常专业化的建议[1]。

(二) 提高财务人员工作效率

我国财务类的最高法律是会计法, 在会计法下面有各级的法规制度, 这些都是根据会计法而制定的。在一个企业内也有相应的财务管理工作的相关制度, 这不仅是对财会行业的规范, 更是一种进行管理的过程, 从如何做好财务管理工作开始, 到对相关的财务从业人员的管理, 使企业的资金流动率得到最大的优化, 给企业管理层的决策分析提出一些依据。在进行会计稽核时也是一个复核检查的过程, 从账本中发现企业在日常管理中存在的问题, 对资金的往来状况进行合理分析, 在企业的会计稽核制度下, 明确会计稽核的工作内容, 分工明确, 从而提高财务人员的工作效率[2]。

二、我国企业目前的总账会计稽核现状

虽然近几年我国的经济迅速发展给会计工作带来了一定的活力, 但发展的模式还是比较的落后, 一些制度还不够完善, 而且政府对财会的主管部门也缺乏一定的监管, 缺少一定的重视。目前, 稽核工作处于一个开始的阶段, 稽核工作的内容还是比较简单的, 因而无法对企业的经济状况进行全程的监督, 很多稽核的工作只是在理论上比较成熟, 在实际工作中还是一个初始的阶段, 有的企业稽核人员素质业务水平各方面都不到位, 导致稽核工作难以有效的完成, 而且有些企业对稽核根本不够重视, 从制度的制定到相应的岗位设置和人员配备等都不到位, 让会计的稽核工作难以进行, 在基础的工作中就存在很大的问题, 留下很多的财务漏洞, 无法从根源发掘这些问题, 这将给企业带来很大的损失。由于不完善的制度, 就会使得会计的稽核工作作用无法全面发挥, 我国的会计稽核工作面仍然较窄, 只是针对企业内部的一些账务进行稽核, 并没有把视野放到整个行业或者是更高层次去分析, 缺少一定的深远考虑, 这样就使得企业的长远发展得到局限, 在进行财务活动时存在一定的风险, 会给企业的发展带来一些不利的因素[3]。

三、目前在进行会计稽核中存在的问题

(一) 在进行稽核时, 环节把控不到位

相关的财务人员会在实际工作中, 把出现的问题进行汇总, 然后写一份稽核的报告, 稽核部门会根据这份报告中反映的问题组织人员进行复核, 然后针对复核的结果进行分析上报管理层, 并且拿出一定的解决方案, 企业在认识程度上并没有把会计稽核的结果和企业的发展效益放在一起考虑, 长此以往就给稽核人员工作造成一定的不便, 稽核工作反映出来的问题是容易得罪人的, 对稽核中出现的问题不进行及时的解决, 会使稽核人员对工作缺乏一定的热情, 而且还会降低他们的工作效率。

(二) 专业性稽核人才比较缺乏

一个企业要想获得长远发展, 就必须有一个专业的团队, 企业把工作的重点都放在能带来经济效益的方面, 对其他的相关工作不予重视, 并且减少相应的资金投入, 这样不利于企业的发展。在经济发展迅速的大形势下, 企业的管理发展模式也需要有一个转型的过程, 这就要求企业加大对专业性人才的引进, 高素质拥有很强工作能力的人才, 是企业良好发展的重要因素, 现在很多企业的稽核人员综合素质较为缺乏, 稽核人员之间存在很大的差异, 没有办法进行有效的沟通与交流, 也无法有效的进行互相学习, 这样就给企业的财务管理造成很大的麻烦, 也不利于企业的稽核工作。从而影响到企业的发展[4]。

(三) 稽核的方式过于呆板

企业的稽核人员在进行稽核工作的时候, 工作形式过于呆板, 基本上就是翻账本查报表等, 账本和报表也不是企业发生业务往来的第一份资料, 它也不能保证资金的流动和经济往来有没有问题, 这是一种不实际的复核方法, 存在很大的漏洞, 很不合理且不容易发现问题, 方式也比较单一, 财务中经济往来比较复杂, 需要有不同的、多样化的稽核方法来适应。

(四) 稽核部门的特殊性

会计稽核确实是属于财务管理的一部分, 在这个大的范畴内, 会计稽核工作也经常会被归类到财务部门。其实这是一种不科学、不合理的归类, 因为企业在进行会计稽核时, 就是一个发现问题的过程, 是复核过程, 也是行使监督职责的过程。在对企业日常的经济活动进行稽核时能及时的发现问题, 减少企业的经济损失, 有利于企业良好的发展, 因此应该把稽核部门单独设立, 使其具有一定的独立性, 这样使得稽核人员在进行稽核的过程中, 可以更加认真严谨的工作。

四、企业总账会计稽核工作的优化方案分析

(一) 不断的完善相关制度, 做好数据管理

在进行财务管理的过程中, 总账会计稽核的相关制度完善是非常重要的, 在会计法的规范下, 在不同级别的法规指导下, 相关企业应该根据自己企业的经营状况和相关经济往来特点, 制定相应的总账会计稽核制度, 科学合理的制定相关稽核制度。比如, 一些工业企业对固定资产的折旧计算、运输企业对车辆的管理费用等, 如何对使用的消耗、产生的费用进行明确, 如何进行费用的归类, 在相关的总账会计稽核制度中要详细的列出, 以保证每笔经济业务发生都有清晰的用途。在财务费用支出环节, 应有一套完整的审批办法, 按不同的部门和不同的级别和金额大小进行分类, 同时要结合企业发展的方向, 做一些财务管理工作的细化改革, 对财务经济往来的数据进行严格的审核, 使发生的财务数据都比较准确, 尽量减少误差, 从源头把控好, 也能很好的减轻财务人员的工作压力, 让财务人员对得到的数据能有效的进行专业化的分析, 为企业更好的发展提出一些建议[5]。

(二) 扩大会计稽核的范围

会计稽核是一个复核监督的过程, 财务管理就是要做好资金流动的管理工作, 在企业的资金流动的过程中, 它的流动结构和流动的方向都是稽核工作的内容。企业进行日常经营生产过程中的资金运转情况, 会反映出企业的经营状况, 可以对日常资金在某一方面的盈余或者亏损及时的发现, 按照企业规定的资金考核标准进行把握, 同时可以和财务人员保持密切的联系, 有问题及时的进行沟通, 在稽核过程中需要财务人员的配合, 对有些财务信息的查找, 做好相关的回收管理工作。

(三) 强化会计稽核环节

从取得原始会计凭证开始到登记入账做记账凭证, 会计账簿的登记到最后生成会计报表, 是一个环环相扣的过程, 这个过程中任何一个环节出现问题都会给整个财务管理工作带来一定的麻烦。原始凭证是企业经济活动的开始环节, 在经济业务发生后, 稽核人员要对发生的经济活动进行核实, 是否存在虚假信息或者进行人为修改等情况, 需要对相关经手人员的确认签字, 进行检查。然后及时填制记账凭证, 检查原始凭证的真实性、完整性等, 这样能够很准确的反映经济过程。在对账簿进行稽核时, 检查企业的账簿设置是否符合企业的特性, 看其是否合理, 对现金日记账、明细分类账和总账进行核对。稽核会计报表时, 要对相关编制报表的人员进行检查和监督, 对报表中的数据进行核查, 把报表中的数据与账本中的数据进行核对, 以保证一一对应, 对于报表的数据情况说明应当建立在清晰简洁的基础之上。

五、结束语

我国的企业会计稽核还在一个发展的过程, 相关的稽核方法还不够成熟, 一些法规制度也不够完善, 加强总账会计稽核需要严格的制度, 专业的人才, 以及相关部门的重视。

摘要：在经济发展迅速的今天, 对企业的财务管理要求也越来越高。会计的基本职能包括核算与监督, 会计的稽核工作是企业做财务管理工作的重要组成部分。企业的总账是一个企业财务的核心, 能很好的反应出企业的经营状况和发展的方向, 财务人员的工作, 不仅仅是做好基本的核算工作, 而且是要把重心放入到财务管理工作中, 在进行财务管理过程中对企业的总体经营状况进行决策分析, 通过对总账的稽核, 能及时的发现账务中存在的一些问题, 也可以对阶段性的会计总账进行总结分析, 以体现企业发展下财务分析工作的重要性, 本文从企业总账会计稽核发展的现状出发, 探讨企业总账会计在实际工作中存在的一些问题, 并且提出了一些对企业总账会计稽核的优化措施。

关键词：企业总账,会计稽核,发展现状,优化措施

参考文献

[1]刘承龙.论企业财务管理中会计稽核工作的开展[J].行政事业资产与财务, 2011, 12:60-61.

[2]葛欣.浅谈企业财务管理中的会计稽核工作[J].财政监督, 2011, 29:50-51.

[3]杨佩军.浅析企业内财务会计稽核的实施[J].河南科技, 2013, 01:121.

[4]宋静.分析企业会计稽核的必要性[J].智富时代, 2014, 10:26.

会计稽核管理办法 第2篇

第一章

总 则

第一条

为规范完善会计稽核制度，根据《中华人民共和国会计法》以及《会计基础工作规范》等有关规定结合本公司实际，特制定本制度。本公司各部门稽核工作，由财务部随时指定适当人员执行稽核工作。

第二条

会计稽核制度是组织和从事会计工作所遵循的规范与准则，是会计基础工作规范化考核验收的主要内容之一，是会计机构内部的监督环节；本公司稽核业务范围，分为原始凭证、记帐凭证、帐簿、财务报表、其他五项，除另有规定外，悉以本办法规定办理。

第三条

稽核工作以事前稽核为主，采用逐步审查方式，具有经常性，持续性，有效性的特点。

第二章

人员设置及岗位职责

第四条

财务部门设兼职稽核人员。

第五条

出纳人员不得兼管稽核工作。出纳工作必须经过稽核人员事前稽核，方能办理收支，出纳员只能对已稽核的会计凭证进行事中复核，并办理有关财务收支手续。

第六条

稽核工作人员的职责。

1、审查各项财务收支；应根据国家财务会计制度对各项财务收支进行逐笔审核，对于不符合规定的收支，应及时提出意见，并向领导汇报，采取措施，进行处理。

2、复核会计凭证；会计凭证的复核应每日随着经济业务发生逐笔进行复核，不能拖拉积压，贻误记帐，对其审核的凭证应签名或盖章。

3、复核帐薄；对帐薄复核应规定日期进行抽查，并对抽查日期登入抽查簿。发现错误应提出更正意见，让其主管记帐员更正。

4、复核会计报表；会计报表的复核应按季按年进行审核。

第三章

稽核人员的权限

第七条

根据《会计人员职权条例》的有关规定，稽核工作人员有以下权限：

1、对不合理、不合法的一切开支，有权拒绝付款和报销。

2、对于手续不完备，数字计算不准确以及不符合规定的原始凭证，应退还给经办人，并限期补办手续或更正。

3、对于拒绝付款，拒绝报销，拒绝执行的事项应及时向领导报告。

第四章

稽核工作的依据

第八条

稽核工作的依据主要有：

1、财经法律、法规。

2、根据《中华人民共和国会计法》和国家统一会计制度的具体实施办法或者补充规定。

3、根据本公司制定的内部财务管理制度。

第五章

稽核的过程和要求

第九条

稽核人员，除依照规定审核各单位所送凭证帐表外，并应分赴各单位实地稽查，每年稽察次数视事实需要而定。

第十条

稽核人员稽核之前，应先准备及收集有关资料，拟订计划及进度表，事前并应将单位已往审核及检查报告详予研究以作参考。

第十一条

稽核人员有保守职务上所稽得秘密的责任，除呈报外，不得泄漏或预先透露予检查单位。

第十二条

稽核事务如涉及其他部门时，应会同各该有关部门办理，且应做会同报告。如遇有意见不一致时，须单独提出，与书面报告，一并呈核。

第十三条

稽核人员对本公司执行稽核事务时，如有疑问，可随时向有关部门详尽查询，并调阅帐册、表格及有关档案，必要时并得请其出具书面说明。

第十四条

稽核人员执行工作时，除将稽核凭证(或公文)交由受稽核单位主管验明，应保持良好的工作态度。

第十五条

稽核人员于稽核事务完妥后，应据实缮写检查报告书呈核。稽核人员对于所审核的事项，应负责任，必要时，并应在有关帐册簿据上签章。

第六章

稽核的具体内容

第十六条

原始凭证的稽核。

1、原始凭证的名称，填制日期，填制单位名称或填制人姓名，接受单位名称，经济业务的内容，数量，接受单位名称，经济业务的内容，数量，单位是否正确。

2、从外单位取得的原始凭证是否盖有填制单位公章；从个人取得的原始凭证必须有填制人员的签名或者盖章；自制原始凭证是否有单位领导人或指定人员签字或盖章；对外开出原始凭证是否已加盖本单位公章。

3、稽核原始凭证的大小写金额是否相符。

4、职工借款凭据，是否已附在记帐凭证之后，收回借款时，应当另开收据，不是退还原借款收据。

5、经上级有关部门批准的经济业务，是否将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的，是否在凭证上注明批准机关名称，日期和文件字号。

6、原始凭证不得涂改，挖补。发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位的公章。

7、由外单位提供的原始凭证如丢失，应取得原单位盖有公章的证明，并注明原凭证号码、金额等内容，严禁外单位提供的白条凭证。

第十七条

记帐凭证的稽核。

1、记帐凭证的填制日期、编号、业务摘要是否正确。

2、会计分录是否正确，转帐是否合理，借贷方数字是否相符。

3、应加盖的戳记及编号等手续是否完备，有关人员的签名或盖章是否齐全。

4、现金或银行存款的记帐凭证是否已由出纳员长签名或盖章。

5、除结帐或更正错误记帐凭证可以不附原始凭证外，其他记帐凭证所附有原始凭证是否齐全、合法。

第十八条

记帐凭证的审核或检查时，应注意下列事项

1、每一交易行为发生，是否按规定填制传票，如有积压或事后补制者，应查明其原因。

2、会计科目、子目、细目有无误用，摘要是否适当，有无遗漏、错误以及

各项数字的计算是否正确。

3、转帐是否合理，借贷方数字是否相符。

4、应加盖的戮记编号等手续是否完备，有关人员的签章是否齐全。

5、传票所附原始凭证是否合乎规定、齐全、确实及手续是否完备。

6、传票编号是否连贯，有无重编、缺号现象，装订是否完整。

7、传票的保存方法及放置地点是否妥善，是否已登录日记簿或日计表。

8、传票的调阅及拆阅是否依照规定手续办理。第十九条

帐薄的稽核。

1、各项帐薄的记录内容是否与记帐凭证相符，应复核者，是否已复核，保证帐证相符。

2、现金日记帐收付总额是否与库存表当日收付金额相符；银行存款日记帐帐面余额是否定期与银行对帐单相核对。

3、审核不同会计帐薄之间的帐薄记录是否相符，保证帐帐的相符。

4、各项帐薄记录错误的纠正划线，结转过页等手续是否依照规定办理，误漏的空白帐页是否注销，并由记帐人员签名或盖章。

5、各科目明细分类帐各户或子目之和或未转销完的各笔科目余额之和是否与总分类帐各科目余额相等，是否按日或定期核对，相关科目的余额是否相符。

6、帐薄记录发生的错误，不准涂改、挖补，刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写，应按规定办法更正。

7、是否按规定定期结帐。

第二十条

帐簿检查时，应注意下列事项

1、各种帐簿的记载，是否与传票相符应复核者，是否已复核，每日应记的帐，是否当日记载完毕。

2、现金收付日记帐收付总额，是否与库存表当日收付金额相符。

3、各科目明细分类帐各户或子目之和或未销讫各笔之和是否与总分类帐各该科目之余额相等，是否按日或定期核对。相对科目之余额是否相符，有无漏转现象。

4、各种帐簿记载错误的纠正划线、结转、地页等手续，是否依照规定办理，误露的空白帐页，有否划“×”形红线注销，并由记帐员及主办会计人员在“×”处盖

章证明。

5、各种帐簿启用、移交及编制明细帐目等，是否完备，并送该管税捐稽征机关登记。

6、各种帐簿有无经核准后而自行改订者。

7、活页帐页的编号及保管，是否依照规定手续办理，订本式帐簿有无缺号。

8、旧帐簿内未用空白帐页，有无加划线或加盖“空白作废”戮记注销。

9、各种帐簿的保存方法及放置地点，是否妥善，已否登记备忘簿，帐簿的毁销，是否依照规定期限及手续办理。

第二十一条

会计报表的稽核。

1、会计报表之间，会计报表各项目之间，凡有相对应关系数字是否一致；本期会计报表与上期会计报表之间有关数字是否相互衔接；如果不同会计会计报表中各项目内容和核算方法有变更的，是否在会计报表中加以注明。

2、会计报表的数字有无篡改，是否真实，计算是否准确。

3、报表的编号、装订是否完整，鉴章是否齐全、送报有无缺漏。第二十二条

报表检查，应注意下列事项

1、各种报表是否按规定期限及份数编送有无缺漏。

2、各种报表内容是否与帐簿上的记载相符。

3、数字计算是否正确，签章是否齐全。

4、报表编号、装订是否完整及符合规定。

5、报表保存方法及放置地点是否妥善。

第二十三条

检查有价证券时，应与有关帐表核对，并注意下列事项

1、购入及出售有无核准，手续是否完备。

2、证券种类、面值及号码，是否与帐簿记载相符。

3、债券附带的息票是否齐全，并与帐册相符。

4、本息票有无到期或是否齐全，并与帐册相符。第二十四条

银行存款、现金的审核制度

1、支票印鉴由两人保管，财务监察员保管支票公章，财务主管保管段长私章，每日工作完后分别锁入各自的办公抽屉。

2、银行支票以及其他托收、承付、票汇等空白凭证及备用金，由出纳员负

责保管，每日工作完毕后，由出纳员全部锁入保险柜内，并配给出纳员大保险柜壹个。

3、财务部长及工资核算员每月不定期检查两次库存现金，并作好记录。

4、出纳员每月做到现金日清月结，月底最后一天，应将现金关账，现金日记账余额与实际库存余额核对相符。

5、每月经济业务终了，次月3日前，出纳员要编制银行调节表，并交财务主管审核。

第二十五条

库存检查时，须注意下列事项

1、检查库存现金或随到随查，如在营业时间之前，应根据前一日库存中所载今日库存数目查点，如在营业时间之后应根据当现金簿中今日库存数目现款、银行存款查点，如在营业时间之内应根据前一日现金簿中今日库存数目加减本日收支检点。支票签发数额与银行存款帐卡是否相符，空白未使用支票是否齐全，作废部分有无办理注销。

2、现金是否存放库内，如有另存他处者，应立即查明原因。

3、库存现金有无以单据抵充现象。

4、托收未到期票据等有关库存财物，应同时检查，并得须对有关帐表、凭证单据。

5、检查库存除查点数目核对帐簿外，并应注意其处理方法及放置区域是否妥善，币券种类是否分清。

6、汇出汇款寄回的收据，是否妥为保存，有无汇出多日尚未解讫的汇款。

7、内部往来帐，是否按月填制未达帐明细表，查对帐单是否依序保管。

8、内部往来或单位往来帐，是否经常核对。

9、销售日报表的记载是否与银行存款相符。

10、检查各单位各种周转金及准备金时，应注意其限额是否适当。有无零星付款的纪录，所存现款与未转帐的单据合计数，是否与周转金、准备金相符，有无不当的垫款或已付款，而久未交货的零星支付。

第二十六条

检查各种质押品、寄存品及其他有价值的凭证单据时，应注意其是否存放库内，并应根据开出收据的存根副本及有关帐册与库存查核者相符有无漏记，如有另存其他地点者，应查询原因并检阅其有关单据。

第二十七条

其他会计资料（如文件、补充资料、•台账）统一由财务主管审核或财务主管指定专人审核。

第七章

附则

第二十八条

本办法由财务部负责解释。第二十几条

本制度自颁布之日起施行。

xxx公司年

月

会计稽核企业财务管理 第3篇

科学合理的财务管理对于企业的经济发展起着至关重要的作用, 大部分企业重视内部财务管理, 并且逐渐建立完善的会计制度、核算制度等来完善财务管理, 以此能够促进企业内部发展。会计稽核是财务管理的一种方法, 合理的会计稽核能够保证会计核算和财务管理的顺利实行, 进一步保证资金的正常运作, 从而最大化地促进企业经济发展。但是, 在许多的企业内部, 会计稽核工作的实施中存在着许多的问题, 比如稽核方法单一、独立性差等, 这些严重影响了会计稽核工作的顺利实施, 不利于企业经济发展。本文主要分析了财务管理中会计稽核存在的问题, 并针对这些问题提出了一些建议, 以此能够完善会计稽核制度, 能够使财务管理的实施规范化、合理化, 进而促进企业内部经济发展。

一、会计稽核中存在的问题

会计稽核主要是会计核算和财务管理过程中的一个必不可少的工作环节, 开展这一项工作主要是为了保证内部财务部门的经济安全, 能够最大化的保证企业经济利益。因此, 合理、规范的会计稽核制度对于企业内部的资金管理起着不可或缺的作用, 它能够减少企业经济风险, 对于企业经济发展起着重要作用。但是, 在真正的实行过程中, 会计稽核工作存在着许多的漏洞, 很大程度影响了企业的财务管理工作。下边具体分析了企业内部会计稽核中存在的问题。

1、会计稽核整改环节薄弱

企业内部工作人员在进行会计稽核中, 会根据实际的使用情况、出现的问题等写出具体的稽核报告, 相关部门会根据稽核报告中出现的问题及时进行核查, 并且进一步提出解决措施, 以此来完善内部发展。但是, 由于大部分企业中, 没有将稽核结果和整改措施的实施与企业的业绩直接挂钩, 这就使的会计稽核工作人员缺乏一定的工作热情, 降低了会计稽核的工作效率, 并且稽核中出现的问题不能及时等到解决, 使得整个会计稽核中的效率比较差, 整改环节比较薄弱。

2、复合型稽核人员不足

企业的发展重心主要放在经济效益上, 许多企业为了片面追求经济利益最大化, 从而减少各种成本投入。随着经济的发展, 企业的管理方式不断改革, 对于人才的需求也越来越高, 财务管理中对于高素质、综合型的复合型稽核人员需求也越来越强烈。但是, 大部分的企业中, 内部会计稽核人员综合素质比较低, 业务水平存在较大差距, 严重影响了稽核制度的更新和实行, 不利于内部的财务管理, 阻碍了企业内部经济发展。

3、稽核方法单一

大部分的企业内部, 稽核方法比较单一, 仍然采用现场稽核, 调阅有关的账本、报表等, 通过这些来进行会计稽核, 这种单一稽核方法并不科学, 首先相关的账本、报表等工作不能完全保证其准确性, 相关稽核人员并不进行实际的核实, 这增加了稽核工作的不科学性, 容易出现错误, 非现场化的稽核方法比较少, 多样化的会计稽核手段有待于进一步推广。

4、独立性不强

大部分人认为会计稽核工作应该属于财务管理部门, 企业内部也很少有单独的会计稽核部门, 只是将它归属到财务部门。然而, 这是一种错误的认识, 会计稽核工作能够通过稽核及时发现会计核算、财务管理中的问题, 有利于减少企业经济损失, 促进经济发展。但是, 大部分人不能认识到这一点, 因此, 会计稽核缺乏单独的部门和管理者, 相关的工作不能正常进行, 不利于内部经济发展。

二、提高会计稽核工作的措施

会计稽核工作对于内部的财务管理起着重要作用, 是不可或缺的一项工作。虽然大部分企业内部中会计稽核工作存在着许多问题, 但是我们可以采取一系列措施来完善内部会计稽核工作, 促进内部会计核算和财务管理, 提高企业财务管理的有效性和科学性。

1、实行激励考核机制, 加强稽核工作执行力度

首先, 工作人员必须对于会计稽核工作有足够的热情, 充分的重视, 严格的执行, 这样才能进一步保证稽核工作的顺利实施。企业内部可以建立稽核考核机制, 将会计稽核的工作业绩与奖金直接挂钩, 这样能够充分调动员工的积极性。对工作人员定期进行会计稽核工作, 针对出现的问题积极上报, 相关人员对于问题尽快解决, 并且提出稽核整改措施, 下发到稽核人员手中, 会计稽核人员要严格执行。相关管理者要定期进行考核, 针对表现优异的员工给予奖励, 这样能够最大程度地提高工作人员的工作热情, 提高会计稽核的工作效率。

2、培养复合型稽核人员

企业的竞争压力越来越大, 人才在于竞争中起着重要作用, 高技术、高素质人才能够创新, 能够引进新思想, 从而更好地促进企业经济发展。因此, 人才成为了现在经济发展的重要一部分因素, 对于企业经济发展起着至关重要的作用。随着社会经济的快速发展, 企业内部的财务管理方式也在不断创新, 对于综合型的财会人员要求越来越高。会计稽核是一项复杂的工作, 并不是简单的稽核就可以, 工作人员需要采用先进的技术, 以最快的速度准确的做出会计稽核报告, 找出问题所在。这需要大量复合型、高素质的稽核人员来完成这一项重要的工作。企业管理者要积极招聘高素质稽核人员, 并且对他们予以重任。对于企业内部稽核人员, 要加大成本投入, 定期组织理论知识学习, 进行实际操作培训, 同时还要进行思想政治教育, 提高稽核人员的业务素质, 具备较高的思想觉悟。这样能够进一步保证会计稽核工作的顺利实行, 促进内部财务管理, 从而促进企业内部经济发展。

3、改革创新会计稽核方法

会计稽核手段对于稽核工作的实施有着重要作用, 企业内部必须改革创新会计稽核方法, 提高会计稽核的工作效率, 避免错误的出现。首先, 要改变单一的稽核方法, 现在信息设备相当完善, 许多工作都是在电脑上完成。因此, 财务部门的会计核算要录入电脑记录, 财务信息要录入电脑, 根据经济数据的真实性进行录入, 同时对于这些数据实行信息化管理, 减少了错误性和人为操作性。会计稽核人员根据电脑中的信息, 直接进行稽核, 这样得出的稽核报告具备一定的权威性, 减少了暗箱操作、徇私舞弊等现象的出现, 稽核工作尽可能在通过信息化设备完成。同时, 会计稽核人员要采用多种稽核手段, 比如进行实际经济数据的核查, 采用非现场化的会计稽核方法等, 通过这些进一步保证会计稽核工作的科学性和准确性。

4、增强会计稽核工作的独立性

企业内部要完善会计稽核工作, 可以设立单独地会计稽核部门或者成立专门的稽核小组, 有具体的管理者, 明确稽核工作的各项规章制度, 实行责任到人的机制。这样能够增强稽核人员的工作压力, 保证会计稽核工作的规范化、合理化进行。只有具备一定的独立性, 会计稽核工作才能进一步顺利实行, 才能促进会计核算和财务管理工作。因此, 企业的管理者要充分重视会计稽核工作, 要不断完善会计稽核部门, 规定专门的稽核管理者, 制定严格的制度, 这样才能使稽核工作走上正规化道路, 才能进一步促进稽核工作实施。

三、总结

会计稽核工作是内部财务管理和会计核算的重要部分, 规范的会计稽核工作能够促进企业经济发展, 减少经济风险, 保证内部资金的正常运作。虽然目前企业内部会计稽核工作中存在许多问题, 但是只要我们不断采取措施, 不断完善内部会计稽核工作, 相信一定能够使会计稽核工作走上正规化、科学化道路, 一定能够进一步促进企业经济发展。

摘要：随着社会经济的发展, 企业面临着越来越激励的竞争。财务管理是企业内部经济发展的重要部分, 然而会计稽核是财务管理的一个重要环节, 对于促进企业内部财务管理具有重要的作用。本文主要具体分析了企业内部会计稽核中出现的问题, 并且提出了一些建议, 起到抛砖引玉的作用, 更好的促进内部财务管理, 促进企业经济发展。

关键词：会计稽核,问题,措施

参考文献

[1]陈安辉.如何加强企业内部会计稽核工作[J].当代贵州, 2010 (5)

会计稽核企业财务管理 第4篇

摘 要：本文就当前财务稽核工作存在的主要问题进行了讨论，并提出如何创新财务稽核手段，从而强化企业财务内部控制，提升企业财务集约化管理水平。

关键词：财务稽核；风险防控；集约化

一、财务稽核的重要意义

近年来，企业内控制度在不断完善，在深入推进企业集约化发展中，财务稽核工作发挥了重要作用，成为规范财务核算工作、防范经营风险、强化内部控制等的重要方式。发挥财务管理及监督职能，进一步加强财会基础性工作，规范和完善了财会行为活动，从而杜绝贪污、浪费、徇私舞弊行为及对财务的不合理使用，提高企业经营的经济性、保证资产完整和安全、提高企业财务管理效率，使企业内部财务管理工作更加制度化、标准化、透明化，监督企业贯彻正确的经营思想，按照国家政策进行规范运营。

二、当前财务稽核工作存在的主要问题

1.内部稽核体系和运行机制不完善，内部稽核制度不健全。一些企业内部稽核制度缺乏科学性、系统性。在运行机制上缺乏统一的ERP稽核标准，稽核岗位与实际业务脱钩，不能敏锐观察到实际业务中存在的风险和迅速排查隐患。在稽核程序上，没有将内部稽核与其它内部会计控制体系相融合，缺乏对企业的经济活动和财务支出有效监督。在稽核方式上，把事后稽核、现场稽核作为重点，忽视了事前、事中稽核及非现场稽核。在稽核手段上，没有充分利用ERP相关系统，仅局限于传统的检查方式，稽核效果差。在稽核机制上，无稽核结果反馈制度，对解决和落实整改不重视，监督不彻底。

2.稽核内容不全面，难适应外部环境和经济业务变化需要。多数企业偏重对原始凭证、对账簿及相关报表的审核，不重视对经营活动真实性的审核；重视对会计核算的审核，忽视了对成本、费用等各项经济指标的审核……。外部环境及经营管理不断变化，新政策、新业务、新问题层出不穷，财务稽核制度不及时改进，使内部监督制度出现漏洞，财务稽核失去效力。

3.对稽核工作重要性缺乏认识。部分企业领导人对内部稽核制度不够重视，造成人员配备、岗位分工不合理，制订的规章制度内容不完整，缺乏可操作性，会计监督形同虚设。另外，稽核人员业务技能水平普遍偏低，监督意识差，培训走过场，制约了稽核工作。

三、创新财务稽核手段，提升财务集约化管理水平

1.建立和完善日常稽核监督机制。一是各财务子公司建立财务稽核组织，明确日常稽核监督职责，确保财务稽核责任到人。二是建立日常稽核监督机制。建立监督记录表，做好日常稽核的记录，对日常稽核的问题及时落实整改责任，边查边改，真正起到财务稽核的作用。三是建立起日常稽核报告机制，财务部将定期进行日常稽核，检查各项经济业务的合规性，并形成日常稽核监督月报。四是全面梳理各项财务业务及管理流程，强化稽核制度，落实内部牵制，发挥各个岗位的财务监督作用；完善沟通协调机制，形成监督合力。

2.不断提高在线稽核监控水平，确保财务稽核精细化。财务稽核要做到精细化，在实际操作时要进行会计基础稽核、资金稽核、预算和审批、固定资产稽核、税务稽核、基建工程稽核等等，结合ERP实施后的业务流程特点，对稽核项目按流程分类，并进行清单式梳理、细化和动态维护，找到细分后各流程对应的监测点，对每个流程模块的操作规范性进行集中管控。同时，扩大在线稽核覆盖面，提高实时管控与在线监测能力，强化日常财务稽核诊断，提升即时监督能力。设置财务稽核规则库，在以财务管控为载体的基础上，实现系统自动对业务的在线稽核监控。例如，对供电公司稽核人员进行培训，以点带面、分层次全面开展在线稽核。通过不同的业务稽核规则、稽核方案、稽核专题，通过ERP系统的智能运算，寻找各类数据疑点。另外，完善非现场稽核体系，实现非现场稽核与现场稽核相结合。通过在线稽核收集、处理、分析连续期间的数据，动态把握和反映各部门的经营状况和成果，提高内控稽核的效果。最后，相关单位完成整改后上报形成稽核报告，运用稽核成果来纠正偏差、堵塞漏洞，从而实现内控检查精细化。

3.加强财务风险防控，提升企业经营风险防控能力。公司要将财务风险防控考核纳入财务工作评价体系，印制账务稽核工作手册，加强对稽核人员的监督与培训。同时，建立财务风险稽核预警指标体系，针对稽核项目形成有效的风险防范处理机制，结合业务特点和项目实际，制定具体可操作性的稽核方案，实现对资金安全关键环节的实时监控，对重要经济业务的稽核诊断和对各项经济业务的在线稽核监控，例如对公司资金安全管控、工程管理、税收风险管控、成本费用控制等存在风险隐患较大的关键点进行重点稽核，提出有效的整改措施，不断加强财务预警和实时监控能力，提升经营风险防控能力，实现企业效益最大化。

参考文献：

会计稽核企业财务管理 第5篇

1 会计信息的质量要求

会计信息的质量要求也被称为会计信息的质量特征、会计信息的质量标准。

1.1 客观性

客观性原则亦称为真实性或可查性原则。在会计中, 客观真实并不一定就是精确。由于经济业务的复杂性以及会计分期的假设, 对一些事项就需要会计人员做出主观的判断和估计。

1.2 相关性

相关性原则要求企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关, 有助于财务会计报告的使用者对企业的过去、现在或未来的情况做出评价或者预测。但是相关性, 也不是要求会计报告不受限制地扩大信息量。

1.3 可理解性

可理解性原则要求会计记录必须清晰简明、透明度高, 便于使用者理解和利用。

1.4 可比性

可比性原则是指会计核算必须符合国家的统一规定, 提供可以相互可比的会计核算资料。可比性的原则要求不同企业尽可能地采取统一的会计处理方法, 也要求同一企业在不同时期尽可能地采取相同的会计处理方法。

2 会计信息的提高——稽核

稽核是稽查和复核的简称, 会计稽核是会计机构本身对于会计核算工作进行的一种自我检查或审核工作。

会计信息由数据、载体和传递等要素构成。其中数据是描述经济业务的序列, 数字是核心;载体是传输、加工和存储会计信息所依附的工具或对象;传递就是将会计信息向投资者、债权人、政府、企业管理当局等信息使用者披露和公示。会计信息只有给使用者, 才能体现其价值。

提高会计的质量要从会计的基本要素上面着手。稽核就是对会计处理的要素方面的一个提高。在新的经济环境下, 会计信息的需求不断扩展, 会计信息的实效不断快捷化, 信息的需求对象趋向于个性化, 这些新的要求不断地促进着会计信息的提高。

2.1 原始凭证的稽核

会计原始凭证是企业在经济业务发生时填制取得的, 用来证明经济业务发生和完成的情况, 并作为记账原始依据的会计凭证。例如在石油集团中, 由于情况的需要, 某种业务分次发生了, 就需要进行累积凭证的制作。

对于这种单据的稽核, 首先确定单据的真实性和完整性, 相关手续是否都齐全。“限额领料单”在核查的时候要合理, 而且要验证单据的及时性和正确性, 这样才能提高会计信息的质量。

2.2 会计账簿的稽核

会计账簿是由具有专门格式并联结在一起的若干账页而组成的, 按照会计科目开设账户, 用来序时的、分类的记录和反映经济业务的簿籍。

会计账簿在稽核时, 要注意账簿的格式与登记方法的正确性;账簿的内容在核查时, 要注意与会计凭证相结合, 符不符合记账规则以及账证、账单、账表的内容是否相符。

2.3 会计报表的稽核

公司对外提供的会计报表包括资产负债报表、利润表、现金流量表。核查会计报表, 就是对上述几种表格的核查。首先, 查看报表是否根据完整无误的会计账簿及有关资料编制, 并且报表格式也要统一;其次, 审核报表内容是否真实, 报表之间是否衔接;最后, 还要查看报表中相关责任人的签字和盖章是否齐全。

参考文献

[1]李端生.会计理论研究[M].北京:中国财政经济出版社, 2007:300-342.

会计稽核企业财务管理 第6篇

一、会计稽核的基本内涵

(一) 会计稽核的含义

医院会计稽核是指按照会计法、会计准则及其他会计制度的要求, 运用先进的财务管理方法, 对医院经营管理活动进行检查、核实, 保证医院经济活动的合法性、合理性和合规性, 从而实现医院资产的保值增值, 实现医院经济效益与社会效益的全面提高。

(二) 会计稽核的职责

医院会计稽核职责主要有以下几个方面:第一, 会计稽核是医院会计机构内部重要的监督环节, 是实现自我“监督、改进、完善、规范”的有力措施, 是医院内部管理控制的首道防线;第二, 会计稽核在医院会计核算及财务管理活动中发挥着举足轻重的作用, 为不可缺少的关键环节, 是确保财务完整性安全性的内在需求;第三, 会计稽核工作的主要出发点是在遵循会计法律法规的前提下, 进行财务风险的规避, 确保医院财务工作可以经得起内、外部检查。

(三) 会计稽核的重点

第一, 保障会计信息的真实性与可靠性。对医院实际产生的经济业务及财务收支有无违背相关法律法规进行重点审核。审核会计凭证、账簿、报表及其他资料内容是否真实、合法、准确及完整。审核账账、账证以及账表有关数据是否相符;第二, 确保医院资金资产的安全完整。对医院资金使用问题上的合理性、合规性进行重点审核, 对各项财产物资的增减变动以及结存状况进行审核, 且和账面记录展开核对, 审核账实是否相符;第三, 确保医院预算与内部控制体制得以全方位的落实。对财务预算指标的完成状况进行重点审核, 稽核监督各项内部控制体制的科学性、完善性、有效性以及其执行状况。

二、会计稽核工作在医院财务管理中的重要性分析

(一) 医院会计稽核的现状

目前, 我国医院基本上建立起相应的会计稽核体系, 会计稽核工作的理论研究和实践经验不断加强, 这为我国医院会计稽核工作的提高带来了新的支持, 但目前会计稽核工作还停留在一个比较初级的阶段, 会计稽核的重点仍然是稽查凭证、复核账簿、查对报表等, 这与当前大力提倡的全程监督不相匹配。此外, 从会计稽核的组织模式来看, 医院会计稽核工作多为事中、事后控制, 真正的事前控制还更多地停留在理论阶段。要实现对医院经济业务的全程监控, 从而有效地降低经济利益的损失, 就必须对传统的会计稽核模式进行变革, 由事后控制延伸到事前控制, 从医院整体出发来看问题, 提高医院的整体效益, 这在多数医院还需要做大量的工作。从会计稽核的制度建设方面来看, 各个医院都依照会计法律法规的要求建立起自己的会计稽核制度, 但由于这些稽核制度多是套用有关的法律法规条款制定, 没有根据自身的实际情况进一步细化, 导致对医院业务活动的约束力不够或者可行性不强。一些中小医院在岗位设置和人员配备上不合理, 一人担任多个不相容职位的情况普遍存在, 加上会计稽核工作组织管理不善, 会计稽核工作的实际效用大打折扣。会计稽核要充分发挥作用就必须深入到医院医疗业务活动的各个环节, 只有这样才能不断完善会计稽核的具体工作内容, 真正发挥其在医院内部管理、整体运营以及持续发展方向的重要作用。

(二) 医院会计稽核的重要性与必要性

在平时的工作中, 医院的各项医疗服务的提供, 都将直接与相关的个人或者部门发生经济业务, 而这些经济业务的真实性就有待审查。会计稽核工作是对医院所发生的各种经济事项的审查, 查看各种经济事项是否符合医院的相关规章制度、国家的法律法规以及财经制度等。查看相关的报销凭证与会计核算的要求是否相符合, 会计核算工作人员填制的相关会计凭证是否出现错误等。总之, 会计稽核工作的开展直接关系到医院财务管理工作的落实, 保证会计稽核工作的质量, 就能促进财务管理的进行, 保证医院各项会计核算工作的全面性和准确性。会计稽核工作的全面落实, 能够及时的反映和监督医院各项经济事项的进行和结果, 监督医院的财会部门严格履行自身的职能, 准确的反映医院的各项经济事项。此外, 会计稽核工作在医院的开展, 能够推进医院的财务预算顺利的进行, 促进医院各项财务指标达到预期效果。通过会计稽核工作人员对医院各项经济事项的严格审核, 能够推进医院的各项经济活动严格遵守国家的政策法规、财经制度以及医院的财务管理制度的认真贯彻落实, 规范医院各个科室的行为, 有效进行内部的管理和控制, 进一步推进医院财务管理工作的进行, 由此可见, 会计稽核工作在医院财务管理中的重要性不容忽视, 医院领导一定要重视医院的会计稽核工作, 加强对稽核人员专业会计稽核知识的培养和教育, 稽核人员自身要重视相关财经制度和法律法规的学习, 提高责任心和职业道德水平, 掌握正确的会计稽核方式, 在规章制度的引导下, 规范的进行稽核工作。

三、加强医院财务管理中会计稽核工作的措施

(一) 做好事前会计稽核

事前稽核是会计工作的重要内容, 也是规范医院会计行为, 提高会计资料质量的重要保证。事前稽核能堵塞漏洞, 及时发现错误和舞弊行为, 并加以纠正和制止, 保证了会计资料的真实、完整, 提高了会计资料质量和会计核算工作质量。医院在医疗服务活动过程中有很多自制和外来的原始凭证, 还有各种表格、收费票据等, 这些自制和外来的原始凭证是否符合有关规定, 要素是否齐全, 内容是否正确, 是否全面反映了业务活动的内容, 都必须通过事前稽核人员进行确认。出纳工作必须在经过支付审核人员事前稽核后才能办理款项的支付。支付申请经稽核人员稽查、审核后一般都能及时发现差错和舞弊, 并按规定程序采取措施, 避免事后稽核发现问题, 使财务工作陷入被动, 夯实了医院的会计基础工作, 使医院的会计基础规范化落实在日常工作中, 保证了医院会计资料的真实、完整, 使医院的财务数据财务资料合理、合法、合规, 提高了会计工作的质量。

(二) 强化会计稽核执行力度

会计稽核的关键是落实, 强化会计稽核的执行力度, 做好常规会计稽核工作是整个会计稽核的基础。医院的各项医疗服务活动涉及到大量的自制或者外来的原始凭证, 对于这些原始凭证的审核成为会计稽核工作的主要工作之一。原始凭证是整个会计工作的源头, 对于会计信息质量高低至关重要。记账凭证是对原始凭证的梳理, 是对经济业务活动的系统反映。记账凭证的审核更多的是复核差错的过程。会计报表是会计信息的主要载体, 也是会计信息使用者进行决策的主要依据。会计稽核人员应对会计报表的编报过程和结果进行监督和检查, 力保会计数据不伪造、不失真。在此基础上, 会计稽核人员要对财务报表各项目之间、各财务报表之间的平衡关系进行审核, 确保表中数据与总账、明细账相吻合, 做到账表相符、表表相符。会计报表附注和说明书的审核应注意审核其真实性, 解释报表数据的说明应力求简明, 分析比较的指标数据一定准确可靠。

(三) 拓展会计稽核范围

拓展会计稽核的范围, 充实财务管理的内容。医院财务管理工作应适应时代发展需要, 不断充实财务管理的内容。医院作为一个经济体其财务活动受到外部政策环境、金融环境和宏观环境的影响, 因此, 财务管理要跳出医院本身看医院的发展, 多与同行进行横向比较, 更加关注非财务信息和非财务行为对医院经营管理的影响。医院财务管理不仅要做好医院经济活动的各项核算, 完成资金筹集和使用, 还应对医院的财务状况进行预测和规划, 实现财务管理由核算型向管理型转变。会计稽核自然需要紧跟财务管理的变化, 不断完善各项职能, 拓展会计稽核的业务范围。

四、结论

随着我国医疗卫生产业的发展、医疗保障体系的建立、医院管理体制的改革, 会计稽核在医院中的作用显得越来越重要。医院会计稽核工作的有效开展, 能够有效加强医院各个科室和部门的自我约束和监督能力, 保证财务管理职能的有效发挥, 为医院的发展充分发挥其应有的作用, 以提高医院经济效益和社会效益, 使医院走上良性发展的轨道。

摘要：财务管理是医院经济管理中的重要一环, 而会计稽核在医院财务管理中起着重要的作用。会计稽核能够有效保证会计信息质量, 提高会计工作真实性、合理性和合规性, 推进财务管理工作的进行。建立健全医院内部会计稽核制度既是会计法律法规的要求, 也是新形势下提高医院财务管理水平的必然要求。本文从医院会计稽核的内涵、重要作用以及加强会计稽核工作的措施等方面做了一些有益的探讨。

关键词：会计稽核,医院,财务管理

参考文献

[1]高海英.对会计稽核工作在医院财务管理中重要作用的探讨[J].中国卫生经济, 2005.24 (10) .

[2]姜索珍.试谈医院会计稽核中的事前稽核[J].现代医院管理, 2008.6 (04) .

论供电企业财务稽核工作 第7篇

1 供电企业财务稽核的重要性

1.1 财务稽核是供电企业提高财务管理水平的重要手段

通过组织开展财务稽核工作,供电企业能够及时纠正或者制止日常会计核算工作中的疏忽、错误,有效地防止差错和舞弊,保证会计资料的真实、准确,提高会计核算工作的质量,保证财务工作的效率和效果。

1.2财务稽核是供电企业强化财务内部控制的一项重要工作

通过组织开展财务稽核工作,供电企业能够实时监控财务收支行为,及时发现经营管理问题和内部控制薄弱环节,纠正违规行为,促进企业提高经营管理水平,确保企业持续健康发展。

1.3 财务稽核是供电企业防范财务风险的重要手段

通过加强财务稽核工作,有利于供电企业建立财务风险预警机制,有利于供电企业按照分工合作、科学管理的原则来防范财务风险,完善财务风险防控机制。

2 财务稽核在供电企业管理中的应用

2.1 完善财务稽核制度

为落实依法治企工作要求,进一步规范财务稽核工作,加强公司系统各单位财务、会计基础管理工作,进一步提高财务管理水平,强化企业财务监督工作,健全企业内部监督机制,正确评价企业的经营成果,保障公司经营战略目标的实现,公司总部统一制定了财务稽核管理办法。办法对财务稽核的组织机构与职责分工、工作内容与方式、工作程序、要求、监督与考核进行明确,为公司系统组织开展财务稽核工作提供了制度保障。

2.2 财务稽核工作的组织

供电企业的财务稽核工作按照统一组织、分级负责的原则实施。公司系统各单位按照《中华人民共和国会计法》和公司“三集五大”体系建设要求,建立健全财务稽核组织体系,确保财务稽核工作有序开展。公司总部和省级公司在财务部门内设财务稽核机构,其他单位根据需要在财务部门内部设置会计稽核岗位,配备专职或兼职稽核人员。

2.3 财务稽核工作计划

精心的组织和周密的计划是保证完成各项财务稽核工作的前提。公司系统各单位应根据上级单位年度财务稽核重点,结合本单位的实际制定本单位财务稽核工作规划和年度工作计划。在财务专项检查工作开展前,要针对稽核工作需要制定合理的实施方案,选择专业的稽核人员,组成专业的稽核小组,了解被稽核工作单位的实际情况和工作关键点、明确财务稽核重点内容、缩小抽样范围、提高稽核工作效率和工作效果。

2.4 财务稽核工作方式

按工作方式供电企业的财务稽核分为日常稽核与专项检查。其中日常稽核是供电企业自行组织实施的常规性、持续性财务稽核,由财务稽核岗位每月对会计凭证、账簿、财务报表等相关会计资料,以及对会计岗位设置、会计核算、财务报告、档案管理等的审核,促进日常财务工作的真实、合法、合规。财务专项检查是由供电企业组织实施的,针对工作中某一或某些方面的重点问题,对所属单位进行的监督检查。

按组织方式供电企业的财务稽核分为在线稽核与现场稽核。在线稽核是稽核工作的辅助工具和有效手段,是通过运用计算机网络、通讯网络等现代科学技术,借助由基础数据库、规则库、知识库、人员库等功能模块,实施的在线稽核和监控,在线稽核目前已经成为供电企业财务稽核的主要方式。现场稽核是稽核人员直接深入到现场进行监督检查的一种形式。

2.5 加强财务稽核队伍建设

高素质的稽核团队是保障财务稽核工作实效的关键,公司系统建立统一的财务稽核人员信息管理库,对稽核人员实行统一管理和调配,根据当前形势的变化和有关管理、制度的变化,有计划的对财务稽核人员进行专业、针对性的培训工作,扩大财务稽核人员队伍,增加财务稽核人员的知识储备,不断提高财务稽核人员稽核监督水平。

3 当前供电企业财务稽核工作存在的不足

3.1 在线稽核规则需要进一步完善

供电企业在线稽核目前存在稽核规则设计不合理,稽核规则无法满足实际需要,稽核结果有误等问题,需要对稽核规则进行更新维护。

3.2 业务稽核的深度和广度需要进一步扩展

随着供电企业财融合工作的逐步推进,物资、工程、电价等前端业务的规范性对财务的规范性起到关键的决定作用,需要重点关注物资采购计划编制是否准确、合理;是否存在物资积压,是否及时盘活利库;工程预算编制是否准确,验收决算转资是否及时;营财数据是否一致等高风险环节。

3.3 财务稽核的预警功能需要进一步加强

供电企业财务稽核目前主要体现在事后查错纠弊,对库存物资居高不下、项目超预算仍继续发生支出、工程项目未按时间节点投运、转资、关闭等重要经济业务及关键环节未能及时提示报错,实现预警监控。

3.4 财务稽核成果的应用需要进一步深化

当前供电企业财务稽核发现问题的整改很大程度还存在整改问题,未能系统的对出现问题的该类业务从源头进行规范,并做到举一反三,未能充分体现财务稽核成果的应用对健全内部监督机制,防范和化解经营风险的作用。

4 供电企业进一步规范财务稽核工作的改进建议

4.1 是完善稽核规则,提升稽核规则实用性

在线稽核应自动设置稽核公式,每月定时稽核,及时反馈稽核内容,以便及时改进工作,增强在线稽核在各供电企业的适用性、易用性。

4.2 是财务稽核向前端业务延伸,提升业财融合度

财务稽核的重心由财务向业务倾斜,与各个业务系统衔接要更加紧密,重点关注物资采购计划编制准确性、合理性;物资盘活利库;工程预算编制准确性,验收决算转资及时性;营财数据一致性等高风险环节,并能反馈一些指导性的处理意见。

4.3 是建立事前预警机制,提高财务稽核的风险防控能力

扩展财务稽核的预警功能,使财务稽核从事后发现向事前防范转变,从查错纠弊向风险防控转变,促进供电企业各层级的经营管理者、参与者增强依法治企意识。

4.4 是加大财务稽核人员配置,提升财务稽核力度

各级供电企业均应加大稽核人员的配置,配备足够的专责、全面分析系统内风险点,确保财务稽核工作切实落到实处,促进财务稽核力度的提升。

4.5 是加大监财联动,提高稽核成果的应用

在开展财务专项检查活动中监财联动,在规范供电企业财务管理工作的基础上,达到强化财务监督职能,健全内部监督机制,防范和化解企业经营风险的目标。

5 结束语

财务稽核工作对供电企业规范财务管理意义重大,因此供电企业要不断总结财务稽核工作的规律、经验和不足,通过财务稽核工作的有效实施,提高企业自身综合竞争力,使企业更加适应市场经济和发展的竞争,实现企业的可持续发展。

参考文献

[1]刘利梅.财务稽核在电力企业财务管理中的应用[J].中国新技术新产品,2015,(11).

加强中小企业财务稽核探讨 第8篇

放眼世界范围, 无论理论界还是实务界, 关于“稽核”二字的分析与论述, 大多出现在我国的文献资料中。主要含义为“财务稽核是指由财务部门内部主体实施的监督活动”, 与置身于企业财务系统之外的内部审计相比, 财务稽核在作为企业有着其特殊的优势。中小企业财务控制是内部控制的一个重要方面, 财务稽核是财务控制的一个重要环节。这就是财务稽核工作的着力点, 财务稽核核心是强化财务自律机制, 属于财务部门的内部行为, 目标在于确保财务工作合法合规, 经得起内外部监督检查。

财务稽核职能的定位主要在以下几个方面:第一, 在企业外部监督不断强化, 财政、审计、税务、价格等各类检查日趋频繁的现实条件下, 公司内部最直接、最紧密、最有效的自我监督、自我诊断、自我规范的手段就是财务稽核, 稽核工作是构筑公司内部管理控制的第一道防线;第二, 财务稽核是会计核算和财务管理过程的一个不可缺少的工作环节, 开展财务稽核是公司系统财务部门的自身行为, 是保证财务安全的内在需求;第三, 稽核工作首要的任务是要对财务工作负责, 要站在财务人员自身立场上, 来规避财务风险, 确保财务工作经得起外部检查。

2 目前中小企业财务稽核存在的问题

2.1 稽核整改环节薄弱

在稽核工作的实施过后都会形成相应的稽核结论并产生书面的稽核报告, 但对稽核工作而言更重要的是对这些问题的处理和改进。目前中小企业对财务稽核结果的考核环节比较薄弱, 稽核结果和整改措施的实施尚没有和被稽核单位的业绩直接挂钩。

2.2 复合型稽核人员不足

基于中小企业财务管理的专业性较强, 对稽核人员提出了更高的要求。人员力量较弱, 缺乏对基层运营成本管理的指导和控制。企业财务管理知识在不断更新, 公司的管理方式也在不断创新, 对现有的财务管理具有深远的影响, 高素质、复合型的稽核人员比较缺乏。

2.3 稽核方法单一

目前在各单位财务稽核的实践中, 现场稽核, 调阅有关账簿、报表、凭证的方法占据着财务稽核方式方法的主导地位, 非现场稽核等其他的稽核方法采用的情况都很少, 多样化的方法手段还有待进一步推广。

2.4 独立性不够强

财务稽核最薄弱的方面就是独立性不够强, 这恰恰是外部监督的最大优势。无论是政府部门, 还是社会审计, 由于其独立性较强, 看问题的角度不同, 可能会发现财务部门人员自身不注意、不重视甚至是明知故犯的财务问题。对于这些问题的检查结果或处理决定, 稽核岗位要全面了解、总体把握, 并充分利用这些外部监督检查资源, 实事求是, 督促整改, 落实到位;深入剖析, 举一反三;既要治标、更要治本, 完善财务自律机制, 确保财务安全。在此基础上, 财务稽核工作要在拓展财务管理功能、提高财务工作效率、提升财务工作质量等方面进行探索。

3 加强中小企业财务稽核流程的建议

3.1 程序控制

程序控制也称标准化控制。它是对重复出现的操作, 按企业经营管理的要求, 规定其处理的标准化程序作为其行动的准则。财务稽核流程作为保障企业收入的关键流程, 涉及多部门、多层级人员的操作, 有必要实行程序控制, 在企业内部对流程给予明确的定义, 对流程涉及部门的职责给予准确的界定, 将各部门各项业务处理过程, 用文字说明的方式或用流程图的方式表示出来, 以形成制度, 颁发执行。

3.2 组织规划控制

组织规划控制是指对企业组织机构设置、职务分工的合理性和有效性进行的控制。组织机构设置所要解决的问题是把组织所要达到的目标进行分类或分解, 以达到各部门各负其责、互相协调、互相制约和监督, 从而有效地达成目标。在对财务稽核流程进行分析与设计时, 首先考量财务稽核流程所涉及的各部门机构设置、职务分工是否合理, 不相容职务是否分离。企业内部不相容职务主要有:授权批准职务, 业务经办职务, 财产保管职务, 会计记录职务和审核监督职务。这五种职务间应实行如下分离: (1) 授权批准职务与业务执行职务相分离, (2) 业务经办职务与审核监督职务相分离, (3) 业务经办职务与会计记录职务相分离, (4) 财产保管职务与会计记录职务相分离, (5) 业务经办职务与财产保管职务相分离。

3.3 授权批准控制

授权批准控制是指各级工作人员, 必须经过授权和批准, 才能对有关的经济业务进行处理, 未经授权和批准, 这些人员就不允许接触这些业务, 这一控制方式可以使每一个过程、环节责任、权利明确, 使某些事件在发生时就得到了控制。财务稽核流程作为涉及企业收入与资金管理的关键流程, 必须考量流程是否对各级管理人员的职责范围和业务处理权限进行了明确的规定, 是否明确了各级管理人员所承担的责任, 使他们对自己的业务处理行为负责。

3.4 业务记录控制

业务记录控制是指在对经济业务进行一记录时, 必须采取一系列措施和方法, 以保证记录的真实、及时和正确。财务稽核流程涉及大量对收入数据填报、稽核、汇总等操作, 必须考量在流程中是否有健全的业务记录控制。

3.5 财产安全控制

财产安全控制制度, 是为了确保企业财产物资安全完整, 所采用的各种方法和措施。财务稽核流程涉及有价通信卡、手机等贵重、易变现营运物资的管理与销售工作, 因此必须考量流程中的财产安全控制制度。在财务稽核流程中, 为了达到保护资产安全的目的, 可以通过以下方式: (1) 限制接近。是指严格限制无关人员对实物资产的直接接触, 只有经过授权批准的人员才能接触资产。限制接近的对象包括现金、有价卡、手机等其他易变现资产。 (2) 记录保护。应对财务稽核流程中涉及的各种文件资料 (尤其是申领单、出库单、入库单等资料) 妥善保管, 避免记录受损、被盗、被毁的可能性。对某些重要资料应留有后备记录, 以便在遭受意外损失或毁坏时重新恢复, 这在当前计算机条件下尤为重要。

3.6 人员素质控制

人员素质控制是采用一定的方法和手段, 保证企业各级人员具有与他们所负责的工作相适应的素质, 从而保证业务工作的质量。财务稽核流程的顺利执行有赖于流程涉及工作人员的素质, 在对财务稽核流程进行评价时, 必须考量流程中是否对人员素质给予了充分的重视。

结语:我国中小企业内部控制中, 财务稽核问题一直都没有给予高度的重视, 没有充分发挥财务稽核应有的作用, 这对于中小企业的资金管理、成本控制、资产价值形成, 造成了不良的影响。只有提高中小企业财务稽核水平, 加强财务自律机制建设, 实现从事后审计监督向事中过程控制的转变, 努力防范财务风险。

参考文献

[1]倪筱楠.企业财务系统论[J].天津财经大学, 2008.

[2]刘凌.如何建立财务内部稽核评价的有效机制[J].会计之友 (中旬刊) , 2008, (5) .

基于企业内部控制的财务稽核 第9篇

一、财务稽核以财务报告内部控制为切入点

传统的财务稽核强调对会计核算工作的错误、漏洞等进行稽查与复核,是一项事后的纠正机制,显然忽视了事前、事中控制。笔者认为,财务稽核应对有关财务报告的内部控制有效性进行评价,其工作范围并不仅仅是对这领域中的关键控制进行评价,同时也应对关注到的非财务报告内部控制重大缺陷进行评价与核查,将稽核工作前置,贯穿于整个财务流程。

根据《企业内控控制应用指引第14号——财务报告》的规定,财务报告内部控制,是指企业为了合理保证财务报告及相关信息真实完整而设计和运行的内部控制,以及用于保护资产安全的内部控制中与财务报告可靠性目标相关的控制。财务报告内部控制主要包括下列政策和程序:(1)保存充分、适当的记录,准确、公允地反映企业的交易和事项;(2)合理保证按照企业会计准则的规定编制财务报表;(3)合理保证收入和支出的发生,以及资产的取得、使用或处置经过适当授权;(4)合理保证及时防止或发现并纠正未经授权的、对财务报表有重大影响的交易和事项。

建立基于企业内部控制的财务稽核制度,强化风险评价和控制测试,其目的在于更有效防止会计核算工作上的差错和有关人员的舞弊。

二、财务稽核以风险为出发点

财务稽核人员应首先从风险出发,以此为基础开展后续的控制范围界定工作。在通常情况下,内部控制的特定领域存在重大缺陷的风险越高,财务稽核人员应给予该领域的关注就越多,而没有必要关注那些即使有缺陷,也不可能导致财务报表重大错报的控制。

风险评估过程包括识别与财务报告相关的经营风险和其他经营管理风险,以及针对这些风险采取的措施。首先,评估企业是否建立相应制度以充分识别企业外部环境对可能影响财务报告控制目标的风险,如在经济、政治、法律法规、竞争者、债权人需求等方面存在的并对相关控制目标有关的风险;其次,充分且适当的风险评估过程需要包括对重大风险的估计、对风险发生可能性的评估,以及确定应对风险的方法。在开展风险评估时,财务稽核人员需要充分考虑公司组织结构、业务流程或循环和经营场所的复杂程度对财务报告可能产生的重要影响。

同时,财务稽核人员需要重点关注并评价导致财务报告错报的舞弊风险。舞弊风险分析应考虑的因素包括但不仅限于:(1)从分析层次上,分为公司层面、业务单位层面和重要会计科目层面;(2)从性质上,舞弊的类型包括财务报告舞弊、资产盗用、不当目的的支出或负债、以欺诈的方式取得资产和收入、以欺诈的方式避免成本或费用、高管或董事会成员在财务方面的舞弊行为;(3)董事会、管理层是否凌驾于企业内部控制之上。

三、财务稽核的实施

(一)测试财务报告内部控制的有效性

对于财务报告内部控制程序的有效性,财务稽核人员应予以测试。关于测试的时间,日常交易相关的控制程序,相应的测试可以贯穿整个会计年度,比如在每个季度选择评估一定数量的样本,观察正在执行的控制程序并且执行一定量的穿行测试。对于涉及重要的非日常交易,可以安排在交易完成或者接近财务报告日的时间进行测试,但必须留有一定的时间供整改。年报相关的内控程序,可能在会计年度结束后才运行,比如年末结账的控制,财务稽核对这些控制有效性的测试可以在内控程序运行中同时进行,此外,财务稽核人员可以选择在某个季报或者月报结账期间进行预测试,并在年末重新执行该测试。

由于财务稽核主要是作为一项企业自我纠错机制。但仍需要强调相对独立性与客观性。执行控制程序的人员不应是测试控制的稽核人员,会计人员执行控制测试是不合适的。内部审计部门或者利用外部审计师的工作应是合理选择。简单说,财务稽核人员可以包括会计人员,不同岗位的会计人员可以交叉稽核各自的工作,会计管理人员可以稽核下属工作,但是对财务报告内部控制有效性的测试必须交予相对独立的第三方执行。

(二)确定重要会计科目和披露事项应考虑的内容

重要会计科目和披露事项从两个层面予以确定:一是通过公司风险评估确定的有关财务报告错报的重大风险或重点关注领域;二是合并财务报表层面以及单个会计科目或披露事项层面。

在确定某个会计科目或披露事项是否是重要时,财务稽核人员可以考虑该会计科目或披露事项单个错报或多个错报共同作用是否会导致对财务报表产生重大影响。笔者认为,重要性不仅局限于定量的重要性,某些会计科目还可能从定性的角度或作为重要的管理层绩效考核指标而被视为重要的会计科目。

为了确定重要会计科目,财务稽核人员应在完全不考虑对于财务报告的内部控制有效性的情况下对错报的可能性进行评估。对于重要性的定性分析是一个主观判断。审计中重要性水平的概念与运用,同时适用于财务稽核工作。财务稽核人员应在评估重要性时考虑以下几个重要问题:

1. 我们可以认为,财务报表中披露的所有科目和附注都是重要的。但是,如果考虑稽核的工作量以及成本原则,我们通常认为余额或发生额超过管理层的计划重要性水平的合并资产负债表和损益表中的会计科目或明细科目属于重要的会计科目或披露事项。

2. 某些会计科目在某一特定时点并不是重要的科目,但由于这些会计科目在某一会计期间内涉及大量经营活动,通常也被认为是重要的会计科目,比如某个应收账款明细科目,期末余额可能为零或者较小金额,但期间发生额非常大,那么该科目也应当被认为是重要科目。

为了确定哪些会计科目是重要的,财务稽核人员必须要了解重要性水平。重要性水平不仅仅是一个量化的概念。对重要性水平的判断具有主观性,还可能在企业经营管理过程中发生变化。财务稽核人员应自行作出重要性水平的判断和决定。重要性水平的概念适用于合并财务报表和单个科目或明细科目。财务稽核人员在确定其内部控制测试范围时应考虑下列标准:

在确定重要会计科目时,财务稽核人员应将财务报表中各个分开列报的项目和附注的披露事项拆分开来,以明确由多个科目或要素构成的披露事项中是否包含重要科目或事项。

在评估会计科目的重要性水平还应考虑下列几个定性要素:(1)与财务报表的重大错报风险相关的会计科目;(2)科目的组成;(3)错误或舞弊损失的可能性;(4)某会计科目包含的单项交易的数量、复杂度和同一性;(5)会计科目的性质;(6)与该会计科目相关的会计处理和报告的复杂程度;(7)会计科目面临的损失风险;(8)由会计科目的相关活动导致重要或有负债的可能性;(9)会计科目中存在关联交易;(10)相对于上一期间会计科目特点发生的变化。财务稽核人员在决定是否评估某会计科目时应全面考虑上述要素。

(三)识别各重要会计科目和披露事项的相关财务报表认定

对于每项会计科目和披露事项来说,财务稽核人员应确定和记录相关的财务报表认定。所谓相关,就是该认定存在重大错报的风险。因此,财务稽核人员需要重点测试与这些财务报表认定有关的内部控制。财务报表认定包括以下七个方面:发生及存在;权利和义务;完整性;准确性;截止时间;计价和分摊;分类和披露。

相关财务报表认定是那些对于会计科目是否得到公允反映有着决定性意义的认定。认定与每项重要的会计科目的相关程度不尽相同。比如,对于计价的认定可能与现金科目无关,然而,存在和完整性的认定与现金科目总是相关的。此外,管理层在期末财务报告过程中集中进行分类与披露的认定。在确认某认定程序是否相关时,财务稽核人员必须考虑下列几个方面:(1)认定的性质;(2)与认定相关的交易量或金额大小;(3)企业经营管理系统的性质与复杂性,主要是指企业用来处理和控制支持认定程序的信息的信息系统。

财务稽核人员必须在测试工作进行之前确定相关认定程序,尽可能避免对于重要会计科目不相关的认定的内部控制进行测试。

(四)对会计估计和判断控制的评估

对会计估计和判断的控制是财务报告内部控制的重要部分。财务稽核人员需重点关注以下方面:与税务有关的科目;预提科目;减值分析和费用;成本费用类科目。在稽核这些会计估计和判断时,应明确以下问题:这些科目是否由人工方式在期末进行调整?哪个会计人员负责编制分录,负责作出估计和判断?哪个会计人员来复核分录及与这些估计和判断有关假设以及是否是不相容职位?支持这些会计分录的原始凭证有哪些,是否充分?